Hotărîre nr.23 din 08.04.2010 privind Raportul auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. "Moldova-Film"

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului legalităţii şi eficienţei gestionării

mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada

anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”

nr. 23  din  08.04.2010

 (în vigoare 29.07.2011) 

Monitorul Oficial nr.122-127 art.21 din 29.07.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului general al S.A. “Moldova-Film” dl I.Şiman, ex-directorului general dl A.Mateuţă, şefului Direcţiei evidenţă contabilă dna L.Cazacu şi preşedintelui consiliului Societăţii dna N.Pohilă, viceministrului culturii dl Gh.Postică, viceministrului finanţelor dl Gh.Trocin, preşedintelui Comisiei cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media a Parlamentului Republicii Moldova dna C.Fusu, deputatului în Parlamentul Republicii Moldova dl Iu.Muntean, vicedirectorului Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei dl Gh.Russu, şefului Secţiei investigaţii financiar-economice a Procuraturii Generale dl A.Nichita, precum şi a altor persoane responsabile, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Auditul a fost iniţiat de către Curtea de Conturi în temeiul art.28, art.30 şi art.35 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi.

Misiunea de audit a avut drept obiectiv evaluarea conformităţii cu prevederile legale a modului de utilizare a mijloacelor financiare şi a patrimoniului Societăţii, eficienţei gestionării acestora, precum şi obţinerea asigurării rezonabile că operaţiunile şi tranzacţiile economice verificate s-au efectuat potrivit actelor legislative şi normative.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Misiunea de audit s-a desfăşurat la S.A. “Moldova-Film”, iar unele informaţii au fost colectate de la persoane terţe (Ministerul Culturii, Agenţia Proprietăţii Publice şi Î.M. “Noile Idei Televizate” S.R.L.).

Reieşind din scopul auditului, au fost analizate documentele de constituire ale S.A. “Moldova-Film”, procesele-verbale ale adunării generale şi ale consiliului Societăţii, veniturile şi cheltuielile Societăţii, documentele primare contabile, registrele contabile, rapoartele financiare, documentele aferente achiziţiilor publice şi alte documente ce ţin de efectuarea operaţiunilor economico-financiare şi de gestionarea patrimoniului.

Au fost supuse auditului domeniile de utilizare a finanţelor publice, regulile de finanţare şi evidenţă contabilă, corectitudinea aplicării legislaţiei şi actelor normative în care pot exista riscuri semnificative.

CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna că situaţiile raportate de S.A. “Moldova-Film” nu sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar unele tranzacţii şi operaţiuni financiare nu sînt conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă existenţa unor erori în situaţiile financiare, iregularităţi aferente exerciţiului contabil şi deficienţe la utilizarea mijloacelor financiare şi a patrimoniului Societăţii.

Situaţia respectivă a fost determinată de lipsa: politicii de contabilitate; unui cadru normativ privind folosirea mijloacelor financiare de stat în domeniul cinematografiei; procedurilor de elaborare şi aprobare a devizului de cheltuieli pentru producerea unui film; controlului din partea Ministerului Culturii şi Turismului (în continuare – MCT) asupra modului de utilizare a mijloacelor financiare publice la realizarea produselor cinematografice şi a investiţiilor capitale alocate pentru reparaţiile edificiilor Societăţii şi a achiziţiei utilajului cinematografic, precum şi de lipsa unui control intern eficient în cadrul Societăţii.

În contextul celor expuse, se exemplifică unele încălcări şi deficienţe, după cum urmează:

♦ Prin Legile bugetare anuale pe anii 2005-2009, MCT (beneficiar) i-au fost alocate mijloace bugetare pentru susţinerea cinematografiei şi reparaţiile capitale ale edificiilor S.A. “Moldova-Film” în mărime de 25,2 mil.lei, din care: 9,8 mil.lei au fost utilizate pentru producerea şi tirajarea filmelor; 9,0 mil.lei – pentru procurarea utilajului cinematografic destinat Societăţii şi 6,4 mil.lei – pentru reparaţiile capitale ale edificiilor Societăţii, specificate în anexele respective la legile bugetare anuale.

♦ Urmare transmiterii de către autoritatea publică centrală Societăţii a dreptului de beneficiar al mijloacelor publice, prin trecerea în cont a sumei TVA de la procurarea bunurilor materiale şi a lucrărilor de reparaţii capitale, Societatea a micşorat suma TVA spre achitare de la serviciile prestate ulterior de către aceasta cu 2,3 mil.lei. Ca rezultat, la finele fiecărui an s-au înregistrat datorii ale bugetului faţă de Societate privind decontările cu bugetul şi care au constituit la: 31.12.2006 – 1191,0 mii lei; 31.12.2007 – 1834,9 mii lei; 31.12.2008 – 2077,8 mii lei şi la 31.12.2009 – 609,3 mii lei.

♦ De regulă, grupul de lucru pentru achiziţii publice al Societăţii a organizat şi a desfăşurat procedurile de achiziţii publice privind achiziţionarea utilajului şi a lucrărilor de reparaţii capitale în sumă de 15,4 mil.lei înainte de obţinerea dreptului de beneficiar al banilor publici. Ulterior, MCT, prin ordinele ministrului, a transmis Societăţii dreptul de beneficiar al mijloacelor bugetare în scopul sporirii nivelului de responsabilitate privind gestionarea mijloacelor bugetare.

♦ Contractarea de către MCT a producerii producţiei cinematografice (comanda de stat), precum şi a tirajării unor filme a fost efectuată cu nerespectarea prevederilor Legii achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997 şi ale Legii privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007, fără desfăşurarea procedurii de achiziţii publice, prin încheierea contractelor directe cu S.A. “Moldova-Film”, neasigurînd, astfel, economicitatea şi eficacitatea achiziţiilor, participarea largă a antreprenorilor la procedurile de achiziţie.

♦ MCT, consiliul şi conducerea Societăţii n-au întreprins măsuri eficiente de promovare a filmelor realizate. Astfel, deşi de la bugetul de stat au fost alocate mijloace în sumă de 9,4 mil.lei pentru producerea producţiei cinematografice, în perioada auditată, au fost realizate venituri în sumă de numai 11,3 mii lei.

♦ MCT şi conducerea Societăţii n-au oferit o imagine de ansamblu asupra volumului necesităţilor entităţii în investiţii capitale şi gradului de prioritate a acestora, ceea ce a condiţionat achiziţionarea unor lucrări care nu erau strict necesare desfăşurării activităţii curente a autorităţii contractante în defavoarea altora, indispensabile realizării activităţii, precum şi imobilizarea de fonduri financiare.

♦ Consiliul şi conducerea Societăţii, MCT n-au întreprins măsuri de ajustare a capitalului social al Societăţii ţinînd cont de utilajul cinematografic, achiziţionat din contul mijloacelor publice, destinat Societăţii.

♦ MCT n-a executat pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.241 din 03.03.2008 “Cu privire la reorganizarea unei întreprinderi” referitor la modificarea valorii capitalului social al S.A. “Moldova-Film”² prin includerea valorii patrimoniului Î.S. “Autoservice” (4277,6 mii lei), comasată cu Societatea, şi prin excluderea valorii blocului locativ depus în capitalul social al Societăţii de 3162,9 mii lei.

____________________

² M.O., 2008, nr.47-48, art.303.

♦ În urma includerii în contractul individual de muncă al directorului general dl I.Şiman a unor garanţii sociale neargumentate (a compensaţiei suplimentare egale cu 50 de salarii fixe lunare), fără a se ţine cont de situaţia economico-financiară a Societăţii, luării de către adunarea generală şi consiliul Societăţii a unor decizii cu încălcarea cadrului legal la eliberarea din funcţie a acestuia, precum şi în rezultatul calculării unor plăţi nejustificate dlui I.Şiman, Societatea a fost prejudiciată, în perioada auditată, cu 502,6 mii lei.

♦ Nerespectarea actelor normative în vigoare a condiţionat trecerea nejustificată la cheltuieli a 7,7 tone de combustibil în sumă de 85,5 mii lei.

Generalizînd cele expuse, se concluzionează că problemele, încălcările şi deficienţele constatate în Raportul de audit sînt o consecinţă a neelaborării de către organul central de specialitate a cadrului normativ privind folosirea mijloacelor financiare de stat în domeniul cinematografiei, a procedurilor de întocmire şi aprobare a devizului de cheltuieli pentru producerea unui film, a lipsei unui control riguros din partea acestuia asupra utilizării mijloacelor alocate de la bugetul de stat pentru susţinerea cinematografiei şi reparaţiile capitale, precum şi a unui management financiar scăzut al Societăţii, a gestionării ineficiente de către aceasta a resurselor financiare şi a patrimoniului, toate în ansamblu influenţînd negativ asupra activităţii economico-financiare a Societăţii pe parcursul anilor 2005-2009, care s-a soldat cu pierderi neacoperite.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere de la directorul general al S.A. “Moldova-Film” să întreprindă măsuri întru îndeplinirea recomandărilor expuse în pct.17 din Raportul de audit.

3. Despre rezultatele auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film” se informează consiliul S.A. “Moldova-Film” şi se cere:

- în comun cu organul executiv:

3.1. să examineze în şedinţa consiliului rezultatele auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”, să elaboreze şi să execute un plan de măsuri, cu acţiuni concrete şi eficiente, pentru lichidarea iregularităţilor şi neajunsurilor constatate, cu aplicarea sancţiunilor disciplinare, în conformitate cu legislaţia în vigoare, faţă de persoanele cu funcţii de răspundere care au comis încălcări la utilizarea mijloacelor financiare şi la gestionarea patrimoniului Societăţii, precum şi la ţinerea evidenţei contabile;

3.2. să întreprindă măsurile de rigoare, conform legislaţiei în vigoare, în vederea recuperării de la persoanele vinovate a prejudiciilor cauzate Societăţii;

3.3. să examineze oportunitatea de ajustare a capitalului social al Societăţii ţinînd cont de utilajul cinematografic, achiziţionat din contul mijloacelor publice, destinat Societăţii.

4. Se informează conducerea Ministerului Culturii despre problemele, încălcările şi deficienţele constatate la S.A. “Moldova-Film” şi se cere:

4.1. să execute pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.241 din 03.03.2008 “Cu privire la reorganizarea unei întreprinderi” referitor la modificarea valorii capitalului social al S.A. “Moldova-Film”;

4.2. să elaboreze şi să aprobe actele normative necesare realizării politicii de stat în domeniul cinematografiei;

4.3. să utilizeze eficient mijloacele financiare în cadrul realizării comenzii de stat;

4.4. să contracteze producerea producţiei cinematografice (comanda de stat), precum şi tirajarea filmelor cu respectarea cadrului legal privind achiziţiile publice;

4.5. să examineze oportunitatea de lăsare la dispoziţia executorului a sumelor economisite în urma producerii producţiei cinematografice, clauză prevăzută în contractele privind producerea produselor cinematografice.

5. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”, pentru examinarea efectelor negative ce s-au produs în urma transmiterii Societăţii a dreptului de beneficiar al alocaţiilor bugetare destinate reparaţiilor capitale.

6. Se informează Guvernul despre rezultatele auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”, inclusiv despre neexecutarea de către Ministerul Culturii a pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.241 din 03.03.2008 privind modificarea valorii capitalului social al S.A. “Moldova-Film”, pentru luare de atitudine.

7. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit Parlamentului, pentru informare, iar Comisiei economie, buget şi finanţe şi Comisiei cultură, educaţie, cercetare, tineret, sport şi mass-media ale Parlamentului, pentru luare de atitudine.

8. Materialele auditului legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către S.A. “Moldova-Film”, conform art.9 alin.(2) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, se remit Procuraturii Generale şi Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, pentru examinare după competenţă.

9. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2, pct.3, pct.4 şi pct.8 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

10. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.23 din 08.04.2010

RAPORTUL AUDITULUI

legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare

şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009

de către S.A. “Moldova-Film”

I. INTRODUCERE

Auditul legalităţii şi eficienţei gestionării mijloacelor financiare şi a patrimoniului pe perioada anilor 2005-2009 de către Societatea pe Acţiuni “Moldova-Film” (în continuare – Societatea) a fost efectuat de la 16.12.2009 pînă la 26.02.2010, în baza art.28, art.30 şi art.35 alin.(2) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a Programului activităţii de audit, fiind verificate şi unele tranzacţii şi operaţiuni economico-financiare ce ţin de competenţa Curţii de Conturi, abordate în interpelările a doi deputaţi din Parlamentul Republicii Moldova.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului: verificarea unor aspecte privind legalitatea şi eficienţa gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului Societăţii şi obţinerea asigurării rezonabile că operaţiunile şi tranzacţiile economice verificate s-au efectuat în conformitate cu prevederile actelor legislative şi normative.

Responsabilitatea conducerii S.A. “Moldova-Film” ţine de întocmirea şi prezentarea la timp a situaţiilor financiare şi de asigurarea respectării prevederilor legale în activitatea economico-financiară. Entitatea are obligaţia de a asigura lipsa fraudelor şi înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă a patrimoniului Societăţii.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în auditarea unor operaţiuni şi tranzacţii financiare conform cerinţelor legale şi raportarea dacă acestea au fost efectuate în conformitate cu prevederile actelor legislative şi normative şi dacă mijloacele publice alocate Ministerului Culturii şi Turismului pentru susţinerea cinematografiei şi pentru reparaţiile capitale ale edificiilor Societăţii, precum şi patrimoniul acesteia au fost gestionate raţional şi eficient.

II. PREZENTARE GENERALĂ

S.A. “Moldova-Film”, în proces de reorganizare, a fost creată la 06.08.1999, prin reorganizarea Î.S. Studioul Cinematografic “Moldova-Film”, cu cota-parte a statului în capitalul social de 100% din acţiuni.

Conform Legii nr.1134-XIII² şi statutului, organele de conducere ale Societăţii sînt: adunarea generală; consiliul; organul executiv în persoana directorului general (ales de consiliul Societăţii) şi cenzorii (aleşi de adunarea generală).

____________________

² Legea privind societăţile pe acţiuni nr.1134-XIII din 02.04.1997 (în continuare – Legea nr.1134-XIII).

Statutul Societăţii a fost aprobat de către Departamentul Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat pe lîngă Ministerul Economiei şi Reformelor prin Ordinul nr.480 “A” din 01.06.1999. Societatea dispune de independenţă juridică, comercială, financiară şi organizaţională, bilanţ independent, conturi în bănci etc.

Principalele tipuri de servicii prestate de Societate sînt:

1. producţia de filme cinematografice şi video;

2. distribuţia de filme cinematografice şi video;

3. intermedieri pentru cumpărarea, vînzarea şi închirierea bunurilor imobiliare cu destinaţie tehnică şi de producţie;

4. închirierea bunurilor imobiliare proprii.

Se menţionează că, în rezultatul absorbţiei Î.S. “Autoservice”, S.A. “Moldova-Film” prestează şi servicii de: transport; reparaţie a motoarelor auto şi confecţionarea pieselor din metal; parcare auto; spălătorie auto.

Funcţia de director general al Societăţii, în perioada auditată, a fost deţinută de:

- dl V.Demcovschii – de la 01.01.2005 pînă la 16.01.2006;

- dl I.Şiman – 16.01.2006-19.02.2008;

- dl P.Palamarciuc (director general interimar) – 01.03.2008-25.06.2008;

- dl A.Mateuţă – 25.06.2008-21.01.2010.

Planificarea auditului

Reieşind din scopul auditului, au fost analizate, prin eşantionare, veniturile şi cheltuielile Societăţii, documentele contabile primare, registrele contabile, rapoartele financiare, documentele aferente achiziţiilor publice şi alte documente ce ţin de efectuarea operaţiunilor economico-financiare şi de gestionarea patrimoniului.

Au fost supuse auditului domeniile de utilizare a finanţelor publice alocate Ministerului Culturii şi Turismului (în continuare – MCT) pentru susţinerea cinematografiei şi efectuarea reparaţiilor capitale ale edificiilor Societăţii, regulile de finanţare şi evidenţă contabilă, corectitudinea aplicării legislaţiei şi actelor normative în care pot exista riscuri semnificative.

Metodologia de audit utilizată la auditarea entităţii

În urma executării misiunii de audit, probele de audit au fost acumulate la faţa locului şi de la persoane terţe, prin metoda examinării documentelor de constituire, proceselor-verbale ale adunării generale şi ale consiliului Societăţii, documentelor primare; registrelor contabile; rapoartelor financiare pe anii 2005-2009, contractelor de locaţiune, proceselor-verbale privind executarea lucrărilor de reparaţie pe perioada anilor 2006-2008; descifrării decontărilor cu debitorii şi creditorii; rapoartelor privind circulaţia valorilor materiale şi a mijloacelor fixe etc.; observaţii directe; discuţii şi intervievarea persoanelor responsabile atît din cadrul Societăţii, cît şi din cadrul Ministerului Culturii.

III. CONSTATĂRI ŞI CONCLUZII DIN DOMENIILE AUDITATE

1. Corectitudinea formării şi înregistrării capitalului social

La momentul creării Societăţii, în capitalul social al acesteia au fost depuse bunuri materiale cu valoarea de 26,9 mil.lei. Capitalul social a fost divizat în 2693,8 mii acţiuni ordinare nominative de aceeaşi clasă, cu valoarea nominală de 10 lei, cu cota-parte a statului în capitalul social de 100% din acţiuni.

Ministerul Culturii, consiliul şi directorul general al Societăţii n-au întreprins măsuri de ajustare a capitalului social al Societăţii. În acest context, se exemplifică următoarele:

- din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat MCT au fost achiziţionate lucrări de reparaţie capitală şi utilaj cinematografic cu valoarea de 15,8 mil.lei, destinate societăţii. În rezultatul acestor tranzacţii, capitalul social al Societăţii a fost majorat, în anul 2008, numai cu 1,5 mil.lei;

- MCT n-a executat pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.241 din 03.03.2008 “Cu privire la reorganizarea unei întreprinderi” referitor la modificarea valorii capitalului social al S.A. “Moldova-Film” prin includerea valorii patrimoniului Î.S. “Autoservice” (4277,6 mii lei), comasată cu Societatea, şi prin excluderea valorii blocului locativ depus în capitalul social al Societăţii de 3162,9 mii lei.

2. Analiza economico-financiară a S.A. “Moldova-Film”

Conform rapoartelor financiare şi statistice anuale, în perioada auditată, Societatea a realizat venituri totale de 43,7 mil.lei şi a efectuat consumuri şi cheltuieli în mărime de 41,4 mil.lei. Veniturile realizate de Societate s-au majorat de la 7,0 mil.lei, în anul 2005, pînă 11,2 mil.lei – în anul 2009, sau cu 160%. Consumurile şi cheltuielile Societăţii aferente perioadei auditate de asemenea au fost în creştere: de la 5,5 mil.lei, în anul 2005, pînă la 10,4 mil.lei – în anul 2009, înregistrînd o majorare de 189%. Totodată, se menţionează că ritmul de creştere a veniturilor este mai scăzut faţă de cel al consumurilor şi cheltuielilor cu 29,0 puncte procentuale.

2.1. Veniturile realizate de Societate în perioada anilor 2005-2009

În rezultatul analizei structurii veniturilor realizate în perioada auditată s-a constatat că ponderea considerabilă o constituie veniturile realizate de la transmiterea în arendă a patrimoniului Societăţii (30,5%) şi de la producerea producţiei cinematografice şi tirajarea filmelor, comanda de stat (24,5%), acestea fiind urmate de veniturile obţinute din contul mijloacelor bugetare alocate MCT (ca beneficiar) pentru reparaţii capitale, destinate Societăţii (17,0%), precum şi de veniturile realizate de la comercializarea şi reevaluarea activelor (16,7%) etc.

Dinamica structurii veniturilor Societăţii realizate în perioada auditată se prezintă astfel:

Datele Tabelului nr.1 denotă că la majorarea valorii veniturilor aferente perioadei auditate a influenţat comercializarea imobilului Societăţii, în anul 2005, cu 4,1 mil.lei (fără TVA) şi reevaluarea activelor curente (costumelor, rechizitelor), în anul 2007, cu circa 1,0 mil.lei şi în anul 2008 – cu 2,3 mil.lei.

Prin Legile bugetare anuale pe anii 2005-2009, MCT (beneficiar) i-au fost alocate mijloace bugetare pentru susţinerea cinematografiei şi reparaţiile capitale ale edificiilor S.A. “Moldova Film” în mărime de 25,2 mil.lei, din care: 9,8 mil.lei au fost utilizaţi pentru producerea şi tirajarea filmelor; 9,0 mil.lei – pentru procurarea utilajului cinematografic, destinat Societăţii, şi 6,4 mil.lei – pentru reparaţiile capitale ale edificiilor Societăţii, specificate în anexele respective la legile bugetare anuale.

Crearea producţiei cinematografice de către Societate s-a efectuat, în majoritate, în baza contractelor încheiate cu MCT. Astfel, în perioada anilor 2005-2009, MCT a transferat Societăţii, pentru producerea producţiei cinematografice mijloace în sumă de 9,4 mil.lei. În perioada respectivă, de către aceasta au fost executate cheltuieli în sumă de 7,8 mil.lei, la 01.01.2010, înregistrîndu-se un sold de mijloace băneşti de 1,6 mil.lei, care s-a format din cauza neexecutării de către Societate a clauzelor contractuale la producerea producţiei cinematografice planificate în anul 2009. Soldul respectiv n-a fost restituit ministerului pentru a fi transferat la bugetul de stat, deşi acesta a solicitat returnarea soldului menţionat (Demersul Ministerului Culturii şi Turismului nr.04-09/2211 din 28.09.2009).

Contractarea de către Ministerul Culturii a producerii producţiei cinematografice (comanda de stat) precum şi a tirajării unor filme a fost efectuată fără desfăşurarea procedurii de achiziţii publice, prin încheierea contractelor directe cu S.A. “Moldova-Film”, neasigurînd astfel economicitatea şi eficacitatea achiziţiilor, participarea largă a antreprenorilor la procedurile de achiziţii.

În anii 2005-2009, Societatea a produs din veniturile proprii doar 3 filme, suportînd cheltuieli în mărime de 139,4 mii lei.

În contextul celor expuse, menţionăm că, în perioada auditată, MCT a beneficiat de mijloace alocate de la bugetul de stat în sumă totală de 25,2 mil.lei, care au fost destinate Societăţii, aceasta achitînd, în perioada respectivă, impozite şi taxe la bugetul de stat şi la bugetul local în mărime de numai 1,2 mil.lei.

2.2. Consumurile şi cheltuielile Societăţii

Dinamica structurii consumurilor şi cheltuielilor Societăţii efectuate în perioada auditată se prezintă astfel:

Datele din Tabelul nr.2 denotă că ponderea cheltuielilor pentru remunerarea muncii în cheltuielile totale s-a majorat, respectiv, de la 17,8% (în anul 2005) pînă la 28,1% (în anul 2009), acestea fiind urmate de cheltuielile pentru serviciile comunale (de la 9,6% pînă la 16,7%), Totodată, ponderea considerabilă este atribuită consumurilor.

2.3. Rezultatele activităţii economico-financiare a Societăţii pe perioada auditată

Conform rapoartelor privind rezultatele financiare, în perioada auditată, au fost înregistrate pierderi în sumă de 2,6 mil.lei, la 01.01.2010, pierderile neacoperite constituind 4,6 mil.lei. Misiunea de audit a relevat că în raportul privind rezultatele financiare ale Societăţii pe anul 2006 eronat a fost înregistrat profit pe rezultatele activităţii economico-financiare în sumă de 4,8 mil.lei, în realitate Societatea suportînd pierderi în mărime de 0,7 mil.lei. Situaţia respectivă a fost cauzată de înregistrarea la venituri a investiţiilor capitale, alocate MCT pentru reparaţia capitală a clădirii administrative şi a depozitului central al Societăţii, aceste mijloace nefiind înregistrate nici la cheltuielile Societăţii. Rezultatele activităţii Societăţii se prezintă în Tabelul nr.3:

Reieşind din cele menţionate, se concluzionează că de către conducerea Societăţii n-a fost dirijată activitatea serviciilor şi specialiştilor în vederea asigurării unei funcţionări efective a Societăţii, reducerii cheltuielilor materiale şi de muncă şi sporirii rentabilităţii, după cum este prevăzut în contractul individual de muncă, astfel nefiind respectate principiile de economicitate, eficienţă şi eficacitate la gestionarea mijloacelor financiare şi a patrimoniului.

3. Cheltuielile pentru remunerarea muncii

Conform datelor rapoartelor statistice 1-C şi 5-C, în perioada anilor 2005-2009, în cadrul Societăţii au activat de la 86 pînă la 119 angajaţi, iar salariul mediu lunar al personalului, în anul 2009, a constituit 2046 lei, majorîndu-se faţă de anul 2005 (957 lei) cu 1089 lei, sau de 2,1 ori.

Analiza salarizării şi a statelor de personal ale Societăţii a relevat că deşi activitatea de antreprenoriat practic se limitează la producerea filmelor (comanda de stat), precum şi la transmiterea în locaţiune a patrimoniului, în statele de personal, aprobate conform procesului-verbal al consiliului Societăţii nr.10 din 03.11.2008, sînt prevăzute 6 funcţii de director (general; executiv; adjunct executiv; de producţie; creaţie; financiar). Pentru salarizarea acestora, în perioada anilor 2008-2009, au fost efectuate cheltuieli în mărime de 1001,9 mii lei (14,6% din cheltuielile pentru retribuirea muncii), inclusiv în anul 2009 – 425,1 mii lei, sau 14,3%. Totodată, cu toate că în structura Societăţii este prevăzută secţia animaţie şi efecte speciale, cu un personal de 5 unităţi, pînă la momentul auditului secţia respectivă n-a fost suplinită nici cu un specialist, ca urmare, nefiind produs nici un film cu desene animate.

Condiţiile de salarizare a angajaţilor Societăţii au fost stabilite în baza contractelor individuale de muncă încheiate între persoanele desemnate în funcţiile respective şi conducătorul Societăţii.

Societatea nu dispunea de contractul colectiv de muncă, care urma să stabilească condiţiile generale de muncă, asigurarea garanţiilor social-economice minime şi protecţia drepturilor şi intereselor legitime ale salariaţilor şi patronilor.

Notă: În perioada auditului a fost elaborat contractul colectiv de muncă.

Conform pct.8.2. alin.(4) din statutul Societăţii, de atribuţiile consiliului Societăţii ţine luarea deciziilor privind numirea conducătorului şi stabilirea cuantumului remunerării, recompenselor şi compensaţiilor. Exercitarea neadecvată a competenţelor de către consiliul Societăţii la aprobarea contractului individual de muncă şi a condiţiilor de remunerare a muncii directorului general al Societăţii a condiţionat nerespectarea prevederilor statutului. Astfel, neţinîndu-se cont de pct.9.1 din statutul Societăţii (cu modificările ulterioare), care prevede că directorul general se desemnează de către consiliul Societăţii pe un termen de 2 ani, în contractele individuale de muncă încheiate cu dl I.Şiman, director general al Societăţii, a fost stabilit termenul de 5 ani. Se menţionează că, potrivit art.35 alin.(3) din Legea nr.1134-XIII, prevederile statutului Societăţii sînt obligatorii pentru persoanele cu funcţii de răspundere şi acţionarii Societăţii.

Neluînd în consideraţie situaţia economico-financiară a Societăţii, care activează cu pierderi (conform bilanţului contabil al Societăţii, la 01.01.2006, pierderea neacoperită a anilor precedenţi şi a perioadei de gestiune constituia 5,2 mil.lei), în contractele individuale de muncă încheiate cu dl I.Şiman, preşedinţii consiliului Societăţii au stabilit că în orice caz de încetare a contractului înainte de termen, din iniţiativa Societăţii, acestuia i se acordă o compensaţie suplimentară egală cu 50 de salarii fixe lunare, neţinîndu-se cont, de asemenea, nici de art.264 din Codul muncii³, care prevede achitarea compensaţiei în lipsa unor acţiuni sau inacţiuni culpabile (această normă nefiind prevăzută în contractul individual de muncă încheiat cu dl I.Şiman).

____________________

³ Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificările ulterioare; în continuare – Codul muncii).

Misiunea de audit a consemnat că dl I.Şiman a activat în funcţia de director general în baza a două contracte individuale de muncă: unul încheiat la 16.01.2006 cu preşedintele consiliului Societăţii dl V.Todercan şi altul încheiat la 02.10.2006 cu preşedintele consiliului Societăţii dl V.Ţurcanu (funcţia de bază la momentul respectiv – viceministru al culturii şi turismului).

Se menţionează, că la şedinţa consiliului din 16.01.2006 au participat 3 membri ai consiliului, şi anume: dnii V.Todercan – preşedintele consiliului, I.Şiman – membru al consiliului, A.Vicol – membru al consiliului, reprezentantul statului, care au examinat cererea dlui I.Şiman despre numirea acestuia în funcţia de director general al Societăţii. Concomitent, reprezentantul statului a solicitat de la candidat retragerea de către acesta a cererii din judecată privind restabilirea în funcţia anterioară deţinută la Departamentul Cinematografie. Dl I.Şiman s-a obligat să-şi retragă cererea în cazul în care se acceptă candidatura sa la postul de director general al Societăţii. La încheierea contractului cu dl I.Şiman privind numirea în funcţia de director general al Societăţii, au votat “pro” 2 membri ai consiliului (dnii V.Todercan şi A.Vicol), iar dl I.Şiman, ca persoană cointeresată, “s-a abţinut”.

În procesul-verbal al şedinţei consiliului nu sînt indicate exhaustiv punerea în discuţie şi luarea deciziei privind stabilirea compensaţiei suplimentare egale cu 50 de salarii fixe lunare, fiind indicat doar că a fost dat citirii proiectul contractului de muncă pasibil semnării. Proiectul contractului respectiv nu este anexat la procesul-verbal.

La şedinţa consiliului Societăţii din 02.10.2006 au participat 2 membri ai consiliului din 3 aleşi, şi anume: dl V.Ţurcanu – preşedintele consiliului şi dna R.Borzin – membru şi secretar al consiliului (funcţia de bază la moment – consultant în Direcţia cinematografie a MCT), care au votat pentru reaprobarea dlui I.Şiman în funcţia deţinută şi încheierea cu acesta a unui nou contract individual de muncă, deşi în ordinea de zi a consiliului n-a fost prevăzută încheierea unui nou contract individual de muncă. Potrivit explicaţiilor dlui V.Ţurcanu, oferite echipei de audit, nici de această dată nu s-a pus în discuţie chestiunea privind stabilirea compensaţiei suplimentare egale cu 50 de salarii fixe lunare, în orice caz de orice încetare a contractului înainte de termen, din iniţiativa Societăţii.

Se menţionează că dl V.Ţurcanu a fost eliberat din funcţia de viceministru al culturii şi turismului în legătură cu reducerea unităţii de viceministru, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1490 din 27.12.2006, iar dna R.Borzin a fost concediată la 05.12.2006, în legătură cu reducerea statelor de personal, potrivit Ordinului ministrului culturii şi turismului nr.284p din 14.11.2006. Ulterior, la 11.12.2006, conform Ordinului directorului general al Societăţii (dl I.Şiman), dna R.Borzin a fost angajată în funcţia de şef al Direcţiei relaţii externe, marketing şi informaţii tehnologice, iar dl V.Ţurcanu, la 17.04.2007, a fost angajat în funcţia de vicedirector general al Societăţii conform Ordinului directorului general nr.61-c.

Directorul general (dl I.Şiman), la rîndul său, a stabilit compensaţii suplimentare în mărime de 50 de salarii fixe lunare la încetarea contractului înainte de termen, din iniţiativa Societăţii, la 14 angajaţi, inclusiv dlui V.Ţurcanu, dnei R.Borzin (respectiv, fostul preşedinte şi membru al consiliului Societăţii), care au votat pentru reaprobarea dlui I.Şiman în funcţia deţinută şi încheierea cu acesta a unui nou contract individual de muncă (angajaţi de către dumnealui ulterior la Societate), dlui P.Palamarciuc – prim-adjunct al directorului general (care pînă în anul 1995 deţinea funcţia de director al Teatrului de Operă şi Balet, iar dl I.Şiman – vicedirector al entităţii respective), precum şi altor angajaţi care cad sub incidenţa art.86 şi art.186 din Codul muncii (mecanic-şef, unii şefi de secţie, secretar-referent, unii contabili). Se relevă că deşi dreptul de a încheia contracte individuale de muncă îi aparţine directorului general acesta nu poate decide asupra normativelor şi fondului de retribuire a muncii angajaţilor Societăţii. Potrivit art.65 alin.82 lit.j) din Legea nr.1134-XIII, acest drept îi aparţine în exclusivitate consiliului societăţii.

Pentru comparaţie, menţionăm că în contractul individual de muncă încheiat de către directorul general dl A.Mateuţă la 25.05.2009 cu preşedintele consiliului Societăţii dna S.Miron (funcţia de bază la momentul respectiv – director al Direcţiei generale strategie şi dezvoltare a MCT) a fost prevăzut că în orice caz de încetare a contractului înainte de termen, din iniţiativa Societăţii, directorului general i se acordă o compensaţie suplimentară egală cu 3 salarii fixe lunare.

Auditul a constatat că dl A.Mateuţă a fost ales în calitate de director general al Societăţii conform hotărîrii adunării generale din 08.02.2008, deşi potrivit pct.8.2 alin.(4) din statutul Societăţii (cu modificările ulterioare) alegerea directorului general este prerogativa consiliului Societăţii. Se relevă că la adunarea respectivă au participat şi membrii consiliului Societăţii.

Dl A.Mateuţă a activat în baza a 2 contracte individuale de muncă încheiate cu dna S.Miron (preşedintele consiliului Societăţii): unul încheiat la 23.06.2008 pe un termen de un an şi al doilea încheiat la 25.05.2009 pe un termen de doi ani. Conform condiţiilor contractului, acestuia i-a fost stabilit un salariu fix lunar de 5850 lei şi un supliment în mărime de 50% din salariul fix.

Misiunea de audit a constatat că în conformitate cu hotărîrea consiliului Societăţii din 19.02.2008 (preşedintele consiliului Societăţii dna S.Miron) a fost reziliat contractul individual de muncă încheiat cu dl I.Şiman pentru încălcările comise de către acesta. Drept urmare a includerii în contractul individual de muncă a compensaţiei egale cu 50 de salarii fixe lunare, în baza ordinului directorului-adjunct al Societăţii (dl P.Palamarciuc), dlui I.Şiman i-a fost calculată compensaţia suplimentară în sumă de 247,5 mii lei, iar ţinîndu-se cont de impozitele reţinute, i-a fost achitată suma de 215,0 mii lei.

Se menţionează că hotărîrea consiliului S.A. “Moldova-Film” privind rezilierea contractului individual de muncă a fost atacată de către dl I.Şiman în instanţa de judecată, care a satisfăcut cerinţele reclamantului. În hotărîrea instanţei de judecată din 12.11.2008 s-a prevăzut restabilirea dlui I.Şiman în funcţia de director general, precum şi încasarea de la Societate în beneficiul acestuia a salariului mediu pentru absenţa forţată la serviciu în mărime de 41,3 mii lei, a cheltuielilor de judecată – 13,0 mii lei, a prejudiciului moral – 5,0 mii lei. Dl I.Şiman a fost restabilit în funcţia de director general la 12.11.2008, în baza hotărîrii instanţei de judecată, prin decizia consiliului Societăţii, nefiindu-i achitate plăţile menţionate.

La 13.11.2008, adunarea generală extraordinară a acţionarilor Societăţii a adoptat o decizie cu încălcarea cadrului legal privind încetarea, începînd cu 02.10.2008, a contractului individual de muncă încheiat cu dl I.Şiman, cu trimitere la neconcordanţele prevederilor contractului individual de muncă (5 ani) cu cele ale statutului Societăţii privitor la termenul de 2 ani la angajarea în funcţie a directorului general. Această decizie, de asemenea, a fost atacată de către dl I.Şiman în instanţa de judecată. Conform hotărîrii instanţei de judecată din 23.11.2009, a fost anulat procesul-verbal al adunării generale extraordinare a acţionarilor Societăţii şi s-a dispus încasarea în beneficiul dlui I.Şiman a salariului mediu lunar în mărime de 60,6 mii lei; a cheltuielilor pentru asistenţa juridică – 21,0 mii lei; a prejudiciului moral – 20,0 mii lei; precum şi încasarea în beneficiul statului a taxei de stat – 1,8 mii lei. Potrivit deciziei consiliului Societăţii din 25.01.2010, dl I.Şiman a fost restabilit în funcţia deţinută.

Deşi conform hotărîrilor menţionate ale instanţelor de judecată s-au dispus plăţi în mărime de 160,9 mii lei în beneficiul dlui I.Şiman, la decizia personală a acestuia, în calitate de director general al Societăţii, fără a ceda către un terţ (consiliul Societăţii) responsabilitatea pentru luarea deciziei în scopul evitării conflictului de interese, potrivit prevederilor art.11 alin.(5) şi alin.(7) din Legea nr.16-XVI din 15.02.2008⁴, în baza Ordinelor nr.6-c din 25.01.2010 şi nr.19 din 26.02.2010, acestuia i-au fost calculate plăţi în sumă de 255,1 mii lei, sau cu 89,3 mii lei mai mult faţă de cele dispuse de către instanţa de judecată. Diferenţa o constituie salariul calculat şi suplimentele la acesta pentru perioada 23.11.2009 – 25.01.2010 (perioada de timp de la emiterea hotărîrii instanţei de judecată şi pînă la restabilirea în funcţie) – 20,1 mii lei; concediile nefolosite în anii 2008-2009 şi ajutoarele materiale în mărime de două salarii lunare – 51,2 mii lei (pentru aceste perioade fiindu-i calculate şi salariile medii pentru lipsa forţată de la muncă), penalităţile calculate pentru reţinerea achitării plăţii – 18,0 mii lei. Ţinîndu-se cont de impozitele reţinute, acestuia i-au fost eliberate din casa Societăţii, în februarie-martie 2010, mijloace băneşti în sumă de 219,9 mii lei. În cadrul auditului s-a relevat că în calculul salariului şi a suplimentelor la acesta pentru perioada 23.11.2009 – 25.01.2010, precum şi în calculul concediilor nefolosite în anii 2008-2009 şi al ajutoarelor materiale s-a inclus salariul lunar de 8775 lei (conform deciziilor consiliului Societăţii dlui I.Şiman i-a fost stabilit salariul lunar de 4956 lei), neţinîndu-se cont de pct.8.2. din statutul Societăţii care prevede că consiliul ia decizia cu privire la stabilirea retribuirii muncii. Se menţionează că potrivit art.118 alin.(5) din Codul muncii nu se admite înlocuirea concediului de odihnă anual nefolosit printr-o compensaţie în bani, cu excepţia cazurilor de încetare a contractului individual de muncă al salariatului care nu şi-a folosit concediul, iar conform art.119 alin.(3) în perioada valabilităţii contractului individual de muncă concediile nefolosite pot fi alipite la concediul de odihnă anual sau pot fi folosite aparte în întregime sau fracţionat. Astfel, achitarea sumei pentru concediile nefolosite contravenea Codului muncii. Deşi în conformitate cu hotărîrea instanţei de judecată dl I.Şiman a fost restabilit în funcţia de director general, contractul individual de muncă încheiat cu acesta rămînînd în vigoare, nefiind încetat, compensaţia suplimentară achitată dumnealui pentru încetarea contractului înainte de termen în mărime de 215,0 mii lei n-a fost restituită Societăţii.

____________________

⁴ Legea cu privire la conflictul de interese nr.16-XVI din 15.02.2008.

În urma includerii în contractul individual de muncă al directorului general dl I.Şiman a unor garanţii sociale neargumentate (a compensaţiei suplimentare egale cu 50 de salarii fixe lunare), fără a se ţine cont de situaţia economico-financiară a Societăţii, luării de către adunarea generală şi consiliul Societăţii a unor decizii cu încălcarea cadrului legal la eliberarea din funcţie a acestuia, precum şi în rezultatul calculării unor plăţi nejustificate dlui I.Şiman, Societatea a fost prejudiciată, în perioada auditată, cu 502,6 mii lei.

S-a constatat, de asemenea, că contractul individual de muncă încheiat cu directorul general (dl I.Şiman) stipulează că, începînd cu data de 1 ianuarie a fiecărui an, salariul directorului general va fi majorat cu 15%-25% comparativ cu salariul mediu din anul precedent, la decizia consiliului Societăţii, în dependenţă de indicii economici, inflaţie şi modul de gestionare a Societăţii. Ca urmare a acestei prevederi, fără a se ţine cont de indicii economici ai Societăţii, salariul directorului general a fost majorat, prin decizia consiliului Societăţii, pînă la 4956 lei (fără a fi modificate condiţiile de remunerare a muncii în contractul individual de muncă). Respectiv, în anul 2007, suma achitată în urma majorării a constituit 13,4 mii lei şi pentru două luni ale anului 2008 – 4,8 mii lei, deşi activitatea Societăţii, în această perioadă, s-a soldat cu pierderi. Acest salariu majorat a fost luat în consideraţie şi la calcularea plăţilor conform hotărîrilor instanţelor de judecată.

Notă: Conform ordinului directorului general al Societăţii, emis după examinarea proiectului Raportului în şedinţa Plenului Curţii de Conturi, s-a dispus recalcularea sumelor pentru concediul nefolosit şi reţinerea acestor sume din salariul dlui I.Şiman. La rîndul său, contabilitatea a micşorat sumele calculate anterior cu 21,8 mii lei, reflectînd aceste corectări în evidenţă contabilă a Societăţii.

Urmare auditării salarizării membrilor consiliului Societăţii şi a cenzorilor, s-a constatat că aceştia au fost remuneraţi în conformitate cu prevederile art.24 din Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002. Pentru anii 2005-2006, potrivit cuantumului stabilit de adunarea generală a Societăţii, preşedinţii consiliului şi comisiei de cenzori au fost remuneraţi cu a cîte 300 lei lunar, iar membrii – cu a cîte 280 lei lunar. Remunerarea acestora în anul 2007 nu s-a efectuat. Pentru anul 2008, adunarea generală a stabilit un cuantum de 800 lei lunar, ceea ce nu depăşeşte limitele prevăzute de Hotărîrea Guvernului nr.109 din 02.02.1999⁵. Se menţionează că membrii consiliului şi ai comisiei de cenzori au fost remuneraţi în aceeaşi mărime şi pentru anul 2009, deşi adunarea generală nu stabilise cuantumul pentru anul respectiv. Astfel, pentru anul 2009, Societatea a calculat şi a achitat neregulamentar membrilor consiliului şi ai comisiei de cenzori 56,1 mii lei.

____________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.109 din 02.02.1999, “Cu privire la reprezentarea statului în societăţile economice”.

4. Cheltuielile pentru deplasările de serviciu

Verificarea selectivă a cheltuielilor pentru deplasările angajaţilor Societăţii pe perioada anilor 2006-2009 a relevat că în unele cazuri n-au fost respectate prevederile Regulamentului cu privire la detaşarea angajaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova⁶.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 “Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea angajaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova”.

În perioada auditată au avut loc cazuri de reflectare incorectă în deconturile de avans a datei privind întoarcerea din deplasare, care nu coincide cu data bonului de plată eliberat la vamă pentru trecerea frontierei. Astfel, la deplasările în România de către unele persoane au fost anexate numai bonurile de plată privind trecerea frontierei, nefiind prezentate documentele care confirmă data întoarcerii din deplasare, ceea ce a condiţionat supraplăţi la cheltuielile de deplasare în sumă de 4,0 mii lei.

5. Cheltuielile pentru întreţinerea şi utilizarea transportului propriu şi a celui arendat

Urmare auditului, s-a constatat că de către Societate n-au fost respectate prevederile Ordinului ministrului transporturilor şi infrastructurii drumurilor “Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil şi lubrifianţi în transportul auto”⁷, nefiind delimitat consumul de combustibil pe drumurile publice şi în localităţile urbane, precum şi pentru perioada de iarnă-vară.

____________________

⁷ Ordinul ministrului transporturilor şi infrastructurii drumurilor nr.172 din 09.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil şi lubrifianţi în transportul auto”.

Foile de parcurs au fost completate cu nerespectarea prevederilor Instrucţiunii privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autoturisme⁸. Astfel, în perioada anilor 2005-2008, foile de parcurs au fost îndeplinite formal o dată pe lună, cu indicarea parcursului pentru toată perioada raportată, nefiind specificată ruta de deplasare concretă. Ca urmare a nerespectării actelor normative menţionate, nejustificat a fost trecută la cheltuieli cantitatea de 7,7 tone de combustibil în sumă de 85,5 mii lei.

____________________

⁸ Instrucţiunea privind completarea şi prelucrarea foilor de parcurs pentru autoturisme, aprobată prin Ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologice al Republicii Moldova nr.108 din 17.12.1998.

Situaţia respectivă a fost condiţionată de lipsa controlului din partea persoanelor cu funcţii de răspundere de la S.A. “Moldova-Film” asupra modului de întocmire a foilor de parcurs şi trecerii la cheltuieli a combustibilului.

6. Cheltuielile ce ţin de asistenţa juridică

Deşi în cadrul Societăţii este suplinită funcţia de jurist, Societatea, în perioada anilor 2008-2009, a suportat cheltuieli ineficiente în sumă de 54,0 mii lei, în urma încheierii de către conducerea acesteia (dl A.Mateuţă) a două contracte de acordare a asistenţei juridice.

Obiectul primului contract constituia acordarea asistenţei juridice la perfectarea documentelor pentru reorganizarea Societăţii şi acordarea consultaţiilor pe materialele judiciare. Se menţionează că în pofida faptului că de la Societate a fost încasată suma de 42,1 mii lei pînă la momentul auditului statutul Societăţii n-a fost modificat.

Referitor la prevederile celui de-al doilea contract, se cuvine de evidenţiat faptul că acestea sînt nefavorabile pentru Societate. Aşa, conform clauzelor acestuia (pct.2.5), chiar şi în cazul nebeneficierii de servicii (lipsa prestaţiei) de către S.A. “Moldova-Film”, aceasta urmează să achite valoarea serviciilor “Consultantului”. Suplimentar, unele clauze ale contractului prevăd efecte dezavantajoase pentru S.A. “Moldova-Film” (punctele 4.2, 4.3, 5.4, 8.2, 8.3 din contract). Mai mult decît atît, pct.8.2 prevede că în caz de reziliere a contractului cu acordul comun al ambelor părţi sumele transferate “Consultantului” nu sînt pasibile de restituire, iar pct.8.3 stipulează că dacă contractul va fi reziliat anticipat în mod unilateral de către S.A. “Moldova- Film”, indiferent de motivul rezilierii, S.A. “Moldova-Film” este obligată să achite acestuia suma de 3 mii euro, precum şi 20% TVA în 5 zile din momentul rezilierii contractului. În caz de neachitare a acesteia în 5 zile, precum şi a datoriei scadente, vor surveni efectele pct.5.4 (penalitate 0,1% din suma contractului pentru fiecare zi restantă). În perioada octombrie-decembrie 2009, Societatea a transferat pentru serviciile prestate 11,9 mii lei.

7. Cheltuielile efectuate pentru reparaţii capitale şi achiziţionarea utilajului

În perioada anilor 2006-2007, conform prevederilor legilor bugetare anuale, MCT i-au fost prevăzute iniţial de la bugetul de stat pentru reparaţii capitale mijloace financiare în sumă de 5910,0 mii lei, inclusiv în anul 2006 – 5000,0 mii lei şi anul 2007 – 910,0 mii lei, destinate Societăţii. Ulterior, prin rectificarea legilor bugetare pe anii respectivi, investiţiile capitale au fost majorate pînă la 6424,2 mii lei, inclusiv în anul 2006, pentru reparaţia clădirii administrative şi a depozitului central ale Societăţii – 5499,3 mii lei şi în anul 2007, a edificiilor Societăţii – 924,9 mii lei. În perioada anilor 2007-2008, conform legilor bugetare pe anii respectivi, Societatea a mai beneficiat de mijloace destinate dezvoltării cinematografiei în sumă totală de 12375,0 mii lei, din care 9000,1 mii lei au fost utilizate la procurarea utilajului cinematografic.

Misiunea de audit a constatat că:

♦ Urmare transmiterii de către autoritatea publică centrală Societăţii a dreptului de beneficiar al mijloacelor publice, prin trecerea în cont a sumei TVA de la procurarea bunurilor materiale şi a lucrărilor de reparaţii capitale, Societatea a micşorat suma TVA spre achitare de la serviciile ulterior prestate de către aceasta cu 2,3 mil.lei. Ca rezultat, la finele fiecărui an s-au înregistrat datorii ale bugetului faţă de Societate privind decontările cu bugetul, care au constituit la: 31.12.2006 – 1191,0 mii lei; 31.12.2007 – 1834,9 mii lei; 31.12.2008 – 2077,8 mii lei şi la 31.12.2009 – 609,3 mii lei.

♦ Consiliul şi conducerea Societăţii n-au analizat şi n-au elaborat planul lucrărilor de reparaţii prioritare, necesare pentru ca Societatea să-şi realizeze obiectivul şi să-şi gestioneze eficient mijloacele destinate reparaţiilor capitale.

♦ Achiziţionarea atît a bunurilor materiale, cît şi a lucrărilor de reparaţii capitale s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor cadrului legal în vigoare, cu consecinţe negative ce au constat, în principal, în următoarele nereguli şi deficienţe:

7.1. Deficienţele constatate la utilizarea investiţiilor capitale în anul 2006

Deşi beneficiar al investiţiilor capitale a fost MCT, în anul 2006, devizele generale de executare a reparaţiilor capitale au fost elaborate de către Societate, cu valoarea de 5192,2 mii lei, cu toate că la acel moment, prin legea bugetului de stat pe anul respectiv erau prevăzute mijloace în sumă de 5000,0 mii lei. Devizele generale n-au fost aprobate de către minister. Licitaţia publică privind achiziţionarea serviciilor, de asemenea, a fost desfăşurată de către Societate în aprilie 2006.

Funcţiile de beneficiar au fost transmise Societăţii după desfăşurarea licitaţiei, în iunie 2006, conform ordinului ministrului culturii şi turismului (dl A.Cozma), emis în temeiul Scrisorii Ministerului Finanţelor nr.11-09/1 din 26.01.2006 “Cu privire la modul de finanţare a investiţiilor capitale şi a reparaţiilor capitale prevăzute în Legea bugetului de stat pe anul 2006”⁹.

____________________

⁹ Nu este dată publicităţii.

Pentru licitaţia respectivă au fost întocmite caietul de sarcini şi devizul general de cheltuieli cu valoarea de 5192,2 mii lei, transmis spre verificare Direcţiei Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţii (în continuare – DVEPC). Ultima a constatat că devizul general a fost majorat neîntemeiat cu 189,7 mii lei.

Neluîndu-se în consideraţie propunerea DVEPC privind evaluarea lucrărilor de reparaţie în mărime de 5002,5 mii lei, directorul general al Societăţii dl I.Şiman a încheiat cu cîştigătorul licitaţiei S.R.L. “Levprocons” Contractul nr.16 din 16.05.2006 privind executarea lucrărilor de reparaţii capitale cu valoarea contractului de 5192,2 mii lei, sau cu 189,7 mii lei mai mult. Contractul respectiv a fost aprobat de către MCT în persoana dlui V.Ţurcanu (viceministru al culturii şi turismului).

Ulterior, printr-un proces-verbal, grupul de lucru al Societăţii, creat pentru monitorizarea lucrărilor de reparaţie, a constatat necesitatea executării unor lucrări de primă necesitate, neprevăzute în devizul de cheltuieli. Ca urmare, la 11.12.2006, conducerea Societăţii şi S.R.L. “Levprocons” au încheiat un acord adiţional la contractul de bază privind majorarea valorii contractului cu 307,1 mii lei, astfel valoarea lucrărilor de reparaţie constituind 5499,3 mii lei. Mijloacele suplimentare au fost alocate în urma rectificării legii bugetului de stat pe anul respectiv.

Auditul a relevat că de către consiliul şi conducerea Societăţii nu s-a oferit o imagine de ansamblu asupra volumului necesităţilor entităţii în investiţii capitale şi gradului de prioritate a acestora, ceea ce a condiţionat achiziţionarea unor lucrări care nu erau strict necesare realizării activităţii curente a autorităţii contractante în defavoarea altora, indispensabile realizării activităţii, precum şi imobilizarea de fonduri financiare. În acest context, se exemplifică următoarele:

- analiza executării lucrărilor pe obiecte a constatat că 44,0% (2403,1 mii lei) din mijloacele aprobate pentru reparaţii capitale au fost utilizate pentru reparaţia faţadelor edificiilor (vopsirea acestora), iar 5,6% (308,8 mii lei) – pentru reparaţia coridoarelor, birourilor (schimbarea tapetelor), reparaţia gardului, amenajarea teritoriului, astfel fiind executate lucrări la obiecte de necesitate secundară. Totodată, conform clasificaţiei bugetare¹⁰ cheltuielile respective nu se atribuie la reparaţii capitale, dar la reparaţii curente;

____________________

¹⁰ Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008, “Privind clasificaţia bugetară”.

- deşi conducerea Societăţii dispunea de raportul de expertiză privind starea tehnică a clădirii filmotecii, expertiza fiind executată de către Centrul Republican de Cercetări şi Reglementări în Construcţii “Cercon” în anul 2005, potrivit căreia unii pereţi ai clădirii erau pe cale de distrugere, fiind necesare lucrări de restabilire a acestora, de fapt în anul 2006 au fost planificate şi executate lucrări numai în sumă de 105,5 mii lei. Pentru efectuarea expertizei respective, în anul 2005, Societatea a achitat 4,0 mii lei.

Verificarea vizuală la faţa locului a clădirii a constatat că aceasta se află intr-o stare deplorabilă şi după executarea lucrărilor respective, fapt demonstrat de următoarele fotografii:

Clădirea filmotecii după reparaţiile efectuate în anul 2006

Totodată, din contul mijloacelor alocate pentru reparaţii capitale au fost procurate şi instalate 3 generatoare de încălzire a aerului cu valoarea de 829,2 mii lei. La achiziţionarea utilajului respectiv n-a fost efectuată o argumentare tehnico-economică a tranzacţiei în cauză, nefiind analizate şi alte oferte. Ca urmare, din 3 generatoare procurate şi instalate în anul 2006 numai un generator a fost pus în funcţiune abia la 14.01.2010, ceea ce demonstrează că cheltuielile efectuate pentru procurarea acestora nu erau prioritare la acel moment.

Reparaţia capitală a platoului de filmări cu valoarea de 1163,8 mii lei a fost efectuată în lipsa unui proiect, astfel nefiind respectat art.13 din Legea privind calitatea în construcţii¹¹. Comisia Societăţii pentru evaluarea lucrărilor executate a constatat, prin procesul-verbal nr.1 din 26.06.2008, că în urma executării reparaţiei s-a produs înrăutăţirea acusticii în interiorul acestuia, astfel încît în platoul respectiv fiind posibile doar filmări, însă înscrierea sunetului fiind imposibilă. Avînd la bază rezultatele evaluării de către comisia respectivă, la 04.08.2008, conducerea Societăţii (dl A.Mateuţă) a solicitat de la DVEPC efectuarea unei expertize pe problema în cauză. În octombrie 2008, de către DVEPC a fost perfectat raportul de expertiză tehnică privind examinarea construcţiei sistemului de izolare acustică a sunetului în platourile de filmări. DVEPC a concluzionat că parametrii acustici în platoul respectiv nu corespund normelor pentru astfel de tipuri de platouri. Expertiza, de asemenea, a constatat că generatoarele instalate pentru încălzirea platourilor (în proces de lucru) acţionează negativ asupra sunetului, iar pentru ajustarea platourilor la normele şi standardele corespunzătoare sînt necesare lucrări de izolare. În anul 2008, de către I.S.P. “Industrialproiect” a fost elaborat proiectul privind “izolarea acustică a sunetului în platourile de filmări”, conform căruia sînt necesare cheltuieli pentru izolare în mărime de 1293,5 mii lei.

____________________

¹¹ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).

7.2. Deficienţele constatate la utilizarea investiţiilor capitale în anul 2007

Ca şi în anul 2006, devizul de cheltuieli pentru investiţiile capitale alocate în sumă de 924,4 mii lei a fost elaborat de către Societate, fără aprobarea de către minister. Funcţiile de beneficiar, de asemenea, au fost transmise Societăţii după desfăşurarea licitaţiei publice de selectare a antreprenorului.

În urma analizei actelor de recepţie a lucrărilor de reparaţii capitale s-a constatat că la depozitul pirotehnic a fost construită o anexă (construcţie capitală) cu valoarea de 106,6 mii lei (fără TVA) în lipsa documentelor de proiect şi a autorizaţiei de construcţie, prin ce n-au fost respectate art.13 şi art.21 alin.(3) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996. În anul 2007, în evidenţa contabilă consumurile respective au fost înregistrate neîntemeiat la cheltuieli, nefiind reflectate la majorarea valorii imobilului. În anul 2008, în baza procesului-verbal de recepţie a unor lucrări de reparaţie capitală (a unui canal de scurgere, a unui pavilion pirotehnic) şi de demolare (a unei construcţii metalice, a unei construcţii din lemn, a unui atelier de pirotehnică), neîntemeiat a fost înregistrat în evidenţa contabilă edificiul respectiv cu valoarea de 203,2 mii lei, sau cu 96,6 mii lei mai mult.

În rezultatul verificării la faţa locului a depozitului respectiv şi confruntării cu înregistrările din dosarul cadastral (iniţiat în anul 1989), s-a constatat că în planul cadastral lipseşte menţiunea de înregistrare a edificiului respectiv.

7.3. Cheltuielile efectuate de la bugetul de stat pentru procurarea utilajului, destinat Societăţii

În anul 2007, conform prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2007¹², MCT i-au fost alocate mijloace destinate cinematografiei în mărime de 7450,0 mii lei. Din contul acestor mijloace a fost achiziţionat utilaj cinematografic pentru necesităţile S.A. “Moldova-Film” cu valoarea de 4075,1 mii lei (inclusiv cheltuielile suplimentare, broker, comision bancar etc.). Tranzacţiile respective au fost supuse verificării de către Direcţia Generală Control şi Revizie a Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei la 18.08.2008, constatîndu-se că contabilitatea Societăţii, contrar pct.13 din Standardele Naţionale de Contabilitate¹³, a înregistrat acest utilaj în evidenţa contabilă, diminuînd valoarea lui cu 153,5 mii lei. Pînă la momentul auditului n-au fost efectuate modificările corespunzătoare în evidenţa contabilă.

____________________

¹² Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr.348-XVI din 23.11.2006.

¹³ Standardul Naţional de Contabilitate nr.16 “Contabilitatea activelor pe termen lung”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Notă: După examinarea proiectului Raportului în şedinţa Plenului Curţii de Conturi valoarea utilajului respectiv a fost majorată cu 153,5 mii lei, conform notei contabile.

În anul 2008, din contul mijloacelor bugetare alocate MCT conform Legii bugetului de stat pe anul 2008¹⁴ pentru susţinerea cinematografiei, a fost achiziţionat utilaj cinematografic, cu valoarea de 4925,0 mii lei (inclusiv TVA – 569,4 mii lei), destinat Societăţii. Achiziţia respectivă a fost efectuată prin procedura licitaţiei publice organizate de grupul de lucru al Societăţii. Contractele au fost încheiate cu cîştigătorii licitaţiilor de către MCT, ca finanţator, şi S.A. “Moldova-Film”, ca cumpărător. Se cuvine de menţionat că grupul de lucru al Societăţii a activat în lipsa propriului Regulament privind activitatea grupului de lucru pentru achiziţii; nici la una din licitaţiile desfăşurate de către membrii grupului de lucru n-au fost îndeplinite declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.72 din Regulamentul cu privire la achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003¹⁵, şi ale art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice”¹⁶; n-a fost stabilită persoana care urma să se ocupe de întocmirea dosarelor de achiziţii, astfel dosarele privind achiziţiile publice nu sînt cusute pe fiecare licitaţie în parte, nefiind ştampilate şi numerotate după încheierea contractelor de achiziţii şi a acordurilor adiţionale.

____________________

¹⁴ Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr.254-XVI din 23.11.2007.

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1123 din 15.09.2003 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţiile publice de lucrări”.

¹⁶ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice”.

8. Realizarea produselor cinematografice din contul mijloacelor financiare alocate de la bugetul de stat (comanda de stat)

În perioada anilor 2005-2009, din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat pentru realizarea produselor cinematografice, între MCT şi Societate au fost încheiate 13 contracte, în sumă de 10,4 mil.lei, prin care ultima s-a obligat să realizeze 44 de produse cinematografice, din care au fost realizate 36 de produse cinematografice, cu valoarea contractuală de 7,8 mil.lei, iar mijloacele financiare transferate în avans în anul 2009 în sumă de 1,6 mil.lei pentru 8 produse cinematografice nu au fost valorificate. Soldul respectiv era înregistrat în evidenţa contabilă a Societăţii şi la 01.01.2010.

Pentru realizarea produselor cinematografice, de către directorul general al Societăţii au fost aprobate devize de cheltuieli pentru fiecare produs în parte, care nu au fost coordonate cu beneficiarul (MCT).

Auditul a constatat că MCT n-a elaborat şi n-a aprobat Regulamentul privind folosirea mijloacelor financiare de stat în domeniul cinematografiei şi Regulamentul privind devizul de cheltuieli pentru producerea unui film, după cum prevedea Strategia de dezvoltare a cinematografiei Republicii Moldova în perioada anilor 2004-2007¹⁷. Ca urmare, Societatea n-a avut o politică unică la elaborarea devizelor de cheltuieli pentru producerea filmelor, preţurile la prestarea serviciilor de către Societate la realizarea produselor cinematografice majorîndu-se, în perioada anilor 2006-2007, de circa 3 ori. Astfel, camera video “Betacam-SP”, procurată din contul mijloacelor bugetare, la realizarea filmelor (comanda de stat) a fost utilizată contra cost, preţul căreia a evoluat de la 33,8 euro/zi în anul 2005 pînă la 200 euro/zi în anul 2007. Similar a fost utilizată şi camera “Ariflex”, preţul pentru utilizarea acesteia majorîndu-se de la 100 euro/zi în anul 2005 pînă la 333,3 euro/zi în anul 2009. În mod analogic a fost utilizat şi alt echipament.

____________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1322 din 30.11.2004 “Cu privire la aprobarea Strategiei de dezvoltare a cinematografiei Republicii Moldova în perioada anilor 2004-2007”.

Majorarea costului serviciilor cinematografice prestate de Societate a condiţionat achitarea suplimentară a mijloacelor publice la producerea filmelor (comanda de stat). În perioada raportată, de către Societate au fost realizate venituri în urma utilizării utilajului procurat din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat la producerea filmelor (comanda de stat) în sumă de 1,6 mil.lei, care au rămas la dispoziţia Societăţii. În afară de aceasta, Societatea a obţinut venituri în sumă de 1,2 mil.lei, în rezultatul includerii în costul filmelor a cheltuielilor de promovare şi a cheltuielilor studioului (beneficiul), produsele cinematografice nefiind promovate în continuare în vederea obţinerii veniturilor.

Misiunea de audit a relevat unele încălcări, nereguli şi deficienţe la realizarea produselor cinematografice (comanda de stat). În acest context, se relevă următoarele.

- La realizarea a 5 produse cinematografice au fost încheiate neregulamentar contracte de muncă privind prestarea serviciilor de contabilitate şi altor servicii cu 12 angajaţi ai Societăţii, care, conform obligaţiunilor funcţionale, urmau să presteze serviciile respective. Astfel, Societatea a suportat cheltuieli nejustificate în sumă totală de 46,8 mii lei, din care 9,5 mii lei o constituie cheltuielile aferente filmului documentar “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)”, salariilor calculate în temeiul a 3 contracte de muncă încheiate cu dna L.Cazacu (contabil-şef al Societăţii) pentru prestarea serviciilor de contabilitate şi cu dl S.Barcari (marketologul Societăţii) pentru prestarea serviciilor de regizor şi producător executiv la producerea filmului respectiv. Referitor la filmul nominalizat menţionăm următoarele.

- La 11.07.2008, MCT, în calitate de beneficiar (dl A.Cozma), a încheiat cu S.A. “Moldova-Film” – executor (dl A.Mateuţă) Contractul nr.32/08, potrivit căruia ministerul a contractat servicii de producere a filmului documentar “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)” în valoare de 40,0 mii lei, inclusiv TVA. În temeiul documentelor confirmative studiate, misiunea de audit a constatat că în realitate Societatea n-a produs filmul documentar “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)”, ci doar a efectuat unele lucrări suplimentare la filmul cu aceeaşi denumire produs în anul 2004. Executarea acestor lucrări a fost efectuată de către S.R.L. “Ten-Tec” cu care S.A. “Moldova-Film” (dl A.Mateuţă) a semnat un contract de realizare a lucrărilor respective în valoare de 29,0 mii lei. La 31.12.2008, potrivit procesului-verbal de executare a producţiei cinematografice, S.A. “Moldova-Film” (dl A.Mateuţă) a transmis, iar MCT (dl I.Munteanu) a primit filmul documentar “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)” în sumă de 40,0 mii lei. În temeiul celor expuse, concluzionăm că în realitate n-au fost realizate servicii de producere a filmului documentar “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)” în sumă de 40,0 mii lei, iar mijloacele financiare respective au fost ineficient utilizate la achitarea serviciilor prestate de S.R.L. “Ten-Tec” şi salariaţilor Societăţii.

- În lipsa unor raporturi contractuale între Departamentul Cinematografie şi S.A. “Moldova-Film”, primul, în anul 2005, a finanţat Societatea cu 62,2 mii lei din contul cărora a fost achitat onorariul scenaristului la filmul artistic “Janna” (produs finalizat în anul 2003).

- În lipsa controlului din partea beneficiarilor, S.A. “Moldova-Film” a modificat obiectele unor contracte, astfel fiind înlocuită ediţia a III-a a Jurnalului de satiră şi umor “Usturici” (cu preţul de 110,0 mii lei, care urma să fie finalizată în anul 2005) cu filmul documentar “Moldova tărîm Dionisiac” (cu preţul de 135,0 mii lei) şi cu filmul artistic de scurt metraj “Un cartuş pentru porumbel” (cu preţul de 126,6 mii lei). Finanţarea acestor lucrări s-a efectuat în perioada anilor 2005-2007, iar transmiterea a avut loc în baza proceselor-verbale de executare a producţiei cinematografice şi a facturilor de expediţie fără eliberarea facturilor fiscale.

- Ca urmare a includerii în contractele semnate, în perioada anilor 2007-2009, a clauzei ce prevedea că sumele economisite în urma producerii produselor cinematografice rămîn la dispoziţia executorului, Societatea a realizat venituri în sumă de 181,2 mii lei, obţinute din contul nesuportării cheltuielilor de promovare a filmelor prevăzute în devizele de cheltuieli aprobate.

- Preţurile serviciilor prestate de către secţiile Societăţii la realizarea comenzii de stat au fost majorate nejustificat cu 38,3 mii lei faţă de cele aprobate. Astfel, camera video “SONY”, la realizarea filmului “În inimă te am, Moldova” a fost utilizată cu preţul de 83,3 euro/zi, pe cînd, conform preţurilor stabilite de directorul general al Societăţii, acesta urma să constituie 41,7 euro/zi. Ca rezultat, au fost încasate suplimentar mijloace în sumă de 12,4 mii lei. În mod analogic au fost încasate mijloace şi la utilizarea altui echipament.

- La momentul efectuării auditului lipseau actele de primire-predare a serviciilor secţiilor Studioului în sumă de 91,4 mii lei la realizarea filmului documentar “Amintiri … Amintiri”.

Notă: După examinarea proiectului Raportului în şedinţa Plenului Curţii de Conturi au fost prezentate duplicatele actelor de primire-predare a serviciilor secţiilor Studioului.

- Pentru realizarea filmului artistic “Lupii şi zeii”, de către beneficiar (MCT) au fost contractate lucrări în sumă totală de 2767,0 mii lei. Finanţarea lucrărilor s-a efectuat în valoare de 2788,0 mii lei (inclusiv TVA), sau cu o depăşire de 21,0 mii lei, mijloace care au fost achitate din contul bugetului de stat. Totodată, potrivit datelor evidenţei analitice a Societăţii, cheltuielile ce ţin de realizarea filmului respectiv alcătuiesc 3042,6 mii lei (fără TVA). Majorarea cheltuielilor a fost cauzată de executarea unor lucrări neplanificate iniţial în devizele de cheltuieli (cheltuielile aferente pentru refilmarea rebutului de 488 m de peliculă).

Nejustificat, după finalizarea filmului respectiv, în aprilie 2009, au fost semnate şi achitate contracte în sumă de 75,0 mii lei privind drepturile de autor cu regizorul, operatorul şi pictorul, deşi în contractele de muncă încheiate cu aceştia în iunie 2007 nu se prevedea remunerarea pentru aceste drepturi de autor. Se menţionează că la realizarea filmului respectiv Societatea a înregistrat venituri în sumă de 877,0 mii lei, din care 325,0 mii lei – beneficiul Studioului, 158,2 – economii de la neexecutarea cheltuielilor de promovare şi 393,8 mii lei – serviciile secţiilor Studioului, totodată, înregistrînd pierderi în urma cheltuielilor efectuate suplimentar în sumă de 719,1 mii lei.

Concluzionăm că, deşi de la bugetul de stat au fost alocate mijloace în sumă de 9,4 mil.lei pentru realizarea produselor cinematografice, de către conducerea Societăţii n-au fost întreprinse măsuri eficiente de promovare a filmelor realizate. Ca urmare, în perioada raportată, Societatea a realizat venituri numai în sumă de 11,3 mii lei (din care 4,0 mii lei – de la demonstrarea publică a creaţiilor audiovizuale şi 7,3 mii lei – de la comercializarea creaţiilor audiovizuale), ceea ce reprezintă 0,14% din costul filmelor realizate în cadrul comenzii de stat. Astfel, mijloacele alocate de la bugetul de stat au fost utilizate ineficient şi practic pentru întreţinerea Societăţii. Filmele realizate se păstrează, în lipsa actului de transmitere la păstrare, în filmoteca Societăţii.

Din cele menţionate generalizăm că situaţia respectivă a fost condiţionată de lipsa unui cadru normativ privind folosirea mijloacelor financiare de stat în domeniul cinematografiei, precum şi privind procedura de elaborare şi de aprobare a devizului de cheltuieli pentru producerea unui film, de lipsa controlului din partea MCT asupra modului de utilizare a mijloacelor financiare publice la realizarea produselor cinematografice şi a controlului din partea responsabililor Societăţii asupra modului de întocmire a actelor de primire-predare a serviciilor secţiilor Studioului.

9. Executarea contractului cu MCT privind tirajarea filmelor

La 20.12.2006, nerespectîndu-se prevederile Legii achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului¹⁸, fără desfăşurarea procedurii de achiziţii publice, din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat, MCT a încheiat un contract cu S.A. “Moldova-Film” (dl I.Şiman) privind tirajarea filmelor în număr de 6000 DVD-uri, subtitrate în limba rusă şi engleză, cu valoarea totală de 380,0 mii lei (inclusiv TVA), neasigurînd astfel economicitatea şi eficacitatea achiziţiilor, participarea largă a furnizorilor (antreprenorilor) la procedurile de achiziţie.

____________________

¹⁸ Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.1997 (în continuare – Legea nr.1166-XIII din 30.04.1997).

Întru realizarea contractului menţionat, Societatea a încheiat un contract cu F.P.C. “Music Master” S.R.L. cu privire la reproducerea (multiplicarea) operelor audiovizuale pe suport DVD în număr de 6400 unităţi, cu preţul de 50 lei/unitatea (inclusiv TVA), valoarea totală a contractului constituind 320,0 mii lei. Concomitent, Societatea a încheiat un alt contract cu S.R.L. “Retimno” privind tirajarea unui film în număr de 300 DVD-uri cu preţul de 50 lei/unitatea, valoarea totală a contractului fiind de 15,0 mii lei. Astfel, Societatea cu o sumă mai mică de bani (335,0 mii lei faţă de 380,0 mii lei alocate) a contractat 6700 DVD-uri, sau cu 700 DVD-uri mai mult.

În rezultatul acestei tranzacţii, Societatea a obţinut venituri din mijloacele alocate de la bugetul de stat în sumă de 45,0 mii lei, totodată o parte din DVD-urile tirajate suplimentar fiind transmise de către Societate spre realizare S.R.L. “Alina Electronic” cu preţul de 85 lei/unitatea. Se relevă că, la momentul auditului, din DVD-urile tirajate suplimentar şi rămase în sold, 276 sînt înregistrate în evidenţa contabilă cu preţul de 47,15 lei/unitatea, iar 163 – cu preţul de 34,9 lei/unitatea, pe cînd DVD-urile tirajate în număr de 6000 au fost livrate MCT, la 26.12.2006, cu preţul de 63,4 lei/unitatea.

Notă: În perioada auditului, prin nota contabilă a fost corectat preţul DVD-urilor înregistrate în evidenţa contabilă incorect.

Pentru comparaţie, menţionăm că la depozitul Societăţii se păstrează 192 de DVD-uri tirajate din cont propriu în secţiile Societăţii, cu preţul mediu de 15,1 lei/unitatea. Verificarea efectuată la faţa locului a constatat că condiţiile de păstrare a DVD-urilor în depozitul Societăţii sînt nefavorabile (cauzate de lipsa unui sistem central de încălzire) şi în continuare pot fi deteriorate.

În contextul celor expuse, se relevă că MCT n-a asigurat utilizarea eficientă a banilor publici alocaţi pentru tirajarea produselor cinematografice.

10. Relaţiile Societăţii cu Î.M. “Noile Idei Televizate” S.R.L. (NIT)

La 15.05.2008, între S.A. “Moldova-Film” şi Î.M. “Noile Idei Televizate” S.R.L. a fost încheiat un contract de colaborare privind promovarea valorilor cinematrografice naţionale pe principiile de schimb de valori. Obiectul contractului consta în transmiterea de către Societate Companiei “NIT” a dreptului de comunicare publică prin eter, prin cablu şi prin intermediul satelitului, precum şi a dreptului de a subtitra creaţiile audiovizuale din filmoteca Societăţii. “NIT”, la rîndul sau, în scopul prezentării filmografiei moldoveneşti, urma să plaseze creaţiile audiovizuale în cadrul unei rubrici speciale ““Moldova-Film” prezintă”, iar Societatea urma să acorde suport informaţional. Valabilitatea contractului respectiv a fost pînă la 31.08.2008.

La 31.03.2009, între Societate şi Compania “NIT” a fost încheiat un nou contract de cesionare a drepturilor de difuzare a operelor cinematografice. Contractul respectiv a fost încheiat pentru o perioadă de 3 luni de la momentul semnării.

În cadrul auditului s-a constatat că S.A. “Moldova-Film” nu deţine documente justificative privind realizarea prevederilor contractuale de către părţi.

În acelaşi timp, potrivit explicaţiilor directorului de producţie dl P.Palamarciuc, în anul 2008, dumnealui a transmis directorului “NIT”, dlui S.Batog, 19 filme pentru translarea acestora la canalul de televiziune “NIT”, conform listei. În anul 2009 au fost pregătite şi la 19.05.2009 au fost transmise, prin intermediul dlui A.Mateuţă, canalului de televiziune “NIT” 8 filme, potrivit listei. Informaţia respectivă parţial se confirmă prin răspunsul oficial nr.73 din 08.04.2010, obţinut de la Î.M. “Noile Idei Televizate” S.R.L. la interpelarea Curţii de Conturi din 31.03.2010. “NIT” informează că prevederile contractului încheiat la 15.05.2008 au fost executate integral de către ambele părţi. Ceea ce ţine de realizarea Contractului nr.16 din 31.03.2009, “NIT” comunică că executarea reală a acestuia n-a avut loc, dat fiind că suporturile cu producţia cinematografică respectivă n-au fost puse la dispoziţia Companiei “NIT”. Totodată, menţionăm că părţile n-au făcut schimb de documente financiare privind executarea clauzelor primului contract.

11. Gestionarea patrimoniul de către Societate

La fondarea Societăţii statul a transmis în capitalul social al acesteia clădirea administrativă şi alte imobile amplasate pe adresa: şoseaua Hînceşti nr.59 (cu suprafaţa de 12384,0 m² şi un teren cu suprafaţa de 5,7 ha); blocul locativ de pe şos.Hînceşti nr.59 (suprafaţa totală de 3416,2 m²); edificiul cinematografic “Odeon” (suprafaţa totală de 1225,0 m²); imobile din str.Mioriţa nr.3 (suprafaţa totală de 2226,9 m²).

Societatea, dispunînd de spaţii libere, le-a transmis în locaţiune diferiţilor agenţi economici. Conform contractelor încheiate, Societatea a transmis în locaţiune spaţii cu suprafaţa de 6066,15 m², sau 38,3% din suprafaţa totală. În procesul auditului au fost verificate 40 de contracte din cele 69 încheiate şi aprobate de către MCT. Plata pentru arendarea spaţiilor nelocuibile a fost stabilită în conformitate cu prevederile legilor bugetare anuale. Totodată, în procesul analizei contractelor de arendă, s-a relevat că unele contracte încheiate pe un termen de trei ani şi mai mult n-au fost înregistrate la Oficiile Cadastrale Teritoriale, după cum este prevăzut în art.43 din Legea cadastrului bunurilor imobile¹⁹. Astfel, contractul încheiat cu S.R.L. “Valiexchimp” (termenul de locaţiune fiind stabilit pînă la 31.12.2012), n-a fost înregistrat la Oficiul Cadastral. Analogic, fără înregistrarea la organele abilitate, au fost încheiate Contractele din 01.01.2007 cu S.R.L. “Hipermedia-Com”, termenul locaţiunii fiind stabilit pînă la 31.12.2010; cu S.R.L. “NV Pozitiv”, termenul locaţiunii – pînă la 17.08.2012; S.R.L. “Largo-IN”, termenul locaţiunii – pînă la 31.12.2020; S.R.L. “Bulat Art Glob”, termenul locaţiunii – pînă la 01.10.2010; S.R.L. “Tehnoclimat” – acord adiţional din 08.09.2009, termenul locaţiunii – pînă la 08.09.2012.

____________________

¹⁹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Auditul a relevat că conducerea Societăţii, comercializînd în anul 2005 clădirea laboratorului cu preţul de 4,9 mil.lei (inclusiv TVA), l-a exclus din evidenţa contabilă, totodată, neefectuînd modificările respective la Oficiul Cadastral Teritorial Chişinău. La demersul Curţii de Conturi nr.06/1-186 din 16.02.2010, Agenţia Proprietăţii Publice a confirmat că bunurile imobile comercializate sînt înregistrate în valoarea estimativă a categoriilor de mijloace fixe ale Societăţii, la 01.01.1999, şi sînt incluse în capitalul social.

Notă: În perioada auditului au fost efectuate modificări la Î.S. “Cadastru” privind excluderea din valoarea mijloacelor fixe a valorii imobilului comercializat.

La balanţa Societăţii este înregistrată casa de locuit de pe adresa: şoseaua Hînceşti nr.59. Conform informaţiei prezentate şi discuţiilor purtate cu persoanele responsabile, s-a constatat că din anii precedenţi blocul locativ a fost înregistrat la balanţa Societăţii ca cămin şi a fost inclus în capitalul social al acesteia. Actualmente, 96% din apartamentele blocului locativ sînt privatizate. Ulterior, prin Hotărîrea Guvernului nr.241 din 03.03.2008 “Cu privire la reorganizarea unei întreprinderi”, valoarea blocului urma a fi exclusă din capitalul social al Societăţii. În iunie 2009, conducerea Societăţii s-a adresat cu un demers la Ministerul Culturii, solicitînd suport în vederea transmiterii acestei case de locuit Primăriei mun.Chişinău, pînă la momentul auditului nefiind luată nici o decizie.

12. Deficienţele constatate la inventarierea patrimoniului Societăţii

Potrivit Legilor nr.426-XIII din 04.04.1995²⁰ şi nr.113-XVI din 27.04.2007²¹, precum şi Regulamentului privind inventarierea²², fiecare persoană juridică este obligată să efectueze inventarierea anuală, pentru a stabili starea tehnică reală a bunurilor.

____________________

²⁰ Legii contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995 (în continuare – Legea nr.426-XIII din 04.04.1995).

²¹ Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

²² Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea” (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).

Deşi prin ordinele directorului general al Societăţii au fost constituite comisii (centrale şi locale) privind inventarierea mijloacelor fixe şi a stocurilor de mărfuri şi materiale, comisia centrală de inventariere n-a întocmit un proces-verbal în care să reflecte rezultatele inventarierii, precum şi rezultatele stării bunurilor materiale pentru anii 2005, 2006 şi 2008, prin ce n-a fost respectat pct.40 din Regulamentul privind inventarierea. Ca rezultat al activităţii nesatisfăcătoare a comisiei de inventariere, auditul a relevat că de la momentul creării Societăţii şi pînă în anul 2008 pe teritoriul acesteia a fost amplasată o clădire (atelier pirotehnic), care n-a fost înregistrată în evidenţa contabilă, iar în anul 2008 clădirea a fost demolată, nefiind înregistrate în evidenţa contabilă materialele de construcţie de la demolarea ei. Totodată, la dezasamblarea panourilor acustice, panourile de metal (plasă metalică) n-au fost înregistrate în evidenţă contabilă ca metal uzat.

Nerespectînd prevederile art.13 şi art.24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi ale pct.2 lit.e), pct.3 lit.e) şi pct.6 lit.b) din Regulamentul privind inventarierea, entitatea n-a constituit comisii centrale şi locale privind inventarierea anuală a elementelor patrimoniale, la încheierea exerciţiului financiar pentru anul 2007. În perioada anilor 2005-2009, contabilitatea n-a efectuat inventarierea elementelor contabile din ciclul contabil pe anii 2005-2009, astfel nerespectîndu-se prevederile Legii nr.426-XIII din 04.04.1995 şi ale art.18 lit.(e) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Ca rezultat al inventarierii efectuate în anul 2009, au fost constatate surplusuri de bunuri materiale (mobilier, materiale video etc.), nefiind evaluată valoarea acestora. Surplusurile respective de bunuri materiale pînă în prezent nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă pe fiecare gestionar în parte. De asemenea, a fost depistat un surplus de argint de 39,9 kg (22,1 kg soluţie cu concentraţia de argint sporită şi 17,7 kg şlam cu concentraţie de argint), obţinut în urma prelucrării peliculei cinema, care a fost evaluat de către comisia de evaluare în sumă de 3,1 mii lei.

În perioada iunie-decembrie 2009, Societatea a înregistrat la Agenţia de Stat pentru Proprietatea Intelectuală drepturile patrimoniale asupra a 94 de opere cinematografice. Totodată, conducerea Societăţii n-a asigurat evaluarea produselor respective, precum şi contabilizarea acestor active nemateriale, prin ce n-au fost respectate prevederile art.13 alin.(2) lit.f), art.18 lit.c) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007, Standardele Naţionale de Contabilitate nr.3 şi nr.5. Aceste opere sînt înregistrate doar în fişa de evidenţă a materialelor aflate în filmoteca Societăţii, fără a fi indicată valoarea lor.

Situaţia respectivă a fost condiţionată de controlul intern ineficient în cadrul Societăţii.

13. Situaţia privind creanţele

Analiza situaţiei decontărilor (cu excepţia TVA care urmează a fi recuperată de la bugetul de stat) denotă majorarea creanţelor pe perioada auditată de la 392,1 mii lei, la 01.01.2006, pînă la 552,0 mii lei – la 01.01.2010, sau cu 159,9 mii lei mai mult. Majoritatea creanţelor sînt curente şi ţin de achitarea plăţilor pentru arendă şi serviciile comunale. Totodată, creanţele în mărime de 47,6 mii lei sînt cu termenul expirat, din care pe suma de 33,2 mii lei conducerea Societăţii a înaintat materialele în instanţa de judecată, care se află în proces de examinare. Pe creanţa în mărime de 14,4 mii lei, formată în anul 2004 în urma transferului în avans studioului “Mosfilim” pentru prestarea serviciilor la producerea filmului “Janna”, conducerea Societăţii n-a întreprins măsurile de rigoare în vederea recuperării acestor mijloace.

Datorii cu termenul de prescripţie expirat nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă.

14. Corectitudinea ţinerii evidenţei contabile şi întocmirii rapoartelor financiare

Misiunea de audit a relevat că managementul financiar la Societate n-a întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile, care ar asigura realitatea situaţiilor financiare raportate şi a tranzacţiilor economico-financiare efectuate. Evidenţa contabilă a fost ţinută cu abateri de la prevederile Legii contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.1995 şi nr.113-XVI din 27.04.2007 şi a Standardelor Naţionale de Contabilitate.

În acest context, se menţionează următoarele.

Din momentul creării Societăţii şi pînă la momentul auditului de către conducerea Societăţii n-a fost elaborată şi n-a fost aprobată politica de contabilitate, după cum prevede Standardul Naţional de Contabilitate nr.1 “Politica de contabilitate”²³, care urma să asigure respectarea principiilor de prudenţă, prioritatea conţinutului asupra formei contabilizate şi prezentate în rapoartele financiare şi importanţa relativă. Potrivit acesteia, operaţiile economice şi alte fenomene trebuie să fie contabilizate şi prezentate în rapoartele financiare, în primul rînd, în conformitate cu conţinutul şi realitatea financiară a acestora, dar nu numai reieşind din forma lor juridică.

____________________

²³ Standardul Naţional de Contabilitate nr.1 “Politica de contabilitate”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Ca nerespectare a principiilor menţionate, unele date sînt înregistrate în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare eronat, după cum a fost menţionat în prezentul Raport, din care se exemplifică următoarele.

- În raportul privind rezultatele activităţii Societăţii pe anul 2006 a fost înregistrat eronat profit pe rezultatele activităţii economico-financiare în sumă de 4,8 mil.lei, în realitate Societatea suportînd pierderi în mărime de 0,7 mil.lei.

- Evidenţa analitică a cheltuielilor la realizarea a 27 de produse cinematografice din 36 nu corespunde cu cea sintetică.

- Societatea n-a întocmit facturile fiscale privind realizarea produselor cinematografice (comanda de stat) la momentul apariţiei obligaţiei fiscale, prin ce a încălcat prevederile art.108 pct.(1) din Codului fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 şi a denaturat datele din Declaraţiile privind TVA.

- În calculul salariului dlui I.Şiman şi a suplimentelor la acesta pentru perioada 23.11.2009-25.01.2010, precum şi a concediilor nefolosite în anii 2008-2009 şi a ajutoarelor materiale s-a inclus salariul lunar de 8775 lei, pe cînd în contractul individual de muncă este stabilit salariul lunar de 4956 lei.

- În lipsa documentelor confirmative, la cheltuieli pentru deplasările de serviciu au fost înregistrate mijloacele băneşti în sumă de 4,0 mii lei.

- A fost diminuat nejustificat preţul DVD-urilor tirajate în baza contractului încheiat cu MCT din contul mijloacelor alocate acestuia de la bugetul de stat şi aflate în stocul întreprinderii.

Reieşind din cele menţionate, managementul financiar urmează a fi îmbunătăţit, date fiind iregularităţile şi deficienţele constatate la ţinerea evidenţei contabile şi la gestionarea patrimoniului.

Notă: Conducerea Societăţii a elaborat şi a aprobat, la 19.02.2010, politica de contabilitate, dar care nu corespunde întocmai prevederilor Standardului Naţional de Contabilitate nr.1 şi Legii nr.113-XVI din 24.04.2007 (art.13 alin.(2)) în ceea ce priveşte elaborarea şi aprobarea: planului de conturi contabile de lucru al Societăţii; procedeelor interne privind contabilitatea în gestiune; formularelor de documente primare şi registrelor contabile, în cazul lipsei formularelor tipizate sau dacă acestea nu satisfac necesităţile entităţii etc.

15. Sistemul de control intern al entităţii. Riscurile de control

Responsabilitatea pentru controalele interne în cadrul S.A. “Moldova-Film” (privind resursele umane, administrarea financiară, gestionarea patrimoniului etc.) o poartă conducătorul unităţii respective. Rezultatele obţinute la evaluarea controlului intern denotă că acesta nu este funcţional şi nu asigură regularitatea înregistrării situaţiilor financiare şi a patrimoniului gestionat. Analiza componentelor sistemului de control intern a conturat următoarele aspecte:

- La entitate nu sînt elaborate fişele postului, prin care să fie delegate sarcinile şi responsabilităţile pentru fiecare persoană în parte, iar cele existente nu corespund realităţii, fiind îndeplinite formal pentru unele funcţii de personal. Nu este asigurată instruirea şi dezvoltarea personalului.

- Structurile Societăţii activează în lipsa regulamentelor interne ale secţiilor.

- Managementul întreprinderii nu dispune de politici şi proceduri de identificare, evaluare, înregistrare şi gestionare a riscurilor.

- Documentaţia privind achiziţiile publice şi realizarea produselor cinematografice nu se păstrează în dosare.

- Nu este bine consolidat dialogul cu factorii interesaţi (autorităţile publice centrale şi locale, sectorul privat etc.) şi nu este susţinută participarea acestora la implementarea şi monitorizarea finalizării procedurii de reorganizare a Societăţii.

- Conducerea Societăţii nu a asigurat implementarea tuturor recomandărilor prezentate în actele de control.

- Pînă la momentul auditului conducerea Societăţii n-a elaborat şi n-a aprobat proceduri scrise privind ţinerea evidenţei contabile.

Deficienţele constatate de către misiunea de audit, ca urmare a evaluării sistemului de control intern, relevă influenţa directă a acestora asupra neregulilor constatate în urma auditului.

16. Concluzie generală:

Aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare a permis obţinerea unei baze rezonabile pentru a consemna că situaţiile raportate de Societate nu sînt veridice sub toate aspectele semnificative, iar unele tranzacţii şi operaţiuni financiare nu sînt conforme reglementărilor în vigoare. În acest context, se relevă existenţa unor erori în situaţiile financiare, iregularităţi aferente exerciţiului contabil şi deficienţe la gestionarea patrimoniului.

17. Recomandări:

Întru remedierea deficienţelor consemnate în cadrul auditului, se recomandă:

- organului executiv al S.A. “Moldova-Film” să asigure:

17.1. ajustarea politicii de contabilitate la prevederile legislaţiei în vigoare, ţinînd cont de specificul domeniului respectiv;

17.2. ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară în conformitate cu Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi Standardele Naţionale de Contabilitate, cu înlăturarea tuturor deficienţelor şi denaturărilor constatate în prezentul Raport;

17.3. transferarea către Ministerul Culturii a soldului de 1640,0 mii lei, format în urma neexecutării Contractului nr.30/09 din 22.06.2009;

17.4. restituirea cheltuielilor achitate neîntemeiat pentru deplasările de serviciu în sumă de 4,0 mii lei;

17.5. recalcularea plăţilor efectuate în baza Ordinelor directorului general nr.6-c din 25.01.2010 şi nr.19 din 26.02,2010, ţinîndu-se cont de salariul stabilit conform deciziei consiliului Societăţii, precum şi restituirea acestora Societăţii;

17.6. respectarea cadrului legal la înregistrarea în evidenţa contabilă a cheltuielilor de transport;

17.7. înregistrarea la Oficiile Cadastrale Teritoriale a contractelor de arendă încheiate pe un termen de trei ani şi mai mult;

17.8. întreprinderea măsurilor de rigoare privind promovarea producţiei cinematografice în vederea obţinerii veniturilor, ţinîndu-se cont de faptul că în devizele de cheltuieli sînt prevăzute cheltuieli de promovare;

17.9. inventarierea totală a patrimoniului Societăţii, cu luarea măsurilor de rigoare privind evaluarea şi contabilizarea surplusurilor constatate, în conformitate cu cadrul legal;

17.10. elaborarea unui plan de măsuri privind organizarea instruirilor persoanelor implicate în procesul de achiziţii;

17.11. întreprinderea măsurilor necesare în vederea consolidării şi îmbunătăţirii sistemului de control intern.

- şefului grupului de lucru pentru achiziţii al S.A. “Moldova-Film” să asigure:

17.12. elaborarea Regulamentului privind activitatea grupului de lucru pentru achiziţii;

17.13. aducerea la cunoştinţa membrilor grupului de lucru a prevederilor actelor legislative şi normative şi să ceară respectarea acestora; stabilirea responsabilităţilor clare pentru fiecare membru al grupului de lucru şi secretarul şedinţelor;

17.14. elaborarea procedurilor scrise privind modul de documentare a şedinţelor şi de întocmire a dosarului la efectuarea achiziţiilor.