Hotărâre nr.43 din 26.08.2020 cu privire la Raportul auditului conformităţii administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Fiscal de Stat în anul 2019

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului conformităţii administrării

veniturilor bugetului de stat de către Serviciul

 Fiscal de Stat în anul 2019

nr. 43  din  26.08.2020

 (în vigoare 25.09.2020) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 241-245 art. 39 din 25.09.2020

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dlui Dorel Noroc, secretar de stat al Ministerului Finanţelor; dnei Ludmila Botnari, director interimar al Serviciului Fiscal de Stat; dlui Igor Ţurcanu, director adjunct al Serviciului Fiscal de Stat, şi a dlui Iuri Lichii, director adjunct al Serviciului Fiscal de Stat, în cadrul şedinţei video, în legătură cu declararea stării de urgenţă în sănătate publică pe întreg teritoriul Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului conformităţii administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Fiscal de Stat în anul 2019.

_________________________

¹Hotărârea Curţii de Conturi nr.10 din 16.03.2020 "Cu privire la aprobarea regimului de activitate al Curţii de Conturi"; Hotărârile Comisiei Naţionale de Sănătate Publică nr.10 din 15.05.2020 şi nr.15 din 12.06.2020.

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2020² şi Standardelor Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit³, având drept scop evaluarea conformităţii administrării fiscale de către Serviciul Fiscal de Stat a veniturilor încasate în bugetul de stat şi identificarea ariilor problematice privind colectarea impozitelor şi taxelor cuvenite bugetului.

_________________________

²Hotărârea Curţii de Conturi nr.77 din 27.12.2019 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2020".

³ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4000, aprobate pentru aplicare prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Serviciul Fiscal de Stat (în continuare-SFS) a dispus de un sistem de administrare fiscală relativ funcţional din punctul de vedere al conformităţii, fiind întreprinse acţiuni privind modernizarea proceselor operaţionale aferente administrării fiscale, precum şi consolidarea şi dezvoltarea controlului intern managerial al instituţiei. Însă, în pofida efortului depus, auditul a atestat prezenţa unor nereguli şi vulnerabilităţi aferente administrării veniturilor bugetului de stat, care au avut ca rezultat:

√ nerealizarea indicatorilor planificaţi de încasare a veniturilor per ansamblu la bugetul de stat cu 45,1 mil. lei, precum şi a unor tipuri de venituri în sumă totală de 176,2 mil. lei;

√ nivelul ridicat al restanţelor contribuabililor, care la situaţia din 31.12.2019 au însumat 802,2 mil. lei, deşi SFS raportează micşorarea restanţelor cu 341,1 mil. lei comparativ cu soldul înregistrat la finele anului 2018. Auditul denotă că această diminuare se datorează stingerii restanţelor din evidenţa de bază şi înscrierii obligaţiilor fiscale restante/datorate în evidenţa specială, care sunt nerecuperabile, sau au un grad redus de recuperare, constituind pierderi ale bugetului de stat;

√ neasigurarea sechestrării silite a cotelor sociale deţinute de contribuabilii restanţieri în capitalul social al unor societăţi cu răspundere limitată. Verificările selective ale auditului au identificat cazuri în care contribuabilii, înregistrând restanţe la buget în sumă de 32,9 mil. lei, deţin cote sociale în societăţile cu răspundere limitată în valoare de 95,4 mil. lei, care nu au fost sechestrate conform prevederilor legale;

√ necontestarea, în modul stabilit de Codul de executare, a actelor emise de executorul judecătoresc, prin ce au fost afectate interesele statului privind recuperarea la buget a arieratelor în valoare de 13,3 mil. lei. Astfel, în contul datoriei la bugetul de stat fiind sechestrate bijuterii din metale preţioase în valoare de 7,5 mil.lei, acestea s-au transmis în condiţii dubioase, pentru comercializarea prin consignaţie, unui agent economic. Auditul public extern a constatat că consignatarul nu avea capacitatea deplină de exerciţiu, întrucât nu deţinea o unitate de comercializare a metalelor preţioase. Executorul judecătoresc împreună cu consignatarul au reevaluat ilegal lotul de metale preţioase, diminuându-l cu 3,4 mil. lei, fapt motivat prin aceea că în perioada instaurării situaţiei de urgentă în ţară acestea au fost expuse spre comercializare, dar nu s-au realizat;

√ neexercitarea pe deplin a rolului de administrator de venituri de către organul fiscal la unele plăţi şi taxe provenite din prestarea serviciilor publice şi aplicarea sancţiunilor de către autorităţile statului, limitându-se doar la evidenţa plăţilor încasate, fără a dispune de sumele calculate la buget;

√ neaplicarea integrală a tuturor riscurilor de conformare prestabilite la calcularea scorului de risc al contribuabililor incluşi în Planul de control pentru anul 2019;

√ nedeţinerea informaţiilor complete privind investigarea de către organele competente a infracţiunilor fiscale ("pseudoactivitate"), dat fiind faptul că SFS nu are încheiate acorduri bilaterale de cooperare cu organele de drept, ceea ce ar asigura calitatea datelor deţinute.

Auditul public extern a relevat neconcordanţe şi ambiguităţi în cadrul legal de reglementare a administrării fiscale, exprimate prin:

√ lipsa unor pârghii legale de responsabilizare a contribuabililor care tergiversează comercializarea bunurilor sechestrate silit de SFS, care a determinat încasarea la bugetul de stat doar a sumei de 1,1 mil. lei din comercializarea bunurilor sechestrate şi formarea stocului de bunuri în valoare de 114,6 mil lei;

√ nearmonizarea modificărilor operate în Codul fiscal cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149 din 29.06.2012 în ce priveşte urmărirea silită a datoriilor curente ale contribuabililor insolvabili, care la finele anului 2019 au însumat 147,1 mil. lei. Astfel, SFS a fost limitat în aplicarea tuturor instrumentelor de executare silită a obligaţiei fiscale curente, fiind influenţat nivelul de recuperare, care, pe parcursul anului 2019, a constituit doar 8 % din valoarea totală a arieratelor curente;

√ lipsa unui cadru metodologic intern, aprobat de Ministerul Finanţelor, privind raportarea restanţelor aferente contribuabililor insolvabili.

Existenţa unor controale interne de prevenire slabe în cadrul unor procese privind evidenţa şi raportarea obligaţiilor fiscale a condiţionat şi a tolerat erori din partea factorilor operaţionali şi manageriali, în speţă:

√ excluderea neîntemeiată din evidenţa fiscală a restanţelor unor contribuabili în sumă de 8,4 mil. lei, deşi acestea nu au fost achitate şi nici scăzute din datorii prin alte metode legale;

√ comiterea de către angajaţii SFS a greşelilor/carenţelor la stabilirea sumelor pasibile stimulării fiscale, ceea ce a determinat anularea ulterior perioadei-limită stabilite a amenzilor şi majorărilor de întârziere în valoare de 2,1 mil. lei, care nu au fost raportate de către SFS la rezultatele aplicării instrumentului de amnistiere;

√ admiterea unor solduri incorecte ale contribuabililor aferente taxelor achitate pentru obţinerea documentelor permisive în domeniul transportului, ceea ce a afectat acurateţea datelor din sistemul informaţional al SFS.

Cele menţionate reduc gradul de conformitate al administrării fiscale, având impact asupra disciplinei de colectare a veniturilor cuvenite bugetului de stat.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017⁴, Curtea de Conturi

_________________________

⁴Legea nr.260 din 07.12.2017 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova.

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Fiscal de Stat în anul 2019.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, conform competenţelor atribuite:

2.4.1. să aprobe mecanismul de conlucrare a Serviciului Fiscal de Stat cu autorităţile responsabile de prestarea serviciilor publice, pentru asigurarea exercitării conforme a rolului de administrator de venituri prin calcularea, colectarea, evidenţa şi deţinerea controlului asupra acestora;

2.4.2. să elaboreze şi să înainteze, spre aprobare, propuneri de modificare a art.203 din Codul fiscal, referitor la stabilirea unor obligaţii rigide în ce priveşte responsabilizarea contribuabililor la comercializarea bunurilor sechestrate de Serviciul Fiscal de Stat, în scopul stingerii obligaţiei fiscale;

2.4.3. să aprobe norme metodologice privind raportarea veniturilor şi restanţelor administrate de Serviciul Fiscal de Stat, inclusiv modul de întocmire a rapoartelor şi a formularelor-tipizate;

2.4.4. să examineze şi să decidă asupra conlucrării Serviciului Fiscal de Stat cu Casa Naţională de Asigurări Sociale în aspectul interoperabilităţii datelor cu privire la calculele şi achitarea plăţilor aferente bugetului asigurărilor sociale de stat în scopul determinării în termenele stabilite a exactităţii restanţelor la bugetul public naţional pentru aplicarea procedurilor de executare silită;

2.5. Serviciului Fiscal de Stat, pentru examinarea rezultatelor auditului public extern, şi se recomandă:

2.5.1. să aprobe un plan de măsuri de remediere a situaţiilor constatate, precum şi să implementeze recomandările formulate cu privire la îmbunătăţirea proceselor aferente administrării fiscale, expuse în Raportul de audit;

2.5.2. să asigure conlucrarea cu organele de drept în aspectul schimbului de informaţii privind fraudele fiscale investigate şi supuse urmăririi penale în vederea creşterii nivelului general de conformare fiscală;

2.6. Ministerului Justiţiei, pentru informare şi examinare, conform competenţelor, de comun acord cu Uniunea Naţională a Executorilor Judecătoreşti, a rezultatelor auditului public extern, referitor la acţiunile executorului judecătoresc privind conformitatea comercializării şi reevaluării bijuteriilor din metale preţioase, sechestrate în scopul executării documentului executoriu al Serviciului Fiscal de Stat.

3. Prin prezenta Hotărâre se exclud din regim de monitorizare cerinţele 2.5.1. - 2.5.4. şi recomandările nr.1 - nr.6 înaintate Serviciului Fiscal de Stat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.20 din 26 mai 2017 cu privire la examinarea Raportului auditului privind relevanţa instrumentelor de gestiune silită a obligaţiei fiscale/vamale pentru anii 2014-2016.

4. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile din data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3) în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

5. Despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. - 2.6. din prezenta Hotărâre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni din data intrării în vigoare a Hotărârii.

6. Hotărârea şi Raportul auditului conformităţii administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Fiscal de Stat în anul 2019 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (http://www.ccrm.md/hotariri-si-rapoarte-1-95).

7. Se ia act că, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit, Curtea de Conturi a remis pe adresa Centrului Naţional Anticorupţie materialele privind faptele cu risc de fraudă la realizarea unor bunuri sechestrate de executorul judecătoresc în scopul încasării restanţelor la bugetul public naţional.