Hotărâre nr.48 din 02.09.2022 cu privire la Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor publice de către Serviciul Vamal în anii 2020-2021

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului conformităţii

asupra administrării veniturilor publice de

către Serviciul Vamal în anii 2020-2021

nr. 48  din  02.09.2022

 (în vigoare 30.09.2022) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 298-304 art. 43 din 30.09.2022

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dnei Lidia Ababii, directoare adjunctă a Serviciului Vamal; dlui Iurie Stepaniuc, şeful Direcţiei venituri vamale a Serviciului Vamal; dnei Corina Alexa, şefă adjunctă a Direcţiei politici fiscale şi vamale a Ministerului Finanţelor; dnei Cristina Ceban, şefa Direcţiei cooperare economică internaţională a Ministerului Economiei; dnei Olesea Lungu, şefa Direcţiei evidenţă şi raportare a ajutorului de stat a Consiliului Concurenţei, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor publice de către Serviciul Vamal în anii 2020-2021.

___________________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern s-a realizat conform Programului activităţii de audit pe anul 2022², având drept scop evaluarea conformităţii asupra administrării veniturilor publice de către Serviciul Vamal în anii 2020-2021.

___________________________

² Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2022, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.75 din 28.12.2021.

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit, puse în aplicare de Curtea de Conturi, în special ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4000³.

___________________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Serviciul Vamal este autoritatea administrativă în subordinea Ministerului Finanţelor care implementează politica vamală a statului prin aplicarea uniformă şi imparţială a legislaţiei în domeniul vamal, în scopul asigurării, în limita competenţelor sale, a securităţii economice a statului, perceperii drepturilor de import/export în vederea acumulării veniturilor la bugetul de stat, întreprinderii măsurilor de combatere a fraudelor vamale şi a infracţiunilor din domeniul activităţii vamale şi de facilitare a comerţului. Serviciul Vamal dispune de autonomie administrativă şi decizională, respectând prevederile legislaţiei în vigoare.

În anii 2020-2021, Serviciul Vamal a dispus de un sistem parţial funcţional din punctul de vedere al conformităţii administrării veniturilor vamale publice. Pornind de la faptul că administrarea vamală, în perioada auditată, s-a desfăşurat în situaţia dificilă cauzată de pandemia COVID-19, se relevă efortul organului vamal în realizarea sarcinii de colectare a veniturilor la bugetul de stat.

Concomitent, auditul atestă unele deficienţe şi aspecte problematice în administrarea veniturilor publice, şi anume:

▪ deţinând atribuţii privind administrarea veniturilor, Serviciul Vamal a colectat în anul 2021 la bugetul de stat 28.553,7 mil.lei, ceea ce reprezintă 62,2% din totalul veniturilor bugetului de stat şi 14,0% (205,4 miliarde lei) din Produsul Intern Brut;

▪ deşi veniturile vamale planificate în anul 2020 au fost executate, în evoluţie, în raport cu aceeaşi perioadă a anului precedent, acestea s-au micşorat cu 369,8 mil. lei (1,6%), iar în anul 2021, faţă de anul precedent, au crescut cu 6.026,9 mil. lei, sau cu 26,8% faţă de cifra de control aprobată, fapt ce denotă că planificarea veniturilor publice necesită a fi îmbunătăţită;

▪ lipsa normelor metodologice de evidenţă şi raportare a veniturilor efectiv calculate din drepturile de import-export, inclusiv a Cerinţelor la întocmirea Raportului narativ privind executarea părţii de venituri administrate de către Serviciul Vamal, cauzează unele deficienţe la raportarea veniturilor calculate efectiv, deoarece raportarea bugetului de stat se efectuează după metoda de casă. Schimbul de informaţii de către Serviciul Vamal şi Ministerul Finanţelor s-a efectuat în baza unui Regulament aprobat în anul 2005, care este depăşit metodologic şi de timp, şi care respectiv a suportat modificări în aspectul structurii unor documente, însă ordinul iniţial aprobat nu a fost modificat regulamentar;

▪ nivelul ridicat al creanţelor contribuabililor faţă de bugetul de stat, care la 31.12.2021 au constituit 344,0 mil. lei, şi menţinerea unor datorii cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 105,7 mil.lei, formate în anii 1995-2014, denotă rezerve la disciplina de plată în aspectul acumulării restanţelor;

▪ necolectarea integrală şi în termen a obligaţiilor vamale la bugetul de stat a dus la stingerea în anii 2020-2021 a obligaţiei vamale prin anulare şi expirarea termenului de prescripţie în sumă totală de 172,5 mil.lei, inclusiv 103,7 mil.lei, sau 22,6% din totalul creanţelor (457,1 mil.lei) raportate de Serviciul Vamal la 01.01.2020, şi 68,8 mil.lei, sau 17,2% din totalul creanţelor (399,2 mil.lei) raportate la 01.01.2021;

▪ nefuncţionalitatea unui modul al sistemului informaţional al Serviciului Vamal a condiţionat necalcularea penalităţilor la plăţile de bază ale plătitorilor vamali şi raportarea eronată a creanţelor cu 47,7 mil. lei;

▪ divergenţe privind veniturile încasate la începutul şi la sfârşitul perioadei de gestiune pentru anul 2021, în sumă de 3,7 mil. lei şi, respectiv, de 5,9 mil. lei, între datele din "Informaţia privind descifrarea sumelor achitate în avans a drepturilor de import/export" prezentată Ministerului Finanţelor şi datele din SI "Economist" al Serviciului Vamal;

▪ nerespectarea procedurii de aplicare succesivă a metodelor de determinare a valorii în vamă a mărfurilor, prevăzută de cadrul normativ, în cazul a 13,9 mii de declaraţii vamale depuse de operatorii economici, la care valoarea în vamă era determinată prin aplicarea metodei nr.6 "de rezervă", cu riscul potenţial de subevaluare a preţului pentru marfa importată pe culoarul verde de vămuire;

▪ lipsa de transparenţă a unor tranzacţii cu produse petroliere (406,6 mil. lei), valoarea mărfii declarate în vamă variind în funcţie de ţara tranzacţiei, inclusiv prin jurisdicţii care nu aplică standarde de transparenţă, fiind pasibilă ratarea unor venituri în sumă de 46,4 mil. lei, ca drepturi de import la diferenţa de preţuri, preponderent importul fiind efectuat de către trei agenţi economici rezidenţi;

▪ admiterea tranzacţiilor netransparente cu autoturisme de lux în sumă de 692,6 mil. lei, inclusiv 100,9 mil.lei pentru care ţara tranzacţiei era Emiratele Arabe Unite, jurisdicţie ce nu implementează standarde internaţionale de transparenţă, medicamente importate din Italia şi exportate în Rusia în valoare de 837,0 mil.lei, ţările tranzacţiei fiind Malta şi Emiratele Arabe Unite şi alte mărfuri efectuate prin intermediul regimurilor/destinaţiilor vamale: antrepozit vamal şi zona economică liberă şi ulterior reexportate, scutite de achitarea drepturilor de import;

▪ neasigurarea realizării pe deplin a Planului naţional de acţiuni pentru implementarea Acordului de Asociere Republica Moldova-Uniunea Europeană, în special a capitolului "Regimul vamal şi facilitarea comerţului" şi a protocolului de amendare a Acordului de la Marrakech privind constituirea Organizaţiei Mondiale a Comerţului, astfel fiind tergiversată adoptarea documentaţiei unice pentru operaţiunile de import, export şi tranzit etc.

Deficienţele constatate derivă din lipsa unor activităţi de control intern managerial eficiente în cadrul Serviciului Vamal, nedispunerea unor acţiuni de îmbunătăţire a cadrului normativ, în acest sens fiind necesare unele măsuri şi acţiuni prompte din partea Serviciului Vamal şi a Ministerului Finanţelor, menite să asigure performanţa proceselor aferente administrării veniturilor publice menţionate în Raportul de audit, în speţă a procesului de recuperare a restanţelor.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi.

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor publice de către Serviciul Vamal în anii 2020-2021, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Economiei, pentru examinare, şi se recomandă, prin prisma competenţelor şi promovării politicii economice a statului, să examineze tranzacţiile netransparente cu autoturisme de lux, medicamente şi alte mărfuri efectuate prin intermediul regimurilor/destinaţiilor vamale antrepozit vamal şi zona economică liberă cu ulterior reexport, scutite sau parţial scutite de achitarea drepturilor de import, şi să întreprindă acţiuni faţă de acestea, inclusiv prin suspendarea sau retragerea autorizaţiilor pentru desfăşurarea activităţii în zona economică liberă, ori modificarea, după caz, a legislaţiei în vigoare;

2.5. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, conform competenţelor atribuite, să promoveze:

2.5.1 realizarea măsurilor din Planul naţional de acţiuni pentru implementarea Acordului de Asociere Republica Moldova-Uniunea Europeană, prevăzute la capitolul "Regimul vamal şi facilitarea comerţului", şi a protocolului de amendare a Acordului de la Marrakech privind constituirea Organizaţiei Mondiale a Comerţului, în speţă, adoptarea documentaţiei unice pentru operaţiunile de import, export şi tranzit, menite să asigure facilitarea comerţului;

2.5.2. aprobarea normelor metodologice de evidenţă şi raportare a veniturilor calculate şi încasate din drepturile de import-export, inclusiv a Cerinţelor la întocmirea Raportului narativ privind executarea părţii de venituri administrate de Serviciul Vamal la bugetul public naţional, în conformitate cu prevederile cadrului normativ;

2.5.3. asigurarea perfectării Notei de transfer pentru corectarea operaţiunilor aferente drepturilor de import-export ale anului de execuţie precedent, până la aprobarea Raportului privind executarea bugetelor componente ale bugetului public naţional;

2.6 Serviciului Vamal, pentru luare de atitudine, şi se recomandă examinarea rezultatelor auditului, conform competenţelor, cu aprobarea unui plan de măsuri privind remedierea situaţiilor constatate şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit;

2.7. Procuraturii Generale şi Serviciului Prevenirea şi Combaterea Spălării Banilor, pentru examinare şi luare de atitudine, conform competenţelor, referitor la constatările expuse în Raportul de audit.

3. Prin prezenta Hotărâre, se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curţii de Conturi nr.42 din 26 august 2020 "Cu privire la Raportul auditului conformităţii administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în anul 2019" ca urmare a realizării la nivel de 64,7% a recomandărilor înaintate în cadrul misiunii de audit precedente şi a reiterării celor neimplementate în cadrul prezentei misiuni de audit.

4. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

5. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 7 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.5.-2.6. din prezenta Hotărâre.

6. Hotărârea şi Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor publice de către Serviciul Vama în anii 2020-2021 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).