Hotărîre nr.24 din 19.04.2010 privind Raportul auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican

pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009

nr. 24  din  19.04.2010

 (în vigoare 08.06.2010) 

Monitorul Oficial nr.91-93 art.15 din 08.06.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului muncii, protecţiei sociale şi familiei dna V.Buliga, ex-directorului Azilului republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, dna M.Badărău, directorului Azilului republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău dl Gh.Gherştega şi contabilului-şef dna A.Stepanova, şefului Direcţiei economico-financiare a Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei dl T.Ciobănaş, şefului Secţiei finanţele în asigurări şi asistenţă socială a Direcţiei finanţele în ocrotirea sănătăţii şi protecţia socială a Ministerului Finanţelor dna E.Panurco, directorului Asociaţiei Obşteşti “Homecare” dna T.Adaşan, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu art.14 alin.(1) lit.i) şi art.28 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Azilului republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău (în continuare – Azilul) în anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi² şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi. Metodologia de audit a constat din acţiuni de examinare şi colectare a probelor privind datele raportate de Azil în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009, precum şi de analiză a altor documente relevante.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii.

 Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009 denotă existenţa unor erori şi neregularităţi admise de Azil în anul 2009, precum şi a unor probleme identificate, care se exprimă prin:

• retribuirea muncii angajaţilor cu utilizarea neregulamentară a mijloacelor din contul indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă, concomitent formîndu-se datoria creditoare eronată faţă de BASS;

• neconstituirea şi nedeschiderea conturilor trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea mijloacelor speciale provenite din chiria bunului public;

• efectuarea plăţilor anticipate către unii agenţi economici cu încălcarea clauzelor contractuale şi contabilizarea faptelor economice cu încălcarea Legii contabilităţii;

• neînregistrarea în evidenţa contabilă şi nereflectarea în bilanţul contabil a valorii integrale a patrimoniului, cu nerespectarea normelor de evidenţă contabilă;

• raportarea eronată a situaţiei privind datoriile debitoare şi creditoare.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere conducerii Azilului republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, să întreprindă măsuri de rigoare privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul anexat la prezenta hotărîre.

3. Se informează Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei despre rezultatele auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009 şi se cere:

3.1. să monitorizeze acţiunile întreprinse de Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău în vederea lichidării neregularităţilor constatate în cadrul auditului;

3.2. să audieze în şedinţa Consiliului colegial al ministerului rezultatele auditului, analizînd cauzele care au determinat activitatea economico-financiară neconformă a Azilului;

3.3. să examineze, în comun cu Ministerul Finanţelor, posibilităţile de corectare a rapoartelor financiare, ţinînd cont de erorile şi neregularităţile constatate;

3.4. să urgenteze elaborarea de către Azil a Regulamentului de activitate şi aprobarea acestuia;

3.5. să asigure monitorizarea organizării inventarierii tuturor elementelor patrimoniale ale instituţiilor din subordine.

4. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009 şi se cere, în comun cu Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, să asigure constituirea şi deschiderea conturilor trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea mijloacelor speciale provenite din chiria bunurilor patrimoniale administrate de Azil.

5. Se ia act că:

5.1. Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău a constituit şi a deschis conturile trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea mijloacelor speciale provenite din chiria bunului patrimonial;

5.2. La situaţia din 16.04.2010, la conturile trezoreriale respective, de către asociaţia obştească au fost achitate plăţi în sumă totală de 59,3 mii lei. 

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2, pct.3 şi pct.4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.24 din 19 aprilie 2010

RAPORTUL

auditului executării mijloacelor publice la Azilul republican

pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009

I. INTRODUCERE

Auditul executării mijloacelor publice la Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, în anul 2009 a fost efectuat în conformitate cu art.14 alin.(1) lit.i) şi art.28 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

Scopul auditului a fost oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că operaţiunile financiare executate din contul mijloacelor publice sînt legale şi regulamentare, iar rapoartele financiare ale Azilului republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale entităţii.

Responsabilitatea conducerii Azilului republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău constă în întocmirea şi prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Auditorul este responsabil de obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniei de audit privind rapoartele financiare şi regularitatea gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului. Totodată, auditorul nu este responsabil de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi¹ şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi. La efectuarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi examinarea, care include verificarea înregistrărilor contabile, analiza Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportului privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009 şi a Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009. De asemenea, a fost verificată exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile, precum şi s-au intervievat unele persoane cu funcţii de răspundere de la Azil.

____________________

¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău (în continuare – Azil) este o instituţie din subordinea Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei² şi activează în baza Regulamentului aprobat de către directorul Azilului³, cu un efectiv de personal în număr de 135,5 unităţi.

____________________

² Hotărîrea Guvernului nr.283 din 14.03.2007 “Pentru aprobarea structurii, efectivului-limită şi Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului”, abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.691 din 17.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al acestuia” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.283 din 14.03.2007 şi Hotărîrea Guvernului nr.691 din 17.11.2009).

³ Regulamentul de ordin intern pentru beneficiarii din Azilul republican pentru invalizi şi pensionari din mun.Chişinău, aprobat de directorul Azilului în ianuarie 2009 (în continuare – Regulamentul de ordin intern).

Azilul aplică sistemul contabil prevăzut de Legea contabilităţii⁴ şi Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85⁵ şi ţine evidenţa contabilă în baza regulilor generale obligatorii ale contabilităţii şi a celor de raportare financiară în sectorul public.

____________________

⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii).

⁵ Instrucţiunea privind evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85).

Sinteza veniturilor şi cheltuielilor

Mijloacele publice prevăzute şi utilizate pentru întreţinerea Azilului în anul 2009 se prezintă în Tabelul nr.1.

La situaţia din 31.12.2009, au fost precizate alocaţii bugetare la componenta de bază în sumă de 6454,7 mii lei, cheltuielile de casă şi cele efective constituind, respectiv, 5848,1 mii lei şi 6411,1 mii lei, sau 90,6% şi 99,3% faţă de prevederile anuale.

La componenta “Mijloace speciale” s-au prevăzut mijloace în sumă totală de 1052,8 mii lei, fiind executate cheltuieli de casă şi efective, respectiv, în sumă de 1026,8 mii lei şi 812,5 mii lei, sau la nivel de 97,5% şi 77,2% faţă de prevederile anuale. Mijloacele speciale sînt constituite din transferurile de la bugetul asigurărilor sociale de stat, formate în cuantum de 75% din pensiile cuvenite tutelaţilor care locuiesc în Azil în sumă de 960,3 mii lei, şi din granturile primite în cadrul Programului de răspundere la Criza Globală a creşterii preţurilor la produsele alimentare în sumă de 92,6 mii lei, pentru achiziţionarea produselor alimentare.

Soldul mijloacelor speciale la 01.01.2010, potrivit executării de casă, a constituit suma de 137,5 mii lei, iar potrivit executării efective – 383,3 mii lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În urma verificării regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare publice de către Azil, precum şi a corectitudinii întocmirii rapoartelor financiare pe anul 2009, s-au constatat următoarele.

Curtea de Conturi a efectuat la Azil auditul de atestare a rapoartelor financiare pe anii 2006-2007, în urma căruia s-au constatat un şir de încălcări la angajarea şi remunerarea personalului. Încălcări analogice au fost depistate şi de către Serviciul Control Financiar şi Revizie din subordinea Ministerului Finanţelor în cadrul controalelor din 10.04.2009 şi 24.11.2009.

3.1. Cu privire la cheltuielile pentru retribuirea muncii şi contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii

Pentru retribuirea muncii angajaţilor Azilului în anul 2009 au fost precizate alocaţii în sumă de 2051,1 mii lei. Cheltuielile de casă şi cele efective s-au executat, respectiv, în sumă de 2051,1 mii lei (100%) şi 2106,9 mii lei (102,7%), depăşind limitele precizate cu suma de 35,5 mii lei, astfel înregistrîndu-se datoria creditoare în sumă de 162,9 mii lei. La verificarea acestor cheltuieli au fost constatate unele neregularităţi, şi anume:

• Potrivit pct.12 din Condiţiile unice de salarizare a personalului din unităţile bugetare⁶, conducătorilor unităţilor bugetare li se acordă dreptul de a stabili, din contul şi în limitele fondului de salarizare, suplimente de plată pentru extinderea zonei de deservire. Totodată, în condiţiile reglementate de art.30 din Legea nr.355-XVI⁷, suplimentele respective se determină în procente faţă de salariul funcţiei, în dependenţă de gradul de depăşire a zonelor de deservire. Fără aplicarea acestui criteriu, precum şi în lipsa sursei de acoperire a suplimentelor stabilite şi a funcţiilor vacante, conform unor ordine aprobate de directorul Azilului, la peste 30% din angajaţi le-au fost stabilite neîntemeiat suplimentele respective în mărime de 90% la salariul funcţiei.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare” (cu modificările ulterioare).

⁷ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările ulterioare).

• Conform prevederilor art.14 alin.(2) din Legea nr.262-XVI⁸, indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă se plătesc la locul principal de muncă, din contul contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator bugetului asigurărilor sociale de stat (în continuare – BASS).

____________________

⁸ Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2009 nr.262-XVI din 11.12.2008 (în continuare – Legea nr.262-XVI).

În anul 2009, Azilul, în lipsa certificatelor de concediu medical (în continuare – certificate), a calculat indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă în sumă de 37,8 mii lei, diminuînd cu aceeaşi sumă contribuţiile la BASS şi majorînd nelegitim salariile unor angajaţi. Astfel, în evidenţa contabilă, suma indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă era inclusă conform calculelor efectuate în temeiul certificatelor, pe cînd în Nota justificativă privind plata salariilor, indemnizaţiilor şi achitarea contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat şi fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală, prezentată Trezoreriei Teritoriale Chişinău – bugetul de stat, se includea suma majorată. Situaţia denaturărilor respective se prezintă în Tabelul nr.2.

Astfel, indemnizaţiile calculate în luna mai 2009 în baza certificatelor au însumat 2,6 mii lei, pe cînd în Nota justificativă menţionată au fost incluse indemnizaţii în sumă de 21,4 mii lei, sau cu 18,8 mii lei mai mult, respectiv Azilul diminuînd cu aceeaşi sumă contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii. Aceste mijloace s-au utilizat neîntemeiat, sub diferite forme, la plata salariilor unor angajaţi ai Azilului. Totodată, în scopul utilizării depline a acestor mijloace, a fost aplicat repetat pentru calcule un ordin al directorului Azilului, majorîndu-se neîntemeiat cu 6,7 mii lei calcularea salariilor la 22 de persoane. Analogic, în luna noiembrie 2009, s-au calculat indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă în sumă de 16,6 mii lei, sau cu 7,3 mii lei mai mult decît suma indemnizaţiilor calculate în baza certificatelor prezentate.

• Nerespectînd prevederile din Anexa nr.5 la Legea nr.262-XVI, Azilul a calculat de la suma ajutorului material şi a indemnizaţiilor, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii în sumă de 18,4 mii lei, ceea ce a determinat majorarea neîntemeiată a datoriei creditoare faţă de BASS şi a sumei pentru plata salariilor.

• Avînd în vedere că perioada auditată a fost supusă controlului de către Serviciul Control Financiar şi Revizie, care a depistat unele nereguli la retribuirea muncii, în cadrul prezentului audit, aplicîndu-se principiul materialităţii prin natură, s-a considerat relevant de a se verifica restituirea plăţilor achitate neregulamentar unor persoane angajate în funcţiile de paznic, infirmieră din contingentul tutelaţilor Azilului (bolnavi ce necesită îngrijiri personale sau sînt ţintuiţi în cărucior pentru invalizi), precum şi, în unele cazuri, directorului Azilului.

La finele anului 2009, în casieria instituţiei au fost restituite plăţi în sumă de 7,4 mii lei, care, nefiind depuse, conform reglementărilor pct.7 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova⁹, la instituţia financiară ce deserveşte Azilul, precum şi nerespectîndu-se Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, fără înscrierea lor în contul trezorerial şi micşorarea cheltuielilor de casă şi efective la poziţiile respective, au fost acordate neregulamentar contabilului-şef ca ajutor financiar pe un termen de 6 luni.

____________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “Cu privire la aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova” (cu modificările ulterioare).

Concluzii:

Azilul a încălcat prevederile legislaţiei la efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi contribuţiile la BASS, fapt ce a dus la dezafectarea mijloacelor publice, precum şi la formarea eronată a datoriei creditoare faţă de BASS, raportată la 01.01.2010 în sumă de 86,7 mii lei, fiind majorată neîntemeiat la finele perioadei de gestiune cu 56,2 mii lei.

Recomandări conducerii Azilului:

1. Să asigure respectarea legislaţiei la retribuirea muncii, precum şi aplicarea corectă a reglementărilor privind calculul şi plata contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii.

2. Să asigure corectarea datelor raportate la cheltuielile de casă şi efective în aspectul alineatelor articolului “Retribuirea muncii”, cu restituirea în conformitate cu legea a sumelor achitate neregulamentar.

3. Să stabilească modul şi oportunităţile de încadrare a tutelaţilor Azilului în diferite activităţi şi lucrări din cadrul instituţiei.

3.2. Cu privire la mijloacele speciale

În cadrul auditului s-a constatat că Azilul n-a încasat mijloacele speciale provenite din chiria bunului public, deşi acest fapt a fost indicat în Actul de control al Serviciului Control Financiar şi Revizie din 10.04.2009, potrivit căruia urmau a fi încasate plăţile pentru arendă şi serviciile comunale, calculate pentru 10 luni ale anului 2008, conform contractului de comodat din 29.02.2008, încheiat cu o asociaţie obştească înregistrată în Republica Moldova. Reieşind din clauzele acestui contract (valabil pînă la 01.05.2009), auditul a calculat pentru perioada 01.01.2009-01.05.2009 datoria în sumă de 9,2 mii lei.

Ulterior, părţile contractante au încheiat Contractul de locaţiune pentru perioada de la 01.05.2009 pînă la 28.02.2011, stabilind cuantumul chiriei pentru 1 m² în sumă de 216,21 lei şi termenul de achitare, fără a fi indicată destinaţia utilizării spaţiului. Auditul a constatat neconstituirea şi nedeschiderea în modul stabilit a conturilor trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea plăţilor provenite din chiria acestui bun public.

Concluzii:

Neconstituirea şi nedeschiderea conturilor trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea mijloacelor speciale au avut ca urmare neîncasarea veniturilor şi, respectiv, denaturarea raportului financiar al Azilului.

Recomandări conducerii Azilului:

4. Să întreprindă măsuri de constituire în mod regulamentar a conturilor trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea mijloacelor speciale provenite din chiria bunurilor publice, cu înaintarea propunerilor respective de către Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei şi Ministerul Finanţelor, determinînd modul de gestionare a acestora în conformitate cu legislaţia în vigoare.

5. Să reexamineze condiţiile contractuale referitoare la chiria bunului public, conformîndu-le la cadrul legal.

3.3. Cu privire la datoriile debitoare şi creditoare

Datoriile debitoare şi creditoare la 01.01.2010 la componenta de bază au fost raportate, respectiv, în sumă de 41,7 mii lei şi 641,0 mii lei, iar la componenta “Mijloace speciale” – în sumă de 106,7 mii lei şi, respectiv, 11,9 mii lei.

Auditul a constatat efectuarea unor plăţi anticipate către unii agenţi economici cu încălcarea clauzelor contractuale şi contabilizarea faptelor economice respective contrar art.32 din Legea contabilităţii, ceea ce a avut drept consecinţă înregistrarea şi raportarea eronată a datoriilor la finele perioadei de gestiune.

Astfel, pentru perioada auditată, denaturările datoriilor debitoare şi creditoare, în aspectul clasificaţiei economice, au constituit 291,0 mii lei, inclusiv la plata mărfurilor şi serviciilor – 234,8 mii lei (la componenta de bază –149,6 mii lei şi la componenta “Mijloace speciale” – 85,2 mii lei) şi la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii – 56,2 mii lei, fapt ce a influenţat corectitudinea rapoartelor financiare. Denaturările în sumă de 234,8 mii lei, raportate eronat, se constituie din:

• datoriile debitoare, diminuate cu suma de 172,3 mii lei, inclusiv la componenta de bază – cu 106,6 mii lei (din care la 31.12.2008 – cu 39,4 mii lei şi la 31.12.2009 – cu 67,2 mii lei) şi la componenta “Mijloace speciale” – cu suma de 65,7 mii lei (inclusiv la 31.12.2008 – cu 11,3 mii lei şi la 31.12.2009 – cu 54,4 mii lei);

• datoriile creditoare, majorate cu suma de 62,5 mii lei, din care la componenta de bază – cu 43,0 mii lei (inclusiv la 31.12.2008 – cu 39,5 mii lei şi la 31.12.2009 – cu 3,5 mii lei) şi la componenta “Mijloace speciale”, la 31.12.2008 – cu 19,5 mii lei.

Denaturările au fost cauzate de înregistrarea şi raportarea sumelor neaferente perioadei de gestiune din facturile fiscale pentru livrarea produselor alimentare şi a medicamentelor.

Concluzii:

Încălcarea clauzelor contractuale la efectuarea plăţilor anticipate către unii agenţi economici, precum şi a Legii contabilităţii la contabilizarea faptelor economice denotă nivelul scăzut al ţinerii contabilităţii la Azil, aceasta cauzînd denaturarea raportării situaţiei financiare a entităţii.

Recomandări conducerii Azilului:

6. Să asigure contabilizarea faptelor economice şi corectitudinea raportării rezultatelor financiare în conformitate cu prevederile legale.

7. Să corecteze înregistrările contabile eronate şi datele rapoartelor prezentate Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei.

3.4. Cu privire la evidenţa patrimoniului de stat

În evidenţa contabilă a Azilului, la contul “Clădiri” sînt înregistrate bunuri imobile cu valoarea totală de 15,2 mil.lei, în lipsa fişei obiectelor intrate la acest cont. Deşi în Actul de control al Serviciului Control Financiar şi Revizie din 10.04.2009 s-a constatat că Azilul n-a înregistrat în evidenţa contabilă construcţiile cu suprafaţa de 1111,0 m², prin ce nu s-au respectat prevederile art.17 din Legea contabilităţii, măsurile întreprinse de Azil la înregistrarea patrimoniului nu sînt conforme prevederilor legale. Astfel, Azilul a divizat estimativ suprafaţa şi costul bunurilor imobile, care nu corespund cu Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005¹⁰.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (în continuare – Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului).

Totodată, suprafaţa bunurilor imobile de 4885,2 m², înregistrată în evidenţa contabilă a Azilului, este cu 667,8 m² mai mică decît suprafaţa indicată în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, iar ultima, la rîndul său, este cu 812,2 m² mai mică decît cea din extrasul Î.S. “Cadastru”, conform bazei de date a acesteia.

Potrivit art.5 din Legea nr.1543-XIII¹¹, înregistrarea bunurilor imobile şi a drepturilor asupra lor la organul cadastral teritorial este obligatorie. Azilul n-a prezentat auditului documentele care confirmă înregistrarea în modul stabilit a drepturilor asupra tuturor bunurilor imobiliare la organul cadastral teritorial.

____________________

¹¹ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

Concluzii:

Azilul n-a asigurat înregistrarea tuturor elementelor patrimoniale conform legislaţiei, prin ce nu s-a asigurat veridicitatea Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009.

Recomandări conducerii Azilului:

8. Să evalueze regulamentar bunurile imobile; să elaboreze fişele obiectelor intrate la contul “Clădiri”; să sistematizeze datele privind toate elementele patrimoniale şi contabilizarea lor în corespundere cu cadrul legal, cu clarificarea divergenţelor stabilite.

9. Să asigure legalitatea înregistrării bunurilor imobile la organul cadastral teritorial şi integritatea costului valorilor patrimoniale în conformitate cu prevederile legale.

3.5. Alte constatări

• În perioada auditată, Azilul şi-a desfăşurat activitatea în baza Regulamentului de ordin intern pentru beneficiarii din Azilul republican pentru invalizi şi pensionari, mun.Chişinău, neaprobat de ministrul muncii, protecţiei sociale şi familiei în conformitate cu prevederile pct.8 din Hotărîrea Guvernului nr.283 din 14.03.2007 şi pct.8 din Hotărîrea Guvernului nr.691 din 17.11.2009, conţinutul căruia este formal şi nu determină expres şi clar competenţa, drepturile, responsabilităţile şi atribuţiile entităţii.

• Pe anul 2009, Azilului i-au fost precizate cheltuieli pentru întreţinerea mijloacelor de transport în sumă de 93,2 mii lei. La 01.01.2010, cheltuielile de casă şi cele efective au constituit, respectiv, 48,4 mii lei şi 37,3 mii lei, fiind înregistrat un stoc de tichete cu cantitatea de 1861,3 litri de benzină. În total, în anul 2009 s-au cheltuit 2668,5 litri, sau, în medie, 10,8 litri de benzină pe zi (248 de zile lucrătoare). Verificările efectuate au relevat că nu în toate cazurile foile de parcurs au fost confirmate prin semnătura beneficiarului, precum şi unele diferenţe nesemnificative în evidenţa sintetică a soldurilor.

• Conform modificărilor operate în Legea nr.244-XVI¹², bugetul Azilului aprobat iniţial a fost diminuat cu suma mijloacelor nevalorificate în perioada respectivă în mărime de 614,9 mii lei. Ulterior, prin Hotărîrea Guvernului nr.887 din 28.12.2009¹³, întru acoperirea cheltuielilor pentru reparaţii capitale prevăzute iniţial în bugetul de stat, Azilului i s-au alocat din Fondul de rezervă al Guvernului 487,4 mii lei pentru reparaţia centralei termice autonome pe gaze naturale, cu schimbarea cazanelor. Mijloacele financiare au fost alocate la 30.12.2009 şi utilizate integral pentru achitarea lucrărilor executate şi recepţionate în luna decembrie 2009.

____________________

¹² Legea nr.82-XVIII din 03.12.2009 “ Pentru modificarea şi completarea Legii bugetului de stat pe anul 2009”.

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.887 din 28.12.2009 “Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

Concluzii:

Azilul n-a elaborat şi n-a înaintat spre aprobare Regulamentul de activitate conform reglementărilor prescrise, ceea ce afectează activitatea entităţii.

Recomandări conducerii Azilului:

10. Să elaboreze şi să prezinte Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, pentru aprobare, Regulamentul de activitate a Azilului în conformitate cu prevederile legale.

IV. OPINIA DE AUDIT

Opinia contrară privind rapoartele financiare

În opinia auditorului, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009 şi Bilanţul executării bugetului instituţiei publice pe anul 2009 nu oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi celei patrimoniale ale Azilului la 01.01.2010, datorită semnificaţiei efectelor denaturărilor condiţionate de nivelul neadecvat al ţinerii evidenţei contabile; înregistrării eronate a unor operaţiuni economico-financiare, a datoriilor debitoare şi creditoare; necalculării şi neînregistrării veniturilor efective provenite din mijloacele speciale; neînregistrării în contabilitate a costului tuturor elementelor patrimoniale.

Opinia contrară privind regularitatea

În opinia auditorului, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public în anul 2009 nu s-a efectuat de către Azil în mod legal şi regulamentar, datorită semnificaţiei efectelor aspectelor ce ţin de utilizarea neregulamentară a unor mijloace ale fondului retribuirii muncii; calculării neîntemeiate a indemnizaţiilor pentru incapacitate temporară de muncă; neconstituirii şi nedeschiderii în modul stabilit a conturilor trezoreriale corespunzătoare pentru încasarea mijloacelor speciale provenite din chiria bunurilor publice.