Постановление N 60/4 от 16.12.2019 об утверждении Регламента о классификации активов небанковскими кредитными организациями
НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении Регламента о классификации активов
небанковскими кредитными организациями
№ 60/4 от 16.12.2019
(в силу 17.02.2020)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 7-13 ст. 36 от 17.01.2020
* * *
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО:
Министерство юстиции
Республики Молдова
№ 1515 от 31 декабря 2019 г.
Министр ___________ Фадей НАГАЧЕВСКИ
На основании пункта а) части (4) статьи 23 Закона о небанковских кредитных организациях № 1/2018 (Официальный монитор Республики Молдова, 2018, № 108–112, ст.200) Национальная комиссия по финансовому рынку
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить Регламент о классификации активов небанковскими кредитными организациями (прилагается).
| ПРЕДСЕДАТЕЛЬ | |
| НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ | |
| ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ | Валериу КИЦАН |
| № 60/4. Кишинэу, 16 декабря 2019 г. | |
Утвержден
Постановлением Национальной
комиссии по финансовому рынку
№ 60/4 от 16.12.2019 г.
РЕГЛАМЕНТ
о классификации активов небанковскими кредитными организациями
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Регламент о классификации активов небанковскими кредитными организациями (далее – Регламент) применяется небанковскими кредитными организациями (далее – НКО), зарегистрированными в Регистре авторизованных небанковских кредитных организаций, при классификации и расчете величины резервов для покрытия убытков в целях надзора, а также для установления разрешенного размера вычета в налоговых целях по активам, подверженным кредитному риску, на основании соответствующих договоров, а именно:
1) небанковские кредиты;
2) задолженности по финансовому лизингу;
3) проценты и другие суммы, начисленные и отраженные в бухгалтерском учете НКО, подлежащие получению.
Понятия и суть категорий активов, на которые распространяется настоящий Регламент, определяются в соответствии с действующим законодательством и национальными стандартами бухгалтерского учета.
2. НКО обязаны классифицировать и рассчитывать резервы для покрытия убытков по активам в целях надзора согласно настоящему Регламенту.
В налоговых целях НКО, которые соответствуют установленным критериям в части (1) статьи 22 Закона № 1/2018, разрешается вычет резервов для покрытия убытков по активам, рассчитанным согласно международным стандартам финансовой отчетности.
3. В настоящем Регламенте используются следующие понятия:
просроченный актив – актив, оплата которого в связи с возмещением/погашением не была получена в срок более 30 дней с даты платежа, установленного в контракте. В случае, если актив становится просроченным, его сальдо также считается просроченным;
ренегоциированный актив – невозмещенный/непогашенный актив, по которому позже в рамках дополнительного соглашения были изменены условия осуществления просроченных платежей;
пролонгированный актив – актив, у которого сроки возмещения/погашения оплаты, установленные в соответствии с договором, продлеваются на основе дополнительного соглашения. Для квалификации актива, как пролонгированный, соглашение должно быть подписано до квалификации актива, как просроченный, в соответствии со сроком оплаты, предусмотренным в первоначальном договоре. Определение состояния актива, как просроченного, осуществляется на основе первоначального договора и в соответствии с понятием “просроченный актив”;
плата – процент, финансовые лизинговые платежи и другие суммы или первоначальная сумма актива и проценты, или часть актива и процент, или часть актива, оплаченная в соответствии с условиями и порядком возмещения/погашения актива, предусмотренными в договоре;
резервы для покрытия убытков по активам – пособие, формированное за счет расходов для покрытия возможных убытков, причиненных невозвращением небанковского кредита, задолженностями по финансовому лизингу, процентами и другими начисленными суммами, подлежащими получению.
II. ТРЕБОВАНИЯ О КЛАССИФИКАЦИИ АКТИВОВ.
СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ ПОКРЫТИЯ
УБЫТКОВ ПО АКТИВАМ
4. НКО обязана создать резервы для покрытия убытков по активам в размере, предусмотренном в пункте 12.
5. НКО классифицирует активы не реже одного раза в квартал на последний день отчетного периода в соответствии с настоящим Регламентом.
6. Новые активы классифицируются с даты их взятия (возникновения активов) на учет в балансе НКО.
7. Регулирование величины резервов для покрытия убытков по активам до необходимого уровня осуществляется полностью за счет расходов или доходов НКО.
8. При классификации активов НКО учитывает, но не ограничивается следующим:
1) финансовое положение должника и/или источники возврата должником (включая доходы должников – физические лица), оцененные с точки зрения способности выполнения обязательств, только на момент констатации новых активов;
2) соблюдение договорных условий;
3) платежеспособность должника, основанную на исторической финансовой динамике в рамках НКО, и историю кредита в отношении соблюдения должником принятых обязательств, запрошенную от бюро кредитных историй, только на момент констатации новых активов.
9. Активы включаются в одну из следующих категорий классификации:
1) стандартный – актив, по которому соблюдаются все договорные обязательства, который не имеет просроченных платежей и который не был пролонгирован и/или ренегоциирован;
2) под надзором – актив, по которому поступление платежей осуществляется с опозданием от 31 до 90 дней включительно;
3) субстандартный – актив, по которому поступление платежей осуществляется с опозданием от 91 до 180 дней включительно;
4) сомнительный – актив, по которому поступление платежей осуществляется с опозданием от 181 до 360 дней включительно;
5) безнадежный – актив, по которому платежи просрочены более чем на 361 день.
10. Классификация активов в соответствии с пунктом 9 осуществляется по должнику с учетом общего остатка активов по договорам. В случае, если должник владеет несколькими активами, выданными той же НКО, тогда все его активы классифицируются к самой жесткой категории, регистрируемой должником.
11. Пролонгация и/или ренегоциирование актива не приводят к его классификации в лучшую категорию, чем категория данного актива в день пролонгации или ренегоциирования.
12. НКО создает резервы для покрытия убытков по активам, применяя следующие проценты от суммы активов по каждой категории классификации в соответствии с пунктом 9:
1) стандартный 2%
2) под надзором 5%
3) субстандартный 30%
4) сомнительный 60%
5) безнадежный 100%.
13. Обнаружение актива как просроченный актив не приводит к отмене долгов, связанных с активом должника или иного обязанного контрагента, и не влияет на право НКО требовать осуществления соответствующих платежей или выполнения других требований, связанных с активом.
III. ОСОБЕННОСТИ КЛАССИФИКАЦИИ НЕКОТОРЫХ АКТИВОВ
14. НКО классифицирует актив не выше категории “стандартный” в случае, если:
1) до решения о выдаче новых активов НКО не оценила платежеспособность должника через призму положений подпунктов 1) и 3) пункта 8;
2) кредитный отчет, полученный от бюро кредитных историй и/или историческая финансовая динамика в рамках НКО, содержит информацию по просроченным платежам более чем 60 дней относительно активам должника за последние 12 месяцев, только на момент констатации новых активов.
15. НКО классифицирует актив не выше категории “под надзором” в случае, если при оценке платежеспособности должника устанавливаются следующие случаи:
1) финансовое положение должника и/или источники возврата должника (включая доходы должников – физические лица) были подтверждены иначе, чем финансовыми отчетами/положениями и/или документами, которые подтверждают размер заработной платы и/или доходов, и/или взносов в государственный бюджет, только на момент констатации новых активов;
2) доходы должника не покрывают размер платежей, принятых в соответствии с договорными обязательствами, только на момент констатации новых активов.
16. В случае, если за последние последовательных 9 месяцев должник не зарегистрировал задолженности по выданным и классифицированным активам согласно положениям пунктов 14–15 настоящего Регламента, НКО вправе квалифицировать данные активы в категорию “стандартные”.
17. Пролонгированный или ренегоциированный актив классифицируется:
1) в случае пролонгирования:
a) в категорию “под надзором” – для активов, которые в день пролонгирования классифицированы в категорию “стандартные” или “под надзором”, и
b) в категорию актива, установленного на дату пролонгирования, – для активов, которые на ту же дату классифицированы в категорию “субстандартные” или “сомнительные”, если платежи на дату пролонгирования были выплачены НКО или будут выплачены в первые 3 месяца после даты пролонгирования. В данном случае актив классифицируется в одну из этих категорий на период 3 месяца после пролонгирования, если проценты и основная сумма актива были выплачены регулярно (не реже одного раза в месяц). По истечении трех месяцев после пролонгирования эти кредиты классифицируются в более благоприятную на один уровень категорию, но не выше категории “под надзором”. В противном случае делается более жесткая классификация;
c) актив классифицируется не выше категории “субстандартный”, если актив был пролонгирован 2 и более раза из-за ухудшения экономического положения или уменьшения доходов должника.
2) в случае ренегоциирования:
a) в категорию “субстандартный” – для активов, которые в день ренегоциирования классифицированы в категорию “под надзором”, и
b) в категорию актива, установленного на дату ренегоциирования, – для активов, которые на ту же дату классифицированы в категорию “субстандартные” или “сомнительные”, если платежи на дату ренегоциирования были выплачены НКО или будут выплачены в первые 3 месяца после даты ренегоциирования. В данном случае он классифицируется в одну из этих категорий на период 3 месяца после ренегоциирования, если проценты и основная сумма актива были выплачены регулярно (не реже одного раза в месяц). По истечении трех месяцев после ренегоциирования эти кредиты классифицируются в более благоприятную на один уровень категорию, но не выше категории “под надзором”. В противном случае делается более жесткая классификация.
18. В случае, если должник заключает договор по активу, не гарантированный залогом или имуществом, составляющим объект договоров финансового лизинга, возврат которого основан лишь на обязательстве должника, НКО классифицирует актив следующим образом:
1) в случае, если дебитор задержал плату до 30 дней, актив классифицируется не выше чем “под надзором”;
2) в случае, если дебитор задержал плату от 31 до 60 дней, актив классифицируется не выше, чем “субстандартный”;
3) в случае, если дебитор задержал плату от 61 до 90 дней, актив классифицируется не выше чем “сомнительный”;
4) в случае, если дебитор задержал платежи более чем на 90 дней, актив классифицируется не выше чем “безнадежный”.
19. В случае, если должник заключает договор по активу в иностранной валюте или привязанному к иностранной валюте, не гарантированный залогом или имуществом, составляющим объект договоров лизинга, и не получает доходы в данной валюте в необходимой величине для обслуживания и возмещения актива в иностранной валюте или привязанного к иностранной валюте в соответствии с договорными условиями, актив классифицируется в категорию ниже на один уровень, чем в случаях, когда должник имеет доходы в иностранной валюте или гарантирован залогом/имуществом, составляющие объект договоров лизинга.
20. В случае, если должник заключает договор по активу, гарантированный имуществом, составляющим объект договоров лизинга, классификация активов, в соответствии с положениями настоящего Регламента осуществляется по должнику по дебитору с учетом общего остатка активов, уменьшенного по справедливой стоимости имущества, оцененного на дату классификации активов. НКО установит справедливую стоимость имущества, которое является объектом договоров лизинга, на основании собственных методологий, предусмотренных внутренними нормами. Создание резервов для покрытия убытков по активам на любую дату не будет меньше 2% от общего остатка активов.
21. В случае, если НКО выдает новый актив должнику в целях возмещения/погашения других просроченных активов, зарегистрированных в той же НКО, этот актив классифицируется по меньшей степени в констатированной категории для соответствующих просроченных активов.
22. Актив, являющийся предметом судебного разбирательства в суде, классифицируется как “сомнительный”.
23. Если в отношении должника начата процедура несостоятельности, НКО классифицирует все его активы в более жесткую категорию.
24. Если активы могут классифицироваться по-разному, согласно положениям настоящего Регламента, они относятся к более жесткой категории.
IV. ДРУГИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
25. Вычет в налоговых целях величины резервов, предназначенных для покрытия долговых обязательств, связанных с невозвратом платежей и неуплатой лизинговых процентов НКО, производится в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Молдова № 1163/1997.
26. Положения, относящиеся к пункту 14, касающиеся аспектов, связанных с обязанностью НКО оценивать историю кредита в отношении соблюдения должником принятых обязательств, запрошенную от бюро кредитных историй, должны применяться в течение 6 месяцев со дня вступления в силу настоящего Регламента.
27. НКО представляет отчет о классификации активов и расчете резервов для покрытия убытков по активам в соответствии с требованиями Национальной комиссии по финансовому рынку, относящимися к отчетности.