Hotărîre nr.17 din 07.05.2012 cu privire la Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011

la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine

nr. 17  din  07.05.2012

 (în vigoare 08.06.2012) 

Monitorul Oficial nr.113-118 art.12 din 08.06.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului afacerilor interne dl A.Roibu, viceministrului afacerilor interne, comandantul trupelor de carabinieri dl V.Dragomir, şefului Direcţiei generale economie şi finanţe a Ministerului Afacerilor Interne dl S.Ţurcan, şefului Direcţiei generale logistică a Ministerului Afacerilor Interne dl G.Oanţa, şefului Direcţiei generale analiză, monitorizare şi evaluare a politicilor a Ministerului Afacerilor Interne dl V.Ţurcan, şefului Direcţiei generale resurse umane a Ministerului Afacerilor Interne dl O.Babin, rectorului Academiei “Ştefan cel Mare” dl S.Carp, şefului interimar al Clubului sportiv central “Dinamo” dl A.Catlabuga, şefului adjunct al Direcţiei finanţele justiţiei, ordinii publice, apărării şi securităţii statului a Ministerului Finanţelor dna N.Cernăuţanu, şefului adjunct al Serviciului Control Financiar şi Revizie al Ministerului Finanţelor dl I.Borta, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat la Ministerul Afacerilor Interne, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008² şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012.

________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare, întocmite de către Ministerul Afacerilor Interne (în continuare – MAI, sau ministerul) şi instituţiile din subordine pe anul 2011, în toate aspectele semnificative, sînt elaborate în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale, bazată pe datele evidenţei contabile şi/sau consolidarea datelor rapoartelor instituţiilor din subordine, iar utilizarea mijloacelor publice şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode: examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Ministrul afacerilor interne, în calitatea sa de executor de buget şi manager al instituţiei publice, are obligaţia să asigure utilizarea fondurilor publice cu respectarea principiilor de transparenţă, economicitate, eficienţă, eficacitate şi legalitate, pentru funcţionarea regulamentară a aparatului central al MAI şi instituţiilor din subordine, precum şi să administreze raţional patrimoniul de stat aflat în gestiune. În perioada supusă auditului, majoritatea alocaţiilor s-au executat în limita planurilor aprobate. Atît la minister, cît şi la instituţiile din subordine auditate se ţine evidenţa mijloacelor financiare şi a patrimoniului de stat. Totodată, auditul a relevat unele neregularităţi, erori, dificultăţi, precum şi unele probleme ce ţin de managementul economico-financiar, cadrul juridic în domeniu, care se exprimă prin următoarele:

◊ Ministerul a activat cu un efectiv al cărui stat de personal nu a fost avizat şi înregistrat regulamentar de către Direcţia politici de cadre a Cancelariei de Stat şi, respectiv, schemele de încadrare ale MAI n-au fost înregistrate la Ministerul Finanţelor.

◊ Cheltuielile de bază au fost efectuate în limita alocaţiilor precizate pentru perioada de gestiune, cu excepţia depăşirii limitelor de cheltuieli la unele articole în lipsa modificării planurilor de finanţare (949,0 mii lei); formării datoriilor debitoare (3,4 mil.lei) şi creditoare (1,0 mil.lei) cu termenul de prescripţie expirat, fapt ce a condiţionat neregularitatea utilizării fondurilor publice.

◊ Lipsa unei monitorizări conforme şi controlul intern neadecvat asupra formării şi utilizării regulamentare a mijloacelor speciale au condiţionat neîncasarea veniturilor (1,8 mil.lei) şi nevalorificarea lor (6,9 mil.lei), fiind evidenţiată planificarea nerelevantă a veniturilor şi cheltuielilor.

◊ Lipsa mecanismului de interconexiune între bugetul de stat şi bugetul unităţilor administrativ-teritoriale a determinat, pentru anul 2011, dublarea veniturilor şi cheltuielilor executate din bugetul de stat pentru achiziţionarea centralizată de către MAI a echipamentului destinat întreţinerii poliţiei municipale (3,7 mil.lei).

◊ Nu sînt divizate corect, în aspectul clasificaţiei funcţionale, cheltuielile în sumă de 37,8 mil.lei, inclusiv 29,9 mil.lei – la Academia “Ştefan cel Mare”, şi 7,9 mil.lei – la Clubul sportiv central “Dinamo”.

◊ N-a fost monitorizată restituirea în bugetul de stat de către militarii prin contract concediaţi şi cursanţii exmatriculaţi a cheltuielilor pentru instruire în sumă de 3,8 mil.lei (Departamentul trupelor de carabinieri -1,9 mil.lei; Academia “Ştefan cel Mare” – 0,5 mil.lei; alte instituţii -1,4 mil.lei).

◊ Academia “Ştefan cel Mare” nu a raportat la componenta mijloace speciale venituri (723,8 mii lei); a admis cheltuieli de personal cu depăşirea limitelor precizate (179,7 mii lei); n-a utilizat limitele de alocaţii aprobate (138,4 mii lei); a diminuat datoriile debitoare (1,4 mil.lei); a admis cheltuieli neregulamentare pentru servicii de telefonie mobilă şi transport (123,7 mii lei); a casat neregulamentar produse alimentare (46,4 mii lei) etc.

◊ Valoarea de bilanţ a unor bunuri primite cu titlu de ajutor umanitar a fost diminuată cu 13,3 mil.lei (Departamentul trupelor de carabinieri – 9,4 mil.lei, Centrul tehnic şi transport – 3,0 mil.lei, aparatul central al MAI – 0,9 mil.lei).

◊ Datorită discordanţei normelor de drept ce reglementează raporturile în domeniul asigurării obligatorii a militarilor şi membrilor familiilor lor, se atestă creşterea continuă a titlurilor executorii şi a cheltuielilor achitate din contul bugetului de stat (2,0 mil.lei).

◊ În rezultatul gestionării neconforme, unele instituţii din subordinea MAI nu au asigurat delimitarea, evaluarea şi înregistrarea regulamentară a terenurilor cu suprafaţa de 181,2 ha, a 269 de imobile cu valoarea de 136,1 mil.lei, precum şi a drepturilor asupra lor la organele cadastrale teritoriale şi în evidenţa contabilă, nefiind raportate situaţiile patrimoniale reale, ceea ce poate condiţiona neasigurarea integrităţii patrimoniului.

◊ Din patrimoniul administrat nu se utilizează la capacitatea maximă sau integral 38 de obiecte cu suprafaţa de 5,4 mii m², iar 137 de apartamente proprietate publică a statului au fost privatizate fără permisiunea MAI.

◊ La balanţa MAI sînt înregistrate construcţii nefinisate din anii 2005-2007, cu gradul de finisare mai mult de 70% şi valoarea de 25,3 mil.lei. Nefinisarea acestora condiţionează riscul ca unele imobile să se deterioreze, ceea ce denotă situaţiile de nevalorificare eficientă a banilor publici. Direcţia medicală a MAI a admis formarea, la 01.01.2008, a datoriilor debitoare cu termenul de prescripţie expirat pentru utilajul nelivrat (1,7 mil.lei), astfel dezafectînd mijloacele respective din circuitul instituţiei.

◊ Managementul achiziţiilor publice în cadrul MAI şi unele instituţii din subordine este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări de bunuri în condiţii de economicitate. Planificarea contractelor de achiziţii publice se efectuează fără a se cunoaşte exact necesităţile de bunuri, lucrări sau servicii; planurile trimestriale şi anuale de achiziţii nu sînt publicate pe pagina WEB a entităţii; nu s-au întocmit procese-verbale de deschidere a ofertelor; datorită nesolicitării garanţiilor pentru buna execuţie (3,1 mil.lei), unele contracte de achiziţie a mărfurilor şi lucrărilor nu au fost executate în condiţiile iniţial stabilite, fiind întocmite acorduri adiţionale de majorare a costului mărfurilor şi lucrărilor (1,4 mil.lei); unele achiziţii de lucrări s-au efectuat în lipsa documentaţiei de proiect însoţite de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit; nu a fost asigurată încasarea penalităţilor calculate pentru neexecutarea contractelor (90,5 mii lei) etc.

◊ În casa aparatului central al MAI se află la păstrare corpuri delicte ridicate în perioada anilor 1992-2007 şi netransmise spre păstrare organelor fiscale, inclusiv valută (euro, dolari SUA), obiecte preţioase etc.

◊ Bilanţurile contabile ale instituţiilor din subordine nu exprimă situaţia reală a activelor, datorită faptului că Comisia centrală de casare a bunurilor uzate raportate la mijloacele fixe a MAI n-a activat regulamentar, întru examinarea actelor de casare prezentate de către entităţi.

◊ Nu a fost asigurată acreditarea Academiei “Ştefan cel Mare”, ceea ce poate afecta capacitatea acesteia în realizarea obiectivelor pentru domeniul învăţămîntului. Mărimea taxelor pentru studii este stabilită de către Senat cu nerespectarea prevederilor Legii nr.847-XIII din 24.05.1996. Totodată, în cadrul Academiei s-a constatat crearea ilegală a Universităţii de Cultură, cu un efectiv de 21 unităţi, inclusiv 14 militari prin contract şi 7 angajaţi civili (trupa de balet – 15 unităţi), pentru întreţinerea cărora s-au cheltuit circa 529,5 mii lei.

◊ Sistemul de control intern şi audit intern la MAI şi unele instituţii din subordine necesită îmbunătăţiri, care ar asigura o bună guvernare, întru realizarea obiectivelor ministerului.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit:

2.1. Ministerului Afacerilor Interne şi se cere:

2.1.1. să întreprindă măsuri pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit; să intensifice controlul asupra respectării legislaţiei la utilizarea mijloacelor financiare şi patrimoniului public;

2.1.2. să asigure respectarea cadrului legal privind avizarea şi înregistrarea statului de personal şi schemelor de încadrare ale ministerului, precum şi a Planului de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a MAI;

2.1.3. în comun cu Ministerul Finanţelor, să examineze oportunitatea modificării mecanismului de finanţare a cheltuielilor, în scopul achiziţionării echipamentului destinat întreţinerii poliţiei municipale în mod centralizat de către MAI;

2.1.4. să examineze situaţiile referitor la privatizarea unor bunuri proprietate publică a MAI de către unii angajaţi;

2.1.5. să efectueze o inventariere regulamentară a obiectelor de investiţii capitale nefinalizate, cu prioritizarea finanţării acestora şi înaintarea propunerilor corespunzătoare, precum şi a corpurilor delicte, cu transmiterea regulamentară a lor;

2.1.6. să examineze situaţia privind neacreditarea Academiei “Ştefan cel Mare” şi legalitatea fondării Universităţii de Cultură, ţinîndu-se cont de prevederile Legii învăţămîntului;

2.1.7. să revizuiască Nomenclatorul lucrărilor şi serviciilor contra plată, prestate de către subdiviziunile MAI, şi tarifele acestuia, întru stabilirea regulamentară a mărimilor taxelor pentru studii;

2.2. Departamentului trupelor de carabinieri, Academiei “Ştefan cel Mare” şi Clubului sportiv central “Dinamo”, pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, şi intensificarea controlului asupra respectării legislaţiei la utilizarea mijloacelor financiare şi patrimoniului public;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi întreprinderea măsurilor în vederea implementării recomandării (6) menţionate în Raportul de audit, şi se propune să examineze modalitatea regulamentară de finanţare a Academiei “Ştefan cel Mare” şi Clubului sportiv central “Dinamo” , în aspectul clasificaţiei funcţionale;

2.4. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru a iniţia, în comun cu MAI, inventarierea totală a corpurilor delicte, bunurilor sechestrate şi confiscate de instituţiile din subordine, cu recepţionarea regulamentară a lor.

3. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit, pentru informare, Guvernului şi se propune să identifice măsuri privind monitorizarea şi controlul realizării eficiente şi în termen a Planului de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a MAI, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.439 din 16.06.2011.

4. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit, pentru informare, Parlamentului, inclusiv Comisiei securitate naţională, apărare şi ordine publică a Parlamentului Republicii Moldova.

5. Se ia act că, pe parcursul auditului:

5.1. a fost corectată şi majorată cu 13,3 mil.lei valoarea de bilanţ a bunurilor primite cu titlu de ajutor umanitar (Departamentul trupelor de carabinieri – cu 9,4 mil.lei, Centrul tehnic şi transport – cu 3,0 mil.lei, aparatul central al MAI – cu 0,9 mil.lei); s-a restabilit în evidenţa contabilă datoria debitoare în sumă de 120,0 mii lei, neachitată de către Direcţia medicală a MAI, iar surplusurile de bunuri depistate în rezultatul inventarierii în sumă de 74,3 mii lei şi programa “Evidenţa contabilă Soft” cu valoarea de 30,0 mii lei au fost reflectate în evidenţa contabilă;

5.2. Academia “Ştefan cel Mare” a restabilit în evidenţa contabilă şi a inclus în veniturile calculate pe anul 2012 datoria cursanţilor pentru studii în sumă de 723,8 mii lei; a micşorat, la 01.04.2012, cu 391,5 mii lei datoria debitoare de 725,2 mii lei, formată la 31.12.2011 pentru produsele alimentare achitate, dar nelivrate; la 12.01.2012 a iniţiat procedura de înregistrare în mod regulamentar a terenurilor; la 13.04.2012 a fost emis ordinul MAI nr.122 privind transmiterea cu titru gratuit de la Academie la balanţa MAI a Cinematografului “Fortuna”;

5.3. Din salariul titularilor de avans, în casa ministerului a fost încasată suma de 23,1 mii lei, iar conform documentelor prezentate, s-a stins datoria debitoare în sumă de 415,7 mii lei, formată la 01.10.2011. A fost emis Ordinul nr.77 din 19.03.2012 “Cu privire la crearea grupului de lucru pentru achiziţii al MAI, aprobarea componenţei nominale şi Regulamentul privind activitatea acestuia”; dosarele pe achiziţiile publice au fost perfectate regulamentar.

6. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre executarea cerinţelor punctelor 2.1., 2.2., 2.3. şi 2.4. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.17 din 7 mai 2012

RAPORTUL

auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul

Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012².

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”(cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare, întocmite de către Ministerul Afacerilor Interne (în continuare – MAI, sau, după caz, ministerul) şi unele instituţii din subordine pe anul 2011, în toate aspectele semnificative, sînt elaborate în conformitate cu prevederile acceptate şi prezintă informaţia reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale, bazată pe datele evidenţei contabile şi/sau consolidarea datelor rapoartelor instituţiilor din subordine, iar utilizarea mijloacelor publice şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii MAI şi instituţiilor din subordine ţine de întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare, precum şi a patrimoniului public, în scopul obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra rapoartelor financiare pe anul 2011, regularităţii gestionării fondurilor publice.

Auditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³, cu abordarea bazată pe proceduri de fond şi evaluarea elementelor sistemului de control intern. Pentru auditare au fost selectate entităţile şi componentele Raportului consolidat al ministerului pe anul 2011, ţinîndu-se cont de nivelul materialităţii şi de riscurile identificate, în special fiind auditată regularitatea cheltuielilor/veniturilor; achiziţiilor publice; administrării patrimoniului de stat; investiţiilor şi reparaţiilor capitale etc..

________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

În funcţie de abordarea auditului, concomitent cu auditarea aparatului central şi subdiviziunilor subordonate MAI, au fost auditate următoarele instituţii: Departamentul trupelor de carabinieri, Academia “Ştefan cel Mare”, Clubul sportiv central “Dinamo”. De asemenea, au fost efectuate proceduri de fond privind colectarea probelor la Centrul tehnic şi transport al MAI, Direcţia medicală a MAI, Comisariatul General de Poliţie pe mun.Chişinău şi la Detaşamentul salvare-deblocare nr.1.

II. PREZENTARE GENERALĂ

MAI este organul de specialitate al administraţiei publice centrale, în subordinea Guvernului, care promovează şi realizează politica statului ce ţine de menţinerea ordinii publice, securităţii naţionale, protecţiei juridice şi sociale a efectivului din organele afacerilor interne etc.. În activitatea sa MAI se conduce de prevederile Constituţiei Republicii Moldova, Legea cu privire la poliţie⁴ Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.778 din 27.11.2009⁵, precum şi de alte acte normative. Competenţele principale ale MAI sînt:

________________

⁴ Legea nr.416-XII din 18.12.1990 “Cu privire la poliţie” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.416-XII din 18.12.1990).

⁵ Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.778 din 27.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Afacerilor Interne, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.778 din 27.11.2009)

• elaborarea şi realizarea politicii de stat în domeniile asigurării ordinii de drept, securităţii publice şi combaterii criminalităţii;

• participarea la elaborarea şi realizarea politicii de stat privind apărarea drepturilor şi libertăţilor cetăţenilor;

• organizarea activităţilor de pregătire prealabilă şi multilaterală a populaţiei, obiectivelor economice şi forţelor de protecţie civilă pentru desfăşurarea acţiunilor în cazul pericolului de declanşare şi al declanşării situaţiilor excepţionale, incendiilor, precum şi executarea lucrărilor de salvare, altor lucrări prioritare în condiţii excepţionale şi lichidarea consecinţelor acestora;

• elaborarea, promovarea şi realizarea politicii de stat în domeniul migraţiei şi azilului; asigurarea disciplinei şi legalităţii în activitatea organelor afacerilor interne; asigurarea nivelului înalt de pregătire profesională şi de luptă a colaboratorilor;

• asigurarea protecţiei juridice şi sociale a efectivului din organele afacerilor interne; dezvoltarea şi consolidarea bazei tehnico-materiale a organelor afacerilor interne; planificarea şi desfăşurarea activităţilor orientate spre asigurarea apărării naţionale etc..

MAI aplică sistemul contabil prevăzut de Legea contabilităţii⁶, ţine evidenţa contabilă şi întocmeşte rapoartele financiare în baza normelor aprobate de Ministerul Finanţelor şi Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁷.

________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

1. Cu privire la regularitatea cadrului instituţional

◊ Prin Hotărîrea Guvernului nr.778 din 27.11.2009, MAI i-a fost aprobată structura organizatorică şi efectivul-limită, care, la 01.01.2011, cu excepţia Departamentului trupelor de carabinieri, constituia 12918 unităţi de personal (8055 unităţi finanţate din contul bugetului de stat, iar 4863 unităţi – din contul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale), inclusiv efectivul-limită al aparatului central al MAI în număr de 158 unităţi.

Efectivul-limită al MAI, inclusiv unităţile de personal ale Departamentului trupelor de carabinieri (în continuare – DTC), este aprobat prin act normativ cu titlu secret⁸ (constatările sînt expuse în Anexa nr.1 ex. secret la prezentul Raport de audit).

________________

⁸ Nu se dă publicităţii.

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.589 din 29.07.2011⁹, a fost stabilit numărul-limită de personal – 8567 unităţi (cu excepţia militarilor în termen şi a cursanţilor), iar limita cheltuielilor de personal – 417,5 mil.lei (inclusiv datoriile creditoare în sumă de 10,2 mil.lei ale DTC şi Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale, formate în anul 2010). La finele perioadei de raportare, efectivul real a constituit 8280 unităţi, sau cu 287 unităţi mai puţin, încadrîndu-se în limitele stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.589 din 29.07.2011. Totodată, limita cheltuielilor efective de personal nu a fost depăşită, constituind 385,4 mil.lei, sau cu 21,9 mil.lei mai puţin (32,1-10,2). Evoluţia privind statele şi efectivul de personal ale instituţiilor subordonate MAI (cu excepţia militarilor în termen şi a cursanţilor) la 31.12.2011 se prezintă în Tabelul nr.1.

________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.589 din 29.07.2011 “Cu privire la limitele numărului de unităţi de personal şi ale cheltuielilor de personal în sectorul bugetar pentru autorităţile administraţiei publice centrale şi locale pe anul 2011”.

Analiza datelor prezentate denotă că în anul 2011, faţă de anii 2009-2010, numărul efectiv de personal al MAI s-a micşorat cu 4483,5 unităţi (35,1%), iar cheltuielile efective – cu 116,6 mil.lei (23,2%), preponderent datorită executării prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.2 din 16.01.2010¹⁰.

________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.2 din 16.01.2010 “Cu privire la crearea unei întreprinderi de stat”.

Contrar prevederilor pct.24 şi pct.27 din Hotărîrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009¹¹, statul de personal pe efectivul total al MAI nu a fost avizat şi înregistrat de către Direcţia politici de cadre a Cancelariei de Stat şi, respectiv, schemele de încadrare ale MAI nu au fost înregistrate în mod regulamentar la Ministerul Finanţelor.

◊ Potrivit Raportului generalizat pe MAI “Privind statele şi efectivul de personal ale instituţiilor subordonate organelor apărării naţionale, menţinerii ordinii publice, securităţii naţionale”, veniturile medii lunare ale unui militar prin contract în anul 2011 au constituit 4,0 mii lei, ale unui funcţionar public – 3,1 mii lei, şi a ale unui angajat civil – 2,2 mii lei, faţă de salariul mediu lunar pe economie, care a constituit 3,3 mii lei.

________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.201 din 11.03.2009 “Privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public”.

◊ MAI a elaborat şi a prezentat Guvernului, cu întîrziere de 3 luni, Planul de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a MAI şi a structurilor subordonate şi desconcentrate ale acestuia, care a fost aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.439 din 16.06.2011¹².

________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.439 din 16.06.2011 “Privind aprobarea Planului de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a Ministerului Afacerilor Interne şi a structurilor subordonate şi desconcentrate ale acestuia”.

Implementarea Concepţiei de reformare a MAI a fost pusă pe seama unor angajaţi ai Direcţiei generale analiză, monitorizare şi evaluare a politicilor (în continuare – DGAMEP), care este specializată în dezvoltarea, realizarea şi supravegherea procesului managerial, a sistemului de evaluare managerială la toate nivelurile. Conform statului de personal, la 31.12.2011, DGAMEP dispunea de un efectiv de 24 de angajaţi (22 ofiţeri şi 2 salariaţi civili).

Grupul de monitorizare şi control al realizării Planului de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a MAI, constituit din 8 persoane prin ordinul nr.258 din 27.09.2011, preşedinte al căruia a fost numit şeful DGAMEP, s-a întrunit în 5 şedinţe de lucru privind armonizarea cadrului legislativ şi normativ. La momentul executării auditului, din 46 de acţiuni prevăzute în Plan, cu termenul-limită de realizare în anul 2011, MAI a realizat 3 acţiuni (6,5%), restul 43 de acţiuni fiind parţial realizate.

Conform informaţiei prezentate de entitate, la realizarea Concepţiei de reformare a MAI, principalele impedimente ţin de mecanismul de elaborare a cadrului legislativ şi normativ. Pînă la finele anului nu s-au soluţionat problemele ce ţin de reorganizarea organelor de urmărire penală ale MAI şi structura acestora, precum şi nu a fost definitivat conceptul despre forma de reorganizare şi statutul Brigăzii de poliţie cu destinaţie specială “Fulger”. Potrivit Planului de acţiuni nominalizat, structura, schema de încadrare, dislocare şi efectivul-limită urmau a fi elaborate în trimestrul IV al anului 2011 (acţiunea nr.36).

Concluzii: În anul 2011, numărul de personal şi cheltuielile efective ale MAI, faţă de anii 2009-2010, s-au micşorat cu 4483,5 unităţi şi, respectiv, cu 116,6 mil.lei. Se menţionează nerespectarea termenelor-limită ale Planului de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a MAI şi a structurilor subordonate şi desconcentrate ale acestuia, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.439 din 16.06.2011, datorită neaprobării cadrului legislativ şi regulator, ceea ce poate distorsiona realizarea obiectivelor de către MAI.

Recomandări MAI:

1. Să asigure executarea Ordinului nr.258 din 27.09.2011 cu privire la instituirea grupului de monitorizare şi control al realizării Planului de acţiuni pentru implementarea Concepţiei de reformare a MAI.

2. Să asigure respectarea cadrului legal privind avizarea şi înregistrarea statului de personal şi a schemelor de încadrare ale ministerului.

2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor/veniturilor

Potrivit art.1 şi art.41 din Legea nr.416-XII din 18.12.1990, Poliţia Republicii Moldova este un organ armat de drept al autorităţilor publice, aflat în componenţa Ministerului Afacerilor Interne. Cheltuielile pentru întreţinerea poliţiei de stat se acoperă de la bugetul de stat, iar cele pentru întreţinerea poliţiei municipale – de la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale.

◊ În anul 2011, faţă de anul 2010, s-a înregistrat o creştere cu 120,3 mil.lei şi, respectiv, o scădere cu 39,1 mil.lei, faţă de anul 2009, a cheltuielilor pentru întreţinerea organelor afacerilor interne din contul bugetului de stat şi bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. În evoluţie, ponderea acestor cheltuieli în PIB, la 31.12.2011, a constituit 1,5%, rămînînd la acelaşi nivel ca şi în anul 2010 (1,5%), iar faţă de anul 2009 – cu 0,6 puncte procentuale mai puţin. Evoluţia mijloacelor alocate de la buget pentru întreţinerea poliţiei de stat şi poliţiei municipale, precum şi a ponderii lor în PIB, la finele anilor 2009-2011, este reflectată în Diagrama nr.1.

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului public naţional şi informaţiile statistice.

◊ În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2011¹³, pentru finanţarea bugetului MAI iniţial s-au aprobat 981,0 mil.lei, ulterior fiind precizate mijloace în sumă de 959,3 mil.lei, inclusiv la componenta de bază – 884,5 mil.lei, componenta mijloace speciale – 74,8 mil.lei. Totodată, din fondul de rezervă al Guvernului i-au fost alocate 1,4 mil.lei.

________________

¹³ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2011).

Analiza alocaţiilor bugetare totale ale MAI în sumă de 960,7 mil.lei (959,3+1,4), repartizate pe compartimente, denotă că ponderea cea mai mare – de 41,4% (397,6 mil.lei) o deţin cheltuielile pentru întreţinerea organelor afacerilor interne, urmată de 36,4% (349,8 mil.lei) – asigurarea şi asistenţa socială; 14,7% (140,8 mil.lei) – protecţia civilă şi situaţii excepţionale; 7,4% (71,1 mil.lei) – trupele de carabinieri etc., date care se reflectă în Diagrama nr.2.

Sursă: Legea bugetului de stat pe anul 2011 şi Hotărîrile Guvernului

Potrivit datelor raportate, la 31.12.2011, cheltuielile de casă la componenta de bază a bugetului de stat au constituit 885,7 mil.lei, iar cele efective – 865,8 mil.lei, sau 99,9% şi, respectiv, 97,7% faţă de planul precizat. Datoriile debitoare au constituit 7,0 mil.lei (din care 3,4 mil.lei – cu termenul de achitare expirat), iar cele creditoare – 35,7 mil.lei (1,0 mil.lei – cu termenul de achitare expirat).

La componenta mijloace speciale, veniturile aprobate au constituit 54,4 mil.lei, iar cele precizate – 54,7 mil.lei, real fiind încasate 62,0 mil.lei, sau cu 7,3 mil.lei (13,2%) mai mult. Veniturile efective au alcătuit 66,0 mil.lei, sau cu 11,3 mil.lei mai mult decît cele precizate. La 31.12.2011, datoriile debitoare au constituit 5,1 mil.lei (1,8 mil.lei – cu termenul de achitare expirat), iar cele creditoare – 0,5 mil.lei (0,3 mil.lei – cu termenul de achitare expirat).

Potrivit art.42 din Legea nr.416-XII din 18.12.1990, la componenta mijloace speciale categoria 005 “Alte mijloace speciale”, MAI a încasat venituri în sumă de 3,7 mil.lei, pentru achiziţionarea centralizată de către MAI a echipamentului destinat întreţinerii poliţiei municipale, acestea fiind transferate din bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, din contul transferurilor de la bugetul de stat. În aceste circumstanţe, auditul a constatat dublarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului de stat cu suma indicată, fiind necesară modificarea modului de planificare a alocaţiilor destinate în acest scop, deoarece situaţia dată creează impedimente la utilizarea în termen şi conformă a acestor surse.

Cheltuielile la componenta mijloace speciale au fost precizate în sumă de 74,8 mil.lei, cheltuielile de casă alcătuind 67,9 mil.lei, fără utilizarea limitelor de alocaţii aprobate în sumă totală de 6,9 mil.lei, inclusiv 5,8 mil.lei – la plata mărfurilor şi serviciilor. Cheltuielile efective au însumat 66,3 mil.lei, sau cu 8,5 mil.lei mai puţin faţă de cele precizate. La 31.12.2011, datoriile debitoare au constituit 0,8 mil.lei (0,3 mil.lei – cu termenul de achitare expirat), iar datoriile creditoare – 3,5 mil.lei (1,0 mil.lei – cu termenul de achitare expirat).

Soldul neutilizat de mijloace speciale, la 31.12.2011, ale instituţiilor din subordinea MAI a înregistrat suma de 16,1 mil.lei, care, în comparaţie cu perioada precedentă de gestiune, este în descreştere cu 6,0 mil.lei (22,1-16,1).

◊ Analiza cheltuielilor conform clasificaţiei economice denotă că ponderea majoră în cheltuielile totale îi revine cheltuielilor de personal – 41,6%, urmate de cheltuielile pentru: transferuri către populaţie – 39,1%, plata mărfurilor şi serviciilor – 15,5%, reparaţii capitale -1,6%, procurarea mijloacelor fixe -1,5% etc. Structura cheltuielilor efective pentru întreţinerea MAI se prezintă în Diagrama nr.3.

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice la 31.12.2011

2.1. Cu privire la regularitatea cheltuielilor la componenta de bază pentru aparatul central, subdiviziunile subordonate MAI şi unele măsuri centralizate

◊ Alocaţiile aprobate iniţial la componenta de bază a bugetului de stat au constituit 83739,6 mii lei, ulterior fiind precizate în sumă de 78317,7 mii lei, sau cu 5421,9 mii lei mai puţin. Cheltuielile de casă au alcătuit 78295,8 mii lei, iar cele efective -78000,3 mii lei, sau 99,9% şi, respectiv, 99,6%, nefiind utilizate limitele de alocaţii aprobate pentru plata mărfurilor şi serviciilor în sumă totală de 21,9 mii lei.

Deşi limitele de alocaţii anuale aprobate nu au fost depăşite, la unele articole s-au admis depăşiri ale limitelor aprobate de cheltuieli în sumă totală de 949,0 mii lei (pentru deplasări în interes de serviciu – 868,1 mii lei, contribuţii la bugetul asigurărilor sociale de stat – 42,0 mii lei, şi plata mărfurilor şi serviciilor -38,9 mii lei) din contul mijloacelor aprobate la articolul “Alte plăţi băneşti”, fără a fi modificate planurile de finanţare, prin ce n-au fost respectate prevederile pct.4.2.3. din Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.2 din 03.01.2007¹⁴.

________________

¹⁴ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.2 din 03.01.2007 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget”.

Datoriile debitoare totale constituie 1638,6 mii lei, iar cele creditoare 4949,2 mii lei, inclusiv cu termenul de achitare expirat – 1587,3 mii lei (plata mărfurilor şi serviciilor) şi 88,9 mii lei (retribuirea muncii, deplasări în interes de serviciu). Executarea cheltuielilor la componenta de bază pentru aparatul central, subdiviziunile subordonate MAI şi unele măsuri centralizate în anul 2011 se prezintă în Tabelul nr.2.

2.2. Cu privire la regularitatea veniturilor/cheltuielilor la componenta mijloace speciale (centralizat) pentru subdiviziunile subordonate MAI

◊ Veniturile efective în sumă de 23307,3 mii lei ale subdiviziunilor subordonate MAI au depăşit cu 7128,9 mii lei (144,1%) veniturile precizate în sumă de 16178,4 mii lei, iar cele de casă – cu 6776,1 mii lei (141,8%), fapt ce denotă planificarea nerelevantă a veniturilor, comparativ cu limitele stabilite în planurile precizate. La 31.12.2011, datoriile debitoare au constituit 1369,3 mii lei, iar cele creditoare – 164,1 mii lei, inclusiv în sumă de 747,3 mii lei şi, respectiv, de 50,4 mii lei – cu termenul de achitare expirat.

Datele analizate de audit denotă că, în comparaţie cu limitele bugetare precizate de 29964,8 mii lei, executarea cheltuielilor efective la componenta mijloace speciale a constituit 26306,4 mii lei (93,7%), sau cu 3658,4 mii lei mai puţin, nefiind utilizate mijloace în sumă de 1882,6 mii lei (1348,6 mii lei – la plata mărfurilor şi serviciilor, 369,2 mii lei – la procurarea mijloacelor fixe, şi 164,2 mii lei – la reparaţii capitale).

La 31.12.2011, datoriile debitoare au constituit 54,2 mii lei, iar cele creditoare – 942,3 mii lei, inclusiv în sumă de 25,8 mii lei şi, respectiv, de 302,1 mii lei – cu termenul de achitare expirat. Executarea veniturilor/cheltuielilor la componenta mijloace speciale pentru subdiviziunile subordonate MAI în anul 2011 se prezintă în Tabelul nr.3.

Concluzii: Cheltuielile de bază totale au fost efectuate în limita alocaţiilor precizate pentru perioada de gestiune, cu excepţia cazurilor de depăşire a limitelor de cheltuieli aprobate la unele articole în sumă totală de 949,0 mii lei, fără modificarea planurilor de finanţare, în rezultat formîndu-se datorii debitoare şi creditoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă, respectiv, de 3,4 mil.lei şi 1,0 mil.lei. La componenta mijloace speciale se relevă neîncasarea veniturilor în sumă de 1,8 mil.lei şi nevalorificarea sumei de 6,9 mil.lei, fiind evidenţiată planificarea nerelevantă a veniturilor şi cheltuielilor. Totodată, se menţionează dublarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului de stat în sumă de 3,7 mil.lei, în lipsa mecanismului de interconexiune între bugetul de stat şi bugetul unităţilor administrativ-teritoriale.

Recomandări MAI:

4. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele bugetare aprobate, inclusiv în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor.

5. Să asigure implementarea elementelor sistemului de management financiar şi control intern la compartimentele planificarea, evidenţa şi raportarea veniturilor/cheltuielilor de mijloace speciale.

Recomandări MAI şi Ministerului Finanţelor:

6. Să examineze oportunitatea modificării mecanismului de finanţare a cheltuielilor în scopul achiziţionării echipamentului destinat întreţinerii poliţiei municipale în mod centralizat de către MAI.

3. Cu privire la achiziţiile publice

În anul 2011, pentru necesităţile MAI, din contul mijloacelor alocate la componenta de bază şi componenta mijloace speciale, au fost încheiate 294 contracte de achiziţii în sumă de 71,3 mil.lei, inclusiv 11 contracte în sumă de 1,1 mil.lei (1,5%) – achiziţiile dintr-o singură sursă, care se prezintă în Tabelul nr.4.

Cu toate că, în general, grupul de lucru pentru achiziţii al MAI a efectuat regulamentar procedurile de achiziţii publice, urmare verificărilor auditului, s-a constatat nerespectarea unor norme legale ce reglementează acest domeniu¹⁵, după cum urmează:

________________

¹⁵ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”; Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008, “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările ulterioare).

◊ În grupul de lucru pentru achiziţii (instituit prin ordinul MAI nr.277 din 27.08.2008) nu sînt desemnate persoane concrete în calitate de membri ai acestuia, fiind indicate numai denumirile funcţiilor ocupate, şi, respectiv, nu au fost stabilite expres de către autoritatea contractantă funcţiile şi responsabilităţile fiecărui membru, necesare pentru a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii, normă prevăzută de pct.2 şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

Autoritatea contractantă nu a publicat pe pagina WEB a entităţii planurile trimestriale şi anuale de achiziţii; membrii grupului de lucru pentru achiziţii, în cadrul desfăşurării procedurilor de achiziţie a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor, n-au realizat în toate cazurile, conform prevederilor legale, comunicările cu operatorii economici; în invitaţiile de participare la concurs nu se indică expres denumirea operatorului economic invitat la concurs, adresa juridică şi altele.

Grupul de lucru pentru achiziţii al MAI nu a întocmit procese-verbale separate de deschidere a ofertelor în prezenţa operatorilor economici participanţi la concurs. Se întocmesc procese-verbale cu caracter general, care nu cuprind informaţii detaliate despre oferte, precum şi temeiul numirii cîştigătorilor licitaţiilor organizate.

În unele cazuri, planificarea contractelor de achiziţii publice se efectuează fără a se cunoaşte exact necesităţile de bunuri, lucrări sau servicii, iar caracteristicile stabilite în documentele de licitaţie nu reprezintă o descriere exactă şi completă a obiectului achiziţiei, astfel încît fiecare cerinţă şi criteriu, stabilite de autoritatea contractantă, să fie îndeplinite.

La semnarea unor contracte de achiziţie a mărfurilor şi lucrărilor n-au fost prezentate garanţiile pentru buna execuţie (3,1 mil.lei – 5% din valoarea contractelor încheiate), deşi aceste cerinţe erau prevăzute şi în documentele de licitaţie, astfel nerespectîndu-se art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Ca rezultat, unele contracte de achiziţie a mărfurilor şi lucrărilor nu au fost executate în condiţiile iniţial stabilite, fiind întocmite acorduri adiţionale de majorare a costului mărfurilor şi lucrărilor ( numai în trei cazuri – cu 518,0 mii lei).

Dările de seamă privind procedurile de achiziţie prin cererea ofertelor de preţuri, prezentate Agenţiei Achiziţii Publice, nu sînt conforme cerinţelor stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹⁶, nu deţin informaţia despre membrii grupului de lucru pentru achiziţii prezenţi la deschiderea şi evaluarea ofertelor, precum şi altă informaţie solicitată.

________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.245 din 4 martie 2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri” (cu modificările şi completările ulterioare).

Dosarele achiziţiei publice pentru fiecare procedură de achiziţie publică nu sînt perfectate conform reglementărilor legale, acestea nefiind cusute, ştampilate şi numerotate după încheierea contractului de achiziţie, pentru a asigura integritatea acestuia, după cum prevede pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008¹⁷.

________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice” (cu modificările ulterioare).

Notă: Pe parcursul auditului, a fost emis Ordinul nr.77 din 19.03.1012 “Cu privire la crearea grupului de lucru pentru achiziţii al MAI, aprobarea componenţei nominale şi Regulamentul privind activitatea acestuia”. Dosarele achiziţiilor publice au fost perfectate regulamentar.

Concluzii: Deşi, în general, grupul de lucru pentru achiziţii al MAI a efectuat regulamentar procedurile de achiziţii publice, acesta n-a asigurat în măsură deplină iniţierea şi desfăşurarea în corespundere cu cadrul legal a unor proceduri de achiziţii publice; planificarea contractelor de achiziţii publice se efectuează fără a se cunoaşte exact necesităţile de bunuri, lucrări sau servicii; nu a publicat pe pagina WEB a entităţii planurile trimestriale şi anuale de achiziţii; nu a întocmit procese-verbale de deschidere a ofertelor; la semnarea unor contracte de achiziţie a mărfurilor şi lucrărilor, n-au fost solicitate garanţiile pentru buna execuţie etc.

Recomandări MAI:

7. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să identifice măsuri privind aplicarea principiului eficienţei şi transparenţei în procesul achiziţiilor publice de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile instituţiilor din subordinea MAI.

4. Cu privire la regularitatea administrării patrimoniului de stat

Conform datelor Bilanţului instituţiilor publice finanţate de la buget la 31.12.2011 (generalizat), valoarea patrimoniului public administrat de către MAI constituie 1060,7 mil.lei, inclusiv la componenta de bază – 842,3 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 218,4 mil.lei. Valoarea mijloacelor fixe alcătuieşte 913,5 mil.lei, iar uzura lor – 500,7 mil.lei, sau 54,8% din valoarea activelor.

Aparatul central al MAI dispune de patrimoniu în valoare de 140,2 mil.lei, iar subdiviziunile de pe lîngă MAI – de 318,2 mil.lei. Concomitent, 6 întreprinderi de stat din subordinea MAI dispun de patrimoniu în valoare de 27,5 mil.lei.

Verificarea regularităţii administrării patrimoniului public a relevat unele nereguli, după cum urmează:

◊ Examinarea pe un eşantion de 55 de instituţii (din 78) denotă că 15 instituţii n-au înregistrat regulamentar¹⁸ la organul cadastral 269 imobile în valoare totală de 136,1 mil.lei. Astfel, la 31.12.2011, n-au asigurat înregistrarea imobilelor Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale (56 obiecte în valoare de 76,7 mil.lei), Direcţia generală logistică a MAI (75 obiecte în valoare de 16,8 mil.lei), Comisariatul General de Poliţie pe mun.Chişinău (4 obiecte în valoare de 7,7 mil.lei), Centrul de plasament temporar al minorilor (2 obiecte în valoare de 3,8 mil.lei), Comisariatul de Poliţie sectorul Buiucani (1 obiect în valoare de 2,1 mil.lei) etc.

________________

¹⁸ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

MAI, în comun cu Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru, nu au identificat şi nu au delimitat hotarele terenurilor proprietate publică a statului, cu întocmirea setului de documente necesar întru executarea art.9 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007¹⁹.

________________

¹⁹ Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

Pînă la momentul actual, 55 de instituţii din subordinea MAI n-au executat lucrări cadastrale privind delimitarea hotarelor terenurilor aferente blocurilor administrative, locative, altor imobile în folosinţă şi nu dispun de Titluri de autentificare a dreptului asupra terenurilor cu suprafaţa de 181,2 ha. Nerespectîndu-se cadrul legal²⁰, nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă terenurile cu suprafaţa de 179,2 ha (Serviciul Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale – 54,4 ha; Direcţia generală logistică a MAI – 7,7 ha; Biroul de migraţie şi azil – 2,2 ha; Brigada de poliţie cu destinaţie specială “Fulger” – 2,0 ha; Direcţia medicală a MAI – 1,3 ha; Comisariatul de Poliţie pe raionul Nisporeni – 1,5 ha etc.).

________________

²⁰ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare” (în continuare – Legea nr.989-XV din 18.04.2002 cu modificările ulterioare).

Întru executarea Hotărîrii Guvernului nr.2 din 16.01.2010, MAI a creat Întreprinderea de Stat “Servicii pază”, reorganizînd Serviciul Pază de Stat al MAI prin contopirea Direcţiei generale pază de stat şi a subdiviziunilor ei teritoriale. În rezultatul reorganizării, la balanţa aparatului central al MAI au fost înregistrate 94 unităţi de mijloace fixe (clădiri, garaje, cazangerii etc.) în valoare de 17,9 mil.lei.

Potrivit probelor de audit şi analizei datelor din rapoartele prezentate Agenţiei Proprietăţii Publice, 38 de obiecte cu suprafaţa de 5,4 mii m² din patrimoniul MAI nu se utilizează la capacitatea maximă sau integral, precum Blocurile administrative, garajele din oraşele: Făleşti – cu valoarea de 1166,7 mii lei şi suprafaţa neutilizată de 612,0 m²; Străşeni – cu valoarea de 451,5 mii lei (351,2 m²); Hînceşti – de 891,1 mii lei (838,1m²); Leova – de 997,2 mii lei (485,0 m²); Orhei – de 450,0 mii lei (157,9 m²); Rezina – de 160,0 mii lei (203,0 m²); Rîşcani – de 123,0 mii lei (117,3 m²); Briceni – de 55,9 mii lei (112,2 m²) etc.

Atît în Darea de seamă prezentată Agenţiei Proprietăţii Publice privind bunurile imobile proprietate publică a statului la situaţia din 01.01.2011, precum şi în Lista bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005²¹ figurează unele imobile aflate în gestiunea economică a Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale, în care 137 de apartamente proprietate publică a statului au fost privatizate fără permisiunea MAI. Mai mult decît atît, potrivit art.14 din Legea nr.1324-XIII din 10.03.1993²², locuinţele primite cu titlu gratuit în proprietate privată urmau a fi excluse din fondul de locuinţe al MAI şi incluse în fondul de locuinţe privat. Auditul a constatat că plata pentru serviciile comunale se achită din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat, care nu sînt recuperate integral, astfel formîndu-se permanent datorii debitoare.

________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

²² Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XIII din 10.03.1993 (cu modificările ulterioare).

Concluzii: Unele bunuri imobile administrate de MAI şi date în folosinţă unor instituţii din subordine auditate nu sînt gestionate adecvat, fapt determinat de neajunsurile sistemului de management financiar şi control intern. Terenuri cu suprafaţa de 181,2 ha şi 269 imobile în valoare de 136,1 mil.lei nu sînt înregistrate regulamentar în Registrul bunurilor imobile la organele cadastrale teritoriale, iar altele – în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, ceea ce majorează riscul neintegrităţii şi pierderii patrimoniului public. Valoarea terenurilor cu suprafaţa de 181,2 ha, transmise în folosinţă unor entităţi auditate, nu a fost evaluată şi reflectată în bilanţul contabil, iar 38 de obiecte cu suprafaţa de 5,4 mii m² din patrimoniul MAI nu se utilizează la capacitatea maximă sau integral; 137 de apartamente proprietate publică a statului au fost privatizate fără permisiunea MAI.

Recomandări MAI:

8. Să implementeze un sistem eficient de control intern, asigurînd conformitatea ţinerii evidenţei contabile şi a gestionării patrimoniului de stat, precum şi corectitudinea şi plenitudinea raportării acestuia organelor de competenţă.

9. Să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică a statului, cu înregistrarea la organele cadastrale a drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile administrate, precum şi să evalueze şi să înregistreze în evidenţa contabilă patrimoniul public dat în folosinţă.

10. Să examineze situaţiile referitor la privatizarea de către unii angajaţi a unor bunuri proprietate publică a MAI.

5. Cu privire la regularitatea investiţiilor şi reparaţiilor capitale

◊ Pe anul 2011, MAI i-au fost aprobate şi, ulterior, precizate cheltuieli pentru investiţii capitale în construcţii în sumă de 893,7 mii lei ( la componenta de bază – 490,0 mii lei, şi la componenta mijloace speciale – 403,7 mii lei), cheltuielile de casă constituind 844,6 mii lei, iar cele efective – 888,6 mii lei.

La 31.12.2011, la componenta de bază era înregistrată datoria debitoare cu termenul de prescripţie expirat a Î.C.S. “Moldcoreat” S.R.L., în sumă de 1,7 mil.lei, faţă de Direcţia medicală a MAI, formată la 01.01.2008, pentru utilajul procurat conform facturii fiscale din 05.12.2006, dar returnat operatorului economic ca fiind necorespunzător prevederilor contractului, astfel dezafectîndu-se din circuitul instituţiei mijloace financiare pe un termen mai mare de 3 ani. La 24.11.2008, Judecătoria Economică de Circumscripţie Chişinău a emis un titlu executoriu privind încasarea de la Î.C.S. “Moldcoreat” S.R.L., în favoarea Direcţiei medicale a MAI, a sumei de 1,7 mil.lei, însă pînă în prezent banii nu au fost încasaţi.

◊ La balanţa MAI sînt înregistrate construcţii nefinisate din anii 2005-2007, cu gradul de finisare mai mult de 70%, pentru care s-au cheltuit 25,3 mil.lei ( la componenta de bază – 22,0 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 3,3 mil.lei). Nefinisarea acestor construcţii condiţionează riscul ca unele imobile să se deterioreze (căminul din s.Varniţa cu valoarea de 7,5 mil.lei; cazarma unităţii militare 1001 a DTC cu valoarea de 1,3 mil.lei; CRP Criuleni – de 3,9 mil.lei; CRP Donduşeni – de 1,8 mil.lei; CRP Ungheni – de 1,0 mil.lei; CP Coşniţa – de 0,7 mil.lei etc.). Concomitent, la 31.12.2011, în evidenţa contabilă a Direcţiei medicale a MAI figurează cazangeria autonomă a spitalului militar, în care au fost investite 4,7 mil.lei, inclusiv 2,7 mil.lei – utilaj instalat, dar nepus în funcţiune, entitatea invocînd probleme privind conectarea la conducta de gaz.

◊ Pentru finanţarea lucrărilor de reparaţie capitală, în anul 2011, MAI i-au fost alocate 13,4 mil.lei ( la componenta de bază – 3,5 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 9,9 mil.lei), cheltuielile de casă constituind 13,3 mil.lei, iar cele efective – 13,6 mii lei, formîndu-se datorii creditoare în sumă de 356,6 mii lei.

Au fost efectuate lucrări de reparaţie capitală a sediului MAI în sumă de 4,9 mil.lei (acoperişul şi faţada sediului), iar din contul surselor externe (grant) – reparaţia capitală a Izolatorului Comisariatului General de Poliţie pe mun.Chişinău, în sumă de 3,6 mil.lei. Auditul a constatat că bunurile obţinute în rezultatul demolării acoperişului şi faţadei sediului ( 8 tone de balustrade, grile şi parapete metalice; 1799 m² de învelitori din tablă; 18,2 m³ de material lemnos de învelitori; 60,6 m² de material lemnos, uşi, ferestre) nu au fost reflectate în evidenţa contabilă în cantitate şi preţ, iar pentru demolarea acestora MAI a achitat antreprenorului suma de 56,8 mii lei. Concomitent, investitorul nu a asigurat întocmirea proceselor-verbale la finisarea lucrărilor şi a cărţii tehnice a construcţiei prevăzute de sistemul calităţii în construcţii, astfel nerespectîndu-se prevederile art.22 alin.(1) lit.f) şi lit.g) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²³ şi pct.1 şi pct.3 alin.(1) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996²⁴.

________________

²³ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările ulterioare).

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 “Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente” (cu modificările ulterioare).

Concluzii: La balanţa MAI sînt înregistrate construcţii nefinisate din anii 2005-2007, cu gradul de finisare mai mult de 70% şi valoarea de 25,3 mil.lei. Nefinisarea acestor construcţii condiţionează riscul ca unele imobile să se deterioreze, ceea ce denotă nevalorificarea eficientă a banilor publici. Direcţia medicală a MAI a admis formarea, la 01.01.2008, a datoriilor debitoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 1,7 mil.lei, astfel dezafectîndu-se mijloacele respective din circuitul instituţiei. MAI nu a asigurat întocmirea regulamentară a proceselor-verbale la finisarea lucrărilor, precum şi a cărţii tehnice a construcţiei, prevăzute de sistemul calităţii în construcţii.

Recomandări MAI:

11. Să efectueze o inventariere regulamentară a obiectelor de investiţii capitale nefinalizate, cu prioritizarea finanţării acestora şi înaintarea propunerilor corespunzătoare.

12. MAI, în comun cu executorul judecătoresc, să asigure, în condiţiile legii, măsurile de încasare a sumei de 1,7 mil.lei conform titlului executoriu.

6. Cu privire la executarea cheltuielilor pentru remunerarea muncii

◊ Pentru salarizarea personalului aparatului central al MAI, la art.111 “Retribuirea muncii” au fost alocate mijloace financiare în sumă de 8733,1 mii lei. Cheltuielile de casă au constituit 8733,1 mii lei, iar cele efective – 8567,1 mii lei, astfel respectîndu-se limitele de alocaţii bugetare aprobate.

Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii (art.112) şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (art.116) au fost calculate şi achitate în mărimile procentuale stabilite pentru anul 2011 – de 23,0% şi, respectiv, de 3,5% ,din fondul de retribuire a muncii, cheltuielile efective constituind 302,3 mii lei şi, respectiv, 39,0 mii lei. La 31.12.2011, datoriile creditoare faţă de personal la retribuirea muncii au constituit 787,7 mii lei, cu termenul de achitare în luna ianuarie 2012.

La calcularea salariilor personalului, contabilitatea utilizează o programă informaţională învechită, care, deşi calculează corect salariul, la sfîrşit generează un sold ce include rubrica “Impozite pe viitor”, ultima trezind unor angajaţi suspiciuni privind corectitudinea calculării salariilor. Concomitent, persistă riscul ca modalitatea de calculare a salariilor prin programa informaţională respectivă să ducă la raportarea neconformă, în Nota de contabilitate nr.5, a sumelor calculate şi achitate.

Concluzii: Deşi limitele de alocaţii bugetare aprobate pentru salarizarea personalului aparatului central al MAI au fost respectate, contabilitatea utilizează o programă informaţională învechită, care la sfîrşit generează un sold ce include rubrica “Impozite pe viitor”, ultima invocînd suspiciuni unor angajaţi privind corectitudinea calculării salariilor.

Recomandări MAI:

13. Să examineze oportunitatea modernizării programei informaţionale destinate calculării salariilor angajaţilor MAI.

7. Privind regularitatea evidenţei contabile şi raportării financiare

◊ Verificările unui eşantion de 500 deconturi de avans au relevat că, pe parcursul anului 2011, contabilitatea în 12 cazuri a reflectat nejustificat suma de 39,6 mii lei la cheltuieli pentru “Deplasări în interes de serviciu”, care de fapt au fost efectuate în semestrul II al anului 2010, astfel nerespectîndu-se art.13 alin.(2) lit.f) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Contrar pct.158 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, neţinîndu-se cont de datoriile titularilor de avans formate anterior, s-a permis efectuarea şi în continuare a cheltuielilor de către aceştia, cu formarea datoriilor debitoare neachitate pe un termen de 3-6 luni.

În urma verificării regularităţii efectuării operaţiunilor de casă, s-a constatat eliberarea din casierie Direcţiei medicale a MAI a mijloacelor băneşti în sumă de 120,0 mii lei, pentru acordarea unui premiu bănesc cu prilejul zilei profesionale a lucrătorului medical şi pentru plata concediilor sindicale, sumă care, la 31.12.2011, nu a fost rambursată şi reflectată ca datorie debitoare.

La 31.12.2011, pe aparatul central şi subdiviziunile subordonate MAI, s-au înregistrat în contul “Decontări cu personalul privind deponenţii” solduri în sumă de 427,6 mii lei (65,1 mii lei – cu termenul de prescripţie expirat), formate în urma neachitării în termenele stabilite a plăţilor calculate la eliberarea din funcţie a unor colaboratori. Conform prevederilor pct.54 din Regulamentul privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice. Inventarierea patrimoniului, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.7 din 19.01.1999, soldul neachitat de 65,1 mii lei, cu acordul conducătorului, urma a fi înregistrat în evidenţa contabilă la majorarea finanţării.

Inventarierea inopinată a unor bunuri în cadrul auditului a constatat necontabilizarea a 2 active nemateriale (Programele “Evidenţa pensiilor” şi “Evidenţa contabilă Soft”).

Conform datelor raportului consolidat pe MAI, în perioada de gestiune s-au achitat titluri executorii emise în baza hotărîrilor instanţelor judecătoreşti în sumă de 2035,8 mii lei, inclusiv 552,7 mii lei – din contul pensiilor.

Din alocaţiile prevăzute aparatului central şi subdiviziunilor MAI la articolul “Documente executorii”, suma de 1064,0 mii lei s-a cheltuit pentru executarea a 56 titluri executorii, sau cu 690,8 mii lei (de circa 1,5 ori) mai mult faţă de perioada precedentă de gestiune. Acest fapt se datorează achitării indemnizaţiilor de maternitate (concediul prenatal/postnatal), restanţelor salariale, compensaţiilor pentru spaţiul locativ, prejudiciilor morale etc.

Nerespectîndu-se prevederile din Anexa nr.9 la Ordinul Ministerului Finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară”²⁵, din contul alocaţiilor aprobate la articolul “Pensii şi indemnizaţia viageră” s-au cheltuit 552,7 mii lei pentru executarea a 11 titluri executorii pentru indemnizaţii băneşti întru fortificarea sănătăţii, recalculări de pensii şi altele, fără ca sumele respective să fie planificate şi achitate de la articolul “Documente executorii”, care se referă la cheltuielile aferente perceperii de către organele de executare în mod incontestabil de la conturile instituţiilor finanţate de la buget.

________________

²⁵ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.91 din 20.10.2008” Privind clasificaţia bugetară” (cu modificările ulterioare).

Notă: Pe parcursul auditului, suma de 120,0 mii lei, potrivit unei note contabile, a fost contabilizată ca datorie debitoare; din salariul titularilor de avans au fost restituite în casa entităţii datorii în sumă de 23,1 mii lei; datoriile debitoare la 01.10.2011, în baza documentelor prezentate, au fost micşorate cu 415,7 mii lei, iar Programa “Evidenţa contabilă Soft”, cu valoarea de 30,0 mii lei, a fost reflectată în evidenţa contabilă.

Concluzii: Abaterile constatate la organizarea evidenţei contabile au creat unele situaţii de documentare neregulamentară a faptelor economice, precum şi de eliberare neconformă a unor avansuri spre decontare. Este problematică situaţia privind creşterea continuă a numărului titlurilor executorii achitate din contul bugetului de stat, situaţie ce se datorează discordanţei normelor de drept ce reglementează raporturile în domeniul asigurării obligatorii a militarilor şi membrilor familiilor lor.

Recomandări MAI:

14. Să implementeze un sistem eficient de management financiar şi control intern pentru asigurarea exercitării obligaţiunilor legale privind ţinerea evidenţei contabile, precum şi să asigure monitorizarea exercitării de către persoanele responsabile a atribuţiilor conform competenţei.

15. Să nu admită pe viitor formarea de către titularii de avans a unor datorii debitoare, iar datoria creditoare cu termenul de prescripţie expirat a personalului privind deponenţii, în sumă de 65,1 mii lei, să fie raportată la majorarea finanţării entităţii.

16. Să implementeze un sistem de control intern adecvat întru reducerea cheltuielilor pentru achitarea titlurilor executorii din contul bugetului de stat, cu întreprinderea măsurilor de înlăturare a discordanţelor în normele de drept.

8. Regularitatea păstrării de către MAI a corpurilor delicte, bunurilor sechestrate şi confiscate

◊ Conform normelor legale²⁶, imediat după ridicare şi examinare, metalele preţioase, pietrele preţioase şi articolele din ele, moneda naţională şi valuta străină, cardurile, carnetele de plată, valorile mobiliare, obligaţiile, recunoscute drept corpuri delicte, se transmit spre păstrare Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conform procedurii stabilite. Potrivit pct.3 şi pct.75 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.972 din 11.09.2001, inspectoratele fiscale de stat teritoriale îşi exercită atribuţiile privind constatarea, evidenţa, evaluarea şi vînzarea corpurilor delicte în conformitate cu Codurile: civil, penal, de procedură civilă, de procedură penală, cu privire la contravenţiile administrative, precum şi cu alte acte normative.

________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.972 din 11.09.2001 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de evidenţă, evaluare şi vînzare a bunurilor confiscate, fără stăpîn, sechestrate, uşor alterabile sau cu termenul de păstrare limitat, a corpurilor delicte, a bunurilor trecute în posesia statului cu drept de succesiune şi a comorilor” (cu modificările ulterioare); Codul de procedură penală al Republicii Moldova nr.122-XV din 14.03.2003 (cu modificările ulterioare).

Auditul a constatat că în casa aparatului central al MAI se află la păstrare corpuri delicte ridicate în perioada anilor 1992-2007 şi netransmise/nepreluate spre păstrare de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, inclusiv valută (euro, dolari SUA) în sume impunătoare, obiecte preţioase etc.

Recomandări MAI:

18. Să iniţieze inventarierea totală a corpurilor delicte, bunurilor sechestrate şi confiscate de instituţiile din subordine, determinînd totalitatea acestora, şi, în comun cu inspectoratele fiscale de stat teritoriale, să transmită regulamentar bunurile pentru evidenţă, evaluare şi vînzare, cu trecerea lor ulterioară în posesia statului.

9. Cu privire la regularitatea evidenţei şi raportării bunurilor cu titlu de ajutor umanitar

◊ Potrivit Raportului privind primirea şi utilizarea valorilor materiale şi mijloacelor băneşti cu titlu de ajutor umanitar, soldurile ajutoarelor umanitare neutilizate de către subdiviziunile subordonate MAI, la 31.12.2011, au constituit 12,6 mil.lei, preponderent constituite din fonduri fixe în sumă de 9,4 mil.lei. În perioada auditată, au fost primite ajutoare umanitare în sumă de 7,5 mil.lei.

Valoarea de bilanţ de 3556,3 mii lei (307,2 mii dolari SUA) a Sistemului automatizat balistic, primit ca ajutor umanitar, a fost diminuată cu 270,1 mii lei. Mai mult decît atît, neasigurîndu-se regularitatea evidenţei contabile, Sistemul automatizat balistic a fost luat la evidenţă ca obiect separat, dar nu ca un bun integru.

Datele din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 30.11.2011 au fost diminuate de către Centrul tehnic şi transport cu 2558,7 mii lei, datorită faptului că entitatea a reflectat în evidenţă ajutorul umanitar – 30 autoturisme model Dacia Logan pentru munca de poliţie, cu preţul total de 927,1 mii lei romîneşti.

Contabilitatea Centrului tehnic şi transport timp de 2 ani n-a înregistrat regulamentar în evidenţa contabilă o unitate de transport, primită ca ajutor umanitar, în valoare de 399,3 mii lei, iar contabilitatea aparatului central al MAI – ajutorul umanitar în sumă de 672,3 mii lei, sau 8400 colete cu produse alimentare.

La 06.11.2010, MAI a primit ca ajutor umanitar 30 case transportabile în valoare de 1751,5 mii lei, din care 6 au fost instalate pe şantierele de construcţii ale caselor sinistraţilor din raionul Hînceşti, iar 22 case în valoare de 1284,4 mii lei – transmise sub pază DTC, ultimul nereflectîndu-le în evidenţa contabilă la contul extrabilanţier.

Notă: În cadrul auditului, valoarea de bilanţ a Sistemului automatizat balistic a fost corectată în evidenţa contabilă spre majorare cu 270,1 mii lei; a autoturismelor – cu 2558,7 mii lei, iar a rulajului produselor alimentare – cu 672,3 mii lei.

Concluzii: Lipsa sistemului de control intern a condiţionat mai multe neregularităţi la compartimentul bunurile cu titlu de ajutor umanitar.

Recomandări MAI:

19. Să asigure implementarea elementelor sistemului de control intern, în vederea neadmiterii neregulilor în evidenţa contabilă, inclusiv la compartimentul bunurile cu titlu de ajutor umanitar.

10. Privind regularitatea casării mijloacelor fixe uzate fizic şi moral. Inventarierea mijloacelor fixe

◊ În temeiul punctelor 6, 7 şi 8 din Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998²⁷, prin Ordinul MAI nr.409 din 05.12.2008, a fost creată Comisia centrală de casare a mijloacelor fixe şi valorilor materiale, care urma să se întrunească după necesitate, dar nu mai rar decît o dată pe an, pentru examinarea actelor de casare, prezentate de către toate subdiviziunile şi întreprinderile de stat din subordinea MAI. Auditul a constatat că comisia nu s-a întrunit regulamentar, tergiversînd examinarea demersurilor privind trecerea la pierderi a valorilor materiale uzate, fapt ce a condiţionat situaţia ca datele din Bilanţurile contabile ale subdiviziunilor din subordine să nu exprime situaţia reală a activelor.

________________

²⁷ Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările ulterioare).

◊ Potrivit Raportului privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti şi valori materiale, generalizat pe MAI, la 31.12.2011 soldul datoriilor a constituit 2,5 mil.lei, inclusiv 1,6 mil.lei – atribuite de judecată, iar datoriile de 0,3 mil.lei privind lipsurile şi delapidările de mijloace băneşti şi valori materiale se aflau în organele de anchetă.

În perioada anului 2011, procedura de inventariere a fost desfăşurată în baza Legii nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Ordinului MAI nr.265 din 29.09.2011. În procesul inventarierilor s-au depistat surplusuri de bunuri în sumă de 74,3 mii lei şi lipsuri în sumă de 17,4 mii lei. În majoritatea birourilor a fost constatată lipsa listelor valorilor materiale transmise în folosinţă; nu la toate mijloacele fixe au fost atribuite numere de inventar; nu se întocmesc la timp actele de trecere la cheltuieli a bunurilor materiale uzate sau defectate; nu au fost luate decizii privind 4,9 tone de metal uzat în urma casării bunurilor şi păstrat timp îndelungat; 1,6 tone de metal n-au fost contabilizate; la balanţa unor subdiviziuni ale MAI se află bunuri materiale (utilaj tipografic etc.) uzate fizic şi moral, care nu se utilizează timp îndelungat în procesul tehnologic etc.

Notă: În cadrul auditului, surplusurile de bunuri depistate în rezultatul inventarierii în sumă de 74,3 mii lei au fost reflectate în evidenţa contabilă.

Concluzii: Bilanţurile contabile ale unor subdiviziuni din subordinea MAI nu exprimă situaţia reală a activelor, datorită nerespectării legislaţiei la compartimentul casarea bunurilor materiale publice, precum şi veridicitatea şi plenitudinea raportării valorii acestora. Inventarierile au constatat unele nereguli, inclusiv lipsuri şi surplusuri de bunuri.

Recomandări MAI:

20. Să asigure activitatea Comisiei centrale de casare a bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, a MAI, cu efectuarea controlului asupra documentelor, actelor de casare prezentate comisiei de către subdiviziunile şi întreprinderile de stat din subordine.

21. Să asigure recuperarea lipsurilor de bunuri în sumă de 17,4 mii lei şi efectuarea inventarierilor anuale a patrimoniului MAI în strictă conformitate cu cerinţele regulamentare, întru asigurarea gestionării conforme şi integrităţii acestuia.

11. Privind regularitatea cheltuielilor şi gestionarea patrimoniului public de către Departamentul trupelor de carabinieri

◊ Potrivit Legii nr.806-XII din 12.12.1991²⁸ şi Hotărîrii Guvernului nr.434 din 24.06.1992²⁹, trupele de carabinieri sînt destinate să asigure, împreună cu poliţia sau independent, ordinea publică, apărarea drepturilor şi libertăţilor fundamentale ale cetăţenilor şi proprietăţii lor, precum şi prevenirea faptelor de încălcare a legii. Organizaţional, Departamentul trupelor de carabinieri include aparatul central cu 7 subdiviziuni şi 5 unităţi militare.

________________

²⁸ Legea nr.806-XII din 12.12.1991 “Cu privire la trupele de carabinieri (trupele interne) ale Ministerului Afacerilor Interne” (cu modificările ulterioare).

²⁹ Hotărîrea Guvernului nr.434 din 24.06.1992 “Cu privire la crearea în cadrul Ministerului Afacerilor Interne a trupelor de carabinieri (trupe interne)” (cu modificările ulterioare).

Contrar prevederilor pct.20 din Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006³⁰, schema de încadrare a personalului aparatului central (55 unităţi) al DTC nu a fost înregistrată la Ministerul Finanţelor.

________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006 “Privind salarizarea militarilor, efectivului de trupă şi corpului de comandă angajaţi în serviciul organelor apărării naţionale, securităţii statului şi ordinii publice” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006).

DTC a iniţiat executarea prevederilor pct.104 din Hotărîrea Guvernului nr.179 din 23.03.2011³¹ şi a Ordinului MAI nr.159 din 13.06.2011 privind reformarea trupelor de carabinieri, prin preluarea integrală de la poliţie a funcţiilor de menţinere şi restabilire a ordinii publice şi trecerea graduală la serviciul prin contract. Următoarele date privind reformarea DTC constituie secret de stat³² (constatările sînt expuse în Anexa nr.1 (ex. secret) la prezentul Raport de audit).

________________

³¹ Hotărîrea Guvernului nr.179 din 23.03.2011 “Cu privire la aprobarea Planului de acţiuni al Guvernului pentru anii 2011-2014” (cu modificările ulterioare).

³² Nu se dă publicităţii.

◊ Potrivit calculelor proiectului de buget pe anul 2011, DTC a solicitat pentru întreţinere 118,4 mil.lei. Conform Legii bugetului de stat pe anul 2011, DTC i-au fost alocate 67,4 mil.lei, precizate – 71,0 mil.lei, sau 60% din suma iniţial solicitată, inclusiv 68,4 mil.lei – la componenta de bază, 2,2 mil.lei – la componenta mijloace speciale, şi 0,3 mil.lei – din fondul de rezervă al Guvernului, date care se prezintă în Tabelul nr.5.

Cheltuielile de casă pe ambele componente au constituit 70,9 mil.lei, iar cele efective – 60,8 mil.lei, sau cu 10,1 mil.lei mai puţin faţă de cheltuielile de casă, datorită formării la 31.12.2010 a unor datorii creditoare cu termenul de achitare expirat la componenta de bază privind achitarea drepturilor băneşti din alocaţiile pe anul 2011. La componenta mijloace speciale n-au fost valorificate alocaţiile aprobate la plata mărfurilor şi serviciilor şi alte cheltuieli în sumă de 72,5 mii lei. La 31.12.2011, datoriile debitoare constituiau 2,4 mil.lei, iar cele creditoare – 5,0 mil.lei ( în sumă de 205,7 mii lei – cu termenul de achitare expirat).

În anul 2011, veniturile de casă ale DTC preponderent încasate de la prestarea serviciilor de pază au constituit 1,8 mil.lei, înregistrînd o scădere cu 214,8 mii lei faţă de anul 2010. Datoriile debitoare la 31.12.2011 au constituit 58,9 mii lei (11,0 mii lei – cu termenul de achitare expirat), iar cele creditoare – 11,1 mii lei.

Potrivit Raportului privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază la 31.12.2011, pentru salarizarea personalului DTC au fost precizate mijloace şi efectuate cheltuieli de casă în sumă de 33,5 mil.lei, cheltuielile efective constituind 31,3 mil.lei, sau cu 2,2 mil.lei mai puţin faţă de limita alocaţiilor precizate. Verificarea de către audit a regularităţii respectării normelor legale privind calcularea şi achitarea retribuirii muncii în cadrul aparatului central şi subdiviziunilor DTC nu a constatat abateri de la normele legale.

◊ În anul 2011, DTC a organizat 57 proceduri de achiziţii publice, în rezultatul cărora s-au încheiat 176 contracte în sumă de 11,9 mil.lei (8 licitaţii publice; 22 proceduri prin cererea ofertelor de preţuri; 35 proceduri privind achiziţiile dintr-o singură sursă şi mică valoare).

Cu toate că, în general, DTC a desfăşurat regulamentar procedurile de achiziţii publice, auditul a constatat şi nerespectarea unor norme legale ce reglementează acest domeniu. Astfel, în unele cazuri, planificarea contractelor de achiziţii publice se efectuează fără a se cunoaşte exact necesităţile de mărfuri, lucrări sau servicii, fapt ce determină încheierea acordurilor adiţionale (0,9 mil.lei) şi generarea cheltuielilor suplimentare (13,6 mii lei); la semnarea unor contracte de achiziţie a mărfurilor n-au fost prezentate garanţiile pentru buna execuţie, prevăzute în documentele de licitaţie (48,0 mii lei); nu a fost asigurată încasarea penalităţilor calculate (90,5 mii lei); la procurarea tehnicii de calcul în valoare de 61,7 mii lei, în contract s-a prevăzut un termen de garanţie de 6 luni, faţă de 12-36 luni stipulate în ofertele prezentate la concurs etc.

◊ În baza contractului nr.22 din 18.02.2011, Î.M. “Parcul Urban de Autobuze” a prestat DTC servicii de transportare a efectivului trupelor de carabinieri, iar ultimul s-a achitat cu 14,5 mii litri de motorină (tichete) în sumă de 189,0 mii lei, în baza unor liste cu autobuzele care au prestat servicii de transport, fără ca întreprinderea municipală să anexeze copiile foilor de parcurs sau alte documente care justifică consumul de combustibil, prin ce nu s-au respectat prevederile Instrucţiunii privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autobuze³³. Ca rezultat, motorina nu a fost casată şi livrată în baza documentului justificativ şi conform normelor stabilite prin Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005³⁴, dar în baza contractului, astfel persistînd riscul casării neregulamentare a motorinei.

________________

³³ Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autocamioane, autobuze şi autoturisme, aprobată prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998.

³⁴ Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil şi lubrifianţi în transportul auto” (în continuare – Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005).

◊ Nerespectîndu-se prevederile art.35 alin.(11) din Legea nr.162-XIV din 22.07.2005³⁵, din cadrul DTC s-au concediat 42 militari prin contract cu o vechime în muncă mai mică de 5 ani, angajaţi după absolvirea instituţiilor de învăţămînt militar, fără a se restitui în bugetul de stat suma de 1,9 mil.lei, cheltuită pentru instruire.

________________

³⁵ Legea nr.162-XIV din 22.07.2005 “Cu privire la statutul militarilor” (cu modificările ulterioare).

◊ Verificările auditului asupra regularităţii evidenţei şi raportării bunurilor patrimoniale au relevat că DTC nu a reflectat în evidenţa contabilă costume de protecţie, primite cu titlu de ajutor umanitar, în valoare de 9,4 mil.lei, transmise, conform actului nr.203 din 10.11.2010, la păstrare Serviciului Protecţiei Civile şi Situaţiilor Excepţionale din cadrul MAI.

◊ În perioada auditată, cheltuielile efective pentru alimentaţia militarilor în termen au constituit 9,4 mil.lei. Conform Hotărîrii Guvernului nr.423 din 23.06.1992³⁶ şi Ordinului MAI nr.323 din 08.09.2006³⁷, pe parcursul anului 2011, DTC a substituit unele produse alimentare cu altele, cum ar fi: legumele pe crupe; carnea de bovină şi porcină pe carne de pasăre etc., însă actele normative nominalizate nu stabilesc expres limitele de perioade pentru aplicarea normelor de substituire, fapt care generează riscuri privind componenţa raţiei alimentare pentru militarii în termen. Totodată, Regulamentul aprobat prin Ordinul MAI nr.288 din 19.08.2008³⁸ nu prevede modul de aplicare a raţiei alimentare pentru consumatorii speciali, stipulat în Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992, în cazul substituirii produselor în raţiile alimentare.

________________

³⁶ Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992 “Cu privire la asigurarea cu producţie alimentară a consumatorilor speciali” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992).

³⁷ Ordinul MAI nr.323 din 08.09.2006 “Cu privire la aprobarea normelor de substituire a unor produse prin altele la distribuirea raţiilor alimentare contingentului care are dreptul să primească produse alimentare din contul statului” (cu modificările ulterioare).

³⁸ Regulamentul privind asigurarea alimentară a trupelor de carabinieri (trupelor de interne) ale MAI pe timp de pace, aprobat prin Ordinul MAI nr.288 din 18.08.2008” (cu modificările ulterioare).

◊ Inventarierea bunurilor materiale efectuată conform Ordinului DTC nr.128 din 11.10.2011 “Privind inventarierea valorilor materiale” a constatat că în evidenţa contabilă este înregistrată lipsa a 4 unităţi de armament încă din anii precedenţi. Deşi faţă de persoanele responsabile vinovate de acest fapt au fost intentate dosare penale, iar costul lui a fost achitat, pînă în prezent armamentul stabilit ca lipsă n-a fost radiat din evidenţa contabilă.

◊ Verificările situaţiilor privind patrimoniul public aflat la balanţa DTC au relevat că pînă în prezent la oficiile cadastrale nu au fost înregistrate regulamentar 106 bunuri imobile în valoare de 19,6 mil.lei, prin ce s-au încălcat prevederile art.22 alin.(2) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Nu se respectă prevederile art.5 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998, menţinîndu-se riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public, datorită faptului că terenurile cu suprafaţa de 51,5 ha aflate în administrarea DTC nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor imobile, iar entitatea nu dispune de titluri de autentificare a drepturilor deţinătorului de teren.

DTC se află în 2 litigii privind redobîndirea patrimoniului pierdut, sechestrat şi comercializat pe parcursul anilor 2004-2009, inclusiv a unui teren cu suprafaţa de 267 m², amplasat pe str.N.Testemiţanu 31 (Unitatea militară 1001), transmis în folosinţă conform unui contract de arendă încheiat de MAI, precum şi a complexului de clădiri cu terenul de 2,7 ha, amplasat în mun.Chişinău, str.Pietrarilor 1/3.

Nerespectîndu-se prevederile pct.25 din Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995³⁹, în evidenţa contabilă a Unităţii militare 1045 a fost înregistrată clădirea administrativă amplasată în or.Cahul, transmisă, în baza Ordinului MAI nr.298 din 24.09.2010, cu titlu gratuit de la balanţa Comisariatului Raional de Poliţie Cahul, cu suprafaţa de 293,4 m² şi costul de bilanţ de 100 lei, fără a fi reevaluată.

________________

³⁹ Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active” (cu modificările ulterioare).

DTC nu utilizează din anul 2007 bunurile imobile de pe str.Bucureşti 30 şi str.N.Testemiţanu 31, cu valoarea de 6,7 mil.lei şi suprafaţă de 7,6 ha, în rezultatul redislocării efectivului unităţilor militare. Totodată, pe parcursul anilor 2003-2005, pentru reconstrucţia cazărmii Unităţii militare 1001 din str.N.Testemiţanu 31 s-au efectuat investiţii capitale în valoare de 1,3 mil.lei, obiectul în cauză figurînd în evidenţa contabilă ca construcţie nefinisată.

Notă: În cadrul auditului, bunurile primite de către DTC ca ajutor umanitar în valoare de 9,4 mil.lei au fost contabilizate şi transmise regulamentar la păstrare.

Concluzii: Lipsa unui management financiar şi control intern eficient a condiţionat neînregistrarea schemei de încadrare a personalului aparatului central al DTC; la componenta mijloace speciale nu s-au valorificat alocaţiile aprobate în sumă de 72,5 mii lei; au fost admise datorii creditoare cu termenul de achitare expirat în sumă de 205,7 mii lei; 106 bunuri imobile în valoare de 19,6 mil.lei şi terenurile cu suprafaţa de 51,5 ha aflate în administrare nu sînt înregistrate la organele cadastrale; s-au concediat 42 de militari prin contract, fără a se restitui în bugetul de stat suma de 1,9 mil.lei, cheltuită pentru instruire; cadrul legal existent nu stabileşte expres termenul de aplicare a unor substituiri de produse alimentare cu altele, precum şi nu este elaborat modul de aplicare a raţiei alimentare pentru consumatorii speciali, fapt care generează riscuri privind componenţa raţiei alimentare a militarilor în termen.

Recomandări DTC:

22. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele aprobate, precum şi raportarea corectă şi veridică a acestora, respectînd cu stricteţe disciplina bugetară şi financiară, cu economisirea mijloacelor publice.

23. Să respecte cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice şi să implementeze controale manageriale potrivite pentru administrarea contractelor încheiate.

24. Să asigure respectarea normelor de cheltuieli pentru alimentaţia militarilor în termen şi a componenţei raţiei alimentare.

25. Să asigure contractarea regulamentară a serviciilor acordate de Î.M. “Parcul Urban de Autobuze” şi monitorizarea executării conforme, cu includerea modului de justificare a volumului de servicii prestate.

26. Să efectueze inventarierea totală a patrimoniului, cu asigurarea înregistrării conforme la organele cadastrale, să se determine asupra bunurilor imobile neutilizate în condiţiile prevederilor legale, precum şi să evalueze şi să înregistreze în evidenţa contabilă patrimoniul public dat în folosinţă.

27. Să întreprindă măsurile de rigoare în vederea neadmiterii deteriorării patrimoniului de stat aflat în administrare, asigurînd o gestionare raţională şi conformă.

Recomandări MAI şi DTC:

28. Să întreprindă acţiunile de rigoare privind elaborarea şi aprobarea, în comun cu organul de specialitate, a modului de aplicare a raţiei alimentare pentru consumatorii speciali.

29. Să examineze situaţia înregistrării în evidenţa contabilă a 4 unităţi de armament stabilite ca lipsă în anii precedenţi.

12. Privind regularitatea cheltuielilor şi a gestionării patrimoniului public de către Academia “Ştefan cel Mare”.

Academia “Ştefan cel Mare” (în continuare – Academia) este o instituţie de învăţămînt superior care asigură pregătirea cadrelor calificate pentru organele afacerilor interne. Structura Academiei cuprinde: Liceul de Cadeţi “Sfîntul Gheorghe”, Colegiul de Poliţie “Dimitrie Cantemir”, facultăţi, institute ca unităţi funcţionale, catedre, laboratoare şi alte subdiviziuni.

◊ Potrivit art.2 din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997⁴⁰, evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt constituie prerogativa Ministerului Educaţiei, menit să asigure calitatea educaţiei, realizarea politicii statului privind evaluarea externă a sistemului de învăţămînt. Acreditarea Academiei a expirat la 10.03.2010 şi pînă în prezent instituţia nu a fost evaluată şi reacreditată în termenul stabilit, astfel nerespectîndu-se prevederile art.7 alin.(8) din Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997.

________________

⁴⁰ Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997 “Cu privire la evaluarea şi acreditarea instituţiilor de învăţămînt din Republica Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1257-XIII din 16.07.1997).

◊ Veniturile efective ale Academiei la componenta mijloace speciale, în sumă de 3871,6 mii lei, au depăşit cu 3291,6 mii lei (567,5%) veniturile precizate de 580,0 mii lei, iar cele de casă – cu 3527,8 mii lei (535,8%), fapt ce denotă o planificare nerelevantă a veniturilor, comparativ cu limitele stabilite în planurile precizate. La 31.12.2011, datoriile debitoare au constituit 1128,5 mii lei, iar cele creditoare – 37,9 mii lei, inclusiv de 48,0 mii lei şi, respectiv, de 11,6 mii lei – cu termenul de achitare expirat.

Iniţial Academiei i-au fost planificate alocaţii în sumă totală de 26252,4 mii lei, ulterior acestea s-au modificat de 6 ori, majorîndu-se cu 3648,4 mii lei, şi au constituit 29900,8 mii lei. Executarea cheltuielilor efective la componenta de bază şi la componenta mijloace speciale a constituit 27812,6 mii lei (99,5%), sau cu 2088,2 mii lei mai puţin faţă de cheltuielile precizate. S-a constatat că, la 31.12.2011, la componenta mijloace speciale au fost admise cheltuieli de personal cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 179,7 mii lei; nu s-au utilizat limitele de alocaţii aprobate în sumă totală de 138,4 mii lei; datoriile debitoare au fost raportate în sumă de 424,3 mii lei şi sînt diminuate nejustificat cu 725,2 mii lei, datorită reflectării incorecte a lor în evidenţa contabilă, iar cele creditoare au însumat 1933,8 mii lei, inclusiv 107,3 mii lei – cu termenul de achitare expirat. Executarea veniturilor/cheltuielilor la componenta de bază şi componenta mijloace speciale în anul 2011 se prezintă în Tabelul nr.6.

◊ Auditul relevă că, potrivit planului secundar de finanţare aprobat de MAI, finanţarea Academiei (29,9 mil.lei) este atribuită, conform clasificaţiei funcţionale, la grupa principală 6 “Învăţămînt”, pe cînd în Legea bugetului de stat pe anul 2011, MAI nu are prevăzute spre alocare surse de finanţare la grupa 6, dar la grupa 5 “Menţinerea ordinii publice şi securitatea naţională”.

◊ În anul 2011, cheltuielile de casă pentru serviciile de transport propriu din toate sursele de finanţare ale Academiei au constituit 610,0 mii lei, înregistrînd o creştere cu 300,0 mii lei faţă de anul 2010. În acelaşi timp, cheltuielile efective au constituit 373,2 mii lei, formînd la 31.12.2011 un stoc de combustibil în sumă de 255,2 mii lei, cu 230,5 mii lei mai mare comparativ cu perioada precedentă de gestiune, sau 68,0% din cheltuielile anuale necesare.

Conform Hotărîrii Guvernului nr.77 din 30.01.2009, pentru necesităţile Academiei sînt prevăzute 15 unităţi de transport. Efectiv se exploatează 18 unităţi din 37 unităţi de transport aflate în gestiune, iar 19 unităţi de transport nu se exploatează, fiind depăşită limita legală cu 22 unităţi. Auditul a constatat că entitatea a exploatat 3 mijloace de transport peste limita stabilită şi nu a respectat structura de exploatare a autoturismelor, substituind unele mijloace de transport operative speciale cu alte mijloace de transport de serviciu şi de intervenţie operativă, fiind suportate cheltuieli suplimentare în sumă de 48,9 mii lei.

◊ În anul 2011, pentru alimentaţia cursanţilor au fost alocate 2,7 mil.lei, în timp ce necesarul planificat pentru alimentarea a 492 de cursanţi şi 40 de colaboratori constituia 4,3 mil.lei. Cheltuielile de casă s-au executat în sumă de 2,4 mil.lei, iar cheltuielile efective – în sumă de 1,6 mil.lei, sau cu 0,8 mil.lei mai puţin decît cele de casă. În medie, au fost alimentate 296 de persoane, ori cu 196 persoane mai puţin decît s-a planificat, costul mediu pe zi pentru alimentarea unui cursant constituind 19,5 lei, sau cu 8,5 lei mai puţin decît norma zilnică de 27,9 lei, astfel nefiind valorificată integral norma bănească, datorită substituirii.

Potrivit Raportului privind circulaţia valorilor materiale (Formularul nr.6) la 31.12.2011, valoarea stocului produselor alimentare ale Academiei constituia 194,0 mii lei, sau cu 103,1 mii lei mai mare faţă de perioada precedentă, iar datele din Raport au fost denaturate cu suma de 725,2 mii lei – reflectată ca “Materiale în expediţie” şi care, de fapt, este valoarea produselor alimentare achitate, dar nelivrate entităţii de către operatorii economici pînă la finele anului, conform clauzelor contractuale, deşi art.55 alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴¹ stabileşte expres că termenul de onorare a obligaţiilor faţă de instituţia publică nu poate depăşi 30 de zile de la data primirii mijloacelor financiare la contul de decontare.

________________

⁴¹ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 ”Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Verificarea aleatorie a corectitudinii aplicării normelor zilnice de alimentare a cursanţilor, precum şi a substituirii produselor alimentare conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.423 din 23.06.1992, denotă trecerea neregulamentară la cheltuieli, în lunile februarie, iunie ale anului 2010 şi I trimestru al anului 2011, a 533,5 kg carne de bovină, 382,5 kg de carne de pasăre şi 162,9 kg de peşte în sumă totală de 46,4 mii lei. Acest fapt a fost identificat şi de către Direcţia audit intern a MAI în anii precedenţi.

Controlul selectiv la depozitul alimentar a depistat 1165 litri oţet de masă, în sumă de 3,5 mii lei, cu termenul de valabilitate expirat şi lipsă a 780 kg crupe de hrişcă în sumă de 4,7 mii lei, care timp de 2 ani sînt transmise la păstrare materială unui operator economic.

◊ S-a constatat că în Nomenclatorul lucrărilor şi serviciilor contra plată, prestate de către subdiviziunile MAI şi tarifele acestuia, din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.508 din 11.05.2006⁴², pentru Academie nu a fost stabilită mărimea taxelor pentru studii în conformitate cu prevederile art.12 alin.(3) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996, acestea fiind aprobate de către Senatul Academiei (cu frecvenţă la zi – 8,5 mii lei, şi fără frecvenţă – 4,3 mii lei).

Contrar prevederilor pct.156 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, contabilitatea nu ţine evidenţa analitică a veniturilor provenite din taxele de studii, calculate şi achitate în mod separat de fiecare persoană, astfel denaturînd, la 31.12.2011, cu 723,8 mii lei veniturile şi datoriile debitoare din bilanţul contabil, inclusiv cu 43,1 mii lei – datoriile celor exmatriculaţi.

________________

⁴² Hotărîrea Guvernului nr.508 din 11.05.2006 “Pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor prestate contra plată şi a tarifelor la acestea, precum şi a Regulamentului cu privire la modul de formare şi utilizare a mijloacelor speciale ale subdiviziunilor Ministerului Afacerilor Interne” (cu modificările ulterioare).

◊ Cu încălcarea prevederilor art.40¹ din Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995⁴³, în cadrul Academiei activează, conform Regulamentului propriu, Universitatea de Cultură (creată prin Ordinul MAI şi Ministerului Culturii nr.332/268 din 18.12.1997⁴⁴) cu un efectiv conform statului de personal de 21 unităţi, inclusiv 14 militari prin contract şi 7 angajaţi civili, care include şi trupa de balet creată în anul 2011, în număr de 15 persoane. Pentru întreţinerea Universităţii de Cultură s-au cheltuit, în condiţii neregulamentare, circa 529,5 mii lei, din care 488,5 mii lei – pentru retribuirea muncii, inclusiv 88,9 mii lei – plata pentru intensitatea muncii, şi 107,3 mii lei – premii unice. S-a constatat că, în lipsa ordinului Academiei, efectivului i-au fost calculate lunar sporuri pentru condiţii deosebite de activitate, precum şi pentru îndeplinirea unor sarcini speciale de importanţă majoră în regim de urgenţă în sumă de 22,1 mii lei.

________________

⁴³ Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.547-XIII din 21.07.1995).

⁴⁴ Ordinul nr.332/268 din 18.12.1997 al Ministerului Afacerilor Interne şi Ministerului Culturii ”Cu privire la fondarea Universităţii de Cultură pe lîngă Academia de Poliţie “Ştefan cel Mare” (cu modificările ulterioare).

◊ Deşi normativele stabilite conform pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005⁴⁵ nu permit entităţii să utilizeze telefonia mobilă de serviciu, Academia, potrivit contractului nr.55/10 din 27.10.2010 încheiat cu Î.M “Moldcell” S.A., a cheltuit neregulamentar 74,8 mii lei pentru recepţionarea prin 80 de linii a serviciilor de telefonie mobilă.

Academia gestionează o reţea de telefonie mobilă corporativă, în medie, de 236 numere în reţeaua Î.M. “Moldcell” S.A, practicînd o activitate ce nu ţine de domeniul instituţiei, prin încasarea sumei de 381,9 mii lei din salariul colaboratorilor, pe care le-a transferat prestatorului de servicii de telefonie mobilă, angajaţii contabilităţii prestînd servicii în detrimentul Academiei, pentru ce au fost remuneraţi din bani publici.

________________

⁴⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefonie de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale)” (cu modificările ulterioare).

◊ Potrivit pct.3.3. lit.e) din Contractul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001, se prevede restituirea la bugetul de stat, în cazul exmatriculării sau neprezentării la locul de muncă conform repartizării, a cheltuielilor pentru instruirea sa în volumul calculat de instituţia de învăţămînt respectivă. Auditul a constatat că Academia a exmatriculat 16 cursanţi, iar cheltuielile calculate pentru instruirea acestora constituie 476,0 mii lei, care n-au fost calculate şi restituite în bugetul de stat.

După absolvirea Academiei, din cadrul Comisariatelor de poliţie s-au concediat 18 foşti militari prin contract, cu o vechime în muncă mai mică de 3 ani, fără a restitui în bugetul de stat suma de 1,4 mil.lei, cheltuită pentru instruire, astfel nerespectînd prevederile pct.3.3. lit.d) din Contractul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.923 din 04.09.2001.

Verificarea regularităţii administrării patrimoniului public a relevat unele nereguli, după cum urmează:

◊ Pînă în prezent la Oficiul cadastral teritorial Chişinău nu au fost înregistrate regulamentar 18 bunuri imobile din cele 27 cu valoarea de 20,4 mil.lei, aflate la balanţa Academiei, prin ce s-au încălcat prevederile art.22 alin.(2) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998. Totodată, 9 bunuri imobile de pe str.Putna 10, str.Sf.Vinere 7 şi M. Lermontov 12 nu sînt incluse în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, iar suprafeţele aferente imobilelor înregistrate la Oficiul cadastral teritorial Chişinău nu corespund datelor din Anexa nr.18 la hotărîrea menţionată.

Din 6 terenuri cu suprafaţa totală de 6,64 ha, aflate în administrare, Academia dispune doar de 3 titluri de autentificare a drepturilor deţinătorului de teren cu suprafaţa totală de 1,62 ha. Nerespectîndu-se prevederile legale, terenurile cu suprafaţa de 6,64 ha nu au fost evaluate şi nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă.

Nu se utilizează, inclusiv după profil, şi se află în proces de deteriorare avansată imobilul Academiei (Cinematograful “Fortuna”) cu valoarea de 2,5 mil.lei, transmis conform Hotărîrii Guvernului nr.862 din 21.08.2000⁴⁶. Nu se utilizează în procesul de activitate a entităţii echipament învechit pentru cursanţi în valoare de 27,0 mii lei, stocat la depozitele entităţi.

________________

⁴⁶ Hotărîrea Guvernului nr.862 din 21.08.2000 “Cu privire la transmiterea cinematografului “Fortuna” în gestiunea Academiei de Poliţie “Ştefan cel Mare” (cu modificările ulterioare).

◊ În perioada supusă auditului, Academia n-a asigurat pe deplin respectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, a procedurilor reglementate la evidenţa decontărilor, perfectarea documentelor primare, inventarierea tuturor articolelor de bilanţ şi raportarea financiară. Avansurile spre decontare se eliberează fără verificarea restanţelor pentru avansurile precedente şi nu se respectă termenul de restituire a soldului neutilizat după prezentarea decontului de avans.

Potrivit datelor evidenţei analitice, fondul de bibliotecă constituie 116,8 mii exemplare în valoare de 1,8 mil.lei, care n-a fost verificat din anul 2002, prin ce s-a încălcat pct.32 alin.(5) din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul nr.132 din 08.05.2003⁴⁷, ce prevede verificarea obligatorie o dată la 5 ani.

________________

⁴⁷ Instrucţiunea “Evidenţa colecţiilor de bibliotecă”, aprobată prin Ordinul Ministerului Culturii nr.132 din 08.05.2003.

Notă: Pe parcursul auditului, datoria cursanţilor pentru studii în sumă de 723,8 mii lei a fost restabilită în evidenţa contabilă şi inclusă în veniturile calculate, care urmează a fi încasate în anul 2012; la 01.04.2012 datoria debitoare în sumă de 725,2 mii lei pentru produsele alimentare achitate, dar nelivrate a fost micşorată cu 391,5 mii lei; la 12.01.2012 s-a iniţiat procedura de înregistrare în mod regulamentar a terenurilor; la 13.04.2012 a fost emis Ordinul MAI nr.122 privind transmiterea cu titru gratuit de la Academie la balanţa MAI a Cinematografului “Fortuna”.

Concluzii: Nivelul redus al managementului financiar şi sistemului de control intern în cadrul entităţilor a dus la planificarea, executarea şi raportarea veniturilor şi cheltuielilor ce s-au efectuat cu abateri de la cadrul legal, acest fapt condiţionînd denaturarea veniturilor şi datoriilor debitoare la componenta mijloace speciale cu 723,8 mii lei; admiterea cheltuielilor cu depăşirea limitelor precizate în sumă de 179,7 mii lei; neutilizarea limitelor de alocaţii aprobate în sumă totală de 138,4 mii lei; admiterea datoriilor creditoare cu termenul de achitare expirat în sumă totală de 107,3 mii lei; trecerea neregulamentară la cheltuieli a produselor alimentare în sumă de 46,4 mii lei; admiterea de cheltuieli neregulamentare în sumă de 74,8 mii lei pentru serviciile de telefonie mobilă; nerestituirea mijloacelor bugetare în sumă de 476,0 mii lei de către cursanţii exmatriculaţi din Academie; neînregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate/folosinţă asupra 18 bunuri imobile şi 6 terenuri cu suprafaţa totală de 6,64 ha; neevaluarea terenurilor şi nereflectarea lor în evidenţă, ceea ce implică riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public; neasigurarea acreditării Academiei, ceea ce poate influenţa calitatea educaţiei şi pregătirii cursanţilor.

Recomandări Academiei “Ştefan cel Mare”:

30. Să asigure estimarea argumentată din punct de vedere economic a veniturilor proprii pasibile încasării şi planificarea justificată a cheltuielilor în limitele necesarului real al acestora.

31. Să respecte limitele aprobate de cheltuieli, inclusiv în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare.

32. Să întreprindă măsuri în vederea delimitării şi înregistrării regulamentare a terenurilor şi imobilelor gestionate la organele cadastrale, precum şi să-şi prioritizeze cheltuielile în scopul evaluării terenurilor aferente construcţiilor gestionate şi reflectării lor în evidenţa contabilă.

33. Să asigure ţinerea evidenţei contabile potrivit normelor legale.

Recomandări MAI:

34. Să întreprindă măsuri privind restituirea, conform normelor legale, în bugetul de stat a cheltuielilor suportate pentru instruirea militarilor angajaţi prin contract şi concediaţi cu vechimea în muncă mai mică de 3 ani.

35. Să examineze situaţia privind exploatarea de către Academie a unităţilor de transport peste limita legală şi să întreprindă măsuri pentru reducerea cheltuielilor în acest scop.

36. Să întreprindă acţiunile de rigoare privind elaborarea şi aprobarea, în comun cu organul de specialitate, a modului de aplicare a raţiei alimentare pentru consumatorii speciali.

37. Să examineze temeinicia fondării ilegale a Universităţii de Cultură, ţinînd cont de prevederile Legii învăţămîntului.

38. Să examineze circumstanţele în care nu a fost acreditată Academia “Ştefan cel Mare” conform cadrului legal.

13. Privind regularitatea cheltuielilor şi gestionarea patrimoniului public de către Clubul sportiv central “Dinamo”

Clubul sportiv central “Dinamo” (în continuare – CSC “Dinamo”) este menit să asigure organizarea pregătirii fizice şi de foc a efectivului organelor afacerilor interne, în scopul formării deprinderilor practice necesare efectivului pentru neutralizarea, capturarea elementelor criminale, precum şi pregătirii sportivilor de performanţă pentru participarea la campionatele europene şi mondiale.

În anul 2011, veniturile de casă ale CSC “Dinamo” au constituit 3,6 mil.lei, înregistrînd o scădere cu 479,7 mii lei faţă de anul 2010. La componenta mijloace speciale datoriile debitoare au constituit 530,5 mii lei, iar cele creditoare – 243,7 mii lei. Executarea veniturilor/cheltuielilor la componenta de bază şi la componenta mijloace speciale în anul 2011 se prezintă în Tabelul nr.7.

Auditul a constatat că nu se încasează veniturile din locaţiune/arenda bunurilor. Astfel, CSC “Dinamo”, neasigurînd controlul intern privind disciplina contractuală la acest capitol, a admis neachitarea de către 4 agenţi economici a datoriilor debitoare în sumă de 475,5 mii lei, inclusiv de 75,3 mii lei – formate în perioada anilor 2005-2009, fapt care a determinat neexecutarea cheltuielilor în limitele de buget aprobate.

Potrivit Anexei nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.508 din 11.05.2006, în Nomenclatorul serviciilor prestate contra plată de către subdiviziunile MAI şi tarifele la acestea, au fost aprobate tarifele pentru o oră la serviciile prestate de CSC “Dinamo”, dar nu şi numărul de persoane, astfel persistînd riscul aplicării neregulamentare a tarifelor şi neîncasării integrale a veniturilor la componenta mijloace speciale. Entitatea stabileşte independent numărul de persoane la fiecare serviciu prestat contra plată, în baza unor normative vechi, aprobate prin Decizia Sportcomitetului din 12.07.1986 al fostei URSS.

◊ În anul 2011, CSC “Dinamo” a efectuat achiziţii de bunuri, lucrări şi servicii în valoare totală de 3,6 mil.lei (fiind încheiate 43 de contracte), inclusiv achiziţii publice dintr-o singură sursă – în valoare de 2,8 mil.lei; prin cererea ofertelor de preţuri – în sumă de 702,6 mii lei, şi achiziţionarea bunurilor/lucrărilor/serviciilor de valoare mică – în sumă de 150,5 mii lei.

Achiziţiile publice s-au desfăşurat fără a fi stabilite expres funcţiile fiecărui membru al grupului de lucru pentru achiziţii şi fără a se semna declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru fiecare achiziţie publică efectuată. Dările de seamă privind contractele de achiziţii publice de valoare mică nu au fost prezentate semestrial Agenţiei Achiziţii Publice. Dosarele achiziţiilor publice pentru fiecare procedură de achiziţie nu au fost întocmite regulamentar, astfel neasigurîndu-se integritatea acestora, iar păstrarea documentelor de achiziţii fiind haotică.

Procedura de achiziţie privind reparaţia capitală a sălii de sport a CSC “Dinamo” în sumă totală de 250,0 mii lei s-a efectuat în lipsa documentaţiei de proiect însoţite de calculele de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 şi pct.7 lit.c) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

Verificarea regularităţii administrării patrimoniului public a relevat unele nereguli, după cum urmează:

◊ CSC “Dinamo” nu a înregistrat la Oficiul cadastral teritorial Chişinău 8 bunuri imobile proprietate publică a statului, transmise acestuia în gestiune economică şi reflectate în evidenţa contabilă a instituţiei, prin ce s-a încălcat art.5 alin.(1) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Cu nerespectarea cadrului legal, 3 terenuri cu suprafaţa totală de 30,4 ha nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă.

Un agent economic arendează timp de 10 ani de la CSC “Dinamo” un teren cu suprafaţa de 0,16 ha (1600 m² ), amplasat pe str.Gh.Asachi, achitînd 2,5 lei/m², sau 3,9 mii lei lunar. Deşi plata pentru arendă este calculată conform coeficienţilor din Legea bugetului de stat, în viziunea auditului, pentru entitate ar putea fi o sursă de încasare a veniturilor din mijloace speciale, dacă coeficientul de piaţă reflectat în contract ar fi fost ajustat la situaţia reală în mun.Chişinău, ţinîndu-se cont de cadrul legal, de locul amplasării imobilului şi de activitatea de antreprenoriat pe care o desfăşoară arendaşul.

Fără permisiunea MAI, pe suprafaţa de 0,16 ha arendată agentul economic a construit un garaj, iar CSC “Dinamo” – o încăpere auxiliară (de circa 50,0 m²) pe str.Dimo, care nu sînt reflectate în evidenţa contabilă, nu se regăsesc în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 şi nu sînt înregistrate la Oficiul cadastral teritorial Chişinău.

CSC “Dinamo” nu utilizează şi nu încasează venituri de la mijloacele fixe şi bunurile materiale în sumă de 77,9 mii lei. În rezultatul analizei datelor din evidenţa contabilă, s-a constatat că nu se întreprind măsuri eficiente privind administrarea bunurilor materiale în sumă de 248,0 mii lei, care nu se utilizează în procesul de activitate a entităţii, fiind stocate în depozit.

Conform Hotărîrii Guvernului nr.77 din 30.01.2009⁴⁸, pentru necesităţile CSC “Dinamo” sînt prevăzute 2 unităţi de transport, efectiv se exploatează 6 unităţi din 8 unităţi de transport aflate în gestiune, iar 2 unităţi nu corespund normelor tehnice de exploatare, fiind uzate tehnic şi moral. Astfel, în perioada de gestiune, pentru întreţinerea mijloacelor de transport s-au cheltuit 116,7 mii lei, iar pentru cele 4 autovehicule utilizate peste limita stabilită – 57,2 mii lei.

________________

⁴⁸ Hotărîrea Guvernului nr.77 din 30.01.2009 “Cu privire la aprobarea Normelor de dotare a subdiviziunilor Ministerului Afacerilor Interne cu mijloace de transport de serviciu” (cu modificările ulterioare).

Concluzii: Neexercitarea în deplină măsură a controlului intern asupra formării şi utilizării adecvate a mijloacelor speciale a creat premise pentru diminuarea veniturilor cu 479,7 mii lei şi neîncasarea lor la buget în sumă de 530,5 mii lei, fapt care a condiţionat neexecutarea cheltuielilor în limitele aprobate de buget. Responsabilitatea redusă a grupului de lucru pentru achiziţii şi lipsa monitorizării asupra activităţii acestuia au determinat efectuarea de achiziţii publice cu încălcarea actelor normative şi legislative. Auditul a relevat neînregistrarea la organele cadastrale a dreptului de proprietate asupra 8 bunuri imobile şi 3 terenuri cu suprafaţa totală de 30,4 ha, neevaluarea terenurilor şi nereflectarea lor în evidenţă, fapt ce denotă nivelul redus al managementului financiar în cadrul entităţii, precum şi nerespectarea actelor legislative şi normative.

Recomandări CSC “Dinamo”:

39. Să asigure încasarea integrală a veniturilor din mijloacele speciale şi executarea cheltuielilor în limitele aprobate, cu lichidarea neajunsurilor constatate.

40. Să respecte legislaţia în domeniul achiziţiilor publice, cu implementarea unui sistem de control intern, care să asigure înlăturarea tuturor deficienţelor, precum şi să reglementeze responsabilităţile membrilor grupului de lucru asupra activităţilor efectuate.

41. Să asigure integritatea patrimoniului transmis în gestiune, precum şi să întreprindă măsuri în vederea definitivării delimitării şi înregistrării regulamentare la organele cadastrale a terenurilor şi imobilelor gestionate. Să asigure evaluarea terenurilor aferente construcţiilor gestionate şi reflectarea lor în evidenţa contabilă.

Recomandări MAI:

42. Să reglementeze serviciile şi tarifele aferente acestora, în vederea regularităţii aplicării lor.

43. Să examineze situaţia privind administrarea eficientă a mijloacelor fixe, inclusiv a unităţilor de transport, în aspectul reducerii cheltuielilor în acest scop.

14. Sistemul de control intern şi mediatizarea cazurilor de corupţie la MAI

Evaluarea sistemului de control intern la MAI s-a efectuat reieşind din estimarea componentelor stabilite în Cadrul COSO pentru controalele interne, rezultatele obţinute relevînd următoarele:

◊ Ministerul nu dispune de un registru în care să se înregistreze riscurile identificate, precum şi metodele de înlăturare a acestora. Reieşind din specificul activităţii ministerului şi din măsurile întreprinse, e necesar de a stabili proceduri bine determinate de identificare şi evaluare a riscurilor operaţionale, de stabilire a unor reguli sau a unui sistem eficient de comunicare a informaţiilor semnificative între conducere şi personal, precum şi a standardelor activităţii de control intern, proceduri care pot asigura realizarea deplină a directivelor conducerii.

Monitorizarea activităţilor de control, realizată ca parte a gestionării generale a operaţiunilor MAI în ce priveşte regularitatea fondurilor publice, nu se efectuează în deplină măsură. Evaluarea sistemelor de informare şi comunicare a relevat că MAI dispune de un sistem informaţional care cuprinde toate segmentele de activitate. S-au constatat rezerve la consolidarea pe deplin a dialogului cu toţi factorii interesaţi întru implementarea reformei în cadrul MAI.

◊ Direcţia audit intern a fost creată prin ordinul MAI nr.420 din 10.12.2009, funcţional se supune ministrului afacerilor interne, dispune de 8 unităţi şi este formată din Serviciul audit intern, Secţia control financiar intern şi Cancelaria.

Deşi art.20 din Legea nr.229 din 23.09.2010⁴⁹ şi pct.4.1. din Concepţia aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.2006⁵⁰ prevăd efectuarea misiunilor de audit intern (auditul de sistem, auditul de conformitate, auditul financiar, auditul performanţei şi auditul tehnologiilor informaţionale), în conformitate cu Planul de activitate al Direcţiei audit intern, în anul 2011, la unele instituţii din subordinea MAI au fost executate 20 controale economico-financiare (69,0%), 6 controale tematice (20,6%) şi 3 misiuni de audit intern (10,4%).

________________

⁴⁹ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern” (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).

⁵⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.2006 “Privind aprobarea Concepţiei controlului financiar public intern” (în continuare – Concepţia aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1143 din 04.10.2006).

S-a constatat că Rapoartele de audit şi documentele de lucru ale auditorilor nu au fost întocmite în conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Audit Intern, din ce reiese că colaboratorii Direcţiei audit intern necesită a fi instruiţi în aspectul aplicării metodologiei de audit, întru exercitarea conformă a activităţilor de audit.

Potrivit Raportului cu privire la rezultatele activităţii Direcţiei audit intern pe anul 2011, în comparaţie cu anul 2010, volumul iregularităţilor constatate este în descreştere cu 21,7 mil.lei. Concomitent, suma prejudiciilor restituite şi încălcărilor înlăturate a constituit 289,0 mii lei, fiind în descreştere cu 393,0 mii lei, comparativ cu perioada precedentă de gestiune.

◊ Cele mai frecvente încălcări ale disciplinei de serviciu constatate în anul 2011 de către Direcţia investigaţii şi securitate internă sînt: neonorarea obligaţiunilor de serviciu – 156 cazuri (în scădere, faţă de anul 2010, cu 8 cazuri); încălcarea prevederilor Regulamentului circulaţiei rutiere – 121 de cazuri (în scădere cu 53 cazuri); ignorarea Ordinului interdepartamental privind evidenţa unică a infracţiunilor, a cauzelor penale şi a persoanelor care au comis infracţiuni – 66 cazuri (în scădere cu 48 cazuri), alte încălcări – 172 cazuri (în scădere cu 52 cazuri).

În aceeaşi perioadă, numărul cauzelor penale privind comiterea delictelor (infracţiunilor) de către angajaţii MAI a constituit 312, fiind în descreştere cu 19 cauze penale, inclusiv corupere pasivă – 59 cauze penale (în scădere cu 25 cauze) şi alte infracţiuni. Din numărul total de cauze penale (312), 54 de cauze au fost deja clasate, sau încetate; atraşi la răspundere contravenţională – 2/ la răspundere penală – 2; achitaţi – 1; s-au remis în judecată 67 cauze, iar în 186 cauze penale nu există o decizie a organului de urmărire penală. Pentru săvîrşirea unor contravenţii de către efectivul de trupă şi corpul de comandă pe parcursul anului 2011 au fost concediaţi 94 de angajaţi ai MAI.

Recomandări MAI:

44. Să consolideze elementele sistemului de control intern, în special prin evaluarea riscurilor, în vederea asigurării unui management financiar şi, respectiv, a unei bune guvernări a fondurilor publice.

45. Să identifice riscurile de fraudă şi corupţie, cu întreprinderea unor măsuri eficiente prin efectuarea controalelor inopinate şi a investigaţiilor în domeniul vizat.

15. Cu privire la executarea Hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi.

◊ În baza Memorandumului de cooperare cu Curtea de Conturi, Transparency International-Moldova a monitorizat implementarea Hotărîrii Curţii de Conturi nr.5 din 26.01.2010 privind Raportul auditului legalităţii unor operaţiuni şi tranzacţii financiare şi a unor aspecte privind gestionarea patrimoniului public la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii subordonate în perioada anilor 2002-2009 (9 luni).

Urmare recomandărilor auditului nominalizat şi cerinţelor înaintate de către Curtea de Conturi, în vederea promovării responsabilităţii manageriale pentru utilizarea mijloacelor publice în mod regulamentar, cu maximă eficienţă, economicitate şi eficacitate, precum şi pentru corectitudinea gestionării patrimoniului public, MAI a întreprins măsuri viabile de lichidare a abaterilor de la reglementările legale, constatate la utilizarea mijloacelor publice, precum şi la gestionarea patrimoniului public. Cu toate acestea, auditul a relevat neexecutarea pct.13.11. din Hotărîrea nominalizată în ce priveşte încasarea de la Î.C. “Coopalimentara” a sumei de 413,0 mii lei, datorită faptului că cerinţa a fost contestată de agentul economic în instanţa de judecată.

◊ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.39 din 11.09.2009 privind Raportul auditului regularităţii la Ministerul Afacerilor Interne şi unele instituţii din subordine pe anul 2008 a fost executată integral.

V. OPINIE DE AUDIT

Asupra rezultatelor auditelor efectuate la entităţile din subordinea MAI, echipa de audit a exprimat opinii separate pentru fiecare instituţie, care se prezintă în Anexa la prezentul Raport de audit.

Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate în misiunile de audit efectuate la Departamentul trupelor de carabinieri (T.Sula), Academia “Ştefan cel Mare” (M.Ninescu, R.Fricăţel, U.Huzinschi, N.Graur) şi la Clubul sportiv central “Dinamo” (R.Fricăţel, I.Buga).

Anexă

Opiniile de audit

exprimate în cadrul auditului regularităţii la unele instituţii subordonate Ministerului Afacerilor Interne