Постановление N 24 от 19.04.2010 по Отчету аудита использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита использования публичных средств

Республиканским домом престарелых для инвалидов

и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году

N 24  от  19.04.2010

 (в силу 08.06.2010) 

Мониторул Офичиал N 91-93 ст.15 от 08.06.2010

* * *

Счетная палата в присутствии министра труда, социальной защиты и семьи г-жи В.Булига, бывшего директора Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, г-жи М.Бэдэрэу, директора Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, г-на Г.Герштега и главного бухгалтера г-жи А.Степановой, начальника финансово-экономического управления Министерства труда, социальной защиты и семьи г-на Т.Чобэнаш, начальника отдела финансов социального страхования и обеспечения управления финансов охраны здоровья и социальной защиты Министерства финансов г-жи Е.Панурко, директора общественной организации “Homecare” г-жи Т.Адашан, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году.

________________

¹ ОМ, 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии со ст.14 (1) i) и ст.28 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. и Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год, имея целью получение резонных доказательств, подтверждающих, что финансовый отчет Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу (далее – Дом престарелых) за 2009 год не содержит значимых искажений и представляет собой реальное и верное отражение финансового и имущественного состояния учреждения, а финансовые операции были осуществлены законно и в соответствии с установленными требованиями.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты² и Пособием аудита соответствия Счетной палаты.

________________

² Постановление Счетной палаты  № 58 от 28.12.2009 об утверждении основных Стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия.

Методология аудита состояла из действий по изучению и сбору доказательств о данных, отраженных Домом престарелых в Балансе исполнения бюджета публичными учреждениями /организациями за 2009 год, Отчете об исполнении бюджета публичной организации за счет базовых расходов за 2009 год, Отчете о поступлении и использовании специальных средств за 2009 год, а также анализе других соответствующих документов.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году свидетельствует о наличии ряда ошибок и несоответствий, допущенных Домом престарелых в 2009 году, а также ряда выявленных проблем, которые выражаются в следующем:

• оплата труда работников с необоснованным использованием средств пособий по временной нетрудоспособности, одновременно с формированием искаженной кредиторской задолженности перед БГСС;

• необразование и неоткрытие соответствующих казначейских счетов для поступления специальных средств от сдачи в аренду публичного имущества;

• перечисление предоплаты некоторым экономическим агентам с нарушением условий договоров и отражение в бухгалтерском учете экономических фактов с нарушением требований Закона о бухгалтерском учете;

• нерегистрация в бухгалтерском учете и неотражение в бухгалтерском балансе полной стоимости имущества, несоблюдение норм бухгалтерского учета;

• неправильное отражение в отчетности ситуации о дебиторской и кредиторской задолженности.

Исходя из вышеуказанного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году, который является составной частью настоящего постановления.

2. Потребовать от руководства Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, предпринять неукоснительные меры по выполнению рекомендаций аудита, указанных в Отчете, приложенном к настоящему постановлению.

3. Проинформировать Министерство труда, социальной защиты и семьи о результатах аудита использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году и потребовать:

3.1) осуществить мониторинг действий, предпринятых Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, с целью ликвидации выявленных в рамках аудита несоответствий;

3.2) заслушать на заседании коллегиального совета Министерства результаты аудита, проанализировав причины, которые обусловили ненадлежащую экономико-финансовую деятельность Дома престарелых;

3.3) совместно с Министерством финансов изучить возможности исправления финансовых отчетов, имея в виду выявленные ошибки и несоответствия;

3.4) ускорить разработку Домом престарелых Положения о деятельности и его утверждение;

3.5) обеспечить мониторизацию организации инвентаризации всего имущества подведомственных учреждений.

4. Проинформировать Министерство финансов о результатах аудита использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году и предложить, совместно с Министерством труда, социальной защиты и семьи, обеспечить создание и открытие соответствующих казначейских счетов для поступления специальных средств от сдачи в аренду общественного имущества, управляемого Домом престарелых.

5.  Принять к сведению, что:

5.1) Республиканский дом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, создал и открыл соответствующие казначейские счета для поступления специальных средств от аренды общественного имущества;

5.2) по состоянию на 16.04.2010, общественная организация перечислила на соответствующие казначейские счета платежи на общую сумму 59,3 тыс.леев.

6. О принятых мерах по исполнению требований п.2, п.3 и п.4 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

7. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 24 от 19 апреля 2010 г.

ОТЧЕТ

аудита использования публичных средств Республиканским

домом престарелых для инвалидов и пенсионеров,

мун.Кишинэу, в 2009 году

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит использования публичных средств Республиканским домом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, в 2009 году был проведен в соответствии со ст.14 (1) i) и ст.28 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 и Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2010 год.

Целью аудита было получение резонных доказательств, подтверждающих, что финансовые операции, осуществленные за счет публичных средств, законны и соответствуют установленным требованиям, а финансовые отчеты Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, за 2009 год не содержат существенных искажений и представляют собой реальное и верное отражение финансовой ситуации и имущества организации.

Ответственность руководства Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, состоит в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с нормативной базой по составлению финансовых отчетов, соблюдении законодательства в экономико-финансовой деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля, имея обязанность по обеспечению предупреждения и выявлению ошибок и хищений.

Ответственность аудитора состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения выводов и мнения аудитора о финансовых отчетах и законности управления публичными средствами и собственностью государства. Вместе с тем, аудитор не несет ответственности за предупреждение хищений и ошибок.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты¹ и Пособием аудита соответствия Счетной палаты. При проведении аудита были применены процедуры по существу, использованы различные техники и методы, как изучение, которое включает проверку бухгалтерских записей, анализ Отчета об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов за 2009 год, Отчета о поступлении и использовании специальных средств за 2009 год и Баланса исполнения бюджета публичными учреждениями /организациями за 2009 год. Также была проверена правильность бухгалтерских записей в первичных документах и бухгалтерских регистрах, были проинтервьюированы некоторые ответственные лица Дома престарелых.

________________

¹ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 об утверждении основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Республиканский дом престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу (далее – Дом престарелых), является учреждением, подведомственным Министерству труда, социальной защиты и семьи², и действует на основе Положения, утвержденного директором Дома престарелых³, с численностью персонала 135,5 единиц.

________________

² Постановление Правительства № 283 от 14.03.2007 “Об утверждении структуры, предельной численности и Положения об организации и функционировании Министерства социальной защиты, семьи и ребенка”, отмененное Постановлением Правительства № 691 от 17.11.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства труда, социальной защиты и семьи, структуры и предельной численности его центрального аппарата (далее – Постановление Правительства № 283 от 14.03.2007 и Постановление Правительства № 691 от 17.11.2009).

³ Внутреннее положение для бенефициаров Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, утвержденное директором Дома престарелых в январе 2009 г. (далее – Внутреннее положение).

Дом престарелых применяет систему бухгалтерского учета, предусмотренную Законом о бухгалтерском учете⁴ и Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85⁵, и ведет бухгалтерский учет на основе общих обязательных правил бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе.

________________

⁴ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями, далее – Закон о бухгалтерском учете).

⁵ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями, далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 85).

Свод доходов и расходов

Публичные средства, предусмотренные и использованные для содержания Дома престарелых в 2009 году, представлены в Таблице № 1.

По состоянию на 31.12.2009 г. были уточнены бюджетные ассигнования по основному компоненту в сумме 6454,7 тыс.леев, кассовые и фактические расходы составили, соответственно, 5848,1 тыс.леев и 6411,1 тыс.леев, или 90,6% и 99,3% по сравнению с предусмотренными годовыми суммами.

По компоненту “Специальные средства” были предусмотрены средства на общую сумму 1052,8 тыс.леев, кассовые и фактические расходы были исполнены, соответственно в сумме 1026,8 тыс.леев и 812,5 тыс.леев, или на уровне 97,5% и 77,2% по сравнению с уточненными годовыми показателями. Специальные средства образованы за счет поступлений из бюджета государственного социального страхования в размере 75% от суммы пенсий лиц, находящихся под опекой, которые проживают в Доме престарелых, составив 960,3 тыс.леев, и грантов, полученных в рамках Программы по ответу мировому кризису на рост цен на продовольственные товары, на сумму 92,6 тыс.леев для закупки продовольственных товаров.

Остаток специальных средств на 01.01.2010, согласно кассовым расходам, составил 137,5 тыс.леев, а исходя из фактических расходов – 383,3 тыс.леев.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

В результате проверки соответствия образования и использования публичных финансовых средств Домом престарелых, а также правильности составления финансовых отчетов за 2009 год, было установлено следующее.

Счетная палата осуществила в Доме престарелых аудит о достоверности финансовых отчетов за 2006-2007 годы, в результате которого был выявлен ряд нарушений при трудоустройстве и оплате труда персонала. Аналогичные нарушения были установлены и Службой финансового контроля и ревизии Министерства финансов в рамках контролей от 10.04.2009 и 24.11.2009.

3.1. Расходы на оплату труда и взносы обязательного государственного социального страхования

На оплату труда работников Дома престарелых в 2009 году были предусмотрены ассигнования в сумме 2051,1 тыс.леев. Кассовые и фактические расходы были исполнены, соответственно, в сумме 2051,1 тыс.леев (100%) и 2106,9 тыс.леев (102,7%), превысив предусмотренные лимиты на сумму 35,5 тыс.леев, образуя кредиторскую задолженность на сумму 162,9 тыс.леев. При проверке указанных расходов был установлен ряд нарушений, а именно:

• Согласно п.12 Единых условий оплаты труда работников бюджетной сферы⁶ руководителям бюджетных единиц предоставляется право устанавливать за счет и в пределах фонда заработной платы доплаты за расширение зоны обслуживания. Вместе с тем в соответствии со ст.30 Закона № 355-XVI⁷ указанные доплаты устанавливаются в процентах к должностному окладу в зависимости от степени превышения зон обслуживания. Не учитывая это условие, а также при отсутствии средств для покрытия установленных доплат и вакантных должностей, в соответствии с рядом приказов, утвержденных директором Дома престарелых, более 30% работников были установлены необоснованно соответствующие доплаты в размере 90% от должностного оклада.

________________

⁶ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (с последующими изменениями).

⁷ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” (с последующими изменениями).

• В соответствии со ст.14 (2) Закона № 262-XVI⁸ пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются по месту основной работы за счет взносов обязательного государственного страхования, уплачиваемых работодателем в бюджет государственного социального страхования (далее – БГСС).

________________

⁸ Закон о бюджете государственного социального страхования на 2009 год № 262-XVI от 11.12.2008 (далее – Закон № 262-XVI).

В 2009 году Домом престарелых были рассчитаны пособия по временной нетрудоспособности на сумму 37,8 тыс.леев в отсутствие медицинских свидетельств (далее – свидетельства), занизив на эту сумму взносы в БГСС и увеличив незаконно зарплату некоторым работникам. Так, в бухгалтерском учете сумма пособий по временной нетрудоспособности была включена согласно расчетам, произведенных на основе свидетельств, в то время как в Обосновании об оплате зарплаты, пособий и выплаты взносов в бюджет государственного социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, представленном территориальному казначейству Кишинэу – государственному бюджету, была включена завышенная сумма.

Ситуация, связанная с указанными искажениями, представлена в таблице № 2.

Так, пособия, рассчитанные в мае 2009 года на основе свидетельств, составили 2,6 тыс.леев, в то время как в указанном Обосновании были включены пособия на сумму 21,4 тыс.леев, или на 18,8 тыс.леев больше, соответственно на эту сумму Дом престарелых занизил сумму взносов обязательного государственного социального страхования. Указанные средства необоснованно различными путями были использованы на оплату заработной платы некоторым работникам Дома престарелых. Вместе с тем, с целью полного использования этих средств, был дважды применен для расчетов приказ директора Дома престарелых, необоснованно увеличив на 6,7 тыс.леев расчет заработной платы 22 лицам. Аналогично в ноябре 2009 года были рассчитаны пособия по временной нетрудоспособности на сумму 16,6 тыс.леев, или на 7,3 тыс.леев больше, чем сумма пособий, рассчитанных на основе представленных свидетельств.

• Не соблюдая предусмотренное Приложением № 5 Закона № 262-XVI, Дом престарелых рассчитал от сумм материальной помощи и пособий взносы обязательного государственного социального страхования в размере 18,4 тыс.леев, что обусловило необоснованное увеличение кредиторской задолженности перед БГСС и суммой по выплате зарплаты.

• Имея в виду, что аудитируемый период был подвергнут контролю Службой финансового контроля и ревизии, которая обнаружила ряд нарушений в оплате труда, в рамках указанного аудита, применяя принцип материальности в натуре, был проверен возврат платежей, необоснованно выплаченных некоторым работающим в должностях охранника, санитарок из контингента лиц, опекаемых Домом престарелых (больных, которым необходим уход или больных, прикованных к инвалидным коляскам), а также, в некоторых случаях, директору Дома престарелых.

В конце 2009 года в кассу учреждения были возвращены 7,4 тыс.леев, которые, не будучи внесенными на счет финансового учреждения, обслуживающего Дом престарелых, согласно п.7 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова⁹, а также не соблюдая методологические Нормы о кассовом исполнении средств публичного Национального бюджета через Государственное казначейство Министерства финансов, без регистрации их на казначейском счете и снижения кассовых и фактических расходов по соответствующим позициям, были необоснованно выданы главному бухгалтеру, как финансовая помощь на 6 месяцев.

________________

⁹ Постановление Правительства № 764 от 25.11.1992 “Об утверждении Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова” (с последующими изменениями).

Выводы:

Дом престарелых нарушил положения законодательства при осуществлении расходов на оплату труда и взносов в БГСС, что привело к отвлечению публичных средств, а также формированию неправильной кредиторской задолженности перед БГСС, показанной в отчете на 01.01.2010 г. в сумме 86,7 тыс.леев, необоснованно увеличенной на конец отчетного периода на 56,2 тыс.леев.

Рекомендации руководству Дома престарелых:

1. Обеспечить соблюдение законодательства при оплате труда, а также правильное применение положений о расчете и выплаты взносов обязательного государственного социального страхования.

2. Осуществить исправление отчетных данных по кассовым и фактическим расходам в аспекте параграфов статьи “Оплата труда” с возвратом в соответствии с законодательством необоснованно выплаченных сумм.

3. Установить порядок и возможности трудоустройства лиц, опекаемых Домом престарелых, в различные деятельности и работы в рамках организации.

3.2. Специальные средства

В рамках аудита было установлено, что Дом престарелых не взыскал специальные средства от сдачи в аренду публичного имущества, хотя этот факт был указан в Акте контроля Службы финансового контроля и ревизии от 10.04.2009 г., согласно которому должна была быть взыскана плата за аренду и коммунальные услуги, рассчитанные за 10 месяцев 2008 года, согласно договора по аренде от 29.02.2008 г., заключенного с общественной организацией, зарегистрированной в Республике Молдова. Исходя из условий этого договора (действителен до 01.05.2009), аудитор рассчитал за период 01.01.2009 – 01.05.2009 задолженность на сумму 9,2 тыс.леев.

В дальнейшем договаривающиеся стороны заключили Договор аренды на период с 01.05.2009 г. до 28.02.2011 г., установив размер платы за аренду 1 м² в сумме 216,21 лея и срок оплаты без указания назначения использования площади. Аудитом было установлено необразование и неоткрытие в установленном порядке соответствующих казначейских счетов для поступления платежей от сдачи в аренду этого публичного имущества.

Выводы:

Необразование и неоткрытие соответствующих казначейских счетов для поступления специальных средств явилось следствием непоступления доходов и, соответственно, искажения финансового отчета Дома престарелых.

Рекомендации руководству Дома престарелых:

4. Предпринять меры по открытию в установленном порядке соответствующих казначейских счетов для поступления специальных средств от сдачи в аренду публичного имущества с внесением соответствующих предложений Министерству труда, социальной защиты и семьи и Министерству финансов, определив порядок управления ими в соответствии с действующим законодательством.

5. Пересмотреть условия договора относительно аренды публичного имущества, руководствуясь нормативной базой.

3.3. Дебиторская и кредиторская задолженность

По состоянию на 01.01.2010 г. по основному компоненту была отражена в отчете дебиторская и кредиторская задолженность соответственно в сумме 41,7 тыс.леев и 641,0 тыс.леев, а по компоненту “специальные средства” – в сумме 106,7 тыс.леев и, соответственно, 11,9 тыс.леев.

Аудитом было установлено наличие предоплат ряду экономических агентов с нарушением условий договоров и отражение в учете соответствующих экономических фактов с нарушением ст.32 Закона о бухгалтерском учете, что стало следствием неправильного отражения в учете и отчетности задолженности на конец отчетного периода.

Так, за аудитируемый период искажение дебиторской и кредиторской задолженности в аспекте экономической классификации составило 291,0 тыс.леев, в том числе по оплате за товары и услуги – 234,8 тыс.леев (по основному компоненту – 149,6 тыс.леев и по компоненту “специальные средства” – 85,2 тыс.леев), по взносам обязательного государственного страхования – 56,2 тыс.леев, что повлияло на правильность финансовых отчетов. Искажения на сумму 234,8 тыс.леев, неправильно отраженные в учете, состоят из:

• дебиторской задолженности, заниженной на сумму 172,3 тыс.леев, включая по основному компоненту – 106,6 тыс.леев (из которых по состоянию на 31.12.2008 – на 39,4 тыс.леев и на 31.12.2009 – на 67,2 тыс.леев) и по компоненту “специальные средства” – на 65,7 тыс.леев (в том числе по состоянию на 31.12.2008 – на 11,3 тыс.леев и на 31.12.2009 – на 54,4 тыс.леев);

• кредиторской задолженности, увеличенной на сумму 62,5 тыс.леев, из которых по основному компоненту – на 43,0 тыс.леев (в том числе на 31.12.2008 – на 39,5 тыс.леев и на 31.12.2009 – на 3,5 тыс.леев) и по компоненту “специальные средства”, на 31.12.2008 г. – на 19,5 тыс.леев.

Искажения были связаны с регистрацией и отражением в отчетах сумм по налоговым накладным за поставляемые продовольственные товары и медикаменты, которые не соответствуют отчетному периоду.

Выводы:

Нарушение условий договоров путем предоплат некоторым экономическим агентам, а также Закона о бухгалтерском учете при отражении в учете экономических фактов свидетельствуют о низком уровне ведения бухгалтерского учета Домом престарелых, что привело к искажению отчетности о финансовой ситуации учреждения.

Рекомендации руководству Дома престарелых:

6. Обеспечить отражение в учете экономических фактов и достоверность представления финансовых результатов в соответствии с действующим законодательством.

7. Исправить неправильные бухгалтерские проводки и данные отчетов, представленных Министерству труда, социальной защиты и семьи.

3.4. Учет государственной собственности

В бухгалтерском учете Дома престарелых на счете “Здания” зарегистрировано недвижимое имущество общей стоимостью 15,2 млн.леев в отсутствии карточек объектов, поступивших на этот счет. Несмотря на то, что в Акте контроля Службы финансового контроля и ревизии от 10.04.2009 г. отмечено, что Дом престарелых не зарегистрировал в бухгалтерском учете строения площадью 1111,0 м², нарушив предусмотренные ст.17 Закона о бухгалтерском учете меры, предпринятые Домом престарелых при регистрации собственности, не соответствуют законным требованиям. Так, Дом престарелых разделил оценочно площадь и стоимость недвижимого имущества, которые не соответствуют Списку объектов недвижимого имущества публичной собственности государства, утвержденному Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005¹⁰.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списка объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества” (далее – Список объектов недвижимого имущества).

Вместе с тем площадь недвижимого имущества, зарегистрированная в бухгалтерском учете Дома престарелых в размере 4885,2 м², на 667,8 м² меньше, чем площадь, указанная в Списке объектов недвижимого имущества публичной собственности государства, а последняя, в свою очередь, на 812,2 м² меньше, чем указано в выписке ГП “Cadastru” согласно его базе данных.

Согласно ст.5 Закона № 1543-III¹¹ регистрация недвижимого имущества и прав на него в территориальном кадастровом органе является обязательным. Дом престарелых не представил аудиту документы, которые подтверждают регистрацию в установленном порядке прав всего недвижимого имущества в территориальном кадастровом органе.

________________

¹¹ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-III от 25.02.1998.

Выводы:

Дом престарелых не обеспечил согласно законодательству регистрацию всех элементов собственности, что не обеспечило достоверность Баланса исполнения бюджета публичными учреждениями /организациями за 2009 год.

Рекомендации руководству Дома престарелых:

8. Произвести соответствующую оценку недвижимого имущества, разработать карточки объектов, поступивших на счет “Здания”, и просистематизировать данные о всех элементах собственности, взять их на бухгалтерский учет в соответствии с нормативной базой, выяснив выявленные расхождения.

9. Обеспечить законность регистрации недвижимого имущества в территориальном кадастровом органе и полноту стоимости общественной собственности в соответствии с предусмотренным законодательством.

3.5. Другие констатации

• За аудитируемый период Дом престарелых осуществлял свою деятельность на основе внутреннего Положения для бенефициаров Республиканского дома престарелых для инвалидов и пенсионеров, мун.Кишинэу, не утвержденного министром труда, социальной защиты и семьи в соответствии с п.8 Постановления Правительства № 283 от 14.03.2007 г. и п.8 Постановления Правительства № 691 от 17.11.2009 г., содержание которого формально и не определяет ясно и четко компетенцию, права, ответственности и обязанности организации.

• В 2009 году Дому престарелых были предусмотрены расходы на содержание транспортных средств на сумму 93,2 тыс.леев. По состоянию на 01.01.2010 кассовые и фактические расходы составили, соответственно, 48,4 тыс.леев и 37,3 тыс.леев, был зарегистрирован остаток талонов на 1861,3 литров бензина. Всего в 2009 году было израсходовано 2668,5 литров или в среднем 10,8 литров бензина в день (248 рабочих дней). Осуществленными проверками установлено, что не во всех случаях путевые листы были подтверждены подписью бенефициара, а также отмечены некоторые несущественные недостатки в синтетическом учете остатков.

• Согласно изменениям, внесенным в Закон № 244-XVI¹², бюджет Дома престарелых, утвержденный первоначально, был уменьшен на сумму средств, не освоенных за соответствующий период в размере 614,9 тыс.леев. В дальнейшем Постановлением Правительства № 887 от 28.12.2009¹³ для покрытия расходов на капитальный ремонт, предусмотренных первоначально в государственном бюджете, Дому престарелых из резервного фонда Правительства были выделены 487,6 тыс.леев для ремонта автономной тепловой сети на газе с заменой котлов. Финансовые средства были выделены 30.12.2009 г. и полностью использованы для оплаты выполненных и принятых в декабре 2009 года работ.

________________

¹² Закон № 82-XVIII от 03.12.2009 “Об изменении и дополнении Закона о государственном бюджете на 2009 год”.

¹³ Постановление Правительства № 887 от 28.12.2009 г. “О выделении финансовых средств”.

Выводы:

Дом престарелых не разработал и не направил на утверждение Положение о деятельности согласно предписанным регламентам, что ухудшает деятельность организации.

Рекомендации руководству Дома престарелых:

10. Разработать и представить на утверждение Министерству труда, социальной защиты и семьи Положение о деятельности Дома престарелых в соответствии с предусмотренным законодательством.

IV. АУДИТОРСКОЕ МНЕНИЕ

Отрицательное мнение о финансовой отчетности

По мнению аудитора Отчет об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов за 2009 год, Отчет о поступлении и использовании специальных средств за 2009 год и Баланс исполнения бюджета публичной организации за 2009 год не представляют реальное и достоверное отражение финансового и имущественного состояния Дома престарелых на 01.01.2010, вследствие существенных искажений, обусловленных неадекватным уровнем ведения бухгалтерского учета; искажения некоторых экономико-финансовых операций, дебиторской и кредиторской задолженности; неисчисления и неотражения в учете фактических доходов от специальных средств; неотражения в бухгалтерском учете стоимости всех элементов имущества.

Отрицательное мнение о соответствии

По мнению аудитора управление публичными средствами и администрирование публичным имуществом в 2009 году не осуществлялось Домом престарелых законно и регламентировано вследствие существенного воздействия аспектов, связанных с нерегламентированным использованием части средств фонда оплаты труда, необоснованным расчетом пособий по временной нетрудоспособности, несозданием и неоткрытием в установленном порядке соответствующих казначейских счетов для поступления специальных средств от сдачи в аренду публичного имущества.