Постановление N 40 от 27.06.2018 по Отчету аудита финансовых ситуаций Проекта "Повышение эффективности сети социальной поддержки" за 2017 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение

эффективности сети социальной поддержки” за 2017 год

№ 40  от  27.06.2018

 (в силу 27.07.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 277-284 ст. 32 от 27.07.2018

* * *

Счетная палата в присутствии государственного секретаря Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты г-жи Виорики Думбрэвяну; начальника управления институционального менеджмента Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты г-жи Елены Гаврилица, а также других должностных лиц, руководствуясь положениями ст.3 (1), ст.5 (1) a) и ст.31 (1) a) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017¹, рассмотрела Отчет аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2017 год.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год², с целью предоставления разумной уверенности в том, что финансовые ситуации Проекта по состоянию на 31 декабря 2017 года не содержат, в их совокупности, существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибками, а также составления аудиторского мнения.

Внешний публичный аудит был запланирован и проведен в соответствии с Международными стандартами аудита, применяемыми Счетной палатой (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999)³.

________________________

¹ Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017 (далее – Закон № 260 от 7.12.2017).

² Постановление Счетной палаты № 75 от 29.12.2017 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2018 год”.

³ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”, Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 “О применении Руководящих принципов аудита (ISSAI 1000-9999) в рамках публичного аудита”.

Рассмотрев результаты внешнего публичного аудита и заслушав представленный Отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

у с т а н о в и л а:

Финансовое соглашение, подписанное 1 июля 2011 года между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития (МАР), ратифицированное Законом № 174 от 28.07.2011⁴, было направлено на реформирование сферы социальных пособий путем реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” (далее – Проект).

На основании указанного Соглашения государству был предоставлен Специфический инвестиционный кредит в размере 22,9 миллионов Специальных прав заимствования, эквивалент 37,0 миллионов долларов США (Кредит МАР), софинансирование Программы социальной помощи и пособия на холодный период года, которая в период реализации Проекта, должна была финансироваться правительственным партнером в сумме около 245,0 млн. долларов США.

Проект был реализован в период 2011-2017 годов Министерством здравоохранения, труда и социальной защиты⁵ (ранее – Министерство труда, социальной защиты и семьи) и состоял из 2 компонентов, связанных между собой путем определения результативной базы, которые предусматривали софинансирование Программ социальной помощи и пособия на холодный период года (Компонент 1) и финансирование инвестиций в целях институциональной консолидации системы социальной защиты (Компонент 2).

Для выполнения вышеуказанных задач в 2017 году были выделены финансовые средства в сумме 3,7 миллионов долларов США, из которых были освоены 3,5 миллионов долларов США, или в объеме 94,6%.

Результаты проведенных аудитом мероприятий свидетельствуют о достоверности информации, отраженной в Финансовых отчетах, представленных Всемирному банку, о выделенных и освоенных финансовых средствах в рамках Проекта.

Кроме того, аудит проанализировал и проверил операции по расходам, понесенным Проектом в 2017 году, через призму соответствия и достоверности отражения в бухгалтерском учете, а также в аспекте их допустимости, и, соответственно, порядка отражения в финансовой отчетности, исходя из критериев, установленных финансирующей стороной⁶.

Полученные аудиторские доказательства показывают, что финансовые ситуации, отраженные в отчетности, представленной Министерству финансов, по состоянию на 31.12.2017, были искажены в результате недостоверного отражения стоимости реконструкции здания (2,3 млн.леев), так как данная инвестиция, согласно действующей нормативной базе⁷, должна была быть передана управляющему объектом органу – главному управлению по администрированию зданий правительства, в целях увеличения его стоимости.

________________________

⁴ Закон № 174 от 28.07.2011. “О ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”.

⁵ Постановление Правительства № 694 от 30 августа 2017 года об организации и функционировании Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты.

⁶ Техническое задание для аудита Проекта за период январь-декабрь 2017 года.

⁷ Пункт 3.3.47 Приказа министра финансов № 216 от 28.12.2015 об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений.

Проведенные мероприятия в целях сбора достаточных и уместных доказательств, а также результаты, изложенные в Отчете аудита, убедили аудиторскую группу выразить условное аудиторское мнение в отношении финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”, составленных по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.14 (2) и ст.15 d) Закона № 260 от 7.12.2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита финансовых ситуаций Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” за 2017 год, который является составной частью настоящего постановления.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Офису Всемирного банка в Республике Молдова для ознакомления;

2.2. Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты для реализации рекомендации, указанной в Отчете аудита;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования;

2.4. Постоянной комиссии по социальной защите, здравоохранению и семье Парламента Республики Молдова для информирования.

3. Принять к сведению, что в ходе внешнего публичного аудита Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты приняло меры по корректировке стоимости зданий, с направлением обращения администратору, для передачи и регистрации увеличения стоимости здания согласно документам окончательной приемки работ по реконструкции.

4. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение одного месяца со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 40 от 27 июня 2018 года

ОТЧЕТ

аудита финансовых ситуаций Проекта

“Укрепление эффективности сети социальной поддержки” за 2017 год

ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ АББРЕВИАТУРЫ

I. УСЛОВНОЕ МНЕНИЕ О ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В рамках аудита финансовых ситуаций была проаудирована финансовая отчетность Проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки” по состоянию на 31 декабря 2017, составленная МЗТСЗ и представленная Всемирному банку (приложения № 1-6)¹ и Министерству финансов (приложение № 7)², в целях получения разумной уверенности в том, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений.

По мнению аудитора, финансовые отчеты, за исключением показателя стоимости зданий из Бухгалтерского баланса, представляют во всех существенных аспектах реальное и достоверное отражение финансовых ситуаций Проекта по состоянию на 31 декабря 2017 года, в соответствии с требованиями финансовой отчетности Всемирного банка³, а также финансовой отчетности в бюджетной системе⁴.

________________________

¹ Сводный отчет об исполнении социальных выплат (Компонент 1), (приложение № 1);

Отчет о выплатах социальных пособий (приложение № 2);

Отчет о выплатах пособия за холодный период года (приложение № 3);

Отчет по источникам Проекта и использовании фондов по Компоненту 2 (приложение № 4);

Отчет об использовании фондов по мероприятиям Компонента 2 Проекта (приложение № 5);

Отчет о специальном счете Проекта (приложение № 6).

² Бухгалтерский баланс Проекта (Форма FD-041).

³ Операционное руководство Проекта, приложение № 5 к “Руководству по финансовому менеджменту”.

⁴ Приказ заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015 об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений (далее – Приказ заместителя министра финансов № 216 от 28.12.2015).

II. ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЫРАЖЕНИЯ УСЛОВНОГО МНЕНИЯ

Аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами аудита (ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999)⁵. Обязанности аудиторов согласно этим стандартам описаны в разделе 6.2 настоящего Отчета аудита. Аудиторы были независимы от проверяемого учреждения, в соответствии с требованиями Кодекса этики⁶ Счетной палаты, мероприятия были проведены в соответствии с обязанностями, уместными для финансового аудита. Аудиторские доказательства, полученные и изложенные в разделе IV. “Ключевые аспекты аудита” являются достаточными и адекватными для того, чтобы обеспечить основание для условного аудиторского мнения, учитывая недостоверное отражение в отчетности стоимости зданий (2,3 млн.леев), которые представляют собой расходы по реконструкции не принадлежащих им зданий и, соответственно, должны были быть переданы управляющему ими органу для регистрации увеличения их стоимости.

________________________

⁵ Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 о применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты” (далее – Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013); Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014 о применении Руководящих принципов аудита (ISSAI 1000-9999)” (далее – Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014).

⁶ Постановление Счетной палаты № 50 от 29.07.2013 “Об утверждении Кодекса этики Счетной палаты”.

III. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИРУЕМОЙ ОБЛАСТИ

3.1. Общие сведения о Проекте

Правительство Республики Молдова и Международная ассоциация развития подписали 1 июля 2011 года Соглашение о финансировании в целях реализации Проекта “Укрепление эффективности сети социальной поддержки”, в сумме 22,9 млн. специальных прав заимствования (эквивалент 37,0 млн. долларов США), ратифицированное Парламентом Республики Молдова⁷.

Кредит был предоставлен на срок погашения 10 лет, со льготным периодом 6 лет и процентной ставкой 5,0% годовых.

Специфический инвестиционный кредит стоимостью, эквивалентной сумме 37,0 млн. долларов США (Кредит МАР), явился софинансированием Программы Социальной помощи и Социальных пособий на холодный период года, которая, в период реализации Проекта, должна была финансироваться правительственным партнером суммой в размере около 245,0 млн. долларов США (проектные расходы).

В соответствии с Финансовым соглашением, целью Проекта являлось повышение эффективности и справедливости сети социальной поддержки, посредством устойчивого расширения в налоговом аспекте и консолидации Программы Социальной помощи.

Проект был реализован через Министерство труда, социальной защиты и семьи, в настоящее время – Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты⁸.

В соответствии со сроками и условиями, установленными в Соглашении, на протяжении внедрения Проекта, из кредита МАР должны были быть выплачены средства на сумму, эквивалентную 22,9 млн. специальных прав заимствования, для двух компонентов, в том числе для:

➢ Компонент 1 – Устойчивое расширение Программы социальной помощи и целевой Программы компенсаций, предоставляемых в холодный период года – на сумму эквивалентную 19,2 млн. СПЗ (эквивалент 31,0 млн. долларов США), которая представляет собой софинансирование средств, выделяемых правительственным партнером в размере около 245 млн. долларов США для указанных программ; и

➢ Компонент 2 – Укрепление институционального потенциала по управлению социальными выплатами, в размере 3,7 млн. СПЗ (эквивалент 6,0 млн. долларов США), направленный на внесение вклада в повышение необходимых институциональных навыков для оценки и мониторинга эффективности Программы социальной помощи.

Технические и системные улучшения, поддерживаемые в рамках Компонента 2, должны были способствовать достижению результатов для инициирования выплат в рамках Компонента 1.

Для достижения целей и мониторинга предусмотренных мероприятий в рамках Компонентов Проекта приказом⁹ МЗТСЗ были созданы рабочие группы Проекта.

В то же время в реализации Компонента 1 были вовлечены множество учреждений, в том числе районные управления социальной помощи (УСП) и социальные работники городов и коммун.

Реализация Проекта основывались на положениях Финансового соглашения, ДОП и ОРП, а некоторые процессы (выплаты, приобретения/закупки товаров, работ и услуг) регламентировались руководствами (руководящими принципами, нормативами), разработанными ВБ, применяемыми к его проектам.

Финансовые отчеты Проекта были представлены Всемирному банку и Министерству финансов и включали¹⁰: обзор полученных средств и понесенных расходов по компонентам/мероприятиям, оба как за отчетный год, так и накопительно; исполнение социальных выплат; Бухгалтерский баланс, в котором указаны средства, накопленные Проектом, банковские остатки и другие активы, а также обязательства и т.д.

________________________

⁷ Закон № 174 от 28.07.2011 о ратификации Финансового соглашения между Республикой Молдова и Международной ассоциацией развития для реализации проекта «Повышение эффективности сети социальной поддержки».

⁸ Постановление Правительства № 694 от 30.08.2017 “Об организации и функционировании Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты”.

⁹ Приказ МЗТСЗ № 329 от 4.10.2011, впоследствии Приказ № 117 от 23.07.2015 (приложение № 1 к Операционному руководству проекта).

¹⁰ Техническое задание аудита проекта, приложение № 9 к Операционному руководству проекта.

3.2. Информация о выплаченных и освоенных финансовых средствах Проекта

Выплаты финансовых средств из кредита МАР в течение 2017 года, а также на протяжении всего периода реализации Проекта, представлены в следующей таблице.

Таким образом, для обоих компонентов Проекта, с его начала и до закрытия (конец 2017 года), было выплачено 33,3 млн. долларов США, и использовано 33,0 млн. долларов США, в том числе для/в 2017 году: выплачено – 3,7 млн. долларов США, освоено – 3,5 млн. долларов США.

Для предоставления социальной помощи и пособия на холодный период года (Компонент 1) в течение 2017 года было выплачено и освоено 2,5 млн. долларов США. В совокупности, выплаты составили 28,5 млн. долларов США, эквивалент 19,2 млн. СПЗ/XDR, будучи достигнут указанный в Соглашении размер кредита МАР для Компонента 1. Из-за колебаний курса доллара США/XDR эквивалент стоимости в долларах США не был достигнут на 2,5 млн. (31,0 млн. долларов США – 28,5 млн. долларов США).

Далее аудит проанализировал выплаченные средства из кредита МАР за весь период реализации Проекта и выплаты, предоставленные бенефициарам по двум приемлемым программам. Данные представлены в таблице № 2.

Финансовое соглашение четко устанавливает платежи в рамках Программ приемлемых расходов Компонента 1 Проекта на сумму 19,2 млн. СПЗ, эквивалентную 31,0 млн. долларов США, которые представляют собой софинансирование средств, выделяемых правительственным партнером в размере около 245 млн. долларов США.

Вместе с тем, согласно данным из таблицы, в период реализации Проекта (2011-2017 годы) общая сумма выплат бенефициарам социальной помощи и целевых компенсаций, предоставляемых в холодный период года, составила 229,4 млн. долларов США, в том числе 27,7 млн. долларов США были выплачены из Кредита МАР.

Компонент 1 Проекта был разработан таким образом, чтобы выплаты МАР для cофинансирования расширения целевых пособий осуществлялись при условии достижения определенных результатов, оценки и применения улучшений, а также рационализации всей системы социальной помощи Республики Молдова.

Невыплата до конца 2017 последнего транша из Кредита МАР в размере 0,9 млн. долларов США, и его выплата в феврале 2018 года были обусловлены задержкой реализации последнего показателя связанного с выплатой (DLI) – Консолидирование пособий по категориям, который был выполнен только в конце 2017 года.

Таким образом, в общей сложности, за период реализации Проекта (2011-2017 годы), осуществляемые платежи бенефициарам в рамках двух Программ приемлемых расходов составили 229,4 млн. долларов США, в том числе 28,6 млн. долларов США из Кредита МАР.

Следовательно, сумма средств, используемых правительственным партнером, составила 200,8 млн. долларов США (229,4 млн. долларов США – 28,6 млн. долларов США), или на 44,2 млн. долларов США меньше предусмотренной суммы Финансовым соглашением (245,0 млн. долларов США – сумма стоимости Проекта).

Подробное описание выплат из Кредита для Компонента 1 за весь период реализации Проекта представлено в приложении № 8 к настоящему Отчету аудита

Для развития институционального потенциала по управлению социальными выплатами (Компонент 2) в 2017 году были выплачены 1,2 млн. долларов США, из которых был израсходован 1,0 млн. долларов США, или на 0,2 млн. долларов США меньше. Нарастающим итогом за период 2011-2017 годов расходы, предназначенные для укрепления/развития институционального потенциала по управлению социальными выплатами, составили 4,5 млн. долларов США, не освоено 0,3 млн. долларов США из запланированной суммы – 4,8 млн. долларов США.

Аудит отмечает, что и для Компонента 2 Проекта выплаты в Специальных правах заимствования (XDR) достигли указанный в Соглашение размер Кредита МАР (3,7 млн. СПЗ), однако не достигли эквивалентного значения в долларах США. Таким образом, эквивалент в долларах США по Соглашению составляет 6,0 млн. долларов США, реальные выплаты составили только 4,8 млн. долларов США, или на 1,2 млн. долларов США меньше, причиной недостижения суммы, указанной в Соглашении, явилось колебание курса валют, в результате которого эквивалентная сумма в долларах США уменьшилась на 0,7 млн.

Вместе с тем аудит отмечает, что, согласно представленной информации¹¹, ВБ аннулировал сумму в 0,32 млн. СПЗ (эквивалент 0,5 млн. долларов США), с соответствующей корректировкой суммы кредита.

На конец аудируемого периода казначейский счёт Проекта указывал сумму в 307,4 тыс. долларов США (см. приложение № 6 к настоящему Отчету аудита). Соответствующие финансовые средства были возвращены финансирующей стороне, для последующего осуществления прямых выплат поставщикам за товары/услуги, приобретенные аудируемым субъектом в конце бюджетного года.

________________________

¹¹ Письмо Всемирного банка от 9 января 2018 года, адресованное Министерству финансов.

IV. КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТА

4.1. Оценка финансовой отчетности показала, что источники Проекта были использованы в соответствии с общими условиями Финансового соглашения.

Исходя из критериев, установленных финансирующей стороной¹², аудит проанализировал и проверил операции по расходам, понесенным Проектом в 2017 году, с точки зрения соответствия и достоверности отражения в бухгалтерском учете, а также в аспекте их допустимости, и, соответственно, порядок их отражения в финансовой отчетности.

Согласно Отчетам¹³ о доходах и расходах и об исполнении бюджета за 2017 год, расходы Проекта составили 17,4 млн.леев, будучи утверждены 19,1 млн.леев.

Аудит протестировал регистрацию расходов в бухгалтерском учете, оценив документы, подтверждающие расходы, в том числе: за товары и услуги – 10,4 млн.леев; по обесценению активов – 6,8 млн.леев, и другие расходы бюджетных учреждений – 0,1 млн.леев.

Таким образом, аудитом установлено, что бухгалтерский учет Проекта ведется в надлежащем порядке, экономические операции регистрируются в отчетном периоде, в котором они имели место, с их юридическим обоснованием и обеспечением подтверждающими документами. Первичные документы составляются в соответствии с требованиями действующих нормативных актов, они отражаются в Мемориальных ордерах и, впоследствии, записываются в “Главную книгу”.

________________________

¹² Техническое задание по аудиту Проекта за январь-декабрь 2017 года.

¹³ Отчет о доходах и расходах за 2017 год (Форма FD-042); Отчет об исполнении бюджета за 2017 год (Форма FD-044).

4.2. Отчетность финансовых ситуаций Проекта была достоверной, за исключением показателя, связанного со стоимостью зданий.

Отмечается, что Бухгалтерский баланс за 2017 год указывает конечные остатки элементов актива и обязательств (приложение № 7 к настоящему Отчету аудита), которые не были закрыты на момент завершения¹⁴ срока реализации Проекта (31.12.2017), в то же время они не были подвергнуты инвентаризации в соответствии с установленными требованиями¹⁵.

Согласно предоставленной информации¹⁶, общая инвентаризация элементов актива и пассива Проекта была проведена в конце августа 2017 года, на момент реорганизации министерства¹⁷ – в качестве исполнителя Проекта (МТСЗС), в рамках реструктуризации центрального отраслевого публичного управления¹⁸. Таким образом, на конец аудируемого периода на балансе Проекта были зарегистрированы следующие активы и обязательства, которые не были подвергнуты соответствующей инвентаризации:

√ здания (311) – 2,3 млн.леев;

√ машины и оборудование (314) – 12,8 млн.леев;

√ основные средства и нематериальные активы по балансовой стоимости – 33,7 млн.леев;

√ денежные средства в национальной и иностранной валюте, управляемые через казначейские счета – 5,2 млн.леев;

√ задолженности по расчетам с поставщиками – 7,1 млн.леев.

Существующий остаток на балансовом счете 311 “Здания” на конец отчетного периода /на момент закрытия Проекта в размере 2,3 млн.леев представляет собой накопленную в течение года стоимость услуг проектирования и работ по реконструкции помещений, предназначенных для Агентства социальной помощи, и ряда других помещений министерства. Работы были завершены и сданы в эксплуатацию¹⁹ в декабре 2017 года.

Аудит отмечает, что согласно действующей нормативной базе²⁰, в случае осуществления работ по капитальному ремонту основных средств, находящихся на балансе других структур, объемы выполненных работ в бюджетном году передаются структуре, на балансе которого находятся соответствующие основные средства.

Исходя из того, что указанное здание находится в ведении главного управления по администрированию зданий Правительства, стоимость проектных услуг и работ, выполненных и накопленных в течение года в сумме 2,3 млн.леев, должна была быть передана управляющему им органу. Отмечается, что в ходе аудиторской миссии МЗТСЗ обратилось²¹ в Государственную канцелярию с просьбой о начале процедуры регламентированной передачи указанных расходов.

________________________

¹⁴ Поправка № 2 от 21.06.2017 к Финансовому соглашению.

¹⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113 от 27.04.2007; Положение о порядке проведения инвентаризации, утвержденное министром финансов Приказом № 60 от 29 мая 2012 года.

¹⁶ Информация от 14.06.2018, представленная аудируемым субъектом.

¹⁷ ПП № 694 от 30.08.2017 об организации и функционировании Министерства здравоохранения, труда и социальной защиты.

¹⁸ ПП № 594 от 26.07.2017 о реструктуризации центрального отраслевого публичного управления // Официальный монитор 265-273/683, 28.07.2017.

¹⁹ Протокол окончательной приемки № 1 от 21.12.2017.

²⁰ Приказ МФ № 216 от 28.12.2015 об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Методологических норм организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности бюджетных учреждений, п.3.3.47.

²¹ Письмо МЗТСЗ № 21/1501 от 15.06.2018, адресованное Государственной канцелярии.

4.3. Процедуры закупки, осуществленные для реализации Компонента 2 Проекта, были проведены на основании руководств Всемирного банка.

Закупки товаров, работ и услуг в рамках Проекта на протяжении всего аудируемого периода были проведены на основании норм, регламентированных Руководствами Всемирного банка²².

Согласно представленной субъектом²³ информации и проверенной/оцененной аудитом, в течение 2017 года в рамках Проекта был заключен 31 договор на закупку работ, товаров и неконсультационных услуг, а также консультационных услуг (приложение № 9 к настоящему Отчету аудита)

Стоимость в контрактованной валюте заключенных договоров составила: 5501,5 тыс.леев, 90,1 тыс.евро и 338,9 тыс. долларов США.

Проверки аудита подтвердили допустимость закупок, осуществленных в течение аудируемого периода, как и обоснованность расходов, понесенных в результате закупки товаров, работ и услуг.

Вместе с тем процесс оценки аудитом соответствия проведения процедур закупки и заключения договоров (как с национальными поставщиками, так и с зарубежными) был затрудненным из-за отсутствия нормативных актов на национальном языке, так как имелись только на английском языке. Кроме того, подтверждающие документы, подвергнутые аудиторской оценке (документы по отбору поставщиков, договоры, отчеты об оценке оказанных услуг, отчеты, представленные поставщиками и др.), были составлены, в основном, на английском языке (16 из 31 договора) и соответственно, приложенные к ним документы).

В этом аспекте правила ВБ²⁴ в данной области предусматривают, что: “Предварительная квалификация и тендерные документы должны быть составлены на одном из следующих языков, выбранных Заемщиком: английском, французском или испанском. В дополнение к вышеуказанным языкам Заемщик имеет возможность выдавать версии этих документов, переведенные на другой язык, который должен быть: (a) национальным языком страны Заемщика; или (b) язык, используемый для коммерческих операций на национальном уровне в стране Заемщика, в дальнейшем именуемый как “национальный язык”. Если эти документы выдаются на двух языках, компании имеют возможность представить свою предквалификационную заявку или предложение, в зависимости от случая, на любом из двух языков, на которых выдаются документы. Контракт, подписанный с победителем, всегда будет составлен на том языке, на котором была подана заявка, которая должна быть нормативным языком договорных отношений между Заемщиком и Претендентом. Если контракт подписан на национальном языке, Заемщик предоставит Банку точный перевод контракта на английском, французском или испанском языках...”. Также указывается, что: “Заемщик берет на себя полную ответственность за правильный перевод документов на национальный язык”.

________________________

²² Руководство Всемирного банка по закупке товаров, работ и неконсультационных услуг в рамках займов МБРР, кредитов и грантов МАР заемщиками Всемирного банка; Руководство Всемирного банка по отбору и найму консультантов в рамках займов МБРР, кредитов и грантов МАР заемщиками Всемирного банка.

²³ Информация о договорах, подписанных в рамках Проекта в период 1.01.2017 – 31.12.2017 (представленная 11.06.2018).

²⁴ Руководство Всемирного банка по закупке товаров, работ и неконсультационных услуг в рамках займов МБРР, кредитов и грантов МАР заемщиками Всемирного банка п.2.15 и примечание; Руководство Всемирного банка по отбору и найму консультантов в рамках займов МБРР, кредитов и грантов МАР заемщиками Всемирного банка, п.22.

V. РЕКОМЕНДАЦИИ АУДИТА

Министерству здравоохранения, труда и социальной защиты внести соответствующие корректировки в бухгалтерском учете относительно стоимости здания, в связи с проведением реконструкции помещений, с последующей передачи управляющему ими органу.

VI. ОБЯЗАННОСТИ РУКОВОДСТВА И ЛИЦ, НАДЕЛЕННЫХ ПОЛНОМОЧИЯМИ

ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ

6.1. Ответственность сторон, участвующих в реализации Проекта

МЗТСЗ в качестве Исполнительного координатора Проекта несет ответственность за подготовку и представление достоверной финансовой отчетности в соответствии с требованиями к отчетности Всемирного банка, а также Министерства финансов. Кроме того, менеджмент отвечает за внедрение системы финансового менеджмента и контроля, обеспечивающей составление финансовых отчетов/ситуаций не содержащих существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой.

В этой связи, в соответствии с условиями Финансового соглашения и ОРП, МЗТСЗ создало межведомственную рабочую группу для реализации мероприятий по администрированию Проекта и его финансовому управлению, разработке и представлении соответствующих отчетов.

6.2. Ответственность аудитора

Аудиторская миссия была направлена на оценку финансовых операций и транзакций, осуществленных в 2017 году, с применением соответствующих процедур, в целях получения достаточных и уместных аудиторских доказательств, призванных подтвердить основание для выражения аудиторского мнения в отношении финансовой отчетности Проекта.

Методология и сфера подхода к аудиту представлены в приложении № 10 к настоящему Отчету аудита.

Приложение № 1

Сводный отчет об исполнении социальных выплат,

по состоянию на 31.12.2017

Приложение № 2

Отчет о выплатах социальной помощи,

по состоянию на 31.12.2017

Приложение № 3

Отчет о выплатах пособий на холодный период года,

по состоянию на 31.12.2017

Приложение № 4

Источники Проекта и использование фондов по Компоненту 2,

по состоянию на 31.12.2017

Приложение № 5

Отчет об использовании фондов, по мероприятиям,

по Компоненту 2 Проекта, по состоянию на 31.12.2017

Приложение № 6

Выписка из специального счета Проекта,

по состоянию на 31.12.2017

Приложение № 7

1.1.7. Бухгалтерский баланс Проекта “Повышение эффективности

сети социальной поддержки” за 2017 год

Приложение № 8

1.1.8. Выплаты из Кредита MAP для Компонента 1 за 2011-2018 годы

(согласно Платежным поручениям)

Приложение № 9

Сведения о договорах закупки/приобретения, заключенных в рамках

проекта “Повышение эффективности сети социальной поддержки”

в период 01.01.2017 – 31.12.2017

Приложение № 10

Методология и сфера подхода к аудиту

Сфера аудита. Исходя из того, что Проект был профинансирован за счет кредитных средств, а аудирование финансовой отчетности было запрошено Всемирным банком, были подвергнуты аудиту все экономические операции, независимо от количественных и качественных факторов.

Подход к аудиту. Для получения уместных и разумных доказательств, подтверждающих аудиторское заключение, аудитор использовал тестирование по существу и оценку, при необходимости, некоторых существенных элементов системы внутреннего контроля в рамках:

√ процедур закупок;

√ регистрации и бухгалтерского учета экономических операций, отчетности финансовых ситуаций.

Аудиторская миссия была запланирована и проведена в соответствии с ISSAI 100, ISSAI 200 и Руководящими принципами аудита, утвержденными Счетной палатой²⁵, а также с применением передовых практик в области финансового аудита.

Методология аудита. Для получения уместных и разумных доказательств, подтверждающих основание для выражения мнения относительно того, если финансовые отчеты/ситуации, составленные по состоянию на 31 декабря 2017 года, представляют реальное и достоверное отражение ситуации, аудитор изучил и протестировал следующие аспекты, связанные с Проектом:

√ функциональность внутреннего контроля, который гарантирует соответствие проведения процедур закупок;

√ правильность, достоверность и полнота отражения в отчетности финансовых ситуаций.

При выражении условного аудиторского мнения учитывался уровень существенности допустимых ошибок в отношении элементов Бухгалтерского баланса (1,6 млн.леев) и статей расходов (0,3 млн.леев).

Констатации и выводы из настоящего Отчета аудита были сообщены лицам, ответственным за управление, в том числе недостатки, выявленные в ходе аудита.

________________________

²⁵ Постановление Счетной палаты № 7 от 10.03.2014; Постановление Счетной палаты № 60 от 11.12.2013.