Постановление N 55 от 18.06.2025 по Отчету аудита соответствия администрирования доходов государственного бюджета Таможенной службой в период 2023-2024 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия администрирования доходов

государственного бюджета Таможенной службой

в период 2023-2024 годов

№ 55  от  18.06.2025

 (в силу 22.07.2025) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 386-388 ст. 45 от 22.07.2025

* * *

Счетная палата в присутствии г-жи Светланы Плэчинтэ, главного консультанта Управления центрального публичного администрирования Государственной канцелярии; г-на Александру Марджине, начальника Управления аналитики и гармонизации политик Главного управления налоговых и таможенных политик Министерства финансов; г-на Дмитрия Ницуляка, начальника Управления косвенных налогов и таможенного регулирования Главного управления налоговых и таможенных политик Министерства финансов; г-жи Ольги Борцевич, начальника Управления по управлению конфискованным имуществом Государственной налоговой службы; г-на Александру Якуб, директора Таможенной службы; г-на Юрия Степанюка, начальника Управления таможенных доходов Таможенной службы; г-на Виталия Стратана, начальника Управления развития и информационной безопасности Таможенной службы; г-на Октавиана Андрущенко, начальника Управления последующего контроля Таможенной службы; г-жи Елены Садович, начальника Управления по организации таможенного контроля и содействию торговли Таможенной службы; г-жи Натальи Чумаченко, начальника Управления таможенной стоимости, классификации и происхождения товаров Таможенной службы; г-жи Лилии Тудораке, заместителя начальника Управления финансов и бухгалтерского учета Таможенной службы; г-жи Марианы Попович, начальника Управления юридического контроля и принудительного исполнения Таможенной службы; г-жи Лилианы Тарабурка, начальника отдела таможенных доходов и гарантий Таможенной службы; г-на Валерия Козарева, начальника отдела таможенных назначений Таможенной службы, а также других ответственных лиц, в рамках видеозаседания, руководствуясь ст.3 (1), ст.5 (1) a), ст.31 (1) b), (2) и (6), ст.32 (6) b) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия администрирования доходов государственного бюджета Таможенной службой в период 2023-2024 годов.

________________________

¹ Закон № 260/2017 об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова (далее – Закон № 260/2017).

Миссия внешнего публичного аудита была проведена в соответствии с Программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2024² и на 2025³ годы с целью оценки соответствия администрирования доходов государственного бюджета Таможенной службой в период 2023-2024 годов по отношению к положениям применяемой нормативной базы.

________________________

² Программа аудиторской деятельности Счетной палаты на 2024 год, утвержденная Постановлением Счетной палаты № 55 от 15.12.2023.

³ Программа аудиторской деятельности Счетной палаты на 2025 год, утвержденная Постановлением Счетной палаты № 63 от 17.12.2024.

Внешний публичный аудит был запланирован и проведен в соответствии с Рамками профессиональных деклараций INTOSAI, применяемыми Счетной палатой⁴.

________________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 2 от 24.01.2020 "О Рамках профессиональных деклараций INTOSAI".

Рассмотрев Отчет аудита, а также дополнительные объяснения ответственных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата установила.

Таможенная служба является административным органом, подведомственным Министерству финансов, который внедряет таможенную политику государства путем единообразного и беспристрастного применения таможенного законодательства для обеспечения, в пределах своих полномочий, экономической безопасности государства, взимания импортных/экспортных пошлин в целях накопления доходов в государственный бюджет, принятия мер по борьбе с таможенным мошенничеством и преступлениями в сфере таможенной деятельности, а также содействия торговле. Таможенная служба располагает административной автономией и при принятии решений, соблюдая положения действующего законодательства.

В аудируемом периоде таможенное администрирование включало введение в действие нового Таможенного кодекса⁵, начиная с 01.01.2024, а также соответствующих вторичных актов, что потребовало усилий со стороны таможенного органа по выполнению задачи по сбору доходов в государственный бюджет.

________________________

⁵ Утвержден Законом № 95/2021.

В результате оценки соответствия администрирования доходов государственного бюджета Таможенной службой в период 2023-2024 годов внешний публичный аудит установил, что Таможенная служба располагала частично функциональной системой с точки зрения соответствия администрирования публичных таможенных доходов, были отмечены в сфере аудита некоторые проблемные аспекты, а именно:

i) на оценку и реализацию доходов повлияли существенные недостатки, выраженные путем недостижения уровня полного накопления доходов, утвержденных Законом о государственном бюджете, примерно на 1.087,3 млн леев в 2023 году, а в 2024 году - на 143,5 млн леев;

ii) управление таможенными обязательствами и поступление задолженностей столкнулись с серьезными недостатками, а также с отсутствием интегрированной информационной системы и недостаточным применением мер принудительного исполнения, что повлияло на полное поступление задолженных сумм и соответствие процесса их администрирования;

iii) частичное внедрение положений Таможенного кодекса и неприсоединение к европейским стандартам обусловили ненадлежащие практики, отсутствие автоматизированного обмена данными, увеличение рисков занижения стоимости импортируемых товаров и неправильное начисление таможенных обязательств, были установлены недостатки при применении ставок акцизов и в тарифных классификациях;

iv) операции, осуществленные через таможенные склады и свободные зоны, характеризовались несоответствующей практикой, указывая на значительные риски неправильного использования специальных таможенных режимов, вызванного законодательными пробелами и недостаточными контролями;

v) администрирование таможенных льгот зарегистрировало системные дисфункциональности, которые повлияли на соответствие, отслеживаемость и справедливость, снижая потенциал сбора доходов в контексте отсутствия контроля после импорта и соответствующих документальных проверок.

Установленные недостатки связаны с отсутствием эффективной деятельности внутреннего управленческого контроля в рамках Таможенной службы, а также конкретных действий по улучшению соответствующей нормативной базы. В данном контексте необходимы неотложные меры и действия со стороны Таможенной службы и Министерства финансов, предназначенные обеспечить соответствие процессов администрирования доходов государственного бюджета.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.6 (1) d), ст.10 a¹) и b), ст.14 (2), ст.15 a) и d), ст.34 (2¹) и ст.37 (2) Закона №260/2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия администрирования доходов государственного бюджета Таможенной службой в период 2023-2024 годов, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Парламенту Республики Молдова для информирования и рассмотрения, при необходимости, в рамках Парламентской комиссии по контролю за публичными финансами;

2.2. Президенту Республики Молдова для информирования;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования и принятия к сведению с целью осуществления мониторинга внедрения рекомендаций аудита;

2.4. Министерству финансов для принятия к сведению с целью укрепления менеджмента публичных финансов и рекомендовать, согласно возложенным полномочиям, продвигать:

2.4.1) реализацию процесса полного внедрения Таможенного кодекса и законодательства по введению его в действие, а также обеспечение полного сбора доходов в государственный бюджет, способствовать международной торговле и обеспечению экономической безопасности государства (рекомендация повторена путем переформулирования);

2.4.2) обеспечение составления Передаточного акта для исправления операций, связанных с импортно-экспортными пошлинами предыдущего года исполнения, до утверждения Отчета об исполнении бюджетов компонентов национального публичного бюджета (рекомендация повторена путем переформулирования);

2.5. Таможенной службе для принятия к сведению, с утверждением плана мероприятий по устранению установленных ситуаций и внедрению рекомендаций из Отчета аудита;

2.6. Таможенной службе совместно с Министерством финансов для обеспечения разработки и утверждения Методологических норм по учету и отчетности начисленных и поступивших доходов от импортно-экспортных прав, в том числе Требований по составлению Пояснительной записки по исполнению доходной части, администрируемой Таможенной службой к национальному публичному бюджету, в соответствии с положениями нормативной базы (рекомендация повторена путем переформулирования);

2.7. Государственной налоговой службе для принятия к сведению и рекомендовать, согласно компетенциям:

2.7.1) рассмотреть операции с автомобилями класса люкс, лекарственными средствами, системами кондиционирования воздуха, подсолнечным маслом, битумом, вычислительной техникой и другими товарами, осуществляемые посредством таможенных режимов/пунктов назначения таможенного склада и свободной экономической зоны с последующим реэкспортом, освобожденными или частично освобожденными от уплаты ввозных таможенных пошлин, и предпринять действия по уплате налогов в государственный бюджет;

2.7.2) принять меры по приему конфискованных товаров, арестованных Таможенной службой или оставленных в пользу государства, а также доказательств совершения преступлений для продажи, а доходы, полученные в результате реализации, – перечислять в государственный бюджет;

2.8. Генеральной прокуратуре Республики Молдова для рассмотрения, согласно компетенциям, констатаций, изложенных в п.4.2.1, п.4.4.1 и п.4.4.2 Отчета аудита относительно процесса поступления задолженностей, связанных с таможенными долгами, пени, штрафов и стоимости товаров, а также непрозрачных операций с автомобилями класса люкс, лекарственными средствами, системами кондиционирования воздуха, подсолнечным маслом и другими товарами, произведенными посредством таможенных режимов/пунктов назначения таможенного склада и свободной экономической зоны с последующим реэкспортом, освобожденных или частично освобожденных от уплаты ввозных таможенных пошлин, в том числе путем юрисдикций, не отвечающих международным стандартам прозрачности⁶.

________________________

⁶ Ст.7 g) Закона № 302/2017 о Таможенной службе; Постановление Национального банка Молдовы № 91 от 02.05.2013 "Об определении перечня юрисдикций, не отвечающих международным стандартам прозрачности".

3. Настоящее постановление вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова и может быть оспорено предварительным заявлением в эмитирующем органе в течение 30 дней с даты опубликования. В спорном административном порядке, Постановление может быть обжаловано в суде Кишинэу, расположенном в секторе Рышкань (МД-2068, мун. Кишинэу, ул. Киев, 3), в течение 30 дней с даты сообщения ответа относительно предварительного заявления или с даты истечения срока, предусмотренного для его решения.

4. О предпринятых действиях по выполнению подпунктов 2.4 - 2.7 настоящего постановления информировать Счетную палату ежеквартально в течение 12 месяцев с даты опубликования постановления в Официальном мониторе Республики Молдова.

5. Постановление и Отчет аудита соответствия администрирования доходов государственного бюджета Таможенной службой в период 2023-2024 годов разместить на официальном сайте Счетной палаты (https://www.ccrm.md/ro/decisions).