Hotărîre nr.20 din 11.05.2012 privind Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Apărării, unele unităţi militare şi instituţii din subordine

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la

Ministerul Apărării, unele unităţi militare şi instituţii din subordine

nr. 20  din  11.05.2012

 (în vigoare 01.06.2012) 

Monitorul Oficial nr.104-108 art.11 din 01.06.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dlui I.Butmalai, secretarul Comisiei permanente securitate naţională, apărare şi ordine publică a Parlamentului Republicii Moldova, dlui V.Marinuţa, ministrul apărării, dlui V.Bucatari, seful Direcţiei economico-financiare, dlui Al.Zveaghin, Comandantul Comandamentului Logistic, dlui R.Sereda, şeful Direcţiei Juridice a Ministerului Apărării, dlui A.Coguteac, directorul Departamentului Dotări al Ministerului Apărării, dlui S.Merlan, şeful Direcţiei Achiziţii Publice a Departamentului Dotări, dlui I.Doţenco, Comandantul Brigăzii 2 Infanterie Motorizată, dlui O.Ciulcov, ex-Comandantul Brigăzii 2 Infanterie Motorizată, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Apărării, unele unităţi militare şi instituţii din subordine.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008² şi conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011 şi pe anul 2012³. Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul consolidat al Ministerului Apărării şi rapoartele financiare întocmite de către unităţile militare şi instituţiile auditate, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

____________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi⁴. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode: analize, examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.

____________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Ministrul apărării, în calitatea sa de executor de buget şi manager al instituţiei publice, are obligaţia să asigure utilizarea fondurilor publice cu respectarea principiilor transparenţei, economicităţii, eficienţei, eficacităţii şi legalităţii, pentru funcţionarea regulamentară a aparatului central al Ministerului Apărării şi instituţiilor din subordine, precum şi să administreze raţional patrimoniul public aflat în gestiune. În total, suma alocaţiilor pentru domeniul apărării a constituit 464,9 mil.lei, ceea ce reprezintă 22,9% din suma totală a cheltuielilor bugetare aprobate pentru toate autorităţile publice pe anul 2011. Comparativ cu anul 2010, alocaţiile bugetare preconizate Ministerului Apărării au fost majorate de circa 1,1 ori, sau cu 37,8 mil.lei. Verificările auditului denotă că, în perioada auditată, sistemul de management instituţional şi financiar al Ministerului Apărării a marcat unele tendinţe spre o bună gestionare a fondurilor publice, totodată, constatările auditului relevînd prezenţa unor iregularităţi şi neconformităţi la efectuarea cheltuielilor, ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară, precum şi la administrarea patrimoniului public, care se exprimă prin:

♦ Managementul financiar irelevant la toate etapele procesului bugetar, inclusiv cu elemente de denaturare a raportului, concomitent neasigurînd: conformitatea organizării sistemului de control intern, activitatea relevantă a auditului intern, organizarea conformă a sistemului de contabilitate şi de raportare financiară potrivit regulilor generale ale contabilităţii.

♦ Neracordarea cadrului normativ şi regulator la situaţia reală în care au fost instituite reprezentanţele militare şi menţinerea activităţilor acestora la condiţiile anului 1992 au cauzat cheltuieli ineficiente în sumă totală de 278,9 mii lei.

♦ Ministerul n-a asigurat utilizarea conform destinaţiei iniţial aprobate a surselor alocate din fondul de rezervă al Guvernului în sumă totală de 1498,8 mii lei.

♦ Utilizarea neregulamentară a mijloacelor publice alocate pentru activitatea Bazei de Aviaţie în sumă de 469,0 mii lei la întreţinerea unei grădiniţe, care activează în afara cadrului legal.

♦ Neasigurarea de către managementul ministerului a respectării cadrului normativ la remunerarea personalului de conducere, ceea ce a condiţionat remunerarea cu unele abateri în sume nesemnificative.

♦ Nerespectarea cadrului legal în domeniul achiziţiilor atestă: neasigurarea de către minister a controlului managerial adecvat asupra întregului proces de achiziţii din banii publici; nedelimitarea competenţelor şi responsabilităţilor între minister (în calitate de autoritate contractantă) şi Departamentul Dotări (structură subordonată); irelevanţa activităţii grupului de lucru privind desfăşurarea achiziţiilor şi monitorizarea executării contractelor, în special la respectarea termenelor de livrare şi a calităţii mărfurilor livrate; admiterea efectuării achiziţiilor publice cu depăşirea planului aprobat în sumă totală de 10091,1 mii lei, precum şi încheierea acordurilor adiţionale – de 2,7 mil.lei, divizarea achiziţiei, suportarea unor cheltuieli ineficiente – de 30,0 mii lei; admiterea livrării/ recepţionării unor produse ce nu corespund condiţiilor contractuale şi standardelor, nefiind întreprinse soluţii de remediere, în special cu neprezentarea către Agenţia Achiziţii Publice a informaţiei pentru includerea în lista interdicţiilor a operatorilor economici în condiţiile art.18 din Legea privind achiziţiile publice.

♦ Gestionarea neregulamentară a patrimoniului public, cauzată de prezenţa unui management necorespunzător şi de lipsa elementelor de control intern, exprimate prin: neasigurarea în deplină măsură a înregistrării la organele cadastrale a drepturilor patrimoniale de către instituţiile din subordine asupra 759 de clădiri cu suprafaţa totală de 398,1 mii m², în valoare totală (iniţială) de 237,8 mil.lei, 29 de terenuri cu suprafaţa de 3464,3 ha şi de către unităţile economice – asupra 34 de terenuri cu suprafaţa de 933,5 ha şi 199 de imobile cu suprafaţa de 7581,1 mii m². Lipsa înregistrării şi ţinerii în evidenţa contabilă a unor terenuri cantitativ şi valoric nu admite identificarea prin sistemul contabil a operaţiunilor de scoatere din uz a unor terenuri.

♦ Neevaluarea şi neincluderea în capitalul social al întreprinderilor de stat din subordine a mai mult de 1106 ha terenuri şi a 21 de aeronave transmise acestora de către minister, în calitatea sa de fondator.

♦ Ministerul, în condiţiile necomercializării unor active incluse în Lista activelor Armatei Naţionale, propuse pentru comercializare, n-a aplicat prevederile legale în vederea excluderii activelor ce nu sînt comercializate în decurs de un an. În anul 2011, urmare comercializării unor active, în bugetul de stat au fost încasate 25907,7 mii lei, ministerului revenindu-i 5181,6 mii lei, ce constituie 20% din această sumă.

♦ Controlul neadecvat al ministerului asupra formării mijloacelor speciale a dus la nerespectarea modalităţii de selectare a locatarilor pentru darea în locaţiune/chirie şi calcularea incorectă a plăţii chiriei în sumă de 80,1 mii lei. Totodată, carenţele la administrarea fondului centralizat de mijloace speciale, inclusiv la fundamentarea estimării şi planificării veniturilor/cheltuielilor din mijloace speciale, au condiţionat generarea soldurilor în sumă totală de 3152,3 mii lei.

♦ Neplanificarea veniturilor/cheltuielilor aferente produselor obţinute din gospodăriile auxiliare şi utilizate pentru necesităţile proprii a cauzat majorarea nefundamentată a volumului de mijloace speciale.

♦ Nedeterminarea statutului şi modului de administrare a mijloacelor primite de la partenerii străini pentru recuperarea cheltuielilor participanţilor la aplicaţiile militare multinaţionale cauzează mai multe incertitudini la evidenţă şi raportare, care, prin esenţa lor, reprezintă mijloace intrate temporar în posesia instituţiei. Actualmente, soldul acestora constituie 3152,3 mii lei, fiind reflectate ca granturi la contul mijloacelor speciale al Marelui Stat Major.

♦ Lipsa unui control intern adecvat asupra achitării pensiilor, cauzată de neincluderea obligaţiilor contractuale între minister şi S.A. “Banca de Economii”, a condiţionat plăţi nejustificate şi litigii, în cazurile pensionarilor decedaţi. Astfel, în 5 cazuri, după decesul pensionarului, au fost ridicate pensii în sumă de 325,2 mii lei (la momentul actual, nefiind restituită suma de 45,1 mii lei) în baza procurilor.

♦ Nereglementarea modului de evidenţă, utilizare şi raportare a biletelor de tratament sanatorial, rămase în stoc la finele perioadei de gestiune, precum şi a valorii acestora, fapt ce poate condiţiona neregularităţi la utilizarea şi raportarea lor.

♦ Nerespectarea normelor legale privind asigurarea militarilor cu produse alimentare şi echipament.

♦ Ministerul, la administrarea asistenţei externe, nu s-a conformat prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.12 din 19.01.2010⁵ privind mecanismul de coordonare a asistenţei respective, neasigurînd conformitatea evidenţei acesteia, fiind corectate datele raportate la componenta de bază şi la alte componente cu 60708,7 mii lei. Auditul a stabilit diferenţe în sumă de 12337,7 mii lei între valoarea declarată în vamă şi valoarea mărfurilor înregistrate în evidenţa contabilă, datorită rezultatelor evaluării stării reale şi costurilor acestora, efectuate de comisia de evaluare.

____________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.12 din 19.01.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la cadrul instituţional şi mecanismul de coordonare a asistenţei externe acordate Republicii Moldova de organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare”.

♦ Nereglementarea antrenării militarilor şi taxarea serviciilor prestate la efectuarea unor lucrări agricole permite ca acestea să fie stabilite la discreţia proprie a părţilor. Veniturile obţinute din aceste servicii n-au fost prevăzute în Nomenclatorul lucrărilor efectuate şi serviciilor prestate contra plată, aprobat de Guvern, suma lor constituind 1087,0 mii lei. Totodată, Batalionul de Gardă n-a întreprins măsuri pe cale extrajudiciară sau judiciară în vederea încasării de la unii agenţi economici a datoriilor formate în rezultatul prestării serviciilor în sumă de 83,0 mii lei.

♦ Inventarierea formală a cauzat prezenţa mai multor nereguli la evidenţa bunurilor obţinute de la demolarea imobilelor, a echipamentului şi a altor bunuri.

♦ Lipsa controlului la încheierea şi executarea contractelor de locaţiune a cauzat datorii la plăţile pentru arendă în sumă de 400,7 mii lei, datorii ale locatarilor pentru chiria spaţiului – de 1378,5 mii lei, iar diminuarea coeficienţilor de amplasare a dus la ratarea veniturilor de 80,1 mii lei de către Clubul sportiv.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Apărării, unele unităţi militare şi instituţii din subordine.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit:

2.1. Ministerului Apărării, pentru documentare şi monitorizare continuă a implementării recomandărilor propuse în cadrul auditului, şi se cere:

2.1.1. să examineze la Colegiul ministerului, cu participarea instituţiilor din subordine, situaţiile constatate de audit şi, după caz, să evalueze gradul de responsabilitate, prin prisma obligaţiilor ce le revin persoanelor cu funcţii de răspundere, asigurînd întreprinderea acţiunilor pentru lichidarea cauzelor stabilite;

2.1.2. să întreprindă măsurile necesare întru racordarea cadrului regulator la actele legislative şi normative în vederea excluderii divergenţelor între situaţia real existentă şi cadrul instituţional;

2.1.3. să asigure respectarea legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice prin stabilirea criteriilor concrete în sistemul de control intern şi a responsabililor, ţinînd cont de specificul sistemului centralizat de achiziţii;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi determinarea, în comun cu Ministerul Apărării, a modalităţii privind modul de evidenţă şi raportare a mijloacelor financiare primite temporar de la partenerii străini pentru recuperarea cheltuielilor de participare la aplicaţiile militare multinaţionale;

2.3. Guvernului, pentru informare, şi se propune:

2.3.1. să examineze oportunitatea Hotărîrii Guvernului nr.863 din 29.12.1992 “Cu privire la instituirea reprezentanţelor militare în unităţile industriale şi cele de cercetări ştiinţifice şi proiectări” prin prisma scopului de instituire a reprezentanţelor militare;

2.3.2. să asigure revizuirea de către autorităţile abilitate a prevederilor Legii asigurării cu pensii a militarilor şi a persoanelor din corpul de comandă şi din trupele organelor afacerilor interne nr.1544-XII din 23.06.1993, în partea ce se referă la reglementarea achitării pensiei, ţinînd cont de Hotărîrea Curţii Constituţionale nr.10 din 02.06.2009;

2.3.3. să examineze posibilitatea înregistrării gratuite a bunurilor gestionate de Ministerul Apărării;

2.4. Preşedintelui Republicii Moldova, Comandantul Suprem al Forţelor Armate, pentru informare;

2.5. Parlamentului, inclusiv Comisiei economie, buget şi finanţe şi Comisiei pentru securitatea naţională, apărare şi ordine publică, pentru informare;

2.6. Se ia act că:

2.6.1. Departamentul Dotări a restabilit în evidenţa contabilă valoarea clădirilor neprivatizate conform Hotărîrii Guvernului nr.932 din 14.08.2007;

2.6.2. Centrul Consultativ Diagnostic a majorat valoarea imobilului cu costul reparaţiei capitale în sumă de 386,8 mii lei;

2.6.3. Ministerul Apărării, în comun cu Ministerul Finanţelor, au corectat rapoartele privind valoarea mijloacelor fixe, în aspectul componentei de bază şi altor componente, cu suma de 60708,7 mii lei.

3. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre executarea cerinţelor subpct.2.1. şi 2.2. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

4. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.20 din 11 mai 2012

RAPORTUL

auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Apărării,

unele unităţi militare şi instituţii din subordine

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Apărării, unele unităţi militare şi instituţii din subordine s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011 şi pe anul 2012².

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare, întocmite de către Ministerul Apărării (în continuare – MA sau ministerul, după caz) şi de către unele unităţi şi instituţii din subordine pe anul 2011, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale, iar utilizarea mijloacelor alocate de la bugetul de stat, precum şi operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii ministerului şi a instituţiilor din subordine constă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare potrivit normelor aprobate, în asigurarea utilizării regulamentare a mijloacelor publice, precum şi în administrarea raţională a patrimoniului de stat aflat în gestiune. Totodată, executorii de buget poartă răspundere pentru asigurarea bunei guvernări, prin implementarea adecvată a sistemului de management financiar şi control, în scopul obţinerii unei asigurări rezonabile că obiectivele entităţii vor fi realizate prin eficacitatea şi eficienţa operaţiunilor; conformitatea cu legislaţia şi cadrul regulator; integritatea activelor şi pasivelor.

Ministerul este obligat să asigure utilizarea eficientă a mijloacelor bugetului de stat, inclusiv pentru funcţionarea regulamentară a aparatului ministerului, subdiviziunilor acestuia, instituţiilor din subordine, să realizeze măsurile din domeniu, precum şi să administreze raţional patrimoniul de stat aflat în gestiune.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra Raportului financiar pe anul 2011 şi regularităţii gestionării fondurilor publice. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii opiniilor, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode: examinări, analize, confirmări, recalculări, intervievări, vizualizări etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ministerul Apărării este autoritatea publică centrală de specialitate, care organizează, coordonează şi conduce activităţile în domeniul apărării naţionale şi este responsabil de dezvoltarea Armatei Naţionale.

Resursele financiare destinate asigurării apărării naţionale se constituie din mijloacele bugetului de stat, inclusiv componenta de bază, mijloace speciale, surse externe etc. şi se utilizează pentru întreţinerea şi pregătirea forţelor destinate apărării naţionale, înzestrarea lor cu armament, tehnică militară şi specială şi alte bunuri tehnico-materiale, finanţarea cercetărilor ştiinţifico-militare, construcţiilor capitale, asigurarea cu pensii, asigurarea obligatorie de stat, asigurarea medicală, pregătirea rezerviştilor, precum şi pentru organizarea mobilizării.

Ministerul Apărării administrează domeniul public central de specialitate prin intermediul aparatului central al ministerului, iar conducerea politico-militară a Armatei Naţionale – prin intermediul Marelui Stat Major. În perioada supusă auditului, ministerul s-a condus de Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea MA, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.939 din 16.08.2007⁴, efectivul-limită al aparatului central fiind aprobat în număr de 77 de unităţi.

____________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.939 din 16.08.2007 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Apărării, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.939 din 16.08.2007).

Evidenţa contabilă în minister urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁵ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁶.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii).

⁶ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Auditul a supus verificării cheltuielile efectuate pe un eşantion de 28 de subdiviziuni din 56. Volumul cheltuielilor auditate a constituit 411,9 mil.lei, ceea ce reprezintă 87,2% din alocaţiile totale ale ministerului pe anul 2011. În prezentul raport sînt expuse cele mai semnificative constatări din punct de vedere al materialităţii.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la cadrul instituţional

Structura generală şi efectivul Armatei Naţionale în număr de 6500 de militari şi 2000 de persoane civile, cu întreţinerea de la bugetul de stat au fost aprobate prin Hotărîrea Parlamentului nr.679-XV din 23.11.2001⁷. Auditul a evidenţiat o fluctuaţie a cadrelor militare, care în anul 2011 a înregistrat demisionarea din rîndul corpului de ofiţeri a 132 de persoane faţă de 125 încadrate, din care 80 de persoane (60,6%) s-au eliberat din iniţiativă proprie. Faţă de anul 2010, numărul celor demisionaţi a crescut cu 60 de persoane, iar al celor încadraţi s-a micşorat cu 40 de persoane.

____________________

⁷ Hotărîrea Parlamentului nr.679-XV din 23.11.2001 “Pentru aprobarea structurii generale şi a efectivului Armatei Naţionale şi a instituţiilor Ministerului Apărării”.

Prin Hotărîrea Guvernului nr.939 din 16.08.2007, care a aprobat Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Apărării, structura şi efectivul-limită ale aparatului central al acestuia, a fost aprobată şi lista instituţiilor din subordine. Auditul relevă că atît Hotărîrea menţionată, cît şi alte acte guvernamentale nu prevăd subordonarea întreprinderilor de stat care activează la momentul actual în subordinea ministerului. Astfel, auditul a constatat funcţionarea a trei întreprinderi de stat care nu sînt incluse în lista menţionată (Î.S. “Combinatul de Deservire Socială”, Î.S. “Centrul de Pregătire a Specialiştilor pentru Armata Naţională”, Î.S. “Aeroportul Internaţional Mărculeşti”).

Concluzii:

Ministerul Apărării n-a supus revizuirii cadrul instituţional, cu conformarea reglementărilor şi optimizărilor structurilor respective, în scopul asigurării unui management instituţional eficient. De asemenea, n-au fost întreprinse măsuri suficiente întru diminuarea procesului de fluctuaţie a cadrelor militare, cu identificarea cauzelor/circumstanţelor acestui proces.

Recomandări Ministerului Apărării:

1. Să revizuiască cadrul instituţional, în special prin conformarea şi regulamentarea poziţionării structurale a întreprinderilor de stat din domeniul apărării.

3.2. Cu privire la execuţia de ansamblu a alocaţiilor aprobate

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2011⁸, MA i-au fost aprobate şi alocate mijloace pentru întreţinerea Armatei Naţionale în sumă totală de 264,5 mil.lei (inclusiv de la componenta de bază – 233,3 mil.lei, mijloace speciale – 31,2 mil.lei), pentru asigurarea şi asistenţa socială – 200,5 mil.lei (inclusiv pensii militarilor – 193,6 mil.lei, compensaţii şi îndemnizaţii nominative – 6,9 mil.lei). Astfel, suma alocaţiilor a constituit în total 464,9 mil.lei, ceea ce reprezintă 22,9% din volumul alocaţiilor aprobate autorităţilor publice finanţate de la bugetul de stat. Comparativ cu anul 2010, alocaţiile preconizate MA au fost în creştere cu 37,8 mil.lei (inclusiv pentru întreţinere – cu 34,0 mil.lei) şi pentru asigurarea şi asistenţa socială – cu 3,9 mil.lei. În anul 2011, MA a beneficiat de mijloace alocate din fondul de rezervă al Guvernului în sumă de 8,03 mil.lei.

____________________

⁸ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011 (cu modificările ulterioare).

Deşi în total pe minister cheltuielile au fost efectuate în limita alocaţiilor aprobate, auditul a constatat unele devieri în aspectul instituţiilor subordonate, comparativ cu limitele aprobate, determinate de ţinerea neregulamentară⁹ a evidenţei contabile privind decontările interdepartamentale.

____________________

⁹ Capitolul VI din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 “Privind decontările interdepartamentale privind finanţarea”.

Auditul denotă că mijloacele alocate ministerului în anul 2011 de la componenta de bază a bugetului de stat s-au executat cu respectarea limitei aprobate, execuţia de ansamblu, în aspectul clasificaţiei economice, fiind prezentată în Figura nr.1.

Sursă: Datele rapoartelor financiare pe anul 2011 ale Ministerului Apărării

Pentru anul 2011, ministerului i-au fost aprobate venituri provenite din mijloace speciale în sumă de 30,6 mil.lei şi cheltuieli – 33,9 mil.lei, real fiind executate venituri în sumă de 31,5 mil.lei şi cheltuieli – 36,4 mil.lei. Veniturile mijloacelor speciale au fost constituite din: plata arendei în sumă de 5,8 mil.lei, granturi, sponsorizări şi donaţii – 2,7 mil.lei, mijloace provenite din prestarea serviciilor în cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală – 2,1 mil.lei, alte mijloace speciale – 20,9 mil.lei. Executarea mijloacelor speciale, în aspectul clasificaţiei economice, se prezintă în diagrama ce urmează.

Sursă: Datele rapoartelor financiare privind mijloacele speciale ale Ministerului Apărării

Verificările regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare publice de către MA şi unele instituţii din subordine (pe eşantionul auditat) au constatat unele abateri şi situaţii problematice, acestea fiind expuse după cum urmează.

3.2.1. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Cheltuielile efective pentru retribuirea muncii au constituit 135,4 mil.lei la componenta de bază şi 3,1 mil.lei – din contul mijloacelor speciale, faţă de 137,6 mil.lei şi, respectiv, de 3,0 mil.lei alocate. Verificările efectuate la Batalionul de Gardă au constatat 4 cazuri de stabilire cu încălcarea legislaţiei a grilelor de salarii pentru adjuncţii conducătorilor de subdiviziuni, urmare cărui fapt la 4 persoane le-au fost achitate neregulamentar¹⁰ 4,1 mii lei.

____________________

¹⁰ Art.19 alin.(2) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările ulterioare) şi pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.650 din 12.06.2006 “Privind salarizarea militarilor, efectivului de trupă şi corpului de comandă angajaţi în serviciul organelor apărării naţionale, securităţii statului şi ordinii publice” (cu modificările ulterioare).

Conform Hotărîrii Guvernului nr.863 din 29.12.1992¹¹, în scopul asigurării unui control unic asupra elaborării, fabricării şi livrării producţiei cu destinaţie militară, precum şi pentru repartizarea raţională a comenzilor consumatorilor speciali, în unităţile de profil ale republicii au fost instituite reprezentanţele militare în unităţile industriale şi cele de cercetări ştiinţifice şi proiectări care urmau să execute (la acel moment) comenzile consumatorilor speciali. Reieşind din prevederile Hotărîrii menţionate, MA a aprobat, prin Ordinul nr.33 din 03.02.1993, “Regulamentul cu privire la reprezentanţele militare în întreprinderile industriale şi în organizaţiile de cercetări ştiinţifice şi proiectare”, iar potrivit pct.4 din aceeaşi Hotărîre a asigurat completarea reprezentanţelor militare cu cadre. De asemenea, conform pct.6 din Hotărîre, Ministerul Finanţelor anual prevede sume necesare întreţinerii reprezentanţelor militare instituite. Potrivit Regulamentului în cauză, reprezentanţele îşi exercită activitatea în întreprinderile în care sînt amplasate achiziţiile MA, Ministerului Afacerilor Interne (consumatori speciali), execută controlul şi recepţionează producţia în conformitate cu Hotărîrile Guvernului, contractele şi Regulamentul aprobat.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.863 din 29.12.1992 “Cu privire la instituirea reprezentanţelor militare în unităţile industriale şi cele de cercetări ştiinţifice şi proiectări” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.863 din 29.12.1992).

Auditul a constatat că, în anul 2011, în reprezentanţele instituite la fostele întreprinderi unionale, ultimele actual reorganizate şi/sau supuse privatizării (S.A. “Sigma”, S.A. “Topaz”, CTŞ “Hidrotehnica”, S.A. “Răut” şi S.A. IŞC “Rif-Acvaaparat”), au activat 12 persoane (3 militari şi 9 civili). Conform statelor de personal, remunerarea muncii constituie 475,7 mii lei, cheltuielile reale însumînd 278,9 mii lei, din care la Brigada 2 Infanterie Motorizată – 153,6 mii lei (7 persoane) şi la Brigada 1 Infanterie Motorizată – 125,3 mii lei (3 persoane).

Analiza auditului asupra dărilor de seamă ale reprezentanţelor militare, prezentate Departamentului Dotări, denotă că atît în perioada supusă auditului, cît şi pentru perioadele precedente, unităţile economice la care au fost instituite aceste reprezentanţe n-au fabricat, n-au livrat şi n-au repartizat comenzi consumatorilor speciali în unităţile de profil ale republicii, precum prevede Hotărîrea Guvernului nr.863 din 29.12.1992. Totodată, pct.6 din Regulament stabileşte că, în cazul stopării definitive a fabricării producţiei pentru necesităţile consumatorilor speciali, reprezentanţele militare se lichidează. În condiţiile menţionate reprezentanţele continuă să activeze.

3.2.2. Cu privire la regularitatea altor cheltuieli

• Pentru sărbătorirea aniversării a XX-ea a proclamării independenţei Republicii Moldova, Ministerului Apărării din fondul de rezervă al Guvernului i-au fost alocate 8033,2 mii lei, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.433 din 15.06.2011¹². Verificările auditului au constatat că în aceste scopuri ministerul a utilizat 7380,2 mii lei, formînd un sold neutilizat de 653,0 mii lei, care regulamentar urma a fi restituit la buget. Acesta a fost utilizat pentru achitarea contractelor încheiate anterior (februarie 2011) cu Î.S. “Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională” şi cu Î.S. “Rusca”.

____________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.433 din 15.06.2011 “Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

De asemenea, verificările auditului au stabilit că, din totalul echipamentului procurat din mijloacele fondului de rezervă pentru desfăşurarea paradei militare, o parte din echipament (845,8 mii lei) a fost utilizat pentru necesităţile cotidiene ale Armatei Naţionale, auditului nefiindu-i prezentate documente ce atestă necesitatea procurării echipamentului neutilizat.

• La Baza de Aviaţie, în afara cadrului legal¹³, activează o grădiniţa de copii cu 4 grupe (creată prin Ordinul MA nr.139 din august 1998). Din contul cheltuielilor pentru activitatea Bazei de Aviaţie, la întreţinerea grădiniţei în anul 2011 s-au utilizat 469,0 mii lei, din care 297,5 mii lei – pentru remunerarea muncii a 12 unităţi de personal, incluse în statele acestei subdiviziuni. Pentru unii militari cheltuielile ce ţin de alimentarea copiilor au fost reduse cu 50 la sută, ceea ce constituie 7,7 mii lei.

____________________

¹³ Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995.

Concluzii:

Managementul Ministerului Apărării n-a asigurat respectarea cadrului normativ la remunerarea personalului de conducere, ceea ce a condiţionat remunerarea adjuncţilor de subdiviziuni cu abateri de la aceste norme.

Neracordarea cadrului normativ şi regulator la situaţia reală în care au fost instituite reprezentanţele militare şi menţinerea activităţilor acestora la condiţiile anului 1992 au cauzat cheltuieli ineficiente în sumă totală de 278,9 mii lei.

Ministerul n-a asigurat utilizarea conform destinaţiei iniţial aprobate a surselor alocate din fondul de rezervă al Guvernului în sumă totală de 1498,8 mii lei.

O consecinţă a managementului neadecvat al Ministerului Apărării este şi utilizarea neregulamentară a mijloacelor publice alocate pentru activitatea Bazei de Aviaţie în sumă de 469,0 mii lei la întreţinerea unei grădiniţe, care activează în afara cadrului legal.

Se recomandă Ministerului Apărării:

2. Să asigure revizuirea şi conformarea cadrului normativ în vederea stabilirii şi achitării regulamentare a plăţilor salariale pentru personalul de conducere.

3. Să asigure conformitatea utilizării mijloacelor financiare în scopurile alocate, în special a celor alocate din fondul de rezervă al Guvernului.

4. Să examineze legalitatea creării grădiniţei de copii, prin prisma Legii învăţămîntului, precum şi regularitatea întreţinerii acesteia din contul mijloacelor alocate pentru activitatea Bazei de Aviaţie.

5. Să asigure corectitudinea calculelor de elaborare a propunerilor pentru finanţarea cheltuielilor de la bugetul de stat, în vederea eliminării faptelor de formare a surplusurilor.

3.3. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice

În anul 2011, MA a efectuat cheltuieli pentru plata mărfurilor şi serviciilor în sumă de 97,1 mil.lei, ce constituie 36,1% din cheltuielile efectuate la componenta de bază şi mijloace speciale, din care 30,0 mil.lei, sau 30,9% pentru procurarea produselor alimentare şi echipamentului. Verificările auditului s-au axat prioritar asupra achiziţiilor efectuate centralizat de către Departamentul Dotări (în continuare – Departamentul), acestea constituind 51703,7 mii lei. Situaţia, în aspectul procedurilor de achiziţii efectuate în anul 2011, se prezintă în Tabelul nr.1.

Analiza datelor denotă că Departamentul Dotări a organizat 87 de proceduri de achiziţii publice centralizate, iar ministerul, suplimentar la acestea, a efectuat procurări în sumă de 361,7 mii lei, prin încheierea a 2 contracte cu Agenţia Rezerve Materiale, prin prisma Legii privind achiziţiile publice. Auditul a supus verificării 75 de dosare de achiziţii, ceea ce constituie 100% în totalul achiziţiilor efectuate.

Examinările auditului asupra procedurilor aferente etapei de iniţiere a achiziţiilor au stabilit:

• MA n-a statuat clar şi exhaustiv procesul de reglementare a achiziţiilor, în special a celor efectuate în mod centralizat, prin prisma responsabilităţilor de autoritate contractantă. Astfel, prin Ordinul ministrului nr.12 din 21.01.2010, s-a prevăzut centralizarea achiziţiilor publice pentru necesităţile Armatei Naţionale, cu funcţiile respective fiind împuternicit Departamentul Dotări în cazurile achiziţiilor mai mari de 50,0 mii lei, componenţa grupului de lucru fiind constituită exclusiv din personalul Departamentului, ceea ce prezintă un element al netransparenţei achiziţiilor publice. Deşi ordinul menţionat a fost abrogat la 09.03.2011, Departamentul a continuat achiziţionarea centralizată pe tot parcursul anului 2011, în unele cazuri, neţinînd cont de mărimea achiziţiei.

• Cu nerespectarea prevederilor Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹⁴, Ministerul Apărării în Regulamentul propriu privind organizarea şi funcţionarea grupului de lucru pentru achiziţiile publice, precum şi în ordinul cu privire la crearea acestui grup de lucru n-a reglementat delimitarea atribuţiilor şi obligaţiilor fiecărui membru al grupului de lucru.

• Departamentul Dotări a întocmit planul de achiziţii pe anul 2011 în sumă totală de 31862,2 mii lei, inclusiv pentru achiziţionarea bunurilor în sumă de 28492,6 mii lei, lucrărilor – de 1683,4 mii lei şi serviciilor – de 1686,2 mii lei. Auditul a constatat majorarea sumei estimative în plan, faţă de suma din anunţ, cu 239,5 mii lei, precum şi neincluderea regulamentară¹⁵ în planul anual şi anunţul de intenţie publicat în Buletinul Achiziţiilor Publice a 18 proceduri de achiziţii în sumă de 10091,1 mii lei.

____________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”.

¹⁵ Art.3 şi art.19 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007) şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

• Lipseşte fundamentarea planificării necesităţilor reale ale achiziţiilor în baza analizei costeficienţă pentru estimarea corectă a valorii la includerea acesteia la elaborarea proiectului de buget. Necesităţile de aprovizionare a Armatei Naţionale cu produse alimentare şi echipament urmau a fi calculate de către Comandamentul Logistic din cadrul Marelui Stat Major şi achiziţionate de către Departamentul Dotări, ţinînd cont de bugetul aprobat şi de normele de asigurare cu producţie alimentară şi echipament a militarilor Armatei Naţionale¹⁶. Analiza auditului denotă carenţe în procesul de estimare a acestor necesităţi, situaţia pe unele categorii de produse alimentare achiziţionate fiind prezentată în Tabelul nr.2.

____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992 “Cu privire la asigurarea cu producţie alimentară a consumatorilor speciali” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992) şi Hotărîrea Guvernului nr.104 din 06.02.2008 “Cu privire la asigurarea cu echipament a militarilor Forţelor Armate pe timp de pace” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.104 din 06.02.2008).

Datele prezentate exemplifică cazurile de achiziţionare a unor categorii de produse în cantităţi care depăşesc necesităţile estimate, acest fapt condiţionînd substituirea sistematică a produselor alimentare prevăzute de normele stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992.

• Ca rezultat al carenţelor în procesul de planificare a achiziţiilor publice, a fost admisă achiziţionarea suplimentară a cantităţilor de produse prin încheierea acordurilor adiţionale. Astfel, în trimestrul II al anului 2011, numai în 3 cazuri contractele au fost majorate, faţă de cantitatea iniţial contractată, cu 773,5 mii lei. În total, suma bunurilor achiziţionate în baza acordurilor adiţionale a constituit 2,7 mil.lei.

Examinările auditului asupra procedurilor aferente etapei de desfăşurare a achiziţiilor au stabilit următoarele:

• Nerespectînd prevederile pct.29 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹⁷, Departamentul Dotări nu în toate cazurile a înregistrat ofertele depuse. Astfel, auditul a constatat acest fapt în cazul a 10 operatori economici (confecţionarea şi achiziţionarea stindardelor de luptă; achiziţionarea serviciilor de tipar şi a serviciilor de abonare la publicaţiile periodice).

____________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008).

• Grupul de lucru al Departamentului Dotări, la evaluarea datelor de calificare, n-a solicitat documentele prevăzute de art.16 alin.(1) lit.c) şi lit.e) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Analogic, în cazurile invitaţiilor de participare la concurs prin metoda cererii ofertelor de preţuri acesta s-a limitat la solicitarea prezentării ofertei în original şi a certificatului de înregistrare a întreprinderii.

• Departamentul Dotări n-a asigurat depunerea regulamentară a garanţiei privind execuţia contractelor, fiind constatate 9 cazuri de nereguli, care însumează circa 994,7 mii lei.

• Potrivit planului anual, achiziţia lucrărilor de reparaţie urma a fi organizată prin licitaţie publică. Real, lucrările de reparaţie în sumă de 1033,6 mii lei, efectuate la cantina Spitalului Militar Central, au fost achiziţionate în cadrul a 2 proceduri prin cererea ofertelor de preţuri, ceea ce atestă planificarea formală a achiziţiilor.

• Cu nerespectarea prevederilor legale, Regimentul de Rachete Antiaeriene a divizat achiziţia materialelor de construcţie prin încheierea a 2 contracte separate în valoare de 63,5 mii lei cu 2 operatori economici.

• Ministerul Apărării a suportat cheltuieli ineficiente în sumă de 30,0 mii lei prin contractarea unor bunuri cu 2 operatori economici, fiind admisă divizarea cantităţii de cartofi în părţi egale, în acest caz acordîndu-se prioritate întreprinderii din subordine.

Examinările auditului asupra procedurilor aferente etapei de monitorizare a procesului de execuţie a contractelor încheiate au stabilit:

• În lipsa monitorizării executării clauzelor contractuale, în unele cazuri n-au fost aplicate penalităţi în sumă de 81,0 mii lei, pentru neexecutarea în termen a obligaţiilor asumate.

• Nesupravegherea respectării clauzelor contractuale a permis unor furnizori să livreze mărfuri alimentare ce nu corespund condiţiilor şi specificaţiilor contractate. Auditul, examinînd unele documente şi informaţii interne ale subdiviziunilor MA ce vizează calitatea produselor recepţionate şi rezultatele unor analize de conformitate la standarde, a constatat că la procurarea şi utilizarea unor produse (unt, peşte congelat) au fost identificate mai multe nereguli. Astfel, probele serviciilor respective au stabilit rezultate nesatisfăcătoare bacteriologic la o parte din cantitatea de unt livrată, iar la altă parte – conţinutul de 21,17% grăsime de lapte şi 51,33% grăsimi vegetale (margarină), pe cînd conform contractului untul urma să conţină 72% grăsimi animaliere (conform GOST 37-91). Ca urmare a investigaţiilor de laborator, comisia din cadrul Secţiei separate a Depozitului alimentar al Armatei Naţionale a luat decizia de a restitui furnizorului partida în cauză (în total 1260 kg din 10000 kg), deşi 1100 kg a fost distribuită unităţilor militare pentru consum. Totodată, nerespectînd art.19 alin.(1) şi alin.(2) din Legea contabilităţii, în cazurile de restituire a produselor necalitative n-au fost întocmite facturi, cu indicarea mărfurilor restituite, fiind doar micşorată cantitatea în registrul de primire a bunurilor.

O situaţie analogică de admitere a neregulilor a fost identificată de structurile ministerului şi în cazul recepţionării peştelui congelat, ce se datorează faptului că la încheierea contractelor de livrare a acestui produs nu s-a stabilit conţinutul maxim al procentului de gheaţă. Astfel, examinarea de către audit a actelor întocmite de unele unităţi militare şi prezentate Comandamentului Logistic a relevat identificarea de către acestea a procentului de gheaţă majorat, care constituia pînă la 35% faţă de 2% minime prevăzute de Standardul Stass 20057-96. Dacă în 5 cazuri peştele congelat în cantitate de 11925 kg a fost returnat operatorului economic, fiind înlocuită cu un alt lot, în alte 3 cazuri marfa în cantitate de 6,9 tone n-a fost returnată, nefiind întreprinse măsurile de rigoare din partea responsabililor.

De asemenea, auditul a constatat neregularităţi la desfăşurarea achiziţiilor descentralizate efectuate şi de către subdiviziunile ministerului, inclusiv: Regimentul de Rachete Antiaeriene, Brigada 2 Infanterie Motorizată, Centrul de Comunicaţii şi Informatică.

Concluzii:

Verificările asupra procedurilor de achiziţii publice au relevat anumite nereguli ce ţin de respectarea cadrului legal, ce atestă neasigurarea de către minister a controlului managerial adecvat asupra întregului proces de achiziţii din banii publici. N-au fost delimitate competenţele şi responsabilităţile între minister (în calitate de autoritate contractantă) şi Departamentul Dotări (structura subordonată) pentru procesul de achiziţii. Se atestă activitatea nerelevantă a grupului de lucru privind desfăşurarea achiziţiilor şi monitorizarea executării contractelor, în special la respectarea termenelor de livrare şi a calităţii mărfurilor livrate. În afară de aceasta, s-a admis efectuarea achiziţiilor publice cu depăşirea planului aprobat în sumă totală de 10091,1 mii lei, încheierea acordurilor adiţionale – de 2,7 mil.lei, divizarea achiziţiei, suportarea unor cheltuieli ineficiente – de 30,0 mii lei. De asemenea, în unele cazuri, se atestă recepţionarea unor produse ce nu corespund atît condiţiilor contractuale, cît şi standardelor, nefiind întreprinse soluţii de remediere, în special cu neprezentarea Agenţiei Achiziţii Publice a informaţiei, pentru includerea operatorilor economici în lista interdicţiilor în condiţiile art.18 din Legea privind achiziţiile publice.

Recomandări Ministerului Apărării:

6. Să implementeze un control intern riguros prin stabilirea reglementărilor, măsurilor concrete şi a responsabililor în vederea asigurării unui proces de achiziţii publice conformat la prescripţiile legii.

7. Să analizeze situaţia creată în rezultatul achiziţiilor de unt şi peşte, cu întreprinderea măsurilor faţă de persoanele responsabile, cu revederea clauzelor contractuale la procurarea acestor produse şi cu prezentarea informaţiilor asupra acestor fapte Agenţiei Achiziţii Publice, în vederea stabilirii interdicţiilor prevăzute de lege.

3.4. Cu privire la managementul gestionării patrimoniului public

3.4.1. Privind regularitatea înregistrării şi evidenţei

Potrivit datelor bilanţului la 31.12.2011, MA dispunea de un patrimoniu de 1044,0 mil.lei, din care valoarea patrimoniului întreprinderilor de stat – 210,7 mil.lei.

Conform prevederilor legale¹⁸, MA, în limitele fondurilor alocate, urma să asigure executarea lucrărilor cadastrale asupra bunurilor imobile aflate în gestiune, cu prezentarea organelor cadastrale teritoriale a informaţiei privind delimitarea hotarelor. Verificările auditului au stabilit că, din numărul total de 41 de terenuri (suprafaţa totală de 3840,86 ha), dispun de titluri de autentificare 12 terenuri cu suprafaţa totală de 376,52 ha. Toate terenurile n-au fost înregistrate în evidenţa contabilă. De asemenea, terenul aferent imobilului Ministerului Apărării cu suprafaţa de 22,8 ha nu este înregistrat conform prevederilor legale.

____________________

¹⁸ Art.4 alin.(1), art.(2), art.(3) şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Lipsa înregistrării şi ţinerii în evidenţa contabilă a unor terenuri cantitativ şi valoric nu admite identificarea prin sistemul contabil a tranzacţiilor privind circuitul acestora, inclusiv comercializarea. Astfel, se remarcă comercializarea terenului amplasat pe str. Nicolae Testemiţanu, nr.3, mun.Chişinău, cu suprafaţa de 0,166 ha (număr cadastral 0100101.772), comercializat la 06.02.2009 în baza Hotărîrii Guvernului nr.932 din 14.08.2007¹⁹, care, la momentul auditului, se afla în evidenţa Direcţiei Cazare, Construcţii şi Evidenţă a Departamentului Dotări.

____________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.932 din 14.08.2007 “Cu privire la privatizarea terenurilor proprietate publică a statului”.

Prin Hotărîrea Guvernului nr.932 din 14.08.2007, au fost incluse în lista terenurilor proprietate publică a statului supuse privatizării (în scop de construcţie) terenurile amplasate pe str. Nicolae Testemiţanu, nr.3, mun.Chişinău (cu suprafaţa de 3,123 ha), str. Vasile Lupu, nr.28, mun.Chişinău (7,123 ha), şi pe str. Boris Glavan, nr.10 din mun.Bălţi (2,130 ha). Auditul a constatat că acestea, nefiind privatizate, au fost excluse neregulamentar din evidenţa Departamentului Dotări, starea de degradare a unui teren fiind prezentată în imaginile ce urmează.

Terenul de 3,123 ha, amplasat pe str.N.Testemiţanu, nr.3

Sursă: Fotografii făcute de echipa de audit a Curţii de Conturi

Analiza regularităţii şi conformităţii înregistrării, gestionării şi evidenţei clădirilor administrate de Ministerul Apărării a constatat că, potrivit datelor Departamentului Dotări, la 01.01.2011, în gestiunea Ministerului Apărării, unităţilor şi instituţiilor militare se aflau 759 de clădiri cu suprafaţa totală de 398066,2 m², în valoare totală (iniţială) de 237,8 mil.lei, care nu sînt înregistrate la organele cadastrale.

Analogic, auditul a stabilit iregularităţi şi la înregistrarea, gestionarea, evidenţa imobilelor şi terenurilor aferente aflate în administrarea întreprinderilor de stat din subordinea MA, precum urmează:

• Î.S. “Combinatul de Deservire Socială” n-a înregistrat în Registrul bunurilor imobile terenul cu suprafaţa de 0,845 ha şi 4 clădiri cu suprafaţa totală de 2690 m² .

• Î.S. “Centrul de Pregătire a Specialiştilor pentru Armata Naţională” n-a înregistrat în Registrul bunurilor imobile 16 terenuri cu suprafaţa totală de 337,0 ha, 9 terenuri (teren asfaltat, terenuri de beton, cardodrom, autodrom) cu suprafaţa de 19,9 ha şi 96 de imobile cu suprafaţa de 4863889,6 m².

• Î.S. “Aeroportul Internaţional Mărculeşti” n-a înregistrat în Registrul bunurilor imobile 5 terenuri cu suprafaţa totală de 555,7 ha, 3 terenuri (pistă decolare-aterizare şi drumuri de asfalt) cu suprafaţa de 20,0 ha, precum şi 99 de imobile cu suprafaţa totală de 27165,54 m².

Totodată, o parte din activele transmise de către Ministerul Apărării întreprinderilor de stat n-au fost evaluate după cum prevede art.5 alin.(4) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002²⁰ şi n-au fost incluse în fondul statutar al acestora conform prevederilor art.3 şi art.4 din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994²¹. Astfel, în capitalul social al Î.S. “Centrul de Pregătire a Specialiştilor pentru Armata Naţională” n-au fost incluse terenurile cu suprafaţa de 563,58 ha, transmise prin ordinele ministerului în anii 2006-2007, precum şi unele imobile situate în mun.Bălţi. Analogic, n-au fost incluse în capitalul social al Î.S. “Aeroportul Internaţional Mărculeşti” terenurile cu suprafaţa de 267 ha, 198,9 ha, 71,55 ha, situate în or.Mărculeşti şi s.Lunga; 4,47 ha transmise din gestiunea Clubului Sportiv al Armatei (amplasate în mun.Chişinău); 12 clădiri cu terenul aferent (1,243 ha) situate pe str. Vasile Lupu, transmise din gestiunea Spitalului Militar Central; 0,24 ha din str.Pietrarilor, nr.1, transmise de Batalionul Transmisiuni; alte obiecte (3 aeronave AN 72 şi AN 76; 7 elicoptere MI-8; 6 avioane MIG 29; 5 avioane Vilga-35A).

____________________

²⁰ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare”.

²¹ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat”.

Auditul denotă că o parte din terenurile transmise întreprinderilor de stat sînt utilizate în scopuri de producţie, inclusiv prin transmiterea în locaţiune altor instituţii, care, conform Codului funciar²², sînt atribuite la categoria terenuri cu destinaţie specială pentru amplasarea şi desfăşurarea activităţii permanente a unităţilor militare, instituţiilor de învăţămînt militar şi organizaţiilor Forţelor Armate. Totodată, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.174 din 17.03.1992²³, acestea au fost distribuite pentru poligoane, cîmpuri de instruire şi alte obiecte în limitele necesităţilor apărării.

____________________

²² Codul funciar aprobat prin Legea nr.828-XII din 25.12.1991.

²³ Hotărîrea Guvernului nr.174 din 17.03.1992 “Cu privire la crearea bazei tehnico-materiale a Forţelor Armate ale Republicii Moldova”.

Verificările efectuate de audit au constatat unele neregularităţi la ţinerea evidenţei, efectuarea inventarierii şi scoaterea din uz a imobililor. Astfel, fondurilor fixe nu le-au fost atribuite numere de inventar, n-au fost întocmite fişele de inventar, nu în toate cazurile de la demolarea imobililor au fost trecute în evidenţă obiectele obţinute, iar inventarierea, în aceste cazuri, s-a efectuat formal. Echipa de audit, prin verificarea faptică, a constatat în Brigada 2 Infanterie Motorizată surplusuri de bunuri materiale obţinute de la demolarea unor obiecte, inclusiv 94 de planşee de beton cu goluri multiple. De asemenea, în aceeaşi unitate militară au fost constatate situaţii de necorespundere a datelor înregistrate în evidenţa contabilă cu cele real existente. Astfel, potrivit actului de demolare, clădirea nr.14 (depozit) este scoasă de la evidenţa contabilă ca fiind demolată din 16.03.2010, de fapt, pereţii clădirii nu erau demolaţi, conform estimării preliminare reprezentînd 54 m³ de coteleţ. Deşi o parte din materialele obţinute de la demolare au fost luate la evidenţă şi utilizate pentru necesităţile brigăzii, aceştia (ca şi imobil), timp de 2 ani, n-au fost reflectaţi în evidenţa contabilă. De asemenea, 3 imobile transmise Brigăzii 2 Infanterie Motorizată din gestiunea Batalionului 22 de Menţinere a Păcii, în baza unui ordin din anul 2007 (costul iniţial – 819,0 mii lei, suprafaţa totală de 1531 m², din care “stat major” – 584 m², “cazarma” – 880 m² şi “punct de trecere” – 67 m²), la momentul auditului, nu erau evaluate şi înregistrate regulamentar în evidenţa contabilă.

O altă situaţie constatată de audit ţine de transmiterea în evidenţă a metalului uzat. Astfel, contrar prevederilor Legii nr.282-XV din 22.07.2004²⁴ şi Hotărîrii Guvernului nr.500 din 12.05.1998²⁵, Ministerul Apărării a dispus, conform ordinelor sale, organizarea colectării centralizate a deşeurilor de metale de către Î.S. “Centrul de Pregătire a Specialiştilor pentru Armata Naţională”, acestei întreprinderi fiindu-i transmise metale feroase şi neferoase în sumă de 150,2 mii lei şi metale preţioase în sumă de 173,8 mii lei, potrivit preţurilor calculate de întreprindere. Auditul a constatat că pentru prelucrarea bunurilor ce conţin metalele preţioase Î.S. “Centrul de Pregătire a Specialiştilor pentru Armata Naţională” a încheiat 3 contracte cu 3 operatori economici. Ulterior, aceasta, în rezultatul realizării metalului feros şi neferos conform contractelor, a obţinut 872,1 mii lei, suma respectivă fiind utilizată la pregătirea specialiştilor.

____________________

²⁴ Legea nr.282-XV din 22.07.2004 “Privind regimul metalelor preţioase şi pietrelor preţioase” (în continuare – Legea nr.282-XV din 22.07.2004).

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998).

3.4.2. Privind comercializarea activelor neutilizate

Prin Hotărîrea Parlamentului nr.283-XIV din 17.02.1999²⁶, este aprobat Regulamentul privind modul de comercializare a tehnicii militare, armamentului şi altor mijloace tehnice militare de care dispun Forţele Armate ale Republicii Moldova, care reglementează procesul de pregătire spre comercializare şi comercializarea propriu-zisă a activelor. Pe parcursul anilor 2001-2008, la propunerea organelor abilitate, prin Hotărîrea Parlamentului nr.458-XV din 30.07.2001²⁷, au fost aprobate mai mult de 1500 de denumiri ce cuprind mai multe active (peste 417 denumiri de armament, muniţii şi rachete) ale Armatei Naţionale, propuse spre comercializare, acestea fiind incluse în 4 anexe (3 nepublicate), în majoritate activele nefiind comercializate din momentul includerii. În condiţiile necomercializării unor active incluse în aceste liste, ministerul n-a aplicat prevederile art.2 din Hotărîrea Parlamentului nr.297-XV din 28.07.2004 (care completează Hotărîrea Parlamentului nr.458-XV din 30.07.2001) în vederea excluderii din Lista activelor Armatei Naţionale propuse pentru comercializare a activelor ce nu sînt comercializate în decurs de un an, din lipsa solicitanţilor.

____________________

²⁶ Hotărîrea Parlamentului nr.283-XIV din 17.02.1999 “Pentru aprobarea Regulamentului privind modul de comercializare a tehnicii militare, armamentului şi altor mijloace tehnice militare de care dispun Forţele Armate ale Republicii Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Parlamentului nr.283-XIV din 17.02.1999).

²⁷ Hotărîrea Parlamentului nr.458-XV din 30.07.2001 “Pentru aprobarea Listei activelor Armatei Naţionale, propuse pentru comercializare” (cu modificările ulterioare).

În anul 2011, conform deciziei Comisiei guvernamentale, prin negocieri directe, a fost realizată tehnică şi muniţii Companiei letone “Latspeceksports SIA”, acestea fiind incluse în activele propuse spre comercializare şi aprobate de către Parlament în anul 2001. Componenţa nominală a Comisiei guvernamentale pentru comercializarea activelor Forţelor Armate şi Regulamentul acesteia sînt aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.61 din 24.01.2002²⁸.

____________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.61 din 24.01.2002 “Cu privire la Comisia guvernamentală pentru comercializarea activelor Forţelor Armate” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.61 din 24.01.2002).

Potrivit documentelor examinate de audit, s-a constatat că Ministerul Apărării, la 05.07.2011, a încheiat un contract cu Compania “Latspeceksports SIA”, fiind prevăzută livrarea a 10 denumiri de armament în sumă totală de 2744,021 mii dolari SUA (la cursul de 11,5557 lei), echivalentul a circa 31,7 mil.lei. De asemenea, la 23.08.2011, a semnat un alt contract, care prevedea livrarea a 2 denumiri de armament în sumă de 582,7 mii dolari SUA (la cursul de 11,3478 lei), echivalentul a circa 6,6 mil.lei. În total, suma contractuală a constituit 3326,7 mii dolari SUA, echivalentul a circa 38,3 mil.lei. Conform certificatelor de utilizator final, o parte din armamentul contractat urma să fie importat de către Armenia, iar o altă parte – de către Ucraina.

De facto, potrivit actelor de primire-predare, în baza primului contract, Ucrainei i-au fost livrate 2 denumiri de tehnică militară în sumă de 1222,8 mii dolari SUA (14129,9 mii lei) şi Ministerului Apărării al Armeniei – 5 denumiri în sumă de 246,3 mii dolari SUA (2845,7 mii lei). Întru executarea primului contract, a fost livrată tehnică militară în sumă de 1469,0 mii dolari SUA, echivalentul a 16975,7 mii lei, iar în baza celui de-al doilea contract au fost livrate Ministerului Apărării al Armeniei 2 poziţii contractate în sumă de 582,7 mii dolari SUA (6612,4 mii lei). În total, conform documentelor de livrare, suma mărfurilor livrate pe ambele contracte a constituit 2051,7 mii dolari SUA, echivalentul a 23588,1 mii lei.

La momentul auditului, o parte din marfa contractată (care îi revenea Ucrainei), deşi a fost achitată şi inclusă în actele de primire-predare, nu era livrată şi se păstra în unităţile militare ale Ministerului Apărării, valoarea acesteia constituind 1463,9 mii dolari SUA, echivalentul a 16917,1 mii lei.

Conform dispoziţiilor de plată, întru executarea contractelor nominalizate, firma letonă a achitat la bugetul de stat 25907,7 mii lei. Potrivit documentelor de livrare, valoarea mărfurilor livrate pe ambele contracte constituie 23588,1 mii lei (cu 2319,6 mii lei mai puţin decît suma achitată de cumpărător). Totodată, valoarea mărfurilor neridicate de cumpărător constituie 16917,1 mii lei.

Se menţionează că Ministerului Apărării, în rezultatul acestor tranzacţii, i-au revenit 5181,6 mii lei, ce constituie 20% din suma rezultată din comercializarea acestor active (în condiţiile pct.4.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Parlamentului nr.283-XIV din 17.02.1999). Ulterior, aceste mijloace au fost utilizate pentru necesităţile MA în temeiul devizului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.844 din 14.11.2011²⁹.

____________________

²⁹ Hotărîrea Guvernului nr.844 din 14.11.2011 “Cu privire al aprobarea devizului de venituri şi cheltuieli pe mijloace speciale ale Ministerului Apărării pentru anul 2011”.

Concluzii:

Prezenţa unui management necorespunzător şi lipsa elementelor de control intern au condiţionat gestionarea neregulamentară a patrimoniului public. Astfel, Ministerul Apărării, instituţiile, unităţile militare din subordine n-au asigurat în măsură deplină înregistrarea drepturilor patrimoniale la organele cadastrale asupra 759 de clădiri cu suprafaţa totală de 398,1 mii m², în valoare totală (iniţială) de 237,8 mil.lei şi 29 de terenuri cu suprafaţa de 3464,3 ha. Totodată, unităţile economice din subordinea ministerului n-au înregistrat 34 de terenuri cu suprafaţa de 933,5 ha şi 199 de imobile (7581,1 mii m²).

Lipsa înregistrării şi ţinerii în evidenţa contabilă a unor terenuri cantitativ şi valoric nu admite nici identificarea prin sistemul contabil a operaţiunilor de scoatere din uz a unor terenuri.

N-au fost evaluate şi incluse în capitalul social al întreprinderilor de stat din subordine mai mult de 1106 ha de terenuri şi 21 de aeronave transmise acestora de către minister, în calitatea sa de fondator.

N-au fost respectate pe deplin prevederile legale la comercializarea unor active neutilizate, nefiind revizuită componenţa activelor incluse în liste şi necomercializate mai mulţi ani.

Recomandări Ministerului Apărării:

8. Să efectueze inventarierea regulamentară a terenurilor, cu asigurarea înregistrării drepturilor patrimoniale, precum şi cu reflectarea în evidenţa contabilă a tuturor operaţiunilor economice aferente scoaterii din uz şi/sau circuitului acestor mijloacelor fixe.

9. Să asigure, în calitatea sa de fondator, monitorizarea înregistrării regulamentare, cu atribuirea la capitalul social a activelor transmise întreprinderilor de stat.

10. Să se conformeze cadrului legal în partea ce ţine de colectarea metalului uzat, în special a celor ce conţin metale preţioase, conformînd, în acest aspect, cadrul său regulator la prevederile legislaţiei.

11. Să inventarieze şi să revizuiască Lista activelor propuse spre comercializare, aprobată prin Hotărîrea Parlamentului nr.458-XV din 30.07.2001, cu înaintarea propunerilor de rigoare Guvernului referitor la reglementarea exhaustivă a modului de organizare a concursurilor privind comercializarea activelor neutilizate, în special a activelor strategice.

3.5. Cu privire la regularitatea formării şi utilizării mijloacelor speciale

Modul de formare a mijloacelor speciale este stabilit prin Regulamentul privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a mijloacelor speciale ale Ministerului Apărării, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.317 din 27.03.2006³⁰. Auditul a stabilit că ministerul n-a inclus în Nomenclatorul lucrărilor efectuate şi serviciilor prestate contra plată, aprobat prin Hotărîrea menţionată, toate tipurile de venituri pasibile de a fi obţinute. Astfel, în anul 2011 au fost obţinute mijloace de la antrenarea militarilor la efectuarea unor lucrări agricole la diferiţi agenţi economici, acestea nefiind incluse în Nomenclator. În baza celor 24 de contracte încheiate, care au ca obiect efectuarea lucrărilor agricole, au fost obţinute 1087,0 mii lei. Totodată, auditul atestă nereglementarea antrenării militarilor la efectuarea diferitor lucrări contractate în afara instituţiilor. De asemenea, lipseşte reglementarea de taxare a serviciilor prestate, fapt ce permite ca acestea să fie stabilite la discreţia proprie a părţilor, care variază de la 100 la 140 lei pe zi (8 ore/militar), iar conform contractelor stabilirea tarifelor şi a volumului producţiei livrate se efectuează la finalizarea lucrărilor.

____________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.317 din 27.03.2006 “Cu privire la mijloacele speciale ale Ministerului Apărării” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.317 din 27.03.2006).

Batalionul de Gardă n-a întreprins măsuri în vederea îndeplinirii obligaţiilor contractuale pînă la expirarea termenului de valabilitate a contractului încheiat cu un agent economic, care urma să livreze în luna octombrie 2011 produse alimentare în sumă de 83,0 mii lei.

Verificarea regularităţii şi conformităţii tranzacţiilor încheiate care au ca obiect darea în locaţiune a încăperilor a stabilit că Clubul Sportiv Central al Armatei în anul 2011 a transmis în locaţiune unele clădiri (8 imobile cu suprafaţa de 1366,9 m²) şi terenuri aferente (cu suprafaţa de 1,76 ha), acestea nefiind înregistrate în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale³¹.

____________________

³¹ Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.98, şi prevederile art.17 alin.(1) din Legea contabilităţii.

Clubul Sportiv Central al Armatei n-a respectat prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.483 din 29.03.2008³², precum şi procedura de selectare a locatarilor bunurilor.

____________________

³² Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008).

De asemenea, ministerul nu s-a conformat prevederilor acestei Hotărîri, conform cărora urma să stabilească modul de selectare a locatarului, nefiind semnate contractele de locaţiune, în acestea fiind lipsă obligaţia locatarilor de a transfera la buget impozitul pe bunurile imobiliare.

Cu nerespectarea Anexei nr.8 la Legea bugetului de stat pe anul 2011, Clubul Sportiv Central al Armatei, la încheierea contractelor de locaţiune asupra unor clădiri, a diminuat în unele cazuri coeficienţii de amplasare a încăperilor, fapt care a generat stabilirea şi calcularea unor plăţi de chirie diferite. Astfel, calcularea de către Clubul Sportiv a plăţii de arendă cu coeficienţii diminuaţi la 4 locatari a generat ratarea veniturilor de la darea în arendă în sumă de 80,1 mii lei.

Verificările auditului au constatat lipsa controlului asupra executării contractelor de locaţiune, ceea ce a condiţionat neonorarea de către unii agenţi economici a obligaţiunilor contractuale privind achitarea în termen a plăţii de arendă şi din acordarea serviciilor, care, la 01.01.2012, au constituit în total pe minister 400,7 mii lei, faţă de 110,2 mii lei la începutul anului. Astfel, Regimentul Rachete Antiaeriene a admis formarea datoriilor agenţilor economici, care, la 01.01.2012, au constituit 174,4 mii lei, sau cu 63,7 mii lei mai mult decît la începutul anului, iar datoriile locatarilor aferente chiriei spaţiilor la 3 instituţii (Regimentul Rachete Antiaeriene, Baza de Aviaţie, Brigada 2 Infanterie Motorizată) şi ale locatarilor orăşelului militar nr.142 au constituit 1378,5 mii lei.

Totodată, auditul denotă o situaţie incertă şi problematică referitor la ţinerea evidenţei produselor alimentare, materialului semincer, furajelor obţinute din gospodăriile auxiliare şi utilizate pentru necesităţile proprii. Astfel, aceste bunuri, nefiind planificate, se înregistrează în evidenţă pe parcursul anului gestionar la preţuri libere, fapt ce majorează neregulamentar veniturile şi cheltuielile mijloacelor speciale.

Conform prescripţiilor pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.317 din 27.03.2006, ministerul dispune de dreptul de a centraliza la conturile sale trezoreriale 10% din veniturile mijloacelor speciale obţinute de către unităţile militare (instituţiile) din subordine de la acordarea unor servicii (aprobate prin ordinul MA), contra plată, şi în mărime de 40% din volumul tuturor veniturilor obţinute de instituţiile din subordine la categoria “Plata pentru chiria/arenda bunurilor proprietate publică”. Pe anul 2011 au fost prognozate venituri în fondul centralizat în sumă de 2170,9 mii lei, real fiind acumulate 2222,8 mii lei.

Potrivit prevederilor pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.317 din 27.03.2006, veniturile centralizate acumulate la conturile trezoreriale ale Ministerului Apărării pot fi redistribuite, în caz de necesitate, unităţilor (instituţiilor) din subordine, conform deciziei ministrului apărării. Pe parcursul anului, astfel de mijloace în sumă totală de 877,4 mii lei au fost distribuite numai la 6 instituţii din subordine. De menţionat că 60,5 mii lei, sau 2,7% din suma totală utilizată prin intermediul Departamentului Dotări au fost alocate pentru achitarea serviciilor comunale Î.S. “Pensiunea Holercani”, iar 9,2% au fost utilizate pentru necesităţile aparatului central.

Analiza regularităţii şi conformităţii tranzacţiilor încheiate din contul mijloacelor fondului centralizat a stabilit că în unele cazuri au fost contractate mărfuri (bunuri) prin încheierea contractelor de valoare mică, fără respectarea procedurii regulamentare³³.

____________________

³³ Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică”.

O altă situaţie identificată de audit ţine de corectitudinea şi fundamentarea estimării/planificării veniturilor şi cheltuielilor fondului centralizat, fapt ce condiţionează imobilizarea resurselor acumulate de instituţiile din subordine şi defalcate în acest fond, condiţionînd acumularea exagerată a soldurilor. În aceste condiţii, se relevă că, la 01.01.2011, soldul disponibil al mijloacelor acestui fond a constituit 2904,6 mii lei, iar la 01.01.2012 – 3871,2 mii lei, sau mai mult cu 966,6 mii lei. În acelaşi timp, la 30.12.2011, cheltuielile au constituit 1115,2 mii lei, ceea ce reprezintă doar 21,7% din totalul de mijloace acumulate în anul 2011 şi nu justifică realitatea planificării veniturilor şi fundamentarea cheltuielilor acestui fond.

O situaţie incertă este prezentă la evidenţa mijloacelor provenite din încasările pentru participarea angajaţilor militari ai MA la diferite aplicaţii militare multinaţionale, acţiuni desfăşurate în cadrul Programului “Parteneriat pentru Pace” (Comitetul Militar al Parteneriatului Euro-Atlantic, Ambasada SUA), datorită faptului nedeterminării exhaustive a statutului şi modului de administrare a mijloacelor respective. Actualmente aceste mijloace sînt reflectate la contul mijloacelor speciale al Marelui Stat Major, ca granturi. La 01.01.2011, soldul acestor mijloace a constituit 3228,2 mii lei, acumulările pe parcursul anului fiind de 2366,2 mii lei şi utilizarea – de 2442,1 mii lei. Ca rezultat, la 01.01.2012, soldul a constituit 3152,3 mii lei, sau mai puţin cu 75,9 mii lei faţă de începutul anului.

Concluzii:

Controlul neadecvat al ministerului asupra formării mijloacelor speciale a dus la nerespectarea modalităţii de selectare a locatarilor pentru darea în locaţiune/chirie şi la calcularea incorectă a plăţii chiriei în sumă de 80,1 mii lei.

Auditul denotă carenţe la administrarea fondului centralizat, în special la fundamentarea estimării şi planificării veniturilor/cheltuielilor, ceea ce a condiţionat generarea soldurilor în sumă totală de 3152,3 mii lei.

Situaţia incertă şi problematică în ţinerea evidenţei produselor obţinute din gospodăriile auxiliare şi utilizate pentru necesităţile proprii este condiţionată de neplanificarea veniturilor/cheltuielilor care majorează neregulamentar veniturile şi cheltuielile mijloacelor speciale.

Nu este determinat statutul şi modul de administrare a mijloacelor primite de la partenerii străini pentru recuperarea cheltuielilor participanţilor la aplicaţiile militare multinaţionale, iar acest fapt condiţionează mai multe incertitudini la evidenţă şi raportare, care, prin esenţa lor, reprezintă mijloace intrate temporar în posesia instituţiei.

Recomandări Ministerului Apărării:

12. Să asigure un management şi un sistem de control intern adecvat la administrarea procesului de formare şi utilizare a mijloacelor speciale.

13. Să se determine, în comun cu Ministerul Finanţelor, asupra statutului şi modului de administrare a mijloacelor primite de la partenerii străini pentru recuperarea cheltuielilor participanţilor la aplicaţiile militare multinaţionale.

14. Să asigure corectitudinea planificării mijloacelor speciale în fondul centralizat în cadrul aparatului central al ministerului, ţinînd cont de scopul constituirii acestui fond şi a necesităţilor reale.

3.6. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru asigurarea şi asistenţa socială a pensionarilor MA

Conform prevederilor art.10 alin.(2) din Legea nr.1544-XII din 23.06.1993³⁴, Ministerul Apărării este organul care efectuează asigurarea cu pensii a militarilor care îndeplinesc serviciu prin contract. La 01.01.2011, numărul beneficiarilor de pensii a constituit 5736 de persoane, iar la 01.12.2011 acesta s-a micşorat cu 89 de persoane şi constituia 5647 de persoane. Totodată, în baza prevederilor Legii nr.121-XV din 03.05.2001³⁵, primesc alocaţii lunare peste 650 de persoane, iar conform Legii nr.190-XV din 08.05.2003³⁶, 827 de pensionari ai MA beneficiază de alocaţii nominale de stat pentru merite deosebite faţă de stat.

____________________

³⁴ Legea asigurării cu pensii a militarilor şi a persoanelor din corpul de comandă şi din trupele organelor afacerilor interne nr.1544-XII din 23.06.1993 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1544-XII din 23.06.1993).

³⁵ Legea nr.121-XV din 03.05.2001 “Cu privire la protecţia socială suplimentară a unor categorii de populaţie” (cu modificările ulteriore; în continuare – Legea nr.121-XV din 03.05.2001).

³⁶ Legea nr.190-XV din 08.05-2003 “Cu privire la veterani” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.190-XV din 08.05-2003).

Comparativ cu cheltuielile anului 2010, alocaţiile bugetare pentru achitarea pensiilor în anul 2011 s-au majorat cu 7286,0 mii lei, iar cele precizate pentru achitarea compensaţiilor şi indemnizaţiilor nominative – s-au micşorat cu 279,4 mii lei.

Auditul a stabilit că MA, la momentul actual, aplică unele norme din Legea nr.1544-XII din 23.06.1993, şi anume art.53, care au fost declarate neconstituţionale³⁷ şi care se află în conflict cu prevederile art.2 alin.(2) din această lege, fapt ce a condiţionat litigii. Astfel, se relevă cazul unui pensionar, căruia, prin decizia Curţii de Apel din 22.06.2011, i s-a restabilit plata pensiei sistată în baza normelor menţionate. În alte 2 cazuri ministerul continuă achitarea plăţii pensiilor stabilite în condiţiile art.2 din legea menţionată în mărime de 50% din suma pensiei numite, iar în 4 cazuri a restabilit pensiile suspendate în anul 2010 din cauza reîncadrării în serviciu, efectuînd cheltuieli din mijloacele preconizate pentru anul 2011 în sumă de 204,9 mii lei.

____________________

³⁷ Hotărîrea Curţii Constituţionale nr.10 din 02.06.2009 “Pentru controlul constituţionalităţii unor prevederi din Legea nr.94-XVI din 8 mai 2008 “Pentru modificarea şi completarea unor acte legislative””.

Distribuirea pensiilor (indemnizaţiilor, alocaţiilor) pensionarilor se efectuează prin intermediul S.A. “Banca de Economii”, în baza contractului din 13.12.2010, conform căruia MA achită pentru serviciile bancare de distribuire şi eliberare a mijloacelor băneşti mărimea maximă a comisionului stabilit prin legea bugetară anuală de 0,8% din suma totală destinată pentru plata pensiilor, în total pe anul 2011 fiindu-i transferate 1571,1 mii lei.

Lipsa unui control intern adecvat asupra achitării pensiilor, care se exprimă prin nereglementarea în condiţiile contractuale a responsabilităţilor părţilor de comunicare/schimb de informaţii privind situaţiile de efectuare a plăţilor prin intermediul S.A. “Banca de Economii”, ceea ce generează riscul efectuării plăţilor nejustificate (de exemplu, în cazul pensionarilor decedaţi). Astfel, auditul a constatat 5 cazuri de ridicare a pensiei după decesul pensionarului în sumă de 325,2 mii lei (din care restituite 280,1 mii lei). La finalizarea auditului suma mijloacelor bugetare ridicate ilegal şi nerambursate de către 2 cetăţeni constituia 45,1 mii lei.

Conform Legii nr.190-XV din 08.05.2003 şi Hotărîrii Guvernului nr.190 din 17.03.2010³⁸, unele categorii de militari au dreptul la asigurarea cu bilete de tratament sanatorial gratuit. În anul 2011, în baza licitaţiilor publice, au fost procurate 381 de bilete de tratament sanatorial, cu valoarea de 2501,4 mii lei, real fiind repartizate 353 de bilete de tratament sanatorial în sumă de 2299,8 mii lei. Astfel, la finele anului 2011, în stoc au rămas neutilizate 28 de bilete în sumă de 201,6 mii lei. Lipsa reglementării modului de evidenţă, utilizare şi raportare a biletelor de tratament sanatorial, rămase în stoc la finele perioadei de gestiune, precum şi a valorii acestora poate condiţiona neregularităţi la utilizarea şi raportarea lor.

____________________

³⁸ Hotărîrea Guvernului nr.190 din 17.03.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind condiţiile, modul de asigurare, evidenţă şi distribuire a biletelor de tratament sanatorial acordate veteranilor”.

Concluzii:

Lipsa unui control intern adecvat asupra regularităţii achitării pensiilor, care se exprimă prin nereglementarea în condiţiile contractuale a responsabilităţii părţilor de comunicare/schimb de informaţii privind situaţiile de efectuare a plăţilor prin intermediul S.A. “Banca de Economii” a condiţionat efectuarea plăţilor nejustificate şi generarea litigiilor, în special în cazul pensionarilor decedaţi. Prezenţa unor neconcordanţe dintre unele norme de drept din Legea nr.1544-XII din 23.06.1993 a influenţat la stabilirea pensiilor, în aceste situaţii, de asemenea, generînd litigii.

Lipsa reglementării modului de evidenţă, utilizare şi raportare a biletelor de tratament sanatorial, rămase în stoc la finele perioadei de gestiune, precum şi a valorii acestora, poate condiţiona neregularităţi la utilizarea şi raportarea lor.

Recomandări Ministerului Apărării:

15. Să reglementeze, în comun cu S.A. “Banca de Economii”, condiţii contractuale privind modalitatea de comunicare şi/sau control asupra achitării pensiilor persoanelor în baza procurilor.

16. Să asigure reglementarea modului de evidenţă, utilizare şi raportare a biletelor de tratament sanatorial, rămase în stoc la finele perioadei de gestiune.

3.7. Cu privire la respectarea normelor de asigurare a militarilor cu produse alimentare şi echipament

Verificările auditului asupra asigurării militarilor în termen cu produse alimentare a constatat abateri de la normele de consum stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.423 din 23.06.1992. Astfel, analiza aprovizionării efectivului cu produse alimentare şi a respectării normelor prevăzute de hotărîre a constatat că, reieşind din calculele elaborate şi aprovizionările efectuate, efectivul militar n-a fost asigurat cu necesarul unor produse stabilite regulamentar (320 tone de cartofi, 34,2 tone de orez, 24,8 tone de hrişcă, 11,0 tone de fasole şi 8,3 tone de paste făinoase etc.), acestea fiind înlocuite cu alte produse ( 24,2 tone de crupe de orz, 22,2 tone de arpacaş, 22,0 tone de grîu, 9,0 tone de ovăz, 9,1 tone crupe de porumb). În acest aspect, se exemplifică situaţia la Brigada 2 Infanterie Motorizată, care a consumat mai puţin decît norma prevăzută: pîine – cu 3,5 tone, carne – cu 53 kg, peşte – cu 273 kg, unt – cu 52 kg, suc – cu 9,9 tone, legume – cu 8,4 tone, acestea fiind înlocuite cu alte produse. De asemenea, cartofii fiind înlocuiţi cu crupe, militarii n-au fost asiguraţi în raţion cu peste 58,0 tone de cartofi. Serviciul alimentar al acestei subdiviziuni nu respectă cerinţele pct.282 alin.11 din Regulamentul aprobat prin ordinul MA nr.240 din 20.08.2009, care prevede ţinerea produselor economisite în cantină, organizarea colectării şi utilizării deşeurilor alimentare, în realitate acestea constituind circa 36,5 tone.

De asemenea, s-a constatat nerespectarea normelor privind asigurarea militarilor cu echipament. Astfel, militarii prin contract din Brigada 2 Infanterie Motorizată n-au fost asiguraţi cu 346 de unităţi de veston şi pantaloni (280,9 mii lei); cu 236 de scurte călduroase (269,6 mii lei); cu 310 unităţi de geacă şi pantaloni (186,4 mii lei) şi cu 28 de denumiri de alt echipament (1951,1 mii lei). Asemenea abateri au fost constatate şi la alte instituţii.

Auditul denotă nerespectarea prevederilor pct.25 din Hotărîrea Guvernului nr.104 din 06.02.2008, care reglementează că militarii prin contract, la încheierea raporturilor cu unitatea militară pînă la ziua radierii lor din tabelul nominal, în mod obligatoriu achită restanţa pentru neutilizarea echipamentului militar. Astfel, suma totală a restanţei pentru echipament a militarilor eliberaţi în anul 2011 constituie circa 6,0 mii lei, fiind restituiţi 1,3 mii lei.

MA nu s-a conformat normativelor stabilite prin Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005³⁹, deţinînd 123 de telefoane mobile peste limitele stabilite şi a utilizat în acest scop mijloace financiare din contul cheltuielilor de bază ale Centrului de Comunicaţii şi Informatică în sumă de 99,1 mii lei.

____________________

³⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale)”.

Concluzii:

MA şi unele instituţii din subordine n-au respectat normele de asigurare a militarilor cu produse alimentare şi echipament.

Lipsa unui control intern şi management adecvat în cadrul aparatului central al MA a cauzat utilizarea neregulamentară a telefoanelor mobile peste limita stabilită de actele normative.

Recomandări Ministerului Apărării:

17. Să întreprindă măsuri adecvate asupra respectării normelor de asigurare a militarilor cu produse alimentare şi echipament, iar, în condiţiile legii, să recupereze restanţa pentru echipament de la militarii eliberaţi din serviciul militar.

18. Să respecte actele normative privind normele de asigurare a personalului aparatului central cu telefoane mobile.

3.8. Cu privire la regularitatea ţinerii evidenţei contabile şi raportării financiare

Auditul a constatat mai multe iregularităţi la organizarea în cadrul subdiviziunilor auditate a evidenţei contabile, care se expun după cum urmează:

• În unele cazuri nu sînt documentate corespunzător operaţiunile de distribuire din depozitul central către unităţile militare a mărfurilor achiziţionate centralizat, iar în alte cazuri mărfurile eliberate în folosinţă temporară nu sînt restituite în termen, fapt ce denotă nerespectarea prevederilor legale⁴⁰. Astfel, în cadrul verificărilor echipamentului militar depozitat la Depozitul Centralizat de Echipament al Armatei Naţionale (analiza datelor evidenţei contabile şi confruntarea acestora prin verificarea în natură a stocului din depozit) s-au stabilit lipsuri de 43 perechi de bocanci.

____________________

⁴⁰ Art.19 alin.(2) şi alin.(3) din Legea contabilităţii, Regulamentul cu privire la evidenţa armamentului, tehnicii şi altor bunuri materiale în unităţile militare ale Armatei Naţionale şi instituţiile Ministerului Apărării, aprobat prin Ordinul ministrului apărării nr.170 din 27.07.2006.

• Batalionul de Gardă şi Regimentul Rachete Antiaeriene au utilizat neregulamentar⁴¹ numerarul primit în casă de la diferite acţiuni, fără depunerea la conturile bancare în sume nesemnificative. De asemenea, în unele cazuri, foile de parcurs au fost întocmite contrar prevederilor stabilite⁴².

____________________

⁴¹ Pct.224 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 şi pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.317 din 27.03.2006.

⁴² Pct.5 din Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autocamioane, aprobată prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice nr.108 din 17.12.1998.

• Brigada de Aviaţie n-a asigurat achitarea de către locatari a plăţii pentru chirie şi servicii comunale, generînd datorii debitoare în sumă de 682,6 mii lei.

• Academia Militară n-a aprobat şi n-a coordonat taxele de studii pentru instruire la catedrele militare, nerespectînd prevederile art.12 alin.(3) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996. Instituţia utilizează normele de consum ale carburanţilor, aprobate de fostul Minister al Apărării al URSS, acestea fiind mai mari faţă de normele stabilite prin ordinul Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor al Republicii Moldova cu circa 19,0%.

• N-au fost întreprinse măsuri eficiente pentru executarea titlurilor executorii în scopul recuperării sumelor pentru studii şi instruiri de la militarii care au fost eliberaţi din serviciu militar înainte de expirarea termenului stabilit, care, pentru perioada anilor 2000-2011, însumează 6455,0 mii lei.

• Centrul Consultativ-Diagnostic n-a majorat valoarea iniţială a clădirii cu cheltuielile pentru reparaţia capitală în sumă de 386,8 mii lei, nerespectînd pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010. Totodată, evidenţa medicamentelor în farmacie se ţine de către acesta în baza Ordinului MA din 27.07.2006, care contravine art.20 din Legea nr.1456-XII din 25.05.1993⁴³, conform căruia toate întreprinderile şi instituţiile farmaceutice, indiferent de forma juridică de organizare, de tipul de proprietate şi de subordonare, eliberează medicamente numai cu condiţia reflectării circuitului în sistemul informaţional automatizat de evidenţă a circulaţiei medicamentelor.

____________________

⁴³ Legea nr.1456-XII din 25.05.1993 “Cu privire la activitatea farmaceutică”.

• Cu abateri de la Legea contabilităţii, Brigada 2 Infanterie Motorizată a diminuat incorect în evidenţa contabilă intrările şi ieşirile de bunuri cu 677,0 mii lei şi, respectiv, cu 1913,0 mii lei, situaţiile fiind corectate în anul 2011.

• MA n-a reglementat modalitatea de raportare între serviciile responsabile de evidenţa şi utilizarea bunurilor materiale în unităţile militare şi alte subdiviziuni, acestea neprezentînd Secţiei financiare dări de seamă necesare pentru întocmirea şi justificarea raportului financiar.

• În majoritatea instituţiilor auditul a stabilit nereguli la efectuarea inventarierii bunurilor, prin ce nu sînt respectate prevederile legale⁴⁴.

____________________

⁴⁴ Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea”.

• Centrul de Comunicaţii şi Informatică n-a asigurat păstrarea documentelor în dosarele de achiziţii. Astfel, în dosarele de achiziţii prin cererea ofertei de preţuri lipsesc ofertele şi informaţiile privind calificarea operatorilor economici, care, după cum explică preşedintele grupului de lucru au fost nimicite, nefiind prezentat actul de nimicire. Totodată, evidenţa fondurilor fixe se ţine cu încălcarea cerinţelor regulamentare⁴⁵, inventarierea bunurilor materiale se efectuează formal, fără verificarea faptică a tuturor bunurilor aflate la evidenţa instituţiei, dar gestionate de aparatul central al Ministerului Apărării. Asupra bunurilor materiale în valoare de peste 37144,6 mii lei, aflate în gestiunea aparatului central al MA, nu s-au întocmit contracte privind gestionarea şi acte de primire-predare cu persoanele responsabile.

____________________

⁴⁵ Pct.50 şi pct.52 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

• Verificările efectuate la capitolul deplasări au stabilit la aparatul central abateri de la prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002⁴⁶. Astfel, pe 9 luni ale a.2011, cheltuielile pentru cazarea militarilor din Comandamentul Forţelor pentru Menţinerea Păcii au constituit 111,8 mii lei, care au fost achitate fără prezentarea contractelor de chirie a spaţiilor locative, acestea fiind efectuate în baza recipiselor proprietarilor care au dat locuinţele în chirie. Persoanele delegate în deplasări în interes de serviciu n-au asigurat în toate cazurile prezentarea dărilor de seamă privind cheltuielile efectuate regulamentar⁴⁷. Neregularităţi similare au fost stabilite şi la Academia Militară.

____________________

⁴⁶ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002).

⁴⁷ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova” (cu modificările ulterioare) şi pct.39 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002.

• Urmare verificărilor efectuate asupra stocurilor de produse petroliere, s-au constatat unele deficienţe în cadrul Depozitului Centralizat. Astfel, în cadrul Secţiei Separate de Păstrare a Combustibilului mijloacele de măsurare a combustibilului şi cisternele de păstrare nu sînt supuse controlului metrologic legal şi supravegherii metrologice de către organele abilitate, nu dispun de certificat-model de aprobare, de buletin de verificare metrologică şi marcaje metrologice, ceea ce contravine prevederilor legale⁴⁸ şi prezintă un risc asupra exactităţii de măsurare.

____________________

⁴⁸ Legea metrologiei nr.647-XIII din 17.11.1995.

• Auditul a constatat lipsa evidenţei separate, după număr şi cantitate, asupra tichetelor de benzină A-95 (în cantitate de 280 litri), A-92 (în cantitate de 600 litri) şi motorină (în cantitate de 1500 litri), existente la data verificării.

• Conform informaţiei prezentate de MA, precum şi datelor bilanţului, în anul 2011, ministerul a înregistrat majorarea cu 60708,7 mii lei a valorii mijloacelor fixe la componenta de bază, aceasta constituind costul evaluat al bunurilor provenite din asistenţa externă acordată de către Departamentul de Apărare al SUA prin intermediul Ambasadei SUA în Republica Moldova în cadrul programului “Finanţare militară străină”⁴⁹. Auditul constată neconformarea administrării acestei asistenţe la prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.12 din 19.01.2010⁵⁰. În acest aspect, se menţionează că Ministerul Apărării n-a respectat prevederile pct.2 din hotărîrea respectivă, prin depăşirea termenului cu o lună la crearea Consiliului sectorial de coordonare a asistenţei externe şi neincluderea în acest Consiliu a reprezentanţilor donatorilor activi în sector şi a reprezentantului(ţilor) Unităţii naţionale de coordonare. Totodată, auditului nu i s-au prezentat documentele ce atestă convocarea regulamentară în şedinţe a Consiliului, elaborarea şi aprobarea Raportului anual privind progresele în implementare şi a rapoartelor de monitorizare. Verificările efectuate de audit asupra evaluării bunurilor materiale primite în cadrul acestui program de asistenţă externă au stabilit diferenţe între valoarea de intrare a mărfurilor şi valoarea mărfurilor înregistrate în evidenţa contabilă. Astfel, conform invoisurilor şi declaraţiilor vamale, valoarea de intrare a bunurilor materiale a constituit 73046,4 mii lei, iar potrivit actelor de primire întocmite de către comisia de primire aceste bunuri materiale au fost evaluate pentru înregistrarea în evidenţa contabilă la valoarea de 60708,7 mii lei, cu o diferenţă de 12337,7 mii lei. Cele mai mari diferenţe au fost stabilite la înregistrarea în evidenţă a 83 de unităţi de transport. Astfel, un lot de 40 de unităţi de transport a fost evaluat la 1549,7 mii lei, pe cînd conform documentelor de intrare constituie 11917,6 mii lei, sau cu o diferenţă de 10367,9 mii lei. Totodată, o parte din bunurile primite necesită cheltuieli suplimentare pentru a fi puse în funcţiune. Astfel, cele 3 sisteme de ridicătoare de ţinte, evaluate la preţul total de 33060,8 mii lei, în lipsa cablului, nu sînt folosite şi sînt păstrate în depozitul Brigăzii 2 Infanterie Motorizată. Pînă în luna februarie 2012, din numărul total de unităţi de transport au fost reparate şi distribuite pentru exploatare 18 unităţi.

____________________

⁴⁹ Hotărîrea Guvernului nr.246 din 08.04.2010 “Cu privire la modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrările de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul ţării şi de acordare a facilităţilor fiscale şi vamale pentru proiectele de asistenţă tehnică şi investiţională în derulare, care cad sub incidenţa tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte”.

⁵⁰ Hotărîrea Guvernului nr.12 din 19.01.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la cadrul instituţional şi mecanismul de coordonare a asistenţei externe acordate Republicii Moldova de organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.12 din 19.01.2010).

În condiţiile nedeterminării statutului asistenţei externe acordate sub formă de bunuri, auditul a constatat că ministerul a atribuit eronat valoarea acestei asistenţe prin majorarea valorii bunurilor componentei de bază cu 60708,7 mii lei. Această situaţie a fost corectată la 04.04.2012, în cadrul realizării auditului, prin comunicarea cu Ministerul Finanţelor şi Ministerul Apărării.

Concluzii:

Ministerul Apărării a dat dovadă de un management financiar irelevant, urmare cărui fapt au fost admise mai multe iregularităţi la toate etapele procesului bugetar, inclusiv cu denaturarea Raportului pe exerciţiul bugetar 2011. De asemenea, constatările auditului denotă că managementul instituţional n-a asigurat: conformitatea organizării sistemului de control intern, activitatea relevantă a auditului intern, organizarea conformă a sistemului de contabilitate şi de raportare financiară potrivit regulilor generale ale contabilităţii.

Ministerul, la administrarea asistenţei externe, nu s-a conformat cerinţelor reglementate prin Hotărîrea Guvernului nr.12 din 19.01.2010 privind mecanismul de coordonare a acestei asistenţe, neasigurînd conformitatea evidenţei acesteia.

Recomandări Ministerului Apărării:

19. Să asigure consolidarea managementului financiar şi sistemului de control intern, în special la capitolul conformitatea ţinerii evidenţei contabile în cadrul aparatului central şi structurilor subordonate.

20. Să se conformeze cadrului legal în vederea asigurării funcţionalităţii structurii de audit intern.

21. Să asigure administrarea asistenţei externe potrivit cadrului legal, în special în aspectul evaluării şi evidenţei bunurilor primite, cu determinarea şi soluţionarea cauzelor formării divergenţelor.

IV. OPINII DE AUDIT

În baza activităţilor de audit efectuate la entităţile din subordinea Ministerului Apărării, echipa de audit a exprimat opinii separate pentru fiecare entitate (Anexa nr.1). Conform acestora şi probelor acumulate la aparatul central al Ministerului Apărării, s-au formulat opinii de audit asupra raportului consolidat.

V. OPINII DE AUDIT ASUPRA RAPORTULUI CONSOLIDAT

AL MINISTERULUI APĂRĂRII

Opinie cu rezerve privind raportul financiar

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, raportul consolidat, sub toate aspectele semnificative, cu excepţia efectelor denaturării condiţionate de reflectarea incorectă a valorii mijloacelor fixe, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Ministerului Apărării, la data de 31.12.2011, fiind întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, cu excepţia efectelor posibile ale aspectelor ce ţin de neregularităţile şi deficienţele stabilite la remunerarea muncii angajaţilor, organizarea achiziţiilor publice, înregistrarea drepturilor asupra unor imobile, stingerea datoriilor etc., gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative, s-au efectuat regulamentar.

Prezentul Raport a fost întocmit în baza activităţilor de audit efectuate de către controlorii superiori de stat, dnii N.Misail, D.Ivanov, N.Furnica, controlorii dl I.Bulmaga şi dnele V.Gheorghiţa, T.Herţanu.

Anexa nr.1

OPINIILE DE AUDIT

exprimate în cadrul auditului regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la

Ministerul Apărării, unele unităţi militare şi instituţii din subordine