Hotărîre nr.15 din 18.04.2011 cu privire la aportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Curtea Supremă de Justiţie

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare

publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010

la Curtea Supremă de Justiţie

nr. 15  din  18.04.2011

 (în vigoare 06.05.2011) 

Monitorul Oficial nr.74-77 art.16 din 06.05.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Aparatului Curţii Supreme de Justiţie dl V.Lastaviţchii, şefului Direcţiei economico-administrative a Curţii Supreme de Justiţie dl V.Nani, contabilului-şef al Curţii Supreme de Justiţie dna V.Nicolaev şi şefului secţiei finanţele justiţiei şi securităţii statului a Ministerului Finanţelor dna S.Cotun, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Curtea Supremă de Justiţie.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011². Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar al Curţii Supreme de Justiţie pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi a procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi proceduri de fond. În funcţie de contextul în care au fost aplicate de audit, acestea au inclus diferite examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Urmare verificărilor efectuate în cadrul auditului la Curtea Supremă de Justiţie şi expuse în Raportul de audit, se menţionează prezenţa unor neregularităţi la gestionarea resurselor financiare publice şi la administrarea patrimoniului public, acestea fiind determinate de unele neajunsuri în sistemul de management financiar şi control intern, care se exprimă prin:

• efectuarea unor cheltuieli cu depăşirea limitelor de alocaţii aprobate şi generarea unei datorii creditoare cu termenul de achitare expirat în mărime nesemnificativă;

• organizarea, în unele cazuri, a achiziţiilor publice cu nerespectarea prescripţiilor legale;

• neînregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile amplasate pe str.M.Kogălniceanu 70.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Curtea Supremă de Justiţie, care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se remit:

1.1. Curţii Supreme de Justiţie, pentru documentare şi implementarea recomandărilor auditului;

1.2. Ministerului Finanţelor şi Consiliului Superior al Magistraturii, pentru documentare privind rezultatele auditului;

1.3. Parlamentului, pentru informare.

2. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre executarea cerinţelor subpct.1.1. se va informa Curtea de Conturi în termen de 1 lună.

3. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.15 din 18 aprilie 2011

RAPORTUL

auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării

patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Curtea Supremă de Justiţie

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Curtea Suprem ă de Justiţie s-a efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Rapoartele financiare ale Curţii Supreme de Justiţie pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme cu prevederile legale.

Responsabilitatea conducerii Curţii Supreme de Justiţie, în calitate de executor de buget, constă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară în sectorul public, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, ţinerea contabilităţii potrivit regulilor generale de reglementare a contabilităţii, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea auditorilor a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Rapoartelor financiare ale Curţii Supreme de Justiţie privind executarea mijloacelor de bază şi speciale ale bugetului de stat pe anul 2010, precum şi asupra regularităţii gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului public. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi a procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi proceduri de fond. În funcţie de contextul în care au fost aplicate de auditori, acestea au inclus examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Curtea Supremă de Justiţie este instanţa judecătorească supremă, activitatea căreia este reglementată de Constituţia Republicii Moldova, Legea nr.789-XIII din 26.03.1996⁴, Legea nr.514-XIII din 06.07.1995⁵, Legea nr.544-XIII din 20.07.1995⁶, precum şi de alte acte legislative şi normative.

____________________

⁴ Legea nr.789-XIII din 26.03.1996 “Cu privire la Curtea Supremă de Justiţie” (cu modificările ulterioare).

⁵ Legea nr.514-XIII din 06.07.1995 “Privind organizarea judecătorească” (cu modificările ulterioare).

⁶ Legea nr.544-XIII din 20.07.1995 “Cu privire la statutul judecătorului” (cu modificările ulterioare).

Curtea Supremă de Justiţie este persoană juridică, dispune de conturi trezoreriale, are buget propriu, care este parte integrantă din bugetul de stat.

Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁷ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁸.

____________________

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare). Abrogată la 03.08.2010 prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-VIII din 23.12.2009, Curţii Supreme de Justiţie (în continuare – CSJ) i-au fost aprobate limite de alocaţii de la bugetul de stat, la toate componentele, în volum de 18899,8 mii lei. Sinteza alocaţiilor precizate şi executate în anul 2010, pe toate componentele, se prezintă în Tabelul nr.1.

Analiza executării alocaţiilor precizate denotă că ponderea majoră revine mijloacelor de la componenta de bază a bugetului de stat – 98,5% (18167,1 mii lei), iar 1,5% – mijloacelor speciale (282,7 mii lei), cu înregistrarea, la finele perioadei de gestiune, a datoriilor debitoare în sumă de 63,2 mii lei şi creditoare în sumă de 1072,8 mii lei. Datoriile creditoare sînt formate din: salariile calculate pentru luna decembrie (729,8 mii lei), contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii (165,0 mii lei), plata mărfurilor şi serviciilor (100,3 mii lei), primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală achitate de patroni (25,0 mii lei), cheltuieli capitale (42,3 mii lei).

În aspectul clasificaţiei economice, ponderea majoră în totalul cheltuielilor executate revine cheltuielilor destinate retribuirii muncii – 59,9%, contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii – 13,1%, cheltuielilor capitale – 12,6%, cheltuielilor pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 12,4%, acestea fiind selectate pentru auditare.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În urma verificării regularităţii formării şi veridicităţii raportării utilizării mijloacelor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 de către CSJ, au fost constatate următoarele.

3.1. Cu privire la regularitatea cheltuielilor

Executarea cheltuielilor de bază, în aspectul clasificaţiei economice, la situaţia din 01.01.2011, se prezintă în Tabelul. nr.2.

Datele din tabel relevă că cheltuielile de casă au constituit 18499,4 mii lei (99,4%) şi cheltuielile efective – 18777,3 mii lei (100,9%), fiind înregistrată o depăşire a limitei totale aprobate în sumă de 160,2 mii lei. Auditul a constatat că depăşirea limitelor de cheltuieli aprobate a fost admisă la retribuirea muncii cu 65,3 mii lei, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii – cu 11,7 mii lei şi la plata mărfurilor şi serviciilor – cu 220,2 mii lei.

La 01.01.2011, din totalul datoriilor creditoare în mărime de 1072,8 mii lei, datoriilor cu termenul de achitare expirat le-a revenit suma de 42,3 mii lei.

3.2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Pentru salarizarea personalului CSJ în anul 2010 au fost precizate mijloace în volum de 11174,8 mii lei. Potrivit Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, la 31.12.2010 (Formularul nr.2), cheltuielile de casă au fost executate în volum de 11167,1 mii lei, sau de 99,9% faţă de cele precizate. Cheltuielile efective au fost executate în sumă de 11240,1 mii lei, sau cu 65,3 mii lei mai mult faţă de limita alocaţiilor precizate. Această depăşire a fost determinată de modificările planurilor de finanţare efectuate de către CSJ în lunile octombrie-decembrie 2010, fiind micşorate alocaţiile aprobate în sumă de 369,6 mii lei, cu redirecţionarea lor la articolul 113 “Plata mărfurilor şi serviciilor” conform necesităţilor. La situaţia din 31.12.2010, au fost înregistrate datorii creditoare pentru retribuirea muncii în sumă de 729,8 mii lei, acestea fiind constituite din salariile calculate şi neachitate pentru luna decembrie 2010.

La 31.12.2010, statele de personal au fost executate la nivel de 99,1% faţă de cele planificate, cu formarea a 2 locuri vacante pentru funcţia de judecător. Salariul mediu pe anul 2010 a constituit pentru funcţiile de judecător – 8304,79 lei, de funcţionar public – 3502,23 lei şi pentru personalul auxiliar – 1811,52 lei.

În baza rezultatelor procedurilor de audit, s-a constatat că cheltuielile pentru retribuirea muncii, raportate în anul 2010, au fost executate regulamentar şi corespund sumelor reflectate în registrele contabile.

3.3. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice

În anul 2010, pentru achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, CSJ i-au fost precizate alocaţii în sumă de 2113,8 mii lei, cheltuielile, conform datelor evidenţei contabile, constituind 2009,6 mii lei, sau cu 104,2 mii lei mai puţin. Totodată, alocaţiile precizate pentru cheltuielile capitale au constituit 2506,2 mii lei, acestea fiind valorificate în sumă de 2368,3 mii lei, sau cu 135,4 mii lei mai puţin.

Urmare verificărilor auditului asupra regularităţii achiziţiilor publice efectuate pe un eşantion aleatoriu, s-au constatat unele abateri de la normele legale ce reglementează acest domeniu⁹, care se exprimă prin neelaborarea planului trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice, necorespunderea planului anual cerinţelor prescrise. De asemenea, a fost constatată lipsa înregistrării invitaţiilor de participare la licitaţie, neasigurarea întocmirii şi prezentării în termen a dării de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică, semnate şi înregistrate în perioada de referinţă în sumă totală de 178,2 mii lei, aceasta fiind prezentată la Agenţia Achiziţii Publice la 12.04.2011.

____________________

⁹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.07 (cu modificările ulterioare).

Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare).

Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.02.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările ulterioare).

Notă: Funcţiile pentru fiecare membru al grupului de lucru au fost stabilite prin Ordinul Preşedintelui CSJ nr.2 din 21.01.2011.

3.4. Cu privire la reparaţiile capitale

Pentru anul 2010, CSJ i-au fost precizate mijloace pentru reparaţii capitale ale clădirii administrative (reconstrucţia clădirii din str.P.Rareş 18) în volum de 2334,0 mii lei, cheltuielile efective fiind în sumă de 2335,8 mii lei.

Verificarea utilizării, evidenţei şi raportării mijloacelor pentru reparaţiile capitale a constatat unele neregularităţi. Conform proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, de către audit s-a constatat că, pe parcursul anului 2010, au fost efectuate lucrări în volum de 140,9 mii lei de către doi subantreprenori. Auditului i-au fost prezentate contractele încheiate între aceştia şi antreprenorul general din 31.03.2006, 30.07.2007 şi 15.01.2008 (în care nu este indicat volumul lucrărilor), deşi acestea urmau să fie parţi componente ale contractului de antrepriză nr.05/36 din 02.12.2005, prin ce n-au fost respectate prescripţiile Regulamentului cu privire la achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003¹⁰.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţiile publice de lucrări. Abrogată la 17.09.2010 prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţiile publice de lucrări” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003).

De asemenea, urmare verificării de către audit a proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, s-a constatat efectuarea unor tipuri de lucrări cu 61,0 mii lei mai mult decît volumul contractat şi neexecutarea altor tipuri de lucrări în sumă de 142,5 mii lei. Se menţionează că aceste modificări nu au fost coordonate şi nu au fost avizate de proiectantul documentaţiei de proiect, investitorul şi antreprenorul general, cu asigurarea efectuării verificărilor corespunzătoare, prin ce nu s-au respectat prescripţiile pct.27 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.1996¹¹.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.1996 “Cu privire la asigurarea calităţii construcţiilor”.

CSJ n-a asigurat depunerea de către antreprenor a garanţiei de bună execuţie a lucrărilor în mărimea cuantumului minim de 178,8 mii lei din valoarea devizului local pentru anul 2010, această clauză nefiind prevăzută de contract, prin ce n-a fost respectat pct.146 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003.

La situaţia din 31.12.2010, cheltuielile pentru investiţii capitale în volum de 2335,8 mii lei au fost reflectate regulamentar la majorarea costului clădirii.

3.5. Cu privire la situaţia patrimonială şi la veridicitatea raportării

Potrivit bilanţului, la finele anului 2010, valoarea mijloacelor fixe ale CSJ a constituit 32066,3 mii lei, analiza acestuia, la compartimentul “Mijloace fixe”, fiind prezentată în Tabelul nr.3.

Potrivit datelor din tabel, în perioada anului 2010, s-a înregistrat o creştere a mijloacelor fixe, comparativ cu situaţia de la începutul anului, în sumă totală de 2555,7 mii lei, din care: 2372,4 mii lei – la componenta de bază şi 183,3 mii lei – la componenta “Mijloace speciale”. Creşterea la componenta de bază a fost condiţionată de majorarea valorii clădirii administrative în rezultatul atribuirii costului reparaţilor capitale efectuate în anul 2010 în sumă de 2335,8 mii lei, iar la alte componente – de procurarea unui autovehicul în sumă de 157,4 mii lei.

La 01.01.2011, potrivit datelor evidenţei contabile, la capitolul “Mijloace fixe”, au fost înregistrate 2 clădiri administrative cu suprafaţa de 3669,26 m² şi 4714,4 m² în valoare totală de 23460,8 mii lei, amplasate în mun.Chişinău, str.M.Kogălniceanu 70 şi P.Rareş 18, precum şi cinci garaje cu suprafaţa totală de 298,84 m² în valoare de 272,92 mii lei.

Contrar prevederilor legale¹², CSJ n-a asigurat înregistrarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile cu suprafaţa de 4063,2 m² în sumă totală de 19686,61 mii lei, precum şi asupra terenului aferent cu suprafaţa de 2880 m².

____________________

¹² Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările ulterioare).

Auditul relevă că, conform rezultatelor inventarierii anuale, a fost documentată prezenţa unor bunuri materiale intrate temporar în incinta entităţii în perioada anilor 2008-2010 (32 de fotolii din piele; 5 seturi de mobilă; 14 frigidere; 10 mese de lucru, 7 climatizoare etc., potrivit explicaţiilor, acestea fiind bunuri personale ale judecătorilor), care au fost reflectate în evidenţă contabilă şi raportate la conturile extrabilanţiere pentru anul 2010 abia în perioada efectuării auditului.

Notă: La finalizarea auditului (04.04.2011), CSJ a prezentat auditului copia demersului către Oficiul Cadastral Chişinău în vederea solicitării executării lucrărilor de cadastru pentru sediul de pe str. M.Kogălniceanu 70.

Concluzii:

Pentru perioada auditată, entitatea auditată a admis unele neregularităţi la gestionarea resurselor financiare publice şi administrarea patrimoniului public, acestea fiind determinate de unele neajunsuri în sistemul de management financiar şi control intern, creîndu-se situaţii de efectuare a unor cheltuieli cu depăşirea limitelor de alocaţii aprobate, de generare a unor datorii creditoare cu termenul de achitare expirat, de organizare şi efectuare, în unele cazuri, a achiziţiilor publice şi de executare a lucrărilor de reparaţii capitale cu nerespectarea prescripţiilor legale. De asemenea, se denotă şi neînregistrarea drepturilor asupra unor bunuri administrate.

Recomandări Curţii Supreme de Justiţie:

1. Să întreprindă măsuri în vederea organizării unui sistem de control intern relevant, ce ar asigura executarea alocaţiilor bugetare în limitele aprobate şi administrarea conformă a patrimoniului de stat.

2. Să asigure organizarea şi efectuarea achiziţiilor publice pentru procurarea bunurilor, serviciilor şi lucrărilor în strictă conformitate cu actele legislative şi normative.

3. Să înregistreze la organul cadastral dreptul de proprietate asupra imobilului din str.M.Kogălniceanu 70, cu suprafaţa totală de 4036,2 m², şi asupra terenului aferent acestuia cu suprafaţa de 2880 m².

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie fără rezerve privind Raportul financiar pe anul 2010

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, Raportul financiar, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Curţii Supreme de Justiţie, la data de 31.12.2010.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public în anul 2010, sub toate aspectele semnificative, s-a efectuat regulamentar, cu excepţia unor deficienţe la organizarea achiziţiilor publice, executarea investiţiilor capitale, înregistrarea drepturilor asupra unor bunuri imobile.