Постановление N 13 от 16.02.99 о результатах проверки законности, рациональности и эффективности финансово-экономической деятельности трикотажной фирмы "Steaua" АО в период 1995-1997 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки законности, рациональности и эффективности финансово-экономической деятельности трикотажной фирмы "Steaua" АО в период 1995-1997 гг. Nr.13 от 16.02.99 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 33-34/8 от 08.04.1999 * * * Счетная палата Республики Молдова в присутствии генерального директора трикотажной фирмы "Steaua" АО К. Долту, главного бухгалтера В. Тынкова, заместителя министра промышленности и торговли М. Радукану, начальника управления в Министерстве промышленности и торговли В. Корчебаш, начальников управлений в Департаменте приватизации и управления государственным имуществом Е. Бордияну и Л. Грибинча, рассмотрев результаты проверки законности, рациональности и эффективности финансово-экономической деятельности трикотажной фирмы "Steaua" АО в период 1995-1997 гг., у с т а н о в и л а: Трикотажная фирма "Steaua" АО (далее - АО "Steaua") создана путем реорганизации (20.11.92 г.) производственного объединения трикотажных изделий "Steaua Roşie" и является ее правопреемником. Уставный фонд АО "Steaua" на 01.01.98 г. составляет 29490,5 тыс. леев. Контрольный пакет акций принадлежит государству и составляет 69,18% от общего количества акций. Стоимость госимущества, находящегося в управлении АО "Steaua" и не включенное в уставный фонд, на 01.01.98 г. составляло 13181,5 тыс. леев. В проверяемый период руководство АО "Steaua" (генеральный директор К. Долту) не соблюдало и не обеспечило соблюдение ряда требований действующего законодательства и применение принципов экономичности, рациональности и эффективности, на которых основывается финансово-экономическая деятельность предприятия. Кассовые операции во многих случаях проводились в нарушение требований п. 1 (2, 3, 5) Указа Президента Республики Молдова N 105 от 30.04.92 г. "О безотлагательных мерах по нормализации налично-денежного обращения в Республике Молдова" и пунктов 1 и 7 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова (далее - правила), утвержденные Постановлением Правительства N 764 от 25.11.92 г. Денежные средства, полученные в кассу предприятия от реализации товаров (в 1995 году - 1204,4 тыс. леев, в 1996 году - 972,1 тыс. леев, в 1997 году - 891,9 тыс. леев, а всего в течение 3 лет - 3068,4 тыс. леев) не перечислялись в банк для зачисления на расчетный счет АО "Steaua". В нарушение требований вышеназванных нормативных актов (соответственно п. 1(4) и п. 2) в проверяемый период АО "Steaua" производило расчеты с другими предприятиями, учреждениями и организациями наличными деньгами. Так, выборочной проверкой установлено, что в период 1995-1997 гг. АО "Steaua" выполнило свои финансовые обязательства перед АКБ "Banca Socială", выплатив наличными 488,0 тыс. леев; перед ГП "Moldtelecom" - 141,9 тыс. леев; перед техническим центром охраны при Министерстве внутренних дел (сект. Буюкань, мун. Кишинэу) - 79,4 тыс. леев; перед отделом госслужбы охраны сектора Чентру (мун. Кишинэу) - 69,4 тыс. леев; перед таможней Кишинэу - 59,6 тыс. леев; перед отделом госслужбы охраны в г. Стрэшень - 1,9 тыс. леев. В период 1995-1997 гг. в деятельности АО "Steaua" имели место иррациональные экономические сделки. В нарушение бухгалтерской дисциплины денежные средства в общей сумме 374,0 тыс. леев необоснованно были использованы на выплату зарплаты некоторым сотрудникам АО "Steaua", без отметки в кассе предприятия, в том числе 214,0 тыс. леев - через счет Ирины Курсаковой, открытый в I отделении АКБ "Banca de Economii", и 160,0 тыс. леев - через счета некоторых частных коммерческих структур. Договорная дисциплина и уровень взаимозачетов находятся в плачевном состоянии. В течение 1995-1997 гг. АО "Steaua" заключило договора с около 400 агентами, как местными, так и зарубежными. Однако во многих договорах не были отражены основные реквизиты. Товар, выпускаемый АО "Steaua", был выдан коммерческим структурам, как правило, без предоплаты. Так, дебиторские задолженности АО "Steaua" на 01.01.95 г. составили 5740,2 тыс. леев, на 01.01.96 г. - 3435,0 тыс. леев, в том числе задолженность с истекшим сроком исковой давности - 585,6 тыс. леев, на 01.01.97 г. - 4402,3 тыс. леев, на 01.05.98 г. - 2432,6 тыс. леев, в том числе задолженность с истекшим сроком исковой давности - 213,5 тыс. леев, на 01.01.99 г. - 1798,1 тыс. леев. На предприятии ежегодно имело место отвлечение финансовых средств из оборота продукции, уменьшение объема продукции, увеличение кредиторских задолженностей. Только в период 1995-1997 гг. кредиторские задолженности АО "Steaua" увеличились в 2 раза. Так, на 01.01.95 г. они составили 12699,2 тыс. леев, на 01.01.98 г. - 24105,3 тыс. леев, а на 01.01.99 г. - 28246,2 тыс. леев. Соотношение между остатком дебиторских задолженностей и остатком кредиторских задолженностей АО "Steaua" в проверяемый период непрерывно увеличивалось и на 01.01.98 г. стало 10:1, а на 01.01.99 г. - 15,8:1. Анализ отчетов выявляет, что результаты финансово-экономической деятельности АО "Steaua" неудовлетворительны, общие расходы, допущенные в деятельности предприятия, составили: в 1995 году - 3198,7 тыс. леев, в 1996 году - 3010,5 тыс. леев и в 1997 году - 7355,0 тыс. леев. Уровень производственных расходов показывает, что руководство АО "Steaua" не предприняло эффективных мер по их уменьшению. Так, расходы на 1 лей выпускаемой продукции увеличивались ежегодно и составили: в 1995 году - 1,24 лея, в 1996 году - 1,27 лея и в 1997 году - 1,81 лея. Анализ факторов увеличения производственных расходов выявляет, что самая большая доля в структуре расходов по элементам исчисления приходится на общие расходы фирмы. В 1997 году эти расходы составили 47,2% от всех производственных расходов, или 0,86 лея на 1 лей выпускаемого товара. Значительную долю в структуре общих расходов АО "Steaua" составляют расходы на обслуживание предоставленных кредитов. Если в 1996 году эти расходы составили 8%, то в 1997 году - 28,9%. Доля расходов на содержание и использование оборудования в структуре всех производственных расходов также достаточно большая, которая в 1997 году составила 17%. Те же самые расходы на отделочно-покрасочную фабрику в структуре всех расходов составили 64,5%, в то время как фабрика практически бездействовала. В проверяемый период были допущены непроизводственные расходы (прямые убытки), связанные с содержанием социальной сферы. Так, на содержание столовых, общежитий и базы отдыха АО "Steaua" отвлечены из оборота продукции денежные средства в сумме 2026,5 тыс. леев, в том числе в 1995 году - 827,6 тыс. леев, в 1996 году - 616,5 тыс. леев, в 1997 году - 582,4 тыс. леев, что негативно повлияло на результаты финансово-экономической деятельности предприятия. Не обеспечивалась сохранность основных фондов, рациональное и эффективное использование производственных мощностей предприятия. Более модернизированные основные фонды были реализованы, другие - безрезультатно были включены в уставный фонд разных совместных предприятий. Хотя в течение 1995-1997 гг. (согласно отчетам) были реализованы основные фонды в общей сумме 3500,6 тыс. леев, взысканные денежные средства не использовались на увеличение производственных мощностей. Понижение уровня использования производственных мощностей АО "Steaua" началось еще в 1992 году и медленно продолжалось в течение 6-7 лет, а руководство (генеральный директор К. Долту) не предприняло мер по более эффективному использованию производственных мощностей. Отвлечение собственных оборотных средств из оборота продукции АО "Steaua" заставляло руководство предприятия прибегать к привлечению кредитов, размер которых увеличивался ежегодно. Если абсолютная стоимость кредитов в 1996 году составила 1260,0 тыс. леев, то в 1997 году - 3064,5 тыс. леев. Если на 01.01.98 г. непогашенные задолженности по полученным кредитам составили 11952,6 тыс. леев, из которых 2315,3 тыс. леев - по кредиту, предоставленному Министерством финансов, то на 01.01.99 г. - 14162,5 тыс. леев, из которых 109,8 тыс. леев - по кредиту, предоставленному Министерством финансов. Этот факт является результатом неэффективного управления кредитами. Госимущество (первый этаж здания, где расположен Дом культуры), находящееся на балансе АО "Steaua", было использовано в нарушение действующего законодательства. На протяжении всего проверяемого периода руководство Дома культуры незаконно практиковало сдачу в аренду разным коммерческим структурам помещений, используя незаконно накопленные финансовые средства. Согласно договорам, заключенным 01.05.95 г. и 15.12.95 г. между Домом культуры АО "Steaua" и КПФ "Orient", арендуемая площадь составляет 76,12 м2. В действительности фирма "Orient" арендует и использует помещения площадью 173 м2, на 97,88 м2 больше, чем было указано в договоре, но руководство АО "Steaua" не принимало соответствующих мер по разрешению этого вопроса. На основании договоров о сотрудничестве, заключенных между генеральным директором К. Долту и фирмой "Sandis" (N 52/115 от 11.07.95 г., N 18/1-19/96 от 23.01.96 г., N 18/3-2РВ-96 от 31.05.96 г.) АО "Steaua" выпускало для соответствующей фирмы готовую продукцию (трикотажные изделия), которая была отправлена по заказам данной фирмы. Но согласно вышеуказанным договорам АО "Steaua" получило финансовых средств за выпускаемые изделия на 40% меньше, чем было израсходовано. В результате этого "сотрудничества" АО "Steaua" понесло убытки на сумму около 1,7 млн. леев, что значительно ухудшило финансовое состояние предприятия. Генеральный директор АО "Steaua" К. Долту 20.07.95 г. заключил с итальянской фирмой "С+С", представленной физическим лицом г-ном Антонио Маркети, договор N 18/1-113/95 г., согласно которому АО "Steaua" должно было приобрести оборудование и получить техническую помощь от названной фирмы на общую сумму 587,1 тыс. леев (205,12 млн. итальянских лир). В результате проверки выполнения данного договора выявлено, что АО "Steaua" не располагает документами, подтверждающими оказание технической помощи, равноценной денежным средствам в сумме 261,0 тыс. леев (93,57 млн. итальянских лир), перечисленных фирме "С+С". Расходы, понесенные АО "Steaua", на приобретение оборудования, оказание технической помощи, инструктаж персонала, хотя были предусмотрены для улучшения процесса производства и выхода из кризиса предприятия, фактически были использованы для подготовки создания и функционирования совместных предприятий. Так, 06.05.97 г. АО "Steaua" сдала в аренду совместной молдо-швейцарской фирме "Stag" АО 57 из 68 единиц современного оборудования на сумму 713,9 тыс. леев, ранее приобретенного в целях модернизации производственных мощностей. При этом АО "Steaua" включило в уставный фонд предприятия 9 единиц (из ранее приобретенного оборудования) на сумму в 115 тыс. леев. За счет АО "Steaua" на техническую помощь, обучение и усовершенствование квалификации рабочих, которые были приняты на работу в АО "Steaua", были израсходованы денежные средства в сумме 630,7 тыс. леев. Встречной проверкой, проведенной на совместном предприятии "Stag" АО, установлено, что денежные средства, изъятые из оборота продукции АО "Steaua" и использованные на создание и функционирование АО "Stag", составляют 1459,6 тыс. леев. Данному предприятию без никакого экономического результата АО "Steaua" сдалo в аренду оборудование, в том числе и модернизированные, производственные помещения, оборудованные необходимыми инженерными сетями для обеспечения трудовых и производственных условий, которые находились в удовлетворительном техническом состоянии, - по цене 25 леев за 1 м2, в то время, как минимальная рыночная цена составляла около 150 леев за 1 м2. В ущерб АО "Steaua" были оказаны авансом акционерному обществу "Stag" практически все необходимые услуги на развитие производственного процесса (электроэнергия, вода, отопление, сжатый воздух, охрана и т. д.), а последнее не выполнило своевременно свои финансовые обязательства. Задолженность АО "Stag" перед АО "Steaua" на 01.01.98 г. составила 289,4 тыс. леев, а на 18.05.98 г. - 205,6 тыс. леев. Более того, АО "Stag", размещенное в общем дворе с АО "Steaua", бесплатно использовало территорию и некоторые основные фонды. Общее собрание акционеров, административный совет и цензорская комиссия - предыдущие органы управления, а также нынешние - общее собрание акционеров, наблюдательный совет, в том числе представитель собственника госимущества, административный совет и цензорская комиссия действуют неудовлетворительно. Как представители собственника госимущества в АО "Steaua" ни Министерство приватизации и управления государственным имуществом, ни Министерство промышленности и торговли не держали под контролем деятельность данного предприятия, проявляя полную безответственность в управлении госимуществом, находящимся в распоряжении АО "Steaua". В результате на протяжении трех лет интересы государства на данном предприятии практически никем не защищались. Причиной низкого уровня защиты экономических интересов государства является частота текучести представителей собственника госимущества в АО "Steaua". В 1995-1997 годы представителями собственника госимущества в АО "Steaua" были назначены специалисты Министерства промышленности и торговли (г-жа Людмила Исак - с 28.12.94 г. до 04.10.96 г., г-жа Елена Скурту - с 04.10.96 г. до 25.02.97 г., г-жа Татьяна Балтаг - с 25.02.97 г. до 10.07.97 г., г-жа Наталья Левицкая - с 10.07.97 г. до 02.04.98 г. и г-жа Галина Димитриу - с 20.04.98 г. до окончания проверки), которые практически ничего не предприняли для улучшения деятельности предприятия. В проверяемый период г-н К. Долту как генеральный директор АО "Steaua" и одновременно как председатель административного совета АО "Steaua" не обеспечил применение принципов экономичности, рациональности и эффективности в управлении основными фондами, оборотными средствами, в том числе финансовыми средствами (невнесение в банк наличных денег, полученных от реализации товаров, допущение непроизводительных расходов, выдача товара без предоплаты), что стало причиной значительного увеличения дебиторских задолженностей; допустил сотрудничество с иностранными фирмами в ущерб АО "Steaua"; иррациональное и неэффективное использование кредитов; сохранение многочисленного административного аппарата, в то время как производственные мощности использовались на уровне 10 - 2,5%. Главный бухгалтер г-жа В. Тынкова, пренебрегая рядом требований действующих нормативных актов при исполнении функциональных обязанностей, не обеспечила на должном уровне бухгалтерский менеджмент относительно проверки регистрации на бухгалтерских счетах всех экономических операций. При этом в проверяемый период Министерство приватизации и управления государственным имуществом, а также Министерство промышленности и торговли не обеспечили на должном уровне делегирование представителя собственника госимущества для эффективного управления, защиты и обеспечения сохранности госимущества, находящегося в распоряжении АО "Steaua". Счетная палата Республики Молдова, учитывая нарушения и недостатки, выявленные в управленческой деятельности трикотажной фирмы "Steaua" АО, и на основании статьи 25 Закона о Счетной палате РМ N 312-XIII от 08.12.94 г. П О С Т А Н О В Л Я Е Т: 1. Проинформировать Министерство промышленности и торговли и Департамент приватизации и управления государственным имуществом (держателя контрольного пакета акций в АО "Steaua") о результатах проверки, проведенной Счетной палатой, и потребовать: а) отзыва представителя собственника госимущества (г-жи Г. Димитриу) и созыв общего собрания акционеров, на котором: - акционеры будут проинформированы о нарушениях, допущенных в финансово-экономической деятельности предприятия руководством АО "Steaua" (генеральный директор г-н К. Долту); - будет определен уровень ответственности г-на К. Долту как генерального директора АО "Steaua", который не соблюдал и не обеспечил соблюдение требований действующего законодательства и применение принципов экономичности, рациональности и эффективности в управлении финансово-экономической деятельностью акционерного общества, в результате чего предприятие понесло существенные убытки; - будет оцениваться отношение АО "Steaua" к процессу создания (совместно с иностранными партнерами) совместных предприятий, учитывая производительность уже созданных предприятий; b) рассмотрения финансово-экономического положения АО "Steaua" с точки зрения платежеспособности предприятия и принятия необходимых мер согласно действующему законодательству; с) принятия мер по укреплению позиции представителя собственника госимущества в АО "Steaua". 2. Потребовать от руководства трикотажной фирмы "Steaua" АО принятия мер по: а) разрешению вопроса о возврате денежных средств в сумме 261,0 тыс. леев, перечисленных фирме "С+С" из Италии за техническую помощь и усовершенствование классификации рабочих АО "Stag"; b) погашению дебиторских задолженностей, которые на 01.01.99 г. составили 1798,1 тыс. леев; с) погашению задолженностей перед государственным бюджетом и Социальным фондом, которые на 01.01.99 г. составили, соответственно, 8269,3 тыс. леев и 700,3 тыс. леев; d) проведению, согласно действующим нормативным актам, полной инвентаризации основных фондов, в том числе используемых акционерным обществом "Stag", и правильной оценки госимущества; е) пересмотру всех договоров, заключенных с экономическими агентами, в том числе с АО "Stag" (сдача в аренду оборудования и помещений), в целях определения их эффективности и рациональности, а также по их согласованию с требованиями действующего законодательства; f) привлечению к ответственности ответственных лиц, виновных в допущении перерасходов (убытков) и непроизводительных расходов, а также в необеспечении рационального использования полученных кредитов; g) возврату кредита в размере 109,8 тыс. леев, предоставленного Министерством финансов; h) разработке плана реорганизации предприятия, рассрочки кредиторских задолженностей, усовершенствования финансово-экономического и бухгалтерского менеджмента. 3. Принять к сведению, что Министерство промышленности и торговли Постановлением Правительства N 383 от 07.04.98 г. "О здании по бул. Штефан чел Маре, 69" предоставит в распоряжение профсоюзного клуба "Steaua" помещения первого этажа здания по бул. Штефан чел Маре, 69. 4. Потребовать от Главной государственной налоговой инспекции (г-н Н. Бивол): а) проведения проверки в АО "Steaua" применения в соответствии с действующим законодательством санкций за нарушение правил налично-денежного расчета; b) принятия мер согласно требованиям Закона о порядке взыскания налогов, сборов и других обязательных платежей N 633-XIII от 10.11.95 г. по взысканию задолженностей с АО "Steaua" в госбюджет и Социальный фонд; с) проведения проверки правильности отражения производственных расходов и определения финансовых результатов. 5. Проинформировать Министерство финансов о нерациональном и неэффективном использовании кредита, предоставленного АО "Steaua", и потребовать принятия соответствующих мер по полному его возврату. 6. Проинформировать Правительство Республики Молдова о результатах проверки финансово-экономической деятельности АО "Steaua". 7. О выполнении пунктов 1, 2, 4 и 5 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение месяца. 8. Настоящее постановление может быть кассационно обжаловано в Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня его получения. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 16 февраля 1999 г. N 13.