Hotărîre nr.16 din 18.04.2011 cu privire la aportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Consiliul Superior al Magistraturii

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare

publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010

la Consiliul Superior al Magistraturii

nr. 16  din  18.04.2011

 (în vigoare 06.05.2011) 

Monitorul Oficial nr.74-77 art.17 din 06.05.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Consiliului Superior al Magistraturii dl N.Timofti, contabilului-şef al Consiliului Superior al Magistraturii dna I.Duca şi şefului secţiei finanţele justiţiei şi securităţii statului a Ministerului Finanţelor dna S.Cotun, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Consiliul Superior al Magistraturii.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011². Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar al Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conform prevederilor legale.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi a procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi proceduri de fond. În funcţie de contextul în care au fost aplicate de audit, acestea au inclus diferite examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Urmare faptelor verificate şi expuse în Raportul de audit, se menţionează lipsa unui management financiar relevant şi un nivel scăzut al elementelor sistemului de control intern, care au condiţionat:

• O situaţie defectuoasă la ţinerea evidenţei contabile şi o raportare financiară eronată a cheltuielilor şi statelor de personal, concomitent admiţîndu-se planificarea exagerată a alocaţiilor bugetare, efectuarea neregulamentară a cheltuielilor, admiterea de supracheltuieli bugetare, nerespectarea procedurilor reglementate la casarea mijloacelor fixe şi a normelor de inventariere.

• Unele neregularităţii la efectuarea achiziţiilor publice, care se exprimă prin nivelul scăzut de organizare a procedurilor de achiziţii şi neraportarea achiziţiilor publice de valoare mică, precum şi prin nemonitorizarea executării unor contracte, fapt ce a generat formarea nejustificată a datoriilor debitoare la finele anului de gestiune.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Consiliul Superior al Magistraturii, care este parte componentă a prezentei hotărîri, şi se remit:

1.1. Consiliului Superior al Magistraturii, pentru documentare şi implementarea recomandărilor auditului;

1.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare privind rezultatele auditului şi pentru luare de atitudine conform competenţelor, acordînd suportul metodologic în aspectele contabilităţii şi raportării financiare, precum şi asigurînd monitorizarea planificării, cu excluderea solicitărilor exagerate de alocaţii bugetare;

1.3. Parlamentului, pentru informare.

2. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre executarea cerinţelor subpct.1.1. se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

3. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.16 din 18 aprilie 2011

RAPORTUL

auditului regularităţii gestionării resurselor financiare publice

şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010

la Consiliul Superior al Magistraturii

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii gestionării resurselor financiare publice şi administrării patrimoniului public din exerciţiul bugetar 2010 la Consiliul Superior al Magistraturii s-a efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar al Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2010, în toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale entităţii, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii Consiliului Superior al Magistraturii, în calitate de executor de buget, este de a întocmi şi de a prezenta în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal rapoartele financiare privind situaţiile financiare, de a asigura respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Raportului Consiliului Superior al Magistraturii privind executarea mijloacelor de bază ale bugetului de stat pe anul 2010, precum şi asupra regularităţii gestionării mijloacelor publice şi administrării patrimoniului statului. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi a procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi proceduri de fond. În funcţie de contextul în care au fost aplicate de auditori, acestea au inclus examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Consiliul Superior al Magistraturii este organ independent de autoadministrare judecătorească, funcţionarea căruia este reglementată de Constituţia Republicii Moldova, Legea nr.947-XIII din 19.07.1996⁴, Legea nr.514-XIII din 06.07.1995⁵, Legea nr.544-XIII din 20.07.1995⁶, precum şi de alte acte legislative şi normative.

____________________

⁴ Legea nr.947-XIII din 19.07.1996 “Cu privire la Consiliul Superior al Magistraturii” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.947-XIII).

⁵ Legea nr.514-XIII din 06.07.1995 “Privind organizarea judecătorească” (cu modificările ulterioare).

⁶ Legea nr.544-XIII din 20.07.1995 “Cu privire la statutul judecătorului” (cu modificările ulterioare).

Consiliul Superior al Magistraturii (în continuare – CSM) este persoană juridică, dispune de conturi trezoreriale, iar pentru asigurarea activităţii sale, exercitarea funcţiilor ce îi revin prin activitatea colegiului de calificare, colegiului disciplinar, inspecţiei judiciare şi a aparatului său are buget propriu, care este parte integrantă a bugetului de stat. Conform Legii bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-VIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare), CSM i-au fost aprobate limite de alocaţii de la componenta de bază, în volum de 3434,5 mii lei. Comparativ cu anul precedent, limitele de alocaţii s-au mărit cu 51,7%, sau cu 1171,2 mii lei, această majorare fiind determinată de necesitatea includerii cheltuielilor legate de salarizarea membrilor CSM detaşaţi, precum şi din rîndul profesorilor titulari în conformitate cu modificarea Legii nr.947-XIII.

Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁷ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁸.

____________________

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare), abrogată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice” (în continuare – Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice).

Cheltuielile executate în anul 2010, inclusiv în aspectul clasificaţiei economice, potrivit Raportului privind executarea bugetului CSM, se prezintă în Tabelul nr.1.

Datele din tabel relevă că cheltuielile de casă în anul 2010 au constituit 3328,4 mii lei (96,9%) şi cheltuielile efective – 2889,4 mii lei (84,1%), cu o neexecutare de 545,1 mii lei faţă de prevederile anuale, din care 275,8 mii lei – la procurarea mijloacelor fixe, 245,4 mii lei – la plata mărfurilor şi serviciilor şi 51,4 mii lei – la retribuirea muncii. Concomitent, au fost înregistrate depăşiri ale limitelor de alocaţii la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii în sumă de 28,2 mii lei şi la primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – de 4,3 mii lei.

Din totalul cheltuielilor executate, ponderea majoră de 61,8% revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii, aceasta fiind urmată de contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 14,5%, plata mărfurilor şi serviciilor – 11,7%, procurarea mijloacelor fixe – 9,0%, aspectele respective fiind selectate pentru auditare integral.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În urma verificării veridicităţii raportării, regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare publice de către CSM în anul 2010, au fost constatate următoarele.

3.1. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Pentru anul 2010, potrivit schemei de încadrare, aprobată de CSM şi coordonată cu Ministerul Finanţelor, statele de personal ale acestuia au fost aprobate în număr de 23 unităţi, din care: 14 unităţi cu statut de judecător, 7 funcţionari publici şi 2 – alţi angajaţi. Verificările efectuate au constatat că, la 31.12.2010, statele de personal real au fost executate la nivel de 69,6% faţă de cele planificate, cu formarea vacanţelor pentru 5 unităţi cu statut de judecător şi 2 – pentru unităţi de specialist, pe cînd CSM a raportat eronat executarea în mărimea numărului total aprobat al statelor de personal.

Limitele bugetare pentru remunerarea muncii personalului în anul 2010 au fost aprobate în sumă de 1838,1 mii lei. Cheltuielile de casă au fost executate în mărime de 1824,1 mii lei şi cele efective – de 1786,7 mii lei, cu înregistrarea datoriilor debitoare în sumă de 6,4 mii lei şi creditoare – de 74,3 mii lei, care reprezintă salariile calculate şi neachitate pe luna decembrie 2010. Analiza în structură a cheltuielilor pentru retribuirea muncii a relevat că, deşi efectuarea de cheltuieli reale în întregime la art.111.00 “Retribuirea muncii” s-a încadrat în limita bugetară aprobată, la unele alineate neregulamentar⁹ au fost efectuate cheltuieli cu depăşirea limitelor, acestea fiind admise la alin.06 “Ajutor material” în sumă de 84,9 mii lei, la alin.04 “Salarizarea lucrătorilor netitulari” – de 10,8 mii lei şi la alin.07 “Premieri” – de 5,4 mii lei.

____________________

⁹ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Verificarea datelor privind retribuirea muncii, reflectate în Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, la 01.01.2011 (Formularul nr.2), şi confruntate cu datele înregistrate în evidenţa analitică, se prezintă în Tabelul nr.2.

Situaţiile constatate de audit relevă că CSM, în lipsa alocaţiilor financiare aprobate în modul stabilit, precum şi a autorizaţiilor Ministerului Finanţelor privind redistribuirea destinaţiilor alocaţiilor anuale, a calculat şi a achitat ajutoare materiale şi premii, cu atribuirea lor eronată la cheltuielile pentru salariul funcţiei şi la alte plăţi, ca urmare fiind denaturate datele raportate. CSM a raportat alineatul 01 “Salariul funcţiei” mai mult cu 268,1 mii lei faţă de datele evidenţei analitice; alineatul 06 “Ajutor material” – mai mult cu 43,7 mii lei, alineatul 07 “Premieri”– mai puţin cu 276,0 mii lei şi alineatul 08 “Alte plăţi băneşti” – mai mult cu 35,9 mii lei.

Auditul constată că, pe parcursul anului 2010, CSM a calculat şi a achitat premii în mărime totală de 648,1 mii lei. Ca rezultat, angajaţii au beneficiat de premii în mărime de circa 7,3 salarii medii lunare, pe cînd plafonul admisibil este de 6 salarii medii lunare.

Cu nerespectarea prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005¹⁰, care stipulează acordarea pe parcursul anului a ajutorului material în mărimea unui salariu lunar, angajaţilor CSM le-au fost acordate cîte două ajutoare materiale în mărimea unui salariu lunar, în aceste condiţii fiind admisă achitarea a 73,6 mii lei.

____________________

¹⁰ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Verificările efectuate denotă planificarea exagerată pentru anul 2010 a necesarului de mijloace pentru retribuirea muncii. Astfel, indemnizaţiile lunare ale membrilor CSM din rîndul profesorilor titulari, estimate pentru anul 2010 în mărime 144,0 mii lei, au fost atribuite concomitent la art.111.01 “Salariul funcţiei” şi la art.111.08 “Alte plăţi băneşti”, fiind condiţionată denaturarea necesarului de alocaţii în aceeaşi mărime.

Analogic, la art.111.08 “Alte plăţi băneşti” au fost planificate mijloace în volum de 87,1 mii lei, în scopul achitării indemnizaţiei unice persoanelor pasibile demisionării sau pensionării. Verificările au constatat că în anul de referinţă pensionări/demisionări n-au avut loc, iar mijloacele neutilizate au fost însuşite pentru achitarea premiilor şi ajutoarelor materiale pe parcursul anului, în lipsa redistribuirii destinaţiilor.

Concluzii:

Fundamentarea planificării, executarea şi raportarea cheltuielilor şi a statelor de personal de către CSM s-a efectuat cu abateri de la cadrul legal, condiţionînd solicitarea exagerată a alocaţiilor bugetare şi nerespectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, adeverindu-se riscul estimat referitor la efectuarea neregulamentară a cheltuielilor reale cu denaturarea raportării executării lor şi la admiterea de supracheltuieli bugetare, în special la retribuirea muncii, cheltuielile bugetare la acest capitol fiind majorate neîntemeiat cu 259,6 mii lei.

Recomandări Consiliului Superior al Magistraturii:

1. Să implementeze sistemul de control intern, pentru a asigura corectitudinea planificării, regularitatea utilizării, conformitatea şi veridicitatea raportării executării statelor de personal şi a mijloacelor publice pentru retribuirea muncii, în special în aspectul alineatelor acestui articol de cheltuieli din clasificaţia economică.

2. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele aprobate, precum şi raportarea corectă şi veridică a acestora prin neadmiterea planificării exagerate a necesarului de mijloace publice.

3.2. Cu privire la situaţia patrimonială şi veridicitatea raportării

La 01.01.2011, CSM, conform datelor Bilanţului (Formularul nr.1), dispunea de mijloace fixe în valoare totală de 2488,3 mii lei, materiale şi produse alimentare – de 78,6 mii lei şi de obiecte de mică valoare şi scurtă durată – de 248,3 mii lei. La 01.01.2011, comparativ cu situaţia din 01.01.2010, se relevă o creştere a volumului de mijloace fixe cu 436,7 mii lei. Această creştere a fost condiţionată de intrări de tehnică de calcul (248,2 mii lei), literatură primită cu titlu gratuit de la diferiţi donatori (146,8 mii lei), alte mijloace fixe (47,8 mii lei). În aceeaşi perioadă, ieşirile de mijloace fixe au constituit 21,4 mii lei. Auditul relevă că CSM nu dispune de sediu propriu, acesta fiind amplasat temporar în unele încăperi ale Curţii Supreme de Justiţie în temeiul contractelor de comodat.

Urmare verificărilor efectuate asupra corectitudinii şi plenitudinii reflectării şi înregistrării în evidenţa contabilă a bunurilor publice, s-a constatat că, contrar cerinţelor regulamentare¹¹, CSM n-a asigurat:

____________________

¹¹ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice.

• ţinerea evidenţei analitice pe fişe de inventar pentru fiecare obiect de inventar. Din numărul total de 92 de unităţi de mijloace fixe în sumă de 2530,1 mii lei, existente la 01.12.2010, de fişe de inventar nu dispuneau 61 de unităţi de mijloace fixe în sumă de 813,1 mii lei, sau 66,3%, iar o unitate (1 copiator color – 99,9 mii lei) avea 2 fişe de inventar;

• ţinerea Registrului de evidenţă analitică a mijloacelor fixe, înregistrările fiind formale şi neadecvate în Registrul de evidenţă a operaţiilor de depozit (lipseşte denumirea instituţiei, confirmarea documentului prin semnătura contabilului-şef, numerotarea paginilor, menţiunea despre numărul total al paginilor numerotate etc.). Valoarea mijloacelor fixe în anul 2010, reflectate în acest Registru şi în cartea mare, nu corespunde;

• veridicitatea şi corectitudinea grupării şi înregistrării elementelor contabile, precum şi raportarea financiară a acestora. Astfel, la categoria 01 “Mijloace fixe”, la 01.12.2010, erau înregistrate bunuri cu valoarea de bilanţ mai mică de 3,0 mii lei (90 de unităţi de mobilier în valoare de 61,8 mii lei şi 20 de unităţi de diferit echipament în sumă de 48,9 mii lei), care urmau să fie atribuite la categoria obiectelor de mică valoare şi scurtă durată;

• corectitudinea înregistrării în evidenţa contabilă a 5 calculatoare, fiind majorată eronat valoarea acestora cu 383,9 mii lei;

• ţinerea evidenţei analitice (primirea, păstrarea, eliberarea şi trecerea la cheltuieli) a valorilor materiale şi obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în corespundere cu prevederile legale;

• veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor privind evidenţa documentelor băneşti, care se exprimă prin: ţinerea neregulamentară a evidenţei tichetelor pentru benzină, formînd stocuri la finele anului 2010 pe o perioadă de 11 luni şi fiind în creştere faţă de anul precedent; neconformitatea întocmirii foilor de parcurs; nejustificarea utilizării combustibilului, fiind constatate diferenţe între datele vitezometrului – cu 2613 km mai mult decît datele din foile de parcurs pentru 1 autoturism şi în 2 cazuri – cu 677 km mai puţin decît datele din foaia de parcurs;

• efectuarea inventarierii anuale în strictă conformitate cu cerinţele regulamentare¹², ceea ce n-a permis auditului să se expună asupra veridicităţii situaţiei patrimoniale la 01.01.2010 şi la 01.01.2011.

____________________

¹² Ordinul Ministerului Finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea”.

Pe parcursul auditului, la recomandarea acestuia, CSM, prin Ordinul nr.2 din 27.01.2011, a efectuat inventarierea repetată a mijloacelor fixe, obiectelor de mică valoare şi scurtă durată şi a valorilor materiale. Ulterior, în scopul obţinerii probelor de audit referitor la restabilirea în evidenţa contabilă a stării reale a mijloacelor fixe şi corectitudinea raportării acestora, auditul repetat a selectat aleatoriu pentru verificare şi observare în teren, din volumul total de mijloace fixe în sumă 2488,3 mii lei, raportate la 01.01.2011, un eşantion de mijloace fixe în valoare de 1129,3 mii lei (45,4%), fiind constatate repetat următoarele situaţii:

- nereflectarea în evidenţa contabilă a mijloacelor fixe în număr de 5 unităţi în sumă de 17,5 mii lei;

- atribuirea incorectă la categoria obiecte de mică valoare şi scurtă durată a mijloacelor fixe în valoare de 15,1 mii lei;

- reflectarea dublă a 2 seturi de mobilă în valoare de 8,3 mii lei la subcontul 016 “Unelte de producţie, instrumente, mobilier” şi la contul 07 “Obiecte de mică valoare şi scurtă durată ”.

Aceste neregularităţi au afectat nesemnificativ Bilanţul contabil al instituţiei publice, prezentat pe anul 2010, la compartimentul “Mijloace fixe”, componenta de bază.

Concluzii:

Consiliul Superior al Magistraturii, în perioada supusă auditului, n-a asigurat pe deplin respectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, a procedurilor reglementate la casarea mijloacelor fixe, precum şi a normelor de inventariere, ceea ce denotă lipsa unui management financiar relevant şi un nivel scăzut al elementelor de control intern la acest compartiment, prin ce s-a condiţionat o situaţie defectuoasă privind ţinerea evidenţei contabile şi o raportare financiară eronată.

Recomandări Consiliului Superior al Magistraturii:

3. Să asigure ţinerea conformă a evidenţei contabile, cu corectarea situaţiilor în care s-au admis neregularităţi, fiind racordată respectiv şi raportarea financiară.

4. Să întreprindă măsuri de implementare a elementelor de management şi control intern întru asigurarea unei bune guvernări a bunurilor publice.

3.3. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice

În anul 2010, CSM, pentru achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, i-au fost precizate alocaţii în sumă de 1119,2 mii lei, cheltuielile, conform datelor evidenţei contabile, constituind 1032,0 mii lei (502,4 mii lei – la art.113 şi 529,6 mii lei – la art.242). De către CSM în anul 2010 au fost desfăşurate 8 proceduri de achiziţii prin metoda cererii ofertelor de preţuri, cu încheierea a 8 contracte în sumă totală de 620,3 mii lei, precum şi 22 de proceduri de achiziţie publică de valoare mică în sumă totală de 350,9 mii lei. Urmare verificărilor auditului asupra regularităţii achiziţiilor publice efectuate, s-au constatat unele abateri de la normele legale ce reglementează acest domeniu¹³, după cum urmează:

____________________

¹³ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările ulterioare).

Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare).

Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările ulterioare).

• Achiziţiile publice în perioada auditată au fost desfăşurate în lipsa planului anual şi celui trimestrial; membrii grupului de lucru n-au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru fiecare achiziţie publică efectuată; nu sînt stabilite expres funcţiile fiecărui membru al grupului de lucru; nu sînt întocmite dosarele achiziţiei publice pentru fiecare procedură de achiziţie publică după încheierea contractului, nefiind asigurată integritatea acestora, iar păstrarea documentelor de achiziţii este haotică.

• Agenţiei Achiziţii Publice nu i-a fost prezentată darea de seamă privind contractele de achiziţie publică de valoare mică, care regulamentar urma să fie prezentată semestrial.

• Nu a fost asigurată monitorizarea executării de către 5 furnizori a clauzelor contractuale de achiziţii publice, fiind admise depăşiri ale termenelor de livrare a bunurilor achitate în mărime integrală de la 5 pînă la 23 de zile calendaristice, admiţîndu-se o creştere nejustificată a datoriilor debitoare, la finele anului, în mărime de 176,9 mii lei, ceea ce constituie 64,2% din totalul datoriilor debitoare în sumă de 275,6 mii lei, înregistrate la finele anului 2010.

Concluzii:

Autoritatea contractantă n-a asigurat responsabilizarea grupului de lucru pentru achiziţii publice şi implementarea unui sistem organizat de control intern al acestui proces, fapt ce a condiţionat un nivel scăzut de organizare a efectuării procedurilor de achiziţii şi a neraportării achiziţiilor publice de valoare mică, precum şi nemonitorizarea executării unor contracte.

Recomandări Consiliului Superior al Magistraturii:

5. Să asigure un proces de planificare şi achiziţionare a bunurilor şi serviciilor potrivit normelor legale, precum şi să întreprindă acţiuni de monitorizare a executării conforme şi în termen a contractelor de achiziţii publice, inclusiv prin responsabilizarea membrilor grupului de lucru pentru achiziţii.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind Raportul financiar al Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2010

În opinia echipei de audit, datorită semnificaţiei aspectelor constatate la evidenţa şi raportarea eronată a situaţiilor financiare, în special a cheltuielilor privind retribuirea muncii, Raportul financiar pe anul 2010, nu în toate aspectele semnificative oferă o imagine reală şi fidelă.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, datorită semnificaţiei faptelor constatate la regularitatea cheltuielilor privind retribuirea muncii, la efectuarea achiziţiilor publice, precum şi datorită neregulilor şi abaterilor la organizarea şi ţinerea evidenţei contabile, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public nu în toate cazurile s-au efectuat regulamentar.