Hotărîre nr.25 din 21.07.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Donduşeni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Donduşeni

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 25  din  21.07.2011

 (în vigoare 16.08.2011) 

Monitorul Oficial nr.134 art.25 din 16.08.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei Monitorizare şi Evaluarea Politicilor a Ministerului Finanţelor dna Liliana Iaconi, preşedintelui raionului Donduşeni dl Anastasie Pavlov, şefului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului raional Donduşeni dna Maria Blajievschi, contabilului-şef al Aparatului preşedintelui raionului dna Lidia Murzanovschi, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Donduşeni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit referitor la evaluarea conformităţii cu normele legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi².

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul bugetului raional Donduşeni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a relevat existenţa unor nereguli şi neconformităţi admise la execuţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional şi la gestionarea patrimoniului public de către entităţile din subordinea Consiliului raional Donduşeni, care se exprimă prin:

• gestionarea inadecvată a patrimoniului public, ceea ce a determinat neîncasarea la buget a veniturilor respective în sumă de 48,3 mii lei, neasigurarea integrităţii lui, precum şi reflectarea neveridică în evidenţa contabilă şi rapoartele financiare a valorii patrimoniului public, denaturările însumînd 6629,0 mii lei;

• lipsa controlului şi neasigurarea respectării prevederilor legale ce ţin de retribuirea muncii, ceea ce a favorizat riscuri şi efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 137,3 mii lei;

• efectuarea cheltuielilor în sumă de 22,0 mii lei la procurarea terenurilor în lipsa evaluării necesităţilor şi a eficienţei economice, cu riscul admiterii cheltuielilor suplimentare posibile în sumă de peste 2,5 mil.lei;

• efectuarea cheltuielilor din contul fondului de rezervă, care nu se încadrează în categoria celor cu caracter excepţional şi imprevizibil;

• neînregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile (clădirile Consiliului raional, fostului Comisariat de poliţie, casei de cultură, liceului teoretic, taberei de odihnă, casei de creaţie, bibliotecii şi garajele) cu valoarea totală de 20,5 mil.lei, care constituie patrimoniul public al raionului Donduşeni;

• neînregistrarea în evidenţa contabilă a unui complex de clădiri (un bloc administrativ şi toate construcţiile auxiliare – în total 7 blocuri) cu suprafaţa totală de 810,7 m², transmise în gestiunea Aparatului preşedintelui raionului conform deciziei Judecătoriei Donduşeni.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Donduşeni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Aparatului preşedintelui raionului, pentru examinarea acestora în şedinţa Consiliului raional, cu adoptarea deciziilor de rigoare pentru înlăturarea deficienţelor constatate la execuţia bugetului raional şi implementarea recomandărilor expuse în Raportul de audit;

2.2. Guvernului, pentru informare, cu recomandarea de a examina oportunitatea elaborării, în conformitate cu prevederile art.268 din Codul muncii³, a reglementărilor privind particularităţile muncii prin cumul a unor categorii de salariaţi;

____________________

³ Legea nr.154 din 28.03.2003.

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine.

3. Se ia act că:

3.1. DGF a Consiliului raional Donduşeni a corectat datele din rapoartele financiare pe anul 2010, prin majorarea valorii mijloacelor fixe cu suma de 1305,3 mii lei;

3.2. clădirea actuală a Comisariatului de poliţie Donduşeni, cu valoarea de 1875,9 mii lei, a fost scoasă din componenţa patrimoniului AAPL, în legătură cu ce s-au corectat şi datele evidenţei contabile;

3.3. Serviciul contabil al Aparatului preşedintelui raionului Donduşeni a întocmit acte de casare a bunurilor în sumă de 14,2 mii lei.

4. Despre executarea pct.2.1. din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.25 din 21 iulie 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Donduşeni pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

I. INTRODUCERE

Auditul bugetului raional Donduşeni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

Obiectivul acţiunilor de audit a constat în evaluarea conformităţii cu normele legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale, potrivit cadrului regulamentar, este de a întocmi şi de a prezenta la timp situaţiile financiare, precum şi de a asigura respectarea prevederilor legale la executarea bugetului, în activitatea economico-financiară şi la gestionarea patrimoniului public.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Donduşeni şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare; observaţiile directe.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Luîndu-se în consideraţie problemele evaluate, probele de audit au fost colectate la Consiliul raional (inclusiv subdiviziunile acestuia), iar unele probe şi informaţii s-au obţinut de la Inspectorul fiscal de stat pe raionul Donduşeni şi Comisariatul de poliţie Donduşeni.

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, au fost supuse verificărilor 5 autorităţi ale administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Donduşeni: Aparatul preşedintelui raionului; Direcţia Generală Finanţe (în continuare – DGF); Direcţia Învăţămînt, Tineret şi Sport (în continuare – DÎTS), Secţia Cultură, Secţia Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei (în continuare – SASPF).

II. PREZENTARE GENERALĂ

1. Cadrul legal şi contextual

Bugetul raional reprezintă totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare pentru exercitarea funcţiilor autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul al doilea, precum şi a funcţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuţie bugetară în perioada auditată funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate prin Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi prin alte acte legislative şi normative care reglementează politica bugetar-fiscală.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Administrarea şi gestionarea patrimoniului proprietate publică sînt reglementate prin Legea nr.523-XIV din 16.07.1999⁶, Legea nr.121-XVI din 04.05.2007⁷ etc.

____________________

⁶ Legea nr.523-XIV din 16.07.1999 “Cu privire la proprietatea publică a unităţilor administrativ-teritoriale” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 “Privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice” (cu modificările şi completările ulterioare).

Ţinerea evidenţei contabile a executării bugetului raional este reglementată prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁹, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996¹⁰, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010¹¹, precum şi prin alte acte normative.

____________________

⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁰ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

¹¹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare).

2. Sinteza veniturilor bugetului raional pe anul 2010

În anul 2010, bugetul raional, pe toate componentele, a fost precizat la venituri – în sumă de 67663,9 mii lei şi la cheltuieli – în sumă de 69164,3 mii lei, sau cu un deficit de 1500,4 mii lei.

Execuţia de ansamblu a veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional pe anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.1.

Datele din tabel denotă că exerciţiul bugetar raional pe anul 2010 s-a încheiat cu executarea veniturilor în sumă de 68635,2 mii lei şi a cheltuielilor – de 68181,8 mii lei, ceea ce constituie 101,4% şi, respectiv, 98,6% faţă de prevederile bugetare definitive, cu un excedent bugetar de 453,4 mii lei, faţă de deficitul preconizat în sumă de 1500,4 mii lei.

Structura execuţiei bugetului raional pe sursele principale de venituri (inclusiv nivelul execuţiei şi ponderea acestora în veniturile totale ale bugetului) în anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.2.

Analiza datelor prezentate în tabel relevă că sursa de bază a formării veniturilor bugetului raional sînt transferurile de la bugetul de stat, a căror pondere în veniturile totale ale bugetului raional a constituit 88,0% (60386,0 mii lei). Veniturile proprii constituie 12,0% din suma totală a încasărilor în bugetul raional, inclusiv veniturilor fiscale revenindu-le 11,0%, iar mijloacelor speciale ale instituţiilor publice – 0,6%.

Urmare analizei executării părţii de venituri a bugetului raional în anul 2010, s-a constatat că n-au fost acumulate venituri în sumă totală de 181,9 mii lei, în care ponderea cea mai mare revine impozitelor pe mărfuri şi servicii, taxei de folosire a drumurilor etc.

3. Sinteza cheltuielilor bugetului raional pe anul 2010

Execuţia cheltuielilor bugetului raional, în comparaţie cu prevederile bugetare, potrivit clasificaţiei funcţionale, se prezintă în Tabelul nr.3.

Potrivit datelor din tabel, nivelul de realizare a cheltuielilor bugetare precizate pe anul 2010, separat pe grupe, a variat între 91,5% şi 99,4%. Totodată, n-au fost valorificate mijloace financiare preconizate pentru cheltuieli în sumă totală de 887,5 mii lei, din care cele mai mari sume de mijloace nevalorificate ţin de domeniile: serviciile de stat cu destinaţie generală (231,8 mii lei), menţinerea ordinii publice şi securitatea naţională (110,6 mii lei), activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale (363,9 mii lei).

Partea preponderentă în cheltuielile totale revine activităţilor şi serviciilor neatribuite la alte grupe principale, şi anume cheltuielilor pentru efectuarea transferurilor către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale (UAT) din Fondul de susţinere financiară a teritoriilor (64,6%), urmate de cheltuielile aferente domeniului social-cultural (25,5%).

În aspectul clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în cheltuielile executate revine cheltuielilor pentru transferuri curente (71,9%). Ponderea cheltuielilor pentru plăţile salariale a fost menţinută la nivel de 19,5%, iar pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 5,9%. În total, cheltuielile curente au constituit 97,5%, în timp ce cheltuielile capitale – 2,6%.

Executarea bugetului raional pe anul 2010 s-a încheiat cu un sold disponibil de mijloace bugetare în sumă de 1959,6 mii lei.

La situaţia din 31.12.2010 a fost înregistrată o datorie debitoare de 142,6 mii lei. Din suma totală a datoriilor debitoare înregistrate în Raportul financiar la situaţia din 31.12.2010, suma de 142,3 mii lei constituie creanţa formată din raporturile cu S.R.L. “Java-Vas”. Deşi încă în anul 2008 a fost emis titlul executoriu privind încasarea creanţei respective, acesta nu a fost executat.

Datoriile creditoare la situaţia din 31.12.2010 constituiau suma totală de 1052,1 mii lei, acestea purtînd un caracter curent.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

1. Cu privire la administrarea veniturilor

Lipsa controlului din partea persoanelor cu funcţii de răspundere ale unor AAPL de nivelul al doilea (Aparatul preşedintelui raionului, secţia cultură), nerespectarea normelor legale privind darea în locaţiune a bunurilor publice şi neasigurarea achitării serviciilor comunale pentru suprafaţa arendată au determinat neîncasarea la bugetul raional a veniturilor în sumă totală de 48,3 mii lei.

În anul 2010, Aparatul preşedintelui raionului, nerespectînd Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, nu a încheiat contracte de dare în locaţiune cu un şir de instituţii publice finanţate din bugetul de stat. Ca urmare, bugetul raional a ratat venituri, calculate în conformitate cu prevederile Legii nr.133-XVIII din 23.12.2009¹², în sumă totală de 43,3 mii lei.

____________________

¹² Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-XVIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare).

În pofida faptului că pe parcursul anului 2009 Secţia cultură a Consiliului raional a oferit în locaţiune diferitor structuri şi formaţiuni sala mare a Casei de cultură, încasînd plata de locaţiune în cuantum de 1,0 mii lei pentru o acţiune, în anul 2010, această secţie a dat în folosinţă temporară sala menţionată la 5 formaţiuni politice, fără plata corespunzătoare de locaţiune. Ca rezultat, bugetul raional a ratat venituri posibile în sumă de 5,0 mii lei.

Recomandări:

AAPL din cadrul Consiliului raional, menţionate în acest compartiment:

1. să încheie cu locatarii contractele de gestionare a patrimoniului public, totodată asigurînd întocmirea actelor de primire-predare a patrimoniului administrat de aceştia şi înregistrarea conformă a lui;

2. să elaboreze şi să implementeze proceduri de control intern la componenta identificarea suprafeţelor arendate şi încasarea plăţilor pentru folosirea lor, cu asigurarea plenitudinii realizării veniturilor proprii.

2. Cu privire la administrarea cheltuielilor

2.1. Referitor la statele de personal şi la corectitudinea utilizării mijloacelor publice pentru retribuirea muncii

Lipsa controlului din partea autorităţilor administraţiei publice locale din cadrul Consiliului raional, care nu au asigurat respectarea întocmai a prevederilor legislaţiei în vigoare ce reglementează calcularea salariului, a condiţionat riscuri şi efectuarea cheltuielilor neregulamentare în sumă totală de 137,3 mii lei.

Cu încălcarea prevederilor art.30 din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005¹³, precum şi a prescripţiilor pct.13 din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006¹⁴ şi pct.5 (anexa 12) din Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006¹⁵, suplimentele de plată pentru cumularea funcţiilor la Secţia cultură a Consiliului raional s-au calculat reieşind din salariul lunar total calculat (ţinîndu-se cont de toate sporurile şi suplimentele), dar nu din salariul de funcţie, ca rezultat fiind suportate cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 22,9 mii lei.

____________________

¹³ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi personalului ce efectuează deservirea tehnică” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006).

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare” (cu modificările şi completările ulterioare).

Fără a fi luat în consideraţie pct.15 alin.(1) din Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006, angajaţilor Aparatului preşedintelui raionului Donduşeni, DÎTS şi SASPF ale Consiliului raional, în anul 2010, li s-au acordat premii unice mai mari decît s-a stabilit în actul normativ. Drept rezultat, suma totală a cheltuielilor neregulamentare a constituit 5,2 mii lei (respectiv, 2,5 mii lei, 1,6 mii lei şi 1,1 mii lei).

Contrar prevederilor art.10 al Legii nr.245-XVI din 27.11.2008¹⁶, pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006¹⁷ şi pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.411 din 25.05.2010¹⁸, unele autorităţi publice din subordinea Consiliului raional nu au elaborat Nomenclatorul informaţiilor care urmau a fi secretizate. Totodată, unor angajaţi ai Aparatului preşedintelui raionului şi DGF le-au fost stabilite şi achitate sporuri la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat în lipsa documentelor de confirmare corespunzătoare, fapt ce a determinat efectuarea unor plăţi neîntemeiate în sumă totală de 13,2 mii lei (9,3 mii lei şi, respectiv, 3,9 mii lei).

____________________

¹⁶ Legea nr.245-XVI din 27.11.2008 “Cu privire la secretul de stat” (cu modificările ulterioare).

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.863 din 01.08.2006 “Cu privire la stabilirea pentru funcţionarii publici a sporurilor la salariul de funcţie pentru acces permanent la secretul de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.411 din 25.05.2010 “Privind aprobarea Nomenclatorului informaţiilor atribuite la secret de stat” (cu modificările ulterioare).

Neaplicarea întocmai a prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13.04.2006 în ce priveşte limitarea salariilor de funcţie ale unor categorii de salariaţi, lipsa mecanismului de aplicare a prevederilor art.267 alin.(1) în coraport cu art.268 din Codul muncii¹⁹ referitor la particularităţile muncii prin cumul a unor categorii de salariaţi au condiţionat faptul că unii angajaţi ai subdiviziunilor Consiliului raional au cumulat funcţii în cadrul altor entităţi cu depăşirea limitelor stabilite, în aşa mod creînd riscuri majore de efectuare a cheltuielilor neîntemeiate în sumă de 96,0 mii lei. Astfel, la DÎTS, SASPF şi Secţia cultură ale Consiliului raional s-au constatat 11 cazuri cînd angajaţii acestor entităţi, odată cu exercitarea atribuţiilor la locul permanent de muncă, activau prin cumul şi în cadrul altor entităţi, fiindu-le majorate salariile de funcţie pînă la 1,75-2,5, faţă de limitele maxime stabilite de 1,5-2,0 salarii de funcţie.

____________________

¹⁹ Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

AAPL din cadrul Consiliului raional, menţionate în acest compartiment:

3. să asigure respectarea actelor normative ce reglementează retribuirea muncii, precum şi implementarea unui control intern adecvat, cu înlăturarea neajunsurilor şi încălcărilor constatate.

2.2. Referitor la cheltuielile pentru procurarea de pămînt

DÎTS a Consiliului raional, la procurarea terenurilor din proprietatea privată, nu a asigurat evaluarea necesităţilor şi a eficienţei economice, precum şi perfectarea materialelor de modificare a destinaţiei terenurilor. Drept rezultat, au fost admise cheltuieli suplimentare în sumă de 22,0 mii lei şi s-a creat riscul de admitere pe viitor a unor asemenea cheltuieli în sumă de peste 2500,0 mii lei.

În lipsa evaluării reale a necesităţilor, precum şi a eficienţei economice, în anul 2010, DÎTS a Consiliului raional, din contul fondului de rezervă al bugetului raional, a utilizat mijloace financiare în sumă de 22,0 mii lei pentru procurarea terenului cu destinaţie agricolă din proprietatea privată cu suprafaţa de 1,5 ha şi bonitatea solului de 85 puncte, în scopul extinderii taberei de odihnă. În afară de aceasta, la efectuarea operaţiunii nominalizate, nu a fost prognozată necesitatea asigurării schimbării destinaţiei terenurilor şi compensarea pierderilor cauzate de excluderea terenurilor din categoriile de terenuri cu destinaţie agricolă, conform prevederilor art.12 şi art.13 ale Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997²⁰, ceea ce creează riscul admiterii cheltuielilor suplimentare posibile în sumă de peste 2500,0 mii lei.

____________________

²⁰ Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

Consiliul raional Donduşeni:

4. la procurarea terenurilor din proprietatea privată, să asigure evaluarea necesităţilor şi eficienţei economice a acestora.

2.3. Referitor la utilizarea mijloacelor fondului de rezervă

Consiliul raional, neasigurînd ajustarea Regulamentului privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă, aprobat prin Decizia Consiliului raional nr.8/3 din 30.01.2004²¹, la recomandările din Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004²², a admis efectuarea în mod arbitrar a unor cheltuieli din contul fondului de rezervă raional, ceea ce a generat cheltuieli care nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil. Astfel, numai în anul 2010, situaţia dată a generat efectuarea unor asemenea cheltuieli în sumă de 491,0 mii lei, ce constituie 67,2% din volumul total al fondului de rezervă (730,3 mii lei), inclusiv pentru: reparaţiile capitale şi curente ale clădirilor şi încăperilor Consiliului raional – 385,0 mii lei; procurarea mobilierului – 43,0 mii lei; procurarea climatizoarelor – 23,0 mii lei; procurarea terenului cu destinaţie agricolă din proprietatea privată – 22,0 mii lei; achitarea energiei electrice – 10,0 mii lei; procurarea pieselor de schimb – 8,0 mii lei.

____________________

²¹ Decizia Consiliului raional Donduşeni nr.8/3 din 30.01.2004 “Despre Regulamentul privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raional Donduşeni”.

²² Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora”.

Recomandări:

Consiliul raional Donduşeni:

5. să ajusteze prevederile Regulamentului privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă la actele normative actualizate şi să ia măsuri în vederea înlăturării deficienţelor constatate;

6. să stabilească unele proceduri de control intern privind asigurarea utilizării conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

2.4. Alte constatări referitor la administrarea cheltuielilor

În rezultatul nerespectării prevederilor legale, au fost admise unele cheltuieli neîntemeiate în sumă totală de 33,3 mii lei. Astfel, contrar pct.8 lit.b) din Anexa la Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005²³, în anul 2010, Aparatul preşedintelui raionului şi Direcţia agricultură a Consiliului raional au suportat cheltuieli neîntemeiate pentru întreţinerea a 4 linii de telefonie mobilă în sumă totală de 10,5 mii lei.

____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005 “Cu privire la aprobarea Normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale)”.

Lipsa unei monitorizări conforme la calcularea plăţilor pentru serviciile comunale aferente suprafeţelor date în locaţiune a generat cheltuieli suplimentare pentru plata serviciilor comunale în sumă de 22,8 mii lei.

Nerespectîndu-se prevederile art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, cheltuielile în sumă de 14,0 mii lei pentru consemnarea diferitor manifestări, organizate de către Aparatul preşedintelui raionului, au fost decontate la cheltuieli, nefiind întocmite acte de casare a bunurilor utilizate.

Recomandări:

AAPL din cadrul Consiliului raional, menţionate în acest compartiment:

7. să asigure respectarea actelor normative ce reglementează administrarea cheltuielilor, precum şi implementarea unui control intern adecvat, cu înlăturarea neajunsurilor constatate şi recuperarea cheltuielilor neîntemeiate în sumă de 10,5 mii lei şi, respectiv, de 22,8 mii lei.

3. Cu privire la gestionarea patrimoniului public

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că modul de gestionare a patrimoniului public de către unele autorităţi publice din raionul Donduşeni a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei politici exhaustive de reglementare în domeniul respectiv şi a unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea integrităţii conforme şi a înregistrării dreptului asupra patrimoniului public. Situaţia dată condiţionează existenţa deficienţelor, iar neasigurarea respectării prevederilor legale generează riscul de efectuare a unor cheltuieli neîntemeiate.

3.1. Referitor la legalitatea transmiterii şi contabilizării bunurilor publice raionale transmise instituţiilor medico-sanitare publice

Urmare monitorizării ineficiente a modului de gestionare a patrimoniului public transmis de la Consiliul raional instituţiilor medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) din raion, a fost admisă o diferenţă semnificativă a valorii mijloacelor fixe gestionate de ambele părţi. Astfel, conform datelor bilanţurilor contabile ale IMSP, al căror fondator este Consiliul raional, valoarea mijloacelor fixe la 01.01.2010 constituie 35634,5 mii lei. Totodată, potrivit datelor din registrele contabile ale DGF a Consiliului raional, valoarea mijloacelor fixe transmise IMSP alcătuieşte 30881,4 mii lei (inclusiv investiţiile pentru reparaţia acestora), sau cu 4753,1 mii lei mai puţin, din care 1023,9 mii lei – suma investiţiilor capitale alocate de către Consiliul raional în anii 2008-2009 pentru reparaţii capitale, care la începutul anului 2010 n-a fost reflectată în evidenţa contabilă la majorarea valorii mijloacelor fixe transmise IMSP.

Diferenţele în evidenţa contabilă s-au format din cauza nerespectării de către persoanele cu funcţii de răspundere ale DGF a recomandărilor Ministerului Finanţelor, precum şi existenţei diferitor politici de contabilitate privind cheltuielile pentru reparaţiile capitale ale clădirilor şi construcţiilor, conform cărora în instituţiile bugetare asemenea cheltuieli capitale se atribuie la majorarea costului fondurilor fixe, iar în IMSP – la cheltuielile curente. Totodată, IMSP administrează bunurile transmise în gestiune în lipsa contractelor şi actelor de primire-predare, aprobate regulamentar.

Recomandări:

AAPL din cadrul Consiliului raional, menţionate în acest compartiment:

8. să asigure încheierea contractelor de comodat şi aprobarea regulamentară a actelor de primire-predare conform deciziilor Consiliului raional;

9. să ajusteze la normele legale evidenţa contabilă a patrimoniului transmis în gestiunea IMSP;

10. DGF a Consiliului raional să respecte cerinţele actelor normative de ordin intern ale Ministerului Finanţelor.

3.2. Referitor la integritatea şi evidenţa patrimoniului public

Lipsa unui control adecvat din partea persoanelor cu funcţii de răspundere ale Aparatului preşedintelui raionului asupra gestionării patrimoniului public, efectuarea neregulamentară a inventarierii mijloacelor fixe au determinat admiterea unor nereguli la ţinerea evidenţei contabile, ce se exprimă prin: neevidenţierea şi/sau evidenţa incorectă a tuturor imobilelor; denaturarea datelor din rapoartele financiare.

Nerespectînd prevederile art.6 şi art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, Aparatul preşedintelui raionului, pe parcursul a mai mult de 2,5 ani, nu a înregistrat în evidenţa contabilă complexul de clădiri ale fostului Comisariat de poliţie Donduşeni (blocul administrativ şi toate construcţiile auxiliare – în total, 7 blocuri) cu suprafaţa totală de 810,7 m², amplasate în centrul oraşului, care s-au transmis în gestiunea acestuia conform deciziei Judecătoriei Donduşeni încă în anul 2008, astfel creîndu-se riscuri majore de distrugere şi descompletare a edificiilor nominalizate, precum şi de neasigurare a drepturilor de proprietate.

Cu toate că încă în anul 2003 clădirea actuală a Comisariatului de poliţie Donduşeni, cu valoarea de 1875,9 mii lei, prin transmiterea ei Ministerului Afacerilor Interne, a fost scoasă din componenţa patrimoniului AAPL, pînă în anul 2011 aceasta a fost reflectată ca patrimoniu al Consiliului raional. În aşa mod, la situaţia din 01.01.2011, a fost admisă denaturarea dării de seamă pe anul 2010 în ce priveşte valoarea patrimoniului raional, prin reflectarea patrimoniului care nu aparţine Consiliului raional.

Recomandări:

Aparatul preşedintelui raionului Donduşeni:

11. să efectueze inventarierea tuturor activelor pe termen lung, cu determinarea stării tehnice a acestora şi a necesităţii folosirii lor;

12. să ia la evidenţă clădirile fostului Comisariat de poliţie.

3.3. Referitor la înregistrarea drepturilor de proprietate

Autorităţile unităţilor administrativ-teritoriale subordonate Consiliului raional n-au asigurat înregistrarea la organul cadastral a 8 unităţi de imobile.

Cu toate că au fost întreprinse unele măsuri privind înregistrarea la organul cadastral a patrimoniului, la situaţia din 01.01.2011, 8 unităţi de imobile aflate în proprietatea UAT subordonate Consiliului raional (clădirile Consiliului raional, fostului Comisariat de poliţie, casei de cultură, liceului teoretic, taberei de odihnă, casei de creaţie, bibliotecii şi garajele) nu au fost înregistrate în modul stabilit, prin ce s-au încălcat prevederile Legii nr.1543-XIII din 25.02.1998²⁴. Potrivit datelor estimative, valoarea de bilanţ a patrimoniului respectiv constituie 20,5 mil.lei. Situaţia dată, generată de lipsa documentelor justificative privind unele imobile, majorează riscul pierderii patrimoniului public.

____________________

²⁴ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

Recomandări:

13. AAPL subordonate Consiliului raional să asigure înregistrarea conformă la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică.

4. Cu privire la achiziţiile publice de lucrări şi servicii

În procesul de efectuare a achiziţiilor publice de lucrări şi de încheiere a contractelor de antrepriză, AAPL din raion n-au respectat întocmai prevederile actelor normative în vigoare, admiţînd unele abateri şi încălcări, exprimate prin următoarele.

AAPL din raion nu au elaborat planuri anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice; a fost admisă divizarea achiziţiilor prin încheierea a 8 contracte separate în sumă totală de 107,4 mii lei, cu aplicarea unei alte proceduri de achiziţie decît cea prevăzută în Legea achiziţiilor publice (licitaţia publică); lucrările de reparaţie capitală a Casei de cultură s-au efectuat în lipsa documentaţiei de proiect; n-au fost publicate în Buletinul Achiziţiilor Publice anunţuri publice de intenţie; investitorii n-au stabilit în documentele de licitaţie cerinţele faţă de emitent, forma şi alte condiţii de bază ale garanţiei de bună execuţie, solicitate pentru executarea contractului (cuantumul asigurării executării contractelor în mărime de 5-15% din preţul contractului). În afară de aceasta, ignorînd prevederile art.32 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007²⁵, Aparatul preşedintelui raionului şi subdiviziunile Consiliului raional nu au respectat prevederile legale referitor la întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice.

____________________

²⁵ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările ulterioare).

Recomandări:

AAPL din cadrul Consiliului raional, menţionate în acest compartiment:

14. să efectueze achiziţiile de lucrări şi servicii în conformitate cu cadrul legal şi să asigure controlul asupra executării corespunzătoare a obligaţiilor contractuale, cu înlăturarea tuturor deficienţelor.

IV. CONCLUZII GENERALE ALE AUDITULUI BUGETULUI RAIONAL DONDUŞENI

PE ANUL 2010 ŞI GESTIONĂRII PATRIMONIULUI PUBLIC

Reieşind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea conformităţii cu normele legale a executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Donduşeni pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare a acestuia a fost limitată, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată de audit şi expune doar concluziile generale de audit.

Auditul a relevat că managementul execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost afectat de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare şi de lipsa controlului corespunzător, ceea ce a condiţionat neidentificarea surselor şi veniturilor pasibile încasării în bugetul raional; admiterea unor cheltuieli neregulamentare, în special a cheltuielilor pentru retribuirea muncii; utilizarea fondului de rezervă preponderent pentru cheltuieli ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil; admiterea neregulilor la utilizarea mijloacelor financiare; gestionarea ineficientă a patrimoniului public; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea procedurilor legale; admiterea deficienţelor la ţinerea evidenţei contabile, toate acestea determinînd raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.