Постановление N 25 от 21.07.2011 по Отчету аудита районного бюджета Дондушень за 2010 год и управления публичным имуществом

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита районного бюджета Дондушень

за 2010 год и управления публичным имуществом

№ 25  от  21.07.2011

 (в силу 16.08.2011) 

Мониторул Офичиал № 134 ст.25 от 16.08.2011

* * *

Счетная палата в присутствии начальника управления мониторинга и оценки политик Министерства финансов г-жи Лилианы Якони, председателя района Дондушень г-на Анастасия Павлова, начальника главного управления финансов районного Совета Дондушень г-жи Марии Блажиевски, главного бухгалтера аппарата председателя района Дондушень г-жи Лидии Мурзановски, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита районного бюджета Дондушень за 2010 год и управления публичным имуществом.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. и Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год с целью получения достоверных и резонных аудиторских доказательств, подтверждающих констатации и выводы аудита относительно оценки соответствия с законодательными положениями исполнения доходов и расходов районного бюджета за 2010 год, а также управления публичным имуществом.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты².

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит районного бюджета Дондушень за 2010 год и управления публичным имуществом выявил наличие ряда недостатков и несоответствий, допущенных при исполнении доходов и расходов районного бюджета и при управлении публичным имуществом субъектами, подведомственными районному Совету Дондушень, которые выражаются в:

• неадекватном управлении публичным имуществом, которое привело к непоступлению в бюджет соответствующих доходов на сумму 48,3 тыс.леев, к необеспечению его целостности, а также недостоверному отражению в бухгалтерском учете и финансовых отчетах стоимости публичного имущества, сумма искажений составила 6629,0 тыс.леев;

• отсутствии контроля и необеспечении соблюдения законодательных положений, регламентирующих оплату труда, что обусловило риски и привело к осуществлению нерегламентированных расходов на общую сумму 137,3 тыс.леев;

• осуществлении расходов на сумму 22,0 тыс.леев по приобретению земельных участков в отсутствие оценки потребностей и экономической эффективности, с риском допущения в дальнейшем дополнительных расходов на сумму более 2,5 млн.леев.

• осуществлении расходов за счет резервного фонда, которые не отнесены к категории расходов, имеющих чрезвычайный и непредвиденный характер;

• нерегистрации прав собственности на недвижимое имущество (здания районного совета, бывшего комиссариата полиции, Дома культуры, теоретического лицея, лагеря отдыха, Дома творчества, библиотеки и гаражи) общей стоимостью 20,5 млн.леев, которое является публичным имуществом района Дондушень;

• нерегистрации в бухгалтерском учете комплекса зданий (административный блок и все вспомогательные конструкции – всего 7 блоков) общей площадью 810,7 м², переданного в управление аппарату председателя района согласно решению суда Дондушень.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита районного бюджета Дондушень за 2010 год и управления публичным имуществом, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1) аппарату председателя района для рассмотрения его на заседании районного совета с принятием действенных решений по устранению установленных недостатков при исполнении районного бюджета и выполнения рекомендаций, изложенных в Отчете аудита;

2.2) Правительству для информирования с рекомендацией рассмотреть уместность разработки, в соответствии с предписаниями ст.268 Трудового кодекса³, положений об особенности работы по совместительству некоторых категорий работников;

________________

³ Закон № 154 от 28.03.2003.

2.3) Министерству финансов для ознакомления и принятия к сведению.

3. Принять к сведению, что:

3.1) ГУФ районного совета Дондушень откорректировало данные финансовой отчетности за 2010 год путем увеличения стоимости основных средств на сумму 1305,3 тыс.леев;

3.2) нынешнее здание комиссариата полиции Дондушень, стоимостью 1875,9 тыс.леев, было изъято из состава имущества ОМПУ, в связи с чем были откорректированы и данные бухгалтерского учета;

3.3) бухгалтерская служба аппарата председателя района Дондушень составила акты на списание ценностей на сумму 14,2 тыс.леев.

4. Об исполнении п.2.1 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 25 от 21 июля 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита районного бюджета Дондушень за 2010 год

и управления публичным имуществом

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит районного бюджета Дондушень за 2010 год и управления публичным имуществом был проведен в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 05.12.2008¹ и Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Цель аудиторских действий состояла в оценке соответствия с законодательными положениями исполнения доходов и расходов районного бюджета за 2010 год, а также управления публичным имуществом.

Ответственностью органов местного публичного управления, согласно регламентированным нормам, является своевременное составление и представление финансовых отчетов, а также обеспечение соблюдения законодательных положений при исполнении бюджетов, в осуществлении финансово-экономической деятельности и управлении публичным имуществом.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств, подтверждающих констатации и выводы относительно соответствия исполнения доходов и расходов районного бюджета Дондушень за 2010 год и управления публичным имуществом.

Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены в результате применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, были использованы различные техники и методы, такие как: изучение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ финансовых данных и информации; прямые наблюдения.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Учитывая оцененные проблемы, аудиторские доказательства были накоплены в районном совете (включая его подразделения), а некоторые доказательства и информации были получены от Государственной территориальной налоговой инспекции района Дондушень и комиссариата полиции Дондушень.

Согласно уровню существенности и рисков, выявленных на этапе планирования аудита, были проверены 5 органов местного публичного управления (в дальнейшем – ОМПУ) района Дондушень: аппарат председателя района; главное управление финансов (в дальнейшем – ГУФ); управление образования, молодежи и спорта (в дальнейшем – УОМС); отдел культуры, отдел социального обеспечения и защиты семьи (в дальнейшем – ОСОЗС).

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

1. Законодательные и контекстуальные нормы

Районный бюджет представляет совокупность доходов и расходов, необходимых для исполнения функций органами местного публичного управления второго уровня, а также дополнительных функций, делегированных Правительством.

В процессе бюджетного исполнения в аудитируемом периоде функция главного исполнителя районного бюджета выполнялась председателем района.

Юридическая, организационная и финансовая базы формирования и использования районного бюджета регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003³, Законом № 847-XIII от 24.05.1996⁴, Законом № 436-XVI от 28.12.2006⁵, а также другими законодательными и нормативными актами, регламентирующими бюджетно-налоговую политику.

________________

³ Закон № 397-XV от 16.10.2003 “О местных публичных финансах” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁴ Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁵ Закон № 436-XVI от 28.12.2006 “О местном публичном управлении” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 436-XVI от 28.12.2006).

Администрирование и управление имуществом публичной собственности регламентируются Законом № 523-XIV от 16.07.1999⁶, Законом № 121-ХVI от 04.05.2007⁷ и др.

________________

⁶ Закон № 523-XIV от 16.07.1999 “О публичной собственности административно-территориальных единиц” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁷ Закон № 121-ХVI от 04.05.2007 “Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении” (с последующими изменениями и дополнениями).

Ведение бухгалтерского учета исполнения районного бюджета регламентировано Законом № 113-XVI от 27.04.2007⁸, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁹, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996¹⁰, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010¹¹, а также другими нормативными актами.

________________

⁸ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

⁹ Инструкция “О бухгалтерском учете исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в финансовых направлениях”, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁰ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями и дополнениями; отмененная 03.08.2010 Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

¹¹ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Синтез доходов районного бюджета за 2010 год.

В 2010 году районный бюджет по всем компонентам был уточнен по доходам в сумме 67663,9 тыс.леев и по расходам в сумме 69164,3 тыс.леев, или с дефицитом в размере 1500,4 тыс.леев.

Выполнение в целом доходов и расходов районного бюджета за 2010 год представлено в таблице № 1.

Данные таблицы свидетельствуют, что исполнение районного бюджета за 2010 год завершилось исполнением доходов в размере 68635,2 тыс.леев и расходов – 68181,8 тыс.леев, что составляет 101,4% и, соответственно, 98,6% по сравнению с окончательно предусмотренным бюджетом, с бюджетным излишком в сумме 453,4 тыс.леев по сравнению с предусмотренным дефицитом в сумме 1500,4 тыс.леев.

Структура исполнения районного бюджета по основным источникам доходов (включая уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2010 год представлена в таблице № 2.

Анализ данных, представленных в таблице, свидетельствует, что основным источником формирования доходов районного бюджета являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых в общем объеме доходов районного бюджета составляет 88,0% (60386,0 тыс.леев). Собственные доходы составили 12,0% от общей суммы поступлений районного бюджета, в том числе на налоговые поступления приходится 11,0%, а специальные средства публичных учреждений – 0,6%.

В результате анализа исполнения доходной части районного бюджета за 2010 год установлено, что не были аккумулированы доходы на общую сумму 181,9 тыс.леев, из которых наибольший удельный вес приходится на налоги на товары и услуги, сбор за пользование автомобильными дорогами и т.д.

3. Синтез расходов районного бюджета за 2010 год

Исполнение расходов районного бюджета, по сравнению с предусмотренными бюджетом, согласно функциональной классификации, представлено в таблице № 3.

Согласно данным таблицы, уровень реализации бюджетных расходов, предусмотренных на 2010 год, отдельно по группам колеблется между 91,5% и 99,9%. При этом не были освоены предусмотренные бюджетные средства на общую сумму 887,5 тыс.леев, из которых наибольшее неосвоение средств связано с областями: государственные услуги общего назначения (231,8 тыс.леев), поддержание общественного порядка и национальная безопасность (110,6 тыс.леев), деятельности и услуги, не отнесенные к другим основным группам (363,9 тыс.леев).

Значительная часть расходов приходится на деятельности и услуги, не отнесенные к другим основным группам, а именно: на расходы по трансфертам бюджетам административно-территориальных единиц (АТЕ) из Фонда финансовой поддержки территорий (64,6%), а также на расходы социально-культурной области (25,5%).

В аспекте экономической классификации наибольший удельный вес в общем объеме исполненных расходов составляют расходы по текущим трансфертам (71,9%). Удельный вес расходов на оплату труда поддерживался на уровне 19,5%, а расходов на оплату товаров и услуг – 5,9%. Всего текущие расходы занимают 97,5%, тогда как капитальные расходы – 2,5%.

Исполнение районного бюджета за 2010 год завершилось с остатком имеющихся бюджетных средств в сумме 1959,6 тыс.леев.

По состоянию на 31.12.2010, была зарегистрирована дебиторская задолженность в размере 142,6 тыс.леев. Из общей суммы дебиторской задолженности, зарегистрированной в финансовом отчете по состоянию на 31.12.2010, сумма 142,3 тыс.леев составляет задолженность, образованная вследствие отношений с ООО “Java-Vas”. Несмотря на то, что еще в 2008 году был выдан исполнительный лист о взыскании соответствующей задолженности, он не был исполнен.

Кредиторская задолженность, по состоянию на 31.12.2010, составляла общую сумму 1052,1 тыс.леев, имеющая текущий характер.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Об администрировании доходов

Отсутствие контроля со стороны ответственных лиц некоторых ОМПУ второго уровня (аппарат председателя района, отдел культуры), несоблюдение законодательных норм о сдаче в аренду публичного имущества и необеспечение оплаты коммунальных услуг за арендованную площадь привели к тому, что в районный бюджет не поступили доходы на общую сумму 48,3 тыс.леев.

Не соблюдая требования Закона № 436-XVI от 28.12.2006, в 2010 году аппаратом председателя района не были заключены договора о сдаче в аренду помещений с рядом публичных организаций, финансируемых из государственного бюджета. В результате районный бюджет упустил доходы, определенные в соответствии с предписаниями Закона № 133-XVIII от 23.12.2009¹² на общую сумму 43,3 тыс.леев.

________________

¹² Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XVIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями и дополнениями).

Отдел культуры районного совета в 2010 году предоставил во временное пользование большой зал Дома культуры пяти политическим формированиям без соответствующей платы за аренду, тогда как в 2009 году данный зал предоставлялся различным структурам и формированиям за плату из расчета 1,0 тыс.леев за мероприятие. Как следствие, упущена возможность получения дополнительных доходов районного бюджета на сумму 5,0 тыс.леев.

Рекомендации.

ОМПУ из состава районного совета, указанным в этом разделе:

1. заключить с арендаторами договора по управлению публичным имуществом, обеспечив при этом составление актов приемки-передачи имущества, администрируемого ими, и соответствующую его регистрацию;

2. разработать и внедрить процедуры внутреннего контроля по выявлению арендуемых площадей и поступлению средств за их использование, обеспечивая полноту реализации собственных доходов.

2. Об администрировании расходов

2.1. О штатной численности и правильности использования публичных средств на оплату труда.

Отсутствие контроля со стороны органов местного публичного управления, входящих в состав районного Совета, которые не обеспечили безусловное соблюдение действующих законодательных положений относительно оплаты труда, обусловило возникновение рисков и привело к осуществлению нерегламентированных расходов на общую сумму 137,3 тыс.леев.

С нарушением положений ст.30 Закона № 355-XVI от 23.12.2005¹³, а также предписаний п.13 Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006¹⁴ и п.5 (приложение № 12) Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006¹⁵ в отделе культуры районного совета надбавки за совмещение должностей были начислены, исходя из всей рассчитанной среднемесячной заработной платы (учитывая все надбавки и доплаты), а не из должностной заработной платы, в результате чего необоснованные расходы составили общую сумму 22,9 тыс.леев.

________________

¹³ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁴ Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006 “Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006).

¹⁵ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (с последующими изменениями и дополнениями).

Не учитывая положения п.15 (1) Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006, работникам аппарата председателя района, УОМС и ОСОЗС районного совета в 2010 году были выданы единовременные премии в размерах, превышающих нормативный уровень. В результате общая сумма необоснованных расходов составила 5,2 тыс.леев (2,5 тыс.леев, 1,6 тыс.леев и 1,1 тыс.леев соответственно).

Не соблюдая положения ст.10 Закона № 245-XVI от 27.11.2008¹⁶, п.1 Постановления Правительства № 863 от 01.08.2006¹⁷ и п.3 Постановления Правительства № 411 от 25.05.2010¹⁸ некоторые публичные органы из состава районного Совета не разработали Перечень сведений, которые должны быть отнесены к секретной информации. Вместе с тем, некоторым сотрудникам аппарата председателя района и ГУФ, были установлены и выплачены надбавки к должностному окладу за постоянный допуск к государственной тайне в отсутствие соответствующих подтверждающих документов, что обусловило осуществление ряда необоснованных платежей на общую сумму 13,2 тыс.леев (9,3 и, соответственно, 3,9 тыс.леев).

________________

¹⁶ Закон № 245-XVI от 27.11.2008 “О государственной тайне” (с последующими изменениями).

¹⁷ Постановление Правительства № 863 от 01.08.2006 “Об установлении государственным служащим надбавок к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основе” (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁸ Постановление Правительства № 411 от 25.05.2010 “Об утверждении перечня сведений, отнесенных к государственной тайне”.

Несоблюдение в полной мере требований Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006 относительно ограничения тарифных ставок некоторым категориям работников, отсутствие механизма применения положений ст.267 (1) в соотношении со ст.268 Трудового кодекса¹⁹ об особенностях работы по совместительству некоторых категорий работников, привело к тому, что некоторые работники подразделений районного совета совмещали работу в других учреждениях с превышением установленных норм тарифной нагрузки, создавая, таким образом, вероятность больших рисков осуществления необоснованных расходов на сумму 96,0 тыс.леев. Так в УОМС, ОСОЗС и отделе культуры районного совета было установлено 11 случаев, когда работники этих учреждений, одновременно с исполнением функций на постоянном месте работы, работали по совместительству и в других учреждениях, увеличивая при этом должностные оклады до 1,75–2,5 вместо максимально допустимых 1,5–2,0 тарифных ставок.

________________

¹⁹ Трудовой кодекс Республики Молдова № 154-XV от 28.03.2003 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации.

ОМПУ из состава районного совета, указанным в этом разделе:

3. обеспечить соблюдение нормативных актов, регламентирующих область оплаты труда, и внедрить адекватный внутренний контроль с устранением установленных недостатков и нарушений.

2.2. О расходах на приобретение земельных участков.

При приобретении частных земельных участков УОМС районного совета не обеспечило оценку потребностей и экономическую эффективность, а также не учло необходимость изменения назначения участков. В результате были допущены дополнительные расходы на сумму 22,0 тыс.леев и создан риск допущения в дальнейшем таких расходов на сумму более 2500,0 тыс.леев.

При отсутствии реальной оценки потребностей и экономической эффективности УОМС районного совета в 2010 году использовали финансовые средства резервного фонда районного бюджета в сумме 22,0 тыс.леев для приобретения из частной собственности участка земли сельскохозяйственного назначения площадью 1,5 га и бонитетом почвы 85 пунктов, предназначенного для расширения детского лагеря отдыха. Кроме того, при проведении данной операции не была учтена необходимость изменения назначения земель и компенсации потерь, связанных с выводом земель из категории земель сельскохозяйственного назначения, предусмотренная ст.12 и ст.13 Закона № 1308-XIII от 25.07.1997²⁰, что создает риск осуществления дополнительных расходов на сумму более чем 2500,0 тыс.леев.

________________

²⁰ Закон № 1308-XIII от 25.07.1997 “О нормативной цене и порядке купли-продажи земли” (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации.

Районному совету Дондушень:

4. при приобретении земельных участков из частной собственности, обеспечить оценку потребностей и их экономическую эффективность.

2.3. Об использовании средств резервного фонда.

Районный Совет, не обеспечив приведение в соответствие Положения об использовании средств резервного фонда, утвержденного Решением районного совета № 8/3 от 30.01.2004²¹, с требованиями Постановления Правительства № 1427 от 22.12.2004²², допустил осуществление расходов за счет районного резервного фонда в произвольном порядке, что обусловило осуществление ряда расходов, которые не носят чрезвычайный и непредвиденный характер. Так, только в 2010 году данная ситуация привела к осуществлению ряда такого типа расходов на сумму 491,0 тыс.леев, что составляет 67,2% от общего объема резервного фонда (730,3 тыс.леев), в том числе для: капитального и текущего ремонта зданий и помещений районного совета – 385,0 тыс.леев; приобретения мебели – 43,0 тыс.леев; приобретения кондиционеров – 23,0 тыс.леев; приобретения земельного участка сельскохозяйственного назначения из частной собственности – 22,0 тыс.леев; оплаты электроэнергии – 10,0 тыс.леев; приобретения запасных частей – 8,0 тыс.леев.

________________

²¹ Решение районного совета Дондушень № 8/3 от 30.01.2004 “О Положении об использовании средств резервного фонда района Дондушень”.

²² Постановление Правительства № 1427 от 22.12.2004 “Об утверждении Типового положения о формировании резервных фондов органов местного публичного управления и использовании средств этих фондов”.

Рекомендации.

Районному совету Дондушень:

5. привести в соответствие с действующими законодательными актами Положение об использовании средств резервного фонда и принять меры по устранению установленных недостатков;

6. установить ряд процедур внутреннего контроля по обеспечению использования по назначению средств резервного фонда.

2.4. Другие констатации об администрировании расходов

В результате несоблюдения законодательных положений были допущены некоторые необоснованные расходы на общую сумму 33,3 тыс.леев. Так, в нарушение п.8 b) Приложения к Постановлению Правительства № 1362 от 22.12.2005²³, в 2010 году аппарат председателя района и управление сельского хозяйства районного совета понесли необоснованные расходы на содержание 4 мобильных телефонов на общую сумму 10,5 тыс.леев.

________________

²³ Постановление Правительства № 1362 от 22.12.2005 “Об утверждении Нормативов количества абонентов служебных телефонов, факсов и мобильных телефонов для сотрудников органов публичного управления (за исключением правительственной телефонной связи)”.

Отсутствие соответствующего мониторинга при расчете платежей за коммунальные услуги помещений, сданных в аренду, привело к дополнительным расходам для оплаты коммунальных услуг на сумму 22,8 тыс.леев.

Не соблюдая требования ст.19 (1) Закона № 113-XVI от 27.04.2007, расходы в сумме 14,0 тыс.леев на проведение различных мероприятий, организованных аппаратом председателя района, были списаны на затраты без соответствующего составления актов по списанию использованных ценностей.

Рекомендации.

ОМПУ из состава районного совета, указанным в этом разделе:

7. обеспечить соблюдение нормативных актов, регламентирующих администрирование расходов, и внедрить адекватный внутренний контроль, с устранением установленных недостатков и покрытием необоснованных расходов в сумме 10,5 тыс.леев и, соответственно, 22,8 тыс.леев.

3. Об управлении публичным имуществом

Аудиторские доказательства, собранные по этому разделу, свидетельствуют, что на порядок управления публичным имуществом некоторыми публичными органами района Дондушень повлиял ряд недостатков и недочетов, которые выражаются в: отсутствии исчерпывающей политики по регламентированию соответствующей области и соответствующего учета публичного имущества; необеспечении надлежащей целостности и регистрации прав собственности над публичным имуществом. Данная ситуация обуславливает наличие недостатков, а необеспечение соблюдения законодательных положений обуславливает риск осуществления ряда необоснованных расходов.

3.1. О законности передачи и учете публичной собственности района, переданной публичным медико-санитарным учреждениям

Вследствие неэффективного мониторинга порядка управления публичным имуществом, переданным районным советом публичным медико-санитарным учреждениям района (в дальнейшем – ПМСУ), было допущено значительное расхождение стоимости основных средств, управляемых обеими сторонами. Так, согласно данным бухгалтерских балансов ПМСУ, учредителем которых является районный совет, стоимость основных средств на 01.01.2010 составляет 35634,5 тыс.леев. Вместе с тем, согласно данным бухгалтерских регистров ГУФ районного совета, стоимость основных средств, переданных ПМСУ, составляет 30881,4 тыс.леев (в том числе инвестиции для их ремонта), или на 4753,1 тыс.леев меньше, из которых 1023,9 тыс.леев – сумма капитальных вложений, выделенных районным советом в 2008–2009 годах для капитального ремонта, которая на начало 2010 года не была отражена в бухгалтерском учете на увеличение стоимости основных средств, переданных ПМСУ.

Разница в бухгалтерском учете образовалась по причине несоблюдения ответственными лицами ГУФ рекомендаций Министерства финансов, а также наличия различных учетных политик о расходах на капитальный ремонт зданий и сооружений, согласно которым в бюджетных организациях расходы по капитальному ремонту относятся на увеличение стоимости основных средств, а в ПМСУ – на текущие расходы. Вместе с тем ПМСУ администрируют ценности, переданные им в управление, в отсутствие договоров и актов приема-передачи, утвержденных в установленном порядке.

Рекомендации.

ОМПУ из состава районного совета, указанным в этом разделе:

8. обеспечить заключение договоров по использованию имущества и регламентированное утверждение районным советом актов приема-передачи имущества;

9. привести в соответствие с законодательными нормами бухгалтерский учет имущества, переданного в управление ПМСУ;

10. ГУФ районного совета обеспечить соблюдение требований внутренних нормативных актов Министерства финансов.

3.2. О целостности и учете публичного имущества.

Отсутствие адекватного контроля со стороны ответственных лиц аппарата председателя района над управлением публичным имуществом, нерегламентированное проведение инвентаризации основных средств обусловили несоответствия в бухгалтерском учете, выражающиеся в: неотражении и/или неправильном отражении в бухгалтерском учете всего имущества; искажении данных финансовой отчетности.

Не соблюдая требования ст.6 и 17 Закона № 113-XVI от 27.04.2007, аппаратом председателя района на протяжении более чем 2,5 лет не был зарегистрирован в бухгалтерском учете комплекс зданий бывшего комиссариата полиции Дондушень (административный блок и все вспомогательные конструкции – всего 7 блоков) общей площадью 810,7 м², расположенный в центре города, переданный ему в управление согласно решению суда Дондушень еще в 2008 году, создав, таким образом, высокий риск разрушений и разукомплектования указанных зданий, а также необеспечения прав собственности.

Несмотря на то, что еще в 2003 году настоящее здание комиссариата полиции Дондушень стоимостью 1875,9 тыс.леев в связи с передачей его Министерству внутренних дел, было исключено из состава собственности ОМПУ, это здание до 2011 года числилось как собственность районного совета. Таким образом, по состоянию на 01.01.2011, было допущено искажение отчетности за 2010 год в отношении стоимости районного имущества из-за отражения в его составе имущества, не принадлежащего районному совету.

Рекомендации.

Аппарату председателя района Дондушень:

11. провести инвентаризацию всех долгосрочных активов с установлением их технического состояния и определением потребностей в их использовании;

12. взять на учет здания бывшего комиссариата полиции.

3.3. О регистрации прав собственности

Органы административно-территориальных единиц, подведомственные районному совету, не обеспечили регистрацию в кадастровых органах 8 объектов недвижимости.

Несмотря на то, что были предприняты некоторые меры по регистрации в кадастровом органе имущества по состоянию на 01.01.2011 8 объектов недвижимости, находящихся в публичной собственности АТЕ, подведомственных районному совету (здания районного совета, бывшего комиссариата полиции, Дома культуры, теоретического лицея, лагеря отдыха, Дома творчества, библиотеки и гаражи), не были зарегистрированы в установленном порядке, чем были нарушены положения Закона № 1543-XIII от 25.02.1998²⁴. Согласно оценочным данным балансовая стоимость соответствующего имущества составляет 20,5 млн.леев. Эта ситуация, обусловленная отсутствием подтверждающих документов о некоторой недвижимости, повышает риск потери публичного имущества.

________________

²⁴ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-ХIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации.

13. ОМПУ, подведомственным районному Совету, зарегистрировать в кадастровых органах имущество публичной собственности.

4. О государственных закупках работ и услуг

В процессе осуществления государственных закупок работ и заключения договоров подряда ОМПУ района не в полной мере соблюдали требования действующих нормативных актов, допустив некоторые отклонения и нарушения, выраженные в нижеследующем.

ОМПУ района не разработали годовые и квартальные планы проведения государственных закупок; было допущено дробление закупок путем заключения 8 отдельных договоров на общую сумму 107,4 тыс.леев, с применением другой процедуры закупок, чем процедура, которая могла быть применена в соответствии с Законом о государственных закупках (открытые торги); работы по капитальному ремонту Дома культуры проводились без наличия проектной документации; не были опубликованы в Бюллетене публичных закупок объявления о намерениях государственных закупок; инвесторы не установили в документах по торгам требования перед офертантами, форму и другие основные условия гарантии надлежащего исполнения договоров, запрашиваемые для выполнения договора (размер обеспечения исполнения договоров в пределах 5-15% от суммы договора). Кроме этого, проигнорировав требования ст.32 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007²⁵, аппарат председателя района и подразделения районного совета не обеспечили соблюдение законодательных положений относительно составления и хранения дел государственных закупок.

________________

²⁵ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями).

Рекомендации.

ОМПУ из состава районного совета, указанным в этом разделе:

14. Осуществлять закупки работ и услуг в соответствии с законодательными нормами и обеспечить контроль над соответствующим выполнением договорных обязательств, с устранением всех недостатков.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА РАЙОННОГО БЮДЖЕТА

ДОНДУШЕНЬ ЗА 2010 ГОД И УПРАВЛЕНИЯ

ПУБЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ

Исходя из того, что цель аудита состояла в оценке соответствия законодательным нормам исполнения доходов и расходов районного бюджета Дондушень за 2010 год, а также управления публичным имуществом, а область применения его была ограничена, аудит не может составить стандартное заключение аудита и излагает лишь общие выводы аудита.

Аудит отмечает, что на менеджмент исполнения доходов и расходов районного бюджета за 2010 год и управление публичным имуществом повлияло несоблюдение в полной мере норм по регламентированию финансово-бюджетной дисциплины и отсутствие соответствующего контроля, что обусловило невыявление источников и доходов, возможных к поступлению в районный бюджет; допущение ряда нерегламентированных расходов, в частности, расходов по оплате труда; использование резервного фонда преимущественно для расходов, которые не носят чрезвычайный и непредвиденный характер; допущение несоответствий при использовании финансовых средств; неэффективное управление публичным имуществом; осуществление государственных закупок с несоблюдением законодательных положений; недостатки в ведении бухгалтерского учета, что привело к ошибочному отражению в учете имущественных ситуаций.