Hotărîre nr.25 din 20.05.2014 privind Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi subordonate

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice

de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor

şi unele entităţi subordonate

nr. 25  din  20.05.2014

 (în vigoare 27.06.2014) 

Monitorul Oficial nr.169-173 art.22 din 27.06.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa viceministrului transporturilor şi infrastructurii drumurilor, dl B.Gherasim, contabilului-şef al Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, dna V.Calancea, managerului-şef al Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”, dl Gh.Curmei, contabilului-şef al Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”, dna S.Cheibaş, directorului general interimar al Î.S. “Calea Ferată din Moldova”, dl S.Tomşa, şefului Inspecţiei de Stat în Construcţii, dl V.Radu, şefului Direcţiei finanţele economiei naţionale, cheltuieli capitale şi achiziţii publice în cadrul Ministerului Finanţelor, dl V.Pană, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi subordonate.

_____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu prevederile art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programele activităţii de audit ale Curţii de Conturi pe anii 2013 şi 2014², avînd drept obiectiv general asigurarea conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, inclusiv de către unele entităţi din subordine.

_____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare) şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014”.

Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit a utilizat testarea de fond şi evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, inclusiv: analiza cadrului regulator, evaluarea politicii de contabilitate, verificarea documentelor primare şi a rapoartelor financiare, examinarea/studierea planurilor şi rapoartelor de activitate etc.

Probele de audit au fost colectate la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” şi unele entităţi din subordine.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Verificările efectuate în cadrul auditului la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele entităţi subordonate, precum şi constatările expuse în Raportul aprobat prin prezenta Hotărîre relevă că:

Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, fiindu-i alocate din bugetul de stat 1705,9 mil.lei pe exerciţiul bugetar 2013, a executat cheltuieli în sumă de 1647,7 mil.lei, inclusiv 1201,5 mil.lei – pentru gospodărirea drumurilor, şi 407,4 mil.lei – investiţii capitale din surse externe, nefiind admise depăşiri ale limitei bugetare total aprobate. Auditul denotă că, graţie investiţiilor masive în anii 2011-2013 de mijloace publice în reabilitarea drumurilor naţionale, situaţia în evoluţie s-a ameliorat.

În cadrul Aparatului central al Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor (în continuare – MTID) controalele interne au fost relativ satisfăcătoare, nefiind constatate erori la valorificarea şi raportarea tranzacţiilor, fapt ce atestă o asigurare rezonabilă în aspectele semnificative asupra conformităţii gestionării fondurilor publice. Totodată, auditul a relevat admiterea mai multor nereguli şi carenţe, în special: (i) nerevizuirea cadrului instituţional, cu conformarea reglementărilor şi optimizărilor structurale respective; lipsa unei baze legale şi normative adecvate condiţiilor şi cerinţelor actuale în întreţinerea, reparaţia şi construcţia drumurilor publice; lipsa reglementării privind transmiterea de către MTID a funcţiei de “beneficiar” Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” (în continuare – Î.S. “ASD”), cu determinarea clară a relaţiilor interdepartamentale asupra controlului utilizării mijloacelor fondului rutier şi proiectelor finanţate din sursele externe; (ii) neînregistrarea drepturilor patrimoniale la organele cadastrale şi în evidenţa contabilă, precum şi neracordarea la situaţia reală a bunurilor imobile proprietate publică a statului reflectate în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, condiţionînd riscul neasigurării integrităţii şi raportării incorecte a patrimoniului (64,6 mil.lei); nereflectarea în evidenţa contabilă de către fondator şi, respectiv, neraportarea valorii capitalului social al entităţilor monitorizate (3404,7 mil.lei); (iii) neexecurarea veniturilor precizate din încasările în fondul rutier provenite din taxe (9,8 mil.lei); circa 40,0% din mijloacele de transport înregistrate în Registrul de stat al transporturilor nu au fost supuse testării tehnice, fapt ce denotă posibile rezerve de încasări în fondul rutier (circa 128,4 mil.lei); nerepartizarea şi necoordonarea mijloacelor fondului rutier conform Programelor anuale ale unor lucrări de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice în limitele concrete pe obiective şi categorii de lucrări (300,0 mil.lei); finanţarea spre finele anului de gestiune a unor cheltuieli din fondul rutier pentru întreţinerea drumurilor, care în unele cazuri generează nevalorificarea deplină a acestora (22,8 mil.lei) şi/sau achitarea în avans a lucrărilor (40,5 mil.lei); (iv) absorbţia de către MTID, prin intermediul Î.S. “ASD”, a numai 40,0% (74,3 mil.euro) din mijloacele financiare acordate de donatorii străini pînă în anul 2011, potrivit acordurilor de finanţare pentru implementarea Proiectului de Susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor;

managementul instituţional al Î.S. “ASD” a admis: (i) nemonitorizarea conformităţii desfăşurării activităţilor aferente achiziţiilor publice din mijloacele fondului rutier, în condiţiile respectării cadrului legal, ceea ce a permis admiterea unor nereguli (455,0 mil.lei); neexecutarea limitei volumului de lucrări pentru întreţinerea drumurilor publice aprobată în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 (40,5 mil.lei); nerealizarea unor investiţii prin verificarea execuţiei corecte a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a drumurilor publice, fapt care a determinat finanţarea unor volume de lucrări pe tipuri neprevăzute în devizele-ofertă ale contractelor (43,7 mil.lei); neajustarea valorii lucrărilor executate conform modalităţii aprobate (41,7 mil.lei) şi admiterea unor depăşiri ale plafonului maxim al valorii ofertelor cu 11,5% (8,7 mil.lei); neîncasarea garanţiei de bună execuţie (8,0 mil.lei); prolongarea unor contracte neexecutate în termen, fără aplicarea sancţiunilor financiare prevăzute de clauzele contractuale; (ii) gestionarea neconformă a veniturilor/cheltuielilor prin încasarea neregulamentară a unor mijloace din fondul rutier datorită aplicării eronate a coeficientului la executarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie a îmbrăcăminţii rutiere a drumurilor publice (2,0 mil.lei); imobilizarea mijloacelor provenite din fondul rutier transferate în avans fără a avea obligaţia fiscală de achitare a TVA (31,3 mil.lei); acumularea nejustificată a unor active materiale în curs de execuţie pe termen lung, finanţate în anii 1992-2011 din sursele fondului rutier şi ale bugetului de stat pentru elaborarea unor proiecte de execuţie, construcţii de drumuri şi obiecte, nefinanţate timp îndelungat (80,7 mil.lei); achitarea neregulamentară a unor premii (951,6 mii lei), contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii şi prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (252,2 mii lei) şi compensaţii lunare pentru folosirea în scop de producţie a autoturismelor personale (111,5 mii lei); efectuarea nejustificată a unor cheltuieli care nu ţin de activitatea entităţii (834,6 mii lei); aplicarea eronată a adaosurilor la norma de bază soldată cu casarea nejustificată a combustibilului (206,3 mii lei); neregularitatea şi ineficienţa dării în locaţiune a activelor neutilizate în procesul tehnologic (894,7 mii lei); nereflectarea în evidenţa contabilă a 2460 de terenuri cu suprafaţa de 3,7 mii ha (8 terenuri cu suprafaţa de 50,3 ha şi valoarea cadastrală de 172,8 mil.lei) etc.;

întreprinderile de stat şi societăţile pe acţiuni auditate au relevat unele deficienţe ale managementului în gestionarea mijloacelor financiare şi în evidenţa patrimoniului de stat, precum: (i) nestabilirea de către fondator a indicilor economici conform prevederilor legale; înregistrarea pierderilor nete ca rezultat al activităţii economico-financiare a 5 întreprinderi de stat şi 6 societăţi pe acţiuni (66,8 mil.lei); (ii) aplicarea neregulamentară a principiilor de bază şi a caracteristicilor calitative de ţinere a contabilităţii, condiţionînd neînregistrarea în evidenţa contabilă şi neraportarea în expresie cantitativă şi valorică a terenurilor şi imobilelor (18,9 mil.lei), precum şi a unor cheltuieli (20,5 mil.lei); neidenticitatea datelor privind imobilele înregistrate la organul cadastral, în evidenţa contabilă şi real existente; (iii) neutilizarea de către Î.S. “Calea Ferată din Moldova”, conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, a sumei de 18,1 mil.lei pentru amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice; utilizarea contrar destinaţiilor prevăzute de cadrul legal a 9,2 mil.lei pentru majorarea cotei statului în capitalul social al S.A. “Drumuri” şi compensarea cheltuielilor privind răscumpărarea unor acţiuni şi altele.

Concomitent, prezentul audit a evidenţiat repetat persistenţa aceloraşi deficienţe şi carenţe în managementul financiar al MTID şi al unor entităţi subordonate, constatate şi de auditurile precedente ale Curţii de Conturi, în condiţiile neimplementării recomandărilor înaintate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi subordonate, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi se cere, conform competenţelor:

2.1.1. examinarea în cadrul Colegiului Ministerului a rezultatelor auditului, asigurînd, prin prisma responsabilităţilor persoanelor cu funcţii de răspundere, realizarea unor acţiuni concrete în vederea lichidării neregulilor constatate;

2.1.2. consolidarea sistemului de management financiar şi control intern prin responsabilizarea managerilor întreprinderilor de stat şi implementarea Programului de consolidare a capacităţilor întreprinderilor de întreţinere a drumurilor, pentru utilizarea conformă a fondurilor publice;

2.1.3. elaborarea, ajustarea şi publicarea, în comun cu Ministerul Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor, a cadrului legislativ-normativ aferent executării lucrărilor de reparaţie şi construcţie a drumurilor publice, conform cerinţelor de rigoare;

2.1.4. elaborarea, în comun cu Ministerul Finanţelor, a Normativelor de stabilire a cuantumului mijloacelor pentru întreţinerea de rutină a drumurilor publice pentru un kilometru de drum, în conformitate cu prevederile cadrului legal;

2.1.5. examinarea, în comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a actualei modalităţi de reflectare în evidenţa contabilă a Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” a taxei pe valoarea adăugată la lucrările de reparaţie şi construcţie, finanţate din fondul rutier, în corespundere cu cerinţele Codului fiscal, în partea ce ţine de taxa respectivă obţinută ca rezultat al finanţării lucrărilor achitate din mijloacele publice şi formată drept creanţă pe termen scurt privind decontările cu bugetul.

2.2. Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” şi se cere, conform competenţelor examinarea rezultatelor auditului, asigurînd realizarea unor acţiuni concrete privind lichidarea neregulilor constatate şi implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi luare de atitudine, conform competenţelor;

2.4. Inspecţiei de Stat în Construcţii, pentru documentare şi urgentarea verificării, potrivit prevederilor regulamentare, a proceselor-verbale la terminarea lucrărilor şi la recepţia finală a obiectelor finanţate din fondul rutier şi din investiţiile străine;

2.5. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare, informare, precum şi solicitarea, de la autorităţile centrale responsabile de domeniu, înaintării propunerilor de soluţionare a situaţiilor referitor la:

2.5.1. perfecţionarea cadrului legislativ-normativ în domeniul întreţinerii, reparaţiei şi construcţiei drumurilor publice, inclusiv a modalităţii de ajustare a valorii lucrărilor cu executare continuă achiziţionate şi executate;

2.5.2. identificarea unor măsuri privind îmbunătăţirea procesului de achiziţie a unor materiale de construcţii cu adaos comercial limitat, care influenţează semnificativ costul lucrărilor, în vederea eficientizării utilizării mijloacelor publice destinate reparaţiei şi construcţiei drumurilor publice;

2.6. Parlamentului şi Comisiei parlamentare economie, buget şi finanţe, pentru informare.

3. Prin prezenta Hotărîre, se exclud din regim de monitorizare Hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi nr.57, nr.58 şi nr.59 din 20.09.2011³, date fiind executarea integrală şi/sau, după caz, reiterarea în Raportul de audit anexat a recomandărilor auditurilor precedente, neexecutate/executate parţial.

_____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului formării şi utilizării mijloacelor fondului rutier în exerciţiul bugetar 2010”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului Proiectul de susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor pentru perioada derulării Proiectului (2007-2010) şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine”.

4. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit Comisiei Naţionale de Integritate, pentru examinare conform competenţei, în vederea verificării existenţei unui posibil conflict de interese în contextul Legii nr.16-XVI din 15.02.2008⁴ admis de către fostul manager-şef al Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor”.

_____________________

⁴ Legea nr.16-XVI din 15.02.2008 cu privire la conflictul de interese.

5. Se ia act că, pe parcursul auditului:

5.1. Întreprinderea de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” a corectat în evidenţa contabilă cheltuielile de reparaţii curente în sumă de 1,5 mil.lei atribuite eronat drumului naţional R26 Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia; în baza unor scrisori ale MTID, a transmis cu titlu gratuit unor autorităţi publice locale 5 proiecte de execuţie în sumă de 1,4 mil.lei; a elaborat Regulamentul cu privire la folosirea autoturismelor personale ale angajaţilor în scop de serviciu, iar la 29.04.2014 a încheiat contracte în acest sens cu responsabilii tehnici şi a întreprins unele măsuri privind capitalizarea cheltuielilor executate pe fiecare drum public separat;

5.2. S.A. “Drumuri Criuleni”, la întocmirea Raportului financiar pe anul 2013, a corectat divergenţele în sumă de 8,2 mil.lei stabilite în Cartea mare şi în Raportul statistic nr.5-CI “Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii”.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din subpunctele 2.1; 2.2 şi 2.5 din prezenta Hotărîre şi despre implementarea recomandărilor din Raportul de audit, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexă

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.25 din 20 mai 2014

RAPORTUL

auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor

şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi subordonate

Capitolul I

INTRODUCERE

Baza auditului. Auditul conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi subordonate a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2013 şi 2014².

_____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare) şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014”.

Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile că sistemul de management financiar şi control organizat de Ministerul Transporturilor şi Infra-structurii Drumurilor garantează conformitatea gestionării fondurilor publice cu reglementările existente.

Obiectivul general al auditului a constat în obţinerea asigurării asupra faptului că fondurile publice administrate de Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi din subordine sînt gestionate conform reglementărilor aprobate.

Responsabilitatea conducerii Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi entităţilor subordonate auditate constă în organizarea unui sistem eficient de management financiar şi control, care ar asigura conformitatea gestionării fondurilor publice, cu respectarea principiilor transparenţei şi responsabilităţii, economicităţii, eficienţei, eficacităţii şi legalităţii; în elaborarea unor proceduri documentate privind prevenirea, descoperirea/atestarea şi raportarea suspiciunilor de fraudă şi iregularitate.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în aplicarea unor proceduri pentru obţinerea probelor de audit privind conformitatea gestionării mijloacelor publice, precum şi pentru susţinerea constatărilor şi formularea concluziilor de audit. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor ce presupun fraudă şi eroare, precum şi de veridicitatea soldurilor în conturile contabile la începutul perioadei de gestiune.

Metodologia şi sfera de audit. Auditul conformităţii gestionării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi unele entităţi subordonate a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit şi bunele practici în domeniul auditului conformităţii, în scopul obţinerii unor probe relevante şi rezonabile care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raport. Echipa de audit a utilizat testarea de fond şi evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, inclusiv: analiza cadrului regulator, evaluarea politicii de contabilitate, verificarea documentelor primare şi a rapoartelor financiare, examinarea/studierea planurilor şi rapoartelor de activitate etc.

Reieşind din pragul de semnificaţie şi urmare a identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost supuse auditului următoarele subiecte:

■ conformitatea utilizării fondurilor publice de către Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, inclusiv a mijloacelor financiare, patrimoniului de stat, cheltuielilor de salarizare în cadrul Aparatului central al Ministerului, achiziţiilor publice şi cheltuielilor de deplasare;

■ conformitatea utilizării mijloacelor fondului rutier şi investiţiilor capitale din surse externe (veniturile/cheltuielile);

■ conformitatea utilizării fondurilor publice de către Întreprinderea de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor”, inclusiv a veniturilor/cheltuielilor, patrimoniului de stat, locaţiunii activelor gestionate, achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile entităţii;

■ activitatea economico-financiară a unor întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni fondate de MTID.

Concluziile şi constatările prezentate în Raport au fost formulate în urma analizei efectuate asupra conformităţii tranzacţiilor şi verificării informaţiilor financiare în baza unor eşantioane reprezentative selectate în cadrul acţiunilor de audit. Mărimea eşantionului din colectivitatea totală este indicată separat pentru fiecare caz constatator.

REZUMAT

• Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor (în continuare – MTID) gestionează 9352 km de drumuri, din care 3336 km (35,7%) drumuri naţionale şi 6016 km (64,3%) drumuri locale. Auditul denotă că, graţie investiţiilor masive în anii 2011-2013 de mijloace publice în reabilitarea unor drumuri naţionale, situaţia în evoluţie s-a ameliorat. La finele anului 2013 circa 79,2% din drumurile naţionale erau în stare bună şi mediocră şi 20,8% – în stare rea şi foarte rea, în timp ce în anul 2009 drumurile naţionale rele şi foarte rele deţineau o pondere de 60,6%. În acelaşi timp, starea drumurilor locale rămîne nesatisfăcătoare, numai 41,2% din lungimea acestora se află în stare bună sau mediocră, iar restul 58,8% – în stare rea şi foarte rea.

• Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, fiindu-i alocate din bugetul de stat 1705,9 mil.lei pe exerciţiul bugetar 2013, a executat cheltuieli în sumă de 1647,7 mil.lei, inclusiv 1201,5 mil.lei – pentru gospodărirea drumurilor, şi 407,4 mil.lei – investiţii capitale din surse externe, fără admiterea depăşirilor limitei bugetare total aprobate. Totodată, Ministerul nu a valorificat 77,4 mil.lei din alocaţiile aprobate în bugetul de stat.

• În cadrul Aparatului central al MTID controalele interne au fost relativ satisfăcătoare, nefiind constatate erori la valorificarea şi raportarea tranzacţiilor pentru salarizarea şi delegarea personalului. Concomitent, au fost atestate unele lacune în organizarea activităţilor de control şi de monitorizare a utilizării mijloacelor pentru achiziţiile de servicii.

• Auditul a constatat lipsa unei baze legale şi normative adecvată condiţiilor şi cerinţelor actuale în reparaţia şi construcţia drumurilor publice. Astfel, nu au fost elaborate şi avizate “Normativele privind stabilirea cuantumului mijloacelor pentru întreţinerea de rutină a unui kilometru de drum public”. Cadrul instituţional şi normativ-legislativ existent conţine unele deficienţe şi necesită a fi elaborat, ajustat şi publicat conform prevederilor legale, în scopul gestionării eficiente a mijloacelor publice şi funcţionării eficace a domeniului respectiv. Totodată, se constată lipsa reglementării transmiterii de către MTID a funcţiei de “beneficiar” Întreprinderii de Stat “Administraţia de Stat a Drumurilor” (în continuare – Î.S. “ASD”), cu determinarea clară a relaţiilor interdepartamentale, fapt menţionat şi în hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi.

• Ministerul şi întreprinderile din subordine nu au asigurat înregistrarea drepturilor patrimoniale la organele cadastrale şi în evidenţa contabilă, precum şi racordarea la situaţia reală a patrimoniului reflectat în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005³, condiţionînd riscul integrităţii şi raportării incorecte a patrimoniului de stat (83,5 mil.lei). Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 31.12.2013, generalizat pe MTID, nu exprimă situaţia reală şi este denaturat cu 3404,7 mil.lei la subconturile “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate” şi “Investiţii pe termen lung în părţi legate”, care constituie valoarea capitalului social al întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni fondate şi monitorizate de Minister.

_____________________

³ Anexa nr.6 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

• Contrar prevederilor legale, repartizarea mijloacelor fondului nu s-a efectuat conform programelor anuale ale lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice, coordonate cu Consiliul fondului rutier şi aprobate de Guvern, în limitele concrete pe obiective şi categorii de lucrări. Acest fapt a permis Î.S. “ASD” ca din mijloacele alocate la compartimentul “Reparaţii curente şi tratamente” să achiziţioneze lucrări de construcţii şi reparaţii capitale a podurilor şi drumurilor publice, inclusiv în lipsa surselor de finanţare, lipsei de transparenţă şi cu încasarea neregulamentară din fondul rutier a veniturilor la un coeficient majorat pentru funcţia de Beneficiar (10 obiective neincluse în Anexă la Program, în sumă de circa 300,0 mil.lei).

• Veniturile din taxe precizate din încasările în fondul rutier nu au fost executate cu 9,8 mil.lei din care 8,3 mil.lei din taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova şi 1,9 mil.lei – venituri din vinietă. Se relevă că 320,9 mii mijloace de transport, sau 40,0% din total, nu au fost supuse testării tehnice şi, respectiv, nu au fost achitate taxele rutiere aferente, fapt ce denotă posibile rezerve de încasări în fondul rutier de circa 128,4 mil.lei. S-a stabilit o divergenţă de 199,8 mil.lei între taxele încasate în fondul rutier de 647,7 mil.lei, potrivit informaţiilor Agenţiei Naţionale Transport Auto, prezentată MTID, şi suma de 447,9 mil.lei reflectată în darea de seamă privind încasările în Bugetul Public Naţional.

• Î.S. “ASD” nu a executat limita volumelor de lucrări pentru întreţinerea drumurilor publice în sumă de 40,5 mil.lei, aprobată în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 (în continuare – Program), inclusiv la întreţinerea de rutină a drumurilor – 6,6 mil.lei, la reparaţii curente şi tratamente – 16,5 mil.lei şi la întreţinerea drumurilor pe timp de iarnă – 17,3 mil.lei, la 31.12.2013 soldul nevalorificat de entitate din mijloacele transferate la cont de Minister a însumat 22,8 mil.lei. Entitatea a depăşit cu 10,9 mil.lei limita de cheltuieli aprobată în Programul pentru întreţinerea drumurilor naţionale şi nu a executat lucrări în sumă de 23,5 mil.lei pentru întreţinerea de rutină a drumurilor locale.

• Managementul achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii din mijloacele fondului rutier în cadrul Î.S. “ASD” este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări în condiţii de economicitate. Entitatea, încălcînd prevederile legale, a organizat licitaţii publice privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice şi a încheiat 27 de contracte în valoare de 455,0 mil.lei, neasigurînd publicitatea şi transparenţa procedurilor de achiziţii prin neincluderea contractelor în anunţul de intenţie şi în planul de achiziţii publice pe anul 2013, precum şi în lipsa alocării şi repartizării mijloacelor în fondul rutier conform Programului anual al lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice, coordonat şi aprobat în limite concrete şi pe obiective distincte.

Î.S. “ASD” a cheltuit 320,4 mil.lei, inclusiv 47,0 mil.lei pentru reparaţii, fără a organiza procedurile de achiziţii publice şi neasigurînd condiţii de transparenţă, concurenţă şi utilizare eficientă a mijloacelor fondului rutier.

• Î.S. “ASD”, nerespectînd cadrul legal, a admis acceptarea şi finanţarea unor volume de lucrări neprevăzute în documentaţia de deviz, în ofertele prezentate la licitaţie şi în contractele de antrepriză. Reparaţia curentă a drumurilor publice cu îmbrăcăminţi rutiere din beton asfaltic nu s-a executat pe o lungime a tronsoanelor de 2,2 mii km, sau 40,7% din lungimea contractată la licitaţie, iar volumele de lucrări nu au fost executate pe o suprafaţă de 22,1 mii m²_, în sumă de 11,9 mil.lei, care urmau a fi capitalizate, fiind recepţionate lucrări necontractate şi trecute la pierderi în sumă de 12,3 mil.lei. Analogic, la executarea cheltuielilor în vederea asigurării securităţii circulaţiei rutiere, nu au fost recepţionate lucrări conform condiţiilor contractuale în sumă de 6,8 mil.lei, iar valoarea drumurilor publice nu a fost majorată cu 43,4 mil.lei.

• Î.S. “ASD”, în calitate de investitor, nu a asigurat realizarea unor investiţii prin verificarea execuţiei corecte a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a drumurilor publice, după cum prevede cadrul legal. Acest fapt a condiţionat: finanţarea unor volume de lucrări pe tipuri neprevăzute în devizele-ofertă ale contractelor (24,6 mil.lei); neajustarea costului lucrărilor executate conform modalităţii aprobate (41,7 mil.lei); admiterea unor depăşiri ale plafonului maxim al valorii ofertelor cu 11,5% (8,7 mil.lei); neîncasarea garanţiei de bună execuţie (8,0 mil.lei); prolongarea unor contracte neexecutate în termen, fără aplicarea sancţiunilor financiare prevăzute de clauzele contractuale.

Controlul asupra volumelor şi costului lucrărilor executate de către Inspecţia de Stat în Construcţii a constatat exagerări ale volumelor de lucrări pe 4 tronsoane de drum, în sumă totală de 3,8 mil.lei, acestea fiind exprimate prin lucrări neprevăzute de proiect, cheltuieli nejustificate ale antreprenorului şi alte nereguli stabilite în cadrul verificărilor.

• Administratorii drumurilor nu au asigurat executarea controlului asupra masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor în conformitate cu prevederile regulamentare şi nu au încasat prejudiciile cauzate drumurilor deteriorate de la transportatorii care depăşesc limitele de greutate impuse de legislaţie; datorită planificării neadecvate a achiziţiilor publice, timp de 2 ani nu a fost procurat şi instalat utilajul de cîntărire a mijloacelor de transport în mişcare pentru 3 drumuri publice reparate capital (circa 526,0 mil.lei), mijloacele aprobate iniţial în Programele pe anii 2012-2013 de 9,6 mil.lei şi, respectiv, de 14,0 mil.lei fiind cheltuite în alte scopuri decît cele planificate.

• Din suma de 20,0 mil.lei transferată în cont conform Programului în vederea achiziţionării lucrărilor de amenajare a intersecţiilor la nivel cu drumurile publice, Î.S. “CFM” a valorificat doar 1,9 mil.lei (9,5%). Din soldul nevalorificat de 18,1 mil.lei, 8,0 mil.lei au fost utilizate contrar destinaţiei în activitatea curentă a întreprinderii, iar la finele anului mijloacele au fost plasate într-un cont special.

• În Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 la compartimentul “Întreţinerea drumurilor” au fost aprobate şi cheltuite contrar destinaţiilor prevăzute de cadrul legal, 9,2 mil.lei, inclusiv 5,2 mil.lei pentru majorarea cotei statului în capitalul social al S.A. “Drumuri”, şi 4,0 mil.lei pentru compensarea cheltuielilor privind răscumpărarea acţiunilor deţinute de acţionarii minoritari ai S.A. “Drumuri”, iar la finele anului 2013 societăţile respective au fost incluse în lista obiectivelor care urmează a fi supuse privatizării.

• La achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor naţionale în cadrul implementării Proiectului de Susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor, Î.S. “ASD” a înregistrat un grad de absorbţie a mijloacelor alocate din sursele externe de circa 40,0% (74,3 mil.euro), comparativ cu mijloacele financiare acordate de donatorii străini pînă în anul 2011, potrivit acordurilor de finanţare; în anul 2013 nu au fost valorificate 53,9 mil.lei din limita de cheltuieli stabilită în bugetul de stat, iar neexecutarea de către unii antreprenori a obligaţiunilor contractuale a condiţionat prelungirea termenelor iniţiale de executare a lucrărilor, fiind aplicate penalităţi de întîrziere în sumă de 11,6 mil.lei (0,6 mil.euro).

• Lipsa unei monitorizări conforme şi controlul intern neadecvat la Î.S. “ASD” asupra veniturilor/cheltuielilor şi patrimoniului de stat au condiţionat următoarele deficienţe şi neregularităţi:

a) încasarea veniturilor din fondul rutier în sumă de 20,0 mil.lei fără actualizarea, publicarea şi înregistrarea în modul stabilit a “Normativelor privind volumul necesar de manoperă şi cheltuieli financiare pentru administrarea drumurilor publice şi îndeplinirea funcţiilor de beneficiar de către Î.S. “ASD””, inclusiv pe obiectele finanţate din contul surselor externe;

b) încasarea neregulamentară din fondul rutier a veniturilor în sumă de 2,0 mil.lei prin aplicarea eronată a coeficientului la executarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie a îmbrăcăminţii rutiere a drumurilor publice;

c) achitarea neregulamentară a premiilor (951,6 mii lei), contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii, primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală (252,2 mii lei) şi a compensaţiilor lunare pentru folosirea în scop de producţie a autoturismelor personale (111,5 mii lei);

d) efectuarea unor cheltuieli pentru lucrări de reparaţie şi deplasări în interes de serviciu a personalului MTID, precum şi la procurarea unor mărfuri pentru Î.S. “ASD” ce nu ţin de activitatea de întreprinzător (834,6 mii lei);

e) casarea nejustificată a 14,8 mii litri de carburanţi în sumă de 206,3 mii lei, din cauza aplicării eronate a adaosurilor la norma de bază a consumului de carburanţi; procurarea mărfurilor şi serviciilor în sumă de 1148,2 mii lei, fără perfectarea în scris a actelor juridice (contracte);

f) lipsa unui cadru de reglementare relevant a determinat că Î.S. “ASD” la 31.12.2013 a înregistrat “Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul”, în sumă de 92,2 mil.lei, imobilizînd mijloacele provenite din fondul rutier de 31,3 mil.lei transferate în avans fără a avea obligaţie fiscală de a achita TVA;

g) acumularea nejustificată a unor active materiale în curs de execuţie pe termen lung în valoare de 80,7 mil.lei, finanţate în anii 1992-2011 din sursele fondului rutier şi ale bugetului de stat pentru elaborarea unor proiecte de execuţie, construcţii de drumuri şi obiecte, nefinisate la 31.12.2013 şi nefinanţate timp îndelungat (3-13 ani), fapt ce condiţionează riscuri ca respectivele construcţii să se deterioreze, proiectele să se învechească, iar mijloacele financiare să fie utilizate iraţional. Deţinerea unor active materiale în valoare de 1,0 mil.lei, care constituie utilaj cu mişcare lentă depozitat din anul 2007 şi neutilizat în scopuri de producţie;

h) gestionarea neregulamentară a activelor materiale pe termen lung, prin necapitalizarea costurilor şi necalcularea uzurii pe fiecare drum public separat (anul 2011 – 218,3 mil.lei şi anul 2012 – 426,5 mil.lei), precum şi neevaluarea activelor rutiere în modul stabilit, din cauza planificării neadecvate a achiziţiilor publice soldate cu anularea a 3 licitaţii organizate în acest scop;

i) nerespectarea cadrului legal la transmiterea în locaţiune a activelor neutilizate a determinat nereflectarea sumei de 1,14 mil.lei încasate din locaţiune în rapoartele financiare, formarea creanţelor în sumă de 1,2 mil.lei la plata pentru chirie (365,0 mii lei – cu termenul de achitare expirat); diminuarea chiriei anuale cu 63,3 mii lei şi neobţinerea unor venituri în sumă de 894,7 mii lei determinate de stabilirea neuniformă în contractele de locaţiune a plăţii anuale de arendă a terenurilor proprietate publică;

j) contrar prevederilor legale, în evidenţa contabilă nu au fost reflectate 2460 de terenuri cu suprafaţa de 3,7 mii ha, inclusiv 8 terenuri cu suprafaţa de 50,3 ha şi valoarea cadastrală de 172,8 mil.lei, deşi entitatea deţinea titluri de proprietate; nu au fost evaluate şi reflectate în evidenţa contabilă, precum şi în Registrul bunurilor imobile 53 de terenuri cu suprafaţa totală de 66,5 ha şi 3 garaje în valoare de 45,5 mii lei; nu au fost contabilizate 9 bunuri imobile în valoare de 1,1 mil.lei; nu au fost racordate datele din Listele bunurilor imobile proprietate publică a statului, ceea ce majorează riscul neintegrităţii şi pierderii patrimoniului de stat;

k) Î.S. “ASD” a achitat din veniturile obţinute din fondul rutier 6,3 mil.lei S.A. “Institutul pentru Proiectări Drumuri Auto”, conform unor titluri executorii, ca urmare a litigiilor de judecată privind apartenenţa etajului III cu suprafaţa de 1,1 mii m² din imobilul aflat în gestiune amplasat în mun.Chişinău, str.Bucuria nr.12A.

• La unele entităţi fondate nu a fost asigurată consolidarea pe deplin a capacităţilor instituţionale şi a unui management eficient al gestionării patrimoniului de stat. Acestea nu au dispus de indici economici stabiliţi de fondator conform prevederilor legale, iar rezultatul activităţii economico-financiare a 5 întreprinderi de stat şi 6 societăţi pe acţiuni s-a soldat cu pierderi nete în sumă de 66,8 mil.lei.

Capitolul II

PREZENTARE GENERALĂ

Misiunea Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor constă în realizarea prerogativelor constituţionale ale Guvernului privind elaborarea, promovarea şi implementarea politicii statului în domeniul transporturilor şi infrastructurii drumurilor. MTID îşi exercită atribuţiile în domeniul transporturilor (feroviar, aerian, auto, naval) şi infrastructurii drumurilor. Principiile de activitate, atribuţiile, structura instituţională ale Ministerului (pentru perioada auditată) sînt prevăzute de Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009⁴, precum şi de alte acte normative şi legislative.

_____________________

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009).

Atribuţiile de conducere şi organizare ale MTID sînt executate de către ministru, care coordonează activitatea Aparatului central al Ministerului, exercită întreaga autoritate asupra unităţilor aflate în subordinea, sub autoritatea sau în coordonarea Ministerului şi îndeplineşte atribuţiile generale în calitate de ordonator principal de credite, conform art.33 alin.(5) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁵ şi Regulamentului privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007⁶.

_____________________

⁵ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar (cu modificările şi completările ulterioare).

⁶ Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget”.

Principalele atribuţii ale MTID în calitate de organ de specialitate al administraţiei publice centrale sînt următoarele:

■ elaborarea strategiilor de dezvoltare a domeniilor de competenţă şi exercitarea controlului asupra realizării acestora, determinarea scopurilor strategice prioritare şi sarcinilor tactice în activitatea sa, elaborarea şi promovarea acţiunilor în vederea îndeplinirii acestora;

■ elaborarea proiectelor de acte normative şi emiterea actelor normative în domeniul de competenţă pentru armonizarea bazei normative şi legislative cu standardele europene şi internaţionale;

■ elaborarea proiectului bugetului anual al MTID şi exercitarea controlului asupra utilizării conform destinaţiei a mijloacelor bugetare; fundamentarea necesarului de fonduri de la bugetul de stat, gestionarea mijloacelor financiare publice în domeniile de competenţă; prezentarea spre aprobare Guvernului a programului anual de reparaţie, întreţinere şi reconstrucţie a drumurilor, în limite şi pe categorii concrete de lucrări;

■ organizarea şi desfăşurarea, în conformitate cu legislaţia, a licitaţiilor de achiziţie a lucrărilor de întreţinere, reparaţie, construcţie şi reconstrucţie a drumurilor naţionale; asigurarea executării calitative a lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi reconstrucţie a drumurilor publice naţionale;

■ administrarea, întreţinerea, repararea şi înzestrarea cu mijloace de semnalizare a drumurilor publice naţionale pentru sistematizarea şi organizarea traficului rutier în vederea garantării siguranţei circulaţiei; întreprinderea măsurilor pentru crearea, dezvoltarea şi asigurarea funcţionării reţelei naţionale a coridoarelor internaţionale de transport;

■ exercitarea funcţiilor de fondator al întreprinderilor de stat şi de administrator al patrimoniului public, prin intermediul reprezentanţilor statului la: I.P. “Agenţia Naţională Transport Auto”; I.P. “Căpitănia Portului Giurgiuleşti”; 16 societăţi pe acţiuni în care pachetul de acţiuni al statului este administrat de Minister şi 17 întreprinderi de stat fondate de acesta.

Evidenţa contabilă la MTID se ţine în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea contabilităţii⁷ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁸.

_____________________

⁷ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁸ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

2.1. Infrastructura MTID

În prezent infrastructura administrată de MTID include un aeroport internaţional, un port maritim internaţional principal, 1156 km de căi ferate şi 10544 km de drumuri publice, inclusiv 1200 km de drumuri gestionate de administraţia publică locală din partea stîngă a rîului Nistru. Principalul operator de transport terestru este sectorul rutier cu 97,0% din traficul de pasageri şi 87,0% din traficul de mărfuri, urmat de căile ferate cu 3,0% din traficul de pasageri şi 13,0% din traficul de mărfuri.

Conform Raportului statistic nr.3-drum al Î.S. “ASD”, la sfîrşitul anului 2013 MTID gestiona 9352 km de drumuri, din care 3336 km (35,7%) – drumuri naţionale şi 6016 km (64,3%) – drumuri locale. Situaţia la acest capitol se prezintă în Diagrama nr.1.

Sursă: Raportul statistic nr.3-drum pe anul 2013.

Cu o densitate a reţelei rutiere de 306,8 km pe 1000 km² , Republica Moldova se situează cu mult sub media europeană (1196 km pe 1000 km²) , din 28 de ţări europene analizate şi, respectiv, sub media înregistrată de România (350 km pe 1000 km²).

Conform datelor statistice, 92,5% din drumurile naţionale şi 46,1% din cele locale sînt cu îmbrăcăminţi rutiere permanente şi semipermanente (beton asfaltic, beton de ciment şi mixturi bituminoase), ponderea acestora constituind 62,7% din întreaga reţea de 9352 km. Pentru o evaluare cantitativă a calităţii suprafeţei de rulare se foloseşte “Indicele Internaţional de Planeitate” (IRI), bazat pe măsurarea planeităţii drumului. Starea reţelei de drumuri naţionale a Republicii Moldova în evoluţie (în km şi % din lungimea de 3336 km) se reflectă în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

Auditul denotă că, datorită investirii masive în anii 2011-2013 a mijloacelor publice în reabilitarea unor drumuri naţionale, situaţia în evoluţie s-a îmbunătăţit. La finele anului 2013, circa 2644 km (79,2%) din drumurile naţionale erau în stare bună şi mediocră şi 692 km (20,8%) în stare rea şi foarte rea, în timp ce în anul 2009 drumurile naţionale rele şi foarte rele însumau 2022 km (60,6%). În acelaşi timp, starea drumurilor locale rămîne nesatisfăcătoare, numai 2476 km (41,2%) din lungimea acestora se află în stare bună sau mediocră, iar restul 3540 km (58,8%) – în stare rea şi foarte rea. Starea reţelei de drumuri locale în evoluţie (în km şi % din lungimea de 6016 km) se reflectă în Anexa nr.2 la prezentul Raport.

2.2. Cadrul instituţional şi legislativ-normativ în domeniul întreţinerii şi reabilitării drumurilor publice

MTID nu a supus revizuirii cadrul instituţional, cu conformarea reglementărilor şi optimizărilor structurale respective. Cadrul instituţional şi legislativ-normativ aferent executării lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi construcţie a drumurilor publice conţine unele deficienţe, care, în opinia auditului, influenţează asupra utilizării eficiente de către Minister şi întreprinderile din subordine a fondurilor publice, inclusiv ale fondului rutier.

■ Astfel, se constată lipsa reglementării transmiterii de către MTID a funcţiei de “beneficiar” Î.S. “ASD”, cu determinarea clară a relaţiilor interdepartamentale, fapt menţionat şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 20.09.2011⁹. Atribuţiile ce ţin de gestionarea mijloacelor fondului rutier au fost puse în sarcina Î.S. “ASD”, nefiind stabilite raporturi clare din partea MTID privind controlul utilizării mijloacelor fondului rutier şi proiectelor finanţate din sursele externe, contractul cu managerul limitînd implicarea acestuia în gestionarea fondurilor publice încredinţate prin încheierea contractului cu administratorul.

_____________________

⁹ Hotărărea Curţii de Conturi nr.57 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului formării şi utilizării mijloacelor fondului rutier în exerciţiul bugetar 2010”.

■ Contrar prevederilor articolelor 24, 25 şi 27 din Legea nr.317-XV din 18.07.2003 privind actele normative ale Guvernului şi ale altor autorităţi ale administraţiei publice centrale şi locale¹⁰, “Normativele privind volumul necesar de manoperă şi cheltuieli financiare pentru administrarea drumurilor publice şi îndeplinirea funcţiilor de beneficiar de către Î.S. “ASD””, inclusiv pe obiectele finanţate din contul surselor externe, nu au fost publicate şi înregistrate în Registrul de stat al actelor normative departamentale, în modul stabilit.

_____________________

¹⁰ Legea nr.317-XV din 18.07.2003 privind actele normative ale Guvernului şi ale altor autorităţi ale administraţiei publice centrale şi locale (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.317-XV din 18.07.2003).

■ MTID nu a elaborat “Normativele privind stabilirea cuantumului mijloacelor pentru întreţinerea de rutină a unui kilometru de drum public” în conformitate cu prevederile art.1 alin.(3) din Legea fondului rutier nr.720-XIII din 02.02.1996 şi pct.38 din Hotărîrea Parlamentului nr.893-XIII din 26.06.1996 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la constituirea şi utilizarea fondului rutier”¹¹. Normativele respective urmau a fi elaborate de organul abilitat al administraţiei publice centrale şi avizate de Ministerul Ecologiei, Construcţiilor şi Dezvoltării Teritoriului şi de Ministerul Finanţelor, iar felul lucrărilor aferente întreţinerii, reparaţiei şi reconstrucţiei drumurilor urma a fi stabilit prin Instrucţiunile cu privire la clasificarea lucrărilor, aprobate de organul abilitat al administraţiei publice centrale de comun cu Ministerul Finanţelor.

_____________________

¹¹ Hotărîrea Parlamentului nr.893-XIII din 26.06.1996 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la constituirea şi utilizarea fondului rutier” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Parlamentului nr.893-XIII din 26.06.1996).

■ Auditul a constatat lipsa unei baze normative şi legale în reparaţia şi construcţia drumurilor publice, adecvată condiţiilor şi cerinţelor actuale. Indicatoarele normelor de deviz pentru lucrările de drumuri, poduri, terasamente, lucrările de reparaţii şi întreţinere a drumurilor utilizate de către Î.S. “ASD” reprezintă norme de deviz preluate din România, ediţii ale anilor 1981 şi 2003, care au fost aprobate prin Ordinul ministrului ecologiei, construcţiilor şi dezvoltării teritoriului nr.137 din 23.11.2001¹², însă nepublicate conform prevederilor legale¹³.

_____________________

¹² Ordinul ministrului ecologiei, construcţiilor şi dezvoltării teritoriului al Republicii Moldova nr.137 din 23.11.2001.

¹³ Art.1 alin.(9) din Legea nr.173-XIII din 06.07.1994 privind modul de publicare şi intrare în vigoare a actelor oficiale (cu modificările şi completările ulterioare) şi art.6 din Legea nr.280-XVI din 14.12.2007 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (cu modificările şi completările ulterioare).

■ Instrucţiunea ramurală privind clasificarea şi definirea lucrărilor de reconstrucţie, reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice ale Republicii Moldova din mijloacele fondului rutier, aprobată prin Ordinul ministrului transporturilor şi comunicaţiilor nr.01-266 din 18.08.1999 nu este coordonată cu Ministerul Finanţelor, în baza prescripţiilor tehnice de întreţinere şi reparaţie a drumurilor, precum şi nu este aprobată şi publicată în modul stabilit, nerespectîndu-se articolele 24, 25 şi 27 din Legea nr.317-XV din 18.07.2003 şi pct.38 din Hotărîrea Parlamentului nr.893-XIII din 26.06.1996.

■ Pînă la finalizarea auditului nu a fost actualizată Anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000 “Cu privire la aprobarea listelor drumurilor publice naţionale şi locale (judeţene)”¹⁴. În hotărîrea respectivă drumurile locale sînt repartizate pe judeţe, deşi, potrivit art.4 alin.(1) din Legea nr.764-XV din 27.12.2001 privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova¹⁵, teritoriul ţării este organizat, sub aspect administrativ, în raioane, oraşe şi sate.

_____________________

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000 “Cu privire la aprobarea listelor drumurilor publice naţionale şi locale (judeţene)” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000).

¹⁵ Legea nr.764-XV din 27.12.2001 privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova (cu modificările şi completările ulterioare), abrogată la 01.11. 2013 prin Hotărîrea Guvernului nr.827 din 28.10.2013.

■ În conformitate cu Strategia infrastructurii transportului terestru pe anii 2008-2017, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.85 din 01.02.2008¹⁶, MTID urma să elaboreze şi să implementeze Programul de consolidare a capacităţilor întreprinderilor de întreţinere a drumurilor. La S.A. “Drumuri”, reorganizate prin fuziune, nu se atestă progrese în sporirea capacităţilor instituţionale, practicîndu-se contractarea din mijloacele fondului rutier de la agenţi economici privaţi a unor volume considerabile de lucrări, inclusiv în lipsă de transparenţă şi de respectare a procedurilor legale de achiziţii, datoriile create fiind stinse prin contracte de cesiune de creanţe (55,8 mil.lei) încheiate între Î.S. “ASD”, S.A. “Drumuri” şi antreprenorii generali.

_____________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.85 din 01.02.2008 “Cu privire la aprobarea Strategiei infrastructurii transportului terestru pe anii 2008-2017” (cu modificările şi completările ulterioare), abrogată la 01.11.2013 prin Hotărîrea Guvernului nr.827 din 28.10.2013.

■ Conform Hotărîrii Guvernului nr.244 din 19.04.2012 “Cu privire la reforma sistemului de întreţinere a drumurilor publice”¹⁷, a fost aprobat Planul de acţiuni privind implementarea reformei sistemului de întreţinere a drumurilor publice, prin reorganizarea (fuziune prin absorbţie) unor întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni cu cotă majoritară de stat specializate în întreţinerea drumurilor publice, asigurînd reducerea acestora de la 38 pînă la 12 unităţi, cu termen de realizare în anul 2012.

_____________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.244 din 19.04.2012 “Cu privire la reforma sistemului de întreţinere a drumurilor publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.244 din 19.04.2012).

Auditul a constatat că reţeaua entităţilor din domeniul transportului nu corespunde situaţiei reale. Urmare a reorganizării, 21 de societăţi pe acţiuni de întreţinere a drumurilor şi 3 întreprinderi de stat care au fuzionat nu au fost excluse din lista societăţilor pe acţiuni în care pachetul de acţiuni ale statului este administrat de MTID, conform anexelor nr.4 şi nr.5 la Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009. Din lista societăţilor pe acţiuni în care pachetul de acţiuni ale statului este administrat de MTID nu a fost exclusă S.A. “Sky Alliance”, deşi pachetul de acţiuni al acesteia a fost transmis Ministerului Economiei şi Comerţului, în baza Hotărîrii Guvernului nr.998 din 29.09.2005¹⁸, care prin contractul de cesionare urma să transmită Administraţiei de Stat a Aviaţiei Civile exercitarea drepturilor de acţionar şi de administrare a proprietăţii de stat.

_____________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.998 din 29.09.2005 “Privind transmiterea unor pachete de acţiuni ale statului” (cu modificările şi completările ulterioare).

În temeiul prevederilor legale¹⁹, Autoritatea Aeronautică Civilă, care se regăseşte în lista instituţiilor subordonate MTID ca autoritate publică de certificare, supraveghere şi control în domeniul aviaţiei civile, a fost trecută în subordinea Guvernului. Urmare a schimbărilor produse, nu au fost modificate prevederile normative²⁰ care reglementează subordonarea Autorităţii Aeronautice Civile în cadrul MTID.

_____________________

¹⁹ Art.5 alin.(2) din Legea nr.212 din 12.07.2013 pentru modificarea şi completarea unor acte legislative (cu modificările şi completările ulterioare).

²⁰ Art.2 din Hotărîrea Guvernului nr.294 din 11.05.2012 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Autorităţii Aeronautice Civile” şi Anexa nr.3 la Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009; Legea nr.64-XII din 31.05.1990 cu privire la Guvern (cu modificările şi completările ulterioare).

■ Comitetului executiv al unităţii teritoriale autonome Găgăuzia i s-a recomandat să iniţieze reorganizarea prin fuziune a societăţilor pe acţiuni de întreţinere a drumurilor din administrarea acesteia, reieşind din faptul că, prin Hotărîrea Guvernului nr.660 din 11.07.2000 “Cu privire la transmiterea patrimoniului public al statului în proprietatea publică a U.T.A. Găgăuzia”²¹, cotele statului din capitalul social al S.A. “Drumuri Comrat”, S.A. “Drumuri Ceadîr-Lunga” şi S.A. “Drumuri Vulcăneşti” au fost transmise în proprietatea publică a U.T.A. Găgăuzia. Deşi reorganizarea a fost acceptată, pînă la finele anului 2013 nu au fost executate prevederile Hotărîrii Guvernului nr.244 din 19.04.2012, Decizia nr.131-XII/V din 08.07.2013 a Adunării Populare a Găgăuziei şi Decizia nr.4/6 din 11.03.2013 a Comitetului executiv al U.T.A Găgăuzia privind reorganizarea S.A. “Drumuri Comrat” prin fuziune (absorbţie), S.A. “Drumuri Ceadîr-Lunga” şi S.A. “Drumuri Vulcăneşti”.

_____________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.660 din 11.07.2000 “Cu privire la transmiterea patrimoniului public al statului în proprietatea publică a U.T.A. Găgăuzia” (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzii: MTID nu a supus revizuirii cadrul instituţional, cu conformarea reglementărilor şi optimizărilor structurale respective şi nu a întreprins măsuri faţă de entităţile care nu-şi raportează activitatea în vederea asigurării unui management instituţional suficient. Auditul a constatat lipsa unei baze normative şi legale în construcţia şi reparaţia drumurilor publice, adecvată condiţiilor şi cerinţelor actuale. Cadrul instituţional şi legislativ-normativ în domeniul executării lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi construcţie a drumurilor publice necesită a fi elaborat, ajustat şi publicat conform prevederilor legale, pentru gestionarea eficientă a mijloacelor publice şi funcţionarea eficace a domeniului respectiv. Incertitudinea cadrului regulator în ce priveşte statutul juridic al Î.S. “ASD” în raport cu specificul activităţii acestei întreprinderi denotă necesitatea unei conformităţi.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

1. Să reglementeze transmiterea funcţiei de “beneficiar” Î.S. “ASD”, cu determinarea responsabilităţilor concrete privind gestionarea fondurilor publice, urmare a implicării acesteia în activităţi ce revin exclusiv unei instituţii publice.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

2. Să elaboreze, să ajusteze şi să publice cadrul normativ în domeniul reparaţiei şi construcţiei drumurilor publice, conform cerinţelor de rigoare.

Capitolul III

CU PRIVIRE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ALE MINISTERULUI

TRANSPORTURILOR ŞI INFRASTRUCTURII DRUMURILOR

3.1. Execuţia de ansamblu de către MTID a limitelor de alocaţii

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2013²², MTID i-au fost precizate mijloace pentru finanţarea cheltuielilor la întreţinerea drumurilor, pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 1705,9 mil.lei, inclusiv de la componenta de bază a bugetului de stat – 1240,1 mil.lei, mijloace speciale – 4,5 mil.lei, şi mijloace externe din proiecte investiţionale în sumă de 461,3 mil.lei.

_____________________

²² Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2013).

În anul 2013, faţă de anul 2012, s-a înregistrat o creştere cu 297,1 mil.lei (21,0%) şi, respectiv, cu 675,4 mil.lei (65,5%), faţă de anul 2011, a cheltuielilor pentru întreţinerea MTID din contul bugetului de stat. În evoluţie, ponderea acestor cheltuieli în Produsul Intern Brut, la 31.12.2013, a constituit 1,7%, în creştere cu 0,1 puncte faţă de anul 2012, iar faţă de anul 2011 – în scădere cu 0,3 puncte procentuale. Evoluţia mijloacelor alocate de la bugetul de stat pentru întreţinerea MTID, precum şi a ponderii lor în Produsul Intern Brut, la finele anilor 2011-2013, este reflectată în Diagrama nr.2.

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului public naţional şi informaţiile statistice.

Analiza alocaţiilor bugetare totale ale MTID (în sumă de 1705,9 mil.lei), repartizate pe compartimente, denotă că ponderea cea mai mare – de 98,8% (1686,3 mil.lei), o deţin cheltuielile pentru gospodărirea drumurilor (1225,0 mil.lei – Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013²³ , şi 461,3 mil.lei – Proiectul de susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor), urmată de 0,5% (7,9 mil.lei) – pentru transportul naval, 0,4% (6,3 mil.lei) – pentru organele administrative, 0,2% (4,4 mil.lei) – pentru activităţi şi servicii în domeniul transporturilor şi 0,1% (1,0 mil.lei) – pentru asistenţă socială (acordarea înlesnirilor la transport), date care se reflectă în Diagrama nr.3.

_____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.126 din 19.02.2013 “Pentru aprobarea Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 sau Programul).

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului MTID pe anul 2013.

3.1.1. Conformitatea cheltuielilor la componenta de bază pentru Aparatul central şi unele entităţi subordonate MTID

Alocaţiile aprobate iniţial la componenta de bază a bugetului de stat au constituit 1094,2 mil.lei, ulterior fiind precizate în sumă de 1240,1 mil.lei, sau cu 145,9 mil.lei mai mult. Cheltuielile de casă au alcătuit 1235,8 mil.lei, sau 99,7%, nefiind valorificate limitele de alocaţii aprobate în sumă totală de 4,3 mil.lei, inclusiv 3,6 mil.lei pentru gospodăria drumurilor, 0,3 mil.lei – pentru activităţi şi servicii în domeniul transporturilor şi gospodăriei drumurilor şi 0,4 mil.lei – pentru asistenţa socială (acordarea înlesnirilor la serviciile de transport).

Limita alocaţiilor precizate pe anul 2013 pentru Aparatul central al MTID, potrivit Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, a constituit 6311,6 mii lei, cheltuielile de casă fiind executate în sumă de 6307,8 mii lei şi cele efective în sumă de 6171,1 mii lei. La executarea cheltuielilor nu au fost admise depăşiri ale limitei bugetare total aprobate.

Pentru anul 2013, potrivit schemei de încadrare aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009, statele de personal ale MTID au fost stabilite în număr de 56 de unităţi. La 31.12.2013, statele de personal au fost executate efectiv la nivel de 86,0% cu formarea a 8 funcţii vacante.

Pentru retribuirea muncii personalului, în anul 2013 a fost aprobată suma de 3592,1 mii lei, cheltuielile de casă au fost executate în mărime de 3591,0 mii lei şi cele efective – în sumă de 3524,1 mii lei. În anul 2013, unui angajat care a activat ca funcţionar public la Agenţia Transporturi (concediat cu neachitarea drepturilor salariale) din contul MTID (art.118 “Documente executorii”) i-a fost achitată indemnizaţia unică de concediere şi dobînda de întîrziere în sumă de 31,6 mii lei.

În anul de referinţă MTID a efectuat achiziţii în valoare totală de 852,8 mii lei, fiind încheiate 25 de contracte de achiziţii de mărfuri şi servicii.

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuielilor în cadrul achiziţiilor denotă că există unele rezerve de îmbunătăţire a procesului de achiziţii publice, constatînd unele neregularităţi²⁴ care se exprimă prin:

_____________________

²⁴ Art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); pct.2 şi pct.25 din Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

■ depăşirea în 2 contracte de achiziţii publice de valoare mică a plafonului stabilit de cadrul normativ (48,0 mii lei); divizarea achiziţiei publice la contractarea serviciilor de transport a pasagerilor în baza biletelor de avion, prin încheierea a 4 contracte de valoare mică, inclusiv un acord adiţional, în valoare totală de 176,3 mii lei; neprezentarea Agenţiei Achiziţii Publice a dărilor de seamă aferente contractelor de achiziţii de valoare mică în sumă de 371,5 mii lei.

La executarea unor cheltuieli pentru deplasări în interes de serviciu se relevă prezenţa unor neregularităţi²⁵, şi anume:

_____________________

²⁵ Pct.10 din Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 (cu modificările şi completările ulterioare); pct.9 din Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012 (cu modificările şi completările ulterioare).

■ MTID a admis depăşirea cu 21,9 mii lei a limitelor de cheltuieli efective faţă de cele precizate şi executate, care se explică prin eliberarea în anul 2012 de către Minister a numerarului spre decontare angajaţilor pentru deplasări în interes de serviciu, cu nerespectarea termenului stabilit de cadrul normativ, ulterior restituit în bugetul de stat; nerespectarea în unele cazuri a termenului stabilit de prezentare a informaţiilor privind scopul şi rezultatele deplasării;

■ în baza unor ordine ale MTID, un şir de instituţii subordonate şi întreprinderi de stat fondate au suportat cheltuieli în sumă de 108,4 mii lei legate de deplasările în interes de serviciu peste hotarele republicii a angajaţilor MTID, ceea ce contravine prevederilor legale²⁶. În acest context, se relevă neexecutarea de către MTID a recomandării auditului precedent (Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 20.09.2011) privind excluderea practicii de imixtiune în activitatea instituţiilor din subordine, precum şi a întreprinderilor de stat fondate de acesta. Responsabilii din cadrul Ministerului explică acest fapt prin nealocarea suficientă de către Ministerul Finanţelor a mijloacelor financiare în acest scop, sumă care, la elaborarea proiectului bugetului pe anul 2013, constituia 755,8 mii lei.

_____________________

²⁶ Art.6 (4) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 cu privire la întreprinderea de stat (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994).

Verificările auditului asupra corectitudinii calculării diurnelor şi cheltuielilor aferente delegării angajaţilor din cadrul aparatului Ministerului nu au stabilit încălcări.

Concluzii: La componenta de bază nu au fost valorificate limitele de alocaţii aprobate în sumă de 4,3 mil.lei. Deşi la executarea cheltuielilor nu au fost admise depăşiri ale limitei bugetare total aprobate, se atestă lipsa unor proceduri de control intern asupra procesului de achiziţii, condiţionînd organizarea neconformă a etapei de planificare, majorarea/depăşirea valorii contractelor peste plafonul stabilit de cadrul normativ, neprezentarea dărilor de seamă aferente contractelor de achiziţie publică, persistînd unele riscuri de denaturare a procesului de achiziţii. În context, s-au constatat fapte de imixtiune a MTID în activitatea unor instituţii subordonate, imobilizînd mijloacele acestora (în sumă de 108,4 mii lei) pentru utilizare în activitatea proprie.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

3. Să identifice şi să descrie procesele operaţionale aferente controlului intern în domeniul achiziţiilor publice asupra conformării la prescripţiile legii şi remedierii tuturor deficienţelor admise.

4. Să evite imixtiunea în activitatea instituţiilor din subordine şi a întreprinderilor de stat fondate, exercitînd atribuţiile în limitele contractului încheiat între fondator şi administrator.

3.1.2. Conformitatea administrării patrimoniului de stat de către MTID

Entitatea nu a asigurat delimitarea, evaluarea şi înregistrarea regulamentară a unor imobile şi drepturi asupra lor la organele cadastrale teritoriale şi în evidenţa contabilă, fapt prin care se menţine riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului de stat.

Potrivit datelor raportate cu situaţia la 31.12.2013, MTID dispunea de un patrimoniu în valoare totală de 1,9 mil.lei. Conform prevederilor legale²⁷, Ministerul urma să supună înregistrării obligatorii, în Registrul bunurilor imobile, precum şi în evidenţa contabilă, clădirile şi terenurile aferente din gestiunea sa, constatîndu-se următoarele:

_____________________

²⁷ Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit.a) şi lit.b), art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998); art.17 alin.(1) şi alin.(4) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.40 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

■ imobilul de serviciu amplasat în s.Coşniţa, raionul Dubăsari cu suprafaţa de 69,12 m², din gestiunea MTID, nu a fost evaluat şi înregistrat în Registrul bunurilor imobile şi nici inclus în Lista bunurilor imobile proprietate a statului, aprobată de Guvern²⁸;

_____________________

²⁸ Anexa nr.6 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

■ deşi clădirea amplasată în mun.Chişinău, bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt nr.134 cu suprafaţa de 4754,2 m², în valoare de 10,7 mil.lei a fost transmisă în gestiune Ministerului Dezvoltării Informaţionale în modul stabilit de Guvern²⁹, datele din Registrul bunurilor imobile nu au fost modificate, dreptul de gestiune economică aparţinînd în continuare MTID;

_____________________

²⁹ Hotărîrea Guvernului nr.447 din 22.07.2009 “Cu privire la transmiterea unei întreprinderi de stat”.

■ Ministerul nu a asigurat înregistrarea în Registrul bunurilor imobile, cît şi în evidenţa contabilă a terenurilor cu suprafaţa de 0,38 ha transmise prin Hotărîrea Guvernului nr.518 din 18.07.2012³⁰ din extravilanul satului Giurgiuleşti, raionul Cahul în gestiunea MTID, în scopul construcţiei segmentului de cale ferată cu ecartament european spre terminalul Portului Internaţional Liber Giurgiuleşti. La 04.07.2013 terenurile nominalizate au fost transmise din gestiunea Ministerului în gestiunea Î.S. “Calea Ferată din Moldova”, care nu a asigurat executarea lucrărilor cadastrale, înregistrarea în evidenţa contabilă şi la organul cadastral a terenurilor respective;

_____________________

³⁰ Hotărîrea Guvernului nr.518 din 18.07.2012 “Cu privire la transmiterea unor terenuri”.

■ nu a fost asigurată transmiterea în modul stabilit de Guvern³¹ a 0,14 hectare de terenuri amplasate în extravilanul oraşului Ceadîr-Lunga, UTA Găgăuzia, din administrarea MTID (gestionar Î.S. “ASD”) în administrarea Ministerului Finanţelor (gestionar Serviciul Vamal), în scopul extinderii Postului Vamal Ceadîr-Lunga – Novîe Troianî şi, respectiv, a terenului cu suprafaţa de 0,19 ha cu un cost estimativ de 10,2 mil.lei, din administrarea MTID (gestionar Î.S.“CFM”) în proprietatea publică a satului Rogojeni, raionul Şoldăneşti, în scopul construcţiei pe acest teren a staţiei de pompare a apei potabile pentru locuitorii satului;

_____________________

³¹ Pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.423 din 26.06.2013 “Cu privire la transmiterea unui teren”; pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.1025 din 17.12.2013 “Cu privire la transmiterea unor bunuri imobile”.

■ Comisia de primire-predare a MTID şi Ministerului Economiei nu a transmis în modul stabilit de Guvern³² 22 de clădiri cu suprafaţa totală de 4701,4 m² în valoare de 2,6 mil.lei din gestiunea Î.S. “Moldaeroservice” în gestiunea Ministerului Economiei, pentru utilizare în vederea extinderii activităţii Zonei Economice Libere “Bălţi”;

_____________________

³² Pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.983 din 19.10.2010 “Cu privire la transmiterea unor bunuri imobile”.

■ se atestă lipsa actualizării Listei bunurilor imobile proprietate a statului, aflate în administrarea MTID, aprobată de Guvern privind reţeaua instituţiilor subordonate, întreprinderilor fondate şi administrate de MTID. Astfel, nu au fost incluse în Lista nominalizată 6 întreprinderi fondate de MTID (Î.S. “Servicii Transport Auto”, mun.Chişinău, Î.S. Compania Aeriană “Air Moldova”, mun.Chişinău, Î.S. “MoldATSA”, mun.Chişinău, Î.S. “Moldaeroservice”, mun.Bălţi, Î.S. “Centrul Aeronautic de Instruire”, mun.Chişinău, Î.S. “Centrul de Medicină al Aviaţiei Civile”, mun.Chişinău) şi 98 de clădiri/imobile cu suprafaţa totală de 42,3 mii m² în valoare de 51,3 mil.lei aflate în gestiunea acestora;

■ în condiţiile modificării cadrului normativ³³, nu s-a operat excluderea din Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului (anexa nr.6 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005) a 468 de clădiri cu suprafaţa totală de 78,7 mii m² aflate în administrarea MTID, a 12 entităţi lichidate/reorganizate/privatizate sau care nu se mai află în subordinea Ministerului, indicate în Anexa nr.3 la prezentul Raport;

_____________________

³³ Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009.

■ nu a fost asigurată corectitudinea raportării unor imobile. Astfel, terenul cu suprafaţa de 1,04 ha, precum şi 5 clădiri cu suprafaţa totală de 928,8 m² amplasate în mun.Comrat, str.Gorki nr.11, privatizate către finele anului 2013 la licitaţia “cu strigare” prin intermediul Agenţiei Proprietăţii Publice, conform datelor organului cadastral se află în gestiunea MTID, dar, de facto, sînt reflectate în rapoartele Î.S. “Şcoala Auto Comrat”. Totodată, auditului nu i-a fost prezentat contractul (acordul) privind transmiterea componenţei bunurilor respective, încheiat între fondator şi întreprinderea de stat, după cum prevede cadrul legal. Deşi bunurile au fost privatizate, datele cadastrale privind dreptul de gestiune a MTID asupra imobilelor respective nu au fost modificate.

Constatările auditului asupra administrării patrimoniului de stat de către unele întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni fondate de MTID denotă unele neregularităţi.

■ Astfel, contrar prevederilor legale³⁴, la contractele încheiate de către MTID în calitate de fondator cu administratorii întreprinderilor privind transmiterea proprietăţii de stat în gestiune, nu este anexată Lista privind componenţa şi valoarea proprietăţii de stat transmisă în gestiune, persistînd riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului de stat şi diminuarea responsabilităţii utilizării eficiente;

_____________________

³⁴ Art.6 alin.(2) lit.f) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994; Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994 “Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea Legii cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

■ autoritatea publică centrală nu a asigurat înregistrarea şi raportarea în evidenţa contabilă³⁵ a valorii capitalului social în sumă de 3404,7 mil.lei, inclusiv de 3139,9 mil.lei pentru 16 întreprinderi de stat şi de 264,8 mil.lei – cota de participaţie a statului în 15 societăţi pe acţiuni, stabilite la 31.12.2013 de audit ca divergenţe între datele din rapoartele financiare ale entităţilor şi cele reflectate în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la subconturile 135 “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate” şi 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”;

_____________________

³⁵ Pct.138 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

■ valoarea capitalului propriu nu reflectă valoarea reală a patrimoniului de stat inclus în capitalul social a 6 întreprinderi de stat, valoarea patrimoniului fiind micşorată cu 325,6 mil.lei;

■ nu a fost asigurată, prin intermediul consiliilor de administraţie, modificarea capitalului social al unor întreprinderi de stat în corespundere cu valoarea activelor nete. Ca rezultat, la finele anului 2013, valoarea activelor nete de 309,4 mil.lei la 3 întreprinderi de stat a fost mai mică cu 93,7 mil.lei faţă de valoarea patrimoniului de stat inclusă în capitalul social (403,1 mil.lei), nerespecîndu-se astfel art.13 alin.(6) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994. Analogic, la 14 societăţi pe acţiuni valoarea patrimoniului de stat neinclusă în capitalul social a constituit 105,9 mil.lei, situaţiile respective fiind reflectate în Anexa nr.4 la prezentul Raport;

■ contrar prevederilor legale³⁶, 10 întreprinderi de stat şi 8 societăţi pe acţiuni care deţin titluri de proprietate nu au asigurat înregistrarea în evidenţa contabilă a 39 de terenuri cu suprafaţa de 30,6 ha, precum şi evaluarea cadastrală a 28 de terenuri cu suprafaţa de 22,6 ha. Totodată, acestea nu au asigurat înregistrarea la organele cadastrale a drepturilor patrimoniale asupra 37 de imobile cu suprafaţa de 14,4 mii m², precum şi evaluarea a 99 de clădiri cu suprafaţa de 20,6 mii m². De asemenea, 9 întreprinderi de stat nu au înaintat propuneri de modificare a listelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 privind includerea în acestea a 111 imobile cu suprafaţa de 47,9 mii m² aflate în gestiunea lor;

_____________________

³⁶ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 şi Legea contabilităţii nr.113 din 27.04.2007.

■ auditul constată necorespunderea valorii bunurilor imobile din gestiunea a 5 întreprinderi de stat şi a 2 societăţi pe acţiuni în sumă de 2,9 mil.lei, faţă de valoarea estimată de organele cadastrale de 15,3 mil.lei, devierile constituind 12,4 mil.lei, fapt ce generează riscul de raportare neveridică a datelor patrimoniale ale entităţilor;

■ prin Hotărîrea Guvernului nr.260 din 03.04.2009³⁷ a fost reorganizată Î.S. “Moldaeroservice” prin fuziune (absorbţie) cu Î.S. Compania Aeriană “Agroavia”, însă ulterior nu au fost modificate datele cadastrale privind dreptul de gestiune al Î.S. “Agroavia” asupra a 3 clădiri cu valoarea cadastrală de 804,0 mii lei şi cu suprafaţa totală de 505,8 m², în concordanţă cu situaţia reală;

_____________________

³⁷ Hotărîrea Guvernului nr.260 din 03.04.2009 “Privind reorganizarea unor întreprinderi de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

■ nu au fost excluse din evidenţa contabilă a S.A. “Parcul de Autobuze” din mun.Bălţi clădirea căminului cu suprafaţa de 2134,0 m² şi cu valoarea de bilanţ de 373,5 mii lei, privatizată în perioada 2001-2005 în proporţie de 95,0%, precum şi Baza de odihnă “Moldova” (Ucraina) cu valoarea de bilanţ de 267,2 mii lei, expropriată de autorităţile publice locale în anul 2005, care în prezent nu se mai află în gestiunea entităţii;

■ de către 10 societăţi pe acţiuni supuse reorganizării în modul stabilit de Guvern³⁸ nu au fost modificate datele cadastrale privind dreptul de gestiune asupra a 82 de imobile cu valoarea de 17,5 mil.lei şi 2 terenuri cu suprafaţa de 3,0 ha în valoare de 5,9 mil.lei, aflate anterior în gestiunea societăţilor pe acţiuni lichidate prin absorbţie. Totodată, societăţile pe acţiuni reorganizate au în gestiune 31 de terenuri cu suprafaţa totală de 35,9 ha asupra cărora nu deţin titluri de autentificare a drepturilor deţinătorului de teren şi care nu sînt reflectate în evidenţa contabilă a entităţilor respective.

_____________________

³⁸ Hotărîrea Guvernului nr.244 din 19.04.2012 “Cu privire la reforma sistemului de întreţinere a drumurilor publice”.

Concluzii: Nu a fost asigurată înregistrarea drepturilor patrimoniale la organele cadastrale şi în evidenţa contabilă, precum racordarea la situaţia reală a patrimoniului reflectat în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, condiţionînd astfel riscul integrităţii şi raportării incorecte a patrimoniului de stat. O situaţie incertă identificată de audit constă în înregistrarea problematică în evidenţa contabilă, respectiv, raportarea de către MTID în calitate de fondator a valorii capitalului social în sumă de 3404,7 mil.lei al întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni monitorizate.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

5. Să asigure transmiterea regulamentară în gestiune managerilor a proprietăţii de stat, cu înregistrarea în evidenţa contabilă şi la organul cadastral a drepturilor patrimoniale; îmbunătăţirea procesului de administrare a patrimoniului de stat prin intermediul reprezentanţilor statului, înaintînd propuneri de modificare a Anexei nr.6 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

6. Să asigure, prin prisma competenţelor delegate, examinarea situaţiei privind înregistrarea/evidenţa/raportarea în evidenţa contabilă a valorii capitalului social al întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni monitorizate, precum şi a activelor pe termen lung.

3.1.3. Sistemul de control intern şi audit intern din cadrul MTID

■ Deşi, conform Declaraţiei privind buna guvernare, sistemul de management financiar şi control al MTID cuprinde mecanisme de autocontrol şi corespunde Standardelor Naţionale de Control Intern în sectorul public, auditul denotă că, pe parcursul anului 2013, sistemul de control intern în cadrul Ministerului a fost unul funcţional, cu anumite rezerve. Reieşind din specificul activităţii Ministerului şi din măsurile întreprinse, este necesar de a stabili proceduri bine determinate de identificare şi evaluare a riscurilor operaţionale, de stabilire a unor reguli sau a unui sistem eficient de comunicare a informaţiilor semnificative între conducere şi personal, precum şi a standardelor activităţii de control intern, proceduri care pot asigura realizarea deplină a directivelor conducerii.

■ Monitorizarea activităţilor de control, realizată ca parte a gestionării generale a operaţiunilor MTID referitor la conformitatea fondurilor publice, nu se efectuează în deplină măsură. Art.20 din Legea nr.229 din 23.09.2010³⁹ prevede efectuarea misiunilor de audit intern (auditul de sistem, auditul de conformitate, auditul financiar, auditul performanţei şi auditul tehnologiilor informaţionale), în cadrul MTID existînd serviciul respectiv, care include 2 unităţi, însă pînă la 02.09.2013 acesta a fost unul nefuncţional, fiind suplinit cu o unitate de audit. Raportul primei misiuni de audit urma să fie prezentat ministrului pînă la data de 29.12.2013. Efectuarea unei singure misiuni de audit poate determina apariţia unor riscuri de neraportare adecvată conducerii a unor deficienţe ale sistemului de control intern.

_____________________

³⁹ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010).

Concluzii: Sistemul de control intern al MTID necesită a fi perfecţionat pentru asigurarea gestionării mai eficiente şi regulamentare a fondurilor publice. Prezenţa unor deficienţe în modul de organizare a controlului intern în cadrul Ministerului a condiţionat apariţia unor abateri, constatate în cadrul misiunii de audit, ceea ce denotă necesitatea consolidării continue a acestuia.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

7. Să întreprindă măsuri în vederea consolidării controlului şi auditului intern în cadrul instituţiei şi să asigure activitatea independentă şi obiectivă a acestora.

Capitolul IV

CU PRIVIRE LA EXECUTAREA MIJLOACELOR FONDULUI

RUTIER ŞI INVESTIŢIILOR CAPITALE DIN SURSE EXTERNE

4.1. Conformitatea formării veniturilor fondului rutier

În procesul de formare a fondului rutier sînt antrenate mai multe instituţii cu funcţii de planificare, colectare a taxelor, menţinere a evidenţei, verificare, intermediere şi stabilire a cuantumurilor taxelor. Instituţiile responsabile de administrarea şi evidenţa taxelor, care contribuie la formarea fondului rutier sînt: Serviciul Fiscal de Stat, Serviciul Vamal, Inspectoratul General al Poliţiei şi Agenţia Naţională Transport Auto.

Auditul a identificat unele probleme a căror soluţionare ar contribui la eficientizarea procesului de formare a veniturilor fondului rutier. Astfel,

■ funcţia de planificare a veniturilor fondului rutier este exercitată de Ministerul Finanţelor la elaborarea legilor anuale ale bugetului de stat, iar MTID şi Î.S. “ASD” le revine un rol secundar în acest proces, fapt ce influenţează capacitatea de planificare a instituţiilor responsabile de finanţarea şi executarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţie a drumurilor;

■ în opinia auditului, lipseşte î coordonare eficientă privind planificarea şi aprobarea veniturilor colectate în fondul rutier. La moment, în procesul de colectare şi administrare a acestor taxe sînt implicate mai multe instituţii, fapt ce complică exercitarea funcţiilor de control şi evidenţă asupra formării fondului respectiv. Această situaţie influenţează capacitatea de planificare a veniturilor şi cheltuielilor fondului, contribuie la creşterea costurilor tranzacţionale, precum şi afectează negativ principiul transparenţei;

■ funcţia de control a MTID este una limitată, acesta fiind responsabil de controlul asupra calculării şi virării corecte doar a unora din taxe.

Conform Legii bugetului de stat pentru anul 2013, volumul iniţial al veniturilor fondului rutier a fost aprobat în sumă de 1079,8 mil.lei, ulterior fiind precizat în sumă de 1225,0 mil.lei, însă efectiv au fost încasaţi 1224,9 mil.lei. Structura veniturilor încasate în contul trezorerial se prezintă în Diagrama nr.4.

Sursă: Rapoartele Ministerului Finanţelor privind executarea veniturilor pe anul 2013.

De menţionat că veniturile precizate în sumă de 329,6 mil.lei din încasările în fondul rutier provenite din taxe (319,8 mil.lei) nu au fost executate cu 9,8 mil.lei din care 8,3 mil.lei nu au fost încasate din taxa pentru folosirea drumurilor publice de către autovehiculule înmatriculate în Republica Moldova şi 1,9 mil.lei – venituri din vinietă.

Auditul constată lipsa unui mecanism reglementat cu impact pozitiv asupra încasării în bugetul de stat a taxelor rutiere, în cazul neefectuării testării tehnice obligatorii anuale a autovehiculelor.

Potrivit cadrului legal⁴⁰, taxele rutiere reprezintă surse de constituire a fondului rutier, care, potrivit reglementărilor fiscale⁴¹, se achită de către subiecţii impunerii la data efectuării testării tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1047 din 08.11.1999⁴².

_____________________

⁴⁰ Art.2 alin.(1) lit.b) din Legea fondului rutier nr.720-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.720-XIII din 02.02.1996).

⁴¹ Art.340 alin.(3) lit.c) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴² Anexa nr.3 la Hotărîrea Guvernului nr.1047 din 08.11.1999 “Cu privire la reorganizarea Sistemului informaţional automatizat de căutare “Automobilul” în Registrul de stat al transporturilor şi introducerea testării a autovehiculelor şi remorcilor acestora”.

Conform datelor raportate de Î.S. CRIS “Registru”, la 31.12.2013 în Registrul de stat al transporturilor au fost înregistrate 803,5 mii mijloace de transport înmatriculate în Republica Moldova. Potrivit informaţiilor prezentate MTID de către Agenţia Naţională Transport Auto (în continuare – ANTA), pe parcursul anului 2013 testării tehnice au fost supuse doar 482,6 mii de mijloace de transport, sau 60,0% din cele înmatriculate. Conform dării de seamă privind încasările în Bugetul Public Naţional, au fost încasate taxe în fondul rutier în sumă de 447,9 mil.lei, inclusiv 223,9 mil.lei în bugetul de stat. Astfel, se relevă că 320,9 mii de mijloace de transport, sau 40,0%, nu au fost supuse testării tehnice şi, respectiv, nu au achitat taxele rutiere aferente, fapt ce denotă posibile rezerve de încasări în fondul rutier de circa 128,4 mil.lei, recalculate de audit reieşind din capacitatea minimă de 1000 cm³ a motorului pentru un mijloc de transport. Totodată, printre acestea se numără şi mijloace de transport ieşite din uz, care nu sînt scoase din evidenţă.

Auditul a stabilit o divergenţă de 199,8 mil.lei între informaţiile oferite de ANTA, prezentate MTID cu referire la taxele încasate în fondul rutier (647,7 mil.lei) şi suma reflectată în darea de seamă privind încasările în Bugetul Public Naţional (447,9 mil.lei).

4.2. Conformitatea planificării şi executării cheltuielilor din fondul rutier

Cheltuielile privind întreţinerea, reparaţia şi reconstrucţia drumurilor naţionale şi locale sînt finanţate din fondul rutier, conform legislaţiei în vigoare⁴³. Fiind în esenţă un fond bugetar, mărimea fondului rutier se stabileşte prin legile anuale ale bugetului de stat aprobate de Parlament, iar modul de distribuire a mijloacelor acestuia se aprobă anual de Guvern.

_____________________

⁴³ Legea nr.720-XIII din 02.02.1996.

Conform prevederilor legale, mijloacele fondului rutier trebuie să fie utilizate pentru finanţarea:

√ întreţinerii, reparaţiei şi reconstrucţiei drumurilor publice naţionale şi locale;

√ proiectării de drumuri şi administrării gospodăriei drumurilor;

√ dezvoltării bazei de producţie a unităţilor care efectuează lucrări de întreţinere a drumurilor, procurării tehnicii şi utilajului pentru acestea;

√ producerii de materiale de construcţie rutieră;

√ lucrărilor de cercetare ştiinţifică, de proiectare şi construcţie în domeniu;

√ cheltuielilor de deservire şi rambursare a împrumuturilor cu destinaţie specială aprobate prin lege.

■ Conform art.8 alin.(2) din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996, responsabil de administrarea şi utilizarea conform destinaţiei a fondului rutier este MTID, care îşi exercită drepturile de gestionar al Î.S. “ASD” prin intermediul Consiliului de administraţie şi al administratorului întreprinderii, dar nu are dreptul să intervină în activitatea întreprinderii după încheierea contractului cu administratorul, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţie şi de contract (art.5 alin.(1) şi alin.(4) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994). Deşi în perioada auditată mijloacele financiare alocate din bugetul de stat au fost virate direct la conturile trezoreriale ale MTID, acesta a transferat mijloacele financiare Î.S. “ASD” şi unor agenţi economici, care au efectuat reparaţii curente şi lucrări de construcţii a drumurilor publice în lipsa reglementării transmiterii funcţiei de beneficiar. Auditul constată lipsa delimitării funcţiilor şi responsabilităţilor între MTID şi Î.S. “ASD” în partea ce ţine de gestionarea mijloacelor fondului rutier, nefiind elaborat un mecanism coerent de organizare a activităţilor de planificare, repartizare şi utilizare a mijloacelor bugetare, fapt menţionat şi în Hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi.

■ Contrar prevederilor art.8 alin.(3) din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996, repartizarea mijloacelor fondului nu s-a efectuat în limite concrete pe obiective (drumuri publice, construcţii inginereşti), care necesită reparaţii capitale, reparaţii curente şi tratamente, coordonate cu Consiliul fondului rutier şi aprobate de Guvern, excepţie fiind reparaţia îmbrăcăminţii rutiere a drumului naţional R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, km 0-46, fiind alocate în acest scop 100,0 mil.lei. La proiectul Hotărîrii Guvernului cu privire la aprobarea Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, înaintat Consiliului fondului rutier, lipsesc descifrările obiectivelor concrete care necesită reparaţii curente şi tratamente. Acest fapt a permis Î.S. “ASD” ca din mijloacele alocate la compartimentul “Reparaţii curente şi tratamente” să achiziţioneze lucrări de construcţii şi reparaţii capitale a podurilor şi drumurilor publice, inclusiv în lipsa surselor de finanţare şi de transparenţă, acestea nefiind aprobate de Consiliul fondului rutier şi neregăsindu-se în anexa la Programul nominalizat cu încasarea neregulamentară din fondul rutier a veniturilor la coeficient majorat pentru funcţia de beneficiar. În acest context, exemplificăm 10 obiective neincluse în anexa respectivă cu un volum al lucrărilor de construcţii şi reparaţii capitale în sumă de circa 300,0 mil.lei.

■ Conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, cheltuielile totale pentru lucrările de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice au fost stabilite în volum de 1225,0 mil.lei, în creştere cu 200,2 mil.lei (19,5%) faţă de anul 2012 şi, respectiv, cu 437,1 mil.lei (55,4%) faţă de anul 2011, înregistrînd o tendinţă pozitivă asupra stării drumurilor publice şi siguranţei circulaţiei rutiere. Evoluţia mijloacelor preconizate în fondul rutier pe principalele categorii de cheltuieli este redată în Anexa nr.5 la prezentul Raport.

Se relevă o situaţie problematică condiţionată de finanţarea cheltuielilor din fondul rutier pentru întreţinerea drumurilor spre finele anului de gestiune, care, în unele cazuri, generează nevalorificarea deplină a acestora şi/sau achitarea nejustificată antreprenorilor a lucrărilor real neexecutate.

Auditul a constatat că iniţial (la 19.02.2013) în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 au fost aprobate resurse financiare în sumă de 1079,8 mil.lei, inclusiv 906,8 mil.lei pentru întreţinerea drumurilor. Pe parcursul anului, volumul şi structura mijloacelor fondului rutier a fost modificată de 2 ori, cheltuielile fiind majorate cu 145,2 mil.lei. Astfel, la 12.08.2013 au fost alocate suplimentar 80,0 mil.lei, cheltuielile totale pentru lucrările de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice constituind 1159,8 mil.lei (984,8 mil.lei pentru întreţinerea drumurilor), iar la finele anului (31.12.2013) au fost destinate încă 65,2 mil.lei, volumul total al lucrărilor planificate însumînd 1225,0 mil.lei, inclusiv 1069,8 mil.lei pentru întreţinerea drumurilor, ceea ce reprezintă 87,3% din cheltuielile totale ale fondului. Volumul şi structura cheltuielilor pe categorii potrivit modificărilor operate în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 se prezintă în Diagrama nr.5.

Sursă: Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013.

De fapt, volumul lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice executate pe parcursul anului 2013 din contul mijloacelor fondului rutier a constituit 1164,5 mil.lei, inclusiv 771,1 mil.lei pentru drumurile naţionale şi 393,4 mil.lei pentru drumurile locale, modificările efectuate în Program influenţînd asupra planificării şi executării lucrărilor de întreţinere şi reparaţie curentă a drumurilor. Evoluţia finanţării lucrărilor pe anul 2013 din fondul rutier se prezintă în Diagrama nr.6.

Sursă: Informaţiile prezentate de Î.S. “ASD”.

Datele din diagramă denotă o finanţare neuniformă pe parcursul anului 2013 a volumelor de lucrări din mijloacele fondului rutier, în unele luni ale perioadei de gestiune înregistrîndu-se suprafinanţări semnificative.

La 31.12.2013 avansurile eliberate antreprenorilor faţă de Î.S. “ASD” pentru lucrările neexecutate în anul de referinţă au însumat 40,5 mil.lei, iar obligaţiunile – 3,5 mil.lei, la contul întreprinderii rămînînd nevalorificate 22,8 mil.lei.

Limita volumelor de lucrări (1069,8 mil.lei) pentru întreţinerea drumurilor, aprobată în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, nu a fost executată de Î.S. “ASD” cu 40,5 mil.lei, inclusiv 6,6 mil.lei – la întreţinerea de rutină a drumurilor, 16,5 mil.lei – la reparaţii curente şi tratamente, şi 17,3 mil.lei – la întreţinerea drumurilor pe timp de iarnă. Entitatea a depăşit cu 10,9 mil.lei limita de cheltuieli aprobată în Programul pentru întreţinerea drumurilor naţionale şi nu a executat lucrări în sumă de 23,5 mil.lei privind întreţinerea de rutină a drumurilor locale.

Auditul a constatat că, în anul 2013, întreţinerea din fondul rutier a unui km de drum public cu reparaţii curente şi tratamente a costat în medie bugetul 110,0 mii lei, inclusiv 190,6 mii lei – pentru un km de drum naţional, şi 64,7 mii lei – pentru un km de drum local, iar fără reparaţii curente şi tratamente un km de drum public a costat 58,2 mii lei (107,0 mii lei – pentru un km de drum naţional, şi 24,8 mii lei – pentru un km de drum local).

Concluzii: Lipsa unui mecanism eficient de coordonare, executare, monitorizare şi raportare între părţile implicate în procesul de organizare, achiziţionare şi executare a lucrărilor de întreţinere şi reparaţie a drumurilor publice a condiţionat neexecutarea limitei volumelor de lucrări aprobate în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 şi neabsorbţia deplină a mijloacelor destinate investiţiilor în infrastructura drumurilor, care se exprimă prin formarea creanţelor pentru lucrările neexecutate în anul de gestiune în sumă de 40,5 mil.lei şi nevalorificarea alocaţiilor în sumă de 22,8 mil.lei aprobate în bugetul de stat pentru aceste scopuri.

Recomandări Consiliului fondului rutier:

8. Să asigure repartizarea şi coordonarea mijloacelor fondului conform programelor anuale ale lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice, în limitele concrete pe obiective şi categorii de lucrări.

4.3. Conformitatea organizării procedurilor de achiziţii publice din mijloacele fondului rutier

În anul 2013, pentru achiziţia de mărfuri, lucrări şi servicii din mijloacele fondului rutier, Î.S. “ASD” a desfăşurat 72 de licitaţii publice, fiind încheiate 92 de contracte în valoare de 946,3 mil.lei, inclusiv 33 de contracte în sumă de 671,9 mil.lei privind reparaţiile curente; 20 contracte de 44,7 mil.lei privind achiziţia de lucrări de reparaţie a drumurilor din pietriş; 4 contracte de 80,3 mil.lei privind achiziţia de lucrări pentru asigurarea securităţii circulaţiei rutiere (marcaje rutiere, parapete); 7 contracte de 60,2 mil.lei privind achiziţia de mărfuri; 5 contracte de 69,8 mil.lei privind achiziţia lucrărilor de aplicare a tratamentului bituminos şi 23 de contracte de 19,4 mil.lei privind achiziţia serviciilor de proiectare.

Urmare a verificărilor auditului asupra conformităţii achiziţiilor publice efectuate pe un eşantion de 80,0% din contracte, s-au constatat unele nereguli şi nerespectarea normelor legale ce reglementează acest domeniu⁴⁴, după cum urmează:

_____________________

⁴⁴ Art.13 şi art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”.

■ grupul de lucru pentru achiziţii (instituit din 9 persoane prin Ordinul Î.S. “ASD” nr.14 din 27.03.2012) nu are stabilite expres funcţiile şi responsabilităţile fiecărui membru, necesare pentru exercitare în cadrul procedurilor de achiziţii, conform pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007;

■ autoritatea contractantă a elaborat planul anual de achiziţii a mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor din mijloacele fondului rutier, însă nu l-a publicat regulamentar pe web site-ul propriu în termen de 30 zile de la aprobarea acestuia. Totodată, Î.S. “ASD”, la calcularea valorii estimative a contractelor de achiziţii publice, nu s-a bazat pe valoarea totală spre plată estimată de autoritatea contractantă, ţinînd cont de orice forme de opţiuni posibile ale contractului;

■ Î.S. “ASD”, încălcînd prevederile legale⁴⁵, a organizat licitaţii publice privind achiziţia lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice şi a încheiat 27 de contracte în valoare de 455,0 mil.lei, fără a asigura publicitatea şi transparenţa procedurilor de achiziţii, prin neincluderea contractelor în anunţul de intenţie şi în Planul de achiziţii publice pe anul 2013, precum şi în lipsa alocării şi repartizării mijloacelor în fondul rutier conform Programului anual al lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice, coordonat cu Consiliul fondului rutier şi aprobat de Guvern, în limite şi pe obiective concrete;

_____________________

⁴⁵ Pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţiile publice de lucrări” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010); art.8 alin.(3) din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996; art.9 şi art.33 alin.(4) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996.

■ caracteristicile bunurilor, lucrărilor şi serviciilor solicitate de către Î.S. “ASD” şi stabilite în documentele de licitaţie în unele cazuri nu conţin o descriere exactă şi completă a obiectului achiziţiei, astfel încît cerinţele şi criteriile stabilite de autoritatea contractantă să fie corect evaluate şi îndeplinite. Pe parcursul anului 2013, Î.S. “ASD” a anulat 28 de licitaţii publice, inclusiv Agenţia Achiziţii Publice – 4 licitaţii publice, din cauza selectării incorecte a cîştigătorului (lipsa a trei oferte calificate; neevaluarea ofertelor conform cerinţelor din documentele de licitaţie; aplicarea diferenţiată şi selectivă de către autoritatea contractantă a criteriilor de calificare stabilite în documentaţia standard la evaluarea ofertelor etc.). Concomitent, entitatea s-a aflat în litigiu cu 5 operatori economici, fiind solicitată anularea hotărîrii grupului de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD” şi proceselor-verbale de evaluare a ofertelor;

■ contrar prevederilor pct.26 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008, Î.S. “ASD”, după rezilierea unor contracte de achiziţii publice şi desfăşurarea noilor proceduri de achiziţie a lucrărilor, nu a determinat regulamentar valoarea estimativă a contractelor de achiziţii;

■ deşi conform art.44 alin.(4) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 la determinarea ofertei cîştigătoare autoritatea contractantă evaluează şi compară ofertele recepţionate folosind modul şi criteriile expuse în documentele de licitaţie, auditul a constat că în anul 2013 grupul de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD”, ignorînd aceste criterii, ce schimbă în esenţă oferta numită cîştigătoare, a modificat termenele iniţiale de execuţie, nerespectînd art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care stipulează că operatorul economic execută necondiţionat clauzele contractului încheiat. Astfel, autoritatea contractantă a admis prelungirea termenului de execuţie pe anul 2014 a unor contracte în valoare de 39,0 mil.lei, totodată, pe parcursul anului 2013 modificînd termenul de execuţie la unele contracte în valoare de 124,4 mil.lei.

O situaţie analogică a fost elucidată de audit şi în anul 2012. Astfel, contrar prevederilor legale⁴⁶, în lipsa redirecţionării regulamentare a mijloacelor fondului rutier, în baza scrisorii MTID nr.04/1-4-256 din 17.10.2012 şi procesului-verbal nr.143 din 18.10.2012, au fost prelungite termenele iniţiale de executare, de la 4 pînă la 12 luni, la 13 contracte de achiziţii în valoare de 223,9 mil.lei, soldul mijloacelor neexecutate în anul 2012 pe aceste contracte constituind 182,6 mil.lei, executate ulterior din mijloacele anului 2013. Despre aceste nereguli Î.S. “ASD” a fost atenţionată prin mai multe scrisori de către Agenţia Achiziţii Publice.

_____________________

⁴⁶ Art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Reieşind din cele menţionate, auditul concluzionează că o parte din mijloacele fondului rutier ale anului curent sînt utilizate pentru finanţarea unor contracte din anul precedent, fapt ce determină tergiversarea executării lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice. Totodată, Î.S. “ASD”, încheind mai multe contracte cu unii operatori economici, dar neasigurîndu-se de faptul că aceştia dispun de capacităţile necesare de executare a lucrărilor sau de livrare a mărfurilor, a recurs la prolongarea contractelor neexecutate în termen, fără a aplica sancţiunile financiare prevăzute de clauzele contractuale. Grupul de lucru pentru achiziţii a încheiat noi contracte de achiziţie în timp ce contractele anterioare nu erau executate. În acest context, în urma licitaţiilor organizate de Î.S. “ASD”, auditul exemplifică un eşantion din 37 de contracte, în valoare de 759,5 mil.lei, încheiate cu 9 agenţi economici.

Astfel, managementul unor achiziţii publice în cadrul Î.S. “ASD” este afectat de nereguli, care au impact negativ asupra efectuării unor procurări în condiţii de economicitate, nefiind asigurată în modul cuvenit iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice, în corespundere cu cadrul legal.

4.3.1. Conformitatea executării cheltuielilor din fondul rutier pentru întreţinerea de rutină a drumurilor naţionale şi locale (413,0 mil.lei)

În Programul de întreţinere a drumurilor publice pe anul 2013 iniţial au fost aprobate mijloace în sumă de 288,0 mil.lei, ulterior suma a fost modificată de către MTID şi Î.S. “ASD” de 3 ori: la 31.05.2013 – 319,2 mil.lei; la 29.09.2013 – 358,0 mil.lei şi la 31.12.2013 – 401,6 mil.lei. De menţionat că beneficiari a circa 41% din alocaţiile din fondul rutier sînt societăţile pe acţiuni fondate de MTID.

În baza Programului nominalizat, Î.S. “ASD” la 29.01.2013 a încheiat 39 de contracte în valoare de 281,5 mil.lei cu S.A. “Drumuri” privind desfăşurarea activităţilor de întreţinere şi administrare a drumurilor publice. După finalizarea fuziunii S.A. “Drumuri”, la 31.05.2013 au fost încheiate 14 contracte în valoare de 311,9 mil.lei, iar în baza unor acorduri adiţionale volumul lucrărilor iniţial contractate a mai fost majorat cu 169,8 mil.lei (37,7%), la 31.12.2013 constituind 450,8 mil.lei. Cele 14 contracte încheiate includ cheltuieli privind întreţinerea de rutină a drumurilor, întreţinerea posturilor de control a sarcinii pe osie a vehiculelor, administrarea drumurilor, iar la finele anului au fost contractate neregulamentar şi unele cheltuieli de reparaţie a drumurilor, care nu au fost executate de către societăţile pe acţiuni.

Auditul denotă că anexele la contractele încheiate cu S.A. “Drumuri” specifică numai limita de mijloace alocate, dar nu şi volumul anual al lucrărilor de întreţinere a drumurilor publice, fiind anexată o listă cu tipurile de lucrări care urmau a fi executate. Acest fapt permite societăţilor pe acţiuni prezentarea spre achitare de către beneficiar a lucrărilor executate de întreţinere a drumurilor la discreţia societăţilor, fapt ce nu permite Î.S. “ASD” să asigure un control al volumelor de lucrări contractate, comparativ cu cele executate de societăţi şi, respectiv, cu mijloacele fondului rutier repartizate în acest sens în Programul anual de întreţinere a drumurilor publice.

În anii 2012-2013 Î.S. “ASD” nu a înaintat propuneri privind ajustarea cadrului legislativ-normativ la cerinţele noului sistem de întreţinere, nu a implementat contracte noi de întreţinere a drumurilor ajustate la practicile internaţionale şi bazate pe preţ unitar, nerespectînd prevederile punctelor 2, 3 şi 4 din Planul de acţiuni privind implementarea reformei sistemului de întreţinere a drumurilor publice conţinut în Anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.244 din 19.04.2012⁴⁷.

_____________________

⁴⁷ Hotărîrea Guvernului nr.244 din 19.04.2012 “Cu privire la reforma sistemului de întreţinere a drumurilor publice”.

Auditul a stabilit că pentru executarea lucrărilor de întreţinere a drumurilor Î.S. “ASD” a cheltuit 413,0 mil.lei (254,4 mil.lei pentru întreţinerea de rutină a drumurilor; 10,7 mil.lei – întreţinerea posturilor de control a sarcinii pe osie a vehiculelor, 92,7 mil.lei – întreţinerea drumurilor pe timp de iarnă, 47,5 mil.lei – cheltuieli de reparaţie a drumurilor şi 7,8 mil.lei – administrarea drumurilor), din care pentru suma de 320,4 mil.lei nu au fost organizate achiziţii publice în conformitate cu art.1 şi art.6 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁴⁸, care stipulează că mijloacele bugetului de stat şi ale fondurilor speciale sînt bani publici, nefiind asigurată transparenţa, concurenţa şi utilizarea eficientă a mijloacelor fondului rutier.

_____________________

⁴⁸ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

De menţionat că 13 societăţi pe acţiuni “Drumuri”, încălcînd art.1 şi art.12 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi asumîndu-şi atribuţiile grupului de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD”, au contractat la direct cu firme private, din contul mijloacelor fondului rutier destinate pentru desfăşurarea activităţilor de întreţinere şi administrare a drumurilor publice, lucrări de reparaţii curente în sumă de 47,5 mil.lei, fără a organiza licitaţii, astfel nefiind asigurată utilizarea eficientă a mijloacelor fondului rutier.

Executarea cheltuielilor pentru întreţinerea drumurilor pe timp de iarnă (lucrări de deszăpezire, combatere a poleiului)

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 24.01.2014.

În scopul întreţinerii drumurilor pe timp de iarnă, conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 au fost alocate mijloace financiare în sumă de 110,0 mil.lei, inclusiv pentru drumurile naţionale – 80,0 mil.lei, şi pentru drumurile locale – 30,0 mil.lei. De fapt, limita anuală de cheltuieli nu a fost executată cu 17,3 mil.lei, inclusiv la întreţinerea pe timp de iarnă a drumurilor naţionale – cu 12,4 mil.lei, şi a drumurilor locale – cu 4,9 mil.lei.

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuielilor pentru achiziţionarea unor mărfuri desinate întreţinerii drumurilor pe timp de iarnă denotă unele carenţe şi neregularităţi. Astfel,

■ contrar prevederilor pct.4 din Planul de acţiuni privind implementarea reformei sistemului de întreţinere a drumurilor publice⁴⁹, Î.S. “ASD” nu efectuează contractarea lucrărilor de întreţinere pe timp de iarnă în baza statisticii multianuale a precipitaţiilor. Cantitatea anuală de sare achiziţionată în anul 2013, faţă de anul 2012, a fost în creştere cu 19,9 mii tone (22,8 mil.lei), iar faţă de anii 2011 şi 2010 – cu 9,9 mii tone (18,2 mil.lei) şi, respectiv, cu 24,1 mii tone (31,1 mil.lei) mai mult. Evoluţia achiziţionării de către Î.S. “ASD” a cantităţii de sare tehnică în perioada 2010-2013 se reflectă în Anexa nr.6 la prezentul Raport;

_____________________

⁴⁹ Hotărîrea Guvernului nr.244 din 19.04.2012 “Cu privire la reforma sistemului de întreţinere a drumurilor publice”.

■ lipsa de fundamentare a planificării necesităţilor reale ale achiziţiilor pentru estimarea corectă a valorii lor, fapt ce nu se încadrează în prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 10.12.2008⁵⁰. Conform anunţului de intenţie şi planului anual de achiziţii, Î.S. “ASD” a planificat achiziţionarea, pentru întreţinerea drumurilor publice pe timp de iarnă, a 20,0 mii tone de sare tehnică în sumă totală de 25,9 mil.lei. Urmate a licitaţiei publice nr.13/00354 din 26.07.2013, în temeiul a 5 contracte Î.S. “ASD” a achiziţionat 29,9 mii tone de sare în sumă de 35,6 mil.lei, depăşind cu 49,5% (9,9 mii tone) cantitatea de sare planificată şi cu 37,5% (9,7 mil.lei) valoarea estimativă a achiziţiei. Costul mediu al unei tone de sare a variat între 1100 lei şi 1280 lei. Cea mai mare cantitate de sare de 16,8 mii tone în sumă de 20,1 mil.lei a fost achiziţionată de la un operator economic, preţul mediu al unei tone fiind de 1200 lei.

_____________________

⁵⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008).

Analiza, în evoluţie, a preţurilor la sarea tehnică achiziţionată de Î.S. “ASD” prin prisma lanţului valoric în comerţul interior, de la importator pînă la consumatorul final, a stabilit următoarele:

■ în cadrul licitaţiei publice privind achiziţionarea sării tehnice, auditul a stabilit relaţii de interdependenţă între 2 operatori economici, cu sediile pe aceeaşi adresă poştală, care au prezentat certificate de provenienţă a sării tehnice de la exportatorul nerezident, eliberate unui singur importator rezident. În cadrul licitaţiei publice nr.13/00354 din 26.07.2013, operatorul economic care a venit cu oferta (34,9 mil.lei) a prezentat factura de expediţie, certificatul de calitate şi certificatul de provenienţă a mărfii importate eliberat de un agent economic din Ucraina. Operatorul economic a cărui ofertă a fost acceptată a prezentat la licitaţie certificatul de provenienţă a mărfii importate, eliberat primului operator economic de către acelaşi exportator nerezident din Ucraina. Conform Raportului statistic de import, operatorul economic desemnat cîştigător nu a importat sare tehnică în anul 2013, participînd astfel la licitaţie cu marfa importată de primul operator economic, oferta nefiind descalificată. De menţionat că, potrivit Raportului statistic de import, preţul mediu în vamă a unei tone de sare cu drepturile de import achitate a constituit 464 lei, faţă de 1200 lei tona, preţ contractat de Î.S. “ASD” cu operatorul economic cîştigător, ultimului fiindu-i asigurat un adaos comercial de 158,6%.

Probele de audit obţinute prin observare directă a evenimentelor, în deosebi drumul naţional R26 Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia, au constatat cantităţi impunătoare de material antiderapant destinat întreţinerii drumurilor publice pe timp de iarnă, neconsumat la finele sezonului rece;

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 13.03.2014.

■ auditul denotă neexecutarea contractului nr.11-18/250 din 11.09.2013, încheiat între Î.S. “ASD” şi un operator economic, în valoare totală de 24,5 mil.lei privind livrarea a 12 încărcătoare frontale cu cupă şi a utilajului suspendat-freză pentru deszăpezirea părţii carosabile a drumurilor, inclusiv 7 unităţi pînă la 31.12.2013 şi 5 unităţi pînă la 28.02.2014. Neexecutarea contractului a fost condiţionată de declanşarea de către alt operator economic participant la licitaţie a litigiului de judecată privind anularea rezultatelor licitaţiei publice. Prin încheierea din 20.01.2014 a Curţii de Apel Chişinău a fost anulată suspendarea executării contractului, iar prin acordul adiţional din 20.01.2014 a fost prelungit termenul de livrare a mijloacelor de transport pînă la 21.03.2014. Ulterior, încărcătoarele frontale cu cupă şi utilajul suspendat-freză nu au fost livrate pînă la finele auditului, contractul fiind reziliat.

4.3.2. Conformitatea achiziţionării şi executării lucrărilor de reparaţii curente şi tratamente (485,0 mil.lei)

Executarea lucrărilor de reparaţii curente a drumurilor publice cu îmbrăcăminţi rutiere din beton asfaltic. Acest tip de lucrări planificate şi recepţionate de Î.S. “ASD” includ: lucrări de plombare a gropilor; lucrări de frezare a denivelărilor; lucrări de înlocuire a straturilor noi şi lucrări de aplicare a straturilor de egalizare.

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit.

La executarea lucrărilor de reparaţii curente a drumurilor publice cu îmbrăcăminţi rutiere din beton asfaltic, Î.S. “ASD” nu a acţionat în vederea soluţionării neconformităţilor apărute pe parcursul efectuării lucrărilor, ca rezultat la prezentarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor a fost admisă finanţarea unor volume de lucrări pe tipuri neprevăzute în devizul local şi în contract, ceea ce contravine prevederilor legale.

În scopul achiziţionării lucrărilor de reparaţii curente, Î.S. “ASD” a organizat 6 licitaţii publice, încheind 11 contracte în valoare de 118,1 mil.lei cu 7 operatori economici. Deşi limita alocaţiilor contractate a fost respectată, Î.S. “ASD”, neluînd în considerare documentaţia de deviz aprobată, pentru care a încasat din mijloacele fondului rutier 895,5 mii lei, şi ofertele prezentate la licitaţie (devizele locale) care au servit temei pentru desemnarea cîştigătorilor şi încheierea contractelor, a recepţionat volumele de lucrări cu abateri de la condiţiile caietelor de sarcini şi contractelor încheiate, nerespectînd art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁵¹ şi pct.2.1 din contractele de antrepriză, care stipulează că operatorii economici execută necondiţionat clauzele contractelor încheiate, respectînd cerinţele de calitate şi preţul stabilit.

_____________________

⁵¹ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

■ Auditul a constatat că, potrivit caietelor de sarcini, lucrările de reparaţii curente urmau a fi executate pe o lungime de 5,4 mii km, însă, de fapt, acestea au fost executate pe o lungime de 3,2 mii km, sau cu 2,2 mii km mai puţin (40,7%), nerepectîndu-se condiţiile din documentele de licitaţie. Totodată, s-a constatat că 6 antreprenori generali din 7 verificaţi de audit nu au executat lucrările indicate în documentaţia de deviz şi în ofertele prezentate la licitaţie (devizele locale) privind înlocuirea straturilor noi pe o suprafaţă de 14,5 mii m² în sumă totală de 10,7 mil.lei şi, respectiv, lucrări de aplicare a straturilor de egalizare pe o suprafaţă de 7,6 mii m² în sumă de 1,2 mil.lei. Lucrările specificate urmau a fi calificate ca lucrări capitale, iar cheltuielile în sumă de 11,9 mil.lei atribuite la majorarea costului drumurilor. În acelaşi timp, antreprenorii generali au depăşit cu 26,2 mii m² (10,1 mil.lei) volumele de lucrări de plombare a gropilor, neprevăzute în contractele încheiate, precum şi cu 26,2 mii m² (2,2 mil.lei) – a volumelor de lucrări de frezare a denivelărilor, costul lucrărilor respective (12,3 mil.lei) fiind trecut la pierderi. Volumul lucrărilor de reparaţii curente a drumurilor publice cu îmbrăcăminţi rutiere din beton asfaltic contractate şi executate se prezintă în Anexa nr.7 la prezentul Raport.

Cele mai mari devieri a volumelor de lucrări neexecutate pe tipuri de lucrări a admis S.A. “Drumuri Bălţi”, care, potrivit a 3 contracte, nu a executat lucrări privind înlocuirea straturilor noi pe care Î.S. “ASD” le capitalizează, pe o suprafaţă de 6,4 mii m² în sumă de 3,8 mil.lei, şi lucrări de aplicare a straturilor de egalizare pe o suprafaţă de 14,0 mii m² în sumă de 2,7 mil.lei, utilizînd mijloace financiare în sumă de 6,1 mil.lei pentru lucrări de plombare a gropilor pe o suprafaţă de 17,0 mii m², neprevăzute în devizul local şi în contract. Un alt antreprenor nu a executat lucrări de aplicare a straturilor de egalizare în sumă de 2,4 mil.lei pe o suprafaţă de 8,6 mii m². Devieri ale volumelor de lucrări au fost admise şi de alţi operatori economici.

Deşi Î.S. “ASD” a încheiat, în urma licitaţiei publice din 19.02.2013, contractul de antrepriză nr.08-18/31 potrivit căruia S.A. “Drumuri Bălţi” a devenit cîştigător al loturilor I şi II cu valoarea lucrărilor de 9,5 mil.lei şi, respectiv, de 10,8 mil.lei, fiind obligat să execute lucrările de reparaţie curentă a drumurilor publice cu îmbrăcăminţi din beton asfaltic în 2 zone teritoriale nord, la 15.04.2013 a încheiat contractul de subantrepriză nr.22/04 potrivit căruia transmite lotul I cu valoarea lucrărilor de 9,5 mil.lei contra 2,0% din beneficiul de deviz unui agent economic privat, nesupraveghind executarea tipurilor de lucrări indicate în documentaţia de deviz.

Auditul a constatat că Î.S. “ASD”, urmare a licitaţiilor publice, a încheiat 2 contracte de antrepriză (nr.11-18/78 şi nr.11-18/77 din 04.04.2013) cu 2 antreprenori în valoare de 24,4 mil.lei şi de 11,8 mil.lei, care urmau să execute lucrări de reparaţie curentă a drumurilor naţionale şi locale pe o porţiune de 426,2 km şi, respectiv, de 565,0 km.

De fapt, primul antreprenor nu a executat lucrări de reparaţii curente pe o lungime de 161 km, inclusiv de înlocuire a straturilor noi pe o suprafaţă de 2,3 mii m² în sumă de 2,3 mil.lei, efectuînd lucrări de frezare neprevăzute în devizul local şi în contract pe o suprafaţă de 35,3 mii m² în sumă de 1,1 mil.lei şi lucrări de egalizare pe o suprafaţă de 7,7 mii m² în sumă de 1,7 mil.lei.

Analogic, al doilea antreprenor nu a executat lucrări de reparaţii curente pe o lungime de 179 km, inclusiv nu a efectuat lucrări de plombare a gropilor prevăzute în devizul local şi în contract pe o suprafaţă de 4,4 mii m² în sumă de 1,4 mil.lei, precum şi lucrări de înlocuire a straturilor noi pe o suprafaţă de 610 m² în sumă de 0,5 mil.lei, efectuînd lucrări de frezare neprevăzute în devizul local şi în contract pe o suprafaţă de 14,3 mii m² în sumă de 0,6 mil.lei, lucrări de aplicare a straturilor de egalizare pe o suprafaţă de 2,6 mii m² în sumă de 1,4 mil.lei. Totodată, conform procesului-verbal de recepţie nr.2 din 17.09.2013 privind executarea curentă a lucrărilor de reparaţie, drumului naţional R26 Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia (tronsonul km 27,8-62,0) eronat i-au fost atribuite cheltuieli de reparaţii executate de către al doilea antreprenor în sumă de 1,5 mil.lei, care de fapt nu au fost executate.

Probele de audit obţinute prin observare directă a evenimentelor din zonele 8 şi 9, în special a drumului naţional R26 Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia, reparat în anul 2013 de către al doilea antreprenor pe tronsonul km 27,8-81,4, şi pentru care, de fapt, conform proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate, au fost achitate 2,6 mil.lei şi, respectiv, 1,9 mil.lei primului antreprenor pentru reparaţia tronsonului km 81,4-98,9, denotă o situaţie alarmantă a drumului respectiv, persistînd riscul că lucrările contractate şi achitate real să rămînă neexecutate.

Analogic, în anul 2012 pentru reparaţia curentă a drumului naţional R26 Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia pe tronsoanele nominalizate au mai fost cheltuite 2,7 mil.lei, însă drumul respectiv prezintă o stare degradantă.

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 13.03.2014.

Pentru executarea unor volume de lucrări de plombare a gropilor în sumă de 62,5 mil.lei au fost desemnate 6 firme private, care parţial au fost executate de către unele S.A. “Drumuri” în calitate de subantreprenori, nefiind atribuite direct societăţilor care dispuneau de capacităţile necesare de producţie. În anul 2012 acestea au fost dotate cu 12 maşini P-310 M în valoare de 10,9 mil.lei, pentru plombarea părţii carosabile prin metoda de injectare, procurate din mijloacele fondului rutier. Firmele private au beneficiat de adaosuri comerciale aplicate la livrarea betonului asfaltic, mixturilor asfaltice, bitumului etc. şi de o parte din profit, care de fapt urma să rămînă la dispoziţia S.A. “Drumuri” pentru consolidarea capacităţilor de întreţinere a drumurilor publice. Î.S. “ASD”, pentru îndeplinirea funcţiei de beneficiar al lucrărilor de reparaţii curente, a încasat din fondul rutier încă 1,2 mil.lei şi a achitat unele datorii ale S.A. “Drumuri” pentru materialele de construcţie direct către antreprenorii generali, prin contracte de cesiune de creanţe.

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. “ASD” a corectat în evidenţa contabilă cheltuielile de reparaţii curente în sumă de 1,5 mil.lei, atribuite eronat drumului naţional R26 Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia.

Concluzii: Î.S. “ASD” nu a asigurat un proces eficient de planificare, achiziţionare şi executare a lucrărilor de reparaţii curente a drumurilor publice, totodată neasigurînd consolidarea capacităţilor instituţionale ale unităţilor economice profilate în întreţinerea drumurilor, fondate de MTID.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

9. Să întreprindă acţiuni concrete de consolidare a capacităţilor instituţionale ale unităţilor economice din domeniul de întreţinere a drumurilor, asigurînd eficienţa gestionării patrimoniului de stat.

4.3.3. Achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţii a unor tronsoane de drumuri naţionale

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit.

Lucrările de reparaţie a drumului R20 “Rezina-Orhei-Călăraşi, km 0-46”

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuitelor pentru reparaţia drumului naţional R20 denotă nerespectarea cadrului legislativ-normativ privind achiziţionarea şi executarea lucrărilor la obiectul nominalizat.

Conform Raportului de verificare din 16.06.2007 eliberat de către Direcţia Verificare şi Expertizare a Proiectelor de Construcţie, proiectul de execuţie pentru reparaţia drumului R20 “Rezina-Orhei-Călăraşi, km 0-46” a fost aprobat cu costul de deviz orientativ în preţurile curente cu TVA în sumă de 438,8 mil.lei (430,3 mil.lei – lucrări de construcţie montaj), sau 9,5 mil.lei pentru 1 km de drum.

Pe parcursul derulării lucrărilor, urmare a modificării proiectului de execuţie în legătură cu implementarea noilor normative privind proiectarea, construcţia şi reconstrucţia drumurilor, prin Raportul de verificare al Serviciului de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor (în continuare – SSVEPC) din 04.06.2009, proiectul de execuţie a fost revizuit şi modificat cu costul orientativ de deviz de 500,4 mil.lei (489,9 mil.lei – lucrări de construcţie-montaj), înregistrîndu-se o creştere a costului de deviz cu 61,6 mil.lei, preţul mediu al 1 km de drum constituind 10,9 mil.lei, sau cu 1,3 mil.lei mai mult faţă de preţul iniţial aprobat (9,5 mil.lei).

Pentru executarea lucrărilor de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, km 0-46, Î.S. “ASD” a organizat licitaţia publică şi a încheiat cu un antreprenor contractul nr.48/06 din 16.10.2007 în valoare de 393,0 mil.lei, termenul de executare a lucrărilor fiind de 15 luni, sau pînă la 17.04.2009. În urma licitaţiei, preţul contractului încheiat a fost mai mic cu 45,8 mil.lei (438,8-393,0) decît costul de deviz orientativ al proiectului de execuţie verificat la 16.06.2007. La 04.06.2009 proiectul menţionat a fost revizuit şi modificat spre majorare, însă părţile au convenit de a nu ajusta valoarea contractului. Totodată, potrivit pct.4.4 din contractul de antrepriză, în scopul garantării bunei execuţii de către antreprenor a contractului, beneficiarul urma să reţină la achitare 5,0% din costul lucrărilor indicate în actele de recepţie (19,6 mil.lei), iar la darea în exploatare a sectoarelor finisate trebuia să restituie suma reţinută ca garanţie de bună execuţie. Transferul sumei respective urma să fie efectuat pe un cont special deschis de către operatorul economic, pus la dispoziţia autorităţii contractante, la o bancă agreată de părţi.

Auditul a constatat că, în baza contractului de antrepriză nr.48/06 din 16.10.2007, pe parcursul anilor 2007-2012 antreprenorul a executat lucrări de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, pe tronsonul km 46-21, în valoare de 160,4 mil.lei, sau 40,8% din valoarea contractată, care au fost achitate integral de către Î.S. “ASD”. Totodată, conform procesului-verbal nr.17 din 27.12.2011 de recepţie la terminarea lucrărilor, în urma vizualizării obiectului pe teren, comisia Î.S. “ASD” a recepţionat de la antreprenor lucrări de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, tronsonul km 34-46, numai în sumă de 45,7 mil.lei (costul orientativ conform devizului – 61,9 mil.lei). Ţinînd cont de cheltuielile de întreţinere ale Î.S. “ASD” de 0,5 mil.lei şi de cele de proiect – de 1,9 mil.lei casate, preţul mediu al 1 km de drum (pe tronsonul km 34-46) reparat a constituit 4,0 mil.lei (48,1 mil.lei: 12 km).

Ulterior, în baza acordurilor adiţionale nr.8 din 17.02.2012 şi nr.9 din 04.07.2012, Î.S. “ASD” la 02.05.2012 a reziliat contractul de antrepriză nr.48/06 din 16.10.2007, fără a întocmi actul de predare-primire a lucrărilor în valoare de 114,7 mil.lei, încălcînd pct.35 din Regulamentul de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996⁵².

_____________________

⁵² Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996 “Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996).

Î.S. “ASD” pentru neexecutarea lucrărilor prevăzute în contractul de antrepriză în sumă de 232,6 mil.lei (59,2%) nu a încasat de la antreprenor garanţia de bună execuţie în sumă de 8,0 mil.lei, sau 5,0% reţinute din suma de 160,4 mil.lei la achitarea costului lucrărilor indicate în actele de recepţie conform contractului de antrepriză, nerespectînd prevederile pct.164 din Regulamentul privind achiziţiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010⁵³, şi punctul 4.4 din contractul de antrepriză nr.48/06 din 16.10.2007 (modificat prin 9 acorduri adiţionale). Auditul a stabilit că, drept garanţie a bunei execuţii a contractului, pe un cont special al antreprenorului, în perioada 2010-2011, parţial au fost acumulaţi 2,8 mil.lei, ceea ce este cu 5,2 mil.lei mai puţin decît mărimea garanţiei care regulamentar urma să constituie 8,0 mil.lei, reieşind din valoarea lucrărilor achitate, însă Î.S. “ASD”, reziliind contractul, nu a încasat garanţia respectivă. Contractul nominalizat a fost reziliat din cauza imposibilităţii de executare integrală a lucrărilor de către antreprenor.

_____________________

⁵³ Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

După rezilierea contractului cu primul antreprenor, în anii 2012-2013 Î.S. “ASD” a organizat 2 licitaţii publice, în urma cărora lucrările de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi au fost executate de către un alt antreprenor, inclusiv pe tronsonul km 21-34 în baza contractului de antrepriză nr.08-18/158 din 27.04.2012 în valoare de 99,9 mil.lei, preţul mediu al 1km de drum constituind 7,7 mil.lei şi, respectiv, pe tronsonul km 16,8-21 – conform contractului de antrepriză nr.11-18/118 din 21.05.2013 în valoare de 83,0 mil.lei, preţul mediu al 1 km de drum constituind 19,8 mil.lei. În acest scop, au fost alocate 187,0 mil.lei, inclusiv 103,6 mil.lei în cadrul Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013.

Contrar prevederilor legale⁵⁴, Î.S. “ASD” nu a estimat valoarea contractelor în corespundere cu preţurile stabilite în mod curent pe piaţă, nu a efectuat planificarea contractelor de achiziţii pentru întregul obiect, cu posibilitatea desemnării cîştigătorului pentru fiecare tronson de drum în parte, inclusiv pe ani. Determinarea valorii estimative a contractelor a fost efectuată în baza devizului elaborat conform preţurilor curente ale anului 2010, respectiv, nu a fost ajustată valoarea lucrărilor executate conform modului stabilit. Potrivit calculelor auditului, neajustarea regulamentară a valorii lucrărilor executate în anii 2012-2013 pe tronsonul km 34-16,8 în baza ratei inflaţiei anilor precedenţi, conform datelor Biroului Naţional de Statistică, a cauzat majorarea valorii lucrărilor în cauză cu 22,7 mil.lei.

_____________________

⁵⁴ Pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010; pct.19 din Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

Deşi pct.31 lit.(e) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010 stipulează că autoritatea contractantă, din proprie iniţiativă, va anula procedura de atribuire a contractului de achiziţie publică de lucrări dacă valoarea tuturor ofertelor este mai mare sau mai mică cu cel puţin 20,0% decît valoarea estimativă a lucrărilor, calculată de către autoritatea contractantă în modul stabilit, grupul de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD”, în cadrul licitaţiei publice din 20.04.2012 privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, în valoare de 99,9 mil.lei (tronsonul km 21-34), a evaluat ofertele şi a atribuit contractul fără a ţine cont de valoarea estimativă a lucrărilor de reparaţie anunţată la licitaţie de 76,0 mil.lei cu TVA, depăşind plafonul maxim legal de 20,0% al valorii ofertelor cu 11,5% (8,7 mil.lei) şi, respectiv, cu 9,2% (7,0 mil.lei) mai mult faţă de mijloacele alocate din bugetul de stat pentru reparaţia drumului naţional R20.

Auditul a constatat că Î.S. “ASD”, argumentînd lipsa de mijloace financiare, prin acordul adiţional nr.1 din 15.11.2012 la contractul nr.08-18/158 din 27.04.2012 a majorat termenul de execuţie a lucrărilor de 7 luni, stabilit iniţial în documentele de licitaţie şi în contract, pînă la 16 luni, lucrările de reparaţie urmînd a fi executate pînă la 31.10.2013. Totodată, Antreprenorul, pe parcursul anului 2012, a executat unele volume de lucrări în sumă de 13,9 mil.lei privind asigurarea condiţiilor de siguranţă a circulaţiei rutiere pe timp de iarnă pe tronsonul km 21,0-21,7 neprevăzute în devizul-oferă anexat la contractul de antrepriză nr.08-18/158 din 27.04.2012, încălcînd astfel art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁵⁵, care stipulează că operatorii economici execută necondiţionat clauzele contractelor încheiate. Pentru legalizarea lucrărilor nominalizate, grupul de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD”, prin acordul adiţional nr.2 din 25.04.2013, a exclus unele tipuri de lucrări în valoare de 13,9 mil.lei contractate la licitaţie şi prevăzute în devizul-ofertă, substituindu-le cu lucrările executate în anul 2012 în valoare de 13,9 mil.lei, neprevăzute în devizul-ofertă.

_____________________

⁵⁵ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Ulterior, lucrările excluse din devizul-ofetă al contractului nr.08-18/158 din 27.04.2012 în valoare de 13,9 mil.lei au fost achiziţionate repetat de către Î.S. “ASD” conform contractului nr.11-18/118 din 21.05.2013 încheiat cu al doilea antreprenor în valoare de 83,0 mil.lei (tronsonul km 16,8-21). Probele de audit denotă că lucrările substituite prin acordul adiţional nr.2 din 25.04.2013 şi contractate repetat au fost executate la preţuri majorate cu 682,0 mii lei faţă de preţurile stabilite în contractul nr.08-18/158 din 27.04.2012.

Contractul de antrepriză nr.11-18/118 din 21.05.2013 încheiat cu al doilea antreprenor, în valoare de 83,0 mil.lei, valabil pînă la 30.12.2013, nu a fost executat în sumă de 1,2 mil.lei, termenul iniţial de execuţie a lucrărilor fiind prolongat cu 6 luni, sau pînă la data de 30.06.2014. Concomitent, Î.S. “ASD”, neasigurînd monitorizarea eficientă asupra executării depline şi în termen a lucrărilor contractate, a permis executarea unor volume de lucrări exagerate, precum şi neexecutarea unor tipuri de lucrări din devizul-ofertă. Verificarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor pe tronsonul km 16,8-21 a constatat că în total nu au fost executate lucrări în valoare de 2,7 mil.lei contractate conform devizului-ofertă, şi anume turnarea betonului simplu în completări, amenajarea stratului de egalizare din balast, consolidarea acostamentelor cu un strat de piatră de 10 cm şi alte lucrări.

Totodată, lucrările de aplicare a îmbrăcăminţii rutiere din beton asfaltic de diferite grosimi cu agregate mărunte au fost executate cu abateri de la caietul de sarcini şi devizul-ofertă pe o suprafaţă mai mare decît cea contractată cu 7801,6 m², valoarea lucrărilor constituind 2,0 mil.lei. Lucrări exagerate au fost admise la executarea stratului de fundaţie în valoare de 572,3 mii lei, precum şi la amorsarea suprafeţelor straturilor de bază în vederea aplicării unui strat de beton asfaltic în valoare de 179,1 mii lei.

Conform procesului-verbal de recepţie la terminarea lucrărilor nr.9 din 13.12.2013 în urma vizualizării obiectului pe teren, comisia de recepţie a Î.S. “ASD” a primit de la al doilea antreprenor lucrări de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi, tronsonul km 21-34 în sumă de 179,0 mil.lei. De menţionat că, conform procesului-verbal nominalizat, al doilea antreprenor a executat lucrări de reparaţie în sumă de 112,3 mil.lei, iar primul antreprenor, care nu a semnat procesul-verbal şi nu a participat în comisia de recepţie, a executat în anii 2007-2011 lucrări în sumă de 64,5 mil.lei. Totodată, în anii 2007-2008 primul antreprenor a mai executat lucrări la drumul R20 în sumă de 50,2 mil.lei, însă Î.S. “ASD”, încălcînd pct.8 şi pct.19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996, nu a desemnat comisia de recepţie şi nu a întocmit procesul-verbal de recepţie la terminarea lucrărilor de reparaţie a obiectului nominalizat. În baza unui proces-verbal de predare-primire aprobat la 30.12.2008 de către managerul Î.S. “ASD”, cheltuielile au fost atribuite la costul de bilanţ al drumului. Astfel, pe tronsonul nominalizat (km 21-34) preţul mediu al 1 km de drum a constituit 17,7 mil.lei, sau cu 4,2 mil.lei mai mult faţă de costul mediu de deviz de 13,5 mil.lei revizuit şi modificat la 04.06.2009.

La 31.12.2013, reparaţia drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi a fost executată pe un tronson de 29,2 km din 46 km contractaţi la 16.10.2007 şi a durat 6 ani faţă de termenul de 1 an şi 3 luni preconizat iniţial, iar cheltuielile fondului rutier în perioada 2007-2013 au constituit 360,9 mil.lei, preţul mediu al 1 km de drum pe tronsonul reparat de 29,8 km constituind 12,4 mil.lei. În perioada desfăşurării auditului lucrările de reparaţie a drumului respectiv continuau, rămînînd nereparaţi 16,8 km.

Auditul relevă că Î.S. “ASD”, în calitate de investitor, nu a asigurat realizarea investiţiilor publice prin verificarea execuţiei corecte a lucrărilor, după cum prevede art.22 alin.(1) lit.d) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii, deşi pentru îndeplinirea funcţiei de beneficiar al lucrărilor de reparaţie a drumului R20 Rezina-Orhei-Călăraşi a încasat din fondul rutier 4,2 mil.lei.

Lucrările de construcţie a drumului naţional R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni”

În conformitate cu documentaţia de proiect elaborată privind executarea integrală a lucrărilor la acest obiectiv pe o porţiune de 7,5 km, SSVEPC a estimat costul orientativ de deviz la preţurile anului 2009, în mărime de 155,7 mil.lei.

Pentru executarea lucrărilor de reparaţie la acest obiectiv, Î.S. “ASD” a încheiat contractul de antrepriză nr.13/06 din 29.05.2009, în valoare de 26,4 mil.lei cu un antreprenor, termenul de execuţie a lucrărilor fiind de 6 luni. Auditul a stabilit că antreprenorul, nerespectînd devizul-ofertă anexat la contractul de antrepriză, nu a executat lucrări de construcţie a drumului nominalizat în valoare de 13,1 mil.lei, sau 46,9% din valoarea contractată, iar în baza acordului adiţional nr.4 din 21.12.2011 Î.S. “ASD” a reziliat contractul de antrepriză, fără a întocmi actul de predare-primire a lucrărilor în valoare de 13,3 mil.lei, încălcînd prevederile legale⁵⁶. Contractul a fost reziliat din cauza neexecutării lucrărilor contractate în termenele stabilite.

_____________________

⁵⁶ Pct.35 din Regulamentul de recepţie a construcţiilor şi instalaţiilor aferente, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996.

În scopul executării lucrărilor la acest obiect, Î.S. “ASD” în perioada 2012-2013 a organizat 2 licitaţii publice, cîştigător fiind alt antreprenor cu care au fost semnate două contracte de antrepriză: nr.08-18/113 din 28.03.2012 (tronsonul km 5,52-7,50) în valoare de 52,4 mil.lei, preţul mediu al 1 km de drum constituind 26,5 mil.lei, şi nr.11-18/273 din 10.10.2013 (tronsonul km 0,0-5,4) în valoare de 128,6 mil.lei, preţul mediu al 1 km de drum constituind 23,8 mil.lei.

Î.S. “ASD”, încălcînd prevederile legale⁵⁷, a organizat la 23.09.2013 licitaţia publică privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie pe tronsonul km 0,0-5,4 în valoare de 128,4 mil.lei, neasigurînd publicitatea şi transparenţa procedurii de achiziţie prin nepublicarea anunţului de intenţie şi planului de achiziţii publice pe anul 2013, în lipsa alocării şi repartizării mijloacelor în fondul rutier conform Programului anual al lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice, coordonat cu Consiliul fondului rutier şi aprobat de Guvern, în limita concretă pe obiectivul nominalizat.

_____________________

⁵⁷ Art.8 alin.(3) din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996; art.9 şi art.33 alin.(4) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 şi art.13 şi art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Valoarea lucrărilor de reparaţie a drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni” executate în anii 2012-2013 nu a fost ajustată de către Î.S. “ASD” conform modalităţii aprobate, încălcînd prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.640 din 19.07.2010. Reieşind din valoarea lucrărilor contractate de către Î.S. “ASD” pînă la 31.12.2013 în sumă de 194,3 mil.lei pentru construcţia drumului pe o lungime de 7,5 km, conform calculelor auditului, neajustarea lor în baza ratei inflaţiei din anii precedenţi, potrivit datelor Biroului Naţional de Statistică, a cauzat majorarea valorii lucrărilor respective cu 19,0 mil.lei.

Verificarea de către audit a lucrărilor executate de către al doilea antreprenor la drumul R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni” în baza contractului de antrepriză nr.08-18/113 din 28.03.2012 (tronsonul km 5,52-7,50) a constatat că lucrările de amenajare a îmbrăcăminţii rutiere din beton asfaltic au fost executate cu abateri de la caietul de sarcini şi devizul-ofertă pe o suprafaţă mai mare decît cea contractată cu 2263 m², valoarea lucrărilor constituind 0,7 mil.lei, lucrările de amenajare a stratului de fundaţie din amestecuri de piatră concasată de granit-prundiş-nisip – cu 1052,0 m³ în valoare de 1,7 mil.lei, şi de amenajare a stratului drenat cu – 2218,7 m³ în valoare de 1,1 mil.lei. Totodată, nu au fost executate lucrări contractate conform devizului-ofertă şi caietului de sarcini în valoare de 3,5 mil.lei la consolidarea taluzului cu beton monolit pe fundaţie din piatră spartă, armarea stratului cu geotextil, amenajarea betonului monolit pentru fundament, plantarea arborilor şi arbuştilor etc.

Conform procesului-verbal de recepţie la terminarea lucrărilor din 20.12.2013 (semnat de ex-managerul Î.S. “ASD”) în urma vizualizării obiectului pe teren, comisia de recepţie a Î.S. “ASD” a recepţionat de la al doilea antreprenor lucrări de reparaţie a drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni” (tronsonul km 5,48-7,50) în valoare de 69,4 mil.lei, sau cu 7,6 mil.lei mai mult faţă de costul de deviz de 61,8 mil.lei. De menţionat că, conform procesului-verbal nominalizat, al doilea antreprenor a executat lucrări de reparaţie în sumă de 52,4 mil.lei, iar primul antreprenor, care nu a semnat procesul-verbal şi nu a participat în comisia de recepţie, a executat lucrări în perioada 2009-2011 în sumă de 13,3 mil.lei. Contractul de antrepriză nr.08-18/113 din 28.03.2012 încheiat cu al doilea antreprenor şi procesul-verbal din 20.12.2013 de recepţie la terminarea lucrărilor din partea aceluiaşi antreprenor au fost semnate de către ex-managerul Î.S. “ASD”. În această situaţie, auditul consideră că pot fi periclitate principiile generale de tratare şi soluţionare a conflictului de interese, statuate prin art.4 şi art.5 din Legea nr.16-XVI din 15.02.2008⁵⁸.

_____________________

⁵⁸ Legea nr.16-XVI din 15.02.2008 cu privire la conflictul de interese.

Deşi Î.S. “ASD”, în calitate de beneficiar, a încasat din fondul rutier 1,5 mil.lei, aceasta nu a asigurat realizarea investiţiei prin verificarea execuţiei corecte a lucrărilor, după cum prevede art.22 alin.(1) lit.d) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcţii. Potrivit Registrului controlului calităţii din Cartea tehnică, pe parcursul construcţiei drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni” Inspecţia de Stat în Construcţii a depistat următoarele neconformităţi: rigolele şi şanţurile au fost executate cu abateri de la proiect; la şantier nu au fost prezentate toate încercările de laborator referitor la rezistenţa construcţiilor din beton monolit şi compactarea solului; nu a fost completat Registrul lucrărilor de betonare; nu a fost completată Cartea tehnică, Jurnalul de supraveghere tehnică, Jurnalul de geodezie, procesele-verbale privind lucrările ascunse; semnătura dirigintelui de şantier a fost substituită prin semnătura altor persoane.

Totodată, probele de audit obţinute prin observare directă a evenimentelor în cadrul controlului volumelor de lucrări de comun cu Inspecţia de Stat în Construcţii la drumul R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni”, cu preluarea carotelor din îmbrăcămintea asfaltică au constatat devieri ale grosimii straturilor de la prevederile proiectului de execuţie. Potrivit informaţiilor oferite de Inspecţia de Stat în Construcţii la 20.03.2014, “devierile nu depăşesc cerinţele corespunzătoare prevăzute de pct.14.9 din SNiP 3.06.03-85”.

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 11.03.2014.

Lucrările de reparaţie a drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina”, km 47-75

La achiziţionarea lucrărilor de reparaţie a drumului nominalizat s-au admis următoarele abateri de la cadrul legal.

Conform Raportului de verificare nr.5819-03-08 din 21.04.2008, SSVEPC a stabilit valoarea orientativă totală a costului de deviz de 227,2 mil.lei (222,3 mil.lei – lucrări de construcţii-montaj) a drumului R30, tronsonul km 47-75, valoarea medie pentru 1 km de drum constituind 8,1 mil.lei.

Pentru executarea lucrărilor, pe parcursul anilor 2008-2013 au fost organizate 5 licitaţii publice, fiind contractate lucrări în valoare de 212,4 mil.lei, în calitate de cîştigători fiind desemnaţi 2 antreprenori.

Potrivit prevederilor art.69 alin.(5) din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007, prin acordul adiţional nr.1 din 09.11.2011 a fost modificat contractul nr.08-18/159 din 16.06.2011 în valoare de 43,2 mil.lei, fiind excluse lucrările prevăzute în devizul-ofertă în sumă de 3,7 mil.lei, executate de întreprinderea specializată în întreţinerea drumurilor publice, în acelaşi timp legalizînd lucrări executate, dar neprevăzute în devizul-ofertă, în sumă de 3,7 mil.lei. Totodată, la executarea pe tronsonul km 50-59, conform contractului nr.08-18/120 din 02.04.2012, a lucrărilor de plombare a gropilor îmbrăcăminţii rutiere, amenajare a stratului de egalizare din beton asfaltic şi transportare a încărcăturilor cu autocamioane au fost exagerate volumele de lucrări în valoare de 827,0 mii lei. În acelaşi timp, nu au fost efectuate lucrări contractate conform devizului-ofertă: aplicarea îmbrăcăminţii rutiere de beton asfaltic cu agregate mărunte şi mari pentru consolidarea acostamentelor, amorsarea suprafeţelor straturilor de bază, reparaţia accesoriilor drumului.

De menţionat că, pe parcursul anului 2013, achiziţionarea lucrărilor de reparaţie pentru obiectul în cauză, tronsonul km 44,85-52,30, în valoare de 53,4 mil.lei s-a efectuat în lipsa planificării şi alocării mijloacelor financiare prin încheierea contractului nr.11-18/272 din 10.10.2013 cu antreprenorul, nerespectîndu-se prevederile art.9 şi art.33 alin.(4) din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁵⁹. Auditul a constatat că achiziţionarea lucrărilor conform contractului nominalizat s-a desfăşurat în baza a 2 proiecte elaborate la preţuri diferite. Conform Raportului de verificare nr.4819-03-08 din 21.05.2013, la proiectul de execuţie “Reparaţia drumului R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, km 44,85-47”, cu o lungime de 2,15 km, costul orientativ de deviz în preţurile curente ale trimestrului II, anul 2013 au constituit 18,3 mil.lei, iar valoarea medie pentru 1 km – 8,5 mil.lei.

_____________________

⁵⁹ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar.

Contrar prevederilor legale⁶⁰, Î.S. “ASD” nu a efectuat estimarea valorii contractelor în corespundere cu preţurile stabilite în mod curent pe piaţă, nu a realizat planificarea contractelor de achiziţii pentru întregul obiect, cu posibilitatea desemnării cîştigătorului pentru fiecare tronson de drum în parte, inclusiv pe ani.

_____________________

⁶⁰ Pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010; pct.19 din Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

Lipsa devizelor de cheltuieli separate, verificate şi aprobate regulamentar conform tronsoanelor de drum achiziţionate şi specificate în documentele de licitaţie, precum şi a faptului executării lucrărilor neprevăzute în devizele-ofertă condiţionează riscul estimării incorecte a valorii lucrărilor achiziţionate şi executate.

Verificarea de specialitate a volumelor şi costurilor lucrărilor de reparaţie şi construcţie a drumurilor de către Inspecţia de Stat în Construcţii

La solicitarea Curţii de Conturi, în anul 2014 Inspecţia de Stat în Construcţii a efectuat controlul asupra unor volume şi costuri de lucrări de reparaţie executate la drumurile naţionale R20 “Rezina-Orhei-Călăraşi, km 0-46” şi R30 “Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni”, tronsonul km 5,4-7,5 şi R26 “Tiraspol-Căuşeni-Cimişlia” etc., fiind constatate unele încălcări ale cadrului legal de reglementare a calităţii în construcţii. În urma controlului asupra volumelor şi costului lucrărilor, au fost constatate exagerări pe 4 tronsoane de drum în sumă totală de 3,8 mil.lei, acestea fiind exprimate prin lucrări neprevăzute de proiect, cheltuieli nejustificate ale antreprenorului şi alte nereguli.

Concluzii: În unele cazuri, procesul de planificare, achiziţionare şi executare de către Î.S. “ASD” a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a drumurilor publice din mijloacele fondului rutier se desfăşoară cu nerespectarea cadrului legal. În acest sens, beneficiarul a admis: finanţarea unor volume de lucrări pe tipuri neprevăzute în devizele-ofertă ale contractelor (24,6 mil.lei); neajustarea lucrărilor executate conform modalităţii aprobate (41,7 mil.lei); depăşirea plafonului maxim al valorii ofertelor cu 11,5% (8,7 mil.lei); neîncasarea garanţiei de bună execuţie (8,0 mil.lei); prolongarea contractelor neexecutate în termen fără aplicarea sancţiunilor financiare prevăzute de clauzele contractuale. Totodată, auditul concluzionează că mecanismul de determinare a valorii lucrărilor cu executare continuă, stabilit de cadrul legal existent, este unul imperfect, fapt ce determină estimarea incorectă a valorii lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice.

Recomandări Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

10. Să asigure implementarea unui sistem eficient al managementului financiar şi de control intern pentru asigurarea utilizării conforme a mijloacelor publice.

11. Să asigure respectarea principiului transparenţei la organizarea şi desfăşurarea procesului de achiziţii publice în strictă conformitate cu prevederile cadrului legal, monitorizînd îndeplinirea obligaţiilor contractuale de către antreprenori, cu aplicarea sancţiunilor financiare pentru nerespectarea termenelor de execuţie a volumelor de lucrări contractate.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

12. Să reglementeze modul de coordonare, executare, monitorizare şi raportare de către părţile implicate în procesul de organizare, achiziţionare, executare şi monitorizare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale finanţate din fondurile publice.

13. Să asigure determinarea clară a relaţiilor interdepartamentale, precum şi a competenţelor şi responsabilităţilor pentru toate structurile cu atribuţii respective la acest capitol, monitorizînd procesele de achiziţii şi de execuţie a lucrărilor în termen, cu asigurarea cadrului calităţii în construcţii.

Recomandări Consiliului fondului rutier:

14. Să monitorizeze şi să evalueze periodic lucrările rutiere asigurînd respectarea principiului transparenţei în utilizarea mijloacelor fondului, precum şi în desfăşurarea concursurilor şi tenderelor de selectare a antreprenorilor pentru executarea lucrărilor de drumuri, organizate de administratorul drumurilor publice.

4.3.4. Conformitatea executării cheltuielilor (100,0 mil.lei) pentru lucrările de asigurare a securităţii circulaţiei rutiere (trasarea marcajelor rutiere, înlocuirea şi reparaţia indicatoarelor de circulaţie, instalarea parapetelor metalice)

Conform prevederilor legale⁶¹, dintre principalele competenţe ale MTID sînt şi administrarea, întreţinerea, repararea şi înzestrarea cu mijloace de semnalizare a drumurilor publice naţionale, în vederea organizării traficului rutier şi asigurării securităţii circulaţiei rutiere. Strategia naţională pentru siguranţă rutieră pe termen mediu (a.2015) prevede reducerea numărului de decedaţi cu 30%, grav răniţi cu 43%, copii şi tineri decedaţi cu 35%, copii şi tineri răniţi grav cu 40,0%.

_____________________

⁶¹ Legea nr.131-XVI din 07.06.2007 privind siguranţa traficului rutier (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.131-XVI din 07.06.2007); Hotărîrea Guvernului nr.1214 din 27.12.2010 “Cu privire la aprobarea Strategiei naţionale pentru siguranţă rutieră (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1214 din 27.12.2010); Hotărîrea Guvernului nr.972 din 21.12.2011 “Cu privire la aprobarea Planului de acţiuni privind implementarea Strategiei naţionale pentru siguranţă rutieră” (cu modificările şi completările ulterioare).

Pe parcursul anului 2013, în comparaţie cu anul precedent (2012), numărul total al accidentelor rutiere s-a micşorat cu 4,2%, iar al persoanelor decedate şi traumatizate a scăzut cu 33,4% şi, respectiv, cu 8,2%. Evoluţia privind siguranţa traficului rutier în perioada 2011-2013 este reflectată în Diagrama nr.7.

Sursa: Informaţii oferite de MTID privind siguranţa rutieră.

Conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, pentru lucrări de asigurare a securităţii circulaţiei rutiere iniţial au fost alocate 70,0 mil.lei, volumul alocaţiilor fiind precizat şi majorat pînă la 100,0 mil.lei, inclusiv 75,0 mil.lei pentru drumurile naţionale şi 25,0 mil.lei pentru drumurile locale.

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuitelor în vederea asigurării securităţii circulaţiei rutiere denotă că există rezerve de îmbunătăţire a procesului de planificare, achiziţionare şi recepţionare a lucrărilor.

■ Î.S. “ASD” nu a respectat prevederile pct.1 din Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, depăşind cu 16,9 mil.lei (75,0-91,1) volumul lucrărilor executate pentru asigurarea securităţii circulaţiei rutiere a drumurilor naţionale, cheltuind mijloacele respective în sumă de 16,1 mil.lei (25,0-8,9) din volumele de lucrări destinate drumurilor locale.

■ Contrar prevederilor cadrului normativ⁶², Î.S. “ASD” nu a inclus în anunţul de intenţie şi în planul anual de achiziţii publice pe anul 2013 lucrări în sumă de 44,5 mil.lei fără TVA (42,1 mil.lei – lucrări de instalare a parapetelor din elemente metalice pe drumurile publice, 1,2 mil.lei – lucrări de trasare a marcajelor rutiere pe drumurile publice şi 1,2 mil.lei – lucrări de confecţionare şi instalare a indicatoarelor rutiere (suporturi metalice de tip “consolă”), fapt ce afectează principiul transparenţei achiziţiilor publice⁶³.

_____________________

⁶² Art.3, art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

⁶³ Art.6 lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

■ Î.S. “ASD” a contractat cu un antreprenor lucrări de trasare a marcajelor rutiere în valoare de 17,3 mil.lei, inclusiv marcaje rutiere de reducere a vitezei cu benzi rezonatoare şi treceri pietonale, la preţul mediu de 629,7 lei/1m² şi lucrări de trasare a marcajelor orizontale pe drumurile publice la preţul mediu de 58,6 lei/1m². Procedura de licitaţie publică din 19.07.2013 privind achiziţionarea lucrărilor de marcaj rutier de reducere a vitezei cu benzi rezonatoare şi treceri pietonale în valoare de 1,2 mil.lei a fost desfăşurată fără a fi asigurat numărul de ofertanţi, conform prevederilor normative⁶⁴ şi cerinţelor documentelor de licitaţie.

_____________________

⁶⁴ Pct.12, pct.24, pct.31 lit.(a) şi pct.118 lit.(a) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010.

Deşi limita alocaţiilor contractate a fost respectată, Î.S. “ASD”, neluînd în considerare ofertele prezentate la licitaţie (devizele locale), care au servit temei pentru desemnarea cîştigătorilor şi încheierea contractelor, nu a recepţionat de la antreprenor volumele de lucrări, conform prevederilor pct.2.1 din contractele încheiate. Nerespectarea condiţiilor contractului din 17.07.2013, încheiat cu antreprenorul, în valoare de 16,1 mil.lei, a condiţionat neexecutarea pe 3 drumuri publice a volumelor lucrărilor de trasare a marcajelor orizontale specificate în anexa la contract, în sumă de 1,1 mil.lei şi executarea lucrărilor în sumă 0,7 mil.lei pe 5 drumuri publice neprevăzute în documentele de licitaţie şi în contractul încheiat. Totodată, antreprenorul a majorat din contul altor drumuri volumele de lucrări de marcaj orizontal pe 4 tronsoane de drum, în sumă de 3,0 mil.lei, micşorînd volumele specificate în anexa la contract pe alte 3 tronsoane de drum, în sumă de 1,9 mil.lei.

În cadrul contractului încheiat la 31.07.2013 în valoare de 1,2 mil.lei, antreprenorul nu a executat pe 2 drumuri publice lucrări de marcaj rutier de reducere a vitezei cu benzi rezonatoare şi treceri pietonale în sumă de 115,1 mii lei, mijloacele respective fiind cheltuite pentru achitarea volumelor de lucrări majorate nespecificate în anexa la contract. Majorări semnificative a volumului de lucrări pe unele drumuri din contul altora au fost stabilite şi la alte drumuri publice.

■ La 25.11.2013, Î.S. “ASD” a organizat licitaţia publică privind achiziţionarea lucrărilor de instalare a parapetelor din elemente metalice pe drumurile publice şi a încheiat cu antreprenorul contractul în valoare de 50,5 mil.lei, indicînd în invitaţia de participare la licitaţie drept sursă de finanţare Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2014. Testările efectuate de audit relevă neregularităţi în cadrul procesului de achiziţie şi executare a contractului, care se exprimă prin:

√ contractarea lucrărilor contrar art.8 alin.(3) din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996, pct.10 şi pct.12 din Regulamentul Consiliului fondului rutier, fără repartizarea mijloacelor fondului conform Programului anual al lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor publice, coordonat cu Consiliul fondului rutier şi aprobat de Guvern, în limitele concrete pe obiective şi categorii de lucrări;

√ reducerea de la 6 ani a termenului de garanţie a lucrărilor, reflectat în documentele licitaţiei cu nr.13/00840 din 25.11.2013, la 1 an, conform contractului încheiat; neinformarea tuturor ofertanţilor participanţi la 3 licitaţii publice despre încheierea contractului de achiziţii, încălcînd prevederile Legii privind achiziţiile publice⁶⁵. Î.S. “ASD” a transferat antreprenorului plata prealabilă în sumă de 5,1 mil.lei, însă timp de 2 luni lucrările nu au demarat, operatorul economic fiind creditat din mijloacele fondului rutier, întrucît documentele de licitaţie şi contractul încheiat nu conţin un grafic de executare şi predare a lucrărilor.

_____________________

⁶⁵ Art.47 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

■ Conform contractului din 16.05.2012 încheiat de Î.S. “ASD” cu antreprenorul, în valoare de 31,9 mil.lei (modificat prin 3 acorduri adiţionale), în perioada 2012-2013 pe drumurile publice au fost instalate 38,4 mii metri de parapet, preţul unui metru constituind 831,0 lei.

Analizînd preţurile la parapetele metalice incluse în ofertele prezentate la licitaţie (devizul-ofertă) şi în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor prin prisma lanţului valoric în comerţul interior, de la importator pînă la consumatorul final, auditul a stabilit următoarele.

Potrivit Raportului statistic de import, valoarea a 38,4 mii metri de parapet metalic instalat pe drumurile publice şi importat de către un operator economic din Ucraina a însumat 15,3 mil.lei, preţul unui metru de parapet metalic liber de vamă cu drepturile de import achitate în medie constituind 398,0 lei. Ulterior, operatorul economic a livrat parapetele antreprenorului cu un adaos comercial de 43,8% (6,7 mil.lei), care le-a inclus în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor cu preţul de 22,0 mil.lei (cu TVA), sau 573,0 lei pentru un metru de parapet. Antreprenorul a calculat cheltuielile de regie de 14,5%; beneficiu de deviz – 6,0% şi TVA – 20,0%, preţul final al parapetului fără mecanisme şi manoperă constituind 26,8 mil.lei (698,0 lei – preţul unui metru de parapet metalic), sau 84,0% din valoarea contractului de 31,9 mil.lei. Aşadar, Î.S. “ASD” pentru 1 metru de parapet instalat pe drumurile publice a achitat 831,0 lei, care include preţul de import liber de vamă de 398,0 lei şi 433 lei (52,1%) – adaosurile comerciale; costul manoperei şi mecanismelor; cheltuielile de regie (14,5%) şi beneficiul de deviz (6,0%). Auditul a constatat că antreprenorul lucrărilor şi furnizorul de parapete, în cadrul contractului din 16.05.2012 încheiat cu Î.S. “ASD” (31,9 mil.lei), au activat concertat.

■ Contrar prevederilor Standardului Naţional de Contabilitate nr.16, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997, Î.S. “ASD” nu a capitalizat mijloacele fixe şi, respectiv, nu a majorat valoarea drumurilor publice cu 43,4 mil.lei, inclusiv 33,1 mil.lei – din contul instalării pe parcursul anului 2012-2013 a parapetelor deformabile de tip semigreu din elemente metalice pe drumurile publice, şi 10,3 mil.lei – din contul instalării indicatoarelor rutiere şi suporturilor metalice de tip “consolă”.

■ La fel, auditul a constatat că în anul 2013 MAI, în urma inspecţiilor efectuate, a înaintat MTID 13 sesizări în care se relata despre nerespectarea Regulamentului circulaţiei rutiere⁶⁶, cît şi a Legii drumurilor⁶⁷, exprimată prin: (1) semnalizarea necorespunzătoare a trecerilor pietonale; (2) executarea necorespunzătoare şi/sau lipsa marcajului rutier; (3) amplasarea neregulamentară a obiectivelor şi panourilor publicitare în zona drumurilor publice; (4) degradarea învelişului rutier, starea nesatisfăcătoare a podurilor şi parapetelor de protecţie; (5) lipsa inscripţiilor pe bornele kilometrice şi/sau necorespunderea acestora normativelor tehnice; (6) amplasarea şi montarea necorespunzătoare a indicatoarelor rutiere, constatîndu-se necesitatea întreprinderii şi în continuare a măsurilor în vederea cheltuirii raţionale a mijloacelor din fondul rutier pentru atingerea indicatorilor-ţintă din Strategia naţională pentru siguranţă rutieră.

_____________________

⁶⁶ Hotărîrea Guvernului nr.357 din 13.05.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului circulaţiei rutiere” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁶⁷ Legea drumurilor nr.509-XIII din 22.06.1995.

Concluzii: Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuitelor în vederea asigurării securităţii circulaţiei rutiere denotă deficienţe şi neregularităţi ale procesului de planificare, achiziţionare şi recepţionare a lucrărilor achitate din mijloacele fondului rutier. În acest context, Î.S. “ASD” nu a respectat periodicitatea anuală a utilizării resurselor financiare (70,3 mil.lei); nu a fundamentat planificarea reală a achiziţiilor de lucrări în vederea asigurării siguranţei rutiere (44,5 mil.lei); a cheltuit neregulamentar mijloacele destinate executării volumelor de lucrări pentru drumurile locale (16,1 mil.lei); nu a recepţionat volumele de lucrări conform prevederilor documentelor de licitaţie şi contractelor încheiate (6,8 mil.lei); a diminuat valoarea drumurilor publice prin necapitalizarea lucrărilor executate (43,4 mil.lei) şi nu a analizat preţurile la materialele de construcţie incluse în ofertele prezentate la licitaţie (devizul-ofertă) prin prisma lanţului valoric în comerţul interior.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

15. Să planifice şi să utilizeze mijloacele financiare alocate în baza Programului, în corespundere cu destinaţia stabilită, respectînd periodicitatea anuală a alocării şi utilizării resurselor financiare, cu fundamentarea reală a necesităţilor de achiziţii în vederea asigurării siguranţei rutiere.

16. Să analizeze preţurile la materialele de construcţie incluse în ofertele prezentate la licitaţie prin prisma lanţului valoric în comerţul interior.

4.3.5. Executarea cheltuielilor din fondul rutier pentru asigurarea controlului masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor (10,7 mil.lei)

Pentru întreţinerea posturilor de control al sarcinii pe osie conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 au fost preconizate şi cheltuite 10,7 mil.lei, mai mult faţă de anii 2011 şi 2012 cu 4,1 mil.lei şi, respectiv, cu 5,8 mil.lei. În temeiul prevederilor legale⁶⁸ , Î.S. “ASD”, pin intermediul a 12 societăţi pe acţiuni fondate de MTID, urma să asigure controlul masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor.

_____________________

⁶⁸ Art.8 alin.(2) din Legea drumurilor nr.509-XIII din 22.06.1995 şi art.352 alin.(2) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997, Titlul IX; Hotărîrea Guvernului nr.1073 din 01.10.2007 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la autorizarea, controlul şi efectuarea pe drumurile publice a transporturilor cu greutăţi şi/sau dimensiuni ce depăşesc limitele admise”; art.15 din Codul contravenţional nr.218-XVI din 24.10.2008 (cu modificările şi completările ulterioare); art.1012 din Codul penal al Republicii Moldova nr.985-XV din 18.04.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

Auditul a constatat că pe parcursul anului 2013 au fost supuse verificării greutăţii 38,6 mii de mijloace de transport, faţă de 33,7 mii verificate în anul 2012. Din numărul total de autovehicule verificate, 3,2 mii au fost depistate cu depăşirea masei totale şi/sau a sarcinii pe osie, ori cu 73 de autovehicule mai mult decît în perioada precedentă de gestiune. În acelaşi timp, taxa calculată conform art.351 alin.(4) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997, Titlul IX, a constituit 2,5 mil.lei, în scădere cu 0,3 mil.lei faţă de anul 2012. Evoluţia cheltuielilor executate din fondul rutier pentru întreţinerea posturilor de control al masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor şi taxelor calculate este redată în Diagrama nr.8.

Sursă: Informaţii prezentate de Î.S. “ASD”.

Analiza datelor indică discrepanţe între ritmurile anuale de creştere a cheltuielilor din fondul rutier şi taxele calculate de echipele de control pentru autovehiculele a căror masă totală şi sarcină masică pe osie depăşesc limitele admise. Astfel, în anul 2013, faţă de anul 2012, cheltuielile din fondul rutier s-au majorat cu 5,8 mil.lei (123,0%), iar taxele calculate de echipele de control al sarcinii pe osie au scăzut cu 0,3 mil.lei (12,0%), în timp ce în anul 2010 aceşti indicatori (cheltuieli şi taxe calculate) au constituit, respectiv, 4,1 mil.lei (100%) şi 4,1 mil.lei (100%).

Executarea controlului masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor nu este asigurat în conformitate cu prevederile regulamentare.

Controlul inopinat executat de echipa de audit la postul mobil dislocat pe drumul naţional M-2 Chişinău-Soroca-frontiera cu Ucraina (km 21), administrat de către S.A. “Drumuri Criuleni”, a constatat următoarele:

■ verificarea masei totale şi a sarcinii masice pe osie a vehiculelor la postul mobil nominalizat se efectua în lipsa colaboratorului de poliţie, nerespectîndu-se prevederile pct.69 din Hotărîrea Guvernului nr.1073 din 01.10.2007, care stipulează că verificarea transportului la posturile mobile pe teritoriul Republicii Moldova se efectuează cu participarea lucrătorilor poliţiei rutiere;

■ la momentul desfăşurării controlului inopinat, mai multe mijloace de transport au trecut fără să fie verificate ori să confirme că au fost supuse procedurii de cîntărire la un alt punct de control. Totodată, s-a constatat că, potrivit Registrului de evidenţă a mijloacelor de transport, membrii echipei de control al masei totale şi sarcinii masice pe osie au supus cîntăririi 19 vehicule, nedepistînd încălcări privind depăşirea limitelor admise.

Probele de audit colectate prin observare directă a evenimentelor la postul mobil nominalizat (ora 16.30-17.00) relevă că la toate vehiculele verificate (4 vehicule), în prezenţa echipei de audit, au fost depistate încălcări privind depăşirea limitelor admise;

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 26.11.2013.

■ şoferilor nu li se întocmeau şi nu li se înmînau procesele-verbale pentru depăşirea masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor, nerespectîndu-se prevederile art.352 alin.(5) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997, Titlul IX, motivul fiind nefuncţionarea imprimantei. Conform înregistrărilor video (ora 17.00), la postul mobil nominalizat staţiona un convoi din 6 vehicule, însă pînă la sfîrşitul zilei de muncă în Registrul de evidenţă a mijloacelor de transport a fost înregistrat un singur vehicul. Prin urmare, controlul efectuat de membrii echipelor de control al masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor a fost unul neobiectiv.

Analogic, probele de audit colectate prin 10 observări directe a evenimentelor la cîntarul instalat la postul mobil pe drumul naţional R3 Chişinău-Hînceşti-Cimişlia-Basarabeasca (km 20), administrat de către S.A. “Drumuri Ialoveni”, a stabilit lipsa echipei mobile de control al sarcinii pe osie şi faptul că mai multe mijloace de transport treceau fără a fi verificate;

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit în perioada noiembrie 2013 – martie 2014.

■ deşi în perioada 2008-2010 MTID urma să implementeze reţeaua cîntarelor staţionare şi mobile pe teritoriul Republicii Moldova, identificînd în acest sens resursele financiare, auditul a constatat că reţeaua cîntarelor staţionare nu a fost implementată pe deplin, nerespectîndu-se în aşa mod prevederile pct.2 şi pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.1073 din 01.10.2007.

Î.S. “ASD” nu a achiziţionat şi instalat utilajul de cîntărire a mijloacelor de transport în mişcare şi sistemele video în scopul identificării depăşirilor limitei admise pe axă şi pe masă totală a vehiculelor, care urmau a fi instalate pe 3 drumuri publice reparate din mijloacele bugetare (circa 526,0 mil.lei), şi anume: R3 Chişinău-Hînceşti-Cimişlia-Basarabeasca, km 17,3; M2 Chişinău-Soroca-frontiera cu Ucraina, km 21,2 şi R2 Chişinău-Bender, km 19,4. La 24.10.2012 şi 06.03.2013 Î.S. “ASD” a organizat 2 licitaţii publice, pe care le-a anulat din motiv că valoarea achiziţiei a fost subestimată în sumă de 9,6 mil.lei şi, respectiv, de 14,0 mil.lei, iar operatorii economici au prezentat oferte care variau de la 15,6 mil.lei pînă la 21,9 mil.lei, nefiind asigurată o planificare adecvată a achiziţiilor. Hotărîrile grupului de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD” privind anularea licitaţiilor au fost justificate de MTID. Ca rezultat, timp de 2 ani utilajul de cîntărire a mijloacelor de transport în mişcare şi sistemele video, conform cerinţelor internaţionale, nu au fost instalate în nici unul din punctele de monitorizare a traficului rutier, mijloacele fondului rutier în sumă de 9,6 mil.lei şi, respectiv, de 14,0 mil.lei prevăzute iniţial în Programele pe anii 2012 şi 2013 fiind cheltuite în alte scopuri decît cel planificat;

■ cu toate că unele organe publice locale (Consiliul raional Anenii Noi; Consiliul local Ţarigrad, raionul Drochia; Primăria Cucuruzeni, raionul Orhei şi altele) au sesizat de nenumărate ori Î.S. “ASD” privind deteriorarea drumurilor de camioanele de mare tonaj, administratorii S.A. “Drumuri Bălţi”, S.A. “Drumuri Criuleni”, S.A. “Drumuri Orhei” etc. nu au solicitat în perioada auditată de la beneficiarii de automobile care depăşesc limitele de greutate impuse de legislaţie încasarea prejudiciilor cauzate drumurilor deteriorate, încălcînd astfel prevederile pct.78 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1073 din 01.10.2007.

Concluzii: Executarea controlului masei totale şi sarcinii masice pe osie a vehiculelor nu este asigurată în conformitate cu prevederile regulamentare; planificarea neadecvată a achiziţiilor publice a condiţionat ca timp de 2 ani să nu fie achiziţionat şi instalat utilajul de cîntărire a mijloacelor de transport în mişcare şi sistemele video pentru 3 drumuri publice reparate capital, iar mijloacele din Programul respectiv să fie cheltuite în alte scopuri decît cel planificat; administratorii drumurilor nu au solicitat de la transportatorii care depăşesc permanent limitele de greutate impuse de legislaţie restituirea prejudiciilor cauzate drumurilor deteriorate.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

17. Să asigure controlul asupra respectării Regulamentului cu privire la autorizarea, controlul şi efectuarea pe drumurile publice a transporturilor cu greutăţi şi/sau dimensiuni ce depăşesc limitele admise, precum şi planificarea, repartizarea şi utilizarea mijloacelor financiare în conformitate cu Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier.

4.4. Conformitatea utilizării mijloacelor fondului rutier pentru majorarea cotei statului în capitalul social al S.A. “Drumuri” şi a răscumpărării unor acţiuni deţinute de acţionarii minoritari (9,2 mil.lei)

Auditul a constatat că, contrar prevederilor art.1 din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996 şi pct.37 din Hotărîrea Parlamentului nr.893-XIII din 26.06.1996, în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, la compartimentul “Întreţinerea drumurilor” au fost aprobate 9,2 mil.lei, inclusiv 5,2 mil.lei au fost cheltuite pentru majorarea cotei statului în capitalul social al S.A. “Drumuri” în procesul de reformare a sistemului de întreţinere a drumurilor, iar 4,0 mil.lei – pentru compensarea cheltuielilor privind răscumpărarea acţiunilor deţinute de acţionarii minoritari ai societăţilor menţionate S.A. “Drumuri”. De menţionat că, suma de 4,0 mil.lei alocată pentru compensarea cheltuielilor privind răscumpărarea acţiunilor deţinute de acţionarii minoritari a fost transferată la 31.12.2013 de către Î.S. “ASD” în conturile S.A. “Drumuri”. La finele anului, prin modificarea cadrului legal⁶⁹, în Lista bunurilor proprietate de stat au fost incluse pentru privatizare 11 din 14 societăţi pe acţiuni în care pachetul de acţiuni al statului este administrat de MTID.

_____________________

⁶⁹ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 24.09.2013 “Cu privire la modificarea şi completarea Hotărîrii Guvernului nr.945 din 20 august 2007” (cu modificările şi completările ulterioare).

4.5. Conformitatea utilizării de către Întreprinderea de Stat “Calea Ferată din Moldova” a mijloacelor din fondul rutier pentru amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice (20,0 mil.lei)

Sursă: Imagini selectate de echipa de audit.

Din suma de 20,0 mil.lei transferată în cont, conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013 în vederea achiziţionării lucrărilor privind amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice, Î.S. “CFM” a valorificat doar 1,9 mil.lei (9,5%). Din soldul nevalorificat de 18,1 mil.lei, 8,0 mil.lei au fost utilizate contrar destinaţiei în activitatea curentă a întreprinderii, iar la finele anului mijloacele au fost plasate într-un cont special.

■ Auditul a stabilit că atît MTID, în calitate de autoritate publică centrală de specialitate cu atribuţii specifice în domeniul transportului feroviar, cît şi Î.S. “CFM”, în calitate de beneficiar nemijlocit al mijloacelor financiare, nu au asigurat fundamentarea mijloacelor (20,0 mil.lei) solicitate din fondul rutier şi incluse în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, nefiind elaborate şi aprobate în acest sens calcule estimative pentru determinarea necesităţilor de amenajare prioritară a intersecţiilor la nivel cu drumurile publice. Astfel, se relevă situaţia examinării în şedinţă a Consiliului fondului rutier din 02.12.2012 a propunerii MTID privind volumul alocaţiilor financiare de 10,0 mil.lei din fondul rutier pentru instalarea barierelor la intersecţiile de cale ferată (în lipsa estimării necesităţilor), care a fost majorate la 20,0 mil.lei, din considerentele insuficienţei mijloacelor propuse.

■ Pentru executarea Programului menţionat, MTID a transferat în contul Î.S. “CFM” suma de 20,0 mil.lei pentru amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice.

■ În scopul valorificării mijloacelor alocate, la 19.02.2013 Î.S. “CFM” a emis Ordinul nr.97/H “Privind achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii pentru dotarea pasajelor la nivel cu calea ferată cu bariere automate şi cu sisteme de supraveghere video”, prin care s-a dispus definitivarea cerinţelor tehnice, elaborarea documentaţiei necesare, precum şi organizarea procedurilor de achiziţii.

Ulterior, la 08.04.2013 şi 23.07.2013, Î.S. “CFM” a organizat 2 licitaţii publice privind achiziţionarea şi instalarea sistemelor de supraveghere video la pasajele la nivel cu drumurile publice şi privind achiziţionarea serviciilor de proiectare a pasajelor respective cu bariere automate, încheind 2 contracte de achiziţii în valoare totală de 2199,4 mii lei. Totodată, entitatea a încheiat 2 contracte în sumă de 18,6 mii lei privind achiziţionarea serviciilor de verificare a proiectelor de execuţie, precum şi un contract de 8,5 mii lei privind instalarea sistemului Wi Fi la obiectivul beneficiarului.

Auditul a constatat că contractul din 17.05.2013 privind achiziţionarea şi instalarea sistemelor de supraveghere video la pasajele nominalizate în sumă de 567,4 mii lei încheiat cu antreprenorul, valabil pînă la 31.12.2013, nu a fost executat în sumă de 296,3 mii lei, sau 52,2% din valoarea contractată, iar termenul executării lucrărilor a fost prelungit cu 7 luni (pînă la 11.07.2014). Cauza neexecutării depline se datorează modificării/schimbării în procesul de executare a contractului a unor lucrări privind sistemele de supraveghere video la pasajele de nivel cu drumurile publice neincluse iniţial în caietul de sarcini (lucrări de terasament), care în luna octombrie 2013, prin acordul părţilor, au fost înlocuite cu transmiterea semnalului de la sistemele de supraveghere video la pasajele la nivel cu calea ferată prin intermediul sistemului Wi Fi.

Verificările auditului asupra executării contractului din 02.08.2013 în valoare de 1632,0 mii lei încheiat cu proiectantul privind achiziţionarea serviciilor de proiectare a pasajelor la nivel cu calea ferată cu bariere automate (valabil pînă la 15.11.2013) au constatat tergiversarea executării şi predării serviciilor de proiectare, acordarea unor servicii necalitative, inclusiv necorespunderea devizelor de cheltuieli condiţiilor tehnice pentru echipament şi neprezentarea proiectelor de pasaje la nivel cu calea ferată cu bariere automate la unele treceri de cale ferată. Concomitent, neexecutarea în termen a contractului a mai fost influenţată şi de durata de obţinere a certificatelor de urbanism de la primării pentru fiecare trecere la nivel cu calea ferată, cît şi de verificarea, precum şi de expertizarea în modul stabilit a proiectelor contractate.

Pentru achiziţionarea lucrărilor de modernizare a punctelor rutiere de trecere la nivel cu calea ferată şi instalarea barierelor automate fără personal de serviciu, la 16.12.2013 Î.S. “CFM” a organizat licitaţia publică nr.2110/13, finalizată cu încheierea contractului în valoare de 59,5 mil.lei. Însă, din cauza evaluării neconforme de către grupul de lucru a ofertelor prezentate la licitaţie, Agenţia Achiziţii Publice la 27.12.2013 a anulat rezultatele concursului.

Testările efectuate de audit relevă şi alte neregularităţi în cadrul procesului de achiziţie destinat amenajării intersecţiilor la nivel cu drumurile publice, care se exprimă prin nepublicarea în Buletinul Achiziţiilor Publice a anunţurilor de atribuire a 2 contracte de achiziţii publice, neinformarea tuturor ofertanţilor participanţi la 2 licitaţii publice despre încheierea contractului de achiziţii, nerespectarea actelor normative privind întocmirea dosarelor aferente procedurilor de achiziţii după încheierea contractelor de achiziţii publice şi altele.

Î.S. “CFM”, nerespectînd art.1 din Legea nr.720-XIII din 02.02.1996 şi pct.37 din Hotărîrea Parlamentului nr.893-XIII din 26.06.1996, nu a valorificat 18,1 mil.lei pentru amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anul 2013, utilizînd 8,0 mil.lei contrar destinaţiei în activitatea curentă a întreprinderii. La finele anului 2013, entitatea a acumulat mijloacele respective (18,1 mil.lei) într-un cont special.

■ Auditul a stabilit că Ministerul Afacerilor Interne în perioada 2011-2013 a înaintat MTID multiple sesizări privind tendinţele de creştere a numărului de accidente la pasajele feroviare soldate cu consecinţe grave, care pînă la moment nu au fost soluţionate. Concomitent, MAI a înaintat Ministerului sesizări în care a constatat că, din cele 174 de pasaje la nivel cu drumurile publice, la 85 din ele, sau 48,9%, căile de acces şi dotarea acestora cu mijloace tehnice nu corespund cerinţelor stabilite de reglementările interne⁷⁰, cu toate că din fondul rutier au fost alocate mijloace financiare pentru amenajarea intersecţiilor respective.

_____________________

⁷⁰ Instrucţiunea nr.II-0207 “Privind exploatarea pasajelor de nivel la calea ferată”, aprobată de MTID şi CFM prin Ordinul nr.23 din 01.02.2008.

Concluzii: Nivelul redus al managementului financiar şi al sistemului de control intern a condiţionat: nefundamentarea planificării necesităţilor de lucrări şi servicii privind amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice; nerespectarea cadrului legal la efectuarea achiziţiilor de lucrări şi servicii contra bani publici; elaborarea defectuoasă a caietelor de sarcini; tergiversarea de către operatorii economici a executării în termen a obligaţiilor contractuale cu consecinţe de neexecutare a lucrărilor de amenajare a intersecţiilor; nevalorificarea de către Î.S. “CFM” a 18,1 mil.lei pentru amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice conform Programului, utilizînd 8,0 mil.lei contrar destinaţiei în activitatea curentă a întreprinderii.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

18. Să implementeze un sistem eficient de management financiar şi control intern în scopul asigurării utilizării mijloacelor în sumă de 18,1 mil.lei conform Programului privind repartizarea mijloacelor fondului rutier, cu executarea lucrărilor şi fundamentarea reală şi eficientă a achiziţiilor de lucrări şi servicii pentru amenajarea intersecţiilor la nivel cu drumurile publice.

4.6. Finanţarea investiţiilor capitale din surse externe

Proiectul de Susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor (în continuare – Proiectul SPSD) reprezintă un suport direct pentru implementarea Strategiei infrastructurii transportului terestru pe anii 2008-2017⁷¹ şi Strategiei de transport şi logistică pe anii 2013-2022⁷², preconizat pe un termen de lungă durată sub supravegherea şi responsabilitatea generală a MTID prin intermediul Î.S. “ASD”.

_____________________

⁷¹ Hotărîrea Guvernului nr.85 din 01.02.2008 “Cu privire la aprobarea Strategiei infrastructurii transportului terestru pe anii 2008-2017”, abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.827 din 28.10.2013 “Cu privire la aprobarea Strategiei de transport şi logistică pe anii 2013-2022”.

⁷² Hotărîrea Guvernului nr.827 din 28.10.2013 “Cu privire la aprobarea Strategiei de transport şi logistică pe anii 2013-2022”.

Obiectivul de dezvoltare al proiectului a constat în reducerea costurilor transportului rutier pentru utilizatorii de drumuri din Republica Moldova, prin îmbunătăţirea condiţiilor şi calităţii reţelei de drumuri, precum şi a modului de administrare a lor, urmînd a fi reabilitate circa 400 km bandă de drum principal, echivalent cu aproximativ 160-200 km de drum principal.

■ În perioada 2007-2013, în vederea implementării Proiectului SPSD, cu donatorii externi au fost semnate 9 acorduri de finanţare în valoare de 521,7 mil.euro şi 5,8 mil. dolari SUA, inclusiv 225,7 mil.euro şi 5,8 mil.dolari SUA – finanţare acordată în anii 2007-2011, şi 300,0 mil.euro – în anul 2013. Valoarea creditelor şi granturilor acordate Republicii Moldova conform acordurilor de finanţare se prezintă în Anexa nr.8 la prezentul Raport.

Procedurile de achiziţie de bunuri, lucrări şi servicii din cadrul Proiectului SPSD au fost realizate în conformitate cu ghidurile Băncii Mondiale privind achiziţiile în cadrul creditelor BERD, BEI şi AID, bazate pe calitate şi cost, prevederi stipulate în acordurile de finanţare şi planurile de achiziţii elaborate de unitatea de implementare din cadrul Î.S. “ASD”.

Urmare a 5 licitaţii competitive internaţionale organizate în anii 2007-2012, Î.S. “ASD” a încheiat 8 contracte de achiziţii cu 5 antreprenori generali în valoare de 84,9 mil.euro privind reabilitarea drumurilor naţionale: R3 Chişinău-Hînceşti, M2 Chişinău-Soroca, R14 Bălţi-Sărăteni şi M3 Chişinău-Giurgiuleşti, cu lungimea totală de 161,1 km.

În martie 2012 Î.S. “ASD” a iniţiat încă 2 licitaţii competitive internaţionale, care au durat 2 ani şi s-au finalizat la 24.03.2014 cu încheierea a 4 contracte în valoare de 79,7 mil.euro privind reabilitarea în perioada anilor 2014-2016 a drumurilor naţionale R1 Chişinău-Ungheni-Sculeni; R1 varianta de ocolire a oraşului Ungheni şi M3 Chişinău-Giurguleşti, pe o lungime de 100,7 km.

Auditul a constatat că în anii 2011-2013 în cadrul implementării Proiectului SPSD au fost debursate 1050,1 mil.lei, aprobate mijloace în bugetul de stat în sumă de 901,4 mil.lei, achitate 953,6 mil.lei (pentru lucrări – 797,1 mil.lei) şi, respectiv, recepţionate lucrări de reparaţie a drumurilor publice şi servicii în sumă de 1010,7 mil.lei. Evoluţia finanţării şi executării contractelor de reparaţie a drumurilor publice din sursele externe se prezintă în Diagrama nr.9.

Sursă: Formularele nr.1-2 PI la situaţia din 31.12.2011-2013.

Datele din diagramă indică o creştere în anul 2013, faţă de anul 2012, cu 57,8 mil.lei şi, respectiv, cu 210,8 mil.lei, faţă de anul 2011, a mijloacelor valorificate din sursele externe, precum şi a volumelor recepţionate de lucrări de reparaţie a drumurilor publice cu 176,7 mil.lei şi 381,3 mil.lei. Totodată, se atestă unele discrepanţe între sumele debursate din creditele şi granturile externe, cheltuielile planificate în bugetul de stat, sumele achitate din buget antreprenorilor pentru executarea lucrărilor şi volumele de lucrări recepţionate.

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2013, pentru executarea lucrărilor de reabilitare a drumurilor din contul surselor externe Î.S. “ASD” i-au fost alocate 461,3 mil.lei, însă limitele de cheltuieli nu au fost executate cu 53,9 mil.lei. Potrivit explicaţiilor entităţii, neexecutarea a fost condiţionată de procesarea lentă a unor plăţi de către unii donatori externi, fluctuaţia ratei de schimb şi reţinerea unor plăţi din cauza formalităţilor de coordonare cu băncile finanţatoare.

Analogic, în anul 2012, conform planurilor secundare de finanţare, au fost aprobate modificările pe intern, fiind planificate 349,9 mil.lei, iar mijloacele aprobate prin Legea bugetului au constituit 242,9 mil.lei, sau cu 107,0 mil.lei mai puţin. Pentru anul 2011, iniţial în buget au fost aprobate 412,3 mil.lei, ulterior alocaţiile fiind precizate în sumă de 197,3 mil.lei, sau micşorate cu 215,0 mil.lei. Entitatea motivează acest fapt prin mobilizarea lentă şi executarea întîrziată a lucrărilor de reparaţie.

Soldul mijloacelor băneşti din sursele externe înregistrat în contul Î.S. “ASD” la 31.12.2013 a constituit 129,4 mil.lei, echivalent cu 7,2 mil.euro. Totodată, la situaţia din 31.12.2013, creanţele au constituit 61,7 mil.lei, iar datoriile – 104,6 mil.lei.

■ Potrivit verificărilor efectuate de audit în baza documentelor prezentate, din 8 tronsoane de drumuri publice, lucrările de reabilitare au fost finalizate pe 5 tronsoane, dintre care pe 3 tronsoane în termenele contractate. Alte 3 tronsoane se află în perioada de notificare a defecţiunilor, pe 2 tronsoane lucrările se află în curs de execuţie/derulare, iar pe un tronson – la etapa de remediere a defecţiunilor. Derularea executării lucrărilor de reabilitare a tronsoanelor de drumuri naţionale din surse externe în perioada 2007-2013 se prezintă în Anexa nr.9 la prezentul Raport.

Auditul constată nerespectarea de către unii antreprenori generali a clauzelor contractuale privind termenele de executare a lucrărilor.

■ Mobilizarea lentă de către antreprenor în primul an de execuţie a lucrărilor a determinat tergiversarea executării lucrărilor de reparaţie a drumului M2 Chişinău-Soroca, fiind prelungit termenul iniţial de executare a lucrărilor, penalităţile de întîrziere calculate constituind 11,6 mil.lei (0,6 mil.euro). Totodată, în sezonul de iarnă 2012-2013 au fost înregistrate defecte, caracterizate prin dezagregarea asfaltului şi apariţia gropilor, care mai tîrziu au fost înlăturate.

■ Deşi lucrările de reabilitare pe drumul naţional R3 Chişinău-Hînceşti au fost finalizate în termen, ca urmare a testelor efectuate de laboratorul Î.S. “ASD” şi Institutul Naţional de Standardizare asupra stratului de uzură s-au depistat unele neconformităţi care nu corespundeau specificaţiilor tehnice, defectele fiind înlăturate în anul 2013.

■ Cu toate că termenul de realizare a lucrărilor de reparaţie a drumului naţional M3 Chişinău-Giurgiuleşti stipulat în 2 contracte din 02.07.2012 a expirat în proporţie de 85,0%, nivelul lucrărilor efectuate la momentul auditului nu se încadrează în termenul de executare contractat.

■ Pe parcursul realizării lucrărilor de reabilitare a 8 tronsoane de drum, prin 11 ordine de variaţie au fost modificate volumele şi tipurile de lucrări în valoare de 5,8 mil. euro, fapt ce atestă existenţa unor lacune în procesul de proiectare, achiziţionare şi executare a lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice. La 16.05.2012 pentru drumul naţional M2 Chişinău-Soroca (tronsonul km 5,7-26,2), care se repară din surse externe, au fost contractate lucrări în valoare de 7,4 mil.lei din mijloacele fondului rutier pentru instalarea parapetelor de tip semigreu din elemente metalice, executate de către antreprenor, neasigurîndu-se planificarea şi executarea lucrărilor respective în lista de lucrări pentru contractarea lor din sursele externe.

Astfel, de la iniţierea Proiectului SPSD, pentru executarea lucrărilor de reabilitare a 8 tronsoane de drumuri publice pe o lungime de 161,1 km, precum şi a serviciilor de supraveghere tehnică şi consultanţă Î.S. “ASD” a achitat 1175,7 mil.lei (72,8 mil.euro), însă, de fapt, în perioada 2007-2013 au fost recepţionate lucrări şi servicii în sumă totală de 1233,4 mil.lei, echivalentul a 74,3 mil.euro. Ţinînd cont de valoarea lucrărilor executate pînă la 31.12.2013 (în sumă de 74,3 mil.euro), auditul denotă că Î.S. “ASD” a înregistrat un grad de absorbţie a mijloacelor alocate din sursele externe de 40,0% (74,3 mil.euro), comparativ cu mijloacele acordate pînă în anul 2011 conform acordurilor de finanţare în sumă de 225,7 mil.euro şi de 5,8 mil.dolari SUA.

Concluzii: În anul 2013 nu au fost valorificate 53,9 mil.lei din limitele de cheltuieli stabilite în bugetul de stat; achiziţionarea şi executarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor naţionale în cadrul implementării Proiectului de Susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor atestă că Î.S. “ASD” a înregistrat un grad de absorbţie a mijloacelor alocate din sursele externe de 40,0% (74,3 mil.euro), comparativ cu mijloacele financiare acordate de donatorii străini pînă în anul 2011, potrivit acordurilor de finanţare, în sumă de 225,7 mil. euro şi de 5,8 mil.dolari SUA; neexecutarea obligaţiilor contractuale de către antreprenori a condiţionat prelungirea termenelor iniţiali de executare a lucrărilor, penalităţile de întîrziere constituind 11,6 mil.lei (0,6 mil.euro).

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

19. Să fortifice capacităţile de valorificare a creditelor şi granturilor acordate de donatorii externi Republicii Moldova în scopul urgentării implementării Proiectului de Susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor.

20. Să asigure monitorizarea executării contractelor de antrepriză în scopul respectării termenelor de executare şi asigurării calităţii lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice din sursele externe.

4.7. Privind valoarea unitară medie a lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice finalizate în perioada 2012-2013 din mijloacele fondului rutier şi din investiţiile străine

■ Auditul a constatat că valoarea unitară medie a lucrărilor de reparaţie pentru 1 km de drum din mijloacele fondului rutier, finalizate în perioada auditată, este de 9,4 mil.lei, în timp ce valorile unitare medii aferente diferitor tronsoane reparate în funcţie de lăţimea părţii carosabile (6-11,5 m) variază de la 4,8 mil.lei pînă la 14,9 mil.lei. Valoarea medie pentru construcţia 1 km de drum constituie 34,7 mil.lei (R30 Anenii Noi-Căuşeni-Ştefan Vodă-frontiera cu Ucraina, ocolirea oraşului Căuşeni).

■ Pentru tronsoanele de drum reparate din sursele externe, valoarea unitară medie a 1 km de drum reparat constituie 12,4 mil.lei, în timp ce valorile unitare medii aferente diferitor tronsoane reabilitate în funcţie de lăţimea părţii carosabile (11,5-15m) variază de la 7,1 mil.lei pînă la 18,8 mil.lei. Valoarea unitară medie pentru 1 km de drum reparat/reabilitat în perioada 2012-2013 din mijloacele fondului rutier şi din investiţiile străine este reflectată în Anexa nr.10 la prezentul Raport.

Capitolul V

CU PRIVIRE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ALE Î.S.

“ADMINISTRAŢIA DE STAT A DRUMURILOR”

5.1. Cadrul instituţional al Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”

Activitatea Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor” (Î.S. “ASD”) este reglementată de Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 cu privire la întreprinderea de stat⁷³, Legea nr.845-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi⁷⁴ şi de alte acte normative. Î.S. “ASD” îşi exercită funcţiile pe principiile de gestiune economică şi autonomie financiară, are capital integral de stat şi este fondată de Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor.

_____________________

⁷³ Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.

⁷⁴ Legea nr.845-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi (cu modificările şi completările ulterioare).

Conducerea şi organizarea: Î.S. “ASD” este administrată de Consiliul de administraţie, iar conducerea executivă este asigurată de directorul general al întreprinderii în baza contractului încheiat cu fondatorul privind transmiterea în gestiune operativă a proprietăţii de stat.

Obiectul de activitate: Î.S. “ASD” asigură proiectarea, construcţia autostrăzilor, drumurilor, aeroporturilor, întreţinerea şi exploatarea lor; este distribuitor al tuturor mijloacelor alocate din bugetul de stat, fondul rutier şi investiţiile străine, garantînd utilizarea eficientă şi economică a resurselor financiare şi materiale alocate pentru dezvoltarea şi întreţinerea gospodăriei rutiere a Republicii Moldova;

■ deţine titlul de posesie şi de beneficiar în construcţia, reconstrucţia, reparaţia şi întreţinerea drumurilor şi obiectelor gospodăriei drumurilor, practică activităţi de arhitectură, inginerie, precum şi activităţi tehnice.

Evidenţa contabilă la entitate se ţine în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară, prevăzute în Legea contabilităţii⁷⁵ şi în Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997⁷⁶.

_____________________

⁷⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁷⁶ Standardele Naţionale de Contabilitate şi Planurile de conturi contabile ale activităţii, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Auditul denotă că neexercitarea de către Consiliul de administraţie al Î.S. “ASD” a atribuţiilor prevăzute de art.7 din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 a condiţionat neaprobarea programelor de perspectivă ale dezvoltării, care să asigure prioritizarea cheltuielilor în scopul dezvoltării entităţii.

Î.S. “ASD” nu dispune de o strategie privind instituţionalizarea şi consolidarea capacităţilor întreprinderii, solicitată în cadrul şedinţei Consiliului fondului rutier din 03.12.2012. Examinînd procesele-verbale pe anul 2013 ale şedinţelor Consiliului de administraţie al Î.S. “ASD”, auditul a constatat că membrii acestuia, inclusiv reprezentantul MTID, nu au abordat probleme privind exercitarea controlului asupra utilizării conform destinaţiei a mijloacelor bugetare; fundamentarea necesarului de fonduri de la bugetul de stat, gestionarea mijloacelor financiare publice în domeniile de competenţă; organizarea şi desfăşurarea, în conformitate cu legislaţia, a licitaţiilor de achiziţie a lucrărilor de întreţinere, reparaţie, construcţie şi reconstrucţie a drumurilor naţionale; asigurarea executării calitative a lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi reconstrucţie a drumurilor publice naţionale; elaborarea şi modificarea cadrului legal în domeniul administrării drumurilor şi alte atribuţii, potrivit pct.11, pct.27 şi pct.28 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.695 din 18.11.2009. Activitatea Consiliului se limitează doar la aspectele economico-financiare, în condiţiile de autogestiune a Î.S. “ASD”.

5.2. Conformitatea veniturilor şi cheltuielilor

■ În anul 2013, veniturile Î.S.“ASD au constituit 38,3 mil.lei, înregistrînd o creştere, faţă de anul 2012, cu 2,1 mil.lei (5,4%) şi cu 10,7 mil.lei (27,9%), faţă de anul 2011. Această creştere a fost determinată de alocaţiile anuale prevăzute în bugetul de stat şi în Programul privind repartizarea mijloacelor fondului rutier. Majoritatea veniturilor au fost încasate de întreprindere din fondul rutier, inclusiv 82,0% (31,4 mil.lei) pentru administrarea drumurilor şi executarea funcţiilor de beneficiar al lucrărilor de întreţinere şi reparaţie, iar restul 18,0% (6,9 mil.lei) – din prestarea serviciilor de proiectare, informaţionale şi de laborator. Situaţia privind structura veniturilor acumulate în perioada 2012-2013 este prezentată în Anexa nr.11 la prezentul Raport.

În anul de referinţă, Î.S. “ASD”, în calitate de beneficiar, a încasat venituri în sumă de 20,0 mil.lei, sau 2,41% şi, respectiv, 1,41% din suma executată a lucrărilor de întreţinere şi reparaţie a drumurilor publice, fără a actualiza “Normativele privind volumul necesar de manoperă şi cheltuieli financiare pentru administrarea drumurilor publice şi îndeplinirea funcţiilor de beneficiar de către Î.S. “ASD””, inclusiv pe obiectele finanţate din contul surselor externe, utilizînd normative nepublicate şi neînregistrate în Registrul de stat al actelor normative departamentale, conform prevederilor legale⁷⁷. Totodată, verificările auditului pe un eşantion de 22 de tranzacţii au constatat că pe parcursul anului 2013 Î.S. “ASD”, în calitate de beneficiar, contrar prevederilor normative⁷⁸, nu a aplicat coeficientul de 1,41% la executarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie a îmbrăcăminţii rutiere a drumurilor publice în valoare de 207,0 mil.lei, dar coeficientul de 2,41%, clasificîndu-le ca lucrări de întreţinere şi reparaţii curente, încasînd neregulamentar venituri în sumă de 2,0 mil.lei.

_____________________

⁷⁷ Legea nr.317-XV din 18.07.2003.

⁷⁸ Codul Practic în Construcţii. CPL.01.08-2012 (cu modificările şi completările ulterioare).

■ Consumurile şi cheltuielile anului 2013 au înregistrat 36,7 mil.lei (fără valoarea mărfurilor comercializate destinate întreţinerii drumurilor), cu o majorare de 2,2 mil.lei, comparativ cu anul precedent, acestea fiind determinate de tendinţa de creştere a veniturilor obţinute din mijloacele bugetare. În perioada auditată s-a atestat o creştere a cheltuielilor generale şi administrative cu 7,1 mil.lei (25,5%), faţă de anul precedent, la 31.12.2013 acestea însumînd 34,9 mil.lei, în special cheltuielile de întreţinere a personalului administrativ şi de conducere.

■ Entitatea, nerespectînd prevederile art.210 din Codul civil nr.1107-XV din 06.06.2002⁷⁹ , pe parcursul anului 2013 a efectuat procurări de mărfuri şi servicii în sumă totală de 1148,2 mii lei fără încheierea în scris a actelor juridice, valoarea cărora depăşeşte 1000 de lei.

_____________________

⁷⁹ Codul civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 06.06.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

■ Î.S. “ASD” a încheiat 2 contracte cu un antreprenor, potrivit cărora a cheltuit nejustificat 237,7 mii lei pentru executarea lucrărilor de reparaţii curente şi de reparaţii a clădirii din satul Holercani administrată de MTID, atribuindu-le drept “cheltuieli ce nu ţin de activitatea de întreprinzător”, dar neglijînd întreţinerea imobilelor proprii. De menţionat că baza de odihnă “Automobilist” destinată pentru odihna copiilor şi maturilor în sezonul estival, amplasată în or.Sergheevka, Ucraina (11 obiecte cu suprafaţa totală de 2153,3 m²), a fost transmisă în locaţiune cu 27,1 mii lei anual, diminuînd plata chiriei cu 63,3 mii lei prin aplicarea unor coeficienţi contrar prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012⁸⁰. Ulterior, Consiliul de administraţie al Î.S. “ASD”, în baza deciziei din 18.02.2013, a înaintat o cerere către MTID de a privatiza baza de odihnă, motivînd dificultatea de întreţinere şi imposibilitatea efectuării unor investiţii capitale pentru reparaţia şi reconstrucţia acesteia.

_____________________

⁸⁰ Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012.

■ Î.S. “ASD” a cheltuit 507,4 mii lei pentru procurarea unor mărfuri ce nu ţin de activitatea de întreprinzător, iar 32,5 mii lei – pentru procurarea a 10 telefoane mobile unor angajaţi. Utilizînd iraţional mijloacele proprii, Î.S. “ASD”, în baza contractului nr.11 din 14.03.2013 încheiat cu un agent economic din Rusia, a cheltuit 44,9 mii lei pentru procurarea a 240 de reviste informative, care nu prezintă interes pentru utilizarea în activitatea de bază a entităţii.

■ Creanţele entităţii din totalul activelor la 31.12.2013, constituiau 193,9 mil.lei (în creştere cu 18,2 mil.lei faţă anul 2012), din care 92,2 mil.lei înregistrate “Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul” reprezintă taxa pe valoarea adăugată aferentă lucrărilor de reparaţie a drumurilor nefinisate. În acelaşi timp, datoriile au constituit 123,7 mil.lei, în creştere cu 45,2 mil.lei fată de anul precedent, fapt ce conduce la un dezechilibru financiar.

În conformitate cu art.95 Capitolul 2 din Codul fiscal, Titlul III⁸¹, lucrările de construcţie, reconstrucţie, întreţinere şi reparaţie sînt obiecte impozabile cu TVA. Ţinînd cont de specificul activităţii Î.S. “ASD”, lucrările de reparaţie şi reabilitare a drumurilor se recepţionează în baza proceselor-verbale de executare a lucrărilor într-o perioadă îndelungată de timp pe parcursul căruia se înregistrează numai achiziţii (facturi fiscale emise de antreprenori), care pe parcursul anului 2013 au însumat 49,6 mil.lei. Livrarea (darea în exploatare) are loc la definitivarea lucrărilor în baza proceselor-verbale de recepţie la terminarea lucrărilor, prin emiterea de către entitate a facturilor fiscale de livrare, care pentru anul 2013 constituie 90,2 mil.lei. Concomitent, pe parcursul anului Î.S. “ASD” a transferat lunar TVA aferentă bugetului din activitatea de autogestiune în sumă de 6,6 mil.lei, explicînd că în declaraţia privind TVA întocmită separat pentru acest tip de activitate apare obligaţia fiscală care urmează a fi achitată la buget. Analiza de către audit a declaraţiilor privind TVA, precum şi a contului personal generalizat al Î.S. “ASD” denotă pe parcursul anilor 2001-2013 că entitatea a transferat sume în avans, acumulînd la 31.12.2013 o supraplată de 31,3 mil.lei, fără a avea obligaţie fiscală de a achita taxa respectivă la buget.

_____________________

⁸¹ Codul fiscal,Titlul III (cu modificările şi completările ulterioare).

Auditul menţionează că Î.S. “ASD”, acumulînd supraplăţi, a imobilizat mijloacele financiare provenite din fondul rutier în sumă de 31,3 mil.lei, iar formarea creanţei pe termen scurt privind decontările cu bugetul în sumă de 92,2 mil.lei a fost condiţionată de suma TVA calculată din procurarea mărfurilor, livrarea serviciilor utilizate pentru reparaţia drumurilor, care ulterior nu au fost date în exploatare.

Concluzii: Entitatea a încasat venituri din fondul rutier în sumă de 20,0 mil.lei, fără a actualiza, publica şi înregistra în modul stabilit “Normativele privind volumul necesar de manoperă şi cheltuieli financiare pentru administrarea drumurilor publice şi îndeplinirea funcţiilor de beneficiar de către Î.S. “ASD””, inclusiv pe obiectele finanţate din contul surselor externe; a încasat neregulamentar din fondul rutier venituri în sumă de 2,0 mil.lei prin aplicarea eronată a coeficientului de la executarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie a îmbrăcăminţii rutiere a drumurilor publice; a admis procurări de mărfuri şi servicii în sumă de 1148,2 mii lei, fără a fi încheiate în scris actele juridice (contracte); a admis cheltuieli în sumă de 507,4 mii lei pentru procurarea unor mărfuri ce nu ţin de activitatea de întreprinzător; nu a asigurat, în unele cazuri, conformitatea efectuării cheltuielilor, în sumă de 282,6 mii lei, achitînd unele cheltuieli pentru MTID privind lucrările de reparaţie; a imobilizat mijloacele financiare provenite din fondul rutier în sumă de 31,3 mil.lei transferate în avans, fără a avea obligaţie fiscală de a achita TVA.

Recomandări Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

21. Să asigure încasarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor în strictă conformitate cu activitatea de bază a entităţii, precum şi să încheie în scris actele juridice, indiferent de valoarea obiectului la efectuarea procurărilor de mărfuri, lucrări şi servicii, conform prevederilor cadrului legal.

5.2.1. Conformitatea executării cheltuielilor pentru remunerarea muncii

Neasigurarea unui control intern adecvat la executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii a determinat admiterea unor deficienţe şi neregularităţi.

■ La 31.12.2013 efectivul de personal al Î.S. “ASD” a constituit 167 de unităţi, inclusiv 136 de angajaţi conform structurii aprobate de entitate la 24.12.2012 şi coordonate cu MTID. Auditul a constatat că cheltuielile pentru remunerarea personalului în anul 2013 au constituit 21,8 mil.lei, sau 60,7% din totalul cheltuielilor (35,9 mil.lei). În anul de gestiune salariul mediu al unui angajat al Î.S. “ASD” a constituit 10,8 mii lei, depăşind de 2,8 ori salariul mediu pe economie (3850 lei). Salariul mediu al personalului de conducere a constituit 18,0 mii lei, al unui şef de direcţie – 12,0 mii lei şi al unui muncitor – 7,0 mii lei. Fondul de salarizare pe anul 2013 a angajaţilor Î.S. “ASD” în structură este reflectat în Anexa nr.12 la prezentul Raport.

■ Cuantumul premiilor plătite din fondul de salarizare în anul 2013 însumează 10,1 mil.lei, ceea ce constituie 46,0% din totalul cheltuielilor pentru retribuirea muncii (21,8 mil.lei). Contrar prevederilor pct.6 din Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară”⁸², Î.S. “ASD” a achitat în anul 2013 premii angajaţilor în sumă de 951,6 mii lei, cu depăşirea cuantumului premiilor plătite de 100% din salariile tarifare şi de funcţie ale personalului, ţinînd cont de sporurile şi suplimentele prevăzute de legislaţie. Ulterior, la suma respectivă au fost calculate şi achitate contribuţii de asigurări sociale şi medicale în sumă de 252,2 mii lei.

_____________________

⁸² Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară” (cu modificările şi completările ulterioare).

De menţionat că premiile trimestriale (5,9 mil.lei) au fost achitate tuturor angajaţilor în mărime de 70,0% din salariul calculat pentru trimestrul efectiv lucrat, pentru îndeplinirea indicilor principali de activitate, fără a fi stabiliţi expres în Regulamentul intern de premiere al entităţii şi fără a fi îndepliniţi indicii planificaţi. Atît premiile, cît şi suplimentele au fost calculate şi achitate în lipsa Contractului colectiv de muncă, încălcând art.3¹ alin.(2) şi art.7 lit.(e) din Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002⁸³ şi, respectiv, pct.1.11-1.15 din Convenţia colectivă. Totodată, în baza ordinului Î.S. “ASD” nr.10 din 05.02.2013, responsabililor tehnici de supravegherea lucrărilor rutiere, în lipsa unor contracte privind folosirea în scop de producţie şi pentru reparaţia autoturismelor personale în număr de 20 de unităţi, le-au fost achitate compensaţii lunare în sumă de 111,5 mii lei.

_____________________

⁸³ Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 (cu modificările şi completările ulterioare).

Notă: Pe parcursul auditului, la 01.04.2014 entitatea a elaborat “Regulamentul cu privire la folosirea autoturismelor personale ale angajaţilor Î.S. “ASD” în scop de serviciu”, iar la 29.04.2014 a încheiat cu responsabilii tehnici contractele aferente.

Concluzii: Nerespectarea cadrului legal privind calcularea şi achitarea plăţilor pentru retribuirea muncii a condiţionat achitarea premiilor în sumă de 951,6 mii lei, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii şi prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă de 252,2 mii lei; achitarea în lipsa unor contracte a compensaţiilor lunare în sumă de 111,5 mii lei pentru folosirea în scop de producţie a autoturismelor personale; efectuarea remunerării muncii personalului în lipsa Contractului colectiv de muncă, iar premierea trimestrială – fără îndeplinirea indicilor principali de activitate şi fără stabilirea expresă a lor în Regulamentul intern de premiere.

Recomandări Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

22. Să asigure retribuirea muncii personalului conform cadrului legal, cu încheierea Contractului colectiv de muncă şi stabilirea indicilor principali de activitate în Regulamentul de premiere.

5.2.2. Conformitatea executării cheltuielilor pentru procurarea combustibilului şi de deplasare în interes de serviciu a angajaţilor

Sistemul de control intern slab a determinat aprobarea unor norme şi adaosuri majorate de casare a combustibilului pentru autoturisme, faţă de cele stabilite regulamentar.

■ Î.S. “ASD”, la 31.12.2013, deţinea 27 de mijloace de transport proprii, cu valoarea de bilanţ de 6,3 mil.lei (uzura de 0,9 mil.lei) şi 20 de mijloace de transport care aparţin angajaţilor Serviciului de supraveghere, utilizate în scopuri de serviciu. Consumul anual de combustibil constituie 112,1 mii litri în sumă de 1,6 mil.lei.

■ Auditul denotă că, la utilizarea în scopuri de serviciu a autoturismelor: Land Rover, Şcoda Superb, Dacia Logan, Ford Tranzit şi altele, Î.S. “ASD” a aplicat norme şi adaosuri eronate (10-30%) la norma de bază, faţă de cele stabilite prin Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005⁸⁴, trecînd neregulamentar la cheltuieli 14,8 mii litri de combustibil în sumă de 206,3 mii lei, inclusiv 178,6 mii lei pentru automobilele care nu fac parte din categoria “cu regim special” şi 27,7 mii lei – adaosuri aplicate permanent pentru funcţionarea automobilelor în condiţii climaterice aşa-numite “excepţionale” şi “rutiere dificile” (troiene, gheţuş, ninsori puternice, inundaţii şi alte calamităţi naturale).

_____________________

⁸⁴ Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil şi lubrifianţi în transportul auto” (în continuare – Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005).

■ Fără încheierea contractelor cu angajaţii Serviciului supraveghere privind utilizarea transportului propriu în scopuri de serviciu şi fără îndeplinirea foilor de parcurs, au fost folosite 20 de autoturisme personale, decontarea combustibilului în sumă de 359,9 mii lei efectuîndu-se în baza unor procese-verbale privind folosirea transportului în scopuri de serviciu.

■ Normele de combustibil pentru mărcile de autoturisme deţinute şi exploatate de către Î.S. “ASD”, cît şi cele ale angajaţilor Serviciului de supraveghere nu sînt specificate în Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005, care pînă în prezent nu a fost modificat şi substituit de către MTID, specificînd norme de consum de combustibil pentru modele învechite. În acest context, Î.S. “ASD” a elaborat Metodologia de calculare a consumului normat de combustibil, prin care au fost stabilite norme provizorii pentru fiecare marcă de automobil separat, care la 17.05.2012 au fost aprobate de managerul-sef al entităţii. Î.S. “ASD” selectează normele de consum ale combustibilului din diferite surse: producător, reprezentanţi ai producătorului, internet şi care, de fapt, diferă unele de altele.

■ Controlul selectiv al deconturilor de avans privind cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu în sumă de 186,6 mii lei a stabilit că compensarea cheltuielilor de deplasare s-a efectuat preponderent regulamentar⁸⁵. Totodată, din contul veniturilor Î.S. “ASD” au fost cheltuite 44,6 mii lei pentru compensarea cheltuielilor a doi angajaţi ai MTID în legătură cu participarea lor la Reuniunea Miniştrilor de Transport a Parteneriatului Estic, imobilizînd mijloacele respective din propria activitate.

_____________________

⁸⁵ Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova”.

Concluzii: În urma aplicării de către entitate a adaosurilor eronate suplimentar normei de bază, consumul de combustibil pentru întreţinerea mijloacelor de transport a fost majorat neîntemeiat cu 14,8 mii litri, în sumă de 206,3 mii lei. Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005 pînă în prezent nu a fost modificat şi substituit de către MTID, specificînd norme de consum de combustibil pentru modele învechite. Î.S. “ASD” a efectuat cheltuieli legate de deplasările de serviciu ale unor angajaţi ai MTID, imobilizînd mijloace în sumă de 44,6 mii lei din activitatea proprie.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

23. Să actualizeze Ordinul Ministerului Transporturilor şi Gospodăriei Drumurilor nr.172 din 09.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normelor de consum de combustibil şi lubrifianţi în transportul auto” şi Metodologia de calculare a consumului normat de combustibil suplimentar la normele de bază, în conformitate cu cadrul legal.

Recomandări Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

24. Să intensifice controlul intern şi să optimizeze la maximum cheltuielile pentru întreţinerea mijloacelor de transport, precum şi să revadă normele de consum al combustibilului.

5.2.3. Conformitatea transmiterii în locaţiune a bunurilor gestionate

La 31.12.2013, Î.S. “ASD” avea încheiate 128 contracte de locaţiune în valoare totală de 2,4 mil.lei privind transmiterea în posesie şi folosinţă temporară a 8 încăperi cu suprafaţa de 192,0 m² şi 121 de terenuri cu suprafaţa de 14,9 ha situate în zona drumurilor publice.

Analiza respectării de către Î.S. “ASD” a cadrului normativ la transmiterea în locaţiune a activelor neutilizate relevă:

■ nerespectînd prevederile legale⁸⁶, Î.S. “ASD” prin negocieri directe a încheiat 120 de contracte de dare în locaţiune a terenurilor cu suprafaţa de 14,9 ha aflate în gestiunea sa, în lipsa deciziei Consiliului de administraţie, fără instituirea comisiei de licitaţie şi a uneia de negocieri cu includerea reprezentantului MTID şi fără asigurarea principiului competitivităţii. Autoritatea abilitată poate accepta darea în locaţiune a bunurilor neutilizate prin negocieri directe atunci cînd închirierea lor nu a fost solicitată la o licitaţie, cînd cheltuielile de organizare a licitaţiilor nu sînt justificate (nu sînt acoperite de chiria pe 6 luni), precum şi în alte cazuri. Semnarea contractelor de locaţiune s-a efectuat fără înaintarea prealabilă de Î.S. “ASD” către MTID a unei adresări scrise pentru obţinerea acordului de dare în locaţiune, în care urma să se indice obiectul al cărei locaţiune se acceptă, termenul contractului de locaţiune, cuantumul minim al chiriei, modul de selectare a locatarilor. Totodată, Î.S. “ASD” în baza a 110 contracte a transmis locatarului bunuri fără întocmirea actului de primire-predare în locaţiune a acestora, care ar servi drept temei la transmiterea lor în posesia efectivă a locatarului. Preţul chiriei terenurilor pentru amplasarea staţiilor de alimentare cu produse petroliere şi a staţiilor de deservire tehnică variază între 3,1 şi 15,5 lei/1m² anual;

_____________________

⁸⁶ Art.2 alin.(6) şi alin.(7) din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 ); Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului (cu modificările şi completările ulterioare, în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997); pct.10, 13, 17, 19, 20, 21, 23 şi 25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate”.

■ deşi amplasarea obiectivelor care nu periclitează siguranţa circulaţiei în zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie ale acestuia se efectuează numai în baza autorizaţiei de amplasare a obiectivului, testările efectuate de audit relevă că, din totalul de 128 contracte de locaţiune, la 20 de contracte, sau 15,6%, agenţii economici nu dispuneau de autorizaţii de amplasare a obiectivelor eliberate de MTID, nerespectîndu-se Regulamentul din anexa nr.4 la Legea drumurilor nr.509 din 22.06.1995⁸⁷;

_____________________

⁸⁷ Pct.4 al Regulamentului din anexa nr.4 la Legea drumurilor nr.509 din 22.06.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

■ conform datelor raportate la 31.12.2013, venitul încasat de Î.S. “ASD” din darea în locaţiune a activelor neutilizate a constituit 58,1 mii lei, creanţele arendaşilor înregistrînd 1,2 mil.lei, inclusiv de 365,0 mii lei neachitate mai mult de trei ani. Auditul denotă că cele mai semnificative creanţe în sumă totală de 487,6 mii lei le-au format 6 locatari, nefiindu-le aplicate penalităţi conform prevederilor contractelor încheiate.

Auditul a constatat nereflectarea deplină în rapoartele financiare a mijloacelor încasate de Î.S. “ASD” din darea în locaţiune a unor încăperi şi terenuri situate în zona drumurilor publice (1,14 mil.lei), precum şi utilizarea acestora contrar cadrului normativ⁸⁸. Testările efectuate relevă că în anul 2013 Î.S. “ASD” a încasat suplimentar în contul de decontare 1,2 mil.lei din transmiterea în locaţiune a 8 încăperi cu suprafaţa de 192,0 m² şi 121 de terenuri cu suprafaţa de 14,9 ha. Deşi pct.4 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 prevede că mijloacele financiare obţinute din închirierea bunurilor sînt utilizate de către întreprinderi prioritar la plata restanţelor faţă de bugetul public naţional, iar cele rămase după efectuarea acestor plăţi, la decizia Consiliului, se investesc în dezvoltarea întreprinderii, auditul denotă că, în lipsa deciziei Consiliului de administraţie, Î.S. “ASD” a utilizat mijloacele încasate pe parcursul anului 2013 în activitatea curentă a întreprinderii, iar în trimestrul I al anului 2014, în baza unei note, a transmis suma respectivă în fondul rutier;

_____________________

⁸⁸ Pct.4 al Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

■ plăţile anuale de arendă a terenurilor proprietate publică în 23 contracte de locaţiune a terenurilor, valabile în 2013, au fost stabilite în proporţie de 2,0% în raport cu cuantumul maxim de 10,0% din preţul normativ al pămîntului calculat pentru destinaţia respectivă, reglementat legal⁸⁹. Din cauza stabilirii neuniforme în contractele de locaţiune a plăţii anuale de arendă a terenurilor proprietate publică, Î.S. “ASD” a ratat obţinerea unor venituri pasibile în sumă de 894,7 mii lei. Începînd cu 01.06.2013, cuantumul plăţii de arendă a fost modificat, fiind stabilit preţul maxim de 10% din preţul normativ al pămîntului;

_____________________

⁸⁹ Art.10 alin.(8) din Legea nr.1308 din 25.07.1997.

■ în viziunea auditului, se atestă unele carenţe ale cadrului legislativ prin nereglementarea în Regulamentul din anexa nr.4 la Legea drumurilor nr.509 din 22.06.1995 a competenţei/prerogativei MTID la eliberarea prescripţiilor tehnice şi autorizaţiilor de amplasare a obiectivului în zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie ale acestuia, de a verifica respectarea de către locatari a îndeplinirii condiţiilor de amenajare, a cerinţelor tehnice de bază şi a cerinţelor specifice la etapa de proiectare şi exploatare a obiectivului din zona drumului public şi/sau în zonele de protecţie ale acestuia. Totodată, nu sînt stabilite consecinţele nerespectării cerinţelor impuse locatarului atît la etapa de eliberare a prescripţiilor tehnice, la etapa de eliberare a autorizaţiilor de amplasare, cît şi la etapa ulterioară de exploatare. Acest fapt constituie un impediment în administrarea corespunzătoare a drumurilor naţionale şi în exercitarea controlului asupra respectării legislaţiei de către locatari, în cazul amplasării obiectivelor în zona drumului şi/sau în zonele de protecţie ale acestuia.

Concluzii: Au fost constatate mai multe nereguli şi deficienţe în procesul de dare în locaţiune a proprietăţii de stat din cauza nerespectării cadrului legal, neelaborării unor proceduri interne privind implementarea corespunzătoare a mecanismului de transmitere în locaţiune a activelor neutilizate, a căror admitere a determinat formarea la 31.12.2013 a unor creanţe la plata pentru chirie în sumă de 1,2 mil.lei (365,0 mii lei – cu termenul de achitare expirat); neobţinerea unor venituri pasibile în sumă de 894,7 mii lei din cauza stabilirii neuniforme în contractele de locaţiune a plăţii anuale de arendă a terenurilor proprietate publică; nereflectarea deplină a mijloacelor încasate din locaţiune în rapoartele financiare (1,14 mil.lei).

Recomandări Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

25. Să implementeze un sistem eficient de management financiar şi control intern, asigurînd respectarea cadrului legal la organizarea procedurii de transmitere în locaţiune a activelor, la calcularea uniformă a plăţii pentru arendă, precum şi la încasarea creanţelor din transmiterea în locaţiune a proprietăţii de stat.

5.2.4. Conformitatea gestionării patrimoniului de stat

Valoarea de bilanţ a patrimoniului de stat administrat de Î.S. “ASD” la 31.12.2013 constituia 5220,8 mil.lei, inclusiv mijloace fixe în sumă de 3763,7 mil.lei (72,0%), active materiale în curs de execuţie – 1456,3 mil.lei (27,9%), active financiare pe termen lung şi active nemateriale – 0,8 mil.lei (0,1%). Uzura mijloacelor fixe constituie 62,7% din valoarea iniţială a lor.

Verificarea conformităţii gestionării patrimoniului de stat de către Î.S. “ASD” a relevat că bunurile imobile şi terenurile nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor imobile şi în evidenţa contabilă, fapt prin care se menţine riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public.

■ Auditul a constatat că la contractul privind transmiterea proprietăţii de stat în gestiune operativă, încheiat de către MTID (fondator) cu ex-administratorul Î.S. “ASD”, nu este anexată Lista privind componenţa şi valoarea bunurilor proprietate de stat transmise în gestiune, astfel nerespectîndu-se clauzele contractuale şi art.6 alin.(2) lit.f) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.

■ Nerespectînd cadrul legal⁹⁰, nu au fost evaluate şi înregistrate în evidenţa contabilă de către Î.S. “ASD” 2460 de terenuri cu suprafaţa totală de 3,7 mii ha, deşi entitatea deţine titlurile de proprietate aferente. Din ele, pentru 8 terenuri cu suprafaţa de 50,3 ha valoarea cadastrală a fost estimată la 172,8 mil.lei, iar 2452 de terenuri cu suprafaţa de 3,6 mii ha nu sînt evaluate nici de organul cadastral teritorial.

_____________________

⁹⁰ Art.17 alin.(1) şi alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi art.5 alin.(4) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002 cu privire la activitatea de evaluare (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.989-XV din 18.04.2002).

■ De asemenea, nu au fost evaluate şi înregistrate în Registrul bunurilor imobile, precum şi reflectate în evidenţa contabilă a Î.S. “ASD” 53 de terenuri cu suprafaţa de 66,5 ha, transmise conform Hotărîrii Guvernului nr.299 din 21.05.2013⁹¹ din proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale în proprietatea MTID, gestionar fiind Î.S. “ASD” (în scopul reabilitării şi extinderii unor segmente din drumurile naţionale R1 Chişinău-Ungheni-frontiera cu România pe segmentul de ocolire a oraşului Ungheni şi M3 Chişinău-Cimişlia-Vulcăneşti-Giurgiuleşti-frontiera cu România, pe segmentul Ciumai-Burlăceni).

_____________________

⁹¹ Hotărîrea Guvernului nr.299 din 21.05.2013 “Cu privire la transmiterea şi modificarea destinaţiei unor terenuri”.

■ Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor terenuri, cantitativ şi valoric, nu admite nici identificarea prin sistemul contabil a operaţiunilor de scoatere din uz a unor terenuri. Conform Hotărîrii Guvernului nr.846 din 09.11.2012⁹², a fost transmis terenul cu suprafaţa de 0,23 ha din extravilanul satului Grimăncăuţi, raionul Briceni, proprietate publică a MTID, gestionată de Î.S. “ASD”, în gestiunea Serviciului Vamal, pentru construcţia unor posturi vamale, însă operaţiunea nu a fost reflectată în evidenţa contabilă a Î.S. “ASD”.

_____________________

⁹² Pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.846 din 09.11.2012 “Cu privire la transmiterea şi modificarea destinaţiei unor terenuri”.

■ Nu au fost reflectate cantitativ şi valoric în evidenţa contabilă a Î.S. “ASD” în modul stabilit⁹³ 9 bunuri imobile cu suprafaţa totală de 2,6 mii m² în valoare de 1,1 mil.lei, aflate în gestiune conform Hotărîrii Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

_____________________

⁹³ Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; Standardul Naţional de Contabilitate 16 “Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin Ordinul nr.174 din 25.12.1997 al ministrului finanţelor “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”.

■ Nu au fost evaluate şi înregistrate la organul cadastral în modul stabilit⁹⁴ după entitate, precum şi nu au fost incluse în anexa nr.6 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 3 garaje cu suprafaţa de 204,15 m² în valoare de 45,5 mii lei, reflectate în evidenţa contabilă a entităţii.

_____________________

⁹⁴ Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit.a) şi lit.b), art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998.

■ Deşi în perioada 2012-2013 prin intermediul Agenţiei Proprietăţii Publice la licitaţiile “cu strigare” au fost privatizate 6 bunuri imobile cu suprafaţa totală de 3,8 mii m² în valoare de 1,5 mil.lei, acestea nu au fost radiate din Lista bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005⁹⁵ şi se numără ca proprietate publică a MTID, în gestiunea economică a Î.S. “ASD”.

_____________________

⁹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

■ La 31.12.2013, valoarea iniţială a drumurilor publice constituia 10158,1 mil.lei şi s-a majorat faţă de anul 2012 cu 481,5 mil.lei datorită reabilitări unor drumuri publice. Gradul de uzură în medie constituie 63,0% (6404,7 mil.lei), iar valoarea de bilanţ – 3753,4 mil.lei. Uzura drumurilor naţionale constituie 59,4% (3800,2 mil.lei), iar uzura drumurilor locale 40,6% (2604,7 mil.lei), faţă de nivelul mediu stabilit pe ţară.

Deşi contabilitatea activelor pe termen lung se ţine pe fiecare obiect de evidenţă, în expresie cantitativă şi valorică, verificările auditului la 27.11.2013 au constatat că, contrar prevederilor legale⁹⁶, în programul 1C nu a fost reflectată informaţia analitică completă ce ţine de drumuri, nefiind asigurată în formularul tipizat MF-6 capitalizarea şi calcularea uzurii separată pe fiecare drum public (anul 2011 – suma de 218,3 mil.lei, şi anul 2012 – de 426,5 mil.lei). Pentru anul 2013 capitalizările urmau a fi efectuate pînă la finele perioadei de gestiune. Cauza necapitalizării drumurilor este lipsa de timp a personalului contabilităţii şi neconcordanţele între posibilităţile programului 1C şi fişa de evidenţă a mijlocului fix (formularul MF-6). Astfel, evidenţa contabilă se ţine la valoarea totală a drumurilor, iar la sfîrşitul exerciţiului financiar se întocmeşte un raport general privind valoarea drumurilor şi uzura calculată, care serveşte drept bază pentru reflectarea informaţiei în Raportul financiar anual.

_____________________

⁹⁶ Art.17 alin.(4) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.289 din 14.03.2007 “Pentru aprobarea Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale ” (cu modificările ulterioare).

■ Valoarea mijloacelor fixe include costul drumurilor naţionale şi locale, care au fost stabilite în Listele aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000⁹⁷. Potrivit prevederilor hotărîrii nominalizate, MTID, în comun cu organele de administrare locală, urmau să efectueze inventarierea drumurilor publice, stabilind parametrii tehnici ai acestora şi apartenenţa lor teritorială, conform hotarelor administrativ-teritoriale. Deşi pe perioada desfăşurării auditului au fost delimitate 12,3 mii ha de terenuri ocupate de 806 drumuri locale, gestionate de Î.S. “ASD”, pentru care s-au cheltuit 3,1 mil.lei, lucrul nu s-a efectuat pe deplin din cauza avizului negativ privind modificarea Hotărîrii menţionate în aspectul listei terenurilor ocupate de drumurile locale, fapt ce constituie un impediment în obţinerea titlurilor de autentificare a drepturilor deţinătorului de terenuri, condiţionînd veridicitatea raportării situaţiilor financiar-economice ale entităţii.

_____________________

⁹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1323 din 29.12.2000.

■ Neevaluarea costului activelor rutiere la valoarea reală generează raportarea neveridică a situaţiei patrimoniale. În scopul evaluării activelor rutiere, grupul de lucru pentru achiziţii al Î.S. “ASD” în perioada 2012-2013 a organizat 3 licitaţii publice, valoarea estimativă a achiziţiilor de servicii fiind una neuniformă, de la 4,0 mil.lei la 6,0 mil.lei şi, respectiv, 8,3 mil.lei. Testările efectuate de audit relevă că Î.S. “ASD”, invocînd diferite motive, a anulat licitaţiile publice, activele rutiere rămînînd neevaluate, iar mijloacele financiare prevăzute în Programele privind repartizarea mijloacelor fondului rutier pe anii 2012 şi 2013 fiind utilizate în alte scopuri decît cele planificate.

■ Probele de audit denotă că laboratorul rutier mobil de tip “ТРАССА” achiziţionat de Î.S. “ASD” la preţul de 4,1 mil.lei (cu un adaos comercial de 0,5 mil.lei), destinat investigării şi diagnosticării stării tehnice a reţelei de drumuri, ţinînd cont de posibilităţile funcţionale nu este utilizat la capacitatea maximă, inclusiv la verificarea lucrărilor de reparaţie a îmbrăcăminţii rutiere, la terminarea lucrărilor. Ulterior, entitatea a mai cheltuit 110,7 mii lei pentru procurarea programului “Титул-2005”, pentru formarea Băncii de date Tehnice Rutiere moderne şi paşaportizarea drumurilor.

■ Conform datelor din evidenţa contabilă şi din anexa nr.6 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, Î.S. “ASD” deţine în gestiune etajul III cu suprafaţa de 1,1 mii m² din imobilul amplasat în mun.Chişinău, str.Bucuria nr.12A în valoare de 1,7 mil.lei. Ca urmare a proceselor de judecată privind apartenenţa imobilului nominalizat, Î.S. “ASD” a achitat unei societăţi pe acţiuni, din veniturile proprii acumulate în fondul rutier, conform unor titluri executorii, 6,3 mil.lei, inclusiv 5,9 mil.lei cu titlu de prejudiciu, 21,9 mii lei – taxa de stat, 41,6 mii lei – cheltuieli de executare şi 231,7 mii lei – urmare a unor indexări, temei fiind Decizia Curţii de Apel Economice din 26.10.2011, încheierea din 07.12.2011 şi titlul executoriu din 22.04.2013 emis de Judecătoria Comercială de Circumscripţie. Totodată, pe parcursul anului 2013 pe rol în instanţele judecătoreşti se aflau 6 litigii de judecată privind gestiunea şi apartenenţa imobilului respectiv, cu participarea Guvernului, MTID, Î.S. “ASD” şi a altor persoane.

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. “ASD” a întreprins unele măsuri privind capitalizarea cheltuielilor executate pe fiecare drum public separat.

Concluzii: Î.S. “ASD”, deţinînd titluri de proprietate, nu a reflectat în evidenţa contabilă 2460 de terenuri cu suprafaţa totală de 3,7 mii ha, inclusiv 8 terenuri cu suprafaţa de 50,3 ha şi valoarea cadastrală de 172,8 mil.lei; nu a evaluat şi reflectat în evidenţa contabilă, precum şi în Registrul bunurilor imobile 53 de terenuri cu suprafaţa totală de 66,5 ha; nu a contabilizat 9 bunuri imobile în valoare de 1,1mil.lei; nu a evaluat şi înregistrat la organul cadastral 3 garaje în valoare de 45,5 mii lei; nu a exclus din costul drumurilor 6 bunuri imobile în valoare de 1,5 mil.lei, privatizate prin intermediul Agenţiei Proprietăţii Publice; nu a reconciliat datele din Listele bunurilor imobile proprietate publică a statului. Verificările auditului la 27.11.2013 au constatat că entitatea nu a asigurat capitalizarea şi calcularea uzurii pe fiecare drum public separat (în anul 2011 suma de 218,3 mil.lei şi în anul 2012 – de 426,5 mil.lei); din cauza avizului negativ privind modificarea cadrului legal în aspectul listei terenurilor ocupate de drumurile locale, entitatea nu a obţinut titlurile de autentificare a drepturilor deţinătorului de terenuri ocupate de 806 drumuri locale, fapt ce influenţează veridicitatea raportării situaţiilor financiar-economice, condiţionînd riscul integrităţii bunurilor statului.

Recomandări Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

26. Să implementeze un sistem eficient de control intern pentru asigurarea conformităţii ţinerii evidenţei contabile şi gestionării patrimoniului de stat, precum şi corectitudinii şi plenitudinii raportării către organele de competenţă.

27. Să asigure delimitarea terenurilor proprietate publică a statului, cu înregistrarea la organele cadastrale a drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile administrate, precum şi să evalueze şi să înregistreze în evidenţa contabilă patrimoniul de stat dat în folosinţă.

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”:

28. Să reglementeze modul de inventariere a infrastructurii drumurilor publice, asigurînd capitalizarea şi evaluarea reală a activelor rutiere.

5.2.5. Conformitatea activelor materiale în curs de execuţie

Valoarea de bilanţ consolidată a activelor materiale în curs de execuţie înregistrate la 31.12.2013 de către Î.S. “ASD” a constituit 1456,4 mil.lei, majorîndu-se, faţă de începutul anului 2012, cu 542,8 mil.lei (37,2%). Activele materiale în curs de execuţie executate din fondul rutier şi bugetul de stat constituie 490,2 mil.lei, investiţiile străine – 965,0 mil.lei şi activitatea de autogestiune – 1,0 mil.lei.

Verificările auditului asupra gestionării activelor materiale în curs de execuţie denotă următoarele.

■ Entitatea a înregistrat active materiale în curs de execuţie ce reprezintă construcţia unor drumuri şi obiecte nefinisate, la 31.12.2013, în valoare de 80,7 mil.lei finanţate în anii 1992-2011 din sursele fondului rutier şi ale bugetului de stat, dar care nu sînt finanţate timp îndelungat (3-13 ani). Nefinisarea construcţiilor condiţionează riscul deteriorării acestora.

■ Î.S. “ASD”, imobilizînd mijloace financiare din circuitul întreprinderii, a acumulat proiecte de execuţie şi lucrări în sumă de 44,7 mil.lei, inclusiv 23,3 mil.lei – proiecte de execuţie elaborate, dar nefinanţate timp îndelungat, persistînd riscul suportării unor cheltuieli de reactualizare/modificare.

■ Pe parcursul auditului, Î.S. “ASD”, în baza unor scrisori ale MTID, a transmis cu titlu gratuit unor autorităţi publice locale 5 proiecte de execuţie în sumă de 1,4 mil.lei.

■ La balanţa Î.S. “ASD” sînt înregistrate active materiale în curs de execuţie (utilaj pentru drumuri cu mişcare lentă) în valoare de 1,0 mil.lei, care staţionează în depozit din anul 2007 şi nu sînt utilizate în procesul tehnologic.

■ Nerespectînd prevederile Legii contabilităţii, în anul 2013 Î.S. “ASD” nu a efectuat inventarierea regulamentară⁹⁸ a tuturor activelor în curs de execuţie, nu deţine informaţii integrale privind costul de deviz al acestor obiecte, volumul lucrărilor nefinalizate şi gradul lor de finisare.

_____________________

⁹⁸ Art.18 lit.e) şi lit.b) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

■ Deşi Î.S. “ASD” a asigurat întocmirea proceselor-verbale la terminarea lucrărilor executate din fondul rutier şi din investiţii străine pe 8 drumuri publice în valoare totală de 518,7 mil.lei şi le-a remis în anul 2013 Inspecţiei de Stat în Construcţii, conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996⁹⁹, pentru verificări şi concluzii, auditul a stabilit că din cauza nesemnării proceselor-verbale menţionate entitatea nu a capitalizat investiţiile, acestea figurînd ca active în curs de execuţie şi la data de 31.12.2013.

_____________________

⁹⁹ Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.285 din 23.05.1996.

■ Din ianuarie 2013 nu au fost examinate şi semnate de către Inspecţia de Stat în Construcţii procesele-verbale de recepţie finală a lucrărilor pe 6 drumuri publice în valoare de 357,7 mil.lei. Auditul constată că una din cauzele nerecepţionării finale a drumurilor publice este tergiversarea înlăturării de către antreprenorii generali a obiecţiilor şi viciilor depistate de comisia instituită de Î.S. “ASD” la terminarea lucrărilor, precum şi lipsa unui control riguros din partea Î.S. “ASD” privind supravegherea lucrărilor de reparaţie. Misiunea de audit exemplifică în acest sens reparaţia drumului R3 Chişinău-Hînceşti-Cimişlia-Basarabeasca (km 7-22), finalizată de către un antreprenor în februarie 2011 pentru care s-au cheltuit 229,4 mil.lei, însă obiectul respectiv nu este recepţionat la final nici pînă la încheierea auditului (timp de 3 ani), unele motive ţinînd de neînlăturarea obiecţiilor comisiei la terminarea lucrărilor.

Notă: Pe parcursul auditului, Î.S. “ASD”, în baza unor scrisori ale MTID, a transmis cu titlu gratuit unor autorităţi publice locale 5 proiecte de execuţie în sumă de 1,4 mil.lei.

Concluzii: Entitatea a înregistrat active materiale în curs de execuţie ce reprezintă construcţia unor drumuri şi obiecte nefinisate, la 31.12.2013, în valoare de 80,7 mil.lei, executate în anii 1992-2011 din sursele fondului rutier şi ale bugetului de stat, care nu sînt finanţate pe o perioadă de 3-13 ani, imobilizînd mijloacele financiare din circuitul întreprinderii. Nefinisarea acestor construcţii condiţionează riscul deteriorării lor, iar proiectele de execuţie să necesite a fi reactualizate, ceea ce denotă nevalorificarea eficientă a banilor publici. În acest sens, se constată tergiversarea verificării în conformitate cu prevederile regulamentare a proceselor-verbale la terminarea lucrărilor şi de recepţie finală a drumurilor publice reparate.

Recomandări Î.S.“Administraţia de Stat a Drumurilor”:

29. Să efectueze inventarierea regulamentară a obiectelor de investiţii capitale nefinalizate şi a proiectelor de deviz elaborate, cu prioritizarea finanţării acestora şi înaintarea propunerilor corespunzătoare.

5.2.6. Conformitatea înregistrării capitalului social

Potrivit datelor raportate la 31.12.2013, Î.S. “ASD” dispune de un capital social de 17,1 mil.lei. Conform prevederilor normative¹⁰⁰, capitalul social include drepturile patrimoniale, inclusiv drepturi de folosinţă a mijloacelor fixe, terenurilor şi resurselor naturale. Deşi entitatea dispune de titluri de autentificare a dreptului deţinătorului de teren eliberate de organele cadastrale, se relevă neincluderea în capitalul social a 2460 de terenuri cu suprafaţa totală de 3,7 mii ha, din care 8 terenuri cu suprafaţa de 50,3 ha în valoare cadastrală de 172,8 mil.lei. Verificările auditului asupra corectitudinii şi plenitudinii includerii în capitalul social a bunurilor patrimoniale ale entităţii relevă că valoarea capitalului social, la 31.12.2013, constituia 17,1 mil.lei, iar valoarea activelor nete ale acesteia – 5447,8 mil.lei, valoarea patrimoniului de stat fiind micşorată cu 5430,7 mil.lei, astfel nerespectîndu-se prevederile legale¹⁰¹.

_____________________

¹⁰⁰ Pct.14 din anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994 “Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea Legii cu privire la întreprinderea de stat”.

¹⁰¹ Legea nr.220-XVI din 19.10.2007 privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzii: Valoarea patrimoniului de stat transmis de către MTID în gestiune şi inclus în capitalul social al Î.S. “ASD” nu este corelată cu valoarea activelor nete la expirarea anului financiar, patrimoniul de stat fiind diminuat.

Capitolul VI

ALTE ACTIVITĂŢI

6.1. Activitatea economico-financiară a unor întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni fondate de MTID

Evoluţia unor indicatori economico-financiari înregistraţi în anii 2012-2013 de către întreprinderile de stat şi societăţile pe acţiuni cu cotă majoritară de stat fondate de MTID denotă următoarele.

■ Analiza activităţii economico-financiare a întreprinderilor de stat. Entităţile auditate nu au dispus de indici economici stabiliţi de fondator conform prevederilor legale¹⁰², fapt ce creează premise pentru planificarea de către acestea a unor indicatori sub nivelul obţinut în perioadele precedente, în lipsa analizei şi argumentării justificate, ceea ce nu motivează managerii în vederea obţinerii rezultatelor performante.

_____________________

¹⁰² Art.6 alin.(2) lit.b) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.

În anul 2013 veniturile din vînzări la 10 întreprinderi de stat au constituit 2693,2 mil.lei, înregistrînd o creştere faţă de perioada precedentă de gestiune cu 147,4 mil.lei (5,5%), în timp ce costul vînzărilor a constituit 2486,9 mil.lei, fiind în scădere cu 15,2 mil.lei (0,6%).

Rezultatul din activitatea economico-financiară a 5 întreprinderi de stat a înregistrat profit în sumă de 53,7 mil.lei, iar alte 5 întreprinderi – pierderi nete în sumă de 62,8 mil.lei. Raporturile de profit şi pierderi înregistrate de 10 întreprinderi de stat se reflectă în Diagrama nr.10.

Sursă: Rapoartele financiare pe anii 2012 şi 2013.

Cele mai mari pierderi au fost înregistrate de Î.S. “Servicii Transport Auto” – 31,2 mil.lei, Î.S. “CFM” – 30,0 mil.lei, Î.S. “Moldaeroservice” – 1,2 mil.lei şi Î.S. “Centrul Aeronautic de Instruire” – 0,4 mil.lei.

Creanţele pe termen scurt la 10 întreprinderi de stat au constituit 319,9 mil.lei, iar datoriile – 449,9 mil.lei, înregistrîndu-se un dezechilibru de mijloace financiare în sumă de 130,0 mil.lei. Cele mai semnificative datorii au înregistrat Î.S. “Compania Aeriană Air Moldova” în sumă de 239,3 mil.lei şi Î.S. “CFM” – de 203,7 mil.lei, din cauza contractării creditelor bancare de la băncile comerciale.

■ Analiza activităţii economico-financiare a societăţilor pe acţiuni. În anul 2013 veniturile din vînzări şi costul vînzărilor la 13 societăţi pe acţiuni au constituit 490,7 mil.lei şi, respectiv, 435,8 mil.lei, înregistrînd o creştere faţă de perioada precedentă de gestiune cu 300,7 mil.lei (61,3%) şi 243,8 mil.lei (55,9%). De asemenea, o creştere cu 21,8 mil.lei (41,7%) faţă de perioada similară a anului precedent au înregistrat şi cheltuielile generale şi administrative.

În anul 2013 activitatea economico-financiară a 7 societăţi pe acţiuni a înregistrat profit în sumă de 7,1 mil.lei, micşorîndu-se cu 0,8 mil.lei (10,1%) faţă de perioada anului 2012, iar alte 6 societăţi pe acţiuni – pierderi nete în sumă de 4,0 mil.lei, în creştere cu 3,8 mil.lei faţă de anul 2012. Raporturile de profit şi pierderi înregistrate de 13 societăţi pe acţiuni se reflectă în Diagrama nr.11.

Sursă: Rapoartele financiare pe anii 2012 şi 2013.

S.A. “Drumuri Criuleni” a înregistrat pierderi în sumă de 2,2 mil.lei, S.A. “Drumuri Cahul” – de 0,9 mil.lei, S.A. “Drumuri Rîşcani” – de 0,5 mil.lei şi S.A. “Drumuri Străşeni” – de 0,4 mil.lei.

La situaţia din 31.12.2013, creanţele şi datoriile societăţilor pe acţiuni au constituit 37,2 mil.lei şi, respectiv, 39,2 mil.lei, fiind în creştere faţă de anul precedent cu 15,8 mil.lei (42,5%) şi, respectiv, 14,9 mil.lei (38,0%). S.A. “Drumuri Ialoveni” a înregistrat creanţe în sumă de 9,9 mil.lei, S.A. “Aeroport Handling” – de 7,1 mil.lei, S.A. “Drumuri Bălţi” – de 4,8 mil.lei, S.A. “Drumuri Cahul” – de 2,6 mil.lei, S.A. “Drumuri Criuleni” – de 3,0 mil.lei, S.A. “Drumuri Cimişlia” – de 1,1 mil.lei, S.A. “Drumuri Rîşcani” şi S.A. “Drumuri Străşeni” – a cîte 1,5 mil.lei, S.A. “Drumuri Orhei” – de 1,6 mil.lei şi S.A. “Drumuri”, or.Căuşeni” – de 1,8 mil.lei.

Auditul denotă că unele mijloace de transport ce aparţin la 10 societăţi pe acţiuni şi 6 întreprinderi de stat subordonate MTID nu sînt utilizate în activitatea curentă a acestora, fiind nefuncţionale din cauza stării tehnice, a uzurii fizice şi/sau morale, nefiind casate în modul stabilit de Guvern¹⁰³. Astfel, 10 mijloace de transport în valoare de 1,3 mil.lei staţionează şi necesită a fi reparate, iar 227, cu valoarea de bilanţ de 50,2 mil.lei, necesită a fi casate, nefiind înaintate către Minister propuneri în acest sens.

_____________________

¹⁰³ Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 “Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe” (cu modificările şi completările ulterioare).

■ S.A. “Drumuri Criuleni”. Auditul a stabilit că în anul 2013 au fost procurate 3,3 mii tone de sare tehnică, de 10,6 ori mai mult faţă de anii precedenţi. Astfel, Î.S. “ASD” a aprovizionat entitatea cu sare tehnică începînd cu lunile august-septembrie, iar plata pentru marfă în sumă de 3,7 mil.lei a fost reţinută la momentul tranzacţiilor din contul alocaţiilor planificate pentru societate în fondul rutier. Întrucît efectuarea lucrărilor de întreţinere a drumurilor pe timp de iarnă au avut loc cu mult mai tîrziu, imobilizarea mijloacelor financiare a afectat activitatea entităţii.

Analogic, au fost procurate 31 de panouri pentru pavilioanele de pasageri în sumă de 700,5 mii lei, de 6,7 ori mai mult faţă de anii precedenţi. Totodată, în depozitele sectoarelor sînt stocate indicatoare rutiere în sumă de 261,9 mii lei, care nu se utilizează ani în şir, formînd datorii enorme faţă de agenţii economici furnizori, astfel cheltuindu-se ineficient mijloacele fondului rutier. Datoriile S.A. “Drumuri Criuleni” în sumă de 1,9 mil.lei faţă de agenţii economici sînt achitate de Î.S. “ASD” prin cesiune de creanţe.

În cadrul auditului s-a stabilit procurarea ineficientă de către S.A. “Drumuri Criuleni”, sectorul Chişinău a unor active pe termen lung în sumă de 603,1 mii lei, neutilizate în activitatea de producţie, inclusiv Uzina de asfalt în sumă de 410,3 mii lei, procurată în anul 2004, care nu au fost date în exploatare; autoturismul Volvo-940 în sumă de 138,1 mii lei, procurat în anul 2002, neînmatriculat pînă în prezent în Republica Moldova şi utilajul stomatologic în sumă de 54,7 mii lei, procurat în anul 2008, care nu ţine de activitatea specifică a societăţii.

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 20.11.2013.

În anul 2013, în baza contractelor încheiate de S.A. “Drumuri Criuleni” cu Î.S. “ASD”, au fost alocate şi cheltuite pentru întreţinerea de rutină a drumurilor publice 23,5 mil.lei. Probele de audit obţinute prin observare directă a evenimentelor privind lucrările de întreţinere a drumurilor au constatat că majoritatea drumurilor sînt într-o stare satisfăcătoare, excepţie fiind drumurile: M21 Chişinău-Dubăsari şi M1 Chişinău-Leuşeni-frontiera cu România, unde pe unele tronsoane iarba nu era cosită, copacii necurăţaţi, fiind stocate cantităţi de gunoi şi crengi uscate neevacuate.

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit la 20.11.2013.

Notă: Pe parcursul auditului, unele din neajunsurile depistate au fost înlăturate, cu excepţia arborilor care urmau a fi parţial curăţaţi.

Nerespectarea cadrului legal şi a unor proceduri interne privind implementarea mecanismului de transmitere în locaţiune a activelor neutilizate a condiţionat admiterea unor nereguli şi deficienţe, după cum urmează:

√ S.A. “Drumuri Criuleni” (sect.Chişinău), nerespectînd prevederile legale¹⁰⁴, fără a organiza licitaţii “cu strigare” desfăşurate în modul stabilit de Guvern, prin negocieri directe a încheiat 6 contracte de locaţiune/arendă privind transmiterea în folosinţă temporară agenţilor economici a 620,5 m² de spaţiu nelocuibil şi un contract de arendă a terenului cu suprafaţa de 0,06 ha, nefiind asigurat principiul competitivităţii;

_____________________

¹⁰⁴ Pct.20 şi pct.21 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

√ spaţiul real ocupat de Î.S. “ASD” pentru cercetări de laborator şi oficii a fost diminuat cu 41,6 m², iar plata de arendă micşorată cu 381,7 mii lei, inclusiv cu 47,9 mii lei în anul 2013, din cauza diminuării neregulamentare a coeficienţilor de amplasare a încăperii (0,6) faţă de cei prevăzuţi de cadrul legal (1,0). Totodată, în baza contractului de locaţiune din 14.08.2005, Î.S. “ASD” a transmis nejustificat în chirie S.A. “Drumuri Criuleni”, sect.Chişinău încăperi pentru depozite şi garaje cu suprafaţa de 231,5 m², cu plata de arendă de 314,9 mii lei, care, conform datelor din Registrul bunurilor imobile al organului cadastral teritorial, aparţin societăţii;

√ societatea a permis locatarului, în contul datoriei la plata pentru arendă, să efectueze lucrări de reparaţie a cantinei, în sumă de 294,3 mii lei, ulterior cesionate altui locatar, locatorul neasigurînd încasarea veniturilor, atribuindu-şi nejustificat datoriile respective.

Unele bunuri imobile administrate de entitate, precum construcţiile, terenurile aferente, nu sînt înregistrate în Registrul bunurilor imobile şi în evidenţa contabilă, fapt prin care se menţine riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului de stat.

Astfel, nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă a sect.Chişinău garajul cu suprafaţa de 138,9 m², gestionat de Î.S. “ASD” în lipsa dreptului de proprietate asupra acestui imobil, iar la sect.Anenii Noi – casa de locuit în valoare de 127,2 mii lei, care nu este înregistrată la organul cadastral. Deşi S.A. “Drumuri Criuleni” deţine titlul de autentificare a dreptului deţinătorului de teren cu suprafaţa de 1,3 ha în valoare de 5,4 mil.lei, acesta nu a fost înregistrat regulamentar¹⁰⁵ în evidenţa contabilă.

_____________________

¹⁰⁵ Art.17 alin.(1) şi art.19 din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

Au fost constatate unele abateri la organizarea evidenţei contabile care au creat unele situaţii de documentare şi raportare neregulamentară.

Verificările efectuate de audit privind întocmirea Raportului statistic nr.5-CI “Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii”, la 01.10.2013, prin contrapunere cu datele Cărţii mari, au stabilit divergenţe la toate capitolele. În Cartea mare nu au fost contabilizate: stocuri de mărfuri şi materiale în sumă de 1,6 mil.lei, iar în Raportul statistic: venituri – de 5,0 mil.lei, consumuri şi cheltuieli – de 1,5 mil.lei, învestiţii în active materiale pe termen lung – în sumă de 142,2 mii lei. Totodată, entitatea a reflectat neregulamentar¹⁰⁶ în Cartea mare soldurile taxei pe valoarea adăugată şi a creanţelor pe termen scurt în sumă de 1,0 mil.lei cu semnul minus.

_____________________

¹⁰⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Auditul a stabilit neînchiderea lunară a contului “Consumuri indirecte de producţie”, care nu a permis calcularea preţului de cost al serviciilor prestate. Soldul contului respectiv în sumă de 934,8 mii lei pentru luna septembrie nu era închis nici în decembrie 2013, fapt ce influenţează veridicitatea consumului de materiale reflectat în rapoartele statistice prezentate în modul stabilit.

Notă. În cadrul auditului, la întocmirea Raportului financiar pe anul 2013, entitatea a corectat divergenţele în sumă de 8,2 mil.lei, stabilite în Cartea mare şi în Raportul statistic nr.5-CI “Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii”. Totodată, au fost corectate clauzele contractului de arendă.

■ S.A. “Drumuri Ialoveni”, potrivit contractului de antrepriză încheiat cu Î.S. “ASD” din 31.05.2013, i-au fost alocate din fondul rutier mijloace financiare în sumă de 54,6 mil.lei, fiind executate cheltuieli în sumă de 53,0 mil.lei. Verificările efectuate de audit la 30.09.2013 privind întocmirea Raportului statistic nr.5-CI “Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii” prin contrapunere cu datele Cărţii mari au stabilit că în Raportul statistic nominalizat au fost diminuate neregulamentar stocurile de mărfuri şi materiale cu suma de 8,4 mil.lei, consumurile şi cheltuielile – cu 3,9 mil.lei. De menţionat că, deşi consumurile şi cheltuielile nu au fost contabilizate, S.A. “Drumuri Ialoveni” a prezentat Î.S. “ASD” procese-verbale de executare a lucrărilor de reparaţie, care au fost achitate din mijloacele fondului rutier. Acest fapt denaturează informaţiile prezentate în rapoartele financiare, şi anume componenţa veniturilor, veridicitatea valorii consumurilor şi cheltuielilor suportate de societate, autenticitatea preţului de cost al lucrărilor şi serviciilor.

Concluzii: În perioada auditată, la unele întreprinderi de stat şi societăţi pe acţiuni fondate nu a fost asigurată consolidarea pe deplin a capacităţilor instituţionale şi un management eficient al gestionării patrimoniului de stat, iar rezultatul activităţii economico-financiare a 5 întreprinderi de stat şi 6 societăţi pe acţiuni s-a încheiat cu pierderi nete în sumă de 62,8 mil.lei şi, respectiv, de 4,0 mil.lei.

S.A. “Drumuri Criuleni” a admis procurarea ineficientă a unor active pe termen lung în sumă de 603,1 mii lei şi a stocat timp îndelungat în depozite indicatoare rutiere în sumă de 261,9 mii lei; a transmis unele bunuri imobile în chirie prin diminuarea cu 41,6 m² a spaţiilor real ocupate şi a chiriei cu 381,7 mii lei din cauza aplicării unor coeficienţi de amplasare a încăperii mai mici decît cei prevăzuţi de cadrul legal; şi-a asumat nejustificat datorii la plata chiriei în sumă de 294,3 mii lei; nu a înregistrat în evidenţa contabilă un teren cu suprafaţa de 1,3 ha în valoare de 5,4 mil.lei şi o casă de locuit în sumă de 127,2 mii lei la organul cadastral; nu a asigurat pe deplin respectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, admiţînd denaturări semnificative în rapoartele financiare şi statistice (8,2 mil.lei).

Recomandări Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor:

30. Să stabilească indici economici întreprinderilor fondate; să întreprindă acţiuni de consolidare a capacităţilor instituţionale ale întreprinderilor de stat şi societăţilor pe acţiuni fondate, prin asigurarea unui management eficient al gestionării patrimoniului de stat în conformitate cu cadrul legal, precum şi să ajusteze contractele de locaţiune/arendă, reieşind din aplicarea corectă a cuantumului minim al plăţii.

Recomandări S.A. “Drumuri Criuleni”:

31. Să implementeze un sistem eficient de management financiar şi control intern privind executarea cheltuielilor din fondul rutier, administrarea patrimoniului de stat, cu încasarea conformă a veniturilor din transmiterea în locaţiune a proprietăţii de stat şi asigurarea monitorizării exercitării de către persoanele responsabile a atribuţiilor funcţionale.

Recomandări S.A. “Drumuri Ialoveni”:

32. Să asigure respectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, efectuarea în termen a inventarierii tuturor articolelor de bilanţ, precum şi raportarea financiară adecvată.

6.2. Executarea hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi

Verificarea executării cerinţelor şi implementării recomandărilor din Hotărîrile precedente ale Curţii de Conturi nr.57, nr.58 şi nr.59 din 20.09.2011¹⁰⁷ a constatat următoarele.

_____________________

¹⁰⁷ Hotătîrea Curţii de Conturi nr.57 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului formării şi utilizării mijloacelor fondului rutier în exerciţiul bugetar 2010”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului “Proiectul de susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor pentru perioada derulării Proiectului (2007-2010)””; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 20.09.2011 “Privind Raportul auditului regularităţii pentru exerciţiul bugetar 2010 la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor şi la unele instituţii din subordine”.

Pentru executarea Hotărilor precedente ale Curţii de Conturi, MTID şi entităţile din subordine urmau să asigure implementarea a 45 de recomandări din rapoartele nominalizate. Auditul denotă că, deşi MTID şi Î.S. “ASD” au întreprins anumite acţiuni în vederea remedierii iregularităţilor/abaterilor constatate de auditurile precedente, precum şi îmbunătăţirii procesului de administrare a mijloacelor financiare şi patrimoniului public, unele probleme/lacune continuă să persiste, acestea fiind abordate şi în cadrul auditului prezent.

■ MTID nu a întreprins măsuri relevante şi ferme în vederea asigurării executării unor cerinţe din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 20.09.2011 referitor la: perfecţionarea modalităţii de estimare a veniturilor şi cheltuielilor fondului rutier pe termen mediu şi lung, cu asigurarea necesităţilor de finanţare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectelor (drumuri), a căror execuţie durează de mai mulţi ani (rec.1); întreprinderea măsurilor de rigoare privind eliminarea deficienţelor în gestionarea mijloacelor alocate din fondul rutier pentru întreţinerea drumurilor publice, prin divizarea clară, pe tipuri, a lucrărilor de reconstrucţie, reparaţie şi întreţinere a drumurilor, cu conformarea la cerinţele de ţinere a evidenţei contabile (rec.10); determinarea asupra cadrului regulator privind modalitatea de fundamentare a cheltuielilor pentru lucrările de întreţinere şi reparaţie a drumurilor, care să corespundă bunelor practici în domeniu (rec.11); asigurarea excluderii practicii defectuoase de desfăşurare a procesului de achiziţii publice de către Î.S. “ASD”, cu conformarea la prevederile cadrului legal şi consolidarea managementului la acest compartiment (rec.12).

Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 20.09.2011 referitor la: reglementarea modului de coordonare, executare, monitorizare şi raportare de către părţile implicate în procesul de organizare, achiziţionare, executare şi monitorizare a lucrărilor de construcţie şi reparaţie a obiectivelor de investiţii capitale finanţate din fondurile publice (rec.1); implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control intern, pentru asigurarea bunei guvernări a fondurilor publice (rec.23); asigurarea delimitării funcţiilor, competenţelor şi responsabilităţilor între MTID şi Î.S. “ASD” (rec.24).

■ Î.S. “ASD” nu a întreprins măsuri relevante şi ferme în vederea asigurării executării unor cerinţe din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.57 din 20.09.2011 referitor la: elaborarea planurilor anuale privind achiziţionarea lucrărilor de construcţie şi reparaţie a drumurilor publice, materialelor şi utilajului specializat, precum şi publicarea conformă a anunţului de intenţie (rec.14); implementarea unui proces eficient al monitorizării executării obligaţiunilor contractuale de către antreprenori, cu includerea în clauzele contractuale a prevederilor ce ţin de nerespectarea termenelor de execuţie a volumelor de lucrări contractate (rec.15); întreprinderea măsurilor oportune privind asigurarea unui management financiar eficient în gestionarea conformă a mijloacelor alocate din fondul rutier, cu racordarea distinctă a elementelor politicii de contabilitate la cadrul legal (rec.20).

Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 20.09.2011 referitor la: neasigurarea implementării unui sistem eficient al managementului financiar şi de control intern pentru asigurarea utilizării conforme a mijloacelor publice (rec.5).

■ MTID şi Î.S. “ASD”, de comun nu au întreprins măsuri în vederea executării Hotărîrii Curţii de Conturi nr.58 din 20.09.2011 referitor la: asigurarea executării activităţilor prestabilite în termenele prevăzute la implementarea Proiectului, cu utilizarea eficientă şi eficace a fondurilor externe (rec.1); asigurarea implementării unui sistem eficient de gestionare a investiţiilor în drumuri, cu utilizarea fondurilor externe, acesta fiind adecvat cerinţelor donatorilor (rec.3).

În acest context, cerinţele şi recomandările Curţii de Conturi neexecutate de către autorităţile vizate (MTID şi Î.S. “ASD”) au fost abordate şi în cadrul auditului, fiind reiterate în prezentul Raport.

Concluzii: Urmare a recomandărilor Curţii de Conturi, au fost întreprinse unele acţiuni în vederea înlăturării neregulilor/abaterilor şi neajunsurilor stabilite în cadrul auditurilor precedente, precum şi în scopul îmbunătăţirii administrării mijloacelor financiare şi patrimoniului public de către MTID şi Î.S. “ASD”. Totodată, se constată persistenţa unor probleme, acestea fiind condiţionate, după caz, de insuficienţa măsurilor întreprinse de factorii de decizie şi/sau de tergiversarea procesului de revizuire şi aprobare a modificărilor la unele acte legislative/normative, aceste aspecte fiind abordate şi în cadrul prezentei misiuni de audit, cu reiterarea recomandărilor respective în prezentul Raport.

Capitolul VII

CONCLUZII GENERALE

Ministerului Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, pe exerciţiul bugetar 2013, i-au fost alocate din bugetul de stat 1705,9 mil.lei, executînd cheltuieli în sumă de 1647,7 mil.lei. Echipa de audit, în baza testărilor şi analizelor efectuate, constată că, în linii generale, execuţia bugetului şi gestionarea patrimoniului este conformă prevederilor Legii contabilităţii şi altor acte normative¹⁰⁸. În acelaşi timp, testarea mediului de control intern existent a relevat: nevalorificarea mijloacelor alocate din fondul rutier şi din sursele externe pentru finanţarea lucrărilor (77,4 mil.lei); efectuarea unor cheltuieli din bugetul de stat şi fondul rutier cu nerespectarea actelor legislative şi normative; cadrul instituţional şi legislativ-normativ în domeniul executării lucrărilor de întreţinere, reparaţie şi construcţie a drumurilor publice conţine unele deficienţe şi necesită a fi elaborat, ajustat şi publicat conform prevederilor legale; nu a fost asigurată delimitarea, evaluarea şi înregistrarea conformă a bunurilor imobile şi a drepturilor asupra lor la organele cadastrale teritoriale şi în evidenţa contabilă, ceea ce menţine riscul de neasigurare a integrităţii patrimoniului public; Î.S. “ASD” nu a asigurat un proces eficient de planificare, achiziţionare şi executare a lucrărilor de reparaţie a drumurilor publice, precum şi a bunurilor şi serviciilor din mijloacele fondului rutier; nerespectarea criteriilor de capitalizare a costurilor în activele materiale în curs de execuţie a determinat gestionarea neadecvată a activelor materiale pe termen lung; Î.S. “ASD” a înregistrat în situaţiile financiare TVA care trebuie recuperat în sume impunătoare aferente lucrărilor capitalizate în activele materiale în curs de execuţie, imobilizînd mijloacele provenite din fondul rutier (31,3 mil.lei); din toate sursele disponibile de finanţare pentru implementarea Proiectului de Susţinere a Programului în Sectorul Drumurilor, MTID, prin intermediul Î.S. “ASD”, a asigurat absorbţia numai a 40,0% (74,3 mil.euro) din mijloacele financiare acordate de donatorii străini pînă în anul 2011, potrivit acordurilor de finanţare.

_____________________

¹⁰⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010; Standardele Naţionale de Contabilitate şi Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Neasigurarea unui control intern adecvat a determinat admiterea unor deficienţe şi neregularităţi la executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, combustibil şi deplasări în interes de serviciu.

Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate în misiunile de audit efectuate la Ministerul Transporturilor şi Infrastructurii Drumurilor, Î.S. “Administraţia de Stat a Drumurilor”, S.A. “Drumuri Criuleni”, S.A. “Drumuri Ialoveni”, S.A. “Drumuri Străşeni”, S.A. “Drumuri Bălţi” şi la alte entităţi din subordine de către echipa de audit în următoarea componenţă: Victor Munteanu, Ion Bulmaga, Tudor Sula, Nicoleta Graur, Uliana Huzinschi şi Diana Grigoriev.

Capitolul VIII

ANEXE