Hotărîre nr.1 din 25.01.2013 privind Raportul auditului conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale Fondului de investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale pe anii 2008-2011, în cadrul managementului fondului şi unor autorităţi publice locale beneficiare

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale

Fondului de investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale

pe anii 2008-2011, în cadrul managementului fondului şi unor

autorităţi publice locale beneficiare

nr. 1  din  25.01.2013

 (în vigoare 22.02.2013) 

Monitorul Oficial nr.36-40 art.4 din 22.02.2013

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului executiv al Fondului de investiţii sociale din Moldova (FISM) dl Boris Popadiuc, directorului Departamentului asistenţă în problemele tehnice al FISM dl Gheorghe Muntean, contabilului-şef al FISM dna Maria Bîgu, consultantului principal tehnic al FISM dl Vasile Magnet, şefului Direcţiei controlului volumelor şi costului lucrărilor a Inspecţiei de Stat în Construcţii dl Tudor Ţurcanu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat (în şedinţele Plenului Curţii de Conturi din 10.12.2012 şi 25.01.2013) Raportul auditului conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale Fondului de investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale pe anii 2008-2011, în cadrul managementului fondului şi unor autorităţi publice locale beneficiare.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28, art.30 alin.(4) şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, avînd drept scop evaluarea conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale FISM şi verificarea corectitudinii asigurării administrării şi integrităţii patrimoniului public valorificat din contul acestor surse.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost colectate prin examinarea deciziilor FISM şi autorităţilor administraţiei publice locale (AAPL); verificarea dosarelor achiziţiilor, documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Reieşind din constatările expuse în Raportul de audit, prin renovarea, reabilitarea sau reconstruirea obiectelor de menire socială de diverse tipologii (şcoli, grădiniţe, centre comunitare şi educaţionale, centre culturale, drumuri comunitare, sisteme de aprovizionare cu apă şi canalizare, sisteme de gaz etc.), în rezultatul implementării subproiectelor de infrastructură socială, s-a asigurat direcţionarea resurselor financiare spre comunităţile rurale sărace, orăşelele mici şi grupele de persoane în dificultate, fiind îmbunătăţite serviciile educaţionale şi cele sociale acordate unor pături socialmente vulnerabile, dar şi create locuri noi de muncă. Ca urmare, Proiectul FISM a contribuit la implementarea Strategiei de Creştere Economică şi Reducere a Sărăciei, prin împuternicirea comunităţilor sărace şi a instituţiilor acestora cu gestionarea necesităţilor prioritare de dezvoltare.

Generalizînd iregularităţile şi neconformităţile admise la administrarea, monitorizarea şi implementarea proiectelor susţinute de FISM, în baza constatărilor din Raportul de audit, se menţionează următoarele:

• Pe fundalul unei uşoare sporiri a responsabilităţilor manageriale, misiunea de audit rezumă că beneficiarii de investiţii (unităţile administrativ-teritoriale) nu întotdeauna au respectat condiţiile şi obligaţiunile stipulate în Manualul operaţional, Acordurile de grant şi actele legale/regulatorii în vigoare. Acest cadru subperformant a generat: disfuncţionalităţi/neconformităţi în procesul de implementare a subproiectelor, nefiind asigurată durabilitatea respectivă în procesul de utilizare eficientă a obiectelor renovate; nerespectarea unor proceduri regulamentare la efectuarea achiziţiilor de lucrări şi servicii; necorespunderea managementului cheltuielilor exigenţelor şi normelor legale/regulatorii; neasigurarea calităţii executării lucrărilor la implementarea subproiectelor; utilizarea neregulamentară şi/sau ineficientă a resurselor financiare publice; managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public; starea nesatisfăcătoare a managementului financiar-contabil.

• Managementul financiar în gestiunea cheltuielilor la implementarea subproiectelor de către unităţile administrativ-teritoriale (UAT) nu s-a încadrat în normele legale prevăzute, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice. La originea acestor nereguli s-a aflat neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³. Astfel:

____________________

³ Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

√ În lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi verificată în mod regulamentar, au fost contractate şi efectuate lucrări la implementarea subproiectelor în 144 UAT, în sumă totală de 125,9 mil.lei. Totodată, neutilizarea conformă a prevederilor Codului practic la elaborarea documentaţiei de proiect pentru contractarea lucrărilor a creat un impediment în verificarea integrală a volumelor de materiale şi lucrări, precum şi a costurilor acestora.

√ Nerespectarea prevederilor legale la executarea cheltuielilor pentru implementarea subproiectelor a cauzat cheltuieli neîntemeiate şi neregulamentare, care au însumat peste 480,0 mii lei.

√ Neasigurarea din partea beneficiarilor de investiţii (UAT) a unei evidenţe conforme a valorilor edificate din sursele FISM (la implementarea subproiectelor), precum şi neacordarea asistenţei corespunzătoare din partea FISM în acest sens au generat iregularităţi, soldate cu ţinerea neconformă a evidenţei contabile şi reflectarea incorectă în evidenţă a operaţiunilor efectuate; înregistrarea necorespunzătoare a mijloacelor fixe şi a valorii lor (48,1 mil.lei); denaturarea datelor din rapoartele financiare (55,8 mil.lei).

• Sistemul de management al gestionării patrimoniului public la AAPL beneficiare de investiţii din contul mijloacelor FISM nu s-a conformat cerinţelor legale, astfel fiind afectat de un şir de deficienţe şi lacune, care se exprimă prin: lipsa evidenţei corespunzătoare a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate; nedeterminarea responsabilităţii manageriale pentru buna gestiune a bunurilor încredinţate; neasigurarea durabilităţii obiectelor renovate. Au fost admise cheltuieli ineficiente şi iraţionale în sumă totală de peste 2,35 mil.lei pentru valorificarea unor obiecte care nu se exploatează/utilizează. Totodată, activitatea iresponsabilă din partea AAPL, precum şi conlucrarea necorespunzătoare dintre UAT şi FISM s-au soldat cu gestionarea eronată a patrimoniului public în valoare totală de circa 130,0 mil.lei.

Iregularităţile constatate în cadrul prezentei misiuni de audit sînt determinate de unele deficienţe existente în modul de organizare a controlului intern, de neasumarea responsabilităţilor corespunzătoare atît din partea FISM, cît şi a AAPL, precum şi de neîntreprinderea măsurilor de rigoare în vederea executării cerinţelor/recomandărilor bazate pe rezultatele controalelor/auditurilor anterioare efectuate de Curtea de Conturi.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale Fondului de investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale pe anii 2008-2011, în cadrul managementului fondului şi unor autorităţi publice locale beneficiare, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Cancelariei de Stat şi se cere informarea Consiliului Naţional al FISM despre rezultatele auditului conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale Fondului de investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale pe anii 2008-2011, în cadrul managementului fondului şi unor autorităţi publice locale beneficiare;

2.2. Comitetului executiv al FISM şi se cere examinarea rezultatelor auditului în cadrul Comitetului, precum şi asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.3. Beneficiarilor de investiţii din contul mijloacelor FISM, menţionaţi în Raportul de audit, şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raport, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine;

2.5. Preşedintelui Republicii Moldova şi Preşedintelui Parlamentului, pentru informare;

2.6. Comisiilor permanente parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică, mediu şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. pe parcursul auditului, FISM a luat măsuri în vederea restituirii către primăriile s.Buţeni şi s.Bălceana (raionul Hînceşti) a contribuţiilor comunităţilor acestora în sumă, respectiv, de 55,3 mii lei şi 5,9 mii lei;

3.2. Inspecţia de Stat în Construcţii, în rezultatul verificării (la solicitarea Curţii de Conturi) a volumelor şi costurilor lucrărilor executate în cadrul subproiectului nr.1627 “Reconstrucţia Centrului comunitar de asistenţă socială” din s.Olăneşti (raionul Ştefan-Vodă), a dispus încasarea la bugetul de stat de la antreprenor a sumei exagerărilor de 210,8 mii lei, cu aplicarea sancţiunilor economice în aceeaşi sumă.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpct.2.1.–2.3. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.1 din 25 ianuarie 2013

RAPORTUL

auditului conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale Fondului de

investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale pe anii 2008-2011,

în cadrul managementului fondului şi unor autorităţi

publice locale beneficiare

I. INTRODUCERE

Curtea de Conturi, în temeiul art.28 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, a realizat auditul conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale Fondului de investiţii sociale din Moldova destinate dezvoltării rurale pe anii 2008-2011, în cadrul managementului fondului şi unor autorităţi publice locale beneficiare.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul misiunii de audit a fost evaluarea conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale fondului şi verificarea integrităţii şi administrării patrimoniului public valorificat din contul acestor surse.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente, credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor, formularea concluziilor de audit. Totodată, echipa de audit nu poartă răspundere pentru faptele ce presupun fraudă şi eroare.

Responsabilitatea entităţilor verificate este stabilită în Manualul operaţional, aprobat de Consiliul Naţional al FISM în 2004, cu modificările din 27 iunie 2007², şi în fiecare Acord de grant, încheiat între FISM, AI şi APL. Astfel, fiecare participant al procesului îşi are stabilite responsabilităţile respective, începînd cu perioada de stabilire a necesităţilor pînă la asigurarea durabilităţii proiectului realizat.

____________________

² Manualul operaţional, aprobat de Consiliul Naţional al Fondului de investiţii sociale din Moldova prin decizia nr.2 din 15.02.2004, cu modificările ulterioare prin decizia nr.7 din 27.06.2007 (în continuare – Manualul operaţional).

Responsabilitatea FISM pe durata derulării proiectului a fost de a elabora politicile şi strategiile fondului în conformitate cu politicile şi strategiile naţionale. Totodată, este necesar de precizat că FISM, prin structurile sale organizaţionale competente, deţine responsabilităţi şi obligaţii relevante fiecărei etape de iniţiere, implementare, raportare a subproiectelor comunitare, precum şi de monitorizare şi evaluare.

Responsabilitatea pentru gestionarea financiară în cadrul proiectului o deţine FISM, prin intermediul Departamentului finanţe şi administrare, şi presupune planificarea, elaborarea bugetelor, evidenţa contabilă, raportarea financiară, controlul intern, auditul şi debursările în cadrul proiectului. Atributele organelor FISM sînt prezentate detaliat în Manualul operaţional.

Toate responsabilităţile financiare legate de implementarea proiectelor, în conformitate cu documentele regulatorii, sînt descentralizate. Astfel, responsabilitatea primară privind gestionarea financiară a implementării subproiectelor revine agenţiilor de implementare şi autorităţilor administraţiei publice locale.

Responsabilitatea APL în cadrul participării la derularea subproiectelor sau a subgranturilor finanţate prin FISM este de a beneficia conştiincios de suportul financiar, informaţional şi tehnic acordat, prin transpunerea aptitudinilor noi însuşite în procesul de implementare a subproiectelor, cu asigurarea nemijlocită a durabilităţii acestora. Totodată, APL, de rînd cu comunităţile locale, au obligaţia de a manifesta responsabilitate participativă în procesul de gestionare regulamentară a mijloacelor financiare, începînd cu elaborarea Planurilor Strategice de Dezvoltare Social-Economică, planificarea şi realizarea obiectivelor stabilite, raportarea financiară şi continuînd cu menţinerea subproiectului implementat operaţional şi durabil.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Informaţie generală privind Fondul de investiţii sociale din Moldova

____________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.468 din 19.05.1997 “Cu privire la constituirea Fondului de investiţii sociale din Moldova” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.468 din 19.05.1997).

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.468 din 19.05.1997, conducerea fondului este asigurată de către Consiliul Naţional. Competenţele Consiliului Naţional sînt stabilite în Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998⁴ şi în Manualul operaţional. Consiliul Naţional asigură managementul proiectului, prin elaborarea şi aprobarea politicilor, mecanismelor şi proceselor funcţionale ale instituţiei.

____________________

⁴ Regulamentul Fondului de investiţii sociale din Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998).

Totodată, conform Regulamentului menţionat, activitatea curentă a fondului este realizată de Direcţia executivă/ Oficiul executiv al FISM.

Pentru realizarea obiectivelor de bază, FISM colaborează cu diferite organe ale administraţiei publice centrale şi locale, organizaţii neguvernamentale naţionale, locale şi internaţionale, donatori şi alţi parteneri. Partenerii de bază ai FISM sînt unităţile administrativ-teritoriale din Republica Moldova, fondul avînd rolul de a le susţine financiar, la un nivel de 70%-97% din costul propunerilor de micro/subproiect, precum şi în facilitarea şi monitorizarea grupurilor comunitare care implementează subproiecte.

Cadrul legislativ şi normativ relevant

În activitatea sa, FISM se conduce de Hotărîrea Guvernului nr.468 din 19.05.1997, Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998, Hotărîrea Guvernului nr.471 din 06.05.2004⁵ şi de alte acte legislative şi normative naţionale, Manualul operaţional al FISM, inclusiv anexele la Manual, care reglementează procesele de implementare a subproiectelor.

____________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.471 din 06.05.2004 “Cu privire la instituirea Grupului de negociere a Proiectului FISM-II”.

Scopul de bază al Manualului operaţional este de a asigura transparenţa în aplicarea procedurilor FISM la nivel naţional şi local, servind ca suport metodologic şi ghid practic pentru Consiliul Naţional al FISM, Oficiul executiv al FISM, ministerele de resort şi alte instituţii interesate din Moldova, prin promovarea, identificarea, elaborarea şi implementarea propunerilor de subproiect.

Procedura de evidenţă contabilă în cadrul FISM este reglementată detaliat în Manualul financiar al FISM, Departamentul finanţe şi administrare fiind responsabil de asigurarea controlului adecvat asupra informaţiei de contabilitate şi înregistrării acesteia în sistemul computerizat. Sistemul de evidenţă contabilă al FISM este un sistem computerizat de prelucrare a datelor financiare.

Evidenţa contabilă la autorităţile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010⁸, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998), abrogată la 19.07.2010.

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Urmare analizei documentelor de reglementare, precum şi a specificului de activitate a FISM, se constată că în cadrul activităţii orice participant la procesul de gestionare a resurselor FISM trebuie să se conformeze atît normelor stabilite şi semnate cu donatorii internaţionali, cît şi legislaţiei naţionale. Aceste prevederi creează inconveniente şi dificultăţi de aplicare a normelor regulatorii.

Sfera şi abordarea auditului

Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, bazîndu-se pe o abordare orientată spre verificarea conformităţii gestionării mijloacelor financiare ale FISM destinate componentelor proiectului.

Realizarea politicilor componentelor are ca finalitate implementarea mecanismului de schimbare a atitudinii şi comportamentului populaţiei din comunităţi pentru sporirea activismului social şi a solidarităţii comunitare.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde cele mai semnificative aspecte aferente misiunii de audit, au fost abordate următoarele obiective de audit:

Obiectivul 1: Au fost respectate procedurile de procurare a lucrărilor şi serviciilor?

Obiectivul 2: Tipurile de lucrări, volumele şi preţurile de executare a acestora au fost în corespundere cu prevederile regulamentare?

Obiectivul 3: Contabilizarea lucrărilor executate şi a bunurilor materiale procurate corespunde rigorilor?

Obiectivul 4: Beneficiarii de subproiecte au asigurat înregistrarea conformă, gestionarea eficientă şi integritatea patrimoniului?

Misiunea de audit a supus verificărilor perioada anilor 2008-2011. Probele de audit au fost colectate în 154 localităţi din 13 raioane ale republicii şi mun.Bălţi, care au implementat 266 subproiecte în sumă totală de 268,6 mil.lei, ce constituie 38,3% din totalul subproiectelor (695) şi 41,3% din suma totală a costului acestora (649,8 mil.lei).

Întru realizarea obiectivelor auditului, s-au examinat actele decizionale ale FISM şi APL; au fost verificate dosarele de achiziţii, documentele primare, registrele contabile, rapoartele financiare ale entităţilor auditate, actele de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor pentru reparaţiile capitale. De asemenea, s-au evaluat indicatorii operaţiunilor semnificative, precum şi au fost studiate explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului.

În cadrul activităţilor de audit s-a verificat: modul de selectare şi atribuire a subproiectelor în dependenţă de necesităţile comunităţilor; corectitudinea efectuării achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii; legalitatea executării cheltuielilor pentru investiţii şi lucrări de reparaţie capitală, precum şi corectitudinea reflectării acestor cheltuieli în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale FISM; asigurarea gestionării şi integrităţii patrimoniului valorificat.

La întocmirea Raportului de audit au fost utilizate proceduri specifice de examinare a documentelor, interviuri cu diverse persoane cu atribuţii în domeniu, chestionare şi constatări faptice privind realitatea implementării subproiectelor din contul mijloacelor financiare ale FISM.

Concluziile din Raportul de audit s-au formulat în urma sintetizării, analizării şi interpretării probelor verbale, fizice şi documentelor prezentate de FISM şi AAPL ale UAT beneficiare de investiţii, precum şi de către organizaţiile obşteşti şi neguvernamentale.

Raportul de audit cuprinde un şir de constatări privind abaterile de la normele legale care au afectat managementul finanţelor publice parvenite din activitatea FISM, precum şi neregulile depistate în procesul de verificare a cheltuielilor executate la reparaţiile şi investiţiile capitale în perioada anilor 2008-2011, reflectă devierile existente în administrarea patrimoniului public local. Raportul conţine şi o serie de recomandări, care au drept scop remedierea deficienţelor constatate de audit.

Contextul general privind volumul alocărilor financiare şi valorificarea acestora

La situaţia din 01.01.2008, soldul mijloacelor financiare ale FISM în conturile bancare a constituit 5,4 mil. dolari SUA, inclusiv: 1,6 mil. dolari SUA – credite; 0,4 mil. dolari SUA – granturi; 3,4 mil. dolari SUA – contribuţia comunităţilor. Pe parcursul anilor 2008-2011, FISM a acumulat surse financiare în sumă totală de 55,0 mil. dolari SUA, din care: 22,4 mil. dolari SUA – credite; 15,3 mil. dolari SUA – granturi; 1,6 mil. dolari SUA – contribuţia Guvernului (din bugetul de stat); 15,7 mil. dolari SUA – contribuţia comunităţilor.

Sursă: Rapoartele financiare ale FISM pentru perioada 2008-2011

În perioada auditată, din sursele acumulate la FISM şi soldul la 01.01.2008, au fost utilizate mijloace financiare în sumă totală de 51,0 mil. dolari SUA, soldul la 31.12.2011 însumînd 9,4 mil. dolari SUA.

În aceeaşi perioadă, FISM a realizat activităţile preconizate cu economii la diverse categorii de cheltuieli (servicii de consultanţă şi instruiri, vizite de studiu), care din start (cu acordul Băncii Mondiale) au fost redirecţionate spre implementarea subproiectelor de infrastructură în localităţile potenţial beneficiare de investiţii. Astfel, suma mijloacelor financiare direcţionate la categoria “microproiecte de infrastructură (granturi comunitare)” s-a majorat cu 3,7 puncte procentuale, sau cu 1,9 mil. dolari SUA.

În conformitate cu Acordurile de credit şi de grant, mijloacele financiare au fost repartizate pe categorii de cheltuieli, precum urmează: subproiecte de infrastructură (granturi comunitare); bunuri (mobilier, calculatoare, tehnică etc.); servicii de consultanţă, instruiri şi vizite de studiu; costuri operaţionale.

Nivelul utilizării mijloacelor financiare consolidate din sursele disponibile conform categoriilor de cheltuieli se prezintă în Diagrama 2.

Sursă: Rapoartele financiare ale FISM pentru perioada 2008-2011

În perioada 2008-2011, au fost finalizate atît subproiectele lansate înainte de perioada supusă auditului, cît şi unele din cele aprobate spre implementare în perioada respectivă. În total, a fost finanţată implementarea a 695 subproiecte de infrastructură socială. Costul total aprobat al subproiectelor, pentru care în această perioadă au fost finalizate lucrările civile sau care se aflau la diverse etape de implementare (inclusiv cele lansate pînă la perioada de audit), a constituit 713,3 mil.lei (inclusiv sursele donatorilor şi contribuţia comunităţilor). În rezultatul achiziţiilor de lucrări şi servicii pentru implementarea subproiectelor real au fost utilizate mijloace financiare în sumă totală de 688,2 mil.lei, sau cu 25,1 mil.lei mai puţin, acestea ulterior fiind direcţionate la implementarea unui număr adiţional de subproiecte.

În perioada auditată, FISM a susţinut implementarea subproiectelor privind renovarea obiectelor de menire socială de diverse tipologii, inclusiv: şcoli, grădiniţe, centre comunitare şi educaţionale, centre culturale etc.; reabilitarea sau reconstrucţia drumurilor comunitare; construcţia şi renovarea sistemelor de aprovizionare cu apă şi canalizare; sisteme de gaz. De asemenea, au fost promovate proiecte privind protecţia mediului ambiant, o componentă aparte fiind crearea unei reţele de servicii sociale integrate la nivel de comunitate pentru grupurile vulnerabile ale populaţiei.

Nivelul de distribuire a celor 695 de subproiecte finalizate de către FISM, sau aflate la implementare în perioada 2008-2011, în funcţie de tipologiile acestora, se prezintă în Diagrama 3.

Sursă: Rapoartele financiare ale FISM pentru perioada 2008-2011

Cea mai mare pondere în numărul subproiectelor distribuite o deţin şcolile (27,2%), fiind urmate de grădiniţele de copii (25,3%) şi sistemele de aprovizionare cu apă şi canalizare (15,7%).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

Prin renovarea obiectelor de menire socială de diverse tipologii, în rezultatul implementării a 695 subproiecte de infrastructură socială, a fost asigurată: sporirea nivelului de acces al păturilor sărace la servicii sociale îmbunătăţite; crearea locurilor noi de muncă permanente şi temporare în comunităţile sărace; dezvoltarea capacităţilor instituţiilor locale; îmbunătăţirea serviciilor educaţionale în comunităţile sărace; dezvoltarea serviciilor sociale pentru femeile dezavantajate şi familiile lor; renovarea instalaţiilor sanitare şi de igienă în instituţiile educaţionale (şcoli, grădiniţe, centre comunitare) şi implicarea comunităţii în asigurarea durabilităţii lor; construcţia unor sisteme de aprovizionare cu gaz şi apă şi implicarea comunităţii în asigurarea durabilităţii şi dezvoltarea lor continuă; îndreptarea resurselor financiare spre comunităţile rurale sărace, orăşelele mici şi grupele de persoane în dificultate.

Totodată, probele de audit acumulate în rezultatul misiunii de audit desfăşurate denotă că beneficiarii de investiţii (UAT) nu întotdeauna au respectat clauzele prevăzute în Acordurile de grant şi în actele normative/regulatorii în vigoare, ceea ce, în opinia auditului, constituie o interacţiune irelevantă dintre beneficiari şi FISM, soldîndu-se cu: disfuncţionalităţi în procesul de implementare a subproiectelor; unele neconformităţi la efectuarea de achiziţii; necorespunderea managementului cheltuielilor exigenţelor şi normelor legale/regulatorii; utilizarea neregulamentară şi/sau ineficientă a resurselor financiare publice; managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public; starea nesatisfăcătoare a managementului financiar-contabil.

De menţionat că, pentru a-şi realiza obiectivele de bază, în temeiul Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998 şi Manualului operaţional, FISM-ului i-au fost atribuite competenţe privind: informarea pe larg a AAPL, a organizaţiilor neguvernamentale şi populaţiei din localităţile rurale despre activităţile, obiectivele şi procedurile sale; oferirea asistenţei organizaţiilor la nivel de comunitate, precum şi organelor administraţiei publice locale în pregătirea şi implementarea microproiectelor; organizarea activităţii privind evaluarea şi aprobarea propunerilor de microproiecte prezentate FISM-ului, cu asigurarea finanţării în vederea implementării lor; supravegherea executării lucrărilor de construcţie; acordarea asistenţei tehnice salariaţilor din organizaţiile implicate în realizarea microproiectelor, precum şi celor care efectuează monitorizarea şi evaluarea. În pofida celor menţionate, deţinînd funcţii/obligaţiuni ce ţin de acumularea şi distribuirea mijloacelor financiare; selectarea pentru implementare a subproiectelor; acordarea asistenţei la efectuarea achiziţiilor; monitorizarea modului de executare a lucrărilor prin consultanţi, salarizaţi din contul FISM; perceperea garanţiei de bună execuţie a lucrărilor; efectuarea plăţilor pentru lucrările executate conform facturilor fiscale şi actelor de primire-predare a lucrărilor (inclusiv contrasemnate de reprezentanţii FISM); acumularea cheltuielilor pe obiectele valorificate conform proiectelor; transmiterea obiectelor valorificate beneficiarilor etc., FISM-ul şi-a asigurat toate pîrghiile de influenţă asupra procesului de executare a subproiectelor, fără a-şi asuma responsabilităţile corespunzătoare.

Obiectivul 1: Au fost respectate procedurile de procurare a lucrărilor şi serviciilor?

• În perioada anilor 2008-2011, FISM, în comun cu beneficiarii de investiţii, au efectuat şi înregistrat proceduri de achiziţii după cum urmează:

• În conformitate cu Manualul operaţional şi cu Acordurile de grant încheiate cu beneficiarii de investiţii (UAT) pentru implementarea subproiectelor, FISM, prin intermediul departamentelor din subordine, este responsabil de facilitatea şi acordarea de asistenţă tehnică, precum şi de instruirea la agenţiile de implementare şi la primării în problemele legate de procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor; instruirea reprezentanţilor comunităţilor în domeniile: planificarea procurărilor, procedurile FISM de procurare, evaluarea tehnică participativă, rolul FISM şi al BM în procurările la nivel de comunitate, raportarea procurărilor; examinarea ulterioară, prin intermediul consultanţilor FISM (în timpul vizitelor în teren), a procurărilor efectuate de comunităţi, pentru evaluarea, consultarea şi corectarea greşelilor, întru asigurarea faptului că toate procurările sînt efectuate în conformitate cu Manualul operaţional şi cu Acordurile de grant; vizitele pe şantierele subproiectelor înainte de fiecare tranşă care urmează a fi debursată, pentru supravegherea, verificarea, acordarea asistenţei tehnice şi stabilirea măsurilor de remediere privind gestionarea grantului şi respectarea procedurilor de procurare a bunurilor, serviciilor şi lucrărilor de construcţie.

Totodată, în conformitate cu Manualul operaţional şi Acordurile de grant, agenţiile de implementare şi primăriile sînt responsabile de: pregătirea planurilor anuale de procurări; respectarea procedurilor de achiziţii; păstrarea originalelor sau, în funcţie de caz, a copiilor tuturor documentelor operaţionale ale subproiectelor, completate pe tot parcursul implementării subproiectelor (inclusiv menţinerea unui dosar pentru fiecare procurare în parte, în care se vor păstra originalele/copiile documentelor ce ţin de acest proces) etc.

Probele acumulate în cadrul misiunii de audit denotă că, în general, FISM a respectat prevederile regulamentare referitor la efectuarea procurărilor. Totodată, la nivelul beneficiarilor de investiţii (UAT), s-a constatat lipsa unor proceduri suficiente de control intern, urmare cărui fapt domeniul de efectuare a achiziţiilor de lucrări şi servicii a fost afectat de unele iregularităţi. Astfel, au fost efectuate achiziţii neprevăzute în planurile anuale la procurarea lucrărilor şi serviciilor pentru implementarea a 13 subproiecte în sumă totală de 16,4 mil.lei, inclusiv: 5 subproiecte, în sumă totală de 7,8 mil.lei – în raionul Căuşeni (s.Chircăieşti – 3, com.Baccealia – 1, s.Hagimus – 1), şi 8 subproiecte, în sumă totală de 8,6 mil.lei – în raionul Ştefan-Vodă (or. Ştefan-Vodă – 3, s.Volintiri – 2, s. Olăneşti – 2, s.Talmaza – 1). Primăriile s.Şofrîncani şi or.Cupcini (raionul Edineţ) au efectuat achiziţii de lucrări şi servicii în sumă totală de 5,8 mil.lei, cu micşorarea termenelor de publicare a anunţurilor de la 3 pînă la 17 zile.

În acelaşi context, unele primării beneficiare de subproiecte nu au asigurat întocmirea şi păstrarea dosarelor pentru achiziţii conform prevederilor Acordurilor de grant (întocmite între FISM şi beneficiari la implementarea subproiectelor), ceea ce a constituit un impediment la verificarea corectitudinii efectuării achiziţiilor de către AAPL şi la executarea cheltuielilor pentru lucrările de construcţie şi reparaţie. Astfel, din 266 subproiecte verificate în sumă totală de 268,6 mil.lei, la 152 (57,2%) subproiecte în sumă totală de 140,9 mil.lei lipsesc dosarele achiziţiilor, sau acestea nu conţin toate documentele necesare, prin ce AAPL nu au respectat prevederile Acordurilor de grant, în conformitate cu care acestea şi-au asumat obligaţiunea de a păstra copiile tuturor documentelor operaţionale completate pe tot parcursul implementării subproiectului, nu mai puţin de 36 luni după recepţia finală a lucrărilor. În pofida faptului că responsabilitatea privind achiziţiile de lucrări şi servicii ţine de competenţa AAPL, un exemplar al dosarelor care conţin documente originale referitor la procurările efectuate se află, pentru păstrare, la FISM.

Recomandări:

1. Primăriile: s.Chircăieşti, com.Baccealia şi s.Hagimus (raionul Căuşeni); or.Ştefan-Vodă, s.Volintiri şi s.Olăneşti (raionul Ştefan-Vodă) să implementeze proceduri eficiente de control intern în vederea asigurării efectuării achiziţiilor de lucrări şi servicii numai în baza planurilor anuale aprobate regulamentar.

2. Comitetul executiv al FISM, în comun cu beneficiarii de investiţii (UAT), să iniţieze o inventariere a dosarelor pentru achiziţii, în vederea restabilirii acestora.

Obiectivul 2: Tipurile de lucrări, volumele şi preţurile de executare a acestora au fost în corespundere cu prevederile regulamentare?

În conformitate cu Manualul operaţional, unele dintre criteriile necesare pentru implementarea subproiectelor sînt:

- asigurarea finalizării studiilor necesare, precum studiul de fezabilitate, expertizele geologice, tehnice şi de alt gen, supravegherea suplimentară şi includerea rezultatelor şi a măsurilor necesare în design-ul şi costul subproiectului;

- asigurarea conformării desenelor tehnice la normele şi standardele în construcţii naţionale şi ale FISM;

- evaluarea expertizelor, desenelor tehnice necesare, verificarea nivelului de corespundere a desenelor tehnice cu volumul lucrărilor incluse şi, în general, a nivelului de pregătire a propunerii de subproiect pentru aprobarea la etapa de implementare participativ împreună cu beneficiarii etc.

Reieşind din prevederile Manualului operaţional şi Acordurilor de grant, AAPL sînt responsabile de implementarea subproiectelor la toate etapele de executare a lucrărilor şi serviciilor.

De asemenea, în conformitate cu Manualul operaţional şi cu Acordurile de grant, FISM, prin intermediul subdiviziunilor sale şi consultanţilor respectivi, asigură: acordarea de asistenţă tehnică comunităţilor în identificarea, evaluarea, implementarea şi asigurarea durabilităţii subproiectelor; evaluarea tehnică şi ecologică a subproiectelor; acordarea de asistenţă comunităţilor în procesul de evaluare participativă a corespunderii volumelor de lucrări incluse în propunerile de subproiect/cererile de grant desenelor tehnice; acordarea de asistenţă tehnică comunităţilor în procesul de supraveghere a calităţii lucrărilor la implementarea subproiectelor şi în procesul de dare în exploatare a obiectelor finalizate; verificarea acurateţei documentelor de plată completate de comunităţi, contrasemnarea şi transmiterea lor contabilităţii, precum şi asigurarea finanţării procurării lucrărilor civile, serviciilor şi bunurilor, în baza documentelor contrasemnate de consultanţii FISM; instruirea AAPL referitor la folosirea tehnologiilor şi materialelor noi de construcţie şi alte probleme ce ţin de dezvoltarea comunitară; verificarea progresului înregistrat şi a calităţii lucrărilor; examinarea documentaţiei inspectorului local (inclusiv Registrul lucrărilor de construcţie); verificarea pe şantier a volumelor de lucrări efectuate (avînd dreptul de a înregistra divergenţele constatate în Registrul lucrărilor de construcţie, precum şi de a sista lucrările cu acordul agenţiilor de implementare); finanţarea proiectelor, în baza documentelor de executare a lucrărilor contrasemnate de consultanţii FISM; urmărirea corespunderii sumelor, costurilor şi calităţii lucrărilor de construcţie specificaţiilor tehnice şi bugetului convenit de ambele părţi etc.

De menţionat că, în conformitate cu Manualul operaţional, pe tot parcursul implementării subproiectelor, supravegherea ţine de competenţa inspectorului local (angajat de unitatea de implementare) şi a consultanţilor FISM în dezvoltarea comunitară în problemele sociale şi tehnice.

Rezultatele evaluării documentaţiei de implementare, precum şi probele de audit acumulate în această privinţă denotă că, în perioada supusă auditului, au fost admise iregularităţi, exprimate prin: executarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie capitală în lipsa documentaţiei de proiect, verificată regulamentar; întocmirea devizelor de cheltuieli contrar prevederilor Codului practic; cheltuieli neregulamentare, cauza fiind monitorizarea ineficientă atît din partea AAPL (inclusiv agenţiile de implementare create în comunităţi pentru conlucrarea la evaluarea şi implementarea subproiectelor, care activau pe principii obşteşti), cît şi din partea FISM. Astfel, în perioada 01.01.2008 – 01.09.2010, au fost contractate şi executate lucrări în cadrul implementării subproiectelor de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii pe bază de caiete de sarcini, fără proiecte elaborate de către persoane fizice sau juridice autorizate în acest domeniu şi verificate de specialişti verificatori de proiecte atestaţi, prin ce nu au fost respectate prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁹. În condiţiile menţionate, pe parcursul perioadei supuse auditului, au fost contractate şi efectuate lucrări la implementarea a 172 subproiecte (în 144 UAT), în sumă totală de 125,9 mil.lei.

____________________

⁹ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996.

La întocmirea devizelor de cheltuieli şi a proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate din sursele financiare ale FISM, nu au fost respectate cerinţele Hotărîrii Guvernului nr.1570 din 09.12.2002¹⁰ (pct.1–pct.3), referitor la întocmirea documentaţiei menţionate prin metoda de resurse potrivit CP L.01.01.2001¹¹, ceea ce nu permite verificarea normelor de utilizare a materialelor de construcţie, manoperei, mecanismelor şi altor resurse folosite la executarea lucrărilor (fapt confirmat şi prin verificările efectuate de către specialiştii Inspecţiei de Stat în Construcţii). Această situaţie se explică de către conducerea FISM prin faptul că, potrivit pct.4.1.5. din Codul practic menţionat, la obiectivele pentru care se desfăşoară licitaţii cu participarea investitorilor străini, codurile articolelor de deviz nu se înscriu, categoriile de lucrări urmînd a fi descrise detaliat. În realitate, însă, poziţiile de lucrări sînt descrise la set, fără detalierea acestora, ceea ce a creat un impediment în verificarea integrală a volumelor de materiale şi lucrări, precum şi a costurilor acestora.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1570 din 09.12.2002 “Cu privire la măsurile urgente de trecere la noua bază normativă de deviz în construcţii”.

¹¹ CP L.01.01.2001 “Instrucţiuni privind întocmirea devizelor pentru lucrările de construcţie-montaj prin metoda de resurse” (Monitorul construcţiilor, 202, volumul 1 (24), volumul 2 (25)), cu modificările şi completările ulterioare.

Conform proceselor-verbale de recepţie finală, au fost acceptate şi achitate mijloace financiare pentru lucrări real neexecutate la implementarea a 6 subproiecte în sumă totală de 269,7 mii lei, inclusiv: la 1 subproiect în raionul Făleşti (primăria s.Mărăndeni) – în sumă de 6,6 mii lei; la 2 subproiecte în raionul Floreşti (primăriile or.Floreşti şi s.Mărculeşti) – în sumă de 171,6 mii lei; la 2 subproiecte în raionul Rîşcani (primăriile or.Rîşcani şi s.Singureni) – în sumă de 30,6 mii lei; la 1 subproiect în raionul Sîngerei – în sumă de 60,9 mii lei (primăria or.Sîngerei).

În procesul de efectuare a auditului, la solicitarea Curţii de Conturi, Inspecţia de Stat în Construcţii (în comun cu membrii echipei de audit, inspectorul local şi reprezentanţii FISM, beneficiarul de investiţii, antreprenorul) a efectuat verificarea volumelor şi costurilor lucrărilor executate în cadrul subproiectului nr.1627 “Reconstrucţia Centrului comunitar de asistenţă socială” din s.Olăneşti (raionul Ştefan-Vodă), aprobat spre implementare de către FISM la 07.09.2007 şi finalizat la 29.01.2010, în rezultat fiind constatate exagerări în sumă totală de 210,8 mii lei (inclusiv: 47,7 mii lei – din contul mijloacelor FISM, şi 163,1 mii lei – din contul mijloacelor bugetului raional Ştefan-Vodă), care, în temeiul legislaţiei în vigoare, urmează a fi încasate la bugetul de stat, cu aplicarea sancţiunilor economice în aceeaşi mărime.

La executarea lucrărilor, a fost admisă modificarea acestora faţă de cele prevăzute în devizele contractate, cu introducerea unor elemente noi, astfel de cazuri fiind constatate la implementarea a 3 subproiecte în sumă totală de 137,8 mii lei, inclusiv: la 1 subproiect în raionul Făleşti (primăria s.Năvîrneţ) – în sumă de 1,3 mii lei; la 1 subproiect în raionul Glodeni (primăria or.Glodeni) – în sumă de 127,5 mii lei; la 1 subproiect în raionul Rîşcani (primăria s.Singureni) – în sumă de 9,0 mii lei. Cele expuse denotă că AAPL nu au respectat prevederile Manualului operaţional şi ale Acordurilor de grant privind obligaţiunea de a nu permite efectuarea schimbărilor sau a modificărilor la implementarea subproiectelor, inclusiv ale costului lor, structurii, specificaţiilor tehnice şi materiale, care urmează a fi utilizate, fără acordul în scris din partea FISM pentru astfel de acţiuni.

Recomandări:

3. Comitetul executiv al FISM, în comun cu beneficiarii de investiţii (UAT):

3.1. să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern care să excludă cazurile de contractare şi executare a lucrărilor de construcţii, de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz expertizate în modul stabilit de legislaţie, precum şi iregularităţile ce ţin de efectuarea schimbărilor/modificărilor la implementarea subproiectelor;

3.2. să examineze cazurile de achitare a lucrărilor neexecutate, cu restituirea cheltuielilor neîntemeiate şi neregulamentare în sumă totală de 269,7 mii lei şi implementarea unor proceduri de control intern care să excludă iregularităţile în acest domeniu.

Obiectivul 3: Contabilizarea lucrărilor executate şi a bunurilor materiale procurate corespunde rigorilor?

Neasigurarea unei evidenţe conforme de către beneficiarii de investiţii (UAT) a valorilor edificate din sursele FISM (la implementarea subproiectelor), precum şi neacordarea unei asistenţe şi monitorizări corespunzătoare din partea FISM în această privinţă au generat iregularităţi, exprimate prin neţinerea conformă a evidenţei contabile şi reflectarea incorectă în evidenţă la AAPL a operaţiunilor efectuate, neînregistrarea corespunzătoare la AAPL a mijloacelor fixe şi a valorii lor, avînd drept consecinţă denaturarea datelor din rapoartele financiare.

În conformitate cu Manualul operaţional şi cu Acordurile de grant, agenţiile de implementare şi AAPL beneficiare de investiţii din contul mijloacelor FISM poartă responsabilitatea pentru gestionarea financiară a proiectelor, care include: ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova, cerinţele ţărilor donatoare şi ale BM; ţinerea evidenţei cheltuielilor în cadrul subproiectelor şi menţinerea evidenţei documentare a acestor cheltuieli; elaborarea rapoartelor financiare periodice şi de încheiere a activităţilor; prezentarea către FISM a rapoartelor lunare privind desfăşurarea subproiectelor şi progresul înregistrat, elaborate de inspectorii locali şi aprobate de primării, precum şi oferirea, la cererea personalului FISM, a oricărei informaţii privind desfăşurarea lucrărilor; înregistrarea în evidenţă, în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova, a lucrărilor executate şi serviciilor prestate în cadrul subproiectelor (în termen de 2 luni de la data recepţiei finale a acestora), precum şi a bunurilor primite în cadrul subproiectelor (în termen de 10 zile din data semnării în ordinea stabilită a actului de recepţie a acestora) etc.

La rîndul său, FISM, reieşind din cerinţele Manualului operaţional şi Acordurilor de grant, prin intermediul subdiviziunilor sale şi consultanţilor respectivi, este responsabil de: monitorizarea şi supravegherea din partea proiectului a întregului proces financiar la toate subproiectele aprobate; instruirea reprezentanţilor AAPL în probleme legate de gestionarea financiară, asigurarea transparenţei şi responsabilităţii la implementarea subproiectului; asigurarea transmiterii la bilanţul primăriilor, în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova, a lucrărilor de construcţie executate în cadrul subproiectelor (în termen de 2 luni de la data recepţiei finale a acestora), precum şi a bunurilor procurate pentru necesităţile subproiectelor (în termen de 10 zile de la data livrării acestora) etc.

Verificările efectuate în cadrul auditului la UAT au identificat nereguli ce ţin de modul de organizare a evidenţei contabile şi de întocmire a rapoartelor financiare, cauzate de necunoaşterea sau cunoaşterea superficială de către angajaţii din cadrul AAPL a normelor contabile, precum şi de exercitarea necorespunzătoare de către aceştia a atribuţiilor ce le revin la componenta dată. Una din cauze a fost şi neasigurarea publicării Manualelor operaţionale într-o limbă accesibilă tuturor grupurilor comunitare, aceasta reprezentînd metoda principală folosită de FISM în campania de informare, instruire şi comunicare cu beneficiarii de subproiecte. Ca rezultat al nerespectării reglementărilor legale ce ţin de domeniul contabilităţii, 101 UAT (65,6%) din 154 UAT supuse auditării au admis nereguli, care au însumat 48,1 mil.lei.

Potrivit cadrului normativ existent, instituţiile publice au obligaţiunea de a contabiliza investiţiile capitale valorificate la edificarea obiectivelor, cu înregistrarea ulterioară a acestora în evidenţa contabilă, la categoria “Mijloace fixe”, precum şi de a raporta la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe mijloacele valorificate pentru investiţii şi reparaţii capitale. Aceste cerinţe nu au fost executate pe deplin de către entităţile supuse auditării, ceea ce a avut ca impact denaturarea datelor rapoartelor financiare privind patrimoniul aflat în proprietate.

Întru argumentarea celor expuse, se exemplifică următoarele:

• În urma acţiunilor de audit, s-a constatat că 9 primării din 5 raioane¹² nu au luat măsuri suficiente în vederea înregistrării în evidenţa contabilă, la categoria “Mijloace fixe”, a 9 obiecte în valoare totală de 6,9 mil.lei, finalizate în perioada 30.07.2008 – 05.04.2012, care la momentul efectuării auditului erau confirmate prin procese-verbale de recepţie finală şi exploatate, ceea ce contravine prevederilor pct.148 alin.4 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998, pct.63 (alin.1 şi alin.2) şi pct.64 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010.

____________________

¹² Raionul Floreşti (primăria s.Băhrineşti – 611,4 mii lei); raionul Soroca (primăria com.Vasilcău – 81,7 mii lei; primăria com.Decebal – 349,9 mii lei; primăria s.Egoreni – 477,6 mii lei); raionul Făleşti (primăria s.Mărăndeni – 97,2 mii lei; primăria com.Pruteni – 1017,6 mii lei); raionul Hînceşti (primăria or.Hînceşti – 2972,8 mii lei); raionul Sîngerei (primăria com.Sîngereii Noi – 1069,4 mii lei; primăria com.Chişcăreni – 194,0 mii lei).

• Contrar prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007 (art.17, art.18 şi art.19), prescripţiilor pct.60 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.137 din 25.11.1998 şi pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, 92 de beneficiari de investiţii (UAT) nu au înregistrat în evidenţa contabilă mijloacele financiare valorificate din contul FISM pentru reparaţii capitale pentru 108 obiecte, în sumă totală de 38,2 mil.lei, cu raportarea ulterioară a acestora la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe.

• O parte din beneficiarii de investiţii din contul FISM au contabilizat unele lucrări în sume ce le depăşesc pe cele transmise de către FISM în conformitate cu actele de primire-predare a investiţiilor (12 subproiecte, în sumă totală de 2,9 mil.lei).

• 10 primării¹³ nu au înregistrat în registrele evidenţei contabile bunurile primite de la FISM (mobiliere, echipamente, calculatoare etc.) ca suport de îmbunătăţire a condiţiilor de viaţă şi activitate a populaţiei, în cadrul implementării subproiectelor în sumă totală de 113,4 mii lei.

____________________

¹³ Raionul Drochia (primăria s.Chetrosu – 10,6 mii lei); raionul Făleşti (primăria com.Taxobeni – 5,1 mii lei; primăria or.Făleşti – 29,3 mii lei; primăria com.Pietrosu – 8,2 mii lei; primăria s.Bocani – 8,2 mii lei; primăria com.Pruteni – 11,0 mii lei); raionul Ştefan-Vodă (primăria s.Olăneşti – 0,7 mii lei); raionul Căuşeni (primăria s.Hagimus – 10,9 mii lei); raionul Sîngerei (primăria com.Coşcodeni – 18,8 mii lei; primăria com.Iezărenii Vechi – 10,6 mii lei).

În contextul celor menţionate, în perioada 2008-2011, urmare nerespectării reglementărilor legale referitor la modalitatea de majorare a valorii de bilanţ a mijloacelor fixe din contul cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale, neînregistrării în evidenţa contabilă la categoria “Mijloace fixe” a obiectelor construite şi bunurilor primite, 87 de beneficiari (UAT) de investiţii capitale au admis denaturarea datelor din rapoartele financiare anuale privind fluxul mijloacelor fixe şi bunurilor materiale în sumă totală de 55,8 mil.lei, din care: în 2008 – în sumă totală de 2,4 mil.lei; în 2009 – de 10,1 mil.lei; în 2010 – de 15,8 mil.lei; în 2011 – de 27,5 mil.lei, astfel condiţionînd raportarea incorectă şi neautentică a situaţiilor patrimoniale.

Recomandări:

4. Comitetul executiv al FISM, în comun cu beneficiarii de investiţii (UAT), să asigure inventarierea decontărilor reciproce din cadrul subproiectelor în conformitate cu prevederile cadrului legal/regulator, în scopul înlăturării diferenţelor de evidenţă a cheltuielilor suportate la implementarea subproiectelor.

5. Primăriile satelor/comunelor: Băhrineşti (raionul Floreşti); Decebal, Egoreni şi Vasilcău (raionul Soroca); Mărăndeni şi Pruteni (raionul Făleşti); Chişcăreni şi Sîngereii Noi (raionul Sîngerei); or.Hînceşti să asigure înregistrarea regulamentară a obiectelor construite din contul investiţiilor FISM în sumă totală de 6,9 mil.lei.

6. UAT menţionate în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit să asigure înregistrarea regulamentară a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale suportate din contul mijloacelor FISM, cu atribuirea conformă a acestora la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe renovate (38,2 mil.lei).

7. Primăriile satelor/comunelor: Chetrosu (raionul Drochia); Bocani, or.Făleşti, Pietrosu, Pruteni şi Taxobeni (raionul Făleşti); Olăneşti (raionul Ştefan-Vodă); Hagimus (raionul Căuşeni); Coşcodeni şi Iezărenii Vechi (raionul Sîngerei), să întreprindă măsuri în vederea înregistrării în evidenţa contabilă a bunurilor primite în cadrul implementării subproiectelor în sumă totală de 113,4 mii lei.

Obiectivul 4: Beneficiarii de subproiecte au asigurat înregistrarea conformă, gestionarea eficientă şi integritatea patrimoniului?

În conformitate cu Manualul operaţional, unele din criteriile necesare pentru implementarea subproiectelor la capitolul dat sînt: elaborarea de către comunitate a unui mecanism clar şi real de asigurare a durabilităţii, o atenţie deosebită fiind acordată planului de asigurare a durabilităţii subproiectelor; capacităţile AAPL de a asigura durabilitatea subproiectelor după implementare; evaluarea planului de asigurare a durabilităţii.

Reieşind din prevederile Manualului operaţional şi Acordurilor de grant, menţinerea obiectelor renovate şi asigurarea durabilităţii acestora ţine de responsabilitatea AAPL, acestea urmînd să păstreze menirea localurilor renovate pe o perioadă de 15 ani, fără a fi privatizate. Totodată, la rîndul său, FISM-ului îi revin responsabilităţi ce ţin de: acordarea de asistenţă tehnică comunităţilor, precum şi instruirea acestora privind durabilitatea diferitor tipologii de subproiecte; efectuarea supravegherii sociale a obiectelor după darea lor în exploatare.

Cu toate că se atestă o îmbunătăţire a calităţii infrastructurii sociale în rezultatul implementării subproiectelor în localităţile auditate, fiind asigurate unele condiţii mai bune pentru prestarea de servicii păturilor socialmente vulnerabile ale populaţiei din mediul rural, lipsa monitorizării eficiente şi managementul inadecvat al procesului integral de implementare a subproiectelor şi utilizare ulterioară a patrimoniului valorificat din contul mijloacelor FISM de către beneficiarii de investiţii (UAT) au determinat efectuarea cheltuielilor ineficiente şi iraţionale, neasigurarea durabilităţii obiectelor de infrastructură socială renovate. În acest context, se exemplifică următoarele:

√ În 2011, în s.Egoreni (raionul Soroca), a fost implementat subproiectul (nr.3110) de gazificare a satului, cu conectarea grădiniţei de copii la conducta de gaze, în sumă totală de 477,6 mii lei, însă, pînă la momentul actual, gospodăriile individuale şi grădiniţa de copii n-au fost conectate la gaz. Mai mult decît atît, grădiniţa de copii nu activează, deoarece clădirea se află în stare deplorabilă.

√ În 2010, în com.Decebal (raionul Soroca), în cadrul implementării subproiectului nr.1864, a fost construit un apeduct cu costul total de 349,9 mii lei, la care s-au conectat doar 3 gospodării, acesta nefiind funcţionabil pînă în prezent.

√ În cadrul subproiectului nr.2048 “Lucrări de reparaţie la Casa de cultură din s.Cunicea” (raionul Floreşti), în reţelele de apă şi canalizare au fost investite mijloace financiare în sumă de 107, 0 mii lei, însă, din lipsa apei potabile, reţelele menţionate nu pot fi utilizate. Totodată, probele de audit acumulate denotă că lucrările efectuate în cadrul subproiectului nr.2005 “Lucrări de reparaţie la grădiniţa de copii, bl.A din s.Prajila” (din acelaşi raion) nu au asigurat durabilitatea respectivă a obiectului, deoarece numai după un an de la recepţia finală şi transmiterea investiţiilor de către FISM beneficiarului au fost observate defectele admise la reparaţia faţadei, cheltuielile constituind 54,0 mii lei.

√ Într-o stare nesatisfăcătoare se află imobilele renovate la începutul anului 2010, conform subproiectelor nr.1600 “Centrul de zi pentru persoane în etate “Drofa”” (fiind valorificate mijloace financiare în sumă totală de 1132,2 mii lei), nr.1599 “Centrul de consiliere pentru copii şi familii în situaţii de risc “Căldura casei”” (1103,8 mii lei) şi nr.1603 “Centrul pentru copii şi tineret cu dezabilităţi fizice “Ciocîrlia” (1144, 5 mii lei), implementate în or.Drochia. O situaţie şi mai alarmantă a fost constatată la Casa de cultură raională din or.Drochia, renovată la începutul anului 2009, în cadrul implementării subproiectului nr.1530, în sumă de 2473,8 mii lei, care la momentul auditării se afla într-o stare deplorabilă. Totodată, s-a constatat neasigurarea durabilităţii corespunzătoare a imobilelor renovate în raionul Ştefan-Vodă, la implementarea subproiectelor nr.1626 “Centrul de asistenţă socială pentru familie şi copil” din or. Ştefan-Vodă (971,0 mii lei), nr.1627 “Centrul comunitar de asistenţă socială” din s.Olăneşti (1158,1 mii lei) şi nr.1631 “Centrul de servicii specializate pentru copii şi tineret cu dizabilităţi” din or.Ştefan-Vodă (965,3 mii lei), care au fost finalizate în anul 2010.

√ La implementarea subproiectului nr.2190 în s.Mărăndeni (raionul Făleşti), au fost executate lucrări de plantare a nucilor în sumă totală de 97,2 mii lei, pe o suprafaţă de 11 ha de teren, predispus alunecărilor naturale, fără coordonarea respectivă cu organele silvice de stat care monitorizează împădurirea tuturor terenurilor degradate din afara fondului forestier; fără proiect şi recomandările agrotehnice privind pregătirea solului şi a puieţilor; fără certificatul de calitate, eliberat de Inspectoratul General de Supraveghere Fitosanitară şi Control Semincer, după cum prevede pct.4, lit.b) şi lit.c) din Regulile aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.390 din 29.04.1997¹⁴. Ca urmare, plantaţia de nuci s-a uscat, astfel fiind admise cheltuieli ineficiente în suma menţionată.

____________________

¹⁴ Regulile de desfacere către populaţie a seminţelor, răsadului şi materialului săditor horticol, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.390 din 29.04.1997.

√ În raionul Sîngerei s-au constatat 5 cazuri de utilizare ineficientă a unor edificii anterior renovate/construite din contul mijloacelor financiare ale FISM, care actualmente nu se utilizează după destinaţie, şi anume:

- în com.Bursuceni, în cadrul subproiectului nr.1145, au fost executate lucrări de reparaţie capitală la gimnaziul din s.Slobozia-Măgura, în sumă totală de 585,0 mii lei, însă, în realitate, din lipsa contingentului respectiv de copii, gimnaziul a fost închis, în local rămînînd numai şcoala primară, care utilizează doar unele încăperi, restul fiind conservate;

- în com.Bilicenii Vechi a fost implementat subproiectul nr.1167 “Lucrări de reparaţie la gimnaziul din s.Coada Iazului”, la reparaţia gimnaziului fiind investite mijloace financiare în sumă totală de 690,3 mii lei. Ulterior gimnaziul s-a închis, clădirea fiind conservată;

- în com.Iezărenii Vechi au fost utilizate 35,1 mii lei pentru servicii de proiectare, în cadrul implementării subproiectului nr.1613 “Lucrări de reparaţie a centrului regional de resurse pentru copii şi tineret”, care de fapt nu a fost implementat, primăria satului nedispunînd nici de documentaţia de proiect;

- în com.Chişcăreni a fost implementat subproiectul nr.3183 “Amenajarea centrului satului”, în sumă de 194,0 mii lei, inclusiv 15,0 mii lei – la instalarea havuzului, care nu se utilizează.

√ Contrar cerinţelor Acordurilor de grant, precum şi ale normelor regulatorii, în raionul Ialoveni nu au fost întreprinse măsuri privind asigurarea durabilităţii obiectelor renovate. Astfel, primăria s.Dănceni şi S.A. “Dăncineanul”, fiind responsabile de întreţinerea drumului reparat în anul 2010 (în cadrul subproiectului nr.1283, în sumă de 901,1 mii lei), nu au asigurat durabilitatea acestuia, la momentul auditului fiind deteriorat. Verificările efectuate la Liceul teoretic din s.Moleşti au identificat că imobilul, reparat în perioada 2010-2011 (subproiectele nr.2098 şi nr.2157, în sumă totală de 1786,3 mii lei), are fisuri (pe alocuri adînci) pe toate suprafeţele exterioare ale pereţilor, cu tencuiala deteriorată pe alocuri, fapt care pune la îndoială calitatea lucrărilor şi materialelor de construcţie utilizate. De asemenea, în pofida faptului că, în anul 2009, la renovarea Casei de cultură raionale Ialoveni (subproiectul nr.1519), au fost efectuate lucrări de reparaţie în sumă totală de 1937,2 mii lei, majoritatea pereţilor acesteia sînt cu fisuri adînci, mai cu seamă cei din Sala festivă, însă responsabilii de gestionarea obiectului nu au determinat motivul apariţiei acestora şi nu au întreprins măsurile ce se impuneau spre înlăturarea lor.

O deficienţă care urmează să rămînă în atenţia factorilor responsabili ai AAPL este înregistrarea patrimoniului public la organul cadastral teritorial. Totodată, nesoluţionarea acestei probleme pe parcursul mai multor ani generează riscul de pierdere a patrimoniului şi afectează integritatea acestuia. Deşi Curtea de Conturi a abordat problema în cauză în cadrul controalelor şi auditurilor anterioare, autorităţile administraţiei publice locale nu au întreprins măsuri de soluţionare a problemei date. Totodată, în cadrul evaluării subproiectelor, FISM a luat în consideraţie doar informaţia AAPL cu privire la înregistrarea imobilelor în bilanţ (conform Manualului operaţional). Prin urmare, atît FISM, cît şi AAPL, la renovarea obiectelor, nu au ţinut cont de înregistrarea acestora în mod regulamentar la organele cadastrale. Potrivit constatărilor de audit, la situaţia din 01.11.2012, nu au fost înregistrate în modul stabilit la OCT 71 de imobile aflate în administrarea UAT (de nivelul I şi nivelul II), cu valoarea totală de 129,3 mil.lei, din care 9 obiecte noi în valoare totală de 6,9 mil.lei – construite din mijloacele FISM, prin ce au fost ignorate prevederile Legii nr.1543-XIII din 25.02.1998¹⁵.

____________________

¹⁵ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

În contextul celor relatate, responsabilii de executarea lucrărilor de construcţii şi reparaţii capitale, precum şi membrii comisiilor de recepţie finală a acestora, în unele cazuri, nu au asigurat calitatea cuvenită a lucrărilor efectuate în cadrul implementării subproiectelor finanţate de FISM. Totodată, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) nu au manifestat o atitudine gospodărească la întreţinerea şi utilizarea eficientă a obiectelor de menire publică renovate din contul investiţiilor capitale, ca urmare nefiind asigurată durabilitatea acestora. Mai persistă nerespectarea cadrului legal/regulator ce ţine de înregistrarea la OCT a patrimoniului public.

Recomandări:

8. Primăriile: s.Egoreni şi com.Decebal (raionul Soroca); s.Cunicea şi com.Prajila (raionul Floreşti); comunelor Bursuceni, Bilicenii Vechi, Iezărenii Vechi şi Chişcăreni (raionul Sîngerei); s.Dănceni şi s.Moleşti (raionul Ialoveni), precum şi Consiliile raionale Drochia şi Ialoveni să asigure utilizarea obiectelor renovate în cadrul subproiectelor, precum şi durabilitatea acestora, în conformitate cu responsabilităţile asumate conform Acordurilor de grant.

9. Comitetul executiv al FISM să intensifice efectuarea supravegherii sociale a obiectelor după darea acestora în exploatare reieşind din responsabilităţile asumate conform Manualului operaţional şi Acordurilor de grant.

10. UAT menţionate în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit să întreprindă măsurile de rigoare în vederea înregistrării conforme la OCT a imobilelor în valoare totală de 129,3 mil.lei.

Alte constatări de audit

♦ Referitor la unele situaţii de evidenţă contabilă din cadrul FISM

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că FISM a aplicat sistemul de evidenţă contabilă şi raportare financiară în conformitate cu prevederile Manualului operaţional şi cadrului legal/regulator în vigoare. Totodată, în activitatea sa financiară, FISM a admis unele abateri, care se exprimă prin următoarele:

♦ La situaţia din 31.12.2011, la contul bilanţier al FISM nr.131 “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate” este reflectat soldul mijloacelor de implementare a 378 subproiecte în sumă totală de 280,0 mil. lei, din care 38 subproiecte în sumă totală de 23,3 mil.lei – finalizate în perioada 2008-2011. De menţionat că, pe parcursul anului 2012 (ianuarie – octombrie), au fost transmise către beneficiari investiţiile capitale valorificate în cadrul a 25 subproiecte în sumă totală de 14,3 mil. lei, rămînînd netransmise investiţiile în cadrul a 13 subproiecte în sumă totală de 9,0 mil.lei, finalizate cu 1-4 ani în urmă, în privinţa cărora nu au fost luate măsurile necesare.

♦ FISM nu a întreprins măsurile de rigoare privind unele contribuţii ale comunităţilor care nu au fost valorificate în cadrul subproiectelor. Astfel, la situaţia din 01.10.2012, la contul bilanţier nr.242 “Conturi curente în valută naţională” (subcontul 2421 “Mijloace băneşti nelegate”) se înregistra soldul mijloacelor financiare parvenite din contribuţiile a 13 comunităţi beneficiare de subproiecte în sumă totală de 390,3 mii lei, acestea fiind nevalorificate şi, respectiv, nerambursate beneficiarilor. De menţionat că, pe parcursul auditului, FISM a restituit primăriilor s.Buţeni şi s.Bălceana (raionul Hînceşti), contribuţiile acestora în sumă, respectiv, de 55,3 mii lei şi 5,9 mii lei.

♦ Contrar prevederilor art.16 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998, în perioada supusă auditării, FISM nu a elaborat politica de contabilitate.

Recomandări:

11. Comitetul executiv al FISM:

11.1. să efectueze revizuirea tuturor relaţiilor cu beneficiarii de investiţii (UAT) din cadrul activităţii sale şi să contribuie la restabilirea sumelor cheltuielilor suportate la implementarea subproiectelor, în scopul atribuirii regulamentare a acestora la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe;

11.2. să întreprindă măsuri pentru restituirea către UAT a mijloacelor financiare neutilizate în procesul de implementare a subproiectelor, provenite din contribuţiile comunităţilor, în sumă totală de 329,1 mii lei;

11.3. să elaboreze şi să aprobe politica de contabilitate în conformitate cu prevederile cadrului legal/regulator în vigoare.

♦ Referitor la controlul intern în cadrul FISM, precum şi la monitorizarea procedurilor acestuia

Existenţa unor deficienţe privind modul de organizare a controlului intern la FISM a generat unele abateri, expuse în prezentul Raport de audit, ceea ce denotă necesitatea consolidării continue a acestuia. Sistemul de control intern în cadrul FISM, cu toate că este funcţional, nu e bine definit şi necesită a fi îmbunătăţit conform rigorilor.

Controlul intern reprezintă totalitatea politicilor şi procedurilor adoptate de conducerea FISM pentru a asigura desfăşurarea organizată şi eficientă a activităţii şi implică definirea clară a obiectivelor entităţii, cu determinarea şi aprobarea mijloacelor de realizare. Evaluarea sistemului de control intern în cadrul instituţiei relevă existenţa unor deficienţe la organizarea acestuia. În acest sens, se menţionează următoarele:

- lipseşte evaluarea riscurilor, nu sînt elaborate politici şi proceduri de identificare, evaluare, înregistrare şi gestionare a riscurilor interne şi externe, nu sînt descrise procesele operaţionale şi procedurile de control aplicate;

- activităţile de control se realizează intuitiv;

- nu sînt stabilite reguli sau proceduri scrise de dezvoltare a unui sistem eficient de comunicare a informaţiilor semnificative între FISM şi beneficiarii de investiţii (UAT);

- nu sînt elaborate standarde ale activităţilor de control intern, măsuri şi acţiuni de control, proceduri care pot asigura realizarea deplină a directivelor manageriale.

Recomandări:

12. Comitetul executiv al FISM să ia măsuri în vederea consolidării controlului intern în cadrul FISM.

IV. MĂSURILE ÎNTREPRINSE DE FISM ŞI BENEFICIARII DE INVESTIŢII (UAT)

ÎN SCOPUL LICHIDĂRII DEFICIENŢELOR CONSTATATE DE CONTROLUL

PRECEDENT EXECUTAT DE CURTEA DE CONTURI

La situaţia din 21.07.2008, Curtea de Conturi a efectuat controlul asupra utilizării mijloacelor financiare publice şi a patrimoniului public de către FISM şi unii beneficiari ai mijloacelor acestuia în perioada anilor 1998-2007, fiind adoptată Hotărîrea Curţii de Conturi nr.50 din 25.09.2008¹⁶. Actuala misiune de audit a constatat întreprinderea de către FISM a măsurilor de rigoare în scopul executării cerinţelor din Hotărîrea menţionată, dar şi repetarea unor iregularităţi admise anterior de către AAPL. Astfel:

____________________

¹⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.50 din 25.09.2008 “Privind Raportul asupra controlului administrării şi utilizării mijloacelor financiare publice şi a patrimoniului public de către FISM şi unii beneficiari ai mijloacelor acestuia în perioada anilor 1998-2007”.

√ Nu au fost stabilite proceduri de control intern suficiente la achiziţionarea lucrărilor şi serviciilor. Ca urmare, acest domeniu continuă să fie afectat de unele iregularităţi.

√ Se menţine admiterea devierilor de la cadrul regulator în procesele de ţinere a evidenţei contabile şi de raportare financiară privind investiţiile capitale în cadrul subproiectelor, care au condiţionat erori contabile şi denaturarea datelor din rapoartele financiare.

De menţionat că, întru executarea prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1296 din 31.12.1998, în perioada 2008-2012, FISM a contractat firme de audit, selectate prin proceduri de concurs, care au efectuat 4 audituri (“Deloitte & Touche” S.R.L. – 1 audit; “SOS-AUDIT” LTD – 3 audituri) asupra situaţiilor financiare şi un audit tehnic (revizia tehnică). Conform opiniilor auditorilor, situaţiile financiare ale FISM, în toate cazurile, au prezentat o imagine corectă şi veridică.

V. CONCLUZIE GENERALĂ DE AUDIT

Reieşind din constatările expuse în prezentul Raport de audit, misiunea de audit rezumă că, prin renovarea, reabilitarea sau reconstruirea obiectelor de menire socială de diverse tipologii, în rezultatul implementării subproiectelor de infrastructură socială, s-a asigurat direcţionarea resurselor financiare spre comunităţile rurale sărace, orăşelele mici şi grupele de persoane în dificultate, fiind îmbunătăţite serviciile educaţionale şi cele sociale acordate unor pături socialmente vulnerabile, dar şi create locuri noi de muncă.

Totodată, beneficiarii de investiţii (UAT), pe fundalul unei uşoare sporiri a responsabilităţilor manageriale, nu întotdeauna au respectat condiţiile şi obligaţiile stipulate în Manualul operaţional, Acordurile de grant şi actele legislative şi normative în vigoare. Această situaţie a generat disfuncţionalităţi/neconformităţi în procesul de implementare a subproiectelor, nefiind asigurată durabilitatea respectivă în procesul de utilizare eficientă a obiectelor renovate; nerespectarea unor proceduri regulamentare la efectuarea achiziţiilor de lucrări şi servicii; necorespunderea managementului cheltuielilor exigenţelor şi normelor regulamentare; neasigurarea calităţii executării lucrărilor la implementarea subproiectelor; utilizarea neregulamentară şi/sau ineficientă a resurselor financiare publice; managementul neadecvat al gestionării patrimoniului public; starea nesatisfăcătoare a managementului financiar-contabil. Cele menţionate sînt şi o consecinţă a faptului că FISM, deţinînd funcţii şi obligaţii prevăzute exhaustiv în Manualul operaţional şi Acordurile de grant, şi-a asigurat toate pîrghiile de influenţă asupra procesului de executare a subproiectelor, fără a-şi asuma şi responsabilităţile corespunzătoare.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de către echipa de audit, în componenţa: şefului Direcţiei Nord dna Iraida Burlacu; controlorilor de stat principali/auditori publici: Ana Ţurcan, Rima Tcaci, Aurica Rusu; controlorilor de stat superiori/auditori publici: Svetlana Malevici, Tamara Morozan, Victor Gamulinschii, Maria Mozan; controlorilor de stat/auditori publici: Natalia Baxanean, Igor Lungu, Alexandru Răilean, Dorin Ciubotaru, Veaceslav Damian, Igor Cojocari, Grigore Medvedi.

Lista abrevierilor