Hotărîre nr.13 din 10.04.2012 privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011 şi Raportul auditului legalităţii administrării mijloacelor financiare în cadrul unor entităţi din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011 şi Raportul auditului

legalităţii administrării mijloacelor financiare în cadrul unor entităţi

din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011

nr. 13  din  10.04.2012

 (în vigoare 04.05.2012) 

Monitorul Oficial nr.85-87 art.8 din 04.05.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa deputatului din Fracţiunea Parlamentară a Partidului Liberal dl Cheorghe Brega, viceministrului finanţelor dna Maria Cărăuş, preşedintelui raionului Briceni dna Efimia Bandalac, şefului Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice dl Mihail Doruc, şefului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului raional dna Ala Burdujan, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Briceni dna Larisa Rusu, contabilului-şef al Aparatului preşedintelui raionului dna Ala Leaşoc, primarilor: or.Briceni – dl Mihail Gnatiuc, or.Lipcani – dl Eugen Dumenco, com.Larga – dl Radu Urechean, s.Coteala – dl Alexandru Cebotari, com. Halahora de Sus – dl Alexandru Organ, com.Medveja – dl Anatol Ostafii, com.Mihăileni – dl Radislav Cotiujanschii, directorului IMSP Spitalul raional Briceni dna Claudia Veltman, directorului IMSP Centrul medicilor de familie dl Liviu Petrov, precum şi a altor persoane responsabile din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale din raion, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011 şi Raportul auditului legalităţii administrării mijloacelor financiare în cadrul unor entităţi din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28, art.30 alin.(4) şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi (pe anul 2011 şi pe anul 2012), avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Briceni a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; corespunderii cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public. La solicitarea Fracţiunii Parlamentare a Partidului Liberal, s-au verificat aspectele privind conformitatea cu cadrul legal existent a proceselor de planificare, alocare şi executare a unor cheltuieli capitale ale bugetului raionului Briceni în perioada anilor 2005-2011 etc.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi de reparaţiile capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale UAT.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011 şi Raportul auditului legalităţii administrării mijloacelor financiare în cadrul unor entităţi din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011 au relevat existenţa multiplelor iregularităţi şi neconformităţi, admise în administrarea mijloacelor financiare şi patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

• Autorităţile economice, financiare şi fiscale din raion nu dispun de obiective clare şi ample privind evaluarea şi monitorizarea potenţialului economico-financiar, nu aplică proceduri şi instrumente de estimare credibilă a bazei impozabile aferente determinării veniturilor bugetare per ansamblu, inclusiv în bugetele gestionate de entităţile locale. S-a constatat că indicii bugetari estimaţi şi stabiliţi de autorităţile publice locale sînt diminuaţi şi nu corespund posibilităţilor reale de mobilizare a surselor care ţin de finanţele publice. Acest derapaj evident sporeşte dependenţa financiară a raionului în relaţiile cu bugetul de stat. Respectiv, neimobilizarea resurselor în teritoriu creează riscuri pentru bugetul de stat. Situaţia dată a generat subestimări şi neacumulări de venituri în sume considerabile, provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; realizarea terenurilor publice; taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială; taxa pentru parcare; defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale. În rezultat, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală, estimată de audit, de la 3,0 mil.lei pînă la 34,3 mil.lei.

• AAPL de nivelul I din raion nu au asigurat ajustarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor din instituţiile instructiv-educative la cele stabilite în mod legal, efectuînd şi un control insuficient asupra cerinţelor privind calitatea producţiei achiziţionate. Această situaţie a dus la diminuarea nejustificată a surselor financiare pentru alimentaţia copiilor în instituţiile preşcolare şi preuniversitare cu suma totală de 0,6 mil.lei, precum şi la achiziţionarea în lipsa certificatelor de calitate a produselor alimentare pentru copii în sumă totală de 0,5 mil.lei.

• AAPL nu au respectat prevederile legale ce ţin de limitele de întreţinere a unităţilor de transport şi liniilor de telefonie fixă, de norma de consum a carburanţilor, fapt ce a dus la efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 106,8 mii lei.

• Consiliul raional nu a asigurat monitorizarea de rigoare a deciziilor preşedintelui raionului în materie de gestionare a banului public, mai cu seamă a procesului de alocare a împrumuturilor bugetare, soldat cu nerambursarea acestora. DGF, în acest sens, a demonstrat imprudenţă, neavertizînd administraţia raionului privind inoportunitatea şi iraţionalitatea împrumuturilor respective, astfel generînd riscuri în execuţia bugetară, exprimate prin dezafectarea a 8,9 mil.lei.

• Se atestă prezenţa unui fenomen vicios, ce se explică prin nefolosirea de către consilierii raionali a drepturilor şi neexercitarea competenţelor în strictă conformitate cu prevederile art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Astfel, în perioada anilor 2007-2011, în lipsa deciziilor CR Briceni, preşedintele raionului a dispus, în baza dispoziţiilor sale, alocarea mijloacelor financiare pentru executarea cheltuielilor capitale la unele obiective neprevăzute în Programul de dezvoltare social-economică a raionului Briceni pe perioada anilor 2007-2011, unele mijloace financiare fiind direcţionate pentru executarea lucrărilor aferente obiectivelor ce nu reprezentau necesităţile stringente ale UAT. În aceste condiţii, depăşirea atribuţiilor preşedintelui raionului, prevăzute în art.53 şi art.54 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, a determinat alocarea nelegitimă a mijloacelor financiare pentru efectuarea unor cheltuieli capitale, precum şi admiterea multiplelor încălcări legate de iniţierea neregulamentară a lucrărilor de reparaţii capitale, nerespectarea procedurilor de achiziţii publice şi de adjudecare a contractelor, de monitorizare a volumului şi calităţii lucrărilor executate, de reflectare corectă a lucrărilor în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare etc.

• Autoritatea deliberativă nu a deţinut o informaţie veridică şi completă referitor la executarea, în perioada anilor 2005-2011, a lucrărilor de reconstrucţie capitală a unor obiective ale raionului Briceni din diferite surse, iar Aparatul preşedintelui raionului nu a asigurat monitorizarea şi supravegherea situaţiei la acest capitol. S-au constatat cazuri de includere a unor obiective ale raionului Briceni în programele anuale de finanţare din contul bugetului de stat şi din alte surse în lipsa solicitărilor respective din partea autorităţilor publice locale. Astfel, fără un calcul economic bine determinat, pentru unele şi aceleaşi obiective s-au alocat mijloace financiare în mod dispersat, din diferite surse. Toate acestea, însoţite de managementul neadecvat şi de neasigurarea supravegherii lucrărilor de reparaţii capitale din partea instituţiilor publice beneficiare, determină un risc sporit de fraudă, comiterea unor încălcări grave ale legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice şi construcţiilor, efectuarea cheltuielilor iraţionale de mijloace publice, neobţinerea impactului scontat etc.

• Se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, ce ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale n-au demonstrat consecvenţă şi durabilitate în realizarea politicilor investiţionale ale raionului. Propunerile de buget înaintate Ministerului Finanţelor pentru selectarea obiectivelor care urmează a fi incluse în proiectul programului anual de investiţii capitale şi reparaţii capitale sînt slab argumentate şi conţin obiective neprevăzute în Programul de dezvoltare social-economică a raionului Briceni pe perioada anilor 2007-2011.

• Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au determinat folosirea neregulamentară şi păguboasă a resurselor financiare şi materiale în sumă totală de 9,1 mil.lei.

• Nerespectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor publice s-a soldat cu procurarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi cu nerespectarea prevederilor legale în sumă totală de 2,9 mil.lei.

• La executarea unor cheltuieli din contul bugetului raional nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale în efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanţate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele prevederilor regulamentare, precum şi de modalitatea de delimitare a cheltuielilor stabilită de legislaţie. Această situaţie a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru finanţarea cheltuielilor curente ale IMSP în sumă totală de 1,2 mil.lei.

• Nu s-au respectat prevederile legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, fiind necesară şi eficientizarea managementului financiar al acestor mijloace.

• Monitorizarea ineficientă şi neasigurarea juridică a unor acţiuni economico-financiare au dus la efectuarea de cheltuieli suplimentare şi ineficiente din contul bugetului raional în sumă totală de 61,1 mii lei.

• Unele AAPL de nivelul II din raion au admis dezafectarea mijloacelor bugetare în sumă totală de 70,2 mii lei pentru efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate la achitarea serviciilor comunale şi a energiei electrice aferente suprafeţelor date în locaţiune.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul defectuos al gestionării acestuia, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu: neasigurarea înregistrării la Oficiul cadastral Briceni a drepturilor asupra 194 bunuri imobile în valoare totală de 89,1 mil.lei; lipsa contractelor de comodat privind patrimoniul public transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate în sumă totală de 44,6 mil.lei; distrugerea totală sau parţială a 47 obiecte de menire social-culturală, administrative şi industriale (amplasate în 17 UAT) cu valoarea reziduală în mărime totală de 8,1 mil.lei; denaturarea datelor din rapoartele financiare privind patrimoniul gestionat de către IMSP (spre diminuare) cu suma totală de 4,5 mil.lei; nereflectarea regulamentară în evidenţa contabilă a documentaţiei de proiect în sumă de 431,0 mii lei, precum şi a patrimoniului transmis în capitalul social al întreprinderilor municipale (fondate de CR Briceni) în sumă totală de 17,4 mii lei. Aceste situaţii sînt şi o consecinţă a faptului că AAPL din raion nu s-au conformat şi nu au asigurat realizarea măsurilor, conform prevederilor regulamentare, privind inventarierea şi înregistrarea bunurilor imobile proprietate publică.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, nereguli în decontări, în rezultat fiind raportate eronat situaţiile patrimoniale.

În cadrul şedinţei în plen a Curţii de Conturi s-au constatat noi circumstanţe ce vizează privatizarea unor suprafeţe din incinta Centrului de sănătate din com.Larga, unele aspecte ale cărora necesită a fi verificate reieşind din atribuţiile Consiliului raional Briceni, potrivit prevederilor art.43 alin.(1) lit.e) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală”.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011 şi Raportul auditului legalităţii administrării mijloacelor financiare în cadrul unor entităţi din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011, anexate la prezenta Hotărîre (Anexele nr.1 şi nr.2).

2. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit se remit, pentru informare:

2.1. Preşedintelui Republicii Moldova şi Preşedintelui Parlamentului;

2.2. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională; cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media; Fracţiunii Parlamentare a Partidului Liberal;

2.3. Guvernului, şi se propune revizuirea cadrului regulator referitor la utilizarea autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice, în scopul asigurării condiţiilor echitabile şi cheltuielilor optimale pentru toţi funcţionarii de conducere din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale la utilizarea autoturismelor de serviciu şi transportului propriu în interes de serviciu;

2.4. Ministerului Economiei, pentru luare de atitudine privind asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a informaţiei privind patrimoniul public gestionat, precum şi a înregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.5. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine privind activitatea necorespunzătoare a autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Briceni în mobilizarea veniturilor bugetare; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive privind modul de majorare a valorii patrimoniului transmis în comodat instituţiilor medico-sanitare publice cu valoarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale efectuate din toate sursele de finanţare;

2.6. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, şi se cere verificarea relaţiilor SC “Constructgaz” S.R.L. cu bugetul public naţional;

2.7. Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Briceni, şi se cere confruntarea datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu datele primăriilor din raion privind bazele impozabile, cu stabilirea devierilor şi cauzelor acestora, luînd, totodată, măsurile de rigoare privind contribuabilii restanţieri;

2.8. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Edineţ, şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit (Anexa nr.1);

2.9. Procuraturii Generale şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei.

3. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit se remit, pentru informare şi executare, după cum urmează:

- Hotărîrea şi Anexa nr.1 – Consiliului raional Briceni, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor or.Briceni, or.Lipcani şi satelor/comunelor Balasineşti, Bălcăuţi, Berlinţi, Beleavinţi, Bogdăneşti, Bulboaca, Caracuşenii Vechi, Colicăuţi, Corjeuţi, Coteala, Cotiujeni, Criva, Drepcăuţi, Grimăncăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Larga, Mărcăuţi, Medveja, Mihăileni, Pererita, Slobozia-Şirăuţi, Şirăuţi, Tabani, Teţcani, Trebisăuţi, iar

- Hotărîrea şi Anexa nr.2 – Consiliului raional Briceni, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor satelor Balasineşti, Colicăuţi, Tabani, Drepcăuţi şi com.Larga, IMSP Spitalul raional Briceni, şi se cere:

3.1. asigurarea implementării recomandărilor auditului indicate în Rapoartele de audit respective, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor (Anexele nr.1 şi nr.2);

3.2. Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu autorităţile economice, financiare, fiscale şi cadastrale, să realizeze acţiuni complexe şi coordonate întru evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării bazei impozabile autentice în aspect teritorial şi categorie de impozit/taxă (Anexa nr.1);

3.3. Consiliului raional Briceni să verifice corectitudinea privatizării unor suprafeţe din incinta Centrului de sănătate din com.Larga, cu luarea măsurilor corespunzătoare în conformitate cu legislaţia în vigoare.

4. Se ia act că:

4.1. Aparatul preşedintelui raionului a efectuat rectificările de rigoare privind valoarea activelor transmise în gestiunea IMSP în sumă totală de 2562,3 mii lei;

4.2. Întru reglementarea unor situaţii aferente folosirii terenurilor, Consiliul orăşenesc Briceni, în mod unilateral, a stabilit plata pentru utilizarea unui lot de către S.A. “Nord Zahăr” în sumă totală de 2066,1 mii lei, iar la data de 31.01.2012 a iniţiat procedura judiciară privind încasarea la buget a sumei indicate.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2.3. – pct.2.8., pct.3.1. – pct.3.3. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

RAPORTUL

auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011

REZUMAT EXECUTIV

Curtea de Conturi, călăuzindu-se de prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, a iniţiat misiunea de audit, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Briceni a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; corespunderii cadrului normativ a procedurilor de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul în cauză a fost efectuat întru obţinerea probelor suficiente şi relevante spre a furniza o bază rezonabilă pentru constatările şi concluziile auditului.

Misiunea de audit a constatat practici de nerespectare a cadrului legal, fiind identificate încălcări şi nereguli, care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului local în perioada anului 2011.

Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Briceni pe anul 2011 a relevat existenţa multiplelor iregularităţi şi neconformităţi admise la formarea şi utilizarea resurselor bugetare şi la gestionarea patrimoniului public în raion, care se exprimă prin următoarele:

♦ În procesul de elaborare şi executare a veniturilor bugetelor UAT din raion

Auditul a constatat că IFS pe raionul Briceni şi AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion şi nu şi-au onorat responsabilităţile privind încasarea veniturilor în bugetul public naţional, prin ce au admis formarea restanţelor faţă de BPN (la 31.12.2011) în sumă totală de 5404,4 mii lei, inclusiv faţa de bugetele locale – 582,3 mii lei.

Nu a fost asigurată realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii, inclusiv provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; realizarea terenurilor publice; taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială; taxa pentru parcare; defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale. În rezultat, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală, estimată de audit, de la 3,0 mil.lei pînă la 34,3 mil.lei.

♦ La efectuarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare

Lipsa unui control intern adecvat, precum şi managementul ineficient la AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, neregulile şi abaterile de la cadrul legal-normativ şi reglementările interne au generat indisciplină financiară în procesul valorificării cheltuielilor din bugetele locale, exprimată prin: achiziţionarea în lipsa certificatelor de calitate a produselor alimentare pentru copii; nerespectarea cadrului regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion; efectuarea neregulamentară a cheltuielilor din bugetul raional pentru acordarea de împrumuturi UAT de nivelul I; folosirea iraţională şi în mod neregulamentar a mijloacelor financiare pentru finanţarea investiţiilor capitale; achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi cu nerespectarea prevederilor legale; efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru finanţarea cheltuielilor curente ale IMSP; utilizarea mijloacelor fondului de rezervă din cadrul bugetului raionului pentru efectuarea cheltuielilor care nu întrunesc rigorile unor situaţii imprevizibile şi excepţionale; admiterea unor cheltuieli suplimentare şi ineficiente din contul bugetului raional, ca urmare a neasigurării juridice conforme a unor acţiuni economico-financiare, precum şi a monitorizării ineficiente a unor împrumuturi bancare; dezafectarea mijloacelor bugetare pentru efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate la achitarea serviciilor comunale şi a energiei electrice aferente suprafeţelor date în locaţiune. Urmare celor menţionate, din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost utilizate neregulamentar mijloace financiare în sumă totală de 23,5 mil.lei.

♦ La gestionarea patrimoniului public şi raportarea situaţiilor patrimoniale

Managementul defectuos al gestionării patrimoniului public local, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a acestuia au generat deficienţe şi iregularităţi, care se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor în Registrul bunurilor imobile (133,7 mil.lei); neasigurarea integrităţii patrimoniului public (8,1 mil.lei); denaturarea datelor evidenţei contabile şi rapoartelor financiare (5,0 mii lei) etc.

În opinia echipei de audit, neregularităţile şi devierile existente în toate domeniile supuse verificării se datorează:

- managementului instituţional necorespunzător, exprimat prin lipsa totală de coeziune dintre organele economice, financiare, fiscale şi administrative pentru evaluarea potenţialului economic din raion şi estimarea bazei financiare aferente bazei de formare a veniturilor bugetare la toate componentele bugetului public naţional;

- lipsei unor proceduri formalizate de control intern atît la etapa de planificare, cît şi la etapa de executare a veniturilor şi cheltuielilor;

- necunoaşterii de către personalul de conducere şi de execuţie al AAPL din raion a prevederilor legale privind administrarea şi gestionarea patrimoniului public local (îndeosebi, în calitate de fondatori ai unor entităţi);

- iresponsabilităţii unor factori de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale;

- necunoaşterii de către factorii de decizie din cadrul AAPL a prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării eronate a unor prevederi regulamentare.

Raportul de audit conţine o serie de recomandări referitor la îmbunătăţirea planificării şi executării veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, utilizarea conformă a finanţelor şi patrimoniului public local, precum şi privind asigurarea evidenţei şi raportării conforme a situaţiilor patrimoniale.

INTRODUCERE

Raionul Briceni este situat în zona de nord-vest a republicii şi are o suprafaţă de 81,5 km² (inclusiv: terenuri agricole – 57,7 km², terenuri ale fondului silvic – 8,2 km², terenuri ale fondului apelor – 2,1 km², altele – 13,5 km²). Populaţia raionului constituie circa 77,0 mii locuitori (inclusiv urbană – 13,5 mii de locuitori, şi rurală – 63,5 mii de locuitori).

Administraţia publică locală, formată în baza Legii privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova¹, activează în nume propriu şi în interesul publicului, administrînd o parte importantă din necesităţile colectivităţii locale.

____________________

¹ Legea nr.764-XV din 27.12.2001 “Privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare).

Pornind de la domeniile de activitate a AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006², competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale; nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT.

____________________

² Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 “Privind descentralizarea administrativă” (cu modificările şi completările ulterioare).

Raionul Briceni este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale, iar ca unitate administrativ-teritorială este format din 39 de localităţi rurale, reprezentate de 2 primării ale oraşelor Briceni şi Lipcani şi 26 primării ale satelor/comunelor.

Unitatea administrativ-teritorială, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizatorică, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat.

Numărul agenţilor economici înregistraţi în raion constituie 24662 unităţi, inclusiv: gospodării ţărăneşti – 22874 unităţi; întreprinderi individuale – 973 unităţi; societăţi cu răspundere limitată – 433 unităţi; altele – 382 unităţi.

Numărul angajaţilor în cadrul instituţiilor publice este de 3777 unităţi, inclusiv: angajaţi în domeniile finanţate din bugetele UAT de nivelul I – 3205 unităţi; angajaţi în domeniile finanţate din bugetul UAT de nivelul II – 572 unităţi.

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996); abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Contextul general privind executarea în ansamblu a bugetului raionului Briceni pe anul 2011

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, care includ veniturile şi cheltuielile necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţa AAPL, conform legislaţiei în vigoare, şi a celor delegate de Guvern, se prezintă în tabelul ce urmează:

În anul 2011, veniturile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate în sumă totală de 150644,8 mii lei, iar cheltuielile – respectiv, de 156424,7 mii lei. Astfel, pe parcursul anului, rata de creştere a cheltuielilor a depăşit încasările la venituri cu 3,8%, ceea ce a dus la înregistrarea unui deficit bugetar în sumă de 5779,9 mii lei. În scopul echilibrării bugetului raionului, pentru acoperirea deficitului au fost efectuate rectificări, sursele de finanţare fiind soldul mijloacelor financiare format în urma execuţiei bugetare 2010 (13556,4 mii lei), precum şi din contul veniturilor încasate în decursul anului din vînzarea şi privatizarea proprietăţii publice (2225,2 mii lei).

Bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pe anul 2011 au fost executate la venituri cu o depăşire de 2,5% faţă de indicii rectificaţi, ponderea cea mai semnificativă (analogic anilor precedenţi) revenind transferurilor de la bugetul de stat – 75,2%. Odată cu reducerea transferurilor de la bugetul de stat pentru ultimii 3 ani, s-a înregistrat o tendinţă pozitivă de creştere a veniturilor proprii, a căror pondere în structura totală a veniturilor bugetului raionului pe anul 2011 constituie 24,7%, sau 37218,6 mii lei, ceea ce este cu 8886,7 mii lei şi, respectiv, cu 5345,2 mii lei mai mult faţă de anii 2009 şi 2010.

În anul 2011, cheltuielile de casă (în total, pe bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion), comparativ cu indicii rectificaţi, au fost executate la nivel de 97,3%. Prin prisma clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor bugetului raionului revine cheltuielilor din sfera învăţămîntului – 61,4%, precum şi cheltuielilor din sfera culturală – 13,1%, pentru care nivelul de executare a indicilor planificaţi variază de la 97,7% pînă la 97,9%. Cel mai scăzut nivel de executare a indicilor rectificaţi s-a înregistrat la gr.13 “Industrie şi construcţii” – 85,5%, gr.11 “Agricultura, gospodăria silvică şi gospodăria apelor” – 86,4%, gr.15 “Gospodăria comunală” – 93,4%. Prin prisma clasificaţiei economice, în anul 2011, cea mai mare pondere în totalul cheltuielilor bugetului raionului o deţin cheltuielile pentru remunerarea muncii şi plăţile corespunzătoare care derivă din acestea – 59,4%, cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 18%, transferurile curente – 10,2%. Cel mai scăzut nivel de executare a planului rectificat, prin prisma clasificaţiei economice, s-a înregistrat la art.243 “Reparaţia capitală” – 93,3%, art.242 “Procurarea mijloacelor fixe” – 93,6%, art.131 “Transferuri pentru produse şi servicii” – 92,9%. Informaţii detaliate privind veniturile şi cheltuielile UAT din raionul Briceni sînt prezentate în Anexele nr.1 – nr.3 la prezentul Raport.

Datoriile debitoare ale raionului pe perioada anilor 2010-2011 s-au majorat de 1,5 ori, la situaţia din 31.12.2011 constituind 245,2 mii lei, din care datoriile bugetelor UAT de nivelul I – 219,5 mii lei (89,5%), inclusiv datoria cu termenul de prescripţie expirat a primăriei Criva în sumă totală de 38,1 mii lei ( 22,9 mii lei – pentru reparaţia şcolii (din anul 2002); 15,2 mii lei – pentru procurarea mobilei pentru primărie (din anul 2008)).

Cu toate că datoria creditoare totală pe raion în ultimii 3 ani s-a diminuat cu 764,0 mii lei, aceasta rămîne în continuare considerabilă, la situaţia din 31.12.2011 constituind 13343,3 mii lei, din care datoriile bugetelor UAT de nivelul I – 13157,9 mii lei (98,6%), inclusiv datoria cu termenul de prescripţie expirat în sumă totală de 4659,2 mii lei, care s-a format, în general, din datoriile bugetelor UAT de nivelul I pentru reparaţiile capitale şi curente.

METODOLOGIA ŞI DOMENIUL DE APLICARE A AUDITULUI

Auditul bugetului raionului Briceni a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, avînd drept scop abordarea orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit şi a cuprinde aspectele ce ţin de execuţia bugetelor UAT din raion referitor la planificarea şi executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

Obiectivul I: S-au conformat UAT, în procesul elaborării şi execuţiei bugetare la venituri, prevederilor Legii privind finanţele publice locale şi altor acte normative în vigoare?

OBIECTIVUL II: S-au conformat UAT cadrului legal regulator, principiilor şi rigorilor bunei gestiuni în procesul planificării şi efectuării cheltuielilor publice?

Obiectivul III: UAT auditate au respectat cerinţele legale privind administrarea prudentă şi eficientă a patrimoniului public aflat în gestiune?

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, acţiunile de audit au fost efectuate la următoarele entităţi: Aparatul preşedintelui raionului Briceni; Direcţia Generală Finanţe; Direcţia Generală Învăţămînt, Tineret şi Sport; Secţia Cultură; unele primării ale UAT.

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, s-au efectuat următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale UAT, în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetele UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ au fost revizuite procesul şi procedurile de achiziţie publică, pentru verificarea conformităţii acestora cu normele regulamentare;

√ în baza eşantionării, s-au verificat unele cheltuieli bugetare, pentru determinarea veridicităţii acestora;

√ au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice, precum şi s-au efectuat alte teste de fond, totodată fiind utilizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi (IFS pe raionul Briceni, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a Republicii Moldova, IMSP “Spitalul raional Briceni”; IMSP “Centrul medicilor de familie Briceni”, ÎM “Briceni-Info”, ÎM “Arhproiect-Grup”), precum şi diferite surse TI (http://www.geoportal.md; http://www.cadastru.md.; http://reports.fisc.md; http://www.licentiere.gov.md etc.);

√ au fost realizate interviuri cu angajaţii autorităţilor administraţiei publice locale privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate.

De menţionat că 7 UAT (primăriile or.Briceni, satelor/comunelor Beleavinţi, Berlinţi, Coteala, Hlina, Medveja, Trebisăuţi) nu au asigurat respectarea termenelor de aprobare a bugetelor locale pe anul 2011, prelungind neregulamentar acest termen cu 2 – 5 zile, prin ce s-au ignorat prevederile art.20 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: S-au conformat UAT, în procesul elaborării şi execuţiei bugetare la venituri, prevederilor Legii privind finanţele publice locale şi altor acte normative în vigoare?

Reieşind din prevederile legislaţiei în vigoare, precum şi din atribuţiile stabilite conform Regulamentului propriu, DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. DGF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raional, precum şi de formarea relaţiilor interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I, efectuează dirijarea metodologică a planificării bugetare, însă probele de audit acumulate denotă că DGF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile respective, fiind constatate cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri pentru bugetele UAT. Totodată, auditul a constatat că AAPL ale UAT din raion nu şi-au asumat plenar responsabilităţile (conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003) şi nu au contribuit adecvat la încasarea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT. În procesul de formare a bugetelor de toate nivelurile, DGF nu a iniţiat obiective pentru autorităţile din teritoriu (Aparatul preşedintelui raionului, Direcţia economie, Serviciul fiscal, Serviciul cadastral, alte instituţii), în scopul evaluării potenţialului economic şi estimării bazei impozabile. Totodată, nici IFS pe raionul Briceni nu dispune de o bază deplină de date privind baza impozabilă pe fiecare agent economic/contribuabil şi categorie de impozit şi taxe. În rezultat, CR Briceni, Aparatul preşedintelui raionului şi primăriile nu cunosc situaţia privind capacităţile reale de formare a bugetelor locale, nu dau dovadă de interes în mobilizarea resurselor financiare pentru soluţionarea multiplelor acţiuni de interes local.

Cu toate că, în perioada auditată, per ansamblu, veniturile bugetelor UAT au fost executate peste nivelul programat, veniturile proprii avînd o tendinţă de majorare în anul 2011 faţă de anii precedenţi, s-a constatat că există unele deficienţe în administrarea impozitelor, taxelor şi a altor venituri aferente bugetelor locale.

Deficienţele constatate în procesul de programare şi administrare a veniturilor proprii ale UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost generate de: lipsa de conlucrare între diferite autorităţi (DGF, primării şi IFS pe raionul Briceni); lipsa unor reglementări privind procesul de elaborare a bugetelor UAT (avînd în vedere caracterul recomandabil al Notelor metodologice, elaborate de Ministerul Finanţelor); neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele respective, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese. Totodată, atît situaţiile constatate la planificarea veniturilor, cît şi activitatea necorespunzătoare a executorilor de buget afectează baza impozabilă şi, respectiv, nu dezvoltă capacitatea instituţională a AAPL de sporire a veniturilor proprii. Astfel, în anii 2010-2011, numai în urma verificărilor selective efectuate, s-au constatat venituri ratate de către bugetele UAT din raion în sumă totală de la 3022,1 mii lei pîna la 34281,7 mii lei.

Cele menţionate influenţează negativ nivelul acumulărilor bugetare, fiind un impediment determinant în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT din raion la administrarea veniturilor, precum şi generează un cadru nerelevant în procesul de determinare a necesităţilor transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului. Acest flagel instituţional denotă o necesitate imediată de îmbunătăţire a procesului de planificare bugetară la elaborarea bugetelor UAT. Totodată, prognozarea precară a veniturilor bugetare este o consecinţă a nepreocupării AAPL privind evaluarea exhaustivă şi colectarea tuturor veniturilor proprii, nerespectării legislaţiei funciare, precum şi a lipsei unor proceduri ample ale controlului intern.

Întru susţinerea celor evocate, se exemplifică următoarele.

• Lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei impozabile (fondul de salarizare în ansamblu, fondul funciar, fondul imobiliar) atît la DGF, IFS, cît şi la primăriile din raion, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare, ce se exprimă prin: neplanificarea sau planificarea necorespunzătoare a unor tipuri de venituri, ceea ce a influenţat în mod neadecvat mărimea transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului; existenţa discrepanţelor semnificative dintre indicii prognozaţi şi cei executaţi.

√ Atît la DGF, cît şi la AAPL ale UAT de nivelul I este necesară îmbunătăţirea procesului de planificare bugetară, la elaborarea bugetului fiind constatate cazuri de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii prognozate pentru anul 2011. Astfel, ţinînd cont de stabilitatea relativă a cotelor impozitelor şi taxelor, precum şi reieşind din încasările înregistrate în anii precedenţi, în procesul de planificare a bugetelor UAT din raion, în total pentru anul auditat, veniturile au fost stabilite la un nivel mai mic faţă de posibilităţile reale şi faţă de dinamica din anii precedenţi, inclusiv pe 35 surse de venituri (printre care: impozitul pe venitul din salariu (cap.111.01); impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător (cap.111.21); impozitul pe venit reţinut din suma dividendelor achitate (cap.111.22); impozitul funciar pe terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă (cap. 114.02); impozitul funciar încasat de la persoanele fizice (cap.114.03); impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice (cap.114.11); încasările nefiscale (cap.120); mijloacele speciale (cap.151) etc.). Ca urmare, în anul 2011, la aceste surse de venituri au fost încasate mijloace cu 4773,5 mii lei mai mult faţă de prevederile rectificate, din care la veniturile luate în calcul pentru determinarea transferurilor – 2166,0 mii lei. Totodată, diminuarea nefondată a resurselor financiare ale UAT duce la stabilirea incorectă a relaţiilor interbugetare de susţinere financiară a teritoriului, ceea ce reprezintă un risc continuu pentru bugetul de stat.

DGF nu în toate cazurile a analizat şi a estimat economic argumentat veniturile prognozate de autorităţile executive de nivelul I, pentru a înlătura deficienţele admise de acestea, astfel influenţînd nivelul execuţiei bugetare. La unele tipuri de venituri s-au înregistrat discrepanţe semnificative privind nivelul de realizare (de la 27,5% pînă la 172,9%), la 38 de tipuri de venituri fiind acumulate mijloace suplimentare în sumă totală de 5912,4 mii lei, iar la 11 tipuri – neacumulate mijloace în sumă totală de 544,0 mii lei. La situaţia din 01.01.2011, restanţele contribuabililor faţă de bugetele UAT din raion la impozitele şi taxele locale, conform informaţiei IFS pe raionul Briceni, au constituit 473,3 mii lei, iar la situaţia din 01.01.2012 – 582,3 mii lei, totodată, datoriile contribuabililor faţă de bugetul public naţional însumînd 5404,4 mii lei.

√ Verificările efectuate la Serviciul Relaţii Funciare şi Cadastru al CR Briceni şi la AAPL de nivelul I denotă că bazele de date nu sînt pe deplin veridice, nefiind ajustate la situaţia reală. Astfel, prin contrapunerea datelor Cadastrului funciar al primăriilor cu dările de seamă prezentate organului fiscal de către AAPL (forma BIPF)¹⁰ pe anul 2010, s-a constatat că 9 primării, la efectuarea calculelor privind prognozarea veniturilor de la impozitul funciar (cap.114.07), au micşorat neîntemeiat suprafeţele terenurilor impozabile cu 966,9 ha şi, drept urmare, venitul prognozat la acest tip de impozit a fost diminuat cu cel puţin 99,2 mii lei¹¹.

____________________

¹⁰ Darea de seamă privind sumele calculate ale impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare persoanelor fizice (cetăţeni) şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), forma BIPF, aprobată prin Instrucţiunea Ministerului Finanţelor al RM nr.11 din 04.09.2001 “Cu privire la modul de calculare şi achitare la buget a impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare” (în continuare – Instrucţiunea MF nr.11).

¹¹ Primăriile satelor/comunelor: Mărcăuti – cu 16,6 mii lei; Pererita – cu 16,0 mii lei; Cotiujeni – cu 12,7 mii lei; Colicăuti – cu 9,9 mii lei; Mihăileni – cu 9,5 mii lei; Halahora de Sus – cu 8,9 mii lei; Drepcăuti – cu 8,6 mii lei; Tabani – cu 7,2 mii lei; Grimăncăuti – cu 5,9 mii lei.

√ AAPL nu dispun de o bază de date privind agenţii economici, care să contribuie semnificativ la formarea părţii de venituri a bugetului. Totodată, informaţia organului fiscal nu este deplină şi veridică, urmare cărui fapt nu poate fi luată în consideraţie de către AAPL la determinarea veniturilor bugetelor UAT. Spre exemplu, numai în cazul impozitului pe venit reţinut din salariu, suma totală pentru anul 2009 (luată în calcul la prognozarea veniturilor pentru anul 2011), conform datelor SFS¹² (forma IAL08), a constituit 7285,0 mii lei, pe cînd execuţia bugetară la această sursă de venituri, în anul respectiv, a constituit 10747,4 mii lei, sau cu 3462,4 mii lei mai mult.

____________________

¹² http://reports.fisc.md

• Unele primării din raionul Briceni nu au asigurat respectarea unor prevederi ale legislaţiei ce reglementează domeniul funciar, admiţînd utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică, ca urmare fiind ratate venituri la bugetele locale, estimate de audit, în sumă totală de la 2490,6 mii lei pînă la 33747,4 mii lei.

√ În conformitate cu prevederile art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹³, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului (stabilită în mod unilateral de consiliile locale) nu mai mică de 0,5% şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului, calculat pentru destinaţia respectivă. Astfel, plata specificată urma a fi încasată în termenele fixate de consiliile locale, pentru perioada ulterioară momentului adoptării de către consiliul local a deciziei corespunzătoare pînă la încheierea contractului de vînzare-cumpărare sau de arendă. Însă, în pofida celor menţionate şi neasumîndu-şi responsabilităţile conform prevederilor legale în vederea acumulării veniturilor proprii, AAPL din or.Briceni nu au asigurat administrarea conformă a terenurilor proprietate publică, admiţînd folosirea de către 15 agenţi economici a unor terenuri cu suprafaţa totală de 127,2 ha în lipsa plăţilor corespunzătoare. Urmare celor menţionate, în perioada anilor 2010-2011, primăria or.Briceni a ratat venituri (estimate de audit) în sumă totală de la 1642,6 mii lei pînă la 32853,8 mii lei. La fel, din cauza nerespectării aceloraşi prevederi regulamentare, în anii 2010-2011, AAPL din s.Halahora de Sus nu au asigurat încasarea plăţilor pentru folosirea terenurilor proprietate publică cu suprafaţa totală de peste 10 ha (de către 25 utilizatori), prin ce au fost ratate venituri (estimate de audit) în sumă totală de la 11,4 mii lei pînă la 57,0 mii lei.

____________________

¹³ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (cu modificările şi completările ulterioare, în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

√ La efectuarea unui şir de tranzacţii ce ţin de realizarea unor terenuri proprietate publică, AAPL din or.Briceni, ignorînd prevederile actelor legislative şi normative ce reglementează domeniul respectiv, au admis aplicarea unor tarife diminuate, micşorarea suprafeţelor terenurilor la efectuarea calculelor costului pentru realizarea acestora, precum şi nu au asigurat respectarea prevederilor regulamentare referitor la pasul licitaţiei (nu mai mic de 10%), ceea ce a generat neîncasarea unor venituri la buget în sumă totală de 836,6 mii lei. Astfel,

- ca rezultat al neaplicării tarifelor corespunzătoare în conformitate cu anexa la Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, la realizarea a 2 loturi destinate pentru construcţii, veniturile primăriei or.Briceni au fost diminuate nejustificat cu suma totală de 667,1 mii lei. Totodată, la efectuarea calculelor preţului de realizare a 3 terenuri, au fost micşorate neîntemeiat suprafeţele acestora cu 0,11 ha, ceea ce a condiţionat ratarea veniturilor în sumă totală de 96,7 mii lei;

- contrar prevederilor pct.32 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009¹⁴, la realizarea a 2 terenuri, comisia de licitaţie a primăriei or.Briceni nu a stabilit preţul de expunere majorat cu limita unui pas al licitaţiei (nu mai mic de 10% din preţul de expunere), ca urmare fiind ratate venituri în sumă totală de 72,8 mii lei.

____________________

¹⁴ Regulamentul privind licitaţiile cu strigare şi cu reducere, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009.

√ De menţionat că la primăria or.Briceni lipseşte evidenţa calculării şi achitării plăţilor la vînzarea şi arenda terenurilor şi, respectiv, a restanţelor pentru aceste plăţi, ceea ce face imposibilă monitorizarea eficientă a îndeplinirii condiţiilor contractelor de către cumpărători şi arendaşi şi afectează procesul de planificare a veniturilor din aceste surse.

√ Întru reglementarea unor situaţii aferente folosirii terenurilor, pe parcursul auditului, Consiliul orăşenesc Briceni, în mod unilateral, a stabilit plata pentru utilizarea unui lot de către S.A. “Nord Zahăr” în sumă totală de 2066,1 mii lei şi la data de 31.01.2012 a iniţiat procedura judiciară privind încasarea la buget a sumei menţionate.

• Atît la elaborarea veniturilor bugetelor locale, cît şi la executarea veniturilor, 28 UAT din raionul Briceni nu au ţinut cont în măsură deplină de baza impunerii pentru obţinerea veniturilor de la plata taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, ceea ce a dus şi la estimarea incorectă a veniturilor din această sursă, precum şi la neasigurarea acumulării acestora în sumă totală de 356,4 mii lei. Totodată, controlul din partea AAPL din raion asupra legalităţii desfăşurării activităţii comerciale de către agenţii economici necesită o îmbunătăţire semnificativă.

√ Unităţile comerciale care activează pe teritoriul UAT sau prestează servicii de deservire socială achită o anumită taxă în funcţie de tipul de activitate pe care îl desfăşoară. În urma auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă deficienţe, care au lipsit bugetele locale de venituri pasibile încasării. Astfel, în conformitate cu prevederile art.36 alin.(1) din Legea nr.749-XIII din 23.02.1996¹⁵ şi prevederile art.6 alin.(1) lit.f) şi lit.l) din Legea nr.231 din 23.09.2010¹⁶, AAPL au atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile ce comercializează produse şi servicii, precum şi exercitarea controlului corespunzător asupra respectării regulilor de comercializare a produselor şi serviciilor şi de funcţionare a comercianţilor. Însă, ca urmare a neîndeplinirii obligaţiunilor prevăzute de legislaţie, neeliberării autorizaţiilor de amplasare a obiectelor comerciale/sau de prestări servicii de deservire socială, neexecutării controlului corespunzător şi nedeterminării a 33 obiecte comerciale ca bază impozabilă pentru plata taxei pentru unităţile comerciale, conform mărimii stabilite în Anexa la Titlul VII din Codul fiscal¹⁷, AAPL din toate cele 28 UAT din raion nu au asigurat prognozarea (pentru anii 2010-2011), precum şi acumularea veniturilor corespunzătoare din această sursă în sumă totală de 356,4 mii lei.

____________________

¹⁵ Legea cu privire la comerţul interior nr.749-XIII din 23.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 22.04.2011, prin Legea nr.231 din 23.09.2010.

¹⁶ Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010 (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁷ Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul fiscal).

√ Consiliul orăşenesc Briceni nu a asigurat realizarea competenţelor sale conform prevederilor art.14 alin.(2) lit.v) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, ca urmare nefiind înfiinţată şi organizată în modul corespunzător piaţa de comerţ, buna funcţionare a acesteia, astfel încurajînd activitatea abuzivă de comerţ şi, totodată, nefiind exclus riscul de fraudă în acest domeniu. Pe parcursul mai multor ani, primăria or.Briceni nu a întreprins măsurile de rigoare în privinţa stopării activităţii neautorizate de comerţ care se desfăşoară în intravilanul localităţii.

În urma testărilor a 26 obiecte comerciale (cu ieşirea în teren pentru colectarea probelor, ţinîndu-se cont de locul amplasării şi avantajul economic), misiunea de audit a constatat că 22 de obiecte (sau 85% din obiectele testate) desfăşurau activitate ilegală: comercializarea băuturilor alcoolice (vin în vrac); comercializarea mărfurilor care, conform prevederilor legale, nu sînt pasibile comercializării în baza patentei de întreprinzător (piese de schimb, articole din lemn, aparataje sau utilaje cu termenul de garanţie stabilit etc.); comercializarea mărfurilor industriale în lipsa patentei de întreprinzător etc. Totodată, locul unde se desfăşoară activităţile de comerţ nu a fost autorizat de către AAPL din or.Briceni ca piaţă, fiind înregistrat ca străzi şi spaţii. De menţionat că administrarea activităţii de comerţ din intravilanul primăriei a fost pusă în sarcina unei persoane fizice angajate prin contract individual de muncă (în afara schemei de salarizare şi a statelor de personal) cu funcţia de administrator al altor încasări din or.Briceni. În pofida celor menţionate, primăria or.Briceni nu a încheiat cu persoana menţionată contractul respectiv privind răspunderea materială. Ca urmare, administratorul şi-a exercitat obligaţiunile cu multiple deficienţe, ce se exprimă prin: perceperea mijloacelor financiare de către administrator de la persoanele fizice şi juridice care desfăşoară activităţi comerciale în lipsa aparatului de casă şi control; nedepunerea zilnică a mijloacelor băneşti la contul trezorerial de venituri al primăriei; neţinerea evidenţei zilnice a încasărilor; lipsa registrului de evidenţă a plăţilor; neprezentarea în contabilitatea primăriei a rapoartelor corespunzătoare privind acumularea plăţilor (fiind prezentate doar copiile bonurilor de plată). Această situaţie generează un risc sporit de neîncasare la bugetul local a veniturilor din sursa respectivă şi este o consecinţă a lipsei controlului corespunzător asupra activităţii comerciale din municipiu, care, conform prevederilor legale, urma să fie exercitat de către AAPL din or.Briceni, precum şi a neîndeplinirii de către primăria or.Briceni a obligaţiunilor în acest aspect.

• Unele AAPL nu au asigurat o monitorizare şi administrare conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, ca urmare fiind ratate venituri în sumă totală de 145,2 mii lei.

Ca rezultat al nerespectării prevederilor regulamentare şi acordării în locaţiune a unor încăperi din imobilele publice fără încheierea contractelor respective sau cu încheierea contractelor fără stabilirea plăţii corespunzătoare pentru locaţiune; neaplicării corecte a coeficienţilor respectivi (pentru amenajarea tehnică, de piaţă etc.), Aparatul preşedintelui raionului, Secţia cultură a CR Briceni şi 11 UAT de nivelul I (primăriile or.Briceni, satelor/comunelor Halahora de Sus, Teţcani, Coteala, Grimăncăuţi, Mărcăuţi, Medveja, Bogdăneşti, Criva, Tabani, Drepcăuţi) au ratat venituri din sursa dată în sumă totală de 145,2 mii lei, cele mai mari sume fiind identificate la: Secţia cultură (58,2 mii lei) şi primăriile or.Briceni (19,3 mii lei), satelor/comunelor Halahora de Sus (19,3 mii lei), Teţcani (18,8 mii lei), Coteala (7,4 mii lei).

√ Unele AAPL din raion nu au asigurat monitorizarea corespunzătoare a activităţilor legate de parcările auto, ceea ce a generat riscul de neîncasare a veniturilor la sursa “Taxa pentru parcare”.

Auditul veniturilor la sursa “Taxa pentru parcarea auto” a relevat un şir de deficienţe, care denotă un management ineficient al acestui tip de activitate şi, ca urmare, o administrare necorespunzătoare a acestei surse de venit la bugetul local. Astfel, în conformitate cu Legea nr.835-XIII din 17.05.1996¹⁸ şi Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.672 din 19.06.1998¹⁹ (pct.1, pct.3 şi pct.7), AAPL eliberează autorizaţii pentru amplasarea parcărilor auto cu plată, precum şi pentru exploatarea celor existente în corespundere cu legislaţia în vigoare; aprobă schemele de amplasare a parcărilor auto cu plată, cu indicarea suprafeţelor concrete de amplasare a acestora, în conformitate cu prevederile planului urbanistic general al oraşului; efectuează dirijarea metodologică şi controlul asupra activităţii parcărilor cu plată şi respectării legislaţiei în acest domeniu, precum şi a condiţiilor specificate în autorizaţii. Contrar celor menţionate şi ca urmare a ignorării responsabilităţilor atribuite conform art.32 alin.(2) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi art.298 alin.(1) din Codul fiscal, AAPL din or.Briceni nu au asigurat eliberarea autorizaţiilor respective, aprobarea schemelor de amplasare a parcărilor auto cu plată, dirijarea metodologică şi controlul corespunzător, ceea ce a generat diminuarea bazei impozabile la 3 agenţi economici care deţin parcări în intravilanul oraşului, în anul 2011 bugetul local ratînd venituri în sumă totală care variază de la 15,0 mii lei pînă la 17,8 mii lei.

____________________

¹⁸ Legea privind principiile urbanismului şi amenajării teritoriului nr.835-XIII din 17.05.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.672 din 19.06.1998 “Cu privire la parcările auto cu plată pe teritoriul Republicii Moldova”, pct.2 (cu modificările ulterioare).

• Nu este elaborat un mecanism privind defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale.

Probele de audit acumulate la capitolul dat denotă că la elaborarea statutelor a 13 întreprinderi municipale, CR Briceni şi primăriile satelor/comunelor Şirăuţi, Drepcăuţi, Teţcani, Balasineşti, Criva, Larga, or.Briceni, or.Lipcani, ca fondatori ai acestora, nu au asigurat includerea în statutul întreprinderilor a aspectelor privind cota-parte şi metoda de repartizare a profitului net în bugetul local, prin ce nu au fost respectate prevederile pct.10 alin.(5) din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994²⁰. Astfel, ca urmare a faptului că atît Aparatul preşedintelui raionului, cît şi primăria or.Briceni nu au procedat conform prevederilor regulamentare sus-menţionate şi nu au înaintat către Consiliile respective, pentru adoptare, decizii privind repartizarea în bugetul local a cel puţin 30% din profitul net al întreprinderilor municipale, în perioada anilor 2008-2010, bugetul raional şi cel al primăriei nominalizare au ratat venituri în sumă totală de 14,9 mii lei (inclusiv bugetul raional – 13,2 mii lei).

____________________

²⁰ Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

1. Preşedintele raionului şi DGF:

1.1. să asigure o conlucrare eficientă cu AAPL de nivelul I din raion privind reglementarea şi stabilirea metodelor de evaluare a bazei impozabile fundamentate, pentru elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri fiscale şi nefiscale şi planificarea conformă a acestora;

1.2. să asigure o conlucrare eficientă cu toate părţile implicate în procesul de planificare a bugetului în vederea prognozării şi evaluării optime a veniturilor bugetelor UAT din raion.

2. Primăriile or.Briceni şi s.Halahora de Sus:

2.1. să efectueze inventarierea terenurilor proprietate publică, cu asigurarea înregistrării informaţiei exhaustive privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia;

2.2. să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi, asigurînd, totodată, o evidenţă conformă a calculelor, plăţilor şi restanţelor pentru arenda şi vînzarea terenurilor.

3. AAPL de nivelul I din raion²¹:

____________________

²¹ Primăriile or.Briceni, or.Lipcani şi ale satelor/comunelor: Balasineşti, Bălcăuţi, Berlinţi, Beleavinţi, Bogdăneşti, Bulboaca, Caracusenii Vechi, Colicăuţi, Corjeuţi, Coteala, Cotiujeni, Criva, Drepcăuţi, Grimăncăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Larga, Mărcăuţi, Medveja, Mihăileni, Pererita, Slobozia-Şirăuţi, Şirăuţi, Tabani, Teţcani, Trebisăuţi.

3.1. să respecte prevederile legislaţiei în vigoare ce reglementează activitatea unităţilor comerciale care activează pe teritoriul UAT;

3.2. să asigure executarea întocmai a obligaţiunilor atribuite, eliberarea conformă a autorizaţiilor de amplasare a obiectelor comerciale/sau de prestări servicii de deservire socială, precum şi controlul corespunzător privind funcţionarea comercianţilor, cu asigurarea prognozării corecte şi acumulării integrale a veniturilor respective din această sursă.

4. Secţia cultură a CR Briceni şi primăriile: or.Briceni, satelor/comunelor Halahora de Sus, Teţcani, Coteala, Grimăncăuţi, Mărcăuţi, Medveja, Bogdăneşti, Criva, Tabani, Drepcăuţi să întreprindă măsurile de rigoare în vederea respectării prevederilor regulamentare ce ţin de domeniul acordării în locaţiune a imobilului public, asigurînd, totodată, încheierea contractelor respective şi încasarea conformă a plăţilor pentru locaţiune.

5. Secţia cultură a CR Briceni să asigure încasarea de la locatari a plăţilor corespunzătoare pentru diferite servicii comunale şi energia electrică în sumă totală de 64,5 mii lei.

6. AAPL din or.Briceni:

6.1. să respecte normele legale ce reglementează domeniul de activitate a parcărilor auto cu plată, asigurînd eliberarea conformă a autorizaţiilor respective, aprobarea schemelor de amplasare a parcărilor, dirijarea metodologică şi controlul corespunzător;

6.2. să determine corect baza de calcul a taxei pentru parcările auto cu plată, cu încasarea la buget a veniturilor din această sursă.

7. Primăriile: or.Briceni, or.Lipcani, satelor/comunelor Şirăuţi, Drepcăuţi, Teţcani, Balasineşti, Criva să asigure elaborarea şi înaintarea spre aprobare consiliilor locale respective a unor reglementări exhaustive referitor la stabilirea cotei-părţi pentru defalcarea în bugetul local a veniturilor din profitul net al întreprinderilor municipale, obţinut în anii precedenţi.

OBIECTIVUL II: S-au conformat UAT cadrului legal regulator, principiilor şi rigorilor bunei gestiuni în procesul planificării şi efectuării cheltuielilor publice?

Urmare evaluării managementului financiar al executării cheltuielilor din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) pentru perioada auditată, prin prisma prevederilor cadrului legal-regulator, s-a constatat că acesta a fost afectat de nereguli şi abateri, neînregistrînd tendinţe de îmbunătăţire. Administrarea ineficientă şi lipsa unui control intern adecvat în cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, precum şi nerespectarea actelor legislative şi normative în vigoare au generat încălcări semnificative ale disciplinei financiare la cheltuirea banilor publici, care se exprimă prin următoarele:

√ diminuarea nejustificată a surselor financiare pentru alimentaţia copiilor în instituţiile preşcolare şi preuniversitare cu suma totală de 583,0 mii lei;

√ achiziţionarea, în lipsa certificatelor de calitate, a produselor alimentare pentru copii în sumă totală de 487,5 mii lei;

√ nerespectarea cadrului regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion, cheltuindu-se neregulamentar suma totală de 106,8 mii lei;

√ efectuarea neregulamentară a cheltuielilor din bugetul raional în sumă de 8893,0 mii lei, pentru acordarea de împrumuturi UAT de nivelul I;

√ folosirea iraţională şi în mod neregulamentar a mijloacelor financiare pentru finanţarea investiţiilor capitale în sumă totală de 9064,2 mii lei;

√ achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi cu nerespectarea prevederilor legale, în sumă totală de 2917,6 mii lei;

√ efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru finanţarea cheltuielilor curente ale IMSP în sumă totală de 1166,7 mii lei;

√ utilizarea mijloacelor fondului de rezervă din cadrul bugetului raional pentru efectuarea cheltuielilor ce nu întrunesc rigorile unor situaţii imprevizibile şi excepţionale în sumă totală de 610,3 mii lei;

√ admiterea unor cheltuieli suplimentare şi ineficiente din contul bugetului raional în sumă totală de 61,1 mii lei, ca urmare a neasigurării juridice conforme a unor acţiuni economico-financiare;

√ dezafectarea mijloacelor bugetare în sumă totală de 70,2 mii lei pentru efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate la achitarea serviciilor comunale şi energiei electrice aferente suprafeţelor date în locaţiune.

Întru confirmarea celor menţionate, se exemplifică următoarele.

• Este necesară ajustarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor din instituţiile instructiv-educative, precum şi intensificarea controlului asupra cerinţelor de calitate a producţiei achiziţionate în acest scop.

În anul 2011, contrar prevederilor Ordinului ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010²², 20 UAT de nivelul I (sau 78,5% din numărul total al UAT) nu au asigurat respectarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor din instituţiile instructiv-educative pentru 1 copil/zi, micşorîndu-le cu 0,10 – 6,17 lei. Drept urmare, cheltuielile pentru alimentarea copiilor, faţă de normativul aprobat, s-au redus nejustificat cu suma totală de 583,0 mii lei²³, ceea ce denotă atitudinea iresponsabilă a factorilor de decizie privind alimentarea copiilor. De menţionat că, în baza recomandărilor Ministerului Finanţelor (scrisoarea nr.06/2-07 din 08.12.2010²⁴), DGF a inclus în sistemul informaţional pentru anul 2011 cheltuielile la art.113 în formă restrînsă, fără detalierea lor pe subarticolele clasificaţiei bugetare, ca urmare nefiind posibil de a efectua o analiză exhaustivă privind executarea de casă şi cea efectivă a cheltuielilor la art.113.09 “Alimentarea”.

____________________

²² Ordinul ministrului educaţiei nr.35 din 26.01.2010 “Cu privire la aprobarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative”. Abrogat la 23.01.2012 prin ordinul ministrului educaţiei nr.38 din 23.01.2012.

²³ Primăriile satelor/comunelor : Corjeuţi – 125,9 mii lei; Teţcani – 81,1 mii lei; Larga – 80,4 mii lei; Pererita – 44,6 mii lei; Grimăncăuţi – 30,5 mii lei; Şirăuţi – 30,5 mii lei; Berlinţi – 27,6 mii lei; Drepcăuţi – 25,8 mii lei; Medveja – 23,7 mii lei; Cotiujeni – 20,4 mii lei; Tabani – 19,8 mii lei; Hlina – 16,3 mii lei; Coteala – 13,6 mii lei; Mihăileni – 11,9 mii lei; Slobozia-Şirăuţi – 7,9 mii lei; Colicăuţi – 7,9 mii lei; or.Lipcani – 4,2 mii lei; Caracuşenii Vechi – 3,8 mii lei; Halahora de Sus – 3,8 mii lei; Bogdăneşti – 3,3 mii lei.

²⁴ Scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.06/2-07 din 08.12.2010 “Privind unele aspecte ce ţin de aprobarea şi repartizarea pe luni a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2011”.

Totodată, UAT din raion nu au respectat cerinţele Normelor şi regulilor sanitare²⁵ referitor la calitatea produselor alimentare pentru copii, astfel, în lipsa certificatelor de conformitate a producţiei, de la diferite persoane fizice şi agenţi economici fiind achiziţionată producţie agricolă în cantităţi considerabile (în sumă totală de 487,5 mii lei). În aşa mod, în anul 2011, fără confirmarea nivelului admis al conţinutului de pesticide şi de nitraţi în produse, pentru alimentarea copiilor s-au achiziţionat: cartofi în cantitate de 47,5 tone, varză – 8,2 tone, morcov – 4,9 tone, ceapă – 5,6 tone, mere – 4,06 tone, lapte – 17,0 tone, sfeclă – 4,89 tone, şi altă producţie agricolă, precum şi ouă, carne.

____________________

²⁵ Ordinul medicului sanitar de stat nr.06-07321 din 01.11.1996 “Privind normele şi regulile care reglementează regimul igienic din instituţiile preşcolare” (pct.8.11).

Situaţiile menţionate atestă lipsa de responsabilitate din partea factorilor de decizie ai AAPL de nivelul I faţă de organizarea alimentării copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative, în consecinţă riscurile de sănătate şi dezvoltare fizică a acestora fiind majore.

Recomandări:

8. Primăriile satelor/comunelor: Berlinţi, Bogdăneşti, Caracuşenii Vechi, Colicăuţi, Corjeuţi, Cotiujeni, Coteala, Drepcăuţi, Grimăncăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Larga, Medveja, Mihăileni, Pererita, Slobozia-Şirăuţi, Şirăuţi, Tabani, Teţcani, or.Lipcani urmează să asigure respectarea cu stricteţe a normelor cantitative şi financiare (lei/zi) pentru alimentarea unui copil în instituţiile instructiv-educative, precum şi achiziţionarea producţiei agricole pentru alimentarea copiilor în strictă conformitate cu cerinţele Normelor şi regulilor sanitare.

• Nu a fost respectat cadrul regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion, aceste cheltuieli necesitînd a fi optimizate.

Lipsa unui control eficient privind optimizarea mijloacelor din cadrul bugetelor UAT în perioada anului 2011 a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale autorităţilor administraţiei publice locale ale UAT din raion, în sumă totală de 106,8 mii lei. Astfel,

√ unele AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, ignorînd prevederile punctelor 9, 10 şi 11 din Normativele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005²⁶, nu au asigurat respectarea normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu şi faxuri, fiind admisă depăşirea limitelor stabilite cu 30 de unităţi (inclusiv 5 faxuri), pentru întreţinerea cărora, în perioada auditată, din contul bugetelor locale s-au efectuat cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 39,1 mii lei²⁷, cele mai mari sume fiind identificate la CR Briceni (15,4 mii lei) şi primăria or.Briceni (10,8 mii lei);

____________________

²⁶ Normativele vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale), aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005.

²⁷ CR Briceni – 15,4 mii lei şi primăriile: or.Briceni – 10,8 mii lei; Teţcani – 3,4 mii lei; Criva – 2,9 mii lei; Tabani – 2,3 mii lei; Caracuşenii Vechi – 1,6 mii lei; or.Lipcani – 1,4 mii lei; Larga – 0,9 mii lei; Pererita – 0,5 mii lei.

√ un şir de AAPL din raion nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea reglementării conforme a utilizării autoturismelor de serviciu, precum şi a efectuării cheltuielilor, ca urmare fiind admise cheltuieli neregulamentare. Astfel, conform prevederilor pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²⁸, se permite consiliilor locale să adopte decizia de a plăti primăriilor satelor (comunelor) şi oraşelor care nu au în dotare autoturisme de serviciu o compensaţie lunară pentru utilizarea autoturismului propriu în limita costului a 50-80 litri de benzină, în funcţie de distanţa pînă la centrul unităţii teritorial-administrative de nivelul II. Însă, în pofida celor menţionate, 5 primării din raion (primăriile satelor/comunelor Beleavinţi, Corjeuţi, Coteala, Mihăileni, Slobozia – Şirăuţi) au admis depăşirea limitei lunare stabilite pentru utilizarea autoturismului propriu, majorînd normativul admis pe an de la 120 litri pînă la 3240 litri, astfel efectuîndu-se cheltuieli neregulamentare din bugetele locale în sumă totală de 67,7 mii lei²⁹.

____________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice nr.1404 din 30.12.2005 (cu modificările şi completările ulterioare).

²⁹ Primăriile satelor/comunelor: Corjeuţi – 47,1 mii lei; Coteala – 8,9 mii lei; Beleavinţi – 6,4 mii lei; Mihăileni – 3,4 mii lei; Slobozia-Şirăuţi – 1,8 mii lei.

De menţionat că prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 nu reglementează norma de consum pentru autoturismele de serviciu ale conducătorilor AAPL de nivelul I, ceea ce duce la efectuarea cheltuielilor în mărimi ce depăşesc cu mult limitele stabilite pentru conducătorii altor autorităţi publice centrale şi locale şi creează riscul de efectuare a unor cheltuieli neefective din bugetele locale. Spre exemplu, consumul anual de combustibil pentru autoturismele de serviciu la primăriile or.Briceni, or.Lipcani, satelor/comunelor Caracuşenii Vechi, Colicăuţi, Cotiujeni, Criva, Drepcăuţi, Teţcani, Tabani etc. depăşeşte limitele stabilite pentru conducătorii autorităţilor publice centrale de la 207 litri pînă la 1934 litri pe an.

Recomandări:

9. CR Briceni şi primăriile: or.Briceni, or.Lipcani, satelor/comunelor Teţcani, Criva, Tabani, Caracuşenii Vechi, Larga şi Pererita să asigure conformarea la prevederile actelor normative în vigoare a numărului abonamentelor de telefoane de serviciu şi faxuri, cu implementarea procedurilor de control intern corespunzătoare.

10. Primăriile satelor/comunelor: Beleavinţi, Corjeuţi, Coteala, Mihăileni, Slobozia-Şirăuţi să asigure respectarea normelor regulamentare la utilizarea autoturismelor de serviciu, cu optimizarea respectivă a cheltuielilor ce ţin de domeniul dat şi consolidarea controlului intern în acest aspect.

• Necesită a fi îmbunătăţit procesul şi practica de acordare şi rambursare a împrumuturilor pentru cheltuieli curente şi de capital.

În conformitate cu prevederile art.14 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT atît de nivelul I, cît şi de nivelul II, în baza deciziilor autorităţilor reprezentative şi deliberative respective, au dreptul să contracteze împrumuturi pe termen scurt şi pe termen lung pentru cheltuieli capitale de la instituţiile financiare şi de la alţi creditori atît din ţară, cît şi de peste hotare. Totodată, autorităţile executive ale UAT de nivelul II au dreptul să acorde autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I din subordine garanţii la împrumuturi pentru cheltuieli capitale. În pofida celor menţionate, în anii 2008-2009, în lipsa deciziilor CR Briceni, preşedintele raionului, prin deciziile sale, a acordat neregulamentar unui şir de primării din raion împrumuturi pentru cheltuieli capitale în sumă totală de 8761,6 mii lei, inclusiv: în anul 2008 – de 6211,8 mii lei, în anul 2009 – de 2549,8 mii lei.

De menţionat ca DGF, în loc să asigure conformarea modului de acordare a împrumuturilor la prevederile regulamentare, a executat indicaţiile preşedintelui raionului în această privinţă, astfel contribuind la acordarea neregulamentară a împrumuturilor şi neexercitîndu-şi funcţiile atribuite prin Regulamentul propriu, aprobat prin decizia CR Briceni nr.6 din 15.04.2004.

Totodată, nu au fost respectate prevederile regulamentare la acordarea împrumuturilor pentru cheltuieli curente. Astfel, contrar prevederilor art.13 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, din contul mijloacelor bugetului raional au fost acordate împrumuturi pentru cheltuieli curente primăriilor or.Briceni, satelor/comunelor Drepcăuţi, Slobozia-Şirăuţi şi Şirăuţi în mărimi ce depăşesc 5% din totalul veniturilor aprobate (rectificate) ale bugetului UAT, în urma cărui fapt cheltuielile neregulamentare din bugetul raionului au constituit 131,4 mii lei.

În pofida faptului că un şir de primării nu au asigurat restituirea împrumuturilor conform condiţiilor contractelor încheiate ulterior (în anii 2008-2009), a continuat creditarea neregulamentară a acestora din contul mijloacelor bugetului raional, ceea ce a dus la majorarea datoriilor creditoare ale AAPL de nivelul I faţă de bugetul raional de la 3036,7 mii lei (la situaţia din 01.01.2008) pînă la 5133,8 mii lei (la situaţia din 01.01.2012), inclusiv ale primăriilor satelor/comunelor: Balasineşti – 1501,0 mii lei; Colicăuţi – 933,4 mii lei; Tabani – 699,3 mii lei; Grimăncăuţi – 634,4 mii lei; Drepcăuţi – 595,5 mii lei; Cotiujeni – 203,5 mii lei; Pererita – 200,3 mii lei; or.Lipcani – 194,9 mii lei; Teţcani – 171,5 mii lei.

De menţionat că alocarea neregulamentară de împrumuturi unor primării a generat formarea datoriilor la transferuri către alte primării din raion. Astfel, la situaţia din 01.01.2012, datoriile la transferurile bugetului raional faţă de 11 primării din raion au constituit suma totală de 1188,3 mii lei³⁰, ceea ce denotă o abordare inegală faţă de unele AAPL de nivelul I din raion, în vederea nivelării posibilităţilor financiare ale acestora.

____________________

³⁰ Primăriile satelor/comunelor: Criva – 362,3 mii lei; Corjeuţi – 257,6 mii lei; Mihăileni – 238,0 mii lei; Berlinţi – 99,8 mii lei; Larga – 89,1 mii lei; Tabani – 38,9 mii lei; Coteala – 38,4 mii lei;or. Briceni – 24,3 mii lei; Medveja – 16,0 mii lei; Şirăuţi – 14,6 mii lei; Bogdăneşti – 9,3 mii lei.

Recomandări:

11. Consiliul raional Briceni să asigure respectarea prevederilor regulamentare la acordarea de împrumuturi AAPL de nivelul I pentru cheltuieli curente şi capitale, precum şi rambursarea acestora în termenele stabilite, cu excluderea practicii de acordare a împrumuturilor AAPL de nivelul I restanţiere.

12. DGF să intensifice controlul respectiv asupra transferurilor către UAT de nivelul I, cu excluderea datoriilor la acest capitol.

• Managementul neadecvat la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţiile şi reparaţiile capitale a determinat admiterea unor cheltuieli neregulamentare, ineficiente şi iraţionale. Totodată, necesită îmbunătăţire controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii.

√ La situaţia din 01.01.2012, în raionul Briceni sînt înregistrate 8 obiecte nefinalizate, edificate din contul investiţiilor publice, în valoare totală de 10512,5 mii lei, din care: 6 obiecte în valoare totală de 1448,3 mii lei (amplasate în 4 localităţi: Berlinţi, Coteala, Tabani, Trebisăuţi), primite de către UAT în anii 1998-1999, în cadrul realizării programului naţional “Pămînt”, nivelul de finalizare a cărora variază între 40-85%; 2 obiecte în valoare totală de 9064,2 mii lei, amplasate în or.Lipcani (8564,2 mii lei – anexa la şcoala medie) şi s.Mihăileni (500,0 mii lei – conducta de gaz), cu nivelul de realizare, respectiv, de 65,7% şi 66,7%. De menţionat că la obiectele nefinalizate nu au fost efectuate lucrări de conservare, ceea ce determină riscul distrugerii acestor obiecte şi de generare în continuare a unor cheltuieli nejustificate. Totodată, tergiversarea finanţării şi finalizării obiectelor duce la risipa şi gestiunea păgubitoare a banilor publici, ţinîndu-se cont de faptul că sînt necesare mijloace suplimentare pentru actualizarea documentaţiei de proiect, o parte din aceste obiecte riscînd să devină inutile.

Mai mult decît atît, ca rezultat al contractării lucrărilor de construcţie şi reparaţie capitală în lipsa surselor corespunzătoare de finanţare, la situaţia din 01.01.2012, s-au format datorii creditoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă totală de 4659,2 mii lei , inclusiv ale primăriilor: or.Lipcani – 1037,4 mii lei; satelor/comunelor Halahora de Sus – 913,3 mii lei; Mihăileni – 662,6 mii lei; Balasineşti – 658,1 mii lei; Corjeuţi – 415,2 mii lei; Grimăncăuţi – 289,2 mii lei; Bogdăneşti – 235,9 mii lei; Caracuşenii Vechi – 130,5 mii lei; or.Briceni – 64,8 mii lei; Drepcăuţi – 37,1 mii lei; Slobozia-Şirăuţi – 20,1 mii lei; Hlina – 4,2 mii lei; Coteala – 13,3 mii lei; CR Briceni – 16,3 mii lei, precum şi ale Aparatului preşedintelui raionului – 161,2 mii lei.

√ Contrar prevederilor regulamentare, primăria or.Lipcani nu a asigurat verificarea corespunzătoare a calităţii execuţiei construcţiilor, care, în condiţiile Legii nr.721-XIII din 02.02.1996 (art.13 alin.(4)), este obligatorie şi se efectuează de către investitori prin responsabili tehnici atestaţi sau agenţi economici de consultanţă specializaţi. Ca urmare, la construcţia anexei la şcoala medie Lipcani a fost admisă devierea de la proiectul iniţial, fiind reamplasată construcţia sălii sportive, cu majorarea mărimii suprafeţei acesteia de la 162 m² pînă la 288 m². Fiind admise aceste modificări, primăria or.Lipcani nu a întreprins măsuri privind schimbarea proiectului iniţial şi nu a asigurat cu sursele necesare volumele de lucrări majorate în legătură cu reamplasarea sălii sportive, ceea ce nu a permis edificarea în termen a construcţiei (darea în exploatare – anul 2010). Mai mult decît atît, fiind valorificate pentru acest obiect mijloace financiare în volum deplin, conform proiectului iniţial, de 8564,2 mii lei (8387,0 mii lei – din contul bugetului de stat; 177,2 mii lei – din bugetul local), la momentul actual obiectul este executat la nivelul de 65-70%.

De menţionat că, potrivit informaţiei primăriei or.Lipcani privind noul deviz de cheltuieli pentru obiectul sus-menţionat (elaborat de Institutul de proiectare “Iprocom”), prezentat echipei de audit la 01.03.2012, valoarea acestuia constituie în total 15344,2 mii lei, sau aproape de 2 ori mai mult decît proiectul iniţial. Totodată, situaţiile menţionate denotă o atitudine neadecvată a factorilor de decizie din cadrul primăriei or.Lipcani faţă de investiţiile capitale în construcţie şi reconstrucţie, precum şi confirmă efectuarea cheltuielilor iraţionale la obiectul “Anexa la şcoala medie din or.Lipcani” în sumă totală de 8564,2 mii lei.

Cheltuieli iraţionale la edificarea unor construcţii a admis şi primăria Mihăileni. Astfel, pe parcursul a 3 ani, această primărie nu a asigurat finanţarea conformă a construcţiei conductei de gaz, care a fost executată la nivelul de 66,7%, datoriile creditoare cu termenul de prescripţie expirat faţă de antreprenor constituind 662,6 mii lei. Totodată, nu a fost asigurată conservarea obiectului, creîndu-se riscul de distrugere a obiectului, precum şi a terasamentului drumului lîngă care acesta este construit, urmare al cărui fapt cheltuielile iraţionale din bugetul de stat au constituit 500,0 mii lei.

√ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007³¹, precum şi alte acte normative ce ţin de domeniul achiziţiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice, însă lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, referitor la monitorizarea eficientă a executării contractelor de achiziţii publice, a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare. Misiunea de audit a constatat că AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, în calitate de autorităţi contractante, au admis multiple încălcări şi neajunsuri legate de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale.

____________________

³¹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Contrar prevederilor art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, în anul 2011, unele autorităţi contractante din cadrul raionului Briceni au admis contractarea de lucrări, servicii şi bunuri materiale în sumă totală de 1229,5 mii lei în lipsa surselor de mijloace financiare aprobate (inclusiv primăriile satelor/comunelor: Balasineşti – 628,4 mii lei; Slobozia-Şirăuţi – 57,0 mii lei; Hlina – 52,4 mii lei; Drepcăuţi – 33,1 mii lei; Coteala – 24,5 mii lei, precum şi Aparatul preşedintelui raionului – 434,1 mii lei).

Unele AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion au admis achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reconstrucţie şi reparaţie capitală în lipsa documentaţiei de proiect. Astfel, contrar prevederilor art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996³², pct.7 lit.c) şi pct.49 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010³³, în anul 2011, trei autorităţi contractante din cadrul raionului Briceni au efectuat achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie capitală în sumă totală de 1119,8 mii lei în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi expertizată în modul stabilit, iar caietele de sarcini neconţinînd planşele principale ale obiectelor. Deficienţele menţionate au fost constatate la primăriile satelor/comunelor Medveja şi Beleavinţi, care, în lipsa documentaţiei menţionate, au achiziţionat şi executat lucrările de reparaţie capitală a caselor de cultură (cu reconstrucţia acoperişului şi a tavanelor) în sumă, respectiv, de 516,6 mii lei şi 405,2 mii lei. Analogic, SASPF a efectuat lucrări de reparaţie capitală a clădirii azilului pentru bătrîni (cu reconstrucţia pereţilor şi subsolului) în sumă totală de 198,0 mii lei.

____________________

³² Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

³³ Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010).

În conformitate cu prevederile art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum şi cu pct.8 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010, autoritatea contractantă nu are dreptul să divizeze achiziţia prin încheierea de contracte separate în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît procedura care ar fi fost utilizată în conformitate cu prevederile regulamentare, în cazul în care achiziţia nu ar fi fost divizată. Însă, contrar reglementărilor menţionare, două AAPL de nivelul I din raion, în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie publică, au admis divizarea achiziţiei de bunuri şi lucrări în sumă totală de 568,3 mii lei. Astfel, la achiziţionarea lucrărilor de reparaţie capitală a grădiniţei de copii, primăria or.Lipcani a încheiat 5 contracte separate în sumă totală de 327,6 mii lei, iar la achiziţionarea lucrărilor pentru amenajarea teritoriului a încheiat 2 contracte şi 2 acorduri adiţionale în sumă totală de 187,0 mii lei. Primăria s.Şirăuţi, prin încheierea a 2 contracte separate, a divizat achiziţia lucrărilor de schimbare a ferestrelor în sumă de 53,7 mii lei. Aceste situaţii au dus la nerespectarea criteriilor de transparenţă, concurenţă şi eficienţă la efectuarea achiziţiilor publice.

Recomandări:

13. Consiliul raional Briceni, Aparatul preşedintelui raionului şi primăriile: or.Briceni, or.Lipcani, satelor/comunelor Balasineşti, Beleavinţi, Bogdăneşti, Caracuşenii Vechi, Corjeuţi, Coteala, Drepcăuţi, Grimăncăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Medveja, Mihăileni, Slobozia-Şirăuţi, Şirăuţi să asigure respectarea cadrului normativ (atît în domeniul construcţiilor şi reparaţiilor capitale, cît şi în domeniul achiziţiilor publice) şi să intensifice controlul intern la valorificarea mijloacelor bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale, cu întreprinderea unor măsuri eficiente în vederea înlăturării neajunsurilor constatate, inclusiv privind neadmiterea cheltuielilor neregulamentare.

14. Aparatul preşedintelui raionului şi primăriile: or.Briceni, or.Lipcani, satelor/comunelor Balasineşti, Bogdăneşti, Caracuşenii Vechi, Corjeuţi, Coteala, Drepcăuţi, Grimăncăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Mihăileni, Slobozia-Şirăuţi să întreprindă măsuri, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, privind datoriile creditoare cu termenul de prescripţie expirat, cu excluderea cazurilor de contractare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie capitală în lipsa surselor corespunzătoare de finanţare.

15. Secţia Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei şi primăriile satelor/comunelor Medveja şi Beleavinţi, la executarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie capitală, să excludă utilizarea mijloacelor respective în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi verificată regulamentar.

16. Consiliile locale Lipcani şi Mihăileni:

16.1. Să iniţieze efectuarea expertizei lucrărilor executate, pentru stabilirea abaterilor de la documentaţia de proiect şi deviz, confirmarea volumelor şi calităţii lucrărilor executate, precum şi pentru aprecierea responsabilităţii persoanelor cu funcţii de răspundere vinovate de generarea cheltuielilor neefective.

16.2. Să asigure finanţarea conformă a obiectelor nefinisate şi elaborarea unor proceduri privind monitorizarea investiţiilor capitale, examinînd, totodată, neajunsurile constatate de audit.

• La efectuarea unor cheltuieli din contul bugetului raional nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale în efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanţate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele cadrului regulamentar. Astfel, contrar prevederilor art.8 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, prin care este stabilit modul de delimitare între bugetele UAT a competenţelor în efectuarea cheltuielilor publice, în perioada anilor 2010-2011, din contul bugetului raional au fost finanţate neregulamentar cheltuielile curente ale IMSP din raion în sumă totală de 1166,7 mii lei (IMSP Spitalul raional Briceni – 1006,7 mii lei, IMSP Centrul medicilor de familie Briceni – 160,0 mii lei), inclusiv 677,9 mii lei – din contul soldului disponibil de mijloace bugetare, şi 488,8 mii lei – din contul fondului de rezervă al CR Briceni.

Recomandări:

17. Consiliul raional Briceni să asigure implementarea unor proceduri eficiente de control intern asupra modului de utilizare a mijloacelor financiare ale bugetului raional, ţinînd cont de competenţele în efectuarea cheltuielilor publice atribuite prin lege.

• Este necesară eficientizarea managementului financiar la utilizarea mijloacelor financiare ale fondului de rezervă al CR Briceni.

În conformitate cu prevederile pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004³⁴, AAPL li s-a recomandat să aducă propriile regulamente privind constituirea fondurilor de rezervă şi utilizarea mijloacelor acestora în corespundere cu Regulamentul-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora. Însă, Consiliul raional, neasigurînd ajustarea Regulamentului privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă, aprobat prin Decizia CR Briceni nr.11/3 din 09.12.2004, la Regulamentul-tip nominalizat, a permis preşedintelui raionului să efectueze cheltuieli din contul fondului de rezervă al bugetului raional în mod arbitrar, ceea ce a dus la efectuarea unor cheltuieli care nu sînt aferente cadrului excepţional şi imprevizibil. Astfel, numai în anul 2011, această situaţie a generat efectuarea unor cheltuieli din contul mijloacelor fondului de rezervă ce nu poartă caracter imprevizibil şi de urgenţă în sumă totală de 610,3 mii lei (sau 54% din volumul total al fondului de rezervă de 1129,9 mii lei), inclusiv 200,0 mii lei – procurarea mobilierului; 107,7 mii lei – procurarea jaluzelelor; 200,0 mii lei – procurarea preparatelor antidiabetice; 47,8 mii lei – reparaţia curentă a clădirilor şi sistemelor de canalizare; 39,8 mii lei – premieri; 15,0 mii lei – desfăşurarea încorporării în serviciul militar în primăvara anului 2011. De menţionat că cheltuielile în sumă de 488,8 mii lei, din suma totală a celor ce nu poartă caracter imprevizibil şi de urgenţă, au fost destinate IMSP din raion.

____________________

³⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

Totodată, probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că utilizarea mijloacelor fondului de rezervă a fost efectuată numai în baza dispoziţiilor preşedintelui raionului, în lipsa deciziilor corespunzătoare ale CR Briceni – ca organ reprezentativ şi deliberativ, ceea ce a determinat folosirea ineficientă şi contrar destinaţiei a mijloacelor fondului.

Recomandări:

18. Consiliul raional Briceni:

18.1. să ajusteze Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al raionului Briceni la prevederile legale şi să ia măsuri în vederea înlăturării deficienţelor constatate;

18.2. să stabilească proceduri eficiente de control intern privind asigurarea utilizării conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

• Monitorizarea ineficientă şi neasigurarea juridică a unor acţiuni economico-financiare au dus la cheltuieli suplimentare şi ineficiente din contul bugetului raional. Astfel, ca rezultat al exercitării neconforme a obligaţiilor de serviciu din partea persoanelor responsabile din cadrul AAPL de nivelul II din raion, care nu au respectat termenele de examinare a cererilor persoanelor supuse represiunilor (pentru restituirea bunurilor şi recuperarea valorii acestora prin achitarea compensaţiilor pentru bunurile confiscate) şi nu au asigurat achitarea în termenele stabilite a datoriilor pentru unele lucrări de reparaţie, unele persoane terţe au iniţiat un şir de procese judiciare, în urma cărora bugetul raional a fost prejudiciat cu suma totală de 61,1 mii lei (inclusiv 34,1 mii lei – penalizări; 7,0 mii lei – taxa de stat; 19,7 mii lei – cheltuieli de judecată).

Recomandări:

19. Consiliul raional Briceni să efectueze o analiză exhaustivă a cheltuielilor suplimentare şi a prejudiciului cauzat bugetului raional, cu luarea măsurilor corespunzătoare faţă de persoanele vinovate şi implementarea unor proceduri bine determinate de control intern, care ar exclude deficienţele ce ţin de domeniul dat.

• Este necesară o monitorizare eficientă asupra modalităţii de recuperare a unor cheltuieli pentru diferite servicii comunale şi energia electrică.

Probele de audit acumulate denotă că Secţia cultură a CR Briceni, executînd cheltuieli pentru serviciile comunale, inclusiv aferente suprafeţelor date în locaţiune, nu a întreprins măsuri în vederea restituirii acestor cheltuieli din contul agenţilor economici-locatari, ca urmare fiind admise cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 64,5 mii lei. La fel, Aparatul preşedintelui raionului nu a asigurat încasarea de la locatari a plăţilor corespunzătoare pentru diferite servicii comunale şi energia electrică în sumă totală de 5,7 mii lei.

Recomandări:

20. Aparatul preşedintelui raionului şi Secţia cultură să asigure restituirea cheltuielilor neîntemeiate în sumă, respectiv, de 5,7 mii lei şi 64,5 mii lei.

Obiectivul III: UAT auditate au respectat cerinţele legale privind administrarea prudentă şi eficientă a patrimoniului public aflat în gestiune?

Misiunea de audit denotă că managementul defectuos al gestionării patrimoniului public local, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a acestuia au generat deficienţe şi iregularităţi, care se exprimă prin: lipsa veridicităţii în evidenţa şi raportarea privind patrimoniul proprietate publică locală; neasigurarea înregistrării integrale în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile; lipsa contractelor de comodat privind patrimoniul public transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate; denaturarea datelor raportate etc. Cumulul acestor factori determină starea defectuoasă a exploatării activelor patrimoniale publice, în rezultat aceste bunuri negenerînd venituri bugetare absolut necesare pentru dezvoltarea localităţilor respective.

Întru susţinerea celor expuse, se exemplifică următoarele.

• Transmiterea şi evidenţa patrimoniului public local aflat în gestiunea IMSP sînt realizate cu nerespectarea actelor normative şi legislative.

Atît CR Briceni, cît şi Aparatul preşedintelui raionului n-au asigurat evidenţa corespunzătoare a proprietăţii publice transmise în gestiune IMSP din raion. Astfel, CR Briceni nu a încheiat contracte de comodat privind proprietatea publică, conform art.859 din Codul civil³⁵, ceea ce creează riscul de neasigurare a păstrării conforme a acesteia, precum şi de pierdere a patrimoniului public. Totodată, proprietarul bunurilor imobile (CR Briceni) nu a asigurat înregistrarea obligatorie în Registrul bunurilor imobile a proprietăţii transmise în gestiune IMSP cu valoarea totală de 44572,9 mii lei, prin ce nu a respectat prevederile art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998³⁶.

____________________

³⁵ Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 “Codul civil al Republicii Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare).

³⁶ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

Lipsa Normelor metodologice privind evidenţa patrimoniului public al UAT (care urmau a fi elaborate de către Ministerul Finanţelor şi aprobate de Guvern, reieşind din cerinţele art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999³⁷), nerespectarea cerinţelor actelor normative în vigoare, precum şi colaborarea neadecvată între IMSP şi CR Briceni au determinat denaturarea datelor din rapoartele financiare privind patrimoniul gestionat de către IMSP (spre diminuare) cu suma totală de 4516,0 mii lei, inclusiv 350,4 mii lei – valoarea activelor transmise în gestiune IMSP în urma investiţiilor capitale, alocate de CR Briceni în perioada anilor 2008-2010.

De menţionat că, la situaţia din 01.01.2012, Aparatul preşedintelui raionului a efectuat corectările de rigoare privind valoarea activelor transmise în gestiunea IMSP în sumă totală de 2562,3 mii lei, inclusiv 2211,9 mii lei – investiţiile capitale din anul 2011.

____________________

³⁷ Legea cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale nr.523-XIV din 16.07.1999 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

21. Consiliul raional Briceni:

21.1. să asigure încheierea contractelor de comodat privind transmiterea în gestiune IMSP a patrimoniului public, cu înregistrarea conformă a acestuia în Registrul bunurilor imobile;

21.2. în comun cu IMSP, să întreprindă măsurile de rigoare în vederea înlăturării diferenţelor dintre datele de evidenţă a patrimoniului public transmis în gestiunea acestora, inclusiv a celor ce ţin de investiţiile capitale din contul altor surse.

• Consiliul raional Briceni, ca fondator al întreprinderilor municipale, nu a asigurat evidenţa conformă a patrimoniului transmis acestora, fiind necesară ajustarea la prevederile legale şi a statutelor întreprinderilor.

Probele de audit acumulate denotă că CR Briceni nu dispune de informaţia privind patrimoniul transmis în gestiunea întreprinderilor fondate. Astfel, la situaţia din 01.01.2012, Aparatul preşedintelui raionului nu a reflectat în evidenţa contabilă patrimoniul transmis în capitalul social al 2 întreprinderi municipale (fondate de CR Briceni) în sumă totală de 17,4 mii lei (inclusiv ÎM Publicaţia periodică ziarul “Meleag Natal” – 5,0 mii lei; ÎM de proiectare şi sistematizare “Arhproiect-Grup” – 12,4 mii lei), prin ce nu au fost respectate prevederile art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi ale Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice.

De menţionat că statutele întreprinderilor municipale nominalizate nu corespund Regulamentului-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994³⁸, în acestea nefiind indicată mărimea fondului statutar, precum şi modalitatea formării acestuia; nu sînt reflectate suficient atribuţiile fondatorului referitor la numirea şi eliberarea din funcţie a administratorului întreprinderii; nu corespunde cadrului legal existent repartizarea şi utilizarea profitului net. Lipseşte actul de inventariere a bunurilor transmise în gestiunea întreprinderilor la data aprobării statutului acestora, precum şi actul de predare-primire a patrimoniului în gestiunea administratorilor întreprinderilor municipale. Contrar prevederilor din Regulamentul-model menţionat (pct.17) şi art.4 din Legea nr.845-XII din 03.01.1992³⁹, pînă la data finalizării auditului, cu administratorii întreprinderilor municipale nu au fost încheiate contracte de reglementare a relaţiilor dintre fondator şi administrator, inclusiv privind modul şi condiţiile de remunerare a acestora. Mai mult decît atît, începînd de la data fondării întreprinderilor municipale, CR Briceni nu a examinat modul de activitate a acestora, nu a aprobat tarifele la serviciile cu plată prestate de ele, în conformitate cu prevederile regulamentare şi competenţele atribuite prin Legea privind administraţia publică locală, ceea ce generează riscul de fraudă în activitatea întreprinderilor fondate.

____________________

³⁸ Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 (cu modificările şi completările ulterioare).

³⁹ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”.

Recomandări:

22. Consiliul raional Briceni şi preşedintele raionului:

22.1. să întreprindă măsuri întru aducerea în concordanţă cu cadrul legal statutele şi activităţile întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate;

22.2. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, precum şi a drepturilor asupra lui;

22.3. să asigure respectarea prevederilor regulamentare referitor la organizarea serviciilor publice de interes raional şi aprobarea tarifelor la serviciile cu plată, prestate de întreprinderile/instituţiile fondate.

• Gestionarea ineficientă de către AAPL din raion a unor edificii proprietate publică, care nu sînt utilizate în proces tehnologic, creează riscuri majore de deteriorare a acestora pe viitor.

În pofida măsurilor întreprinse de către AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, nu a fost asigurat managementul corespunzător al patrimoniului public (inclusiv neutilizat în procesul tehnologic), precum şi nu s-au întreprins măsuri eficiente privind transmiterea acestuia în folosinţă sau realizarea lui. În consecinţă, 47 obiecte de menire social-culturală, administrative şi industriale, amplasate în 17 UAT, cu valoarea reziduală în sumă totală de 8105,7 mii lei⁴⁰, nu se utilizează în procesul tehnologic timp de la 11 pînă la 26 ani (din anii 1985-2000) şi sînt la etapa de distrugere totală sau parţială.

____________________

⁴⁰ Primăriile satelor/comunelor: Larga – 3947,6 mii lei; Coteala – 1275,6 mii lei; Şirăuţi – 768,5 mii lei; Halahora de Sus – 756,3 mii lei; Berlinţi – 602,5 mii lei; Drepcăuţi – 155,3 mii lei; Medveja – 146,5 mii lei; Pererita – 96,7 mii lei; Slobozia-Şirăuţi – 85,1 mii lei; Caracuşenii Vechi – 65,3 mii lei; Hlina – 60,9 mii lei; Bulboaca – 38,4 mii lei; Colicăuţi – 34,5 mii lei; Bălcăuţi – 28,2 mii lei; Tabani – 26,6 mii lei; Teţcani – 19,7 mii lei.

Nu este asigurată nici administrarea eficientă a clădirii CR Briceni. Ca urmare a lipsei de control din partea persoanelor responsabile din cadrul Aparatului preşedintelui raionului, clădirea Consiliului raional se află într-o stare avariată (parţial este distrus parchetul; în unele locuri tencuiala pereţilor este demolată pînă la zidul de piatră; podurile sînt acoperite cu mucegai; caloriferele sînt demontate parţial etc.).

Recomandări:

23. Consiliul raional Briceni şi consiliile locale ale satelor/comunelor Bălcăuţi, Berlinţi, Bulboaca, Larga, Caracuşenii Vechi, Colicăuţi, Coteala, Drepcăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Medveja, Pererita, Slobozia-Şirăuţi, Şirăuţi, Tabani, Teţcani să întreprindă măsuri eficiente întru asigurarea integrităţii, reparaţiei capitale, vînzării sau transmiterii în administrare a patrimoniului public neutilizat în procesul tehnologic.

• AAPL de nivelul I din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri), ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998. Astfel, din totalul de 340 de bunuri imobile aflate la balanţa a 17 AAPL de nivelul I, la Oficiul cadastral Briceni nu sînt înregistrate drepturile asupra 194 bunuri imobile în valoare totală de 89062,9 mii lei⁴¹. Situaţia dată, generată de lipsa documentelor justificative privind unele imobile, majorează riscul pierderii patrimoniului public.

____________________

⁴¹ Primăriile satelor/comunelor: Larga – 27 obiecte (20187 mii lei); Caracuşenii Vechi – 18 obiecte (12811,1 mii lei); Grimăncăuţi – 7 obiecte (10827,6 mii lei); Teţcani – 9 obiecte (8195,8 mii lei); Corjeuţi – 10 obiecte (7374,9 mii lei); Coteala – 16 obiecte (6264,1 mii lei); Şirăuţi – 10 obiecte (4728,3 mii lei); Criva – 18 obiecte (4217,8 mii lei); Medveja – 20 obiecte (3787,1 mii lei); Bulboaca – 15 obiecte (2524,3 mii lei); Slobozia-Şirăuţi – 8 obiecte (2494,3 mii lei); Trebisăuţi – 12 obiecte (2038,7 mii lei); Halahora de Sus – 7 obiecte (1027,9 mii lei); Hlina – 8 obiecte (1962,6 mii lei); Mihăileni – 4 obiecte (365,5 mii lei); Bogdăneşti – 4 obiecte (199,8 mii lei); Lipcani – 1 obiect (56,1 mii lei).

Recomandări:

24. Consiliile locale ale satelor/comunelor Bogdăneşti, Bulboaca, Caracuşenii Vechi, Corjeuţi, Coteala, Criva, Grimăncăuţi, Halahora de Sus, Hlina, Larga, Medveja, Mihăileni, Slobozia-Şirăuţi, Şirăuţi, Teţcani, Trebisăuţi, or.Lipcani să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

• Nefinalizarea delimitării terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi private determină riscul de folosire neconformă a acestora, precum şi de neasigurare a calculării şi încasării integrale a plăţilor cuvenite bugetelor locale. Totodată, modul de administrare a terenurilor proprietate publică necesită îmbunătăţiri considerabile.

AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea de stat, a UAT şi cea privată, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia, ceea ce contravine prevederilor art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007⁴², în condiţiile cărora Guvernul şi AAPL urmau ca pînă în anul 2008 să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile. Lipsa unei informaţii complete şi veridice privind fondul funciar gestionat duce la folosirea neautorizată a acestuia şi la neachitarea plăţilor cuvenite, prin ce se afectează realizarea veniturilor la bugetele respective.

____________________

⁴² Legea privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor nr.91-XVI din 05.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.91 din 05.04.2007).

Totodată, se relevă că AAPL din or.Briceni au admis înregistrarea eronată a 40 loturi de teren cu destinaţie industrială, cu suprafaţa totală de 18,8 ha, ca terenuri proprietate publică locală, deşi acestea au fost vîndute în anii precedenţi. Ca urmare a celor menţionate, precum şi din cauza că Direcţia funciară a CR Briceni nu a verificat corectitudinea ţinerii evidenţei funciare, a fost admisă includerea acestor date eronate în bilanţul funciar al raionului. Totodată, această situaţie a fost condiţionată de nerespectarea de către AAPL şi Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru a prevederilor legislaţiei în vigoare, de nefinalizarea de către acestea, pînă la 01.01.2010, a lucrărilor de înregistrare primară masivă şi de delimitare a terenurilor proprietate publică, precum şi de ţinerea neregulamentară⁴³ a Registrului deţinătorilor de teren.

____________________

⁴³ Regulamentul cu privire la conţinutul documentaţiei cadastrului funciar, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.24 din 11.01.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

De menţionat că nedelimitarea terenurilor proprietate publică, în unele cazuri, a determinat utilizarea neautorizată a acestora de către unele organizaţii obşteşti. Astfel, Societatea vînătorilor şi pescarilor din Republica Moldova, neavînd înregistrate la organele cadastrale drepturile respective, se consideră singurul proprietar de drept al iazului amplasat în intravilanul or.Briceni, cu suprafaţa totală de 26,7 ha. Mai mult decît atît, prin încheierea unui contract cu o persoană fizică, a transmis obiectul nominalizat în folosinţă, obţinînd un venit în sumă de 30,0 mii lei anual. În pofida celor menţionate, AAPL din or.Briceni, manifestînd iresponsabilitate şi neasigurînd înregistrarea drepturilor de proprietate în conformitate cu prevederile legale, ratează venituri pasibile bugetului local.

Cele relatate determină riscul pierderii terenurilor proprietate publică locală, iar situaţiile financiare raportate nu oferă o imagine fidelă şi exactă a performanţei financiare referitor la valorile patrimoniale aflate în proprietatea şi gestiunea UAT.

Recomandări:

25. Consiliul raional Briceni şi preşedintele raionului:

25.1. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public;

25.2. să aprobe un plan amplu de măsuri, în ansamblu pe raion, pentru asigurarea necondiţionată a cadastrării cantitativ-valorice a patrimoniului public imobiliar în aspect juridic, cadastral şi tehnic.

26. Primăria or.Briceni:

26.1. să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică, cu excluderea practicii de utilizare a terenurilor drepturile asupra cărora nu sînt stabilite;

26.2. să întreprindă măsurile necesare pentru ţinerea evidenţei regulamentare a terenurilor proprietate publică.

• Nu a fost asigurată o evidenţă conformă a patrimoniului public nematerial, ceea ce a generat denaturări la raportarea situaţiilor financiare. Astfel, contrar prevederilor pct.45 alin.(5) din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, contabilitatea Aparatului preşedintelui raionului nu a asigurat o evidenţă conformă a documentaţiei de proiect privind reparaţia capitală a drumului “Briceni – Grimăncăuţi – frontiera cu Ucraina” în sumă de 431,0 mii lei, mijloacele financiare aferente fiind casate direct la cheltuielile instituţiei. Ca rezultat, datele din Raportul financiar pe anul 2011 au fost denaturate cu suma menţionată.

Recomandări:

27. Preşedintele raionului Briceni să întreprindă măsuri eficiente întru asigurarea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit.

Anexa nr.2

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.13 din 10 aprilie 2012

RAPORTUL

auditului legalităţii administrării mijloacelor financiare în cadrul

unor entităţi din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011

I. INTRODUCERE

Auditul legalităţii utilizării mijloacelor bugetare pentru acordarea unor împrumuturi şi efectuarea cheltuielilor capitale în cadrul unor entităţi din raionul Briceni în perioada anilor 2005-2011 s-a efectuat în conformitate cu prevederile art.30 alin.(1) şi alin.(4) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, la solicitarea fracţiunii parlamentare a Partidului Liberal. Misiunea de audit s-a realizat în paralel cu auditul bugetului raionului Briceni pe anul 2011, iniţiat în temeiul art.14 alin.(1), lit.i), art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului a fost de a evalua conformitatea la cadrul legal existent a procesului de planificare, alocare şi executare a unor cheltuieli ale bugetului raionului Briceni în perioada anilor 2005-2011. În speţă, misiunea de audit s-a axat pe legalitatea şi conformitatea procedurală de acordare a împrumuturilor unor primării din raionul Briceni, de alocare unor entităţi publice a mijloacelor bugetare pentru efectuarea unor cheltuieli capitale, în special entităţilor din domeniul ocrotirii sănătăţii, fondatorul cărora este Consiliul raional.

Auditul a fost efectuat la Aparatul preşedintelui raionului Briceni, la Direcţia generală finanţe a Consiliului raional Briceni, la primăriile satelor: Balasineşti, Drepcăuţi şi Medveja, în com.Larga, or.Lipcani, precum şi la IMSP Spitalul raional Briceni şi Centrul Medicilor de Familie Briceni, Spitalul din Lipcani, unele Centre de Sănătate amplasate în UAT de nivelul I.

Responsabilitatea executorilor de buget constă în întocmirea şi în prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, în respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, în elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, în ţinerea contabilităţii potrivit regulilor generale de reglementare a contabilităţii, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea auditorilor a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor asupra legalităţii planificării, alocării şi executării cheltuielilor capitale şi alocării unor împrumuturi în perioada auditată. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Probele de audit au fost obţinute prin: verificarea unor decizii ale CR, dispoziţiilor preşedintelui raionului; analiza datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, precum şi din alte documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile. În cadrul misiunii de audit au fost solicitate şi utilizate informaţii de la unele instituţii financiare, din baza de date a Serviciului Vamal, precum şi din cea a Serviciului Fiscal de Stat.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Activitatea unităţii administrativ-teritoriale este reglementată de Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative privind politica bugetar-fiscală.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă la instituţiile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸ şi nr.93 din 19.07.2010⁹.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al UTA cu statut juridic special în direcţiile finanţe, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 03.08.2010.

⁹ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

În procesul de execuţie bugetară autoritatea deliberativă decide administrarea bunurilor publice, iar funcţia de executor principal al bugetului UAT este exercitată de preşedintele raionului. Calitatea managementului financiar al executării cheltuielilor şi administrării patrimoniului este determinată de nivelul de conlucrare între aceste două autorităţi, care au menirea să asigure o activitate eficientă, respectarea cadrului regulator, precum şi raportarea veridică.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la alocarea mijloacelor financiare în lipsa deciziilor CR

Auditul a constatat că CR n-a asigurat aprobarea alocării legale a mijloacelor financiare destinate unor cheltuieli capitale. Datorită responsabilităţii insuficiente şi neexecutării conforme a atribuţiilor ce le revin atît CR, cît şi preşedintelui raionului, în perioada auditată, o parte din mijloacele financiare au fost alocate în lipsa deciziilor CR, ceea ce a condiţionat finanţarea unor lucrări de reparaţii neprevăzute în buget, precum şi neexecutarea Programului de dezvoltare social-economică pe perioada anilor 2007-2011.

Misiunea de audit a constatat că CR Briceni nu dispune de o Strategie în domeniul investiţiilor şi renovărilor, iar Programul de dezvoltare social-economică a raionului Briceni pe perioada anilor 2007-2011, aprobat la 06.09.2007 prin Decizia CR nr.3/5, reprezintă un document slab pregătit, fără o descriere narativă a obiectivelor propuse, fără argumentarea economico-financiară a direcţiilor prioritare de dezvoltare a raionului şi a necesităţilor de mijloace financiare şi de surse de acoperire ce urmează a fi identificate pentru realizarea obiectivelor propuse. Acest Program este expus într-un tabel şi se limitează doar la specificarea unor măsuri (preponderent construcţii capitale şi reparaţii), costul cărora nu este estimat.

Deşi prin Decizia nr.3/5 CR a delegat atribuţiile de control privind asigurarea realizării incontestabile a prevederilor Programului în cauză direcţiilor, secţiilor şi serviciilor Consiliului raional şi autorităţilor publice locale, iar atribuţiile de monitorizare continue, de generalizare a informaţiei privind executarea Programului de referinţă şi de informare anuală a CR au fost delegate Secţiei economie şi vicepreşedintelui raionului Briceni, se atestă nerealizarea controlului şi monitorizării de către persoanele responsabile, precum şi lipsa dovezilor referitor la analiza executării Programului respectiv de către Consiliul raional.

Urmare verificărilor efectuate, auditul a constatat prezenţa unui fenomen vicios, exprimat prin nefolosirea de către consilierii raionali a drepturilor şi neexercitarea întocmai a competenţelor în strictă conformitate cu prevederile art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Astfel, în perioada anilor 2007-2011, în lipsa deciziilor CR, preşedintele raionului a dispus, în baza dispoziţiilor sale, alocarea mijloacelor financiare pentru executarea cheltuielilor capitale la unele obiective neprevăzute în Programul de dezvoltare social-economică a raionului Briceni pe perioada anilor 2007-2011, unele mijloace financiare fiind direcţionate pentru executarea lucrărilor aferente obiectivelor ce nu reprezentau necesităţile stringente ale UAT. În aceste condiţii, depăşirea atribuţiilor preşedintelui, prevăzute de art.53 şi art.54 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, a condus la alocarea nelegitimă a mijloacelor financiare pentru efectuarea unor cheltuieli capitale, precum şi la multiple încălcări legate de iniţierea neregulamentară a lucrărilor de reparaţii capitale, nerespectarea procedurilor de achiziţii publice şi adjudecare a contractelor, de monitorizare a volumului şi calităţii lucrărilor executate, de reflectare corectă a lucrărilor în evidenţa contabilă şi rapoartele financiare etc.

Exemplificăm, în acest sens, următoarele obiective pentru reparaţia capitală a cărora s-au utilizat mijloace din bugetul raional. Alocarea şi transferarea mijloacelor bugetare s-a efectuat în baza dispoziţiilor preşedintelui raionului sau direct conform dispoziţiilor de plată semnate de către preşedintele raionului, în calitate de executor (ordonator) principal de buget, şi contabilul-şef. În unele cazuri, lucrările de reparaţii capitale s-au contractat şi s-au efectuat în lipsa surselor financiare, generînd situaţii de litigii, care au afectat bugetele instituţiilor beneficiare:

♦ Reparaţia capitală a Secţiei de reanimare a IMSP Spitalul raional Briceni (în continuare – IMSP SR). Misiunea de audit relevă că, în anul 2007, chestiunea privind reparaţia capitală a acestui obiectiv n-a fost examinată de către consilierii raionali şi n-a fost dezbătută în prezenţa specialiştilor în domeniu, din care motiv proiectul de execuţie a lucrărilor şi caietul de sarcini n-au fost aprobate de către autoritatea deliberativă, precum şi n-a fost luată o decizie conformă privind finanţarea acestui obiectiv. Totodată, IMSP SR a desfăşurat procedura de achiziţii de lucrări pentru reparaţia capitală a Secţiei de reanimare, în rezultatul căreia, la 20.08.2007, IMSP SR a încheiat un contract de antrepriză în valoare de 1628,1 mii lei cu S.C. “Constructgaz” S.R.L.

Auditul constată că nici responsabilii din cadrul IMSP SR, nici cei ai autorităţii executive n-au monitorizat cu stricteţe procesele de contractare, executare şi finanţare a acestor lucrări, fapt ce a condiţionat transferul mijloacelor băneşti de la bugetul raional către IMSP SR şi, respectiv, de la IMSP SR către antreprenor – S.C. “Constructgaz” S.R.L. în sumă de 1833,5 mii lei, sau cu 205,4 mii lei peste limita valorii contractului. Transferurile din bugetul raional în sumă totală de 1833,5 mii lei s-au efectuat în perioada septembrie 2007-decembrie 2010 în baza la 6 dispoziţii de plată, din care: 5 – în sumă totală de 1650,3 mii lei au fost semnate de către ordonatorul principal de buget şi contabilul-şef în lipsa deciziilor CR, iar 1 – în sumă de 183,2 mii lei a avut la bază decizia Consiliului raional nr.19/6 din 10.12.2010 de alocare a mijloacelor, dar şi aceasta neîntemeiată, dat fiind că lucrările erau deja finanţate integral.

Misiunea de audit a reţinut şi a consemnat şi alte nereguli ce ţin de obiectivul respectiv, din care menţionăm următoarele abateri:

√ Obiectivul în cauză nu dispune de proiectul tehnic verificat şi expertizat în modul stabilit.

√ La recepţia lucrărilor executate n-au fost respectate prevederile art.18 alin.(3) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996¹⁰, procesele-verbale nu sînt contrasemnate de către responsabilul tehnic sau de către o persoană calificată în domeniul construcţiilor din partea beneficiarului, ceea ce nu oferă asigurarea necesară privind volumul lucrărilor şi calitatea acestora.

____________________

¹⁰ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

Luînd în consideraţie aceste circumstanţe, echipa de audit a efectuat unele proceduri analitice de verificare selectivă, analiză şi confruntare a datelor, în urma cărora s-a constatat:

- În caietul de sarcini privind reparaţia Secţiei de reanimare a IMSP SR au fost indicate date privind instalarea uşilor cu suprafaţa de 102,0 m², în sumă de 114,0 mii lei, în timp ce, conform proceselor-verbale, lucrările au fost executate pe o suprafaţă de 52,7 m², în sumă de 136,8 mii lei. Astfel, suprafaţa a fost micşorată, iar preţul pentru o unitate a fost majorat neîntemeiat cu 77,9 mii lei.

♦ Reparaţia capitală a oficiului Comisariatului de poliţie Briceni (a.2008) şi Reparaţia încăperilor din subsolul clădirii Consiliului raional (a.2009). În pofida faptului că CR n-a examinat şi, respectiv, n-a aprobat în bugetele raionale pentru anii 2008-2009 alocaţii destinate finanţării reparaţiilor capitale acestor două obiective, asemenea lucrări au fost angajate şi executate, fapt ce contravine prevederilor art.43 alin.(1) lit.b) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Astfel, în baza contractelor de antrepriză nr.34 din 01.10.2008 şi nr.18 din 28.02.2009, semnate de către conducătorul Comisariatului de poliţie şi, respectiv, preşedintele raionului Briceni cu acelaşi antreprenor – S.C. “Constructgaz” S.R.L., au fost executate lucrări de reparaţie capitală a oficiului Comisariatului de poliţie în sumă de 499,8 mii lei şi a subsolului clădirii Consiliului raional – în sumă de 434,1 mii lei.

Misiunea de audit evidenţiază iregularităţile, carenţele şi consecinţele acestor 2 tranzacţii, iniţiate nelegal:

√ Entităţile au contractat lucrări de reparaţii capitale în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată, aprobată şi expertizată în modul stabilit, şi a surselor financiare, prin ce n-au respectat prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996, precum şi pct.9 lit.b) din Regulamentul aprobat Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 şi pct.15 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

√ Procedura de organizare, desfăşurare a concursului şi adjudecare a contractului pentru reparaţia subsolului Consiliului raional nu oferă încredere. Lipsesc dovezile referitor la remiterea din timp a invitaţiilor de participare la concurs prin procedura cererii ofertelor de preţ, iar procesul privind desfăşurarea concursului, adjudecarea şi semnarea contractului de antrepriză s-a realizat într-o singură zi – la 28.02.2009.

√ Darea de seamă a grupului de lucru al Consiliului raional privind procedura de achiziţie a lucrărilor de reparaţie capitală a subsolului Consiliului raional a fost înregistrată la Agenţia Achiziţii Publice cu derogare de la prevederile pct.157 şi pct.158 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003, deoarece CR n-a prezentat Agenţiei, spre aprobare, invitaţia de participare, caietul de sarcini, lista ofertanţilor pe care intenţionează să-i invite şi confirmarea surselor financiare.

√ Dată fiind lipsa, în ambele cazuri, a sursei de finanţare a lucrărilor de reparaţie, acestea n-au fost achitate de către beneficiari, iar în cazul CR, nici reflectate ca datorii creditoare, pe care motiv S.C. “Constructgaz” S.R.L. a iniţiat 2 litigii care s-au soldat cu cîştig de cauză în folosul acesteia.

√ În consecinţă, aceste 2 tranzacţii iniţiate cu multiple încălcări, în special fără surse financiare, au condus la suportarea de către entităţile respective a unor cheltuieli ineficiente legate de plata cheltuielilor de judecată, taxa de stat şi dobînda de întîrziere în sumă totală de 133,4 mii lei (CR – 43,0 mii lei şi CPB – 90,4 mii lei).

♦ Reparaţia capitală a clădirii CMF din or.Briceni. Analiza dispoziţiilor preşedintelui raionului, emise în lipsa deciziilor CR, denotă că autoritatea executivă a alocat mijloace financiare, fără a ţine cont de sursele financiare disponibile, de priorităţile raionului, de cheltuielile efectuate din alte surse etc.

În acest context, se exemplifică alocarea mijloacelor financiare conform Dispoziţiei preşedintelui raionului nr.43 din 22.04.2010, potrivit căreia au fost transferate 456,2 mii lei pentru reparaţia capitală a clădirii CMF din or.Briceni. Dat fiind că reparaţia acestui obiectiv fusese finanţată în anul 2009 din contul fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (CNAM), CMF a utilizat mijloacele alocate din bugetul raional (456,2 mii lei) pentru achitarea datoriilor creditoare faţă de S.C. “Constructgaz” S.R.L., care, potrivit documentelor prezentate, s-au format în anii 2007-2008 în urma executării lucrărilor de reparaţie la alte obiective.

♦ Misiunea de audit a constatat utilizarea preponderentă a Fondului de rezervă al preşedintelui raionului în contradicţie cu prevederile art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 şi ale Regulamentului privind utilizarea Fondului de rezervă, aprobat prin Decizia Consiliului raional nr.11/3 din 09.12.2004, mijloacele financiare de referinţă fiind alocate, de regulă, în baza dispoziţiilor preşedintelui raionului, în lipsa deciziilor CR. Exemplificăm, în acest context, transferul către IMSP SR în anul 2010 a mijloacelor financiare în sumă de 280,0 mii lei (200,0 mii – antidiabetice, 80,0 – lenjerie).

Asemenea modalitate de alocare a mijloacelor financiare exclude posibilitatea aplicării implicite a unor proceduri ale sistemului de control intern privind corectitudinea şi destinaţia alocării mijloacelor bugetare pentru susţinerea domeniului ocrotirii sănătăţii reieşind din prevederile cadrului regulator existent şi posibilităţile bugetului raional. În această conjunctură, se atestă alocarea din bugetul raional, în perioada anilor 2007-2011, a mijloacelor financiare în sumă totală de 1193,1 mii lei în alte scopuri decît cele stipulate în pct.15 şi pct.16 ale Regulamentelor-cadru ale IMSP Spitalul raional şi IMSP Centrul Medicilor de Familie, aprobate prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.404 din 30.10.2007¹¹. Mijloacele în cauză au fost alocate pentru efectuarea reparaţiilor curente, procurarea unui autoturism, lenjeriei de pat, jaluzelelor, climatizoarelor, mobilierului, pentru achitarea taxei de studii, deşi, potrivit Regulamentelor-cadru, CR, în calitate de fondator, este responsabil de alocarea mijloacelor financiare doar pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi a transportului sanitar.

____________________

¹¹ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.404 din 30.10.2007 “Cu privire la delimitarea juridică a asistenţei medicale primare la nivel raional”.

♦ Se cuvine să menţionăm şi faptul acordării împrumuturilor din bugetul raional pentru unele primării în lipsa deciziilor CR. Astfel, în perioada anilor 2007-2009, s-au acordat împrumuturi în sumă de 17,4 mil.lei doar în baza dispoziţiilor preşedintelui raionului, ceea ce contravine stipulărilor prevăzute de art.53 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 şi depăşeşte competenţele preşedintelui raionului. În consecinţă, mijloacele financiare au fost repartizate neechitabil, doar unor localităţi din raion. În acelaşi timp, situaţia financiară a majorităţii beneficiarilor de împrumuturi n-a permis respectarea clauzelor contractuale stabilite în condiţiile art.13 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, potrivit cărora împrumuturile urmau a fi rambursate pe parcursul anului bugetar. La 01.01.2011, datoriile aferente împrumuturilor angajate de 13 UAT de nivelul I însumau 5,8 mil.lei (datoriile primăriilor: s.Balasineşti – 1,5 mil.lei; s.Colicăuţi – 0,9 mil.lei; s.Tabani – 0,8 mil.lei; s.Drepcăuţi – 0,6 mil.lei etc.), în timp ce alte primării (s.Criva – 362,3 mii lei; s.Corjeuţi – 257,6 mii lei, com.Halahora de Sus – 286,1 mii lei, com.Mihăileni – 238,0 mii lei etc.) n-au primit transferurile în sumă de 1,6 mil.lei.

3.1.1. Cu privire la unele probleme ce ţin de selectarea obiectivelor primordiale pentru includere în programele anuale de investiţii capitale şi reparaţii capitale şi efectele finanţării acestor obiective

Se atestă lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare ce ar cuprinde şi domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale şi ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale n-au demonstrat consecvenţă şi durabilitate în realizarea politicilor investiţionale ale raionului. Propunerile de buget înaintate Ministerului Finanţelor pentru selectarea obiectivelor care urmează a fi incluse în proiectul programului anual de investiţii capitale şi reparaţii capitale sînt slab argumentate şi conţin obiective neprevăzute în Programul de dezvoltare social-economică a raionului Briceni pe perioadele respective.

Un exemplu elocvent, în acest sens, îl constituie obiectivul “Reconstrucţia Centrului pentru tineret din com.Larga”, care n-a fost prevăzut în Programul de dezvoltare social-economică a raionului Briceni pe perioada anilor 2007-2011, dar inclus în propunerile de buget ale raionului Briceni pentru finanţare din bugetul de stat. Astfel, prin Anexa nr.14 la Legea bugetului de stat pe anul 2008, pentru reconstrucţia obiectivului menţionat s-au aprobat 2,2 mil.lei.

În februarie 2008, grupul de lucru al primăriei com.Larga a organizat şi a desfăşurat licitaţia publică privind contractarea lucrărilor de reparaţie capitală a obiectivului respectiv. Potrivit procesului-verbal şi dării de seamă, la licitaţie au participat 6 operatori economici. În rezultatul examinării şi evaluării ofertelor, grupul de lucru a desemnat cîştigătoare oferta înaintată de S.C. “Constructgaz” S.R.L., care a propus realizarea lucrărilor cu cel mai mic preţ, în valoare de 1,71 mil.lei, ceea ce reprezintă o reducere de 13,7%, faţă de valoarea de deviz verificată şi expertizată în sumă de 1,98 mil.lei. La 18.02.2008, primăria com.Larga a încheiat cu S.C. “Constructgaz” S.R.L. contractul de antrepriză nr.4, conform căruia antreprenorul s-a obligat să efectueze, în perioada aprilie-august 2008, lucrări de construcţie şi montaj aferente reconstrucţiei Centrului pentru tineret din com.Larga în valoare de 1,71 mil.lei. Ulterior, prin Acordul adiţional din 20.10.2008, Părţile au decis majorarea valorii contractului cu 30,0% (512,9 mii.lei) în lipsa devizului verificat şi expertizat în modul stabilit. Astfel, cîştigătorul licitaţiei n-a reuşit să realizeze lucrările privind reconstrucţia obiectivului respectiv în limita contractului, adjudecat datorită întrunirii criteriului de cel mai mic preţ (1,71 mil.lei). Se menţionează că constatările invocate de Părţi în calitate de argumente la majorarea valorii contractului (necesitatea executării lucrărilor neprevăzute iniţial, fără de care nu este posibil de finalizat reconstrucţia obiectivului – montarea ventilatoarelor, reparaţia conductei de apă, confecţionarea şi instalarea uşilor de fier, finisarea tavanelor suspendate, acoperirea pardoselilor cu material plastic etc.) nu oferă credibilitate: o parte din acestea au fost prevăzute în caietul de sarcini şi în documentaţia de deviz iniţială, verificată şi expertizată în modul stabilit, iar unele din lucrările ulterior executate şi înaintate spre plată conform proceselor-verbale nu corespund lucrărilor suplimentare solicitate şi contractate adiţional. Se menţionează că circa 65% din valoarea totală a lucrărilor contractate adiţional de 512,9 mii lei o constituie lucrările generale de reparaţie, după cum urmează: demolarea pereţilor, zidărie din cărămidă, beton turnat în plăci, placarea pereţilor cu plăci din ghips-carton etc.

Primăria com.Larga, în calitate de autoritate contractantă, n-a solicitat de la antreprenor asigurarea executării lucrărilor, sub formă de garanţie de bună execuţie a contractului, prin ce nu s-a conformat la prevederile art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Urmare examinării documentelor justificative privind executarea lucrărilor, inclusiv a proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, a explicaţiilor persoanelor responsabile din cadrul primăriei com.Larga, precum şi vizualizării la faţa locului a obiectului respectiv, misiunea de audit a constatat următoarele nereguli:

- Primăria com.Larga n-a asigurat monitorizarea şi supravegherea executării lucrărilor. Astfel, nu s-au întocmit acte de defecţiune privind scoaterea/demontarea ferestrelor, uşilor din aluminiu, pardoselii din parchetul de stejar, tablei scoase de pe acoperiş, în baza cărora primăria urma să le contabilizeze şi ulterior să le comercializeze conform cerinţelor regulamentare. Se constată lipsa materialelor în cauză.

- Unele lucrări incluse de către antreprenor în procesele-verbale şi achitate de beneficiar par a fi contradictorii. Astfel, nefiind executate lucrări de demontare a şarpantelor, în procesele-verbale au fost incluse lucrări de instalare a şarpantelor noi în sumă de 108,8 mii lei. Verificarea la faţa locului a demonstrat că obiectivul în cauză nu dispune de uşi din lemn, pe cînd antreprenorul a inclus în procesele-verbale, iar beneficiarul a achitat lucrările de instalare a uşilor din lemn cu suprafaţa de 31,5 m², în sumă de 38,7 mii lei. S-a mai constatat că lucrările de iluminare nu sînt finalizate (Vezi poza nr.1), iar starea şi aspectul ţevilor subterane trezeşte îndoieli că acestea au fost schimbate integral.

Se atestă că, în pofida utilizării banilor publici în sumă de 2,2 mil.lei pentru reconstrucţia Centrului pentru tineret din com.Larga, acest edificiu nu se utilizează pînă în prezent, fiind deja observate procese de deteriorare a clădirii (Vezi pozele nr.2, nr.3 şi nr.4).

Autoritatea deliberativă n-a deţinut o informaţie veridică şi completă referitor la executarea lucrărilor de reconstrucţie capitală a unor obiective ale raionului Briceni din diferite surse, iar Aparatul preşedintelui raionului n-a asigurat monitorizarea şi supravegherea situaţiei la acest capitol. S-au stabilit cazuri de includere a unor obiective ale raionului Briceni în programele anuale de finanţare din contul bugetului de stat şi din alte surse, în lipsa solicitărilor respective din partea autorităţilor publice locale. Astfel, fără un calcul economic bine determinat, pentru unele şi aceleaşi obiective s-au alocat mijloace financiare, dispersat, din diferite surse. Toate acestea, însoţite de managementul neadecvat şi de neasigurarea supravegherii lucrărilor de reparaţii capitale de către instituţiile publice beneficiare, determină un risc sporit de fraudă; comiterea unor încălcări grave ale legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice şi construcţiilor; cheltuieli iraţionale de mijloace publice; neatingerea impactului scontat etc.

Exemplificăm, în acest sens, alocarea mijloacelor financiare şi finanţarea cheltuielilor privind reparaţiile capitale ale obiectivelor din domeniul ocrotirii sănătăţii, fondator al cărora este CR Briceni. În baza documentelor prezentate, echipa de audit a constatat că, în perioada anilor 2005-2011, instituţiile publice din domeniul ocrotirii sănătăţii au beneficiat de susţinere financiară din diferite surse, pentru realizarea lucrărilor de reparaţie capitală a mai multor obiective. Astfel,

♦ din contul bugetului de stat s-au alocat 2,0 mil.lei (a.2005 – 1,0 mil.lei, pentru reconstrucţia sistemului de încălzire şi a apeductului menajer al SR Briceni; a.2006 – 0,7 mil.lei, pentru reparaţia SR Briceni; a.2009 – 0,3 mil lei, pentru reparaţia sistemului de încălzire al Spitalului din Lipcani);

♦ din contul bugetului raional – 11,8 mil.lei (anii 2006-2011 – pentru reparaţia SR Briceni; anii 2007-2010 – pentru reparaţia CMF);

♦ din contul surselor externe – “Fondul de investiţii în sănătate” – 43,5 mii dol.SUA (anii 2005-2006 – reparaţia capitală a Centrului de sănătate din com.Larga); Proiectul Energetic II – 4,3 mil.lei (reabilitarea sistemelor de încălzire, apeduct menajer etc. la toate clădirile IMSP SR Briceni).

Totodată, echipa de audit relevă faptul că IMSP SR Briceni şi Spitalul Lipcani n-au înaintat regulamentar autorităţii executive propuneri privind includerea obiectivelor în cauză în solicitarea alocaţiilor respective din contul bugetului de stat în sumă totală de 2,0 mil lei. Potrivit informaţiilor DGF Briceni şi Ministerului Finanţelor, la elaborarea proiectelor anuale ale bugetului de stat, aceste obiective nu s-au regăsit în propunerile bugetului raional Briceni şi, respectiv, n-au fost aprobat de către Guvern. Obiectivele în cauză au fost incluse în anexele legilor bugetare anuale, în cadrul examinării de către Parlament a legilor bugetare anuale în lectura a III-ea.

Pe fundalul acestei practici, precum şi ţinînd cont de alocarea mijloacelor financiare din bugetul raional, în lipsa deciziilor CR, se menţionează faptul gestionării ineficiente şi în condiţii netransparente a unor sume importante de bani publici, însoţite de multiple neregularităţi, precum şi prezenţa unui risc sporit de fraudă la raportarea executării şi finanţării unora şi aceloraşi lucrări din diferite surse. În această ordine de idei, scoatem în evidenţă următoarele nereguli şi consecinţe, consemnate şi reţinute de echipa de audit la alocarea şi valorificarea în anul 2007 a mijloacelor bugetului de stat pentru reparaţii capitale la obiectivul “Reparaţia Spitalului raional Briceni”:

♦ Includerea obiectivului respectiv pentru finanţarea lucrărilor de reparaţie capitală din contul bugetului de stat pe anul 2007 în sumă de 0,7 mil.lei s-a efectuat în mod netransparent şi în lipsa documentaţiei de proiect, prin ce n-au fost respectate metodologia de elaborare a propunerilor de buget, precum şi prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996. Ca rezultat, nici CR Briceni, nici SR Briceni n-au avut o viziune clară referitor la valorificarea mijloacelor conform destinaţiei şi la obiectele ce urmează să fie reparate capital.

♦ Astfel, utilizarea acestor mijloace, destinate obiectivului “Reparaţia Spitalului raional Briceni”, s-a efectuat fără proiect şi documentaţie de deviz, care ar fi prevăzut clar ce tipuri de lucrări şi la care obiecte ale SR Briceni urmează a fi realizate. Mai mult decît atît, SR Briceni nici n-a organizat procedura de achiziţie publică în vederea angajării unui contract de antrepriză pentru valorificarea mijloacelor la obiectivul propus.

♦ În aceste condiţii incerte, SR Briceni a utilizat contrar destinaţiei 129,1 mii lei, pentru achitarea unei datorii creditoare în baza titlului executoriu, fără restabilirea ulterioară a acestor mijloace din sursele proprii. Restul sumei de 580,3 mii lei a fost transferată SC “Constructgaz” S.R.L., în baza a 2 dispoziţii de plată, destinaţia plăţilor fiind următoarea: “pentru reparaţia capitală a sistemei de încălzire şi a apeductului unor clădiri – 216,8 mii lei” şi “pentru reparaţia capitală a sistemului de încălzire conform contractului nr.335 din 05.12.2006 – 303,2 mii lei”. Privind transferul executat în temeiul contractului nr.335 din 05.12.2006, s-a constatat că obiectul acestui contract în valoare de 237,6 mii lei este identic cu obiectul altui contract, nr.145 din 17.06.2006, la care ne vom referi în cele ce urmează.

♦ Echipa de audit scoate în evidenţă efectele negative ale necoordonării corespunzătoare a activităţilor privind realizarea politicilor investiţionale între instituţiile publice, autorităţile publice locale şi centrale. Astfel, în lipsa conceptului clar al CR şi SR Briceni privind termenele de renovare a Centrului de sănătate din com.Larga, estimarea costurilor şi identificarea surselor de finanţare ale acestora, lucrările de reparaţie capitală a Centrului de sănătate din com.Larga s-au realizat, în perioada anilor 2005-2007, în mod dispersat, din contul mai multor surse. N-a existat un singur pachet al documentaţiei de proiect, elaborate, aprobate şi expertizate în modul stabilit, în baza căruia finanţatorii ar fi alocat mijloace financiare pentru realizarea concretă a anumitor lucrări, iar antreprenorii le-ar fi realizat în conformitate cu caietul de sarcini şi documentaţia de proiect, fapt ce ar fi permis o monitorizare corespunzătoare a volumelor de lucrări executate din fiecare sursă, precum şi ar fi exclus riscul de fraudă.

♦ Renovarea acestui obiectiv a demarat în anul 2005, în baza contractului nr.CW/16SS/IDA-1, încheiat la 31.10.2005 între UCIM a Proiectului “Fondul de investiţii în sănătate” şi antreprenorul Î.I. “Agrocomplect Rusu” în sumă de 43,5 mii dol.SUA. Lucrările de reparaţie capitală au fost realizate de către antreprenor în perioada noiembrie 2005 – mai 2006, iar la 14.08.2006 Comisia a acceptat recepţia finală a Centrului de sănătate din com.Larga. Totodată, se evidenţiază faptul că, la 17.06.2006 şi 05.12.2006, SR Briceni a mai încheiat cu acelaşi antreprenor 2 contracte de antrepriză, obiectul cărora constituia “Reparaţia capitală a Centrului de sănătate din com.Larga”: primul – nr.145 din 17.06.2006 (antreprenor Î.I. “Agrocomplect Rusu”) şi cel de al doilea – nr.335 din 05.12.2006 (antreprenor S.C. “Constructgaz” S.R.L., reînregistrat din Î.I. “Agrocomplect Rusu” în S.C. “Constructgaz” S.R.L, cu păstrarea aceluiaşi cod fiscal).

♦ Urmare verificării proceselor-verbale privind executarea lucrărilor în conformitate cu contractul nr.145 din 17.06.2006, s-a constatat raportarea executării unor lucrări (tencuieli interioare şi exterioare, zugrăveli, înlocuirea geamurilor, desfacerea pardoselilor), care deja fuseseră realizate de acelaşi antreprenor în baza contractului finanţat din surse externe (Proiectul “Fondul de investiţii în sănătate”).

♦ Cele menţionate, însoţite de lipsa controlului din partea factorilor de decizie din cadrul autorităţii locale de nivelul II, SR Briceni şi Centrului de sănătate din com.Larga, precum şi neţinerea evidenţei contabile de către SR Briceni pe obiective separate, conduc la neclarităţi privind executarea reală a volumelor de lucrări acceptate şi achitate din mai multe surse şi la utilizări ineficiente de bani publici în condiţii de netransparenţă. Totodată, nu poate fi exclusă existenţa situaţiilor de fraudă.

3.1.2. Cu privire la consecinţele contractării în anul 2000 a unui credit şi achitării unor datorii istorice

Neasigurarea juridică a unor acţiuni economico-financiare şi monitorizarea ineficientă a unor împrumuturi bancare, precum şi a formării unor datorii creditoare au dus la cheltuieli suplimentare şi ineficiente din contul bugetului raional.

♦ Auditul a constatat că CR Briceni, în decembrie 2011, a suportat consecinţele efectuării unei tranzacţii dubioase privind contractarea unui credit încă în anul 2000 de către fostul Consiliu judeţean Edineţ, în scopul achiziţiei păcurii pentru sezonul de încălzire. În această ordine de idei, se relevă următoarele.

În rezultatul mai multor acţiuni judiciare (inclusiv de executare forţată), iniţiate de BC “Moldincombank” S.A. în vederea stingerii datoriilor fostului Consiliu judeţean Edineţ la creditul contractat în anul 2000 pentru procurarea păcurii, în decembrie 2011, în baza hotărîrii instanţei de judecată, banca a încasat de la contul trezorerial al CR Briceni 482,1 mii lei, aceasta influenţînd negativ asupra executării bugetului raional. De menţionat că situaţia indicată a fost cauzată de acţiunile neadecvate ale fostului Consiliu judeţean Edineţ, care nu şi-a exercitat conform atribuţiile în vederea rambursării în termen a împrumutului contractat (pînă în luna mai 2001), precum şi ale fostei Comisii de lichidare a judeţului Edineţ, care n-a luat măsuri adecvate în vederea stabilirii cauzei nerambursării creditului şi a persoanelor responsabile de această stare de lucruri. Ca urmare, în baza unei hotărîri a instanţei de judecată din ianuarie 2004, datoria pentru credit a fost recunoscută după Consiliile raionale Briceni, Donduşeni, Edineţ şi Ocniţa în sumă a cîte 482,1 mii lei. Totodată, atît poziţia luată, cît şi măsurile întreprinse de către AAPL de nivelul II din raionul Briceni referitor la subiectul menţionat n-au fost eficiente.

În urma verificărilor efectuate, s-a mai constatat că bugetul raional Briceni a suportat şi consecinţele preluării unor datorii creditoare ale IMSP SR Briceni. La lichidarea judeţului (01.01.2004), CR Briceni, în calitate de fondator al instituţiilor medicale, a preluat de la IMSP SR Briceni datorii în sumă de 4,3 mil.lei, inclusiv a cîte 1,4 mil.lei pentru energia termică şi, respectiv, pentru servicii de canalizare. Se evidenţiază faptul că datoriile creditoare pentru energia termică şi serviciile de canalizare în sumă de 2,8 mil.lei, fuseseră preponderent formate pînă la 01.01.2002, şi, în temeiul prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1701 din 27.12.2002¹², urmau a fi stinse. Se menţionează că nici administraţia judeţului, nici cea a raionului, în comun cu SR Briceni, n-au întreprins măsuri de verificare a corectitudinii formării şi lichidării acestor datorii, ţinînd cont şi de respectarea termenului de prescripţie, care, potrivit prevederilor art.267 alin.(1) din Codul civil¹³, a expirat la 3 ani din momentul formării. Cele expuse, însoţite şi de unele încălcări de reflectare eronată a acestor cheltuieli în evidenţa analitică a IMSP SR Briceni, au implicat bugetul raional în achitarea unor datorii istorice, care n-au fost verificate regulamentar şi confirmate incontestabil.

____________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.1701 din 27.12.2002 “Cu privire la anularea datoriilor întreprinderilor fondate în procesul reorganizării Asociaţiei Republicane de Producţie “Termocomenergo”.

¹³ Codul civil, Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (cu modificările ulterioare).

3.2. Cu privire la alte probleme reţinute pe parcursul auditului

Pornind de la faptul că, în perioada auditată, majoritatea lucrărilor de reconstrucţii şi reparaţii capitale aferente obiectivelor din raionul Briceni au fost realizate de către S.C. “Constructgaz” S.R.L., misiunea de audit s-a axat pe verificarea corectitudinii raportării acestor volume în vederea calculării şi achitării obligaţiilor faţă de bugetele respective. Ca rezultat, misiunea de audit a reţinut şi a consemnat două probleme, pe care le consideră necesare de evidenţiat:

♦ În cazul cînd agenţii economici care realizează lucrări aferente investiţiilor şi reparaţiilor capitale pentru obiectivele instituţiilor bugetare şi autorităţilor publice nu declară corect în Declaraţiile privind TVA livrările de lucrări impozabile şi neimpozabile, SFS nu are pîrgii de depistare a acestor situaţii. Ele pot fi stabilite numai în cadrul efectuării controalelor fiscale la agenţii economici respectivi. Cauza unor asemenea situaţii se explică astfel:

Potrivit prevederilor art.115 din Codul fiscal, fiecare subiect impozabil prezintă SFS Declaraţia privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală, însoţită de Anexa privind procurările, în care se regăsesc datele privind denumirea agentului economic, codul fiscal, valoarea mărfii sau a serviciilor procurate, TVA calculată, data, seria şi numărul facturii. SFS introduce informaţiile din anexa menţionată în baza de date, pe principiul procurării, astfel asigurînd înregistrarea paralelă a datelor la cumpărători şi la furnizori.

Deoarece instituţiile bugetare şi autorităţile administraţiei publice nu sînt subiecţi impozabili, acestea nu prezintă Declaraţiile privind TVA şi Anexele la ele privind procurările efectuate. Ca rezultat, SFS nu dispune de datele privind procurările efectuate de aceste instituţii, iar aceste procurări, respectiv, nu se reflectă nici ca livrări la agenţii economici furnizori de bunuri sau executori de lucrări. Această situaţie nu exclude riscul nedeclarării de către unii contribuabili neoneşti a livrărilor impozabile, ceea ce conduce la diminuarea obligaţiei fiscale privind TVA.

♦ Contribuţiile de asigurări sociale de stat calculate şi achitate de către antreprenori nu sînt veridice. Se atestă o discrepanţă dintre datele privind salariul calculat pentru executarea lucrărilor incluse de antreprenor în procesele-verbale şi achitate de beneficiar şi datele raportate în dările de seamă ale antreprenorului privind fondul de salarii calculat şi contribuţiile aferente acestuia.

Misiunea de audit a constatat că, potrivit informaţiei din baza de date a SFS, în perioada anilor 2006-2011 (9 luni), S.C. “Constructgaz” S.R.L., în calitate de angajator, a calculat contribuţii de asigurări sociale de stat în sumă totală de 937,5 mii lei, reieşind din care fondul de salarii calculat a constituit 4075,9 mii lei.

Analiza proceselor-verbale de executare a lucrărilor de către antreprenorul respectiv în sumă de 4,1 mil.lei, selectate aleatoriu, la care salariul calculat constituie 1,0 mil.lei, denotă că contribuţiile asigurărilor sociale de stat achitate de către S.C. “Constructgaz” S.R.L., sînt mai mici de 2 ori. Astfel, dacă cota salariului calculat în volumul lucrărilor fără TVA constituie 25,3%, prin extrapolarea cotei respective la volumul de lucrări realizat în perioada anilor 2006-2011 (9 luni) doar instituţiilor publice (31,9 mil.lei × 25,3%) salariul calculat ar fi trebuit să fie de două ori mai mare şi ar fi alcătuit 8,1 mil.lei, iar contribuţiile de asigurări sociale de stat s-ar fi dublat şi ar fi constituit 1,9 mil.lei.

3.3. Cu privire la alte constatări

♦ Auditul a constatat că, în anul 2009, lucrările de reparaţie a sediului primăriei s.Balasineşti parţial au fost executate de către angajaţii primăriei, însă fostul primar a încheiat un contract de executare a lucrărilor cu S.R.L. “Cadom-Gaz” în valoare de 340,0 mii lei. De fapt, conform explicaţiilor prezentate, lucrările parţial au fost executate de către angajaţii primăriei.

După construcţia gazoductului spre s.Balasineşti a fost prognozată gazificarea gospodăriilor populaţiei, ceea ce nu s-a executat. Ca rezultat, populaţia a investit mijloace financiare însemnate, dar este lipsită de acest serviciu de importanţă semnificativă.

♦ În cadrul prezentului audit s-au verificat aspectele ce ţin de situaţia înregistrării la Oficiul cadastral teritorial (în continuare – OCT) a clădirilor transmise de către UAT în gestiune IMSP SR Briceni şi a terenului aferent. Potrivit extrasului din Registrul bunurilor imobile din 21.11.2011, din 15 bunuri imobile (clădiri), reflectate în evidenţa contabilă după IMSP SR Briceni, la OCT Briceni, pe adresa juridică a spitalului – str.M.Eminescu nr.48, sînt înregistrate doar 6 bunuri. Totodată, se menţionează că terenul aferent la 15 bunuri imobile (clădiri) nu este înregistrat în evidenţa contabilă.

♦ Misiunea de audit relevă că organizarea evidenţei contabile la entităţile verificate (primării, IMSP SR Briceni, Aparatul preşedintelui) se ţine cu devieri de la cadrul regulator, ceea ce a condus la înregistrări neconforme ale unor operaţiuni economice efectuate în perioada anilor 2005-2011.

Recomandări Consiliului raional:

1. Să examineze în cadrul şedinţelor Consiliului raional rezultatele auditului efectuat, în vederea întreprinderii măsurilor corespunzătoare ce se impun la realizarea politicilor investiţionale ale raionului, şi anume:

1.1. iniţierea elaborării unei Strategii de dezvoltare a raionului, care ar cuprinde şi domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale, estimarea costurilor şi surselor de finanţare ale obiectivelor, reieşind din priorităţile stabilite;

1.2. intensificarea supravegherii procesului decizional în vederea excluderii practicii vicioase de alocare a mijloacelor financiare destinate cheltuielilor capitale, în lipsa deciziilor CR;

1.3. adoptarea deciziilor care implică anumite cheltuieli numai cu indicarea sursei de acoperire a costului realizării deciziilor respective, conform prevederilor legale.

Recomandări Aparatului preşedintelui raionului:

2. Să elaboreze un Plan de măsuri în vederea monitorizării lucrărilor de construcţii şi reparaţii capitale, prin care s-ar asigura executarea lucrărilor cu respectarea cadrului legal, precum şi utilizarea eficientă a mijloacelor financiare alocate în aceste scopuri.

3. Să asigure respectarea procedurilor de achiziţii publice, transparenţa acestora, cu condiţia atragerii de oferte ale unui număr suficient de operatori economici, pentru o concurenţă efectivă, precum şi monitorizarea executării contractelor.

4. În comun cu IMSP SR, să inventarieze şi să identifice sursele financiare necesare pentru înregistrarea la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică a UAT, cu înregistrarea acestuia în modul stabilit.

5. DGF să asigure rambursarea împrumutului acordat din bugetul raional primăriilor menţionate în prezentul Raport, cu respectarea pe viitor a prevederilor legale în acest aspect.

Notă:

1) Pe parcursul auditului, Curtea de Conturi a solicitat Inspecţiei de Stat în Construcţii efectuarea controlului asupra volumelor de lucrări executate la obiectivele:

- Reconstrucţia sistemului de încălzire şi a apeductului menajer ale IMSP Spitalul raional Briceni;

- Lucrări de reparaţie capitală a Secţiei de reanimare a IMSP Spitalul raional Briceni;

- Reparaţia Centrului de sănătate din com.Larga din contul Proiectului “Fondul de investiţii în sănătate” şi a altor surse;

- Lucrări de reparaţie capitală şi de gazificare a clădirii Centrului pentru tineret din com. Larga;

- Alimentarea cu gaze naturale a centralei termice a Spitalului din Lipcani.

2) La 26 mai 2011, DGT Nord a CCCEC a efectuat ridicarea la CR Briceni a documentelor contabile (facturi fiscale, ordine de plată, procese-verbale etc.), pentru examinare în cadrul cauzei penale nr.2010978256 privind faptul evaziunii fiscale comise de către factorii de decizie ai S.C. “Constructgaz” S.R.L.