Hotărâre nr.58/5 din 08.11.2022 privind modificarea şi abrogarea unor acte normative

COMISIA NAŢIONALĂ A PIEŢEI FINANCIARE

H O T Ă R Â R E

privind modificarea şi abrogarea

unor acte normative

nr. 58/5  din  08.11.2022

 (în vigoare 09.12.2022, cu excepţia pct.2 sbp.23) - 01.012023) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 394-400 art.1379 din 09.12.2022

* * *

ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei

al Republicii Moldova

nr.1759 din 5 decembrie 2022

Ministru _________Sergiu LITVINENCO

În temeiul art.1 alin.(1), art.8 lit.b), art.20 alin.(1) şi art.22 din Legea nr.192/1998 privind Comisia Naţională a Pieţei Financiare (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.117-126 BIS), art.4 şi art.40 din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.47-49, art.213) şi art.50 alin.(7) din Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.7-17, art.48), Comisia Naţională a Pieţei Financiare

HOTĂRĂŞTE:

1. Anexa nr.3 la Hotărârea Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare nr.13/3/2008 cu privire la aprobarea unor regulamente (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.97-98, art.298), înregistrată la Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova cu nr.557 din 26 mai 2008, se modifică după cum urmează:

1) în tot textul anexei:

a) cuvintele "societatea de audit", la orice formă gramaticală, şi cuvintele "organizaţiei de audit" se substituie cu cuvintele "entitatea de audit", la forma gramaticală corespunzătoare;

b) cuvintele "evidenţă contabilă", la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvântul "contabilitate" la forma gramaticală corespunzătoare;

c) textul "extern şi/sau intern" şi cuvântul "extern" se exclud;

2) punctul 19:

a) la subpunctul 2), după cuvântul "executiv" se completează cu textul "al asigurătorului/ reasigurătorului/ de director executiv al BNAA";

b) se completează cu subpunct 2¹) cu următorul cuprins:

"2¹) pentru funcţia de membru al organului executiv al intermediarului în asigurări şi/sau reasigurări - studii superioare în domeniile ce ţin de ştiinţele economice, de drept sau tehnice. În cazul în care persoana înaintată deţine studii superioare în alte domenii decât cele necesare pentru exercitarea funcţiei sau deţine studii profesional tehnice postsecundare, dar dispune de experienţă care depăşeşte, cel puţin cu 3 ani, cerinţa de experienţă stabilită în Regulament aferentă funcţiei, se va considera că persoana deţine cunoştinţe adecvate;";

3) punctele 24, 24¹ şi 25 vor avea următorul cuprins:

"24. Cu aprobarea autorităţii de supraveghere, împuternicirile contabilului-şef al asigurătorului pot fi delegate unei entităţi de audit, în baza deciziei organului executiv/consiliului societăţii şi a contractului de prestări servicii încheiat cu entitatea de audit, cu condiţia că entitatea de audit dispune, în calitate de angajaţi, de nu mai puţin de doi auditori şi nu este într-o situaţie de incompatibilitate sau afiliere cu asigurătorul/reasigurătorul în cauză.

24¹. Cu aprobarea autorităţii de supraveghere, împuternicirile contabilului-şef al intermediarului în asigurări şi/sau reasigurări pot fi delegate, în baza deciziei organului executiv şi a contractului de prestări servicii, unei entităţi de audit sau unei entităţi specializate în ţinerea contabilităţii, cu condiţia că entitatea desfăşoară activitatea în contabilitate de cel puţin 3 ani.

25. Cu aprobarea autorităţii de supraveghere, împuternicirile membrilor comisiei de cenzori a asigurătorului pot fi delegate unei entităţi de audit, în baza hotărârii adunării generale şi a contractului de prestări servicii încheiat cu entitatea de audit, dacă aceasta nu efectuează audit în cadrul asigurătorului/reasigurătorului în cauză. Entitatea de audit respectivă trebuie să dispună, în calitate de angajaţi, de cel puţin doi auditori şi să nu fie într-o situaţie de incompatibilitate sau afiliere cu asigurătorul/reasigurătorul în cauză.";

4) se completează cu punctul 40¹ cu următorul cuprins:

"40¹. În cazul delegării împuternicirilor contabilului-şef, în condiţiile pct.24¹, în partea ce ţine de lista documentelor care urmează a fi prezentate, se răsfrâng prevederile pct.40 din Regulament.";

5) punctul 67 se completează cu subpunctul 9, cu următorul cuprins:

"9. persoanei cu funcţie de răspundere care, în mod repetat, în termen de 12 luni, a admis neexecutarea deciziilor autorităţii de supraveghere, executarea cărora ţine de competenţa acesteia.".

2. Regulamentul cu privire la auditul asigurătorilor (reasiguratorilor), aprobat prin Hotărârea Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare nr.19/3/2019 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2019, nr.178-184, art.914), înregistrată la Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova cu nr.1455 din 22 mai 2019, se modifică după cum urmează:

1) la punctul 1, textul "extern (în continuare - auditul)" se exclude, iar la punctul 8 subpunctul 4), la punctul 42 subpunctul 4) şi la anexa nr.1, cuvântul "extern" se exclude;

2) punctul 3:

a) cuvântul "şi" se substituie cu virgula " ,";

b) se completează cu textul "şi prezentului Regulament";

3) la punctul 5, textul "participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară (în domeniul asigurărilor)" se exclude;

4) punctul 6 se completează cu textul "Entitatea de audit este obligată să examineze Raportul/opinia actuarului care a făcut parte din echipa de audit, acesta fiind parte integrantă a raportului de audit a situaţiilor financiare. În cazul unui dezacord cu Raportul/opinia menţionată, entitatea de audit va antrena încă un actuar în echipa de audit, cu acordul prealabil al autorităţii de supraveghere. În asemenea caz, raportul auditorului va conţine argumentarea punctuală a dezacordului cu opinia actuarului iniţial desemnat.";

5) se completează cu punctul 6¹ cu următorul cuprins:

"6¹. Autoritatea de supraveghere va decide asupra aprobării sau respingerii unui alt actuar în echipa de audit, în termen de până la 10 de zile lucrătoare de la data primirii setului complet de documente. În acest caz, cererea privind modificarea echipei de audit va conţine motivarea entităţii de audit privind dezacordul cu opinia actuarului iniţial desemnat, cu anexarea opiniei acestuia. Antrenarea unui alt actuar în echipa de audit are loc în condiţiile pct.24¹, fără a modifica termenul de întocmire/prezentare a rapoartelor, prevăzut în pct.43.";

6) punctul 8 se completează cu subpunctele 5) şi 6) cu următorul cuprins:

"5) nu a fost eliminată din lista entităţilor de audit eligibile să efectueze auditul unui asigurător (reasigurător) în ultimele 36 luni anterioare depunerii cererii;

6) dispune, în calitate de angajaţi, de nu mai puţin de doi auditori.";

7) la punctul 9, subpunctul 3) va avea următorul cuprins:

"3) cel puţin doi auditori angajaţi dispun de certificat de calificare al auditorului, eliberat în condiţiile Legii nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare;";

8) la punctul 10 subpunctul 2), după cuvântul "cerinţelor" se completează cu textul "şi/sau încalcă prevederile";

9) se completează cu punctul 10¹ cu următorul cuprins:

"10¹. Contractele de audit în curs de realizare la data suspendării entităţii de audit din lista entităţilor de audit eligibile vor produce în continuare efecte juridice până la finalizarea misiunii de audit în desfăşurare, pentru care entitatea de audit a fost aprobată de autoritatea de supraveghere.";

10) punctul 11 va avea următorul cuprins:

"11. O entitate de audit, indiferent de scopul auditului propus, poate presta, în aceeaşi perioadă de gestiune, servicii de audit concomitent la câţiva asigurători (reasigurători), cu condiţia că, la data aprobării acesteia de către autoritatea de supraveghere, activele cumulative ale asigurătorilor (reasigurătorilor) din categoria "asigurări de viaţă" sau "asigurări generale" nu vor depăşi 50 la sută din totalul activelor pe piaţa asigurărilor din categoria respectivă.";

11) punctul 12 se completează cu textul "şi doar după aprobarea entităţii de audit şi a membrilor echipei de audit de către autoritatea de supraveghere";

12) punctul 16:

a) la subpunctul 1), cuvintele "organului competent" se substituie cu cuvintele "Comitetului de audit";

b) la subpunctul 6), cuvintele "aferentă concluziilor privind rezultatele controlului extern al calităţii auditului" se substituie cu cuvintele "privind lipsa măsurilor disciplinare aplicate";

c) se completează cu subpunctul 8) cu următorul cuprins:

"8) o declaraţie pe proprie răspundere a actuarului - membrul echipei de audit - privind lipsa criteriilor de afiliere cu asigurătorul (reasigurătorul) auditat sau cu persoanele afiliate acestuia şi exprimarea acordului privind desemnarea în calitate de membru al echipei de audit.";

13) punctul 17 va avea următorul cuprins:

"17. În cazul în care entitatea de audit selectată de asigurator (reasigurător) nu se regăseşte în lista entităţilor eligibile ale autorităţii de supraveghere, asiguratorul (reasigurătorul) este în drept să înainteze o cerere de aprobare a entităţii respective doar cu depunerea concomitentă de către entitatea de audit respectivă a cererii privind includerea în lista entităţilor eligibile, conform pct.10. Pe perioada examinării cererii entităţii de audit, examinarea cererii asiguratorului (reasigurătorului) de aprobare a entităţii de audit se suspendă.";

14) la punctul 18, la punctul 19 şi la punctul 21, cuvântul "lucrătoare" se exclude;

15) la punctul 20, textul "îl restituie fără a-l examina" se substituie cu cuvintele "poate constata renunţarea tacită la procedură";

16) punctul 23:

a) la subpunctele 1) şi 2), textul de la final "şi/sau" se exclude;

b) se completează cu subpunctele 4) şi 5) cu următorul cuprins:

"4) entitatea de audit nu se regăseşte sau a fost suspendată în/din lista entităţilor de audit eligibile, precum şi nu a fost depusă o cerere, conform pct.10;

5) nerespectarea termenelor şi/sau procedurii de selectare şi prezentare a documentelor privind aprobarea entităţii de audit.";

17) se completează cu punctul 24¹ cu următorul cuprins:

"24¹. În cazul modificării componenţei echipei de audit, asigurătorul (reasigurătorul) va depune o cerere în adresa autorităţii de supraveghere privind modificarea avizului în partea ce ţine de membrii echipei de audit, cu anexarea informaţiilor privind corespunderea membrilor noi cu cerinţele specificate la pct.8 şi pct.9.";

18) se completează cu punctele 25¹ şi 25² cu următorul cuprins:

"25¹. Autoritatea de supraveghere poate suspenda entitatea de audit din lista entităţilor de audit eligibile pe un termen de până la 12 luni. Drept temei de suspendare din listă sunt considerate următoarele cazuri:

a) la cererea entităţii de audit;

b) dacă entitatea de audit nu a informat autoritatea de supraveghere despre orice act sau fapt în legătură cu asigurătorul (reasigurătorul) auditat, corespunzător art.40 alin.(3) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări;

c) neprezentarea în termen a Raportului auditorului, cu excepţia circumstanţelor independente de entitatea de audit;

d) constatarea nerespectării prevederilor prezentului Regulament şi/sau a Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări, la efectuarea activităţii de audit.

25². Autoritatea de supraveghere poate elimina entitatea de audit din lista entităţilor de audit eligibile în următoarele cazuri:

a) la cererea entităţii de audit;

b) dacă entitatea de audit nu a sesizat autoritatea de supraveghere privind cauza/cauzele care a/au condus la situaţia în care asigurătorul (reasigurătorul) supus auditului a intrat în procedură de redresare, remediere financiară, administrare specială, dacă aceasta era în aria de cuprindere a activităţii de audit desfăşurate;

c) comiterea încălcărilor în procesul efectuării auditului în scop de supraveghere, inclusiv lipsa probelor de audit/actuariat pentru emiterea concluziilor pe care se bazează opinia auditorului;

d) constatarea repetată, pe parcursul a trei ani, a nerespectării prevederilor prezentului Regulament şi/sau a Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări, la efectuarea activităţii de audit;

e) neînlăturarea, în termenul stabilit, a circumstanţelor care au condus la suspendarea din lista entităţilor de audit eligibile;

f) aplicarea măsurilor disciplinare, în condiţiile art.42 din Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare;

g) retragerea aprobării acordate entităţii de audit de către autoritatea de supraveghere.

h) încetarea activităţii entităţii de audit.";

19) punctul 26 va avea următorul cuprins:

"26. După informarea asigurătorului (reasigurătorului) despre refuzul de a aproba entitatea de audit sau retragerea aprobării acordate entităţii de audit specificate la pct.23 sau pct.25, acesta iniţiază, neîntârziat, procedura de aprobare a unei alte entităţi de audit în condiţiile prezentului Regulament.";

20) la punctul 29 după textul "raportul auditorului", cuvântul "şi" se substituie cu virgulă " ," şi se completează cu textul "şi raportul suplimentar adresat Comitetului de audit al entităţii de interes public";

21) la punctul 34, ultima propoziţie se expune în următoarea redacţie: "Misiunile auditului în scop de supraveghere sunt executate în conformitate cu standardele de audit şi/sau standardele conexe.";

22) punctul 35 se completează cu subpunctul 2¹) cu următorul cuprins;

"2¹) veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, întocmite conform actelor normative ale autorităţii de supraveghere;";

23) la punctul 36, după textul "pct. 35" se completează cu textul "sbp. 2¹) şi";

24) la punctul 43, cuvintele "Raportul cu privire la" se substituie cu cuvintele "raportul auditorului privind", iar cuvintele "Raportul asupra" se substituie cu cuvintele "raportul auditorului asupra";

25) se completează cu punctele 43¹ şi 43² cu următorul cuprins:

"43¹. La solicitarea autorităţii de supraveghere, asigurătorul (reasigurătorul) este obligat de a prezenta rapoartele menţionate la pct.43. Neprezentarea de către asigurător (reasigurător) a rapoartelor solicitate, în termenul acordat, atrage după sine aplicarea sancţiunilor potrivit Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări şi Codului contravenţional.

43². Rapoartele menţionate la pct.43 care nu corespund cerinţelor Regulamentului şi/sau au fost întocmite de o entitate de audit care nu se regăseşte în lista entităţilor eligibile, care nu a fost aprobată în prealabil de autoritatea de supraveghere sau a cărei aprobare a fost refuzată, nu se examinează.";

26) la punctul 47, textul "Raportul de audit corespunzător" se substituie cu cuvintele "raportul auditorului" şi cuvântul "trei" se substituie cu cuvântul "cinci";

27) anexa nr.2 la Regulamentul cu privire la auditul asigurătorilor (reasigurătorilor) la punctul 2, se completează cu subpunctul 2¹) cu următorul cuprins:

"2¹) veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, întocmite conform actelor normative ale autorităţii de supraveghere, inclusiv:

a) Auditul situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, constă în analiza următoarelor elemente:

- Forma BC – Bilanţul contabil;

- Forma PP – Contul de profit şi pierdere, inclusiv contul tehnic pe categorii de asigurări şi contul non-tehnic;

- Forma FT – Situaţia fluxurilor de trezorerie;

- Forma CS – Capitalul social;

- Forma I – Investiţiile;

- Notele explicative la situaţiile financiare specializate individuale şi consolidate, după caz .

b) Analiza situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, trebuie să conţină:

(1) informaţiile care îi ajută pe utilizatori să înţeleagă sumele din situaţiile financiare ale asigurătorului generate de contractele de asigurare:

- politicile de contabilitate aplicate contractelor de asigurare şi activelor, obligaţiilor, veniturilor şi cheltuielilor aferente;

- activele, obligaţiile, veniturile, cheltuielile recunoscute şi fluxul de trezorerie generat de contractele de asigurare;

- în cazul în care asigurătorul a cedat riscul de asigurare, numele reasigurătorului (reasigurătorilor), clasa sau clasele de asigurare transmise în reasigurare şi o evaluare globală a siguranţei oferite de reasigurător (reasigurători);

- estimările care au cel mai mare impact asupra evaluării activelor, obligaţiilor, veniturilor şi cheltuielilor, inclusiv, în cazul în care este posibil, dezvăluirile cuantificabile ale acestor estimări şi rezultatul modificării acestor estimări;

- reconcilierea modificărilor esenţiale ale obligaţiilor de asigurare, ale activelor din reasigurare şi ale cheltuielile de achiziţie aferente;

(2) informaţiile care îi ajută pe utilizatori să evalueze natura şi mărimea riscurilor acoperite de contractele de asigurare:

- obiectivele şi politicile de management al riscului;

- termenele şi condiţiile contractelor de asigurare care au un impact semnificativ asupra sumei, potrivirii în timp şi incertitudinii fluxurilor de trezorerie viitoare ale asigurătorului;

(3) informaţiile cu privire la riscul asigurat (atât înainte de, cât şi după micşorarea riscului prin intermediul reasigurării), inclusiv informaţiile despre:

- sensibilitatea la riscul aferent asigurării;

- concentrările riscului de asigurare;

- daunele efective comparativ cu estimările precedente;

(4) informaţiile cu privire la riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de piaţă.

(5) informaţiile cu privire la expunerile la riscul de piaţă aferent instrumentelor derivate încorporate din contractul de asigurare gazdă, dacă asigurătorul nu este obligat să evalueze şi nu evaluează instrumentele derivate încorporate la valoarea justă;

(6) informaţiile cu privire la toate investiţiile în instrumente derivate, indiferent dacă acestea sunt recunoscute în bilanţ sau în posturi extra-bilanţiere, natura şi scopul efectuării acestor plasamente, în cazul în care plasamentul a fost făcut într-o tranzacţie "bona-fide" pentru acoperirea riscului, riscul investiţional care este acoperit de instrumentul derivat şi situaţia curentă a acoperirii şi a plasamentului aferent, indicând impactul financiar (profit sau pierdere) în cazul în care situaţia de acoperire va lua sfârşit la data de raportare sau la data raportului financiar.".

3. Se abrogă Hotărârea Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare nr.36/12/2009 cu privire la aprobarea Regulamentului privind cerinţele de certificare a auditorilor participanţilor profesionişti la piaţa financiară nebancară (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.138-139, art.647), înregistrată la Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova cu nr.699 din 2 septembrie 2009.

4. Prezenta Hotărâre intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, cu excepţia pct.2 sbp. 23), care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2023 şi se aplica misiunilor de audit efectuate, începând cu perioada de gestiune aferentă anului 2023.