Постановление N 19/4 от 28.03.2014 о результатах тематической проверки соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА "VORNICENI"

НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ
ПО ФИНАНСОВОМУ РЫНКУ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

o результатах тематической проверки соблюдения

законодательства в области ссудо-сберегательных

ассоциаций ССА “VORNICENI”

№ 19/4  от  28.03.2014

 (в силу 04.04.2014) 

Мониторул Офичиал № 80-85 ст.429 от 04.04.2014

* * *

На основании Распоряжения Национальной комиссии по финансовому рынку (НКФР) № 4/6-O от 17.01.2014¹ и Приказа председателя НКФР № 09 от 18.01.2014 была проведена тематическая проверка соблюдения законодательства в области ссудо-сберегательных ассоциаций ССА “VORNICENI” (село Ворничень, район Стрэшень, IDNO 1003600132039), которая имеет лицензию категории B серии CNPF № 000166, выданную 09.04.2009, за период деятельности 01.02.2011 – 31.12.2013, в рамках которой было установлено следующее.

________________

¹ Официальный монитор Республики Молдова, 2014, № 17-23, ст.91

Согласно финансовым отчетам, ССА “VORNICENI” (далее – ассоциация) зарегистрировала следующие основные показатели, характерные для деятельности ссудо-сберегательных ассоциаций, представленные в нижеследующей таблице:

Сокращение внешних привлекаемых ассоциацией источников обусловило уменьшение выданных ссуд на 3,6% и, соответственно, понижение активов ассоциации. Данное сокращение вызвало и увеличение чистого убытка, которое прямо пропорционально с доходами от процентов по выданным ссудам.

Согласно данным финансовых и специализированных отчетов за периоды 31.05.2011 – 30.06.2011, 30.09.2011, 30.11.2011, 31.05.2012 – 31.03.2013 и 31.07.2013 – 31.12.2013, администраторы ассоциации не обеспечили соблюдение требований ст.33 ч.(3) п.e) Закона № 139-XVI от 21.06.2007 “О ссудо-сберегательных ассоциациях”² (далее – Закон № 139-XVI от 21.06.2007) и п.4 Норм финансовой предосторожности ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденных Постановлением НКФР № 17/8 от 30.04.2008³ (далее – Нормы финансовой предосторожности), согласно которым ассоциация, имеющая лицензию категории В, обязана иметь и поддерживать институциональный резерв в соотношении с величиной активов на любой день – минимум 10%, начиная с шестого года деятельности. В проверяемом периоде не были соблюдены положения п.12 Норм финансовой предосторожности о размещении и поддержании институционального резерва в размере не менее 4% активов на срочных депозитных банковских счетах и/или в государственных ценных бумагах.

________________

² Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 112-116, ст.506

³ Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 131-133, ст.381

Вопреки положениям п.10 Норм финансовой предосторожности, банковские депозиты используются в качестве гарантии для полученных от кредитора ссуд. Решение о передаче в залог банковского депозита было принято единолично исполнительным директором ассоциации, чем были нарушены требования ст.40 ч.(2) п.f) и ст.42 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, согласно которым утверждение заключения банковских кредитных договоров и банковских гарантий, утверждение передачи имущества ассоциации в залог относятся к исключительной компетенции совета ассоциации. В том же контексте было установлено неподдержание институционального резерва на срочных депозитных банковских счетах.

В период 26.04.2012 – 31.12.2013 не были соблюдены требования ст.9 ч.(2) п.c), ст.35 Закона № 139-XVI от 21.06.2007 и п.8 Положения о фонде ликвидности ссудо-сберегательных ассоциаций, утвержденного Постановлением НКФР № 13/11 от 01.04.2010⁴, согласно которым ассоциация, имеющая лицензию категории B, обязана владеть и поддерживать инвестиции в Фонд сберегательных вкладов в минимальном размере, начисленные согласно п.13 Норм финансовой предосторожности.

________________

⁴ Официальный монитор Республики Молдова, 2010, № 110-113, ст.391

В периоды 31.03.2012 – 30.04.2012, 31.10.2012 – 30.11.2012 и 31.10.2013 общая стоимость членских взносов ассоциации превысила 20% институционального резерва, что противоречит положениям п.7 Норм финансовой предосторожности.

Вопреки требованиям ст.9 ч.(2) п.b), ст.44 ч.(1) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, ст.18, ст.23 ч.(1), (6) и ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 “О бухгалтерском учете”⁵ (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007), финансовые и специализированные отчеты ассоциации за проверяемый период не дают реальное и точное представление об элементах бухгалтерского учета ассоциации. Так, были выявлены бухгалтерские записи, отражающие доходы от процентов по выданным ссудам, вопреки положениям ст.17 ч.(7) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 и п.10 Национального стандарта бухгалтерского учета № 63 “Раскрытие информации в финансовой отчетности ссудо-сберегательных ассоциаций и других аналогичных учреждений”, утвержденного Приказом министра финансов № 89 от 28.10.2002⁶, следовательно, учет дебиторской задолженности не велся по бенефициарам ссуд, и доходы не были признаны на основе принципа начислений, а это предполагает, что доходы будут признаны в том периоде, когда они были получены, независимо от того, если денежные средства поступили или не поступили. Также в результате несоблюдения требований к созданию и использованию резервов для покрытия убытков по ссудам, а также к просроченным ссудам, установленных в п.27, 28 и 37 Норм финансовой предосторожности, ассоциация не отразила в бухгалтерском балансе на следующую отчетную дату в составе забалансовых счетов ссуды и проценты по ним, классифицированные как “безнадежные”, в размере 639,6 тыс.леев, таким образом финансовый результат ассоциации по состоянию на 31.12.2013 был необоснованно увеличен на 816,1 тыс.леев. Ввиду того, что чистая прибыль является составной частью институционального резерва, в случае регистрации реальных резервов она должна была иметь отрицательную стоимость в сумме 648,0 тыс.леев.

________________

⁵ Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2014, № 27-34, ст.61

⁶ Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 151-153, ст.354

В проверяемом периоде главный бухгалтер ассоциации не соблюдал требования, предусмотренные в ст.6 ч.(1) п.a), ст.13 ч.(2) п.d), ст.19 ч.(1) и (2) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, п.13, 14, 19, п.20 пп.2), п.24, 25, 26 и 30 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992⁷ (далее – Правила ведения кассовых операций). Таким образом, были выявлены платежные распоряжения от 11.05.2011 в сумме 160,8 тыс.леев, превышающей находящиеся в кассе свободные денежные средства. Также была установлена запись в кассовой книге об оплате заработной платы, по которой отсутствует кассовый ордер, а выданная наличность была отмечена знаком “минус”. В приходном кассовом ордере, зарегистрированном 16.07.2013, не указывается фамилия и имя члена ассоциации, от которого были получены комиссионные за предоставление ссуды в размере 78,0 тыс.леев. Были отражены в бухгалтерском балансе экономические операции по внесению денежных средств в расчетный счет ассоциации с нарушением срока регистрации события. На конец 2011, 2012, 2013 годов машинограммы “Вкладной лист кассовой книги” не были брошюрованы в хронологическом порядке, общее количество листов за год не было заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ассоциации и книга не была опечатана.

________________

⁷ Официальный монитор Республики Молдова, 1992, № 11, ст.351

В период 2011 – 2013 годов было списано горючее в сумме 59,7 тыс.леев в отсутствие первичных документов строгой отчетности, чем были нарушены положения ст.19 ч.(1), (2) и ч.(6) п.f) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, п.1 и 2 Инструкции о заполнении и обработке путевого листа для автотранспортных средств, утвержденной Приказом Управления статистического и социологического анализа Республики Молдова № 108 от 17.12.1998. Вследствие проверки порядка предоставления ссуд было установлено, что исполнительный директор ассоциации исполнял свои обязанности с нарушением требований законодательства, предоставив в 2011 году ссуды 7 членам ассоциации в отсутствие решения совета ассоциации, не соблюдая требования ст.40 ч.(2) п.g), ст.42 ч.(2) и (4) Закона № 139-XVI от 21.06.2007. Одновременно, согласно объяснениям исполнительного директора, в случае 11 членов ассоциации был изменен срок погашения ссуд без представления доказательных документов, а именно дополнительных соглашений, и были зарегистрированы операции по выдаче и возмещению ссуд 19 членам ассоциации в размере 380,0 тыс.леев в отсутствие соответствующих ссудных договоров и согласия данных членов, что противоречит требованиям ст.199, 201, ст.210 ч.(1) и (2), ст.668 ч.(1) и (3), ст.712 ч.(3) Гражданского кодекса Республики Молдова⁸ и ст.8 ч.(3) Закона № 139-XVI от 21.06.2007. Не соблюдая требования об ограничении рисков по ссудам, в июле 2013 года была выдана одному члену ассоциации необеспеченная ссуда в размере 210,0 тыс.леев, с нарушением ограничений, предусмотренных в п.22 Норм финансовой предосторожности.

________________

⁸ Официальный монитор Республики Молдова, 2002, № 82-86, ст.661

В соответствии с объяснениями исполнительного директора и выборочной проверкой процедуры принятия сберегательных вкладов, был установлен один случай, когда привлеченные от члена ассоциации денежные средства в виде сберегательного вклада в размере 100,0 тыс.леев, оформленного соответствующим договором с содержанием всех обязательных элементов, не были отражены в первичных и сводных документах ассоциации, а также в финансовых и специализированных отчетах, представленных НКФР, чем были нарушены положения ст.13 ч.(2) п.d), п.f)–п.h), ст.17 ч.(1), ст.18, ст.19 ч.(1) и (2), ст.23 ч.(1) и ст.29 ч.(6) Закона № 113-XVI от 27.04.2007.

В качестве отчетной единицы ассоциация не разработала, не утвердила и не представила НКФР собственную программу о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма в срок, предусмотренный в п.2 и п.3 Постановления НКФР № 49/14 от 21.10.2011 “Об утверждении Регламента по применению мер по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма на небанковском финансовом рынке”⁹. Вопреки положениям п.11 Регламента по применению мер по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма на небанковском финансовом рынке (далее – Регламент), собственная программа о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма на 2013 год не была пересмотрена. Не соблюдая требования ст.7 ч.(1) и ст.8 ч.(2) Закона № 190-XVI от 26.07.2007 “О предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма”¹⁰ (далее – Закон № 190-XVI от 26.07.2007), администраторы ассоциации не обеспечили ведение регистра идентифицированных физических и юридических лиц, одновременно данные по двум сделкам, связанным с принятием сберегательного вклада и выдачей ссуды, осуществленным с наличностью 25.05.2013 и 16.07.2013 на сумму более 100,0 тыс.леев, не были переданы службе по предупреждению и борьбе с отмыванием денег.

________________

⁹ Официальный монитор Республики Молдова, 2011, № 206-215, ст.1820

¹⁰ Официальный монитор Республики Молдова, 2007, № 141-145, ст.597

Вопреки требованиям п.5 ч.(1) п.b) Закона № 190-XVI от 26.07.2007 и п.13 ч.(2) Регламента, ассоциация не применила идентификационные меры в отношении физических или юридических лиц, а также выгодоприобретающего собственника при совершении разовых операций на сумму не менее 50 тыс.леев, а также при совершении электронных операций на сумму не менее 15 тыс.леев вне зависимости от того, совершается операция в один или несколько этапов.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.8 п.b), c), f) и t), ст.9 ч.(1) п.d) и j) Закона № 192-XIV от 12.11.1998 “О Национальной комиссии по финансовому рынку”¹¹, ст.9 ч.(2) п.b) и e), ст.31, ст.46 ч.(1), (2) и (5), ст.49 ч.(1) п.d) Закона № 139-XVI от 21.06.2007, Норм финансовой предосторожности Национальная комиссия по финансовому рынку

________________

¹¹ Повторно опубликован в Официальном мониторе Республики Молдова, 2007, № 117-126 BIS

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Приостановить сроком на 6 месяцев лицензию ССА “VORNICENI” серии CNPF № 000166, выданную 09.04.2009.

2. Инициировать процедуру привлечения к ответственности за правонарушение исполнительного директора и главного бухгалтера ССА “VORNICENI” согласно Кодексу Республики Молдова о правонарушениях.

3. Предписать администраторам ССА “VORNICENI” принять меры для устранения нарушений, отраженных в акте проверки, и неукоснительно соблюдать положения законодательных и нормативных актов, а также внедрить следующие стабилизационные меры:

- отразить в бухгалтерском учете принятый сберегательный вклад в сумме 100,0 тыс.леев;

- дать реальное представление об элементах бухгалтерского учета в финансовых и специализированных отчетах ассоциации;

- обеспечить погашение обязательств по заключенным договорам, в том числе путем обращения в судебную инстанцию для возвращения всех ссуд и процентов по ним, просроченных более чем на 90 дней;

- минимизация общих и административных расходов.

4. ССА “VORNICENI” ежемесячно до устранения всех выявленных нарушений представлять Национальной комиссии по финансовому рынку отчеты о мерах, принятых во исполнение пункта 3, с приложением копий доказательных документов.

5. Контроль над исполнением настоящего постановления возложить на генеральное управление коллективных инвестиций и микрофинансирования.

6. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.