Hotărîre nr.111 din 06.12.2001 privind rezultatele controlului asupra activităţii de bază a Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova în anul 2000

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra activităţii de bază a Departamentului Control Financiar şi Revizie pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova în anul 2000 Nr.111 din 06.12.2001 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.24-25/4 din 14.02.2002 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa ministrului finanţelor dl M.Manoli, prim-viceministrului finanţelor dna Z.Grecianîi, directorului general al Departamentului Control Financiar şi Revizie dl Iu.Bolboceanu, vicedirectorilor generali ai Departamentului dnii C.Cotorcea şi Gh.Munteanu, contabilului-şef dna A.Mocanu, a examinat rezultatele controlului asupra activităţii de bază a Departamentului Control Financiar şi Revizie în anul 2000 şi a constatat: Departamentul Control Financiar şi Revizie (DCFR) a fost creat prin Hotărîrea Guvernului nr.928 din 21.12.94 şi activează pe lîngă Ministerul Finanţelor în baza Regulamentului provizoriu, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.121 din 23.02.95. În perioada a.2000, DCFR a efectuat 2264 de controale, inclusiv planificate - 885. Randamentul activităţii de încasare în bugetul de stat a sancţiunilor aplicate este la un nivel redus. În rezultatul controalelor efectuate în anul 2000 DCFR a calculat plăţi suplimentare în sumă de 45,3 mil.lei, din care au fost încasate 18,9 mil.lei, sau 41,8 la sută, inclusiv sancţiuni economice - 17,1 mil.lei, din care s-au încasat 5,0 mil.lei, sau 29,5 la sută. Cel mai mic indice de încasare a sumelor calculate suplimentar se înregistrează la aparatul central al DCFR - de 28,6 la sută. Indicii activităţii DCFR în anul 2000 conţin unele date neautentice. Sumele sancţiunilor aplicate în anii precedenţi, încasate în a.2000, sînt incluse în încasările pe perioada curentă şi comparate cu sumele calculate suplimentar în anul curent, fapt care a contribuit artificial la îmbunătăţirea indicilor obţinuţi. Astfel, în anul 2000, Direcţia generală control financiar al ministerelor speciale a aparatului central al DCFR (şef de Direcţie dl I.Guţu) din suma plăţilor calculate suplimentar în mărime de 538,9 mii lei a încasat 99,7 mii lei, sau 18,5 la sută, iar în conformitate cu darea de seamă a Direcţiei în cauză, suma reală a încasărilor este indicată în mărime de 693,4 mii lei, sau 128,7 la sută. Nu este reflectat nicăieri soldul sumelor neîncasate în a.2000 în mărime de 439,1 mii lei, sau 81 la sută din sumele calculate suplimentar în perioada de referinţă. Soldul sumelor neîncasate de către Direcţie în perioada precedentă a constituit 1,6 mil.lei. În baza deciziilor de sancţionare, aparatul central al DCFR în anul 2000 a înaintat dispoziţii de incaso pe plăţile calculate suplimentar şi sancţiunile aplicate în sumă totală de 56,6 mil.lei, inclusiv conform celor înaintate repetat pe sumele calculate şi sancţiunile aplicate în anii 1997-1999 - în mărime de 27,1 mil.lei. În anul 2000, din dispoziţiile de incaso, înaintate în baza deciziilor de sancţionare, în sumă totală de 29,5 mil.lei (adoptate în perioada de referinţă) au fost retrase dispoziţii în sumă de 23,5 mil.lei, sau 81 la sută. Din restul dispoziţiilor rămase în sumă de 6,0 mil.lei au fost achitate 1,3 mil.lei, sau 21,6 la sută. Din suma totală a dispoziţiilor de incaso, înaintate pe plăţile calculate şi sancţiunile aplicate în anii 1997-1999 în sumă de 25,9 mil.lei, au fost încasate 0,3 mil.lei, ceea ce constituie 1 la sută din soldul neachitat al dispoziţiilor din perioada respectivă. Soldul dispoziţiilor de incaso neexecutate la 01.01.2001 numai pe aparatul central al DCFR a constituit 30,4 mil.lei şi nu este reflectat în informaţiile prezentate privind activitatea DCFR. În perioada a.2000, în cadrul controalelor efectuate de către aparatul central au fost depistate pagube în sumă de 15,5 mil.lei, dintre care au fost restituite 0,2 mil.lei, sau 1,4 la sută. Materialele privind pagubele nerestituite sînt remise organelor de drept. Direcţia generală teritorială pe mun.Chişinău (DGT) a calculat plăţi suplimentare la venitul bugetului în sumă de 32,0 mil.lei, dintre care pe parcursul a.2000 efectiv la buget au fost încasate mijloace în sumă totală de 13,8 mil.lei. Datoriile neachitate de către agenţii economici sancţionaţi, în perioada anului 2000, au constituit 17,3 mil.lei, sau 54 la sută. Soldul datoriilor neachitate la buget de către subiecţii sancţionaţi, la situaţia din 01.01.2001, a alcătuit 39,6 mil.lei, rămînînd înscris numai în registrele de evidenţă, fără a fi inclus în rapoartele privind activitatea atît a Direcţiei nominalizate, cît şi a DCFR. Din suma totală a datoriilor pe sumele suplimentar calculate şi sancţiunile aplicate anterior de către Direcţie (anii 1996 - 1999) în mărime de 41,0 mil.lei, în legătură cu trecerea la noul sistem de evidenţă trezorerială în anul 2000, au fost reînaintate la conturile noi ale agenţilor economici sancţionaţi dispoziţii în sumă de numai 5,6 mil.lei. În baza controalelor efectuate de către DGT pe mun.Chişinău în a.2000, au fost depistate pagube în sumă de 221,8 mil.lei, dintre care în perioada controlului au fost restituite 38,0 mil.lei. Contrar prevederilor art.5 alin. (1,3) din Legea nr.633-XIII din 10.11.95 "Cu privire la modul de urmărire a impozitelor, taxelor şi altor plăţi", atribuindu-şi funcţiile organelor fiscale, DCFR (aparatul central) şi DGT pe mun.Chişinău neîntemeiat au permis subiecţilor sancţionaţi să reeşaloneze termenele de achitare a plăţilor calculate şi sancţiunilor aplicate. La 01.01.2001, numai DGT pe mun.Chişinău a înregistrat permisiuni de reeşalonare în sumă totală de 3200,0 mii lei, inclusiv S.A. "Moldcarton" - de 793,1 mii lei. În baza materialelor controlului efectuat la S.A."Moldcarton", la 29.07.99 DGT pe mun.Chişinău (dl V.Răilean, fost şef al Direcţiei) a luat decizia de sancţionare a agentului economic nominalizat, conform căreia ultimul era obligat să achite la bugetul de stat 7468,0 mii lei, inclusiv: impozite diminuate - 3262,1 mii lei; amenda - 4205,9 mii lei. Conform procesului-verbal al DGT pe mun.Chişinău nr.2 din 01.03.2000, după o perioadă de 7 luni, S.A. "Moldcarton" a calculat de sine stătător plăţile în buget de la realizarea fondurilor fixe în anul 1996, pentru ce s-a propus de a nu i se aplica sancţiuni financiare. Astfel, în baza actului de control suplimentar, după ce agentul economic a introdus unele corectări şi modificări în evidenţa contabilă, Direcţia (dl Gh.Munteanu) a adoptat decizia din 21.03.2000, schimbînd suma plăţilor şi sancţiunilor aplicate anterior din 7468,0 mii lei în 793,1 mii lei, neaplicînd întreprinderii menţionate sancţiunile financiare corespunzătoare. În afară de aceasta, Direcţia a permis executarea deciziei de sancţionare din 21.03.2000 prin reeşalonarea termenelor de achitare la buget a sumei de 793,1 mii lei pe parcursul unui an de zile. DCFR nu în toate cazurile întreprinde măsurile prevăzute de legislaţia în vigoare şi Regulamentul provizoriu pentru încasarea veniturilor ratate în bugetul de stat. Limitîndu-se la informaţia din 22.02.2000, remisă Cancelariei de Stat a Republicii Moldova, despre plata în plus a mijloacelor bugetare, admisă la achitarea deplasărilor colaboratorilor Serviciului de Stat de Curieri Speciali în sumă totală de 24,7 mii lei, în decurs de 1,8 ani aceste mijloace financiare n-au fost recuperate din contul persoanelor vinovate (dl M.Istrati - şeful Serviciului şi dna L.Dogotari - contabil-şef, care în aprilie 2000 au fost eliberaţi din funcţiile deţinute în legătură cu atingerea vîrstei de pensionare), cauzînd pierderi bugetului de stat în mărimea menţionată. În conformitate cu materialele reviziei asupra activităţii de asigurare cu pensii a militarilor, persoanelor din corpul de comandă şi din trupele organelor afacerilor interne, efectuată la Secţia de pensionare a Direcţiei economico-financiare a MAI (dl Iu.Rusnac), din cauza aplicării incorecte a legislaţiei în vigoare, bugetului de stat i s-a adus un prejudiciu de 193,5 mii lei. În pofida corespondenţei iniţiate între Ministerul Finanţelor, Guvern şi organele de drept, mijloacele băneşti dezafectate pentru plăţile ilicite au rămas nerecuperate. La indicaţia conducerii MAI, Regimentul serviciului de patrulă şi santinelă "Scut" al C.G.P. mun.Chişinău a acordat servicii de pază fără plată Universităţii Libere Internaţionale din Moldova (ULIM). Funcţiile de bază ale Regimentului nu prevăd acordarea serviciilor de pază, cu atît mai mult gratuită. Conform pct.2.4 al contractului nr.10/174 din 03.03.98, încheiat între MAI şi ULIM, primul urma să recupereze Regimentului "Scut" cheltuielile ce ţin de paza obiectelor Universităţii. Taxa de studii pentru studenţii înmatriculaţi în baza contractelor de colaborare, semnate între ULIM şi MAI, pe anii de învăţămînt 1997-2000 a constituit, potrivit actului de control, 1,9 mil. lei, care a fost stinsă parţial prin acordarea serviciilor de pază. Controlul efectuat n-a stabilit costul total al serviciilor prestate în folosul ULIM-ului pentru toată perioada. Reieşind din tarifele pentru serviciile de pază, stabilite de către subdiviziunile specializate ale MAI, costul serviciilor acordate ULIM-ului au alcătuit 266,8 mii lei, inclusiv TVA - 44,5 mii lei, care, în lipsa devizului de cheltuieli pe mijloacele speciale, urmau să fie încasate din contul Regimentului "Scut" în folosul bugetului. N-au fost întreprinse măsurile legale de recuperare a cheltuielilor din contul persoanelor ai căror copii şi-au făcut studiile sau continuă să studieze la ULIM. Timp de 1,5 ani a continuat reexaminarea materialelor de control, care au servit ca temei pentru adoptarea deciziei din 31.05.2000 privind sancţionarea S.R.L. "Magcomgaz" cu suma de 1998,0 mii lei. Ulterior, la 09.11.2001, decizia respectivă, adoptată incorect, a fost abrogată. La adoptarea deciziilor de sancţionare a agenţilor economici DCFR nu în toate cazurile a aplicat corect prevederile legislaţiei în vigoare. Pentru nerespectarea termenelor de repatriere, la 29.08.98, DCFR a adoptat hotărîrea de sancţionare a S.R.L. "Vix", prin care ultima urma să transfere la buget suma de 10,9 mil.lei şi care timp de 3 ani a rămas neexecutată. Mai mult de 2 ani n-a fost încasată în buget de la Circul de Stat suma impozitelor diminuate (342,5 mii lei), astfel rămînînd neexecutată hotărîrea de sancţionare a DCFR din 20.07.99. Nerespectînd prevederile art.13 pct. "f" şi art.18 (3) din Legea nr.1198-XII din 17.11.92, DCFR, la adoptarea deciziei de sancţionare, n-a aplicat amenda în aceeaşi mărime şi penalităţile pentru fiecare zi de întîrziere a plăţilor la buget (247,0 mii lei), astfel contribuind la admiterea unor neîncasări considerabile la bugetul de stat în sumă de 932,0 mii lei. Prin hotărîrea DCFR din 28.02.2000, S.R.L. "Soprocom" urma să transfere la bugetul de stat suma mijloacelor dezafectate în mărime de 385,2 mii lei şi plata echivalentă cu rata de bază a Băncii Naţionale a Moldovei pentru toată perioada - de 138,1 mii lei. În rezultatul neîntreprinderii unor acţiuni legitime faţă de agentul economic sancţionat, suma de 523,3 mii lei a rămas neîncasată pînă la momentul încheierii controlului. În baza materialelor controlului efectuat, la 22.05.2000 a fost adoptată decizia prin care S.A."Moldova-gaz" urma să achite în bugetul de stat 10,3 mil.lei. Prin scrisoarea DCFR din 27.07.2000, a fost retrasă din bancă dispoziţia de incaso nr.245 din 22.06.2000, motivul fiind faptul că agentul economic a atacat în Judecătoria Economică hotărîrea DCFR. Ca rezultat al adoptării unei hotărîri neargumentate pe deplin, în care nu s-a ţinut cont de toate prevederile legislaţiei în vigoare, analizînd suplimentar încălcările stabilite în activitatea S.A. "Moldova-gaz", DCFR, cu trimitere că s-au luat în consideraţie prevederile actelor normative ale Ministerului Finanţelor, a anulat hotărîrea adoptată anterior pentru suma de 10,3 mil.lei, adoptînd hotărîrea din 06.11.2000, prin care suma sancţiunilor a fost micşorată cu 7,5 mil.lei. De menţionat faptul că ulterior, la 15.11.2000, recursul S.A. "Moldova-gaz" referitor la considerarea nulă a deciziei DCFR, înaintat Judecătoriei Economice, a fost respins. Actualmente materialele privind sancţionarea S.A. "Moldova-Gaz" se examinează de către Colegiul de Recurs al Judecătoriei Economice. Timp de 4 ani nu este executată hotărîrea de sancţionare din 29.08.97, prin care S.R.L. "T.K.L." urma să transfere în buget suma de 8,7 mil.lei - amendă pentru neluarea la evidenţă a mărfurilor, sancţiune prevăzută de Decretul Preşedintelui Republicii Moldova nr.163 din 18.07.92. Lipseşte informaţia privind măsurile întreprinse de către Procuratura Generală, căreia i-au fost remise materialele de control privind recuperarea pierderilor cauzate statului de către S.R.L. "T.K.L." în mărime de 36,9 mil.lei. Incorect a fost adoptată hotărîrea de sancţionare a Direcţiei generale administrative şi protocol pe lîngă Ministerul Mediului şi Amenajării Teritoriului. Controlul efectuat de către DCFR la agentul nominalizat a stabilit diminuarea "venitului potenţial". Astfel, în urma efectuării incorecte a operaţiunilor de dare în arendă a patrimoniului de stat, numai în anul 1999 pierderile au constituit 97,0 mii lei. În timpul efectuării controlului şi la adoptarea deciziei de sancţionare nu s-a luat în consideraţie că, în contradicţie cu prevederile art.43 din Regulamentul provizoriu cu privire la modul de dare în arendă şi cuantumul arendei patrimoniului de stat, aprobat prin ordinele Ministerului Economiei şi Reformelor nr.41 din 28.12.98 şi Ministerului Finanţelor nr.148 din 24.12.98, agentul supus controlului n-a calculat penalităţile prevăzute pentru întîrzierea achitării de către arendaşi a plăţii pentru arenda patrimoniului de stat. Concomitent cu indicarea faptului despre admiterea diminuării cuantumului arendei, neîntemeiat de la agentul nominalizat nu s-a cerut transferul la buget a TVA diminuate în mărime de 16,1 mii lei şi a amenzii în aceeaşi mărime (în total - 32,2 mii lei). La situaţia din 01.01.2001, la DCFR era înregistrată datoria neachitată de către Combinatul de produse alimentare din mun.Bălţi la bugetul de stat în mărime de 1138,6 mii lei, ceea ce reprezintă plăţile calculate suplimentar şi sancţiunile aplicate de către DCFR în octombrie 1999. Hotărîrea DCFR a fost atacată de către agentul economic în Judecătoria Economică a Republicii Moldova, care la 17.12.99 a recunoscut nulă hotărîrea DCFR din 13.10.99. DCFR n-a atacat cu recurs hotărîrea Judecătoriei Economice, limitîndu-se la decizia primei instanţe. Ignorînd prevederile art.12 alin.(2) din Legea bugetului de stat pe anul 1996 nr.686-XIII din 14.12.95, DCFR n-a adoptat decizia de sancţionare a Combinatului de produse alimentare din mun.Bălţi, n-a încasat de la ultimul TVA şi accizele necalculate şi neachitate de către acesta de la exportul în ţările CSI, care, potrivit actului de control din 10.09.99, constituie suma totală de 9,05 mil.lei şi n-a aplicat amenda în aceeaşi mărime, din care cauză la bugetul de stat nu s-au încasat 18,1 mil.lei. Reieşind din materialele controlului efectuat la 27.12.99, Compania "Lukoil Moldova" S.R.L. urma să transfere în bugetul de stat TVA în sumă de 7333,5 mii lei, accize în mărime de 19338,1 mii lei şi să fie sancţionată cu 13095,1 mii lei (penalităţi calculate pentru fiecare zi de întîrziere), cerinţe incluse în decizia de sancţionare din 14.06.2000. Ulterior, la 16.10.2000, decizia sus-menţionată a fost modificată. Conform prevederilor art.18 alin.(3) din Legea privind bazele sistemului fiscal, de la S.R.L. "Lukoil Moldova" s-a cerut transferul la buget a TVA diminuate în sumă de 6310,4 mii lei şi a amenzii în aceeaşi mărime (în total - 12620,5 mii lei). Prin Hotărîrea Judecătoriei Economice din 10.11.2000, adoptată la acţiunea "Lukoil Moldova" S.R.L., au fost recunoscute nule hotărîrile sus-numite ale DCFR, cu drept de atac cu recurs, care n-au fost atacate în următoarea instanţă. În baza materialelor controlului efectuat la S.A. "Agropetrol", DCFR, la 06.06.2000, a adoptat decizia de sancţionare a agentului economic nominalizat cu suma de 512,5 mii lei. După o perioadă de un an, la 06.06.2001, Completul contenciosului administrativ al Curţii de Apel a Republicii Moldova, prin hotărîrea sa, referîndu-se la faptul că DCFR n-a prezentat destule probe convingătoare şi argumentele necesare, a anulat hotărîrea de sancţionare a S.A. "Agropetrol" din 06.06.2000. Hotărîrea Curţii de Apel n-a fost atacată cu recurs în Curtea Supremă de Justiţie. Controlul din 21.07.97, efectuat la S.A. "Viorica-Cosmetic", a stabilit depăşirea nivelului-limită al rentabilităţii. Prin hotărîrea din 05.01.98, DCFR a cerut transferul la bugetul de stat al sumei de 427,3 mii lei (mărimea venitului obţinut ilicit). Ulterior, la 19.03.99, sau după o perioadă de peste un an, hotărîrea menţionată a fost abrogată de către DCFR, fără o argumentare întemeiată, ceea ce a contribuit la neîncasarea în bugetul de stat a sumei de 427,3 mii lei. Mai mult de trei ani nu este executată hotărîrea (din 30.04.98) de sancţionare a S.A. "Fabrica de zahăr Ghindeşti" cu suma de 2,1 mil.lei. La acest agent economic a mai fost efectuat un control tematic de către Inspectoratul Fiscal de Stat (mun. Floreşti), rezultatele căruia practic au coincis cu cele ale controlului DCFR. Cu toate că inspectoratul fiscal, conform prevederilor Legii nr.633-XIII din 10.11.95, deţine drepturi şi pîrghii legitime în vederea încasării forţate şi urmăririi datoriilor debitoare, acesta, la cererea DCFR, a recurs la anularea actului său de control din 13.04.98. După 6 luni de la adoptarea deciziei, la 21.12.98, DCFR a expediat în adresa S.A. "Fabrica de zahăr Ghindeşti" o pretenţie, în care s-a cerut achitarea sumei indicate în termen de 10 zile, în caz contrar acesta asumîndu-şi dreptul să remită materialele controlului Judecătoriei Economice, pentru încasarea forţată a sumei, fapt care n-a fost realizat nici la momentul încheierii controlului. Ca rezultat, din vina persoanelor responsabile ale DCFR (dl C.Cotorcea), la bugetul de stat au rămas neîncasate mijloace în sumă de 2,1 mil.lei, dar, ţinînd cont de penalităţile necalculate, neîncasările la buget sînt cu mult mai mari. Luînd în consideraţie faptul că la 21.07.2000, prin hotărîrea Judecătoriei Economice, S.A. "Fabrica de zahăr Ghindeşti" a fost declarată în stare de insolvabilitate, cu deschiderea procedurii de faliment, iar în conformitate cu art.28 alin.(2) lit.d) din Legea cu privire la faliment nr.786-XIII din 26.03.96, cerinţele de satisfacere a obligaţiunilor faţă de bugetul public naţional prevăd o perioadă de un an pînă la deschiderea procedurii de faliment, suma de 2,1 mil.lei este imposibil de încasat, fapt ce determină diminuarea veniturilor la bugetul de stat. Timp de 4 ani au rămas neîncasate la buget sumele calculate suplimentar şi sancţiunile aplicate de către DCFR S.A. "Întreprinderea de producere a cărnii de porc" din Soroca - 471,5 mii lei. Reieşind din faptul că la 29.09.99 Judecătoria Economică a adoptat o hotărîre, prin care S.A. "Întreprinderea de producere a cărnii de porc" a fost declarată în stare de insolvabilitate, cu deschiderea procedurii de faliment şi în conformitate cu prevederile art.28 din Legea cu privire la faliment, cerinţele privind încasarea la buget a sumei menţionate nu pot fi satisfăcute, astfel rămînînd neexecutată hotărîrea DCFR, adoptată la 31.10.97, ceea ce contribuie la diminuarea veniturilor în bugetul de stat. Nu în toate cazurile sînt aplicate corect prevederile legislaţiei în vigoare şi de către Direcţia generală teritorială pe mun.Chişinău (şef dl Gh.Munteanu). Astfel, în contradicţie cu prevederile art.18 alin. (3) din Legea privind bazele sistemului fiscal, la adoptarea hotărîrii (din 31.01.2000) de sancţionare a S.A. "Parcul de autobuze nr.1" pentru încălcarea legislaţiei fiscale, nu s-au calculat sancţiuni şi nu s-a cerut achitarea lor de către subiectul în cauză, inclusiv a amenzilor în mărime de 659,3 mii lei (amenda pentru diminuarea venitului impozabil - 184,5 mii lei şi TVA diminuată - 474,8 mii lei), fapt care a determinat neîncasarea în bugetul de stat a sumei menţionate. N-au fost calculate şi nu s-a cerut achitarea de către subiectul respectiv a penalităţilor pentru fiecare zi de întîrziere. În contradicţie cu prevederile art.5 din Legea nr.1164-XIII din 24.04.97 şi art.18 alin.(3) din Legea privind bazele sistemului fiscal, la adoptarea deciziei (din 11.08.2000) de sancţionare a S.R.L. "Coxaciz", care a admis diminuarea impozitului pe venit cu suma de 378,2 mii lei şi a TVA cu 337,7 mii lei, nu s-a cerut achitarea la buget de către aceasta a sumei de 1094,2 mii lei, inclusiv 378,2 mii lei - suma impozitului pe venitul diminuat şi 756,5 mii lei - sancţiuni ce urmau a fi aplicate în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, fapt ce a cauzat neîncasări considerabile la bugetul de stat. Lipsa controlului corespunzător din partea persoanelor cu funcţii de răspundere ale Direcţiei generale teritoriale pe mun.Chişinău (dl Gh.Munteanu - şef de Direcţie, dnii T.Cumpănă şi S.Ochişor - şefi-adjuncţi de Direcţie) asupra calităţii actelor de revizie şi control a determinat faptul că o parte din actele de control au fost întocmite necalitativ, iar la prezentarea acestora şefilor de secţie (dlor V.Răilean, V.Gobjilă, Gh.Carpovici şi dna L.Titarenco) n-au fost analizate şi nu s-au întreprins măsuri pentru neadmiterea pe viitor a unor asemenea cazuri. Controlul asupra activităţii economice a firmelor "Transimex-Prim", "Donaris" şi "Trans-Marconi" n-a dat răspunsuri la întrebările puse de către DCCOC privind respectarea cerinţelor legislaţiei în vigoare la privatizarea localurilor teatrului "A.Mateevici", procurate de către S.R.L. "Transimex-Prim". Nu s-a stabilit faptul că din mijloacele obţinute de la realizarea localurilor teatrului "A.Mateevici" în sumă de 778,5 mii lei (preţul de realizare a imobilului, apreciat de către experţi, include TVA calculată în mărime de 20 la sută din valoarea estimativă a obiectului realizat), rămase la dispoziţia acestuia, în buget n-a fost transferată TVA de 129,8 mii lei. Ca rezultat, Direcţia n-a luat decizia respectivă privind sancţionarea agentului nominalizat conform prevederilor legislaţiei în vigoare, fapt ce a dus la neîncasarea în bugetul de stat a sumei totale de 259,6 mii lei. În timpul controlului tematic la S.A. "Grisan Hamb", efectuat în mai 2000 la solicitarea Comisariatului de Poliţie Chişinău, nu s-a verificat nici un aspect ce ţine de privatizarea fostei Întreprinderi de Stat "Baza de comerţ şi achiziţii". Conform planului de privatizare aprobat, 11,85 la sută din acţiunile acesteia urmau să fie repartizate fără concurs colectivului de muncă şi 88,15 la sută - înstrăinate prin licitaţie. Nu s-a verificat legalitatea creării Întreprinderii mixte moldo-germane "Baza Comercială Grisan Hamb" S.A., corectitudinea estimării aporturilor patrimoniale depuse în capitalul social al întreprinderii mixte. N-au fost supuse controlului legalitatea şi modul depunerii în fondul statutar al întreprinderii mixte de către partea germană a surselor băneşti în sumă de 200 mii dolari SUA, fapt ce a contribuit la micşorarea cotei statului de la 88,15 la sută pînă la 37,02 la sută, aceasta ulterior rămînînd neatractivă pentru alţi potenţiali cumpărători. Procedura de vînzare-cumpărare a acţiunilor de către firma germană "Grisan-und Export Gmbh" şi ulterioara realizare a acestora firmei "Capital Com" S.R.L. n-au fost descrise în act. Cît priveşte aspectul "verificarea corectitudinii realizării acţiunilor statului", controlul s-a limitat la informaţia că firma "Capital Com" S.R.L. a cumpărat 37,02 la sută din acţiunile statului, sau 224457 de acţiuni, fără a verifica corectitudinea aprecierii valorii acţiunilor statului realizate, modul de realizare şi achitare a pachetului de acţiuni ale statului. Pentru pachetul de acţiuni ale statului (în număr de 224457), cu valoarea nominală de 3 lei fiecare, sau 673,4 mii lei, s-au achitat 360,0 mii lei, sau cu 313,4 mii lei mai puţin. Controalele tematice (din 15.01.2000 şi 21.01.2000) asupra unor aspecte ale activităţii S.A. "Butoiaş" n-au dat răspunsuri la întrebările solicitantului (MAI). Controluri superficiale au fost efectuate şi la S.A. "Alfa", S.A. "Vibropribor" etc. Revizia tematică la staţiunea balneară "Bucuria Sind" S.R.L., efectuată la cererea Comisariatului de poliţie al sect. Ciocana, a constatat că fosta staţiune balneară "Bucuria" a fost reorganizată în S.R.L. "Bucuria Sind" în conformitate cu Legea nr.845-XII din 03.12.92 "Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi". Capitalul social constituie 5400 lei şi aparţine fondatorilor: S.R.L. "Sindbalneoservice Moldova" - 75,01 la sută şi colectivului de muncă al fostei staţiuni balneare "Bucuria" - 24,99 la sută. În cadrul controlului asupra corectitudinii ţinerii evidenţei bunurilor materiale, fondurilor fixe şi decontării lor nu s-a verificat legalitatea includerii fondurilor fixe cu valoarea iniţială de 19,3 mil.lei (patrimoniul fostei staţiuni balneare "Bucuria") în balanţa S.R.L. "Bucuria Sind", al cărei capital social constituie doar 5,4 mii lei şi conţine depuneri băneşti ale fondatorilor. Potrivit rezultatelor controlului efectuat, la 28.04.2000, Direcţia a adoptat decizia, prin care S.R.L. "Bucuria Sind" urma să achite la buget plăţi şi sancţiuni în suma totală de 229,5 mii lei pentru încălcarea legislaţiei fiscale. În baza raportului şefului de secţie a Direcţiei nominalizate dl V.Gobjilă, cu trimitere că agentul sancţionat a contestat hotărîrea menţionată în DGT pe motiv "că controlul a fost efectuat superficial", iar controlul suplimentar a stabilit că întreprinderea a făcut unele schimbări în evidenţa contabilă ce ţin de unele aspecte constatate în urma efectuării primului control, la 25.08.2000, Direcţia a modificat hotărîrea anterioară, cerînd de la S.R.L. "Bucuria Sind" achitarea la buget a plăţilor şi sancţiunilor în sumă de numai 7,9 mii lei, sau cu 222,0 mii lei mai puţin decît era prevăzut în prima hotărîre. Controlul asupra activităţii S.R.L. "Artedeia", efectuat de către Direcţie, a stabilit că aceasta, încălcînd prevederile art.18 "c" din Titlul II al Codului fiscal, nr.1163-XIII din 24.04.97, a tăinuit venitul obţinut în suma totală 1833,5 mii lei, din care la buget n-a fost calculat şi achitat impozitul pe venit pe anul 1999 în mărime de 586,7 mii lei. La 30.05.2000, Direcţia a adoptat hotărîrea de sancţionare, cerînd de la agentul economic transferul în buget al impozitului pe venit tăinuit şi al amenzii în aceeaşi mărime. La adoptarea hotărîrii nominalizate n-au fost calculate şi nu s-a cerut transferul în buget al penalităţilor pentru fiecare zi de întîrziere, prevăzute de legislaţia fiscală, contribuind astfel la neîncasări la bugetul de stat în sumă de 299,2 mii lei. N-a fost executată decizia de sancţionare, adoptată de către DGT pe mun.Chişinău la 28.07.2000, prin care S.R.L. "Vialan" urma să transfere la buget impozitele diminuate şi sancţiunile în sumă totală de 1333,4 mii lei. Analiza actului de control efectuat de către 5 controlori ai DGT pe mun.Chişinău la Î.S. "Combinatul de vinuri şi coniacuri din Bălţi" denotă faptul că acesta a fost exercitat necalitativ şi nu conţine nici un răspuns adecvat privind aspectele incluse în interpelarea Parlamentului Republicii Moldova. Nu în toate cazurile de depistare a încălcărilor legislaţiei fiscale Direcţia a adoptat hotărîri de sancţionare corespunzătoare. Neîntemeiat Direcţia n-a luat decizia cu privire la încasarea de la S.R.L. "Vest-Compani" a TVA diminuate în sumă de 58,8 mii lei şi a amenzii în aceeaşi mărime. Controlul tematic din 10.09.99, exercitat la S.A. "Pecsa Iuztăp", a stabilit că aceasta a primit de la agenţii economici datornici ai Î.S. "Moldtranselectro" mijloace financiare şi producţie în scopul efectuării ulterioare a achitărilor respective cu Centrul Naţional de Dispecerat Energetic din Ucraina şi care n-a transferat la destinaţie 13,6 mil.lei, utilizînd mijloacele nominalizate cu titlu gratuit, cauzînd Î.S. "Moldtranselectro" pierderi în aceeaşi mărime. În decurs de 1,5 ani, Departamentul nu deţine informaţii privind acţiunile întreprinse de către organele de drept pe cazul respectiv. Numai prin controlul selectiv asupra conţinuturilor actelor de control şi deciziilor luate de către aparatul central şi DGT pe mun.Chişinău au fost constatate cazuri de necalculare a plăţilor la buget şi de neaplicare în măsură deplină a sancţiunilor prevăzute de legislaţia în vigoare în sumă de 22 mil.lei, inclusiv Combinatului de produse alimentare din mun.Bălţi - de 18 mil.lei. De asemenea n-au fost încasate datoriile agenţilor economici sancţionaţi în perioada anterioară care, la situaţia din 01.01.2001, au constituit peste 60 mil.lei, inclusiv pe aparatul central al DCFR - 30 mil. lei. Este redusă şi eficacitatea activităţii de control a subdiviziunilor teritoriale ale Departamentului. Astfel, subdiviziunile teritoriale Bălţi şi Edineţ (dnii V.Ţurcan şi A.Suhan) din sumele suplimentar calculate şi sancţiunile aplicate în mărime de 1,3 mil. lei şi respectiv de 0,4 mil. lei au asigurat încasările la buget a numai 0,5 mil.lei şi 0,1 mil.lei, sau cîte 38 la sută. Subdiviziunile teritoriale pe judeţele Chişinău (dl I.Bortă), Orhei (dl T.Raevschi) şi Ungeni (dl V.Pascari) au asigurat încasările la buget de respectiv 42, 50 şi 59 la sută din sumele suplimentar calculate şi sancţiunile aplicate. Colaboratorii Direcţiei generale teritoriale pe judeţul Ungheni în actul de revizie privind elaborarea şi executarea bugetului primăriei Călăraşi au indicat că mijloacele din fondul de susţinere a sectorului agrar au fost repartizate fără încălcări. Iar controlul efectuat de către colaboratorii Camerei de conturi teritoriale Chişinău a constatat că primăria a eliberat 35,9 mii lei preşedintelui-interimar al S.R.L. "Agrician-Plus" dlui V.Raţă, fără prezentarea listelor şi întocmirea declaraţiei de proprie răspundere, ceea ce contravine Regulamentului privind repartizarea şi modul de utilizare a mijloacelor Fondului pentru susţinerea sectorului agrar, aprobat prin Legea nr.845-XIV din 25.02.2000. În actul de revizie pe Consiliul judeţean Ungheni cu privire la executarea devizului de cheltuieli este menţionat faptul că încălcări şi neajunsuri nu s-au stabilit. Însă colaboratorii Camerei de conturi teritoriale Chişinău au constatat că Consiliul judeţean a încălcat prevederile Hotărîrii Guvernului nr.139 din 09.02.98, acordînd ajutoare materiale în mărimi ce depăşesc cu 30,4 mii lei prevederile legale, fapt nestabilit de către colaboratorul Direcţiei. Conducerea Direcţiei generale teritoriale pe judeţul Orhei nu acordă atenţia cuvenită calităţii controalelor efectuate. Astfel, în baza controlului asupra corectitudinii repartizării alocaţiilor financiare persoanelor care au suferit în rezultatul calamităţilor naturale, şeful Direcţiei dl T.Raevschi a emis hotărîrea din 24.04.2000, în care a fost stipulată doar transferarea în buget a soldului neutilizat în sumă de 6,9 mii lei. Controlul efectuat de către colaboratorii Camerei de conturi teritoriale a dovedit că în contradicţie cu Hotărîrea Guvernului nr.624 din 02.07.99 "Privind măsurile urgente pentru lichidarea consecinţelor alunecărilor de teren din judeţele Bălţi şi Orhei", patru persoane au fost incluse de două ori în listă şi în buget urma a fi restituită suma de 72,0 mii lei, precum şi cea de 29,6 mii lei primită nelegitim prin moştenire. La primăria oraşului Teleneşti, conform Hotărîrii Guvernului nr.624 din 02.07.99, suma de 18,0 mii lei a fost alocată cetăţeanului M.Rotari, care n-a pătimit în urma alunecărilor de teren. Şeful Direcţiei, în loc să emită hotărîrea de restituire în bugetul de stat a sumei folosite contrar destinaţiei, a remis materialele controlului pentru examinare procuraturii judeţene, care n-a întreprins măsuri pentru restituirea mijloacelor bugetare. Şeful Direcţiei dl T.Raevschi, prin hotărîrea din 25.04.2001, neargumentat a modificat hotărîrea precedentă din 29.01.2001 "Cu privire la rezultatele activităţii financiare a Oficiului cadastral Orhei" şi a anulat încasarea în buget a supracheltuielilor în sumă de 22,9 mii lei, admise la îndeplinirea lucrărilor de construcţie, precum şi a amenzii în aceeaşi mărime. Contrar Normelor de lucru ale Departamentului, Direcţia generală teritorială pe judeţul Chişinău (dl I.Bortă) nu efectuează trimestrial controlul asupra executării hotărîrilor adoptate. Conducerea Direcţiei nesatisfăcător contribuie la executarea deciziilor sale. În a.2000 au fost rechemate 44 dispoziţii de incaso în sumă totală de 296,1 mii lei, fără indicarea motivului rechemării. În activitatea Direcţiei s-au stabilit cazuri de efectuare necalitativă a controalelor şi reviziilor. Superficial a fost exercitat controlul asupra executării bugetului satului Cojuşna, care n-a stabilit încălcările art.76 şi 84 din Legea nr.310-XIII din 07.12.94 "Privind administraţia publică locală" la formarea datoriei creditoare nereale în sumă de 431 mii lei a S.A. "Fabrica de vinuri Cojuşna" faţă de primărie. Încălcările şi neajunsurile depistate în activitatea Departamentului Control Financiar şi Revizie sînt o consecinţă a nerespectării în întregime de către factorii de decizie (dnii Iu.Bolboceanu, C.Cotorcea, Gh.Munteanu, şefii subdiviziunilor teritoriale) a legislaţiei şi actelor normative în vigoare; a neîntreprinderii unor acţiuni eficiente orientate la încasarea în buget a sumelor calculate suplimentar şi sancţiunilor financiare aplicate în urma controalelor efectuate; a neîndeplinirii întocmai a atribuţiilor principale, stipulate în Regulamentul provizoriu, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.121 din 23.02.95, ca urmare în bugetul de stat nefiind încasate plăţi şi sancţiuni financiare în mărimi considerabile. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările menţionate, în baza art.25 şi art.26 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.94, hotărăşte: 1. Se informează Ministerul Finanţelor despre executarea insuficientă de către Departamentul Control Financiar şi Revizie (dl Iu.Bolboceanu) şi Direcţia generală teritorială pe mun.Chişinău (dl Gh.Munteanu), DGT pe judeţele Orhei (dl T.Raevschi), Ungheni (dl V.Pascari), Chişinău (dl I.Bortă), Bălţi (dl V.Ţurcan), Edineţ (dl A.Suhan) a funcţiilor atribuite prin Regulamentul provizoriu, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.121 din 23.02.95. 2. Se cere de la Ministerul Finanţelor (dl M.Manoli): - să determine gradul de responsabilitate a dlor Gh.Munteanu, T.Raevschi, I.Bortă, V.Ţurcan, pentru încălcările şi neajunsurile depistate de control în activitatea subdiviziunilor teritoriale ale Departamentului Control Financiar şi Revizie; - să asigure controlul asupra îndeplinirii de către Departamentul Control Financiar şi Revizie a sarcinilor şi funcţiilor principale. 3. Se cere de la conducerea Departamentului Control Financiar şi Revizie: - să întreprindă măsuri concrete şi eficiente orientate la lichidarea încălcărilor şi abaterilor de la legislaţia în vigoare şi neadmiterea lor pe viitor; - să examineze gradul de responsabilitate a persoanelor care au comis încălcările şi neajunsurile reflectate în actul de control; - să nu admită pe viitor practica de acordare nelegitimă a reeşalonărilor termenelor de achitare la buget a plăţilor calculate suplimentar şi a sancţiunilor aplicate; - să întreprindă măsuri eficiente în vederea încasării la buget a datoriilor neachitate de către agenţii economici sancţionaţi, inclusiv a celor din anii precedenţi; - să revizuiască toate deciziile de sancţionare luate şi neexecutate pînă la momentul actual; - să ia măsuri în vederea îmbunătăţirii calităţii actelor de control şi hotărîrilor adoptate în baza acestora; - să transmită Inspectoratului Fiscal Principal de Stat informaţia privind sumele impozitelor calculate suplimentar şi neîncasate la bugetul de stat, precum şi a sancţiunilor şi penalităţilor aplicate în urma controalelor efectuate. 4. Se cere de la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (dl M.Pop) să verifice, să ia la evidenţă şi să întreprindă acţiuni legitime în vederea încasării forţate a sumelor plăţilor calculate suplimentar şi a sancţiunilor aplicate de către DCFR în conformitate cu legislaţia în vigoare. 5. Se ia act că rezultatele controalelor efectuate la organele teritoriale judeţene Chişinău, Ungheni, Orhei, Bălţi, Soroca, Edineţ, Cahul şi Lăpuşna au fost examinate la şedinţele camerelor de conturi teritoriale. 6. Prezenta hotărîre va fi adusă la cunoştinţa Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului. 7. Despre executarea pct.2, 3 şi 4 ale prezentei hotărîri Curtea de Conturi va fi informată în termen de o lună. 8. Prezenta hotărîre este obligatorie pentru executare. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile PENTELEI Chişinău, 6 decembrie 2001. Nr. 111.