Hotărîre nr.15 din 05.03.2010 cu privire la aprobarea Raportului financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea Raportului financiar de executare

a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009

nr. 15  din  05.03.2010

 (în vigoare 30.03.2010) 

Monitorul Oficial nr.44-46 art.9 din 30.03.2010

* * *

În conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.h) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 şi se prezintă Parlamentului Republicii Moldova.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009, în conformitate cu art.8 alin.(3), se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.15 din 5 martie 2010

RAPORTUL FINANCIAR

de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009

PREFAŢĂ

Prezentul Raport financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 este prezentat Parlamentului în conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 5 decembrie 2008. Este primul Raport financiar prezentat în contextul noii Legi a Curţii de Conturi.

Raportul a fost elaborat în conformitate cu prevederile Legii privind sistemul bugetar şi procesul bugetar¹, Legii contabilităţii², precum şi potrivit reglementărilor Ministerului Finanţelor referitor la prezentarea dărilor de seamă contabile, a rapoartelor anuale despre executarea bugetelor instituţiilor publice şi a notelor explicative la acestea.

____________________

¹ Nr.847-XIII din 24 mai 1996 (Republicată în M.O., 2005, ediţie specială)

² Nr.113-XVI din 27 aprilie 2007 (M.O., 2007, nr.90-93, art.339)

În anul 2009, Curtea de Conturi a utilizat mijloace financiare publice în valoare de 24280,2 mii lei, inclusiv 15542,8 mii lei de la componenta de bază şi 8737,4 mii lei (echivalentul a 786,4 mii dolari SUA) – din mijloacele Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi, care s-au raportat la partea de venituri şi partea de cheltuieli ale bugetului de stat la componenta “Proiecte finanţate din surse externe”. La încheierea exerciţiului bugetar 2009, Curtea de Conturi a prezentat Ministerului Finanţelor rapoarte privind executarea bugetului instituţiei din contul cheltuielilor de bază şi din contul proiectelor finanţate din surse externe în conformitate cu modul stabilit³, pentru ca situaţiile financiare prezentate să fie incluse în Raportul consolidat privind executarea bugetului de stat din exerciţiul bugetar 2009.

____________________

³ Ordinul nr.86 din 08.12.2009 al Ministerului Finanţelor “Cu privire la termenele de prezentare a raportului pentru anul 2009” şi Ordinul nr.87 din 08.12.2009 al Ministerului Finanţelor “Cu privire la aprobarea componenţei Raportului pentru anul 2009 şi a rapoartelor trimestriale pentru anul 2010 privind executarea bugetului de stat şi a rapoartelor privind executarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale”.

Raportul include o Notă explicativă despre executarea bugetului Curţii de Conturi la ambele componente ale bugetului de stat, care conţine referinţe la indicii executării de casă şi efective a cheltuielilor în raport cu limitele bugetare aprobate, unele argumentări şi explicaţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice la unele capitole de cheltuieli, precum şi explicaţii referitor la realizarea componentelor Proiectului de suport faţă de alocaţiile prevăzute.

Curtea de Conturi a efectuat auditul propriu asupra modului de executare a mijloacelor financiare publice alocate de la bugetul de stat (componenta de bază) pentru întreţinerea Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 şi prezintă în compartimentul III principalele constatări de audit. Raportul de executare a devizului de cheltuieli al Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 este supus actualmente unui audit extern efectuat de către Compania de audit “Ernst & Young”. La finalizarea auditului, Raportul de audit va fi prezentat Parlamentului.

I. Notă explicativă la Raportul financiar de executare

a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2009 nr.244-XVI din 21.11.2008 (cu modificările şi completările ulterioare), pentru finanţarea bugetului Curţii de Conturi au fost alocate iniţial 31394,6 mii lei, inclusiv 17284,0 mii lei de la componenta de bază a bugetului de stat şi 14110,6 mii lei (echivalentul a 1547,2 mii dolari SUA) – din mijloacele Fondului Fiduciar Multidonator, gestionat de Banca Mondială în baza unui Acord de grant între Republica Moldova şi Banca Mondială, raportate la partea de venituri şi cheltuieli, la componenta bugetului de stat “Proiecte finanţate din surse externe”, la grupa funcţiei “Activitatea financiară, bugetar-fiscală şi de control”. Mijloacele grantului sînt utilizate pentru implementarea Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi. În urma precizării alocaţiilor atît de la componenta de bază, cît şi de la componenta “Proiecte finanţate din surse externe”, valoarea sumară a alocaţiilor pentru finanţarea bugetului Curţii de Conturi în anul 2009 a constituit 26660,7 mii lei, inclusiv 15691,8 mii lei de la componenta de bază şi 10968,9 mii lei (echivalentul a 970,7 mii dolari SUA) – de la componenta “Proiecte finanţate din surse externe”. Cheltuielile efective sumare au constituit 24280,2 mii lei.

1. Componenta de bază

1.1. Cu privire la executarea cheltuielilor pe ansamblu

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2009, alocaţiile aprobate iniţial pentru întreţinerea Curţii de Conturi de la componenta de bază a bugetului de stat au constituit 17284,0 mii lei. Conştientizînd efectele negative ale crizei financiare şi ale constrîngerilor bugetar-fiscale, Curtea de Conturi a reacţionat prompt la apelul Ministerului Finanţelor de a optimiza cheltuielile ce ţin de întreţinerea şi finanţarea instituţiei. Examinînd minuţios articolele de cheltuieli, a propus reducerea cheltuielilor de la componenta de bază cu 1592,2 mii lei, ceea ce constituie 9,2% din volumul de alocaţii anuale prevăzute instituţiei la componenta de bază a bugetului de stat. Drept surse de reducere a prevederilor de plan au servit alocaţiile planificate pentru anul 2009 la arendarea bunurilor, servicii de transport, deplasări peste hotare şi procurarea mijloacelor fixe. Astfel, bugetul Curţii de Conturi a fost precizat pe anul 2009 în mărime de 15691,8 mii lei. E de menţionat şi faptul că din alocaţiile aprobate iniţial – 1113,4 mii lei au fost alocate ca surse cu caracter unic pentru diverse procurări, montări, instalaţii în sediul nou situat pe bd. Ştefan cel Mare 69, transmis din gestiunea Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului, cu titlu gratuit, în gestiunea Curţii de Conturi în baza Hotărîrii Guvernului nr.225 din 23.03.2009 “Cu privire la transmiterea unui imobil”.

Pe parcursul anului 2009 au fost finanţate cheltuieli în sumă de 15445,1 mii lei, sau 98,4 la sută din volumul de mijloace precizate pe an.

Cheltuielile efective au însumat 15542,8 mii lei, ce constituie 99,0% faţă de cheltuielile precizate pentru exerciţiul bugetar. Pe fiecare din capitolele de cheltuieli, cheltuielile efective au fost sub limita cheltuielilor precizate.

Evoluţia cheltuielilor pentru întreţinerea Curţii de Conturi şi structura acestora, în raport cu anii precedenţi, se prezintă mai jos.

Astfel, cheltuielile efective sumare pentru întreţinerea Curţii de Conturi în anul 2009 s-au redus, în raport cu anul 2008, cu 1,0 la sută şi s-au majorat, în raport cu anul 2007, cu 5,7 la sută.

Majorarea cheltuielilor la capitolul “Procurarea mijloacelor fixe” se datorează unor procurări de mijloace fixe pentru noul sediu al Curţii de Conturi.

La capitolul “Transferuri peste hotare” se referă cheltuielile aferente achitării cotizaţiei de membru al Organizaţiei Internaţionale de specialitate Asociaţia Instituţiilor Supreme de Control care au în Comun Utilizarea Limbii franceze (AISCCUF), care activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, a cărui membru Curtea de Conturi este din anul 2008. Acestea s-au majorat datorită creşterii cursului de referinţă al valutei euro.

Majorarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală pînă la 3,5% faţă de 3,0% în anul 2008 a contribuit la creşterea cheltuielilor la capitolul “Prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală”.

Mijloacele bugetare alocate de la componenta de bază pentru întreţinerea Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2009 au fost destinate preponderent retribuirii muncii personalului şi achitării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi au constituit în valoare sumară 12728,0 mii lei (81,1% în structura cheltuielilor precizate).

1.2. Cu privire la executarea cheltuielilor pentru salarizare

Pentru salarizarea personalului Curţii de Conturi, la art.111.00 “Retribuirea muncii” au fost alocate mijloace financiare cu precizări în sumă de 10322,5 mii lei. Cheltuielile de casă au constituit 10300,8 mii lei, cele efective – 10300,5 mii lei, respectîndu-se limitele de alocaţii bugetare aprobate. Cheltuielile de salarizare s-au situat la nivelul anului precedent, cu o diminuare de 0,03 la sută.

Salarizarea personalului al cărui număr mediu scriptic anual a constituit 137 de angajaţi s-a efectuat în baza prevederilor Hotărîrii Parlamentului nr.1-XV din 17.02.2005 “Privind structura, numărul de personal al Curţii de Conturi, condiţiile de salarizare a membrilor şi angajaţilor ei” (în vigoare pînă la 23.12.2009), Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”, Hotărîrii Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică”, cu excepţia şoferilor, salariul cărora a fost calculat conform Hotărîrii Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 “Privind salarizarea personalului Bazei auto a Parlamentului şi al unor întreprinderi de stat subordonate Guvernului” (cu modificările şi completările ulterioare).

La 01.01.2009, statele de personal includeau 150 de unităţi, din care 137 de funcţii publice şi 13 unităţi de personal auxiliar. Numărul mediu scriptic al personalului în anul raportat de gestiune a constituit 126 de angajaţi, iar numărul efectiv de personal, la 01.01.2010, constituia 129 de angajaţi. În medie pe parcursul anului instituţia a dispus de 24 de unităţi vacante. În vederea optimizării cheltuielilor 13 unităţi nu au fost ocupate, iar 7 unităţi au fost reduse. Prin Hotărîrea Parlamentului Republicii Moldova nr.116-XVIII din 23.12.2009, personalul Curţii de Conturi a fost aprobat în număr de 150 de unităţi.

În lunile ianuarie-februarie 2010 s-au desfăşurat concursuri pentru ocuparea funcţiilor publice vacante în urma cărora acestea au fost completate.

Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii (art.112.00) şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (art.116.00) au fost calculate şi achitate în mărimile procentuale stabilite pentru anul 2009 de 23 la sută şi 3,5 la sută din fondul de retribuire a muncii, cheltuielile efective constituind 2053,7 mii lei şi, respectiv, 312,5 mii lei.

La 01.01.2010, datoriile creditoare faţă de personal la retribuirea muncii au constituit 831,3 mii lei, la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 126,9 mii lei şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 25,6 mii lei, calculate pe luna decembrie 2009, avînd termenul de achitare în luna ianuarie 2010.

1.3. Cu privire la executarea altor cheltuieli aferente întreţinerii şi asigurării activităţii Curţii de Conturi

Plata mărfurilor şi serviciilor

La capitolul cheltuieli ce ţin de asigurarea cu mărfuri şi servicii necesare pentru desfăşurarea activităţii Curţii de Conturi a fost precizată suma de 2217,1 mii lei. Au fost finanţate cheltuieli în sumă de 2006,3 mii lei, efectiv s-au cheltuit 2140,0 mii lei, sau 96,5% din limita cheltuielilor precizate. Plata mărfurilor şi serviciilor include cheltuielile ce ţin de serviciile comunale, serviciile de telecomunicaţie şi de poştă, serviciile de transport, arendarea bunurilor, paza interdepartamentală, lucrările de informatică şi de calcul, procurarea rechizitelor de birou, reparaţii curente ale utilajului şi inventarului ş.a.

În total, la art.113.00 “Plata mărfurilor şi serviciilor” şi pe subcapitole cheltuielile efective au fost efectuate în limita planului precizat pe an, cu excepţia subcapitolului 113.13 “Servicii de transport”, la care cheltuielile au fost mai mari, în raport cu cele precizate, cu 86,4 mii lei (66,2%), ce constituie valoarea combustibilului rămas în stoc, la 01.01.2009, utilizat în anul 2009.

Deplasări în interes de serviciu

La art.114.00 “Deplasări în interes de serviciu” au fost utilizate conform destinaţiei alocaţii bugetare în sumă de 314,8 mii lei, inclusiv la deplasări peste hotare au fost finanţate cheltuieli în sumă de 219,5 mii lei – cheltuieli aferente participării angajaţilor Curţii de Conturi la congrese, seminare, reuniuni, întîlniri organizate de organismele internaţionale de audit (INTOSAI, EUROSAI) în scopul schimbului de experienţă, acumulării de noi cunoştinţe în domeniul controlului/auditului finanţelor publice. Astfel, angajaţii au participat la 11 seminare, conferinţe, şedinţe de lucru şi vizite de studiu pe plan internaţional, la care au luat parte în medie cîte doi angajaţi. Pe parcursul anului au fost organizate 3 vizite oficiale şi de studiu la unele instituţii de audit din Europa.

Cheltuielile aferente detaşării angajaţilor Curţii de Conturi în interiorul ţării, pentru exercitarea funcţiilor de control/audit în probleme ce ţin de competenţa activităţii Curţii de Conturi au constituit 95,3 mii lei.

Transferuri peste hotare

Curtea de Conturi, ca membru al AISCCUF, care activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, a achitat pentru anul 2009 cotizaţia de membru al acesteia în sumă de 12,7 mii lei.

Procurări de utilaj

La acest capitol de cheltuieli au fost precizate mijloace în sumă de 408,7 mii lei. Această sumă a fost utilizată pentru diverse procurări legate de amplasarea Curţii de Conturi în sediul nou.

1.4. Bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi (componenta de bază)

În conformitate cu bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi, la situaţia din 31 decembrie 2009, valoarea activelor de bilanţ constituia 28079,5 mii lei şi a sporit, în raport cu 01.01.2009, de 4,3 ori, fapt care se datorează majorării valorii mijloacelor fixe în legătură cu înregistrarea la balanţa Curţii de Conturi a clădirii administrative situate pe bd. Ştefan cel Mare 69, transmise cu titlu gratuit din gestiunea Direcţiei de administrare a clădirilor Guvernului în gestiunea Curţii de Conturi în baza Hotărîrii Guvernului nr.225 din 23.03.2009. De asemenea, la majorarea valorii mijloacelor fixe a influenţat şi înregistrarea costului tehnicii de calcul procurate din contul mijloacelor Fondului Fiduciar Multidonator, gestionat de către Banca Mondială. Astfel, valoarea mijloacelor fixe, la 01.01.2010, constituia 25476,0 mii lei (90,7% din valoarea activelor) faţă de 4210,7 mii lei, la situaţia din 01.01.2009 (o creştere de 6,0 ori).

În total, la finele anului de raportare au fost închise 15535,1 mii lei cheltuieli efective, în sold rămînînd suma de 1043,3 mii lei, ce constituie datoriile creditoare fixate la situaţia din 31.12.2009. Datoriile creditoare formate sînt datoriile curente, tranzitorii în anul 2010, şi nu conţin sume istorice.

În pasivul bilanţului după închiderea anuală a conturilor s-a fixat:

- Finanţarea din buget (cont 230) – 76,8 mii lei alocaţii neînchise, ce constituie suma datoriilor debitoare de 5,3 mii lei şi valorilor materiale neutilizate la finele anului (materiale şi produse alimentare – 50,9 mii lei şi tichete de combustibil – 20,6 mii lei), care prin valoare nu depăşesc limitele normale de stocare, constituind cantităţi de consum curent ale acestora;

- Fondul mijloacelor fixe (cont 250) – 18867,2 mii lei;

- Uzura mijloacelor fixe (cont 020) – 6608,8 mii lei, ce reprezintă 25,9% – media de uzură pe întregul fond de mijloace fixe existent la balanţă;

- Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată – 1483,4 mii lei;

- Datoriile creditoare în sumă de 1043,3 mii lei, din care salariul calculat pentru luna decembrie şi defalcările corespunzătoare în bugetul asigurărilor sociale de stat şi în fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, tranzitorii în anul 2010 – 983,8 mii lei.

1.5. Starea decontărilor

În urma executării propriului buget, Curtea de Conturi a înregistrat, la 01.01.2010, datorii debitoare în mărime de 4,3 mii lei, creditoare în sumă de 58,4 mii lei, datorii faţă de diferiţi debitori şi creditori. În comparaţie cu anul precedent, datoriile debitoare înregistrate la finele anului de gestiune s-au micşorat cu 6,1 mii lei, iar cele creditoare s-au majorat cu 42,8 mii lei.

Datoriile creditoare formate sînt reale şi includ: restanţele la serviciile comunale – 46,0 mii lei, la serviciile de telecomunicaţie şi de poştă – 10,3 mii lei şi la alte servicii – 2,1 mii lei, care urmau a fi achitate în lunile ianuarie-februarie 2010 (descifrarea decontărilor cu debitorii şi creditorii se prezintă în Anexa nr.1 la prezenta Notă).

1.6. Inventarierea mijloacelor fixe

Conform datelor din Raportul anual privind circulaţia mijloacelor fixe (Formularul nr.5), valoarea mijloacelor fixe, în perioada auditată, a avut o tendinţă de creştere de la 4210,7 mii lei, la 01.01.2009, pînă la 25476,0 mii lei – la 31.12.2009. În anul 2009, valoarea mijloacelor fixe intrate a constituit 21668,8 mii lei, din care: cu titlul gratuit – 21260,6 mii lei (clădirea, tehnica din Proiect şi 2 autoturisme) şi procurări din mijloace băneşti – 408,2 mii lei. Ieşirile în această perioadă au constituit 403,5 mii lei, din care: din demolarea şi uzura bunurilor – 295,7 mii lei şi cu titlu gratuit – 107,8 mii lei. Uzura mijloacelor fixe, calculată pentru perioada de raportare, a constituit 6608,8 mii lei.

În perioada anului 2009, procedura de inventariere a fost desfăşurată la 06.04.2009 şi la 09.10.2009, în baza Ordinelor Preşedintelui Curţii de Conturi nr.53 şi nr.185, din motivul trecerii Curţii de Conturi în sediul nou. Procedura de inventariere s-a efectuat în conformitate cu Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu completările şi modificările ulterioare).

Procedura de inventariere a mijloacelor fixe, precum şi procedura de casare a acestora s-au efectuat în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” şi, respectiv, cu prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe”.

În procesul inventarierilor nu s-au depistat lipsuri sau surplusuri. Au fost stabilite bunuri uzate şi deteriorate, pentru care au fost întocmite procese-verbale de casare a lor. Rezultatele inventarierii au fost reflectate în evidenţa contabilă în decembrie 2009.

1.7. Managementul financiar şi controlul

În vederea eficientizării sistemului de management financiar şi control, Curtea de Conturi a instituit o unitate de audit intern, cu scopul de a contribui la îmbunătăţirea operaţiunilor efectuate de către instituţie, prin evaluarea proceselor şi oferirea recomandărilor.

Serviciul audit intern al Curţii de Conturi (în continuare – SAI) activează conform legislaţiei, cadrului normativ-metodologic al auditului intern în sectorul public, precum şi în baza Cartei de audit intern a Curţii de Conturi (Regulamentul-model de efectuare a auditului intern). Obiectivul principal al SAI constă în acordarea asigurării rezonabile şi consultanţei privind eficacitatea sistemului de management financiar şi control, contribuind la obţinerea plusvalorii.

În anul 2009, SAI a realizat o misiune de audit intern cu privire la evaluarea procesului de achiziţii publice în cadrul Curţii de Conturi. Misiunea respectivă s-a realizat în perioada octombrie-decembrie 2009 şi s-a finalizat cu întocmirea Raportului de audit, în care au fost menţionate constatările şi recomandările de îmbunătăţire a procesului de achiziţii publice.

Conform Standardelor Naţionale de Control Intern în Sectorul Public, procesele de bază ale instituţiilor publice urmează a fi descrise pentru a contribui la minimizarea riscurilor în activitatea operaţională. Drept urmare, prin Ordinul Preşedintelui Curţii de Conturi, s-a creat un grup de lucru, alcătuit din conducătorii de subdiviziuni, responsabili de elaborarea procedurilor de control intern, prin descrierea proceselor aferente activităţilor exercitate la fiecare structură organizaţională. Ca urmare, grupul de lucru pentru achiziţii şi-a descris procesul, cu specificarea activităţilor de care este responsabil fiecare membru al grupului şi cu stabilirea controalelor interne de către conducătorul acestuia. Drept rezultat al auditului efectuat, procesul de achiziţii publice din cadrul Curţii de Conturi funcţionează eficient, fiind realizate obiectivele instituţiei în domeniul achiziţiilor publice.

2. Componenta “Proiecte finanţate din surse externe”

2.1. Cu privire la executarea devizului de cheltuieli al Proiectului de suport prin asistenţă tehnică pentru dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi în anul 2009

Pe anul 2009, pentru implementarea Proiectului au fost precizate alocaţii în mărime de 10968 mii lei (echivalentul a 970,7 mii USD). Cheltuielile efective au constituit 8737,4 mii lei (echivalentul a 786,4 mii USD). Pe parcursul perioadei de raportare, din mijloacele grantului au fost realizate următoarele activităţi:

• la componenta “Consolidarea instituţională” compania în domeniul sistemelor informaţionale a efectuat lucrările de instalare a reţelei pentru noul sediu al Curţii de Conturi, inclusiv livrarea echipamentului activ. S-a livrat echipamentul informaţional pentru auditorii Curţii de Conturi. S-a livrat şi s-a instalat echipament în sala de instruire a Curţii de Conturi. De asemenea, la această componentă de către compania de consultanţă a fost prezentat raportul final privind studiul de fezabilitate, au fost elaborate specificaţiile tehnice pentru soft şi tehnica de calcul în cadrul procurării echipamentului informaţional pentru Curtea de Conturi. Raportul respectiv a fost apreciat pozitiv de către Banca Mondială şi a fost dată nota fără obiecţii pentru a putea demara procedura de procurare a echipamentului. La componenta respectivă au fost planificate cheltuieli în mărime de 3400,3 mii lei, s-au cheltuit efectiv 3101,1 mii lei. Din cauza finalizării întîrziate de către compania de consultanţă a specificaţiilor tehnice ce ţin de procurarea echipamentului informaţional şi soft-ului, demararea tenderului internaţional privind procurarea echipamentului informaţional preconizată pentru anul 2009 a fost trecută pe anul 2010.

• La componenta “Dezvoltarea personalului” de către compania de consultanţă a fost prezentat raportul final privind elaborarea unui sistem nou de management al resurselor umane în cadrul Curţii de Conturi. În documentele elaborate de către consultanţii în dezvoltarea personalului sînt descrise procesele şi sistemele care vor fi implementate în cadrul instituţiei în cel mai apropiat timp, în sensul unei abordări a managementului performant al resurselor umane. Raportul final a inclus toate activităţile şi acţiunile desfăşurate, precum şi documentele elaborate pe parcursul proiectului. La componenta respectivă au fost planificate cheltuieli în mărime de 1087,0 mii lei, s-au cheltuit efectiv 858,9 mii lei. S-a cheltuit o sumă mai mică din cauza procedurii de plată pentru raportul final al companiei de consultanţă. Aplicaţia de plată a fost remisă Băncii Mondiale în decembrie 2009, iar plata a fost efectuată în ianuarie 2010.

• La componenta “Asigurarea profesionalismului” compania de consultanţă a organizat cursuri de instruire la tema “Elaborarea unor rapoarte de audit mai bune” pentru angajaţii Curţii de Conturi şi echipele de audit antrenate în auditele-pilot ale performanţei. De asemenea, primele 2 audite-pilot ale performanţei au fost finalizate, iar rapoartele au fost aprobate de Plenul Curţii de Conturi. Auditele-pilot au inclus auditul performanţei la Institutul Oncologic pentru a determina dacă acesta îşi gestionează eficace personalul, materialele, echipamentul şi resursele financiare şi auditul performanţei privind achiziţiile publice în contextul noii Legi privind achiziţiile publice. De către Plenul Curţii de Conturi au fost aprobate Standardele auditului performanţei şi Manualul de audit al performanţei. A continuat, de asemenea, efectuarea a trei audite-pilot ale performanţei care au fost iniţiate pe parcursul trimestrului trei al anului 2009. La această componentă au fost planificate cheltuieli în mărime de 4529,4 mii lei, s-au cheltuit efectiv 3572,1 mii lei. Cele trei audite-pilot ale performanţei planificate au fost realizate pînă la finele anului 2009, însă din cauza volumului mare de lucru aprobarea lor în şedinţele Curţii de Conturi nu s-a reuşit în anul 2009, fiind transferată pentru anul 2010. Respectiv, plata planificată pentru anul 2009 urmează să fie efectuată în anul 2010.

• La componenta “Obţinerea unui impact mai mare al activităţii Curţii de Conturi” au fost planificate cheltuieli în mărime de 226,0 mii lei. În urma reevaluării activităţilor Proiectului şi extinderii a fost elaborat un nou Plan de implementare pentru perioada anilor 2010-2011. Sumele respective vor fi cheltuite pentru alte activităţi.

• La componenta “Consultanţă strategică pentru Curtea de Conturi” consultantul strategic şi al managementului schimbărilor a continuat să monitorizeze şi să consulte managerii Curţii de Conturi în ceea ce priveşte implementarea Planului de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi. La această componentă au fost planificate cheltuieli în mărime de 1243,0 mii lei, s-au cheltuit efectiv 677,5 mii lei. A fost cheltuită o sumă mai mică din cauza că s-a trecut la un regim mai eficient de lucru cu consultantul strategic. Astfel, în loc de a efectua mai multe vizite de lungă durată, s-a convenit ca o parte din lucru să fie efectuat la distanţă, ceea ce a generat economii la componenta dată. Acest lucru nu s-a făcut în detrimentul volumului şi calităţii lucrului prestat. De asemenea, în cadrul prelungirii proiectului a fost extins contractul cu consultantul strategic în limita sumelor planificate iniţial.

• În ceea ce priveşte componenta “Managementul, monitorizarea şi evaluarea proiectului”, a fost efectuat auditul extern al Proiectului pentru anii 2007-2008. A fost semnat un contract cu o companie de traduceri pentru traducerea documentaţiei tehnice a Curţii de Conturi. La 25 septembrie 2009 a avut loc şedinţa Comitetului Consultativ care monitorizează realizarea Proiectului de Dezvoltare Strategică a Curţii de Conturi, cu participarea tuturor părţilor implicate şi interesate. La componenta respectivă au fost planificate cheltuieli în mărime de 483,2 mii lei, s-au cheltuit efectiv 527,9 mii lei. A avut loc o depăşire nesemnificativă a cifrelor planificate din cauza deprecierii leului moldovenesc.

II. Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii

de Conturi în exerciţiul bugetar 2009 (componenta de bază)

III. Modul de executare a mijloacelor financiare publice alocate

de la bugetul de stat (componenta de bază) pentru întreţinerea

Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009

(extras din Raportul de audit, aprobat prin

Hotărîrea Curţii de Conturi nr.14 din 5 martie 2010)

În conformitate cu bunele practici privind activitatea instituţiilor supreme de audit (ISA) şi cu principiile directorii ale unei bune guvernări a ISA, activităţile operaţionale şi modul de gestionare a resurselor financiare proprii ale unei ISA urmează să fie supuse anual unui audit extern. Acest principiu este statuat şi în Legea Curţii de Conturi, care prevede la art.11 alin.(4) că Rapoartele financiare anuale ale Curţii de Conturi se supun auditului extern, efectuat, în conformitate cu standardele internaţionale de audit, de către o organizaţie de audit extern, independentă, cu renume şi experienţă în domeniu, selectată de Parlament pe bază de concurs.

Ţinînd cont de faptul că Raportul financiar de executare a bugetului Curţii de Conturi din exerciţiul bugetar 2009 este primul Raport prezentat Parlamentului şi acesta nu a fost supus unui audit extern, Curtea de Conturi a efectuat un audit propriu (autoevaluare) asupra modului de executare a mijloacelor financiare alocate Curţii de Conturi de la bugetul de stat în exerciţiul bugetar 2009.

În baza Ordinului Preşedintelui Curţii de Conturi nr.22 din 15.02.2010, o echipă de auditori ai Curţii de Conturi a realizat misiunea de audit, avînd ca obiectiv de bază oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar anual de executare a bugetului pe anul 2009 al Curţii de Conturi nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi financiare, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar. Raportul de audit a fost aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.14 din 05.03.2010.

Constatările de audit:

• Evidenţa contabilă la Curtea de Conturi se efectuează în conformitate cu regulile generale obligatorii de ţinere a contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007⁴ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁵ (cu modificările ulterioare), aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 9 octombrie 1996. La verificarea soldurilor din conturile contabile cu soldurile fixate în cartea mare şi registrele contabile nu s-au depistat divergenţe şi abateri. Bilanţul contabil a fost întocmit în conformitate cu cerinţele generale stabilite, erori în legătură cu celelalte formulare de raportare pe componente nu s-au depistat.

____________________

⁴ M.O., 2007, nr.90-93, art.399.

⁵ Nu este dată publicităţii.

• Supracheltuieli şi abateri pe ansamblu şi pe articole de cheltuieli, în raport cu planul precizat, pe perioada de gestiune, nu s-au admis. Executarea cheltuielilor s-a efectuat conform destinaţiei.

• În urma evaluării probelor de audit obţinute prin testarea corectitudinii cheltuielilor de salarizare la calcularea, reţinerea plăţilor obligatorii şi achitarea salariilor, nu s-au constatat neregularităţi. În rezultatul evaluării procedurilor existente de control intern în sistemul de retribuire a muncii, s-a stabilit că Curtea de Conturi dispune de politici şi proceduri eficiente în vederea reducerii riscurilor de salarizare neregulamentară, şi anume: Regulamentul cu privire la modul de stabilire a majorării salariilor funcţiei, a sporurilor, suplimentelor, a premiilor şi ajutorului material membrilor şi angajaţilor Curţii de Conturi, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 05.02.2008.

• Cheltuielile privind detaşarea salariaţilor în interes de serviciu s-au efectuat în conformitate cu cadrul legal stabilit. Neregularităţi şi erori semnificative nu au fost stabilite. Existenţa procedurilor generale de control intern asigură realizarea conformă a activităţii de detaşare a angajaţilor Curţii de Conturi.

• Procedura de inventariere a mijloacelor fixe, precum şi procedura de casare a acestora s-au desfăşurat în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” şi, respectiv, cu prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.500 din 12.05.98 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe”.

Opinia de audit

În opinia echipei de audit, Raportul financiar al Curţii de Conturi pe anul 2009 prezintă o imagine reală şi fidelă în toate aspectele semnificative, este întocmit în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil entităţilor publice, iar operaţiunile economico-financiare înregistrate în evidenţa contabilă s-au efectuat regulamentar, potrivit regulilor generale obligatorii privind ţinerea contabilităţii.

IV. Raportul privind executarea devizului de cheltuieli

al “Proiectului de suport prin asistenţă tehnică la

dezvoltarea strategică a Curţii de Conturi”