Hotărîre nr.21 din 18.05.2012 privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi

gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011

nr. 21  din  18.05.2012

 (în vigoare 29.06.2012) 

Monitorul Oficial nr.131-134 art.16 din 29.06.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dlui Vasile Buzu, preşedintele raionului Ştefan Vodă, dnei Ina Caliman, şeful Direcţiei generale finanţe, dlui A.Barcari, şeful Secţiei construcţii, gospodării comunale şi drumuri, dlui Anatolie Cîrnu, şeful Oficiului Teritorial Ştefan Vodă al Cancelariei de Stat, reprezentantul Guvernului în teritoriu, dnei Raisa Burduja, şeful Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport, dlui Victor Conanău, consultant al Direcţiei cadastru a Agenţiei Funciare şi Cadastru, primarilor: dlui Vladimir Popa – or. Ştefan Vodă, dlui Sergiu Boiştean – com.Purcari, dlui Ion Lichii – s.Ştefăneşti, dlui Sergiu Pricop – s.Antoneşti, dlui Anatol Timoşenco – s.Tudora, precum şi a altor persoane responsabile din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale din raion, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28, 31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi (2011 şi 2012), avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Ştefan Vodă a prevederilor legale şi regulamentare în exerciţiul bugetar; evaluarea funcţionalităţii cadrului procedural de estimare şi fundamentare a indicatorilor fiscal-bugetari; asigurarea integrităţii şi gestiunii eficiente a activelor – parte componentă a patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin: examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea, confruntarea documentelor primare, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi de reparaţiile capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive din cadrul UAT.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011 a relevat existenţa multiplelor iregularităţi şi neconformităţi, admise în procesul de elaborare şi execuţie a veniturilor bugetelor locale, în gestionarea cheltuielilor, precum şi la evidenţa şi gestionarea patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

• Cu abateri de la prevederile legale şi atribuţiile stipulate în Regulamentul Direcţiei generale finanţe, aceasta n-a organizat într-o manieră eficientă lucrul de elaborare a proiectului bugetului raionului, precum şi n-a asigurat evaluarea credibilă şi economic fundamentată a veniturilor bugetare, inclusiv prin analizarea surselor de venituri ale UAT de nivelul I. Auditul a constatat că indicii bugetari stabiliţi de autorităţile publice locale şi acceptaţi de Direcţia generală finanţe sînt diminuaţi, nu întrunesc rigorile analitice şi nu reflectă potenţialul real de mobilizare a surselor aferente finanţelor publice. Situaţia dată a generat subestimări la unele categorii de venituri bugetare, în ansamblu pe raion, în sumă de minim 3,7 mil.lei. Acest derapaj evident sporeşte gradul de interdependenţă financiară a raionului în relaţiile cu bugetul de stat şi, respectiv, – riscul de neîncredere în autenticitatea bugetelor de toate nivelurile. În acest context, se constată o necesitate stringentă în activitatea autorităţilor locale, mai cu seamă, a Direcţiei generale finanţe, a Direcţiei generale economie, a Inspectoratului Fiscal pe raionul Ştefan Vodă, a serviciilor cadastrale şi statistice, pentru a iniţia neîntîrziat evaluarea şi consolidarea indicatorilor economico-financiari aferenţi creării unei baze de impozitare relevante, respectiv, operarea cu informaţii concludente în materie de finanţe publice generale şi locale – formate pe teritoriul raionului.

Slăbiciunile instituţionale existente în procesul de evaluare-planificare, precum şi nepreocuparea corespunzătoare a autorităţilor publice locale în extinderea bazei de impozitare constituie impedimente majore în sporirea şi consolidarea surselor proprii. Astfel, verificările selective în cadrul auditului denotă nerealizarea de către autorităţile de nivelul I a impozitelor şi taxelor în sumă totală estimată pînă la 3,7 mil.lei, din care cele mai semnificative se prezintă:

√ neîncasarea integrală a impozitului funciar în sumă totală de 0,4 mil.lei;

√ neîncasarea plăţilor din arenda terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate, care au lipsit bugetele locale de surse pînă la circa 2,5 mil.lei;

√ neadministrarea corespunzătoare a taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială în sumă de pînă la 0,2 mil.lei;

√ neîncasarea taxei de publicitate – 0,1 mil.lei;

√ neacumularea plăţilor de arendă a patrimoniului local (bazinelor acvatice, sondelor de apă etc.) – 0,4 mil.lei;

√ Urmare managementului financiar necorespunzător, s-au constatat încălcări în materie de disciplină financiară în gestiunea cheltuielilor din bugetele locale, care au rezultat în:

√ nerespectarea limitelor de cheltuieli maxime aprobate pe unele tipuri de cheltuieli în sumă totală de 0,5 mil.lei, ca urmare a valorificării lucrărilor în lipsa mijloacelor financiare preconizate;

√ efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi iraţionale pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 12,0 mil.lei, din care cele mai semnificative fiind pentru: cheltuieli pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 4,0 mil.lei, în lipsa proiectelor verificate şi expertizate în modul stabilit; nereflectarea la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe a valorii lucrărilor executate – 7,9 mil.lei; lucrările neconfirmate documentar în sumă de 99,2 mii lei;

√ nerespectarea procedurilor legale de achiziţii publice în sumă de 1,0 mil.lei, ceea ce poate duce la valorificarea ineficientă a mijloacelor publice. Concomitent, prezenţa unor încălcări de ordin procedural au limitat condiţiile de liberă concurenţă şi transparenţă a procesului de achiziţionare a bunurilor şi serviciilor;

√ efectuarea unor plăţi salariale neregulamentare în sumă totală de 79,1 mii lei.

• Autorităţile administraţiei publice locale (AAPL) n-au asigurat contabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică locală, precum şi transmiterea regulamentară a acestuia în gestiune întreprinderilor municipale fondate. Lipsa în cadrul UAT a unei politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local nu asigură un management eficient în domeniul respectiv, lipsind bugetele locale de o sursă suplimentară de venituri. Astfel, de o perioadă îndelungată, întreprinderile municipale fondate de AAPL înregistrează pierderi din activitatea economico-financiară şi datorii către bugetul public naţional, însă fondatorul n-a adoptat un plan de revigorare a acestora.

• O problemă nesoluţionată de mai mulţi ani reprezintă neînregistrarea la organul cadastral a patrimoniului public local – bunuri imobiliare în valoare totală estimate la 53,2 mil.lei. Unele AAPL nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea sa şi modul de utilizare a acestuia, ceea ce poate duce la folosirea neautorizată a terenurilor proprietate publică locală şi la neîncasarea plăţilor cuvenite. Cauza principală se prezintă a fi nedelimitarea terenurilor proprietate publică a statului, a UAT şi sectorului privat.

Iregularităţile constatate sînt rezultatul imprudenţei şi indisciplinei admise de către factorii, responsabili de utilizarea banilor publici şi de gestionarea patrimoniului public local, precum şi al ineficienţei controlului instituţional intern.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011, anexat la prezenta Hotărîre (Anexa nr.1).

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit Aparatului preşedintelui raionului Ştefan Vodă, Direcţiei generale finanţe, primăriilor supuse verificărilor, în vederea remedierii şi eliminării neregulilor constatate, implementării recomandărilor înaintate, precum şi responsabilizării persoanelor cu funcţii – de neconformare la rigorile atribuţiilor de serviciu.

3. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit, pentru informare:

3.1. Preşedintelui Republicii Moldova şi Preşedintelui Parlamentului;

3.2. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică, mediu şi dezvoltare regională;

3.3. Guvernului Republicii Moldova;

3.4. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine asupra activităţii necorespunzătoare a autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Ştefan Vodă privind tendinţa de reducere a ponderii veniturilor proprii, neidentificarea soluţiilor de extindere a bazei de impozitare şi sporirea interdependenţei bugetelor locale de bugetul de stat; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a patrimoniului public, inclusiv a terenurilor.

4. Se recomandă Inspecţiei de Stat în Construcţii să efectueze controlul asupra aplicării unitare şi întocmai a legislaţiei şi documentelor normative în construcţii de către primăria com.Purcari la obiectivul “Lucrări de construcţie a sistemului de aprovizionare cu apă potabilă şi canalizarea apelor din s.Purcari”.

5. Materialele privind auditul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011 se remit Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, pentru examinare după competenţă a materialelor legate de achitarea neîntemeiată de către primăria s.Ştefăneşti a sumei de 99,2 mii lei pentru lucrările de conectare la apeduct a consumatorilor casnici.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2, subpct.3.4, pct.4 şi pct.5 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.21 din 18 mai 2012

RAPORTUL

auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pe anul 2011

SUMARUL REZULTATELOR

Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹ şi conform Programului activităţii de audit, a iniţiat auditul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Ştefan Vodă pentru anul 2011.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Scopul auditului a fost de a evalua conformitatea planificării şi executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raionului Ştefan Vodă, precum şi de a verifica dacă s-au raportat în mod corespunzător situaţiile patrimoniale, dacă s-a gestionat corespunzător patrimoniul public care îi aparţine cu drept de proprietate.

Misiunea de audit efectuată în cadrul entităţilor din raion a constatat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, identificîndu-se deficienţe care au afectat procesul de planificare şi de executare a veniturilor şi cheltuielilor, precum şi buna gestiune a patrimoniului local pe parcursul anului 2011, şi anume:

1. La elaborarea şi executarea părţii de venituri a bugetului raionului:

♦ În procesul de planificare a părţii de venituri a bugetului raionului Ştefan Vodă au fost subestimate unele categorii de impozite şi taxe în sumă totală de 3,7 mil.lei, fapt ce a denaturat corectitudinea determinării surselor de venituri proprii, ca rezultat, alocarea de la bugetul de stat a transferurilor de susţinere financiară a teritoriului nu întruneşte fundamentarea suficientă.

♦ AAPL n-au fost preocupate suficient de încasarea integrală a veniturilor programate, ceea ce a determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală estimată de pînă la circa 3,7 mil.lei, din care pasibile pentru încasare 1,7 mil.lei.

♦ Deşi se constată o dinamică pozitivă în acumularea restanţelor, obligaţia fiscală a contribuabililor faţă de bugetele UAT, la 31.12.2011, era încă la un nivel sporit, constituind 1,7 mil.lei. Un fapt similar s-a constatat şi la administrarea restanţele la BPN, care la finele anului 2011 au înregistrat 7,1 mil.lei, diminuîndu-se, faţă de perioada similară a anului precedent, cu 6,1 mil.lei.

2. La executarea cheltuielilor bugetului raionului:

♦ Prezenţa unui management financiar ineficient în cadrul unor AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion a generat nereguli şi abateri de la cadrul legal/normativ la valorificarea cheltuielilor din bugetele locale, care se exprimă prin:

- folosirea iraţională şi neregulamentară a mijloacelor financiare pentru finanţarea investiţiilor capitale în sumă totală de 12,0 mil.lei; auditul indică suspiciuni de fraudă la utilizarea mijloacelor în sumă de 99,2 mii lei pentru conectarea populaţiei la conducta de apă; la execuţia bugetului raionului nu s-au respectat limitele cheltuielilor stabilite pentru investiţii şi reparaţii capitale, ceea ce a determinat formarea unor datorii creditoare în lipsă de suport financiar de 472,9 mii lei;

- achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi cu nerespectarea prevederilor legale, fapt ce determină ineficienţa utilizării mijloacelor publice;

- nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care au condiţionat plăţi neregulamentare pentru retribuire în sumă totală de 79,6 mii lei.

3. Referitor la situaţiile patrimoniale şi gestionarea patrimoniului public local:

♦ Sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT de nivelul I şi nivelul II din raionul Ştefan Vodă n-a fost conformat prevederilor legale, fiind afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin:

- netransmiterea regulamentară de către AAPL a patrimoniului public în gestiune întreprinderilor municipale, precum şi lipsa unei evidenţe exhaustive a patrimoniului administrat de UAT;

- AAPL, în calitate de fondatori, se eschivează de la exercitarea adecvată a competenţelor care le revin pentru asigurarea unui management performant al întreprinderilor fondate;

- ratarea unor venituri din arenda încăperilor închiriate, a terenurilor proprietate publică, bazinelor acvatice şi sondelor de apă în sumă de 3709,1 mii lei;

- lipsa evidenţei terenurilor proprietate publică a UAT în valoare de 3269,2 mii lei;

- nu toate AAPL deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea sa şi modul de utilizare al acestuia, ceea ce poate duce la folosirea neautorizată a terenurilor proprietate publică locală şi la neîncasarea plăţilor cuvenite. Cauza principală se prezintă a fi nedelimitarea terenurilor proprietate publică a statului şi a UAT, precum şi nedelimitarea terenurilor din domeniul public şi cel privat.

Toate acestea se datorează lipsei în cadrul UAT a unei politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local, nu asigură un management eficient în domeniul respectiv, lipsind bugetele locale de o sursă suplimentară de venituri.

În opinia echipei de audit, neregularităţile şi devierile existente în toate domeniile supuse verificării se datorează:

- lipsei unor proceduri formalizate de control intern la etapele de planificare şi executare a veniturilor şi a cheltuielilor;

- necunoaşterii prevederilor legale în domeniul financiar-contabil sau interpretării eronate a unor prevederi.

Raportul respectiv conţine o serie de recomandări referitoare la îmbunătăţirea gestionării finanţelor publice locale, precum şi privind asigurarea unei evidenţe şi raportări conforme a situaţiilor patrimoniale ale AAPL.

INTRODUCERE

Raionul Ştefan Vodă, ca unitate administrativ-teritorială, s-a reînfiinţat la 01.07.2003, în rezultatul reorganizării administraţiei publice locale (prin lichidarea judeţelor şi revenirea la raioane).

Raionul Ştefan Vodă este situat în partea de sud a republicii şi are o suprafaţă de 99,8 mii ha (inclusiv: terenuri agricole – 78,3 mii ha; terenuri ale fondului silvic – 8,9 mii ha; terenuri ale fondului apelor – 5,2 mii ha; terenuri destinate industriei – 0,7 mii ha etc.). Raionul Ştefan Vodă este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale.

În componenţa raionului intră 26 de localităţi, din care: 25 de localităţi rurale şi o localitate urbană (or. Ştefan Vodă), care sînt cuprinse în 23 de primării. Numărul populaţiei raionului Ştefan Vodă, la situaţia din 01.01.2011, constituia 69,8 mii de locuitori, inclusiv populaţia urbană – 7,8 mii locuitori şi cea rurală – 62,0 mii locuitori.

Numărul agenţilor economici înregistraţi în raion constituie 14547 de unităţi, inclusiv: gospodării ţărăneşti – 13332 de unităţi; întreprinderi individuale – 592 de unităţi; societăţi cu răspundere limitată – 251 de unităţi; instituţii publice – 41 de unităţi; altele – 331 de unităţi, care în anul 2011 au înregistrat vînzări nete de 492655,7 mii lei, sau cu 7,0 la sută mai puţin decît în anul 2010².

________________

² Date statistice privind “Principalii indicatori social-economici ai raionului Ştefan Vodă pentru perioada anilor 2010-2011”.

În perioada supusă auditului, din bugetele UAT ale raionului Ştefan Vodă au fost finanţaţi 198 de ordonatori terţiari de credite, inclusiv: 31 de instituţii preşcolare; 30 de instituţii şcolare; 4 instituţii extraşcolare; 26 de case de cultură, 37 de biblioteci, 2 muzee, 1 şcoală sportivă, altele – 67 etc.

La finele anului 2011, numărul angajaţilor în domeniile finanţate din bugetele UAT ale raionului Ştefan Vodă a constituit 3313,24 de unităţi, inclusiv în: autorităţile executive – 161,5; apărarea naţională – 4; menţinerea ordinii publice – 66; instituţii preşcolare – 719; instituţii de învăţămînt – 1586,18; instituţii extraşcolare – 210,27; case de cultură – 150; biblioteci – 60; muzee – 2; şcoala sportivă – 36,61; asistenţa socială – 156,0, altele – 161,68.

Autorităţile publice locale beneficiază de autonomie decizională, organizaţională, gestionară şi financiară, au dreptul la iniţiativă în tot ceea ce priveşte administrarea publică locală, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat. Autorităţile publice locale prin care se realizează autonomia locală în sate (comune), oraşe sînt consiliile locale, ca organe deliberative, şi primarii, ca persoane executive, şi, respectiv, în raioane – consiliile raionale şi preşedinţii de raioane. În condiţiile art.30 din Legea privind finanţele publice locale³, preşedintele raionului, primarul or. Ştefan Vodă şi primarii satelor (comunelor) exercită funcţia de executori (ordonatori) principali de buget.

________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

Cadrul legal şi regulator relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

________________

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 ); abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului raionului Ştefan Vodă

Bugetul raionului include bugetul raional, bugetul oraşului Ştefan Vodă şi bugetele satelor (comunelor), reprezentînd totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare exercitării funcţiilor ce sînt în competenţa raionului, conform legislaţiei în vigoare, şi a atribuţiilor aferente delegate de Guvern se prezintă în tabelul ce urmează:

În anul 2011, veniturile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate în sumă totală de 167,6 mil.lei, iar cheltuielile – respectiv, 170,7 mil.lei. Astfel, pe parcursul anului, rata de creştere a cheltuielilor a depăşit încasările la venituri cu 1,8%, ceea ce a dus la înregistrarea unui deficit bugetar în sumă de 3,1 mil.lei. În scopul echilibrării bugetului raionului, pentru acoperirea deficitului au fost efectuate rectificări, sursele de finanţare fiind soldul mijloacelor financiare format în urma execuţiei bugetare a anului precedent (16,2 mil.lei), precum şi din contul veniturilor încasate în decursul anului din vînzarea şi privatizarea proprietăţii publice (2,1 mil.lei).

Bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pe anul 2011 au fost executate la venituri cu o depăşire de 0,8% faţă de indicii rectificaţi, ponderea cea mai semnificativă (analogic anilor precedenţi) revenind transferurilor de la bugetul de stat – 78,6%.

Evoluţia veniturilor bugetare formate şi colectate pe teritoriul raionului în perioada anilor 2007-2011 reflectă tendinţe nefavorabile în realizarea veniturilor proprii. Astfel, pe fondalul creşterii veniturilor totale de la 98,1 mil.lei pînă la 167,6 mil.lei, veniturile proprii s-au majorat de la 30,6 mil.lei pînă la 35,1 mil.lei sau numai cu 14,7 la sută.

E necesar de menţionat că ponderea veniturilor proprii, în anul 2007, în componenţa veniturilor totale, a constituit 31,1 la sută, iar în anul 2011 a alcătuit 20,9 la sută. Reducerea a fost generată de factori obiectivi – majorarea transferurilor în legătură cu adoptarea cadrului normativ a cărui aplicare necesita mijloace suplimentare, precum şi de factori subiectivi – activitatea necorespunzătoare a administraţiei UAT în domeniul elaborării şi administrării veniturilor.

În anul 2011 n-au fost încasate integral veniturile totale programate pe 20 de tipuri de venituri, nefiind acumulate mijloace în sumă totală de 1768,0 mii lei, din care ponderea cea mai mare revine mijloacelor speciale – 700,1 mii lei, impozitului pe venitul din activitatea de întreprinzător – 116,5 mii lei, altor impozitelor pe venit – 186,3 mii lei, arendei pentru resursele naturale – 110,3 mii lei şi pentru terenurile cu altă destinaţie – 161,8 mii lei. Concomitent, la 14 tipuri de venituri au fost obţinute venituri suplimentare în sumă de 3,1 mil.lei, din care ponderea cea mai mare revine: taxelor locale – 1,4 mil.lei, impozitului pe venitul din salariu – 1,1 mil.lei, taxei pentru folosirea drumurilor – 249,9 mii lei.

Mijloacele speciale, ca componentă a părţii de venituri, au constituit 2,8%. Informaţia privind structura veniturilor bugetului raionului Ştefan Vodă şi evoluţia acestora se prezintă în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

În anul 2011, cheltuielile de casă au constituit 170,7 mil.lei, iar cele efective – 172,0 mil.lei, fiind executate la nivel de 94,7% faţă de cheltuielile precizate. Comparativ cu prevederile bugetului rectificat, cheltuielile de casă s-au executat cu 10,9 mil.lei mai puţin (181,6 mil.lei) iar cheltuielile efective – cu 9,6 mil.lei. Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă, prin prisma clasificaţiei funcţionale, revine cheltuielilor cu caracter social-cultural (78,3%) şi, din acestea, respectiv, cheltuielilor pentru învăţămînt. La această componentă de cheltuieli s-au înregistrat şi cele mai mari nevalorificări. În Anexa nr.2 sînt prezentate datele-cheie care caracterizează executarea cheltuielilor bugetului raionului Ştefan Vodă.

La situaţia din 31.12.2011, datoriile debitoare totale pe raion au însumat 317,5 mii lei, din care arierate – 31,5 mii lei.

Au avut o tendinţă de majorare datoriile creditoare, care, la 31.12..2011, au însumat 11,7 mil.lei, acestea constituind plăţi curente (pentru retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din acestea, pentru plata mărfurilor şi serviciilor etc.). Totodată, datoriile creditoare cu termenul de achitare expirat constituie 208,7 mii lei, micşorîndu-se, faţă de perioada anterioară, cu 336,8 mii lei.

Atît aprobarea, cît şi raportarea bugetului raional şi a bugetelor altor autorităţi locale de nivelul întîi s-au efectuat cu depăşirea termenului stabilit legal (de la 1 zi pînă la 12 zile).

OBIECTIVELE AUDITULUI, DOMENIUL DE APLICARE ŞI METODOLOGIA

Desfăşurarea prezentului audit s-a bazat pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, fiind aplicate proceduri caracteristice auditului regularităţii. Următoarele trei obiective de audit au fost elaborate pentru a ghida activitatea de audit ce cuprinde aspectele principale ale executării bugetului UAT (planificarea, executarea veniturilor şi a cheltuielilor bugetului), precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale ale UAT:

• Obiectivul I – UAT din raionul Ştefan Vodă au elaborat şi au executat partea de venituri a bugetului în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

• Obiectivul II – Au planificat şi au valorificat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu cadrul regulator în domeniul dat?

• Obiectivul III – UAT au raportat în mod corespunzător, au gestionat şi au asigurat integritatea mijloacelor sale fixe şi patrimoniului?

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare şi executare a auditului, au fost auditate următoarele entităţi – Aparatul preşedintelui; Direcţia generală finanţe; Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport; Secţia construcţii, gospodărie comunală şi drumuri; Şcoala auxiliară-internat din s.Popeasca; Spitalul raional Ştefan Vodă, precum şi 7 primării, inclusiv ale: or. Ştefan Vodă; s.Antoneşti; s.Feşteliţa; s.Purcari; s.Tudora; s.Talmaza; s.Ştefăneşti; 3 agenţi economici care au avut relaţii cu bugetul raional, inclusiv: S.R.L. “Regal”; Î.I. “Pădureţ”; S.A. BTA-7, iar de la 16 primării şi 2 întreprinderi municipale au fost acumulate probe de audit.

Pentru a realiza obiectivele auditului şi a colecta probele de audit, s-au efectuat următoarele proceduri de audit:

• S-au analizat deciziile organelor deliberative şi executive la entităţile auditate (Consiliul raional, consiliile locale de nivelul întîi, preşedintele raionului) în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora.

• S-au examinat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT s-au planificat şi încasat regulamentar, precum şi s-a efectuat recalcularea la unele categorii de venituri.

• S-au verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale) sînt legale şi conforme.

• S-au revizuit procesul/procedurile de achiziţie publică pentru a verifica conformitatea acestora cu normele prestabilite.

• S-au verificat situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raionului, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul executării bugetului autorităţilor din raionul Ştefan Vodă şi s-au confruntat cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care aceştia se bazează.

• S-au analizat veniturile totale, inclusiv veniturile proprii pe o perioadă de 5 ani de activitate.

• S-a verificat dacă valoarea patrimoniului este reflectată pe deplin în evidenţa contabilă a UAT, respectiv plenititudinea înregistrării la organul cadastral.

• S-a verificat eficienţa gestionării de către APL a cotelor în capitalul social al întreprinderilor.

• S-au realizat interviuri cu angajaţii autorităţilor administraţiei publice locale privind funcţionarea controalelor interne pe anumite aspecte de activitate.

• S-au aplicat diferite proceduri analitice, precum şi s-au efectuat alte teste de fond, totodată fiind utilizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi: IFS pe raionul Ştefan Vodă, Direcţia statistică a raionului Ştefan Vodă, Oficiul cadastral teritorial Ştefan Vodă, Oficiului teritorial Căuşeni al Camerei Înregistrării de Stat a Ministerului Justiţiei şi instituţiile medico-sanitare publice din raion.

La efectuarea auditului echipa de audit s-a ghidat de Standardele de audit ale Curţii de Conturi, concomitent făcîndu-se referinţe şi la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Auditul s-a planificat şi s-a executat astfel, pentru a obţine probe suficiente şi adecvate pentru a furniza o bază rezonabilă pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.

• OBIECTIVUL I: UAT din raionul Ştefan Vodă au elaborat şi au executat partea de venituri a bugetului în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

DGF n-a exercitat într-o manieră eficientă estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. În acest context, menţionăm că în raion nu se determină în măsură deplină evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării unei baze impozabile concludente a veniturilor proprii. Respectiv, estimările veniturilor bugetare sînt bazate pe o anumită dinamică realizată în anii precedenţi, conform datelor executării scontate prezentate de IFS pe raionul Ştefan Vodă. Astfel, autorităţile economice, statistice, cadastrale şi fiscale nu s-au regăsit în acţiunile realizate de către Direcţia generală finanţe privind exerciţiul de formare a veniturilor publice pentru anul 2011. Ca rezultat, formarea părţii de venituri a bugetelor de toate nivelurile nu întruneşte întru totul criteriile necesare, principalele surse de venituri fiind diminuate. Astfel, numai pentru a.2011 deficienţele respective au generat diminuarea prognozei bugetare a părţii de venituri a bugetelor locale cu suma totală de minim 3,7 mil.lei.

Potrivit prevederilor art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării depline şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Incapacitatea existentă în procesul de prognoză şi planificare bugetară, iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de extindere a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, neconlucrarea AAPL cu autoritatea fiscală din teritoriu au afectat baza impozabilă şi, respectiv, au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală pînă la circa 3,7 mil.lei, din care ar fi posibil pentru a fi calculată şi încasată suma de 1,7 mil.lei.

Neregulile descrise constituie un impediment major în dezvoltarea instituţională a AAPL privind sporirea veniturilor proprii, reducîndu-se capacitatea acestora de a finanţa cheltuielile de interes public, întru dezvoltarea teritoriilor. Practicile necorespunzătoare în materie de management al procesului de evaluare şi mobilizare a veniturilor bugetare generează incorectitudini privind alocarea de la bugetul de stat a transferurilor de susţinere financiară a teritoriului.

Cele mai semnificative probleme, precum şi aspectele generatoare de nereguli şi riscuri la compartimentul dat sînt expuse în subcapitolele următoare, cu înaintarea către autorităţile publice a recomandărilor de rigoare întru soluţionarea lor.

♦ Este necesară îmbunătăţirea procesului de planificare bugetară a veniturilor proprii

Conform Regulamentului de profil¹⁰, DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. De asemenea, DGF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raionului, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I şi prezentîndu-le consiliilor respective, spre examinare şi aprobare.

________________

¹⁰ Regulamentul DGF a Consiliului raional Ştefan Vodă, aprobat prin Decizia Consiliului raional Ştefan Vodă nr.6/15 din 19.09.2003.

Verificările la componenta dată relevă deficienţe similare altor DGF din alte raioane. Astfel, DGF nu şi-a exercitat pe deplin atribuţiile, fiind constatate cazuri de estimare incorectă, şi, respectiv, rezerve ce ţin de prognoza bugetară a părţii de venituri atît a bugetului raional, cît şi a bugetelor UAT de nivelul I. La elaborarea pronosticului bugetar, DGF n-a asigurat procedural: stabilirea unui calendar pentru elaborarea bugetului şi întocmirea planului organizatoric privind desfăşurarea activităţilor de elaborare a proiectului bugetului; prezentarea de către administraţiile locale de nivelul I a documentelor justificative care au stat la baza prognozei veniturilor (informaţia vizînd indicii utilizaţi la formarea proiectelor de buget, precum şi informaţia privind baza fiscală). Funcţionalitatea acestui proces a fost afectată şi de lipsa: unor proceduri standardizate ale procesului de prognoză şi planificare bugetară; activităţilor de relaţii publice între instituţiile implicate în procesul de planificare (DGF, primării, IFS pe raionul Ştefan Vodă); unui sistem integrat de date privind baza fiscală, precum şi de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT şi, nu în ultimul rînd, de nerespectarea de către angajaţii administraţiilor locale a prevederilor legale. Astfel, auditul a constatat că estimările efectuate de DGF s-au redus doar la evaluarea sumelor executării scontate din anul precedent la tipurile de impozite, conform informaţiei prezentate de IFS pe raionul Ştefan Vodă, ţinîndu-se cont de reducerile şi scutirile acordate de autorităţile locale.

O evaluare a auditului în materie de estimări şi prognoze fiscale, care necesită a fi luată în calcul la elaborarea indicatorilor bugetari pentru anul 2011 denotă subestimarea neîntemeiată a veniturilor proprii. Prin urmare, deficienţele de planificare au condiţionat diminuarea bazei impozabile la toate cele 23 de UAT de nivelul I, în sumă totală de 3,7 mil.lei, inclusiv cele mai semnificative fiind la: cap.111.01 “Impozitul pe venitul din salariu” – în sumă de 1,3 mil.lei; cap.114.00 “Impozite pe proprietate” – în sumă totală de 471,5 mii lei; cap.121.33 “Plata pentru arenda pentru terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă” – 232,5 mii lei şi la taxele locale – în sumă de 1,6 mil.lei. Datele sistematizate pe tipuri de venituri şi AAPL sînt expuse în Anexa nr.3.

Deficienţele în planificare denotă şi discrepanţele semnificative privind gradul de realizare a veniturilor, nefiind respectate principiile de acurateţe şi prudenţialitate în fundamentarea lor. Prin urmare, la unele tipuri de venituri s-au înregistrat diferenţe semnificative privind nivelul de realizare (de la 62,0% pînă la 235,3%), astfel, la 14 tipuri de venituri fiind acumulate mijloace suplimentare în sumă totală de 3,1 mil.lei, iar la 20 tipuri – neacumulate mijloace în sumă totală de 1,8 mil.lei.

Totodată, lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei impozabile (fondul de salarizare în ansamblu, fondul funciar, fondul imobiliar) atît la DGF, IFS pe raionul Ştefan Vodă, cît şi la primăriile din raion, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu pot avea şi pe viitor un impact negativ asupra estimării veridice a bazei impozabile.

Denaturarea indiciilor la partea de venituri a bugetelor locale permite DGF de a aborda în mod subiectiv şi, respectiv, de a influenţa volumul transferurilor aprobate UAT de nivelul I. Astfel, doar unele verificări selective denotă că AAPL diminuează indicii bugetari privind veniturile, prin urmare beneficiind de la bugetul raional de transferuri în sume majorate.

Totodată, echipa de audit a constatat că deficienţele menţionate au fost stabilite şi în cadrul auditului anterior, ceea ce denotă că factorii de decizie n-au întreprins măsuri în vederea implementării recomandărilor din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului să asigure implementarea sistemului de management financiar şi control la prognoza şi planificarea bugetară, care să asigure evaluarea veridică a bazei impozabile formate în UAT de nivelul II şi nivelul I, care constituie obiect al impozitării.

2. DGF să asigure standardizarea şi crearea bazei impozabile fundamentate pentru elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii, inclusiv printr-o conlucrare eficientă cu UAT de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului.

♦ Planificarea necorespunzătoare şi ineficienţa autorităţilor administraţiei publice locale au constituit impedimentele de bază în colectarea integrală a veniturilor cuvenite bugetelor locale.

Unele AAPL n-au asigurat respectarea unor prevederi ale legislaţiei ce reglementează domeniul funciar, admiţînd utilizarea ineficientă a terenurilor proprietate publică, ca urmare, la bugetele locale fiind ratate venituri, estimate de audit, în sumă totală de la pînă la 3,4 mil.lei.

Întru susţinerea celor expuse, se exemplifică următoarele situaţii:

Auditul a constatat că 6 primării (din 23) din raionul Ştefan Vodă au utilizat ineficient terenurile aferente construcţiilor privatizate, care constituie proprietatea publică a UAT. Potrivit art.10¹ alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997¹¹, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private n-au cumpărat sau n-au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. Ca rezultat al faptului că consiliile locale, prin deciziile sale, n-au stabilit mărimea plăţii pentru folosirea terenurilor, 7 AAPL din raion n-au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor proprietate publică a UAT, aferente întreprinderilor şi obiectelor private cu suprafaţa totală de 15,47 ha, în sumă de minimum 404,0 mii lei (2%) şi maxim 2,1 mil.lei (10%).

________________

¹¹ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

Pe parcursul mai multor ani, nu se soluţionează problema privind plata pentru arenda terenurilor care fac parte din fondurile de rezervă ale primăriilor, aferente construcţiilor repartizate persoanelor fizice ca cote-părţi valorice. De menţionat că o parte din construcţiile respective se află într-o stare avansată de demolare, atît acestea, cît şi terenurile aferente nefiind utilizate pe parcursul unei perioade îndelungate. În pofida acestui fapt, AAPL, în comun cu posesorii construcţiilor, nu decid în ce priveşte administrarea terenurilor respective, prin punerea lor în circuitul economico-financiar al AAPL. Prin urmare, auditul a constatat că, pe parcursul anului 2011, 3 primării din raionul Ştefan Vodă au ratat posibilitatea de acumulare a plăţii pentru arenda terenurilor respective (de la suprafaţă totală de 43,67 ha), care, în condiţiile Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997, urma să constituie suma minimă de 90,1 mii lei (2%) şi maximă – de 439,1 mii lei (10%). (Vezi datele din Anexa nr.4).

♦ Multiple nereguli au fost constatate la colectarea plăţii pentru arenda pentru terenurile cu destinaţie agricolă (cap.121.32).

Din toate tipurile de plăţi pentru arendă preconizate în buget planul anual n-a fost îndeplinit nici pe un tip de plăţi. Cel mai redus nivel de încasare a plăţilor pentru arenda bunurilor s-a înregistrat după următoarele primării: Talmaza – 34,8 la sută; Copceac – 50,6; Cioburciu – 51,0; Brezoaia – 56,5; Feşteliţa – 68,9; Ştefăneşti – 70,4.

Lipsa unor reglementări privind urmărirea şi încasarea plăţilor pentru arendă a permis neonorarea de către agenţii economici a obligaţiilor asumate. Totodată, auditul a constatat cazuri de diminuare a suprafeţelor terenurilor transmise de AAPL de nivelul I către arendatori. Toate acestea au afectat capacitatea AAPL de a realiza integral veniturile cuvenite la 17 bugete locale, în consecinţă, fiind neîntemeiat diminuate (ratate) mijloace bugetare în suma totală de 412,9 mii lei (Vezi datele din Anexa nr.4).

Autorităţile executive ale satelor Antoneşti, Cioburciu, Popeasca, Volintiri şi Talmaza n-au întreprins măsurile necesare pentru înregistrarea contractelor de arendă a terenurilor agricole în primării.

Cazuri de indisciplină financiară la încasarea plăţilor din arenda terenurilor aferente au fost constatate la primăria com.Răscăieţi. Contrar prevederilor legale, la încheierea contractelor de transmitere în arendă a terenurilor cu suprafaţa totală de 15,7 ha, primăria a diminuat cuantumul plăţii pentru arendă, nerealizînd la bugetul primăriei suma totală de 37,5 mii lei. Cele menţionate sînt rezultatul aplicării incorecte a preţului normativ al pămîntului (13,9 mii lei, în loc de 19,9 mii lei).

AAPL din raion (s.Răscăieţi şi s.Răscăieţii Noi) nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea de stat a UAT şi în cea privată, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia, ceea ce contravine prevederilor art.11 din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007¹², în condiţiile cărora Guvernul şi AAPL urmau ca pînă în anul 2008 să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile. Acest fapt n-a permis auditului de a verifica corectitudinea calculării şi încasării integrale a plăţilor pentru folosirea terenurilor proprietate publică.

________________

¹² Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.91-XVI din 05.04.2007).

√ Există vulnerabilităţi şi în procesul de administrare a plăţilor din arenda bazinelor acvatice

Astfel, la transmiterea în arendă a bazinelor acvatice (cu suprafaţa de 19,3 ha), 11 primării n-au respectat prevederile Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997, ratînd venituri în bugetele locale în sumă totală de 60,5 mii lei, cele mai semnificative sume fiind constatate la: primăria s.Volintiri – 20,2 mii lei, s.Semionovca – 14,1 mii lei, s.Cioburciu – 10,7 mii lei şi altele (Vezi datele din Anexa nr.4).

Cele menţionate sînt o consecinţă a iresponsabilităţii persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul primăriilor în exercitarea atribuţiilor funcţionale, precum şi a necunoaşterii cadrului regulator în domeniul respectiv. Astfel, auditul constată că, în unele cazuri, la calcularea plăţilor pentru arendă s-a aplicat greşit preţul normativ al pămîntului, iar în altele a fost micşorată suprafaţa obiectelor acvatice transmise în arendă.

Opt primării n-au întreprins măsuri de transmitere în arendă a 12 bazine acvatice cu suprafaţa de 107,9 ha şi, ca rezultat, au ratat venituri la bugetele respective în sumă totală de 416,1 mii lei. Din explicaţiilor primarilor reiese că acestea nu sînt solicitate de a fi luate în arendă, totodată, primăriile n-au prezentat auditului documente (anunţuri în mass-media etc.) care ar confirma măsurile întreprinse pentru transmiterea în arendă a bazinelor acvatice. (Vezi datele din Anexa nr.4).

Auditul denotă că unele date ale Serviciului Relaţii Funciare şi Cadastru al Consiliului raional Ştefan Vodă şi ale UAT de nivelul I nu sînt veridice pe deplin, conţinînd denaturări ale suprafeţelor bazinelor acvatice. În acest aspect, se relevă că bazinul acvatic cu suprafaţa de 25,0 ha, transmis în arendă unui agent economic, în Cadastrul funciar al primăriei Copceac nu este înregistrat ca obiectiv acvatic. Similar, primăria Carahasani a transmis în arendă 6 bazine acvatice, cu suprafaţa totală de 1,45 ha, însă în Cadastrul funciar acestea nu figurează. Bazinul acvatic cu suprafaţa de 15,06 ha în Cadastrul funciar al primăriei Căplani era înregistrat ca proprietate publică, deşi acesta a fost privatizat încă din anul 2000.

Conform datelor din Cadastrul funciar, la 6 primării se numără 13 bazine acvatice, cu suprafaţa de 51,1 ha, care, din explicaţiile APL, nu conţin apă, însă UAT n-au întreprins măsurile necesare pentru curăţarea şi renovarea lor şi nici în Cadastrul funciar n-au fost efectuate modificările corespunzătoare de schimbare a destinaţiei.

Recomandări:

3. AAPL din raion¹³:

________________

¹³ Menţionate în Anexa nr.4 la prezentul Raport.

3.1. să efectueze o inventariere integrală a terenurilor proprietate publică, inclusiv a celor ocupate de bazinele acvatice, cu stabilirea modului de utilizare şi a beneficiarilor acestuia;

3.2. să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectelor private, terenurilor agricole şi terenurilor ocupate sub bazine acvatice, cu calcularea şi încasarea acestor plăţi, asigurînd, totodată, o evidenţă conformă a calculelor, plăţilor şi restanţelor pentru arenda terenurilor.

3.3. Primăriile satelor Răscăieţi şi Răscăieţii Noi să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, cu delimitarea şi înregistrarea lor în Registrul bunurilor imobile.

♦ Nu se asigură plată de la transmiterea în gestiune a sondelor de apă şi a încăperilor, proprietate publică

Deşi 3 primării¹⁴ au transmis gratis în gestiune Asociaţiilor obşteşti sondele de apă şi apeductele, acestea n-au asigurat încasarea plăţilor de arendă, astfel ratînd venituri în sumă totală de 226,4 mii lei. Mai mult decît atît, instituţiile bugetare au achiziţionat apă potabilă de la Asociaţiile respective, achitîndu-le suma de 17,6 mii lei.

________________

¹⁴ Antoneşti, Talmaza, Carahasani.

În pofida faptului că, potrivit cadrului regulator existent, Consiliul raional Ştefan Vodă nu este învestit cu dreptul de a acorda scutiri la plata pentru arendă, pe perioada anului 2011, Consiliul raional a acordat facilităţi la 4 entităţi şi 9 persoane fizice, scutindu-i de 75,4 mii lei, prin ce bugetul raional a fost lipsit de mijloacele respective. În perioada efectuării auditului, Consiliul raional Ştefan Vodă a remediat deficienţele respective.

Recomandări:

4. Consiliile locale din satele Antoneşti, Talmaza, Carahasani să examineze problema transmiterii în gestiune fără plată a sondelor de apă, cu întreprinderea măsurilor în vederea încheierii contractelor de arendă cu Asociaţiile obşteşti.

♦ Auditul a constatat abateri semnificative la administrarea impozitelor din proprietate. Astfel, în cadrul misiunii de audit, fiind confruntate datele incluse în rapoartele fiscale Formularul FUNJ¹⁵ şi Formularul BIPF-1¹⁶ cu datele Cadastrului funciar pe raionul Ştefan Vodă şi ale IFS pe raionul Ştefan Vodă, s-a evidenţiat neîncasarea integrală a impozitului respectiv, cauza fiind diminuarea suprafeţelor impozabile. Diminuarea neîntemeiată a bazei impozabile la acest tip de impozit persistă din an în an, fiind semnificativă, comparativ cu veniturile acumulate la acest tip de impozit.

________________

¹⁵ Darea de seamă privind calcularea impozitului funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă şi de la persoanele juridice, forma FUNJ (în continuare – forma FUNJ).

¹⁶ Darea de seamă privind sumele impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare calculate persoanelor fizice (cetăţeni) şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), forma BIPF-1 (în continuare – forma BIPF-1).

Astfel, contrar prevederilor art.281 alin.(1) Titlul VI din Codul fiscal, precum şi pct.15 din Instrucţiunea nr.11 din 04.09.2001¹⁷, nu s-a calculat impozitul funciar la cap.114.01-114.07 pe “Terenuri cu destinaţie agricolă”, în sumă de 309,0 mii lei. (Vezi datele din Anexa nr.4).

________________

¹⁷ Instrucţiunea cu privire la modul de calculare şi achitare la buget a impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.11 din 04.09.2001 (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.11 din 04.09.2001).

Această situaţie este determinată de faptul că Codul fiscal nu prevede scutirea contribuabililor de impozitul funciar pe terenurile utilizate ca drumuri de cîmp.

♦ Există deficienţe şi la impozitarea păşunilor şi fîneţelor. Astfel, potrivit cadrului regulator şi Instrucţiunii nr.11 din 04.09.2001, calcularea şi perceperea impozitului funciar de la persoane fizice pentru folosirea păşunilor şi fîneţelor se efectuează de către Serviciul colectare a impozitelor, în baza Deciziei Consiliului local pentru repartizarea temporară a acestora. La decizie se anexează Lista contribuabililor (pe fiecare lot) care se vor folosi de păşuni, cu numărul de vite (de fiecare specie), convenite la adunarea cu locuitorii unităţii administrativ-teritoriale. S-a constatat că consiliile locale, prin deciziile lor, stabilesc transmiterea pentru păşunat doar a unei părţi din suprafeţele respective, concomitent, autorităţile executive din localităţi neîntreprinzînd măsuri de identificare a tuturor contribuabililor, ceea ce duce la neîncasarea integrală a impozitului respectiv. Potrivit datelor din Darea de seamă privind sumele impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare calculate persoanelor fizice (cetăţeni) şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), forma BIPF-1, a fost impozitată suprafaţa de 5025,0 ha, sau 65,3% din suprafaţa totală a păşunilor (7690,0 ha) aflate în proprietatea primăriilor. Calculele efectuate de audit denotă că rezerva de majorare a veniturilor la sursa respectivă constituie minimum 82,2 mii lei (Vezi datele din Anexa nr.4).

Totodată, potrivit datelor rapoartelor statistice, numărul de animale efectiv deţinute de persoane fizice este mai mare comparativ cu cel inclus în listele anexate la decizii (de exemplu, în s.Popeasca – de circa 1,7 ori).

Concomitent, 3 primării¹⁸ nu dispun de decizii privind scutirea persoanelor fizice de la impozitul funciar pe păşuni, pentru suprafaţa de 658 ha, lipsind bugetele respective de suma de 28,4 mii lei.

________________

¹⁸ Talmaza – 460 ha, suma impozitului – 21,8 mii lei; Purcari – 152 ha – 4,8 mii lei; Ştefăneşti – 46 ha – 1,8 mii lei.

Recomandări:

5. Consiliile locale, în comun cu AAPL, să asigure calcularea şi perceperea incontestabilă a impozitului funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă în sumă de 309,0 mii lei.

♦ Deşi în anul 2011 veniturile încasate din taxele locale au constituit suma de 6,3 mil.lei, fiind executate la nivel de 127,6%, faţă de prevederile planificate, la unele primării există deficienţe care urmează a fi remediate. Astfel, din 23 de primării, 15 nu şi-au executat planul de venituri. La fel se relevă că unele autorităţi reprezentative şi deliberative, precum şi cele executive ale UAT n-au dat dovadă de responsabilităţi în aspectul ce ţine de stabilirea şi administrarea taxelor şi plăţilor administrative, competenţe care le revin potrivit legislaţiei în vigoare. Prin urmare, n-au fost administrate într-o manieră eficientă veniturile de la administrarea taxelor: pentru unităţile comerciale; de publicitate, în total bugetele locale fiind lipsite de mijloace pasibile de încasat în sumă de circa 244,0 mii lei.

Urmare efectuării procedurilor de audit, s-a constatat că primăria or. Ştefan Vodă nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile stipulate în Regulamentul cu privire la punerea în aplicare şi stabilirea taxelor locale pentru anul 2011, ceea ce a dus la estimarea incorectă a bazei fiscale la taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială. Astfel, neregulile care existau în cadrul primăriei, discrepanţele dintre numărul agenţilor economici care desfăşoară activitate de comerţ sau deservire socială cu cele care figurau în informaţia IFS pe raionul Ştefan Vodă au determinat auditul, în comun cu specialiştii din cadrul IFS pe raionul Ştefan Vodă şi primăriei, de a efectua, cu ieşire la faţa locului, unele verificări la unităţile comerciale/sau de deservire socială. Verificările efectuate au relevat multiple încălcări, care se exemplifică:

- 14 unităţi comerciale/sau de deservire socială n-au achitat la bugetul local taxa (de amplasare) pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială în sumă totală de 75,6 mii lei. La fel, la data verificărilor entităţile respective nu dispuneau de autorizaţii sau patente.

- 16 unităţi comerciale/sau de deservire socială¹⁹ activau în lipsa autorizaţiilor (coordonări), dat fiind că perceptorul fiscal din cadrul primăriei or. Ştefan Vodă le-a eliberat neîntemeiat acestor unităţi autorizaţii gratis, prin ce s-a încălcat art.298 din Titlul VII al Codului fiscal. Prin urmare, acestea n-au achitat taxa (de amplasare) pentru unităţile comerciale în sumă de 86,4 mii lei. Auditului nu i-au fost prezentate deciziile Consiliului orăşenesc al primăriei, care certifică acordarea înlesnirilor acestor entităţi.

________________

¹⁹ 2 hotele, sală de calculator, 4 cabinete stomatologice, spălătorie auto, staţie tehnică, şcoala auto privată, televiziune prin cablu, încăpere pentru comercializarea uleiului de floarea-soarelui şi altele).

- 6 unităţi desfăşoară activitate fără a achita pe deplin taxa în sumă de 2,4 mii lei, totodată autorizaţiile fiind cu termenul de valabilitate expirat;

- 12 unităţi activau în lipsa autorizaţiilor, din care la 4 le-au fost eliberate autorizaţii în timpul efectuării verificărilor, taxa fiind stabilită şi achitată pe deplin;

- 1 unitate dispune de autorizaţie, fiind achitată taxa, pentru 3 trimestre, de 16,9 mii lei, însă nu este înregistrată în Registrul primăriei.

De asemenea, în or. Ştefan Vodă sînt amplasate 2 pieţe: agroindustrială şi de produse alimentare. Pentru desfăşurarea activităţilor în cadrul pieţii agroindustriale au fost stabilite şi achitate taxe pentru amplasarea unităţilor comerciale şi, respectiv, eliberate mai multe autorizaţii, dar pentru piaţa produselor alimentare a fost stabilită şi achitată o singură taxă pentru unitatea comercială. Urmare verificării la faţa locului, s-a constatat că pe teritoriul acestei pieţi îşi desfăşoară activitatea două unităţi comerciale (cu statut de întreprindere individuală), care nu aveau achitate taxele de amplasare a unităţilor de comerţ şi, respectiv, nu dispuneau de autorizaţiile necesare. Din explicaţiile verbale ale responsabililor acestor întreprinderi, reiese că aceştia n-au fost informaţi de către administraţia primăriei despre necesitatea solicitării autorizaţiilor şi achitării taxei.

În total auditul a constatat că în lipsa autorizaţiilor (coordonări) îşi desfăşurau activitatea 42 de unităţi comerciale.

În susţinerea celor invocate, se rezumă că factori responsabili din cadrul primăriei or. Ştefan Vodă n-au asigurat aprobarea şi încasarea în bugetul local a mijloacelor provenite din taxa menţionată în sumă totală de 164,4 mii lei.

Există probleme şi la încasarea taxei de amplasare a publicităţii. Conform calculelor privind “Taxa de amplasare a publicităţii”, în bugetul primăriei or. Ştefan Vodă a fost prognozată şi aprobată sumă de 90,0 mii lei. Însă, potrivit datelor IFS pe raionul Ştefan Vodă, taxa respectivă a fost calculată în sumă de 76,2 mii lei, din care au fost încasaţi 72,2 mii lei. Echipa de audit, în comun cu specialiştii IFS şi ai primăriei, au efectuat verificarea amplasării obiectelor de publicitate exterioară în oraşul Ştefan Vodă, constatînd neautorizarea afişării a 20 de obiecte de publicitate pe o suprafaţă de 159,3 m², ceea ce a determinat necalcularea şi neîncasarea în bugetul primăriei a sumei de 79,6 mii lei.

Conform Notelor informative ale IFS pe raionul Ştefan Vodă (nr.89-02/16 din 03.04.2012) şi ale primăriei or. Ştefan Vodă (nr.286 din 06.04.2012), remise echipei de audit la data de 30.03.2012, IFS comunica că a efectuat o verificare faptică pentru anul 2011 la toţi subiecţii şi obiectele impunerii (cu taxa menţionată), care desfăşoară activitate în or. Ştefan Vodă, stabilind achitarea taxelor în conformitate cu prevederile Titlului VII al Codului fiscal şi în baza deciziei Consiliului orăşenesc Ştefan Vodă nr.10/1.1 din 16.12.2010 “Cu privire la aplicarea taxelor locale pentru anul 2011”. Concomitent, la solicitarea echipei de audit, IFS n-a prezentat probele (documentele de plată), care ar confirma încasarea în buget a sumei de 244,0 mii lei.

Recomandări:

6. Primăria or. Ştefan Vodă:

6.1. să demareze o investigare din oficiu privind cazurile de eliberare gratuită a autorizaţiilor de către perceptorul fiscal, cu întreprinderea măsurilor prevăzute de legislaţie faţă de persoana în cauză;

6.2. să asigure implementarea procedurilor standardizate ale controlului intern la eliberarea autorizaţiilor de amplasare a obiectelor comerciale/sau de prestări servicii de deservire socială, cu informarea periodică a IFS, precum şi cu excluderea pe viitor a cazurilor constatate de audit.

Executorii principali de buget urmează să-si sporească responsabilităţile în administrarea veniturilor cuvenite bugetelor locale.

Potrivit prevederilor art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării depline şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Fiind analizate şi verificate 11 tipuri de venituri în sumă de 19,4 mil.lei (impozite, taxe locale, mijloace speciale), au fost scoase în evidentă următoarele deficienţe.

♦ În anul 2011, zece primării, sau 43,4% din numărul total, n-au realizat planurile pe veniturile proprii, neacumularea absolută constituind 410,9 mii lei, sau 2,1% din planul precizat. Astfel, lipsa unui management eficient de administrare a veniturilor proprii a fost constatată la primăriile satelor Cioburciu, Olăneşti, Talmaza şi or. Ştefan Vodă, care nu şi-au executat indicatorii planificaţi în anul respectiv. De asemenea, 19 primării n-au colectat venituri planificate din mijloace speciale în sumă de 933,6 mii lei.

♦ Prin prisma responsabilităţilor care revin executorilor principali de buget (preşedintele raionului, primarii) conform art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, au fost analizate datele privind restanţele înregistrate faţă de bugetul local la situaţia din 31.12.2011. În acest context, se constată o dinamică pozitivă în acumularea restanţelor. Astfel, se relevă că, în perioada raportată, acestea au avut o tendinţă de micşorare, însumînd 1,7 mil.lei, sau cu 128,9 mii lei mai puţin faţă de perioada similară a anului precedent. De asemenea, s-au micşorat şi restanţele la bugetul public naţional, care la finele anului 2011 au constituit 7,1 mil.lei, sau cu 6,1 mil.lei mai puţin faţă de situaţia din 01.01.2011.

Recomandări:

7. Preşedintele raionului, în comun cu IFS şi UAT de nivelul întîi, să monitorizeze continuu procesul de colectare a impozitelor şi taxelor şi să întreprindă acţiuni privind diminuarea restanţelor acumulate.

OBIECTIVUL II: Au planificat şi au valorificat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu cadrul regulator în domeniul dat?

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile aprobate în bugetele UAT reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite, iar contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii de buget doar cu respectarea prevederilor legale şi în cadrul limitelor bugetare aprobate. Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor bugetului raionului Ştefan Vodă pentru perioada audiată, prin prisma reglementărilor menţionate, precum şi faţă de perioadele verificate anterior de către Curtea de Conturi, denotă că acesta a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale, neavînd pe unele compartimente tendinţe de îmbunătăţire. Astfel, neregulile constatate la executarea cheltuielilor bugetare au rezultat în plăţi neconforme pentru salarizare în sumă de 79,1 mii lei, alte cheltuieli decît cele contractate în cadrul investiţiilor capitale şi reparaţiilor capitale în sumă de 1,0 mil.lei, cheltuieli neîntemeiate în sumă de 99,2 mii lei. Un impediment în utilizarea eficientă a mijloacelor publice sînt şi încălcările admise de entităţi la achiziţia de mărfuri şi servicii. În această ordine de idei, se relevă că deseori administraţiile locale ignoră desfăşurarea achiziţiilor publice sau recurg la divizarea lor, în scopul eschivării de la procedurile legale.

Unele autorităţi ale administraţiei publice locale n-au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate

Analizarea datelor raportate la partea de cheltuieli a bugetului raionului pentru perioada anului 2011 relevă că disciplina financiară referitor la execuţia în ansamblu a bugetului raionului faţă de perioada anterioară s-a îmbunătăţit, cheltuielile efective fiind efectuate în limita celor planificate. Cu toate acestea, pe unele articole s-au efectuat cheltuieli efective, cu depăşirea alocaţiilor planificate în sumă totală de 682,2 mii lei, cele mai semnificative fiind înregistrate la primăriile satelor: Talmaza – 179,3 mii lei, Tudora – 221,1 mii lei şi Marianca de Jos – 96,1 mii lei, cauza acestei deficienţe fiind valorificarea investiţiilor capitale în lipsa surselor de finanţare şi majorării tarifelor la resursele termoenergetice. În acest context, se menţionează că unele AAPL au efectuat lucrări fără acoperire financiară în sumă totală de 472,9 mii lei, inclusiv: primăria or. Ştefan Vodă – 200,0 mii lei, primăriile s.Tudora – 221,1 mii lei, s.Purcari – 51,8 mii lei, fapt ce a determinat datorii creditoare neasigurate financiar şi poate afecta execuţia bugetară a anului următor.

Recomandări:

8. Primăriile satelor: Talmaza, Tudora şi Marianca de Jos să examineze cazurile de executare a cheltuielilor neasigurate cu suport financiar, cu identificarea cauzelor şi riscurilor asociate acestora, precum şi să întreprindă măsurile de consolidare a disciplinei financiare la acest compartiment.

În unele cazuri utilizarea mijloacelor bugetare pentru retribuirea muncii nu corespunde prevederilor legale

În perioada auditată, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă a cheltuielilor executate din bugetul raionului, constituind în medie 47,8% din cheltuielile totale. Ţinînd cont de volumul mare de lucru privind auditarea domeniului respectiv, în baza unei evaluări, au fost identificate ca zone cu probabilitate mare de apariţie a riscului cheltuielile pentru retribuirea muncii la grupa 06 “Învăţămîntul” (66,6%), acestea fiind supuse verificărilor în baza procedurilor de eşantionare. Auditul efectuat la această componentă de cheltuieli a constatat existenţa unor abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea salariilor cadrelor didactice de conducere din instituţiile şcolare ale raionului, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi necuvenite. În acest sens, se exemplifică următoarea situaţie.

Contrar prevederilor pct.5 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006²⁰ şi în lipsa actelor decizionale ale Ministerului Învăţămîntului, cadrele de conducere din 30 de instituţii de învăţămînt (13 licee, 15 gimnazii, 1 şcoală primară, 1 şcoală auxiliară) au desfăşurat activitate didactică peste normele stabilite prin actele normative în vigoare (9 ore pe săptămînă). Ca urmare, pentru 1,7 mii ore didactice peste normativele stabilite, au fost calculate neregulamentar salarii în sumă totală de 79,1 mii lei, inclusiv: pentru anii de studii 2009-2010 s-au admis cheltuieli în sumă de 35,6 mii lei pentru 0,8 mii ore şi pentru anii de studii 2010-2011 – 43,5 mii lei pentru 0,9 mii ore.

________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare”.

Recomandări:

9. DGÎTS să examineze situaţiile constatate de audit şi, în comun cu Ministerul Învăţămîntului, să decidă în vederea întreprinderii măsurilor de remediere a deficienţilor existente.

Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale este în continuare unul dintre domeniile afectate de neregularităţi

În perioada supusă auditului, din contul bugetului raionului au fost utilizate mijloace bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 25,9 mil.lei, din care au fost selectate aleatoriu şi verificate cele mai semnificative cheltuieli în sumă de 21,4 mil.lei (ori 57,8% din valoarea lucrărilor executate). Auditarea acestora a scos în evidenţă deficienţe în sumă totală de 12,0 mil.lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă n-a avut o tendinţă de îmbunătăţire, fiind afectată de prezenta neregularităţilor la monitorizarea executării contractelor de antrepriză, precum şi la efectuarea unor cheltuieli ilegale din contul mijloacelor publice.

Întru susţinerea celor expuse, se exemplifică următoarele:

♦ În urma analizei datelor din evidenţa contabilă a Aparatului preşedintelui raionului şi AAPL de nivelul I (contul 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale”), s-a constatat că, la 31.12.2010, figurau 33 de obiecte iniţiate în anii 2004-2010. Totodată, pentru finalizarea acestora, necesarul de mijloace financiare constituie suma de 73,1 mil.lei. Se relevă că, în anul 2011, din obiectivele iniţiate în anii precedenţi au fost finanţate 26 de obiective cu valoarea de 14,9 mil.lei, totodată fiind iniţiate suplimentar 30 de obiective cu valoarea de 11,0 mil.lei. În pofida faptului că numărul de obiecte nefinalizate s-a micşorat pînă la 15, necesarul de mijloace pentru finalizarea lor a rămas la nivelul anilor precedenţi (73,9 mil.lei ).

Se constată că Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu autorităţile locale de nivelul I, nu dispun de o politică investiţională privind finalizarea obiectivelor iniţiate în perioada anterioară, inclusiv de o previziune privind utilitatea acestora pe viitor. Acest fapt poate determina ineficienţa mijloacelor publice investite.

♦ SCGCD a Consiliului raional şi primăria s.Ştefăneşti n-au efectuat monitorizarea eficientă a executării lucrărilor de renovare a sistemului de aprovizionare cu apă potabilă, efectuînd cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 99,2 mii lei, dat fiind că acestea nu se justifică prin documente confirmative. Astfel, din mijloacele bugetului de stat primăriei s.Ştefăneşti i-a fost alocată suma de 99,2 mii lei, pentru lucrările de conectare la conducta de apă a 61 de consumatori casnici. Verificările efectuate la antreprenor denotă că, pînă la 27.04.2012, la conducta de apă au fost conectaţi numai 27 de consumatori casnici, care au achitat din cont propriu serviciile respective în sumă de 31,8 mii lei. Luînd în consideraţie faptul că lucrările nu sînt executate conform prevederilor contractuale, devizului de cheltuieli şi n-au fost confirmate documentar, auditul are suspiciuni de fraudă la utilizarea mijloacelor menţionate.

♦ Primăriile satelor Talmaza şi Tudora au executat lucrări de reparaţie capitală a clădirilor grădiniţelor în sumă de 2117,0 mii lei, în lipsa documentaţiei de proiect, prin ce nu s-au respectat prevederile art.13 alin.(1) din Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996²¹.

________________

²¹ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

♦ SCGCD a Consiliului raional Ştefan Vodă, nedispunînd de licenţă de elaborare a proiectelor, concomitent, conform Regulamentului de funcţionare fiind abilitată cu monitorizarea lucrărilor de investiţii capitale, neregulamentar²² şi-a asumat sarcini de care nu este responsabilă. Astfel, a elaborat devizul de cheltuieli la obiectul “Lucrări de construcţie a sistemului de aprovizionare cu apă potabilă şi canalizarea apelor din s.Purcari”. Prin urmare, primăria n-a asigurat elaborarea documentaţiei de proiect, dar în mod neregulamentar a executat lucrări în sumă totală de 1,8 mil.lei (inclusiv 51,8 mii lei, fără a fi contractate), în lipsa proiectului-deviz şi raportului de verificare, conducîndu-se doar de documentaţia elaborată de SCGCD. De menţionat că preşedinte al Agenţiei de implementare a proiectului “Lucrări de construcţie a sistemului de aprovizionare cu apă potabilă şi canalizarea apelor din s.Purcari” prin intermediul căreia au fost valorificate mijloacele menţionate a fost numită dereticătoarea primăriei.

________________

²² Art.13 (1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996.

♦ Din motivul neexecutării în termen a obligaţiunilor contractuale, primăriile Antoneşti şi Tudora au divizat şi au schimbat condiţiile contractelor încheiate, prin ce primăriile respective n-au ţinut cont de prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

♦ Potrivit Actului Asociaţiunii pentru Literatură Romînă şi Cultura Poporului Romîn “Astra” din or.Iaşi (nr.341 din 18.05.2011), aceasta a donat cu titlul gratuit bustul “Mihai Eminescu” Consiliului raional, valoarea căruia constituia 50,0 mii lei. În pofida acestui fapt, valoarea bustului a fost inclusă în devizele locale şi procesele-verbale de executare a lucrărilor, prin urmare fiind achitată antreprenorului de către Aparatul preşedintelui din contul mijloacelor bugetare. Deşi pe parcursul auditului au fost prezentate suplimentar documente precum că valoarea bustului este mai mare, constituind 4600 de euro, auditului nu i-au fost prezentate documentele vamale care ar confirma operaţiunea dată.

♦ Contabilităţile UAT n-au ţinut cont de prevederile art.13 alin.(2) lit.f) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 pentru a reflecta în evidenţa contabilă valoarea lucrărilor executate de 7,9 mil.lei, la majorarea valorii de bilanţ a obiectelor (Consiliul raional – 269,3 mii lei, primăriile Ştefăneşti – 1,2 mil.lei, Talmaza – 2,6 mil.lei, Tudora – 1,5 mil.lei, Purcari – 1,8 mil.lei, Antoneşti – 379,9 mii lei, Feşteliţa – 75,7 mii lei). Totodată, în anul 2011 primăria s.Feşteliţa neregulamentar şi-a majorat cheltuielile efective cu 27,6 mii lei din contul cheltuielilor anului 2010.

Recomandări:

10. Consiliul raional Ştefan Vodă, preşedintele raionului, SCGCD a Consiliului raional, primăria or. Ştefan Vodă, primarii satelor Antoneşti, Tudora, Talmaza, Ştefăneşti, Purcari, Feşteliţa să asigure respectarea cadrului normativ şi să intensifice controlul intern la valorificarea mijloacelor bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale, inclusiv prin neadmiterea cazurilor de utilizare a mijloacelor respective în lipsa documentaţiei de proiect, elaborată şi verificată regulamentar.

11. Preşedintele raionului:

11.1. în comun cu SCGCD a Consiliului raional şi cu primăria s.Ştefăneşti, să asigure verificarea şi să efectueze monitorizarea executării lucrărilor de renovare a sistemului de aprovizionare cu apă potabilă, cu întreprinderea măsurilor privind remedierea problemei în cauză.

11.2. în comun cu AAPL de nivelul I, să asigure elaborarea unui program investiţional, cu identificarea surselor de finanţare a obiectivelor nefinalizate, concomitent evaluînd utilitatea acestora în perspectivă.

Achiziţia de mărfuri şi servicii din mijloacele bugetului raionului nu întotdeauna a întrunit aspectul legal

Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 prevede că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Deşi misiunea de audit constată că AAPL de nivelul al doilea şi cele de nivelul întîi, în calitate de autorităţi contractante, au întreprins unele măsuri de eficientizare a acestui proces, în perioada auditată, au existat încă multiple încălcări şi neajunsuri legate de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale. În acest context, exemplificăm următoarele:

Grupurile de lucru ale Consiliului raional, precum şi ale primăriilor n-au ţinut cont de prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care stipulează că se interzice modificarea oricărui element al contractului încheiat sau introducerea unor elemente noi dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia şi să majoreze valoarea ei.

Astfel de deficienţe au fost constatate în sumă totală de 1037,8 mii lei, inclusiv la: Aparatul preşedintelui – 67,1 mii lei, SCGCD – 12,7 mii lei, primăriile: Antoneşti – 57,4 mii lei, Tudora – 250,0 mii lei, Talmaza – 637,6 mii lei, Ştefan Vodă – 13,0 mii lei. Primăria Talmaza, nedesfăşurînd procedura legală de achiziţii publice, a executat unele lucrări în sumă de 33,3 mii lei.

Cele menţionate limitează desfăşurarea procesului respectiv în condiţii de liberă concurenţă şi transparenţă şi pot afecta eficienţa utilizării banilor publici.

În cadrul verificărilor efectuate asupra respectării prevederilor legale la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor au fost constatate unele deficienţe, care sînt caracteristice marii majorităţi a entităţilor supuse auditului. Astfel, de către autorităţile contractante nu sînt respectate unele aspecte de procedură stabilite, cum ar fi:

• întocmirea planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice pentru anul 2011, cu publicarea acestora în Buletinul Achiziţiilor Publice;

• întocmirea şi păstrarea în modul corespunzător a dosarelor de achiziţii publice;

• semnarea declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate de către fiecare membru al grupului de lucru, precum şi divizarea responsabilităţilor între aceştia.

Recomandări:

12. Preşedintele raionului să asigure desfăşurarea unor instruiri în domeniul achiziţiilor publice pentru membrii grupurilor de lucru pentru achiziţii din cadrul subdiviziunilor Consiliului raional şi autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I.

Se menţionează prezenţa unor aranjamente speciale în raporturile interbugetare

Potrivit art.6 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, raporturile dintre autorităţile publice centrale şi cele locale au la bază mai multe principii, inclusiv cel al transparenţei şi colaborării în rezolvarea problemelor comune. În pofida acestor prevederi, distribuirea transferurilor din bugetul raional bugetului de nivelul I se efectuează în lipsa unui mecanism transparent.

Pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II în anul 2011, la compartimentul cheltuieli pentru învăţămîntul public, Ministerul Finanţelor s-a călăuzit de particularităţile specifice reglementate de Notele metodologice din 04.04.2011²³. Prin urmare, calculele au fost efectuate reieşind din contingentul statistic al copiilor din raion şi din costul mediu (normativul) asigurat din bugetul de stat pentru întreţinerea unui copil/elev în instituţiile de învăţămînt şi au constituit: 8525,2 lei – pentru întreţinerea unui copil în instituţiile preşcolare; 5795,4 lei – pentru întreţinerea unui copil în şcoli, gimnazii şi licee; 753,1 lei – pentru întreţinerea unui copil în instituţiile extraşcolare. Astfel, în anul 2011, sursele alocate din bugetul de stat domeniului învăţămîntului au constituit 99,4 mil.lei, care integral au fost alocate domeniului respectiv.

________________

²³ Notele metodologice privind elaborarea de către AAPL a proiectelor de buget pe anul 2011 şi a estimărilor pe anii 2012-2013, remise prin Circulara Ministerului Finanţelor nr.06/2-07 din 04.04.2011 (în continuare – Notele metodologice ale MF din 04.04.2011).

De menţionat că DGF n-a elaborat şi n-a comunicat autorităţilor executive ale UAT de nivelul I modul de calculare a transferurilor destinate acestor bugete de la bugetul UAT de nivelul II, după cum prevede art.19 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003. Prin urmare, modul de alocare urma să fie similar cu principiile stabilite în Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor. Însă metoda aplicată de DGF în procesul de planificare a transferurilor pentru UAT de nivelul I diferă de cea descrisă. Astfel, cheltuielile pentru învăţămîntul public au fost estimate reieşind din necesarul general de întreţinere a instituţiilor de învăţămînt. În unele UAT costurile întreţinerii unui elev/copil în instituţiile educaţionale, de regulă, au fost în creştere faţă de media pe raion, fapt generat de numărul subdimensionat de copii, în raport cu capacitatea de proiect planificată a instituţiilor respective. În acest sens, exemplificăm că în total pe raion circa 50% din capacitatea de proiect a instituţiilor de învăţămînt nu sînt folosite, iar în unele localităţi – şi pînă la 71,7%, prin urmare peste 4,2 mil.lei au fost utilizaţi pentru întreţinerea unor spaţii neutilizate în procesul de instruire. Majorarea costului de întreţinere a unui copil în instituţiile de învăţămînt a fost posibilă datorită unor rezerve formate din sursele alocate de la bugetul de stat în sumă de 16,2 mil.lei. Suma respectivă s-a format datorită faptului că numărul real al copiilor care frecventează instituţiile de învăţămînt este, în medie, de 1,2 ori mai mic decît cel potrivit datelor statistice, în temeiul cărora s-au calculat şi alocat sursele destinate domeniului învăţămîntului. Deşi DGÎTS a întreprins unele acţiuni pentru utilizarea mai eficientă a spaţiilor instituţiilor de învăţămînt, comasînd unele instituţii şcolare, preşcolare, de artă, acest proces urmează a fi implementat şi în continuare. În caz contrar, situaţia existentă poate stagna implementarea măsurilor privind reforma în domeniul educaţiei prin raţionalizarea reţelei de învăţămînt şi adaptarea lor la tendinţele demografice, precum şi determină realizarea transferurilor din contul bugetului de stat în sume nejustificate.

♦ Consiliul raional Ştefan Vodă a acceptat contractul privind luarea în locaţiune a sediului complexului sportiv de la Uniunea teritorială Ştefan Vodă a sindicatelor din agricultură şi alimentaţie “Agroindsind”, pentru amplasarea Secţiei sportive raionale. Însă, la efectuarea calculului plăţii pentru arendă, nu s-a ţinut cont de prevederile Legii bugetare anuale, fiind inclus în calcul coeficientul de piaţă majorat (coeficientul amenajării tehnice) şi TVA (20%), în pofida faptului că proprietarul imobilului nu este înregistrat ca plătitor de TVA. Totodată, potrivit prevederilor legale, contabilitatea DGÎTS urma să ajusteze în clauzele contractuale tariful pentru perioada anilor 2009-2011. Ca rezultat, pentru perioada 15.09.2008-31.12.2011, s-au transferat proprietarului cu 172,1 mii lei mai mult, ceea ce a dus la efectuarea unor cheltuieli ineficiente.

Recomandări:

13. DGF să asigure elaborarea unor criterii clare şi transparente privind modul de recalculare şi realocare a transferurilor din bugetul raional în bugetele de nivelul I, cu înaintarea acestora, spre aprobare, Consiliului raional.

Alte constatări

Cu referinţă la achitarea unei datorii creditoare istorice, Consiliul raional, în temeiul unei decizii²⁴, a transferat suma de 56,6 mii lei S.A. BTA-7, pentru compensarea pierderilor suportate de la acordarea înlesnirilor la transport unor categorii de populaţie. De menţionat că la decizia respectivă a fost anexat doar Actul de verificare din 01.01.2006, semnat între DGF şi S.A. BTA-7, totodată la DGF şi BTA-7 datoria respectivă nu figurează în datele evidenţei contabile.

________________

²⁴ Deciziile nr.1/3 din 03.02.2011 şi nr.2/3 din 14.04.2011.

Recomandări:

14. Preşedintele raionului să asigure ca DGF, în comun cu S.A. BTA-7, să efectueze verificările reciproce privind veridicitatea datoriilor achitate, cu întreprinderea măsurilor prevăzute de legislaţie.

OBIECTIVUL III: UAT au raportat în modul corespunzător, au gestionat şi au asigurat integritatea mijloacelor sale fixe şi patrimoniului?

Misiunea de audit denotă că sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT de nivelurile I şi II auditate n-a fost conformat prevederilor legale, fiind afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale, neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate la organul cadastral. Acestea se datorează lipsei în cadrul UAT a unei politici exhaustive de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local, care, în consecinţă, lipseşte bugetele UAT de venituri pasibile încasării, necesare pentru asigurarea îndeplinirii obligaţiilor legale ale AAPL. Cumulul acestor factori determină starea defectuoasă a exploatării activelor patrimoniale publice, consecinţele fiind negenerarea de către aceste bunuri a veniturilor bugetare absolut necesare pentru dezvoltarea localităţilor respective.

Întru susţinerea celor expuse, se exemplifică următoarele.

• Deficienţele existente în evidenţa şi administrarea patrimoniului public local afectează buna gestiune a acestuia

Potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007²⁵, în competenţa AAPL intră ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia. Unele AAPL de nivelul I nu ţin evidenţa exhaustivă privind patrimoniul care îi aparţine cu drept de proprietate, transmis în gestiune economică întreprinderilor înfiinţate. Mai mult decît atît, nu-şi exercită drepturile de fondator în întreprinderile respective. În aceste condiţii, la situaţia din 31.12.2011, primăria or. Ştefan Vodă şi unele UAT de nivelul întîi auditate, în calitate de fondatori ai întreprinderilor municipale, nu aveau înregistrate în evidenţa contabilă valoarea patrimoniului public gestionat de către întreprinderi. Prin urmare, misiunea de audit a constatat că situaţiile raportate de primăria or. Ştefan Vodă privind patrimoniul local transmis în capitalul social sau în gestiunea întreprinderilor fondate nu reprezintă o imagine veridică, ceea ce nu permite auditului de a se expune asupra unei concluzii privind integritatea lui.

________________

²⁵ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 “Privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice (în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

În acest context, se menţionează că Î.M. D.P. “Apă-canal”, fondată de Consiliul orăşenesc Ştefan Vodă, gestionează bunuri în valoare de 94,6 mil.lei, fără ca acestea să-i fie transmise legal, potrivit unui act de primire-predare, semnat între entitate şi fondator. Auditului i-a fost prezentat doar actul datat cu anul 2000, prin care Ministerul Mediului şi Amenajării Teritoriului a transmis gratuit din proprietatea statului D.P. “Apă-canal” în proprietatea UAT de nivelul I – primăria or. Ştefan Vodă. Conform procesului-verbal semnat între părţi, valoarea activelor nete a constituit 105,4 mil.lei, din care mijloace fixe – 103,8 mil.lei şi suprafaţa terenului pe care era amplasată întreprinderea – 15,38 ha. Valoarea patrimoniului respectiv este înregistrată în bilanţul contabil al întreprinderii ca proprietate a ei. În conformitate cu datele din Registrul bunurilor imobile al Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru a Î.S. “Cadastru”, dreptul de proprietate asupra bunurilor imobile aparţine administraţiei publice locale.

O situaţie similară a constatat auditul şi la fondarea ARP “Termocomenergo” (în prezent reorganizată în Î.M. “Reţelele termice”) privind transmiterea gratuită primăriei a activelor nete cu valoarea de 7,2 mil.lei. În realitate, valoarea patrimoniului respectiv nu figurează în datele evidenţei contabile a primăriei. La 31.12.2011, în datele bilanţului contabil al Î.M. “Reţelele termice Ştefan Vodă” nu se numărau active materiale pe termen lung primite de la fondator, acestea figurînd ca active proprii în valoare de 1,4 mil.lei, iar capitalul statutar fiind înregistrat în sumă de 4,1 mil.lei a fost micşorat cu pierderile anilor precedenţi în sumă de 0,5 mil.lei, fără efectuarea modificărilor în statut.

Totodată, auditul a constatat că consiliile locale din satele Căplani şi Feşteliţa au fondat întreprinderi municipale, transmiţîndu-le în fondul statutar patrimoniu cu valoarea de 409,0 mii lei, care n-a fost înregistrat în rapoartele financiare ale acestora.

Deşi an de an Î.M. D.P. “Apă-Canal” înregistrează pierderi din activitatea economico-financiară, acumulînd suma de 6,4 mil.lei şi datorii către bugetul public naţional în valoare de 163,2 mii lei, fondatorul n-a analizat cauzele care generează pierderile enorme, cu aprobarea unui plan de revigorare a întreprinderii, unica acţiune întreprinsă fiind înstrăinarea unor bunuri administrate de întreprindere. Astfel, primăria or. Ştefan Vodă, fără a ţine cont de faptul că nu avea înregistrate bunuri în evidenţa sa, fără participarea Î.M. D.P. “Apă-Canal”, a comercializat la licitaţia cu strigare din februarie 2011 – 6 garaje cu valoarea de bilanţ de 50,2 mii lei, care se numără pînă în prezent la evidenţa Î.M. D.P. “Apă-Canal”. Analogic, la 31.12.2011, şi Î.M. “Reţelele termice Ştefan Vodă” aveau înregistrate pierderi din activitatea economico-financiară în valoare de 4,1 mil.lei şi datorii faţă de buget de 26,9 mii lei.

Se relevă şi faptul că statutele Întreprinderilor Municipale D.P. “Apă-Canal” şi “Reţelele Termice Ştefan Vodă” nu sînt conformate prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.387 din 06.06.1994²⁶. Acestea reflectă insuficient atribuţiile fondatorului referitor la exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a patrimoniului transmis în gestiune, asupra numirii şi eliberării din funcţie a administratorului. Contrar normelor legale, între conducătorii întreprinderilor municipale şi Consiliul orăşenesc Ştefan Vodă n-au fost încheiate contracte, care ar reglementa relaţiile dintre fondator şi administrator, precum şi modul şi condiţiile de remunerare a acestora; n-au fost întocmite acte de predare-primire a patrimoniului în gestiune, toate acestea diminuînd responsabilităţile pentru o bună gestiune a patrimoniului public local.

________________

²⁶ Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

Pe o perioadă de 11 ani, cele două întreprinderi municipale n-au prezentat fondatorului rapoartele financiare, potrivit prevederilor cadrului legal.

Consiliul raional Ştefan Vodă, fiind fondator al instituţiilor medico-sanitare publice din raion, n-a monitorizat eficient modul de gestionare a patrimoniului public transmis, prin ce a admis o diferenţă a valorii mijloacelor fixe gestionate de ambele părţi de 408,0 mii lei, care pe parcursul auditării a fost corectată de către Consiliul raional. Potrivit politicilor de contabilitate, la instituţiile bugetare cheltuielile de reparaţii capitale se reflectă la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe, în timp ce la IMSP – la cheltuieli curente. Astfel, neconcordanţele existente în politicile de contabilitate ale fondatorului (instituţie bugetară) şi ale instituţiilor medico-sanitare, care activează în condiţii de autogestiune, generează raportarea financiară diferită a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi imobile. Prin urmare, Spitalul raional Ştefan Vodă n-a inclus în capitalul statutar nici valoarea volumului de lucrări capitale din anul 2011 de 984,6 mii lei, alocată de către autoritatea publică, în conformitate cu prevederile pct.46 (alin.9) din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

• Proprietatea publică n-a fost înregistrată nici la organul cadastral, nici în datele evidenţei contabile

Concomitent, potrivit art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999²⁷, evidenţa proprietăţii publice a UAT se ţine în contabilitate, în mod strict, conform Normelor metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor şi aprobate de Guvern. În condiţiile prezentei legi, urmează a fi evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă şi terenurile proprietate publică, însă nedelimitarea clară a terenurilor proprietate publică, precum şi lipsa unor Norme metodologice privind evidenţa patrimoniului public al UAT, care urmau a fi elaborate de către Ministerul Finanţelor şi aprobate de Guvern, face imposibilă realizarea acestei prevederi. Aceasta a determinat neînregistrarea în evidenţa contabilă a AAPL a terenurilor proprietate publică a UAT, cu suprafaţa totală de 92,635 ha, în valoare totală de circa 3,3 mil.lei, şi a 14 lăcaşuri de cult ce constituie monumente ocrotite de stat.

________________

²⁷ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 “Cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale”.

Nerespectînd prevederile art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998²⁸, 14 UAT de nivelul I (Alava, Antoneşti, Brezoaia, Carahasani, Căplani, Crocmaz, Olăneşti, Palanca, Purcari, Semionovca, Răscăieţi, Slobozia, Ştefăneşti, Ştefan Vodă) n-au înregistrat la Oficiul cadastral teritorial Ştefan Vodă dreptul de proprietate asupra 43 de bunuri imobile, cu valoarea de bilanţ de 53,2 mil.lei.

________________

²⁸ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1543-XIII).

Primăriile s.Alava şi s.Talmaza n-au transmis reţelele de gaze în valoare de 3221,4 mii lei, pentru deservire tehnică, la S.A. “Ştefan Vodă Gaz”, în conformitate cu prevederile pct.3 din Hotărîrea Guvernului despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică nr.683 din 18.06.2004²⁹.

________________

²⁹ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.683).

Există deficienţe la transmiterea în administrare a patrimoniului

Consiliile s.Antoneşti şi s.Carahasani, la adoptarea deciziilor de transmitere în administrare către Asociaţiile utilizatorilor de apă din satele respective a sistemelor de aprovizionare cu apă cu valoarea de 1615,6 mii lei, nu s-au conformat reglementărilor pct.4 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995³⁰, prin care se stabileşte că patrimoniul public se transmite gratuit doar în cazurile relaţiilor stabilite dintre autorităţile publice, în restul cazurilor bunurile se transmit contra plată. De asemenea, n-au fost întocmite acte de inventariere a patrimoniului transmis, cu aprecierea valorii estimative a bunurilor transmise, nu s-au întocmit actele de primire-predare a mijloacelor fixe conform prevederilor pct.24 şi pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995.

________________

³⁰ Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995).

Recomandări:

15. Consiliul raional Ştefan Vodă şi preşedintele raionului:

15.1. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public;

15.2. să aprobe un plan amplu de măsuri, în ansamblu pe raion, pentru asigurarea necondiţionată a cadastrării cantitativ-valorice a patrimoniului public imobiliar în aspect juridic, cadastral şi tehnic.

16. Primăria or. Ştefan Vodă:

16.1. să efectueze o inventariere integrală a patrimoniului orăşenesc transmis în administrarea întreprinderilor fondate; să întocmească acte de predare-primire a patrimoniului în gestiune şi să ia la evidenţă valoarea fondurilor fixe transmise;

16.2. să reexamineze statutul întreprinderilor municipale, cu ajustarea acestuia la prevederile legislaţiei în vigoare şi la bunele practici ale unui management eficient;

16.3. să elaboreze un plan de revigorare a întreprinderilor municipale, inclusiv prin stabilirea indicatorilor economici, cantitativi şi calitativi pentru sporirea performanţei întreprinderilor, ceea ce va asigura controlul eficienţei gestionării patrimoniului public municipal;

16.4. să încheie contracte de reglementare a relaţiilor dintre fondator şi administrator, precum şi privind modul şi condiţiile de remunerare a acestora.

17. Primăriile s.Căplani şi s.Feşteliţa să efectueze inventarierea patrimoniului transmis în administrarea întreprinderilor fondate şi să încheie contracte de reglementare a relaţiilor dintre fondatori şi administratori.

18. Primăriile s.Antoneşti şi s.Carahasani să se conformeze prevederilor legale privind transmiterea către Asociaţiile utilizatorilor de apă din localităţile respective a sistemelor de aprovizionare cu apă.

CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Concluzia generală a misiunii de audit se rezumă la prezenţa în raion a mai multor abateri, nereguli şi încălcări în materie de management financiar, de administrare fiscală şi de administrare a patrimoniului. Prin urmare, Direcţia generală finanţe nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile, nedispunînd de proceduri şi instrumente ce ţin de formarea bazei impozabile, n-a conlucrat, în acest sens, cu organele administraţiei publice locale şi fiscale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor proprii. De asemenea, auditul relevă că managementul ineficient existent la nivelul AAPL a dus la neîncasarea tuturor veniturilor destinate bugetelor locale, la utilizarea neconformă şi în condiţii netransparente a banilor publici. AAPL atestă o iresponsabilitate şi la gestiunea patrimoniului public, inclusiv a celui aflat în administrarea întreprinderilor municipale, acestea, în viziunea auditorilor, fiind condiţionate de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi.

Lista abrevierilor