Hotărîre nr.22 din 24.05.2012 privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale

şi gestionării patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011

nr. 22  din  24.05.2012

 (în vigoare 06.07.2012) 

Monitorul Oficial nr.135-141 art.17 din 06.07.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Străşeni dl Petru Voloşciuc, şefului adjunct al Oficiului Teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat dl Constantin Lozovanu, şefului adjunct al Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice dna Maria Şendilă, şefului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului raional Străşeni dna Vera Manoli, şefului Direcţiei Generale Învăţămînt a Consiliului raional Străşeni dna Iulia Certan, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Străşeni dl Nicolae Istratii, primarilor: or.Străşeni – dna Valentina Casian; com.Cojuşna – dl Victor Căpăţînă; com.Micăuţi – dl Vasilii Dolghii; s.Sireţi – dl Vasile Cartiră, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale din raion, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul articolelor 28, 30 alin.(4), 31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi (pe anii 2011 şi 2012), avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Străşeni a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; corespunderii cadrului normativ a procedurilor de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi de reparaţiile capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT).

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

În perioada auditată, autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Străşeni nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare în măsura corespunzătoare, întru garantarea legalităţii şi regularitatăţii respective în procesul bugetar şi la gestionarea patrimoniului public, pentru realizarea priorităţilor economice şi sociale ale teritoriului administrat. Ca urmare, generalizînd iregularităţile şi neconformităţile admise de AAPL în procesul de administrare a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi la gestionarea patrimoniului public în anul 2011, la originea cărora se atestă un management instituţional şi financiar degradant, Plenul Curţii de Conturi relevă, în special, următoarele.

• AAPL din raion nu au demonstrat o preocupare necesară în materie de evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv nu au asigurat estimarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscali şi bugetari, care ar garanta sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. Totodată, Direcţia Generală Finanţe (în continuare – DGF) nu şi-a exercitat exhaustiv atribuţiile privind asigurarea unui cadru concludent de proceduri în materie de proces bugetar, nedispunînd de reguli şi instrumente ce ţin de formarea bazei de impozitare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi organele fiscale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare fiind afectată şi responsabilitatea DGF prevăzută prin atribuţiile funcţional-instituţionale. Drept urmare, autorităţile economice, financiare şi fiscale din raion nu dispun de obiective clare şi ample privind evaluarea şi monitorizarea potenţialului economico-financiar, nu aplică proceduri şi instrumente de estimare credibilă a bazei de impozitare aferente determinării veniturilor bugetare per ansamblu, inclusiv în bugetele gestionate de entităţile locale.

• S-a constatat că indicii bugetari estimaţi şi stabiliţi de autorităţile publice locale sînt diminuaţi şi nu corespund posibilităţilor reale de mobilizare a surselor care ţin de finanţele publice. Acest derapaj evident sporeşte interdependenţa financiară a raionului în relaţiile cu bugetul de stat. Respectiv, neimobilizarea resurselor în teritoriu creează riscuri pentru bugetul de stat, iar situaţia dată a generat subestimări ale veniturilor bugetare cu circa 2,8 mil.lei.

• Absenţa interacţiunii dintre mobilizarea veniturilor şi atingerea obiectivelor propuse spre realizarea acestora de către AAPL; incapacitatea existentă în procesul de prognoză şi planificare bugetară; lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi; iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de realizare a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 14,2 mil.lei.

• O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie şi restanţele contribuabililor, care în perioada auditată au avut o tendinţă de creştere continuă, la situaţia din 31.12.2011 constituind suma de 2,3 mil.lei. Totodată, restanţele contribuabililor faţă de bugetul public naţional, la finele anului, au însumat 18,0 mil.lei.

• Managementul financiar în gestiunea cheltuielilor bugetelor UAT nu corespunde rigorilor şi normelor legale, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice. În acest context, se menţionează necesitatea stringentă de implementare a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³, pentru asigurarea unui monitoring prudent asupra utilizării banilor publici.

____________________

³ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern”.

Astfel:

√ Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în anul 2011, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 13,4 mil.lei, acestea fiind redistribuite de către AAPL de nivelul II bugetelor UAT de nivelul I în condiţii ce nu întrunesc rigorile de transparenţă şi integritate.

√ La executarea cheltuielilor din bugetele locale pentru retribuirea muncii şi acordarea de ajutor material persoanelor fizice, nu au fost respectate prevederile legale, în anul 2011, în acest scop, fiind utilizate neregulamentar 1,2 mil.lei.

√ Se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, ce ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale nu au demonstrat consecvenţă şi durabilitate în realizarea politicilor investiţionale ale raionului. Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au determinat folosirea neregulamentară şi păguboasă a resurselor financiare şi materiale în sumă totală de 15,7 mil.lei.

√ La executarea unor cheltuieli din contul bugetului raional nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale în efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanţate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele prevederilor regulamentare, precum şi de modalitatea de delimitare a cheltuielilor stabilită de legislaţie. Unele UAT de nivelul I au admis depăşiri la unele cheltuieli efective faţă de cele rectificate. Nu toate AAPL au respectat prevederile legale ce ţin de limitele de întreţinere a unităţilor de transport şi liniilor de telefonie fixă, de norma de consum a carburanţilor. Nu s-au respectat prevederile legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, fiind necesară şi eficientizarea managementului financiar al acestor mijloace. Nu au fost respectate prevederile legale la efectuarea achiziţiilor publice etc. Ca urmare, aceste situaţii au condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 2,2 mil.lei.

• Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul defectuos al gestionării acestuia, nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

√ neasigurarea înregistrării regulamentare în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 137,5 mil.lei;

√ neidentificarea şi necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică în valoare de circa 17,2 mil.lei;

√ neasigurarea încheierii contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune IMSP de către Consiliul raional, în valoare totală de 11,6 mil.lei;

√ denaturarea semnificativă a datelor referitor la patrimoniul administrat, condiţionată de neincluderea în darea de seamă a informaţiei referitor la 6 întreprinderi municipale şi la patrimoniul acestora în valoare de circa 154,9 mil.lei;

√ neînregistrarea regulamentară la organele cadastrale a conductelor de gaz, precum şi neasigurarea transmiterii conforme a acestora (în bază de contract) întreprinderilor din domeniul corespunzător, pentru deservirea tehnică, ca urmare 15 gazoducte în valoare totală de 27,7 mil.lei, edificate din surse bugetare, fiind gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină vre-un avantaj economic;

√ neasigurarea delimitării terenurilor proprietate publică (a statului, a UAT şi privată), evidenţa defectuoasă şi lipsa controlului asupra modului de utilizare a acestora, ceea ce menţine un risc sporit de folosire neautorizată a terenurilor proprietate publică şi de pierdere a dreptului de deţinător asupra lor.

• Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, neregulile în decontări, a determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

Iregularităţile constatate sînt rezultatul iresponsabilităţii şi indisciplinei de care au dat dovadă factorii de decizie la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local, precum şi al lipsei unui sistem de control intern eficient în toate domeniile verificate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Străşeni, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor Căpriana, Cojuşna, Dolna, Lozova, Micăuţi, Negreşti, Romăneşti, Roşcani, Sireţi, Străşeni, Vorniceni şi Zubreşti, şi se cere:

2.1.1 asigurarea implementării recomandărilor auditului indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.1.2. Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu autorităţile economice, financiare, fiscale şi cadastrale, să realizeze acţiuni complexe şi coordonate întru evaluarea potenţialului economico-financiar aferent formării bazei de impozitare autentice în aspect teritorial şi categorie de impozit/taxă;

2.2. Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Străşeni, şi se cere confruntarea datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu datele primăriilor din raion privind baza de impozitare, per ansamblu, inclusiv în aspect teritorial şi pe categorii, concomitent asigurînd întreprinderea măsurilor de rigoare privind contribuabilii restanţieri;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind: activitatea neadecvată a autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Străşeni în procesul de evaluare şi monitorizare a bazei de impozitare aferente formării fondurilor publice generale şi locale; generarea unor dezechilibre bugetare exagerate, compensate prin transferuri nefundamentate din contul bugetului de stat; necesitatea stabilirii unor reglementări exhaustive privind mecanismul de reevaluare a fondurilor fixe (clădiri şi construcţii), în vederea conformării acestora la valoarea reală/de piaţă;

2.4. Ministerului Economiei, pentru informare şi luare de atitudine privind asigurarea raportării corespunzătoare de către autorităţile administraţiei publice locale a informaţiei privind patrimoniul public gestionat, precum şi a înregistrării corespunzătoare a acestuia în Registrul patrimoniului public;

2.5. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Chişinău al Cancelariei de Stat, şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi nivelul II în corespundere cu cadrul legal, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.6. Ministerului Mediului, pentru informare şi luare de atitudine privind modul de utilizare a substanţelor minerale utile şi a apei pe teritoriul administrat de către unităţile administrativ-teritoriale din raionul Străşeni.

2.7. Procuraturii Generale şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, spre examinare după competenţă.

2.8. Preşedintelui Republicii Moldova şi Preşedintelui Parlamentului, pentru informare;

2.9. Comisiilor permanente parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că:

3.1. Consiliul raional Străşeni (prin deciziile nr.11/14 din 28.12.2011 şi nr.1/25 din 24.02.2012) a dispus transmiterea regulamentară a cheltuielilor pentru construcţiile şi reparaţiile capitale în sumă de: 971,7 mii lei – către IMSP Străşeni; 1249,7 mii lei – către Casa de cultură raională; 2419,6 mii lei – la apeductul Negreşti-Străşeni; 549,1 mii lei – la gazoductul Bucovăţ-Rassvet;

3.2. Aparatul preşedintelui raionului a luat măsuri în vederea majorării activelor contului contabil 136 “Investiţii pe termen lung” cu suma de 6511,5 mii lei, iar S.A. “Drumuri Străşeni” a restituit Aparatului preşedintelui raionului suma de 6,0 mii lei (întreţinerea drumurilor). Totodată, prin dispoziţia preşedintelui raionului, în baza cererilor depuse, au fost disponibilizaţi din funcţii toţi angajaţii Orchestrei de muzică şi dans popular “Inima Codrului”;

3.3. Direcţia Generală Învăţămînt a Consiliului raional Străşeni a corectat valoarea instalaţiei de transmisie cu suma de 32,0 mii lei şi a înregistrat în evidenţă fondurile fixe şi circulante în valoare de 121,2 mii lei (Tabăra de odihnă “Codru”);

3.4. Primăria or.Străşeni a atribuit la majorarea valorii de bilanţ a cazangeriei suma totală de 289,9 mii lei (dobînda bancară); a înregistrat în evidenţă podul de pietoni peste calea ferată în valoare de 7868,0 mii lei şi cimitirul nou din or.Străşeni în valoare de 1544,1 mii lei; a decis excluderea din evidenţa contabilă a fondului locativ privatizat cu suprafaţa totală de 125866 m² şi valoarea totală de 131546,7 mii lei; a informat despre remiterea către Procuratura raionului Străşeni şi CCCEC a materialelor ce ţin de prejudiciile rezultate din realizarea terenurilor;

3.5. Primăria s.Cojuşna a majorat valoarea clădirii Combinatului tehnologic cu suma de 590,4 mii lei; a înregistrat în evidenţa contabilă lucrările de proiectare în valoare de 218,1 mii lei, lucrările de gazificare la grădiniţa de copii din s.Cojuşna în valoare de 575,7 mii lei,monumentul memorial militar în valoare de 421,7 mii lei, precum şi investiţiile pe termen lung în valoare totală de 27,6 mii lei;

3.6. Primăria c.Lozova a înregistrat în evidenţa contabilă fondurile fixe aferente stadionului în valoare de 300,0 mii lei şi a exclus din evidenţă fondul locativ privatizat în valoare de 12,0 mii lei; a reflectat corespunzător datoria debitoare în sumă de 137,2 mii lei; a luat măsuri faţă de cheltuielile majorate de transport şi regie în sumă totală de 23,1 mii lei; a încasat restanţa de 23,5 mii lei de la realizarea terenului în anul 2007;

3.7. Primăria s.Negreşti, în baza cererii depuse de către salariat, a decis eliberarea directorului Casei de cultură;

3.8. Primăria s.Căpriana, în ianuarie 2012, a restabilit la contul primăriei contribuţia nevalorificată prin intermediul FISM în sumă totală de 251,0 mii lei; a exclus din evidenţa contabilă fondul locativ privatizat în valoare de 211,5 mii lei; a înregistrat în evidenţă lucrările de proiect în valoare de 62,4 mii lei;

3.9. Primăria s.Dolna, la 22.02.2012, a contabilizat terenul pe care este amplasată tabăra de odihnă a copiilor cu valoarea de 3901,1 mii lei;

3.10. Primăria s.Sireţi, în decembrie 2011, a înregistrat în evidenţa contabilă investiţiile pe termen lung în valoare totală de 2490,4 mii lei, iar în ianuarie 2012 – 2 stadioane în valoare totală de 2777,3 mii lei şi lucrări de proiectare în valoare de 216,4 mii lei;

3.11. Primăria s.Roşcani a înregistrat în evidenţa contabilă acţiunile primite de la gospodăria agricolă în sumă de 54,7 mii lei, iar la contul 019 “Alte mijloace fixe” – proiecte în valoare de 139,4 mii lei;

3.12. Primăria s.Zubreşti a înregistrat în evidenţa contabilă monumentul în valoare de 150,0 mii lei;

3.13. Primăria com.Micăuţi, în aprilie 2012, a corectat în evidenţa contabilă conturile contabile 010 şi 203 cu suma totală de 915,9 mii lei, iar în aprilie 2012 a înregistrat în evidenţă o clădire cu valoarea iniţială de 29,2 mii lei;

3.14. Primăria s.Vorniceni a corectat uzura gazoductului cu suma de 795,9 mii lei;

3.15. Primăria s.Romăneşti a înregistrat în evidenţa contabilă investiţiile pe termen lung în valoare totală de 31,2 mii lei.

4. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2.1. – pct.2.6 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.22 din 24 mai 2012

RAPORTUL

auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării

patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011

SUMARUL REZULTATELOR

Curtea de Conturi, în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi¹, a iniţiat auditul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raionul Străşeni a prevederilor regulamentare în exerciţiul bugetar; relevanţei cadrului normativ în materie de proceduri de evaluare, prognoză şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de gestiune a cheltuielilor bugetare; administrării şi integrităţii patrimoniului public.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Auditul în cauză a fost efectuat întru obţinerea probelor suficiente şi relevante, spre a furniza o bază rezonabilă pentru constatările şi concluziile auditului.

Misiunea de audit a constatat practici de nerespectare a cadrului legal/regulator, fiind identificate încălcări şi nereguli, care au afectat procesul bugetar în ansamblu, precum şi buna gestiune a patrimoniului local în perioada anului 2011.

Raportul auditului bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale şi gestionării patrimoniului public din raionul Străşeni pe anul 2011 a relevat existenţa multiplelor iregularităţi şi neconformităţi admise la formarea şi utilizarea resurselor bugetare şi la gestionarea patrimoniului public în raion, care se exprimă prin următoarele.

♦ La elaborarea şi executarea părţii de venituri a bugetului raionului Străşeni:

• Procesul de prognoză fiscală în cadrul formării veniturilor bugetului raionului nu a fost precedat de o evaluare analitică a potenţialului economico-financiar şi, implicit, a bazei de impozitare a UAT;

• În procesul de elaborare şi stabilire a indicatorilor fiscali pe anul 2011, DGF şi unele AAPL ale UAT de nivelul I au subestimat veniturile cu circa 17,0 mil.lei, unele tipuri de venituri în genere n-au fost planificate, ceea ce a condiţionat subestimări şi, respectiv, aprobarea indicilor în mărimi diminuate, în consecinţă transferurile pentru susţinerea financiară a teritoriului din contul bugetului de stat fiind supradimensionate;

• Urmare necalculării şi neîncasării plăţilor pentru arenda terenurilor aferente obiectivelor privatizate, nerespectării prevederilor legale la realizarea unor terenuri din proprietatea publică locală, unele primării din raion au ratat venituri în sumă totală de 13,0 mil.lei;

• Activitatea necorespunzătoare a responsabililor de acumularea veniturilor la buget, precum şi deficienţele admise la planificarea şi administrarea patrimoniului încredinţat au cauzat neîncasarea integrală a veniturilor în sumă totală de circa 32,6 mil.lei;

• Contrar prevederilor legale, o primărie nu a asigurat acumularea integrală a veniturilor din activitatea publicitară, veniturile ratate constituind circa 239,0 mii lei;

• Urmare preocupării insuficiente la evaluarea şi colectarea tuturor veniturilor proprii, lipsei unor proceduri exhaustive ale controlului intern, precum şi utilizării ineficiente a suprafeţelor din imobilele administrate, 2 subdiviziuni ale CR şi 4 primării din raion au ratat venituri din locaţiune în sumă totală de 0,9 mil.lei;

• Lipsa unei monitorizări eficiente din partea executorilor principali de buget (preşedintele raionului şi primarii) asupra tuturor operatorilor economici responsabili de încasarea veniturilor la buget a condiţionat formarea restanţelor faţă de bugetele locale în sumă totală de 2,3 mil.lei (la situaţia din 01.01.2012), sau cu 0,5 mil.lei mai mult faţă de cele înregistrate la început de an. Totodată, la finele anului 2011, restanţele la bugetul public naţional au constituit 17,9 mil.lei.

♦ La executarea cheltuielilor din contul mijloacelor bugetare:

• Managementul financiar al planificării şi executării cheltuielilor la AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu a avut tendinţe de îmbunătăţire, acesta condiţionînd nereguli şi abateri semnificative de la normele legale. Totodată, neregulile şi abaterile de la cadrul legal-normativ şi reglementările interne au generat indisciplină financiară în procesul valorificării cheltuielilor din bugetele locale, exprimată prin:

- deficienţe generate de subiectivism în redistribuirea transferurilor alocate de la bugetul de stat pentru susţinerea financiară a UAT în sumă totală de 13,4 mil.lei;

- achitarea neregulamentară de către unele AAPL a plăţilor salariale în sumă totală de 1,2 mil.lei;

- lipsa unei strategii privind alocarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale în funcţie de priorităţi, precum şi neasigurarea urmăririi planurilor pe termen scurt, mediu şi lung, ceea ce a determinat faptul ca unele cheltuieli efectuate în perioadele anterioare să fie ineficiente indirect sau inoportune direct, precum şi existenţa a 22 obiecte nefinalizate în raion, pentru finalizarea cărora sînt necesare 30,4 mil.lei, aceste surse financiare nefiind disponibile;

- valorificarea neregulamentară (în unele cazuri, iraţională) a mijloacelor bugetare pentru finanţarea investiţiilor în sumă totală de 15,7 mil.lei, precum şi a mijloacelor financiare din contul FEN în sumă de circa 1,7 mil.lei;

- neasigurarea de către unele AAPL din raion a constituirii garanţiei pentru buna execuţie a contractelor de investiţii în sumă totală de 973,5 mii lei;

- neatribuirea de către unele AAPL, la majorarea valorii mijloacelor fixe, a investiţiilor capitale valorificate în sumă totală de 10,5 mil.lei;

- nerespectarea cadrului regulator referitor la cheltuielile pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL, ceea ce a generat cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 227,9 mii lei;

- achiziţionarea de mărfuri, lucrări şi servicii cu nerespectarea prevederilor legale, în sumă totală de 792,2 mii lei;

- efectuarea altor cheltuieli neregulamentare în sumă de 1,4 mil.lei.

• Urmare celor menţionate, din bugetele UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost utilizate neregulamentar mijloace financiare în sumă totală de 31,5 mil.lei.

♦ Referitor la situaţiile patrimoniale şi gestionarea patrimoniului public local:

• Contrar prevederilor legale, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au asigurat înregistrarea în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de 137,5 mil.lei;

• Urmare nerespectării prevederilor regulamentare, AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au identificat şi nu au contabilizat corespunzător patrimoniul proprietate publică în valoare de circa 17,2 mil.lei, precum şi au admis erori la raportarea valorilor nou-create;

• Nu a fost asigurată încheierea contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune IMSP de către CR, în valoare totală de 11,6 mil.lei, prin ce nu s-au respectat prevederile legale;

• La 01.01.2011, cu o denaturare semnificativă, condiţionată de neincluderea în darea de seamă a informaţiei referitor la 6 întreprinderi municipale şi patrimoniul acestora de circa 154,9 mil.lei, a fost raportată la APP situaţia privind patrimoniul public gestionat de către AAPL din raion;

• AAPL din raion nu au înregistrat regulamentar conductele de gaz la organele cadastrale şi nu au asigurat transmiterea conformă a acestora (în bază de contract) întreprinderilor din domeniul corespunzător, pentru deservirea tehnică, ca urmare 15 gazoducte în valoare totală de 27,7 mil.lei, edificate din surse bugetare, fiind gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină vre-un avantaj economic;

• Urmare neasigurării delimitării terenurilor proprietate publică (a statului, a UAT şi privată), evidenţei defectuoase şi lipsei controlului asupra modului de utilizare a acestora, persistă riscul de folosire neautorizată a terenurilor proprietate publică şi de pierdere a dreptului de deţinător asupra lor.

În opinia echipei de audit, neregularităţile şi devierile existente în toate domeniile supuse verificării, în linii generale, se datorează:

√ lipsei unor reguli şi proceduri standardizate în materie de management financiar şi de control intern în procesul şi exerciţiul bugetar;

√ absenţei unui sistem instituţional de măsurare a eficienţei şi eficacităţii cheltuielilor publice în UAT, care are ca rezultat alocarea discreţionară şi neeconomicoasă a resurselor financiare;

√ lipsei unor prevederi explicite pentru AAPL privind modalitatea evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; necunoaşterii prevederilor legale în domeniul financiar-contabil, sau interpretării eronate a unor prevederi;

√ nivelului redus al responsabilităţii unor persoane cu funcţii de răspundere la exercitarea atribuţiilor;

√ managementului contabil defectuos, organizării neconcludente a inventarierii anuale a patrimoniului, datoriilor debitoare şi creditoare.

Raportul de audit conţine o serie de recomandări referitor la îmbunătăţirea planificării şi executării veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, administrarea prudentă a fondurilor publice, precum şi la asigurarea evidenţei şi raportării conforme a situaţiilor patrimoniale.

INTRODUCERE

Raionul Străşeni este situat în partea de centru a republicii, la 23 km de or.Chişinău, şi ocupă o suprafaţă totală de 729 km². Populaţia raionului constituie 91,3 mii de locuitori² (inclusiv urbană – 21,6 mii; rurală – 69,7 mii). Raionul Străşeni include 39 de localităţi, inclusiv oraşele Străşeni şi Bucovăţ şi 37 de sate – organizate teritorial-administrativ în 27 de primării. În raion sînt înregistraţi, în total, 23817 agenţi economici, inclusiv 15 fabrici de procesare a strugurilor şi o fabrică avicolă la Bucovăţ, terenurile agricole constituind 34439 ha.

____________________

² Date statistice privind “Principalii indicatori social-economici ai raionului Străşeni pentru perioada anilor 2008-2011”.

Raionul este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT. AAPL din raion beneficiază de autonomie financiară, au dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, îşi exercită autoritatea în limitele teritoriului administrat şi în condiţiile autonomiei locale. Pornind de la domeniile de activitate a AAPL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.2006³, competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt divizate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale (consiliile locale – ca autorităţi deliberative, şi primăriile – ca autorităţi executive); nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului, pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT (CR şi preşedintele raionului). De menţionat că Aparatul preşedintelui raionului Străşeni activează în lipsa Regulamentului de organizare şi funcţionare, ceea ce contravine prevederilor Legii nr.436-XVI din 28.12.2006⁴ (art.51 alin.(1)).

____________________

³ Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 “Privind descentralizarea administrativă” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003⁵ (art.30), funcţia de executor principal de buget este exercitată de preşedintele raionului, primarii oraşelor Străşeni şi Bucovăţ şi primarii satelor (comunelor).

____________________

⁵ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

În anul 2011, în raion, în sectorul public erau încadrate 3543 unităţi de personal, fiind finanţaţi 224 ordonatori terţiari de credite, inclusiv: 36 de instituţii preşcolare, 36 de instituţii şcolare, 2 tabere de odihnă, 2 şcoli muzicale, 3 instituţii extraşcolare, 1 şcoală-internat specială, 34 de biblioteci, 2 muzee, 33 de case de cultură, 1 şcoală sportivă, 1 centru de tineret etc.

Cadrul normativ şi legislativ relevant

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de: Legea nr.397-XV din 16.10.2003; Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁶; Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; Regulamentul Consiliului raional Străşeni, precum şi de alte acte legislative şi normative privind politica bugetar-fiscală.

____________________

⁶ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII din 24.05.1996).

Evidenţa contabilă în AAPL auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁷, Instrucţiunile aprobate prin ordinele ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁸, nr.85 din 09.10.1996⁹, nr.93 din 19.07.2010¹⁰ şi nr.94 din 19.07.2010¹¹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare); abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

¹⁰ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

¹¹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor(comunelor) oraşelor”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

Contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului raionului Străşeni

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, care includ veniturile şi cheltuielile pe anul 2011, este prezentată în Tabelul nr.1.

În anul 2011, veniturile şi cheltuielile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate la nivelul de 100,8% şi, respectiv, de 95,8% faţă de prevederile rectificate. Exerciţiul bugetar s-a încheiat cu un deficit bugetar în sumă totală de 5746,2 mii lei (inclusiv: la AAPL de nivelul II – de 2692,5 mii lei; AAPL de nivelul I – de 3053,7 mii lei), sursa de finanţare fiind soldul mijloacelor format în urma exerciţiului bugetar 2010 (12,4 mil.lei).

Totodată, luînd în consideraţie bugetul rectificat, la finele anului au rămas nevalorificate cheltuieli în sumă totală de 8455,5 mii lei.

Analiza bugetelor UAT din raion denotă că sursa de bază a veniturilor o constituie transferurile de la bugetul de stat, a căror pondere a atins nivelul de 82,3%. Prin urmare, veniturile proprii au constituit 17,7%, pe parcursul mai multor ani fiind în continuă scădere. Dinamica veniturilor proprii acumulate la bugetele UAT din raion în anii 2007-2011 relevă că, în anul 2011, acestea au însumat 33,2 mil.lei, diminuîndu-se, faţă de anul 2007, cu 3,7 mil.lei. Pe fundalul reducerii veniturilor proprii, se atestă o majorare constantă a volumului transferurilor din bugetul de stat, a căror pondere în suma totală a veniturilor s-a majorat cu peste 14 puncte procentuale (în anul 2007 – 68,9%, în anul 2011 – 83,3%).

Se atestă că, în anul 2011, la bugetul raional nu au fost acumulate venituri, faţă de prevederile rectificate, în sumă totală de 354,9 mii lei, cauza principală fiind neacumularea veniturilor proprii (impozitele interne pe mărfuri şi servicii – 115,4 mii lei; taxa de folosire a drumurilor – 120,1 mii lei etc.).

Informaţii detaliate privind structura veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raion pe anul 2011, precum şi evoluţia în dinamică a acestora se prezintă în Anexele nr.1, nr.2, nr.3 şi nr.4 la prezentul Raport de audit.

În anul 2011, cheltuielile de casă totale ale bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion, comparativ cu indicii rectificaţi, au fost executate la nivel de 95,8%, din care 88,2% – cheltuielile curente, iar 11,8% – cheltuielile capitale.

Prin prisma clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor bugetelor UAT din raion revine cheltuielilor pentru remunerarea muncii şi plăţilor corespunzătoare care derivă din acestea – 55,6%, urmate de cheltuielile la art.113.00 “Plata mărfurilor şi serviciilor” – 23,2%. Totodată, în aspectul clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor efective reflectate la grupa 06 “Învăţămîntul” – 68,3 %, la care nivelul de executare a constituit 98,7%.

Deşi execuţia bugetară s-a încheiat cu un sold de mijloace bugetare în sumă totală de 10,3 mil.lei, în perioada de raportare nu au fost valorificate mijloacele financiare pe unele articole în parte, în sumă totală de 6,4 mil.lei, din care cele mai mari sume nevalorificate fiind la grupele: 06 “Învăţămîntul” – 1,7 mil.lei; 15 “Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe” – 1,2 mil.lei; 08 “Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret” – 0,5 mil.lei etc.

Pe parcursul anului 2011, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 2,0 mil.lei, la situaţia din 01.01.2012 însumînd 12,9 mil.lei, din care: 8,4 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 2,9 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 1,1 mil.lei – la investiţii şi reparaţii capitale etc. Totodată, în pofida faptului ca la finele anului datoriile debitoare au înregistrat o uşoară scădere faţă de perioada similară a anului precedent (cu 159,6 mii lei), la situaţia din 01.01.2012, acestea rămîn destul de impunătoare (647,4 mii lei), autorităţile executive, responsabile de formarea lor, urmînd să întreprindă măsuri de recuperare.

Raportul privind execuţia bugetului raional pe anul 2011 a fost aprobat la 24.02.2012, sau cu întîrziere de 9 zile faţă de prevederile legale, iar 4 primării¹² au aprobat bugetele proprii pe anul 2011 cu, respectiv, 1, 1, 6, şi 8 zile mai tîrziu, prin ce nu s-au respectat prevederile art.29 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003.

____________________

¹² Primăriile: or.Străşeni, com.Micleuşeni, s.Vorniceni şi com.Micăuţi.

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Auditul bugetelor UAT a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi¹³, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

____________________

¹³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Pentru a ghida activitatea de audit, au fost elaborate trei obiective de audit, care cuprind aspectele principale ale procesului şi exerciţiului bugetar în cadrul UAT, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale.

Obiectivul I: Au elaborat şi au executat UTA partea de venituri a bugetului în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Obiectivul II: Au format şi au executat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu actele normative în vigoare?

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat prudent integritatea patrimoniului public?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: Aparatul preşedintelui raionului; DGF; DGPECTTS; SASPF; 13 primării din raion (Căpriana; Cojuşna; Lozova; Micăuţi; Negreşti; Oneşti; Sireţi; Vorniceni; Zubreşti; Romăneşti; Roşcani, Dolna şi or.Străşeni); 2 întreprinderi municipale (Î.M. “Apă-Canal Străşeni” şi Î.M. “Direcţia de Producţie pentru Gospodărie Comunală şi de Locuinţe Străşeni”). De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate la: Curtea de Apel Economică Chişinău; IFS pe raionul Străşeni; Direcţia raională statistică; OCT etc. În cadrul auditului au fost utilizate materialele privind rezultatele reviziilor asupra activităţii economico-financiare pe perioada anilor 2008-2011, efectuate de către SCFR şi CCCEC, cu colectarea unor probe suplimentare la entităţile nominalizate de aceştia în actele respective.

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive (CR; preşedintele raionului; UAT de nivelul I), în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ au fost revizuite procesele şi procedurile de achiziţii publice pentru verificarea conformităţii acestora cu normele regulamentare;

√ în baza eşantionării, s-a verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale, transferuri către populaţie etc.) sînt legale şi conforme;

√ au fost verificate situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anul 2011, fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează, în vederea confirmării veridicităţii acestora;

√ au fost efectuate ieşiri pe teren, pentru a confrunta existenţa faptică cu cea scriptică a unor fonduri fixe;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice, s-au întocmit teste de fond, fiind analizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi: Curtea de Apel Economică, IFS pe raionul Străşeni, IMSP Străşeni, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru; au fost utilizate diferite surse TI (www.cadastru.md; https:/reports.fisc.md şi alte);

√ au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au realizat interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, pentru afirmarea concluziilor privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.

La efectuarea auditului, echipa de audit s-a condus de Standardele de audit ale Curţii de Conturi, făcîndu-se referinţe la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Au fost obţinute probe suficiente şi adecvate întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului.

CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

OBIECTIVUL I: Au elaborat şi au executat UTA partea de venituri a bugetului în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Reieşind din prevederile regulamentare în vigoare¹⁴, precum şi din atribuţiile stabilite conform Regulamentului propriu, DGF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. DGF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raional, precum şi de formarea relaţiilor interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I, efectuează dirijarea metodologică a planificării bugetare. Auditul a constatat cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri pentru bugetele UAT. Totodată, s-a relevat că AAPL ale UAT din raion nu şi-au asumat plenar responsabilităţile (conform prevederilor art.32 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003) şi nu au contribuit adecvat la încasarea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea încasării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT.

____________________

¹⁴ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi Regulamentul DGF a Consiliului raional Străşeni, aprobat prin Decizia Consiliului raional nr.14/22 din 03.09.2004.

Neexercitarea corespunzătoare a atribuţiilor respective (atît de către UAT de nivelul I şi nivelul II, cît şi de DGF) şi, ca urmare, cazurile de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii, de estimare incorectă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza bugetară a părţii de venituri, au fost cauzate de următoarele: baza de date a Cadastrului funciar la nivel de raion nu a fost actualizată şi ajustată situaţiei la zi; executorii de buget nu respectă cadrul legal la efectuarea unor tranzacţii ce rezultă venituri din proprietate, asigurîndu-le acestora realizări minimale; DGF nu şi-a constituit procedurile de fond, pentru o prognoză şi o planificare argumentată: nu sînt elaborate şi standardizate proceduri argumentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; lipseşte un sistem de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget prezentate de UAT de nivelul I spre examinare DGF nu sînt susţinute de probe, coordonate cu IFS şi organul cadastral respectiv etc.

Pornind de la faptul că, potrivit art.81 alin.(5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, asupra mărimii transferurilor cu destinaţie generală influenţează numai veniturile fiscale ale UAT, auditul denotă că, în procesul de elaborare şi estimare a proiectelor bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion pe anul 2011, DGF şi unele AAPL de nivelul I şi nivelul II au subestimat veniturile bugetare cu circa 2,8 mil.lei (inclusiv la: impozitul pe venit din salariu – cu 1,3 mil.lei; alte impozite pe venit (art.111/09) – cu 0,7 mil.lei; impozitul pe venit reţinut din suma dividendelor achitate – cu 0,4 mil.lei; taxa de amplasare a publicităţii – cu 0,2 mil.lei; taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul UAT (art.115/56) şi taxa de aplicare a simbolicii locale (art.122/32) – cu suma totală de 0,1 mil.lei; impozitele funciare – cu 0,05 mil.lei; taxa pentru apă – cu 0,04 mil.lei), fapt ce a cauzat diminuarea veniturilor aprobate, care, la rîndul său, a dus la majorarea mărimii transferurilor pentru susţinerea financiară a teritoriului.

Lipsa interacţiunii în cadrul evaluării şi stabilirii indicatorilor de venituri bugetare şi, respectiv, nerealizarea obiectivelor propuse întru îndeplinirea acestora de către AAPL; incapacitatea existentă în procesul de prognoză şi planificare bugetară; lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi; iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind dezvoltarea capacităţilor instituţionale de extindere a veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de 14,2 mil.lei, inclusiv: 11,0 mil.lei – veniturile din arenda terenurilor aferente obiectivelor privatizate, sau care urmează a fi privatizate, şi veniturile din arenda funciară; 1,9 mil.lei – veniturile din realizarea terenurilor; 0,9 mil.lei – veniturile din locaţiune; 0,4 mil.lei – veniturile din activitatea de întreprinzător.

Reieşind din cele relatate, se menţionează că auditul, evaluînd materia de prognoze fiscale şi estimările veniturilor proprii, a identificat venituri de circa 17,0 mil.lei, care necesitau a fi luate în calcul la elaborarea indicatorilor bugetari pentru anul 2011, fapt ce demonstrează că veniturile proprii au fost subestimate, iar procesul de planificare necesită a fi îmbunătăţit considerabil.

O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie şi restanţele contribuabililor, care, în perioada auditată, au avut o tendinţă de creştere continuă, la 31.12.2011 constituind suma de 2,3 mil.lei. Totodată, restanţele contribuabililor la toate componentele BPN, la finele anului, au însumat 18,0 mil.lei.

Generalizînd cele expuse, auditul menţionează că atît deficienţele legate de planificarea şi ţinerea Cadastrului funciar, cît şi activitatea necorespunzătoare a executorilor de buget afectează baza de impozitare şi acumularea veniturilor, nu dezvoltă capacitatea instituţională de sporire a veniturilor proprii. Numai unele verificări selective denotă neîntreprinderea măsurilor de încasare integrală a veniturilor cuvenite bugetului în sumă totală de circa 32,6 mil.lei¹⁵ (inclusiv restanţele faţă de bugetul public la situaţia din 31.12.2011).

____________________

¹⁵ Restanţele – 18,0 mii lei; veniturile neacumulate – 0,4 mii lei; veniturile ratate – 14,2 mii lei.

O cauză a diminuării ponderii veniturilor proprii în ultimii ani este explicată de către AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion prin introducerea, începînd cu 01.01.2008, a cotei “0” la impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător¹⁶. O analiză mai profundă a tendinţei dinamicii veniturilor bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion pe ultimii 4 ani (2008-2010, după introducerea cotei “0” la impozitul nominalizat) demonstrează că diminuarea ponderii veniturilor proprii în totalul veniturilor este cauzată şi de aprobarea, în unele cazuri, de către AAPL de nivelul I şi nivelul II a unor venituri diminuate, faţă de posibilităţile reale de acumulare a acestora. Astfel, analiza cifrelor aprobate pe anul 2011, comparativ cu tendinţa dinamicii a 43 de impozite, taxe şi plăţi, care au format veniturile proprii ale bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion în anii 2008-2010, relevă că 27 de tipuri (sau 63% din totalul de 43 de tipuri) de venituri proprii au fost aprobate în mărimi mai mici decît media obţinută pe anii 2008-2010, iar 8 tipuri (19%), deşi media cumulativă obţinută pe acestea a fost, pe anii 2008-2010, de 2,4 mil.lei, dar real în anul 2011 s-au acumulat 1,2 mil.lei (din care 1,1 mil.lei sînt venituri care au influenţat mărimea transferurilor alocate din bugetul de stat), în genere nu au fost luate în calcul. De asemenea, în anul 2011, ponderea executării la 18 tipuri de venituri proprii (42% din 43% analizate) a înregistrat diminuări faţă de ponderea mediei obţinute în anii 2008-2010.

____________________

¹⁶ Prin Legea privind modificarea şi completarea unor acte legislative nr.111-XVI din 27.04.2007.

AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion nu au dat dovadă de o preocupare suficientă în evaluarea şi colectarea tuturor veniturilor proprii, iar subestimarea veniturilor şi majorarea cheltuielilor pentru obţinerea alocaţiilor şi transferurilor generează dezechilibrul bugetului de stat. Întru elucidarea celor relatate, se exemplifică următoarele.

♦ Pentru anul 2011, urmare nerespectării prevederilor legislaţiei fiscale şi lipsei unor proceduri ale controlului intern, 6 primării au aprobat şi au prezentat DGF venituri subestimate la impozitul pe venit al persoanelor fizice (art.111/1), diminuările fiind estimate de audit la suma totală de circa 1280,5 mii lei. Astfel, acţiunile de audit efectuate la 13 primării din raion denotă ca 6 primării (sau 46,0% din totalul celor verificate) au prezentat la DGF prognoze neveridice privind impozitul pe venit al persoanelor fizice, utilizînd în calcule unele sume majorate ce ţin de scutirile pentru persoanele întreţinute şi diminuînd salariul mediu pe localitatea respectivă. Totodată, în cadrul estimărilor proiectului de buget, DGF a verificat doar sumele reieşind din executarea scontată pe anul precedent, fără a compara datele cu informaţia prezentată de către IFS pe raionul Străşeni referitor la impozitul respectiv. Situaţia dată a condiţionat faptul că 6 primării au planificat impozitul pe venit al persoanelor fizice pe anul 2011 în mărimi diminuate faţă de prevederile legale, în sumă totală de 1280,5 mii lei¹⁷, astfel beneficiind de transferuri majorate de susţinere financiară a teritoriilor.

____________________

¹⁷ Primăriile satelor/comunelor: Cojuşna – 261,7 mii lei; Sireţi – 71,6 mii lei; Zubreşti – 165,4 mii lei; Micăuţi – 507,5 mii lei; Vorniceni – 107,4 mii lei, şi or.Străşeni – 166,9 mii lei.

♦ Necesită îmbunătăţire mecanismul de monitorizare a plasării obiectelor de publicitate, iar lipsa de conlucrare cu IFS pe raionul Străşeni în această privinţă a cauzat ratarea unor venituri estimate la suma de 239,0 mii lei.

Conform art.290 din Codul fiscal¹⁸, subiectul impunerii cu taxa de amplasare a publicităţii (reclamei) sînt persoanele juridice sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, care plasează şi/sau difuzează informaţii publicitare. Pentru anul 2011, primăria or.Străşeni a aprobat la compartimentul “Taxa de amplasare a publicităţii” (art.115/41) venituri în sumă totală de 130,0 mii lei, în lipsa listelor panourilor publicitare şi a unei informaţii exhaustive privind obiectele impozabile la acest compartiment. Totodată, probele de audit acumulate (inclusiv prin inventarierea panourilor publicitare amplasate în or.Străşeni, cu ieşirea pe teren) au demonstrat că veniturile din taxa de amplasare a publicităţii au o bază de calcul de 369,0 mii lei, prognoza acestui venit pentru anul 2011 fiind diminuată cu circa 239,0 mii lei.

____________________

¹⁸ Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 “Codul fiscal” (cu modificările şi completările ulterioare).

Urmare testării legalităţii amplasării obiectelor de publicitate, s-a constatat că 23 de obiecte (sau 70%), din cele 33 de obiecte de publicitate amplasate pe 5 străzi ale or.Străşeni, au fost instalate în lipsa autorizării corespunzătoare, fără încasarea taxei respective pentru acestea. Toate 33 de obiecte de publicitate nu dispuneau de certificatul de urbanism şi de contractele de arendă a terenului pe care acestea erau amplasate, ceea ce contravine Deciziei CO Străşeni nr.31/16 din 21.12.2010 şi prevederilor Legii cu privire la publicitate¹⁹, Legii nr.835-XIII din 17.05.1996²⁰ şi Codului funciar²¹. Cele menţionate sînt o consecinţă a faptului că AAPL din or.Străşeni nu au efectuat o supraveghere conformă asupra înregistrării panourilor publicitare. Totodată, primăria or.Străşeni, necontribuind în deplină măsură la încasarea veniturilor de la amplasarea publicităţii, nu şi-a exercitat drepturile şi nu şi-a onorat responsabilităţile conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003, iar lipsa unui control intern eficient asupra legalităţii plasării publicităţii a dus la neînregistrarea ca obiect al impunerii fiscale a suprafeţei publicitare totale de 786 m², ceea ce a afectat executarea bugetului cu suma de 233,5 mii lei. De menţionat că, deşi situaţiile constatate de audit confirmă contrariul, specialiştii responsabili de arhitectură din cadrul primăriei afirmă efectuarea controalelor privind legalitatea plasării obiectelor de publicitate, fără ca rezultatele acestora să fie documentate şi raportate. Totodată, dacă chiar şi s-au efectuat unele proceduri de verificare din partea autorităţilor executive, nedocumentate corespunzător, acestea au fost ineficiente.

____________________

¹⁹ Legea cu privire la publicitate nr.1227-XIII din 27.06.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

²⁰ Legea nr.835-XIII din 17.05.1996 “Privind principiile urbanismului şi amenajării teritoriului” (cu modificările şi completările ulterioare).

²¹ Legea nr.828-XII din 25.12.1991 “Codul funciar” (cu modificările şi completările ulterioare).

♦ AAPL din raion nu au dat dovadă de o preocupare suficientă de evaluarea şi colectarea tuturor veniturilor proprii. Nerespectarea legislaţiei funciare, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat faptul că 9 primării au utilizat ineficient terenurile proprietate publică a UAT. Ca urmare, potrivit estimărilor auditului, suma veniturilor nerealizate constituie circa 11,0 mil.lei.

Potrivit art.10¹ din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997²² în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate nu au cumpărat, sau nu au arendat terenurile aferente obiectivelor, de la aceştia urmează a fi încasată anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, nu mai mică decît plata anuală pentru arendă, conform prevederilor legale. Însă 9 primării²³ din raion, neasumîndu-şi responsabilităţile delegate legal, nu au asigurat calcularea şi încasarea plăţilor pentru arenda terenurilor aferente obiectivelor privatizate (art.121/33) şi pentru arenda funciară (art.121/32), estimate de audit, în sumă totală de la 11,0 mil.lei pînă la 12,1 mil.lei.

____________________

²² Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

²³ Primăriile satelor/comunelor: Micăuţi (la art.121/33 – de la 8,1 mil.lei pînă la 8,3 mil.lei); or.Străşeni (la art.121/33 – de la 2,6 mil.lei pînă la 3,2 mil.lei); Cojuşna (la art.121/33 – de la 0,27 mil.lei pînă la 0,3 mil.lei); Vorniceni (la art.121/33 – de la 0,03 mil.lei pînă la 0,15 mil.lei); Romăneşti (la art.121/33 – de la 0,02 mil.lei pînă la 0,09 mil.lei); Căpriana (la art.121/32 – de la 0,01 mil.lei pînă la 0,05 mil.lei); Negreşti (la art.121/33 – 0,006 mil.lei); Dolna (la art.121/33 – 0,04 mil.lei).

Probele de audit acumulate denotă că la 5 primării (din cele 13 verificate) persistă denaturări ale datelor cadastrale în baza de calcul prezentată de către agenţii economici, cauza fiind micşorarea neîntemeiată a suprafeţelor impozabile şi/sau a gradului de fertilitate a solurilor (bonitatea), fapt ce a afectat plenitudinea calculării şi încasării veniturilor. Astfel, contrar prevederilor art.281 alin.(1) din Titlul VI al Codului fiscal şi cerinţelor pct.15 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.11 din 04.09.2001²⁴, cele 5 primării sus-menţionate nu au calculat pe deplin impozitul funciar în sumă totală de 46,7 mii lei²⁵.

____________________

²⁴ Instrucţiunea cu privire la modul de calculare şi achitare la buget a impozitelor funciar şi pe bunurile imobiliare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.11 din 04.09.2001.

²⁵ Primăriile satelor/comunelor: Lozova – 27,0 mii lei; Negreşti – 10,7 mii lei; or.Străşeni – 5,8 mii lei; Micăuţi – 2,0 mii lei; Căpriana – 1,2 mii lei.

♦ Planificarea şi administrarea ineficienta a veniturilor proprii au determinat faptul că, pentru anul 2011, în bugetul raional şi bugetele a 12 primării (din 13 verificate) nu au fost planificate venituri din activitatea de întreprinzător de circa 388,4 mii lei, iar unii agenţi economici au desfăşurat activităţi comerciale în lipsa autorizaţiilor de funcţionare.

√ Unităţile comerciale care activează pe teritoriul localităţilor, sau prestează servicii de deservire socială achită o anumită taxă în funcţie de tipul de activitate pe care o desfăşoară, în conformitate cu prevederile art.290 lit.(e) din Codul fiscal. Urmare auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă unele deficienţe, care lipsesc bugetele locale de venituri pasibile încasării. Potrivit prevederilor art.36 alin.(1) din Legea nr.749-XIII din 23.02.1996²⁶ şi art.6 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010²⁷, AAPL dispun de atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile ce comercializează produse şi servicii, precum şi privind executarea controlului asupra respectării regulilor de comercializare de către acestea. Probele acumulate relevă că, deşi veniturile aferente taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială (în continuare – taxa pentru unităţile comerciale), acumulate în anul 2011, au înregistrat o creştere, faţă de anul 2010, cu 297,2 mii lei, totuşi la acest capitol se atestă un şir de neregularităţi şi venituri nerealizate. Astfel, la aprobarea taxei pentru unităţile comerciale pe anul 2011, primăria or.Străşeni nu a luat în calcul suma veniturilor pasibile de încasat, care, conform listelor agenţilor economici amplasaţi în teritoriu, constituia 683,2 mii lei, aprobînd venituri la această sursă în sumă totală de 506,5 mii lei, sau cu 176,7 mii lei mai puţin. De asemenea, în urma testării a 108 obiecte comerciale (38,8% din numărul total de 278 de obiecte), amplasate în or.Străşeni, cu ieşirea pe teren pentru colectarea probelor, s-a constatat că 9 obiecte (sau 8,3% din obiectele testate) desfăşurau activitate comercială ilegală, avînd autorizaţiile expirate, iar 4 obiecte (sau 3,7% din obiectele testate) activau în lipsa autorizaţiei de amplasare. Totodată, verificările (prin metoda eşantionării) asupra corectitudinii calculării şi achitării taxei pentru unităţile comerciale au demonstrat că în or.Străşeni circa 12% din agenţii economici desfăşoară activitate comercială în lipsa achitării taxei menţionate. Deşi mărimea taxei comerciale, conform deciziei CO Străşeni, se stabileşte în dependenţă de suprafaţa şi de locul de amplasare a agentului economic etc., în autorizaţiile eliberate de către primărie aceşti parametri importanţi nu figurează, fapt ce nu a permis misiunii de audit, în cadrul ieşirilor pe teren, să verifice corectitudinea şi plenitudinea achitării taxei respective. Astfel, ca urmare a nerespectării prevederilor legale, 12 primării (din 13 verificate) au aprobat pentru anul 2011 venituri diminuate din taxa pentru unităţile comerciale în sumă totală de 348,1 mii lei²⁸.

____________________

²⁶ Legea nr.749-XIII din 23.02.1996 “Cu privire la comerţul interior” (cu modificările şi completările ulterioare), abrogată la 22.04.2011, prin Legea nr.231 din 23.09.2010.

²⁷ Legea cu privire la comerţul interior nr.231 din 23.09.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.231 din 23.09.2010).

²⁸ Primăriile: or.Străşeni – 176,7 mii lei; satelor/comunelor Cojuşna – 57,1 mii lei; Sireţi – 35,0 mii lei; Căpriana – 31,1 mii lei; Vorniceni -17,8 mii lei; Lozova – 11,7 mii lei; Micăuţi – 9,0 mii lei; Negreşti – 3,5 mii lei; Zubreşti – 2,0 mii lei; Romăneşti – 1,7 mii lei; Roşcani – 1,5 mii lei; Dolna – 1,0 mii lei.

Cele menţionate sînt o consecinţă a lipsei controlului corespunzător asupra activităţii comerciale, care, în temeiul prevederilor art.6 alin.(1) lit.f) şi lit.l) din Legea nr.231 din 23.09.2010, urma să fie exercitat de către AAPL, precum şi a neîndeplinirii de către persoanele responsabile din primării a obligaţiunilor în această privinţă, conform prevederilor legale.

√ AAPL de nivelul II din raion nu au asigurat o administrare conformă a veniturilor din taxa pentru apă. Auditul a constatat că pe teritoriul primăriei com.Micăuţi activează agentul economic Î.M. “Apă Bună”, care practică îmbutelierea apei potabile, iar conform informaţiei Î.M. “Apă-Canal Străşeni”, în anul 2011, acesta a achitat apă în volum total de 2520 m³. În acelaşi timp, deşi Î.M. “Apă-Canal Străşeni” a prezentat calcule la volumul de apă de 2520 m³ , în sumă de 40,3 mii lei, CR nu a planificat pentru acest gen de activitate (apă extrasă destinată îmbutelierii) venituri din taxa pentru apa captată, astfel nefiind respectate prevederile Codului fiscal (art.302 şi art.304). De menţionat că, la situaţia din 31.12.2011, Î.M. “Apă-Canal Străşeni” înregistra restanţe neachitate la taxa pentru apă în sumă totală de 143,6 mii lei.

♦ Unele AAPL nu au asigurat o monitorizare şi administrare conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, ca urmare fiind ratate venituri de 885,1 mii lei (în anul 2011 – de 339,8 mii lei). Nu se întreprind măsuri regulamentare privind încasarea integrală a mijloacelor speciale.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că UAT de nivelul I şi nivelul II nu au fost preocupate suficient de formarea şi administrarea regulamentară a mijloacelor speciale. La darea în locaţiune a activelor neutilizate, Aparatul preşedintelui raionului, DGPECTTS şi 5 primării nu în toate cazurile au ţinut cont de prevederile Legii bugetului de stat pe anul 2011²⁹, Legii nr.121-XVI din 04.05.2007³⁰ şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008³¹. În anul 2011, din 27 primării, 3 primării (Oneşti, Ghelăuza şi Chirianca) au acumulat mijloace speciale în sume de pînă la 10,0 – 15,0 mii lei (respectiv, 9,3 mii lei; 9,7 mii lei şi 13,9 mii lei), iar primăria com.Micleuşeni în genere nu a format mijloace speciale. În timp ce bugetul raionului pe anul 2011 a înregistrat diminuări ale veniturilor din mijloacele speciale cu 698,0 mii lei, faţă de media înregistrată pe ultimii 3 ani (2008-2010), inclusiv CR neasigurînd cu 46,6 mii lei acumularea veniturilor aprobate la acest capitol, misiunea de audit a identificat venituri considerabile, necalculate şi neîncasate, din darea în arendă a unor încăperi. În acest sens, se exemplifică următoarele.

____________________

²⁹ Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr.52 din 31.03.2011.

³⁰ Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

³¹ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate.

√ Lipsa de transparenţă şi nedocumentarea adecvată a relaţiilor contractuale dintre DGPECTTS şi o persoană fizică, căreia i-au fost date spre folosinţă suprafeţe imobiliare de 127,2 m², pe o perioadă de 20 de ani (01.02.2003 – 01.02.2023), au condiţionat necalcularea veniturilor pe anii 2003-2011, în sumă totală de circa 241,6 mii lei. Astfel, DGPECTTS nu a revizuit cuantumul plăţii pentru arendă în conformitate cu cadrul legal şi nu a înaintat către locatar plata pentru locaţiunea spaţiilor în cuantum minimal de 241,6 mii lei, invocînd că arendaşul a efectuat lucrări de reconstrucţii capitale în sumă totală de 176,4 mii lei, care, de fapt, nu sînt confirmate documentar, precum şi nu sînt înregistrate la majorarea valorii de bilanţ a încăperilor. Totodată, potrivit contractului pe anii 2003-2011, DGPECTTS a prezentat locatarului calculele de locaţiune cu 149,0 mii lei mai puţin decît se prevede în Legile bugetului pe anii în cauză. În acelaşi timp, testările pe teren efectuate de echipa de audit au relevat că, cu acordul locatorului – DGPECTTS, prin 6 contracte separate, locatarul a transmis în sublocaţiune altor locatari 103,5 m² din spaţiile luate în locaţiune (127,2 m²), cu o plata lunară de 7 Ђ pentru 1 m² , sau de circa 114 lei , faţă de 30 lei prevăzuţi în calculele DGPECTTS pentru aceasta. De asemenea, în anii 2010-2011, DGPECTTS nu a calculat şi nu a încasat de la Serviciul Stare Civilă plata pentru locaţiunea spaţiilor imobiliare de 339,2 m², venitul ratat constituind 289,6 mii lei (inclusiv în anul 2011 – de 144,8 mii lei). În alt caz, DGPECTTS a transmis neregulamentar în folosinţă Î.S. Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”, cu titlu gratuit, încăperi cu suprafaţa totală de 330,0 m², veniturile ratate în anii 2010-2011 constituind suma de 281,6 mii lei (inclusiv în anul 2011 – de 140,8 mii lei). Astfel, urmare celor menţionate, în perioada anilor 2010-2011, DGPECTTS a ratat venituri din locaţiunea suprafeţelor imobilelor gestionate în sumă totală de 812,8 mii lei (inclusiv în anul 2011 – de 331,8 mii lei).

√ Primăria or.Străşeni nu a calculat venituri din locaţiune de la Liceul Teoretic Internaţional (filiala Străşeni) în sumă de 30,6 mii lei, iar datoriile creditoare ale acestui liceu pentru serviciile de locaţiune faţă de Î.M. “DPGCL”, la situaţia din 01.01.2012, au constituit suma de 235,6 mii lei.

√ Contrar prevederilor legale, AAPL ale 5 UAT de nivelul I (din 13 verificate) au transmis încăperi cu titlu gratuit (în comodat) Î.S. “Poşta Moldovei”, astfel ratînd venituri în sumă totală de 28,4 mii lei³² (inclusiv în anul 2011 – de 15,1 mii lei).

____________________

³² Primăriile satelor/comunelor: Romăneşti – 9,0 mii lei; Sireţi – 7,0 mii lei; Cojuşna – 6,4 mii lei; Căpriana – 4,0 mii lei; Dolna – 2,0 mii lei.

√ În anul 2011, Aparatul preşedintelui raionului a ratat venituri din darea în locaţiune a 24 m² din încăperile gestionate, în sumă totală de 3,0 mii lei, şi nu a luat măsurile de rigoare în vederea recuperării cheltuielilor pentru serviciile comunale aferente suprafeţelor date în locaţiune în sumă totală de 10,3 mii lei.

Situaţiile sus-menţionate au fost cauzate de neasigurarea respectării prevederilor legale la încheierea contractelor de locaţiune cu unii agenţi economici, precum şi de lipsa în cadrul UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public, fapt care, în consecinţă, lipseşte bugetul local de venituri considerabile.

♦ La realizarea veniturilor din proprietate, unele AAPL nu au ţinut cont de cadrul legal, acumulînd venituri minimale, iar în unele cazuri prejudiciind bugetul.

Este de menţionat cazul primăriei or.Străşeni, care, în anul 2011, reieşind din constatările din actele de control ale CCCEC şi SCFR , la realizarea a 5 terenuri cu suprafaţa totală de peste 1,84 ha, a utilizat coeficienţi diminuaţi faţă de cei prevăzuţi în Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, astfel ratînd venituri în sumă totală de 1864,3 mii lei, calificate de organele nominalizate ca prejudicii. Totodată, prejudiciul pe anii 2010-2011 a fost estimat de autorităţile respective în sumă totală de 2071,6 mii lei.

♦ AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion nu au asigurat executarea unor indici preconizaţi la realizarea veniturilor, astfel neasumîndu-şi pe deplin responsabilităţile privind colectarea integrală a veniturilor bugetelor UAT, acest compartiment necesitînd a fi îmbunătăţit esenţial.

În conformitate cu prevederile art.32 şi art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, responsabilitatea pentru încasarea veniturilor legale revine executorilor de buget; pentru executarea bugetului UAT de nivelul I – primarului, iar a bugetului de nivelul II – preşedintelui raionului. Cu toate că, în perioada auditată, per ansamblu, veniturile bugetelor UAT au fost executate cu 1,6 mil.lei peste nivelul programat (planificat – 187,3 mil.lei; executat – 188,9 mil.lei), reieşind din constatările menţionate în compartimentele anterioare ale acestui Raport de audit, s-a constatat că există unele deficienţe în administrarea impozitelor, taxelor şi a altor venituri aferente bugetelor locale, care au influenţat asupra acumulării veniturilor bugetare şi demonstrează că AAPL nu şi-au asumat pe deplin responsabilităţile pentru încasarea veniturilor, precum şi că procesul de planificare şi executare bugetară în raionul Străşeni este imperfect şi necesită ajustări de fond.

În anul 2011, la bugetele UAT din raion au fost acumulate venituri sub nivelul rectificat la 10 tipuri de impozite şi taxe, în sumă absolută de 400,0 mii lei. Nu a fost asigurată îndeplinirea planului de venituri la bugetul raional şi bugetele a 2 UAT de nivelul I (primăriile oraşelor Străşeni şi Bucovăţ). Trei primării şi bugetul raional au înregistrat neacumularea veniturilor proprii în sumă totală de 518,6 mii lei³³. Totodată, faţă de anul 2010, bugetele UAT din raion au înregistrat o diminuare a veniturilor proprii acumulate la 12 compartimente, cu suma totală de 894,1 mii lei.

____________________

³³ Primăriile: or.Bucovăţ –126,1 mii lei; s.Chirianca – 25,7 mii lei; s.Romăneşti – 3,9 mii lei.

De menţionat că neacumularea veniturilor proprii la bugetul raional poartă un caracter sistematic. Astfel, în anul 2011, nu au fost pe deplin acumulate 4 tipuri de venituri în sumă absolută de 252,5 mii lei³⁴, iar faţă de anul 2010 veniturile proprii s-au diminuat cu 105,5 mii lei. Nu a asigurat acumularea integrală a veniturilor proprii şi primăria or.Bucovăţ, în ambele situaţii cauzele fiind monitorizarea insuficientă din partea organelor responsabile de acumularea acestora (preşedintele raionului, primarul, IFS) şi majorarea restanţelor agenţilor economici.

____________________

³⁴ Inclusiv la: art.115.00 “Impozite interne pe mărfuri şi servicii” – 115,4 mii lei; art.115.44 “Taxa de folosire a drumurilor” – 120,1 mii lei; art.151 “Mijloace speciale” – 9,6 mii; fondurile speciale – 7,4 mii lei.

Atît preşedintele raionului, cît şi primarii localităţilor nu şi-au onorat pe deplin obligaţiunile privind monitorizarea activităţii organelor responsabile de încasarea veniturilor bugetare, fapt ce a cauzat majorarea, în anul 2011, a restanţelor (la plăţile de bază) faţă de bugetele locale cu suma totală de 525,2 mii lei. La situaţia din 01.01.2012, la bugetele UAT din raion se înregistra soldul neutilizat de mijloace financiare în sumă de 10,3 mil.lei, din care 2,9 mil.lei – la contul bugetului raional, şi 7,4 mil.lei – la contul bugetelor satelor, oraşelor.

Deficienţele constatate la planificarea şi realizarea veniturilor proprii ale UAT au fost generate de: lipsa unor tradiţii profesionale şi reglementări procedurale ale procesului de elaborare a bugetului UTA; indisciplina executivă şi responsabilitatea necorespunzătoare privind interacţiunea organelor financiare, economice şi fiscale în crearea şi monitorizarea potenţialului economic şi, respectiv, a bazei de impozitare pe fiecare UAT, gen de activitate şi tip de impozit (taxă); neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri de control intern care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului şi DGF:

1.1. să asigure o conlucrare eficientă cu AAPL de nivelul I din raion privind reglementarea şi stabilirea metodelor de evaluare a bazei de impozitare fundamentate, pentru elaborarea prognozei bugetare pe toate tipurile de venituri fiscale şi nefiscale şi planificarea conformă a acestora;

1.2. să asigure o conlucrare eficientă cu toate părţile implicate în procesul de planificare a bugetului, în vederea prognozării şi evaluării optime a veniturilor bugetelor UAT din raion;

1.3. în comun cu AAPL de nivelul I din raion:

1.3.1. să efectueze un studiu privind cauzele diminuării ponderii veniturilor proprii în cadrul UAT de nivelul I şi nivelul II din raion, cu întreprinderea unor măsuri concrete în scopul majorării acestora;

1.3.2. să efectueze monitorizarea conformă a procesului de colectare a impozitelor şi a micşorării restanţelor contribuabililor faţă de bugetul local.

2. Primăriile satelor/comunelor Cojuşna, Micăuţi, Sireţi, Vorniceni, Zubreşti şi or.Străşeni să asigure o planificare exhaustivă a veniturilor provenite din impozitul pe venit al persoanelor fizice, cu încasarea integrală a acestora în bugetele UAT.

3. Primăria or.Străşeni să întreprindă măsurile de rigoare în vederea îmbunătăţirii mecanismului de monitorizare a plasării obiectelor de publicitate, cu asigurarea planificării respective şi încasarea regulamentară a taxei de amplasare a publicităţii.

4. Primăriile satelor/comunelor Căpriana, Cojuşna, Dolna, Lozova, Micăuţi, Negreşti, Romăneşti, Vorniceni şi or.Străşeni:

4.1. să efectueze inventarierea terenurilor proprietate publică, cu asigurarea înregistrării informaţiei exhaustive privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia;

4.2. să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi, asigurînd, totodată, o evidenţă conformă a calculelor, plăţilor şi restanţelor pentru arenda şi vînzarea terenurilor.

5. Primăriile satelor/comunelor Căpriana, Cojuşna, Dolna, Lozova, Micăuţi, Negreşti, Roşcani, Romăneşti, Sireţi, Vorniceni, Zubreşti şi or.Străşeni să respecte prevederile legislaţiei în vigoare ce reglementează activitatea unităţilor comerciale care activează pe teritoriul UAT, în vederea asigurării executării întocmai a obligaţiunilor atribuite, eliberării conforme a autorizaţiilor de amplasare a obiectelor comerciale/sau de prestări servicii de deservire socială, controlului corespunzător privind activitatea comercianţilor, precum şi prognozării corecte, cu acumularea integrală a veniturilor respective din această sursă.

6. Preşedintele raionului:

6.1. în comun cu autorităţile respective, sa asigure o planificare conformă a veniturilor de la taxa pentru apă, cu încasarea regulamentară a veniturilor din această sursă;

6.2. să întreprindă măsuri în vederea recuperării integrale a cheltuielilor pentru serviciile comunale aferente suprafeţelor date în locaţiune.

7. Aparatul preşedintelui raionului, DGÎ şi primăriile satelor Căpriana, Cojuşna, Dolna, Romăneşti şi Sireţi să întreprindă măsurile de rigoare în vederea respectării prevederilor regulamentare ce ţin de domeniul acordării în locaţiune a imobilului public, cu asigurarea încheierii contractelor respective şi încasării conforme a plăţilor pentru locaţiune.

OBIECTIVUL II: Au format şi au executat UAT partea de cheltuieli a bugetului în conformitate cu actele normative în vigoare

Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pentru perioada auditată, prin prisma reglementărilor cadrului legal-regulator, denotă că acest domeniu a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale. Prin urmare, încălcările admise de factorii de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) auditate au determinat prezenţa cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 19,1 mil.lei, inclusiv: la valorificarea cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale – 15,7 mil.lei; la retribuirea muncii – 1,2 mil.lei; la alte cheltuieli – de 2,2 mil.lei. Nu întruneşte rigorile de transparenţă şi integritate procesul de redistribuire a transferurilor în sumă de 13,4 mil.lei, alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate domeniului învăţămîntului. Unele cheltuieli din bugetele locale pentru retribuirea muncii şi acordarea de ajutor material persoanelor fizice au fost efectuate cu încălcarea prevederilor legale. În acest context, se menţionează necesitatea stringentă a implementării prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³⁵, referitor la introducerea sistemului de management financiar şi control la valorificarea banilor publici.

____________________

³⁵ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern”.

Întru confirmarea celor menţionate, se exemplifică următoarele.

♦ Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în anul 2011, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 13,4 mil.lei, drept urmare a aplicării diferenţiate a normativului de cheltuieli la transferurile către UAT de nivelul I, reieşind din numărul de copii/elevi real înregistrat (cu 3087 mai puţini decît numărul statistic al acestora la situaţia din 01.01.2010), conform căruia MF a alocat transferurile. Situaţia respectivă denotă o tratare subiectivă în procesul de realocare a mijloacelor bugetare, determină crearea soldurilor disponibile şi facilitarea autorităţilor raionale vizînd sprijinirea selectivă şi fără criteriile corespunzătoare a anumitor măsuri şi instituţii.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de satisfacere a necesităţilor în resurse bugetare, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele raionale, se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF³⁶, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele momente specifice de calculare a transferurilor, prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II de la bugetul de stat. Astfel, conform Notelor metodologice, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, în anul 2011, normativul de întreţinere a unui copil/elev din bugetul de stat în instituţiile de învăţămînt a constituit: 8798,7 lei – pentru 1 copil în instituţiile preşcolare; 6036,5 lei – pentru 1 elev în şcoli, gimnazii şi licee; 792,9 lei – pentru 1 elev în activităţile extraşcolare. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestui normativ.

____________________

³⁶ Elaborate în conformitate cu prevederile Legii nr.847-XIII din 24.05.1996 şi Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

De fapt, AAPL de nivelul II din raion, primind transferurile de la bugetul de stat reieşind din numărul statistic al copiilor din raion (care este mai mare cu 3087 decît numărul real de copii/elevi), la alocarea transferurilor către UAT de nivelul I, au luat în calcul numărul real de copii/elevi şi au aprobat pe anul 2011 transferuri diferenţiate pentru întreţinerea unui copil în instituţiile de învăţămînt, şi anume:

- La instituţiile preşcolare au fost aplicate normative diferenţiate, care au variat, la aceleaşi categorii de instituţii, de la 7308 lei pînă la 10784 lei pentru 1 copil, totodată, numărul real înregistrat de copii/elevi în aceste instituţii fiind cu 675 mai mic decît numărul statistic al acestora utilizat la calcularea transferurilor din bugetul de stat. Urmare aplicării diferenţiate a normativului de cheltuieli pentru 1 elev/copil şi numărului mai mic de copii/elevi, utilizate la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat de 4,7 mil.lei;

- Analogic, urmare aplicării diferenţiate a normativului de cheltuieli pentru 1 elev/copil şi numărului mai mic de copii/elevi (cu 2412), utilizate la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I pentru instituţiile de învăţămînt (şcoli, gimnazii şi licee), bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat de 3,8 mil.lei, La fel, de la activităţile extraşcolare, urmare calculării transferurilor către UAT de nivelul I în condiţii analogice şi la diferenţa de 2412 copii/elevi, bugetul raional a beneficiat de mijloace din bugetul de stat în sumă de 4,9 mil.lei.

În rezultatul redistribuirii transferurilor de mijloace financiare beneficiarilor (UAT de nivelul I) în modul menţionat, bugetul raional a beneficiat de mijloace suplimentare din bugetul de stat în sumă totală de 13,4 mil.lei, suma de 6,6 mil.lei fiind repartizată pentru finanţarea şcolilor sportive şi muzicale, cabinetului metodic şi contabilităţii centralizate, iar restul mijloacelor – pentru cheltuieli capitale şi alte cheltuieli ale CR şi unor AAPL de nivelul I. De menţionat că transferurile din bugetul de stat pentru cheltuieli capitale se aprobă anual, prin Legea bugetului de stat, ca cheltuieli distincte, pentru fiecare obiect în parte, acestea, în anul 2011, pentru UAT din raion, constituind suma de 6,0 mil.lei. Sursele suplimentare au fost distribuite ulterior unor AAPL de nivelul I pentru cheltuielile capitale şi alte cheltuieli, în lipsa criteriilor respective.

Recomandări:

8. DGF, în comun cu AAPL respective, să elaboreze politici clare şi distincte în aspectul ce ţine de criteriile planificării cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt şi privind modul de recalculare şi realocare a transferurilor din bugetul raional la bugetele UAT de nivelul I pentru acest scop, totodată implementînd unele proceduri de control intern eficiente în domeniul respectiv.

♦ Unele UAT nu au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate.

Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile stabilite în bugetele UAT reprezintă limitele maxime, care nu pot fi depăşite, iar efectuarea acestora se realizează de către executorii de buget doar în limitele aprobate. Deşi, per ansamblu, pe anul 2011, cheltuielile efective ale bugetelor UAT din raion au fost executate fără depăşirea nivelului stabilit, unele UAT de nivelul I au admis depăşiri la unele cheltuieli efective, faţă de cele rectificate, în sumă totală de 877,8 mii lei³⁷, fapt ce contravine prevederilor art.7 alin.(3), art.31 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi determină înregistrarea la sfîrşit de an a datoriilor creditoare.

____________________

³⁷ Primăriile satelor/comunelor: Lozova (472,9 mii lei); Rădeni (251,1 mii lei); Pănăşeşti (102,3 mii lei); Codreanca (31,4 mii lei); Recea (17,7 mii lei) şi Voinova (2,4 mii lei).

Recomandări:

9. Primăriile satelor/comunelor Codreanca, Lozova, Pănăşeşti, Rădeni, Recea, Voinova să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum şi executarea conformă a cheltuielilor preconizate, cu respectarea prevederilor legislaţiei în vigoare.

♦ În anul 2011, în cadrul retribuirii muncii, mijloacele bugetare în sumă de 1,2 mil.lei au fost utilizate neregulamentar.

În anul 2011, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind 45,9% din cheltuielile totale. Urmare auditării retribuirii muncii la Aparatul preşedintelui raionului, DGPECTTS, SASPF şi 9 primării, cu un fond anual de salarii în sumă totală de 43,3 mil.lei, au fost constatate abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea salariilor funcţionarilor publici şi altor categorii de angajaţi, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi neregulamentare în sumă totală de 1,2 mil.lei (2,8% din suma totală verificată). Întru argumentarea celor menţionate, se exemplifică următoarele:

√ Verificările cheltuielilor pentru retribuirea muncii la DGPECTTS şi Aparatul preşedintelui raionului au relevat unele derogări de la cadrul legal, care au condiţionat cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 312,3 mii lei. Astfel, potrivit art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, CR are competenţa de a aproba organigrama şi statele de personal ale direcţiilor şi altor subdiviziuni din subordine. În acelaşi timp, conform pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003³⁸, pct.3³⁹ din Anexa nr.5 la Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006⁴⁰ şi Ordinului ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007⁴¹, modificarea schemelor de încadrare ale subdiviziunilor se permite doar în limitele fondului de retribuire a muncii acestora şi ele sînt valabile după înregistrarea lor obligatorie la MF. De menţionat că MF nu a înregistrat schema de încadrare pe anul 2011, aprobată de către CR Străşeni pentru DGPECTTS şi Aparatul preşedintelui raionului, din motivul necorespunderii prevederilor regulamentare.

____________________

³⁸ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional” (cu modificările şi completările ulterioare).

³⁹ Abrogat prin Hotărîrea Guvernului nr.1001 din 26.12.2011, în vigoare din 30.12.2011.

⁴⁰ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006).

⁴¹ Ordinul ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007 “Cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de încadrare”.

În pofida celor relatate, precum şi contrar prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003, Aparatul preşedintelui raionului şi DGPECTTS (formată prin comasarea Direcţiei Învăţămînt şi Secţiei cultură) au introdus în statele de personal funcţii suplimentare neprevăzute, şi anume: un vicepreşedinte al raionului, fiind suportate cheltuieli suplimentare în sumă totală de 58,3 mii lei; un şef al Serviciului tineret, cheltuielile suplimentare constituind circa 51,8 mii lei; 11 unităţi de personal, care activau în cadrul Orchestrei de muzică şi dans popular “Inima Codrului”. De menţionat că, în anii 2010-2011, orchestra nu a înregistrat venituri din activitate, inclusiv nu a format mijloace speciale. Totodată, conform Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006⁴², activitatea orchestrei menţionate urma a fi finanţată distinct, reieşind din faptul conferirii titlului de formaţie artistică “model” (4 unităţi) sau din alte circumstanţe regulamentare (mijloace speciale etc.). Ca urmare, pentru activitatea orchestrei au fost suportate cheltuieli în sumă totală de 202,2 mii lei, în lipsa conferirii titlului de formaţie artistică “model” şi a unor surse financiare înregistrate din activitatea acesteia. Mai mult decît atît, şeful serviciului în domeniului tineretului deţine concomitent şi funcţia de dirijor al Orchestrei “Inima Codrului” în cadrul aceleiaşi DGPECTTS, cu calcularea salariilor depline pentru ambele funcţii. Totodată, conform informaţiei Serviciului Grăniceri, unii angajaţi ai orchestrei nu s-au aflat în ţară o perioadă totală de 317 zile (în anii 2010-2011), însă, pentru această perioadă, acestora li s-a calculat şi achitat nelegitim salariul (inclusiv plăţi aferente) în sumă totală de 10,7 mii lei (în anul 2011 – 3,0 mii lei).

____________________

⁴² Regulamentul de activitate a formaţiei artistice de amatori, aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr.281 din 03.10.2006.

√ Contrar pct.5 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006⁴³, primăria s.Cojuşna a calculat salarii şi plăţi aferente acestora în sumă totală de 131,4 mii lei unor cadre de conducere din 2 instituţii de învăţămînt, care au desfăşurat activitate didactică peste normele stabilite.

____________________

⁴³ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006).

√ În anul 2011, DGPECTTS şi primăria s.Vorniceni au suportat cheltuieli ineficiente în sumă, respectiv, de 83,4 mii lei şi 14,3 mii lei, în legătură cu eliberarea nelegitimă a 2 angajaţi din funcţiile deţinute.

√ Cu nerespectarea prevederilor art.100 din Codul muncii⁴⁴, primăria s.Negreşti a încheiat un contract individual de muncă cu o studentă la secţia de zi, căreia i s-a stabilit un alt regim de muncă decît cel prevăzut regulamentar, ca urmare fiindu-i calculat salariul şi plăţile aferente acestuia în sumă totală de 18,2 mii lei.

____________________

⁴⁴ Legea nr.154 din 28.03.2003 “Codul muncii” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul muncii).

√ Contrar prevederilor art.300 din Codul muncii, directorul Liceului teoretic “Mitropolit Nestor Vornicescu” din com.Lozova a acordat la 2 profesori concedii din cont propriu, pentru o perioadă de un an de zile, astfel creînd condiţii neechivalente de muncă pentru ceilalţi angajaţi ai liceului.

√ Diferite nereguli şi abateri ce ţin de retribuirea muncii au fost constatate şi în urma controalelor efectuate de către alte autorităţi. Astfel, verificările efectuate de către CCCEC şi SCFR la primăria or.Străşeni au scos la iveală încălcări şi abateri, ce constau în calcularea şi achitarea neregulamentară a plăţilor salariale în sumă totală de 605,8 mii lei, inclusiv pentru perioada auditată – 79,1 mii lei. Astfel:

- contrar prevederilor art.8 alin.(2) din Legea nr.355-XVI 23.12.2005⁴⁵, în lipsa economiei mijloacelor pentru retribuirea muncii pe anul respectiv, prin dispoziţiile primarului, s-au acordat nelegitim premii şi ajutoare materiale din buget în sumă totală de 45,4 mii lei⁴⁶;

____________________

⁴⁵ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.355-XVI din 23.12.2005).

⁴⁶ Inclusiv: în anul 2009 – 20,0 mii lei; în anul 2010 – 14,2 mii lei; în anul 2011 – 7,2 mii lei.

- în perioada anilor 2009-2011, angajaţilor primăriei le-au fost acordate premii în mărimi ce depăşesc 6 premii anuale şi 2 ajutoare materiale în sumă totală de 146,6 mii lei⁴⁷, prin ce nu s-au respectat pct.13 şi pct.15 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006;

____________________

⁴⁷ Inclusiv: în anul 2009 – 52,6 mii lei; în anul 2010 – 23,3 mii lei; în anul 2011 – 25,5 mii lei.

- contrar prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 şi Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13.04.2006, în perioada anilor 2009-2010, prin dispoziţiile primarului, au fost acordate premii angajaţilor contabilităţii în mărime ce a depăşit 4 premii anuale şi 2 ajutoare materiale, în sumă totală de 104,7 mii lei (în anul 2009 – 73,9 mii lei, şi în anul 2010 – 30,8 mii lei);

- au fost admise 5 cazuri de remunerare a unor persoane care, de fapt, pe parcursul anilor 2007-2011, nu au activat în instituţiile bugetare ale or.Străşeni, aflîndu-se peste hotarele Republicii Moldova, cărora li s-au calculat şi achitat nelegitim 271,7 mii lei (din care în anul 2011 – 8,9 mii lei);

- în anul 2011, contrar prevederilor art.30 alin.(2) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 şi pct.5 din Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006, a fost admisă calcularea şi achitarea neregulamentară de salarii cadrelor didactice cu funcţii de răspundere şi conducătorilor instituţiilor de învăţămînt, în sumă totală de 37,5 mii lei.

Recomandări:

10. Aparatul preşedintelui raionului, DGÎ şi primăriile or.Străşeni, s.Cojuşna, com.Lozova, s.Negreşti şi s.Vorniceni:

10.1. să asigure respectarea actelor normative ce reglementează domeniul retribuirii muncii şi implementarea unui control intern adecvat, cu înlăturarea neajunsurilor şi încălcărilor constatate;

10.2. să întreprindă măsurile de rigoare menite să sporească managementul economico-financiar, cu direcţionarea acestuia spre identificarea soluţiilor de prevenire a fenomenului fraudei şi risipei de bani publici.

♦ Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare unul dintre domeniile afectate de nereguli.

În perioada supusă auditului, din contul bugetului raionului, au fost valorificate mijloace pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 18,8 mil.lei (inclusiv din contul bugetelor: de stat – 5,6 mil.lei; raional – 7,7 mil.lei; local – 5,5 mil.lei). Probele de audit acumulate la acest compartiment au scos în evidenţă un şir de lacune şi nereguli, care au dus la utilizarea neregulamentară a mijloacelor în sumă de 14,5 mil.lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă nu a avut o tendinţă de îmbunătăţire, fiind afectată de prezenţa neregularităţilor la monitorizarea executării contractelor de antrepriză, precum şi la efectuarea unor cheltuieli ineficiente din contul mijloacelor publice. Cele mai semnificative neregularităţi constau în următoarele:

• Stabilirea obiectelor pentru cheltuieli capitale fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute anterior şi nefinalizate duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, neîndeplinirea obiectivelor stabilite, degradarea obiectelor din cauza neconservării lor, ceea ce, în final, determină ineficienţa cheltuielilor suportate. Astfel, la situaţia din 01.01.2011, costul de deviz al lucrărilor de investiţii capitale începute la 63 de obiecte în anii 2007-2010 şi nefinalizate a constituit suma totală de 78,6 mil.lei, din acestea fiind executate lucrări în valoare totală de 47,5 mil.lei. Pe parcursul anului 2011, au fost iniţiate 29 obiecte noi, în valoare totală de 16,6 mil.lei, lucrările real executate constituind suma totală de 18,4 mil.lei. La situaţia din 31.12.2011, sînt înregistrate 22 obiecte nefinalizate, pentru finalizarea cărora sînt necesare încă 29,3 mil.lei, precum şi datorii creditoare la investiţiile şi reparaţiile capitale în sumă totală de 1,1 mil.lei, din care 0,2 mil.lei – cu termenul de achitare expirat (primăria com.Rădeni). În total, pentru finalizarea lucrărilor începute şi achitarea datoriilor creditoare sînt necesare 30,4 mil.lei, surse financiare de care CR nu dispune.

De menţionat că la obiectele nefinalizate nu au fost efectuate lucrări de conservare, ceea ce determină riscul demolării lor şi, respectiv, duce la suportarea cheltuielilor neprevăzute şi nejustificate. Această situaţie este cauzată de faptul că AAPL nu au prevăzut o strategie bine determinată în programul de dezvoltare social-economică a raionului pe anii 2008-2011, privind valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale în funcţie de priorităţi, cu identificarea surselor de finanţare a acestora şi a riscurilor asociate etc., care ar fi asigurat alocarea mijloacelor financiare din bugetul de stat pentru obiectivele prioritare dezvoltării social-economice a UAT. Tergiversarea finanţării şi finalizării obiectelor iniţiate anterior, ori elaborarea documentaţiei de proiect la obiectele pentru care lipsesc sursele de finanţare determină necesitatea actualizării documentaţiei de proiect şi/sau irosirea mijloacelor bugetare.

• Nereflectarea regulamentară la majorarea valorii mijloacelor fixe a investiţiilor capitale valorificate în sumă totală de 11,4 mil.lei⁴⁸ a condiţionat denaturarea cu această sumă a valorii reale a obiectelor iniţiate. Astfel, potrivit pct.46 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, instituţiile publice sînt obligate, în cazul în care au efectuat lucrări de reparaţii capitale ale clădirilor şi construcţiilor speciale, aflate la balanţa altor structuri (al căror fondator sînt AAPL), să transmită structurii la balanţa căreia se află mijloacele fixe respective volumele lucrărilor îndeplinite în decursul anului bugetar. Cu suma respectivă se măreşte cota de participare a AAPL în capitalul statutar al acestora. Cerinţele date nu au fost executate pe deplin de către Aparatul preşedintelui raionului, DGPECTS, primăriile or.Străşeni şi s.Cojuşna, ceea ce a avut ca impact diminuarea valorii patrimoniului public. Întru confirmarea celor menţionate, se exemplifică următoarele.

____________________

⁴⁸ Inclusiv: Aparatul preşedintelui raionului – 9,0 mil.lei; DGPECTTS – 1,3 mil.lei; primăria s.Cojuşna – 0,8 mil.lei, şi primăria or.Străşeni – 0,3 mil.lei.

√ În anul 2010, Aparatul preşedintelui raionului a atribuit neregulamentar la “Cheltuielile din mijloacele speciale pentru investiţii capitale” cheltuielile suportate la obiectul “Restabilirea prizei de apă potabilă a s.Micăuţi şi a apeductului Micăuţi-Străşeni, etapa I” în sumă de 2000,0 mii lei. Nu a asigurat transmiterea în termen către beneficiarii din UAT de nivelul I a cheltuielilor valorificate în anii 2010-2011 la obiectele: “Lucrările de schimbare a ţevilor la apeductul din s.Negreşti – Străşeni” şi “Construcţia gazoductului Bucovăţ-Rassvet”, în sumă, respectiv, de 2419,6 mii lei şi 549,1 mii lei. De asemenea, nu au fost transmise cheltuielile pentru lucrările efectuate în anii 2007-2011: către IMSP Străşeni – în valoare totală de 1850,2 mii lei, şi către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor – în valoare totală de 906,8 mii lei (lucrările de reparaţie capitală a drumului de pe str.Chişinău din or.Străşeni), pentru a fi înregistrate regulamentar la contul mijloacelor fixe. Totodată, auditul a constatat că, contrar pct.196 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, CR Străşeni nu a transmis către Casa de cultură raională cheltuielile capitale, efectuate în anul 2006 (obiectul fiind finalizat şi dat în exploatare), în sumă de 1249,7 mii lei, ceea ce a condiţionat denaturarea cu suma indicată a valorii reale a imobilului.

√ În anul 2011, DGPECTTS nu a asigurat atribuirea regulamentară la majorarea valorii mijloacelor fixe a cheltuielilor capitale în sumă de 1327,6 mii lei (Taberele de odihnă “Dolna” şi “Codru”), fapt ce a cauzat denaturarea valorii reale a acestora cu aceeaşi sumă.

√ Contrar pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, primăria s.Cojuşna nu a contabilizat regulamentar, la contul “Mijloacele fixe”, investiţiile capitale din anii 2010-2011, cheltuielile pentru lucrările de proiectare a apeductului în sumă totală de 218,1 mii lei şi valoarea lucrărilor de gazificare la grădiniţa de copii în sumă totală de 575,7 mii lei.

√ Primăria or.Străşeni, achitînd dobînda aferentă împrumutului contractat pentru investiţiile la obiectul “Construcţia cazangeriilor”, în sumă totală de 289,9 mii lei, nu a asigurat atribuirea regulamentară a acestei sume la costul obiectului menţionat.

Efectul atribuirii neregulamentare a investiţiilor capitale la “Cheltuielile bugetare pentru întreţinerea instituţiei” este că acestea nu mai ajung să fie incluse în valoarea obiectelor iniţiate şi, respectiv, la darea în exploatare, valoarea lor fiind diminuată considerabil.

• Aparatul preşedintelui raionului, DGPECTTS şi primăria com.Lozova, în calitate de autorităţi contractante, nerespectînd art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁴⁹, precum şi clauzele contractuale, n-au cerut de la antreprenori şi contractanţi asigurarea executării lucrărilor şi prestării bunurilor, sub formă de garanţii pentru buna execuţie a contractelor, a căror valoare a fost estimată de către misiunea de audit în sumă totală de 973,5 mii lei⁵⁰. Ca urmare, lipsa garanţiilor pentru buna execuţie privează autorităţile contractante de careva pîrghii de constrîngere, în cazul executării lucrărilor necalitative.

____________________

⁴⁹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu completările şi modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

⁵⁰ Aparatul preşedintelui raionului – 616,8 mii lei (lucrări – 348,0 mii lei; bunuri – 268,8 mii lei); DGPECTTS – 210,8 mii lei; primăria com.Lozova – 145,9 mii lei.

• CR Străşeni nu a asigurat un management corespunzător al valorificării proiectelor finanţate din contul granturilor acordate de către FEN şi din contul contribuţiei CR. Lipsa unei monitorizări din partea CR asupra valorificării mijloacelor din contul FEN a determinat nerespectarea principiilor de economicitate şi de eficienţă, condiţionînd admiterea neregularităţilor în sumă de 1,7 mil.lei. Astfel, lucrările valorificate de către AIPRE Chişinău la obiectul “Restabilirea prizei de apă potabilă şi a apeductului Micăuţi-Străşeni, etapa I”, în sumă de 2000,0 mii lei (finanţate de către MERN), au fost recepţionate de către CR în lipsa obiecţiilor asupra calităţii şi plenitudinii lucrărilor executate. Urmare verificărilor efectuate la acest obiect de către Inspecţia de Stat în Construcţii (la solicitarea CR), s-au depistat exagerări în sumă totală de 772,08 mii lei, în prezent fiind intentat un litigiu de judecată cu AIPRE Chişinău. Astfel, în actele de recepţie au fost acceptate 2 pompe în valoare totală de 690,0 mii lei, care de fapt nu s-au montat, şi alte lucrări exagerate de circa 82,08 mii lei. Deficienţele menţionate au fost cauzate de neangajarea responsabilului tehnic în acest scop şi de lipsa unei monitorizări corespunzătoare din partea Secţiei construcţii capitale a volumelor incluse în procesele-verbale de îndeplinire a lucrărilor.

În alt caz, Aparatul preşedintelui raionului nu a asigurat calcularea penalităţilor în sumă de 92,5 mii lei, pentru majorările de întîrziere, faţă de prevederile contractuale, admise de către S.R.L. “Pancons-Com”, potrivit cărora, pînă la 16.05.2011, urmau să fie executate lucrările de reconstrucţie a staţiei de reabilitare a reţelelor de canalizare din or.Străşeni, în sumă totală de 2809,8 mii lei (inclusiv 2500,0 mii lei – din sursele FEN, şi 309,8 mii lei – din sursele bugetului raional).

Totodată, contrar art.30 din Legea nr.131-XVI din 07.06.2007⁵¹, Î.M. “Apă-Canal Străşeni” nu a înregistrat remorca Rom-900 (utilaj special pentru curăţarea şi spălarea ţevilor de canalizare) în valoare de 800,0 mii lei, primită prin decizia CR nr.4/2 din 10.06.2011, din contul mijloacelor FEN.

____________________

⁵¹ Legea nr.131-XVI din 07.06.2007 “Privind siguranţa traficului rutier” (cu modificările ulterioare).

• O administrare defectuoasă a banilor publici în sumă de 498,6 mii lei a fost constatată în cazul proiectării lucrărilor de reconstrucţie a Taberei de odihnă “Dolna”. Astfel, în anul 2006, DGPECTTS a achitat pentru proiectarea reconstrucţiei Taberei de odihnă “Dolna” mijloace financiare în sumă totală de 498,6 mii lei, lucrări care pînă în prezent nu au fost iniţiate şi pentru realizarea cărora nu s-au determinat sursele de finanţare. Se menţionează că tabăra nu a activat şi nu activează. Conform unor explicaţii orale, se examinează posibilitatea comercializării acestui obiect, deoarece bugetul local nu dispune de surse financiare pentru reconstrucţie, iar Tabăra de odihnă “Codru” din or.Străşeni (care se află în reconstrucţie) satisface necesităţile raionului pentru odihna copiilor. Astfel, proiectul, care valorează 498,6 mii lei, s-a dovedit a fi inutil, iar mijloacele bugetare s-au irosit iraţional.

• Unii executori de buget, în cadrul valorificării investiţiilor capitale, nu au respectat prevederile Legii nr.847-XIII din 24.05.1996 şi, ca urmare, au admis dezafectarea mijloacelor bugetare peste termenul stabilit de lege (30 de zile). Astfel, contrar prevederilor art.55 alin.(2) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 şi prescripţiilor din contractul încheiat cu S.R.L. “Delmar Construction”, CR, în cadrul achiziţionării unei unităţi de transport pentru SSE Străşeni, a efectuat plata prealabilă pentru bunul respectiv în anul 2010, în sumă de 200,0 mii lei, acesta fiind recepţionat în anul 2011, cu o depăşire de 6 luni de zile a termenului stabilit regulamentar.

De asemenea, primăria s.Romăneşti, la construcţia reţelei de alimentare cu apă (antreprenor – S.R.L. “Dirom-Proiect”), a admis dezafectarea mijloacelor financiare în sume de 36,4 mii lei şi 50,0 mii lei, pe un termen ce depăşeşte prevederile regulamentare, respectiv, cu 3 luni şi 6 luni de zile, la momentul efectuării auditului lucrările contractate nefiind executate.

• Managementul ineficient al mijloacelor bugetare alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au generat nereguli şi erori, exprimate prin următoarele.

√ La valorificarea investiţiilor capitale de către DGPECTTS pentru reconstrucţia Taberei de odihnă “Codru”:

- la construcţia staţiei de epurare au fost recepţionate lucrări în sumă totală de 456,9 mii lei, diferite de cele contractate (ce constituie 29% din lucrările contractate în anul 2009, în sumă totală de 1584,9 mii lei), prin ce nu s-au respectat prevederile art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Totodată, în decembrie 2009, în afara prevederilor contractuale, a fost acceptată achitarea materialelor de construcţie în sumă de 30,6 mii lei, aceste mijloace financiare fiind imobilizate pe o perioadă de peste 2 ani, iar materialele – depozitate în lipsa documentelor justificative. Ca urmare, recepţionarea altor lucrări şi procurarea altor materiale, ca şi cele contractate pentru Tabăra de odihnă “Codru”, generează riscul de contractare a unor lucrări repetate de construcţie a staţiei de epurare (910,0 mii lei) şi de suportare a unor cheltuieli suplimentare pentru materialele necesare;

- contrar prevederilor contractuale, la lucrările de construcţie a cantinei şi dormitorului, a fost admisă instalarea a 2 rezervoare antiincendiare cu valoarea de 240,0 mii lei, fabricate în anul 1980 (cu o vechime de 31 ani), nefiindu-i prezentate auditului documentele de provenienţă şi certificatele de calitate, fapt ce pune la îndoială calitatea acestora (antreprenor – S.R.L. “Prestar Plus”);

- nu au fost întreprinse măsurile de rigoare în vederea înregistrării în evidenţă şi recuperării de la persoanele culpabile a prejudiciilor în sumă de 47,5 mii lei pentru lucrările constatate de instanţa de judecată ca nejustificate (în anul 2009), prin ce nu s-au respectat prescripţiile pct.17 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010;

- nu au fost întreprinse măsuri în vederea evaluării transformatorului electric demontat de la tabără, acesta, la 05.07.2011, în lipsa deciziei CR (numai cu acordul vicepreşedintelui raionului), fiind transmis Î.M. “Apă-Canal Străşeni”, care nu l-a contabilizat şi care continuă a fi înregistrat în bilanţul DGPECTTS, cu valoarea de 9,1 mii lei. Totodată, nerespectînd prescripţiile pct.38 şi pct.196 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, DGPECTTS a înregistrat în evidenţă un transformator nou procurat, cu valoarea diminuată cu 32,0 mii lei faţă de valoarea reală a acestuia, precum şi a majorat nejustificat cheltuielile înregistrate la contul 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale” cu suma cheltuielilor capitale efectuate de 182,0 mii lei.

√ Contrar prevederilor art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁵², art.33 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi art.67 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, primăria com.Lozova a admis efectuarea lucrărilor de reconstrucţie a sistemului de încălzire a clădirii primăriei în sumă totală de 108,0 mii lei, în lipsa documentaţiei de deviz, aprobată şi verificată regulamentar, lucrările fiind efectuate şi în lipsa contractului înregistrat, în termenul stabilit, la Trezorerie. Totodată, primăria a acceptat cheltuieli majorate cu 23,1 mii lei (faţă de cele legale), nu a înregistrat la datoriile sale debitoare suma de 137,2 mii lei, achitată ca avans pentru lucrările de reconstrucţie a reţelelor de canalizare şi staţiei de epurare.

____________________

⁵² Legea calităţii în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Aparatul preşedintelui raionului, la contractarea şi recepţionarea serviciilor de întreţinere şi reparaţie a drumurilor locale pe anul 2011, nu a respectat prevederile indicaţiilor normative⁵³, acceptînd cheltuieli de regie majorate de la 14,5% pînă la 20,5% la lucrările contractate cu S.A. “Drumuri Străşeni”, astfel achitînd nejustificat suma de 6,0 mii lei.

____________________

⁵³ Cu privire la determinarea valorii obiectivelor de construcţii începînd cu 1 mai 2010 nr.05-757 din 07.04.2010 şi nr.04/1-4-10 din 21.01.2011 ale Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor.

√ Contrar prevederilor art.17 alin.(7) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, care stabilesc că “contabilitatea creanţelor şi datoriilor se ţine pe categorii, clienţi, furnizori, alţi debitori şi creditori”, în anul 2011, primăriile s.Căpriana şi s.Roşcani nu au înregistrat la datoriile debitoare sumele de 251,0 mii lei (inclusiv 151,1 mii lei – formate din anul 2010) şi , respectiv, de 112,0 mii lei (inclusiv din anul 2010 – 82,0 mii lei, şi din anul 2011 – 30,0 mii lei), ce constituie contribuţiile primăriilor pentru implementarea proiectului de reparaţie la grădiniţa de copii de către FISM, fapt ce poate cauza dispariţia din evidenţă a acestora.

Cele expuse la capitolul investiţii şi reparaţii capitale au cauzat investiţii necalitative şi cheltuieli bugetare suplimentare, ca urmare a faptului că subdiviziunile CR Străşeni nu au efectuat o monitorizare şi supraveghere conformă asupra calităţii executării contractelor. Abaterile constatate sînt o consecinţă a lipsei unei strategii exhaustive privind executarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, fiind iniţiată construcţia unor obiective noi fără a fi finalizate cele începute anterior; a nerespectării procedurilor legale privind modul de angajare, valorificare şi formare a valorii obiectelor; a lipsei specialiştilor calificaţi în UAT etc.

Recomandări:

11. CR, preşedintele raionului Străşeni, DGÎ şi primăriile com.Lozova, s.Romăneşti, or.Străşeni:

11.1. să asigure elaborarea strategiei privind proiectele investiţionale (inclusiv reparaţii capitale) necesare pentru implementare, în funcţie de priorităţile dezvoltării social-economice a raionului, cu stabilirea surselor de finanţare, şi, respectiv, dezvoltarea durabilă şi eficientă a UAT;

11.2. să asigure eficientizarea controlului asupra valorificării cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale, cu întreprinderea unor măsuri eficiente în vederea înlăturării neajunsurilor constatate;

11.3. să asigure depunerea de către antreprenori a garanţiei pentru buna execuţie a contractelor de antrepriză, precum şi restituirea cheltuielilor suportate neregulamentar la efectuarea unor lucrări de reparaţii capitale;

11.4. să asigure reflectarea regulamentară la majorarea valorii mijloacelor fixe a investiţiilor capitale valorificate.

♦ Achiziţia de mărfuri şi servicii în cadrul entităţilor auditate nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este unul dintre cele mai afectate de nereguli la execuţia cheltuielilor bugetare.

Potrivit prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Deşi misiunea de audit a constatat că AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion, în calitate de autorităţi contractante, au întreprins unele măsuri de eficientizare a acestui proces, în perioada auditată, s-au admis multiple încălcări şi neajunsuri legate de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale.

Astfel:

√ La achiziţionarea serviciilor de întreţinere şi reparaţie a drumurilor locale, CR nu a respectat principiile de reglementare a relaţiilor privind achiziţiile publice, prevăzute de art.6 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, evitînd desfăşurarea acestora în condiţii de liberă transparenţă. CR a efectuat achiziţia, contractînd cu S.A. “Drumuri Străşeni”, la 21.02.2011, lucrări de întreţinere şi reparaţie a drumurilor locale în sumă de 620,0 mii lei, din care lucrările în sumă de 81,6 mii lei (sau 13,3%) au fost achiziţionate şi contractate după efectuarea lucrărilor respective.

√ Grupul de lucru pentru achiziţii din cadrul CR nu în toate cazurile asigură obiectiv evaluarea celei mai avantajoase oferte. Astfel, la licitaţia (repetată) din 02.12.2011 privind lucrările de alimentare cu gaze naturale a gimnaziului din s.Negreşti, grupul de lucru pentru achiziţii, contrar art.16 şi art.45 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, motivînd neprezentarea extrasului din registrul de stat (deşi anterior acesta a fost prezentat la prima licitaţie), a respins oferta S.R.L. “Polimer Gaz” în sumă de 337,3 mii lei, fiind desemnat un alt operator economic (S.A. “Darnic Gaz”), care a prezentat oferta în sumă mai mare decît a primului ofertant cu 12,5 mii lei (349,7 mii lei).

√ În cadrul CR şi DGPECTTS:

- lipsesc politici şi proceduri scrise ce ţin de obligaţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii, privind asigurarea evaluării adecvate a ofertelor, prevăzută de Regulamentul grupului de lucru, conform art.14 alin.(6) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007;

- pentru perioada auditată, nu a fost asigurată întocmirea şi prezentarea în termen către AAP a dării de seamă privind contractele de achiziţii publice de valoare mică în sumă totală, respectiv, de 333,9 mii lei şi 364,2 mii lei, astfel nefiind respectate cerinţele Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008⁵⁴. Totodată, achiziţiile publice de valoare mică s-au efectuat fără stabilirea indicatorilor, care ar asigura utilizarea eficientă a resurselor financiare, transparenţa, obiectivitatea şi imparţialitatea procesului de achiziţie;

____________________

⁵⁴ Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008).

- nu este asigurată întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice, potrivit prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008⁵⁵ (pentru 58 de proceduri la CR şi 2 proceduri la DGPECTTS), fapt ce determină riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin;

____________________

⁵⁵ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (cu modificările ulterioare).

- DGPECTTS nu a întocmit planul anual şi trimestrial al achiziţiilor publice pe anul 2011, conform prevederilor pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

Situaţiile descrise duc la nerespectarea criteriilor de transparenţă, concurenţă şi eficienţă la efectuarea achiziţiilor publice.

Recomandări:

12. CR, preşedintele raionului Străşeni şi DGÎ să asigure respectarea procedurilor de achiziţii publice, cu stabilirea responsabilităţilor clare pentru fiecare membru al grupului de lucru; elaborarea unor politici şi proceduri scrise de evaluare adecvată a ofertelor, precum şi de monitorizare a executării contractelor.

♦ Cheltuielile pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL Străşeni depăşesc limitele aprobate de actele normative şi necesită a fi optimizate.

Lipsa unui control eficient privind optimizarea mijloacelor din cadrul bugetelor UAT în perioada anului 2011 a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale subdiviziunilor CR în sumă totală de 227,9 mii lei. Astfel, nerespectînd prevederile regulamentare, CR, prin decizia nr.7/3 din 29.12.2010, a aprobat norma parcursului-limită pentru autoturismele de serviciu pe anul 2011, majorînd-o faţă de cea stabilită prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005⁵⁶, ceea ce a condiţionat depăşirea parcursului-limită stabilit anual cu 142,3 mii km, fiind utilizat combustibil peste normă în sumă totală de 227,9 mii lei.

____________________

⁵⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

13. CR şi preşedintele raionului Străşeni să asigure consolidarea controlului intern asupra respectării parcursului-limită anual de către autoturismele de serviciu, cu optimizarea cheltuielilor ce ţin de domeniul respectiv.

♦ Cu toate că 95,5% din cheltuielile bugetului raional se efectuează din contul transferurilor de la bugetul de stat, CR a transmis gratuit instituţiilor finanţate din contul bugetului de stat (Procuraturii şi Judecătoriei raionului Străşeni) bunuri în valoare de 144,7 mii lei, în lipsa surselor prevăzute în acest scop şi în lipsa documentelor justificative privind utilizarea acestora. Astfel, neasigurînd acumularea veniturilor proprii pe anul 2011, din contul cheltuielilor planificate pentru necesităţile bugetului raional, CR a decis procurarea unor bunuri materiale (climatizatoare, notebookuri, materiale de construcţie) în sumă totală de 144,7 mii lei pentru satisfacerea necesităţilor Procuraturii (114,7 mii lei) şi Judecătoriei raionului Străşeni (30,0 mii lei). Transmiterea bunurilor menţionate s-a efectuat cu abateri de la prevederile art.8 alin.(3) din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999⁵⁷ deoarece la baza deciziei CR lipseşte propunerea Guvernului privind transmiterea bunurilor solicitate. Contrar prevederilor art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, utilizarea mijloacelor alocate pentru tranzacţiile economice menţionate nu este confirmată prin documentele justificative respective.

____________________

⁵⁷ Legea cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale nr.523-XIV din 16.07.1999 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.523-XIV din 16.07.1999).

Recomandări:

14. CR să asigure executarea cheltuielilor potrivit competenţelor delimitate.

♦ Managementul existent nu a asigurat regularitatea necesară la executarea unor cheltuieli ce ţin de domeniul asistenţei sociale.

SASPF nu dispune de justificarea documentară a utilizării conform destinaţiei a mijloacelor financiare în sumă de 121,4 mii lei, pentru asigurarea materială a copiilor din casele de copii de tip familial. Astfel, în anul 2011, SASPF a trecut neregulamentar la cheltuielile instituţiei suma de 121,4 mii lei, în lipsa justificării documentare a utilizării acestora, fapt ce contravine art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. De asemenea, părintele educator nu a prezentat dările de seamă anuale asupra bunurilor şi cheltuielilor efectuate, după cum prevede pct.41 lit.g) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002⁵⁸.

____________________

⁵⁸ Regulamentul casei de copii de tip familial, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

15. SASPF să asigure executarea prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002 privind confirmarea documentară a utilizării conform destinaţiei a mijloacelor financiare.

♦ CR Străşeni urmează să-şi revizuiască actele normative interne ce ţin de utilizarea fondului de rezervă, astfel încît să utilizeze mijloacele publice în mod regulamentar, transparent şi conform destinaţiei.

Cu toate că în rezultatul auditului precedent, Curtea de Conturi a menţionat despre mijloacele bugetare utilizate neregulamentar din contul fondului de rezervă, factorii responsabili din cadrul raionului nu au ţinut cont de obiecţiile şi recomandările formulate de audit. Astfel, în anul 2011, circa 53% din totalul alocărilor din contul fondului de rezervă au fost adresate la un număr limitat de beneficiari, purtînd un caracter de stimulare materială, iar primăria s.Negreşti a utilizat suma de 6,0 mii lei, din fondul respectiv, pentru arendarea şi întreţinerea mijloacelor de transport.

În anul 2011, din contul fondului de rezervă, 51 de persoane au beneficiat de ajutor material în caz de funeralii (96,8 mii lei), în medie, pe caz, la nivel de CR, fiind acordaţi 8333 lei, sau cu 837% mai mult decît, respectiv, se acordă în acest scop de către UAT de nivelul I; 157 de persoane au beneficiat de ajutor pentru tratamente (281,5 mii lei), în medie, pe caz, la nivel de CR, fiind acordaţi 4750 lei, sau, respectiv, cu 403% mai mult decît media acordată de către UAT de nivelul I; 114 persoane (211,1 mii lei) au beneficiat de ajutoare materiale, suma medie acordată pentru 1 persoană la nivel de CR fiind cu 210% mai mare decît cea acordată de către UAT de nivelul I etc. Situaţia în care suma medie a ajutorului material, pe fiecare caz, acordată la nivel de CR este majorată semnificativ faţă de cea acordată de către UAT de nivelul I (837%; 403%; 210%) creează condiţii inechitabile beneficiarilor fondului de rezervă din UAT de nivelul I şi UAT de nivelul II.

De menţionat că, la cheltuielile din contul fondului de rezervă, în toate cazurile de alocare a ajutoarelor materiale pentru tratament (281,5 mii lei) lipsesc concluziile comisiilor specializate în domeniu (sînt anexate doar certificate de la medicii de familie). Analogic, în toate cazurile de acordare a ajutoarelor materiale (211,1 mii lei) lipsesc actele de evaluare a situaţiei beneficiarilor etc. Totodată, ajutorul material a fost acordat persoanelor fizice în lipsa documentelor care ar confirma venitul lunar al acestora. Lipsa actelor de evaluare a beneficiarilor, precum şi a documentelor care justifică apartenenţa beneficiarilor la categoria respectivă denotă riscul sporit de acordare neregulamentară a ajutoarelor materiale din contul fondului de rezervă.

Recomandări:

16. CR şi preşedintele raionului să implementeze proceduri de control intern, care ar asigura utilizarea regulamentară, transparentă şi conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

OBIECTIVUL III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat prudent integritatea patrimoniului public?

Modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor imobiliare publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui. Misiunea de audit relevă că sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT de nivelul I şi nivelul II nu s-a conformat integral la prevederile legale, fiind afectat de unele deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate etc. Deficienţele existente în evidenţa şi managementul defectuos al administrării patrimoniului public local afectează buna gestiune a acestuia. Întru argumentarea celor expuse, se exemplifică următoarele.

♦ AAPL nu au asigurat o evidenţă veridică a patrimoniului public transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale pe care acestea le-au fondat. Darea de seamă a CR Străşeni privind patrimoniul gestionat de către întreprinderile fondate la situaţia din 01.01.2011 nu este bazată pe documente justificative, ceea ce a cauzat divergenţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din darea de seamă prezentată APP, iar evidenţa neadecvată a patrimoniului creează riscuri majore de pierdere a acestuia.

• Pornind de la faptul că, potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, de competenţa AAPL este ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia, auditul denotă că:

√ Lipsa Normelor metodologice privind evidenţa proprietăţii publice a UAT (care urmau a fi elaborate de către MF şi aprobate de Guvern, reieşind din prevederile art.13 din Legea nr.523-XIV din 16.07.1999), nerespectarea prevederilor actelor normative în vigoare, precum şi conlucrarea ineficientă între consiliile locale şi întreprinderile municipale fondate de către acestea au cauzat denaturări semnificative în rapoartele financiare, prin reflectarea neveridică a situaţiilor economice (la contul contabil 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”, la 01.01.2011) de circa 154872,2 mii lei⁵⁹, la contul respectiv nefiind reflectată corespunzător valoarea patrimoniului transmis întreprinderilor fondate, fapt ce contravine pct.46 şi pct.76 din Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.93 şi nr.94 din 19.07.2010. În acest sens, se exemplifică: CR – fondator al IMSP, CMF şi Î.M. “Asociaţia Raională de Producţie şi Prestări Servicii din Străşeni”; CO Străşeni – fondator al Î.M.“DPGCL Străşeni”, Î.M. “Apă-Canal Străşeni” şi Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”; Consiliul local Cojuşna – fondator al Î.M .“Solubr-Cojuşna” şi al Î.M. “Apă-Canal Cojuşna”; Consiliul local Sireţi – fondator al Î.M. “Solubr-Sireţi”; Consiliul local Romăneşti – fondator al Î.M. “Serv-Com”.

____________________

⁵⁹ Consiliul orăşenesc Străşeni – 138080,4 mii lei; Consiliul raional – 2107,0 mii lei; primăriile: s.Cojuşna – 3898,2 mii lei, s.Sireţi – 2490,4 mii lei, şi s.Romăneşti – 31,2 mii lei.

√ La situaţia din 01.01.2011, CR Străşeni nu a prezentat APP o dare de seamă autentică privind patrimoniul AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion, gestionat de către întreprinderile municipale, în scopul includerii în Registrul patrimoniului public, în conformitate cu prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008⁶⁰, ceea ce determină riscul neautenticităţii datelor din Registrul patrimoniului public. Urmare contrapunerii datelor din darea de seamă privind patrimoniul gestionat de către întreprinderile fondate pe anul 2010, prezentată APP de către CR, cu rezultatele verificărilor efectuate la unele AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion, s-a constatat că darea de seamă nu include datele referitor la 6 întreprinderi municipale (Î.M. “Solubr-Cojuşna”; Î.M. “Apă-Canal Cojuşna”; Î.M. “Solubr-Sireţi”; Î.M. “Biroul de proiectare”; Î.M. “Serv-Com Romăneşti”; Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”), care, în total, însumează un capital social de 13410,1 mii lei, prin ce nu au fost respectate prescripţiile pct.6 şi pct.19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008. Totodată, numai în cazul a 3 întreprinderi municipale al căror fondator este Consiliul orăşenesc Străşeni, diminuările faţă de datele contabile au constituit la: capitalul social – 11,1 mil.lei; capitalul propriu – 2,9 mil.lei; valoarea mijloacelor fixe – 761,8 mii lei. În anul 2010, CR a indicat în darea de seamă venituri de 24,1 mii lei, în timp ce întreprinderile municipale au înregistrat pierderi de 256,2 mii lei etc.

____________________

⁶⁰ Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

• CR şi primăriile: or.Străşeni, s.Cojuşna, s.Sireţi şi s.Romăneşti nu deţin evidenţa integrală a patrimoniului gestionat, inclusiv a patrimoniului transmis întreprinderilor fondate, şi nu în toate cazurile asigură folosirea eficientă a acestuia, ceea ce contravine prevederilor regulamentare.

√ În acest sens, se exemplifică cazul Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, fondată de către Consiliul orăşenesc Străşeni, care în prezent se află în proces de insolvabilitate. Astfel, Consiliul orăşenesc Străşeni, fondînd la 25.09.2000 Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, în baza patrimoniului Filialei Străşeni a ARP “Termocomenergo”, primit conform Hotărîrii Guvernului nr.438 din 10.05.2000⁶¹, cu active în valoare de 12024,2 mii lei şi un capital statutar de 11096,8 mii lei, nu a asigurat o gestionare eficientă a acestui patrimoniu. Ca rezultat, la situaţia din 15.11.2011, întreprinderea municipală (care de la momentul fondării nu a activat) înregistrează datorii creditoare de circa 1371,7 mii lei şi se află în proces de insolvabilitate. Totodată, în darea de seamă privind valoarea patrimoniului public al întreprinderilor de stat/municipale pe raionul Străşeni la 01.01.2011, Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, cu un fond statutar de 11096,8 mii lei, nu figurează.

____________________

⁶¹ Hotărîrea Guvernului nr.438 din 10.05.2000 “Cu privire la reorganizarea Asociaţiei Republicane de Producţie “Termocomenergo” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.438 din 10.05.2000).

De la momentul fondării (anul 2000) şi pînă în anul 2008 Î.M. “Reţelele Termice Străşeni” nu a înregistrat nici o activitate. Totodată, la 15.09.2008, la cererea MF, întru stingerea datoriei creditoare de 1421,7 mii lei, Curtea de Apel Economică a decis de a intenta procesul de insolvabilitate faţă de aceasta (dosarul nr.2.e-715/2008). În acest scop, la 20.02.2009, primăria or.Străşeni, în comun cu administratorul întreprinderii, au întocmit lista de inventariere a patrimoniului Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, cu indicarea valorii efective a acestuia de 4667,1 mii lei şi a lipsurilor de 6400,1 mii lei, din care, conform constatărilor Comisiei de inventariere, pentru bunuri în valoare de 466,7 mii lei lipseau documentele primare, care ar fi motivat lipsa acestora. De menţionat că, conform raportului administratorului Î.M. “Reţelele Termice Străşeni” din 07.09.2009, prezentat Curţii de Apel Economice, asupra prejudiciului de 346,5 mii lei, Procuratura raionului Străşeni a intentat un dosar penal, primăria nedispunînd de careva probe privind constatările pe acest dosar.

Conform bilanţului contabil al Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, la situaţia din 31.12.2011, valoarea activelor proprii s-a diminuat, faţă de activele primite iniţial de către primăria or.Străşeni de la ARP “Termocomenergo” (în anul 2000), cu 8269,8 mii lei, creanţele faţă de MF fiind stinse numai cu suma de 50,0 mii lei, la situaţia din 15.11.2011 însumînd 1371,7 mii lei. Suplimentar acestora, la 31.12.2010, administratorul procesului de insolvabilitate a raportat cheltuielile suportate în sumă de 67,7 mii lei.

În pofida faptului că, în conformitate cu prevederile art.220 din Legea nr.632-XV din 14.11.2001⁶², membru al organelor de conducere ale debitorului poate fi şi fondatorul întreprinderii, în Consiliul de administrare în cadrul şedinţelor Adunării creditorilor (conform conţinutului rapoartelor administratorului) nu a fost reprezentată primăria, în calitate de fondator, fapt care a generat gestionarea ineficientă a patrimoniului Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”.

____________________

⁶² Legea insolvabilităţii nr.632-XV din 14.11.2001.

De menţionat că, contrar prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, patrimoniul Î.M. “Reţelele Termice Străşeni” în valoare totală de 11,1 mil.lei nu figurează în evidenţa contabilă a fondatorului (primăria or.Străşeni), această situaţie fiind explicată de contabilul-şef al primăriei prin faptul că documentele ce ţin de Î.M. “Reţelele Termice Străşeni” nu au fost prezentate în contabilitate. Totodată, auditul identifică că, la situaţia din 09.04.2001, acest contabil-şef a participat în calitate de membru al Comisiei de primire-predare a patrimoniului de la primărie către Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, la acel moment fiind transmise în folosinţă întreprinderii bunuri în valoare de 11,1 mil.lei.

Cele expuse demonstrează că Consiliul orăşenesc Străşeni nu numai că nu a asigurat activitatea Î.M. “Reţelele Termice Străşeni”, conform cerinţelor Hotărîrii Guvernului nr.438 din 10.05.2000, dar şi, prin gestionarea ineficientă şi iresponsabilitatea în procesul de administrare a patrimoniului, a cauzat întreprinderii o situaţie de insolvabilitate, cu datorii creditoare neachitate.

√ În alt caz, contrar art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, conform căruia “contabilitatea activelor pe termen lung se ţine pe fiecare obiect de evidenţă, în expresie cantitativă şi valorică”, la 09.04.2001, Consiliul orăşenesc Străşeni, în calitate de fondator, a transmis Î.M. “DPGCL Străşeni” fonduri fixe în valoare totală de 154820,8 mii lei, inclusiv: 6583,9 mii lei – fonduri productive; 140368,9 mii lei – spaţiu locativ; 7868,0 mii lei – un fond fix numit “amenajare”, fără indicarea sensului cantitativ, economic şi valoric al acestuia. De menţionat că, contrar prevederilor art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.41-50 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004⁶³, timp de 10 ani (2001-2011), Î.M. “DPGCL Străşeni”, în cadrul inventarierilor anuale, nu a identificat prezenţa în natură a activului material pe termen lung “amenajare” în valoare de 7868,0 mii lei, comisiile de inventariere limitîndu-se doar la transcrierea anuală a acestuia în fişele de inventariere. Cauza necunoaşterii naturii fondului fix menţionat este explicata de către contabilul-şef al Î.M. “DPGCL Străşeni” prin faptul că primăria or.Străşeni a inclus în aşa mod fondul fix în actul de primire-predare din 09.04.2001, nefiind asigurată analitica bunurilor transmise. Totodată, auditul relevă ca la contul contabil 121 “Active materiale în curs de execuţie” sînt înregistrate sume totale de 1544,1 mii lei, neconfirmate prin analitică şi neidentificate în natură, ceea ce denotă o atitudine iresponsabilă a fondatorului şi a Î.M. “DPGCL Străşeni” referitor la contabilizarea conformă şi gestionarea regulamentară a patrimoniului încredinţat.

____________________

⁶³ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004).

• Patrimoniul municipal şi cel local transmis în gestiunea întreprinderilor fondate de consiliile UAT nu reprezintă o imagine veridică şi nu permite formularea unei concluzii privind integritatea acestuia.

Contrar prevederilor pct.10 din Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994⁶⁴, la statutele întreprinderilor fondate de către UAT de nivelul I şi nivelul II din raion nu sînt anexate actele de inventariere a bunurilor întreprinderilor, transmise în gestiune la data aprobării acestora, iar pentru bunurile imobile nu s-au indicat adresa poştală, suprafaţa şi numărul cadastral, cu anexarea planului terenului. Totodată, nerespectînd prevederile art.4 din Legea nr.845-XII din 03.01.1992⁶⁵, pct.17 din Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 şi prescripţiile din statutele întreprinderilor al căror fondator sînt UAT, pînă la data finalizării auditului, nu au fost încheiate contracte de reglementare a relaţiilor dintre fondator şi administrator/consiliile locale şi conducătorii întreprinderilor, inclusiv privind modul şi condiţiile de remunerare a acestora; nu au fost întocmite acte de predare-primire a patrimoniului în gestiune. Ca urmare, efectul acestor neregularităţi condiţionează: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra acestuia şi a modalităţii raportării utilizării lui; denaturarea datelor din evidenţa contabilă a UAT referitor la fondul patrimonial transmis în gestiune întreprinderilor fondate, care de fapt lipseşte în evidenţa UAT de nivelul I şi a Aparatului preşedintelui raionului la situaţia din 01.01.2011 etc.

____________________

⁶⁴ Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (cu modificările ulterioare; în continuare – Regulamentului-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994).

⁶⁵ Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 03.01.1992 (cu modificările şi completările ulterioare).

Cele relatate, precum şi lipsa unei evidenţe conforme în cadrul UAT din raion a patrimoniului public determină situaţia reală de pierdere a acestuia şi neîncasarea veniturilor în bugetul respectiv, precum şi denaturarea dărilor de seamă prezentate APP.

♦ Lipsa unei evidenţe conforme a fondului locativ la Î.M. “DPGCL Străşeni” şi la primăriile or.Străşeni, s.Căpriana, s.Romăneşti şi com.Lozova determină riscul pierderii patrimoniului public şi neîncasarea veniturilor în bugetul local. Astfel, nerespectarea de către fondator (primăria or.Străşeni) a prescripţiilor pct.30 din Regulamentul-model aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, referitor la controlul asupra activităţii economico-financiare a Î.M. şi la evidenţa patrimoniului public, a cauzat neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale fondatorului şi Î.M. “DPGCL Străşeni” a fondului locativ transmis în administrare. Astfel, la situaţia din 01.02.2012, discrepanţa constituie 143050,9 mii lei, deoarece primăria nu are înregistrat fondul locativ transmis Î.M. “DPGCL Străşeni”. În acelaşi timp, cu abateri de la prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.14 alin.(1) din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993⁶⁶, nici la Î.M. “DPGCL Străşeni” valoarea fondului locativ în sumă de 143050,9 mii lei nu este real indicată în evidenţă, deoarece aceasta nu a fost diminuată cu valoarea fondului locativ privatizat. Cele menţionate sînt cauzate de faptul că primăria or.Străşeni nu a asigurat formarea asociaţiilor de coproprietari în condominiu şi nu a transmis acestora în gestiune valoarea clădirilor privatizate, iar persoanele responsabile de gestionarea şi evidenţa fondului locativ nu şi-au exercitat adecvat obligaţiile. O situaţie asemănătoare a fost constatată şi la primăriile: s.Căpriana (211,5 mii lei); s.Romăneşti (99,3 mii lei); com.Lozova (12,0 mii lei), care neregulamentar ţin la evidenţă şi fondul locativ privatizat.

____________________

⁶⁶ Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XII din 10.03.1993 (cu modificările şi completările ulterioare).

Includerea în evidenţa patrimoniului public a valorii fondului locativ privatizat denaturează darea de seamă şi condiţionează o raportare neautentică a patrimoniului public administrat de către UAT.

Recomandări:

17. CR şi consiliile UAT de nivelul I (or.Străşeni; s.Cojuşna; s.Sireţi; s.Romăneşti):

17.1. să întreprindă măsuri pentru aducerea în concordanţă cu cadrul legal a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate;

17.2. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor asupra lui.

♦ Contrar prevederilor art.859 din Codul civil⁶⁷ şi ale pct.16 din Regulamentele IMSP, CR Străşeni n-a asigurat încheierea contractelor de comodat pentru patrimoniul transmis în gestiune IMSP în valoare de 11,6 mil.lei.

____________________

⁶⁷ Codului civil, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

18. Preşedintele raionului Străşeni să asigure încheierea contractelor de comodat privind transmiterea în gestiune IMSP a patrimoniului public, cu înregistrarea conformă a acestuia în Registrul bunurilor imobile respectiv.

♦ Absenţa în sectorul public a unui mecanism bine definit de evaluare a clădirilor (imobilelor) conform valorii venale (preţurilor de piaţă), sau a destinaţiei utilizării acestora în prezent, are ca efect faptul că în UAT un număr semnificativ de clădiri şi construcţii înregistrează o valoare diminuată, sau, în cele mai multe cazuri, valoarea de bilanţ a acestora este “0”, ceea ce creează riscuri majore de înstrăinare a imobilelor la preţuri simbolice, sau minimale, astfel lipsind bugetele UAT de venituri considerabile.

În opinia auditului, valoarea patrimoniului public aflat în proprietatea UAT (clădiri, construcţii şi alte active materiale pe termen lung, construite pînă în anul 2000, dar modernizate şi reconstruite), din cauza neactualizării/nereevaluării la rata inflaţiei sau a preţurilor de piaţă (ori venale), este semnificativ diminuată, ultima reevaluare la unele din ele fiind realizată încă în anul 1996 (conform Hotărîrii Guvernului nr.30 din 16.01.1996⁶⁸).

____________________

⁶⁸ Hotărîrea Guvernului cu privire la reevaluarea mijloacelor fixe nr.30 din 16.01.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.30 din 16.01.1996).

Verificările efectuate la 13 primării din raion demonstrează existenţa faptică a unor imobile de menire social-culturală, şi anume: şcoli, grădiniţe de copii, case de cultură şi alte active, a căror valoare contabilă este diminuată semnificativ faţă de valoarea de piaţă, sau faţă de valoarea de schimb a acestora. Astfel, la situaţia din 01.01.2011, la primăria s.Cojuşna, Casa de cultură cu suprafaţa totală de 1537 m², amplasată pe 26 ari de pămînt, este înregistrată cu valoarea iniţială de numai 31,5 mii lei şi valoarea de bilanţ de 7,3 mii lei; clădirea primăriei cu 2 etaje (1839 m²) valorează 2,8 mii lei; clădirea gimnaziului din localitate cu 3 etaje (2259 m²) – 244,2 mii lei; grădiniţa nr.1 cu 2 etaje (1839 m²) – 41,6 mii lei; grădiniţa nr.2 cu 2 etaje (530 m²) – 88,2 mii lei etc. (Foto, Anexa nr.5).

Analogic, s-a constatat că la 8 primării din raion⁶⁹, din cele 13 verificate, majoritatea clădirilor de menire social-culturală aflate în proprietatea UAT locale, în pofida faptului că sînt în stare funcţională şi în marea majoritate au fost renovate din contul mijloacelor bugetare, valorează “0” lei. Astfel, casele de cultură cu 1 şi 2 etaje şi suprafaţa de la 300 m² pînă la 1500-2000 m², situate în 6 localităţi (s.Cojuşna, s.Dolna, s.Negreşti, s.Oneşti, s.Sireţi, s.Vorniceni), valorează “0” lei. Analogic, o valoare de “0” lei înregistrează şcolile şi grădiniţele de copii cu 1, 2 şi 3 etaje din localităţile: s.Cojuşna, com.Micăuţi, s.Negreşti, s.Oneşti, s.Roşcani, s.Sireţi şi s.Vorniceni etc.

____________________

⁶⁹ Primăriile satelor/comunelor: Negreşti; Oneşti; Sireţi; Dolna; Roşcani; Vorniceni; Micăuţi, Cojuşna.

Cele expuse sînt cauzate şi de următoarele:

√ unele AAPL au preluat istoric (în anii 1995-2000) la evidenţă obiectele de menire social-culturală de la fostele gospodării agricole, în lipsa reevaluării acestora conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.30 din 16.01.1996, care prevedeau ca agenţii economici de pe teritoriul Republicii Moldova, pînă la 30.09.1997, să reevalueze mijloacele fixe din patrimoniul lor, conform situaţiei atestate la 31.12.1995;

√ urmare inexistenţei unor proceduri bine determinate şi actualizate permanent, conform cărora entităţile publice ar urma să ia cunoştinţă de mecanismul aplicării prevederilor pct.29 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004, nu se practică prescripţiile punctului menţionat, conform cărora “în timpul inventarierii, în cazul în care valoarea de inventar este mai mică decît valoarea reflectată în contabilitate (valoarea de bilanţ), în listele de inventariere se înscrie valoarea de inventar (valoarea actuală, determinată în funcţie de utilitatea bunului şi preţul de piaţă). Diferenţele dintre valoarea de inventar şi valoarea de bilanţ (în cazul cînd apare această diferenţă) se înregistrează în contabilitate conform regulilor stabilite de SNC şi alte acte normative în vigoare”.

Lipsa în sectorul public a SNC şi a mecanismului de aplicare în practică a celor expuse mai sus a condiţionat faptul că toţi cei intervievaţi din cadrul AAPL au confirmat necunoaşterea modalităţii de reevaluare a activelor pe termen lung. Ca rezultat, altfel, decît prin angajarea unor experţi în domeniul evaluării, evaluarea nu poate fi efectuată, ceea ce necesită sume financiare enorme, de care entităţile nu dispun. De menţionat că, potrivit funcţiilor MF, reglementate în Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008⁷⁰ (pct.43; pct.45; pct.46 etc.), ministerul creează grupuri de lucru pentru elaborarea actelor normative în domeniul contabilităţii şi auditului, elaborează instrucţiuni, indicaţii metodice şi alte acte normative în domeniul raportării financiare.

____________________

⁷⁰ Regulamentul privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1265 din 14.11.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Deficienţele în evidenţa şi evaluarea adecvată a patrimoniului public local au un impact negativ asupra bunei gestionări a acestuia şi creează condiţii de ieşiri şi delapidări, la valori diminuate semnificativ faţă de valorile reale şi valorile de piaţă ale acestuia.

Recomandări:

19. Primăriile satelor/comunelor Cojuşna, Dolna, Micăuţi, Negreşti, Oneşti, Sireţi, Roşcani, Vorniceni să întreprindă măsuri în vederea evaluării şi evidenţei regulamentare a patrimoniului gestionat.

♦ Gestionarea ineficientă şi lipsa unui control adecvat din partea AAPL asupra plenitudinii şi integrităţii patrimoniului public aflat pe teritoriul localităţii poate cauza riscul pierderii acestuia.

Astfel, primăriile, nerespectînd prevederile art.17 şi art.19 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.77 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, fiind posesori ai dreptului asupra terenurilor şi unor fonduri fixe, nu le-au contabilizat corespunzător, astfel cauzînd condiţii de pierdere a acestora. În acest sens, se exemplifică următoarele primării şi fonduri fixe neînregistrate de acestea:

- primăria s.Sireţi – 2 stadioane sportive (2777,3 mii lei) cu suprafaţa, respectiv, de 1,5 ha şi 1,0 ha şi o clădire nefinisată cu suprafaţa de 35 m²;

- primăria s.Dolna – terenul Taberei de odihnă a copiilor de 3,02 ha (3901,1 mii lei), nefiind clarificat şi statutul imobilului “Casa sănătăţii” cu 2 etaje (suprafaţa de 341 m²) cu terenul aferent de 0,02 ha;

- primăria com.Micăuţi – o clădire (29,2 mii lei) şi terenul aferent de 0,01 ha;

- primăria s.Cojuşna – monumentul “Memorial militar” (inclus în Registrul monumentelor Republicii Moldova ocrotite de către stat), pentru care, în anii 2007-2011, s-au valorificat investiţii capitale în sumă totală de 421,7 mii lei;

- primăria com.Lozova – stadionul sportiv (300,0 mii lei) şi terenul aferent de 2,0 ha;

- primăria s.Zubreşti – monumentul “În memoria consătenilor căzuţi în război” (inclus în Registrul monumentelor Republicii Moldova ocrotite de către stat), evaluat în cadrul auditului la suma de 150,0 mii lei;

- primăria s.Roşcani – acţiunile transmise primăriei de la fosta gospodărie agricolă în sumă de 54,7 mii lei.

Contrar prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, DGPECTS nu a asigurat înregistrarea respectivă în evidenţă a fondurilor fixe şi circulante ale Taberei de odihnă “Codru” în valoare de 121,2 mii lei (inclusiv: 3 terenuri sportive; 1 gard capital din piatră; 12 foişoare şi 16 seturi metalice de joacă pentru copii; 47 scaune; 2 porţi din metal). De asemenea, s-a constatat că Î.M. “Serv-Com” gestionează un apeduct în valoare de 672,5 mii lei, fără ca acesta să fie transmis prin decizia Consiliului sătesc Romăneşti, în conformitate cu prevederile pct.3 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995⁷¹.

____________________

⁷¹ Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări (luînd în consideraţie faptul că patrimoniul menţionat a fost contabilizat în perioada efectuării auditului):

20. DGÎ şi primăriile satelor/comunelor Cojuşna, Dolna, Lozova, Micăuţi, Roşcani, Romăneşti, Sireţi şi Zubreşti să implementeze proceduri eficiente de control intern, care să asigure o evidenţă regulamentară a patrimoniului gestionat.

21. Consiliul sătesc Romăneşti să asigure transmiterea regulamentară a apeductului în valoare de 672,5 mii lei către Î.M. “Serv-Com”.

♦ AAPL de nivelul I şi nivelul II din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 137,5 mil.lei, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998 ⁷².

____________________

⁷² Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Astfel, la OCT Străşeni nu sînt înregistrate 51 de bunuri imobile în valoare de 63,7 mil.lei, aflate la balanţa Aparatului preşedintelui raionului şi la balanţa Î.M. “Asociaţia raională de producţie şi prestări de servicii”. Totodată, DGPECTTS, SASPF şi Î.M. “Apă-Canal Străşeni” nu au asigurat înregistrarea regulamentară cadastrală a bunurilor imobile în valoare, respectiv, de 1006,7 mii lei, 460 mii lei şi 2240,6 mii lei. La 10 primării⁷³, din 13 primării verificate, s-au constatat 81 imobile neînregistrate în valoare totală de 63440,1 mii lei.

____________________

⁷³ Primăriile satelor/comunelor: Negreşti – 13 imobile (2529,4 mii lei); Oneşti – 10 imobile (1522,0 mii lei); Sireţi – 6 imobile (5281,5 mii lei); Roşcani – 9 imobile (375,0 mii lei); Vorniceni – 6 imobile (3700,0 mii lei); Micăuţi – 5 imobile (17700,0 mii lei); Lozova – 16 imobile (21100,0 mii lei); Zubreşti – 7 imobile (6532,2 mii lei); Romăneşti – 9 imobile (4700,0 mii lei); Dolna – 6 imobile (6729,2 mii lei).

Recomandări:

22. Preşedintele raionului Străşeni şi primarii or.Străşeni şi satelor/comunelor Dolna, Lozova, Micăuţi, Negreşti, Oneşti, Romăneşti, Roşcani, Sireţi, Vorniceni şi Zubreşti să ia măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică, în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

♦ AAPL din raionul Străşeni nu au asigurat gestionarea conformă şi evidenţa fondului funciar public.

AAPL din raion şi OCT Străşeni nu au conlucrat eficient, ca urmare nefiind asigurată finalizarea lucrărilor de delimitare a terenurilor proprietate publică şi de înregistrare primară masivă a lor. În raion, pînă în prezent, nu s-a finalizat delimitarea terenurilor proprietate publică a statului şi ale UAT, prin ce nu s-au respectat prevederile Legii nr.91-XVI din 05.04.2007⁷⁴ şi prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12.2007⁷⁵.

____________________

⁷⁴ Legea nr.91 din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

⁷⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1528 din 29.12.2007 “Despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică”.

Urmare lipsei delimitării terenurilor aferente construcţiilor şi neînregistrării acestora la OCT Străşeni, au fost admise devieri dintre unele suprafeţe înregistrate în Registrul bunurilor imobile şi raportate în dările de seamă funciare şi suprafeţele conform dosarelor de inventariere tehnică a terenurilor. Astfel, potrivit datelor Registrului bunurilor imobile, după S.A. “CAAN” (în or.Străşeni) este înregistrat terenul aferent construcţiilor cu suprafaţa de 16,19 ha, iar potrivit dării de seamă funciare la 01.01 2012, terenul aferent al acesteia este de 13,02 ha, sau cu 3,17 ha mai mic. În cadrul CR, un imobil din or.Străşeni (str. Serghei Lazo, nr.4) a fost înregistrat cu 135,4 m² mai puţin decît suprafaţa indicată în dosarul de inventariere tehnică; clădirea administrativă (str. Eminescu, nr.28) şi garajul (str. Eminescu, nr.28a) au fost înregistrate, respectiv, cu 2,9 m² şi 53,4 m² mai mult faţă de suprafaţa din Registrul bunurilor imobile.

De asemenea, contrar prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, art.5 alin.(4) lit.b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002⁷⁶ şi pct.40 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, DGPECTTS nu a evaluat şi nu a înregistrat în evidenţa contabilă terenurile aflate în folosinţă cu suprafaţa totală de 0,42 ha. Totodată, neînregistrarea drepturilor asupra terenurilor aferente clădirilor, aflate în folosinţa unor persoane fizice, a cauzat realizarea neregulamentară de către primăria or.Străşeni a unor terenuri cu suprafaţa totală de 1,85 ha.

____________________

⁷⁶ Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare”(cu modificările ulterioare).

Cu derogare de la prevederile art.4 alin.(4) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 şi de la clauzele contractuale, în anul 2007, primăria s.Lozova a realizat la licitaţie terenul cu suprafaţa de 2,0 ha, la preţul de 54,0 mii lei, acordînd eşalonarea plăţilor de 40,5 mii lei pe un termen de 5 ani (pînă la 24.05.2012). Totodată, la situaţia din 31.12.2011, primăria nu a asigurat încasarea sumei cu termenul de achitare expirat de 23,5 mii lei, aceasta fiind recepţionată în timpul auditului.

Cele relatate determină riscul neintegrităţii bunurilor proprietate publică. Totodată, modul de gestionare a patrimoniului nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia poate cauza pierderea drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv.

Recomandări:

23. CR Străşeni, DGÎ, primăriile or.Străşeni şi com.Lozova să întreprindă măsuri pentru asigurarea necondiţionată a cadastrării cantitativ-valorice a patrimoniului public în aspect juridic, cadastral şi tehnic.

♦ În opinia auditului, există probleme referitor la patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de gaze, edificarea cărora s-a efectuat din mijloacele bugetului de stat şi din contul bugetelor UAT, deşi în realitate sînt gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină avantaj economic.

Potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004⁷⁷, AAPL şi alţi beneficiari urmau să contabilizeze, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale S.A. “Moldovagaz”. Cu derogare de la prevederile menţionate, CR şi primăriile s.Cojuşna, s.Sireţi, s.Oneşti nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral, precum şi transmiterea la deservire tehnică, în bază de contract, a 15 gazoducte în valoare totală de 27733,7 mii lei (respectiv: 22666,2 mii lei, 2345,7 mii lei, 2297,8 mii lei şi 424,0 mii lei), aflate la balanţa acestora, întreprinderilor de gaze ale S.A. “Moldovagaz”.

____________________

⁷⁷ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni ”Moldovagaz” la deservire tehnică” (cu modificările ulterioare).

Recomandări:

24. CR şi primăriile s.Cojuşna, s.Oneşti şi s.Sireţi să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică (gazoducte), cu asigurarea conformării acestora la prevederile legale.

♦ Contabilizarea neconformă a unor fapte economice şi a valorilor nou-create; superficialitatea inventarierilor anuale; neluarea la evidenţă a bunurilor materiale ce aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public.

Astfel:

√ În anul 2011, contabilitatea primăriei s.Căpriana, la inventarierea bunurilor patrimoniale, nu a inclus în listele de inventar un şir de imobile cu valoarea totală de 3546,0 mii lei (clădirea grădiniţei de copii – 2966,6 mii lei; clădirea punctului medical – 246,0 mii lei; 2 case din livadă – 92,3 mii lei; 2 case de locuit – 241,1 mii lei), prin ce nu au fost respectate prevederile art.24 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.6 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004.

√ Contrar pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, primăria s.Sireţi nu a luat la evidenţă, la contul “Mijloacele fixe”, investiţiile capitale efectuate în anii 2008-2010 pentru lucrările de proiectare în sumă totală de 216,4 mii lei. Totodată, primăriile s.Roşcani şi s.Căpriana nu au reflectat regulamentar, la contul contabil 019 “Alte mijloace fixe”, valoarea proiectelor achitate în sumă, respectiv, de 139,4 mii lei şi 62,4 mii lei, astfel ignorînd prescripţiile pct.74 din Instrucţiunea menţionată.

√ Primăriile com.Micăuţi şi s.Căpriana au înregistrate la contul 019 “Alte mijloace fixe” programe de contabilitate în valoare, respectiv, de 10,3 mii lei şi 7,8 mii lei, însă evidenţa contabilă la aceste primării este ţinută manual, ca urmare, cheltuielile suportate pentru procurarea programelor fiind ineficiente.

√ Lipsa unui management contabil corespunzător a determinat reflectarea dublă la primăria com.Micăuţi a unor elemente contabile, efectul fiind denaturarea rapoartelor financiare pe perioada respectivă. Astfel, cu abateri de la prevederile art.29 alin.(6) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi prescripţiile Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, contabilitatea primăriei com.Micăuţi a reflectat dublu valoarea lucrărilor executate la gazoductul de presiune înaltă în sumă de 915,9 mii lei (această sumă fiind atribuită la contul de activ “Mijloace fixe” şi la contul de activ “Cheltuieli pentru investiţii capitale”). În alt caz, contrar pct.76 din Instrucţiunea menţionată, contabilitatea primăriei a diminuat valoarea monumentului eroilor cu suma de 37,4 mii lei. Totodată, cu abateri de la pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.98⁷⁸, primăria com.Micăuţi, în lipsa deciziei Consiliului local, a decontat mijloace fixe în sumă totală de 141,7 mii lei, ceea ce pune la îndoială transparenţa acestei decontări.

____________________

⁷⁸ Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Cu abateri de la Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003⁷⁹ şi pct.86 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, 9 primării⁸⁰ (din 13 verificate) nu au stabilit regulamentar termenele utile de funcţionare pentru unele clădiri (conform evidenţei, clădirile sînt înregistrate ca uzate total, iar reieşind din prevederile regulamentare, precum şi din starea reală a acestora în natură – sînt în stare satisfăcătoare şi funcţională). Majoritatea UAT de nivelui I din raion nu au executat prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.338 din 21.03.2003 şi aplică, la calcularea uzurii imobilelor, norme majorate faţă de prevederile regulamentare, fapt ce favorizează stabilirea termenelor diminuate de utilitate a acestora, efectul fiind ieşirea din funcţiune a activelor înaintea expirării termenelor regulamentare (adică clădirea, conform evidenţei contabile, înregistrează uzura de 100%, pe cînd aceasta este încă funcţională).

____________________

⁷⁹ Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003 “Cu privire la aprobarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.338 din 21.03.2003).

⁸⁰ Primăriile satelor/comunelor: Cojuşna; Dolna; Micăuţi; Negreşti; Oneşti; Romăneşti; Roşcani; Sireţi; Vorniceni.

√ Primăria s.Vorniceni nu a asigurat o evidenţă uniformă şi corectă a valorii clădirilor şi construcţiilor, prin ce nu a respectat prevederile art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.86 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010. Astfel, valoarea totală a uzurii, conform informaţiei prezentate auditului, a fost indicată (la conturile contabile “010” şi “011”) cu 2290,4 mii lei mai mare decît uzura raportată în bilanţul entităţii. Totodată, în anul 2011, a fost calculată neregulamentar uzura gazoductului în sumă de 795,9 mii lei (inclusiv pentru anul 2011 – 265,3 mii lei), care de fapt este transmis la bilanţul Aparatului preşedintelui raionului din anul 2010, astfel denaturînd raportul financiar pe perioada respectivă.

√ Contrar prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi pct.50 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, contabilitatea DGPECTTS, în loc să asigure contabilizarea clădirilor pe fiecare obiect de evidenţă, în expresie cantitativă şi valorică, la recepţionarea de la primăria or.Străşeni a Taberei de odihnă “Codru” (în anul 2004), care includea 14 imobile, a comasat toate imobilele într-un singur obiect de inventar, care la situaţia din 31.12.2011 valora 1196,1 mii lei. De menţionat că, prin decizia CR Străşeni nr.6/24 din 19.11.2010, în lipsa documentelor justificative, care ar susţine în expresie cantitativă şi valorică bunul decontat, a fost autorizată decontarea a 2 imobile din cadrul Taberei de odihnă “Codru”, numite “dormitor şi cantină”, în sumă totală de 119,5 mii lei, această sumă fiind atribuită numai valoric la diminuarea în evidenţă a valorii integrale a obiectului, deoarece evidenţa analitică pe fiecare obiect în parte lipseşte. O situaţie analogică a înregistrat şi DGPECTTS, referitor la alte 22 de imobile, comasate într-un singur obiect la Tabăra de odihnă “Dolna”, cu valoarea totală de 869,0 mii lei (la situaţia din 31.12.2011).

Ţinerea neregulamentară a evidenţei imobilelor, superficialitatea inventarierii anuale, neluarea justificată la evidenţă a bunurilor materiale ce aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public şi afectează buna gestionare a acestuia.

Recomandări:

25. CR, Preşedintele raionului Străşeni, DGÎ şi primăriile satelor/comunelor Cojuşna, Dolna, Micăuţi, Negreşti, Oneşti, Romăneşti, Roşcani, Sireţi şi Vorniceni să întreprindă măsuri eficiente întru asigurarea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit.

Notă:

În perioada desfăşurării misiunii de audit, autorităţile executive din UAT de nivelul I şi nivelul II din raion au întreprins un şir de măsuri de aducere în corespundere cu cadrul legal a situaţiilor descrise în acest Raport de audit ca neregulamentare. Astfel, a fost asigurată contabilizarea corespunzătoare a patrimoniului public local în sumă totală de 16,5 mil.lei; valoarea fondurilor fixe la care au fost valorificate investiţii capitate s-a majorat cu suma totală de 9,8 mil.lei; au fost anulate înscrierile contabile greşite şi s-au contabilizat regulamentar situaţiile indicate în Raportul de audit ca neregulamentare de circa 140,4 mil.lei; s-au restituit în bugetele respective 46,6 mii lei etc. Toate aceste aspecte sînt descrise detaliat în Anexa nr.6 la prezentul Raport de audit.

CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Reieşind din constatările menţionate în acest Raport de audit, misiunea de audit rezumă că AAPL din raionul Străşeni nu au demonstrat o preocupare necesară în materie de evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv nu au asigurat estimarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin elaborarea unor indici fiscali şi bugetari, care ar asigura sustenabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelul I şi nivelul II din raion. În acelaşi sens, DGF nu a demonstrat o preocupare competentă şi sistemică în materie de reguli şi proceduri de elaborare a bugetelor locale, neimpunînd evaluări analitice ce ţin de formarea bazei de impozitare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi organele fiscale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, astfel afectînd şi responsabilitatea prevăzută DGF prin atribuţiile funcţional-instituţionale.

Ca urmare, fenomenul de subestimare şi diminuare a veniturilor proprii, de evaluare neconcludentă a bazei de impozitare, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza bugetară a părţii de venituri au fost cauzate de următoarele: baza de date a Cadastrului funciar la nivel de raion nu a fost actualizată şi ajustată situaţiei la zi; executorii de buget nu respectă cadrul legal la efectuarea unor tranzacţii ce rezultă venituri din proprietate, asigurîndu-le acestora realizări minimale; DGF nu şi-a constituit procedurile de fond, pentru o prognoză şi o planificare argumentată: nu sînt elaborate şi standardizate proceduri argumentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; lipseşte un sistem de comunicare cu agenţii economici, care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget prezentate de UAT de nivelul I spre examinare DGF nu sînt susţinute de probe, coordonate cu IFS şi OCT etc.

Auditul a relevat că managementul existent la nivelul AAPL din raionul Străşeni a condiţionat neîncasarea tuturor veniturilor destinate bugetelor UAT şi, ca urmare, utilizarea neregulamentară a banilor publici.

Încălcările admise de factorii de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) au determinat efectuarea cheltuielilor neregulamentare, lipsa transparenţei şi integrităţii în procesul de redistribuire a transferurilor alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate domeniului învăţămîntului.

Misiunea de audit a constatat că sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT de nivelul I şi nivelul II din raion nu a fost conformat prevederilor legale, fiind afectat de nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate etc.

În opinia auditorilor, această stare degradantă a lucrurilor a fost alimentată de lipsa unui control intern autentic, implementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern, referitor la introducerea sistemului de management financiar şi control, fiind o sarcină imediată.

Lista abrevierilor