Hotărîre nr.19/4 din 28.03.2014 cu privire la rezultatele controlului tematic privind respectarea legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut de către A.E.Î. "VORNICENI"

COMISIA NAŢIONALĂ
A PIEŢEI FINANCIARE

H O T Ă R Î R E

cu privire la rezultatele controlului tematic privind respectarea

legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut

de către A.E.Î. "VORNICENI"

nr. 19/4  din  28.03.2014

 (în vigoare 04.04.2014) 

Monitorul Oficial nr.80-85 art.429 din 04.04.2014

* * *

În temeiul Ordonanţei Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare (C.N.P.F.) nr.4/6-O din 17.01.2014¹ şi Ordinului preşedintelui C.N.P.F. nr.09 din 18.01.2014, a fost efectuat controlul tematic privind respectarea legislaţiei în domeniul asociaţiilor de economii şi împrumut de către A.E.Î. "VORNICENI" (satul Vorniceni, raionul Străşeni, IDNO 1003600132039), ce deţine licenţă de categoria B seria CNPF nr.000166, eliberată la data de 09.04.2009, pentru perioada de activitate 01.02.2011 - 31.12.2013, în cadrul căruia s-au constatat următoarele.

__________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.17-23, art.91

Conform rapoartelor financiare, A.E.Î. "VORNICENI" a înregistrat următorii indicatori de bază caracteristici activităţii asociaţiilor de economii şi împrumut, care se prezintă în tabelul de mai jos:

Diminuarea surselor externe atrase de către asociaţie a condiţionat micşorarea împrumuturilor acordate cu 3,6 la sută şi, respectiv, descreşterea activelor asociaţiei. Această diminuare a provocat şi majorarea pierderii nete, care este direct proporţională cu veniturile din dobînzile aferente împrumuturilor acordate.

Conform datelor din rapoartele financiare şi specializate, în perioadele 31.05.2011–30.06.2011, 30.09.2011, 30.11.2011, 31.05.2012-31.03.2013 şi 31.07.2013–31.12.2013 administratorii asociaţiei nu au asigurat respectarea cerinţelor art.33 alin.(3) lit.e) din Legea asociaţiilor de economii şi împrumut nr.139-XVI din 21 iunie 2007"² (în continuare – Legea nr.139-XVI din 21.06.2007) şi pct.4 din Normele de prudenţă financiară a asociaţiilor de economii şi împrumut, aprobate prin Hotărîrea C.N.P.F. nr.17/8 din 30.04.2008³ (în continuare – Normele de prudenţă financiară), conform cărora asociaţia care deţine licenţă de categoria B este obligată să deţină şi să menţină rezerva instituţională în raport cu valoarea activelor la orice dată de minimum 10 la sută începînd cu al şaselea an de activitate. În perioada supusă controlului nu au fost respectate prevederile pct.12 din Normele de prudenţă financiară privind plasarea şi menţinerea rezervei instituţionale de minimum 4 la sută din active în conturi bancare de depozit la termen şi/sau în valori mobiliare de stat.

___________________

² Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.112-116, art.506

³ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.131-133, art.381

Contrar prevederilor pct.10 din Normele de prudenţă financiară, depozitele bancare sînt utilizate în calitate de garanţie pentru împrumuturile primite de la creditor. Decizia de transmitere în gaj a depozitului bancar a fost luată unipersonal de către directorul executiv al asociaţiei, prin care fapt au fost încălcate cerinţele art.40 alin.(2) lit.f) şi art.42 alin.(1) din Legea nr.139-XVI din 21 iunie 2007, conform cărora aprobarea contractării creditelor bancare, a garanţiilor bancare, aprobarea transmiterii în gaj a bunurilor asociaţiei ţine de competenţa exclusivă a consiliului asociaţiei. În contextul dat, se constată şi lipsa menţinerii în conturile bancare de depozit la termen a rezervei instituţionale.

În perioada 26.04.2012 – 31.12.2013 nu au fost respectate cerinţele art.9 alin.(2) lit.c), art.35 din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007 şi pct.8 din Regulamentul privind fondul de lichidităţi al asociaţiilor de economii şi împrumut, aprobat prin Hotărîrea C.N.P.F. nr.13/11 din 01.04.2010⁴, conform cărora asociaţia care deţine licenţa de categoria B este obligată să deţină şi să menţină investiţii în Fondul Depunerilor de Economii în mărimea minimă, calculată conform pct.13 din Normele de prudenţă financiară.

__________________

⁴ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010, nr.110-113, art.391

În perioadele 31.03.2012 – 30.04.2012, 31.10.2012 – 30.11.2012 şi 31.10.2013 valoarea totală a cotelor de membru ale asociaţiei a depăşit limita de 20 la sută din rezerva instituţională, ceea ce contravine prevederilor pct.7 din Normele de prudenţă financiară.

Contrar cerinţelor art.9 alin.(2) lit.b), art.44 alin.(1) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, art.18, art.23 alin.(1) şi alin.(6), art.29 alin.(6) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007⁵ (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007), rapoartele financiare şi specializate ale asociaţiei din perioada supusă controlului nu reflectă imaginea reală şi fidelă a elementelor contabile ale acesteia. Astfel, au fost înregistrate note contabile privind venituri din dobînzi aferente împrumuturilor acordate, contrar prevederilor art.17 alin.(7) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.10 din Standardul Naţional de Contabilitate nr.63 "Prezentarea informaţiilor în rapoartele financiare ale asociaţiilor de economii şi împrumut şi ale altor instituţii similare", aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.89 din 28.10.2002⁶, astfel încît contabilitatea creanţelor nu a fost dusă pe beneficiari de împrumuturi şi veniturile nu au fost recunoscute în baza principiului specializării exerciţiilor, ceea ce presupune că veniturile vor fi recunoscute în perioada în care au fost cîştigate, indiferent de faptul dacă mijloacele băneşti au fost încasate sau nu. De asemenea, ca rezultat al nerespectării cerinţelor privind constituirea şi utilizarea provizioanelor pentru pierderi din împrumuturi, precum şi privind împrumuturile expirate, stabilite la pct.27, pct.28 şi pct.37 din Normele de prudenţă financiară, asociaţia nu a contabilizat la următoarea dată gestionară la conturile extrabilanţiere împrumuturile şi dobînzile aferente clasificate "compromise" în mărime de 639,6 mii lei, astfel rezultatul financiar al asociaţiei la situaţia din 31.12.2013 a fost majorat nejustificat cu 816,1 mii lei. Dat fiind faptul că profitul net este parte componentă a rezervei instituţionale, aceasta, în cazul înregistrărilor provizioanelor reale, urma să constituie valori negative în sumă de 648,0 mii lei.

__________________

⁵ Republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014, nr.27-34, art.61

⁶ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.151-153, art.354

În perioada supusă controlului contabilul-şef al asociaţiei nu a respectat cerinţele prevăzute la art.6 alin.(1) lit.a), art.13 alin.(2) lit.d), art.19 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, pct.13, pct.14, pct.19, pct.20 subpct.2), pct.24, pct.25, pct.26 şi pct.30 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.764 din 25.11.1992⁷ (în continuare – Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă). Astfel, la data de 11.05.2011 au fost constatate dispoziţii de plată în sumă de 160,8 mii lei, ceea ce a depăşit mijloacele băneşti disponibile în casierie. În lipsa dispoziţiei de casă, s-a constatat o înscriere în registrul de casă aferentă achitării salariului în care numerarul eliberat a fost indicat cu semnul "minus". Dispoziţia de încasare înregistrată la data de 16.07.2013 nu indică numele, prenumele membrului de la care a fost încasat comision din acordarea împrumutului în sumă de 78,0 mii lei. Au fost contabilizate operaţiuni economice privind depunerea mijloacelor băneşti în contul de decontare al asociaţiei cu încălcarea termenului de înregistrare a evenimentului. La finele anilor 2011, 2012, 2013 maşinogramele "Foaie anexată în registrul de casă" nu au fost broşate în ordine cronologică, numărul general de foi pentru un an nu au fost confirmate prin semnăturile conducătorului şi contabilului-şef al asociaţiei şi registrul nu a fost sigilat.

___________________

⁷ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1992, nr.11, art.351

În perioada anilor 2011-2013 a fost casat combustibil în valoare de 59,7 mii lei în lipsa documentelor de evidenţă primară cu regim special, fiind astfel încălcate prevederile art.19 alin.(1), alin.(2) şi alin.(6) lit.f) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, pct.1 şi pct.2 din Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobată prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998.

Urmare a verificării modului de acordare a împrumuturilor, s-a constatat că directorul executiv al asociaţiei şi-a exercitat atribuţiile cu încălcarea cerinţelor legislaţiei, acordînd în anul 2011 împrumuturi la 7 membri ai asociaţiei în lipsa hotărîrii consiliului asociaţiei, ceea ce contravine cerinţelor art.40 alin.(2) lit.g), art.42 alin.(2) şi alin.(4) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007. Totodată, potrivit explicaţiilor prezentate de către directorul executiv, în cazul a 11 membri a fost modificat termenul de scadenţă a împrumuturilor fără a fi prezentate documente confirmative precum acorduri adiţionale şi au fost înregistrate operaţiuni privind acordarea şi rambursarea împrumuturilor către 19 membri în mărime de 380,0 mii lei, fără a fi documentate prin contracte de împrumut corespunzătoare şi în lipsa consimţămîntului membrilor respectivi, ceea ce contravine cerinţelor art.199, art.201, art.210 alin.(1) şi alin.(2), art.668 alin.(1) şi alin.(3) şi art.712 alin.(3) din Codul civil al Republicii Moldova⁸ şi art.8 alin.(3) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007. Nerespectînd cerinţele privind limitarea riscurilor de împrumut, în luna iulie 2013 a fost acordat un împrumut negarantat unui membru al asociaţiei în mărime de 210,0 mii lei cu încălcarea restricţiilor prevăzute la pct.22 din Normele de prudenţă financiară.

__________________

⁸ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.82-86, art.661

Conform explicaţiei directorului executiv şi a controlului selectiv al procedurii de acceptare a depunerilor de economii, s-a constatat un caz de atragere a mijloacelor băneşti de la un membru sub formă de depuneri de economii în valoare de 100,0 mii lei, documentat printr-un contract corespunzător cu toate elementele obligatorii, operaţiunea în cauză nefiind reflectată în documentele primare şi centralizatoare ale asociaţiei, precum şi în rapoartele financiare şi specializate prezentate C.N.P.F., fiind astfel încălcate prevederile art.13 alin.(2) lit.d), lit.f) – lit.h), art.17 alin.(1), art.18, art.19 alin.(1) şi alin.(2), art.23 alin.(1) şi art.29 alin.(6) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

În calitate de entitate raportoare, asociaţia nu a elaborat, aprobat şi prezentat C.N.P.F. programul propriu privind prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului în termenul prevăzut la pct.2 şi pct.3 din Hotărîrea C.N.P.F. nr.49/14 din 21.10.2011 "Cu privire la aprobarea Regulamentului privind măsurile de prevenire şi combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului pe piaţa financiară nebancară"⁹. Contrar prevederilor pct.11 din Regulamentul privind măsurile de prevenire şi combatere a spălării banilor şi finanţării terorismului pe piaţa financiară nebancară (în continuare - Regulament), programul propriu privind prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului pentru anul 2013 nu a fost revizuit. Nefiind respectate cerinţele art.7 alin.(1) şi art.8 alin.(2) din Legea nr.190-XVI din 26.07.2007 "Cu privire la prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului"¹⁰ (în continuare – Legea nr.190-XVI din 26.07.2007), administratorii asociaţiei nu au asigurat ţinerea registrului persoanelor fizice şi juridice identificate, totodată, datele privind 2 tranzacţii aferente acceptării depunerii de economii şi acordării unui împrumut, realizate în numerar la data de 25.05.2013 şi 16.07.2013 în valoare de peste 100,0 mii lei, nu au fost remise Serviciului Prevenirea şi Combaterea Spălării Banilor. Contrar cerinţelor pct.5 alin.(1) lit.b) din Legea nr.190-XVI din 26.07.2007 şi pct.13 alin.(2) din Regulament, asociaţia nu a aplicat măsuri de identificare a persoanelor fizice sau juridice, precum şi a beneficiarului efectiv, la efectuarea tranzacţiilor ocazionale în valoare de cel puţin 50 de mii de lei, precum şi la efectuarea tranzacţiilor electronice în valoare de cel puţin 15 mii de lei, indiferent de faptul că tranzacţia se efectuează printr-o singură operaţiune sau prin mai multe operaţiuni.

__________________

⁹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011, nr.206-215, art.1820

¹⁰ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.141-145, art.597

Reieşind din cele expuse, în temeiul. art.8 lit.b), lit.c), lit.f), lit.t), art.9 alin.(1) lit.d), lit.j) din Legea nr.192-XIV din 12.11.1998 "Privind Comisia Naţională a Pieţei Financiare"¹¹, art.9 alin.(2) lit.b) şi lit.e), art.31, art.46 alin.(1), alin.(2) şi alin.(5), art.49 alin.(1) lit.d) din Legea nr.139-XVI din 21.06.2007, Normelor de prudenţă financiară, Comisia Naţională a Pieţei Financiare

__________________

¹¹ Republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.117-126 BIS

HOTĂRĂŞTE:

1. Se suspendă, pe un termen de 6 luni, licenţa A.E.Î. "VORNICENI" seria C.N.P.F. nr.000166, eliberată la 09.04.2009.

2. Se iniţiază procedura de tragere la răspundere contravenţională a directorului executiv şi a contabilului-şef ai A.E.Î. "VORNICENI" conform Codului contravenţional al Republicii Moldova.

3. Se prescrie administratorilor A.E.Î. "VORNICENI" întreprinderea măsurilor privind înlăturarea încălcărilor reflectate în actul de control şi asigurarea respectării necondiţionate a prevederilor actelor legislative şi normative, cu implementarea următoarelor măsuri de stabilizare:

- reflectarea în contabilitate a depunerii de economii acceptate în sumă de 100,0 mii lei;

- reflectarea imaginii reale a elementelor contabile în rapoartele financiare şi specializate ale asociaţiei;

- asigurarea stingerii creanţelor privind contractele de împrumut încheiate, inclusiv prin adresarea în instanţa de judecată pentru rambursarea tuturor împrumuturilor şi dobînzilor aferente expirate mai mult de 90 de zile;

- minimizarea cheltuielilor generale şi administrative.

4. A.E.Î. "VORNICENI" va prezenta lunar C.N.P.F., pînă la înlăturarea integrală a încălcărilor constatate, rapoarte cu privire la măsurile întreprinse în vederea executării pct.3, cu anexarea copiilor documentelor justificative.

5. Controlul asupra executării prezentei hotărîri se pune în sarcina Direcţiei generale plasamente colective şi microfinanţare.

6. Prezenta hotărîre intră în vigoare din data publicării.