Постановление N 19 от 15.03.2010 об утверждении Дополнения к Отчету о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Дополнения к Отчету о порядке управления

публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году

N 19  от  15.03.2010

 (в силу 24.09.2010) 

Мониторул Офичиал N 179-181 ст.41 от 24.09.2010

* * *

В соответствии со ст.133 (4) Конституции Республики Молдова и ст.7, ст.8 (2), ст.15 и ст.16 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Дополнение к Отчету о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году.

2. Настоящее постановление и Дополнение к Отчету о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.8 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утверждено

Постановлением Счетной палаты

№ 19 от 15 марта 2010 года

ДОПОЛНЕНИЕ

к Отчету о порядке управления публичными финансовыми

средствами в 2008 бюджетном году

ВВЕДЕНИЕ

На основании ст.133 (4) Конституции Республики Молдова и в соответствии со ст.3, ст.29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. и со ст.37 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата 6 июля 2009 года утвердила Отчет о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году, который был рассмотрен на пленарном заседании Парламента 12 ноября 2009 года.

Настоящее дополнение было разработано на основании результатов контрольных мероприятий/ аудитов, завершенных после 15 июля 2009 года, даты официального представления отчета в Парламент, рассмотренных и утвержденных Счетной палатой до 12 ноября 2009 года, даты пленарного заседания Парламента.

I Раздел – представляет свод основных аудиторских констатаций об использовании публичных финансовых средств, выделенных из государственного бюджета в 2008 году на основании постановлений под грифом “секретно”, утвержденных Правительством, впоследствии рассекреченных в период с ноября 2009 года по февраль 2010 года.

Данный раздел разработан в соответствии с Запросом Парламента № 11 DD/C-7 от 16.02.2010 г. о необходимости дополнения Отчета о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году с учетом некоторых рассекреченных решений Правительства за 2008 год.

Следует отметить, что несмотря на то, что в 2008 бюджетном году некоторые средства были выделены из государственного бюджета на основании отдельных секретных постановлений, они прошли через кассовое исполнение и были отражены в Консолидированном отчете об исполнении государственного бюджета, относительно которого Счетная палата изложила свое мнение в основном Отчете.

II Раздел – представляет свод результатов аудитов, миссии которых завершились после представления основного годового отчета, изложенные в аудиторских отчетах, разработанных Счетной палатой в период 15 июля – 12 ноября 2009 года.

Следует отметить, что результаты проведенных аудитов за отчетный период (аналогично 2006 и 2007 годам) утверждались Счетной палатой и включались в Отчет о порядке использования публичных финансовых средств за отчетный год (то есть за предыдущий бюджетный период), что было обусловлено следующими факторами:

a) планированием аудиторских миссий в соответствии с Годовой программой аудиторской деятельности Счетной палаты, утвержденной постановлением Счетной палаты;

b) численность аудиторского персонала недостаточна для 100% покрытия соответствующего аудитируемого бюджетного года.

Постановления Счетной палаты и аудиторские отчеты были опубликованы в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии с требованиями ст.34 (7) Закона о Счетной палате, а также размещены на веб-сайте Счетной палаты www.ccrm.md.

РЕЗЮМЕ

1. Исполнение и отражение расходов, осуществленных в соответствии с рассекреченными постановлениями Правительства. В 2008 году на основании 12 секретных постановлений Правительства были предусмотрены ассигнования на сумму 807,2 млн.леев, в том числе 542,2 млн.леев – выделенные в 2008 бюджетном году за счет: общегосударственных доходов – в сумме 129,3 млн.леев (предусмотрено – 141,3 млн.леев); резервного фонда Правительства (далее – резервный фонд) – в сумме 4,9 млн.леев; дополнительных средств, поступивших в государственный бюджет от продажи и приватизации публичного имущества – в сумме 408,0 млн.леев (предусмотрено – 661,0 млн.леев).

Другие 2 постановления Правительства предусматривают распределение гуманитарной помощи в виде продовольственной пшеницы.

Аудит средств, выделенных из государственного бюджета в 2008 бюджетном году, согласно некоторым секретным постановлениям Правительства, рассекреченным в период 13.11.2009 – 25.02.2010 гг., задача которого состояла в проверке исполнения и отражения осуществленных расходов, выявил следующее:

• Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2008 год отражает расходы, исполненные согласно рассекреченным постановлениям Правительства.

• Выделение публичных финансовых средств, учитывая цель и назначение, не является государственной тайной, таким образом, наложение грифа секретно на постановления Правительства было осуществлено в нарушение Закона № 106-XIII от 17.05.1994 г. “О государственной тайне”¹.

________________

¹ Закон о государственной тайне № 106-XIII от 17.05.1994 г., утратил силу Законом № 254-XVI от 27.11.2008 г. (далее – Закон № 106-XIII).

• Постановления Правительства о выделении публичных финансовых средств не имели законного обоснования на момент их утверждения, средства, выделенные посредством данных постановлений, были узаконены в ходе внесения изменений в годовой закон о бюджете.

• Постановления Правительства, касающиеся распределения гуманитарной помощи в виде продовольственной пшеницы, были утверждены с нарушением требований законодательства².

________________

² Закон о гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова № 1491-XV от 28.11.2002 г. (с последующими изменениями; далее – Закон № 1491-XV).

Счетная палата в Отчете об исполнении государственного бюджета в 2008 году³ и в Отчете о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году⁴, выявила 1277,8 млн.леев, выделенных до внесения изменений в годовой закон о бюджете, отметив, что тем самым была нарушена ст.9 Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г.⁵.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 27 от 24 июня 2009 года “По Отчету об исполнении государственного бюджета на 2008 год”.

⁴ Постановление Счетной палаты № 34 от 6 июня 2009 года “Об утверждении Отчета о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году”.

⁵ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 847-XIII).

2. Менеджмент финансовых средств и исполнения расходов по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу пострадал от неисполнения в полной мере норм, регламентирующих бюджетно-финансовую дисциплину, государственные закупки и управление имуществом. Данная ситуация обусловила превышение максимально утвержденного лимита расходов на реконструкцию и реставрацию Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу, образование финансово необеспеченной кредиторской задолженности на сумму 11869,6 тыс.леев, избежание проведения процедуры государственных закупок согласно требованиям законодательства, необеспечение гарантии надлежащего исполнения договоров, выполнение работ по реконструкции и реставрации в отсутствие соответствующей документации.

3. Аудит соответствия на 2008 год в Министерстве внутренних дел установил, что финансовый менеджмент в МВД и подведомственных учреждениях пострадал от несоблюдения норм, регламентирующих бюджетно-финансовую дисциплину и управление имуществом. Было установлено, что МВД не эффективно осуществляет управление имеющимися ресурсами, выявлены нарушения в использовании публичных денежных средств и публичного имущества. Применение процедур по существу способствовало получению доказательств о том, что на конец бюджетного года финансовая отчетность, представленная МВД и некоторыми подведомственными учреждениями, недостоверна по всем существенным аспектам, а некоторые финансовые операции не соответствуют действующим требованиям.

4. Аудит соответствия использования бюджетных средств и управления публичным имуществом, проведенный в Службе информации и безопасности за период 2007-2008 гг., установил, что на конец финансового периода, представленные данные не достоверны по всем существенным аспектам, а некоторые финансовые операции не соответствуют действующим требованиям. В этом контексте следует отметить наличие некоторых ошибок в финансовой отчетности, бухгалтерском учете, нарушения при использовании публичных средств и при управлении имуществом.

5. Аудит соответствия в централизованной бухгалтерии Министерства просвещения и молодежи и некоторые проверки в Республиканском спортивном лицее-интернате выявили недостатки и нарушения, обусловленные низким уровнем финансового менеджмента, неудовлетворительным контролем при осуществлении и отражении в бухгалтерском учете расходов, управляемых ими бюджетных средств, при осуществлении и мониторинге государственных закупок, при ведении учета и управлении публичным имуществом.

6. Аудит управления средствами, выделенными на сферу науки и инноваций, указал на наличие некоторых отклонений и нарушений, выраженных в следующем: сохраняется завышенная штатная численность и фонд оплаты труда в аспекте проектов сферы науки и инноваций, что обусловило образование излишка бюджетных средств, израсходованных нерегламентированно; надбавки к заработной плате, материальная помощь для работников 9 учреждений, получателей средств на науку и инновации были установлены и выплачены с нарушением требований законодательства, общая сумма перерасхода составила 2,0 млн.леев; расходы в сумме 5,1 млн.леев были отнесены и отражены в отчетах с нарушением Бюджетной классификации; полученные одним учреждением средства на основании сметы расходов на сумму 1,5 млн.леев не были обоснованы соответствующими расчетами; расходы на капитальный ремонт зданий и приобретение основных фондов на общую сумму 5,4 млн.леев не были отнесены на увеличение балансовой стоимости; контрактование работ и услуг осуществлено с несоблюдением действующего законодательства и договорных условий, а именно, тремя учреждениями были отвлечены бюджетные средства в обороте экономических агентов в сумме 2,1 млн.леев, образуя необоснованную дебиторскую задолженность; не разработаны показатели оценки научных результатов, а также достижений, полученных в разрезе проектов научных исследований, и др. отклонения.

I Раздел

ПОРЯДОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ, ВЫДЕЛЕННЫХ ИЗ

ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА В 2008 ГОДУ, НА ОСНОВАНИИ

НЕКОТОРЫХ СЕКРЕТНЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА

Контекст

В 2008 году на основании 12 секретных постановлений Правительства было предусмотрено выделение 807,2 млн.леев, в том числе 542,2 млн.леев – выделенные в 2008 бюджетном году, из: общегосударственных доходов – на сумму 129,3 млн.леев (предусмотрено – 141,3 млн.леев); резервного фонда Правительства (далее – резервного фонда) – на сумму 4,9 млн.леев; дополнительных средств, поступивших в бюджет от продажи и приватизации имущества публичной собственности – на сумму 408,0 млн.леев (предусмотрено – 661,0 млн.леев).

Другие 2 постановления Правительства предусматривают распределение гуманитарной помощи в виде продовольственной пшеницы.

Констатации

В 2008 году выделение публичных финансовых средств за счет общегосударственных доходов на осуществление расходов в различных областях, в том числе инвестиционных, на момент принятия некоторых секретных постановлений Правительства не было регламентировано установлено Законом о государственном бюджете на 2008 год⁶, впоследствии данные ассигнования были уточнены в ходе внесения изменений в годовой закон о бюджете. Выделенные из резервного фонда Правительства средства в сумме 4,9 млн.леев содержатся в лимите, утвержденном Законом о государственном бюджете на 2008 год в сумме 75,0 млн.леев (фактическое финансирование составило – 63,6 млн.леев).

________________

⁶ Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23.11.2007 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон о государственном бюджете на 2008 год).

Фактически выделенные финансовые средства за счет общегосударственных доходов на сумму 129,3 млн.леев от продажи и приватизации имущества публичной собственности – на сумму 408,0 млн.леев и из резервного фонда Правительства – на сумму 4,9 млн.леев были отражены в Отчете Правительства об исполнении государственного бюджета в 2008 году.

Счетная палата в Отчете об исполнении государственного бюджета в 2008 году и в Отчете о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году выявила 1277,8 млн.леев, выделенных до внесения изменений в годовой закон о бюджете, отметив, что тем самым была нарушена статья 9 Закона № 847-XIII от 24.05.1996 г.⁷. Что касается средств, выделенных из резервного фонда Правительства, в вышеуказанных Отчетах Счетной палаты были изложены следующие констатации: “Резервный фонд Правительства на 2008 год был окончательно утвержден в сумме 75,0 млн.леев. На протяжении 2008 года были изданы постановления о выделении из данного фонда средств на сумму 108,0 млн.леев, превысив тем самым уточненный бюджетный лимит на 33,0 млн.леев, хотя финансирование средств осуществлялось в пределах утвержденного лимита”.

________________

⁷ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями).

1. О средствах, выделенных из общегосударственных доходов

В течение 2008 года на основании 5 в последствии рассекреченных секретных постановлений Правительства, которые на момент утверждения не соответствовали действующему законодательству (ст.9 Закона № 847-XIII), Министерство финансов должно было выделить некоторым исполнителям бюджета 141,3 млн. леев, которые лишь впоследствии были включены в перечень изменений закона о бюджете, за исключением 12,0 млн.леев, которые не были выделены. Выделение публичных финансовых средств не является государственной тайной в условиях Закона № 106-XIII от 17.05.1994 г.

1.1. Согласно Постановлению Правительства № 105 от 06.02.2008 г. было предусмотрено выделение Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности (далее – МСХПП) финансовых средств на сумму 12,0 млн.леев для увеличения уставного капитала АО “Combinatul de Produse Cerealiere din Chişinău”, с включением данной суммы в перечень изменений к Закону о государственном бюджете на 2008 год. Учитывая, что МСХПП не представило подтверждающие документы для выделения финансовых средств, данная сумма не была профинансирована.

1.2. Аудит использования финансовых средств, выделенных согласно Постановлению Правительства № 1161 от 15.10.2008 г., установил следующее:

Согласно постановлению финансовые средства на сумму 10,0 млн.леев, выделенные Общественной национальной телерадиоорганизации Компания “Teleradio-Moldova” для обеспечения деятельности, были распределены на: оплату труда – 5107,4 тыс.леев; взносы в бюджет государственного социального страхования – 1225,8 тыс.леев; оплату товаров и услуг, включая аренду каналов и передатчиков – 3513,6 тыс.леев; взносы обязательного медицинского страхования – 153,2 тыс.леев.

Выделенные финансовые средства были полностью использованы Компанией “Teleradio-Moldova” для покрытия расходов своей деятельности в 2008 году и в соответствии с утвержденным планом финансирования отнесены на исполнение государственного бюджета на 2008 год по статье 132.09 “Прочие трансферты на производственные цели”.

1.3. Согласно Постановлению Правительства № 801 от 02.07.2008 г. было предусмотрено выделение Аппарату Правительства финансовых средств за счет общих доходов государственного бюджета в сумме 8,6 млн.леев для выполнения работ по капитальному ремонту здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 69, с определением источников покрытия при очередном уточнении государственного бюджета на 2008 год.

Работы по данному объекту продолжились и в 2009 году, для чего, согласно Постановлению Правительства № 63 от 29.01.2009 г., было выделено 7,2 млн.леев.

Для работ, первоначально закупленных посредством договоров в 2008-2009 гг. (14,7 млн.леев), были заключены дополнительные соглашения об увеличении объемов работ на 2,8 млн.леев, не прошедшие соответствующую экспертизу.

Установлено, что при проведении в 2008-2009 гг. работ по ремонту данного объекта, некоторые работы, включенные в смету, не были выполнены, вместо них были выполнены другие работы в пределах утвержденных ассигнований, но без регламентированного изменения сметы расходов.

Согласно Постановлению Правительства № 225 от 23.03.2009 г. “О передаче здания” данный объект с прилегающей территорией, расположенный в мун.Кишинэу, бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 69, был безвозмездно передан из хозяйственного ведения Главного управления зданиями Правительства в хозяйственное ведение Счетной палаты, стоимость объекта по состоянию на 01.06.2009 г. составила 20,2 млн.леев. На момент передачи здания отсутствовал документ, удостоверяющий право собственника земли, который не был восстановлен в регламентированном порядке⁸.

________________

⁸ Постановление Правительства № 688 от 09.10.1995 г. “Об утверждении Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов” (п.5 Положения).

Для подтверждения качества выполнения некоторых работ по ремонту полученной недвижимости Счетная палата, столкнувшись с рядом проблем (состояние крыши, отопительной системы и др.), запросила заключение специалистов Государственной инспекции в строительстве. В сообщении от 14.01.2010 г., представленном Государственной инспекцией в строительстве, указано, что “выполненные ремонтные работы соответствуют техническим требованиям и договору, из чего следует, что какие-либо нарушения требований Закона о качестве в строительстве № 721-XII от 02.02.1996 г. не установлены”, одновременно были установлены некоторые недоработки, способствующие проникновению сточной воды на последнем этаже здания. Так, изношенная жестяная крыша была заменена металлическим профилем, за исключением периметра в размере 1,0 метра; на установленном профиле отсутствуют элементы задержания снега и др.

1.4. В соответствии с Постановлением Правительства № 1087 от 25.09.2008 г. Министерство финансов должно было выделить из общегосударственных доходов средства в сумме 50,0 млн.леев для покупки недвижимости, предназначенной для размещения Посольства Республики Молдова в Украине. С этой целью было освоено 45,0 млн.леев, которые при уточнении Закона о государственном бюджете на 2008 год, согласно изменениям, внесенным в Закон № 288-XVI от 19.12.2008 г.⁹, были включены в ассигнования, установленные в годовом законе о бюджете для Министерства иностранных дел и европейской интеграции.

________________

⁹ Закон № 288-XVI от 19.12.2008 г. “О внесении изменений и дополнений в Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23 ноября 2007 года” (далее – Закон № 288-XVI).

Для приобретения недвижимости (состоящей из двух отдельных зданий, площадью 265 м² и, соответственно, 320 м²) и прилегающего земельного участка, площадью 0,1 га, было оплачено в целом 3050,0 тыс. евро. 15.10.2008 г. в органах технической инвентаризации г.Киева за Республикой Молдова были зарегистрированы и узаконены права на здания. Однако, по состоянию на 01.03.2010 г., ответственными лицами Посольства Республики Молдова в Украине не были узаконены права на прилегающие к зданию земельные участки, что представляет риск для целостности имущества республики.

В Отчете аудита соответствия менеджмента публичных финансов на капитальные вложения и капитальный ремонт Министерством финансов и в Отчете аудита соответствия использования данных средств некоторыми заказчиками в 2008 году, утвержденных Постановлением Счетной палаты № 22 от 10.06.2009 г., было отмечено, что данные расходы необходимо отнести к приобретению основных средств, а не к капитальным вложениям, что повлияло на достоверность отчетности по данному разделу.

1.5. Согласно Постановлению Правительства № 1030 от 05.09.2008 г. было предусмотрено выделить Министерству просвещения и молодежи финансовые средства в сумме 60,7 млн.леев для реконструкции и оснащения Республиканского центра для детей и молодежи (далее – РЦДМ) с внесением предложений по изменению Закона о государственном бюджете на 2008 год.

Изменения Закона о государственном бюджете на 2008 год были внесены Законом № 288-XVI, в результате чего сумма средств, предназначенных для этого объекта, была увеличена до 92,5 млн.леев, включая финансовые средства, выделенные указанным постановлением.

В 2008 году в ходе реконструкции РЦДМ было профинансировано и освоено капитальных вложений на сумму 91,6 млн.леев в пределах лимита ассигнований, предусмотренных Законом о государственном бюджете на 2008 год.

Согласно запросу Счетной палаты Государственная инспекция в строительстве проверила объемы выполненных работ и установила превышение объемов работ на 1,6 млн.леев, которые в результате внесения изменений в протоколы, были исключены из объемов работ, представленных для приемки.

Выявленные по данному объекту нарушения изложены в Постановлении Счетной палаты № 22 от 10.06.2009 г. “Об Отчете аудита соответствия управления публичными финансами для капитальных вложений и капитального ремонта в Министерстве финансов и по отчетам аудита соответствия использования данных средств некоторыми заказчиками в 2008 году”, а именно: допущение проведения открытых торгов с заключением договоров о подряде и выполнении работ в отсутствие предусмотренных в бюджете ассигнований; нерегламентированное осуществление предоплаты; исполнение строительных работ в отсутствие разработанной и утвержденной в соответствующем порядке проектной документации; неиспользование представителем Министерства финансов (членом рабочей группы по закупкам РЦДМ) права вето на решения рабочей группы.

Реконструкция данного объекта продолжилась и в 2009 году, для которой РЦДМ, в отсутствие бюджетных ассигнований, утвердил работы на сумму 11,3 млн.леев, которые будучи не отраженные в бухгалтерском учете субъекта как задолженность, представляют для бюджета риск возникновения и осуществления дополнительных расходов.

2. О средствах, выделенных из резервного фонда Правительства

2.1. Согласно Постановлению Правительства № 261 от 07.03.2008 г. было предусмотрено выделение Национальной службе жилья Агентства строительства и развития территорий финансовых средств в сумме 2106,5 тыс.леев (далее – Национальная служба жилья) для возмещения затрат, понесенных при приобретении жилой площади, по запросам Аппарата Правительства и Аппарата Президента Республики Молдова.

В результате проверок было установлено, что указанные в Постановлении Правительства № 261 от 07.03.2008 квартиры были приобретены Национальной службой жилья в период 2004-2007 гг. и переданы в частную собственность, за исключением квартиры № 2, ул.Пушкина, 49/1, для которой было выделено 585,0 тыс.леев. В результате того, что владелец отказался получить данную квартиру, Национальная служба жилья вернула в государственный бюджет указанные финансовые средства.

Согласно Информации № 01-11/1045 от 01.03.2010 г., представленной Кишиневским территориальным кадастровым офисом ГП “Cadastru” по запросу Счетной палаты (Ходатайство № 03/1-231 от 01.03.2010 г.), данные из регистра недвижимости относительно указанных квартир свидетельствуют, что: 5 объектов недвижимости первоначально были зарегистрированы за лицами, которым были распределены (на момент проверки 3 из них – квартира № 10, ул. Николае Милеску-Спэтару, 11/4, квартира № 14, ул. Николае Милеску-Спэтару, 11/11 и квартира № 39, ул.Соколень, 21/3 были отчуждены первоначальными владельцами); владельцем квартиры № 2, ул.Пушкина 49/1, на основании договора об инвестициях и Акта сдачи-приемки недвижимости № 2 от 01.08.2007 г. было зарегистрировано ООО “BrioMedTest”.

2.2. Согласно Постановлению Правительства № 807 от 02.07.2008 г. из резервного фонда Правительства Министерству просвещения и молодежи было выделено 2,8 млн.леев для организации “Orăşelul Copilăriei” в целях поддержания деятельности по оказанию услуг детям из малообеспеченных семей.

Согласно ходатайству и Договору о совместной деятельности от 21.04.2004 г. расходы по содержанию детей в “COC – Pîrîta” стороны, подписавшие данный договор, несут ответственность в равных частях (по 1/3 от текущих расходов), а именно: организация “Orăşelul Copilăriei”, представляющая молдавскую сторону и владеющая участками и строениями “COC – Pîrîta”; общественное объединение “Concordia Proiecte Sociale” (зарегистрированное в Республике Молдова); фирма “Bauholding Strabag Aktiengesellschaft” – строительная компания с офисом в Вене, Австрия, которая профинансировала, координировала и руководила в большей мере работами по строительству и реконструкции объекта “Reconstrucţia taberei pionereşti din s.Pîrîta pentru amplasarea centrului copiilor “Orăşelul Copilăriei””. Следует отметить, что средства, выделенные из государственного бюджета, были перечислены со счета централизованной бухгалтерии Министерства просвещения и молодежи на счет организации “Orăşelul Copilăriei” с назначением “Прочие трансферты для товаров и услуг”.

В результате проверок установлено, что на протяжении 2008 года, для содержания в среднем 268 детей в “COC – Pîrîta”, были осуществлены общие расходы на сумму 7953,1 тыс.леев, из которых 5302,3 тыс.леев – долевое участие ОО “Concordia Proiecte Sociale” и фирмы “Bauholding Strabag Aktiengesellschaft”, и 2650,8 тыс.леев – организации “Orăşelul Copilăriei”. Таким образом, несмотря на то, что организации из государственного бюджета было перечислено 2800,0 тыс.леев, фактические расходы составили 2650,8 тыс.леев, или на 149,2 тыс.леев меньше.

Было установлено, что организация “Orăşelul Copilăriei” представила централизованной бухгалтерии Министерства просвещения и молодежи документы, подтверждающие осуществление расходов на 149,2 тыс.леев больше исполненных. Данные расходы, в нарушение Закона о бухгалтерском учете¹⁰, были ошибочно зарегистрированы в финансовом отчете централизованной бухгалтерии за 2008 год.

________________

¹⁰ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. (с последующими изменениями).

3. О средствах, выделенных за счет дополнительно взысканных в государственный бюджет средств от продажи и приватизации публичного имущества

В соответствии с требованиями Закона № 149-XVI от 03.07.2008 г.¹¹, Закон о государственном бюджете на 2008 год был дополнен нормой, регламентирующей, что дополнительные средства, полученные от продажи и приватизации имущества публичной собственности, используются на расходы инвестиционного характера. На основании данных требований Правительство приняло постановления, согласно которым некоторым государственным предприятиям и акционерным обществам с преимущественной долей государства в уставном капитале из государственного бюджета были выделены финансовые средства для ремонта и реконструкции различных объектов, в результате чего они были обязаны увеличить уставный капитал.

________________

¹¹ Закон № 149-XVI от 03.07.2008 г. “О внесение изменений и дополнений в Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23 ноября 2007 года”.

3.1. В соответствии с Постановлением Правительства № 970 от 11.08.2008 г., было предусмотрено выделение за счет средств, дополнительно перечисленных в государственный бюджет от продажи и приватизации имущества публичной собственности, Министерству строительства и развития территорий 368,0 млн.леев, для увеличения уставного капитала ГП “Administraţia de Stat a Drumurilor” (далее – ГП “A.S.D.”), в целях ремонта и восстановления дорог, но выделенная сумма составила 115,0 млн.леев, впоследствии включенных в уточнения годового закона о бюджете Законом № 288-XVI от 19.12.2008 г.

Уставный капитал ГП “A.S.D.” не был увеличен, что мотивируется наличием неясности в учете основных средств (дорог) предприятия.

Проблемы ведения учета и регистрации национальных дорог были выявлены и в Постановлении Счетной палаты № 21 от 20.04.2007 г. “По отчету о правильности формирования и эффективности использования дорожного фонда за период 2005-2006 годов (9 месяцев)”, в частности:

- непроведение инвентаризации национальных автомобильных дорог и их атрибутов, в том числе охранной зоны автомобильных дорог и нерегистрация в кадастровых органах имущества, находящегося в управлении;

- разрешение центральным отраслевым органом аренду земель в охранной зоне автомобильных дорог, что привело к отчуждению 6 экономическими агентами земельных участков, находящихся в охранной зоне автомобильных дорог, и в будущем данный факт может усложнить проведение работ по реконструкции;

- закупка оборудования, финансируемая из дорожного фонда с нарушением требований законодательства¹²;

________________

¹² Закон о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г. Утратил силу 27.10.2007 г. Законом № 96-XVI от 13.04.2007 г. “О государственных закупках”.

- несоблюдение некоторыми акционерными обществами районов республики требований договоров, заключенных с ГП “A.S.D.”, что обусловило превышение договорных объемов на сумму 3,5 млн.леев;

- финансирование непредусмотренных в договорах расходов в сумме 6,6 млн.леев;

- отсутствие нормативов, предусматривающих минимальную сумму финансовых средств для содержания национальных дорог и др.

Нарушения на данном объекте были указаны и в Постановлении Счетной палаты № 22 от 10.06.2009 г. “Об Отчете аудита соответствия управления публичными финансами для капитальных вложений и капитального ремонта в Министерстве финансов и об Отчетах аудита соответствия использования данных средств некоторыми заказчиками в 2008 году”, а именно:

- выполнение работ с превышением утвержденных ассигнований на 60,2 млн.леев, на эту же сумму ГП “A.S.D.” зарегистрировало в учете дебиторскую задолженность Министерства финансов, что представляет определенный риск для бюджета;

- в ходе проведения открытых торгов по закупке некоторых работ, при приемке работ по восстановлению дорог, в договорах не был предусмотрен гарантийный срок для приемки по завершении работ до окончательной сдачи и не были составлены акты окончательной приемки;

- некоторые условия оферт не были соблюдены в тех ситуациях, когда они составляют основу для отбора определенных экономических операторов.

3.2. Согласно Постановлению Правительства № 1008 от 29.08.2008 г., Министерство финансов выделило винодельческому комбинату “Cricova” АО (далее – Общество) 48,7 млн.леев в целях увеличения уставного капитала для реконструкции его комплекса, из дополнительных доходов, поступивших в государственный бюджет в 2008 году от приватизации публичного имущества.

Назначив вышеуказанным постановлением Агропромышленное агентство “Moldova-Vin” получателем данных средств, последнее перечислило Обществу 48,7 млн.леев со статьи 271.02 “Трансферты предприятиям с государственным капиталом”.

Выделенные из государственного бюджета финансовые средства Общество использовало для погашения кредитов, полученных для выполнения работ по реконструкции комплекса и выплаты банковского процента.

На протяжении 2006-2008 гг. винодельческий комбинат “Cricova” АО при осуществлении инвестиций в комплекс (в том числе “Дегустационный зал”) понес расходы на сумму 67559,1 тыс.леев, в том числе 6077,5 тыс.леев – за счет собственных средств и 49630,7 тыс.леев – за счет кредитов, полученных от двух банков, за которые Общество понесло расходы в размере 11850,9 тыс.леев, которые входят в объем инвестиционных расходов.

Согласно протоколу № 2 от 23.12.2008 г. внеочередного общего собрания акционеров винодельческого комбината “Cricova” АО, было принято решение об эмиссии дополнительных акций для увеличения уставного капитала на 52427,3 тыс.леев, в том числе 48700,0 тыс.леев – денежные средства, перечисленные Обществу на основании Постановления Правительства № 1008 от 29.08.2008 г.

Дополнительная эмиссия акций была зарегистрирована Национальной комиссией по финансовому рынку 30.12.2009 г., для чего Общество оплатило 262,3 тыс.леев.

Регистрация увеличения уставного капитала на 52427,3 тыс.леев, до 173425,1 тыс.леев, была осуществлена Государственной регистрационной палатой 22.01.2010 г., произведя необходимые записи в журнале акционеров Общества.

3.3. Согласно Постановлению Правительства № 1126 от 07.10.2008 г., на основании ст.17² Закона о государственном бюджете на 2008 год, а также в целях капитализации активов предприятий теплоэнергетического сектора, Правительство, за счет дополнительных средств, поступивших в государственный бюджет от продажи и приватизации публичной собственности, для увеличения уставного капитала выделило Министерству экономики и торговли: 25,1 млн.леев – АО “Centrala Electrică de Termoficare № 1”; 52,5 млн.леев – АО “Centrala Electrică de Termoficare № 2”; 21,7 млн.леев – АО “Centrala Electrică de Termoficare Nord”.

Министерство финансов выделило Министерству экономики и торговли финансовые средства в сумме 99,3 млн.леев для увеличения уставного капитала указанных акционерных обществ, осуществляя финансирование по основной функциональной группе “Топливно-энергетический комплекс”, по функциональной группе “Деятельность и услуги топливно-энергетического комплекса”, ст.271.02 “Трансферты предприятиям с государственным капиталом”. Министерство экономики и торговли отчиталось в установленном порядке по соответствующим расходам, отразив их на исполнение государственного бюджета, а в балансе учреждения – по позиции “Долгосрочные инвестиции в несвязанных частях”.

Указанные в постановлении акционерные общества увеличили и зарегистрировали в установленном порядке уставный капитал в течение 2009 года.

3.4. В соответствии с постановлениями Правительства № 698 от 12.06.2008 г. и № 1008 от 29.08.2008 г., было предусмотрено выделение Министерству транспорта и дорожного хозяйства за счет дополнительных средств, поступивших от продажи и приватизации имущества публичной собственности, суммы в размере 20,0 млн.леев и, соответственно, 25,0 млн.леев в целях увеличения уставного капитала ГП “Portul fluvial Ungheni”, для строительства пассажирского порта Джюрджюлешть.

Уставный капитал ГП “Portul fluvial Ungheni” не был увеличен на 25,0 млн.леев, данная процедура была инициирована лишь в феврале 2010 года.

Полученные финансовые средства были направлены, согласно договорам о подряде, на проведение работ по строительству инфраструктуры пассажирского порта Джюрджюлешть и работ по консолидации определенного сектора берега реки Прут. Вместе с тем Счетная палата из-за отсутствия экспертов в данной области не может выразить своего мнения относительно стоимости и качества выполненных работ.

Относительно несоблюдения единых условий при финансировании капитальных вложений и капитального ремонта, с передачей Министерством транспорта и дорожного хозяйства функций заказчика ГП “Portul fluvial Ungheni”, что способствовало осуществлению бюджетных расходов в двойном размере (11,1 млн.леев), на капитальные вложения за счет публичных средств, подрядчики, пользуясь несовершенством законодательства, требовали и получали возмещение НДС из государственного бюджета за осуществленные вложения, не учитывая источник происхождения средств, о чем Счетная палата отметила в Постановлении № 22 от 10.06.2009 г. “Об Отчете аудита соответствия управления публичными финансами для капитальных вложений и капитального ремонта в Министерстве финансов и об Отчетах аудита соответствия использования данных средств некоторыми заказчиками в 2008 году”.

3.5. В соответствии с постановлениями Правительства № 698 от 12 июня 2008 года и № 917 от 29 июля 2008 года, было предусмотрено выделение ГП “Calea Ferată din Moldova” 50,0 млн.леев и, соответственно, 50,0 млн.леев для строительства участка железной дороги Джюрджюлешть – Кахул за счет дополнительных средств, поступивших в государственный бюджет в 2008 году от приватизации имущества публичной собственности.

В течение 2008 года уставный капитал ГП “Calea Ferată din Moldova” регламентированно увеличился на 321,1 млн.леев, в том числе 100,0 млн.леев – за счет полученных публичных средств.

Согласно представленной ГП “Calea Ferată din Moldova” информации, смета расходов объекта “участок железной дороги Джюрджюлешть – Кахул” протяженностью 49,8 км составляет 832,2 млн.леев. В течение 2007-2009 гг. были освоены работы на сумму 545,9 млн.леев. Из общей стоимости выполненных в 2007-2008 гг. работ, преимущественную часть составляют расходы, связанные с земляными работами, искусственными установками и некоторыми приобретениями, составившие 378,8 млн.леев, осуществленные основными экономическими единицами: Межрайонным производственным ремонтно-эксплуатационным объединением г.Кишинэу (110,0 млн.леев), ООО “Moldconstruct-Market” (61,6 млн.леев), ИП “Metalica-Zuev” (68,7 млн.леев), Механизированной колонной № 1 и № 15 ГП “Calea Ferată din Moldova” (57,8 млн.леев), Республиканским объединением по защите почв (42,3 млн.леев), концерном “Apele Moldovei” (29,9 млн.леев), АО “Construm” (9,5 млн.леев).

4. О безвозмездном предоставлении продовольственной пшеницы из гуманитарной помощи

Аудиту были подвергнуты два секретных впоследствии рассекреченных постановления Правительства, касающиеся распределения гуманитарной помощи, утвержденные с нарушением требований законодательства, а именно, Закона о гуманитарной помощи, предоставленной Республике Молдова.

4.1. Согласно постановлениям Правительства № 156 от 15.02.2008 г. и № 599 от 15.05.2008 г., Правительство безвозмездно выделило продовольственную пшеницу из гуманитарной помощи: АО “Combinatului de Panificaţie din Chişinău “Franzeluţa”” (далее – АО “Franzeluţa”) – 9000 тонн и АО “Combinatul de Panificaţie din Bălţi” – 2000 тонн, в целях бесперебойного обеспечения населения хлебом и хлебобулочными изделиями.

Согласно вышеуказанным постановлениям АО “Franzeluţa” получило в целом 5740,75 тонны пшеницы, по сравнению с предусмотренным количеством продовольственной пшеницы (9000 тонн), а АО “Combinatul de pîine din Bălţi” получило полностью 2000 тонн пшеницы.

Указанные постановления Правительства предусматривали, что АО “Franzeluţa” и АО “Combinatul de pîine din Bălţi” должны будут еженедельно представлять Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности (далее – МСХПП) отчеты об использовании пшеницы, тогда как из объяснений лиц МСХПП, ответственных за исполнение данных постановлений, следует, что данная информация получателями пшеницы не была представлена.

Постановлениями Правительства № 609 от 30.10.2009 г. “О возврате продовольственной пшеницы некоторыми экономическими агентами” и № 893 от 29.12.2009 г. “О возврате продовольственной пшеницы “Combinatul de Panificaţie din Chişinău “Franzeluţa” АО было решено, что АО “Franzeluţa” и АО “Combinatul de pîine din Bălţi” должны вернуть Агентству материальных резервов, соответственно, 5740,75 тонны и 2000 тонн продовольственной пшеницы в равных ежемесячных объемах в срок до одного года со дня вступления в силу настоящего постановления.

Согласно графику, утвержденному МСХПП, возврат пшеницы следовало начать в ноябре 2009 года, и по состоянию на 01.02.2010 г. АО “Franzeluţa” должно было вернуть 1187 тонн и АО “Combinatul de pîine din Bălţi” 501 тонну. По состоянию на 02.02.2010, “Franzeluţa” АО вернуло лишь 354 тонны пшеницы, а АО “Combinatul de pîine din Bălţi”, до 25.02.2010 г. не вернуло ничего.

Согласно действующему законодательству данные предприятия подпадают под действие Закона № 1491-XV, из чего следует, что АО “Franzeluţa” и АО “Combinatul de pîine din Bălţi”, имея статус предприятий, нерегламентированно получили гуманитарную помощь. В результате, постановления Правительства № 156-5 от 15.02.2008 г. и № 599-13 от 15.05.2008 г. (под грифом “секретно”) были изданы в противоречие требованиям ст.16 Закона № 1491-XV, в которых указано, что гуманитарную помощь не могут получать партии и другие общественно-политические организации, а также предприятия и организации, целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Выводы

Выделение Правительством публичных финансовых средств посредством постановлений под грифом “секретно”, указанных в настоящем Отчете:

- не являются государственной тайной в соответствии с Законом о государственной тайне;

- были утверждены с нарушением ст.9 Закона № 847-XIII.

Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета на 2008 год регламентированно отражает исполнение расходов в соответствии с рассекреченными постановлениями Правительства.

Рекомендации Правительству:

- продвигать соответствующие политики и процедуры распределения публичных финансовых средств, согласно действующему законодательству, обеспечив соблюдение бюджетными исполнителями принципов законности, сохранности, эффективности и транспарентности при использовании публичных финансовых средств и управлении публичным имуществом.

Рекомендации Парламенту:

Запросить Правительство:

- продвигать высокие стандарты менеджмента публичных финансов, транспарентности, ответственности и целостности формирования, управления и использования публичных финансовых средств.

II Раздел

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПУБЛИЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ СРЕДСТВ

НЕКОТОРЫМИ ПУБЛИЧНЫМИ ОРГАНАМИ

ЗА 2008 БЮДЖЕТНЫЙ ГОД

II.1. Государственные услуги общего назначения

Министерство информационного развития (работы по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу)

Kонтекст

Для ясного представления ситуации относительно управления публичными средствами Министерством информационного развития и оценки соответствия законодательству порядка использования финансовых средств для проведения работ по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу Счетная палата провела аудит в МИР, некоторая информация была получена в Службе гражданского состояния и в государственном предприятии “Registru”, подведомственных МИР, муниципальном проектном институте “Chişinăuproiect”, а также в Государственной службе контроля и экспертизы проектов и строений Министерства строительства и развития территорий.

Для финансирования работ по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу в государственном бюджете были запланированы финансовые средства в общей сумме 16259,3 тыс.леев, в том числе 9059,3 тыс.леев – в 2007 году, 1700,0 тыс.леев – в 2008 году и 5500,0 тыс.леев – в 2009 году.

Располагая указанными финансовыми средствами, МИР согласно актам осуществило приемку работ по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу общей стоимостью 28128,9 тыс.леев, превысив утвержденный максимальный лимит на 11869,6 тыс.леев.

Основные констатации

В результате аудита правильности использования финансовых средств для выполнения работ по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу выявлены некоторые нарушения и недостатки в управлении публичными финансовыми средствами и публичным имуществом, выраженные в следующем:

• МИР допустило закупку и начало работы по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу в отсутствие проектной документации и сметы, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке, которая позволила бы оценить общую стоимость соответствующих работ. С нарушением требований законодательства были закуплены и проектные работы;

• игнорируя годовые законы о бюджете, согласно которым для финансирования работ по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу в период 2006-2009 гг. (7 месяцев) были запланированы финансовые средства в общей сумме 16259,3 тыс.леев, фактически, согласно актам за этот же период, были выполнены работы в общей сумме 28128,9 тыс.леев, превысив утвержденный максимальный лимит на 11869,6 тыс.леев, что обусловило формирование финансово непокрытой кредиторской задолженности;

• МИР, имея проектную документацию на общую стоимость работ в сумме 18130,1 тыс.леев, в октябре 2008 года допустило разработку другой проектно-сметной документации на сумму 16242,2 тыс.леев для работ, которые в основном уже были выполнены. Относительно новых проектов МИР была дана положительная оценка без согласования с генеральным проектировщиком, что повлекло за собой неэффективные расходы;

• договор о подряде между бенефициаром и АО “Arhitecon” был заключен на сумму 9186,3 тыс.леев, изменения в который были внесены дополнительным соглашением на сумму 1927,0 тыс.леев, тогда как, согласно протоколам приемки работ, Министерством были приняты работы на сумму 28128,9 тыс.леев, или на 18942,6 тыс.леев больше стоимости договора о подряде, с последующими внесенными изменениями. По сумме в размере 16608,2 тыс.леев от общей стоимости принятых работ отсутствуют договора, заключенные как с МИР, так и со Службой гражданского состояния, которой были переданы функции управления объектом. Вместе с тем сумма данных расходов не была взята на учет и не была отрапортована в установленном порядке, и на учет не были взяты и расходы по архитектурному проектированию и дизайну в общей сумме 1731,3 тыс.леев, что обусловило искажение бухгалтерского учета и соответствующую финансовую отчетность;

• как на момент заключения договора о подряде, так и впоследствии при внесении изменений МИР не предоставило гарантию надлежащего выполнения договора;

• большинство работ по реконструкции и реставрации были выполнены в 2007 году и частично в 2008 году, однако документация по ним составлялась и в 2009 году (7 месяцев), не завершенная в полной мере даже к моменту проведения контроля Счетной палаты;

• работы по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу осуществлялись параллельно с работами по проектированию и экспертизе, хотя действующие нормативные акты не предусматривают такой ход действий. Вместе с тем вышеизложенные факты, а также неустановление предельного срока выполнения проектных работ обусловили несоставление проекта по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу и отсутствие общей сметы расходов, прошедшей экспертизу в установленном порядке, которая позволила бы определить реальную стоимость работ по реконструкции и реставрации, а также необходимый объем работ для завершения реконструкции;

• несмотря на то, что на запрос МИР в 2009 году была проведена проверка объемов выполненных работ в соответствии с договором о подряде с составлением соответствующего протокола, данный протокол не отражает реального положения дел относительно фактического объема выполненных работ, подвергнутых проверке, и работ, принятых заказчиком согласно актам;

• допущены нарушения и при ведении бухгалтерского учета, а также искажения финансовых отчетов. Так, кроме вышеуказанных ситуаций МИР указало в финансовом отчете за 2007 год кассовые расходы по работам по реконструкции и реставрации в сумме 7910,4 тыс.леев, фактически не выполненные министерством, исказив, таким образом, финансовую отчетность. Одновременно ведение Министерством несоответствующего учета расходов по реконструкции и реставрации Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу свидетельствует о возможном риске неотнесения данных расходов на увеличение балансовой стоимости данного объекта при завершении работ.

Анализ

Допущенные нарушения и недостатки обусловлены:

• неудовлетворительным внутренним контролем и несоблюдением в точности норм, регламентирующих бюджетно-финансовую дисциплину, государственные закупки и государственное имущество;

• неэффективной работой рабочих групп по осуществлению государственных закупок и неудовлетворительным уровнем квалификации и опыта их членов;

• несоблюдением в полной мере должностными лицами законодательных и нормативных актов, регламентирующих сферы строительства, бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

• неэффективным управлением процессом организации бухгалтерского учета и системы финансовой отчетности, а также недостаточностью обучения и развития профессиональных способностей бюджетных исполнителей в данной области.

Рекомендации Парламенту:

– Запросить Правительство:

◊ консолидировать нормативную базу в строительстве;

◊ принять меры по усилению процесса внедрения мер по консолидации и развитию внутреннего контроля и внутреннего аудита.

II.2. Охрана общественного правопорядка и

национальная безопасность

Министерство внутренних дел

Контекст

Согласно Закону о государственном бюджете на 2008 год, уточненные расходы МВД от основного компонента государственного бюджета составили 762,0 млн.леев (управляемые центральным аппаратом МВД – 361,4 млн.леев, или 47,4%), в том числе для капитальных вложений в строительство – 14,4 млн.леев (1,9%) и для выплаты пенсий, ассигнований и адресных компенсаций – 268,8 млн.леев (35,3%).

Аудиту были подвергнуты ассигнования в сумме 544,8 млн.леев, или 71,5% от общих ассигнований МВД.

Задача аудита состояла в анализе финансового менеджмента, определении правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов, уровня организации центральным аппаратом МВД бухгалтерского учета и процесса консолидации финансовой отчетности подведомственных учреждений, оценки законности и правильности использования финансовых средств.

Констатации

Аудит соответствия в МВД и в некоторых подведомственных учреждениях выявил целый ряд нарушений менеджмента публичных финансов, выраженных в следующем:

• финансовый менеджмент МВД по некоторым аспектам не соответствует действующим стандартам, его следует улучшить с учетом установленных нарушений и недостатков в управлении финансовыми средствами и публичным имуществом, а также улучшить бухгалтерский учет;

• не регламентирован статус 20 подразделений при центральном аппарате МВД, фактически выполняющих его функции;

• за период январь-октябрь 2008 года на содержание одной должности помощника министра (на уровне и с правами заместителя министра), утвержденной приказом министра внутренних дел с несоблюдением Постановления Правительства № 844 от 30.07.1998¹³, необоснованные расходы составили 83,5 тыс.леев;

________________

¹³ Постановление Правительства № 844 от 30.07.1998 г. “Об организационной структуре, предельной численности Министерства внутренних дел и Положении о нем” (с последующими изменениями и дополнениями).

• МВД не разработало порядок и направления использования средств, аккумулированных в результате перераспределения 10% от доходов, полученных от предоставления платных услуг органами внутренних дел для централизованного обеспечения материально-технической базы подведомственных подразделений, перечислял их на счет специальных средств, по категории “платные услуги”, не обеспечивая поступление в полном объеме средств от подразделений, в результате чего задолженность составила 1,9 млн.леев;

• за счет средств в сумме 651,4 тыс.леев, предназначенных для выплаты компенсаций взамен обмундирования подразделениям при центральном аппарате, работники центрального аппарата нерегламентированно получили 181,2 тыс.леев, что составляет 27,8% от общей суммы расходов подразделений;

• министерство не вело соответствующий учет средств, предназначенных для выплаты пенсий, пособий и адресных компенсаций, при этом не была проведена оценка фактической потребности в путевках на лечение для ветеранов войны, инвалидов войны, ветеранов труда, а также для других категорий лиц, подпадающих под действие Закона № 190-XV от 08.05.2003¹⁴, допустив образование значительных остатков путевок на лечение, а также использование не по целевому назначению 366 путевок в сумме 1,8 млн.леев;

________________

¹⁴ Закон о ветеранах № 190-XV от 08.05.2003 г. (с последующими изменениями).

• без согласования с Министерством финансов были использованы финансовые средства в сумме 350,0 тыс.леев, выделенные для выплаты пенсий, адресных компенсаций;

• за период 2005-2008 гг. недополучено доходов на сумму 417,2 тыс.леев, в том числе в 2008 году – 142,4 тыс.леев от сдачи в аренду базы отдыха “Жемчужина” в Коблево, Украина, также необоснованно была занижена дебиторская задолженность на 297,7 тыс.леев;

• списание подразделениями МВД основных средств стоимостью 974,1 тыс.леев произведено без разрешения вышестоящего органа;

• ответственные лица МВД не осуществляют необходимый контроль за соблюдением законных требований при списании основных средств и возврате вещественных доказательств;

• Департаментом войск карабинеров не соблюдены требования ст.22 Закона о системе оплаты труда в бюджетном секторе¹⁵, в которой указано, что служащим, зачисленным на службу по контракту, выплачивается ежемесячное вознаграждение в размере до 0,5 месячного оклада, исчисленного с учетом надбавок и доплат, что способствовало превышению запланированных расходов по оплате труда на 0,7 млн.леев и несоблюдению ст.33 (32) ч.(4) Закона № 847-XIII;

________________

¹⁵ Закон о системе оплаты труда в бюджетной сфере № 355-XVI от 23.12.2005 г. (с последующими изменениями).

• в Главном управлении государственной охраны (ГУГО) и Управлении государственной охраны (УГО) мун.Кишинэу отмечены нарушения и ошибки, негативно повлиявшие на обобщенный финансовый отчет:

- УГО мун.Кишинэу в расходы по оплате труда включило командировочные расходы в сумме 171,3 тыс.леев и компенсацию по найму жилья – 96,4 тыс.леев;

- ГУГО не отнесло на расходы по премированию средства в размере 296,6 млн.леев, выделенные для приобретения ценных подарков, которыми были премированы работники управления;

- в финансовом отчете расходы по выплате премиальных занижены на 1,6 млн.леев, при этом на эту сумму увеличены расходы по другим подстатьям статьи 111 “Оплата труда”;

- установлены расхождения по оплате товаров и услуг, составившие 232,5 тыс.леев вследствие искажения расходов по некоторым подстатьям статьи 113 “Оплата товаров и услуг”.

Анализ

Среди основных причин, обусловивших выявленные нарушения и недостатки, следует отметить следующие:

▪ несоблюдение ответственными лицами МВД и подведомственных учреждений норм, регламентирующих бюджетно-финансовую дисциплину;

▪ неисполнение требований и рекомендаций Счетной палаты, указанных в результате предыдущих проверок;

▪ неэффективность внутреннего контроля и внутреннего аудита в МВД.

Рекомендации Парламенту:

– Рассмотреть на заседании Парламентской профильной комиссии отчет руководства МВД о ходе исполнения рекомендаций Счетной палаты, указанных в Аудиторском отчете, утвержденном Постановлением Счетной палаты № 39 от 11.09.2009 г.

Служба информации и безопасности

Контекст

Аудиторская миссия в Службе информации и безопасности была осуществлена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2009 год, задача которой состояла в получении достоверных и разумных доказательств, подтверждающих аудиторские констатации и мнения относительно того, являются ли финансовые отчеты Службы информации и безопасности за период 2007-2008 гг. об исполнении бюджета по всем существенным аспектам достоверными, представляют ли своевременную и полную картину и осуществлены ли финансовые операции и сделки в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов, а также в оценке соответствия порядка администрирования и управления публичными средствами и публичным имуществом.

Констатации и выводы

▪ В 2007-2008 бюджетные годы Служба информации и безопасности (далее – СИБ) превысила лимиты бюджетных ассигнований на общую сумму 8,7 млн.леев в 2007 году и на сумму 13,2 млн.леев – в 2008 году, что способствовало увеличению по состоянию на 01.01.2009 г. кредиторской задолженности на 12,8 млн.леев.

▪ За счет средств, выделенных от основного компонента государственного бюджета осуществлены расходы по содержанию столовой на общую сумму 910,1 тыс.леев, в том числе в 2007 году на сумму 429,5 тыс.леев и в 2008 году – на сумму 480,6 тыс.леев, что не предусмотрено в законодательных и нормативных актах, регламентирующих данную область. Из утвержденного СИБ численного состава для работы в столовой задействованы 5 военнослужащих и 3 гражданских, для которых расходы по оплате труда и соответствующих доплат составили 225,5 тыс.леев в 2007 году и в сумме 282,0 тыс.леев – в 2008 году.

▪ Согласно Акту сдачи-приемки, утвержденного Агентством государственной собственности на 31.12.2008 г., на основании протокола № 21 заседания акционеров АО “Moldtelecom” от 12.12.2008 г., АО “Moldtelecom” произвело передачу оборудования специального назначения стоимостью 127,8 млн.леев из собственности АО “Moldtelecom” в экономическое управление СИБ, в счет выплаты дивидендов за 2008 год. Оперативные проверки, проведенные в Министерстве финансов, установили, что указанная сделка не была отражена на исполнение государственного бюджета за 2008 год. Подобные расходы не были утверждены СИБ Законом о государственном бюджете на 2008, соответственно, они не были отражены ни в Отчете СИБ.

▪ По состоянию на 01.01.2009 г. была установлена дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности в сумме 1269,9 тыс.леев, зарегистрированная с 2004 года за поставщиком Воинская часть 68240, Москва, являющаяся частью денежных средств, предварительно перечисленных для закупки от указанного поставщика специального оборудования на сумму 3168,0 тыс.леев, которое до момента аудита так и не было получено СИБ. Согласно представленным объяснениям это оборудование с 2004 года хранится на таможенном складе Кишиневского аэропорта. В 2005 году нерегламентированно была погашена часть долга в сумме 1898,1 тыс.леев (без получения оборудования).

▪ Кредиторская задолженность СИБ за услуги специальной телефонной связи, оказанные публичным органам в 2007-2008 гг. ГП “Centrul de Telecomunicaţii Speciale” (учрежденному СИБ), по состоянию на 01.01.2009 г., составила 21,9 млн.леев. В результате установлено, что разница между стоимостью услуг по обеспечению доступа в Интернет, направленная к оплате ГП “C.T.S.” и акцептированная СИБ и их стоимостью, согласно методологии, представленной аудиту, составляет 6,6 млн.леев, является необоснованной задолженностью государственного бюджета перед ГП “C.T.S.”.

▪ Установлены нарушения законодательства при закупке товаров и услуг. Так, в 2008 бюджетном году, в отсутствие бюджетных ассигнований, были заключены договора о государственных закупках для поставки услуг специальной связи с АО “Moldtelecom” на сумму 1,7 млн.леев и с ГП “C.T.S.” – на 16,5 млн.леев. Данные расходы не были профинансированы в течение года, в результате чего была образована кредиторская задолженность перед указанными поставщиками.

▪ Нерегламентированное отклонение оферты по наименьшей цене работ по проектированию второго этапа строительства Национального института информации и безопасности обусловило осуществление дополнительных расходов за счет государственного бюджета на сумму 765,0 тыс.леев.

Анализ

Выявленные нарушения и недостатки были обусловлены:

▪ низким уровнем менеджмента финансов;

▪ неэффективностью контроля при осуществлении и отражении в бухгалтерском учете бюджетных расходов, а также и при управлении имуществом;

▪ безответственностью рабочей группы по закупкам;

▪ недостаточным уровнем ознакомления персонала субъекта, ответственного за реализацию государственных закупок, с действующими законодательными и нормативными актами;

▪ отсутствием сбалансированности между институциональными приоритетами и располагаемыми финансовыми средствами.

Рекомендации Парламенту

- Рассмотреть на заседании Парламентской профильной комиссии отчет руководства СИБ о ходе исполнения рекомендаций Счетной палаты, содержащихся в аудиторском отчете, утвержденном Постановлением Счетной палаты № 41-s от 22.09.2009 г.

II.3. Образование

Министерство просвещения и молодежи (Централизованная бухгалтерия)

Контекст

Централизованная бухгалтерия является учреждением, подведомственным Министерству просвещения и молодежи, осуществляющим свою деятельность на основании Положения, утвержденного Приказом министра просвещения, молодежи и спорта № 463 от 28.09.2005 г.

Положение ЦБ МПМ предусматривает, что она является некоммерческой организацией, что, на самом деле, не соответствует характеру ее деятельности в качестве бюджетного учреждения.

ЦБ МПМ ведет бухгалтерский учет централизованных ассигнований Министерства просвещения и молодежи и 11 подведомственных ему учреждений.

Констатации

В рамках аудита были выявлены нарушения и недостатки при оплате труда, при использовании средств за счет централизованных ассигнований MET на закупку товаров и услуг, а также при управлении публичным имуществом:

▪ в нарушение Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова и Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 85, платежные поручения по выдаче денег из кассы подписываются только главным бухгалтером ЦБ МПМ, что представляет риск ненадлежащего использования публичных средств, поскольку отсутствует внутренний контроль осуществления таких операций. В результате, по состоянию на 31.12.2008 г., дебиторская задолженность подотчетных лиц составила 1,8 млн.леев, в том числе служащих МПМ – 1,4 млн.леев (77,7%), из которых 106,7 тыс.леев – задолженности бывших сотрудников министерства, которые уволились, не погасив соответствующие задолженности; не были приняты соответствующие меры по возмещению данными лицами выданных авансов;

▪ при осуществлении государственных закупок ремонтных работ общей стоимостью 2,4 млн.леев РСЛИ не исчислил в установленном порядке оценочную стоимость работ по капитальному ремонту помещений прачечной, что повлекло за собой заключение дополнительных договоров и выполнение работ, не предусмотренных в смете-оферте, признанной выигравшей, на сумму 101,1 тыс.леев;

▪ не были отнесены на увеличение балансовой стоимости расходы по капитальному ремонту РСЛИ на сумму 874,4 тыс.леев;

▪ отраженные в Обобщенном отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов за 2008 год, фактические расходы были необоснованно уменьшены на 494,6 тыс.леев;

▪ за счет средств, выделенных от основного компонента государственного бюджета, необоснованно было перечислено 72,1 тыс.леев за проживание в общежитии 19 человек (сотрудников и членов их семей).

Анализ:

Допущенные нарушения и отклонения в процессе исполнения финансовых средств, выделенных из государственного бюджета, обусловлены:

▪ низким уровнем менеджмента финансов;

▪ отсутствием внутреннего контроля в рамках ЦБ и МПМ, в частности при осуществлении операций по выдаче из кассы денег и при представлении авансовых расчетов;

▪ безответственностью рабочей группы по государственным закупкам;

▪ неудовлетворительным ознакомлением персонала субъекта, ответственного за реализацию государственных закупок, с действующими законодательными и нормативными актами.

II.4. Наука и инновации

Академия наук Молдовы и некоторые учреждения – получатели средств

Контекст

АНМ является единственным публичным учреждением общенационального значения в области науки и инноваций, полномочным координатором научной и инновационной деятельности, высшим научным форумом страны и научным консультантом публичных властей Республики Молдова. На период 2005-2008 гг. Правительство на основании Кодекса о науке и инновациях¹⁶, Договора о партнерстве¹⁷, делегировало АНМ полномочия по реализации государственной политики в сфере науки и инноваций. В целях концентрации интеллектуальных, материальных и финансовых ресурсов сферы науки и инноваций для повышения эффективности научных исследований, на основании Постановления Правительства № 1326 от 14.12.2005¹⁸, были реорганизованы и созданы структуры, подведомственные АНМ, центральным отраслевым органам публичного управления и центральным органам управления. В рамках АНМ действуют 17 учреждений, напрямую подведомственных АНМ, 22 профильных учреждения, 15 государственных предприятий и вспомогательных организаций.

________________

¹⁶ Кодекс о науке и инновациях № 259-XV от 15.07.2004 г. (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Кодекс № 259-XV).

¹⁷ Договор о партнерстве между Правительством и АНМ на 2005-2008 гг., утвержденный Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г. “Об утверждении Договора о партнерстве между Правительством и Академией наук Молдовы на 2005-2008 гг.” (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁸ Постановление Правительства № 1326 от 14.12.2005 г. “О мерах по оптимизации инфраструктуры сферы науки и инноваций” (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно Договору о партнерстве между Правительством и АНМ на 2005-2008 гг. был утвержден 601 проект, для которых в 2008 году было выделено 256,4 млн.леев, в том числе 86,6 млн.леев – на фундаментальные научные исследования и 169,8 млн.леев – на прикладные научные исследования. Из общего объема утвержденных проектов 174 проекта на сумму 35,1 млн.леев подлежали реализации в 2008 году, а 427 проектов – в течение 2009-2012 гг.

Исходя из выявленных рисков, таких как характер проводимой научно-инновационной деятельности, профессиональной рациональности при определении значений при правильной регистрации операций и остатков на счетах, количества законтрактованных субъектов, учитывая цели аудита, одновременно с аудитированием средств, администрируемых АНМ, аудиту были подвергнуты 19 субъектов сферы науки и инноваций, финансирующиеся из государственного бюджета посредством АНМ.

Констатации

В 2008 бюджетном году финансовые средства от основного компонента, выделенные на науку и инновации, были исполнены по кассовым и фактическим расходам в сумме 364,7 млн.леев (98,9%), и соответственно, 351,5 млн.леев (95,5%), а по компоненту “специальные средства”, кассовые и фактические расходы были исполнены в сумме 28,1 млн.леев и, соответственно, 27,5 млн.леев. По данному компоненту числилась дебиторская задолженность с просроченным сроком исковой давности в сумме 359,5 тыс.леев.

При использовании публичных финансовых средств, выделенных в 2008 году на науку и инновации, были выявлены нарушения и недостатки, которые не превышают порог существенности. В результате не все расходы, отраженные в финансовых отчетах, а также и финансовые операции и сделки были осуществлены законно и регламентированно, в частности:

• средства, выделенные на науку и инновации, были преимущественно (24,4% и 70,0%) использованы на оплату труда работников данной области без установления показателей оценки научных результатов по проектам; нерегламентированная переплата средств 9 учреждениям бенефициарам составила 2 млн.леев;

• некоторые публичные средства были использованы не по целевому назначению, в результате чего были искажены годовые отчеты и финансовая отчетность. Так, средства в сумме 3,3 млн.леев, были выделены и отнесены как расходы на “Научно-исследовательские работы”, хотя были израсходованы по статье “Ремонт и покупка основных средств”; расходы в сумме 5,1 млн.леев были отнесены и отрапортованы с нарушением Бюджетной классификации, а полученные одним учреждением средства на основании сметы расходов на сумму 1,5 млн.леев не были обоснованы соответствующими расчетами; средства, выделенные для “Текущего ремонта”, были использованы для “Капитального ремонта”, без последующего увеличения балансовой стоимости зданий;

• в некоторых учреждениях АНМ отмечено завышенное планирование штатной численности персонала и фонда оплаты труда в аспекте проектов, что обусловило образование излишка незаконно израсходованных бюджетных средств, а также искусственное сохранение вакантных функций в течение года с обеспечением совмещения персоналом, задействованным в основной деятельности функцией научной деятельности. Так, в Научно-практическом центре превентивной медицины надбавки и доплаты достигли 175% от должностного оклада. Только за 2 месяца 2008 года премии за счет “Науки и инноваций” и по основной деятельности были выплачены 208 и, соответственно, 177 работникам Центра, при фактической численности научных работников в количестве 92,5 человек;

• не было соблюдено законодательство при осуществлении государственных закупок за счет бюджетных средств в 3 аудитируемых учреждениях, что привело к отвлечению публичных средств в обороте экономических агентов в сумме 2,1 млн.леев, образовав необоснованную дебиторскую задолженность;

• планирование и использование бюджетных средств двумя субъектами не было осуществлено и отрапортовано в разрезе проектов, согласно бюджету, утвержденному Договором о партнерстве и утвержденных смет расходов, допустив закупку оборудования за счет нескольких проектов на сумму 546,7 тыс.леев, закупку незапланированного оборудования на сумму 337,9 тыс.леев, а также не закупив запланированное оборудование на сумму 131,5 тыс.леев;

• специализированные проверки и оценки технических средств, осуществленных в ГП Научно-производственный центр “Информационные технологии и системы”, завершились следующим заключением: “15 компьютеров стоимостью 108,8 тыс.леев, согласно представленным фактурам, невозможно было идентифицировать”;

• в нарушение Трудового кодекса допущены задолженности по заработной плате, составившие по состоянию на 31.12.2008 г. 274,4 тыс.леев;

• некоторые субъекты не разработали политику бухгалтерского учета и не соблюли требования Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова.

Анализ

Большинство нарушений, касающихся управления руководителями аудитируемых учреждений бюджетных ассигнований на науку и инновации, финансируемые через АНМ, являются следствием неэффективности системы внутреннего контроля, требующей улучшения для обеспечения более эффективного управления выделенными ассигнованиями.

Исполнение с некоторыми отклонениями расходов по выплате заработной платы было также обусловлено тем, что п.8 и п.15 Постановления Правительства № 47 от 12.01.2007 г. регламентируют размер надбавки к должностному окладу и ежемесячный максимальный размер премий на 50 % лишь руководителям организаций публичного права сферы науки и инноваций, в то время как для остальных категорий персонала надбавки к должностному окладу и максимальный размер ежемесячных премий не ограничен.

Неэффективное и нерегламентированное управление ассигнованиями, выделенными на науку и инновации, обусловлено и неразработкой показателей оценки научных результатов, а также достижений в аспекте проектов научных исследований.

Выводы

Несмотря на то, что мониторинг эффективного и целевого использования финансовых средств, регламентированный в требованиях ст.86 Кодекса № 259-XV и п.72-75 Положения о финансировании деятельности в сфере науки и инноваций, утвержденного Постановлением Правительства № 80 от 28.01.2005 г., проводится Высшим советом по науке и технологическому развитию АНМ, деятельность данного органа не обеспечивала проведение эффективной проверки средств, выделенных получателям на предусмотренные цели. Данный факт предполагает множество рисков, что обуславливает несоответствующее, с нарушением законодательных и нормативных актов использование средств, выделенных для сферы науки и инноваций.

Указанные в Отчете нарушения и недостатки свидетельствуют о том, что не все финансовые операции и сделки осуществлены законно и регламентированно, а аудиторская группа выразила условное мнение относительно соответствия.

Рекомендации Парламенту:

- потребовать от АНМ на основании Договора о партнерстве совместно с Правительством реализовать государственную политику в области науки и инноваций, сконцентрировав финансовые ресурсы на приоритетные направления и усовершенствовав инфраструктуру и систему финансирования для основной деятельности, обеспечив тем самым соответствие публичных расходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В Дополнение к Отчету о порядке управления публичными финансовыми средствами в 2008 бюджетном году изложены нарушения, касающиеся законности и соответствия использования публичных финансовых средств, будучи нарушены нормы и процедуры бюджетного процесса и бюджетной системы; несоблюдения бюджетно-финансовой дисциплины, процедур закупок за счет публичных средств, а также эффективности управления публичным имуществом и др.

Считаем, что в отчете аудиторские заключения придадут особое значение нынешнему процессу реформирования менеджмента публичных финансов в Республике Молдова. Наиболее актуальными из них считаем следующие:

• повышение ответственности бюджетных исполнителей за соответствующее управление публичными денежными средствами, в том числе путем создания нормативных рамок консолидированной ответственности;

• продолжение внедрения проекта “Менеджмент публичных финансов”, который является приоритетным при внедрении системы внутреннего публичного финансового контроля и внутреннего аудита, а также делегировании ответственности за надлежащее управление государственных органов;

• развитие диалога между Парламентом и Правительством в процессе исполнения, основанного на отчетности Счетной палаты.

Счетная палата и в дальнейшем направит усилия на институциональное развитие и обеспечение профессионализма для обеспечения реального и долгосрочного влияния на управление публичными финансовыми средствами.