Hotărâre nr.60/4 din 16.12.2019 referitor la aprobarea Regulamentului cu privire la clasificarea activelor de către organizaţiile de creditare nebancară

COMISIA NAŢIONALĂ A PIEŢEI FINANCIARE

H O T Ă R Â R E

referitor la aprobarea Regulamentului cu privire

la clasificarea activelor de către organizaţiile

de creditare nebancară

nr. 60/4  din  16.12.2019

 (în vigoare 17.02.2020) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 7-13 art. 36 din 17.01.2020

* * *

ÎNREGISTRAT:

Ministerul Justiţiei

al Republicii Moldova

nr.1515 din 31 decembrie 2019

Ministru__________ Fadei NAGACEVSCHI

În temeiul art.23 alin.(4) lit.a) din Legea nr.1/2018 cu privire la organizaţiile de creditare nebancară (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2018, nr.108–112, art.200), Comisia Naţională a Pieţei Financiare

HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă Regulamentul cu privire la clasificarea activelor de către organizaţiile de creditare nebancară (se anexează).

Aprobat

prin Hotărârea Comisiei Naţionale

a Pieţei Financiare

nr.60/4 din 16 decembrie 2019

REGULAMENT

cu privire la clasificarea activelor de către organizaţiile de creditare nebancară

I. NOŢIUNI GENERALE

1. Regulamentul cu privire la clasificarea activelor de către organizaţiile de creditare nebancară (în continuare – Regulament) se aplică de către organizaţiile de creditare nebancară (în continuare – OCN) înregistrate în Registrul OCN autorizate la clasificarea şi calcularea mărimii provizioanelor pentru acoperirea pierderilor în scop de supraveghere, precum şi pentru stabilirea volumului permis de deduceri în scopuri fiscale la activele supuse riscului de credit în temeiul contractelor aferente şi anume:

1) credite nebancare;

2) creanţe privind leasingul financiar;

3) dobânzi şi alte sume calculate şi reflectate în evidenţa contabilă a OCN care urmează să fie primite.

Noţiunile şi esenţa categoriilor de active pentru care se aplică prezentul Regulament se determină în conformitate cu legislaţia şi Standardele Naţionale de Contabilitate.

2. OCN sunt obligate să clasifice şi să calculeze provizioanele pentru acoperirea pierderilor la active în scop de supraveghere potrivit prezentului Regulament.

În scopuri fiscale, OCN care corespund criteriilor stabilite la art.22 alin.(1) din Legea nr.1/2018 li se permite deducerea provizioanelor pentru acoperirea pierderilor la active calculate conform Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară.

3. În sensul prezentului Regulament se utilizează următoarele noţiuni:

activ expirat – activul a cărui plată în vederea rambursării/stingerii n-a fost achitată mai mult de 30 de zile de la data scadenţei plăţilor prevăzute de contract. În cazul în care un activ devine expirat şi soldul acestuia se consideră expirat;

activ renegociat – activul nerambursat/nestins, la care ulterior, în baza unui acord, au fost modificate termenele de efectuare a plăţilor expirate;

activ prelungit – activ al cărui termen de rambursare/stingere a plăţii, stabilit conform contractului, este prelungit în baza unui acord. Pentru calificarea activului ca prelungit acordul trebuie să fie semnat înainte de calificarea activului ca expirat conform termenului de plată prevăzut în contractul iniţial. Determinarea stării de expirare a activului se efectuează în baza contractului iniţial şi conform noţiunii "activ expirat";

plată – dobânda, ratele de leasing financiar şi alte sume sau suma iniţială a activului şi dobânda, sau o parte a activului şi dobânda, sau o parte a activului achitată în conformitate cu condiţiile şi modul de rambursare/stingere a activului, prevăzute în contract;

provizioane pentru acoperirea pierderilor la active – alocaţie constituită pe seama cheltuielilor pentru acoperirea pierderilor potenţiale cauzate de nerambursarea creditului nebancar, a creanţelor privind leasingul financiar, a dobânzilor şi a altor sume calculate care urmează a fi primite.

II. CERINŢE PRIVIND CLASIFICAREA ACTIVELOR.

CONSTITUIREA PROVIZIOANELOR PENTRU ACOPERIREA PIERDERILOR LA ACTIVE

4. OCN este obligată să constituie provizioane pentru acoperirea pierderilor la active în mărimile prevăzute la pct.12.

5. OCN clasifică activele cel puţin trimestrial la ultima dată a perioadei gestionare în corespundere cu prezentul Regulament.

6. Activele noi se clasifică la momentul constatării acestora ca activ (apariţiei activelor) în bilanţul OCN.

7. Ajustarea mărimii provizioanelor pentru acoperirea pierderilor la active până la nivelul necesar se efectuează în volum integral pe seama cheltuielilor sau veniturilor OCN.

8. La clasificarea activelor, OCN va ţine cont cel puţin de următoarele aspecte:

1) situaţia financiară a debitorului şi/sau sursele de rambursare ale debitorului (inclusiv veniturile debitorilor-persoane fizice) evaluate din punctul de vedere al capacităţii de onorare a angajamentelor doar la momentul constatării activelor noi;

2) respectarea condiţiilor contractuale;

3) capacitatea de plată a debitorului bazată pe evoluţia istorică financiară în cadrul OCN şi istoria de credit privind respectarea de către debitor a obligaţiilor asumate, solicitată de la biroul istoriilor de credit doar la momentul constatării activelor noi.

9. Activele vor fi incluse în una din următoarele categorii de clasificare:

1) standard – activ la care sunt respectate toate condiţiile contractuale, care nu are plăti expirate şi care nu a fost prelungit şi/sau renegociat;

2) supravegheat – activ la care plăţile sunt expirate de la 31 până la 90 de zile inclusiv;

3) substandard – activ la care plăţile sunt expirate de la 91 până la 180 de zile inclusiv;

4) dubios – activ la care plăţile sunt expirate de la 181 până la 360 de zile inclusiv;

5) compromis – activ la care plăţile sunt expirate de 361 de zile şi mai mult.

10. Clasificarea activelor în conformitate cu pct.9 se face pe debitor la soldul total al activelor conform contractelor. În cazul în care un debitor dispune de mai multe active acordate de acelaşi OCN, atunci toate activele sale vor fi clasificate la cea mai dură din categoriile înregistrate de debitor.

11. Prelungirea şi/sau renegocierea unui activ nu poate să determine clasificarea acestuia într-o categorie mai bună decât cea care a fost la data prelungirii sau renegocierii.

12. OCN va constitui provizioane pentru acoperirea pierderilor la active, aplicând următoarele procente de la suma activelor din fiecare categorie de clasificare conform pct.9:

1) standard           2%

2) supravegheate   5%

3) substandard      30%

4) dubioase           60%

5) compromise      100%.

13. Constatarea unui activ ca activ expirat nu are drept efect anularea datoriilor aferente activului debitorului sau al altei contrapărţi obligate şi nu afectează dreptul OCN de a cere efectuarea plăţilor respective sau executarea altor creanţe aferente activului.

III. PARTICULARITĂŢILE CLASIFICĂRII UNOR ACTIVE

14. OCN clasifică activul nu mai sus de categoria "substandard" în cazul în care:

1) anterior deciziei de acordare a activelor noi, OCN nu a evaluat capacitatea de plată a debitorului prin prisma prevederilor pct.8 sbp.1) şi sbp.3);

2) raportul de credit obţinut de la biroul istoriilor de credit şi/sau evoluţia istorică financiară în cadrul OCN conţine informaţii privind plăţile expirate mai mult de 60 de zile aferente activelor debitorului pe parcursul ultimelor 12 luni doar la momentul constatării activelor noi.

15. OCN clasifică activul nu mai sus de categoria "supravegheat" în cazul în care la evaluarea capacităţii de plată a debitorului se constată următoarele cazuri:

1) situaţia financiară a debitorului şi/sau sursele de rambursare ale debitorului (inclusiv veniturile debitorilor-persoane fizice) au fost confirmate altfel decât prin intermediul rapoartelor/situaţiilor financiare, şi/sau documentelor ce confirmă mărimea salariului, şi/sau veniturilor, şi/sau a contribuţiilor la bugetul public doar la momentul constatării activelor noi;

2) veniturile debitorului nu acoperă valoarea plăţilor asumate conform angajamentelor contractuale doar la momentul constatării activelor noi.

16. În cazul în care pe parcursul ultimilor 9 luni consecutive debitorul nu a înregistrat restanţe la activele acordate şi clasificate potrivit prevederilor pct.14-15 din prezentul Regulament, OCN este în drept să califice activele respective la categoria "standard".

17. Activul care a fost prelungit sau renegociat se clasifică:

1) În cazul prelungirii:

a) la categoria "supravegheat" – pentru activele care la data prelungirii sunt clasificate în categoria "standard" sau "supravegheat", şi

b) la categoria activului constatat la data prelungirii – pentru activele care la aceeaşi dată sunt clasificate în categoria "substandard" sau "dubios", dacă plăţile la data prelungirii au fost achitate OCN sau urmează a fi achitate în primele 3 luni după data prelungirii. În acest caz, activul rămâne clasificat în una din aceste categorii pentru o perioadă de 3 luni după prelungire, dacă dobânda şi suma de bază a activului au fost achitate regulat (cel puţin lunar). La expirarea termenului de 3 luni după prelungire, aceste active se vor clasifica într-o categorie mai favorabilă cu un nivel, dar nu mai sus de categoria "supravegheat". În caz contrar, se face o clasificare mai dură.

c) activul se va clasifica nu mai sus de categoria "substandard", dacă activul a fost prelungit de 2 ori şi mai mult din cauza înrăutăţirii situaţiei financiare sau diminuării veniturilor debitorului.

2) În cazul renegocierii:

a) la categoria "substandard" – pentru activele care la data renegocierii sunt clasificate în categoria "supravegheat", şi

b) la categoria activelor constatate la data renegocierii – pentru activele care la aceeaşi dată sunt clasificate în categoria "substandard" sau "dubios", dacă plăţile la data renegocierii au fost achitate OCN sau urmează a fi achitate în primele 3 luni după data renegocierii. În acest caz, activul rămâne clasificat în una din aceste categorii pentru o perioadă de 3 luni după renegociere, dacă dobânda şi suma de bază a activului au fost achitate regulat (cel puţin lunar). La expirarea termenului de 3 luni după renegociere, aceste active se vor clasifica într-o categorie mai favorabilă cu un nivel, dar nu mai sus de categoria "supravegheat". În caz contrar, se face o clasificare mai dură.

18. În cazul în care debitorul contractează un activ care nu este garantat cu gaj sau bunuri ce fac obiectul contractelor de leasing financiar, a cărui rambursare se bazează numai pe obligaţia debitorului, OCN va clasifica activul în felul următor:

1) în cazul în care debitorul a reţinut plăţile până la 30 de zile, activul se clasifică nu mai sus de categoria "supravegheat";

2) în cazul în care debitorul a reţinut plăţile de la 31 până la 60 de zile, activul se clasifică nu mai sus de categoria "substandard";

3) în cazul în care debitorul a reţinut plăţile de la 61 până la 90 de zile, activul se clasifică nu mai sus de categoria "dubios";

4) în cazul în care debitorul a reţinut plăţile cu mai mult de 90 de zile, activul se clasifică nu mai sus de categoria "compromis".

19. În cazul în care debitorul contractează un activ în valută străină sau ataşat la cursul valutei străine care nu este garantat cu gaj sau bunuri ce fac obiectul contractelor de leasing financiar şi nu dispune de venituri în astfel de valută în mărime suficientă pentru deservirea şi rambursarea activului în valută străină sau ataşat la cursul valutei străine conform prevederilor contractuale, activul se clasifică într-o categorie mai dură cu un nivel decât în cazurile în care debitorul dispune de venituri în valută străină sau este garantat cu gaj/bunuri ce fac obiectul contractelor de leasing financiar.

20. În cazul în care debitorul contractează un activ care este garantat cu bunuri ce fac obiectul contractelor de leasing financiar, clasificarea activelor, în conformitate cu prevederile prezentului Regulament, se face pe debitor la soldul total al activelor, diminuat cu valoarea justă a bunului estimată la data clasificării activului. OCN va stabili valoarea justă a bunurilor ce fac obiectul contractelor de leasing financiar în temeiul metodologiilor proprii prevăzute în cadrul normelor interne. Constituirea provizioanelor pentru acoperirea pierderilor la active, la orice dată, nu va fi mai mica de 2% din soldul total al activelor.

21. În cazul în care OCN acordă un nou activ debitorului în scopul rambursării/stingerii altor active expirate înregistrate în aceleaşi OCN, acesta va fi clasificat cel puţin în aceeaşi categorie constatată pentru activele expirate respective.

22. Activul care face obiectul unui litigiu în instanţa de judecată se clasifică în categoria "dubios".

23. În cazul în care faţă de debitor este iniţiată procedura de insolvabilitate, OCN clasifică toate activele acestuia într-o categorie mai dură.

24. Dacă activele pot fi clasificate diferit conform prevederilor Regulamentului, acestea se referă la categoria mai dură.

IV. ALTE PREVEDERI

25. Deducerea în scop fiscal a mărimii provizioanelor destinate acoperirii creanţelor ce ţin de nerecuperarea ratelor şi neachitarea dobânzilor de leasing financiar de către OCN se efectuează în limitele prevăzute de Codul fiscal al Republicii Moldova nr.1163/1997.

26. Prevederile aferente pct.14 la aspectele ce ţin de obligarea OCN să evalueze istoria de credit privind respectarea de către debitor a obligaţiilor asumate, solicitată de la biroul istoriilor de credit, urmează a fi aplicate în termen de 6 luni de la intrarea în vigoare a prezentului Regulament.

27. OCN prezintă raportul privind clasificarea activelor şi calcularea provizioanelor pentru acoperirea pierderilor la active în conformitate cu cerinţele Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare aferente raportării.