Hotărâre nr.55 din 18.06.2025 cu privire la Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în perioada 2023-2024

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului conformităţii asupra

administrării veniturilor bugetului de stat de către

Serviciul Vamal în perioada 2023-2024

nr. 55  din  18.06.2025

 (în vigoare 22.07.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 386-388 art. 45 din 22.07.2025

* * *

Curtea de Conturi, cu prezenţa dnei Svetlana Plăcintă, consultantă principală în Direcţia administrare publică centrală a Cancelariei de Stat; dlui Alexandru Margine, şef al Direcţiei analitică şi armonizarea politicilor din cadrul Direcţiei generale politici fiscale şi vamale a Ministerului Finanţelor; dlui Dmitrii Niţuleac, şef al Direcţiei impozite indirecte şi reglementări vamale din cadrul Direcţiei generale politici fiscale şi vamale a Ministerului Finanţelor; dnei Borţevici Olga, şefă a Direcţiei gestionare bunuri confiscate a Serviciului Fiscal de Stat; dlui Alexandru Iacub, director al Serviciului Vamal; dlui Iurie Stepaniuc, şef al Direcţiei venituri vamale a Serviciului Vamal; dlui Vitalie Stratan, şef al Direcţiei dezvoltare şi securitate informaţională a Serviciului Vamal; dlui Octavian Andruşcenco, şef al Direcţiei control ulterior a Serviciului Vamal; dnei Elena Sadovici, şefă a Direcţiei organizarea controlului vamal şi facilitarea comerţului a Serviciului Vamal; dnei Natalia Ciumacenco, şefă a Direcţiei valoare în vamă, clasificare şi originea mărfurilor a Serviciului Vamal; dnei Lilia Tudorache, şefă adjunctă a Direcţiei finanţe şi evidenţă contabilă a Serviciului Vamal; dnei Mariana Popovici, şefă a Direcţiei control juridic şi executare silită a Serviciului Vamal; dnei Liliana Taraburca, şefă a Secţiei venituri vamale şi garanţii a Serviciului Vamal; dlui Valeriu Cozarev, şef al Secţiei destinaţii vamale a Serviciului Vamal, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1), art.5 alin.(1) lit.a), art.31 alin.(1) lit.b) şi alin.(6), art.32 alin.(6) lit.b) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în perioada 2023-2024.

____________________________

¹Legea nr.260/2017 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova (în continuare – Legea nr.260/2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2024² şi 2025³, având drept scop evaluarea conformităţii asupra administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în perioada 2023-2024, în raport cu prevederile cadrului normativ aplicabil.

____________________________

²Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2024, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.55 din 15.12.2023.

³Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2025, aprobat prin Hotărârea Curţii de Conturi nr.63 din 17.12.2024.

Auditul public extern a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI aplicate de Curtea de Conturi⁴.

____________________________

⁴Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, precum şi explicaţiile suplimentare ale persoanelor cu funcţii de răspundere prezente la şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Serviciul Vamal este autoritatea administrativă din subordinea Ministerului Finanţelor care implementează politica vamală a statului prin aplicarea uniformă şi imparţială a legislaţiei în domeniul vamal, în scopul asigurării, în limita competenţelor sale, a securităţii economice a statului, perceperii drepturilor de import/export în vederea acumulării veniturilor la bugetul de stat, întreprinderii măsurilor de combatere a fraudelor vamale şi a infracţiunilor din domeniul activităţii vamale şi de facilitare a comerţului. Serviciul Vamal dispune de autonomie administrativă şi decizională, respectând prevederile legislaţiei în vigoare.

În perioada auditată, administrarea vamală a inclus punerea în aplicare a noului Cod vamal⁵, începând cu 01.01.2024, precum şi a actelor normative secundare aferente, ceea ce a implicat eforturi din partea autorităţii vamale pentru îndeplinirea sarcinii de colectare a veniturilor la bugetul de stat.

____________________________

⁵Aprobat prin Legea nr.95/2021.

Urmare evaluării conformităţii administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în perioada 2023-2024, auditul public a constatat că Serviciul Vamal a dispus de un sistem parţial funcţional din punctul de vedere al conformităţii administrării veniturilor vamale publice, fiind evidenţiate, în aria de audit, unele aspecte problematice, după cum urmează:

i) estimarea şi realizarea veniturilor au fost afectate de deficienţe semnificative, exprimate prin neatingerea nivelului de acumulare integrală a veniturilor aprobate prin Legea bugetului de stat cu circa 1.087,3 mil. lei în anul 2023, iar în anul 2024 - cu 143,5 mil. lei;

ii) gestionarea creanţelor vamale şi încasarea restanţelor s-au confruntat cu deficienţe majore, precum lipsa unui sistem informaţional integrat şi aplicarea insuficientă a măsurilor de executare silită, ceea ce a afectat colectarea integrală a sumelor datorate şi conformitatea procesului de administrare a acestora;

iii) implementarea parţială a prevederilor Codului vamal şi nealinierea la standardele europene au generat practici neconforme, lipsa schimbului automatizat de date, creşterea riscurilor de subevaluare a mărfurilor importate şi de calculare incorectă a obligaţiilor vamale; au fost constatate deficienţe în aplicarea cotelor accizelor şi în clasificările tarifare;

iv) tranzacţiile realizate prin antrepozitele vamale şi zonele libere au fost marcate de practici neconforme, indicând riscuri semnificative de utilizare abuzivă a regimurilor vamale speciale, generate de lacunele legislative şi controalele insuficiente;

v) administrarea facilităţilor vamale a înregistrat disfuncţionalităţi sistemice, care au afectat conformitatea, trasabilitatea şi echitatea, diminuând potenţialul de colectare a veniturilor în contextul lipsei controalelor post-import şi a verificărilor documentare corespunzătoare.

Deficienţele constatate sunt cauzate de lipsa unor activităţi eficiente de control intern managerial în cadrul Serviciului Vamal, precum şi a unor acţiuni concrete de îmbunătăţire a cadrului normativ aferent. În acest context, sunt necesare măsuri şi acţiuni prompte din partea Serviciului Vamal şi a Ministerului Finanţelor, menite să asigure conformitatea proceselor de administrare a veniturilor bugetului de stat.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.6 alin.(1) lit.d), art.10 lit.a¹) şi lit.b), art.14 alin.(2), art.15 lit.a) şi lit.d), art.34 alin.(2¹) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260/2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în perioada 2023-2024, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine în vederea consolidării managementului finanţelor publice, şi se recomandă, conform competenţelor atribuite, să promoveze:

2.4.1. Realizarea procesului de implementare pe deplin a Codului vamal şi a legislaţiei de punere în aplicare a acestuia, precum şi asigurarea colectării integrale a veniturilor în bugetul de stat, facilitarea comerţului internaţional şi asigurarea securităţii economice a statului (recomandare reiterată prin reformulare);

2.4.2. Asigurarea perfectării Notei de transfer pentru corectarea operaţiunilor aferente drepturilor de import-export ale anului de execuţie precedent, până la aprobarea Raportului privind executarea bugetelor componente ale bugetului public naţional (recomandare reiterată prin reformulare);

2.5. Serviciului Vamal, pentru luare de atitudine, cu aprobarea unui plan de măsuri privind remedierea situaţiilor constatate şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit;

2.6. Serviciului Vamal, în comun cu Ministerul Finanţelor, pentru asigurarea elaborării şi aprobării Normelor metodologice privind evidenţa şi raportarea veniturilor calculate şi încasate din drepturile de import-export, inclusiv a Cerinţelor la întocmirea Raportului narativ privind executarea părţii de venituri administrate de Serviciul Vamal la bugetul public naţional, în conformitate cu prevederile cadrului normativ (recomandare reiterată prin reformulare);

2.7. Serviciului Fiscal de Stat, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, conform competenţelor:

2.7.1. Examinarea tranzacţiilor cu autoturisme de lux, medicamente, sisteme pentru condiţionarea aerului, ulei brut de floarea soarelui, bitum, tehnică de calcul şi alte mărfuri, efectuate prin intermediul regimurilor/destinaţiilor vamale antrepozit vamal şi zona economică liberă cu ulterior reexport, scutite sau parţial scutite de achitarea drepturilor de import, şi întreprinderea acţiunilor prin prisma achitării impozitelor la bugetul de stat;

2.7.2. Întreprinderea măsurilor privind recepţionarea bunurilor confiscate, sechestrate de către Serviciul Vamal sau abandonate în favoarea statului, precum şi a corpurilor delicte, pentru a fi comercializate, iar veniturile obţinute în urma comercializării - transferate la bugetul de stat;

2.8. Procuraturii Generale a Republicii Moldova, pentru examinarea, conform competenţelor, a constatărilor expuse în pct.4.2.1., pct.4.4.1. şi pct.4.4.2. din Raportul de audit, referitor la procesul de încasare a restanţelor aferente datoriei vamale, penalităţilor, amenzilor şi contravalorii mărfurilor, precum şi la tranzacţiile netransparente cu autoturisme de lux, medicamente, sisteme pentru condiţionarea aerului, ulei brut de floarea soarelui şi alte mărfuri, efectuate prin intermediul regimurilor/destinaţiilor vamale antrepozit vamal şi zona economică liberă cu ulterior reexport, scutite sau parţial scutite de achitarea drepturilor de import, inclusiv prin jurisdicţii care nu implementează standarde internaţionale de transparenţă⁶.

____________________________

⁶Art.7 lit.g) din Legea nr.302/2017 cu privire la Serviciul Vamal; Hotărârea Băncii Naţionale a Moldovei nr.91 din 02.05.2013 "Cu privire la stabilirea listei jurisdicţiilor ce nu implementează standarde internaţionale de transparenţă".

3. Prezenta Hotărâre intră în vigoare de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile de la data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

4. Curtea de Conturi va fi informată trimestrial, în termen de 12 luni de la data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. - 2.7. din prezenta Hotărâre.

5. Hotărârea şi Raportul auditului conformităţii asupra administrării veniturilor bugetului de stat de către Serviciul Vamal în perioada 2023-2024 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).