Постановление N 17 от 07.05.2012 по Отчету аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве внутренних дел и в некоторых подведомственных учреждениях

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия за 2011 бюджетный год

в Министерстве внутренних дел и в некоторых

подведомственных учреждениях

№ 17  от  07.05.2012

 (в силу 08.06.2012) 

Мониторул Офичиал № 113-118 ст.12 от 08.06.2012

* * *

Счетная палата в присутствии министра внутренних дел г-на А.Ройбу, заместителя министра внутренних дел, командующего войсками карабинеров г-на В.Драгомира, начальника Главного финансово-экономического управления Министерства внутренних дел г-на С.Цуркана, начальника Главного управления материально-технического обеспечения Министерства внутренних дел г-на Г.Оанца, начальника Главного управления анализа, мониторинга и оценки политик Министерства внутренних дел г-на В.Цуркана, начальника Главного управления трудовых ресурсов Министерства внутренних дел г-на О.Бабина, ректора Академии им. Штефана чел Маре г-на С.Карп, и.о. начальника Центрального спортивного клуба “Динамо” г-на А.Катлабуга, заместителя начальника управления финансов судебных органов, органов обеспечения общественного порядка, обороны и безопасности государства Министерства финансов г-жи Н.Чернэуцану, заместителя начальника Службы финансового контроля и ревизии Министерства финансов г-на И.Борта, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве внутренних дел и в некоторых подведомственных учреждениях.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в Министерстве внутренних дел на основании положений ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008² и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год.

________________

² Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты, составленные Министерством внутренних дел (в дальнейшем – МВД, или министерство) и подведомственными учреждениями за 2011 год, по всем значимым аспектам, разработаны в соответствии с утвержденными положениями и представляют реальное и достоверное отражение их финансовой и имущественной ситуации, основанной на данных бухгалтерского учета и/или консолидации данных отчетов подведомственных учреждений, а использование публичных средств и осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, а также составления аудиторских заключений аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, а также осуществления тестирования по существу, с использованием различных техник и методов: изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование и пр.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”

УСТАНОВИЛА:

Министр внутренних дел в качестве исполнителя бюджета и менеджера публичного учреждения обязан обеспечить использование публичных фондов на основе соблюдения принципов прозрачности, экономичности, эффективности, результативности и законности для регламентированного функционирования центрального аппарата МВД и подведомственных учреждений, а также рационально администрировать государственное имущество, находящееся в управлении. В аудитируемый период большинство ассигнований были исполнены в пределах утвержденных планов. Как в министерстве, так и в аудитируемых подведомственных учреждениях ведется учет финансовых средств и государственного имущества. Вместе с тем аудит отмечает некоторые несоответствия, ошибки, трудности, а также некоторые проблемы, связанные с финансово-экономическим менеджментом, юридической базой в данной области, которые выражаются в следующем:

◊ Министерство проработало с персоналом, штат которого не был согласован и зарегистрирован в регламентированном порядке управлением кадровой политики Государственной канцелярии и, соответственно, штатное расписание МВД не было зарегистрировано в Министерстве финансов.

◊ Основные расходы были произведены в пределах ассигнований, предусмотренных на отчетный период, за исключением превышения лимита расходов по некоторым статьям в отсутствие изменения планов финансирования (949,0 тыс.леев); образования дебиторской (3,4 млн.леев) и кредиторской (1,0 млн.леев) задолженности с просроченным сроком оплаты, что обусловило несоответствие использования публичных фондов.

◊ Отсутствие соответствующего мониторинга и неадекватный внутренний контроль над формированием и регламентированным использованием специальных средств обусловили непоступление доходов (1,8 млн.леев) и их неосвоение (6,9 млн.леев), будучи отмечено несоответствующее планирование доходов и расходов.

◊ Отсутствие механизма взаимосвязи между государственным бюджетом и бюджетом административно-территориальных единиц обусловило на 2011 год удвоение доходов и расходов, произведенных из государственного бюджета на централизованную закупку МВД обмундирования, предназначенного для содержания муниципальной полиции (3,7 млн.леев).

◊ Не распределены правильно, в аспекте функциональной классификации, расходы в размере 37,8 млн.леев, в том числе 29,9 млн.леев – в Академии им. Штефана чел Маре и 7,9 млн.леев – в Центральном спортивном клубе “Динамо”.

◊ Не был проведен мониторинг возврата в государственный бюджет уволенными военнослужащими по контракту и отчисленными курсантами расходов на обучение в размере 3,8 млн.леев (Департамент войск карабинеров – 1,9 млн.леев; Академия им. Штефана чел Маре – 0,5 млн.леев; другие учреждения – 1,4 млн.леев).

◊ Академия им. Штефана чел Маре не отразила в отчете на компонент “специальные средства” доходы (723,8 тыс.леев); допустила расходы на персонал сверх уточненных лимитов (179,7 тыс.леев); не использовала утвержденные пределы ассигнований (138,4 тыс.леев); занизила размер дебиторской задолженности (1,4 млн.леев); допустила нерегламентированные расходы на услуги мобильной связи и транспорта (123,7 тыс.леев); нерегламентированно списала продовольственные товары (46,4 тыс.леев) и т.д.

◊ Балансовая стоимость некоторых ценностей, полученных в качестве гуманитарной помощи, была уменьшена на 13,3 млн.леев (Департамент войск карабинеров – 9,4 млн.леев, Центр техники и транспорта – 3,0 млн.леев, центральный аппарат МВД – 0,9 млн.леев).

◊ Из-за разногласия правовых норм, регулирующих отношения в области обязательного страхования военнослужащих и членов их семей, отмечается непрерывный рост выплат по исполнительным листам и расходов, выплаченных из средств государственного бюджета (2,0 млн.леев).

◊ В результате несоответствующего управления некоторые учреждения, подведомственные МВД, не обеспечили разграничение, оценку и регламентированную регистрацию земельных участков площадью 181,2 га, 269 объектов недвижимого имущества общей стоимостью 136,1 млн.леев, а также прав на них в территориальных кадастровых органах и в бухгалтерском учете, не была отражена в отчете реальная имущественная ситуация, что может обусловить необеспечение целостности имущества.

◊ Из управляемого имущества не используются на максимальную или полную мощность 38 объектов площадью 5,4 тыс.м², а 137 квартир, находящихся в государственной публичной собственности, были приватизированы без разрешения МВД.

◊ На балансе МВД зарегистрированы объекты незавершенного строительства, начатые в 2005-2007 гг., со степенью готовности более 70% и стоимостью 25,3 млн.леев. Незавершение их обуславливает риск повреждения некоторых объектов недвижимого имущества, что свидетельствует о неэффективном освоении публичных средств. Медицинское управление МВД допустило образование на 01.01.2008 дебиторской задолженности с просроченным сроком давности на непоставленное оборудование (1,7 млн.леев), таким образом, произведя отвлечение данных средств из оборота учреждения.

◊ На управление государственными закупками в рамках МВД и в некоторых подведомственных учреждениях повлияли несоответствия, которые негативно отражаются на проведении некоторых закупок ценностей на условиях экономичности. Планирование договоров государственных закупок осуществляется в отсутствие точных данных о потребностях в товарах, работах или услугах; квартальные и годовые планы закупок не публикуются на сайте учреждения; не были составлены протоколы об открытии оферт; вследствие того, что не было запрошено предоставление гарантий надлежащего выполнения работ (3,1 млн.леев), некоторые договора закупки товаров и работ не были выполнены на изначально установленных условиях, были составлены дополнительные соглашения по увеличению стоимости товаров и работ (1,4 млн.леев); некоторые закупки работ производились в отсутствие проектно-сметной документации, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке; не было обеспечено взыскание неустоек за неисполнение условий договоров (90,5 тыс.леев) и т.д.

◊ В кассе центрального аппарата МВД хранятся вещественные доказательства, изъятые в период 1992-2007 годов и не переданные на хранение налоговым органам, в том числе валюта (евро, доллары США), ценные предметы и т.д.

◊ Бухгалтерские балансы подведомственных учреждений не отражают реальную ситуацию по активам вследствие того, что Центральная комиссия МВД по списанию пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам, не функционировала регулярно для рассмотрения актов на списание, представленных учреждением.

◊ Не была произведена аккредитация Академии им. Штефана чел Маре, что может оказать негативное влияние на ее способность к достижению целей в области образования. Размер платы за обучение определен Сенатом в нарушение положений Закона № 847-XIII от 24.05.1996. Вместе с тем в рамках Академии было выявлено незаконное создание Университета культуры, с численностью 21 единица, в том числе 14 военнослужащих по контракту и 7 гражданских сотрудников (балетная труппа – 15 единиц), на содержание которых израсходовано около 529,5 тыс.леев.

◊ Системы внутреннего контроля и внутреннего аудита МВД и некоторых подведомственных учреждений требуют улучшения, которое обеспечит эффективное управление для достижения целей министерства.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве внутренних дел и в некоторых подведомственных учреждениях, который прилагается к настоящему Постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Министерству внутренних дел и потребовать:

2.1.1) принять меры по внедрению рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита; усилить контроль над соблюдением законодательства при использовании финансовых средств и публичного имущества;

2.1.2) обеспечить соблюдение правовых рамок по согласованию и регистрации штатов персонала и штатного расписания министерства, а также Плана действий по внедрению Концепции реформирования МВД;

2.1.3) совместно с Министерством финансов рассмотреть целесообразность изменения механизма финансирования расходов в целях централизованного обеспечения обмундированием работников муниципальной полиции МВД;

2.1.4) рассмотреть положения о приватизации имущества публичной собственности МВД некоторыми сотрудниками;

2.1.5) регламентированно провести инвентаризацию объектов по незавершенным капитальным вложениям, с приоритетным их финансированием и представлением соответствующих предложений, а также вещественных доказательств, с их регламентированной передачей;

2.1.6) рассмотреть ситуацию об аккредитации Академии им. Штефана чел Маре и законности основания Университета культуры, с учетом положений Закона об образовании;

2.1.7) пересмотреть Перечень работ и услуг, оказываемых за плату подразделениями МВД, а также их тарифы для регламентированного установления размера платы за учебу;

2.2) Департаменту войск карабинеров, Академии им. Штефана чел Маре и Центральному спортивному клубу “Динамо”, для внедрения рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, а также для усиления контроля над соблюдением законодательства при использовании финансовых средств и публичного имущества;

2.3) Министерству финансов для рассмотрения и принятия мер по внедрению рекомендаций (6), указанных в Отчете аудита, а также предлагается рассмотреть регламентированный порядок финансирования Академии им. Штефана чел Маре и Центрального спортивного клуба “Динамо”, согласно функциональной классификации;

2.4) Главной государственной налоговой инспекции для инициирования, совместно с МВД, проведения общей инвентаризации вещественных доказательств, изъятого и конфискованного подведомственными учреждениями имущества, с их регламентированной приемкой.

3. Настоящее Постановление и приложенный Отчет аудита направить для информирования Правительству, и предложить выявить меры по мониторингу и контролю над эффективным и своевременным выполнением Плана действий по внедрению Концепции реформирования МВД, утвержденного Постановлением Правительства № 439 от 16.06.2011.

4. Настоящее Постановление и приложенный Отчет аудита направить для информирования Парламенту, в том числе Комиссии по национальной безопасности, обороне и общественному порядку Парламента Республики Молдова.

5. Принять к сведению, что во время аудита:

5.1) была исправлена и увеличена на 13,3 млн.леев балансовая стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи (Департамент войск карабинеров – на 9,4 млн.леев, Центр техники и транспорта – на 3,0 млн.леев, центральный аппарат МВД – на 0,9 млн.леев); была восстановлена в бухгалтерском учете дебиторская задолженность в размере 120,0 тыс.леев, неуплаченная Медицинским управлением МВД, а излишки имущества, установленные в результате проведения инвентаризации в размере 74,3 тыс.леев и программа “Бухгалтерский учет программного обеспечения” стоимостью 30,0 тыс.леев, были отражены в бухгалтерском учете;

5.2) Академия им. Штефана чел Маре восстановила в бухгалтерском учете и внесла в начисленные доходы на 2012 год задолженность курсантов по оплате за обучение в размере 723,8 тыс.леев; 01.04.2012 уменьшила на 391,5 тыс.леев дебиторскую задолженность в размере 725,2 тыс.леев, образованную по состоянию на 31.12.2011 по уплаченным, однако не поставленным продовольственным товарам; 12.01.2012 начала процедуру регламентированной регистрации земельных участков; 13.04.2012 был издан приказ МВД № 122 о безвозмездной передаче Академией на баланс МВД кинотеатра “Fоrtuna”.

5.3) Из заработной платы подотчетных лиц в кассу министерства была взыскана сумма в размере 23,1 тыс.леев, а по представленным документам была погашена дебиторская задолженность в размере 415,7 тыс.леев, образованная на 01.10.2011. Был издан Приказ № 77 от 19.03.2012 “О создании рабочей группы по закупкам МВД, утверждении номинального состава и Положения об ее деятельности”; были регламентированно оформлены дела по государственным закупкам.

6. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований пунктов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

7. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34(7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 17 от 7 мая 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве

внутренних дел и в некоторых подведомственных учреждениях

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве внутренних дел и в некоторых подведомственных учреждениях был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты, составленные Министерством внутренних дел (в дальнейшем МВД, или министерство) и подведомственными учреждениями за 2011 год, по всем значимым аспектам, разработаны в соответствии с утвержденными положениями и представляют реальное и достоверное отражение их финансовой и имущественной ситуации, основанной на данных бухгалтерского учета и/или консолидации данных отчетов подведомственных учреждений, а использование публичных средств и осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

Ответственностью руководства МВД и подведомственных учреждений является составление и представление в соответствии с правовыми рамками финансовых отчетов по финансовой деятельности, соблюдение законодательных положений в экономическо-финансовой деятельности, разработка и внедрение эффективной системы финансового менеджмента и контроля, имея и обязательство предотвращать и обнаруживать ошибки и хищения.

Ответственность аудиторской группы состояла в аудитировании некоторых финансовых операций и сделок, а также публичного имущества, с целью получения достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и заключений по финансовой отчетности за 2011 год, соответствия управления государственными средствами.

Аудит соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве внутренних дел и в некоторых подведомственных учреждениях был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с подходом, основанном на процедуре по существу и оценке элементов системы внутреннего контроля. Для аудитирования были выбраны субъекты и компоненты Консолидированного отчета министерства за 2011 год, с учетом уровня существенности и установленных рисков, в частности, особенно было проаудитировано соответствие расходов/доходов; государственных закупок; управления государственным имуществом; капитальных вложений и капитального ремонта и т.д.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”

В зависимости от подхода аудита, вместе с аудитированием центрального аппарата и подведомственных подразделений МВД, были аудитированы следующие учреждения: Департамент войск карабинеров, Академия им. Штефана чел Маре, Центральный спортивный клуб “Динамо”. Также были выполнены основные процедуры по сбору доказательств в Центре техники и транспорта МВД, Медицинском управлении МВД, Генеральном комиссариате полиции по мун.Кишинэу и в Аварийно-спасательном отряде № 1.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

МВД является отраслевым органом центрального публичного управления в подчинении Правительства, который внедряет и осуществляет политику государства по обеспечению правопорядка, национальной безопасности, правовой и социальной защиты личного состава органов внутренних дел и т.д. В своей деятельности МВД руководствуется положениями Конституции Республики Молдова, Законом о полиции⁴, Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 778 от 27.11.2009⁵, а также другими нормативными актами. Основными полномочиями МВД являются:

________________

⁴ Закон № 416-XII от 18.12.1990 “О полиции” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 416-XII от 18.12.1990).

⁵ Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 778 от 27.11.2009 “Об утверждении положения об организации и функционировании Министерства внутренних дел, структуры и предельной численности его центрального аппарата” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Постановление Правительства № 778 от 27.11.2009).

• разработка и реализация политики государства в области обеспечения правопорядка, общественной безопасности и борьбы с преступностью;

• участие в разработке и реализации государственной политики по защите прав и свобод граждан;

• организация мероприятий по заблаговременной и всесторонней подготовке населения, объектов экономики и сил гражданской защиты к действиям при угрозе возникновения и в условиях чрезвычайных ситуаций, пожаров, а также проведение спасательных и других неотложных работ в условиях чрезвычайных ситуаций и при ликвидации их последствий;

• разработка, проведение и осуществление государственной политики в области миграции и убежища; обеспечение дисциплины и законности в деятельности органов внутренних дел, высокого уровня профессиональной и боевой подготовки сотрудников;

• обеспечение правовой и социальной защиты личного состава органов внутренних дел; развитие и укрепление материально-технической базы органов внутренних дел; планирование и осуществление мероприятий по обеспечению национальной обороны и т.д.

МВД применяет систему бухгалтерского учета, предусмотренную Законом о бухгалтерском учете⁶, ведет бухгалтерский учет и составляет финансовые отчеты на основании норм, утвержденных Министерством финансов, и Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях⁷.

________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

⁷ Инструкция о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. О соответствии институциональной базы

◊ Постановлением Правительства № 778 от 27.11.2009 МВД была утверждена организационная структура и предельная численность, которая, по состоянию на 01.01.2011, за исключением Департамента войск карабинеров, составляла 12918 работников (8055 единиц, финансированных за счет государственного бюджета, а 4863 единицы – за счет бюджетов административно-территориальных единиц), в том числе предельная численность центрального аппарата МВД в количестве 158 единиц.

Предельная численность МВД, в том числе работников Департамента войск карабинеров (далее – ДВК), установлена секретным нормативным актом⁸ (констатации изложены в приложении № 1 секретный экз. к настоящему Отчету аудита).

________________

⁸ Не публикуется.

Согласно Постановлению Правительства № 589 от 29.07.2011⁹, был установлен лимит численности работников – 8567 единиц (за исключением военнослужащих срочной службы и курсантов), а лимит расходов на персонал – 417,5 млн.леев (в том числе кредиторская задолженность в размере 10,2 млн.леев ДВК и Службы гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций, образованная в 2010 году). В конце отчетного периода фактическая численность составляла 8280 единиц, или на 287 единиц меньше, уложившись в лимиты, установленные Постановлением Правительства № 589 от 29.07.2011. Тем не менее, лимит фактических расходов на персонал не был превышен, составив 385,4 млн.леев, или на 21,9 млн.леев меньше (32,1-10,2). Динамика штатов и личного состава подведомственных учреждений МВД (за исключением военнослужащих срочной службы и курсантов) по состоянию на 31.12.2011 представлена в таблице № 1.

________________

⁹ Постановление Правительства № 589 от 29.07.2011 “О лимитах численности работников и расходов на персонал бюджетной сферы для органов центрального и местного публичного управления на 2011 год”.

Анализ представленных данных выявляет, что в 2011 году, по сравнению с 2009-2010 годами, фактическая численность работников МВД снизилась на 4483,5 единиц (35,1%), а фактические расходы – на 116,6 млн.леев (23,2%), в основном за счет исполнения положений Постановления Правительства № 2 от 16.01.2010¹⁰.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 2 от 16.01.2010 “О создании государственного предприятия”

В нарушение положений п.24 и п.27 Постановления Правительства № 201 от 11.03.2009¹¹, штатное расписание общей численности МВД не было согласовано и зарегистрировано в Управлении кадровой политики Государственной канцелярии и, соответственно, штатное расписание МВД не было зарегистрировано должным образом в Министерстве финансов.

________________

¹¹ Постановление Правительства № 201 от 11.03.2009 “О введении в действие положений Закона о государственной должности и статусе государственного служащего № 158-XVI от 4 июля 2008 года”

◊ Согласно Обобщенному отчету по МВД “О штатах и численности в учреждениях, подведомственным органам национальной обороны, охраны общественного порядка и национальной безопасности”, среднемесячный доход военнослужащего по контракту в 2011 году составлял 4,0 тыс.леев, государственного служащего – 3,1 тыс.леев, а вольнонаемного работника – 2,2 тыс.леев, по сравнению со среднемесячной заработной платой по экономике, которая составляла 3,3 тыс.леев.

◊ МВД разработало и представило Правительству, с задержкой в три месяца, План действий по внедрению Концепции реформирования МВД и его подведомственных и деконцентрированных подразделений, утвержденный Постановлением Правительства № 439 от 16.06.2011¹².

________________

¹² Постановление Правительства № 439 от 16.06.2011 “Об утверждении Плана действий по внедрению Концепции реформирования Министерства внутренних дел и его подведомственных и деконцентрированных подразделений”.

Внедрение Концепции реформирования МВД было возложено на некоторых сотрудников Главного управления анализа, мониторинга и оценки политик (далее – ГУАМОП), которое специализируется на развитии, реализации и надзоре управленческого процесса, системы управленческой оценки на всех уровнях. Согласно штатному расписанию, на 31.12.2011 в составе ГУАМОП насчитывалось 24 сотрудника (22 офицера и 2 вольнонаемных работника).

Группа по мониторингу и контролю над реализацией Плана действий по внедрению Концепции реформирования МВД, состоящая из 8 человек по приказу № 258 от 27.09.2011, председателем который был назначен начальник ГУАМОП, провела пять рабочих заседаний по гармонизации законодательной и нормативной базы. На момент проведения аудита, из 46 действий, предусмотренных Планом, с предельным сроком реализации в 2011 году, МВД реализовало 3 действия (6,5%), остальные 43 мероприятия были реализованы частично.

Согласно информации, представленной субъектом, при реализации Концепции реформирования МВД, главные препятствия связаны с механизмом разработки нормативно-правовой базы. До конца года не были решены вопросы по реорганизации органов уголовного преследования МВД и их структуре, а также не был завершен концепт о форме реорганизации и уставе Бригады полиции особого назначения “Fulger”. Согласно указанному Плану действий, структура, штатное расписание, схема размещения и предельной численности подлежали разработке в четвертом квартале 2011 года (действие № 36).

Выводы:

В 2011 году численность работников и фактические расходы МВД, по сравнению с 2009-2010 годами, снизились на 4483,5 единиц и, соответственно, на 116,6 млн.леев. Отмечается несоблюдение предельных сроков Плана действий по внедрению Концепции реформирования МВД и его подведомственных и деконцентрированных подразделений, утвержденного Постановлением Правительства № 439 от 16.06.2011, по причине неутверждения нормативно-правовой базы, что может привести к несвоевременному выполнению задач МВД.

Рекомендации МВД:

1. Обеспечить исполнение Приказа № 258 от 27.09.2011 о создании группы по мониторингу и контролю над реализацией Плана действий по внедрению Концепции реформирования МВД.

2. Обеспечить соблюдение действующего законодательства о согласовании и регистрации численности работников и штатного расписания министерства.

2. О соответствии расходов/доходов

Согласно ст.1 и ст.41 Закона № 416-XII от 18.12.1990, Полиция Республики Молдова представляет собой вооруженный правоохранительный орган публичной власти и является составной частью Министерства внутренних дел. Расходы на содержание государственной полиции покрываются из государственного бюджета, а на содержание муниципальной полиции – из бюджетов административно-территориальных единиц.

◊ В 2011 году, по сравнению с 2010 годом, был зарегистрирован рост на 120,3 млн.леев и, соответственно, снижение на 39,1 млн.леев, по сравнению с 2009 годом, расходов на содержание органов внутренних дел за счет государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц. В динамике, удельный вес этих расходов в ВВП по состоянию на 31.12.2011 составил 1,5%, оставаясь на том же уровне что и в 2010 году (1,5%), а по сравнению с 2009 годом – меньше на 0,6 процентных пункта. Динамика средств, выделенных из бюджета на содержание государственной полиции и муниципальной полиции, а также их удельного веса в ВВП, на конец 2009-2011 годов, отражена в диаграмме № 1.

  Источник. Отчеты об исполнении национального публичного бюджета и статистические информации.

◊ В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2011 год¹³, для финансирования бюджета МВД первоначально было утверждено 981,0 млн.леев, впоследствии были уточнены денежные средства в размере 959,3 млн.леев, в том числе по основному компоненту – 884,5 млн.леев, по компоненту специальные средства – 74,8 млн.леев. В то же время из резервного фонда Правительства министерству было выделено 1,4 млн.леев.

________________

¹³ Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31.03.2011 (с последующими изменениями и дополнениями; далее Закон о государственном бюджете на 2011 год).

Анализ общих бюджетных ассигнований МВД в размере 960,7 млн.леев (959,3 +1,4), распределенных по разделам, свидетельствует, что наибольший удельный вес – 41,4% (397,6 млн.леев) приходится на расходы на содержание органов внутренних дел, затем следуют 36,4% (349,8 млн.леев) – социальное страхование и социальная помощь, 14,7% (140,8 млн.леев) – гражданская защита и чрезвычайные ситуации; 7,4 % (71,1 млн.леев) – войска карабинеров и т.д., данные отражены в диаграмме № 2.

Источник. Закон о государственном бюджете на 2011 год и Постановления Правительства.

По отчетным данным по состоянию на 31.12.2011 кассовые расходы по основному компоненту государственного бюджета составили 885,7 млн.леев, а фактические – 865,8 млн.леев, или 99,9% и, соответственно, 97,7% по сравнению с уточненным планом. Дебиторская задолженность составила 7,0 млн.леев (из них 3,4 млн.леев – с просроченным сроком оплаты), а кредиторская задолженность – 35,7 млн.леев (1,0 млн.леев – с просроченным сроком оплаты).

По компоненту специальные средства, утвержденные доходы составили 54,4 млн.леев, а уточненные – 54,7 млн.леев, фактически были взысканы 62,0 млн.леев, или больше на 7,3 млн.леев (13,2%). Фактические доходы составили 66,0 млн.леев, или на 11,3 млн.леев больше уточненных сумм. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 5,1 млн.леев (1,8 млн.леев – с просроченным сроком оплаты), а кредиторская – 0,5 млн.леев (0,3 млн.леев – с просроченным сроком оплаты).

В соответствии со ст.42 Закона № 416-XII от 18.12.1990, по компоненту специальные средства, категория 005 “Прочие специальные средства”, МВД взыскало доходы в размере 3,7 млн.леев за централизованное обеспечение МВД обмундированием работников муниципальной полиции, которые были перечислены из бюджетов административно-территориальных единиц, за счет трансферт из государственного бюджета. В этих обстоятельствах аудитом установлено удвоение доходов и расходов государственного бюджета на указанную сумму, по необходимости изменив способ планирования ассигнований, предназначенных для этой цели, поскольку данная ситуация создает препятствия для своевременного и соответствующего использования этих источников.

Расходы по компоненту специальные средства были уточнены в размере 74,8 млн.леев, кассовые расходы составили 67,9 млн.леев, без использования утвержденных лимитов ассигнований на общую сумму 6,9 млн.леев, в том числе 5,8 млн.леев – на оплату товаров и услуг. Фактические расходы составили 66,3 млн.леев, или на 8,5 млн.леев меньше уточненных. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 0,8 млн.леев (0,3 млн.леев – с просроченным сроком оплаты), а кредиторская задолженность – 3,5 млн.леев (1,0 млн.леев – с просроченным сроком оплаты).

Неиспользованный остаток специальных средств подведомственных учреждений МВД на 31.12.2011 зарегистрировал сумму 16,1 млн.леев, который, по сравнению с предыдущим отчетным периодом, снизился на 6,0 млн.леев (22,1-16,1).

◊ Анализ расходов в соответствии с экономической классификацией показывает, что основной удельный вес в общих расходах приходится на расходы на персонал – 41,6%, далее следуют расходы на: трансферты населению – 39,1%, оплату товаров и услуг – 15,5%, капитальный ремонт – 1,6%, закупку основных средств -1,5% и т.д. Структура фактических расходов на содержание МВД представлена в диаграмме № 3.

Источник. Отчеты об исполнении бюджета публичного учреждения на 31.12.2011.

2.1. О соответствии расходов по основному компоненту центрального аппарата, подведомственных подразделений МВД и некоторых централизованных мер

◊ Ассигнования, первоначально утвержденные по основному компоненту государственного бюджета, составили 83739,6 тыс.леев, впоследствии были уточнены в размере 78317,7 тыс.леев, или меньше на 5421,9 тыс.леев. Кассовые расходы составили 78295,8 тыс.леев, в то время как фактические – 78000,3 тыс.леев, или 99,9% и, соответственно, 99,6%, не были использованы лимиты ассигнований, утвержденных на оплату товаров и услуг на общую сумму 21,9 тыс.леев.

Несмотря на то, что годовые лимиты ассигнований не были превышены, по некоторым статьям было допустимо превышение утвержденных лимитов расходов на общую сумму 949,0 тыс.леев (для служебных командировок – 868,1 тыс.леев, взносов в бюджет государственного социального страхования – 42,0 тыс.леев и на оплату товаров и услуг – 38,9 тыс.леев) за счет средств, утвержденных в статье “Прочие денежные выплаты”, без изменения планов финансирования, чем не были соблюдены требования п.4.2.3 Положения, утвержденного Приказом Министерства финансов № 2 от 03.01.2007¹⁴.

________________

¹⁴ Приказ Министерства финансов № 2 от 03.01.2007 “Об утверждении Положения о статусе, правах и обязанностях исполнителей бюджета”.

Общая дебиторская задолженность составляет 1638,6 тыс.леев, а кредиторская – 4949,2 тыс.леев, в том числе с просроченным сроком оплаты – 1587,3 тыс.леев (оплата товаров и услуг) и 88,9 тыс.леев (оплата труда, командировки в служебных целях). Исполнение расходов по основному компоненту центрального аппарата, подведомственных подразделений МВД и по некоторым централизованным мерам в 2011 году представлено в таблице № 2.

2.2. О соответствии доходов/расходов по компоненту специальные средства (централизованные) для подведомственных подразделений МВД

◊ Фактические доходы в размере 23307,3 тыс.леев подведомственных подразделений МВД превысили на 7128,9 тыс.леев (144,1%), уточненные доходы в размере 16178,4 тыс.леев, а кассовые – на 6776,1 тыс.леев (141,8%), что свидетельствует о несоответствующем планировании доходов по сравнению с лимитами, установленными в уточненных планах. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 1369,3 тыс.леев, а кредиторская – 164,1 тыс.леев, в том числе в размере 747,3 тыс.леев и, соответственно, 50,4 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты.

Проанализированные аудитом данные отмечают, что, по сравнению с уточненными бюджетными лимитами в размере 29964,8 тыс.леев, исполнение фактических расходов по компоненту специальные средства составило 26306,4 тыс.леев (93,7%), или на 3658,4 тыс.леев меньше, не были использованы средства на сумму 1882,6 тыс.леев (1348,6 тыс.леев – по оплате товаров и услуг, 369,2 тыс.леев – приобретение основных средств, и 164,2 тыс.леев – на капитальный ремонт).

По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 54,2 тыс.леев, а кредиторская – 942,3 тыс.леев, в том числе в размере 25,8 тыс.леев и, соответственно, 302,1 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты. Исполнение доходов /расходов по компоненту специальные средства для подведомственных подразделений МВД в 2011 году приведено в таблице № 3.

Выводы:

Общие основные расходы были произведены в пределах уточненных ассигнований на отчетный период, за исключением случаев превышения утвержденных лимитов расходов по некоторым статьям на общую сумму 949,0 тыс.леев, без изменения планов финансирования, в результате образовались дебиторская и кредиторская задолженности с просроченным сроком исковой давности в размере, соответственно 3,4 млн.леев и 1,0 млн.леев. По компоненту специальные средства отмечаются непоступление доходов в размере 1,8 млн.леев и неосвоение суммы в размере 6,9 млн.леев, было отмечено нерелевантное планирование доходов и расходов. Также отмечается удвоение доходов и расходов государственного бюджета в размере 3,7 млн.леев в отсутствие механизма взаимосвязи между государственным бюджетом и бюджетом административно-территориальных единиц.

Рекомендации МВД:

4. Обеспечить осуществление расходов в пределах утвержденных бюджетных лимитов, в том числе в аспекте экономической классификации расходов.

5. Обеспечить внедрение элементов системы финансового менеджмента и внутреннего контроля по разделам планирования, учета и отражения доходов /расходов специальных средств.

Рекомендации МВД и Министерству финансов:

6. Рассмотреть целесообразность изменения механизма финансирования расходов по централизованному обеспечению обмундированием работников муниципальной полиции МВД.

3. О государственных закупках

В 2011 году, для потребностей МВД, за счет средств, выделенных по основному компоненту и компоненту специальных средств, были заключены 294 договора закупок на сумму 71,3 млн.леев, в том числе 11 договоров на сумму 1,1 млн.леев (1,5%) – закупки из одного источника, представленные в таблице № 4.

Несмотря на то, что в целом рабочая группа по закупкам МВД регламентированно проводила процедуры государственных закупок, в результате аудиторских проверок было установлено несоблюдение некоторых правовых норм, регулирующих данную область¹⁵, а именно:

________________

¹⁵ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007); Постановление Правительства № 1404 от 10.12.2008 “Об утверждении Положения о методах расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании”; Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении положения о государственных закупках небольшой стоимости” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями).

◊ В рабочей группе по закупкам (созданной приказом МВД № 277 от 27.08.2008) не обозначены конкретные лица в качестве ее членов, были указаны лишь названия занимаемых должностей и, соответственно, не были четко установлены закупающим органом функции и обязанности каждого члена, необходимые для исполнения в рамках процедур закупок, правила, предусмотренные п.2 и п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007.

Закупающий орган не опубликовал на сайте субъекта квартальные и годовые планы закупок; члены рабочей группы по закупкам при проведении процедур закупок товаров, работ и услуг, не осуществляли во всех случаях, в соответствии с законоположениями, информирование экономических операторов; в приглашениях к участию в конкурсе не указывается четко название экономического оператора, приглашенного на конкурс, юридический адрес и другие.

Рабочая группа по закупкам МВД не составила отдельные протоколы об открытии оферт в присутствии экономических операторов, участвующих в конкурсе. Составлены протоколы общего характера, не содержащие подробную информацию об офертах, а также основание для установления победителей организованных торгов.

В некоторых случаях планирование договоров о государственной закупке осуществляется без точных знаний потребностей в товаре, работах или услугах, а характеристики, установленные в документации по торгам, не являются точным и полным описанием предмета закупки в обеспечение каждого требования и критерия, установленных закупающим органом.

При подписании некоторых договоров на закупку товаров и работ не были представлены гарантии по надлежащему их выполнению (3,1 млн.леев – 5% от стоимости заключенных договоров), хотя эти требования предусмотрены в документации по торгам, таким образом, не были соблюдены положения ст.42 (8) Закона № 96-XVI от 13.04.2007. В результате некоторые договора на закупку товаров и работ не были выполнены на изначально установленных условиях, были составлены дополнительные соглашения по увеличению стоимости товаров и работ (только в трех случаях – на 518,0 тыс.леев).

Отчеты о процедуре закупок путем запроса ценовых оферт, представленные Агентству по государственным закупкам, не соответствуют требованиям, установленным Постановлением Правительства № 245 от 04.03.2008¹⁶, не содержат сведения о членах рабочей группы по закупкам, присутствовавших на открытии и оценке оферт, а также другую запрашиваемую информацию.

________________

¹⁶ Постановление Правительства № 245 от 4 марта 2008 г. “Об утверждении Положения о закупке товаров и услуг путем запроса ценовых оферт” (с последующими изменениями и дополнениями).

Дела о государственной закупке для каждой процедуры государственной закупки не составлены в соответствии с правовыми нормами, они не были прошиты, скреплены печатью и пронумерованы после заключения договора о закупке для обеспечения его целостности в соответствии с требованиями п.6 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008¹⁷.

________________

¹⁷ Постановление Правительства № 9 от 17.01.2008 “Об утверждении Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке” (с последующими изменениями).

Примечание: Во время проведения аудита был издан Приказ № 77 от 19.03.2012 “О создании рабочей группы по закупкам МВД, утверждении персонального состава и Положения о ее деятельности”. Дела о государственной закупке были составлены регламентированно.

Выводы:

Несмотря на то, что в целом рабочая группа по закупкам МВД регламентированно проводила процедуры государственных закупок, она не обеспечила в полном объеме инициирование и проведение в соответствии с правовыми рамками некоторых процедур государственных закупок; планирование договоров о государственной закупке осуществляется без точного знания потребностей в товаре, работах или услугах; не опубликовала на сайте субъекта квартальные и годовые планы закупок; не составила протоколы об открытии оферт; при подписании некоторых договоров на закупку товаров и работ не были представлены гарантии по надлежащему их выполнению и т.д.

Рекомендации МВД:

7. Соблюдать законодательные положения при проведении государственных закупок и определить меры по применению принципа эффективности и прозрачности в процессе проведения государственных закупок товаров, работ и услуг для потребностей подведомственных учреждений МВД.

4. О соответствии управления государственным имуществом

Согласно данным Баланса публичных учреждений, финансируемых из бюджета, по состоянию на 31.12.2011 (обобщенного), стоимость публичного имущества, находящегося в управлении МВД, составила 1060,7 млн.леев, в том числе по основному компоненту – 842,3 млн.леев, и по компоненту специальные средства – 218,4 млн.леев. Стоимость основных средств составляет 913,5 млн.леев, а их износ 500,7 млн.леев, или 54,8% от стоимости активов.

Центральный аппарат МВД располагает имуществом на сумму 140,2 млн.леев, а подразделения при МВД – 318,2 млн.леев. Также, 6 государственных предприятий, подведомственных МВД, располагают имуществом в размере 27,5 млн.леев.

Проверка соответствия управления публичным имуществом выявила некоторые нарушения, а именно:

◊ Выборочное исследование 55 учреждений (из 78) отмечает, что 15 учреждений не зарегистрировали регламентированно¹⁸ в кадастровом органе 269 объектов недвижимого имущества общей стоимостью 136,1 млн.леев. Так, по состоянию на 31.12.2011, не обеспечили регистрацию объектов недвижимого имущества Служба гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций (56 объектов стоимостью 76,7 млн.леев), Главное управление материально-технического обеспечения МВД (75 объектов стоимостью 16,8 млн.леев), Главный комиссариат полиции мун.Кишинэу (4 объекта стоимостью 7,7 млн.леев), Центр временного размещения несовершеннолетних (2 объекта стоимостью 3,8 млн.леев), комиссариат полиции сектора Буюкань (1 объект стоимостью 2,1 млн.леев) и т.д.

________________

¹⁸ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями; далее – Закон № 1543-XIII от 25.02.1998).

МВД совместно с Агентством земельных отношений и кадастра не определили и не разграничили границы земельных участков, находящихся в публичной собственности, с составлением необходимого пакета документов для выполнения положений ст.9 Закона № 91-XVI от 05.04.2007¹⁹.

________________

¹⁹ Закон № 91-XVI от 05.04.2007 “О землях, находящихся в публичной собственности, и их разграничении”.

На сегодняшний день 55 подведомственных МВД учреждений не выполнили кадастровые работы по установлению границ земельных участков, прилегающих к административным корпусам, жилым зданиям, другим объектам недвижимого имущества, находящимся в пользовании, и не располагают актами, удостоверяющими право обладателя земельных участков площадью 181,2 га. Вследствие несоблюдения правовой базы²⁰ не были оценены и зарегистрированы в бухгалтерском учете земельные участки площадью 179,2 га (Служба гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций – 54,4 га; Главное управление материально-технического обеспечения МВД – 7,7 га, Бюро по миграции и беженцам – 2,2 га; бригада полиции особого назначения “Fulger” – 2,0 га; медицинское управление МВД – 1,3 га, комиссариат полиции района Ниспорень – 1,5 га и др.).

________________

²⁰ Закон № 989-XV от 18.04.2002 “Об оценочной деятельности” (с последующими изменениями; далее – Закон № 989-XV от 18.04.2002).

Для выполнения Постановления Правительства № 2 от 16.01.2010, МВД создано Государственное предприятие “Servicii pază”, реорганизовав Службу государственной охраны МВД путем слияния Главного управления государственной охраны и его территориальных подразделений. В результате реорганизации на балансе центрального аппарата МВД было зарегистрировано 94 единицы основных средств (здания, гаражи, котельные и т.д.) стоимостью 17,9 млн.леев.

Согласно аудиторским доказательствам и анализу данных отчетов, представленных Агентству публичной собственности, 38 объектов площадью 5,4 тыс.м2 из имущества МВД не используются на максимальную или полную мощность, а именно административные корпуса, гаражи в городах: Фэлешть – стоимостью 1166,7 тыс.леев и неиспользуемая площадь 612,0 м²; Стрэшень – стоимостью 451,5 тыс.леев (351,2 м²); Хынчешть – 891,1 тыс.леев (838,1 м²); Леова – 997,2 тыс.леев (485,0 м²); Орхей – 450,0 тыс.леев (157,9 м²); Резина – 160,0 тыс.леев (203,0 м²); Рышкань – 123,0 тыс.леев (117,3 м²); Бричень – 55,9 тыс.леев (112,2 м²) и т.д.

Как в отчете, представленном Агентству публичной собственности об объектах недвижимого имущества, находящихся в публичной собственности государства, по состоянию на 01.01.2011, а также в Списке объектов недвижимого имущества, утвержденном Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005²¹ фигурируют некоторые объекты недвижимого имущества, находящиеся в хозяйственном управлении Службы гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций, в которых 137 квартир, являющихся публичной собственностью государства, были приватизированы без разрешения МВД. Более того, в соответствии со ст.14 Закона № 1324-XIII от 10.03.1993²², квартиры (дома), полученные безвозмездно в частную собственность, подлежали исключению из жилищного фонда МВД и включению в состав частного жилищного фонда. Аудитом установлено, что коммунальные услуги оплачиваются из средств, выделенных из государственного бюджета, которые не возмещены в полном объеме, таким образом, постоянно образуется дебиторская задолженность.

________________

²¹ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005).

²² Закон о приватизации жилищного фонда № 1324-XIII от 10.03.1993 (с последующими изменениями).

Выводы:

Некоторые объекты недвижимого имущества, находящиеся в управлении МВД и отданные в пользование некоторым аудитируемым учреждениям, не управляются должным образом, что обусловлено недостатками системы финансового менеджмента и внутреннего контроля. Земельный участок площадью 181,2 га и 269 объектов недвижимого имущества стоимостью 136,1 млн.леев не зарегистрированы надлежащим образом в Регистре недвижимого имущества в территориальных кадастровых органах, а другие – в Списке объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, что увеличивает риск необеспечения целостности и потери публичного имущества. Стоимость земельных участков площадью 181,2 га, переданных в пользование аудитируемых субъектов, не была оценена и отражена в бухгалтерском балансе, а 38 объектов площадью 5,4 тыс.м² из имущества МВД не используются на максимальную или полную мощность; 137 квартир, находящихся в публичной собственности государства, были приватизированы без разрешения МВД.

Рекомендации МВД:

8. Внедрить эффективную систему внутреннего контроля, обеспечивая соответствие ведения бухгалтерского учета и управления государственным имуществом, а также точность и полноту его сообщения компетентным органам.

9. Обеспечить разграничение земельных участков, являющихся публичной собственностью государства, с регистрацией в кадастровых органах права собственности на объекты недвижимого имущества, находящиеся в управлении, а также произвести оценку и регистрацию в бухгалтерском учете публичного имущества, переданного в пользование.

10. Рассмотреть ситуации по приватизации сотрудниками имущества, находящегося в публичной собственности МВД.

5. О соответствии капитальных вложений и капитального ремонта

◊ На 2011 год МВД были утверждены и впоследствии уточнены расходы по капитальным вложениям в строительстве в размере 893,7 тыс.леев (по основному компоненту – 490,0 тыс.леев и по компоненту специальные средства – 403,7 тыс.леев), кассовые расходы составили 844,6 тыс.леев, а фактические – 888,6 тыс.леев.

По состоянию на 31.12.2011 по основному компоненту была зарегистрирована дебиторская задолженность с просроченным сроком оплаты ПИК “Mоldcоreat” ООО на сумму 1,7 млн.леев по отношению к медицинскому управлению МВД, образованная 01.01.2008 г., связанная с приобретением оборудования по налоговой накладной от 05.12.2006, однако возвращенного экономическому оператору как несоответствующее положениям договора, таким образом, были отвлечены из оборота учреждения финансовые средства на срок свыше 3 лет. 24.11.2008 окружной экономический суд Кишинэу издал исполнительный лист о взыскании от ПИК “Mоldcоreat” ООО в пользу Медицинского управления МВД суммы 1,7 млн.леев, однако до сих пор деньги не были взысканы.

◊ На балансе МВД зарегистрированы объекты незавершенного строительства, начатые в 2005-2007 гг., со степенью готовности более 70%, на которые были израсходованы 25,3 млн.леев (по основному компоненту – 22,0 млн.леев, по компоненту специальные средства – 3,3 млн.леев). Их незавершение обуславливает риск повреждения объектов недвижимого имущества (общежитие с.Варница стоимостью 7,5 млн.леев, казарма воинской части 1001 ДВК стоимостью 1,3 млн.леев, КПР Криулень – 3,9 млн.леев, КПР Дондушень – 1,8 млн.леев, КПР Унгень – 1,0 млн.леев, КП Кошница – 0,7 млн.леев и т.д.). Также, по состоянию на 31.12.2011, в бухгалтерском учете медицинского управления МВД числится автономная котельная военного госпиталя, в которую были инвестированы 4,7 млн.леев, в том числе 2,7 млн.леев – установленное оборудование, но не введенное в действие, учреждение ссылается на проблемы с подключением к газопроводу.

◊ Для финансирования работ по капитальному ремонту, в 2011 году МВД было выделено 13,4 млн.леев (по основному компоненту – 3,5 млн.леев и по компоненту специальные средства – 9,9 млн.леев), кассовые расходы составили 13,3 млн.леев, а фактические – 13,6 тыс.леев, с образованием кредиторской задолженности в размере 356,6 тыс.леев.

Были произведены работы по капитальному ремонту здания МВД на сумму 4,9 млн.леев (крыша и фасад здания), а за счет внешних источников (грантов) – капитальный ремонт изолятора Генерального комиссариата полиции по мун.Кишинэу в размере 3,6 млн.леев. Аудитом установлено, что ценности, полученные в результате сноса крыши и фасада здания (8 тонн перил, решеток и металлических парапетов; 1799 м² листовой кровли; 18,2 м³ кровельной древесины; 60,6 м² лесоматериала, двери, окна) не были отражены в бухгалтерском учете в количественном и стоимостном выражении, а за их снос МВД заплатило подрядчику сумму 56,8 тыс.леев. В то же время инвестор не обеспечил составление протоколов по окончании работ и технического паспорта здания, предусмотренные системой качества в строительстве, таким образом, не были соблюдены положения ст.22 (1) f) и g) Закона № 721-XIII от 02.02.1996²³ и п.1 и п.3 (1) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 285 от 23.05.1996²⁴.

________________

²³ Закон № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве” (с последующими изменениями).

²⁴ Постановление Правительства № 285 от 23.05.1996 “Об утверждении Положения о приемке строительных работ и установленного оборудования” (с последующими изменениями).

Выводы:

На балансе МВД зарегистрированы объекты незавершенного строительства, начатые в 2005-2007 гг., со степенью готовности более 70% и стоимостью 25,3 млн.леев. Незавершение этих объектов строительства обуславливает риск повреждения объектов недвижимого имущества, что свидетельствует о неэффективном освоении публичных средств. Медицинское управление МВД допустило образование, по состоянию на 01.01.2008, дебиторской задолженности с просроченным сроком давности в размере 1,7 млн.леев, таким образом, произведя отвлечение данных средств из оборота учреждения. МВД не обеспечил регламентированное составление протоколов по окончании работ, а также технического паспорта здания, предусмотренных системой качества в строительстве.

Рекомендации МВД:

11. Провести регламентированную инвентаризацию незавершенных объектов капитальных вложений, обеспечить приоритет их финансирования и внесение соответствующих предложений.

12. МВД, совместно с судебным исполнителем, принять, в соответствии с законом, меры по взысканию суммы 1,7 млн.леев согласно исполнительному листу.

6. Об исполнении расходов на оплату труда

◊ Для выплаты заработной платы персоналу центрального аппарата МВД по ст.111 “Оплата труда” были выделены финансовые средства на сумму 8733,1 тыс.леев. Кассовые расходы составили 8733,1 тыс.леев, а фактические – 8567,1 тыс.леев, таким образом, были соблюдены утвержденные лимиты бюджетных ассигнований.

Взносы обязательного государственного социального страхования (ст.112) и взносы обязательного медицинского страхования (ст.116) были начислены и выплачены в процентных размерах, установленных на 2011 год – 23,0% и, соответственно, 3,5%, из фонда оплаты труда, фактические расходы составили 302,3 тыс.леев и, соответственно, 39,0 тыс.леев. По состоянию на 31.12.2011 кредиторская задолженность по оплате труда персоналу составила 787,7 тыс.леев, со сроком погашения в январе 2012 года.

При начислении заработной платы персоналу бухгалтерия использует устаревшую информационную программу, которая, хотя и правильно начисляет заработную плату, однако в итоге образует остаток, включающий в колонку “Будущие налоги”, вызывая у некоторых работников подозрения по поводу правильности начисления заработной платы. В то же время сохраняется риск того, что методика начисления заработной платы при помощи данной информационной программы может привести к несоответствующему отражению начисленных и уплаченных сумм в мемориальном ордере № 5.

Выводы:

Хотя и соблюдены лимиты бюджетных ассигнований, утвержденные для выплаты заработной платы персоналу центрального аппарата МВД, бухгалтерия использует устаревшую информационную программу, которая в итоге образует остаток, включающий колонку “Будущие налоги”, вызывая у некоторых работников подозрения по поводу правильности начисления заработной платы.

Рекомендации МВД:

13. Рассмотреть целесообразность модернизации информационной программы, предназначенной для начисления заработной платы работникам МВД.

7. О соответствии бухгалтерского учета и финансовой отчетности

◊ Выборочная проверка 500 авансовых отчетов выявила, что в течение 2011 года бухгалтерия в 12 случаях необоснованно отразила сумму 39,6 тыс.леев в расходах на “Командировки в служебных целях”, которые на самом деле были произведены во 2 полугодии 2010 года, таким образом, не были соблюдены положения ст.13 (2) е) Закона № 113-XVI от 27.04.2007.

Вопреки п.158 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010, без учета ранее образованных задолженностей подотчетных лиц, было разрешено и дальнейшее осуществление ими расходов, с образованием непогашенной дебиторской задолженности сроком на 3-6 месяцев.

Вследствие проверки соответствия выполнения кассовых операций была установлена выдача из кассы медицинского управления МВД денежных средств в размере 120,0 тыс.леев на предоставление денежной премии по случаю профессионального дня медицинского работника и на выплату профсоюзных отпусков, сумму, которая по состоянию на 31.12.2011 не была возвращена и отражена в качестве дебиторской задолженности.

По состоянию на 31.12.2011 по центральному аппарату и подведомственным подразделениям МВД были зарегистрированы на счете “Расчеты с персоналом по депонентам” остатки на сумму 427,6 тыс.леев (65,1 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты), образованные вследствие неуплаты в установленные сроки платежей, рассчитанных при освобождении с должности некоторых сотрудников. В соответствии с требованиями п.54 Положения о бухгалтерской отчетности публичных учреждений. Инвентаризация имущества, утвержденного Приказом Министерства финансов № 7 от 19.01.1999, невыплаченный остаток в сумме 65,1 тыс.леев с согласия руководителя подлежал регистрации в бухгалтерском учете на увеличение финансирования.

Внезапная инвентаризация части имущества в ходе аудита установила неотражение в бухгалтерском учете 2 нематериальных активов (Программы “Учет пенсий” и “Учет бухгалтерского программного обеспечения”).

По данным консолидированного МВД отчета за отчетный период была выплачена по исполнительным листам, вынесенным на основании судебных решений, сумма 2035,8 тыс.леев, в том числе 552,7 тыс.леев – за счет пенсий.

Из ассигнований, предусмотренных для центрального аппарата и подразделений МВД, по статье “Исполнительные документы”, сумма 1064,0 тыс.леев была потрачена на исполнение 56 исполнительных листов, или на 690,8 тыс.леев (примерно в 1,5 раза) больше предыдущего отчетного периода. Это связано с выплатой пособий по материнству (дородовой /послеродовой отпуск), задолженностей по заработной плате, компенсации за жилье, моральный ущерб и т.д.

 Несоблюдение положений приложения № 9 к Приказу Министерства финансов № 91 от 20.10.2008 “О бюджетной классификации”²⁵ за счет ассигнований, утвержденных в статье “Пенсии и пожизненное содержание”, были израсходованы 552,7 тыс.леев для исполнения 11 исполнительных листов по денежным, пособиям для укрепления здоровья, пересчета пенсий и другим, эти суммы не были запланированы и выплачены со статьи “Исполнительные документы”, относящиеся к расходам, связанным с бесспорным взысканием денежных средств со счетов учреждений, финансируемых из бюджета.

________________

²⁵ Приказ Министерства финансов № 91 от 20.10.2008 “О бюджетной классификации” (с последующими изменениями).

Примечание: Согласно бухгалтерской справке, во время проведения аудита сумма 120,0 тыс.леев была отражена в бухгалтерском учете в виде дебиторской задолженности; из заработной платы подотчетных лиц были возвращены в кассу учреждения задолженности на сумму 23,1 тыс.леев; на основании представленных документов дебиторская задолженность на 01.10.2011 была сокращена на 415,7 тыс.леев, а Программа “Бухгалтерский учет программного обеспечения”, стоимостью 30,0 тыс.леев была отражена в бухгалтерском учете.

Выводы:

Отклонения, установленные в организации бухгалтерского учета, создали ситуации нерегламентированного документирования экономических фактов, а также несоответствующей выдачи некоторых отчетных авансов. Проблематична и ситуация по постоянному росту количества исполнительных листов, выплаченных за счет средств государственного бюджета, возникшая вследствие разногласия правовых норм, регулирующих отношения в области обязательного страхования военнослужащих и членов их семей.

Рекомендации МВД:

14. Внедрить эффективную систему финансового менеджмента и внутреннего контроля для обеспечения выполнения правовых обязательств по ведению бухгалтерского учета, а также обеспечить мониторинг выполнения ответственными лицами своих обязанностей согласно компетенции.

15. Не допускать в будущем формирования подотчетными лицами дебиторской задолженности, а кредиторская задолженность с просроченным сроком оплаты персонала по депонентам в размере 65,1 тыс.леев должна быть отнесена на увеличение финансирования учреждения.

16. Внедрить адекватную систему внутреннего контроля в целях сокращения расходов на оплату исполнительных листов за счет государственного бюджета, и принять меры по устранению разногласий в правовых нормах.

8. О соответствии хранения МВД вещественных доказательств, арестованного и конфискованного имущества

◊ В соответствии с правовыми нормами²⁶, сразу после выемки и осмотра, драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия из них, национальная валюта и иностранная валюта, карды, платежные документы, ценные бумаги, обязательства, признанные в качестве вещественных доказательств, передаются на хранение в Главную государственную налоговую инспекцию, в соответствии с установленной процедурой. Согласно п.3 и п.75 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 972 от 11.09.2001, государственные налоговые инспекции выполняют свои обязанности по установлению, учету, оценке и реализации вещественных доказательств в соответствии с Гражданским кодексом, Уголовным кодексом, Гражданско-процессуальным кодексом, Уголовно-процессуальным кодексом, Кодексом об административных правонарушениях и другими нормативными актами.

________________

²⁶ Постановление Правительства № 972 от 11.09.2001 “Об утверждении Положения о порядке учета, оценки и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, арестованной скоропортящейся или с ограниченным сроком хранения продукции, вещественных доказательств, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов” (с последующими изменениями); Уголовно-процессуальный кодекс Республики Молдова № 122-XV от 14.03.2003 (с последующими изменениями).

Аудитом установлено, что в кассе центрального аппарата МВД находятся на хранении вещественные доказательства, изъятые в период 1992-2007 годов и непереданные /непринятые на хранение Главной государственной налоговой инспекцией, в том числе валюта (евро, доллары США) в значительной сумме, драгоценные предметы и т.д.

Рекомендации МВД:

18. Инициировать сплошную инвентаризацию вещественных доказательств, арестованного и конфискованного имущества подведомственными учреждениями, определяя их совокупность, и совместно с территориальными государственными налоговыми инспекциями регламентированно передать имущество для учета, оценки и реализации, с их последующим переводом в собственность государства.

9. О соответствии учета и отчетности имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи

◊ Согласно Отчету о получении и использовании материальных ценностей и денежных средств, полученных в качестве гуманитарной помощи, остатки материальной помощи, неиспользованные подведомственными подразделениями МВД, по состоянию на 31.12.2011, составили 12,6 млн.леев, в основном, состоящие из основных средств в размере 9,4 млн.леев. В аудитируемый период, была получена гуманитарная помощь на сумму 7,5 млн.леев.

Балансовая стоимость Баллистической автоматизированной системы в размере 3556,3 тыс.леев (307,2 тыс. долларов США), полученная в качестве гуманитарной помощи, была занижена на 270,1 тыс.леев. Более того, не обеспечивая соответствие бухгалтерского учета, Баллистическая автоматизированная система была взята на учет как отдельный объект, а не как целостное имущество.

Данные Баланса исполнения бюджета публичных органов/учреждений по состоянию на 30.11.2011 были занижены Центром техники и транспорта на 2558,7 тыс.леев, поскольку субъект отразил в учете гуманитарную помощь – 30 легковых автомобилей модели Dacia Lоgan для работы полиции, по общей стоимости 927,1 тыс. румынских леев.

Бухгалтерия Центра техники и транспорта в течение двух лет не зарегистрировала регламентированно в бухгалтерском учете одно транспортное средство, полученное в виде гуманитарной помощи, на сумму 399,3 тыс.леев, а бухгалтерия центрального аппарата МВД – гуманитарную помощь в размере 672,3 тыс.леев, или 8400 пакетов с продовольственными продуктами.

МВД получило 06.11.2010 в качестве гуманитарной помощи 30 мобильных домов стоимостью 1751,5 тыс.леев, из которых 6 были установлены на стройплощадке домов лиц, пострадавших от стихийных бедствий в районе Хынчешть, а 22 дома стоимостью 1284,4 тыс.леев отправлены под охрану ДВК, последний не отражая в бухгалтерском учете на забалансовом счете.

Примечание: Во время проведения аудита балансовая стоимость Баллистической автоматизированной системы была скорректирована в сторону увеличения на 270,1 тыс.леев, автомобилей – на 2558,7 тыс.леев, а оборот продовольственных продуктов – на 672,3 тыс.леев.

Выводы:

Отсутствие системы внутреннего контроля обусловило множество недостатков в разделе имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи.

Рекомендации МВД:

19. Обеспечить внедрение элементов системы внутреннего контроля для недопущения несоответствий в бухгалтерском учете, в том числе по разделу имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи.

10. О соответствии списания основных средств, пришедших в негодность вследствие физического и морального износа. Инвентаризация основных средств.

◊ На основании пунктов 6, 7 и 8 Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам, утвержденного Постановлением Правительства № 500 от 12.05.1998²⁷, Приказом МВД № 409 от 05.12.2008 была создана Центральная комиссия по списанию основных средств и материальных ценностей, которая должна была созываться по мере необходимости, но не реже одного раза в год, для рассмотрения актов на списание, представленных всеми подразделениями и государственными предприятиями, подведомственными МВД. Аудитом установлено, что комиссия не созывалась регламентированно, затягивая рассмотрение ходатайств об отнесении на расходы пришедших в негодность материальных ценностей, что обусловило ситуацию, что данные Бухгалтерских балансов подведомственных подразделений не отражают реальную ситуацию активов.

________________

²⁷ Постановление Правительства № 500 от 12.05.1998 “Об утверждении Положения о списании пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам” (с последующими изменениями).

◊ По данным Отчета о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей, обобщенного МВД, по состоянию на 31.12.2011 остаток задолженности составил 2,5 млн.леев, в том числе 1,6 млн.леев – присужденные судебной инстанцией, а задолженность в размере 0,3 млн.леев – по недостачам денежных средств и материальных ценностей находилась в следственных органах.

В 2011 году процедура инвентаризации была произведена в соответствии с Законом № 113-XVI от 27.04.2007 и Приказом № 265 от 29.09.2011. В процессе инвентаризации были обнаружены излишки имущества на сумму 74,3 тыс.леев и недостачи в размере 17,4 тыс.леев. В большинстве подразделений было установлено отсутствие списков материальных ценностей, переданных в пользование; не всем основным средствам были присвоены инвентарные номера; несвоевременно составляются акты об отнесении на расходы пришедших в негодность или поврежденных материальных ценностей; не были приняты решения по поводу 4,9 тонн металлолома вследствие списания имущества и хранимого долгое время; 1,6 тонн металла не были отражены в бухгалтерском учете; на балансе некоторых подразделений МВД находятся материальные блага (печатное оборудование и т.д.), пришедшие в негодность вследствие физического и морального износа, не используемые долгое время в технологическом процессе.

Примечание: Во время проведения аудита излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации, в размере 74,3 тыс.леев были отражены в бухгалтерском учете.

Выводы:

Бухгалтерские балансы некоторых подведомственных подразделений МВД не выражают реальную ситуацию по активам из-за несоблюдения законодательства по разделу списания публичных материальных ценностей, а также достоверности и полноты учета их стоимости. Инвентаризация установила некоторые несоответствия, в том числе недостатки и излишки имущества.

Рекомендации МВД:

20. Обеспечить деятельность Центральной комиссии МВД по списанию пришедших в негодность ценностей, относящихся к основным средствам, с осуществлением контроля над документами, актами о списании, представленными комиссией подведомственными подразделениями и государственными предприятиями.

21. Обеспечить восполнение недостатков ценностей в размере 17,4 тыс.леев и проведение годовых инвентаризаций имущества МВД в строгом соответствии с нормативными требованиями, для обеспечения соответствующего управления и его целостности.

11. О соответствии расходов и управления публичным имуществом Департаментов войск карабинеров

◊ В соответствии с положениями Закона № 806-XII от 12.12.1991²⁸ и Постановления Правительства № 434 от 24.06.1992²⁹, войска карабинеров предназначены для поддержания совместно с полицией или своими силами общественного порядка, защиты прав и основных свобод граждан, имущества собственника, предотвращения нарушений закона. Организационная структура Департамента войск карабинеров включает центральный аппарат с 7 подразделениями и 5 воинскими частями.

________________

²⁸ Закон № 806-XII от 12.12.1991 “О войсках карабинеров (внутренних войсках) Министерства внутренних дел” (с последующими изменениями).

²⁹ Постановление Правительства № 434 от 24.06.1992 “О создании в составе Министерства внутренних дел войск карабинеров (внутренних войск)” (с последующими изменениями).

В нарушение положений п.20 Постановления Правительства № 650 от 12.06.2006³⁰, штатное расписание личного состава центрального аппарата (55 единиц) ДВК не было зарегистрировано в Министерстве финансов.

________________

³⁰ Постановление Правительства № 650 от 12.06.2006 “Об оплате труда военнослужащих, рядового и начальствующего состава органов национальной обороны, государственной безопасности, общественного порядка и правоохранительных органов” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 650 от 12.06.2006).

ДВК инициировал исполнение положений п.104 Постановления Правительства № 179 от 23.03.2011³¹ и Приказа МВД № 159 от 13.06.2011 по реформированию войск карабинеров путем полной передачи им функций полиции по поддержанию и восстановлению общественного порядка и их постепенный переход на службу по контракту. Следующие данные по реформированию ДВК составляют государственную тайну³² (констатации изложены в приложении № 1 (секретный экз.) к настоящему Отчету аудита).

________________

³¹ Постановление Правительства № 179 от 23.03.2011 “Об утверждении Плана действий Правительства на 2011-2014 годы” (с последующими изменениями).

³² Не публикуется

◊ По расчетам проекта бюджета на 2011 год ДВК запросил на содержание 118,4 млн.леев. В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2011 год, ДВК было выделено 67,4 млн.леев, уточнено – 71,0 млн.леев, или 60% от изначально затребованной суммы, в том числе 68,4 млн.леев – по основному компоненту, 2,2 млн.леев – по компоненту специальные средства и 0,3 млн.леев – из резервного фонда Правительства, данные представлены в таблице 5.

Кассовые расходы по обоим компонентам составили 70,9 млн.леев, а фактические – 60,8 млн.леев, или на 10,1 млн.леев меньше кассовых расходов, из-за образования 31.12.2010 кредитной задолженности с просроченным сроком оплаты по основному компоненту ввиду произведения денежных выплат из ассигнований, предусмотренных на 2011 год. По компоненту специальные средства не были использованы ассигнования, утвержденные на оплату товаров и услуг и другие расходы на сумму 72,5 тыс.леев. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 2,4 млн.леев, а кредиторская – 5,0 млн.леев (в размере 205,7 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты).

В 2011 году кассовые доходы ДВК, полученные в основном от оказания услуг охраны, составили 1,8 млн.леев, зарегистрировав снижение на 214,8 тыс.леев по сравнению с 2010 годом. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 58,9 тыс.леев (11,0 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты), а кредиторская – 11,1 тыс.леев.

Согласно Отчету об исполнении бюджета за счет основных расходов на 31.12.2011, для выплаты заработной платы персоналу ДВК были уточнены средства и произведены кассовые расходы в размере 33,5 млн.леев, фактические расходы составили 31,3 млн.леев, или на 2,2 млн.леев меньше по сравнению с лимитом установленных ассигнований. Проверка аудитом соответствия соблюдения законодательных норм по начислению и выплате заработной платы в центральном аппарате и подразделениях ДВК не выявила нарушений правовых норм.

◊ В 2011 году ДВК организовал 57 процедур государственных закупок, в результате которых были заключены 176 договоров на сумму 11,9 млн.леев (8 открытых торгов, 22 процедуры запроса ценовых оферт, 35 процедур закупок из одного источника и небольшой стоимости).

Несмотря на то, что в целом ДВК регламентированно проводил процедуры государственных закупок, аудитом было установлено и несоблюдение некоторых нормативных положений, регулирующих данную область. Так, в некоторых случаях, планирование договоров о государственной закупке осуществляется без точного знания потребностей в товаре, работах или услугах, что обуславливает заключение дополнительных соглашений (0,9 млн.леев) и осуществление дополнительных расходов (13,6 тыс.леев); при подписании некоторых договоров на закупку товаров не были представлены гарантии по надлежащему их выполнению, предусмотренные документацией по торгам (48,0 тыс.леев); не было обеспечено взыскание начисленных неустоек (90,5 тыс.леев); при приобретении вычислительной техники на сумму 61,7 тыс.леев, в договоре был предусмотрен 6-месячный гарантийный срок, по сравнению с 12-36 месяцами, предусмотренными в представленных на конкурсе офертах и т.д.

◊ Согласно договору № 22 от 18.02.2011, МП “Городской автобусный парк” предоставило ДВК услуги по перевозке личного состава войск карабинеров, а последний оплатил 14,5 тыс. литров дизельного топлива (талонами) на сумму 189,0 тыс.леев, на основе списков автобусов, которыми были предоставлены транспортные услуги, без приложения муниципальным предприятием копий путевых листов или других документов, подтверждающих расход топлива, чем не были выполнены положения Инструкции о порядке заполнения и обработки путевого листа автобуса³³. В результате дизельное топливо не было списано и поставлено на основании подтверждающего документа и в соответствии с нормами, установленными Министерством транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005³⁴, а на основании договора, таким образом, присутствует риск нерегламентированного списания дизельного топлива.

________________

³³ Инструкция о порядке заполнения и обработки путевого листа грузовых автомобилей, автобусов и легковых автомобилей, утвержденная Приказом Департамента статистических и социологических исследований Республики Молдова № 108 от 17.12.1998.

³⁴ Приказ Министерства транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005 “Об утверждении Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте” (далее – Приказ Министерства транспорта и дорожного хозяйства № 172 от 09.12.2005).

◊ Не соблюдая положения ст.35(11) Закона № 162-XIV от 22.07.2005³⁵, из ДВК уволились 42 военнослужащих по контракту со стажем работы менее 5 лет, зачисленные на работу после окончания военно-учебных заведений, без возврата в государственный бюджет суммы в размере 1,9 млн.леев, потраченной на обучение.

________________

³⁵ Закон № 162-XIV от 22.07.2005 “О статусе военнослужащих” (с последующими изменениями).

◊ Проверки аудита относительно соответствия учета и отчетности недвижимого имущества выявили, что ДВК не отразил в бухгалтерском учете защитные костюмы, полученные в качестве гуманитарной помощи, в размере 9,4 млн.леев, переданных, в соответствии с актом № 203 от 10.11.2010, на хранение Службе гражданской защиты и чрезвычайных ситуаций в рамках МВД.

◊ В аудитируемый период фактические расходы на питание военнослужащих срочной службы составили 9,4 млн.леев. В соответствии с Постановлением Правительства № 423 от 23.06.1992³⁶ и Приказом МВД № 323 от 08.09.2006³⁷, в течение 2011 года ДВК заменил некоторые продукты на другие, такие как: овощи на крупы, мясо крупного рогатого скота и свинины на куриное мясо и т.д., однако указанные нормативные акты не устанавливают четко лимиты периодов для применения норм замены, что влечет за собой риски о составе продовольственных пайков военнослужащим срочной службы. Тем не менее, Положением, утвержденным Приказом МВД № 288 от 19.08.2008³⁸ не предусмотрен порядок применения норм производственных пайков спецпотребителям, оговоренный в Постановлении Правительства № 423 от 23.06.1992, при замене продуктов продовольственных пайков.

________________

³⁶ Постановление Правительства № 423 от 23.06.1992 “О продовольственном обеспечении спецпотребителей” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 423 от 23.06.1992).

³⁷ Приказ МВД № 323 от 08.09.2006 “Об утверждении норм замены одних продуктов другими при распределении продовольственных пайков контингенту, пользующемуся правом получать производственные продукты за счет государства” (с последующими изменениями).

³⁸ Положение о продовольственном обеспечении войск карабинеров (внутренних войск) МВД в мирное время, утвержденное Приказом МВД № 288 от 18.08.2008” (с последующими изменениями).

◊ Инвентаризация материальных ценностей, произведенная в соответствии с Приказом ДВК № 128 от 11.10.2011 “Об инвентаризации материальных ценностей” установила, что в бухгалтерском учете зарегистрировано отсутствие 4 оружейных единиц еще с предыдущих годов. Хотя в отношении ответственных лиц, виновных в этом, были возбуждены уголовные дела, а их стоимость была уплачена, до сих пор отсутствующее оружие не было исключено из бухгалтерского учета.

◊ Проверка ситуаций о публичном имуществе, находящемся на балансе ДВК, выявила, что до сих пор в кадастровых офисах не были зарегистрированы регламентированно 106 объектов недвижимого имущества стоимостью 19,6 млн.леев, чем были нарушены положения ст.22 (2) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998.

Не соблюдены положения ст.5(1) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998, сохраняя риск необеспечения целостности публичного имущества, из-за того, что земельные участки площадью 51,5 га, находящиеся в управлении ДВК, не зарегистрированы в Регистре недвижимого имущества, а субъект не располагает актами, удостоверяющими право обладателя земли.

ДВК находится в 2 судебных разбирательствах по восстановлению утраченного, арестованного и проданного имущества в период 2004-2009 годов, в том числе земельного участка площадью 267 м², расположенного по ул.Тестемицану, 31 (воинская часть 1001), переданного в пользование по договору аренды, заключенному МВД, а также комплекса зданий с земельным участком в размере 2,7 га, расположенного в мун.Кишинэу, ул.Петрарилор, 1/3.

Не соблюдая положения п.25 Постановления Правительства № 688 от 09.10.1995³⁹, в бухгалтерском учете воинской части 1045 было зарегистрировано административное здание, расположенное в г.Кахул, переданное безвозмездно на основании Приказа МВД № 298 от 24.09.2010 с баланса районного комиссариата полиции Кахул, площадью 293,4 м² и балансовой стоимостью 100 леев, без переоценки.

________________

³⁹ Постановление Правительства № 688 от 09.10.1995 “Об утверждении Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов” (с последующими изменениями).

ДВК не использует с 2007 года недвижимое имущество по ул.Букурешть, 30, и ул.Тестемицану, 31, стоимостью 6,7 млн.леев и площадью 7,6 га, в результате передислокации состава воинских частей. Тем не менее, на протяжении 2003-2005 годов, на реконструкцию казармы воинской части 1001 по ул.Тестемицану, 31, были произведены капитальные вложения стоимостью 1,3 млн.леев, рассматриваемый объект фигурирует в бухгалтерском учете в качестве объекта незавершенного строительства.

Примечание: Во время проведения аудита полученные ДВК в качестве гуманитарной помощи ценности на сумму 9,4 млн.леев были отражены в бухгалтерском учете и регламентированно переданы на хранение.

Выводы:

Отсутствие эффективного финансового менеджмента и внутреннего контроля обусловило нерегистрацию штатного расписания личного состава центрального аппарата ДВК; по компоненту специальные средства не были освоены утвержденные ассигнования на сумму 72,5 тыс.леев; были допущены кредиторские задолженности с просроченным сроком оплаты в размере 205,7 тыс.леев; 106 объектов недвижимого имущества стоимостью 19,6 млн.леев и земельные участки площадью 51,5 га, находящиеся в управлении, не зарегистрированы в кадастровых органах; были уволены 42 военнослужащих срочной службы без возмещения в бюджет суммы 1,9 млн.леев, потраченной на обучение; существующая правовая база не устанавливает срок применения замены одних продовольственных продуктов другим, а также не разработан порядок применения норм продовольственных пайков спецпотребителям, что влечет риск о составе продовольственных пайков военнослужащим срочной службы.

Рекомендации ДВК:

22. Обеспечить осуществление расходов в пределах утвержденных лимитов и их правильное и точное отражение, строго соблюдая бюджетную и финансовую дисциплину, с экономией публичных средств.

23. Соблюдать правовую базу в области государственных закупок и внедрять управленческие контроли для управления заключенными договорами.

24. Обеспечить соблюдение норм расходов на питание военнослужащих срочной службы и состава продовольственных пайков.

25. Обеспечить регламентированное заключение договора на оказание услуг МП “Городской автобусный парк” и осуществлять мониторинг надлежащего выполнения, с обоснованием объема предоставляемых услуг.

26. Произвести сплошную инвентаризацию имущества, с обеспечением надлежащей регистрации в кадастровых органах, определиться относительно недвижимого имущества, не использованного в соответствии с законом, а также оценить и зарегистрировать в бухгалтерском учете публичное имущество, переданное в пользование.

27. Применить соответствующие меры для предотвращения повреждения государственного имущества, находящегося в управлении, обеспечивая рациональное и надлежащее его управление.

Рекомендации МВД и ДВК:

28. Принять необходимые меры по разработке и утверждению, совместно с отраслевым органом, порядка применения норм продовольственных пайков для спецпотребителей.

29. Рассмотреть ситуацию о регистрации в бухгалтерском учете 4 единиц оружия, установленных как недостающие в предыдущие годы.

12. О соответствии расходов и управления публичным имуществом Академией им. Штефана чел Маре.

 Академия им. Штефана чел Маре (далее – Академия) является высшим учебным заведением, которое обеспечивает подготовку квалифицированных кадров для органов внутренних дел. В структуру Академии входят: кадетский лицей им. Святого Георгия, колледж полиции им. Димитрие Кантемира, факультеты, институты в качестве функциональных единиц, кафедры, лаборатории и другие подразделения.

◊ В соответствии со ст.2 Закона № 1257-XIII от 16.07.1997⁴⁰, оценка и аккредитование учебных заведений являются прерогативой Министерства просвещения, предназначенное для обеспечения качественного образования, реализации государственной политики в области внешней оценки системы образования. Аккредитация Академии истекла 10.03.2010, и до настоящего времени учреждение не было оценено и аккредитовано повторно в установленный срок, таким образом, не были соблюдены положения ст.7. (8) Закона № 1257-XIII от 16.07.1997.

________________

⁴⁰ Закон № 1257-XIII от 16.07.1997 “Об оценке и аккредитовании учебных заведений Республики Молдова” (с последующими изменениями; далее – Закон № 1257-XIII от 16.07.1997).

◊ Фактические доходы Академии по компоненту специальные средства в размере 3871,6 тыс.леев превысили на 3291,6 тыс.леев (567,5%) уточненные доходы в размере 580,0 тыс.леев, а кассовые – на 3527,8 тыс.леев (535,8%), что свидетельствует о несоответствующем планировании доходов по сравнению с лимитами, указанными в уточненных планах. По состоянию на 31.12.2011 дебиторская задолженность составила 1128,5 тыс.леев, а кредиторская – 37,9 тыс.леев, в том числе 48,0 тыс.леев и, соответственно, 11,6 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты.

Первоначально Академии были запланированы ассигнования на общую сумму 26252,4 тыс.леев, впоследствии они были изменены 6 раз, увеличившись на 3648,4 тыс.леев, и составили 29900,8 тыс.леев. Исполнение фактических затрат по основному компоненту и по компоненту специальные средства составило 27812,6 тыс.леев (99,5%), или на 2088,2 тыс.леев меньше уточненных расходов. Было установлено, что по состоянию на 31.12.2011, по компоненту специальные средства были допущены расходы на персонал с превышением утвержденных лимитов в размере 179,7 тыс.леев; не были использованы лимиты утвержденных ассигнований на общую сумму 138,4 тыс.леев; дебиторская задолженность была зарегистрирована в размере 424,3 тыс.леев и необоснованно уменьшена на 725,2 тыс.леев из-за неправильного отражения ее в бухгалтерском учете, а кредиторская задолженность составила 1933,8 тыс.леев, в том числе 107,3 тыс.леев – с просроченным сроком оплаты. Исполнение доходов /расходов по основному компоненту и компоненту специальные средства за 2011 год представлены в таблице № 6.

◊ Аудит выявил, что в соответствии с вторичным планом финансирования, утвержденным МВД, финансирование Академии (29,9 млн.леев), в соответствии с функциональной классификацией, осуществляется по основной группе 6 “Образование”, в то время как в Законе о государственном бюджете на 2011 год МВД не предусмотрены для ассигнования финансовые источники по 6 группе, а по 5 группе “Поддержание общественного порядка и национальной безопасности”.

◊ В 2011 году кассовые расходы на транспортные услуги по всем источникам финансирования Академии составили 610,0 тыс.леев, зарегистрировав увеличение на 300,0 тыс.леев по сравнению с 2010 годом. В то же время фактические расходы составили 373,2 тыс.леев, образуя на 31.12.2011 запас топлива на сумму 255,2 тыс.леев, то есть на 230,5 тыс.леев больше по сравнению с предыдущим отчетным периодом, или 68,0% от ежегодных необходимых расходов.

В соответствии с Постановлением Правительства № 77 от 30.01.2009, для потребностей Академии предусмотрены 15 транспортных единиц. Фактически эксплуатируются 18 единиц из 37 транспортных единиц, находящихся в управлении, а 19 транспортных единиц не эксплуатируются, законный лимит был превышен на 22 единицы. В ходе аудита установлено, что субъект эксплуатировал 3 транспортные средства сверх установленного лимита и не соблюдал структуру эксплуатации автомобилей, заменяя некоторые специальные оперативные транспортные средства на другие служебные транспортные средства и транспортные средства оперативного вмешательства, понеся дополнительные расходы в размере 48,9 тыс.леев.

◊ В 2011 году на питание курсантов было выделено 2,7 млн.леев, в то время как запланированные необходимые средства для питания 492 курсантов и 40 сотрудников составили 4,3 млн.леев. Кассовые расходы были исполнены в размере 2,4 млн.леев, а фактические расходы – в размере 1,6 млн.леев, или на 0,8 млн.леев меньше кассовых. В среднем были накормлены 296 человек, или на 196 лиц меньше запланированного числа, средняя стоимость за день на питание курсанта составляет 19,5 лея, или на 8,5 лея меньше суточной нормы в размере 27,9 лея, таким образом, из-за замены не была в полной мере освоена денежная норма.

Согласно отчету о движении материальных ценностей (форма № 6), по состоянию на 31.12.2011, размер остатка продовольственных продуктов Академии составил 194,0 тыс.леев, или на 103,1 тыс.леев больше, чем за предыдущий период, а данные отчета были искажены на сумму 725,2 тыс.леев – отраженные на счете “Материалы в пути”, и которые, фактически, являются стоимостью оплаченных продовольственных продуктов, но не поставленных учреждению хозяйствующими субъектами до конца года, согласно договорным условиях, несмотря на то, что ст.55 (2) Закона № 847-XIII от 24.05.1996⁴¹ прямо оговаривает, что срок исполнения обязательств перед публичным учреждением не может превышать 30 дней с момента поступления денежных средств на расчетный счет.

________________

⁴¹ Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями).

Выборочная проверка правильности применения норм суточного питания курсантов, а также замены производственных продуктов в соответствии с Постановлением Правительства № 423 от 23.06.1992, выявляет нерегламентированное списание на расходы в феврале, июне 2010 года и I квартале 2011 года 533,5 кг говядины, 382,5 кг мяса птицы и 162,9 кг мяса рыбы на общую сумму 46,4 тыс.леев. Это было установлено управлением внутреннего аудита МВД в предыдущие годы.

Выборочный контроль, произведенный на продуктовом складе, выявил 1165 литров уксуса на сумму 3,5 тыс.леев с просроченным сроком действия, и отсутствие 780 кг гречневой крупы на сумму 4,7 тыс.леев, которые на протяжении 2 лет переданы на материальное хранение экономическому оператору.

◊ Было установлено, что в Перечне платных работ и услуг, оказываемых подразделениями МВД, и тарифов на них, в приложении № 1 к Постановлению Правительства № 508 от 11.05.2006⁴², для Академии не был установлен размер тарифов на обучение в соответствии с положениями ст.12 (3) Закона № 847-XIII от 24.05.1996, они были утверждены Сенатом Академии (очное отделение – 8,5 тыс.леев, заочное – 4,3 тыс.леев).

________________

⁴² Постановление Правительства № 508 от 11.05.2006 “Об утверждении Перечня платных услуг, оказываемых подразделениями Министерства внутренних дел, и тарифов на них, а также Положения об образовании и расходовании специальных средств этих подразделений” (с последующими изменениями).

Вопреки положениям п.156 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010, бухгалтерия не ведет аналитический учет доходов от платы за обучение, начисляемой и выплачиваемой каждым лицом в отдельности, тем самым исказив, по состоянию на 31.12.2011, на 723,8 леев доходы и дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе, в том числе на 43,1 тыс.леев – задолженности отчисленных лиц.

◊ В нарушение положений ст.40¹ Закона об образовании № 547-XIII от 21.07.1995⁴³, в рамках Академии действует, согласно собственному Положению, Университет культуры (создан приказом МВД и Министерства культуры № 332/268 от 18.12.1997⁴⁴) с численностью сотрудников – 21 единица, в том числе 14 военнослужащих по контракту и 7 вольнонаемных работников, который включает и балетную труппу, основанную в 2011 году, в количестве 15 человек. На содержание Университета культуры были израсходованы, в нерегламентированных условиях, около 529,5 тыс.леев, из которых 488,5 тыс.леев – на оплату труда, в том числе 88,9 тыс.леев – за интенсивность труда и 107,3 тыс.леев – единовременные премии. Было установлено, что без приказа Академии сотрудникам были начислены ежемесячные надбавки за выдающиеся условия работы, а также за выполнение специальных обязанностей особой важности в срочном режиме в размере 22,1 тыс.леев.

________________

⁴³ Закон об образовании № 547-XIII от 21.07.1995 (с последующими изменениями; далее – Закон № 547-XIII от 21.07.1995).

⁴⁴ Приказ Министерства внутренних дел и Министерства культуры № 332/268 от 18.12.1997 “О создании Университета культуры при Академии полиции им. Штефана чел Маре” (с последующими изменениями).

◊ Несмотря на то, что нормативы, установленные в соответствии с п.4 Постановления Правительства № 1362 от 22.12.2005⁴⁵, не позволяют субъекту использовать служебную мобильную связь, согласно договору № 55/10 от 27.10.2010, заключенному с СП “Mоldcell” АО, Академия нерегламентированно истратила 74,8 тыс.леев за приобретение по 80 линиям услуг мобильной связи.

________________

⁴⁵ Постановление Правительства № 1362 от 22.12.2005 “Об утверждении нормативов количества абонентов служебных телефонов, факсов и мобильных телефонов для сотрудников органов публичного управления (за исключением правительственной телефонной связи)”.

Академия управляет корпоративной мобильной сетью, в среднем состоящей из 236 номеров в сети СП “Mоldcell” АО, практикуя деятельность, не связанную со сферой деятельности учреждения, путем взыскания суммы 381,9 тыс.леев из заработной платы персонала, которые перечислила поставщику услуг мобильной связи, работники бухгалтерии оказывают услуги в ущерб Академии, за что были вознаграждены за счет государственных средств.

◊ Согласно п.3.3.е) Типового контракта, утвержденного Постановлением Правительства № 923 от 04.09.2001, предусматривается возмещение в государственный бюджет в случае отчисления из учебного заведения или неявки на место работы, согласно распределению, затрат на образование в объеме, начисленном соответствующим учебным заведением. Аудитом установлено, что Академия отчислила 16 курсантов, а начисленные расходы на их обучение составляют 476,0 тыс.леев, которые не были рассчитаны и возвращены в государственный бюджет.

После окончания Академии из состава комиссариатов полиции уволились 18 бывших военнослужащих по контракту с рабочим стажем менее трех лет, без возврата в государственный бюджет суммы 1,4 млн.леев, израсходованной на обучение, таким образом, не были соблюдены положения п.3.3.d) Типового контракта, утвержденного Постановлением Правительства № 923 от 04.09.2001.

Проверка соответствия управления публичным имуществом выявила некоторые нарушения, а именно:

◊ До настоящего времени в территориальном кадастровом офисе Кишинэу не были зарегистрированы регламентированно 18 объектов недвижимого имущества из 27 стоимостью 20,4 млн.леев, находящиеся на балансе Академии, чем были нарушены положения ст.22(2) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998. Тем не менее, 9 объектов недвижимого имущества по ул.Путна, 10, ул. Сф. Винере, 7, и М.Лермонтова, 12, не включены в Список недвижимости, являющейся собственностью государства, утвержденный Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005, а прилегающие территории к недвижимости, зарегистрированные в территориальном кадастровом офисе Кишинэу, не соответствуют данным приложения № 18 к указанному постановлению.

Из 6 земельных участков общей площадью 6,64 га, находящихся в управлении, Академия располагает лишь 3 актами, удостоверяющими право обладателя земли общей площадью 1,62 га. Не соблюдая законодательные положения, земельные участки площадью 6,64 га не были оценены и не зарегистрированы в бухгалтерском учете.

Не используется, в том числе по профилю, и находится в процессе прогрессивного разрушения недвижимость Академии (кинотеатр “Fоrtuna”) стоимостью 2,5 млн.леев, переданная в соответствии с Постановлением Правительства № 862 от 21.08.2000⁴⁶. Не используется в процессе деятельности субъекта устаревшее обмундирование для курсантов на сумму 27,0 тыс.леев, хранящееся на складах учреждения.

________________

⁴⁶ Постановление Правительства № 862 от 21.08.2000 “О передаче кинотеатра “Fоrtuna” на баланс Академии полиции им. Штефана чел Маре” (с последующими изменениями).

◊ В аудитируемый период Академия не обеспечила в полной мере соблюдение общих правил организации бухгалтерского учета, регламентированных процедур по учету расчетов, подготовки первичных документов, инвентаризации всех статей баланса и финансовой отчетности. Отчетные авансы выдаются без проверки задолженности по предыдущим авансам, и не соблюдается срок возврата неиспользованного остатка средств после представления авансового отчета.

По данным аналитического учета библиотечный фонд составляет 116,8 тыс. экземпляров стоимостью 1,8 млн.леев, который не был проверен с 2002 года, чем нарушаются положения п.32(5) Инструкции, утвержденной Приказом № 132 от 08.05.2003⁴⁷, который предусматривает обязательную проверку каждые 5 лет.

________________

⁴⁷ Инструкция “Учет библиотечного фонда”, утвержденная Приказом Министерства культуры № 132 от 08.05.2003.

Примечание: Во время проведения аудита задолженность курсантов на обучение в размере 723,8 тыс.леев была восстановлена в бухгалтерском учете и включена в начисленные доходы, которые подлежат взысканию в 2012 году; по состоянию на 01.04.2012 дебиторская задолженность в размере 725,2 тыс.леев за уплаченные, но не поставленные продовольственные товары, была сокращена на 391,5 тыс.леев; по состоянию на 12.01.2012 была начата процедура регистрации в регламентированном порядке земельных участков; 13.04.2012 был издан Приказ МВД № 122 о безвозмездной передаче Академией на баланс МВД кинотеатра “Fоrtuna”.

Выводы:

Низкий уровень финансового менеджмента и системы внутреннего контроля в рамках учреждения привел к планированию, исполнению и отражению доходов и расходов, которые были произведены с отклонениями от законоположений, что обусловило искажение доходов и дебиторской задолженности по компоненту специальные средства на 723,8 тыс.леев; допущение расходов с превышением уточненных лимитов в размере 179,7 тыс.леев; неиспользование утвержденных лимитов ассигнований на общую сумму 138,4 тыс.леев; допущение кредитной задолженности с просроченным сроком оплаты на общую сумму 107,3 тыс.леев; нерегламентированное списание на расходы продовольственных товаров на сумму 46,4 тыс.леев; допущение нерегламентированных расходов в размере 74,8 тыс.леев за услуги мобильной связи; невозмещение бюджетных средств на сумму 476,0 тыс.леев курсантами, отчисленными из Академии; нерегистрация в кадастровых органах права собственности /пользования на 18 объектах недвижимого имущества и 6 земельных участках общей площадью 6,64 га; отсутствие оценки земельных участков и неотражение их в учете, что предполагает возникновение риска необеспечения целостности публичного имущества; необеспечение аккредитации Академии, что может повлиять на качество образования и профессиональной подготовки курсантов.

Рекомендации Академии им. Штефана чел Маре:

30. Обеспечить обоснованную оценку с экономической точки зрения собственных средств, подлежащих взысканию, и обоснованное планирование расходов в фактически необходимых пределах.

31.Соблюдать утвержденные лимиты расходов, в том числе согласно экономической классификации бюджетных расходов.

32. Предпринять меры по разграничению и регламентированной регистрации в кадастровых органах земельных участков и объектов недвижимого имущества, находящихся в управлении, а также установить первенство расходов в целях оценки земельных участков, прилегающих к строениям, находящимся в управлении, и отражения их в бухгалтерском учете.

33. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с положениями законодательства.

Рекомендации МВД:

34. Принять меры по возмещению, в соответствии с законоположениями, в государственный бюджет расходов, понесенных на обучение военнослужащих, зачисленных по контракту и уволенных с рабочим стажем менее 3 лет.

35. Изучить ситуацию по эксплуатации Академией транспортных единиц сверх законного лимита и принять меры по сокращению расходов на эти цели.

36. Принять необходимые меры по разработке и утверждению, совместно со специализированным органом, порядка применения норм продовольственных пайков для спецпотребителей.

37. Рассмотреть обоснованность незаконного основания Университета культуры, с учетом положений Закона об образовании.

38. Рассмотреть обстоятельства, в которых не была аккредитована Академия им. Штефана чел Маре, в соответствии с правовыми рамками.

13. О соответствии расходов и управления публичным имуществом Центральным спортивным клубом “Динамо”

Центральный спортивный клуб “Динамо” (далее – ЦСК “Динамо”) предназначен для обеспечения организации физической и огневой подготовки личного состава органов внутренних дел в целях формирования практических навыков, необходимых для нейтрализации, захвата преступных элементов, а также для подготовки спортсменов для участия в европейских и мировых чемпионатах.

В 2011 году кассовые доходы ЦСК “Динамо” составили 3,6 млн.леев, зарегистрировав снижение на 479,7 тыс.леев по сравнению с 2010 годом. По компоненту специальные средства дебиторская задолженность составила 530,5 тыс.леев, а кредиторская – 243,7 тыс.леев. Исполнение доходов /расходов по основному компоненту и компоненту специальные средства в 2011 году представлены в таблице № 7.

 Аудитом установлено, что не взыскиваются доходы от найма/аренды имущества. Таким образом, ЦСК “Динамо”, не обеспечив внутренний контроль договорной дисциплины в этой части, допустил неуплату 4 экономическими агентами дебиторской задолженности на сумму 475,5 тыс.леев, в том числе 75,3 тыс.леев – образованные в течение 2005-2009 гг., что обусловило неисполнение расходов в установленных лимитах бюджета.

В соответствии с приложением № 1 к Постановлению Правительства № 508 от 11.05.2006, в Перечне платных услуг, оказываемых подразделениями Министерства внутренних дел, и тарифов на них, были утверждены почасовые тарифы на услуги, оказываемые ЦСК “Динамо”, однако не указано количество лиц, таким образом, сохраняется риск нерегламентированного применения тарифов и неполного взыскания доходов по компоненту специальные средства. Субъект устанавливает самостоятельно количество лиц по каждой платной услуге на основании устаревших нормативов, утвержденных Решением Спорткомитета от 12.07.1986 бывшего СССР.

◊ В 2011 году ЦСК “Динамо” произвел закупки товаров, работ и услуг общей стоимостью 3,6 млн.леев (было заключено 43 договора), включая государственные закупки из одного источника – в размере 2,8 млн.леев; путем запроса ценовых оферт – на сумму 702,6 тыс.леев, а также приобретение товаров/работ/услуг небольшой стоимости – на сумму 150,5 тыс.леев.

Государственные закупки были проведены без точного установления функций каждого члена рабочей группы по закупкам и без подписания деклараций о конфиденциальности и беспристрастности по каждой проведенной государственной закупке. Отчеты о договорах государственных закупок небольшой стоимости не были представлены ежеквартально Агентству по государственным закупкам. Дела о государственных закупках для каждой процедуры государственной закупки не были составлены регламентированно, таким образом, не обеспечивая их целостность, а хранение документации по закупкам является хаотичным.

Процедура закупки по капитальному ремонту спортзала ЦСК “Динамо” в размере 250,0 тыс.леев была произведена в отсутствие проектно-сметной документации, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке, чем не были соблюдены положения ст.13 Закона № 721-XIII от 02.02.1996 и п.7 с) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 834 от 13.09.2010.

Проверка соответствия управления публичного имущества выявила некоторые нарушения, а именно:

◊ ЦСК “Динамо” не зарегистрировал в территориальном кадастровом офисе Кишинэу 8 объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, переданных ему в хозяйственное управление и отраженных в бухгалтерском учете учреждения, чем были нарушены положения ст.5(1) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998.

Не соблюдая правовые рамки, 3 земельных участка общей площадью 30,4 га не были оценены и зарегистрированы в бухгалтерском учете.

Один и тот же хозяйствующий субъект на протяжении 10 лет арендует у ЦСК “Динамо” земельный участок площадью 0,16 га (1600 м²), расположенный по ул.Г.Асаки, уплачивая 2,5 леев/м² или 3,9 тыс.леев в месяц. Несмотря на то, что арендная плата рассчитана в соответствии с коэффициентами Закона о государственном бюджете, по мнению аудита, для субъекта может являться источником дохода от специальных средств, если рыночный коэффициент, отраженный в договоре, будет скорректирован с реальной ситуацией в мун.Кишинэу, с учетом правовых норм, места расположения недвижимости и предпринимательской деятельности, которую развивает арендатор.

Без разрешения МВД на арендованной площади в размере 0,16 га хозяйствующий субъект построил гараж, а ЦСК “Динамо” – подсобное помещение (около 50,0 м²) по ул.Димо, которые не отражены в бухгалтерском учете, не находятся в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005 и не зарегистрированы в территориальном кадастровом офисе Кишинэу.

ЦСК “Динамо” не использует и не получает доходы от основных средств и материальных ценностей на сумму 77,9 тыс.леев. В результате анализа данных бухгалтерского учета было установлено, что не предпринимаются эффективные меры по управлению материальными ценностями на сумму 248,0 тыс.леев, которые не используются в процессе деятельности субъекта, а хранятся на складе.

В соответствии с Постановлением Правительства № 77 от 30.01.2009⁴⁸, для потребностей ЦСК “Динамо” предусмотрены 2 транспортных единицы, фактически эксплуатируются 6 единиц из 8 транспортных единиц, находящихся в управлении, а 2 единицы не соответствуют техническим стандартам эксплуатации, будучи технически и морально изношены. Таким образом, в отчетный период на техническое обслуживание транспортных средств было потрачено 116,7 тыс.леев, а для 4 транспортных средств, используемых сверх установленного лимита, – 57,2 тыс.леев.

________________

⁴⁸ Постановление Правительства № 77 от 30.01.2009 “Об утверждении Норм обеспечения подразделений Министерства внутренних дел служебным транспортом” (с последующими изменениями).

Выводы:

Неисполнение в полном объеме внутреннего контроля над формированием и надлежащим использованием специальных средств создало условия для снижения доходов на 479,7 тыс.леев и их невзыскания в бюджет в размере 530,5 тыс.леев, что обусловило неисполнение расходов в утвержденных бюджетом лимитах. Пониженная ответственность рабочей группы по закупкам и отсутствие контроля над ее деятельностью обусловили проведение государственных закупок с нарушением нормативных и законодательных актов. Аудитом выявлена нерегистрация в кадастровых органах права собственности на 8 объектах недвижимого имущества и 3 земельных участках общей площадью 30,4 га, отсутствие оценки земельных участков и неотражение их в учете, что свидетельствует о низком уровне финансового менеджмента в рамках субъекта, а также о несоблюдении законодательных и нормативных актов.

Рекомендации ЦСК “Динамо”:

39. Обеспечить полное взыскание доходов от специальных средств и исполнение расходов в утвержденных лимитах, с ликвидацией установленных недостатков.

40. Соблюдать законодательство в области государственных закупок, с внедрением системы внутреннего контроля, способной обеспечить устранение всех недостатков, а также регулировать обязанности членов рабочей группы по выполненной деятельности.

41. Обеспечить целостность имущества, переданного в управление, а также принять меры для завершения разграничения и регламентированной регистрации в кадастровых органах земельных участков и объектов недвижимого имущества, находящихся в управлении. Обеспечить оценку участков, прилегающих к управляемым строениям, и их отражение в бухгалтерском учете.

Рекомендации МВД:

42. Регламентировать услуги и причитающиеся по ним тарифы с целью соответственного их применения.

43. Изучить ситуацию по эффективному управлению основными средствами, в том числе транспортными средствами, с целью сокращения расходов на эти цели.

14. Система внутреннего контроля и освещение в средствах массовой информации случаев коррупции в рамках МВД

Оценка системы внутреннего контроля МВД была выполнена исходя из оценки компонентов, установленных в рамках CОSО для внутреннего контроля, результаты показали следующее:

◊ Министерство не располагает регистром, в котором может регистрировать выявленные риски, а также методы их устранения. Исходя из специфики деятельности министерства и принятых мер, необходимо установить четко определенные процедуры для выявления и оценки операционных рисков, для установления правил и эффективной системы сообщения существенной информации между руководством и персоналом, а также стандартов деятельности внутреннего контроля, процедур, способных обеспечить полное выполнение указаний руководства.

Мониторинг деятельности по контролю, проводимый в рамках общего управления операциями МВД относительно соответствия публичных фондов, не осуществляется в полном объеме. Оценка информационных и коммуникационных систем выявила, что МВД располагает информационной системой, которая охватывает все сегменты деятельности. Были установлены резервы при полном укреплении диалога со всеми заинтересованными сторонами для внедрения реформы в рамках МВД.

◊ Управление внутреннего аудита было создано согласно Приказу МВД № 420 от 10.12.2009, подведомственно министру внутренних дел, включает 8 единиц и состоит из Службы внутреннего аудита, отдела внутреннего финансового контроля и канцелярии.

Несмотря на то, что ст.20 Закона № 229 от 23.09.2010⁴⁹ и п.4.1. Концепции, утвержденной Постановлением Правительства № 1143 от 04.10.2006⁵⁰, предусматривают осуществление миссий внутреннего аудита (системный аудит, аудит соответствия, финансовый аудит, аудит эффективности и аудит информационных технологий), в соответствии с Планом деятельности Управления внутреннего аудита в 2011 году в некоторых подведомственных учреждениях МВД были проведены 20 финансово-экономических проверок (69,0%), 6 тематических проверок (20,6%) и 3 миссии внутреннего аудита (10,4%).

________________

⁴⁹ Закон № 229 от 23.09.2010 “О государственном внутреннем финансовом контроле” (далее – Закон № 229 от 23.09.2010).

⁵⁰ Постановление Правительства № 1143 от 04.10.2006 “Об утверждении Концепции государственного внутреннего финансирования” (далее – Концепция, установленная Постановлением Правительства № 1143 от 04.10.2006).

Было установлено, что Отчеты аудита и рабочие документы аудиторов не были подготовлены в соответствии с требованиями Национальных стандартов внутреннего аудита, из чего следует, что сотрудники Управления внутреннего аудита нуждаются в обучении в части применения методологии аудита для надлежащего выполнения аудиторской деятельности.

В соответствии с Отчетом о результатах деятельности Управления внутреннего аудита за 2011 год, по сравнению с 2010 годом, объем установленных нарушений снизился на 21,7 млн.леев. Одновременно, сумма возмещенного ущерба и устраненных нарушений составила 289,0 тыс.леев, будучи уменьшена на 393,0 тыс.леев по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

◊ Наиболее распространенными нарушениями служебной дисциплины, установленными в 2011 году Управлением по внутренним расследованиям безопасности, являются: неисполнение служебных обязанностей – 156 случаев (снижены на 8 случаев по сравнению с 2010 годом); нарушение правил дорожного движения – 121 случай (снижение на 53 случая); игнорирование Межведомственного приказа по единому учету преступлений, уголовных дел и лиц, совершивших преступления – 66 случаев (снижение на 48 случаев), другие нарушения – 172 случая (снижение на 52 случая).

В этот же период число случаев совершения уголовных правонарушений (преступлений) работниками МВД составило 312, снизившись на 19 уголовных дел, в том числе пассивная коррупция – 59 уголовных дел (снижение на 25 случаев) и другие преступления. Из общего количества уголовных дел (312), 54 дела были закрыты или прекращены; привлечены к административной ответственности – 2, к уголовной ответственности – 2; оправданы – 1; были переданы в суд 67 дел, а по 186 уголовным делам не существует решения органа уголовного преследования. За совершение правонарушений рядовым и начальствующим составом на протяжении 2011 года было уволено 94 сотрудника МВД.

Рекомендации МВД:

44. Укрепить элементы системы внутреннего контроля, в особенности путем оценки рисков, для обеспечения финансового менеджмента, и, соответственно, эффективного управления публичными фондами.

45. Выявить риски мошенничества и коррупции с предпринятием эффективных мер путем проведения выборочных проверок и расследований в данной области.

15. Об исполнении предыдущих постановлений Счетной палаты

◊ В рамках Меморандума о сотрудничестве со Счетной палатой Transparency Internatiоnal-Mоldоva осуществила проверку внедрения Постановления Счетной палаты № 5 от 26.01.2010 по Отчету аудита законности некоторых финансовых операций и сделок и отдельных аспектов по управлению публичным имуществом в Министерстве внутренних дел и некоторых подведомственных ему учреждениях за период 2002-2009 гг. (9 месяцев).

Вследствие рекомендаций указанного аудита и требований, предъявляемых Счетной палатой, в целях содействия управленческой ответственности за использование публичных средств в регламентированном порядке, с максимальной эффективностью, экономичностью и результативностью, а также для правильности управления публичным имуществом, МВД предприняло необходимые меры по ликвидации отклонений от законодательных положений, установленных в процессе использования публичных средств, а также в управлении публичным имуществом. Тем не менее, аудит выявил невыполнение п.13.11 указанного Постановления относительно взыскания от КП “Cооpalimentara” суммы 413,0 тыс.леев, поскольку требование было обжаловано экономическим агентом в судебной инстанции.

• Постановление Счетной палаты № 39 от 11.09.2009 об Отчете аудита соответствия в Министерстве внутренних дел и некоторых подведомственных учреждений за 2008 год было выполнено в полном объеме.

V. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Относительно результатов аудитов, проведенных в рамках подведомственных субъектов МВД, аудиторская группа составила отдельные заключения для каждого учреждения, которые представлены в приложении к настоящему Отчету аудита.

Настоящий Отчет аудита был подготовлен на основе доказательств, собранных в ходе аудиторских миссий, проведенных в Департаменте войск карабинеров (Т.Сула), Академии им. Штефана чел Маре (М.Нинеску, Р.Фрикэцел, У.Хузински, Н.Граур) и Центрального спортивного клуба “Динамо” (Р.Фрикэцел, И.Буга).

Приложение

Аудиторские заключения,

составленные в ходе аудита соответствия, проведенного в некоторых

подведомственных учреждениях Министерства Внутренних Дел