Hotărîre nr.13 din 16.02.99 privind rezultatele controlului asupra legalităţii, raţionalităţii şi eficacităţii activităţii economico- financiare a Societăţii pe Acţiuni Firma de tricotaje "Steaua" în perioada anilor 1995-1997

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra legalităţii, raţionalităţii şi eficacităţii activităţii economico-financiare a Societăţii pe Acţiuni Firma de tricotaje "Steaua" în perioada anilor 1995-1997 Nr.13 din 16.02.99 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.33-34/8 din 08.04.1999 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa directorului general al Societăţii pe Acţiuni Firma de tricotaje "Steaua" dl C. Doltu, contabilului-şef dna V.Tîncov, viceministrului industriei şi comerţului dl M.Raducanu, şefului de direcţie la Ministerul Industriei şi Comerţului dna V.Corcebaş, şefilor de direcţie la Departamentul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat dna E. Bordianu şidl L. Gribincea, examinînd rezultatele controlului asupra legalităţii, raţionalităţii şi eficacităţii activităţii economico-financiare a Societăţii pe Acţiuni Firma de tricotaje "Steaua" în perioada anilor 1995-1997, a c o n s t a t a t: Societatea pe Acţiuni Firma de tricotaje "Steaua" (în continuare S.A. "Steaua") a fost creată în urma reorganizării la 20.11.92 a Asociaţiei de producţie a articolelor de tricotaj "Steaua Roşie" şi este succesorul ei de drept. Fondul statutar al S.A. "Steaua" la 01.01.98 constituia 29490,5 mii lei. Pachetul acţiunilor de control îi aparţine statului şi constituie 69,18 la sută din toate acţiunile. Valoarea patrimoniului statului aflat în administrarea economică a S.A. "Steaua" şi neinclus în fondul statutar la 01.01.98 constituia 13181,5 mii lei. În perioada supusă controlului conducerea S.A."Steaua" (director general dl C. Doltu) n-a respectat şi n-a asigurat respectarea unui şir de prevederi ale legislaţiei în vigoare şi aplicarea principiilor de economicitate, raţionalitate şi eficienţă ce stau la baza desfăşurării activităţii economico-financiare a întreprinderii. Operaţiile de casă, în unele cazuri, s-au efectuat contrar prevederilor pct. 1 (alin. 2, 3, 5) al Decretului Preşedintelui Repeublicii Moldova "Privind măsurile urgente de normalizare a circulaţiei banilor în numerar în Republica Moldova"nr. 105 din 30.04.92 şi pct. 1, 7 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova (în continuare Norme), aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 764 din 25.11.92. Mijloacele băneşti primite în casa întreprinderii de la realizarea mărfurilor (în anul 1995 - 1204,4 mii lei, în a. 1996 - 972,1 mii lei, îna. 1997 - 891,9 mii lei, iar în total pe parcursul a 3 ani - 3068,4 mii lei) nu s-au transmis la instituţia bancară pentru a fi înscrise la contul de decontare al S.A. "Steaua". În contradicţie cu prevederile actelor normative nominalizate (respectiv pct. 1, alin. 4 şi pct. 2), în perioada supusă controlului Societatea pe Acţiuni "Steaua" a efectuat plăţile faţă de alte întreprinderi, instituţii şi organizaţii în numerar. Astfel, prin controlul selectiv s-a stabilit că în perioada anilor 1995-1997 S.A. "Steaua" a achitat în numerar obligaţiunile financiare faţă de: BCA "Banca Socială" - în sumă de 488,0 mii lei, Întreprinderea de Stat "Moldtelecom" - 141,9 mii lei, Centrul Tehnic de Pază pe lîngă Ministerul Afacerilor Interne (sect. Buiucani, mun. Chişinău) - 79,4 mii lei, Secţia Serviciul de Stat de Pază al sect. Centru mun. Chişinău - 69,4 mii lei, Vama Chişinău - 59,6 mii lei, Secţia Serviciului de Stat de Pază Străşeni - 1,9 mii lei. În perioada anilor 1995-1997 în activitatea S.A. "Steaua" s-au înregistrat cazuri de tranzacţii economice iraţionale. Încălcîndu-se disciplina contabilă, mijloacele băneşti în sumă totală de 374,0 mii lei neîntemeiat au fost utilizate la achitarea salariului unor colaboratori ai S.A. "Steaua", fără a fi consemnate în casa întreprinderii, inclusiv 214,0 mii lei - prin contul dnei Irina Cursacova, deschis în filiala nr. 1 a BCA "Banca de Economii", şi 160,0 mii lei prin conturile unor structuri comerciale private. Disciplina contractuală şi nivelul achitărilor reciproce se află într-o stare deplorabilă. Pe parcursul anilor 1995-1997 S.A. "Steaua" a avut relaţii economice cu circa 400 agenţi, atît autohtoni cît şi străini, însă în multe contracte n-au fost reflectate toate enunţările de bază. Marfa produsă de S.A. "Steaua" a fost eliberată structurilor comerciale, de regulă, fără plată preventivă. Astfel, datoriile debitoare ale S.A. "Steaua" la 01.01.95 au constituit 5740,2 mii lei, la 01.01.96 - 3435,0 mii lei, inclusiv cu termenul de prescripţie expirat - 585,6 mii lei, la 01.01.97 - 4402,3 mii lei, la 01.05.98 - 2432,6 mii lei, inclusiv cu termenul de prescripţie expirat - 213,5 mii lei, la 01.01.99 - 1798,1 mii lei. În cadrul întreprinderii an de an avea loc imobilizarea mijloacelor financiare din circuitul de producţie, micşorarea volumului de producţie, creşterea datoriilor creditoare. Numai în perioada anilor - 1995-1997 datoriile creditoare ale S.A. "Steaua" au crescut de 2 ori. Astfel, la 01.01.95 ele au constituit 12699,2 mii lei, la 01.01.98 - 24105,3 mii lei, iar la 01.01.99 - 28246,2 mii lei. Raportul dintre soldul datoriilor creditoare şi soldul datoriilor debitoare ale S.A. "Steaua" în perioada supusă controlului s-a aflat mereu în creştere, devenind la 01.01.98 - 10 : 1, iar la 01.01.99 - 15,8 : 1. Analiza dărilor de seamă denotă că rezultatele activităţii econimico-financiare a S.A. "Steaua" sînt insuficiente, pierderile totale admise în activitatea întreprinderii au alcătuit: în anul 1995 - 3198,7 mii lei, în anul 1996 - 3010,5 mii lei şi în anul 1997 - 7355,0 mii lei. Nivelul cheltuielilor de producţie demonstrează că conducerea S.A. "Steaua" n-a întreprins măsuri eficiente pentru minimalizarea lor. Astfel, la 1 leu marfă produsă cheltuielile creşteau an de an, constituind în anul 1995 - 1,24 lei, în anul 1996 - 1,27 lei şi în anul 1997 - 1,81 lei. Analiza factorilor privind creşterea cheltuielilor de producţie denotă, că cea mai mare pondere în structura cheltuielilor pe elementele de calculare revine cheltuielilor generale ale firmei. În anul 1997 aceste cheltuieli au constituit 17,2 la sută din toate cheltuielile de producţie, sau 0,86 lei la 1 leu marfă produsă. Partea considerabilă în structura cheltuielilor generale ale S.A. "Steaua" o constituie cheltuielile pentru deservirea creditelor acordate. Dacă în anul 1996 aceste cheltuieli au constituit 8 la sută, apoi în a. 1997 - 28,9 la sută. Ponderea cheltuielilor de întreţinere şi exploatare a utilajului în componenţa tuturor cheltuielilor de producţie este la fel destul de mare, care în anul 1997 a alcătuit 17 la sută, iar aceleaşi cheltuieli la Fabrica de vopsire şi finisare în componenţa tuturor cheltuielilor au constituit 64,5 la sută, în timp ce fabrica, practic, staţiona. În perioada supusă controlului s-au admis cheltuieli neproductive (pierderi directe) legate de întreţinerea sferei sociale. Astfel, pentru întreţinerea ospătăriilor, căminelor şi bazei de odihnă ale S.A. "Steaua" s-au imobilizat din circuitul de producţie mijloace băneşti în sumă de 2026,5 mii lei, inclusiv în anul 1995 - 827,6 mii lei, în anul 1996 - 616,5 mii lei, în anul 1997 - 582,4 mii lei, fapt care a influenţat negativ asupra rezultatelor activităţii economico-financiare a întreprinderii. Nu s-a asigurat integritatea mijloacelor fixe şi utilizarea raţională şi eficientă a capacităţilor de producţie ale întreprinderii. Mijloacele fixe mai modernizate au fost realizate, altele - introduse fără nici un efect în fondul statutar al diferitor întreprinderi mixte create. Deşi în anii 1995-1997 (conform dărilor de seamă) au fost realizate mijloace fixe în sumă totală de 3500,6 mii lei, sursele băneşti încasate n-au fost aplicate la sporirea capacităţilor de producţie. Scăderea nivelului utilizării capacităţilor de producţie ale S.A. "Steaua" a început încă în anul 1992 şi a decurs în formă lentă timp de 6-7 ani, însă conducerea (director general dl C. Doltu) n-a întreprins măsuri pentru utilizarea mai eficientă a capacităţilor de producţie. Imobilizarea propriilor mijloace circulante din circuitul de producţie al S.A. "Steaua" a impus conducerea întreprinderii să recurgă la atragerea de credite, mărimea cărora creştea an de an. Dacă valoarea absolută a creditelor în anul 1996 constituia 1260,0 mii lei, apoi în a. 1997 - 3064,5 mii lei. Dacă la 01.01.98 datoriile neachitate pentru creditele primite constituiau 11952,6 mii lei, dintre care 2315,3 mii lei - pentru creditul acordat de către Ministerul Finanţelor, apoi la 01.01.99 - 14162,5 mii lei, dintre care 109,8 mii lei - pentru creditul acordat de către Ministerul Finanţelor. Acest fapt este rezultatul gestionării neeficiente a creditelor. Patrimoniul statului (primul etaj al clădirii în care se află sediul Casei de cultură), aflat la balanţa S.A. "Steaua", a fost folosit contrar prevederilor legislaţiei în vigoare. Pe tot parcursul perioadei supuse controlului conducerea Casei de cultură nelegitim a practicat darea în arendă diferitor structuri comerciale a încăperilor, utilizînd sursele financiare acumulate ilegal. Conform contractelor din 01.05.95 şi 15.12.95 încheiate între Casa de cultură a S.A. "Steaua" şi FCP "Orient", spaţiul arendat constituie 76,12 m2, pe cînd în realitate firma "Orient" arendează şi utilizează un spaţiu de 173 m2, cu 97,88 m2 mai mult decît s-a prevăzut în contract, însă conducerea S.A. "Steaua" n-a luat măsurile respective pentru soluţionarea acestei probleme. În baza contractelor de cooperare, încheiate de către directorul general dl C. Doltu cu firma "Sandis"(nr.52/115 din 11.07.95, nr. 18/1 - 19/96 din 23.01.96,nr. 18/3-2PB-96 din 31.05.96), S.A. "Steaua" confecţiona pentru firma respectivă producţie finită (articole tricotate), care se expedia conform comenzilor acestei firme. Însă plata pe care o primea S.A. "Steaua" pentru confecţionarea articolelor, potrivit contractelor nominalizate, era cu 40 la sută mai mică decît cheltuielile efectuate. În urma acestei "cooperări" S.A. "Steaua" a suportat pierderi în mărime de circa 1,7 mii lei, fapt care a înrăutăţit considerabil starea financiară a întreprinderii. La 20.07.95 directorul general al S.A. "Steaua"dl C. Doltu a încheiat cu firma italiană "C+C", reprezentată prin persoana fizică dl Antonio Marchetti, contractulnr. 18/1-113/95, conform căruia S.A. "Steaua" urma să procure utilaj şi să primească asistenţă tehnică de la firma nominalizată în sumă totală de 587,1 mii lei (205,12 mil. lire italiene). În urma controlului asupra executării acestui contract s-a depistat că S.A. "Steaua" nu dispune de documente care ar justifica acordarea de asistenţă tehnică, echivalentă cu mijloacele băneşti în sumă de 261,0 mii lei (93,57 mil. lire italiene), transferate firmei "C+C", Cheltuielile suportate de către S.A. "Steaua" la procurarea utilajului, acordarea asistenţei tehnice, instruirea personalului, deşi au fost prevăzute pentru îmbunătăţirea procesului de producţie şi ieşirea din criză a întreprinderii, de facto au fost efectuate pentru pregătirea terenului de fondare şi funcţionare a întreprinderilor mixte. Astfel, la 06.05.97 S.A. "Steaua" a dat în chirie întreprinderii mixte moldo-elveţiene S.A. "Stag" 57 din 68 unităţi de utilaj modern în sumă de 713,9 mii lei, procurat anterior pentru modernizarea capacităţilor de producţie. Totodată, S.A. "Steaua" a introdus în fondul statutar al acestei întreprinderi 9 unităţi (din utilajul procurat anterior) în sumă de 115 mii lei. Din contul S.A. "Steaua", pentru asistenţa tehnică, perfecţionarea şi şcolarizarea muncitorilor, care au fost angajaţi la S.A. "Stag", au fost cheltuite mijloace băneşti în sumă de 630,7 mii lei. Rezultatele contracontrolului efectuat la întreprinderea mixtă S.A. "Stag" denotă, că mărimea mijloacelor băneşti imobilizate din circuitul de producţie al S.A. "Steaua" şi utilizate pentru fondarea şi funcţionarea S.A. "Stag" constituie 1459,6 mii lei. Acestei întreprinderi, fără nici un efect economic, S.A. "Steaua" a dat în chirie utilaj, inclusiv cel mai modern, a dat în arendă spaţiu de producţie, înzestrate cu comunicaţii inginereşti necesare pentru asigurarea condiţiilor de muncă şi producţie, care se aflau într-o stare tehnică suficientă - la un preţ de numai 25 lei pentru un metru pătrat, pe cînd preţul de piaţă minimal era de circa 150 lei pentru un metru pătrat. În detrimentul S.A. "Steaua" au fost acordate în avansS. A. "Stag", practic, toate serviciile necesare pentru desfăşurarea procesului de producţie (energia electrică, apa, căldura, aerul comprimat, paza etc.) ultima neonorîndu-şi la timp obligaţiunile financiare. Datoria S.A. "Stag" faţă de S.A. "Steaua" la 01.01.98 alcătuia 289,4 mii lei, iar la 18.05.98 - 205,6 mii lei. Mai mult decît atît, S.A. "Stag", nefiind separată şi aflîndu-se în aceeaşi curte cu S.A. "Steaua", utilizează gratis teritoriul şi unele mijloace fixe. Adunarea generală a acţionarilor, comitetul de conducere şi comisia de cenzori - organele precedente de conducere, precum şi actualele - adunarea generală a acţionarilor, consiliul observatorilor, inclusiv reprezentantul statului, consiliul de conducere şi comisia de cenzori au activat insuficient. În calitate de reprezentant al statului în S.A. "Steaua", nici Ministerul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat şi nici Ministerul Industriei şi Comerţului n-au ţinut sub control această întreprindere, dînd dovadă de o iresponsabilitate totală la gestionarea patrimoniului de stat aflat la dispoziţia S.A."Steaua". Ca urmare, timp de trei ani interesele statului în această societate, practic, n-au fost apărate de nimeni. Nivelul scăzut al protejării intereselor economice ale statului este condiţionat de frecvenţa înaltă a fluctuaţiei reprezentanţilor statului în S.A. "Steaua". În anii 1995-1997 ca reprezentanţi ai statului în S.A. "Steaua" au fost numiţi specialişti ai Ministerului Industriei şi Comerţului (dna Ludmila Isac - de la 28.12.94 pînă la 04.10.96, dna Elena Scurtu - de la 04.10.96 pînă la 25.02.97, dna Tatiana Baltag - de la 25.02.97 pînă la 10.07.97, dna Natalia Leviţcaia - de la 10.07.97 pînă la 02.04.98 şi dna Galina Dimitriu - de la 20.04.98 pînă la finele controlului), care, practic, n-au întreprins nimic pentru ameliorarea activităţii întreprinderii. În perioada supusă controlului dl C. Doltu, ca director general al S.A. "Steaua" şi, totodată, ca preşedinte al comitetului de conducere al societăţii, n-a asigurat aplicarea principiilor de economicitate, raţionalitate şi eficienţă în gestionarea mijloacelor fixe, mijloacelor circulante, inclusiv a mijloacelor financiare (neconsemnarea în instituţia bancară a numerarului primit de la realizarea mărfurilor, admiterea cheltuielilor cu caracter neproductiv, eliberarea mărfurilor fără plata preventivă), ceea ce a cauzat creşterea considerabilă a datoriilor debitoare; efectuarea activităţii de colaborare cu firmele străine în detrimentul S.A. "Steaua"; utilizarea iraţională şi neeficientă a creditelor; menţinerea unui aparat de conducere mare, în timp ce capacităţile de producţie se utilizau la nivelul de 10-2,5 la sută. Contabilul-şef dna V.Tîncov, neglijînd un şir de prevederi ale actelor normative în vigoare la îndeplinirea atribuţiilor funcţionale, n-a asigurat la nivelul cuvenit managementul contabil privind controlul asupra înregistrării la conturile contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate. Totodată, în perioada supusă controlului Ministerul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat, precum şi Ministerul Industriei şi Comerţului n-au asigurat la nivelul cuvenit delegarea reprezentantului statului pentru gestionarea eficientă, protejarea şi asigurarea integrităţii patrimoniului de stat aflat la dispoziţia S.A. "Steaua". Curtea de Conturi a Republicii Moldova, ţinînd cont de încălcările şi neajunsurile depistate în activitatea de gestionare a S.A. Firma de tricotaje "Steaua" şi în baza prevederilor art. 25 din Legea privind Curtea de Conturi nr. 312-XIII din 08.12.94, h o t ă r ă ş t e : 1. A informa Ministerul Industriei şi Comerţului şi Departamentul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat, deţinătorul pachetului acţiunilor de controlîn S.A. Firma de tricotaje "Steaua", despre rezultatele controlului efectuat de către Curtea de Conturi şi a cere: a) revocarea reprezentantului statului (dna G. Dimitriu) şi convocarea adunării generale a acţionarilor, în cadrul căreia: - se vor informa acţionarii despre încălcările comise în activitatea economico-financiară a întreprinderii de către conducerea Societăţii (director general dl C. Doltu); - se va determina gradul de responsabilitate a dlui C. Doltu ca director general al S.A. "Steaua", care n-a respectat şi n-a asigurat respectarea prevederilor legislaţiei în vigoare şi aplicarea principiilor de economicitate, raţionalitate şi eficienţă în gestionarea activităţii economico-financiare a Societăţii, în urma cărui fapt întreprinderea a suportat pierderi esenţiale; - se va aprecia atitudinea S.A. "Steaua" faţă de procesul de fondare (cu partenerii străini) a întreprinderilor mixte, ţinîndu-se cont de randamentul întreprinderilor deja fondate; b) examinarea stării economico-financiare a S.A. "Steaua" în aspectul solvabilităţii întreprinderii şi luarea măsurilor necesare în conformitate cu legislaţia în vigoare; c) întreprinderea măsurilor pentru consolidarea poziţiei reprezentantului statului în S.A. "Steaua". 2. A cere de la conducerea S.A. Firma de tricotaje "Steaua" să întreprindă măsuri pentru: a) soluţionarea problemei privind restituirea mijloacelor băneşti în sumă de 261,0 mii lei, transferate firmei "C+C" din Italia pentru asistenţa tehnică şi perfecţionarea muncitorilor S.A. "Stag"; b) achitarea datoriilor debitoare, care la 01.01.99 au constituit 1798,1 mii lei; c) achitarea datoriilor faţă de bugetul de stat şi Fondul Social, care la 01.01.99 constituiau, respectiv, 8269,3 mii lei şi 700,3 mii lei; d) efectuarea, conform actelor normative în vigoare, a inventarierii integrale a fondurilor fixe, inclusiv a celor utilizate de către S.A."Stag", şi a estimării veridice a patrimoniului de stat; e) revizuirea tuturor contractelor încheiate cu agenţii economici, inclusiv cu S.A. "Stag" (darea în chirie a utilajului şi în arendă a încăperilor), în scopul determinării eficacităţii şi raţionalităţii lor, precum şi concordarea acestora cu prevederile legislaţiei în vigoare; f) tragerea la răspundere a factorilor de decizie vinovaţi de admiterea supracheltuielilor (pierderilor) şi cheltuielilor cu caracter neproductiv, precum şi de neasigurarea utilizării raţionale a creditelor primite; g) rambursarea creditului în mărime de 109,8 mii lei, acordat de către Ministerul Finanţelor; h) elaborarea unui plan de restructurare a întreprinderii, reeşalonare a datoriilor creditoare, perfecţionare a managementului economico-financiar şi contabil. 3. A lua act că, prin Hotărîrea Guvernului nr. 383 din 07.04.98 "Cu privire la clădirea de pe bd. "Ştefan cel Mare, 69", Ministerul Industriei şi Comerţului va pune la dispoziţia clubului sindical "Steaua" încăperile etajului întîi al clădirii de pe bd. Ştefan cel Mare, 69. 4. A cere de la Inspectoratul Fiscal Principal(dl N. Bivol): a) efectuarea unui control la S.A. "Steaua" asupra aplicării, în conformitate cu legislaţia în vigoare, a sancţiunilor pentru încălcarea regulilor de decontare în numerar; b) luarea măsurilor, conform prevederilor Legiinr. 633-XIII din 10.11.95 "Cu privire la modul de urmărire a impozitelor, taxelor şi altor plăţi, pentru încasarea de la S.A. "Steaua" la bugetul de stat şi în Fondul Social a datoriilor formate; c) efectuarea controlului asupra corectitudinii reflectării cheltuielilor de producţie şi determinării rezultatelor financiare. 5. A informa Ministerul Finanţelor despre utilizarea iraţională şi neeficientă a creditului acordat S.A. "Steaua" şi a cere luarea măsurilor respective pentru rambursarea deplină a lui. 6. A informa Guvernul Republicii Moldova despre rezultatele controlului asupra activităţii economico-financiare aS.A. "Steaua". 7. Despre îndeplinirea pct. 1, 2, 4 şi 5 ale prezentei hotărîri a informa Curtea de Conturi în decurs de o lună. 8. Prezenta hotărîre poate fi atacată cu recurs la Curtea Supremă de Justiţie în termen de 10 zile de la data primirii. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile COZMA Chişinău, 16 februarie 1999. Nr. 13.