Hotărîre nr.19 din 15.03.2010 cu privire la aprobarea Suplimentului la Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea Suplimentului la Raportul asupra modului de

gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008

nr. 19  din  15.03.2010

 (în vigoare 24.09.2010) 

Monitorul Oficial nr.179-181 art.41 din 24.09.2010

* * *

În conformitate cu art.133 alin.(4) din Constituţia Republicii Moldova şi art.7, art.8 alin.(2), art.15 şi art.16 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Suplimentul la Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008 şi se prezintă Parlamentului Republicii Moldova.

2. Prezenta hotărîre şi Suplimentul la Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008 se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.8 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.19 din 15 martie 2010

SUPLIMENT

la Raportul asupra modului de gestionare a resurselor

financiare publice din exerciţiul bugetar 2008

INTRODUCERE

În temeiul art.133 alin.(4) din Constituţia Republicii Moldova şi în conformitate cu art.3, art.29 din Legea nr.312-XIII din 08.12.1994 şi cu art.37 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi a aprobat în 6 iulie 2009 Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008, care a fost examinat în şedinţa în plen a Parlamentului la 12 noiembrie 2009.

Prezentul Supliment a fost elaborat în baza rezultatelor controalelor/auditelor finalizate după 15 iulie 2009, data prezentării oficiale a Raportului în Parlament, examinate şi aprobate de către Curtea de Conturi pînă la 12 noiembrie 2009, data şedinţei plenare a Parlamentului.

Capitolul I – reprezintă sinteza principalelor constatări de audit vizînd utilizarea mijloacelor financiare publice alocate din bugetul de stat în anul 2008 în baza hotărîrilor cu grif “secret”, aprobate de Guvern, ulterior desecretizate în perioada noiembrie 2009 – februarie 2010.

Acest capitol este elaborat în conformitate cu Solicitarea Parlamentului nr.11 DD/C-7 din 16.02.2010 de a suplimenta Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008 ţinînd cont de desecretizarea unor decizii ale Guvernului din anul 2008.

E de menţionat că deşi în exerciţiul bugetar 2008 unele mijloace au fost alocate de la bugetul de stat în baza unor hotărîri secrete, acestea au trecut prin executarea de casă şi au fost reflectate în Raportul consolidat privind executarea bugetului de stat, asupra căruia Curtea de Conturi s-a expus în Raportul de bază.

Capitolul II – reprezintă o sinteză a rezultatelor auditelor, misiunile cărora s-au încheiat după prezentarea Raportului anual de bază, fiind expuse în Rapoartele de audit, elaborate de Curtea de Conturi în perioada 15 iulie – 12 noiembrie 2009.

Se relevă că rezultatele auditelor efectuate pentru perioada de raportare (analogic anilor 2006 şi 2007) se aprobau de Curtea de Conturi şi se includeau în Raportul asupra modului de utilizare a resurselor financiare publice pentru anul raportat (deci a exerciţiului bugetar ulterior), această situaţie datorîndu-se următorilor factori:

a) planificarea misiunilor de audit conform Programului anual de audit al Curţii de Conturi, aprobat prin hotărîrea Curţii de Conturi;

b) efectivul de personal cu atribuţii de audit este insuficient pentru încadrarea în semestrul I al anului în activităţile de audit cu acoperire de 100% a exerciţiului bugetar auditat.

Hotărîrile Curţii de Conturi şi Rapoartele de audit au fost publicate în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, în conformitate cu prevederile art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi şi sînt accesibile pe pagina web a Curţii de Conturi www.ccrm.md.

REZUMAT

1. Referitor la executarea şi înregistrarea cheltuielilor efectuate conform hotărîrilor desecretizate ale Guvernului. În anul 2008, în baza a 12 hotărîri secrete ale Guvernului, a fost prevăzută alocarea mijloacelor financiare în sumă de 807,2 mil.lei, inclusiv 542,2 mil.lei – alocate în exerciţiul bugetar 2008, din contul: veniturilor generale de stat – în sumă de 129,3 mil.lei (prevăzute – 141,3 mil.lei); fondului de rezervă al Guvernului (în continuare – fondul de rezervă) – în sumă de 4,9 mil.lei; mijloacelor suplimentare încasate în bugetul de stat din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică – în sumă de 408,0 mil.lei (prevăzute – 661,0 mil.lei).

Alte 2 hotărîri ale Guvernului prevăd distribuirea ajutorului umanitar constituit din grîu alimentar.

Auditul mijloacelor alocate de la bugetul de stat în exerciţiul bugetar 2008 conform unor hotărîri secrete ale Guvernului, ulterior desecretizate în perioada 13.11.2009 – 25.02.2010, care a avut ca obiectiv verificarea executării şi înregistrării cheltuielilor efectuate, a concluzionat următoarele:

• Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2008 reflectă cheltuielile executate conform hotărîrilor desecretizate ale Guvernului.

• Alocarea mijloacelor financiare publice, ţinîndu-se cont de scop şi destinaţie, nu constituie secret de stat, astfel secretizarea hotărîrilor Guvernului s-a efectuat în contradicţie cu Legea nr.106-XIII din 17.05.1994 “Cu privire la secretul de stat”¹.

____________________

¹ Legea nr.106-XIII din 17.05.1994 “Cu privire la secretul de stat”, abrogată prin Legea nr.254-XVI din 27.11.2008 (în continuare – Legea nr.106-XIII).

• Hotărîrile Guvernului privind alocarea mijloacelor financiare publice nu au avut suport legal la momentul adoptării, mijloacele alocate prin aceste hotărîri fiind legalizate la rectificarea legii bugetare anuale.

• Hotărîrile Guvernului care ţin de distribuirea ajutorului umanitar constituit din grîu alimentar au fost adoptate cu încălcarea prevederilor legale².

____________________

² Legea nr.1491-XV din 28.11.2002 “Cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1491-XV).

Curtea de Conturi, în Raportul privind executarea bugetului de stat pe anul 2008³ şi în Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008⁴, a identificat suma de 1277,8 mil.lei, alocată anticipat rectificării legii bugetare anuale, specificînd prin aceasta încălcarea art.9 din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁵.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.27 din 24 iunie 2009 “Privind Raportul auditului executării bugetului de stat pe anul 2008”.

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.34 din 6 iulie 2009 “Cu privire la aprobarea Raportului asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008”.

⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII).

2. Managementul mijloacelor financiare şi al execuţiei cheltuielilor pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău a fost afectat de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare, a achiziţiilor publice şi a gestionării patrimoniului. Situaţia respectivă a determinat depăşirea limitei maxime aprobate a cheltuielilor pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, formarea unor datorii creditoare neasigurate financiar în valoare de 11869,6 mii lei, evitarea desfăşurării procedurii de achiziţii publice conform prevederilor legale, neasigurarea garanţiei de bună execuţie a contractelor, executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare în lipsa documentaţiei corespunzătoare.

3. Auditul regularităţii pe anul 2008 la Ministerul Afacerilor Interne a relevat că managementul financiar la MAI şi la instituţiile subordonate a fost afectat de nerespectarea normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare şi a gestionării patrimoniului. S-a identificat că MAI nu gestionează în mod eficace resursele de care dispune, fiind constatate deficienţe la utilizarea banilor publici şi a patrimoniului public. Aplicarea procedurilor de fond a permis obţinerea unei asigurări rezonabile pentru a consemna că la finele exerciţiului bugetar situaţiile financiare raportate de către MAI şi unele instituţii din subordine nu sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar unele operaţiuni financiare nu sînt conforme reglementărilor în vigoare.

4. Auditul regularităţii utilizării mijloacelor bugetare şi gestionării patrimoniului public, efectuat la Serviciul de Informaţii şi Securitate pe perioada anilor 2007-2008, a consemnat că la finele exerciţiilor financiare situaţiile raportate nu sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar unele operaţiuni financiare nu sînt conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă existenţa unor erori în situaţiile financiare, iregularităţi aferente exerciţiilor contabile, deficienţe la utilizarea mijloacelor publice şi la gestionarea patrimoniului.

5. Auditul regularităţii executat la Contabilitatea Centralizată a Ministerului Educaţiei şi Tineretului şi unele verificări efectuate la Liceul-internat republican cu profil sportiv au relevat deficienţe şi neregularităţi, generate de nivelul scăzut al managementului financiar, de controlul ineficient la efectuarea şi reflectarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor din mijloacele bugetare gestionate de către acestea, la efectuarea şi monitorizarea achiziţiilor publice, la ţinerea evidenţei şi gestionarea patrimoniului public.

6. Auditul gestionării resurselor financiare destinate sferei ştiinţei şi inovării a relevat existenţa unor abateri şi deficienţe, care se exprimă prin: menţinerea exagerată a statelor de personal şi a fondului de salarizare în aspectul unor proiecte din sfera ştiinţei şi inovării, fapt ce a determinat formarea surplusurilor de mijloace bugetare, cheltuite neregulamentar; stabilirea şi achitarea sporurilor la salariu, ajutoarelor materiale pentru salariaţii din 9 instituţii beneficiare de mijloace pentru sfera ştiinţei şi inovării cu încălcarea prevederilor legale, fiind admise supraplăţi în sumă totală de 2,0 mil.lei; atribuirea şi raportarea cu încălcarea Clasificaţiei bugetare a cheltuielilor în sumă de 5,1 mil.lei; nejustificarea prin calculele respective a mijloacelor contractate de către o instituţie în baza devizului de cheltuieli în sumă de 1,5 mil.lei; neatribuirea la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe a cheltuielilor în valoare de 5,4 mil.lei aferente reparaţiei capitale a clădirilor şi procurării fondurilor fixe; contractarea serviciilor şi lucrărilor cu nerespectarea cadrului legal şi a clauzelor contractuale, fiind dezafectate de către 3 instituţii în circuitul operatorilor economici mijloace bugetare în sumă de 2,1 mil.lei, formîndu-se datorii debitoare nejustificate; neelaborarea indicatorilor de evaluare a rezultatelor ştiinţifice şi a performanţelor realizate în aspectul proiectelor de cercetări ştiinţifice, precum şi a altor abateri.

Capitolul I

MODUL DE ÎNTREBUINŢARE A MIJLOACELOR ALOCATE

DE LA BUGETUL DE STAT ÎN ANUL 2008 ÎN BAZA UNOR

HOTĂRÎRI SECRETE ALE GUVERNULUI

Context

În anul 2008, în baza a 12 hotărîri secrete ale Guvernului, a fost prevăzută alocarea mijloacelor financiare în sumă de 807,2 mil.lei, inclusiv 542,2 mil.lei –alocate în exerciţiul bugetar 2008, din contul: veniturilor generale de stat – în sumă de 129,3 mil.lei (prevăzute – 141,3 mil.lei); fondului de rezervă al Guvernului (în continuare – fondul de rezervă) – în sumă de 4,9 mil.lei; mijloacelor suplimentare încasate în bugetul de stat din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică – în sumă de 408,0 mil.lei (prevăzute – 661,0 mil.lei).

Alte 2 hotărîri ale Guvernului prevăd distribuirea ajutorului umanitar constituit din grîu alimentar.

Constatări

În anul 2008, alocarea mijloacelor financiare publice din contul veniturilor generale de stat pentru efectuarea cheltuielilor în diverse domenii, inclusiv investiţionale, la momentul adoptării unor hotărîri secrete ale Guvernului, nu era regulamentar stabilită în Legea bugetului de stat pe anul 2008⁶, ulterior aceste alocaţii fiind precizate prin operarea modificărilor la legea bugetară anuală. Mijloacele alocate din fondul de rezervă al Guvernului în sumă de 4,9 mil.lei se conţin în limita aprobată prin Legea bugetului de stat pe anul 2008 în sumă de 75,0 mil.lei (real finanţate – 63,6 mil.lei).

____________________

⁶ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2008).

Mijloacele financiare alocate de facto din contul veniturilor generale de stat în sumă de 129,3 mil.lei, din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică – în sumă de 408,0 mil.lei şi din fondul de rezervă al Guvernului – în sumă de 4,9 mil.lei au fost reflectate în Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2008.

Curtea de Conturi, în Raportul privind executarea bugetului de stat pe anul 2008 şi în Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008, a identificat suma de 1277,8 mil.lei, alocată anticipat rectificării legii bugetare anuale, specificînd prin aceasta încălcarea art.9 din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁷. Referitor la mijloacele alocate din fondul de rezervă al Guvernului, în Rapoartele sus-menţionate ale Curţii de Conturi, s-a expus următoarea constatare: “Fondul de rezervă al Guvernului a fost aprobat definitiv pe anul 2008 în sumă de 75,0 mil.lei. Pe parcursul anului 2008 au fost emise hotărîri pentru alocarea de mijloace din acest fond în sumă de 108,0 mil.lei, astfel limita bugetară precizată fiind depăşită cu 33,0 mil.lei, deşi mijloacele s-au finanţat în limita aprobată”.

____________________

⁷ Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

1. Cu privire la mijloacele alocate din contul veniturilor generale de stat

Pe parcursul anului 2008, în baza a 5 hotărîri secrete ale Guvernului, ulterior desecretizate, care la momentul adoptării nu se încadrau în cadrul legal (art.9 din Legea nr.847-XIII), Ministerul Finanţelor urma să aloce unor executori de buget 141,3 mil.lei, suma respectivă doar ulterior fiind inclusă în rectificările legii bugetare anuale, cu excepţia sumei de 12,0 mil.lei, care nu a fost alocată. Alocarea mijloacelor financiare publice nu constituie secret de stat în condiţiile Legii nr.106-XIII.

1.1. Conform Hotărîrii Guvernului nr.105 din 06.02.2008, s-a prevăzut alocarea mijloacelor financiare în sumă de 12,0 mil.lei Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare (în continuare – MAIA), pentru majorarea capitalului social al S.A. “Combinatul de Produse Cerealiere din Chişinău”, cu includerea sumei respective la rectificarea Legii bugetului de stat pe anul 2008. Avînd în vedere faptul că MAIA nu a prezentat Ministerului Finanţelor documentele justificative pentru alocarea mijloacelor financiare, suma indicată nu a fost finanţată.

1.2. Auditul utilizării mijloacelor financiare alocate conform Hotărîrii Guvernului nr.1161 din 15.10.2008 a relevat următoarele:

Potrivit hotărîrii, mijloacele financiare în sumă de 10,0 mil.lei alocate Instituţiei Publice Naţionale a Audiovizualului Compania “Teleradio-Moldova”, pentru asigurarea activităţii acesteia, au fost repartizate pentru cheltuieli la: remunerarea muncii – 5107,4 mii lei; contribuţii la bugetul asigurărilor sociale de stat – 1225,8 mii lei; plata mărfurilor şi serviciilor, inclusiv arenda canalelor şi emiţătoarelor – 3513,6 mii lei; primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 153,2 mii lei.

Mijloacele financiare alocate au fost utilizate integral la acoperirea cheltuielilor Companiei “Teleradio-Moldova” în rezultatul desfăşurării activităţii sale în anul 2008 şi raportate la executarea bugetului de stat pe anul 2008 la articolul 132, alineatul 09 “Alte transferuri în scopuri de producţie”, în corespundere cu planul de finanţare aprobat.

1.3. Conform Hotărîrii Guvernului nr.801 din 02.07.2008, a fost prevăzută alocarea de mijloace financiare, din contul veniturilor generale de stat, în sumă de 8,6 mil.lei, Aparatului Guvernului, pentru efectuarea lucrărilor de reparaţie capitală a clădirii de pe bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt, nr.69, cu stabilirea surselor de acoperire la o eventuală rectificare a bugetului de stat pe anul 2008.

Lucrările la acest obiectiv au continuat şi în anul 2009, pentru care, conform Hotărîrii Guvernului nr.63 din 29.01.2009, au fost alocate mijloace financiare în sumă de 7,2 mil.lei.

Pentru lucrările iniţial achiziţionate prin contracte în anii 2008-2009 (14,7 mil.lei), au fost încheiate acorduri adiţionale de majorare a volumelor lucrărilor cu 2,8 mil.lei, acestea nefiind expertizate în modul stabilit.

La executarea lucrărilor de reparaţie a acestui obiectiv în anii 2008-2009, unele lucrări incluse în deviz n-au fost executate, fiind efectuate alte lucrări în limita mijloacelor stabilite, fără modificarea în mod regulamentar a devizului de cheltuieli.

Conform Hotărîrii Guvernului nr.225 din 23.03.2009 “Cu privire la transmiterea unui imobil”, obiectivul respectiv, cu terenul aferent, situat în mun.Chişinău, bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt, nr.69, a fost transmis, cu titlu gratuit, din gestiunea Direcţiei generale pentru administrarea clădirilor Guvernului în gestiunea Curţii de Conturi, valoarea obiectivului la 01.06.2009 constituind 20,2 mil.lei. La momentul transmiterii clădirii, titlul de autentificare a dreptului deţinătorului de teren lipsea, acesta nefiind restabilit regulamentar⁸.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active” (pct.5 din Regulament).

Întru justificarea calităţii executării unor lucrări de reparaţie a imobilului recepţionat, Curtea de Conturi, confruntîndu-se cu un şir de probleme (starea acoperişului, a sistemului de încălzire etc.), a solicitat concluzia specialiştilor Inspecţiei de Stat în Construcţii. În informaţia din 14.01.2010, prezentată de Inspecţia de Stat în Construcţii, se menţionează că “lucrările de reparaţie executate corespund caietului de sarcini şi contractului prin ce rezultă că careva încălcări a normelor Legii nr.721-XII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii nu s-au constatat”, concomitent fiind constatate şi unele neconformităţi, care favorizează pătrunderea apelor fluviale pe ultimul nivel al clădirii. Astfel, acoperişul din tablă uzată a fost schimbat cu metal profilat, rămînînd neschimbat perimetrul de circa 1,0 metri; pe profilul instalat lipsesc elementele de reţinere a zăpezii etc.

1.4. În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1087 din 25.09.2008, a fost prevăzută alocarea de mijloace financiare în sumă de 50,0 mil.lei, din contul veniturilor generale ale bugetului de stat, pentru procurarea imobilului destinat amplasării Ambasadei Republicii Moldova în Ucraina. Astfel, în acest scop s-au valorificat 45,0 mil.lei, care, la rectificarea Legii bugetului de stat pe anul 2008, conform modificărilor operate prin Legea nr.288-XVI din 19.12.2008⁹, au fost incluse în alocaţiile stabilite în legea bugetară anuală pentru Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene.

____________________

⁹ Legea nr.288-XVI din 19.12.2008 “Pentru modificarea şi completarea Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23 noiembrie 2007” (în continuare – Legea nr.288-XVI).

Pentru cumpărarea imobilului (2 clădiri separate cu suprafaţa de 265 m² şi, respectiv, 320 m²) şi a terenului aferent (cu suprafaţa de 0,1 ha) s-au achitat în total 3050,0 mii euro. Legiferarea dreptului asupra clădirilor proprietate publică a fost realizat, prin înregistrarea după Republica Moldova a acestuia în organele de inventariere tehnică ale or.Kiev, la 15.10.2008. Dreptul asupra terenului aferent, la situaţia din 01.03.2010, nu a fost legiferat de către persoanele responsabile ale Ambasadei Republicii Moldova în Ucraina, fapt ce reprezintă un risc pentru integritatea patrimoniului republicii.

În Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale de către Ministerul Finanţelor şi Rapoartele auditului regularităţii utilizării acestora de către unii beneficiari în anul 2008, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.22 din 10.06.2009, s-a menţionat că cheltuielile respective se referă la procurarea mijloacelor fixe, şi nu la investiţii, ceea ce a influenţat veridicitatea raportării la acest capitol.

1.5. Conform Hotărîrii Guvernului nr.1030 din 05.09.2008, a fost prevăzută alocarea de mijloace financiare în sumă de 60,7 mil.lei Ministerului Educaţiei şi Tineretului, pentru reconstrucţia şi dotarea Centrului Republican pentru Copii şi Tineret (în continuare – CRCT), cu înaintarea propunerilor de modificare a Legii bugetului de stat pe anul 2008.

Modificările la Legea bugetului de stat pe anul 2008 au fost operate prin Legea nr.288-XVI, fiind majorate sumele mijloacelor destinate acestui obiectiv pînă la 92,5 mil.lei, inclusiv mijloacele financiare alocate prin hotărîrea nominalizată.

La reconstrucţia CRCT, în anul 2008 au fost finanţate şi valorificate investiţii capitale în sumă de 91,6 mil.lei, care s-au încadrat în limita alocaţiilor prevăzute în Legea bugetului de stat pe anul 2008.

Conform solicitării Curţii de Conturi, Inspecţia de Stat în Construcţii a verificat volumele lucrărilor executate la acest obiectiv, constatînd exagerări de lucrări în valoare de 1,6 mil.lei, care au fost excluse din volumele de lucrări prezentate spre recepţie, prin corectarea proceselor-verbale.

Neregularităţile constatate la acest obiectiv sînt expuse în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.22 din 10.06.2009 “Privind Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale de către Ministerul Finanţelor şi Rapoartele auditului regularităţii utilizării acestora de către unii beneficiari în anul 2008”, dintre care se exemplifică: admiterea desfăşurării licitaţiilor publice cu încheierea contractelor de antrepriză şi executarea lucrărilor în lipsa alocaţiilor prevăzute în buget; achitarea neregulamentară a plăţilor în avans; executarea lucrărilor de construcţie în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi aprobată în modul stabilit; nefolosirea dreptului de veto al reprezentantului Ministerului Finanţelor (membrul Grupului de lucru pentru achiziţii al CRCT) asupra deciziilor grupului de lucru.

Lucrările la acest obiectiv au continuat şi în anul 2009, pentru care CRCT, în lipsa alocaţiilor bugetare, a acceptat lucrări în sumă de 11,3 mil.lei, care, nefiind reflectate ca datorii în evidenţa contabilă la entitate, reprezintă un risc pentru buget de apariţie şi suportare a cheltuielilor suplimentare.

2. Cu privire la mijloacele alocate din fondul de rezervă al Guvernului

2.1. Conform Hotărîrii Guvernului nr.261 din 07.03.2008, Serviciului Naţional Locuinţă al Agenţiei Construcţii şi Dezvoltare a Teritoriului (în continuare“Serviciul Naţional Locuinţă) i-au fost alocate mijloace financiare în sumă de 2106,5 mii lei pentru compensarea cheltuielilor suportate la procurarea spaţiului locativ, întru soluţionarea unor solicitări ale Aparatului Guvernului şi Aparatului Preşedintelui Republicii Moldova.

În rezultatul verificărilor, s-a constatat că apartamentele indicate în Hotărîrea Guvernului nr.261 din 07.03.2008 au fost procurate de Serviciul Naţional Locuinţă pe parcursul anilor 2004 – 2007 şi transmise în proprietate privată, cu excepţia apartamentului nr.2, str.Puşkin 49/1, pentru care s-au alocat 585,0 mii lei. Urmare faptului că proprietarul a refuzat primirea apartamentului respectiv, Serviciul Naţional Locuinţă a restituit la bugetul de stat mijloacele financiare indicate.

Potrivit informaţiei nr.01-11/1045 din 01.03.2010, prezentată de Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău al Î.S. “Cadastru” la solicitarea Curţii de Conturi (demersul nr.03/1-231 din 01.03.2010), datele din registrul bunurilor imobile referitor la apartamentele menţionate relevă că: 5 imobile au fost înregistrate iniţial după persoanele la care au fost repartizate (la momentul verificărilor, 3 din acestea – apartamentul nr.10, str. Nicolae Milescu Spătarul 11/4, apartamentul nr.14 din str. Nicolae Milescu Spătarul 11/11 şi apartamentul nr.39, str.Socoleni 21/3 erau înstrăinate de proprietarii iniţiali); proprietar al apartamentului nr.2, str.Puşkin 49/1, în temeiul contractului de investiţii şi actului de primire-predare a imobilului nr.2 din 01.08.2007, a fost înregistrată S.R.L. “BrioMedTest”.

2.2. În conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.807 din 02.07.2008, din fondul de rezervă al Guvernului, Ministerului Educaţiei şi Tineretului i s-au alocat 2,8 mil.lei, pentru Asociaţia obştească “Orăşelul Copilăriei” (în continuare – A.O. “Orăşelul Copilăriei”), în scopul susţinerii activităţii de prestare a serviciilor copiilor orfani şi celor din familiile defavorizate.

Conform demersului şi Acordului privind activitatea comună din 21.04.2004, cheltuielile pentru întreţinerea copiilor plasaţi în “COC-Pîrîta” sînt suportate în părţi egale de către trei părţi semnatare ale acordului menţionat, şi anume: Asociaţia obştească “Orăşelul Copilăriei”, care reprezintă partea moldovenească şi este beneficiarul terenului şi construcţiilor “COC-Pîrîta”; Asociaţia obştească “Concordia Proiecte Sociale” (înregistrată în Republica Moldova, în continuare – A.O. “Concordia Proiecte Sociale”); Firma “Bauholding Strabag Aktiengesellschaft” – companie de construcţii, cu sediul la Viena, Austria, care a finanţat, coordonat şi dirijat, în mare măsură, lucrările de construcţie şi reconstrucţie a obiectului: “Reconstrucţia taberei pionereşti din s.Pîrîta pentru amplasarea centrului copiilor “Orăşelul Copilăriei””. Mijloacele alocate de la bugetul de stat au fost transferate, prin contul Contabilităţii Centralizate a Ministerului Educaţiei şi Tineretului, la contul A.O. “Orăşelul Copilăriei”, cu destinaţia plăţii “Alte transferuri pentru produse şi servicii”.

Urmare verificărilor efectuate, s-a relevat că pe parcursul anului 2008, pentru întreţinerea în medie a 268 de copii plasaţi în “COC-Pîrîta”, au fost efectuate cheltuieli în sumă totală de 7953,1 mii lei, din care 5302,3 mii lei – cotele-părţi ale A.O. “Concordia Proiecte Sociale” şi Firmei “Bauholding Strabag Aktiengesellschaft”, şi 2650,8 mii lei – a A.O. “Orăşelul Copilăriei”. Astfel, deşi ultimei i-au fost transferate de la bugetul de stat mijloace în sumă de 2800,0 mii lei, cheltuielile efective au constituit 2650,8 mii lei, sau cu 149,2 mii lei mai puţin.

S-a constatat, de asemenea, că A.O. “Orăşelul Copilăriei” a prezentat Contabilităţii Centralizate a Ministerului Educaţiei şi Tineretului documente justificative privind efectuarea cheltuielilor cu 149,2 mii lei mai mult faţă de cele executate. Cheltuielile respective au fost înregistrate eronat în raportul financiar al Contabilităţii Centralizate pe anul 2008, prin ce a fost încălcată Legea contabilităţii¹⁰.

____________________

¹⁰ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

3. Cu privire la mijloacele alocate din contul mijloacelor suplimentare încasate în bugetul de stat din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică

În conformitate cu prevederile Legii nr.149-XVI din 03.07.2008¹¹, Legea bugetului de stat pe anul 2008 a fost completată cu norma care reglementează că mijloacele suplimentare încasate din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică se vor utiliza pentru cheltuieli cu caracter investiţional. În temeiul acestor prevederi, Guvernul a adoptat hotărîri, prin care s-au alocat mijloace financiare din bugetul de stat unor întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni cu cota majoritară de stat, pentru reparaţia şi reconstrucţia diverselor obiective, ca rezultat acestea fiind obligate să-şi majoreze capitalul social.

____________________

¹¹ Legea nr.149-XVI din 03.07.2008 “Pentru modificarea şi completarea Legii bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23 noiembrie 2007”.

3.1. Conform Hotărîrii Guvernului nr.970 din 11.08.2008, a fost prevăzută alocarea de mijloace financiare Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului în sumă de 368,0 mil.lei, pentru majorarea capitalului social al Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” (în continuare – Î.S. “A.S.D.”), în vederea reparaţiei şi reabilitării drumurilor din contul încasărilor la bugetul de stat a mijloacelor suplimentare din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică, dar s-au alocat 115,0 mil.lei, care ulterior au fost incluse în rectificările legii bugetare anuale prin Legea nr.288-XVI din 19.12.2008.

Capitalul social al Î.S. “A.S.D.” nu a fost majorat, aceasta motivîndu-se prin existenţa neclarităţilor în evidenţa mijloacelor fixe (drumurilor) ale întreprinderii.

Problemele la ţinerea evidenţei şi la înregistrarea drumurilor naţionale au fost constatate şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.21 din 20.04.2007 “Privind raportul asupra corectitudinii formării şi eficienţei utilizării fondului rutier în perioada anilor 2005-2006 (9 luni)”, în care s-a evidenţiat:

- neefectuarea inventarierii drumurilor publice şi atributelor acestora, inclusiv a zonelor de protecţie a drumurilor, şi neînregistrarea la organele cadastrale a bunurilor imobile aflate în gestiune;

- permiterea de către autoritatea centrală de specialitate a arendării terenurilor în zonele de protecţie a drumurilor, ceea ce a dus la înstrăinarea de către 6 agenţi economici a suprafeţelor de teren aflate în zona de protecţie a drumurilor şi, respectiv, poate complica efectuarea pe viitor a lucrărilor de reconstrucţie a drumurilor;

- efectuarea achiziţiilor de utilaje, finanţate din fondul rutier cu încălcarea normelor legale¹²;

____________________

¹² Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii nr.1166-XIII din 30.04.1997. Abrogată la 27.10.2007, prin Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “ Privind achiziţiile publice”.

- nerespectarea de către unele societăţi pe acţiuni din raioanele republicii a prevederilor contractelor încheiate cu Î.S. “A.S.D.”, ceea ce a condiţionat depăşiri ale volumelor contractate în sumă de 3,5 mil.lei;

- finanţarea cheltuielilor neprevăzute în contracte în sumă de 6,6 mil.lei;

- lipsa normativelor privind necesarul minim de mijloace financiare pentru întreţinerea drumurilor publice etc.

Neregularităţi la obiectivul respectiv au fost constatate şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.22 din 10.06.2009 “Privind Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale de către Ministerul Finanţelor şi Rapoartele auditului regularităţii utilizării acestora de către unii beneficiari în anul 2008”, şi anume:

- executarea lucrărilor cu depăşirea alocaţiilor aprobate în sumă de 60,2 mil.lei, Î.S. “A.S.D.” înregistrînd în evidenţă o creanţă a Ministerului Finanţelor în aceeaşi sumă, ceea ce reprezintă un risc pentru buget;

- la achiziţionarea lucrărilor prin desfăşurarea licitaţiilor publice, la recepţionarea unor lucrări de reabilitare a drumurilor, în contracte n-a fost prevăzută perioada de garanţie pentru recepţia la terminarea lucrărilor pînă la recepţia finală şi nu s-au întocmit procese-verbale de recepţie finală;

- nu s-au respectat unele condiţii din oferte, în situaţiile cînd acestea au constituit temeiul pentru selectarea anumitor operatori economici.

3.2. Conform Hotărîrii Guvernului nr.1008 din 29.08.2008, Ministerul Finanţelor a alocat Combinatului de vinuri “Cricova” S.A. (în continuare – Societatea) suma de 48,7 mil.lei, pentru majorarea capitalului social, în vederea reconstrucţiei Complexului acesteia, din contul mijloacelor suplimentare încasate în anul 2008 la bugetul de stat de la privatizarea bunurilor proprietate publică.

Agenţia Agroindustrială “Moldova-Vin”, fiind numită, prin hotărîrea menţionată, în calitate de beneficiar al mijloacelor alocate, a transferat Societăţii suma de 48,7 mil.lei de la articolul 271 alineatul 02 “Transferuri către întreprinderile cu capital de stat”.

Mijloacele financiare alocate de la bugetul de stat au fost utilizate de către Societate pentru achitarea creditelor contractate pentru efectuarea lucrărilor de reconstrucţie a Complexului acesteia şi dobînzii bancare aferente.

Pe parcursul anilor 2006-2008, Combinatul de vinuri “Cricova” S.A. a suportat cheltuieli la efectuarea investiţiilor în Complexul acesteia (inclusiv “Sala de degustări”) în sumă de 67559,1 mii lei, inclusiv 6077,5 mii lei – din surse proprii şi 49630,7 mii lei – din creditele angajate la 2 bănci, pentru care Societatea a suportat cheltuieli aferente dobînzii în sumă totală de 11850,9 mii lei, care fac parte componentă a cheltuielilor la efectuarea investiţiilor.

Conform procesului-verbal nr.2 din 23.12.2008 al adunării generale extraordinare a acţionarilor Societăţii, s-a decis emiterea acţiunilor suplimentare pentru majorarea capitalului social cu 52427,3 mii lei, inclusiv 48700,0 mii lei – mijloacele băneşti transferate Societăţii în temeiul Hotărîrii Guvernului nr.1008 din 29.08.2008.

Emisia suplimentară de acţiuni s-a înregistrat de către Comisia Naţională a Pieţei Financiare la 30.12.2009, pentru care Societatea a achitat o plată de 262,3 mii lei.

Înregistrarea majorării capitalului social cu 52427,3 mii lei, pînă la suma totală de 173425,1 mii lei, s-a efectuat de către Camera Înregistrării de Stat la 22.01.2010, înscrierile necesare efectuîndu-se şi în registrul acţionarilor Societăţii.

3.3. Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1126 din 07.10.2008, în temeiul art.17² din Legea bugetului de stat pe anul 2008, precum şi în scopul capitalizării activelor întreprinderilor din sectorul termoenergetic, Guvernul a alocat Ministerului Economiei şi Comerţului, din contul mijloacelor suplimentare încasate la bugetul de stat din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică, pentru majorarea capitalului social: 25,1 mil.lei – S.A. “Centrala Electrică de Termoficare nr.1”; 52,5 mil.lei – S.A. “Centrala Electrică de Termoficare nr.2”; 21,7 mil.lei – S.A. “ Centrala Electrică de Termoficare Nord”.

Ministerul Finanţelor a alocat Ministerului Economiei şi Comerţului mijloace financiare în sumă de 99,3 mil.lei, pentru majorarea capitalului social al societăţilor pe acţiuni nominalizate, finanţarea fiind efectuată la grupa principală a funcţiei “Complexul pentru combustibil şi energie”, grupa funcţiei “ Activităţi şi servicii din complexul pentru combustibil şi energie”, articolul 271 alineatul 02 “Transferuri către întreprinderile cu capital de stat”. Cheltuielile respective au fost raportate de Ministerul Economiei şi Comerţului în modul stabilit, cu reflectarea lor la executarea bugetului de stat, iar în bilanţul instituţiei – la poziţia “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”.

Societăţile pe acţiuni nominalizate în hotărîre au majorat şi înregistrat în modul stabilit capitalul social pe parcursul anului 2009.

3.4. În conformitate cu Hotărîrile Guvernului nr.698 din 12.06.2008 şi nr.1008 din 29.08.2008, a fost prevăzută alocarea de mijloace financiare, din contul încasărilor la bugetul de stat a mijloacelor suplimentare din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică, Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor, în sumă de 20,0 mil.lei şi, respectiv, 25,0 mil.lei, pentru majorarea capitalului social al Î.S. “Portul fluvial Ungheni”, în vederea construcţiei Portului de pasageri Giurgiuleşti.

Capitalul social al Î.S. “Portul fluvial Ungheni” n-a fost majorat cu 25,0 mil.lei, procedura de majorare fiind iniţiată în luna februarie 2010.

Mijloacele financiare primite au fost direcţionate, conform contractelor de antrepriză, la executarea lucrărilor de construcţie a infrastructurii Portului de pasageri Giurgiuleşti şi a lucrărilor de consolidare a unui sector al malului rîului Prut. Totodată, Curtea de Conturi, din lipsa experţilor în domeniu, nu se poate expune asupra executării din punct de vedere valoric şi calitativ a lucrărilor.

Asupra nerespectării condiţiilor unice la finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, cu transmiterea de către Ministerul Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor a funcţiilor de beneficiar Î.S. “Portul fluvial Ungheni”, care au determinat suportarea cheltuielilor duble de la buget (11,1 mil.lei), pentru investiţii capitale din contul mijloacelor publice, ulterior antreprenorii folosindu-se de cadrul legal imperfect, solicitînd şi beneficiind de restituirea TVA de la bugetul de stat pentru investiţiile efectuate, neţinîndu-se cont de sursa de provenienţă a mijloacelor, Curtea de Conturi s-a expus prin Hotărîrea nr.22 din 10.06.2009 “Privind Raportul auditului regularităţii gestionării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale de către Ministerul Finanţelor şi Rapoartele auditului regularităţii utilizării acestora de către unii beneficiari în anul 2008”.

3.5. În conformitate cu Hotărîrile Guvernului nr.698 din 12 iunie 2008 şi nr.917 din 29 iulie 2008, a fost prevăzută alocarea de mijloace financiare Î.S. “Calea Ferată din Moldova” în sumă de 50,0 mil.lei şi, respectiv, 50,0 mil.lei, pentru construcţia tronsonului de cale ferată Giurgiuleşti-Cahul, din contul mijloacelor suplimentare încasate în anul 2008 la bugetul de stat de la privatizarea bunurilor proprietate publică.

Pe parcursul anului 2008, capitalul social al Î.S. “Calea Ferată din Moldova” s-a majorat regulamentar cu 321,1 mil.lei, inclusiv 100,0 mil.lei – din contul mijloacelor financiare publice primite.

Conform informaţiei prezentate de Î.S. “Calea Ferată din Moldova”, devizul de cheltuieli al obiectivului “tronsonul de cale ferată Giurgiuleşti-Cahul” de 49,8 km constituie 832,2 mil.lei. Pe parcursul anilor 2007-2009 au fost valorificate lucrări în sumă de 545,9 mil.lei. Din costul lucrărilor valorificate în anii 2007-2008, cota preponderentă au deţinut-o cheltuielile ce ţin de lucrările de terasament, instalaţiile artificiale şi unele procurări, care au constituit 378,8 mil.lei, fiind efectuate de principalele unităţi economice: Asociaţia Interraională de Producţie, Reparaţie şi Exploatare din Chişinău (110,0 mil.lei), S.R.L. “Moldconstruct-Market” (61,6 mil.lei), Î.I. “Metalica-Zuev” (68,7 mil.lei), Coloanele mecanizate nr.1 şi nr.15 ale Î.S. “Calea Ferată din Moldova” (57,8 mil.lei), Asociaţia Republicană pentru Protecţia Solului (42,3 mil.lei), Concernul “Apele Moldovei” (29,9 mil.lei), S.A. “Construm” (9,5 mil.lei).

4. Cu privire la acordarea gratuită a grîului alimentar din ajutoarele umanitare

Au fost supuse auditului 2 hotărîri secrete ale Guvernului, ulterior desecretizate, care ţin de distribuirea ajutorului umanitar, acestea fiind adoptate cu încălcarea prevederilor legale, şi anume a Legii cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova.

4.1. Conform Hotărîrilor Guvernului nr.156 din 15.02.2008 şi nr.599 din 15.05.2008, Guvernul a decis acordarea gratuită a grîului alimentar din contul ajutorului umanitar: Combinatului de Panificaţie din Chişinău “Franzeluţa” S.A. (în continuare – “Franzeluţa” S.A.) – 9000 tone şi S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi” – 2000 tone, în scopul aprovizionării stabile a populaţiei cu pîine şi produse de panificaţie.

În baza acestor hotărîri, “Franzeluţa” S.A. a primit, în total, 5740,75 tone de grîu, faţă de cantitatea de grîu alimentar prevăzută (9000 tone), iar S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi” a primit toată cantitatea de 2000 tone de grîu.

Hotărîrile indicate ale Guvernului prevedeau că “Franzeluţa” S.A. şi S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi” vor prezenta săptămînal Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare (în continuare – MAIA) dările de seamă privind utilizarea grîului, pe cînd responsabilii de controlul executării acestor hotărîri din cadrul ministerului au comunicat că astfel de informaţii n-au fost prezentate de către beneficiarii de grîu.

Prin Hotărîrile Guvernului nr.609 din 30.10.2009 “Cu privire la restituirea grîului alimentar de către unii agenţi economici” şi nr.893 din 29.12.2009 “Cu privire la restituirea grîului alimentar de către Combinatul de Panificaţie din Chişinău “Franzeluţa” S.A.”, s-a decis ca “Franzeluţa” S.A. şi S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi” să restituie Agenţiei Rezerve Materiale, respectiv, 5740,75 tone şi 2000 tone de grîu alimentar, în rate lunare egale, în termen de un an de la data intrării în vigoare a hotărîrilor date.

Potrivit graficului de restituire a grîului alimentar, aprobat de MAIA, restituirea grîului urma să se înceapă în luna noiembrie 2009, iar cantitatea care trebuia restituită pînă la 01.02.2010 de către “Franzeluţa” S.A. era de 1187 tone şi de către S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi” – 501 tone. La situaţia din 02.02.2010, “Franzeluţa” S.A. a restituit doar 354 tone de grîu, iar S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi”, pînă la 25.02.2010, nu a restituit nimic.

Conform cadrului juridic existent, întreprinderile menţionate nu cad sub incidenţa Legii nr.1491-XV, astfel “Franzeluţa” S.A. şi S.A. “Combinatul de pîine din or.Bălţi”, avînd statut de întreprinderi, au beneficiat neregulamentar de ajutoare umanitare. Prin urmare, Hotărîrile Guvernului nr.156-5 din 15.02.2008 şi nr.599-13 din 15.05.2008 (cu parafa “secret”) au fost emise în contradicţie cu prevederile art.16 din Legea nr.1491-XV, care stipulează că nu au dreptul de a primi ajutoare umanitare partidele şi alte organizaţii social-politice, precum şi întreprinderile şi organizaţiile scopul activităţii cărora este obţinerea profitului.

Concluzii

Alocarea mijloacelor financiare publice de către Guvern, prin hotărîrile cu grif “secret”, menţionate în prezentul Raport:

- nu constituie secret de stat în condiţiile Legii cu privire la secretul de stat;

- au fost adoptate cu încălcarea art.9 dinLegea nr.847-XIII.

Raportul Guvernului privind executarea bugetului de stat pe anul 2008 reflectă regulamentar executarea cheltuielilor conform Hotărîrilor desecretizate ale Guvernului.

Recomandări Guvernului:

- să promoveze politici şi proceduri distincte de repartizare a mijloacelor financiare publice, conforme cadrului legal, asigurînd respectarea de către executorii de buget a principiilor legalităţii, integrităţii, eficienţei şi transparenţei la utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public.

Recomandări Parlamentului:

Să solicite Guvernului:

- promovarea standardelor înalte privind managementul financiar public, transparenţa, responsabilitatea şi integritatea formării, administrării şi utilizării mijloacelor financiare publice.

Capitolul II

UTILIZAREA MIJLOACELOR FINANCIARE PUBLICE DE CĂTRE UNELE

AUTORITĂŢI PUBLICE DIN EXERCIŢIUL BUGETAR 2008

II.1. Servicii de stat cu destinaţie generală

Ministerul Dezvoltării Informaţionale (lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău)

Context

Pentru a asigura o imagine amplă referitor la gestionarea mijloacelor publice de către Ministerul Dezvoltării Informaţionale şi a evalua conformitatea cu prevederile legale a modului de utilizare a mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, Curtea de Conturi a realizat un audit la MDI, unele informaţii fiind colectate de la Serviciul Stare Civilă şi Întreprinderea de stat “Registru” ale MDI, Institutul Municipal de Proiectări “Chişinăuproiect”, precum şi de la Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor al Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului.

Pentru finanţarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în bugetul de stat au fost prevăzute mijloace financiare în sumă totală de 16259,3 mii lei, inclusiv 9059,3 mii lei – în anul 2007, 1700,0 mii lei – în anul 2008 şi 5500,0 mii lei – în anul 2009.

Dispunînd de sursele financiare menţionate, MDI a recepţionat, conform proceselor-verbale, lucrări de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău în valoare totală de 28128,9 mii lei, ce depăşesc mijloacele financiare disponibile cu 11869,6 mii lei.

Constatări principale

În urma auditării corectitudinii utilizării mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, s-au relevat unele nereguli şi deficienţe la gestionarea resurselor financiare publice şi a patrimoniului public, care s-au manifestat prin următoarele:

• MDI a admis achiziţionarea şi demararea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău fără a dispune de documentaţia de proiect, însoţită de calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, care ar fi permis aprecierea costului integral al lucrărilor respective. Cu încălcarea prevederilor legale au fost achiziţionate şi lucrările de proiectare.

• Neţinîndu-se cont de legile bugetare anuale, potrivit cărora pentru finanţarea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în anii 2006-2009 (7 luni), au fost preconizate mijloace financiare în sumă totală de 16259,3 mii lei, în realitate, conform proceselor-verbale din aceeaşi perioadă, s-au executat lucrări în sumă totală de 28128,9 mii lei, fiind depăşită cu 11869,6 mii lei limita maximă aprobată şi formîndu-se unele datorii creditoare neasigurate financiar.

• MDI, avînd documentaţia de proiect cu costul total al lucrărilor de 18130,1 mii lei, în octombrie 2008 a admis elaborarea altei documentaţii de proiect şi deviz, cu costul de 16242,2 mii lei, pentru lucrările în mare parte deja executate. Noile proiecte au fost acceptate de către MDI fără coordonarea cu proiectantul general, cu generarea unor cheltuieli ineficiente.

• Contractul de antrepriză între beneficiar şi S.A. “Arhitecon” a fost încheiat în sumă de 9186,3 mii lei, fiind modificat printr-un singur acord adiţional în valoare de 1927,0 mii lei, pe cînd, conform proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor, MDI a recepţionat lucrări în sumă de 28128,9 mii lei, sau cu 18942,6 mii lei mai mult decît valoarea contractului de antrepriză, cu modificările ulterioare ale acestuia. Pentru suma de 16608,2 mii lei din valoarea totală a lucrărilor recepţionate nu există contracte încheiate nici de MDI, nici de către Serviciul Stare Civilă, căruia i-au fost transmise funcţiile de gestionare a obiectivului. Concomitent, valoarea acestora n-a fost contabilizată şi raportată în modul stabilit, nefiind contabilizate corespunzător nici cheltuielile pentru lucrările de proiectare şi design arhitectural în valoare totală de 1731,3 mii lei, ceea ce a condiţionat denaturarea evidenţei contabile şi a rapoartelor financiare respective.

• Atît la data încheierii contractului de antrepriză, cît şi ulterior, la modificarea acestuia, MDI n-a asigurat garanţia de bună execuţie a contractului.

• Majoritatea lucrărilor de reconstrucţie şi restaurare au fost executate în anul 2007 şi, parţial, în anul 2008, însă documentarea acestora a continuat şi în anul 2009 (7 luni), nefiind finalizată complet nici la momentul desfăşurării auditului de către Curtea de Conturi.

• Lucrările de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău s-au executat paralel cu lucrările de proiectare şi expertizare, cu toate că actele normative în vigoare nu prevăd astfel de situaţii. Totodată, cele menţionate, precum şi nestabilirea unui termen-limită de executare a lucrărilor de proiectare au determinat neîntocmirea proiectului de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, respectiv neexistînd un deviz general de cheltuieli, expertizat regulamentar, ceea ce nu permite aprecierea costului real al lucrărilor executate, precum şi a volumului de lucrări necesare pentru finisarea reconstrucţiei.

• Deşi la solicitarea MDI, în anul 2009 a fost efectuată verificarea volumelor de lucrări executate potrivit contractului de antrepriză, cu întocmirea procesului-verbal de constatare, acesta nu reflectă pe deplin situaţia privind volumul real al lucrărilor executate supuse verificărilor şi al celor recepţionate de către beneficiar conform proceselor-verbale.

• Au fost admise nereguli şi la ţinerea evidenţei contabile, precum şi denaturări ale rapoartelor financiare. Astfel, în afară de situaţiile sus-menţionate, MDI a indicat în Raportul financiar pe anul 2007 cheltuieli de casă pentru lucrările de reconstrucţie şi restaurare în sumă de 7910,4 mii lei, care nu s-au executat de către minister, prin ce au fost denaturate datele din raportul respectiv. Totodată, contabilizarea necorespunzătoare de către MDI a cheltuielilor de reconstrucţie şi restaurare a Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău determină riscul neatribuirii ulterioare, la finalizarea lucrărilor, a cheltuielilor la majorarea valorii de bilanţ a acestui obiectiv.

Analize

Neregulile şi deficienţele comise au fost cauzate de:

• controlul intern insuficient şi de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare, a achiziţiilor publice şi a gestionării patrimoniului;

• lucrul ineficient al grupurilor de lucru pentru efectuarea achiziţiilor publice şi de nivelul insuficient de calificare şi experienţă al membrilor acestora;

• nerespectarea întocmai de către persoanele cu funcţii de răspundere a actelor legislative şi normative ce reglementează domeniul construcţiilor, evidenţa contabilă şi rapoartele financiare;

• dirijarea ineficientă a procesului de organizare a evidenţei contabile şi a sistemului de raportare financiară, precum şi de insuficienţa instruirilor şi dezvoltării capacităţilor profesionale ale executorilor de buget în domeniul vizat.

Recomandări Parlamentului:

- Să solicite Guvernului:

√ consolidarea bazei normative în construcţii.

√ întreprinderea măsurilor în vederea accelerării procesului de implementare a măsurilor specifice consolidării şi dezvoltării controlului intern şi auditului intern;

II.2. Menţinerea ordinii publice şi securitatea naţională

Ministerul Afacerilor Interne

Context

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2008, MAI i-au fost precizate cheltuieli de la componenta de bază a bugetului de stat în mărime de 762,0 mil.lei (gestionate de aparatul central al MAI – 361,4 mil.lei, sau 47,4%), inclusiv pentru investiţii capitale în construcţii – 14,4 mil.lei (1,9%) şi pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative – 268,8 mil.lei (35,3%).

Auditului au fost supuse alocaţiile în sumă de 544,8 mil.lei, sau 71,5% din alocaţiile totale ale MAI.

Scopul auditului a fost de a analiza managementul financiar, determinînd corectitudinea ţinerii evidenţei contabile şi a întocmirii rapoartelor financiare; nivelul de organizare de către aparatul central al MAI a evidenţei contabile şi a procesului de consolidare a rapoartelor financiare ale instituţiilor din subordine; evaluarea legalităţii şi regularităţii utilizării mijloacelor financiare.

Constatări

Auditul regularităţii efectuat la MAI şi la unele instituţii din subordine a scos în evidenţă un şir de deficienţe în domeniul managementului financiar public, care se exemplifică prin următoarele:

• managementul financiar la MAI, în unele aspecte, nu corespunde standardelor în vigoare. Acesta urmează a fi îmbunătăţit, ţinînd cont de iregularităţile şi deficienţele constatate la gestionarea resurselor financiare şi a patrimoniului public, precum şi la ţinerea evidenţei contabile;

• nu este reglementat statutul celor 20 de subdiviziuni de pe lîngă aparatul central al MAI, care, de fapt, exercită funcţiile acestuia;

• în perioada ianuarie-octombrie 2008, pentru întreţinerea unei funcţii de adjunct al ministrului (la nivel şi cu drepturi de viceministru), aprobată prin ordinul ministrului afacerilor interne cu nerespectarea Hotărîrii Guvernului nr.844 din 30.07.1998¹³, au fost suportate cheltuieli neîntemeiate în sumă de 83,5 mii lei;

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.844 din 30.07.1998 “Cu privire la structura organizatorică, limita efectivului şi Regulamentul Ministerului Afacerilor Interne” (cu modificările şi completările ulterioare).

• MAI n-a elaborat modul şi direcţiile de utilizare a mijloacelor încasate, în urma redistribuirii cotei de 10% din venitul obţinut de la prestarea de către organele afacerilor interne a serviciilor cu plată întru asigurarea bazei tehnico-materiale centralizate a subdiviziunilor sale, transferîndu-le la contul mijloacelor speciale, categoria “servicii cu plată”, neasigurînd nici încasarea integrală a mijloacelor de la subdiviziuni, datoria constituind 1,9 mil.lei;

• din contul compensaţiilor în schimbul echipamentului alocate subdiviziunilor de pe lîngă aparatul central al MAI în mărime de 651,4 mii lei, colaboratorii aparatului central au beneficiat neregulamentar de mijloace în sumă de 181,2 mii lei, sau 27,8% din cheltuielile totale respective ale subdiviziunilor;

• ministerul n-a ţinut evidenţa adecvată a mijloacelor utilizate pentru achitarea pensiilor, alocaţiilor şi indemnizaţiilor nominative, totodată neestimînd nici necesitatea reală de bilete de tratament pentru veteranii de război, invalizii de război, veteranii muncii, precum şi pentru alte categorii de persoane care cad sub incidenţa Legii nr.190-XV din 08.05.2003¹⁴, fiind înregistrate solduri semnificative de bilete de tratament, iar 366 de bilete în sumă de 1,8 mil.lei au fost folosite contrar destinaţiei;

____________________

¹⁴ Legea nr.190-XV din 08.05.2003 “Cu privire la veterani” (cu modificările ulterioare).

• au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 350,0 mii lei, alocate pentru plata pensiilor, la achitarea indemnizaţiilor nominative, în lipsa coordonării cu Ministerul Finanţelor;

• în perioada anilor 2005-2008, n-au fost realizate venituri în mărime de 417,2 mii lei, inclusiv în anul 2008 – de 142,4 mii lei, în urma transmiterii în locaţiune a bazei de odihnă “Jemciujina” din Coblevo, Ucraina, neîntemeiat fiind micşorate şi datoriile debitoare cu 297,7 mii lei;

• casarea mijloacelor fixe cu valoarea de 974,1 mii lei de către subdiviziunile MAI s-a efectuat fără acordul organului ierarhic superior;

• responsabilii MAI nu efectuează controlul necesar asupra respectării prevederilor legale privind casarea mijloacelor fixe şi restituirea corpurilor delicte;

• de către Departamentul Trupelor de Carabinieri n-au fost respectate prevederile art.22 din Legea “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”¹⁵, care stipulează că angajaţilor prin contract li se achită indemnizaţii lunare în sume de pînă la 0,5 salarii lunare calculate, ţinîndu-se cont de sporurile şi suplimentele stabilite, fapt ce a contribuit la depăşirea cheltuielilor planificate pentru retribuirea muncii cu 0,7 mil.lei, precum şi la nerespectarea art.33 (32) alin.(4) din Legea nr.847-XIII;

____________________

¹⁵ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările ulterioare).

• la Direcţia Generală Paza de Stat (DGPS) şi Direcţia Paza de Stat (DPS) mun.Chişinău au fost înregistrate iregularităţi şi erori care au influenţat negativ asupra raportului financiar centralizator:

- DPS mun.Chişinău, la cheltuielile privind retribuirea muncii, a inclus cheltuieli de deplasare în sumă de 171,3 mii lei şi compensarea plăţii pentru chirie – 96,4 mii lei;

- DGPS n-a inclus în cheltuielile pentru premieri mijloacele în mărime de 296,6 mil.lei, alocate pentru procurarea cadourilor de preţ cu care au fost premiaţi colaboratorii acesteia;

- sînt înregistrate eronat în raportul financiar şi cheltuielile pentru achitarea premiilor, acestea fiind diminuate cu 1,6 mil.lei, totodată fiind majorate cu această sumă cheltuielile la alte alineate ale art.111 “Retribuirea muncii”;

- deficienţele constatate la plata mărfurilor şi serviciilor au alcătuit 232,5 mii lei, prin denaturarea unor alineate ale art.113 “Plata mărfurilor şi serviciilor”.

Analize

Printre cauzele principale care au generat încălcările şi deficienţele constatate se menţionează următoarele:

• nerespectarea normelor de reglementare a disciplinei financiar-bancare de către persoanele cu funcţii de răspundere ale MAI şi instituţiilor subordonate;

• neexecutarea cerinţelor şi recomandărilor Curţii de Conturi înaintate pe marginea controalelor precedente;

• ineficienta controlului şi auditului intern la MAI.

Recomandări Parlamentului:

- Să examineze în şedinţa Comisiei parlamentare de profil raportul conducerii MAI privind mersul executării recomandărilor Curţii de Conturi din Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.39 din 11.09.2009.

Serviciul de Informaţii şi Securitate

Context

Misiunea de audit la Serviciul de Informaţii şi Securitate s-a exercitat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi opiniei auditului referitor la faptul dacă rapoartele financiare ale Serviciului de Informaţii şi Securitate pe anii 2007-2008 privind executarea bugetului, în toate aspectele semnificative, sînt corecte, oferă o imagine veridică, autentică, completă, iar operaţiunile şi tranzacţiile financiare s-au efectuat potrivit prevederilor actelor normative şi legislative, precum şi evaluarea conformităţii modului de administrare şi de gestionare a mijloacelor publice şi a patrimoniului public.

Constatări şi concluzii

• În exerciţiile bugetare 2007-2008, Serviciul de Informaţii şi Securitate (în continuare – SIS) nu s-a încadrat în limita alocaţiilor bugetare precizate, admiţînd depăşiri pentru destinaţiile economice menţionate în sumă de 8,7 mil.lei în anul 2007 şi în sumă de 13,2 mil.lei – în anul 2008, care au generat majorarea datoriilor creditoare, la 01.01.2009, cu 12,8 mil.lei.

• Din contul mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat au fost efectuate cheltuieli pentru întreţinerea cantinei în sumă totală de 910,1 mii lei, inclusiv în anul 2007 în sumă de 429,5 mii lei şi în anul 2008 – în sumă de 480,6 mii lei, care nu sînt prevăzute de actele legislative şi normative ce reglementează domeniul vizat. Din limita efectivului aprobat SIS, la cantină sînt încadraţi 5 militari şi 3 salariaţi civili, pentru care s-au efectuat cheltuieli de salarizare şi contribuţii la salarii în sumă de 225,5 mii lei în anul 2007 şi în sumă de 282,0 mii lei – în anul 2008.

• Conform Actului de primire-predare aprobat de Agenţia Proprietăţii Publice la 31.12.2008, în temeiul procesului-verbal nr.21 al şedinţei acţionarilor S.A. “Moldtelecom” din 12.12.2008, S.A. “Moldtelecom” a efectuat transmiterea echipamentului cu destinaţie specială în valoare de 127,8 mil.lei din proprietatea S.A. “Moldtelecom” în gestiunea economică a SIS, în contul achitării dividendelor pentru anul de gestiune 2008. Verificările operative efectuate la Ministerul Finanţelor au relevat că tranzacţia menţionată n-a fost reflectată la executarea bugetului de stat pe anul 2008. Asemenea cheltuieli n-au fost aprobate SIS prin Legea bugetului de stat pe anul 2008 şi, respectiv, n-au fost reflectate nici în Raportul SIS.

• Au fost constatate, la 01.01.2009, datorii debitoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 1269,9 mii lei, înregistrate din anul 2004 după furnizorul Unitatea militară 68240 Moscova, care reprezintă o parte din mijloacele băneşti transferate în prealabil pentru achiziţionarea de la furnizorul menţionat a utilajului special în sumă de 3168,0 mii lei, care n-a fost primit de către SIS pînă la momentul auditului. Conform explicaţiilor prezentate, acest utilaj este stocat din anul 2004 la depozitul vamal Aeroport Chişinău. În anul 2005, neregulamentar a fost stinsă o parte din datorie în sumă de 1898,1 mii lei (fără a recepţiona utilajul).

• Datoria creditoare a SIS pentru serviciile de telecomunicaţii speciale acordate autorităţilor publice în anii 2007-2008 faţă de Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” (fondat de SIS), la 01.01.2009, constituia 21,9 mil.lei. Auditul a constatat că diferenţa între costul serviciilor de asigurare a accesului la reţeaua internet înaintat spre plată de către Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” şi acceptat de SIS şi costul acestora calculat conform metodologiei prezentate auditului însumează 6,6 mil.lei, acestea constituind datorii nefondate ale bugetului de stat faţă de Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale”.

• Au fost constatate încălcări ale legislaţiei la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor. Astfel, în exerciţiul bugetar 2008, în lipsa alocaţiilor bugetare, au fost încheiate contracte de achiziţii publice privind livrarea serviciilor de telecomunicaţii specifice: cu S.A. “Moldtelecom” – în sumă de 1,7 mil.lei şi cu Î.S. “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” – în sumă de 16,5 mil.lei. Cheltuielile respective n-au fost finanţate pe parcursul anului, ca urmare fiind formate datorii creditoare faţă de furnizorii menţionaţi.

• Respingerea neregulamentară a ofertei cu cel mai mic preţ pentru lucrările de proiectare a etapei a doua de construcţie a Institutului naţional de informaţii şi securitate a generat efectuarea de cheltuieli suplimentare din contul bugetului de stat în sumă de 765,0 mii lei.

Analize

Deficienţele, încălcările şi neregularităţile constatate au fost generate de:

• nivelul scăzut al managementului financiar;

• controlul ineficient la efectuarea şi reflectarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor bugetare, precum şi la gestionarea patrimoniului;

• iresponsabilitatea Grupului de lucru pentru achiziţii;

• familiarizarea insuficientă cu cadrul legislativ şi normativ în domeniu a personalului entităţii responsabil de realizarea achiziţiilor publice;

• lipsa echilibrului între priorităţile instituţionale şi mijloacele financiare disponibile.

Recomandări Parlamentului:

- Să examineze în şedinţa Comisiei parlamentare de profil raportul conducerii SIS privind mersul executării recomandărilor Curţii de Conturi din Raportul de audit, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.41-s din 22.09.2009.

II.3. Învăţămînt Ministerul Educaţiei şi Tineretului (Contabilitatea Centralizată)

Context

Contabilitatea Centralizată este o instituţie subordonată Ministerului Educaţiei şi Tineretului, care îşi desfăşoară activitatea conform Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului educaţiei, tineretului şi sportului nr.463 din 28.09.2005.

Regulamentul CC a MET prevede că aceasta este o organizaţie nonprofit, care, de fapt, nu corespunde caracterului activităţii ei ca instituţie bugetară.

CC a MET ţine evidenţa contabilă a alocaţiilor centralizate ale Ministerului Educaţiei şi Tineretului şi ale 11 instituţii din subordine.

Constatări

În cadrul auditului au fost constatate un şir de deficienţe la retribuirea muncii, la utilizarea mijloacelor din contul alocaţiilor centralizate ale MET pentru achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, precum şi la gestionarea patrimoniului public:

• Cu nerespectarea cerinţelor Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova şi Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85, dispoziţiile de plată pentru eliberarea banilor din casă se semnează numai de către contabilul-şef al CC a MET, ceea ce reprezintă un risc de utilizare neconformă a banilor publici, dată fiind lipsa controlului intern la efectuarea acestor operaţiuni. Ca urmare, la 31.12.2008, datoriile debitoare ale titularilor de avans constituiau 1,8 mil.lei, inclusiv ale angajaţilor MET – 1,4 mil.lei (77,7%), din care 106,7 mii lei – datoriile foştilor angajaţi ai ministerului, care au plecat din serviciu fără a achita datoriile respective, nefiind întreprinse măsurile corespunzătoare privind restituirea de către aceste persoane a avansurilor eliberate.

• La achiziţionarea lucrărilor de reparaţii în sumă totală de 2,4 mil.lei, Liceul-internat republican cu profil sportiv n-a calculat în modul stabilit valoarea estimativă a lucrărilor de reparaţie capitală a încăperilor spălătoriei, fapt care a generat încheierea contractelor suplimentare şi executarea lucrărilor neprevăzute în devizul-ofertă declarat cîştigător în sumă de 101,1 mii lei.

• Cheltuielile efectuate pentru reparaţia capitală a încăperilor Liceului-internat republican cu profil sportiv în sumă de 874,4 mii lei n-au fost atribuite la majorarea valorii iniţiale a acestora.

• În Raportul general privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2008, cheltuielile efective au fost diminuate cu 494,6 mii lei.

• Din contul mijloacelor alocate de la componenta de bază a bugetului de stat, neîntemeiat a fost achitată suma de 72,1 mii lei pentru întreţinerea în cămin a 19 persoane (colaboratori cu membrii familiilor lor).

Analize:

Deficienţele şi abaterile admise la utilizarea mijloacelor financiare alocate de la bugetul de stat se datorează:

• nivelului scăzut al managementului financiar;

• lipsei controlului intern în cadrul CC a MET, în special la efectuarea operaţiunilor de eliberare a banilor din casierie şi la prezentarea deconturilor de avans;

• iresponsabilităţii Grupului de lucru pentru achiziţii;

• familiarizării insuficiente cu cadrul legislativ şi normativ în domeniu a personalului entităţii responsabil de realizarea achiziţiilor publice.

II.4. Ştiinţă şi inovare

Academia de Ştiinţe a Moldovei şi unele

instituţii beneficiare de mijloace

Context

Academia de Ştiinţe a Moldovei este unica instituţie publică de interes naţional în sfera ştiinţei şi inovării, coordonator plenipotenţiar al activităţii ştiinţifice şi de inovare, cel mai înalt for ştiinţific al ţării şi consultantul ştiinţific al autorităţilor publice ale Republicii Moldova. Pentru perioada anilor 2005-2008, Guvernul, în baza Codului cu privire la ştiinţă şi inovare¹⁶, prin Acordul de parteneriat¹⁷, a delegat AŞM competenţele ce ţin de realizarea politicii de stat în sfera ştiinţei şi inovării. În scopul concentrării resurselor intelectuale, materiale şi financiare ale sferei ştiinţei şi inovării asupra eficientizării cercetărilor ştiinţifice, în baza Hotărîrii Guvernului nr.1326 din 14.12.2005¹⁸, au fost reorganizate şi create structuri subordonate AŞM, organelor centrale de specialitate ale administraţiei publice şi ale autorităţilor administrative centrale. În cadrul AŞM îşi desfăşoară activitatea 17 institute, subordonate direct AŞM, 22 instituţii de profil şi 15 întreprinderi de stat şi organizaţii auxiliare.

____________________

¹⁶ Codul cu privire la ştiinţă şi inovare nr.259-XV din 15.07.2004 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul nr.259-XV).

¹⁷ Acordul de parteneriat între Guvern şi AŞM pentru anii 2005-2008, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005 “Cu privire la aprobarea Acordului de parteneriat între Guvern şi Academia de Ştiinţe a Moldovei pentru anii 2005-2008” (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1326 din 14.12.2005 “Cu privire la măsurile de optimizare a infrastructurii sferei ştiinţei şi inovării” (cu modificările şi completările ulterioare).

Conform Acordului de parteneriat între Guvern şi AŞM pe anii 2005-2008, au fost aprobate 601 proiecte, pentru care, în anul 2008, au fost alocate mijloace financiare în sumă de 256,4 mil.lei, inclusiv 86,6 mil.lei – pentru cercetări ştiinţifice fundamentale, şi 169,8 mil.lei – pentru cercetări ştiinţifice aplicate. Din totalul de proiecte aprobate, 174 de proiecte în sumă de 35,1 mil.lei aveau termenul de realizare în anul 2008, iar 427 de proiecte – trecătoare în anii 2009-2012.

În funcţie de riscurile identificate, cum ar fi natura activităţilor desfăşurate în sfera ştiinţei şi inovării, aplicarea raţionamentului profesional în stabilirea anumitor valori la înregistrarea corectă a operaţiunilor şi a soldurilor conturilor, a numărului de entităţi contractate, şi ţinîndu-se cont de obiectivele auditului, concomitent cu auditarea mijloacelor administrate de AŞM, au fost auditate 19 entităţi încadrate în sfera ştiinţei şi inovării, cu finanţare de la bugetul de stat, prin intermediul AŞM.

Constatări

În exerciţiul bugetar 2008, cheltuielile de casă şi cele efective la componenta de bază ale mijloacelor financiare alocate pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării au fost executate în sumă de 364,7 mil.lei (98,9%) şi, respectiv, de 351,5 mil.lei (95,5%), iar la componenta “Mijloace speciale” – în sumă de 28,1 mil.lei şi, respectiv, 27,5 mil.lei, la ultima înregistrîndu-se datorii cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 359,5 mii lei.

La utilizarea mijloacelor financiare publice alocate în anul 2008 pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării s-au constatat deficienţe şi iregularităţi, care nu se încadrează în pragul de semnificaţie. Drept urmare, nu toate cheltuielile reflectate în rapoartele financiare, precum şi operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, în special:

• mijloacele alocate pentru dezvoltarea ştiinţei şi inovării au fost utilizate preponderent (24,4% – 70,0%) la remunerarea muncii angajaţilor instituţiilor de domeniu, fără a fi stabiliţi indicatorii de evaluare a rezultatelor ştiinţifice şi a performanţelor în aspectul proiectelor; supraplăţile achitate neregulamentar la 9 instituţii beneficiare de mijloacele vizate s-au cifrat la 2,0 mil.lei;

• unele mijloace financiare publice s-au utilizat contrar destinaţiei aprobate şi, respectiv, au fost denaturate rapoartele financiare şi dările de seamă anuale. Astfel, mijloacele în sumă de 3,3 mil.lei, alocate şi raportate la “Lucrări de cercetări ştiinţifice”, de fapt au fost cheltuite pentru “Reparaţii şi procurări de fonduri fixe”; cheltuielile în sumă de 5,1 mil.lei au fost reflectate cu încălcarea Clasificaţiei bugetare, iar cheltuielile în sumă de 1,5 mil.lei, de fapt, n-au fost justificate; mijloacele alocate pentru “Reparaţii curente” s-au utilizat la “Reparaţii capitale”, nefiind majorată ulterior valoarea de bilanţ a clădirilor;

• la unele instituţii ale AŞM se atestă planificarea exagerată a statelor de personal şi a fondului de salarizare în aspectul proiectelor, ceea ce a generat formarea surplusurilor de mijloace financiare cheltuite neregulamentar, precum şi menţinerea artificială a funcţiilor vacante pe parcursul anului, cu asigurarea cumulării funcţiilor de către personalul angajat în activităţile de bază pe funcţii din structura ştiinţei. Astfel, la Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă sporurile şi suplimentele achitate pentru cumulări de funcţii au ajuns la nivelul de 175% la salariul de funcţie. Numai pentru 2 luni ale anului 2008, au fost acordate şi plătite premii de la grupa “Ştiinţă şi inovare” şi din activitatea de bază la 208 şi, respectiv, 177 de persoane, real Centrul avînd 92,5 angajaţi în ştiinţă;

• nu s-a respectat cadrul legal la efectuarea achiziţiilor publice din mijloace bugetare la 3 instituţii auditate, ceea ce a determinat dezafectarea de mijloace financiare publice în circuitul agenţilor economici, cu crearea datoriilor debitoare nejustificate în sumă de 2,1 mil.lei;

• planificarea şi utilizarea mijloacelor bugetare de către 2 entităţi nu s-au efectuat şi raportat în aspectul proiectelor, potrivit bugetului aprobat prin Acordul de parteneriat şi devizelor de cheltuieli aprobate, astfel fiind admise procurări de utilaje din mai multe proiecte în valoare de 546,7 mii lei, procurări de utilaje neplanificate în valoare de 337,9 mii lei, precum şi neprocurarea utilajelor planificate în valoare de 131,5 mii lei;

• verificările de specialitate şi estimările mijloacelor tehnice efectuate la Î.S. Centrul Ştiinţific şi de Producere “Tehnologii Informaţionale şi Sisteme” s-au soldat cu următoarea încheiere: “15 calculatoare în valoare de 108,8 mii lei, conform facturilor prezentate, nu au putut fi identificate”;

• nerespectîndu-se prevederile Codului muncii, au fost admise restanţe la achitarea salariilor angajaţilor, care la 31.12.2008 constituiau 274,4 mii lei;

• unele entităţi nu au elaborat politica de contabilitate şi nu au respectat unele prevederi ale Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova.

Analize

Majoritatea neregularităţilor ce ţin de gestionarea de către conducătorii instituţiilor auditate a alocaţiilor bugetare pentru sfera ştiinţei şi inovării, finanţate prin intermediul AŞM, sînt o consecinţă a ineficienţei sistemului de control intern, care necesită îmbunătăţiri, pentru a asigura o gestionare mai eficientă şi regulamentară a alocaţiilor destinate domeniului vizat.

Executarea cu unele abateri a cheltuielilor la plata salariilor a fost condiţionată de faptul că pct.8 şi pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.47 din 12.01.2007 reglementează mărimea sporurilor la salariile de funcţie şi mărimea maximă lunară a premiilor de 50% doar conducătorilor organizaţiilor de drept public din sfera ştiinţei şi inovării, în timp ce pentru celelalte categorii de personal sporurile la salariile de funcţie şi mărimea maximă a premiilor lunare nu sînt plafonate.

Gestionarea neeficientă şi neregulamentară a alocaţiilor destinate sferei ştiinţei şi inovării se datorează şi faptului că nu au fost elaboraţi indicatorii de evaluare a rezultatelor ştiinţifice şi a performanţelor realizate în aspectul proiectelor de cercetări ştiinţifice.

Concluzii

Deşi activitatea de monitorizare a utilizării eficiente şi conform destinaţiei a mijloacelor financiare, reglementată de prevederile art.86 din Codul nr.259-XV şi pct.72-75 din Regulamentul privind finanţarea activităţilor în sfera ştiinţei şi inovării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.80 din 28.01.2005, se efectuează de către Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al AŞM, acesta nu a realizat o activitate amplă pentru a asigura verificările eficiente asupra mijloacelor alocate beneficiarilor în scopurile prevăzute. Acest fapt a invocat diferite riscuri, care au determinat utilizarea neconformă cadrului normativ şi legal a mijloacelor alocate pentru sfera ştiinţei şi inovării.

Deficienţele şi iregularităţile menţionate denotă faptul că nu toate operaţiunile şi tranzacţiile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, echipa de audit exprimîndu-şi opinia cu rezerve privind regularitatea.

Recomandări Parlamentului:

- Să solicite AŞM, în baza Acordului de parteneriat cu Guvernul, să realizeze politica de stat în sfera ştiinţei şi inovării, concentrînd resursele financiare pe priorităţi şi perfectînd infrastructura şi sistemul de finanţare pentru acţiunile de bază, astfel asigurînd regularitatea cheltuielilor publice.

ÎNCHEIERE

În Suplimentul la Raportul asupra modului de gestionare a resurselor financiare publice din exerciţiul bugetar 2008, sînt expuse neregularităţi ce ţin de legalitatea şi conformitatea utilizării mijloacelor financiare publice, fiind încălcate normele şi procedurile procesului bugetar şi sistemului bugetar; de nerespectarea disciplinei financiar-contabile, a procedurilor de achiziţii din mijloace publice, precum şi de eficienţa gestionării patrimoniului public etc.

Considerăm că raportarea la această etapă a concluziilor de audit va adăuga valoare procesului actual de reformă a managementului financiar public în Republica Moldova, Curtea de Conturi apreciind drept actuale următoarele componente:

• sporirea responsabilităţii executorilor de buget pentru gestionarea conformă a banului public, inclusiv prin crearea unui cadru normativ de responsabilităţi consolidate;

• continuarea implementării Proiectului “Managementul Financiar Public”, care este prioritar în implementarea sistemului de control financiar public intern şi audit intern, precum şi delegarea responsabilităţilor pentru buna administrare a organelor publice;

• dezvoltarea unui dialog între Parlament şi Guvern în procedura de executare, bazată pe raportarea de către Curtea de Conturi.

Curtea de Conturi şi în continuare se va axa pe dezvoltarea instituţională şi asigurarea profesionalismului, întru asigurarea unui impact real şi de durată asupra gestiunii finanţelor publice.