Hotărâre nr.19/3 din 13.05.2019 privind aprobarea Regulamentului cu privire la auditul asigurătorilor (reasigurătorilor)

COMISIA NAŢIONALĂ A PIEŢEI FINANCIARE

H O T Ă R Â R E

privind aprobarea Regulamentului cu privire

la auditul asigurătorilor (reasigurătorilor)

nr. 19/3  din  13.05.2019

 (în vigoare 31.05.2019, cu excepţia pct.9 sbp.6) şi pct.41 - 01.01.2021) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 178-184 art. 914 din 31.05.2019

* * *

Abrogat: 14.03.2024

Hotărîrea BNM nr.71 din 29.02.2024

ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei

al Republicii Moldova

nr.1455 din 22 mai 2019

Ministru__________ Victoria IFTODI

În temeiul art.40 alin.(7) şi alin.(8) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.47-49, art.213), Comisia Naţională a Pieţei Financiare

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Regulamentul cu privire la auditul asigurătorilor (reasigurătorilor), conform anexei.

2. Prezenta Hotărâre intră în vigoare la data publicării, cu excepţia pct.9 sbp.6) şi pct.41, care vor intra în vigoare la data de 01.01.2021.

Anexă

la Hotărârea CNPF

nr.19/3 din 13.05.2019

REGULAMENT

cu privire la auditul asigurătorilor (reasigurătorilor)

I. DISPOZIŢII GENERALE

1. Prezentul Regulament stabileşte cadrul normativ aferent cerinţelor faţă de entitatea de audit, modul de aprobare şi retragere a aprobării entităţii de audit, efectuării auditului al asigurătorilor (reasigurătorilor), inclusiv auditului situaţiilor financiare şi auditului în scop de supraveghere, documentarea şi comunicarea între entitatea de audit, asigurător (reasigurător) şi Comisia Naţională a Pieţei Financiare (în continuare - autoritatea de supraveghere), precum şi cerinţelor cu privire la rapoartele de audit.

[Pct.1 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

2. Noţiunile utilizate în prezentul Regulament au semnificaţiile stipulate în Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări şi Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare.

3. Activitatea asigurătorilor (reasigurătorilor) se supune unui audit anual efectuat de către o entitate de audit ce corespunde cerinţelor Legii nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare, Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări şi prezentului Regulament.

[Pct.3 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

4. Auditul anual include auditul obligatoriu al situaţiilor financiare şi, după caz, auditul în scop de supraveghere.

5. Entitatea de audit care efectuează auditul unui asigurător (reasigurător) trebuie să dispună de auditori care deţin certificat de calificare al auditorului, eliberat de organele competente.

[Pct.5 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

6. Entitatea de audit efectuează auditul unui asigurător (reasigurător) cu respectarea standardelor de audit, prevederilor Legii nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare şi cadrului normativ aferent domeniului asigurărilor, prin obţinerea şi documentarea probelor de audit suficiente, relevante şi credibile pentru fundamentarea opiniilor de audit. Entitatea de audit este obligată să examineze Raportul/opinia actuarului care a făcut parte din echipa de audit, acesta fiind parte integrantă a raportului de audit a situaţiilor financiare. În cazul unui dezacord cu Raportul/opinia menţionată, entitatea de audit va antrena încă un actuar în echipa de audit, cu acordul prealabil al autorităţii de supraveghere. În asemenea caz, raportul auditorului va conţine argumentarea punctuală a dezacordului cu opinia actuarului iniţial desemnat.

[Pct.6 completat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

6¹. Autoritatea de supraveghere va decide asupra aprobării sau respingerii unui alt actuar în echipa de audit, în termen de până la 10 de zile lucrătoare de la data primirii setului complet de documente. În acest caz, cererea privind modificarea echipei de audit va conţine motivarea entităţii de audit privind dezacordul cu opinia actuarului iniţial desemnat, cu anexarea opiniei acestuia. Antrenarea unui alt actuar în echipa de audit are loc în condiţiile pct.24¹, fără a modifica termenul de întocmire/prezentare a rapoartelor, prevăzut în pct.43.

[Pct.6¹ introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

7. Autoritatea de supraveghere, reieşind din exigenţele din pct.8, va selecta entităţile de audit eligibile şi va asigura publicarea listei pe pagina web oficială cel puţin odată în an. Entitatea de audit şi membrii echipei entităţii de audit, care va efectua auditul asigurătorului (reasigurătorului), se aprobă în prealabil de către autoritatea de supraveghere până la încheierea contractului de audit.

II. CERINŢE FAŢĂ DE ENTITATEA DE AUDIT

ŞI MEMBRII ECHIPEI DE AUDIT

8. Entitatea de audit, pentru efectuarea auditului în domeniul asigurărilor, trebuie să corespundă cumulativ următoarelor criterii:

1) nu este persoană afiliată asigurătorului;

2) nu i-au fost aplicate măsuri disciplinare în procesul efectuării auditului în ultimii 3 ani, fapt confirmat prin informaţiile furnizate de Consiliul de supraveghere publică a auditului;

3) dispune de o activitate de cel puţin 3 ani în domeniul auditului situaţiilor financiare ale entităţilor de interes public sau angajaţii acesteia dispun de cel puţin 3 ani de experienţă în domeniul auditului situaţiilor financiare ale entităţilor de interes public;

4) nu i-a fost retrasă aprobarea autorităţii de supraveghere în contextul respectării prevederilor cadrului normativ aferent activităţii asigurătorilor (reasigurătorilor) şi/sau domeniului auditului al asigurătorului (reasigurătorului) din ultimii 3 ani.;

5) nu a fost eliminată din lista entităţilor de audit eligibile să efectueze auditul unui asigurător (reasigurător) în ultimele 36 luni anterioare depunerii cererii;

6) dispune, în calitate de angajaţi, de nu mai puţin de doi auditori.

[Pct.8 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

9. Membrii echipei entităţii de audit, desemnaţi pentru misiunea de audit, întrunesc cumulativ următoarele exigenţe:

1) cel puţin un auditor din echipa entităţii de audit dispune de experienţă de minimum 3 ani în domeniul auditului situaţiilor financiare conform Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF);

2) cel puţin un auditor din echipa entităţii de audit dispune de experienţă de minimum 3 ani în domeniul auditului situaţiilor financiare ale entităţilor de interes public;

3) cel puţin doi auditori angajaţi dispun de certificat de calificare al auditorului, eliberat în condiţiile Legii nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare;

4) cel puţin un membru din echipa entităţii de audit deţine calitatea de actuar, în vederea examinării activităţii de asigurare conform principiilor fundamentale şi generale acceptate ale calculului actuarial, şi care cel puţin 1 an nu are încheiat contract de prestare a serviciilor actuarului cu asigurătorul (reasigurătorul) auditat sau cu o altă entitate afiliată asigurătorului (reasigurătorului);

5) activitatea desfăşurată în domeniul auditului şi responsabilităţile exercitate în cadrul acesteia conduc la concluzia că au o bună reputaţie şi experienţă în domeniul asigurărilor. Bună reputaţie se consideră totalitatea informaţiilor oficiale despre această persoană, care confirmă profesionalismul, buna-credinţă, integritatea şi posedarea altor calităţi care dau asigurări că persoana dată în calitate de entitate de audit/auditor va activa în conformitate cu actele normative şi nu va acţiona în periclitarea siguranţei şi credibilităţii asigurătorului (reasigurătorului);

6) cel puţin un auditor dispune de certificat de calificare al contabilului, eliberat de către o societate internaţională independentă în domeniul contabilităţii.

[Pct.9 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

10. Autoritatea de supraveghere, reieşind din exigenţele statuate în pct.8, va selecta entităţile de audit eligibile conform următoarei proceduri:

1) entitatea de audit prezintă autorităţii de supraveghere o cerere scrisă împreună cu documentele justificative pentru a dovedi respectarea criteriilor din pct.8;

2) autoritatea de supraveghere examinează documentele şi, în cazul corespunderii cumulative criteriilor stabilite în pct.8, include entitatea în lista entităţilor de audit, cu posibilitatea de a suspenda/elimina entitatea în cazul în care aceasta nu se mai conformează cerinţelor şi/sau încalcă prevederile Regulamentului.

[Pct.10 completat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

10¹. Contractele de audit în curs de realizare la data suspendării entităţii de audit din lista entităţilor de audit eligibile vor produce în continuare efecte juridice până la finalizarea misiunii de audit în desfăşurare, pentru care entitatea de audit a fost aprobată de autoritatea de supraveghere.

[Pct.10¹ introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

11. O entitate de audit, indiferent de scopul auditului propus, poate presta, în aceeaşi perioadă de gestiune, servicii de audit concomitent la câţiva asigurători (reasigurători), cu condiţia că, la data aprobării acesteia de către autoritatea de supraveghere, activele cumulative ale asigurătorilor (reasigurătorilor) din categoria "asigurări de viaţă" sau "asigurări generale" nu vor depăşi 50 la sută din totalul activelor pe piaţa asigurărilor din categoria respectivă.

[Pct.11 în redacţia Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

12. Asigurătorul (reasigurătorul) va încheia contractul privind prestarea serviciilor de audit şi/sau a serviciilor conexe de audit cu o entitate de audit care este inclusă în lista entităţilor eligibile publicată pe pagina web oficială a autorităţii de supraveghere şi doar după aprobarea entităţii de audit şi a membrilor echipei de audit de către autoritatea de supraveghere.

[Pct.12 completat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

13. Înainte de încheierea contractului privind prestarea serviciilor de audit şi/sau a serviciilor conexe de audit cu o entitate de audit, adiţional la documentele şi informaţia solicitată de asigurător (reasigurător), conform procedurilor sale interne, entitatea de audit va prezenta asigurătorului (reasigurătorului) informaţii privind corespunderea entităţii de audit şi a membrilor echipei de audit cerinţelor prevăzute în pct.8-9.

14. Contractul privind prestarea serviciilor de audit şi/sau a serviciilor conexe de audit se încheie în forma scrisă, conţine obiectul şi sfera de aplicare a auditului şi cel puţin următoarele:

1) obligaţia entităţii de audit de a transmite informaţia obţinută în cadrul misiunilor de audit autorităţii de supraveghere, potrivit art.40 alin.(3) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări, şi faptul că aceasta nu constituie o încălcare a secretului profesional impus prin cadrul normativ sau clauzele contractuale, nu atrage răspunderea de orice natură a entităţilor de audit sau a membrilor echipei de audit;

2) obligaţia entităţii de audit de a elabora rapoarte (cu privire la auditul situaţiilor financiare şi/sau auditul în scop de supraveghere) în conformitate cu art.40 alin.(2) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări şi art.28 din Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare;

3) perioada de gestiune pentru care va fi efectuat auditul, conform Legii contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017;

4) obligaţia entităţii de audit de a informa asigurătorul (reasigurătorul) despre modificarea informaţiei aferente criteriilor specificate în pct.8,9 în termen de maxim 5 zile lucrătoare de la data survenirii modificării.

15. După obiectul şi sfera de aplicare a auditului, contractul privind prestarea serviciilor de audit şi/sau a serviciilor conexe de audit, având în vedere specificul activităţii de asigurare, va conţine după caz:

1) verificarea respectării modului de încheiere a tranzacţiilor cu conflict de interese conform art.86 din Legea nr.1134/1997 privind societăţile pe acţiuni;

2) confirmarea suficienţei mijloacelor băneşti disponibile pentru contribuţia iniţială în Fondul de compensare şi cota în garanţia financiară externă şi faptul că mijloacele băneşti sunt libere de obligaţii şi nu sunt grevate de sarcini, în cazul asigurătorului (reasigurătorului) care practică asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto externă;

3) confirmarea structurii disponibilităţilor financiare ale asigurătorului (reasigurătorului) cu referire la activele libere de obligaţii care pot fi investite de către asigurător (reasigurător) în cazul solicitării avizului prealabil pentru investirea capitalului propriu în capitalul social al unei societăţi comerciale;

4) confirmarea structurii disponibilităţilor financiare ale asigurătorului (reasigurătorului) cu referire la activele libere de obligaţii care pot fi grevate cu sarcini (gaj, fidejusiune, împrumut), în cazul solicitării de către asigurător (reasigurător) a avizării încheierii unei tranzacţii de proporţii;

5) posibilitatea majorării capitalului social din contul capitalului propriu (profitul net sau capitalul de rezervă) al asigurătorului, din mijloace băneşti libere de obligaţii, în vederea obţinerii avizului prealabil referitor la înregistrarea de stat a modificărilor în documentele de constituire privind majorarea capitalului social.

16. Adunarea generală a acţionarilor a fiecărui asigurător (reasigurător), până la data de 31 iulie a anului curent, va confirma entitatea de audit pentru auditul perioadei de gestiune curente. Cererea pentru obţinerea aprobării entităţii de audit şi a membrilor echipei de audit se prezintă autorităţii de supraveghere de către asigurător (reasigurător) în termen de cel puţin 30 de zile lucrătoare înainte de ţinerea adunării generale a acţionarilor, cu anexarea următoarelor documente şi informaţii:

1) extrasul din decizia Comitetului de audit al asigurătorului (reasigurătorului) privind selectarea entităţii de audit pentru confirmare în cadrul adunării generale;

2) o descriere detaliată cu privire la calendarul activităţilor planificate în contextul efectuării auditului pentru perioada de gestiune planificată;

3) o declaraţie pe proprie răspundere privind lipsa criteriilor de afiliere a entităţii de audit cu asigurătorul (reasigurătorul) şi cu privire la independenţa echipei entităţii de audit, conform legislaţiei din domeniul auditului, semnată de către conducătorul entităţii de audit;

4) proiectul agreat al contractului privind prestarea serviciilor de audit şi/sau a serviciilor conexe de audit, care va fi încheiat între asigurător (reasigurător) şi entitatea de audit, întocmit în limba de stat, care corespunde cerinţelor prevăzute la pct.14;

5) informaţia specificată la pct.13 ce atestă experienţa şi practica entităţii de audit şi a angajaţilor acesteia incluşi în echipa de audit, potrivit pct.8,9 şi Anexei nr.1 la prezentul Regulament, cu ataşarea copiilor justificative, autentificate prin ştampila entităţii de audit şi semnătura persoanei cu funcţie de răspundere;

6) confirmarea eliberată de Consiliul de supraveghere publică a auditului privind lipsa măsurilor disciplinare aplicate pentru ultimii 3 ani;

7) copia contractului de asigurare de răspundere civilă pentru riscuri de activitate profesională, încheiat de către entitatea de audit;

8) o declaraţie pe proprie răspundere a actuarului - membrul echipei de audit - privind lipsa criteriilor de afiliere cu asigurătorul (reasigurătorul) auditat sau cu persoanele afiliate acestuia şi exprimarea acordului privind desemnarea în calitate de membru al echipei de audit.

[Pct.16 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

17. În cazul în care entitatea de audit selectată de asigurator (reasigurător) nu se regăseşte în lista entităţilor eligibile ale autorităţii de supraveghere, asiguratorul (reasigurătorul) este în drept să înainteze o cerere de aprobare a entităţii respective doar cu depunerea concomitentă de către entitatea de audit respectivă a cererii privind includerea în lista entităţilor eligibile, conform pct.10. Pe perioada examinării cererii entităţii de audit, examinarea cererii asiguratorului (reasigurătorului) de aprobare a entităţii de audit se suspendă.

[Pct.17 în redacţia Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

18. Autoritatea de supraveghere, în termen de 30 de zile de la data primirii setului complet de documente şi informaţii specificate la pct.16 sau pct.17, aprobă cu emiterea avizului respectiv sau refuză să aprobe entitatea de audit şi membrii echipei de audit, informând în scris asigurătorul (reasigurătorul) despre decizia sa.

[Pct.18 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

19. În cazul în care documentele specificate la pct.16 sau pct.17 sunt incomplete, autoritatea de supraveghere informează în scris asigurătorul (reasigurătorul) despre acest fapt în termen de 10 zile de la data depunerii cererii. Asigurătorul (reasigurătorul), în termen de cel mult 15 zile de la data recepţionării scrisorii autorităţii de supraveghere, completează şi prezintă autorităţii de supraveghere documentele şi/sau informaţiile care lipsesc. Termenul de 30 de zile specificat la pct.18 începe să curgă de la prezentarea de către asigurător (reasigurător) a setului complet de documente şi informaţii.

[Pct.19 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

20. În cazul în care asigurătorul (reasigurătorul) nu a completat în termenele prevăzute la pct.19 setul de documente, autoritatea de supraveghere poate constata renunţarea tacită la procedură.

[Pct.20 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

21. În cazul în care setul de documente este complet, dar informaţiile conform acestuia sunt insuficiente pentru constatarea corespunderii entităţii de audit cerinţelor stabilite şi luarea deciziei privind aprobarea acesteia, termenul prevăzut la pct.18 poate fi prelungit pentru o perioadă de 15 zile, cu informarea în scris a asigurătorului (reasigurătorului).

[Pct.21 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

22. După prezentarea documentelor indicate la pct.16 sau pct.17 autoritatea de supraveghere îşi rezervă dreptul să solicite documente şi informaţii suplimentare, să efectueze examinări suplimentare, inclusiv să consulte autorităţile publice şi alte persoane juridice privind activitatea entităţii de audit şi/sau a membrilor echipei entităţii de audit.

23. În decizia autorităţii de supraveghere privind refuzul de a aproba entitatea de audit se indică temeiurile în baza cărora se refuză cererea de aprobare a entităţii de audit depusă de către asigurător (reasigurător). Drept temeiuri de refuz sunt considerate următoarele:

1) prezentarea la autoritatea de supraveghere a informaţiilor eronate pentru luarea deciziei privind aprobarea entităţii de audit;

2) necorespunderea entităţii de audit şi/sau a membrilor echipei de audit cel puţin unuia din criteriile specificate la pct.8, 9, 11;

3) necorespunderea contractului de audit cerinţelor specificate la pct.14;

4) entitatea de audit nu se regăseşte sau a fost suspendată în/din lista entităţilor de audit eligibile, precum şi nu a fost depusă o cerere, conform pct.10;

5) nerespectarea termenelor şi/sau procedurii de selectare şi prezentare a documentelor privind aprobarea entităţii de audit.

[Pct.23 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

24. Asigurătorul (reasigurătorul), în perioada desfăşurării auditului, este obligat să notifice în scris autoritatea de supraveghere în termen de 3 zile lucrătoare şi ori de câte ori este necesar despre modificările parvenite în informaţiile prezentate în cadrul procesului de aprobare, inclusiv modificările care au ca rezultat neîncadrarea entităţii şi/sau echipei de audit în criteriile stabilite la pct.8-9.

24¹. În cazul modificării componenţei echipei de audit, asigurătorul (reasigurătorul) va depune o cerere în adresa autorităţii de supraveghere privind modificarea avizului în partea ce ţine de membrii echipei de audit, cu anexarea informaţiilor privind corespunderea membrilor noi cu cerinţele specificate la pct.8 şi pct.9.

[Pct.24¹ introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

25. În cazul în care entitatea de audit nu-şi îndeplineşte în mod corespunzător atribuţiile legale, inclusiv nu mai întruneşte condiţiile specificate la pct.8-9 şi/sau nu mai respectă cerinţele de conduită etică şi profesională conform Codului etic al profesioniştilor contabili, emis de Federaţia Internaţională a Contabililor, autoritatea de supraveghere acordă o perioadă pentru înlăturarea neconformărilor şi deficienţelor constatate.

În cazul în care entitatea de audit nu înlătură neconformările şi deficienţele constatate în perioada stabilită de către autoritatea de supraveghere, aceasta retrage aprobarea acordată entităţii de audit.

În cazul retragerii aprobării entităţii de audit sau acordării unei perioade pentru înlăturarea neconformărilor şi deficienţelor constatate, autoritatea de supraveghere informează asigurătorul (reasigurătorul), în termen de 5 zile lucrătoare, despre decizia luată şi despre motivul aplicării măsurilor respective.

25¹. Autoritatea de supraveghere poate suspenda entitatea de audit din lista entităţilor de audit eligibile pe un termen de până la 12 luni. Drept temei de suspendare din listă sunt considerate următoarele cazuri:

a) la cererea entităţii de audit;

b) dacă entitatea de audit nu a informat autoritatea de supraveghere despre orice act sau fapt în legătură cu asigurătorul (reasigurătorul) auditat, corespunzător art.40 alin.(3) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări;

c) neprezentarea în termen a Raportului auditorului, cu excepţia circumstanţelor independente de entitatea de audit;

d) constatarea nerespectării prevederilor prezentului Regulament şi/sau a Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări, la efectuarea activităţii de audit.

[Pct.25¹ introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

25². Autoritatea de supraveghere poate elimina entitatea de audit din lista entităţilor de audit eligibile în următoarele cazuri:

a) la cererea entităţii de audit;

b) dacă entitatea de audit nu a sesizat autoritatea de supraveghere privind cauza/cauzele care a/au condus la situaţia în care asigurătorul (reasigurătorul) supus auditului a intrat în procedură de redresare, remediere financiară, administrare specială, dacă aceasta era în aria de cuprindere a activităţii de audit desfăşurate;

c) comiterea încălcărilor în procesul efectuării auditului în scop de supraveghere, inclusiv lipsa probelor de audit/actuariat pentru emiterea concluziilor pe care se bazează opinia auditorului;

d) constatarea repetată, pe parcursul a trei ani, a nerespectării prevederilor prezentului Regulament şi/sau a Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări, la efectuarea activităţii de audit;

e) neînlăturarea, în termenul stabilit, a circumstanţelor care au condus la suspendarea din lista entităţilor de audit eligibile;

f) aplicarea măsurilor disciplinare, în condiţiile art.42 din Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare;

g) retragerea aprobării acordate entităţii de audit de către autoritatea de supraveghere.

h) încetarea activităţii entităţii de audit.

[Pct.25¹ introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

26. După informarea asigurătorului (reasigurătorului) despre refuzul de a aproba entitatea de audit sau retragerea aprobării acordate entităţii de audit specificate la pct.23 sau pct.25, acesta iniţiază, neîntârziat, procedura de aprobare a unei alte entităţi de audit în condiţiile prezentului Regulament.

[Pct.26 în redacţia Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

III. AUDITUL SITUAŢIILOR FINANCIARE

27. Asigurătorul (reasigurătorul) trebuie să fie auditat anual de către o entitate de audit pentru efectuarea auditului situaţiilor financiare individuale şi/sau consolidate întocmite conform SIRF.

28. În sensul prezentelor reglementări, auditul situaţiilor financiare reprezintă examinarea independentă a situaţiilor financiare anuale individuale ale asigurătorului (reasigurătorului) şi a celor consolidate, după caz, precum şi a altor informaţii aferente acestor situaţii ale asigurătorului (reasigurătorului) auditat, pentru exprimarea unei opinii profesioniste a auditorului asupra corespunderii situaţiilor financiare cerinţelor stabilite de legislaţie.

29. Ca urmare a auditului situaţiilor financiare, entitatea de audit este obligată să emită raportul auditorului, scrisoarea adresată conducerii şi raportul suplimentar adresat Comitetului de audit al entităţii de interes public.

[Pct.29 completat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

30. Raportul auditorului va conţine:

1) opinia auditorului asupra situaţiilor financiare ale asigurătorului (reasigurătorului) sau imposibilitatea de exprimare a opiniei;

2) avizul auditorului privind coerenţa dintre raportul conducerii şi situaţiile financiare pentru aceeaşi perioadă de gestiune şi corespunderea acestuia cu prevederile legislaţiei;

3) declaraţia cu privire la faptul că pe parcursul auditului s-au identificat informaţii eronate semnificative prezentate în raportul conducerii, indicând natura acestora.

31. Scrisoarea adresată conducerii societăţii conform standardelor de audit va conţine cel puţin următoarele informaţii:

1) aspecte ce decurg din auditul situaţiilor financiare care sunt relevante pentru conducerea asigurătorului (reasigurătorului) în supravegherea procesului de raportare financiară;

2) denaturări sau inconsecvenţe semnificative ale informaţiilor ce se conţin în situaţiile financiare auditate, care au fost corectate;

3) deficienţe în controlul intern pe care entitatea de audit le-a identificat, inclusiv cele constatate în metodele şi procedeele utilizate de auditul intern al asigurătorului (reasigurătorului);

4) constatări ale entităţii de audit, inclusiv viziunea asupra aspectelor calitative ale practicilor de contabilitate;

5) viziuni ale entităţii de audit asupra aspectelor ce ţin de estimările contabile la valoarea justă;

6) orice altă informaţie considerată de către entitatea de audit semnificativă şi care este necesară de a fi comunicată consiliului societăţii şi/sau adunării generale a acţionarilor.

32. La solicitarea autorităţii de supraveghere, scrisoarea adresată conducerii va conţine şi aspectele detaliate în pct.1 din Anexa nr.2 la prezentul Regulament.

IV. AUDITUL ÎN SCOP DE SUPRAVEGHERE

33. Potrivit art.40 alin.(7) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări, autoritatea de supraveghere solicită asigurătorilor (reasigurătorilor), după caz, dispunerea efectuării auditului în scop de supraveghere în unele din următoarele situaţii, fără a se limita la acestea:

1) nerespectarea în orice mod a prevederilor actelor normative referitoare la activitatea de asigurare (reasigurare), punându-se în pericol onorarea obligaţiilor asumate faţă de asiguraţi (reasiguraţi);

2) scăderea indicatorilor de performanţă stabiliţi prin actele normative ale autorităţii de supraveghere pe parcursul a 3 trimestre consecutive;

3) încălcarea propriilor reglementări privind cheltuielile de achiziţii;

4) nerespectarea constituirii şi menţinerii categoriilor de active, precum şi evaluării acestora la valoarea justă;

5) efectuarea tranzacţiilor, dobândirea, majorarea sau reducerea cotei în capitalul social al asigurătorului (reasigurătorului) în lipsa avizului autorităţii de supraveghere.

34. Auditul în scop de supraveghere poate fi desfăşurat simultan cu auditul situaţiilor financiare sau separat de acesta, precum şi de aceeaşi entitate de audit sau de o altă entitate de audit aprobată de autoritatea de supraveghere în condiţiile prevăzute în prezentul Regulament. Misiunile auditului în scop de supraveghere sunt executate în conformitate cu standardele de audit şi/sau standardele conexe.

[Pct.34 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

35. Auditul în scop de supraveghere reprezintă procedurile de verificare şi analiză, solicitate de autoritatea de supraveghere, cu privire la unul sau mai multe din următoarele aspecte, fără a se limita la acestea:

1) adecvarea cadrului de administrare a activităţii asigurătorului (reasigurătorului) conform actelor normative, inclusiv analizarea:

a) acţionariatului şi suficienţei capitalului;

b) capacităţii profesionale şi organizatorice;

c) reţelei de distribuţie;

2) veridicitatea şi plenitudinea rapoartelor specializate prezentate autorităţii de supraveghere conform actelor normative emise de aceasta, inclusiv analizarea:

a) modalităţilor de calcul şi raportare a structurii şi a componentelor marjelor de solvabilitate, indicatorilor de performanţă;

b) formării şi menţinerii rezervelor tehnice de asigurare;

c) constituirii şi menţinerii categoriilor de active şi evaluării acestora la valoarea justă, structurii investiţiilor;

d) ţinerii registrelor contractelor de asigurare şi a daunelor;

e) contractelor de reasigurare obligatorie şi reasigurare facultativă;

2¹) veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, întocmite conform actelor normative ale autorităţii de supraveghere;

3) adecvarea şi implementarea politicilor şi procedurilor interne ale asigurătorului (reasigurătorului) în domeniul de prevenire şi combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi analizarea efectuării tranzacţiilor;

4) adecvarea sistemului de guvernanţă. Auditul va evalua sistemul de control intern şi va decide în ce măsură se poate baza pe acest sistem;

5) evaluarea cadrului intern de administrare a riscurilor aferente tehnologiilor informaţiei şi comunicaţiilor.

[Pct.35 completat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

36. Auditul în scop de supraveghere, prevăzut la pct.35 sbp. 2¹) şi sbp.3), se va efectua anual de către o entitate de audit aprobată de autoritatea de supraveghere în condiţiile expuse în prezentul Regulament.

[Pct.36 completat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 01.01.2023]

37. Entitatea de audit se va expune asupra adecvării cadrului de administrare a activităţii, inclusiv guvernanţei corporative, evaluând structura internă a asigurătorului (reasigurătorului), componenţa şi funcţionalitatea organelor de conducere, administrarea riscurilor, mecanismul controlului intern şi organizarea funcţiilor de conformitate, de audit intern şi de gestionare a riscurilor.

38. Verificarea şi evaluarea proceselor de gestionare a riscurilor asigurătorului (reasigurătorului) se bazează cel puţin pe următoarele:

1) evaluarea politicilor şi procedurilor interne aferente gestionării riscurilor în funcţie de nivelul şi complexitatea acestora;

2) gradul de implementare şi de respectare a politicilor şi procedurilor interne aferente gestionării riscurilor;

3) eficienţa sistemelor de control intern aferente gestionării riscurilor.

39. Evaluarea rapoartelor specializate conform pct.35 sbp.2) va fi prezentată sub forma unei opinii a actuarului echipei de audit, contrasemnată de către acesta, ce afirmă sau infirmă acurateţea şi plenitudinea rapoartelor transmise la autoritatea de supraveghere, care va fi semnată şi de către persoanele din cadrul conducerii asigurătorului (reasigurătorului) responsabile pentru raportare. Rapoartele modificate în urma auditului se vor anexa la Raportul cu privire la auditul în scop de supraveghere.

40. Entitatea de audit se va expune asupra adecvării sistemului de prevenire şi combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului implementat de asigurător (reasigurător), ţinând cont de cerinţele şi standardele în domeniu, inclusiv cele emise de autoritatea de supraveghere.

41. În cadrul efectuării auditului în condiţiile pct.35 sbp.5), cel puţin un auditor din echipa entităţii de audit dispune de certificat de audit în sisteme informaţionale CISA, eliberat de către o societate internaţională independentă ce se ocupă cu dezvoltarea, adoptarea şi utilizarea cunoştinţelor şi practicilor acceptate la nivel mondial pentru sistemele informatice de vârf în industrie ISACA.

42. Entitatea de audit este obligată să emită Raportul în condiţiile prevăzute la pct.33, care va conţine aspecte detaliate în Anexa nr.2 la prezentul Regulament, după caz, şi va include cel puţin următoarele constatări:

1) rezultatele verificărilor şi evaluărilor efectuate asupra domeniilor auditate;

2) deficienţele identificate în cadrul auditului în domeniile auditate sau oricare alte deficienţe ce pot afecta capacitatea asigurătorului (reasigurătorului) de a funcţiona în continuare;

3) asupra politicilor, proceselor şi procedurilor interne aferente domeniilor auditate, precum şi recomandări privind perfecţionarea acestora şi atenuarea riscurilor identificate;

4) privind implementarea recomandărilor auditorului pentru perioada de gestiune precedentă în aceste domenii;

5) cu privire la încălcările cadrului normativ sau oricare altă acţiune frauduloasă comisă de către angajaţii asigurătorului (reasigurătorului);

6) după caz, motivul refuzului de a-şi exprima opinia sau exprimarea opiniei cu rezerve.

[Pct.42 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

V. DOCUMENTAREA, COMUNICAREA

ŞI OBLIGAŢIILE ENTITĂŢII DE AUDIT

43. Entitatea de audit va prezenta, în original, autorităţii de supraveghere şi consiliului societăţii şi/sau adunării generale a acţionarilor asigurătorului (reasigurătorului), cel târziu la 30 aprilie a anului următor celui auditat, raportul auditorului privind auditul situaţiilor financiare, cu anexarea situaţiilor financiare, scrisoarea adresată conducerii şi, după caz, raportul auditorului asupra constatărilor efective aferente auditului în scop de supraveghere, care vor fi datate şi semnate olograf de către conducătorul entităţii de audit şi şeful echipei de audit, precum şi Raportul/opinia semnată de către actuarul care a făcut parte din echipa de audit, şi care vor conţine numele şi prenumele persoanelor care le-au întocmit. În cazul în care perioada de gestiune pentru care s-a efectuat auditul este alta decât anul calendaristic, entitatea de audit va prezenta documentele specificate în acest punct conform clauzelor contractului de prestări servicii.

[Pct.43 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

43¹. La solicitarea autorităţii de supraveghere, asigurătorul (reasigurătorul) este obligat de a prezenta rapoartele menţionate la pct.43. Neprezentarea de către asigurător (reasigurător) a rapoartelor solicitate, în termenul acordat, atrage după sine aplicarea sancţiunilor potrivit Legii nr.407/2006 cu privire la asigurări şi Codului contravenţional.

[Pct.43¹ introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

43². Rapoartele menţionate la pct.43 care nu corespund cerinţelor Regulamentului şi/sau au fost întocmite de o entitate de audit care nu se regăseşte în lista entităţilor eligibile, care nu a fost aprobată în prealabil de autoritatea de supraveghere sau a cărei aprobare a fost refuzată, nu se examinează.

[Pct.43² introdus prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

44. Asigurătorul (reasigurătorul) păstrează în original documentele specificate la pct.43 la sediul central al acestuia.

45. În perioada desfăşurării auditului, precum şi după finisarea misiunii de audit, autoritatea de supraveghere comunică, după caz, cu entitatea de audit, pentru a discuta problemele de interes comun aferente activităţii asigurătorului (reasigurătorului), care necesită a fi clarificate şi/sau comunicate părţii care a iniţiat şedinţa.

46. Entitatea de audit informează autoritatea de supraveghere despre orice fapt sau decizie în legătură cu asigurătorul (reasigurătorul) auditat potrivit art.40 alin.(3) din Legea nr.407/2006 cu privire la asigurări şi furnizează la solicitarea acesteia orice detalii, clarificări, explicaţii legate de perioada de gestiune auditată a asigurătorului (reasigurătorului), inclusiv după finalizarea activităţii de audit.

47. În termen de 4 luni de la încheierea anului financiar, asigurătorul (reasigurătorul) va publica pe pagina sa web oficială situaţiile financiare individuale şi/sau consolidate auditate complete (inclusiv notele explicative aferente) şi raportul auditorului. Asigurătorul (reasigurătorul) va asigura menţinerea pe pagina sa web oficială a situaţiilor financiare complete auditate şi Raportul de audit corespunzător pentru ultimii cinci ani de activitate.

[Pct.47 modificat prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

Anexa nr.1

la Regulamentul cu privire la auditul

asigurătorilor (reasigurătorilor)

Informaţii

cu privire la experienţa membrilor echipei entităţii

de  audit desemnaţi pentru efectuarea auditului

___________________________________________

(a situaţiilor financiare/în scop de supraveghere)

 la ________________________________________

         (se indică denumirea asigurătorului (reasigurătorului))

pentru anul ________________________________

                             (se indică perioada de raportare auditată)

[Anexa nr.1 modificată prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]

Anexa nr.2

la Regulamentul cu privire la auditul

asigurătorilor (reasigurătorilor)

1. Aspecte ce urmează a fi detaliate în Raportul cu privire la auditul situaţiilor financiare:

a) Auditul situaţiilor financiare constă în analiza următoarelor elemente:

- bilanţul;

- situaţia de profit şi pierdere;

- declaraţia privind alte venituri;

- situaţia fluxurilor de numerar;

- situaţia modificărilor capitalului propriu;

- note explicative la situaţiile financiare,

cu un accent deosebit pe elemente care diferă în mod semnificativ de cele din perioada precedentă şi/sau cea mai recentă perioadă de raportare comparabilă.

b) Analiza situaţiilor financiare trebuie să conţină, de asemenea, o descriere a ajustărilor, dacă acestea au fost făcute de auditor şi/sau de asigurător (reasigurător), conform constatărilor auditorului.

c) Analiza situaţiilor financiare trebuie să conţină, de asemenea, o evaluare a situaţiei comparative a veniturilor şi cheltuielilor şi a rezultatelor dezvăluite de asigurători (reasigurători) privind asigurarea de răspundere civilă auto internă (RCA) şi externă (Carte Verde), în conformitate cu cadrul normativ.

d) În cazul în care un asigurător (reasigurător) desfăşoară atât activităţi de asigurare de viaţă, cât şi activităţi de asigurare generală, analiza situaţiilor financiare trebuie să conţină opinia entităţii de audit referitor la organizarea contabilităţii asigurătorului (reasigurătorului) astfel încât din înregistrări să derive sursele rezultatelor pentru fiecare dintre cele două activităţi. În acest scop, se va expune dacă toate veniturile (în special primele încasate, plăţile de la reasigurători şi veniturile din investirea activelor) şi toate cheltuielile (în special cele de plată a daunelor, sumele suplimentare pentru rezervele tehnice şi rezervele matematice, primele de reasigurare, cheltuielile operaţionale pentru activitatea respectivă) sunt reflectate potrivit originii lor.

2. Aspecte ce urmează a fi detaliate în Raportul cu privire la auditul în scop de supraveghere:

1) adecvarea cadrului de administrare a activităţii asigurătorului (reasigurătorului) conform actelor normative, inclusiv:

a) Analiza acţionariatului şi suficienţei capitalului trebuie să conţină:

- date privind acţionarii care au achiziţionat/majorat participaţia calificată din capitalul reglementat al asigurătorului (reasigurătorului) (numele, adresa şi valoarea investiţiei) şi date privind acţionarii asigurătorului (reasigurătorului), până la persoane fizice – beneficiari efectivi;

- informaţii privind îndeplinirea cerinţelor normative de suficienţă a capitalului în perioada auditată (inclusiv cerinţa minimă de capital şi marja de solvabilitate).

b) Analiza capacităţii profesionale şi organizatorice a asigurătorului (reasigurătorului) va conţine date despre:

- resursele umane ale asigurătorului (reasigurătorului), inclusiv numărul total al angajaţilor: membrii consiliului societăţii, organului executiv, comitetului de audit (numele, prenumele, data numirii în funcţie); directorul financiar, contabilul-şef, actuarul, alte funcţii-cheie şi personalul de bază;

- reţeaua organizaţională a asigurătorului (reasigurătorului) cu elementele sale organizatorice (subdiviziuni) şi sediu.

c) Analiza reţelei de distribuţie trebuie să conţină prezentarea de către auditor a structurii comisioanelor primite şi plătite prin canalul de vânzări (vânzare directă, intermediari în asigurări) şi o evaluare a eficienţei canalelor pentru vânzarea poliţelor de asigurare folosite de asigurător (reasigurător) în perioada de raportare.

2) veridicitatea şi plenitudinea rapoartelor specializate, prezentate autorităţii de supraveghere conform actelor normative emise de aceasta, inclusiv:

a) Analiza indicatorilor de performanţă ai asigurătorului (reasigurătorului) trebuie să conţină date privind: indicatorii de performanţă ai activităţii asigurătorului (reasigurătorului) (lichiditate, solvabilitate, rentabilitate şi profitabilitate); structura veniturilor şi a cheltuielilor, inclusiv analiza rentabilităţii asigurătorului (reasigurătorului) pe segmente de operaţiuni pentru care se stabileşte un bilanţ separat; structura datoriilor asigurătorului (reasigurătorului); indicatori ai volumului fizic de operaţiuni (indicatori de afaceri cantitativi) pe clase de asigurare; o prezentare comparativă a rezultatelor obţinute şi planificate, precum şi analiza cauzelor pentru care rezultatele anticipate au fost sau nu au fost obţinute.

b) Formarea şi menţinerea rezervelor tehnice de asigurare trebuie să conţină analiza soldului rezervelor tehnice (inclusiv a cotei reasigurătorului) la începutul şi la sfârşitul perioadei de gestiune, modificările lor în timpul anului şi descrierea detaliată a metodelor, estimărilor şi formulelor de calcul prin care asigurătorul (reasigurătorul) calculează rezervele tehnice, inclusiv o explicaţie a modului în care modificările acestor metode au afectat rezultatul financiar şi poziţia asigurătorului (reasigurătorului), în caz că au avut loc schimbări în perioada auditată.

Toate analizele efectuate cu privire la rezervele tehnice trebuie să fie confirmate de către actuarul entităţii de audit şi vor include evaluarea acestor rezerve şi expunerile asupra rezervelor.

c) Analiza structurii investiţiilor şi a altor active trebuie să conţină:

- expunerea referitor la implementarea în perioada auditată de către asigurător (reasigurător) a politicii sale de investiţii;

- prezentarea detaliată a structurii portofoliului de investiţii al asigurătorului (reasigurătorului), inclusiv fluctuaţiile, referitor la: instrumente financiare, depozite bancare, numerar şi echivalente de numerar, investiţii imobiliare, creanţe (în funcţie de termenul lor) etc. şi să dezvăluie separat date privind investirea rezervelor tehnice şi a marjei de solvabilitate minime, care ar trebui confirmate de către actuar, ţinând cont de regulile de dispersare a acestor active, cu specificarea activelor asupra cărora s-au aplicat angajamente, grevări, sechestre, precum şi alte sarcini. Totodată, aceasta trebuie să exprime analiza auditorului cu privire la caracterul adecvat al evaluării activelor societăţii şi coerenţa metodei de evaluare utilizată de asigurător (reasigurător) cu SIRF;

- imaginea de ansamblu asupra investiţiilor în active necorporale, resursele utilizate pentru desfăşurarea activităţilor, acţiunile în părţile legate (filiale) şi creanţele asigurătorului (reasigurătorului).

d) Analiza modului de ţinere a registrului contractelor de asigurare încheiate şi a daunelor include:

- evaluarea privind înregistrările fizice ale contractelor (completate/necompletate);

- imaginea de ansamblu asupra Registrelor pe clase de asigurare şi rapoartelor specializate ce derivă din acestea (la începutul şi la sfârşitul perioadei de gestiune), modificări ale datelor din Registre/rapoarte specializate;

- expunerea asupra datelor din Registrul daunelor pe clase de asigurare, comparându-le cu datele relevante din înregistrările contabile, după cum urmează:

• date privind numărul şi valoarea daunelor transferate dintr-o perioadă anterioară, după anul de apariţie (în mod obişnuit/extrajudiciar şi în litigii de instanţă);

• date privind numărul de daune raportate în cursul anului auditat;

• date privind numărul şi valoarea daunelor regularizate în cursul anului, în special date privind numărul şi valoarea daunelor achitate, după anul de apariţie (în mod obişnuit/extrajudiciar şi în litigii de instanţă);

• date privind numărul şi valoarea cererilor de despăgubire raportate, după anul apariţiei (în mod obişnuit/extrajudiciar şi în litigii de instanţă);

- expunerea auditorului privind regularizarea daunelor, precum şi referitor la respectarea de către asigurător (reasigurător) a actelor care reglementează procedura şi termenele limită pentru luarea deciziilor privind cererile de despăgubire a daunelor prevăzute de contractele de răspundere civilă auto.

e) Analiza contractelor de reasigurare obligatorie şi reasigurare facultativă a asigurătorului (reasigurătorului) include primele cedate în reasigurare, daunele reasigurate, creanţele de reasigurare, rezervele de reasigurare prevăzute de sector în baza documentaţiei şi confirmărilor din partea reasigurătorilor. Suficienţa rezervelor de reasigurare trebuie confirmată de actuarul entităţii de audit.

2¹) veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, întocmite conform actelor normative ale autorităţii de supraveghere, inclusiv:

a) Auditul situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, constă în analiza următoarelor elemente:

- Forma BC – Bilanţul contabil;

- Forma PP – Contul de profit şi pierdere, inclusiv contul tehnic pe categorii de asigurări şi contul non-tehnic;

- Forma FT – Situaţia fluxurilor de trezorerie;

- Forma CS – Capitalul social;

- Forma I – Investiţiile;

- Notele explicative la situaţiile financiare specializate individuale şi consolidate, după caz .

b) Analiza situaţiilor financiare specializate individuale şi consolidate, după caz, trebuie să conţină:

(1) informaţiile care îi ajută pe utilizatori să înţeleagă sumele din situaţiile financiare ale asigurătorului generate de contractele de asigurare:

- politicile de contabilitate aplicate contractelor de asigurare şi activelor, obligaţiilor, veniturilor şi cheltuielilor aferente;

- activele, obligaţiile, veniturile, cheltuielile recunoscute şi fluxul de trezorerie generat de contractele de asigurare;

- în cazul în care asigurătorul a cedat riscul de asigurare, numele reasigurătorului (reasigurătorilor), clasa sau clasele de asigurare transmise în reasigurare şi o evaluare globală a siguranţei oferite de reasigurător (reasigurători);

- estimările care au cel mai mare impact asupra evaluării activelor, obligaţiilor, veniturilor şi cheltuielilor, inclusiv, în cazul în care este posibil, dezvăluirile cuantificabile ale acestor estimări şi rezultatul modificării acestor estimări;

- reconcilierea modificărilor esenţiale ale obligaţiilor de asigurare, ale activelor din reasigurare şi ale cheltuielile de achiziţie aferente;

(2) informaţiile care îi ajută pe utilizatori să evalueze natura şi mărimea riscurilor acoperite de contractele de asigurare:

- obiectivele şi politicile de management al riscului;

- termenele şi condiţiile contractelor de asigurare care au un impact semnificativ asupra sumei, potrivirii în timp şi incertitudinii fluxurilor de trezorerie viitoare ale asigurătorului;

(3) informaţiile cu privire la riscul asigurat (atât înainte de, cât şi după micşorarea riscului prin intermediul reasigurării), inclusiv informaţiile despre:

- sensibilitatea la riscul aferent asigurării;

- concentrările riscului de asigurare;

- daunele efective comparativ cu estimările precedente;

(4) informaţiile cu privire la riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de piaţă.

(5) informaţiile cu privire la expunerile la riscul de piaţă aferent instrumentelor derivate încorporate din contractul de asigurare gazdă, dacă asigurătorul nu este obligat să evalueze şi nu evaluează instrumentele derivate încorporate la valoarea justă;

(6) informaţiile cu privire la toate investiţiile în instrumente derivate, indiferent dacă acestea sunt recunoscute în bilanţ sau în posturi extra-bilanţiere, natura şi scopul efectuării acestor plasamente, în cazul în care plasamentul a fost făcut într-o tranzacţie "bona-fide" pentru acoperirea riscului, riscul investiţional care este acoperit de instrumentul derivat şi situaţia curentă a acoperirii şi a plasamentului aferent, indicând impactul financiar (profit sau pierdere) în cazul în care situaţia de acoperire va lua sfârşit la data de raportare sau la data raportului financiar.

3) adecvarea şi implementarea politicilor şi procedurilor interne ale asigurătorului (reasigurătorului) în domeniul de prevenire şi combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi analizarea efectuării tranzacţiilor, care include expuneri asupra:

- tranzacţiilor cu părţi afiliate;

- tranzacţiilor care nu sunt legate direct de activitatea de asigurare şi de interesele asiguraţilor;

- tranzacţiilor cu conflict de interese;

- activelor sechestrate, arestate, confiscate, gajate sau lăsate ca garanţii pentru părţi terţe;

- fraudelor sau deturnării, furtului, spălării banilor sau finanţării terorismului.

4) adecvarea sistemului de guvernanţă trebuie să dezvăluie:

- adoptarea de către asigurător (reasigurător) a procedurilor corespunzătoare pentru a garanta un sistem adecvat de controale interne şi implementarea consecventă a strategiilor, regulilor şi procedurilor pentru identificarea, măsurarea, evaluarea şi gestionarea riscurilor, precum şi a procedurilor pentru raportarea sistematică a modului de gestionare a riscurilor către autoritatea de supraveghere;

- descrierea funcţionării auditului intern, inclusiv datele privind organizarea auditului intern în modul stabilit, activităţile auditului intern pe tot parcursul anului, precum şi rapoarte, constatări şi măsuri propuse şi acţiuni întreprinse de către organul executiv şi/sau consiliul societăţii asigurătorului (reasigurătorului) conform acestor constatări, inclusiv:

1) o scurtă descriere a normelor privind funcţionarea şi obligaţiile unităţii de audit intern;

2) evaluarea eficienţei funcţiei de audit intern;

3) evaluarea măsurilor întreprinse de asigurător (reasigurător) în ceea ce priveşte recomandările înaintate de auditul intern al asigurătorului (reasigurătorului).

5) evaluarea cadrului intern de administrare a riscurilor aferente tehnologiilor informaţiei şi comunicaţiilor reprezintă:

- evaluarea implementării de către asigurător (reasigurător) a standardelor minime de management al sistemului informaţional şi management al continuităţii activităţii pentru a atinge un nivel adecvat de protecţie a asigurătorului (reasigurătorului) în conformitate cu natura, domeniul de aplicare şi complexitatea operaţiunilor acestuia;

- expunerea cu privire la stabilirea unui cadru adecvat pentru managementul sistemelor informatice, care asigură că sistemul este sigur şi funcţional şi reduce expunerea sistemului informaţional la riscuri.

[Anexa nr.2 completată prin Hot.CNPF nr.58/5 din 08.11.2022, în vigoare 09.12.2022]