Постановления
Постановление N 111 от 06.12.2001 о результатах проверки основной деятельности Департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве финансов Республики Молдова в 2000 году
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
Постановление о результатах проверки основной деятельности
Департамента финансового контроля и ревизии при Министерстве
финансов Республики Молдова в 2000 году
N 111 от 06.12.2001
Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 24-25/4 от 14.02.2002
* * *
Счетная палата Республики Молдова в присутствии министра финансов
г-на М. Маноли, первого заместителя министра финансов г-жи З. Гречаной,
генерального директора Департамента финансового контроля и ревизии г-на
Ю. Болбочану, заместителей генерального директора департамента К.
Которча и Г. Мунтяну, главного бухгалтера г-жи А. Мокану рассмотрела
результаты проверки основной деятельности Департамента финансового
контроля и ревизии в 2000 году и установила:
Департамент финансового контроля и ревизии (ДФКР) был создан на
основании Постановления Правительства N 928 от 21.12.94 г. и действует
при Министерстве финансов на основании Временного положения,
утвержденного Постановлением Правительства N 121 от 23.02.95 г.
В 2000 г. ДФКР осуществил 2264 проверки, в том числе 885 плановых.
Деятельность департамента в части взыскания в государственный бюджет
налагаемых экономических санкций находится на низком уровне. В
результате осуществленных в 2000 г. проверок ДФКР доначислил платежи в
бюджет на общую сумму в 45,3 млн. леев, из которых было взыскано 18,9
млн. леев, или 41,8%, в том числе экономических санкций - 17,1 млн.
леев, из которых было взыскано 5,0 млн. леев, или 29,5%.
Наиболее низкие показатели по взысканию доначисленных сумм
зарегистрированы в центральном аппарате ДФКР - 28,6%.
Показатели деятельности ДФКР в 2000 г. включают в себя
несопоставимые данные. Взысканные в 2000 г. экономические санкции за
предыдущие годы были объединены с суммами, начисленными и взысканными в
текущем периоде, что привело к искусственному улучшению показателей
деятельности ДФКР.
Так, в 2000 г. главное управление финансового контроля специальных
министерств центрального аппарата ДФКР (начальник управления г-н И.
Гуцу) из доначисленных сумм в размере 538,9 тыс. леев, взыскало 99,7
тыс. леев, или 18,5%. В то же время в отчете указанного управления
фактически взысканная сумма отражена в размере 693,4 тыс. леев, или
128,7%. В отчете не отражен остаток невзысканных в 2000 г. сумм в
размере 439,1 тыс. леев, или 81% от доначисленной суммы в текущем
периоде. Остаток не взысканных управлением сумм за предыдущие годы
составил 1,6 млн. леев.
На основании принятых решений о применении санкций в 2000 г.
центральным аппаратом ДФКР были выставлены инкассовые распоряжения о
взыскании начисленных сумм и наложенных санкций в общем размере 56,6
млн. леев, в том числе выставлено повторно по суммам экономических
санкций, наложенных в 1997-1999 гг., - 27,1 млн. леев.
В 2000 г. из сумм инкассовых распоряжений в размере 29,5 млн. леев,
выставленных на основании решений о применении санкций, принятых в
текущем периоде, были отозваны распоряжения на сумму 23,5 млн. леев, или
81,0%. Из оставшейся суммы распоряжений в размере 6,0 млн. леев были
оплачены 1,3 млн. леев, или 21,6%. Из общей суммы инкассовых
распоряжений в размере 25,9 млн. леев, выставленных для взыскания
начисленных платежей и наложенных санкций в 1997-1999 гг., было оплачено
0,3 млн. леев, что составляет 1,0% от остатка неоплаченных распоряжений
за соответствующий период.
По состоянию на 01.01.2001 г. остаток неисполненных инкассовых
распоряжений только по центральному аппарату составлял 30,4 млн. леев,
который не отражен в представленной информации о деятельности ДФКР. В
результате осуществленных центральным аппаратом в 2000 г. проверок был
установлен ущерб в сумме 15,5 млн. леев, из которых было возмещено 0,2
млн. леев, или 1,4%. Материалы по суммам невозмещенного ущерба были
направлены правоохранительным органам. Главным территориальным
управлением по мун. Кишинэу (ГТУ) были начислены дополнительные доходы в
бюджет в размере 32,0 млн. леев, из которых в течение 2000 г. реально
были взысканы средства в общей сумме 13,8 млн. леев.
Неоплаченные задолженности экономических агентов, к которым в 2000
г. были применены санкции, составили 17,3 млн. леев, или 54%. По
состоянию на 01.01.2001 г. остаток не оплаченной в бюджет задолженности
со стороны объектов, к которым применялись экономические санкции, достиг
39,6 млн. леев. Этот остаток был отражен лишь в учетных регистрах без
включения его в отчеты о деятельности, как указанного управления, так и
ДФКР в целом.
В связи с переходом в 2000 г. на новую систему казначейского учета
из общей задолженности по ранее начисленным управлением суммам платежей
и наложенным экономическим санкциям (за 1996-1999 гг.) в размере 41,0
млн. леев были вновь выставлены на новые счета оштрафованных
экономических агентов распоряжения на сумму только 5,6 млн. леев.
Проверками, осуществленными ГТУ по мун. Кишинэу в 2000 г., был
установлен ущерб в сумме 221,8 млн. леев, по которому за проверяемый
период было возмещено 38,0 млн. леев.
В нарушение требований ст. 5 части (1, 3) Закона N 633-XIII от
10.11.95 г. "О порядке взыскания налогов, сборов и других платежей"
центральный аппарат ДФКР и ГТУ по мун. Кишинэу, присвоив функции
налоговых органов, необоснованно предоставляли оштрафованным субъектам
отсрочки и рассрочки по оплате начисленных сумм и наложенных санкций.
Только по ГТУ мун. Кишинэу по состоянию на 01.01.2001 г. числится таких
разрешений на сумму 3200,0 тыс. леев, в том числе по АО "Молдкартон" -
793,1 тыс. леев.
На основании материалов проверки АО "Молдкартон" от 29.07.99 г. ГТУ
по мун. Кишинэу (бывший начальник управления г-н В. Рэйлян) приняло
решение о наложении санкций, согласно которому названный экономический
агент был обязан внести в государственный бюджет 7468,0 тыс. леев, в том
числе сокрытые налоги - 3262,1 тыс. леев и штрафы - 4205,9 тыс. леев.
В соответствии с протоколом заседания ГТУ по мун. Кишинэу N 2 от
01.03.2000 г. по истечении 7 месяцев АО "Молдкартон" осуществил
добровольное начисление платежей в бюджет от реализации основных фондов
в 1996 г. и предложил не применять к нему финансовые санкции. Вследствие
вновь осуществленной проверки, когда экономический агент внес отдельные
поправки и изменения в бухгалтерский учет, ГТУ (г-н Г. Мунтяну) приняло
решение от 21.03.2000 г., уменьшив сумму ранее начисленных платежей и
наложенных санкций с 7468,0 тыс. леев до 793,1 тыс. леев, освободил
названного экономического агента от соответствующих финансовых санкций.
Более того, ГТУ разрешило исполнить решение о санкционировании от
21.03.2000 г. с рассрочкой сроков оплаты в бюджет суммы в 793,1 тыс.
леев в течение календарного года.
ДФКР не во всех случаях предпринимал необходимые меры,
предусмотренные действующим законодательством и Временным положением,
для взыскания дополнительных доходов в государственный бюджет.
Ограничившись информацией от 22.02.2000 г., направленной в адрес
Государственной канцелярии Республики Молдова, о переплате бюджетных
средств в сумме 24,7 тыс. леев при выплате командировочных расходов
работникам фельдъегерской службы, в течение 1,8 года не было обеспечено
возмещение финансовых средств за счет виновных лиц (г-н М. Истрати -
начальник службы, г-жа Л. Доготарь - главный бухгалтер, которые в апреле
2000 г. были освобождены от занимаемых должностей в связи с достижением
пенсионного возраста), причинивших государственному бюджету потери в
вышеуказанном размере.
По данным материалов проверки по пенсионному обеспечению
военнослужащих и лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, осуществленной в пенсионном отделе
финансово-экономического управления МВД (г-н Ю. Руснак), было
установлено, что из-за неправильного применения действующего
законодательства государственному бюджету был нанесен ущерб в размере
193,5 тыс. леев.
Несмотря на переписку между Министерством финансов, Правительством и
правоохранительными органами, денежные средства, использованные для
незаконных выплат, остались невозмещенными.
По указанию руководства МВД полк патрульно-постовой службы "Scut"
главного комиссариата полиции мун. Кишинэу оказывал бесплатные услуги по
охране Международного свободного университета Молдовы (ULIM). Основные
функции полка не предусматривают оказание услуг по охране, тем более
бесплатных.
Согласно п. 2.4 договора N 10/174 от 03.03.98 г., заключенного между
МВД и ULIM, первый обязывался возместить полку "Scut" расходы, связанные
с охраной объектов университета.
Стоимость обучения студентов в 1997-2000 учебных годах, принятых на
основе контрактов, подписанных ULIM и МВД, по акту проверки составляла
1,9 млн. леев, частично погашенных за счет предоставления услуг по
охране.
Произведенной проверкой не была установлена общая стоимость
предоставленных ULIMу услуг за весь указанный период. Исходя из тарифов
на охранные услуги, установленные для специализированных подразделений
МВД, стоимость услуг, оказанных ULIMу, составляет 266,8 тыс. леев (в том
числе НДС - 44,5 тыс. леев), которые в отсутствие сметы расходов по
специальным средствам, должны быть взысканы с полка "Scut" в пользу
бюджета.
Не были предприняты законные меры для возмещения расходов за счет
лиц, чьи дети обучались или продолжают обучаться в ULIM.
В течение полутора лет продолжается пересмотр материалов проверки,
по которым приняты решения от 31.05.2000 г. о наложении санкций на ООО
"Magcomgaz" в сумме 1998,0 тыс. леев. 09.11.2001 г. указанное решение
было отменено как неправильно принятое.
При принятии решений о санкционировании экономических агентов ДФКР
не во всех случаях правильно применял действующее законодательство.
За несоблюдение сроков репатриации валюты 29.08.98 г. ДФКР принял
решение о санкционировании ООО "Vix", которым обязал его перечислить в
бюджет сумму в 10,9 млн. леев. Данное решение оставалось неисполненным в
течение 3 лет.
Более двух лет не взыскивалась в бюджет с Государственного цирка
сумма сокрытого налога (342,5 тыс. леев), тем самым неисполнено решение
о санкционировании, принятое ДФКР 20.07.99 г. В нарушение требований ст.
13 (f) и ст. 18 части (3) Закона N 1198-XII от 17.11.92 г. при принятии
решения о санкционировании ДФКР не начислил штраф в той же сумме и не
применил пеню за каждый день задержки платежей в бюджет в размере 247,0
тыс. леев, чем не обеспечил поступление в бюджет суммы в 932,0 тыс. леев.
По решению ДФКР от 28.02.2000 г. ООО "Soprocom" должен был внести в
государственный бюджет отвлеченные денежные средства в сумме 385,2 тыс.
леев, а также плату, равную базовой ставке Национального банка Молдовы,
за все время пользования указанными средствами - 138,1 тыс. леев. В
результате непринятия некоторых законных действий в отношении
санкционированного экономического агента сумма в 523,3 тыс. леев
оставалась невзысканной до момента окончания настоящей проверки.
На основании материалов проведенной 22.05.2000 г. проверки было
принято решение, по которому АО "Moldova-Gaz" должно было внести в
государственный бюджет 10,3 млн. леев.
Письмом от 27.07.2000 г. ДФКР отозвал из банка инкассовое
распоряжение N 245 от 22.06.2000 г., мотивировав это тем, что
экономический агент оспорил его решение в Экономическом суде.
В результате принятия не полностью аргументированного решения, в
котором бы учитывались все требования действующего законодательства, и
дополнительного изучения нарушений, установленных в деятельности АО
"Moldova-Gaz", ДФКР со ссылкой на то, что им приняты во внимание
требования нормативных актов Министерства финансов, аннулировал
предыдущее решение на сумму 10,3 млн. леев и принял 06.11.2000 г. новое
решение, по которому сумма санкций была уменьшена на 7,5 млн. леев.
Следует отметить, что 15.11.2000 г. кассационная жалоба АО
"Moldova-Gaz" о признании недействительными решений ДФКР, направленная в
адрес Экономического суда, была отклонена. В настоящее время материалы о
санкционировании АО "Moldova-Gaz" рассматриваются апелляционной
коллегией Экономического суда.
В течение 4 лет остается неисполненным решение о санкционировании от
29.08.97 г., по которому ООО "T.K.L." должно было перечислить в бюджет
8,7 млн. леев - штраф за не оприходованные в регистрах бухгалтерского
учета материальные ценности (санкция предусмотрена Указом Президента
Республики Молдова N 163 от 18.07.92 г.). Отсутствует информация о
предпринятых Генеральной прокуратурой мерах, в адрес которой были
направлены материалы проверки, по возмещению потерь в размере 36,9 млн.
леев, причиненных государству ООО "T.K.L.".
Неверно было принято решение о санкционировании Главного
административного управления и протокола при Министерстве экологии,
строительства и развития территорий. Проверкой, осуществленной ДФКР,
было установлено, что данный экономический агент уменьшил "потенциальный
доход". Так, в результате неправильного отражения операций по сдаче в
аренду государственного имущества только за 1999 г. потери составили
97,0 тыс. леев. В ходе проверки и принятия решения о санкционировании не
было принято во внимание то, что в нарушение требований ст. 43
Временного положения о порядке сдачи в аренду государственного имущества
и размере арендной платы, утвержденного приказами Министерства экономики
и реформ N 41 от 28.12.98 г. и Министерства финансов N 148 от 24.12.98
г., проверяемый субъект не начислил пеню за задержку арендаторами
расчетов по аренде государственной собственности.
Одновременно с указанием на допущенный случай занижения размера
арендной платы, ДФКР не затребовал от указанного экономического агента
перечислить в бюджет заниженный НДС в размере 16,1 тыс. леев и штраф в
таком же размере (всего - 32,2 тыс. леев).
По состоянию на 01.01.2001 г. в ДФКР числится не оплаченная в
государственный бюджет Бэлцким пищевым комбинатом задолженность в
размере 1138,6 тыс. леев, состоящая из дополнительно начисленных сумм
платежей и наложенных санкций. Решение ДФКР было обжаловано комбинатом в
Экономическом суде Республики Молдова, который 17.12.99 г. признал
недействительным решение ДФКР от 13.10.99 г. ДФКР не обжаловал в
апелляционном порядке постановление Экономического суда, ограничившись
решением первой инстанции.
В нарушение требований ст. 12 части (2) Закона о бюджете на 1996 г.
N 686-XIII от 14.12.95г. ДФКР не принял решение о санкционировании
Бэлцкого пищевого комбината и не взыскал с последнего неначисленные и
неоплаченные суммы НДС и акцизов от экспорта продукции в страны СНГ,
которые согласно акту проверки от 10.09.99 г. составляли 9,05 млн. леев,
как не был наложен и штраф в таком же размере, вследствие чего в
государственный бюджет не поступило 18,1 млн. леев.
По материалам проверки от 27.12.99 г. компания "Lukoil Moldova" ООО
должна была перечислить в государственный бюджет НДС в сумме 7333,5 тыс.
леев, акцизы - 19338,1 тыс. леев, и с нее следовало взыскать санкции в
размере 13095,1 тыс. леев (пеня, начисленная за каждый день задержки
оплаты). Все эти требования были включены в решение о санкционировании
от 14.06.2000 г. Затем 16.10.2000 г. вышеуказанное решение было
изменено. В соответствии с требованиями ст. 18 части (3) Закона об
основах налоговой системы от ООО "Lukoil Moldova" было потребовано
перечислить в бюджет заниженную сумму НДС - 6310,4 тыс. леев и штраф в
таком же размере (всего - 12620,5 тыс. леев).
Экономический суд решением от 10.11.2000 г. признал
недействительными вышеуказанные решения ДФКР по ООО "Lukoil Moldova",
которые не были обжалованы в кассационном порядке в следующей инстанции.
На основании материалов проверки ДФКР 06.06.2000 г. принял решение о
санкционировании на сумму 512,5 тыс. леев АО "Agropetrol". Через год -
06.06.2001 г. Коллегия административного суда Апелляционной палаты
Республики Молдова, сославшись на то, что ДФКР не представил бесспорные
доказательства и аргументы, аннулировал решение о санкционировании АО
"Agropetrol" от 06.06.2000 г. Постановление Апелляционной палаты не было
обжаловано в Высшей судебной палате.
Проверкой от 21.07.97 г., осуществленной в АО "Viorica-Cosmetic",
было установлено превышение предельного уровня рентабельности. Решением
от 05.01.98 г. ДФКР потребовал перечислить в государственный бюджет
427,3 тыс. леев - сумму незаконно полученной прибыли. В последующем,
19.03.99 г., то есть спустя год, указанное постановление ДФКР было
отменено без каких-либо обоснованных аргументов, что привело к
недопоступлению в государственный бюджет суммы в 427,3 тыс. леев.
В течение более чем трех лет с 30.04.98 г. не исполнялось решение о
санкционировании АО "Fabrica de zahăr Ghindeşti" на сумму 2,1 млн. леев.
На данном предприятии была проведена тематическая проверка и
Государственной налоговой инспекцией мун. Флорешть, результаты которой
практически совпали с результатами проверки ДФКР. Несмотря на то, что
Законом N 633-XIII от 10.11.95 г. налоговая инспекция наделена правами и
возможностями по обеспечению принудительного взыскания дебиторской
задолженности, она, по просьбе ДФКР, отозвала свой акт проверки от
13.04.98 г. Через 6 месяцев после принятия решения (21.12.98 г.) ДФКР
направил в адрес АО "Fabrica de zahăr Ghindeşti" претензию, в которой
потребовал оплатить указанную сумму в течение 10 дней. В противном
случае он оставлял за собой право направить материалы в Экономический
суд для принудительного взыскания суммы. Данное право не было им
реализовано вплоть до момента окончания проверки. В результате по вине
должностных лиц ДФКР (г-н К. Которча) остались невзысканными в
государственный бюджет средства в сумме 2,1 млн. леев, а учитывая сумму
неначисленной пени, в бюджет не было взыскано намного больше.
Принимая во внимание то, что 21.07.2000 г. решением Экономического
суда АО "Fabrica de zahăr Ghindeşti" было объявлено неплатежеспособным с
инициированием процедуры банкротства, а в соответствии со ст. 28 части
(2 d) Закона о банкротстве требования по погашению задолженности в
национальный публичный бюджет удовлетворяются только за предшествующий
открытию процедуры год, стало невозможным взыскать с него 2,1 млн. леев.
Это привело к соответствующему снижению поступлений в государственный
бюджет.
В течение 4 лет оставались невзысканными в бюджет доначисленные
суммы платежей и наложенные ДФКР санкции АО "Предприятие по производству
свинины", г. Сорока, в общей сумме 471,5 тыс. леев. Исходя из того, что
29.09.99 г. Экономический суд принял решение, которым данное АО было
объявлено неплатежеспособным с открытием процесса банкротства, и в
соответствии со ст. 28 Закона о банкротстве требования о взыскании в
бюджет указанной суммы не могут быть исполнены; осталось неисполненным и
решение ДФКР, принятое 31.10.97 г., что привело к соответствующему
снижению поступлений в государственный бюджет.
Не во всех случаях правильно применяло требования действующего
законодательства главное территориальное управление по мун. Кишинэу
(начальник управления г-н Г. Мунтяну).
Так, в нарушение требований ст.5 Закона N nr.1164-XIII от 24.04.97
и ст.18 части (3) Закона об основах налоговой системы при принятии
решения от 31.01.2000 г. о наложении санкций АО "Parcului de autobuze
nr.1" за нарушение налогового законодательства не был рассчитан размер
этих санкций и не была потребована их оплата указанным субъектом, в том
числе штрафов в размере 659,3 тыс. леев (уменьшение налогооблагаемого
дохода -184,5 тыс.леев и НДС -478,4 тыс.леев), что привело к невзысканию
в бюджет указанной суммы. Не была начислена пеня и не была потребована
от названного субъекта ее уплата за каждый день задержки платежей.
При принятии решения от 11.08.2000 г. о наложении санкций на ООО
"Coxaciz", допустившего уменьшение подоходного налога на 378,2 тыс. леев
и НДС - на 337,7 тыс. леев, в нарушение требований ст. 18 части (3)
Закона об основах налоговой системы, не было потребовано внесения им в
бюджет 1094,2 тыс. леев, в том числе 378,2 тыс. леев - сумма
уменьшенного подоходного налога и 756,5 тыс. леев - санкции, которые
следовало применить в соответствии с действующим законодательством,
вследствие чего допущено значительное непоступление средств в
государственный бюджет.
Отсутствие соответствующих требований со стороны ответственных лиц
главного территориального управления по мун. Кишинэу (Г. Мунтяну -
начальник управления, Т. Кумпэнэ и С. Окишор - заместители начальника
управления) к качеству актов ревизий и проверок привело к тому, что
часть этих проверок осуществлялась некачественно, а при их представлении
начальникам отделов (В. Рэйлян, В. Гобжилэ, Г. Карпович и Л. Титаренко)
не осуществлялся анализ и не предпринимались меры для недопущения впредь
подобных случаев.
Проверки экономической деятельности фирм "Transimex-Prim", "Donaris"
и "Trans-Marconi" не дали ответов на вопросы, поставленные Департаментом
по борьбе с коррупцией и организованной преступностью о соблюдении
требований действующего законодательства при приватизации помещений
театра им. А. Матеевича, приобретенного ООО "Transimex-Prim".
Не был установлен тот факт, что из суммы 778,5 тыс. леев
(реализационная цена объекта недвижимости, установленная экспертами,
включая начисленный НДС в размере 20% от оценочной стоимости
реализуемого объекта), оставшейся в распоряжении продавца, в бюджет не
перечислен НДС в размере 129,8 тыс. леев. В результате управление не
приняло соответствующее решение о санкционировании указанного агента
согласно требованиям действующего законодательства, что привело к
невзысканию в государственный бюджет суммы в 259,6 тыс. леев.
В ходе тематической проверки в АО "Grisan Hamb", проведенной в мае
2000 г. по просьбе Кишиневского комиссариата полиции, не был проверен ни
один аспект в части приватизации государственного предприятия "Baza de
comerţ şi achiziţii". По утвержденному плану приватизации 11,85% его
акций должны были использоваться без конкурса трудовым коллективом,
88,15% - отчуждены через аукцион.
Не раскрыта законность образования совместного молдавско-германского
предприятия "Baza Comercială Grisan Hamb" АО, правильность определения
доли имущественных взносов, вложенных в уставный капитал совместного
предприятия.
Не были проверены вопросы законности и порядка вложения в уставный
капитал совместного предприятия германской стороной денежных средств в
размере 200 тыс.$, что привело к уменьшению доли государства с 88,15% до
37,02%, акции впоследствии стали непривлекательными для других
потенциальных покупателей.
Процедура купли-продажи акций германской фирмой "Grisan-und Export
Gmbh" и последующая их реализация фирме "Capital Com" ООО в акте не
отражены.
Что касается вопроса "проверки правильности реализации акций
государства", проверяющий ограничился информацией о том, что фирма
"Capital Com" ООО приобрела 37,02% акций государства, или 224457 акций,
без проверки правильности определения стоимости реализованных
государственных акций, порядка реализации и расчетов за этот пакет
акций. За государственный пакет акций в количестве 224457 штук, по
номинальной стоимости 3 лея каждая (или 673,4 тыс. леев в целом), было
уплачено 360,0 тыс. леев, что на 313,4 тыс. леев меньше их номинальной
стоимости.
Тематические проверки (от 15 и 25 января 2000 г.) отдельных вопросов
деятельности в АО "Butoiaş" не дали ответы на вопросы, поставленные МВД.
Формальные проверки были осуществлены также в АО "Alfa", AО
"Vibropribor" и т.д.
Тематическая проверка бальнеологического курорта "Bucuria Sind" ООО,
осуществленная по требованию Комиссариата полиции сект. Чокана,
установила, что бывший бальнеологический курорт "Bucuria" был
преобразован в ООО "Bucuria Sind" в соответствии с Законом N 845-XII от
03.12.92 г. "О предпринимательстве и предприятиях". Его уставный капитал
составляет 5400 леев и принадлежит учредителям: ООО "Sindbalneoservice
Moldova" - 75,01% и трудовому коллективу бывшего бальнеологического
курорта "Bucuria" - 24,99%.
В ходе проверки правильности ведения учета материальных ценностей,
основных фондов и расчетов не была проверена законность включения
основных фондов по первоначальной стоимости 19,3 млн. леев
(собственность бывшего бальнеологического курорта "Bucuria") в баланс
ООО "Bucuria Sind", уставный капитал которого составляет лишь 5,4 тыс.
леев и образован за счет денежных взносов учредителей.
По результатам проведенной проверки 28.04.2000 г. управлением было
принято решение, согласно которому за нарушение налогового
законодательства ООО "Bucuria Sind" должно было внести в бюджет платежи
и санкции в общей сумме 229,5 тыс. леев.
На основании доклада начальника отдела указанного управления г-на В.
Гобжилэ, в котором он сослался на то, что экономический агент
опротестовал указанное решение в главном территориальном управлении по
мун. Кишинэу по той причине, что "проверка была осуществлена формально",
а дополнительной проверкой было установлено, что предприятие произвело
отдельные изменения в бухгалтерском учете после первой проверки
25.08.2000 г. Управление изменило предыдущее решение, потребовав от ООО
"Bucuria Sind" внесения в бюджет платежей и санкций в размере только 7,9
тыс. леев, или на 222,0 тыс. леев меньше, чем было предусмотрено в
первом решении.
Проверка деятельности ООО "Artedeia", проведенная управлением,
установила, что фирма, в нарушение требований ст. 18 c) II части
Налогового кодекса N 1163-XIII от 24.04.97 г. сокрыла полученный доход в
сумме 1833,5 тыс. леев, из которого не был начислен и оплачен в бюджет
подоходный налог за 1999 г. в размере 586,7 тыс. леев. 30.05.2000 г.
управление приняло решение о наложении санкций и потребовало от
экономического агента перечислить в бюджет налог с сокрытого дохода и
штраф в таком же размере. При принятии данного решения не была начислена
и истребована пеня за каждый день задержки платежей, предусмотренная
налоговым законодательством, что привело к недополучению бюджетом 299,2
тыс. леев.
Не было исполнено решение о санкционировании, принятое ГТУ по мун.
Кишинэу 28.07.2000 г., согласно которому ООО "Vialan" должно было внести
в бюджет заниженные налоги и санкции в общей сумме 1333,4 тыс. леев.
Анализ акта проверки, проведенной пятью работниками ГТУ по мун.
Кишинэу в ГП "Бэлцкий винно-коньячный комбинат", показал, что контроль
был произведен некачественно и не дал ни одного адекватного ответа на
вопросы, содержащиеся в обращении Парламента Республики Молдова.
При выявлении случаев нарушения налогового законодательства
управление не всегда принималo соответствующие решения о наложении
санкций.
Управление необоснованно не приняло решение о взыскании с ООО
"Vest-Compani" заниженной суммы НДС в размере 58,8 тыс. леев и штрафа в
таком же размере.
Тематической проверкой, проведенной 10.09.99 г. в АО "Pecsa Iuztăp",
было установлено, что оно получило от экономических агентов - должников
ГП "Молдтрансэлектро" денежные средства и продукцию для последующих
расчетов с Национальным энергетическим диспетчерским центром Украины, но
не перечислило по назначению 13,6 млн. леев, причинив ГП
"Молдтрансэлектро" потери в таком же размере. В течение полутора лет
Департамент не располагает информацией о принятых правоохранительными
органами мерах по данному случаю.
Только выборочной проверкой содержания актов контроля и принятых по
ним центральным аппаратом и ГТУ по мун. Кишинэу решений были установлены
случаи неначисления платежей в бюджет и неприменения в полном объеме
предусмотренных действующим законодательством санкций в размере 22 млн.
леев, в том числе по Бэлцкому винно-коньячному комбинату - 18 млн. леев.
Также не были взысканы задолженности ранее санкционированных
экономических агентов, которые по состоянию на 01.01.2001 г. составляли
более 60 млн. леев, в том числе по центральному аппарату ДФКР - 30 млн.
леев.
Низок уровень эффективности проверок, проведенных подведомственными
территориальными управлениями департамента. Так, подведомственные
территориальные управления Бэлць и Единец (В. Цуркан и А. Сухан) из
доначисленных сумм платежей и наложенных санкций в размере 1,3 млн. леев
и 0,4 млн. леев соответственно, обеспечили взыскание в бюджет только 0,5
млн. леев и 0,1 млн. леев, или по 38%. Подведомственные территориальные
управления уездов Кишинэу (г-н И. Бортэ), Орхей (г-н Т. Раевски) и
Унгень (г-н В. Паскарь) обеспечили взыскание в бюджет, соответственно,
42, 50 и 59% от доначисленных сумм платежей и наложенных санкций.
Сотрудники главного территориального управления уезда Унгень в акте
ревизии о разработке и исполнении бюджета примэрии Кэлэрашь отметили,
что средства фонда поддержки аграрного сектора были использованы без
нарушений. А проверкой, проведенной сотрудниками Кишиневской
территориальной счетной палаты, было установлено, что примэрия выдала
35,9 тыс. леев исполняющему обязанности председателя ООО "Agrician-Plus"
г-ну В. Рацэ без предоставления им декларации о личной ответственности,
что противоречит Положению о распределении и порядке использования
средств фонда поддержки аграрного сектора, утвержденного Законом
N 845-XIV от 25.02.2000 г.
В акте ревизии исполнения сметы расходов Унгенским уездным советом
отмечено, что недостатки и нарушения не установлены. Однако сотрудниками
Кишиневской территориальной счетной палаты было установлено, что в
нарушение требований Постановления Правительства N 139 от 09.02.98 г.
уездный совет предоставил материальную помощь в размерах, превышающих
законно установленные на 30,4 тыс. леев, факт, который не был установлен
сотрудниками управления.
Руководство главного территориального управления Орхейского уезда не
обращало соответствующего внимания на качество проведенных проверок.
Так, на основании проверки правильности предоставления финансовой
помощи лицам, пострадавшим вследствие стихийных бедствий, начальник
управления г-н Т. Раевски издал распоряжение от 24.04.2000 г., которым
потребовал возвратить в бюджет только остаток неиспользованной суммы в
размере 6,9 тыс. леев.
Произведенная сотрудниками территориальной счетной палаты проверка
показала, что в противоречие с постановлением Правительства N 624 от
02.07.99 г. "О срочных мерах по ликвидации последствий оползней в уездах
Бэлць и Орхей", четыре человека были включены в ведомости дважды и в
бюджет надлежит возместить 72,0 тыс. леев, как и 29,6 тыс. леев,
полученных незаконно по наследству.
Согласно Постановлению Правительства N 624 от 02.07.99 г. примэрия
г. Теленешть выдала 18,0 тыс. леев жителю М. Ротарь, который не
пострадал в результате оползней. Начальник управления вместо того, чтобы
издать распоряжение о возмещении в государственный бюджет незаконно
использованной суммы, направил материалы проверки для рассмотрения в
уездную прокуратуру, которая не предприняла мер для возврата бюджетных
средств.
Начальник управления г-н Т. Раевски постановлением от 25.04.2001 г.
необоснованно изменил предыдущее решение от 29.01.2001 г. "О результатах
финансово-хозяйственной деятельности территориального кадастрового офиса
Орхей" и аннулировал взыскание в бюджет перерасхода средств в сумме 22,9
тыс. леев, допущенного при выполнении строительных работ, а также штрафа
в таком же размере.
Главное территориальное управление Кишиневского уезда (г-н И.
Бортэ), в нарушение рабочих норм департамента, не осуществляло
ежеквартальные проверки исполнения принятых решений. Руководство
управления неудовлетворительно способствовало исполнению принятых им
решений. В 2000 г. были отозваны, без указания причин, 44 инкассовых
распоряжения на общую сумму 296,1 тыс. леев.
В деятельности управления были установлены случаи некачественного
осуществления проверок и ревизий. Формально была осуществлена проверка
исполнения бюджета с. Кожушна, которая не установила нарушений ст. 76 и
ст. 84 Закона N 310-XIII от 07.12.94 г. "О местном публичном управлении"
при образовании нереальной кредиторской задолженности в сумме 431 тыс.
леев АО "Fabrica de vinuri Cojuşna" перед примэрией.
Нарушения и недостатки, установленные в деятельности Департамента
финансового контроля и ревизий, явились следствием несоблюдения в полной
мере должностными лицами (Ю. Болбочану, К. Которча, Г. Мунтяну,
начальниками подведомственных территориальных управлений), действующих
законодательных и нормативных актов; непринятия ряда эффективных
действий, направленных на взыскание в бюджет доначисленных сумм платежей
и наложенных санкций по результатам осуществленных проверок;
неисполнения в полной мере основных функций, предусмотренных Временным
положением, утвержденным Постановлением Правительства N 121 от 23.02.95
г., в результате чего в государственный бюджет остались невзысканными
платежи и финансовые санкции в значительных размерах.
Счетная палата, учитывая указанные нарушения, на основании ст. 25 и
ст. 26 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Проинформировать Министерство финансов о неудовлетворительном
исполнении Департаментом финансового контроля и ревизий (г-н Ю.
Болбочану) и главным территориальным управлением по мун. Кишинэу (г-н Г.
Мунтяну), главными территориальными управлениями уездов Орхей (г-н Т.
Раевски), Унгень (г-н В. Паскарь), Кишинэу (г-н И. Бортэ), Бэлць (г-н В.
Цуркан), Единец (г-н А. Сухан) функций, возложенных на Департамент
Временным положением, утвержденным Постановлением Правительства N 121 от
23.02.95 г.
2. Потребовать от Министерства финансов (г-н М. Маноли):
- определить степень ответственности Г. Мунтяну, Т. Раевски, И.
Бортэ, В. Цуркан за недостатки и нарушения, установленные проверкой в
деятельности подведомственных Департаменту финансового контроля и
ревизий территориальных подразделений;
- обеспечить контроль за исполнением основных обязательств и функций
Департамента финансового контроля и ревизий.
3. Потребовать от руководства Департамента финансового контроля и
ревизий:
- предпринять конкретные и эффективные меры, направленные на
устранение нарушений и отклонений от требований действующего
законодательства и не допускать их впредь;
- определить степень ответственности лиц, допустивших нарушения и
недостатки, указанные в акте проверки;
- не допускать впредь незаконной практики реэшелонирования сроков
уплаты в бюджет доначисленных сумм платежей и наложенных санкций;
- предпринять эффективные меры в части взыскания в бюджет
неоплаченных санкционированными экономическими агентами задолженностей,
в том числе и за предыдущие годы;
- пересмотреть все принятые и не исполненные до настоящего времени
постановления о наложении санкций;
- принять меры по улучшению качества актов проверок и принимаемых на
их основании решений;
- передать Главной государственной налоговой инспекции информацию о
суммах доначисленных налогов, не взысканных в государственный бюджет, а
также наложенных санкциях и пени по результатам осуществленных проверок.
4. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции (г-н
М. Поп) проверить, взять на учет и предпринять меры в части
принудительного взыскания в соответствии с действующим законодательством
доначисленных ДФКР платежей и наложенных санкций.
5. Принять к сведению, что результаты проверок, осуществленных в
территориальных органах уездов Кишинэу, Унгень, Орхей, Бэлць, Сорока,
Единец, Кахул и Лэпушна были рассмотрены на заседаниях территориальных
счетных палат.
6. Настоящее постановление довести до сведения Президента Республики
Молдова и Парламента.
7. Об исполнении пп. 2, 3 и 4 настоящего постановления
проинформировать Счетную палату в течение месяца.
8. Настоящее постановление обязательно к исполнению.
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ
СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ
Кишинэу, 6 декабря 2001 г.
N 111.