Постановление N 15 от 18.04.2011 по Отчету аудита соответствия управления публичными финансовыми средствами и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год в Высшей судебной палате

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия управления публичными финансовыми

средствами и администрирования публичным имуществом

за 2010 бюджетный год в Высшей судебной палате

N 15  от  18.04.2011

 (в силу 06.05.2011) 

Мониторул Офичиал N 74-77 ст.16 от 06.05.2011

* * *

Счетная палата в присутствии начальника аппарата Высшей судебной палаты г-на В.Ластавицкого, начальника Экономико-административного управления Высшей судебной палаты г-на В.Нани, главного бухгалтера Высшей судебной палаты г-жи В.Николаевой и начальника отдела финансов юстиции и безопасности государства Министерства финансов г-жи С.Котун, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия управления публичными финансовыми средствами и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год в Высшей судебной палате.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год². Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовый отчет Высшей судебной палаты за 2010 год, по всем значительным аспектам, представляет реальное и достоверное отражение финансовой и имущественной ситуации, а использование средств, выделенных из государственного бюджета, и осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год”.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, а также составления аудиторских заключений, аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, которые охватывали тестирование контролей и процедуры по существу. В зависимости от контекста, в рамках которого были применены аудитом, они включали различные изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование и пр.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В результате проверок, проведенных в рамках аудита в Высшей судебной палате и изложенных в отчете аудита, отмечается наличие некоторых несоответствий в управлении публичными финансовыми ресурсами и администрировании публичным имуществом, которые определяются некоторыми недостатками в системе финансового менеджмента и внутреннего контроля и выражаются в:

• осуществлении некоторых расходов с превышением лимитов утвержденных ассигнований и образование кредиторской задолженности с просроченным сроком оплаты в незначительной сумме;

• организации, в некоторых случаях, государственных закупок с несоблюдением законодательных положений;

• нерегистрации прав на недвижимость, расположенную по ул.М.Когэлничану, 70.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить отчет аудита соответствия управления публичными финансовыми средствами и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год в Высшей судебной палате, который является составной частью настоящего постановления, и направить:

1.1. Высшей судебной палате для изучения и внедрения рекомендаций аудита;

1.2. Министерству финансов и Высшему совету магистратуры для ознакомления с результатами аудита;

1.3. Парламенту для информирования.

2. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований подпункта 1.1 проинформировать Счетную палату в течение одного месяца.

3. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 15 от 18 апреля 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия управления публичными финансовыми средствами

и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год

в Высшей судебной палате

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия управления публичными финансовыми средствами и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год в Высшей судебной палате был осуществлен в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год”.

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты Высшей судебной палаты за 2010 год по всем значительным аспектам, представляют реальное и верное отражение финансовой и имущественной ситуации, а использование средств, выделенных из государственного бюджета, а также осуществленные финансовые операции являются достоверными и соответствуют законодательным положениям.

Ответственность руководства Высшей судебной палаты, в качестве исполнителя бюджета, состоит в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законодательными нормами по составлению финансовой отчетности в публичном секторе, соблюдении законодательных положений в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля, ведении бухгалтерского учета согласно общим правилам регламентирования бухгалтерского учета, имея обязанность по обеспечению предупреждения и выявлению ошибок и хищений.

Ответственность аудиторов состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения выводов и составления аудиторского заключения о финансовых отчетах Высшей судебной палате об исполнении основных и специальных средств государственного бюджета за 2010 год, а также о соответствии управления публичными средствами и публичным имуществом. Вместе с тем аудиторы не несут ответственности за предупреждение хищений и ошибок.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения заключений, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, которые охватывали тестирование контролей и процедуры по существу. В зависимости от контекста, в рамках которого были применены аудиторами, они включали изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Высшая судебная палата является высшей судебной инстанцией, деятельность которой регламентирована Конституцией Республики Молдова, Законом № 789-XIII от 26.03.1996⁴ Законом № 514-XIII от 06.07.1995⁵, Законом № 544-XIII от 20.07.1995⁶, а также другими законодательными и нормативными актами.

________________

⁴ Закон № 789-XIII от 26.03.1996 “О высшей судебной палате” (с последующими изменениями).

⁵ Закон № 514-XIII от 06.07.1995 “О судоустройстве” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон № 514-XIII).

⁶ Закон № 544-XIII от 20.07.1995 “О статусе судьи” (с последующими изменениями).

Высшая судебная палата является юридическим лицом, имеет казначейские счета, собственный бюджет, который является составной частью государственного бюджета.

Бухгалтерский учет в учреждении должен вестись в соответствии с общими обязательными правилами по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете⁷ и Инструкцией о бухгалтерском учете в публичных учреждениях⁸.

________________

⁷ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

⁸ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями), отменена Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях” (далее – Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях).

Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год № 133-VIII от 23.12.2009, Высшей судебной палате (в дальнейшем – ВСП) были утверждены лимиты ассигнований из государственного бюджета по всем компонентам в размере 18899,8 тыс.леев. Обобщение уточненных и исполненных ассигнований за 2010 год по всем компонентам представлено в таблице № 1.

Анализ исполнения уточненных ассигнований свидетельствует, что значительный удельный вес приходится на основной компонент государственного бюджета – 98,5% (18167,1 тыс.леев), а 1,5% – специальные средства (282,7 тыс.леев), с регистрацией на конец отчетного года дебиторской задолженности в сумме 63,2 тыс.леев и кредиторской задолженности в сумме 1072,8 тыс.леев. Кредиторская задолженность образована из: заработной платы, начисленной за декабрь (729,8 тыс.леев), взносов обязательного государственного социального страхования (165,0 тыс.леев), оплаты за товары и услуги (100,3 тыс.леев), взносов обязательного медицинского страхования, оплачиваемых патроном (25,0 тыс.леев), капитальных расходов (42,3 тыс.леев).

В аспекте экономической классификации, наибольший удельный вес в общих исполненных расходах приходится на расходы по оплате труда – 59,9%, взносы обязательного государственного социального страхования – 13,1%, капитальные расходы – 12,6%, расходы на оплату товаров и услуг – 12,4%, которые были отобраны для аудитирования.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

В результате проверки соответствия образования и достоверности отчета использования публичных финансовых средств и администрирования публичным имуществом за 2010 бюджетный год ВСП было установлено следующее.

3.1. О соответствии расходов

Исполнение основных расходов в аспекте экономической классификации по состоянию на 01.01.2011 представлено в таблице № 2.

Данные таблицы свидетельствуют, что кассовые расходы составили 18499,4 тыс.леев (99,4%) и фактические расходы – 18777,3 тыс.леев (100,9%), было зарегистрировано превышение общего утвержденного лимита на сумму 160,2 тыс.леев. Аудитом констатировано, что превышение общего утвержденного лимита было допущено по оплате труда на 65,3 тыс.леев, взносам обязательного государственного социального страхования – на 11,7 тыс.леев и по оплате за товары и услуги – на 220,2 тыс.леев.

По состоянию на 01.01.2011 из общей суммы кредиторской задолженности в размере 1072,8 тыс.леев задолженность с просроченным сроком оплаты составила сумму 42,3 тыс.леев.

3.2. О соответствии расходов на оплату труда

На оплату труда персонала ВСП в 2010 году были уточнены средства в размере 11174,8 тыс.леев. Согласно Отчету об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов по состоянию на 01.01.2011 (форма № 2) кассовые расходы были исполнены в размере 11167,1 тыс.леев, или 99,9% по сравнению с уточненными. Фактические расходы были исполнены в сумме 11240,1 тыс.леев, или на 65,3 тыс.леев больше по сравнению с лимитом уточненных ассигнований. Это превышение было обусловлено изменением планов финансирования, произведенных в октябре – декабре 2010 г., были уменьшены утвержденные ассигнования на сумму 369,6 тыс.леев, с перераспределением их на статью 113 “Оплата товаров и услуг” согласно потребностям. По состоянию на 31.12.2010 была зарегистрирована кредиторская задолженность по оплате труда на сумму 729,8 тыс.леев, которая состоит из начисленной и невыплаченной заработной платы за декабрь 2010 года.

• По состоянию на 31.12.2010 штатная численность персонала была исполнена на уровне 99,1% по сравнению с запланированной, с образованием 2 вакантных мест для должности судьи. В 2010 году средняя зарплата составила для судьи – 8304,79 лея, государственного служащего – 3502,23 лея и для вспомогательного персонала – 1811,52 лея.

На основе результатов процедур аудита установлено, что расходы на оплату труда, представленные в отчете за 2010 год, были исполнены соответствующим образом и соответствуют суммам, отраженным в бухгалтерских регистрах.

3.3. О соответствии государственных закупок

В 2010 году для закупки ценностей и услуг ВСП были предусмотрены ассигнования в сумме 2113,8 тыс.леев, согласно данным бухгалтерского учета расходы составили 2009,6 тыс.леев, или на 104,2 тыс.леев меньше. Вместе с тем ассигнования, предусмотренные для капитальных расходов, составили 2506,2 тыс.леев, которые были освоены в сумме 2368,3 тыс.леев, или на 135,4 тыс.леев меньше.

В результате проверок аудита над соответствием государственных закупок, произведенных по случайной выборке, установлены некоторые отклонения от законодательных норм, которые регламентируют эту область⁹, которые выражаются в неразработке квартального плана проведения государственных закупок, несоответствии годового плана установленным требованиям. Также было констатировано отсутствие регистрации приглашений для участия в торгах, необеспечение составления и своевременного представления отчета о договорах государственных закупок небольшой стоимости, заключенных и зарегистрированных в указанный период на общую сумму 178,2 тыс.леев, отчет был представлен в Агентство по государственным закупкам 12.04.2011.

________________

⁹ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями).

Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости” (с последующими изменениями).

Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями).

Справка: Функции для каждого члена рабочей группы были установлены Приказом Председателя ВСП № 2 от 21.01.2011.

3.4. О капитальном ремонте

На 2010 год ВСП были уточнены средства на капитальный ремонт административного здания (реконструкция здания по ул.П.Рареш, 18) в размере 2334,0 тыс.леев, фактические расходы составили 2335,8 тыс.леев.

Проверкой использования, учета и отражения в отчетности средств на капитальный ремонт установлены некоторые несоответствия. Аудитом установлено, что в течение 2010 года, согласно акту приемки выполненных работ, работы были произведены двумя субподрядчиками стоимостью 140,9 тыс.леев. Аудиту были представлены договора от 31.03.2006, 30.07.2007 и 15.01.2008, заключенные между ними и основным подрядчиком (в которых не указан объем работ), тогда как они должны быть составной частью договора подряда № 05/36 от 02.12.2005, чем не были соблюдены требования Положения о государственных закупках работ, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003¹⁰.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 1123 от 15.09.2003 “Об утверждении Положения о государственных закупках работ”. Отменено 17.09.2010 Постановлением Правительства № 834 от 13.09.2010 (в дальнейшем – Положение, утвержденное Постановлением Правительства 1123 от 15.09.2003).

Также, вследствие проверки аудитом актов выполненных работ установлено проведение некоторых видов работ на 61,0 тыс.леев больше, чем контрактированный объем, и неисполнение других видов работ на сумму 142,5 тыс.леев. Отмечается, что эти изменения не были согласованы и не были завизированы проектантом проектной документации, инвестором и основным подрядчиком, с обеспечением проведения соответствующих проверок, что привело к несоблюдению требований п.27 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 361 от 25.06.1996¹¹.

________________

¹¹ Постановление Правительства № 361 от 25.06.1996 “Об обеспечении качества в строительстве”.

ВСП не обеспечила внесение подрядчиком гарантии надлежащего выполнения работ в сумме минимального размера от стоимости местной сметы на 2010 год, равной 178,8 тыс.леев, это условие не было предусмотрено в договоре, чем не был соблюден п.146 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003.

По состоянию на 31.12.2010 расходы на капитальные вложения в размере 2335,8 тыс.леев были регламентированно отражены на увеличение стоимости здания.

3.5. Об имущественной ситуации и достоверности отчетности

Согласно балансу, на конец 2010 года стоимость основных средств ВСП составляла 32066,3 тыс.леев, анализ ее по разделу “Основные средства” представлен в Таблице № 3.

Согласно данным из таблицы, за период 2010 года зарегистрирован рост основных средств, по сравнению с ситуацией на начало года, на общую сумму 2555,7 тыс.леев, из которых: 2372,4 тыс.леев – по основному компоненту и 183,3 тыс.леев – по компоненту “Специальные средства”. Рост по основному компоненту был обусловлен увеличением стоимости административного здания в результате отнесения стоимости капитального ремонта, произведенного в 2010 году на сумму 2335,8 тыс.леев, а по другим компонентам – приобретением автомобиля на сумму 157,4 тыс.леев.

Согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2011 по разделу “Основные средства” были зарегистрированы 2 административных здания площадью 3669,26 м² и 4714,4 м² общей стоимостью 23460,8 тыс.леев, расположенных в мун.Кишинэу, ул.М.Когэлничану, 70, и П.Рареш, 18, а также пять гаражей общей площадью 298,84 м² стоимостью 272,92 тыс.леев.

В нарушение законодательных положений¹², ВСП не обеспечила регистрацию прав собственности на недвижимое имущество площадью 4063,2 м² на общую сумму 19686,61 тыс.леев, а также на прилегающий участок площадью 2880 м².

________________

¹² Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями).

Аудит отмечает, что согласно результатам годовой инвентаризации было подтверждено наличие некоторых материальных ценностей, временно поступивших в учреждение за период 2008-2010 годов (32 кожаных кресла; 5 наборов мебели; 14 холодильников; 10 рабочих столов; 7 кондиционеров и др., которые, согласно объяснениям, являются личными ценностями судей), отраженных в бухгалтерском учете и показанных в отчете на забалансовых счетах за 2010 год лишь в период проведения аудита.

Справка: При завершении аудита (04.04.2011), ВСП представила аудиту копию обращения в Кадастровый орган Кишинэу с просьбой о выполнении кадастровых работ по офису, расположенному по ул.М.Когэлничану, 70.

Выводы:

За аудитируемый период аудитируемое учреждение допустило некоторые несоответствия при управлении публичными финансовыми ресурсами и администрировании публичным имуществом, что обусловлено некоторыми недостатками в системе финансового менеджмента и внутреннего контроля, допустив ситуации по осуществлению ряда расходов с превышением лимитов утвержденных ассигнований, что привело к созданию кредиторской задолженности с просроченным сроком оплаты, к организации и проведению, в некоторых случаях, государственных закупок и исполнению работ по капитальному ремонту с несоблюдением законодательных положений. Также выявлена и нерегистрация прав на некоторые администрируемые ценности.

Рекомендации Высшей судебной палате:

1. Предпринять меры по организации соответствующей системы внутреннего контроля, которая обеспечит исполнение бюджетных ассигнований в утвержденных лимитах и соответствующее администрирование государственным имуществом.

2. Обеспечить организацию и проведение государственных закупок по приобретению материальных ценностей, услуг и работ в строгом соответствии с законодательными и нормативными актами.

3. Зарегистрировать в кадастровом органе право собственности на недвижимость, расположенную по ул.М.Когэлничану, 70, общей площадью 4036,2 м², и на прилегающий участок площадью 2880 м².

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Безусловное мнение о финансовом отчете за 2010 год

По мнению аудиторской группы, основанной на проведенной аудиторской деятельности, финансовый отчет по всем значимым аспектам представляет реальное и достоверное отражение финансовой и имущественной ситуации Высшей судебной палаты по состоянию на 31.12.2010.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, использование публичных средств и управление публичным имуществом в 2010 году по всем значимым аспектам осуществлялось регламентированно, за исключением некоторых недостатков в организации государственных закупок, исполнении капитальных вложений, регистрации прав на недвижимое имущество.