Постановление N 23 от 08.04.2010 по Отчету аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО "Moldova-Film" за период 2005-2009 годов

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита законности и эффективности управления финансовыми

средствами и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов

№ 23  от  08.04.2010

 (в силу 29.07.2011) 

Мониторул Офичиал № 122-127 ст.21 от 29.07.2011

* * *

Счетная палата в присутствии генерального директора АО “Moldova-Film” г-на И.Шимана, бывшего генерального директора г-на А.Матеуца, начальника управления бухгалтерского учета г-жи Л.Казаку и председателя совета общества г-жи Н.Похилэ, заместителя министра культуры г-на Г.Постикэ, заместителя министра финансов г-на Г.Трочина, председателя Комиссии по культуре, образованию, науке, молодежи, спорту и прессе Парламента Республики Молдова г-жи К.Фусу, депутата Парламента Республики Молдова г-на Ю.Мунтяну, заместителя директора Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией г-на Г.Руссу, начальника отдела финансово-экономических расследований Генеральной прокуратуры г-на А.Никита, а также и других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов.

________________

¹ О.М., 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудит был инициирован Счетной палатой согласно ст.28, 30 и 35 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты.

Аудиторская миссия имела целью оценить соответствие законодательству порядка использования финансовых средств и имущества Общества, эффективность управления ими, а также получение разумных подтверждений, что проверенные операции и экономические сделки были осуществлены согласно законодательным и нормативным актам.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

КОНСТАТИРУЕТ:

Аудиторская миссия была проведена в АО “Moldova-Film”, а часть информации была собрана у сторонних лиц (Министерства культуры, Агентства публичной собственности и СП “Noile Idei Televizate” ООО).

Исходя из цели аудита, были проанализированы учредительные документы АО “Moldova-Film”, протоколы общего собрания и совета общества, доходы и расходы Общества, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерские регистры, финансовые отчеты, документы по государственным закупкам и другие документы, связанные с осуществлением финансово-экономических операций и управлением имуществом.

Аудиту были подвергнуты области использования публичных средств, порядок финансирования и бухгалтерский учет, правильность применения законодательства и нормативной базы по аспектам, в которых существуют значительные риски.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ АУДИТА

Применение процедур по существу по категориям финансовых операций позволило получить разумную базу для установления, что ситуации, представленные в отчете АО “Moldova-Film” не являются достоверными по всем значительным аспектам, а некоторые сделки и финансовые операции не соответствуют действующим нормативам. В этом контексте необходимо подчеркнуть наличие ряда ошибок в финансовых ситуациях, нарушений в ведении бухгалтерского учета и недостатков в использовании финансовых средств и имущества Общества.

Подобная ситуация была обусловлена отсутствием: учетной политики, нормативной базы об использовании государственных финансовых средств в области кинематографии, процедур разработки и утверждения сметы затрат на производство одного фильма, контроля со стороны Министерства культуры и туризма (далее – МКТ) за порядком использования публичных финансовых средств на производство кинематографической продукции и капитальных вложений, выделенных для ремонта зданий Общества и закупки кинематографического оборудования, а также эффективного внутреннего контроля в рамках Общества.

В контексте вышеизложенного приводятся некоторые нарушения и недостатки:

♦ В соответствии с годовыми законами о государственном бюджете на 2005-2009 гг. МКТ (получатель) были выделены бюджетные средства для поддержки кинематографии и капитального ремонта зданий АО “Moldova-Film” на сумму 25,2 млн.леев, из которых: 9,8 млн.леев были использованы для производства и тиражирования фильмов, 9,0 млн.леев – для закупки кинематографического оборудования, предназначенного Обществу, и 6,4 млн.леев – для капитального ремонта зданий Общества, указывавшихся ежегодно в соответствующих приложениях к закону о госбюджете.

♦ Вследствие передачи Обществу центральным публичным органом права бенефициара публичных средств, путем принятия к зачету суммы НДС от закупки материальных ресурсов и работ по капитальному ремонту, Общество уменьшило сумму НДС к оплате за предоставленные им услуги на 2,3 млн.леев. В результате в конце каждого года регистрировалась задолженность бюджета перед Обществом по взаимоотношениям с бюджетом, которая составляла на: 31.12.2006 – 1191,0 тыс.леев; 31.12.2007 – 1834,9 тыс.леев; 31.12.2008 – 2077,8 тыс.леев и на 31.12.2009 – 609,3 тыс.леев.

♦ Как правило, рабочая группа Общества по закупкам организовывала и проводила процедуры по государственным закупкам оборудования и работы по капитальному ремонту на сумму 15,4 млн.леев до получения права пользования публичными средствами. В дальнейшем МКТ согласно приказам министра передавало Обществу право бенефициара бюджетных средств в целях повышения уровня ответственности в управлении бюджетными средствами.

♦ Закупка МКТ произведенной кинематографической продукции (государственный заказ), а также тиражирование некоторых фильмов, были осуществлены без соблюдения требований Закона о закупках товаров, работ и услуг для потребностей государства № 1166-XIII от 30.04.1997 и Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 г., без проведения процедуры публичных закупок, путем заключения прямых договоров с АО “Moldova-Film”, не обеспечивая таким образом экономичность и эффективность закупок, широкое участие экономических агентов в процедурах закупок.

♦ МКТ, совет и руководство Общества не предприняли эффективных мер по продвижению реализованных фильмов. Так, несмотря на то, что из государственного бюджета были выделены средства в сумме 9,4 млн.леев для производства кинематографической продукции, за аудитируемый период были получены доходы только на сумму 11,3 тыс.леев.

♦ МКТ и руководство Общества не представили целостную картину об объемах потребностей организации в капитальных вложениях и степени приоритетности работ, что обусловило закупку ряда работ, которые не были непосредственно необходимы для текущей деятельности организации в ущерб другим, необходимым для произведенной деятельности, а также иммобилизации финансовых средств.

♦ Совет и руководство Общества, МКТ не предприняли меры по приведению в соответствие уставного капитала Общества в связи с приобретением за счет публичных средств кинематографического оборудования, предназначенного Обществу.

♦ МКТ не исполнило ст.2 Постановления Правительства № 241 от 03.03.2008 “О реорганизации предприятия” относительно изменения объема уставного капитала АО “Moldova-Film”² путем включения имущества ГП “Autoservice” (4277,6 тыс.леев), присоединенного к Обществу, и исключения стоимости жилого здания, включенного в уставный капитал Общества в размере 3162,9 тыс.леев.

________________

² О.М., 2008, № 47-48, ст.303.

♦ За аудитируемый период Общество понесло убытки в размере 502,6 тыс.леев в результате включения в индивидуальный трудовой договор генерального директора г-на И.Шимана ряда неаргументированных социальных гарантий (дополнительной компенсации равной 50 месячным заработным платам), без учета экономико-финансовой ситуации Общества, принятия Общим собранием и советом Общества ряда решений с нарушением законодательных норм при освобождении его от занимаемой должности, а также в результате расчета и выплаты г-ну И.Шиману некоторых необоснованных платежей.

♦ Несоблюдение действующих нормативных актов способствовало необоснованному отнесению на затраты 7,7 тонны бензина на сумму 85,5 тыс.леев.

Обобщая вышеуказанное, можно заключить, что проблемы, нарушения и недостатки, отмеченные в Отчете аудита, являются следствием неразработки центральным отраслевым органом нормативной базы об использовании государственных финансовых средств в области кинематографии, процедур составления и утверждения сметы расходов на производство одного фильма, отсутствия с его стороны строгого контроля над использованием средств, выделенных из государственного бюджета для поддержки кинематографии и капитального ремонта, а также низкого финансового менеджмента в Обществе, неэффективного управления финансовыми ресурсами и имуществом, что все вместе отрицательно повлияло на экономико-финансовую деятельность Общества за период 2005-2009 годов привело к непокрываемым убыткам.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов, который является составной частью настоящего постановления.

2. Предложить генеральному директору АО “Moldova-Film” принять меры по выполнению рекомендаций, изложенных в п.17 Отчета аудита.

3. О результатах аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов проинформировать совет АО “Moldova-Film” и потребовать – совместно с исполнительным органом:

3.1) рассмотреть на заседании совета результаты аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов, разработать и осуществить план мероприятий, включающий конкретные и эффективные действия для ликвидации установленных нарушений и недостатков с применением дисциплинарных санкций в соответствии с действующим законодательством по отношению к ответственным лицам, которые допустили нарушения в использовании финансовых средств, а также в ведении бухгалтерского учета;

3.2) принять неукоснительные меры, согласно действующему законодательству, по возмещению виновными лицами убытков, нанесенных Обществу;

3.3) рассмотреть возможность приведения в соответствие уставного капитала Общества, учитывая кинематографическое оборудование, закупленное за счет публичных средств, предназначенных Обществу.

4. Проинформировать руководство Министерства культуры о проблемах, нарушениях и недостатках, установленных в АО “Moldova-Film” и предложить:

4.1) исполнить ст.2 Постановления Правительства № 241 от 03.03.2008 “О реорганизации предприятия” относительно изменения объема уставного капитала АО “Moldova-Film”;

4.2) разработать и утвердить нормативные акты, необходимые для реализации государственной политики в области кинематографии;

4.3) эффективно использовать финансовые средства в рамках реализации государственного заказа;

4.4) осуществлять закупку кинематографической продукции (государственный заказ), а также тиражирование фильмов с соблюдением нормативной базы по государственным закупкам;

4.5) рассмотреть возможность оставлять в распоряжении исполнителя суммы, сэкономленные в результате производства кинематографической продукции, – условия, предусмотренного в договорах по производству кинематографической продукции.

5. Проинформировать Министерство финансов о результатах аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов для рассмотрения отрицательных эффектов, которые образовались в результате передачи Обществу права бенефициара бюджетными средствами, предназначенными для капитального ремонта.

6. Проинформировать Правительство о результатах аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film”, в том числе о неисполнении Министерством культуры п.2 Постановления Правительства № 241 от 03.03.2008 об изменении объема уставного капитала АО “Moldova-Film”, для принятия к сведению.

7. Настоящее постановление и Отчет аудита направить Парламенту для информирования, а Комиссии по экономике, бюджету и финансам и Комиссии по культуре, образованию, науке, молодежи, спорту и прессе Парламента для принятия к сведению.

8. Материалы аудита законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” согласно ст.9 (2) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 направить Генеральной прокуратуре и Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией для рассмотрения согласно компетенции.

9. О предпринятых мерах по исполнению п.2, 3, 4 и 8 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

10. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

УТВЕРЖДЕН

Постановлением Счетной палаты

№ 23 от 08.04.2010 г.

ОТЧЕТ АУДИТА

законности и эффективности управления финансовыми средствами

и имуществом АО “Moldova-Film” за период 2005-2009 годов

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит законности и эффективности управления финансовыми средствами и имуществом АО “Moldova-Film” (далее – Общество) за период 2005-2009 годов был осуществлен с 16.12.2009 по 26.02.2010, согласно ст.28, 30 и 35 (2) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, Программе аудиторской деятельности. В процессе аудита были проверены некоторые сделки и финансово-экономические операции, входящие в компетенцию Счетной палаты, затронутые в обращениях двух депутатов Парламента Республики Молдова.

________________

¹ ОМ, 2008 г., № 237-240, ст.864.

Цель аудита: контроль некоторых аспектов законности и эффективности управления публичными средствами и имуществом Общества и получение разумного подтверждения, что проверенные операции и экономические сделки осуществлялись в соответствии с предусмотренными законодательными и нормативными актами.

Ответственность руководства АО “Moldova-Film” состоит в своевременном составлении и представлении финансовых ситуаций и обеспечении соблюдения законодательства в финансово-экономической деятельности. Организация обязана обеспечить отсутствие мошенничества и правильное отражение в бухгалтерских регистрах всех осуществленных экономических операций, а также эффективное использование имущества Общества.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудитировании ряда операций и финансовых сделок согласно требованиям законодательства и предоставления отчета о том, что они были осуществлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов, и что публичные средства, выделенные Министерству культуры и туризму для поддержки кинематографии и капитального ремонта зданий Общества, а также имущество управлялись рационально и эффективно.

II. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

АО “Moldova-Film” в процессе реорганизации было создано 06.08.1999 г. путем реорганизации ГП кинематографической студии “Moldova-Film” с 100%-ной долей акций государства в уставном капитале.

Согласно Закону № 1134-XIII² и уставу органами управления Общества являются: общее собрание, совет, исполнительный орган в лице генерального директора (избранного советом Общества) и ревизионная комиссия (избранная общим собранием).

________________

² Закон об акционерных обществах № 1134-XIII от 02.04.1997 (далее – Закон № 1134-XIII)

Устав Общества был утвержден Департаментом приватизации и управления государственной собственности при Министерстве экономики и реформ согласно Приказу 480 “А” от 01.06.1999 г. Общество обладает юридической, коммерческой, финансовой и организационной независимостью, имеет самостоятельный баланс, счета в банке и т.д.

Основными видами услуг, оказываемых Обществом, являются:

1) производство кинематографических фильмов и видеофильмов;

2) продвижение кинематографических и видеофильмов;

3) посредничество в закупке, продаже и аренде недвижимого имущества технического и производственного назначения;

4) сдача в аренду собственного недвижимого имущества.

Необходимо отметить, что в результате слияния с ГП “Autoservice” АО “Moldova-Film” оказывает и услуги: транспортные, по ремонту автомобильных моторов и изготовлению запасных частей из металла, по автостоянке, мойке машин.

За аудитируемый период, должность генерального директора исполняли:

- г-н В.Демковский – с 01.01.2005 г. по 16.01.2006 г.;

- г-н И.Шуман – с 16.01.2006 по 19.02.2008;

- г-н П.Паламарчиук (временно исполняющий функцию генерального директора) – с 01.03.2008 по 25.06.2008;

- г-н А.Матеуцэ – с 25.06.2008 по 21.01.2010.

Планирование аудита

Исходя из цели аудита, выборочно были проанализированы доходы и расходы Общества, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерские регистры, финансовые отчеты, документы, связанные с осуществлением государственных закупок и другие документы, касающиеся осуществления финансово-экономических операций и управления имуществом.

Аудиту были подвергнуты области использования публичных финансов, выделенных Министерству культуры и туризма (далее – МКТ) для поддержки кинематографии, осуществления капитального ремонта зданий Общества, порядок финансирования и ведения бухгалтерского учета, правильность применения законодательства и нормативных актов по аспектам, в которых могут существовать значительные риски.

Методология аудита, использованная при аудитировании организации

В результате осуществления аудиторской миссии аудиторские доказательства были собраны на месте и получены у сторонних лиц, путем изучения учредительных документов, протоколов общего собрания и совета Общества, первичных документов, бухгалтерских регистров; финансовых отчетов за 2005-2009 годы, договоров аренды, актов выполненных ремонтных работ за период 2006-2008 годов; расшифровки расчетов с дебиторами и кредиторами; отчетов по движению материальных ценностей и основных средств и т.д.; прямых наблюдений; дискуссий и интервьюирования ответственных лиц, как из состава Общества, так и Министерства культуры.

III. КОНСТАТАЦИИ И ВЫВОДЫ ПО АУДИТИРУЕМЫМ ОБЛАСТЯМ

1. Правильность формирования и регистрации уставного капитала

На момент создания Общества в его уставный капитал были вложены материальные ценности в размере 26,9 млн.леев. Уставный капитал был разделен на 2693,8 тысячи простых акций одного класса с номинальной стоимостью 10 леев, с 100%-ной долей акций государства в уставном капитале.

Министерство культуры, совет и генеральный директор Общества не предприняли мер по приведению в соответствие уставного капитала Общества. В данном контексте это объясняется следующим:

- за счет средств, выделенных из государственного бюджета МКТ, были закуплены работы по капитальному ремонту и кинематографическое оборудование стоимостью 15,8 млн.леев, предназначенных для Общества. В результате этих сделок в 2008 году уставный капитал Общества был увеличен только на 1,5 млн.леев.

- МКТ не исполнило ст.2 Постановления Правительства № 241 от 03.03.2008 “О реорганизации предприятия” относительно изменения уставного капитала АО “Moldova-Film” путем включения стоимости имущества ГП “Autoservice” (4277,6 тыс.леев), объединенного с Обществом, и исключения стоимости жилого здания, включенного в уставный капитал Общества на сумму 3162,9 тыс.леев.

2. Анализ финансово-экономической деятельности АО “Moldova-Film”

Согласно годовым финансовым и статистическим отчетам, за аудитируемый период Общество получило доходы на общую сумму 43,7 млн.леев и осуществило расходы на 41,4 млн.леев. Доходы, полученные Обществом, возросли с 7,0 млн.леев в 2005 году до 11,2 млн.леев в 2009 году, или на 160%. Потребление и расходы Общества за аудитируемый период также возросли: с 5,5 млн.леев в 2005 году до 10,4 млн.леев в 2009 году, зарегистрировав рост 189%. Вместе с тем отмечается заниженный на 29,0 пункта темп роста доходов по сравнению с ростом потребления и расходов.

2.1. Доходы, полученные Обществом за период 2005-2009 годов

В результате анализа структуры доходов, реализованных за аудитируемый период, установлено, что значительную долю составляют доходы, полученные от сдачи в аренду имущества Общества (30,5%) и от производства кинематографической продукции и тиражирования фильмов, государственный заказ (24,5%), далее следуют доходы, полученные за счет бюджетных средств, выделенных МКТ (как получатель) для капитального ремонта, предназначенных Обществу (17,0%), а также доходы, полученные от продажи и переоценки активов (16,7%) и т.д.

Динамика структуры реализованных доходов Общества за аудитируемый период представлена следующим образом:

Данные таблицы № 1 указывают, что на увеличение объема доходов за аудитируемый период повлияла продажа имущества Общества в 2005 г. на сумму 4,1 млн.леев (без НДС) и переоценка текущих активов (костюмы, реквизиты) в 2007 г. на 1,0 млн.леев и в 2008 году 2,3 млн.леев.

Ежегодно согласно Законам о государственном бюджете на 2005-2009 годы МКТ (получатель) были выделены бюджетные средства для поддержки кинематографии и капитального ремонта зданий АО “Moldova-Film” на сумму 25,2 млн.леев, из которых: 9,8 млн.леев – для производства и тиражирования фильмов; 9,0 млн.леев – для закупки кинематографического оборудования, предназначенного Обществу и 6,4 млн.леев – для капитального ремонта зданий Общества, указываемых ежегодно в соответствии с приложениями к закону о бюджете.

Создание кинематографической продукции осуществлялось Обществом в основном на основании договоров, заключенных с МКТ. Так, за период 2005-2009 гг. МКТ перечислило Обществу для производства кинематографической продукции средства на сумму 9,4 млн.леев. За соответствующий период на 01.01.2010 Обществом были произведены расходы на сумму 7,8 млн.леев, зарегистрировав остаток, который образовался по причине неисполнения Обществом договорных условий по производству кинематографической продукции, запланированной на 2009 год. Указанный остаток средств не был возвращен министерству для перечисления в государственный бюджет, хотя оно запросило вернуть образовавшийся остаток (обращение Министерства культуры и туризма № 04-09/2211 от 28.09.2009).

Заключение договоров на производство кинематографической продукции (государственный заказ), а также тиражирование некоторых фильмов было осуществлено Министерством культуры без проведения процедуры государственных закупок, путем заключения прямых договоров с АО “Moldova-Film”, таким образом, не обеспечив экономичность и эффективность закупок, широкое участие экономических агентов в процедурах закупок.

За период 2005-2009 гг. Общество произвело за счет собственных средств только 3 фильма, осуществив расходы на сумму 139,4 тыс.леев.

В контексте вышеуказанного отмечаем, что за аудитируемый период МКТ получило средства, выделенные из государственного бюджета на общую сумму 25,2 млн.леев, которые были предназначены Обществу, оплатившему за соответствующий период налоги и платежи в государственный и местный бюджеты только в размере 1,2 млн.леев.

2.2. Потребление и расходы Общества

Динамика структуры потребления и расходов Общества, произведенных за аудитируемый период, представлена следующим образом.

Данные, приведенные в таблице № 2, свидетельствуют, что удельный вес расходов на оплату труда в общих затратах увеличился соответственно с 17,8% (в 2005 году) до 28,1% (в 2009 году), далее следуют расходы за коммунальные услуги (с 9,6% до 16,7%). Вместе с тем значительная доля приходится на потребление.

2.3. Результаты экономико-финансовой деятельности Общества за аудитируемый период

Согласно отчетам о финансовых результатах за аудитируемый период были зарегистрированы убытки в сумме 2,6 млн.леев, по состоянию на 01.01.2010, непокрытые убытки составили 4,6 млн.леев. Аудиторская миссия отмечает, что в отчете о финансовых результатах Общества за 2006 год ошибочно была зарегистрирована прибыль по результатам экономико-финансовой деятельности в сумме 4,8 млн.леев, фактически Общество получило убытки на сумму 0,7 млн.леев. Указанная ситуация была обусловлена отражением на доходы капитальных вложений, выделенных МКТ для капитального ремонта административного здания и центрального склада Общества, не отразив эти средства на расходы Общества. Результаты деятельности Общества представлены в таблице № 3.

Исходя из вышеуказанного, можно сделать вывод, что руководство Общества не управляло деятельностью служб и специалистов с точки зрения обеспечения эффективного функционирования Общества, снижения материальных и трудовых затрат и повышения рентабельности, как предусмотрено в индивидуальном трудовом договоре, таким образом не были соблюдены принципы экономичности и действенности в управлении финансовыми средствами и имуществом.

3. Расходы на оплату труда

Согласно статистическим отчетам 1-С и 5-С за период 2005-2009 годов в Обществе работали от 86 до 119 работников, а средняя месячная зарплата персонала составляла в 2009 году 2046 леев, увеличившись по сравнению с 2005 годом (957 леев) на 1089 леев, или в 2,1 раза.

В результате анализа оплаты труда и штатной численности Общества отмечено, что хотя предпринимательская деятельность практически ограничивается производством фильмов (государственный заказ), а также передачей в аренду имущества, в штатах персонала, утвержденных согласно протоколу совета Общества № 10 от 03.11.2008, предусмотрены 6 должностей директоров (генеральный, исполнительный, заместитель исполнительного, по производству, по творчеству, финансовый). За период 2005-2009 годов для оплаты их труда были израсходованы средства в размере 1001,9 тыс.леев (14,6% от расходов на оплату труда), в том числе в 2009 году – 425,1 тыс.леев, или 14,3%. Несмотря на то, что в структуре Общества предусмотрены отдел по мультфильмам и специальным эффектам с численностью 5 единиц, до момента проведения аудита соответствующий отдел не был заполнен ни одним специалистом, вследствие этого не был произведен ни один мультипликационный фильм.

Условия оплаты труда работающих Общества были установлены согласно индивидуальным трудовым договорам, заключенным между лицами, назначенными на соответствующую должность, и руководством Общества.

Общество не располагало коллективным трудовым договором, который должен устанавливать основные условия труда, обеспечение минимальных социально-экономических гарантий и законную защиту прав и интересов работающих и патрона.

Примечание. Коллективный трудовой договор был разработан во время аудита.

Согласно п.8.2 (4) устава Общества в обязанности совета Общества входит принятие решений о назначении руководителя и установлении размера оплаты труда, вознаграждений и компенсаций. Неадекватное исполнение компетенций советом Общества при утверждении индивидуального трудового договора и условий оплаты труда генерального директора Общества способствовало невыполнению требований, предусмотренных уставом. Так, не учитывая положение п.9.1. устава Общества (с дальнейшими изменениями), которое предусматривает, что генеральный директор назначается советом Общества на срок 2 года, в индивидуальных трудовых договорах, заключенных с г-ном И.Шиманом, генеральным директором Общества, был установлен срок 5 лет. Необходимо отметить, что согласно ст.35 (3) Закона № 1134-XIII требования устава Общества обязательны для ответственных лиц и акционеров Общества.

Не учитывая экономико-финансовое положение Общества, которое работает с убытками (согласно бухгалтерскому балансу Общества по состоянию на 01.01.2006 непокрытые убытки прошлых лет и текущего периода составляли 5,2 млн.леев), в индивидуальных трудовых договорах, заключенных с г-ном И.Шиманом, председатели совета Общества установили, что в любом случае досрочного прерывания договора по инициативе Общества, выплачивается дополнительная компенсация равная 50 месячным заработным платам, не учитывая также и положение ст.264 Трудового кодекса³, которая предусматривает оплату компенсаций при отсутствии бездействия или виновных действий руководителя (указанная норма не была предусмотрена в индивидуальном трудовом договоре, заключенным с г-ном И.Шиманом).

________________

³ Трудовой кодекс Республики Молдова № 154-XV от 28.03.2003 г. (с последующими изменениями, далее – Трудовой кодекс).

Аудиторская миссия установила, что г-н И.Шиман исполнял обязанности генерального директора на основе двух индивидуальных договоров: один был заключен 16.01.2006 г. с председателем совета Общества г-ном В.Тодерканом и другой, заключенный 02.10.2006 г. с председателем совета Общества г-ном В.Цуркану (основная должность на соответствующий момент – заместитель министра культуры и туризма).

Необходимо отметить, что в заседании совета от 16.01.2006 участвовало 3 члена совета, а именно: г-н В.Тодеркан – председатель совета, И.Шиман – член совета, и А.Викол – член совета, представитель государства, которые рассмотрели заявление г-на И.Шимана о назначении его на должность генерального директора Общества. Одновременно представитель государства попросил кандидата отозвать его заявление из судебных органов о восстановлении его в должности, ранее занимаемой в Департаменте по кинематографии. Г-н И.Шиман обязался отозвать заявление в случае согласования его кандидатуры на пост генерального директора Общества. При заключении договора с г-ном И.Шиманом о назначении его на должность генерального директора Общества проголосовали “за” 2 члена совета (г-да В.Тодеркан и А.Викол), а г-н И.Шиман, как заинтересованная персона, “воздержался”.

В протоколе заседания совета не указана исчерпывающе постановка на обсуждение и принятие решения об установлении дополнительной компенсации равной 50 месячным окладам, указано лишь, что был зачитан проект трудового договора для его подписания. Проект соответствующего договора к протоколу не приложен.

В заседании совета Общества от 02.10.2006 участвовали 2 члена совета из 3 избранных, а именно: г-н В.Цуркану, председатель совета, и г-жа Р.Борзин член и секретарь совета (основная должность на тот момент – консультант управления кинематографии МКТ), которые голосовали за переутверждение г-на И.Шимана на занимаемую должность и заключение с ним нового индивидуального трудового договора, хотя в повестке дня совета не было предусмотрено заключение нового индивидуального трудового договора. Согласно объяснениям г-на В.Цуркану, представленным аудиторской группе, на этом заседании не был вынесен на обсуждение вопрос об установлении дополнительной компенсации, равной 50 месячным окладам, в любом случае, при любом досрочном расторжении договора по инициативе Общества.

Необходимо указать, что г-н В.Цуркану был освобожден от должности заместителя министра культуры и туризма в связи с сокращением единицы заместителя министра в соответствии с Постановлением Правительства № 1490 от 27.12.2006, в связи с сокращением численности персонала согласно Приказу министра культуры и туризма № 284р от 14.11.2006. В дальнейшем с 11.12.2006 г. г-жа Р.Борзин была трудоустроена на должность начальника управления внешних связей, маркетинга и информационных технологий согласно приказу генерального директора Общества (г-на И.Шимана), а г-н В.Цуркану, в соответствии с приказом генерального директора № 61-с от 17.04.2007, был назначен на должность заместителя генерального директора Общества.

В свою очередь, генеральный директор (г-н И.Шиман) предусмотрел выплату дополнительных компенсаций в размере 50 месячных окладов при досрочном расторжении договора по инициативе Общества, 14 работникам, в том числе г-ну В.Цуркану, г-же Р.Борзин (соответственно бывший председатель и член совета Общества), которые голосовали за переутверждение г-на И.Шимана в занимаемой должности и заключение с ним нового индивидуального трудового договора (трудоустроенных им позже в Общество), г-ну П.Паламарчук – первому заместителю генерального директора (который до 1995 г. занимал должность директора театра оперы и балета, а г-н И.Шиман – заместитель директора соответствующей организации), а также и другим работающим, которые подпадают под действе ст.86 и 186 Трудового кодекса (главный механик, некоторые начальники отделов, секретарь-референт, некоторые бухгалтера). Надо отметить, что хотя право заключать индивидуальные трудовые договора принадлежит генеральному директору, он не может принимать решения о нормативах и фонде оплаты труда работников Общества. Согласно ст.65 (82) j) Закона № 1134-XIII указанное право принадлежит исключительно совету Общества.

Для сравнения отметим, что в индивидуальном трудовом договоре, заключенном 25.05.2009 генеральным директором г-ном А.Матеуцэ с председателем совета общества г-жой С.Мирон (занимающая должность на соответствующий момент директора главного управления стратегии и развития МКТ), было предусмотрено, что в любом случае досрочного расторжения договора по инициативе Общества, генеральному директору выплачивается дополнительная компенсация равная 3 месячным окладам.

Аудитом было констатировано, что г-н А.Матеуцэ был избран в качестве генерального директора Общества согласно постановлению Общего собрания от 08.02.2008, хотя согласно ст.8.2.(4) устава Общества (с последующими изменениями) выборы генерального директора являются прерогативой совета Общества. Отмечено, что в соответствующем собрании участвовали и члены совета Общества.

Г-н А.Матеуцэ осуществлял свою деятельность согласно 2 индивидуальным трудовым договорам, заключенным с г-жой С.Мирон (председатель совета Общества): первый был заключен 23.06.2008 сроком на один год и второй заключен 25.05.2009 сроком на два года. Согласно условиям договора ему была установлена месячная стабильная зарплата в размере 5850 леев и надбавка в размере 50% от зарплаты.

Аудиторская миссия установила, что в соответствии с постановлением совета Общества от 19.02.2008 (председатель совета Общества г-жа С.Мирон) был расторгнут индивидуальный трудовой договор, заключенный с г-ном И.Шиманом, за допущенные им нарушения. Вследствие включения в индивидуальный трудовой договор выплаты компенсации, равной 50 ежемесячным заработным платам, согласно приказу заместителя директора Общества (г-на П.Паламарчук) г-ну И.Шиману была рассчитана дополнительная компенсация в сумме 247,5 тыс.леев, а с учетом удержанных налогов, была выплачена сумма 215,0 тыс.леев.

Необходимо отметить, что постановление совета АО “Moldova-Film” о расторжении индивидуального трудового договора было обжаловано г-ном И.Шиманом в судебной инстанции, которая удовлетворила требования истца. Постановлением судебной инстанции от 12.11.2008 предусмотрено восстановление г-на И.Шимана в должности генерального директора, а также взыскание с Общества в его пользу средней зарплаты за вынужденное отсутствие на службе в размере 41,3 тыс.леев, судебных издержек – 13,0 тыс.леев и морального ущерба – 5,0 тыс.леев. Г-н И.Шиман был восстановлен в должности генерального директора 12.11.2008 согласно решению совета Общества на основе постановления судебной инстанции, не получив указанные суммы.

Внеочередное общее собрание акционеров Общества с нарушением законодательных норм 13.11.2008 г. утвердило решение о прекращении начиная с 02.10.2008 действия индивидуального трудового договора, заключенного с г-ном И.Шиманом, ссылаясь на несоответствие предусмотренного в индивидуальном трудовом договоре срока (5 лет) с установленным уставом Общества сроком назначения на должность генерального директора 2 года. Это решение также было обжаловано г-ном И.Шиманом в судебной инстанции. Согласно постановлению судебной инстанции от 23.11.2009 был аннулирован протокол внеочередного общего собрания акционеров и принято решение о выплате в пользу г-на И.Шимана средней месячной зарплаты в размере 60,6 тыс.леев; расходов на судебные издержки – 21,0 тыс.леев; моральный ущерб – 20,0 тыс.леев; а также взыскание в пользу государства государственной пошлины – 1,8 тыс.леев. Согласно решению совета Общества от 25.01.2010 г-н И.Шиман был восстановлен в занимаемой должности.

Несмотря на то, что согласно указанным постановлениям судебной инстанции предусмотрены выплаты в пользу г-на И.Шимана в размере 160,9 тыс.леев, по собственному решению в качестве генерального директора Общества, без передачи другой стороне (совет Общества) ответственности за принятие решения с целью предотвращения конфликта интересов, согласно положениям ст.11 (5) и (7) Закона № 16-XVI от 15.02.2008⁴, в соответствии с Приказом № 6-с от 25.01.2010 и № 19 от 26.02.2010 г-ну И.Шиману были рассчитаны платежи на сумму 255,1 тыс.леев, или на 89,3 тыс.леев больше установленных судебной инстанцией.

________________

⁴ Закон о конфликте интересов № 16-XVI от 15.02.2008.

Разницу составляют рассчитанная зарплата и надбавки к ней за период 23.11.2009-25.01.2010 (период времени выхода постановления судебной инстанции до восстановления в должности) – 20,1 тыс.леев; неиспользованные отпускные за 2008-2009 годы и материальная помощь в размере двух месячных окладов – 51,2 тыс.леев (за этот период была рассчитана и средняя зарплата за вынужденное отсутствие на работе); штрафные санкции, рассчитанные за удержанные платежи – 18,0 тыс.леев. Учитывая удержанные налоги, из кассы Общества в феврале-марте 2010 г. были выплачены денежные средства в сумме 219,9 тыс.леев. В рамках аудита установлено, что, не учитывая ст.8.2. устава Общества, которая предусматривает, что решение об установлении размера оплаты труда принимает совет, в расчет зарплаты и надбавок за период 23.11.2009-25.01.2010, а также при расчете сумм за неиспользованные отпуска за 2008 и 2009 гг. и материальной помощи была включена месячная зарплата в размере 8775 леев (согласно решению совета Общества г-ну И.Шиману была установлена месячная зарплата 4956 леев).

Согласно ст.118 (5) Трудового кодекса не допускается замена неиспользованного ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией, кроме случаев прекращения индивидуального трудового договора работника, не использовавшего свой отпуск, а в соответствии со ст.119 (3) в период действия индивидуального трудового договора неиспользованные отпуска могут быть присоединены к ежегодному отпуску или использованы отдельно полностью или частями. Таким образом, оплата суммы за неиспользованные отпуска противоречит Трудовому кодексу. Хотя в соответствии с постановлением судебной инстанции г-н И.Шиман был восстановлен в должности генерального директора, заключенный индивидуальный трудовой договор остался в действии, не будучи расторгнутым, не была возвращена Обществу дополнительная компенсация, выплаченная ему за досрочное расторжение договора в сумме 215,0 тыс.леев.

За аудитирумый период Общество понесло убытки в размере 502,6 тыс.леев в результате включения в индивидуальный трудовой договор генерального директора г-на И.Шимана ряда неаргументированных социальных гарантий (дополнительной компенсации, равной 50 месячным заработным платам), без учета финансово-экономической ситуации Общества, принятия общим собранием и советом Общества ряда решений с нарушением законодательства при освобождении его от занимаемой должности, а также в результате расчета г-ну И.Шиману некоторых необоснованных платежей.

Также констатировано, что в индивидуальном трудовом договоре, заключенном с генеральным директором (г-н И.Шиман) предусмотрено, что по решению совета Общества начиная с 1 января каждого года, зарплата генерального директора должна увеличиваться на 15%-25% по сравнению со средней зарплатой предыдущего года, в зависимости от экономических показателей, инфляции и порядка управления Обществом. Применяя предусмотренные договором условия, без учета экономических показателей Общества, зарплата генерального директора, согласно решению совета Общества, была увеличена до 4956 леев (без внесения изменений в условия оплаты труда по индивидуальному трудовому договору). В результате этого увеличения выплаченная сумма составила 13,4 тыс.леев в 2007 году и за два месяца 2008 г. – 4,8 тыс.леев, хотя в этот период Общество работало с убытками. Эта повышенная зарплата была взята в учет и при расчетах сумм, определенных согласно постановлениям судебных инстанций.

Примечание. Согласно приказу генерального директора Общества, вышедшего после рассмотрения проекта Отчета на заседании Пленума Счетной палаты, предусмотрено осуществить перерасчет сумм за неиспользованный отпуск и возмещение этой суммы из зарплаты г-на И.Шимана. В свою очередь, бухгалтерия уменьшила рассчитанные ранее суммы на 21,8 тыс.леев, отразив эти изменения в бухгалтерском учете Общества.

В результате аудита оплаты труда членов совета и ревизионной комиссии Общества установлено, что выплата зарплаты им была произведена в соответствии с требованиями ст.24 Закона об оплате труда № 847-XV от 14.02.2002 г. Согласно размеру, установленному на общем собрании Общества, председателю совета и ревизионной комиссии в 2005-2006 гг. было выплачено ежемесячно по 300 леев, а членам – по 280 леев в месяц. В 2007 году не были осуществлены выплаты. На 2008 год общее собрание установило размер оплаты по 800 леев ежемесячно, что не превышает лимиты, установленные Постановлением Правительства № 109 от 02.02.1999 г.⁵ Необходимо отметить, что оплата труда членов совета и ревизионной комиссии и в 2009 году была произведена в таком же размере, хотя общее собрание не установило размер оплаты на соответствующий год. Таким образом, в 2009 году Обществом было необоснованно рассчитано и выплачено членам совета и ревизионной комиссии 56,1 тыс.леев.

________________

⁵ Постановление Правительства № 109 от 02.02.1999 г. “О представительстве государства в хозяйственных обществах”.

4. Расходы на служебные командировки

Выборочной проверкой расходов на командировки сотрудников Общества за период 2006-2009 гг. установлено, что в некоторых случаях не были соблюдены требования Положения о командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова⁶.

________________

⁶ Постановление Правительства № 836 от 24.06.2002 “Об утверждении Положения о командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова”.

За аудитируемый период имели место случаи неправильного отражения в авансовых отчетах даты возврата из командировки, которая не соответствует дате на платежном документе, выданном на таможне при пересечении границы. Так, при командировании в Румынию некоторые лица приложили лишь платежные чеки, выданные при выезде, не представив документы, которые подтверждают дату возврата из командировки, что способствовало перерасходу средств на командировки на сумму 4,0 тыс.леев.

5. Расходы на содержание и использование собственного и арендованного транспорта

В ходе аудита было установлено, что Обществом не были соблюдены требования Приказа министра транспорта и дорожной инфраструктуры “Об утверждении Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте”⁷, не был делимитирован расход топлива на дорогах общего пользования и в городской местности, а также для периода зима-лето.

________________

⁷ Приказ министра транспорта и дорожной инфраструктуры № 172 от 09.12.2005 “Об утверждении Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте”.

Путевые листы заполнялись без учета положений Инструкции о порядке заполнения и обработки путевого листа легкового автомобиля⁸. Так, за период 2005-2008 годов путевые листы заполнялись формально один раз в месяц, с указанием пробега за весь отчетный период, без указания конкретного маршрута командирования. Вследствие несоблюдения указанных нормативных актов необоснованно были отнесены на затраты 7,7 тонн бензина на сумму 85,5 тыс.леев.

________________

⁸ Инструкция о порядке заполнения и обработки путевого листа легкового автомобиля, утвержденная Приказом Департамента статистических и социологических исследований Республики Молдова № 108 от 17.12.1998 г.

Указанная ситуация была обусловлена отсутствием контроля со стороны ответственных лиц АО “Moldova-Film” за порядком заполнения путевых листов и отнесения на затраты топлива.

6. Расходы, связанные с юридической помощью

Несмотря на то, что в структуре Общества имеется и заполнена должность юриста, за период 2008-2009 гг. Общество понесло неэффективные расходы на сумму 54,0 тыс.леев в результате заключения руководством (г-н А.Матеуцэ) двух договоров по оказанию юридических услуг.

Предметом первого договора явилось оказание юридической помощи при подготовке документов для реорганизации Общества и оказание консультаций по юридическим материалам. Необходимо отметить, что несмотря на то, что Обществом было уплачено 42,1 тыс.леев, на момент аудита не был изменен устав Общества.

Относительно второго договора уместно отметить факт, что он неблагоприятен для Общества. Так, согласно его условиям (п.2.5), даже и в случае непредоставления услуг (отсутствие выполнения) АО “Moldova-Film” должно оплачивать стоимость услуг “Консультанту”. Дополнительно некоторые условия договора предполагают невыгодные для АО “Moldova-Film” действия (cт.4.2, 4.3., 5.4, 8.2, 8.3 договора).

Более того, п.8.2 предусматривает, что в случае расторжения договора по обоюдному согласию не будут возмещены суммы, перечисленные “Консультанту”, а в п.8.3 указано, что в случае расторжения договора в одностороннем порядке со стороны АО “Moldova-Film”, независимо от мотива расторжения, АО “Moldova-Film” обязано выплатить 3 тыс. евро, а также 20% НДС в течение 5 дней с момента расторжения договора. В случае неуплаты суммы в течение 5 дней, а также и задолженности, будут применены действия п.5.4 (штрафные санкции в размере 0,1% от суммы договора за каждый оставшийся день неуплаты). За октябрь-декабрь 2009 г. Общество перечислило за оказанные услуги 11,9 тыс.леев.

7. Расходы на капитальный ремонт и закупку оборудования

В соответствии с годовыми Законами о бюджете на 2006-2007 годы первоначально было предусмотрено выделение из государственного бюджета финансовых средств на капитальный ремонт в сумме 5910,0 тыс.леев, в том числе в 2006 г. – 5000,0 тыс.леев и 2007 г. – 910,0 тыс.леев, впоследствии при изменении закона о бюджете на соответствующие годы капитальные вложения были увеличены до 6424,2 тыс.леев, в том числе на 2006 год для ремонта административного здания и центрального склада Общества – 5499,3 тыс.леев и на 2007 год для зданий Общества – 924,9 тыс.леев. За период 2007-2008 годов, согласно закону о государственном бюджете на соответствующие годы, Обществу были выделены средства для развития кинематографии на общую сумму 12375,0 тыс.леев, из которых 9000,1 тыс.леев были использованы на приобретение кинематографического оборудования.

Аудиторская миссия констатировала, что:

♦ Вследствие передачи Обществу центральным публичным органом права бенефициара публичных средств, а также принятия к зачету суммы НДС от закупки материальных ресурсов и работ по капитальному ремонту, Общество уменьшило сумму НДС к оплате за предоставленные им в дальнейшем услуги на 2,3 млн.леев. В результате, в конце каждого года была зарегистрирована задолженность бюджета перед Обществом по взаимоотношениям с бюджетом, которая составляла на: 31.12.2006 – 1191,0 тыс.леев; 31.12.2007 – 1834,9 тыс.леев; 31.12.2008 – 2077,8 тыс.леев и на 31.12.2009 – 609,3 тыс.леев.

♦ Совет и руководство Общества не проанализировали и не разработали план приоритетных ремонтных работ, необходимых для реализации Обществом основных целей и эффективного управления средствами, предназначенными для капитального ремонта.

♦ Закупка как материальных ценностей, так и работ по капитальному ремонту производилась с несоблюдением действующих законодательных актов, которые привели к отрицательным последствиям, которые констатированы, в основном, в следующих нарушениях и недостатках:

7.1. Недостатки, выявленные в использовании капитальных вложений в 2006 году

Несмотря на то, что получателем капитальных вложений было МКТ, в 2006 году сводная смета по выполнению капитального ремонта была разработана Обществом на сумму 5192,2 тыс.леев, хотя на тот момент законом о государственном бюджете на соответствующий год были предусмотрены средства в размере 5000,0 тыс.леев. Сводные сметы не были утверждены министерством. Открытые торги по закупке услуг также были проведены Обществом в апреле 2006 года.

Функции бенефициара были переданы Обществу после проведения торгов в июне 2006 года согласно приказу министра культуры и туризма (г-н А.Козма), изданному на основании письма Министерства финансов № 11-09/1 от 26.01.2006 “О порядке финансирования капитальных вложений и капитального ремонта, предусмотренных Законом о государственном бюджете на 2006 год”⁹.

________________

⁹ Не опубликовано.

Для указанных торгов были разработаны технические условия и сводная смета расходов на сумму 5192,2 тыс.леев, переданные для проверки Управлению контроля и экспертизы строительных проектов (далее – УКЭСП). Последняя констатировала, что сводная смета была необоснованно завышена на 189,7 тыс.леев.

Не принимая во внимание предложение УКЭСП об оценке ремонтных работ в объеме 5002,5 тыс.леев, генеральный директор Общества г-н И.Шиман заключил с победителями торгов ООО “Levprocons” договор № 16 от 16.05.2006 о выполнении работ по капитальному ремонту в объеме 5192,2 тыс.леев, или на 189,7 тыс.леев больше. Указанный договор был утвержден МКТ в лице г-на В.Цуркану (заместителя министра культуры и туризма).

В дальнейшем рабочая группа Общества, созданная для мониторинга работ по ремонту, согласно протоколу, констатировала необходимость выполнения ряда работ первой необходимости, не предусмотренных в смете расходов. Вследствие этого руководство Общества и ООО “Levprocons” 11.12.2006 заключили дополнительное соглашение к основному договору об увеличении суммы договора на 307,1 тыс.леев, таким образом объем ремонтных работ составил 5499,3 тыс.леев. Дополнительные средства были выделены в результате ректификации Закона о государственном бюджете на соответствующий год.

Аудитом установлено, что совет и руководство Общества не представили целостную картину об объемах потребности организации в капитальных вложениях и степени их приоритета, что способствовало закупке ряда работ, которые не были непосредственно необходимы для текущей деятельности закупающей организации в ущерб другим, необходимым для производственной деятельности, а также иммобилизации финансовых средств. В данном контексте поясняем следующее:

- при анализе выполнения работ по объектам установлено, что 44% (2403,1 тыс.леев) из общей суммы средств, утвержденных для капитального ремонта, были использованы для ремонта фасадов зданий (их покраска), а 5,6% (308,8%) – для ремонта коридоров и кабинетов (замена обоев), ремонта забора, благоустройства территории, таким образом, были выполнены работы на объектах второстепенной важности. Вместе с тем согласно бюджетной классификации¹⁰ указанные расходы относятся не к капитальному ремонту, а к текущему ремонту;

________________

¹⁰ Приказ министра финансов № 91 от 20.10.2008 “О бюджетной классификации”.

- несмотря на то, что руководство Общества располагало технической экспертизой состояния здания фильмотеки, осуществленной в 2005 году Республиканским научно-исследовательским центром в строительстве “Cercon”, согласно которой указано, что некоторые стены здания находятся на грани разрушения, фактически в 2006 году были запланированы и выполнены работы только на сумму 105,5 тыс.леев. За проведение указанной экспертизы Общество заплатило в 2005 году 4,0 тыс.леев.

При визуальном контроле на месте установлено, что здание разрушается и после проведения соответствующих работ, что изображено на следующих фотографиях:

Здание фильмотеки после выполненного в 2006 году ремонта

Вместе с тем за счет средств, выделенных для капитального ремонта, были приобретены и установлены 3 газогенератора по обогреву воздуха на сумму 829,2 тыс.леев. При закупке указанного оборудования не было сделано технико-экономического обоснования сделки, не были проанализированы и другие оферты. Вследствие этого, из 3 закупленных и установленных в 2006 году газогенераторов, только один был введен в эксплуатацию лишь 14.01.2010 года, что демонстрирует факт, что расходы, произведенные на их закупку, не были приоритетными на тот момент.

Капитальный ремонт съемочной площадки стоимостью 1163,8 тыс.леев был осуществлен без проекта, что привело к несоблюдению требований ст.13 Закона о качестве в строительстве¹¹. Комиссия Общества по оценке выполненных работ, согласно протоколу № 1 от 26.06.2008 г. установила, что в результате выполнения ремонта произошло ухудшение акустики внутри помещения, что дает возможность только производить съемки фильмов, однако делает невозможным записывать звук. Руководство Общества (г-н А.Матеуцэ) 04.08.2008 г., основываясь на результатах оценки соответствующей комиссии, обратилось в УКЭСП для проведения экспертизы по данной проблеме. В октябре 2008 г. УКЭСП был составлен отчет по технической экспертизе системы акустического изолирования звука на съемочных площадках. УКЭСП пришло к выводу, что параметры акустики на данной площадке не соответствуют нормам, предусмотренным для таких типов съемочных площадок. Экспертизой также было установлено, что газогенераторы, установленные для отопления этих площадок (в процессе работы), отрицательно влияют на звук, а для приведения съемочных площадок в соответствие с нормами и стандартами необходимо проведение работ по изоляции. В 2008 году ГПП “Industrialproiect” был разработан проект об “акустическом изолировании звука на съемочных площадках”, согласно которому необходимы расходы по изоляции на сумму 1293,5 тыс.леев.

________________

¹¹ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (далее – Закон № 721-XIII от 02.02.1996).

7.2. Недостатки, отмеченные в использовании капитальных вложений в 2007 году

Как и в 2006 году смета расходов на капитальные вложения, выделенные в сумме 924,4 тыс.леев, была разработана Обществом без утверждения министерством. Функции бенефициара также были переданы Обществу после проведения открытых торгов по выбору подрядчика.

В результате анализа актов выполненных работ по капитальному ремонту установлено, что к пиротехническому складу была достроена пристройка (капитальное строение) стоимостью 106,6 тыс.леев (без НДС) при отсутствии проектной документации и разрешения на строительство, что привело к несоблюдению ст.13 и ст.21 (3) Закона № 721-XIII от 02.02.1996 г. В 2007 году в бухгалтерском учете соответствующие расходы были отнесены необоснованно на затраты, не увеличив стоимость недвижимости. В 2008 году согласно протоколу выполнения ряда работ по капитальному ремонту (сточного канала, пиротехнического павильона) и сноса (одной металлической конструкции, деревянной конструкции, пиротехнического цеха) необоснованно было зарегистрировано в бухгалтерском учете сооружение стоимостью 203,2 тыс.леев или на 96,6 тыс.леев больше.

В результате проверки на месте указанного склада и подтверждения его регистрации в кадастровом деле (инициировано в 1989 г.) отсутствует регистрация соответствующего сооружения.

7.3. Расходы, произведенные из государственного бюджета для закупки оборудования, предназначенного Обществу

В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2007 год¹², МКТ в 2007 году были выделены средства, предназначенные кинематографии в сумме 7450,0 тыс.леев. За счет указанных средств было закуплено кинематографическое оборудование для потребностей АО “Moldova-Film” стоимостью 4075,1 тыс.леев (включая дополнительные расходы, брокерские, комиссионные банка и т.д.). Указанные сделки были проверены 18.08.2008 сводным управлением контроля и ревизии Центра по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, которое констатировало, что в нарушение ст.13 Национального стандарта бухгалтерского учета¹³ бухгалтерия Общества взяла на бухгалтерский учет это оборудование, уменьшив его стоимость на 153,5 тыс.леев. До момента аудита в бухгалтерский учет не были внесены соответствующие изменения.

Примечание: После рассмотрения проекта Отчета на заседании пленума Счетной палаты, согласно бухгалтерской записи, стоимость оборудования была увеличена на 153,5 тыс.леев.

________________

¹² Закон о государственном бюджете на 2007 год № 348-XVI от 23.11.2006.

¹³ Национальный стандарт бухгалтерского учета № 16 “Учет долгосрочных материальных активов”, утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.

В 2008 году за счет бюджетных средств, выделенных МКТ согласно Закону о государственном бюджете на 2008 год¹⁴ для поддержки кинематографии, было закуплено кинематографическое оборудование стоимостью 4925,0 тыс.леев (включая НДС – 569,4 тыс.леев), предназначенное для Общества. Соответствующая закупка была осуществлена путем проведения открытых торгов, организованных рабочей группой Общества. Договора с победителями торгов были заключены МКТ, которое финансировало покупку и АО “Moldova-Film”, как покупателя. Необходимо отметить, что рабочая группа Общества функционировала при отсутствии собственного Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, ни на одном из проведенных торгов членами рабочей группы не были заполнены декларации о конфиденциальности и беспристрастности, что привело к несоблюдению ст.72 Положения о государственных закупках работ, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003¹⁵, и ст.14 (3) Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007¹⁶, не была установлена персона, ответственная за составление плана по закупкам, таким образом, дела по государственным закупкам не были подшиты отдельно по каждому виду закупок, не были проштампованы и пронумерованы после заключения договора по закупкам и дополнительных соглашений.

________________

¹⁴ Закон о государственном бюджете на 2008 год № 254-XVI от 23.11.2007.

¹⁵ Постановление Правительства № 1123 от 15.09.2003 “Об утверждении Положения о государственных закупках работ”.

¹⁶ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

8. Реализация кинематографической продукции за счет финансовых средств, выделенных из государственного бюджета (государственный заказ)

Для производства кинематографической продукции за счет финансовых средств, выделенных из государственного бюджета за период 2005-2009 годов, между МКТ и Обществом были заключены 13 договоров на сумму 10,4 млн.леев, согласно которым Общество брало обязательство по реализации 44 кинематографических фильмов, из которых были произведены 36 фильмов на сумму 7,8 млн.леев, а финансовые средства, перечисленные как аванс в 2009 году на сумму 1,6 млн.леев для производства 8 фильмов, не были израсходованы. Соответствующий остаток средств был зарегистрирован в бухгалтерском учете Общества и по состоянию на 01.01.2010.

Для производства кинематографической продукции генеральным директором Общества были утверждены сметы расходов на производство каждого фильма, которые не были согласованы с бенефициаром (МКТ).

Аудитом было установлено, что МКТ не разработало и не утвердило Положение об использовании государственных финансовых средств в области кинематографии и Положение о смете расходов на производство одного фильма, как предусмотрено Стратегией развития кинематографии Республики Молдова на 2004-2007 годы¹⁷. В результате этого Общество не имело единой политики по разработке смет расходов на производство фильмов, цены на оказанные Обществом услуги по производству кинематографической продукции за 2006-2007 годы возросли примерно в 3 раза. Так, стоимость услуг, предоставленных видеокамерой “Betacam-SP”, закупленной за счет бюджетных средств, при производстве фильмов (государственный заказ) варьировала от 33,8 евро/день в 2005 году до 200 евро/день в 2007 году. Аналогично была использована и камера “Ariflex”, цена за пользование которой увеличилась от 100 евро/день в 2005 году до 333,3 евро/день в 2009 году. Аналогичным образом было использовано и другое оборудование.

________________

¹⁷ Постановление Правительства № 1322 от 30.11.2004 г. “Об утверждении Стратегии развития кинематографии Республики Молдова на 2004-2007 годы”.

Повышение стоимости кинематографических услуг, оказываемых Обществом, способствовало дополнительной выплате публичных средств на производство фильмов (государственный заказ). За аудитируемый период в результате использования оборудования, закупленного за счет средств, выделенных из государственного бюджета на производство фильмов (государственный заказ), Общество получило доходы на сумму 1.6 млн.леев, которые остались в его распоряжении. Кроме того, Общество получило доходы в размере 1.2 млн.леев в результате включения в стоимость фильмов расходов на продвижение фильмов и расходов студии (прибыль), однако в дальнейшем кинематографическая продукция не служила источником получения доходов.

Аудиторская миссия выявила ряд нарушений, неточностей и недостатков при реализации кинематографической продукции (государственный заказ). В этом контексте установлено следующее.

- При производстве 5 фильмов необоснованно были заключены трудовые договора по оказанию бухгалтерских и других услуг с 12 работниками Общества, которые должны оказывать указанные услуги согласно функциональным обязанностям. Так, Общество понесло необоснованные расходы на сумму 46,8 тыс.леев, из которых 9.5 тыс.леев – на производство документального фильма “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)”, которые включают зарплату, выплаченную г-же Л.Казаку (главный бухгалтер Общества) согласно 3 трудовым договорам, заключенным на оказание бухгалтерских услуг, и г-ну С.Баркарь (маркетолог Общества) за оказание режиссерских услуг и как исполнительного директора по производству соответствующего фильма.

Относительно указанного фильма необходимо отметить следующее:

- 11.07.2008, МКТ в качестве бенефициара (г-н А.Козма) заключило с АО “Moldova-Film” – исполнитель (г-н А.Матеуцэ) договор № 32/08, согласно которому министерство заказало услуги по производству документального фильма “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)” на сумму 40,0 тыс.леев включая НДС.

В результате изучения подтверждающих документов аудиторская миссия установила, что фактически Общество не сняло документальный фильм “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)”, а только выполнило ряд дополнительных работ по фильму с аналогичным названием, произведенным в 2004 году. Выполнение этих работ было осуществлено OOO “Ten-Tec”, с которым АО “Moldova-Film” (г-н А.Матеуцэ) заключило договор по реализации соответствующих работ на сумму 29,0 тыс.леев. 31.12.2008 согласно акту выполнения кинематографической продукции, АО “Moldova-Film” (г-н А.Матеуцэ) передало, а МКТ (г-н И.Мунтяну) получило документальный фильм “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)” на сумму 40,0 тыс.леев. Исходя из вышеизложенного следует вывод, что фактически не были реализованы услуги по производству документального фильма “A trăi pentru Moldova (Dimitrie Cantemir)” на сумму 40,0 тыс.леев, а соответствующие финансовые средства были неэффективно использованы на оплату услуг, оказанных OOO “Ten-Tec”, и работников Общества.

- Не имея ряда договорных отчетов между Департаментом по кинематографии и АО “Moldova-Film” в 2005 году Департамент финансировал Общество на сумму 62,2 тыс.леев, за счет которых был оплачен гонорар сценаристу художественного фильма “Janna” (законченного в 2003 году).

- При отсутствии контроля со стороны бенефициара АО “Moldova-Film” изменило условия некоторых договоров, так, III выпуск Журнала сатиры и юмора “Usturici” (стоимостью 110 тыс.леев), который должен был быть закончен в 2005 году), был заменен на документальный фильм “Moldova tărîm Dionisiac” (стоимостью 135.0 тыс.леев) и короткометражный художественный фильм “Un cartuş pentru porumbel” (стоимостью 126,6 тыс.леев). Финансирование указанных работ осуществлялось в 2005-2007 годах, и их передача была произведена на основе протокола выполнения кинематографической продукции и товарно-транспортных накладных, без выдачи налоговых фактур.

- В результате включения в 2007-2009 гг. в заключенные договора условия, которое предусматривает, что суммы, сэкономленные при производстве кинематографической продукции, остаются в распоряжении исполнителя, Общество получило доходы на сумму 181,2 тыс.леев в результате неосуществления расходов по продвижению фильмов, предусмотренных в утвержденных сметах расходов.

- При реализации государственного заказа на 383 тыс.леев необоснованно были увеличены цены на услуги, оказываемые отделами Общества, по сравнению с утвержденными ценами. Так, при производстве фильма “În inimă te am Moldova” услуги по использованию видеокамеры “SONY” составили 83,3 евро/день, в то время как стоимость услуг, установленная генеральным директором Общества, равнялась 41,7 евро/день. В результате дополнительно поступили средства на сумму 12,4 тыс.леев. Аналогичным образом поступили средства и от использования другого оборудования.

- На момент проведения аудита отсутствовали акты по приемке-передаче услуг отделов студии по реализации документального фильма “Amintiri … Amintiri” на сумму 91,4 тыс.леев.

Примечание: После рассмотрения проекта Отчета на заседании Пленума Счетной палаты были представлены копии актов приемки-передачи услуг, предоставленных отделами студии.

- Для реализации художественного фильма “Lupii şi zeii” бенефициаром (МКТ) были контрактированы работы на общую сумму 2767,0 тыс.леев. Финансирование работ составило 2788,0 тыс.леев (включая НДС), то есть с превышением на 21,0 тыс.леев, которые были выплачены за счет государственного бюджета. Вместе с тем согласно данным аналитического учета Общества затраты на производство соответствующего фильма составляют 3042,6 тыс.леев (без НДС). Повышение затрат было связано с выполнением ряда работ, первоначально не запланированных в смете расходов (расходы, связанные с пересъемкой 488 метров пленки).

Необоснованно, в апреле 2009 года после завершения съемок указанного фильма, были подписаны и оплачены договора на сумму 75,0 тыс.леев об авторских правах с режиссером, оператором и художником, хотя в трудовых договорах, заключенных с ними в июне 2007 года, не предусматривались выплаты за эти авторские права. Необходимо отметить, что при реализации указанного фильма доходы Общества составили 877,0 тыс.леев, из которых 325,0 тыс.леев – прибыль студии, 158,2 тыс.леев – экономия в связи с неосуществлением расходов по продвижению фильма и 393,8 тыс.леев – услуги отделов студии, вместе с тем были зарегистрированы убытки в результате исполнения дополнительных расходов на сумму 719,1 тыс.леев.

В заключение необходимо отметить, что несмотря на то, что из государственного бюджета были выделены средства в сумме 9,4 млн.леев для реализации кинематографической продукции, руководство Общества не приняло эффективных мер по продвижению реализованных фильмов.

Вследствие этого за отчетный период Общество получило доходы только в сумме 11,3 тыс.леев (из которых 4,0 тыс.леев – от публичной демонстрации аутовизуальных произведений и 7,3 тыс.леев – от продажи аутовизуальных произведений), что составляет 0,14% от стоимости фильмов, реализованных в рамках государственного заказа. Таким образом, средства, выделенные из государственного бюджета, были использованы неэффективно и практически для содержания Общества. Реализованные фильмы хранятся в фильмотеке Общества, без акта передачи на хранение.

Исходя из вышеизложенного обобщаем, что соответствующая ситуация была обусловлена отсутствием нормативной базы об использовании государственных финансовых средств в области кинематографии, а также процедуры разработки и утверждения сметы расходов на производство одного фильма, отсутствием контроля со стороны МКТ за порядком использования публичных финансовых средств при реализации кинематографической продукции и контроля со стороны ответственных лиц Общества за порядком составления актов приемки-передачи услуг отделов студии.

9. Выполнение договора с МКТ по тиражированию фильмов

Не соблюдая требований Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд¹⁸, без проведения процедуры государственных закупок за счет средств, выделенных из государственного бюджета, МКТ 20.12.2006 заключило договор с АО “Moldova-Film” (г-н И.Шиман) о тиражировании фильмов на 6000 DVD с субтитрами на русском и английском языках, общей стоимостью 380,0 тыс.леев (включая НДС), не обеспечив таким образом экономичность и эффективность закупок, широкое участие поставщиков (предпринимателей) в процедурах закупок.

________________

¹⁸ Закон о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 (далее – Закон № 1166-XIII от 30.04.1997).

Для исполнения указанного договора Общество заключило договор с ПКФ “Music Master” ООО о воспроизводстве (тиражировании) аудиовизуальной продукции на DVD в количестве 6400 единиц по цене 50 леев за единицу (включая НДС), общая стоимость договора составила 320,0 тыс.леев. Одновременно Общество заключило другой договор с ООО “Retimno” о тиражировании одного фильма на 300 DVD по цене 50 леев за единицу с общей стоимостью договора 15,0 тыс.леев. Таким образом, Общество за меньшую сумму средств (335,0 тыс.леев по сравнению с выделенными 380,0 тыс.леев) заказало 6700 DVD, или на 700 DVD больше.

В результате этой сделки Общество получило доходы на сумму 45,0 тыс.леев из средств, выделенных из государственного бюджета, вместе с тем часть дополнительно тиражированных DVD была передана Обществом для реализации ООО “Alina Electronic” по цене 85 леев за единицу. Установлено, что на момент проведения аудита из дополнительно тиражированных DVD и оставшихся в остатке, 276 отражены в бухгалтерском учете по цене 47,15 леев за единицу, а 163 – по цене 34,9 леев за единицу, в то время как тиражированные DVD в количестве 6000 штук были реализованы МКТ 26.12.2006 года по цене 63,4 леев за единицу.

Примечание: В период проведения аудита, путем составления бухгалтерской справки была откорректирована цена DVD, учтенных ранее неправильно в бухгалтерском учете.

Для сравнения отметим, что на складе Общества хранятся 192 DVD, тиражированных за счет собственных средств в отделах Общества по средней цене 15,1 леев за единицу. Контролем на месте установлено, что условия хранения DVD на складе Общества неблагоприятны (связано с отсутствием системы центрального отопления) и в дальнейшем они могут быть испорчены.

В контексте вышеуказанного установлено, что МКТ не обеспечило эффективное использование публичных средств, выделенных для тиражирования кинематографической продукции.

10. Отношения Общества с СП “Noile Idei Televizate” ООО (NIT)

Между АО “Moldova-Film” и СП “Noile Idei Televizate” ООО (NIT) 15.05.2008 года был заключен договор о сотрудничестве по продвижению национальной кинематографической ценности по принципу обмена ценностями. Предметом договора являлась передача Обществом компании “NIT” права публичного вещания посредством эфира, кабельного вещания и через спутник, а также право субтитрирования аудиовизуальных произведений из фильмотеки Общества. “NIT”, в свою очередь, в целях представления молдавской фильмографии должно размещать аудиовизуальные произведения в рамках специальной рубрики “Moldova-Film представляет”, а Общество должно оказывать информационную поддержку. Срок действия договора был установлен до 31.08.2008.

31.03.2009 между Обществом и компанией “NIT” был заключен новый договор о передаче права распространения кинематографических произведений. Соответствующий договор был заключен на 3 месяца с момента подписания.

В рамках аудита было установлено, что АО “Moldova-Film” не располагает подтверждающими документами о выполнении сторонами условий договора.

В то же время, согласно объяснениям директора по производству г-на П.Паламарчук, в 2008 году он направил директору “NIT” г-ну С.Батог 19 фильмов согласно перечню для показа их по телевизионному каналу “NIT”. В 2009 году были подготовлены и 19.05.2009 г. телевизионному каналу “NIT” были переданы, согласно перечню, 8 фильмов через г-на А.Матеуцэ. Данная информация частично подтверждается через официальный ответ № 73 от 08.04.2010 г. полученный от СП “Noile Idei Televizate” ООО. На обращение Счетной палаты от 31.03.2010 г. “NIT” проинформировало, что условия договора, заключенного 15.05.2008 г., были полностью выполнены обеими сторонами. Что касается реализации Договора № 16 от 31.03.2009 г., “NIT” сообщило, что реальное исполнение договора не имело места в связи с тем, что соответствующая кинематографическая продукция не была предоставлена в распоряжение компании “NIT”. Вместе с тем необходимо отметить, что стороны не произвели обмен финансовыми документами о выполнении условий первого договора.

11. Управление имуществом Обществом

При создании Общества государство перечислило в его уставной капитал административное здание и другое недвижимое имущество, расположенное по адресу: Хынчештское шоссе, № 59 (площадью 12384,0 м² и земельный участок площадью 5,7 га); жилое здание – Хынчештское шоссе, № 59 (общей площадью 1225,0 м²); недвижимость по ул.Миорица, № 3 (общей площадью 2226,9 м²).

Располагая свободными площадями, Общество передало их в аренду различным экономическим агентам. Согласно заключенным договорам Общество сдало в аренду площади в размере 6066,15 м², или 38,3% общей площади. В процессе аудита были проверены 40 договоров из 69, заключенных МКТ и утвержденных МКТ. Плата за аренду нежилых помещений была установлена в соответствии с нормативами, установленными годовыми законами о бюджете. Вместе с тем в процессе анализа договоров аренды установлено, что некоторые договора, заключенные на срок три года и больше, не были зарегистрированы в территориальных кадастровых органах, как предусмотрено ст.43 Закона о кадастре недвижимого имущества¹⁹. Так, договор, заключенный с ООО “Valiexchimp” (срок аренды был установлен до 31.12.2012), не был зарегистрирован в кадастровом органе. Аналогично, без регистрации в соответствующем органе, были заключены договора от 01.01.2007 г. с ООО “Hipermedia-Com”, срок аренды был установлен до 31.12.2010; с ООО “NV Pozitiv”, срок аренды – до 17.08.2012; ООО “Largo-IN”, срок аренды – до 31.12.2020; ООО “Bulat Art Glob”, срок аренды – до 01.10.2010; ООО “Tehnoclima” – дополнительное соглашение от 08.09.20009, срок аренды – до 08.09.2012.

________________

¹⁹ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

Аудит отмечает, что руководство Общества, продав в 2005 году здание лаборатории по стоимости 4,9 млн.леев (включая НДС), исключило его из бухгалтерского учета, вместе с тем не производя соответствующих изменений в территориальном кадастровом бюро Кишинэу. На обращение Счетной палаты № 06/1-186 от 16.02.2010, Агентство публичной собственности подтвердило, что реализованное недвижимое имущество зарегистрировано с оценочной стоимостью по категории “основные средства” Общества по состоянию на 01.01.1999 и включено в уставной капитал.

Примечание: В период проведения аудита были внесены изменения в ГП “Cadastru” об исключении из стоимости основных средств стоимости реализованного имущества.

В балансе Общества зарегистрирован жилой дом по адресу: Хынчештское шоссе, № 59. Согласно предоставленной информации и дискуссиям с ответственными лицами установлено, что в предыдущий период жилой дом был зарегистрирован на балансе Общества, как общежитие и был включен в его уставный капитал. В настоящее время 96% квартир жилого дома приватизированы. В дальнейшем, согласно Постановлению Правительства № 241 от 03.03.2008 “О реорганизации предприятия”, стоимость здания должна была быть исключена из уставного капитала Общества. В июне 2009 г. руководство Общества обратилось в Министерство культуры с просьбой оказать поддержку по передаче этого жилого дома примэрии мун.Кишинэу, однако до проведения аудита не было принято никакого решения.

12. Недостатки, выявленные при инвентаризации имущества Общества

Согласно Закону № 426-XIII от 04.04.1995²⁰, Закону № 113-XVI от 27.04.2007²¹, а также Положению о порядке проведения инвентаризации²² каждое юридическое лицо обязано ежегодно производить инвентаризацию для установления реального технического состояния имущества.

________________

²⁰ Закон о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 (далее – Закон № 426-XIII от 04.04.1995).

²¹ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

²² Приказ министра финансов № 27 от 28.04.2004 “Об утверждении и введении в действие Положения о порядке проведения инвентаризации” (далее – Положение о порядке проведения инвентаризации).

Несмотря на то, что согласно приказам генерального директора Общества были созданы комиссии (центральные и местные) о проведении инвентаризации основных средств и остатков товаров и материалов, центральная комиссия по инвентаризации не составила протокол, в котором отражены результаты инвентаризации, а также результаты состояния материальных ценностей за 2005, 2006 и 2008 годы, что привело к несоблюдению п.40 Положения о порядке проведения инвентаризации. В результате неудовлетворительной деятельности комиссии по инвентаризации аудитом установлено, что с момента создания Общества и до 2008 года на его территории было расположено здание (пиротехнический цех), которое не было отражено в бухгалтерском учете, а в 2008 году здание было снесено, не зарегистрировав в бухгалтерском учете строительные материалы от его сноса. Вместе с тем при разборе акустических панно металлические панно (металлическая сетка) не были зарегистрированы в учете, как металлолом.

Не соблюдая положения ст.13 и ст.24 Закона № 113-XVI от 27.04.2007 и п.2 е), п.3 е) и п.6 в) Положения о порядке проведения инвентаризации, организация не создала центральную и местные комиссии по ежегодной инвентаризации имущественных элементов при завершении финансового 2007 года. За период 2005-2009 годов бухгалтерия не произвела инвентаризацию бухгалтерских элементов за отчетные бухгалтерские периоды 2005-2009 годов, таким образом, нарушив требования Закона № 426-XIII от 04.04.1995 и ст.18 е) Закона № 113-XVI от 27.04.2007.

В результате инвентаризации, проведенной в 2009 году, были выявлены излишки материальных ценностей (мебель, видеоматериалы и т.д.), без оценки их стоимости. До настоящего времени указанные излишки материальных ценностей не были отражены в бухгалтерском учете по каждому материально ответственному лицу. Также был обнаружен излишек 39,9 кг серебра (22,1 кг раствора с повышенной концентрацией серебра и 17,7 кг суспензии с концентрацией серебра), полученного в результате переработки кинопленки, которые были оценены оценочной комиссией на сумму 3,1 тыс.леев.

За июнь-декабрь 2009 г. Общество зарегистрировало в Государственном агентстве по интеллектуальной собственности имущественные права на 94 кинематографические произведения. Вместе с тем руководство Общества не обеспечило оценку указанной продукции, а также взятие на бухгалтерский учет этих нематериальных активов, что привело к несоблюдению положений ст.13 (2) f), ст.18 с) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007, Национальных стандартов бухгалтерского учета № 3 и № 5. Указанные произведения были зарегистрированы только в карточках учета материалов, находящихся в фильмотеке Общества, без указания их стоимости.

Подобная ситуация была обусловлена неэффективным внутренним контролем в рамках Общества.

13. Ситуация о задолженностях

Анализ состояния расчетов (за исключением НДС, который должен быть возмещен из государственного бюджета) свидетельствует о росте обязательств за аудитирумый период с 392,1 тыс.леев по состоянию на 01.01.2006 до 552,0 тыс.леев – на 01.01.2010, или на 159,9 тыс.леев больше. Большинство обязательств являются текущими и связаны с оплатой платежей за аренду и коммунальные услуги. Вместе с тем обязательства в размере 47,6 тыс.леев являются с просроченным сроком, из них на 33,2 тыс.леев руководство Общества направило материалы в судебную инстанцию, которые находятся в процессе рассмотрения. По обязательствам в размере 14,4 тыс.леев, образованным в 2004 году в результате перечисления аванса студии “Мосфильм” за услуги, предоставленные при производстве фильма “Ianna”, руководство Общества не предприняло действенных мер с целью возврата этих средств.

В бухгалтерском учете не зарегистрированы задолженности с просроченным сроком.

14. Правильность ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов

Аудиторская миссия отметила, что финансовым менеджментом в Обществе не предпринято неукоснительных мер по организации бухгалтерского учета, который бы обеспечил реальность отчетного финансового состояния и осуществленных экономико-финансовых сделок. Бухгалтерский учет велся с отклонениями от требований, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 и № 113-XVI от 27.04.2007 и Национальных стандартов бухгалтерского учета.

В данном контексте отмечено следующее:

С момента создания Общества и до момента аудита руководством Общества не была разработана и утверждена учетная политика, как предусмотрено Национальным стандартом бухгалтерского учета № 1 “Учетная Политика”²³, которая должна обеспечить соблюдение принципов осмотрительности, приоритетности содержания над формой, отраженной и представленной в финансовых отчетах и относительной важности. Согласно этому экономические операции и другие явления должны быть отражены, в первую очередь, в соответствии с содержанием и их финансовой реальностью, но не только исходя из их юридической формы.

________________

²³ Национальный стандарт бухгалтерского учета № 1 “Учетная политика”, утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.

С несоблюдением указанных принципов некоторые данные зарегистрированы в бухгалтерском учете и в финансовой отчетности ошибочно, как было указано в настоящем Отчете, из которых можно привести следующее:

- В отчете о результатах деятельности Общества за 2006 год была неправильно зарегистрирована прибыль от результатов финансово-экономической деятельности на сумму 4,8 млн.леев, в реальности Общество имело убытки в размере 0,7 млн.леев.

- Аналитический учет расходов при реализации 27 кинематографических фильмов из 36 не соответствует синтетическому учету.

- Общество не составило налоговые накладные о реализации кинематографической продукции (государственный заказ) на момент возникновения налоговых обязательств, что привело к нарушению ст.108 (1) Налогового кодекса № 1163-XIII от 24.04.1997 и искажению данных Декларации о НДС.

- При расчете заработной платы г-на И.Шимана и надбавок к ней за период 23.11.2009 – 25.01.2010, а также неиспользованных отпусков за 2008-2009 годы и материальной помощи, включена месячная зарплата 8775 леев, в то время как в индивидуальном трудовом договоре установлена месячная зарплата 4956 леев.

- Без подтверждающих документов, на расходы по служебным командировкам были отнесены денежные средства в сумме 4,0 тыс.леев.

- Необоснованно была уменьшена цена DVD, тиражированных на основе договора, заключенного с МКТ за счет средств, выделенных из государственного бюджета и находящихся в остатках предприятия.

Исходя из вышеназванного, необходимо улучшить финансовый менеджмент, исходя из констатированных несоответствий и недостатков в ведении бухгалтерского учета и управления имуществом.

Примечание: Руководство Общества разработало и утвердило 19.02.2010 г. учетную политику, которая не в полной мере соответствует Национальному стандарту бухгалтерского учета № 1 и Закону № 113-XVI от 27.04.2007 (ст.13 (2)), что касается разработки и утверждения: плана бухгалтерских рабочих счетов Общества; внутренних процедур по подотчету; форм первичных документов и бухгалтерских регистров, в случае отсутствия типовых форм или если они не удовлетворяют потребности организаций и т.д.

15. Система внутреннего контроля организации. Риски контроля

Ответственность за внутренние контроли в рамках АО “Moldova-Film” (по трудовым ресурсам, финансовому администрированию, управлению имуществом и т.д.) несет руководитель соответствующей организации. Результаты, полученные при оценке внутреннего контроля, свидетельствуют, что он не является функциональным и не обеспечивает соответствие регистрации финансовых ситуаций и управляемого имущества. Анализ компонентов системы внутреннего контроля обозначил следующие аспекты:

- В организации не разработаны должностные инструкции, которыми делегированы права и обязанности для каждого работающего в отдельности, а существующие не соответствуют действительности, составлены формально для некоторых должностей персонала. Не обеспечено обучение и повышение квалификации персонала.

- Структуры Общества функционируют без внутренних положений отделов.

- Менеджмент предприятия не располагает политиками и процедурами по выявлению, оценке, регистрации и управлению рисками.

- Документы по государственным закупкам и реализации кинематографической продукции не хранятся в делах.

- Нет хорошо консолидированного диалога с заинтересованными лицами (центральные и местные публичные органы, частный сектор и т.д.) и не поддерживается участие их в выполнении и мониторинге завершения процедуры реорганизации Общества.

- Руководство Общества не обеспечило выполнение всех рекомендаций, данных в актах контроля.

- До момента аудита руководство Общества не разработало и не утвердило письменные процедуры о ведении бухгалтерского учета.

Недостатки, выявленные аудиторской группой вследствие оценки системы внутреннего контроля, свидетельствуют о прямом их влиянии на недостатки, установленные в результате аудита.

16. Основной вывод

Применение процедур по существу над категориями финансовых операций позволило получить разумную базу для подтверждения, что финансовые ситуации, отраженные Обществом в отчете, не являются достоверными по всем существенным аспектам, а некоторые сделки и финансовые операции не соответствуют действующим положениям. В этом контексте отмечается наличие ряда ошибок в финансовых ситуациях, связанных с ведением бухгалтерского учета и недостатками в управлении имуществом.

17. Рекомендации

Для исправления недостатков, отмеченных в рамках аудита, рекомендуется:

- исполнительному органу АО “Moldova-Film” обеспечить:

17.1) приведение учетной политики в соответствие с действующим законодательством, учитывая специфику соответствующей области;

17.2) ведение бухгалтерского учета и составление финансовых отчетов в соответствии с Законом № 113-XVI от 27.04.2007 и Национальными стандартами бухгалтерского учета, с устранением всех недостатков и искажений, установленных в настоящем отчете;

17.3) перечисление Министерству культуры остатка 1640,0 тыс.леев, образовавшегося в результате неисполнения Договора № 30/19 от 22.06.2009;

17.4) возврат расходов, необоснованно выплаченных на служебные командировки, в сумме 4,0 тыс.леев;

17.5) перерасчет платежей, произведенных на основе Приказов генерального директора № 6-с от 25.01.2010 и № 19 от 26.02.2010, имея в виду заработную плату, установленную решением Совета Общества, а также возврат их Обществу;

17.6) соблюдение законных рамок при регистрации в бухгалтерском учете расходов на транспорт;

17.7) регистрацию в территориальных кадастровых органах договоров аренды, заключенных на срок три года и более;

17.8) принятие действующих мер по продвижению кинематографической продукции, имея в виду получение доходов, учитывая факт, что в сметах расходов предусмотрены затраты на их продвижение;

17.9) проведение общей инвентаризации имущества Общества с принятием действенных мер по оценке и взятию на учет в соответствии с законодательными положениями выявленных излишков;

17.10) разработку плана мероприятий об организации обучения лиц, вовлеченных в процесс закупок;

17.11) выполнение необходимых мер по консолидации и улучшению системы внутреннего контроля.

- руководителю рабочей группы по закупкам АО “Moldova-Film” обеспечить:

17.12) разработку Положения о деятельности рабочей группы по закупкам;

17.13) доведение до сведения членов рабочей группы положений законодательных и нормативных активов и их соблюдение, установление четкой ответственности каждого члена рабочей группы и секретаря заседаний;

17.14) разработку письменных процедур о порядке документирования заседаний и составления дел по государственным закупкам.