Hotărâre nr.50 din 13.09.2022 cu privire la Raportul auditului conformităţii asupra administrării sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului conformităţii asupra administrării

sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021

nr. 50  din  13.09.2022

 (în vigoare 30.09.2022) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 298-304 art. 44 din 30.09.2022

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dnei Lidia Ababii, directoare adjunctă a Serviciului Vamal; dlui Iurie Stepaniuc, şeful Direcţiei venituri vamale a Serviciului Vamal; dnei Corina Alexa, şefă adjunctă a Direcţiei politici fiscale şi vamale a Ministerului Finanţelor; dnei Cristina Ceban, şefa Direcţiei cooperare economică internaţională a Ministerului Economiei; dnei Olesea Lungu, şefa Direcţiei evidenţă şi raportare a ajutorului de stat a Consiliului Concurenţei, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului conformităţii asupra administrării sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021.

_______________________

¹ Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programului activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2022², având drept scop evaluarea conformităţii privind administrarea sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021.

_______________________

² Programul activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2022, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.75 din 28.12.2021.

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit, puse în aplicare de Curtea de Conturi, în special ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4000³.

_______________________

³ Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

deşi facilităţile fiscale şi vamale reprezintă, prin esenţa lor, costuri semnificative pentru buget, se conchide, în baza constatărilor de audit, că autorităţile statului nu au fost suficient de preocupate să le estimeze şi să le raporteze într-o manieră corectă şi transparentă, precum şi să asigure pe deplin integrarea principiilor bunei guvernări în gestionarea înlesnirilor acordate deferitor categorii de beneficiari. Deficienţele constatate au fost condiţionate atât de neacordarea unei atenţii sporite sistemului de facilităţi de către autorităţile statului, cât şi de existenţa unor factori obiectivi, cum ar fi complexitatea sistemului şi aspectele deficitare aferente realizării sarcinilor delegate acestora. Cele menţionate se bazează pe următoarele observaţii de audit:

▪ facilităţile fiscale şi vamale administrate de Serviciul Vamal, care reprezintă în sine suma impozitelor şi taxelor nevărsate la bugetul public naţional şi au ca scop sprijinirea unui anumit grup de agenţi economici sau a unui tip de activitate, au însumat în ultimii 5 ani circa 48,7 mlrd. lei. Ca pondere în veniturile administrate, facilităţile fiscale şi vamale au variat între limitele de creştere de la 35,3% până la 46,7%. În anul 2021, acestea au însumat 13,4 mlrd. lei, fiind cel mai înalt nivel în ultimii 5 ani;

▪ instituirea şi acordarea facilităţilor s-au efectuat în lipsa programelor/strategiilor de dezvoltare economică a unor ramuri sau sectoare ale economiei naţionale, inclusiv care să conţină indicatori de impact/rezultat şi care să permită evaluarea beneficiilor din acordarea acestora;

▪ s-a identificat necesitatea transparentizării şi îmbunătăţirii modalităţii de evidenţă şi raportare⁴ a facilităţilor vamale instituite conform acordurilor internaţionale semnate de Republica Moldova cu Uniunea Europeană, Organizaţia Mondială a Comerţului şi alte instituţii internaţionale, în vederea asigurării accesului la informaţii veridice tuturor părţilor interesate⁵ şi excluderii cazurilor de tratare eronată a prevederilor politicii fiscale şi vamale care vizează categoriile şi volumul de mărfuri importate conform tarifului preferenţial;

_______________________

⁴ Clarificarea scutirilor la plata drepturilor de import al unor categorii de mărfuri care beneficiază de tratament preferenţial conform prevederilor Acordurilor internaţionale.

⁵ Parlamentul, Guvernul (în special SV, SFS, MF, ME) BNM, BNS, CCRM, ONG de profil.

▪ valoarea bitumului de petrol importat în cadrul unui proiect de asistenţă investiţională a fost majorată nejustificat în vamă cu suma de 1,1 mil. dolari SUA (19,2 mil.lei), iar scutirile – cu 3,9 mil.lei, fiind generate de substituirea facturilor comerciale eliberate de către exportatorul mărfii şi înlocuirea lor cu alte facturi invoice;

▪ Registrul unic al facilităţilor fiscale şi vamale pe anii 2020-2021 nu include valoarea scutirilor de TVA, în sumă de 780,6 mil.lei, cu drept de deducere, aferente proiectelor de asistenţă tehnică şi investiţională;

▪ la declaraţia electronică de import cu facilităţi a testelor rapide de diagnostic pentru detectarea SARS-CoV-2 nu au fost ataşate unele documente care justifică cheltuielile de transport reflectate în rubrica "elemente de valoare", în sumă de 3,7 mil.lei, şi scutirile la drepturile de import, de 748,1 mii lei;

▪ valoarea mărfurilor plasate în anii 2020-2021 în magazinele duty-free a constituit 998,1 mil.lei, înregistrând o creştere de la 326,0 mil.lei în anul 2020 până la 672,1 mil.lei în anul 2021, sau cu 206%, iar valoarea facilităţilor acordate acestor mărfuri a constituit 1.985,1 mil.lei;

▪ scutirile acordate agenţilor economici şi persoanelor fizice din raioanele de est necontrolate de organele constituţionale ale Republicii Moldova au însumat în ultimii trei ani 13,4 mlrd. lei per total, necesitând a fi monitorizate prin confruntarea datelor înregistrate în statistica vamală a Republicii Moldova cu cele din statistica organelor vamale ale statelor învecinate;

▪ în anii 2020-2021, 3,9 mlrd. m³ de gaze naturale cu valoarea de 997,8 mil. dolari SUA, importate din Federaţia Rusă de către S.A. "Moldovagaz" pentru S.R.L. "Tiraspoltransgaz", nu au fost declarate la organul vamal, iar scutirile neraportate în Registrul unic al facilităţilor fiscale şi vamale au însumat 1,3 mlrd. lei⁶, conform estimărilor de audit.

_______________________

⁶ Scutiri la drepturile de import la gazul natural important de S.A. "Moldovagaz" pentru S.R.L. "Tiraspoltransgaz" estimate de audit la 1.146,3 mil.lei, inclusiv în anul 2020 – în sumă de 454,2 mil.lei, şi în anul 2021 – de 692,0 mil.lei.

Pentru remedierea deficienţelor constatate sunt necesare măsuri şi acţiuni prompte din partea autorităţilor implicate, care să asigure îmbunătăţirea proceselor de administrare a sistemului de facilităţi fiscale şi vamale.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d), lit.i¹) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii asupra administrării sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Finanţelor şi Serviciului Vamal, pentru luare de atitudine, şi se recomandă examinarea rezultatelor auditului, conform competenţelor, cu aprobarea unor planuri de măsuri privind remedierea situaţiilor constatate şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit;

2.5. Ministerului Economiei, pentru examinare, şi se recomandă, prin prisma competenţelor şi în contextul promovării politicii economice a statului, să examineze situaţiile constatate în Raportul auditului conformităţii asupra administrării sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021, în vederea actualizării cadrului normativ aferent domeniului auditat şi asigurării implementării acordurilor internaţionale ratificate de Republica Moldova;

2.6. Consiliului Concurenţei, pentru întreprinderea acţiunilor urgente în vederea examinării facilităţilor fiscale şi vamale menţionate în Raportul de audit, prin prisma legislaţiei în domeniul ajutorului de stat, în vederea alinierii acestora potrivit angajamentelor asumate prin Acordul de asociere încheiat între Republica Moldova şi Uniunea Europeană;

2.7. Procuraturii Generale şi Serviciului Prevenirea şi Combaterea Spălării Banilor, pentru examinare şi luare de atitudine, conform competenţelor, referitor la constatările expuse în Raportul de audit.

3. Prin prezenta Hotărâre se exclud din regim de monitorizare cerinţele (2.3., 2.3.1. şi 2.3.2.) şi recomandările 7, 8, 9 şi 11) din Hotărârea Curţii de Conturi nr.34 din 29 iulie 2016 "Privind Raportul auditului de conformitate asociat auditului de performanţă al sistemului facilităţilor fiscale şi vamale", ca urmare a realizării unor recomandări înaintate în cadrul misiunii de audit precedente şi reiterării celor neimplementate în cadrul prezentei misiuni de audit.

4. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

5. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 12 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4.-2.6. din prezenta Hotărâre.

6. Hotărârea şi Raportul auditului conformităţii asupra administrării sistemului de facilităţi fiscale şi vamale în anii 2020-2021 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).