Hotărîre nr.10 din 28.02.2011 cu privire la aprobarea Raportului financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea Raportului financiar de executare

a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010

nr. 10  din  28.02.2011

 (în vigoare 18.03.2011) 

Monitorul Oficial nr.40-42 art.12 din 18.03.2011

* * *

În conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.h) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010, conform anexei, şi se prezintă Parlamentului Republicii Moldova.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010, în conformitate cu art.8 alin.(3), se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexă

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.10 din 28.02.2011

RAPORTUL FINANCIAR

de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010

PREFAŢĂ

Prezentul Raport financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010 este prezentat Parlamentului în conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 5 decembrie 2008.

Raportul a fost elaborat în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar¹, Legii contabilităţii², precum şi potrivit reglementărilor Ministerului Finanţelor referitor la prezentarea dărilor de seamă contabile, a rapoartelor anuale despre executarea bugetelor instituţiilor publice şi a notelor explicative la acestea.

____________________

¹ Nr.847-XIII din 24 mai 1996 (Republicată în M.O., 2005, ediţie specială).

² Nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 (M.O., 2007, nr.90-93, art.339).

În anul 2010, Curtea de Conturi a utilizat mijloace financiare publice în valoare de 33619,5 mii lei, inclusiv 17690,2 mii lei (echivalentul a 1430,2 mii USD) – din mijloacele Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, care s-au raportat la partea de venituri şi la partea de cheltuieli ale bugetului de stat, la componenta “Proiecte finanţate din surse externe”. La încheierea exerciţiului bugetar 2010, Curtea de Conturi a prezentat Ministerului Finanţelor rapoarte privind executarea bugetului instituţiei din contul cheltuielilor de bază şi din contul proiectelor finanţate din surse externe în conformitate cu modul stabilit³, pentru ca situaţiile financiare prezentate să fie incluse în Raportul consolidat privind executarea bugetului de stat din exerciţiul bugetar 2010.

____________________

³ Circulara Ministerului Finanţelor nr.24/4-4/5-195 din 30.12.2010 ”Privind particularităţile de prezentare a rapoartelor pentru anul 2010 de către autorităţile publice centrale şi unele particularităţi în executarea bugetului pentru anul 2011”.

Raportul include o Notă explicativă despre executarea bugetului Curţii de Conturi la ambele componente ale bugetului de stat, care conţine referinţe la indicii executării de casă şi efective a cheltuielilor în raport cu limitele bugetare aprobate, unele argumentări şi explicaţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice la unele capitole de cheltuieli, precum şi explicaţii referitor la realizarea componentelor Proiectului de suport faţă de alocaţiile prevăzute.

Curtea de Conturi a efectuat auditul propriu asupra modului de executare a mijloacelor financiare publice alocate de la bugetul de stat (componenta de bază) pentru întreţinerea Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010 şi prezintă în compartimentul III principalele constatări de audit. Raportul de executare a devizului de cheltuieli al Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010 este supus actualmente unui audit extern efectuat de către Compania de audit “Ernst & Young”. La finalizarea auditului, Raportul de audit va fi prezentat Parlamentului.

NOTĂ EXPLICATIVĂ

la Raportul financiar de executare a bugetului

Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2010

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare), pentru finanţarea bugetului Curţii de Conturi au fost alocate iniţial şi precizate 36651,8 mii lei, inclusiv 16745,2 mii lei de la componenta de bază a bugetului de stat şi 19906,6 mii lei (echivalentul a 1623,7 mii USD) – din mijloacele Fondului Fiduciar Multidonator, gestionat de Banca Mondială în baza Acordului de grant nr.TF057662 din 23 aprilie 2007 între Republica Moldova şi Banca Mondială, raportate la partea de venituri şi la partea de cheltuieli, la componenta bugetului de stat “Proiecte finanţate din surse externe”, la grupa funcţiei “Activitatea financiară, bugetar-fiscală şi de control”. Mijloacele grantului sînt utilizate pentru implementarea Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi.

Cheltuielile efective sumare au constituit 33619,5 mii lei.

1. Componenta de bază

1.1. Cu privire la executarea cheltuielilor pe ansamblu

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010, alocaţiile aprobate iniţial şi precizate ulterior pentru întreţinerea Curţii de Conturi de la componenta de bază a bugetului de stat au constituit 16745,2 mii lei.

Pe parcursul anului 2010 au fost finanţate cheltuieli în sumă de 16112,1 mii lei, cheltuielile efective constituind 15929,3 mii lei, ceea ce reprezintă 96,2% şi, respectiv, 95,1% faţă de cheltuielile precizate pe an.

Executarea cheltuielilor finanţate din contul componentei de bază a bugetului de stat pe anul 2010 s-a încadrat în limita bugetară aprobată în toate aspectele clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare.

Evoluţia cheltuielilor pentru întreţinerea Curţii de Conturi şi a structurii acestora se prezintă mai jos.

Astfel, cheltuielile efective sumare pentru întreţinerea Curţii de Conturi în anul 2010 au sporit neesenţial în raport cu anii 2009 şi 2008, creşterea constituind doar 2,5% şi, respectiv, 1,5%.

Mijloacele bugetare alocate de la componenta de bază pentru întreţinerea Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2010 au fost destinate preponderent retribuirii muncii personalului şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi au constituit în valoare sumară 13157,1 mii lei (82,6% în structura cheltuielilor efective).

Majorarea cheltuielilor la capitolul “Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii” în raport cu anul 2009 se datorează creşterii cotei contribuţiilor de asigurări sociale de la 22% în anul 2009 pînă la 23% în anul 2010.

La capitolul “Transferuri peste hotare” se referă cheltuielile aferente achitării cotizaţiei de membru al Organizaţiei Internaţionale de specialitate Asociaţia Instituţiilor Supreme de Control care au în Comun Utilizarea Limbii Franceze (AISCCUF), care activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, a cărui membru Curtea de Conturi este din anul 2008. Acestea s-au micşorat faţă de anul 2009 datorită scăderii cursului de referinţă al valutei euro.

La cheltuielile pentru reparaţii capitale (198,6 mii lei, faţă de 200,3 mii lei precizate) au fost atribuite cheltuielile aferente reparaţiei sistemului de scurgere al acoperişului sediului Curţii de Conturi.

1.2. Cu privire la executarea cheltuielilor pentru remunerarea muncii

Prin Hotărîrea Parlamentului Republicii Moldova nr.116-XVIII din 23.12.2009, personalul Curţii de Conturi a fost aprobat în număr de 150 de unităţi, din care persoane care deţin funcţii de demnitate publică – 7 unităţi, funcţionari publici de execuţie – 108 unităţi şi 13 unităţi de personal care asigură funcţionarea Curţii de Conturi.

Salarizarea personalului s-a efectuat în baza Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”, Hotărîrii Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică”, cu excepţia şoferilor, salariul cărora a fost calculat conform Hotărîrii Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 “Privind salarizarea personalului Bazei auto a Parlamentului şi al unor întreprinderi de stat subordonate Guvernului (cu modificările şi completările ulterioare).

Pentru salarizarea personalului Curţii de Conturi, la art.111.00 “Retribuirea muncii” au fost alocate mijloace financiare cu precizări în sumă de 10752,4 mii lei. Cheltuielile de casă au constituit 10552,4 mii lei, cele efective – 10508,4 mii lei, respectîndu-se limitele de alocaţii bugetare aprobate.

Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii (art.112.00) şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (art.116.00) au fost calculate şi achitate în mărimile procentuale stabilite pentru anul 2010 de 23 la sută şi 3,5 la sută din fondul de retribuire a muncii, cheltuielile efective constituie 2307,4 mii lei şi, respectiv, 341,3 mii lei. La 01.01.2011, datoriile creditoare faţă de personal la retribuirea muncii au constituit 788,2 mii lei, la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 153,6 mii lei şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 22,5 mii lei, calculate pe luna decembrie 2010, avînd termenul de achitare în luna ianuarie 2011.

1.3. Cu privire la executarea altor cheltuieli aferente întreţinerii şi asigurării activităţii Curţii de Conturi

Plata mărfurilor şi serviciilor

La capitolul cheltuieli ce ţin de asigurarea cu mărfuri şi servicii necesare pentru desfăşurarea activităţii Curţii de Conturi (serviciile comunale, serviciile de telecomunicaţie şi de poştă, serviciile de transport, arendarea bunurilor, paza interdepartamentală, lucrările de informatică şi de calcul, procurarea rechizitelor de birou, reparaţii curente ale utilajului şi inventarului ş.a.) a fost precizată suma de 2562,9 mii lei, fiind finanţate cheltuieli în sumă de 2281,5 mii lei şi executate efectiv 2119,6 mii lei, ceea ce constituie 89% şi, respectiv, 82,7% din limita cheltuielilor precizate.

Acest nivel de executare a cheltuielilor efective s-a stabilit în rezultatul întreprinderii unor măsuri vîzînd optimizarea cheltuielilor din mijloacele publice la întreţinerea mijloacelor de transport şi la serviciile de telecomunicaţie, prin stabilirea normelor stricte de parcurs şi consum al carburanţilor, precum şi a limitelor de convorbiri telefonice.

Deplasări în interes de serviciu

La acest capitol au fost utilizate conform destinaţiei alocaţii bugetare în sumă de 382,1 mii lei, inclusiv la deplasări peste hotare 295,6 mii lei, ceea ce este cu 26 şi 29,1% sub nivelul alocaţiilor precizate pentru anul 2010.

Această economie de mijloace a fost posibilă datorită faptului că multe iniţiative de instruire oferite de instituţiile-gazdă, selectate de Curtea de Conturi, au fost finanţate din contul acestora. Mijloacele au fost utilizate pentru participarea angajaţilor Curţii de Conturi la congrese, seminare, reuniuni, întîlniri organizate de organismele internaţionale de audit (INTOSAI, EUROSAI) în scopul schimbului de experienţă, acumulării de noi cunoştinţe în domeniul controlului/auditului finanţelor publice. Astfel, angajaţi ai Curţii de Conturi au participat la 16 seminare, conferinţe, şedinţe de lucru şi vizite de studiu pe plan internaţional, la care au luat parte în medie cîte trei angajaţi. Pe parcursul anului au fost organizate 3 vizite oficiale şi de studiu la unele instituţii de audit din Europa.

Cheltuielile efective aferente detaşării angajaţilor Curţii de Conturi în interiorul ţării pentru exercitarea auditelor în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi au constituit 86,5 mii lei şi s-au redus cu 13,5% faţă de alocaţiile precizate şi cu 9,3% în raport cu anul 2009.

Transferuri peste hotare

Curtea de Conturi, ca membru al AISCCUF, care activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, a achitat pentru anul 2010 cotizaţia de membru al acesteia în sumă de 12,2 mii lei.

Procurări de utilaj

La acest capitol de cheltuieli au fost precizate mijloace în sumă de 59,7 mii lei. Această sumă a fost utilizată la procurarea mijloacelor fixe necesare pentru activitatea Curţii de Conturi.

1.4. Bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi (componenta de bază)

În conformitate cu bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi, la 31.12.2010, valoarea activelor de bilanţ constituia 37948,9 mii lei şi a sporit, în raport cu 31.12.2009, cu 9869,4 mii lei, sau de 1,3 ori, fapt care se datorează majorării valorii mijloacelor fixe (cu 9354,9 mii lei), condiţionată de: intrarea mijloacelor fixe cu titlu gratuit – de 9134,0 mii lei (costul tehnicii de calcul procurate din contul mijloacelor Fondului Fiduciar Multidonator, gestionat de către Banca Mondială), unele procurări – 66,8 mii lei, creşterea mijloacelor fixe din contul reparaţiilor capitale – 198,6 mii lei etc.

În total, la finele anului de raportare a fost închisă suma de 15915,7 mii lei, cheltuieli efective.

În pasivul bilanţului după închiderea anuală a conturilor s-au fixat:

- Finanţarea din buget (cont 230) – 272,2 mii lei alocaţii neînchise, ce constituie suma datoriilor debitoare de 5,2 mii lei şi valorilor materiale neutilizate la finele anului (materiale şi produse alimentare – 161,9 mii lei şi tichete de combustibil – 106,1 mii lei), care prin valoare nu depăşesc limitele normale de stocare, constituind cantităţi de consum curent ale acestora;

- Fondul mijloacelor fixe (cont 250) – 24563,1 mii lei;

- Uzura mijloacelor fixe (cont 020) – 10267,8 mii lei, ce reprezintă 29,5% – media de uzură pe întregul fond de mijloace fixe existent la balanţă;

- Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 1787,9 mii lei;

- Datoriile creditoare în sumă de 1056,9 mii lei, din care salariul calculat pentru luna decembrie şi defalcările corespunzătoare în bugetul asigurărilor sociale de stat şi în fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, tranzitorii în anul 2011 – 964,3 mii lei.

1.5. Starea decontărilor

Potrivit Bilanţului executării bugetului, la 31.12.2010, datoriile debitoare au constituit 5,2 mii lei şi cele creditoare –1056,9 mii lei. Comparativ cu situaţia din 01.01.2010, datoriile debitoare s-au micşorat cu 0,1 mii lei, iar cele creditoare s-au majorat cu 13,6 mii lei.

Datoriile creditoare includ: decontările cu personalul privind retribuirea muncii în sumă de 788,2 mii lei, contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 153,6 mii lei, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală achitate de patroni – 22,5 mii lei, restanţele la energia electrică – 67,3 mii lei, serviciile de telecomunicaţie şi de poştă – 8,4 mii lei, arendarea bunurilor – 15,4 mii lei şi alte servicii – 1,5 mii lei. Toate datoriile sînt formate în luna decembrie, avînd termenul de achitare în luna ianuarie 2011 (Descifrarea decontărilor cu debitorii şi creditorii se prezintă în Anexa nr.1 la prezenta Notă).

Datorii debitoare şi creditoare cu termenul de achitare expirat nu sînt înregistrate.

1.6. Inventarierea mijloacelor fixe

Conform datelor din Raportul anual privind circulaţia mijloacelor fixe (Formularul nr.5), valoarea mijloacelor fixe, în perioada auditată, a avut o tendinţă de creştere de la 25476,0 mii lei, la 31.12.2009, pînă la 34830,9 mii lei – la 31.12.2010. În anul 2010, valoarea mijloacelor fixe intrate a constituit 9354,9 mii lei, din care: cu titlu gratuit – 9134,0 mii lei (tehnica din Proiect) şi procurări din mijloace băneşti – 66,8 mii lei. Ieşirile în această perioadă au constituit 44,5 mii lei, din demolarea şi uzura bunurilor. Uzura mijloacelor fixe, calculată pentru perioada de raportare, a constituit 1144,9 mii lei.

În perioada anului 2010, procedura de inventariere a fost desfăşurată în baza Ordinului Preşedintelui Curţii de Conturi nr.227 din 02.11.2010. Inventarierea valorilor materiale s-a efectuat în conformitate cu Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

Inventarierea mijloacelor fixe, precum şi procedura de casare a acestora s-au efectuat în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” şi, respectiv, cu prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe”.

În procesul inventarierilor nu s-au depistat lipsuri sau surplusuri. Au fost stabilite bunuri uzate şi deteriorate, pentru care au fost întocmite procese-verbale de casare a acestora. Rezultatele inventarierii au fost reflectate în evidenţa contabilă în decembrie 2010.

1.7. Managementul financiar şi controlul

Curtea de Conturi, ca instituţie care veghează asupra bunei guvernări, inclusiv a bunei gestiuni a mijloacelor financiare publice, promovînd implementarea Controlului Financiar Public Intern (CFPI) în cadrul autorităţilor publice, implementează componentele acestuia în activitatea Curţii de Conturi. Începînd cu anul 2009, în cadrul Curţii de Conturi activează Serviciul audit intern (SAI), obiectivul principal al căruia constă în acordarea conducerii Curţii de Conturi a unei asigurări rezonabile şi a consultanţei privind funcţionalitatea şi eficacitatea sistemului de management financiar şi control (MFC).

În conformitate cu modificările operate în cadrul normativ-legislativ ce ţin de CFPI, Curtea de Conturi implementează, începînd cu aprilie 2010, sistemul de management financiar şi control, conform Standardelor naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009. Prin Ordinul Preşedintelui Curţii de Conturi, a fost creat Grupul de lucru şi întocmit Planul de acţiuni pentru implementarea sistemului de MFC.

Pe parcursul anului 2010, SAI a realizat 4 misiuni de audit intern pentru evaluarea proceselor operaţionale, cum ar fi: evaluarea proceselor de gestionare şi securitate a sediului Curţii de Conturi; evaluarea procesului de recrutare a personalului Curţii de Conturi; implementarea recomandărilor de audit de către entităţile auditate; elaborarea Raportului anual; urmare acestora fiind formulate concluziile şi recomandările respective. Ulterior, cu suportul SAI, în cadrul misiunilor de audit de consiliere cu privire la descrierea principalelor procese operaţionale din cadrul Curţii de Conturi, au fost identificate 52 de procese şi descrise cu reprezentare grafică 15 procese. Urmează în continuare identificarea riscurilor în cazul proceselor identificate şi stabilirea procedurilor de control intern pentru fiecare proces operaţional.

2. Componenta “Proiecte finanţate din surse externe”

2.1. Cu privire la executarea devizului de cheltuieli al Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi în anul 2010

Pe anul 2010, pentru implementarea Proiectului au fost precizate alocaţii în mărime de 19906,6 mii lei (echivalentul a 1623,7 mii USD). Cheltuielile efective au constituit 17690,2 mii lei (echivalentul a 1430,2 mii USD). Pe parcursul perioadei de raportare, din mijloacele grantului au fost realizate următoarele activităţi:

• La componenta “Consolidarea instituţională” a fost efectuată livrarea tehnicii de calcul în cadrul contractului pentru livrarea echipamentului informaţional şi a softului pentru Curtea de Conturi. Tot echipamentul a fost verificat şi corespunde specificaţiilor tehnice indicate în contract. Au fost iniţiate cursurile de instruire în domeniul tehnologiilor informaţionale pentru personalul Curţii de Conturi. A fost achitată plata finală pentru efectuarea studiului de fezabilitate în urma semnării contractului pentru livrarea echipamentului informaţional. La componenta respectivă au fost planificate cheltuieli în mărime de 8655,9 mii lei, s-au cheltuit efectiv 9383,8 mii lei.

• La componenta “Asigurarea unui impact mai mare al activităţii Curţii de Conturi” a fost efectuată plata pentru livrarea calculatoarelor portabile pentru Parlament. De asemenea a fost finanţată o vizită de studiu a unei delegaţii, formată din reprezentanţi ai Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului şi membri ai Curţii de Conturi, la Curtea de Audit şi Asambleea Naţională din Republica Slovenia. La această componentă au fost planificate cheltuieli în mărime de 1042,1 mii lei, s-au cheltuit efectiv 660,0 mii lei.

• La componenta “Îmbunătăţirea aptitudinilor profesionale ale personalului şi a calităţii activităţilor de audit” a fost prezentat şi acceptat de către Curtea de Conturi raportul final, care include activităţile realizate de către compania IBTCI pe parcursul implementării contractului pentru dezvoltarea auditului performanţei şi auditului TI în cadrul Curţii de Conturi. Raportul a fost remis şi Băncii Mondiale. De asemenea a fost finanţată o vizită de studiu la Instituţia Supremă de Audit din Republica Macedonia pentru un grup de auditori ai Curţii de Conturi. La componenta respectivă au fost planificate cheltuieli în mărime de 6401,9 mii lei, s-au cheltuit efectiv 5434,8 mii lei.

• La componenta “Consultanţă strategică pentru Curtea de Conturi”, consultantul strategic şi al managementului schimbărilor a lucrat asupra desfăşurării obiectivelor noului Plan de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi pe anii 2011-2015 şi stabilirii liniilor principale ale noii Strategii; a pregătit şi a prezentat un seminar pentru personalul de conducere al Curţii; a prezentat prima variantă a proiectului Strategiei Curţii de Conturi pe perioada 2011-2015. La componenta dată au fost planificate cheltuieli în mărime de 796,9 mii lei, s-au cheltuit efectiv 615,7 mii lei. Implementarea în cadrul componentei reprezintă un proces continuu, valorificarea cifrelor planificate avînd un caracter liniar şi fiind efectuată în limita sumelor disponibile ale contractului cu consultantul strategic.

• În ceea ce priveşte componenta “Managementul, monitorizarea şi evaluarea proiectului”, a fost efectuat auditul extern al Proiectului pentru anul 2009. Au fost efectuate traduceri ale documentaţiei tehnice a Curţii de Conturi. A avut loc şedinţa Comitetului Consultativ care monitorizează realizarea Proiectului de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi, cu participarea tuturor părţilor implicate şi interesate. Au fost efectuate plăţi pentru serviciile prestate de către consultanţii locali ai Proiectului. La componenta respectivă au fost planificate cheltuieli în mărime de 1079,7 mii lei, s-au cheltuit efectiv 853,9 mii lei.

II. RAPORTUL FINANCIAR PRIVIND EXECUTAREA BUGETULUI

CURŢII DE CONTURI DIN EXERCIŢIUL BUGETAR 2010

(componenta de bază)

III. MODUL DE EXECUTARE A MIJLOACELOR FINANCIARE PUBLICE ALOCATE

DE LA BUGETUL DE STAT (COMPONENTA DE BAZĂ)PENTRU ÎNTREŢINEREA

CURŢII DE CONTURI DIN EXERCIŢIUL BUGETAR 2010

(extras din Raportul de audit, aprobat prin

Hotărîrea Curţii de Conturi nr.11 din 28.02.2011)

În conformitate cu bunele practici privind activitatea instituţiilor supreme de audit (ISA) şi cu principiile directorii ale unei bune guvernări a ISA, activităţile operaţionale şi modul de gestionare a resurselor financiare proprii ale unei ISA urmează să fie supuse anual unui audit extern. Acest principiu este statuat şi în Legea Curţii de Conturi, care prevede la art.11 alin.(4) că Rapoartele financiare anuale ale Curţii de Conturi se supun auditului extern, efectuat, în conformitate cu standardele internaţionale de audit, de către o organizaţie de audit extern, independentă, cu renume şi experienţă în domeniu, selectată de Parlament pe bază de concurs.

Pînă la efectuarea unui audit extern în conformitate cu prevederile legale de mai sus, Curtea de Conturi a efectuat şi în anul curent un audit propriu (autoevaluare) asupra modului de executare a mijloacelor financiare alocate Curţii de Conturi de la bugetul de stat în exerciţiul bugetar 2010.

În baza Ordinului Preşedintelui Curţii de Conturi nr.17 din 04.02.2011, o echipă de auditori ai Curţii de Conturi a realizat misiunea de audit, avînd ca obiectiv de bază oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar anual de executare a bugetului Curţii de Conturi pe anul 2010 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar. Raportul de audit a fost aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.11 din 28.02.2011.

Constatările de audit:

• Executarea cheltuielilor finanţate din contul componentei de bază a bugetului de stat pe anul 2010 s-a încadrat în limita bugetară aprobată în toate aspectele clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare şi s-a efectuat conform destinaţiei.

• Urmare evaluării procedurilor existente de control intern în sistemul de retribuire a muncii, auditul a stabilit că Curtea de Conturi dispune de politici şi proceduri eficiente în vederea reducerii riscurilor de salarizare neregulamentară, condiţiile pentru perioada 2010 fiind reglementate prin: Regulamentul cu privire la modul de stabilire a majorării salariilor funcţiei, a sporurilor, suplimentelor, a premiilor şi ajutorului material membrilor şi angajaţilor Curţii de Conturi, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 05.02.2008, şi prin Regulamentul cu privire la managementul resurselor umane în cadrul Curţii de Conturi, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.62 din 05.10.2010. Calcularea salariilor este efectuată prin programul informaţional automatizat ajustat pentru specificul salarizării personalului, precum şi avînd oportunităţi de verificare în diferite aspecte.

Testarea corectitudinii calculării salariilor personalului Curţii de Conturi a fost efectuată pe un eşantion de 30 de angajaţi, selectat aleatoriu din numărul total al acestora, ce constituie 23,8% din totalul angajaţilor, iar verificarea conformităţii transferurilor efectuate la cardurile individuale bancare ale angajaţilor cu listele de calcul aprobate şi cu înregistrările din conturile analitice ale acestora – pe un eşantion de 28 de persoane. În urma verificărilor, auditul nu a constatat neregularităţi la calcularea şi achitarea salariilor.

• Calcularea şi achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală achitate de patroni au fost efectuate regulamentar. Verificările selective asupra corectitudinii calculării, achitării şi raportării cheltuielilor efectuate în aceste scopuri au relevat conformitatea acestora cu cadrul regulamentar.

• Mijloacele financiare pentru reparaţiile capitale în mărime de 198,6 mii lei au fost utilizate conform destinaţiei, iar valoarea lucrărilor efectuate a fost contabilizată regulamentar, fiind raportată în aceeaşi mărime la majorarea valorii imobilului.

• Ţinerea evidenţei contabile şi întocmirea rapoartelor financiare sînt organizate cu respectarea regulilor generale de reglementare a contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, auditul relevînd conformitatea colectării, identificării, grupării, prelucrării, înregistrării, generalizării tuturor elementelor contabile, precum şi a raportării financiare corespunzătoare a acestora. Analiza şi verificările efectuate în cadrul auditului referitor la veridicitatea datelor reflectate în bilanţ, comparativ cu datele registrelor contabile, documentelor primare, precum şi cu datele înregistrate în cartea mare şi rapoartele financiare, nu au stabilit abateri şi erori, bilanţul contabil fiind întocmit regulamentar.

• Rezultatele inventarierii efectuate întru asigurarea veridicităţii datelor reflectate în evidenţa contabilă cu existenţa reală au fost documentate regulamentar şi reflectate în evidenţa contabilă, nefiind stabilite lipsuri sau surplusuri.

• Verificările selective efectuate la capitolul procurarea şi gestionarea mijloacelor fixe relevă înregistrarea regulamentară a intrărilor de mijloace fixe, evidenţei, calculării uzurii, casării precum şi inventarierii periodice a acestora. Totodată, auditul denotă lipsa autentificării dreptului deţinătorului de teren aferent clădirii Curţii de Conturi, cu înregistrarea ulterioară în evidenţa contabilă. Procedurile de înregistrare au fost iniţiate, acestea urmînd a fi finalizate în anul 2011.

• Sistemul de management financiar şi control implementat în cadrul Curţii de Conturi a asigurat optimizarea resurselor, asumarea responsabilităţii privind ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară conformă, precum şi privind regularitatea efectuării achiziţiilor publice.

Opinie de audit

În opinia echipei de audit, Bilanţul şi Raportul privind executarea bugetului Curţii de Conturi din contul cheltuielilor de bază pe anul 2010 prezintă o imagine reală şi fidelă în toate aspectele semnificative, sînt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil entităţilor publice, iar operaţiunile economico-financiare înregistrate în evidenţa contabilă s-au efectuat regulamentar.

IV. RAPORTUL PRIVIND EXECUTAREA DEVIZULUI DE CHELTUIELI

AL PROIECTULUI DE SUPORT PRIN ASISTENŢĂ TEHNICĂ LA

DEZVOLTAREA STRATEGICĂ A CURŢII DE CONTURI