Hotărîre nr.26 din 29.04.2010 privind Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Curtea Constituţională

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării

mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008

la Curtea Constituţională

nr. 26  din  29.04.2010

 (în vigoare 15.06.2010) 

Monitorul Oficial nr.98-99 art.16 din 15.06.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa Preşedintelui Curţii Constituţionale dl D.Pulbere, contabilului-şef dna L.Rusu, şefului Direcţiei finanţele justiţiei, ordinii publice, apărării şi securităţii statului a Ministerului Finanţelor dna L.Dimitrişin şi specialistului principal al Direcţiei controlului volumului şi costului lucrărilor a Inspecţiei de Stat în Construcţii dl V.Cozmolici, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Curtea Constituţională.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a efectuat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Curţii Constituţionale pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, cu formularea opiniilor de audit. Totodată, au fost supuse auditului mijloacele financiare publice executate în anii 2007-2008.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi² şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi. Metodologia de audit a constat din acţiuni de examinare şi de colectare a probelor privind datele raportate de Curtea Constituţională în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice pe anul 2009, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază pe anul 2009, Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale pe anul 2009, precum şi de verificare a conformităţii operaţiunilor financiare în perioada anilor 2007-2009.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Curtea Constituţională denotă existenţa unor abateri şi neconformităţi, care se exprimă prin:

- organizarea ţinerii contabilităţii şi raportării financiare cu unele abateri de la cadrul normativ-legislativ;

- efectuarea de cheltuieli reale pe unele alineate ale articolelor clasificaţiei bugetare cu depăşirea limitei bugetare aprobate;

- organizarea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii publice cu încălcarea prevederilor legale;

- încălcări stabilite la volumele şi lucrările executate în cadrul reparaţiilor curente şi capitale.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Curtea Constituţională, care este parte componentă a prezentei hotărîri.

2. Se cere conducerii Curţii Constituţionale să întreprindă măsuri privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul anexat la prezenta hotărîre, şi să asigure restituirea în bugetul de stat a sumei de 13,9 mii lei şi înregistrarea la “Mijloace fixe” a bunurilor procurate în sumă de 145,5 mii lei.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele prezentului audit şi, în acest context, se cere să determine pentru toţi executorii de buget:

3.1. tipurile de lucrări aferente reparaţiilor curente şi capitale, pentru atribuirea lor la cheltuieli bugetare în aspectul clasificaţiei economice;

3.2. neadmiterea înregistrării contractelor de achiziţii publice în sume ce depăşesc limitele bugetare aprobate.

4. Se ia act că prin Dispoziţia Preşedintelui Curţii Constituţionale nr.39 din 28.04.2010 a fost avertizat contabilul-şef dna L.Rusu, pentru neregularităţile admise în ţinerea contabilităţii, şi specialistul principal – secretar al grupului de lucru pentru achiziţii dna E.Ţurcanu, pentru nerespectarea procedurilor de ţinere a lucrărilor de achiziţii publice.

5. Despre executarea pct.2 şi pct.3 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 3 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.26 din 29 aprilie 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor

financiare publice în anii 2007-2008 la Curtea Constituţională

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii pe anul 2009 şi utilizării mijloacelor financiare publice în anii 2007-2008 la Curtea Constituţională a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2010.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Scopul auditului constă în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Curţii Constituţionale (în continuare – CC) pe anul 2009 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate legal şi regulamentar, cu formularea opiniilor de audit. În cadrul acestui audit a fost verificată regularitatea utilizării mijloacelor financiare publice executate în anii 2007-2008.

Responsabilitatea conducerii CC constă în întocmirea şi în prezentarea rapoartelor financiare în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor.

Responsabilitatea echipei de audit constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor şi opiniilor de audit asupra raportului financiar pe anul 2009, regularităţii gestionării mijloacelor publice şi a patrimoniului statului. Totodată, auditorul nu este responsabil de prevenirea fraudelor şi erorilor.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi² şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi. La exercitarea auditului s-au aplicat proceduri de fond, fiind folosite tehnici şi metode, cum ar fi examinarea, care include verificarea înregistrărilor contabile, analiza pe perioadele auditate a datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază şi din Raportul privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, precum şi din alte documente relevante, concomitent fiind verificată şi exactitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

De asemenea, la solicitarea Curţii de Conturi, de către Inspecţia de Stat în Construcţii au fost efectuate verificările de specialitate la achiziţionarea şi executarea volumelor de lucrări pentru reparaţiile capitale şi curente.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Curtea Constituţională este unica autoritate de jurisdicţie constituţională, care garantează supremaţia Constituţiei, asigură realizarea principiului separării puterii de stat, garantează responsabilitatea statului faţă de cetăţean şi a cetăţeanului faţă de stat.

Principiile de activitate, atribuţiile, structura Curţii Constituţionale sînt reglementate de Constituţia Republicii Moldova³, Legea cu privire la Curtea Constituţională⁴, Codul jurisdicţiei constituţionale⁵, de alte acte normative şi legislative. Curtea Constituţională exercită, la sesizare, controlul constituţionalităţii legilor şi hotărîrilor Parlamentului, a decretelor Preşedintelui Republicii Moldova, a hotărîrilor şi ordonanţelor Guvernului, precum şi a tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte; interpretează Constituţia; se pronunţă asupra iniţiativelor de revizuire a Constituţiei; confirmă rezultatele alegerii Parlamentului şi a Preşedintelui Republicii Moldova, validează mandatele deputaţilor şi al Preşedintelui Republicii Moldova, precum şi alte atribuţii atribuite prin lege.

____________________

³ Constituţia Republicii Moldova, adoptată la 29.07.1994.

⁴ Legea nr.317-XIII din 13.12.1994 “Cu privire la Curtea Constituţională” (cu completările şi modificările ulterioare).

⁵ Legea nr.502-XIII din 16.06.1995 “Cu privire la Codul jurisdicţiei constituţionale”.

Preşedintele CC, ales prin vot secret, pentru un termen de 3 ani, cu majoritatea de voturi ale judecătorilor Curţii, este şi ordonatorul mijloacelor financiare ale CC, în limita bugetului aprobat.

Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, stabilite în Legea contabilităţii⁶ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁷.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii).

⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85).

Finanţarea activităţii

Curtea Constituţională are buget propriu, care este parte integrantă a bugetului de stat. Potrivit rapoartelor privind executarea bugetului, executarea cheltuielilor de către CC, în anii 2007-2009, se prezintă în Tabelul nr.1.

• Pentru anul 2009, CC i-au fost precizate mijloace în sumă totală de 5478,9 mii lei, inclusiv: 5364,1 mii lei (97,9%) din contul cheltuielilor de bază şi 114,8 mii lei (2,1%) – din contul mijloacelor speciale. Cheltuielile de casă din toate componentele au constituit 5419,2 mii lei şi cele efective – 5444,8 mii lei, sau 98,9% şi, respectiv, 99,4% faţă de prevederile anuale.

• Pentru anul 2008, cheltuielile de casă la componenta de bază au constituit 5988,3 mii lei şi cele efective – 6081,5 mii lei, sau 99,9% şi, respectiv,101,5%, faţă de limita precizată de 5990,4 mii lei.

• Pentru anul 2007, CC i-au fost precizate mijloace în sumă de 3780,7 mii lei (din care la componenta de bază – 3707,5 mii lei şi la mijloace speciale – 73,2 mii lei). Cheltuielile de casă la componenta de bază au fost executate la nivel de 99,9% şi cele efective – la nivel de 101,5%.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

În urma verificărilor asupra regularităţii formării şi utilizării mijloacelor financiare publice de către Curtea Constituţională în anii 2007-2009, precum şi asupra veridicităţii rapoartelor financiare pe anul 2009, au fost constatate următoarele.

3.1. Cu privire la executarea cheltuielilor

Bugetul Curţii Constituţionale pe anul 2009 a fost inclus în bugetul de stat în baza Hotărîrii Plenului Curţii Constituţionale.

Deşi efectuarea de cheltuieli reale s-a încadrat în limita bugetară aprobată, în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare, la unele alineate ale articolului “Plata mărfurilor şi serviciilor” au fost efectuate cheltuieli cu depăşirea limitei aprobate în anul 2009 în sumă totală de 78,5 mii lei şi în anii 2007-2008 – de 156,8 mii lei, astfel nefiind respectate prevederile art.9 din Legea privind sistemul bugetar şi procesul bugetar⁸. Acest fapt a cauzat, concomitent, formarea şi creşterea datoriilor creditoare.

____________________

⁸ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.847-XIII).

Concluzii: Curtea Constituţională a admis efectuarea de cheltuieli reale pe unele alineate ale clasificaţiei bugetare cu depăşirea limitei bugetare aprobate.

Recomandări Curţii Constituţionale:

1. Să asigure efectuarea de cheltuieli în limitele aprobate, inclusiv în aspectul clasificaţiei economice a cheltuielilor bugetare.

3.2. Cu privire la regularitatea decontărilor şi circulaţiei mijloacelor băneşti

Potrivit Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice (în continuare – Bilanţul instituţiei), la 31.12.2009, datoriile debitoare ale CC constituiau 9,5 mii lei şi cele creditoare – 88,9 mii lei, care comparativ cu situaţia din 01.01.2008 au crescut de 3,8 ori şi, respectiv, de 34,2 ori.

Verificările efectuate asupra corectitudinii reflectării şi înregistrării în evidenţa contabilă a operaţiunilor financiare economice, în perioada supusă auditului, au stabilit următoarele:

◊ Contabilitatea CC a înregistrat unele operaţiuni economice fără a ţine cont de perioada efectuării acestora, în acest context fiind denaturate datoriile debitoare şi creditoare în structura perioadelor de gestiune. Astfel, în anul 2009 au fost majorate datoriile creditoare: la 01.08.2009 – cu 24,1 mii lei şi la 01.10.2009 – cu 34,9 mii lei, totodată fiind micşorată datoria debitoare: la 01.09.2009 – cu 2,6 mii lei şi la 31.12.2009 – cu 4,9 mii lei. Situaţii analogice au fost stabilite pe toate perioadele supuse auditului, acest fapt confirmînd aplicarea neregulamentară a principiilor contabile în mod sistematic, fiind nerespectate prevederile Legii contabilităţii.

◊ Curtea Constituţională n-a efectuat inventarierea decontărilor cu debitorii şi creditorii conform cerinţelor pct.97 din Regulamentul privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice. Inventarierea patrimoniului⁹. Urmare acestui fapt, n-au fost determinate datoriile cu termenul de achitare expirat, astfel fiind exclusă reflectarea lor în raportul financiar pe anul 2009 în sumă de 44,5 mii lei.

____________________

⁹ Regulamentul “Privind dările de seamă contabile ale instituţiilor publice. Inventarierea patrimoniului”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.7 din 18.01.1999.

Revizuirea unui eşantion de 59 de deconturi cu titularii de avans au constatat unele abateri de la Legea contabilităţii, şi anume:

◊ În unele cazuri, la deconturile de avans nu erau anexate documentele care justifică cheltuielile efectuate, fiind anexate doar bonurile aparatelor de casă care nu conţin toate elementele obligatorii prevăzute de art.19 alin.(6) din Legea contabilităţii.

◊ Unele deconturi de avans nu erau aprobate de conducătorul instituţiei şi nu erau semnate de titularii de avans. Circa 50% din titularii de avans supuşi verificării au efectuat procurări fără permisiunea conducătorului, ulterior prezentînd spre achitare deconturile de avans. Totodată, contabilitatea, neţinînd cont de datoriile titularilor de avans formate anterior, a permis efectuarea cheltuielilor către aceştia şi în continuare.

Verificările efectuate asupra regularităţii cheltuielilor pentru deplasări de serviciu în anii 2007-2009 au relevat calcularea incorectă în unele cazuri a diurnelor în sume nesemnificative faţă de norma pct.26 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002¹⁰, iar în cazul unei deplasări din anul 2007 n-a fost clarificată situaţia privind restituirea sumei de 12,5 mii lei, cheltuită din mijloacele CC, deşi conform invitaţiei ţării-gazdă toate cheltuielile urmau a fi achitate de ultima.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.836 din 24.06.2002 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la detaşarea salariaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi organizaţiilor din Republica Moldova”.

Verificările privind regularitatea efectuării operaţiunilor de casă au constatat nerespectarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova¹¹ şi a prevederilor Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85. Astfel, eliberarea în numerar a avansului spre decontare se efectuează în lipsa ordinului conducătorului instituţiei, destinaţiei avansului şi a semnării dispoziţiilor de plată de către contabilul-şef şi conducător.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 “Privind aprobarea Normelor pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova”.

Concluzii: Curtea Constituţională n-a asigurat organizarea contabilităţii, în special, ce ţine de evidenţa decontărilor, perfectarea documentelor primare, inventarierea tuturor articolelor de bilanţ, efectuarea operaţiunilor de casă şi raportarea financiară. În acelaşi timp, nu s-a asigurat raportarea financiară în conformitate cu prevederile legale, ceea ce a cauzat denaturarea datelor raportate.

Recomandări Curţii Constituţionale:

2. Să asigure întocmirea şi prezentarea oportună, completă şi corectă a documentelor primare, a registrelor contabile conform regulilor stabilite. Să întreprindă măsuri pentru înlăturarea neregulilor stabilite, cu asigurarea raportării financiare în corespundere cu prevederile legale.

3. 3. Cu privire la efectuarea achiziţiilor publice

Conform datelor evidenţei contabile, cheltuielile CC pentru achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, în anii 2008-2009, au constituit 5052,3 mii lei, din care 3073,4 mii lei – în anul 2008 şi 1978,9 mii lei – în anul 2009.

Ţinînd cont de faptul că în anul 2007 cheltuielile pentru achiziţionarea bunurilor şi serviciilor au fost nesemnificative, auditorii au selectat pentru verificare un eşantion aleatoriu, care conţine o procedură de achiziţie publică de bunuri prin intermediul Bursei Universale de Mărfuri şi 6 proceduri de achiziţie publică prin cererea ofertelor de preţuri, care reprezintă 48% din totalul cheltuielilor pe anii 2008-2009 şi însumează 2425,7 mii lei. În rezultatul examinării documentelor de achiziţii, s-au identificat nereguli şi abateri de la cadrul legislativ-normativ, care reglementează domeniul achiziţiilor publice, după cum urmează:

◊ Autoritatea contractantă n-a întocmit dosarele achiziţiilor publice, prin aceasta nefiind asigurate integritatea şi evidenţa contractelor de achiziţii (documentele de achiziţii se păstrează în mod haotic) şi făcînd imposibilă stabilirea exactă a numărului şi a valorii procedurilor de achiziţii desfăşurate în perioadele auditate.

◊ Achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii au fost efectuate în lipsa planurilor anuale şi trimestriale de efectuare a achiziţiilor publice, a calculelor valorii estimative a contractelor de achiziţii publice.

◊ Ofertele depuse de către operatorii economici n-au fost înregistrate regulamentar¹² la momentul depunerii.

____________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri”.

◊ Membrii grupului de lucru pentru achiziţii n-au semnat declaraţii de confidenţialitate şi imparţialitate şi nu au întocmit regulamentar¹³ procesul-verbal de deschidere a ofertelor.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”.

◊ La crearea grupului de lucru n-au fost stabilite funcţiile fiecărui membru al acestuia, n-au fost numite persoanele responsabile de întocmirea dărilor de seamă şi de îndosariere. La schimbarea secretarului grupului de lucru nu se documentează transmiterea dosarelor.

Concluzii: Activitatea grupului de lucru n-a asigurat iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţie publică în corespundere cu prevederile legale.

Recomandări Curţii Constituţionale:

3. Să ia atitudine faţă de activitatea grupului de lucru, cu înlăturarea neregulilor identificate, stabilind responsabilităţi clare pentru fiecare membru al grupului de lucru, cu asigurarea organizării şi desfăşurării achiziţiilor publice în conformitate cu prevederile Legii privind achiziţiile publice¹⁴.

____________________

¹⁴ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice”.

3.4. Cu privire la cheltuielile pentru reparaţiile curente şi capitale

Sinteza cheltuielilor pentru reparaţiile curente şi capitale, în anii 2007-2009, se prezintă în Tabelul nr.2.

Verificarea regularităţii utilizării mijloacelor pentru reparaţiile curente şi capitale a stabilit următoarele:

◊ Potrivit unui contract de antrepriză, CC a transferat, la 07.07.2008, antreprenorului un avans în sumă de 23,6 mii lei, ce constituie 30% din valoarea contractului. Antreprenorul n-a început executarea lucrărilor în termenul contractat (10 zile de la momentul primirii avansului), în legătură cu ce grupul de lucru, la 11.08.2008, a decis să rezilieze contractul. Mijloacele primite în avans au fost restituite de către agentul economic după expirarea a 3 luni de la momentul alocării avansului. Acest fapt, precum şi nesancţionarea antreprenorului pentru neonorarea obligaţiunilor contractuale au fost posibile din cauza că contractul n-a inclus clauza de penalizare. În situaţia creată autoritatea contractantă n-a iniţiat procedura de includere a operatorului economic în Lista de interdicţie a operatorilor economici conform prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.45 din 24.01.2008¹⁵.

____________________

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.45 din 24.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de întocmire şi evidenţă a Listei de interdicţie a operatorilor economici”.

◊ Potrivit concluziilor Inspecţiei de Stat în Construcţii în rezultatul efectuării în cadrul auditului, la solicitarea Curţii de Conturi, a controlului asupra volumelor şi costului lucrărilor de reparaţii capitale şi curente executate la CC în perioadele auditate, s-au constatat exagerări în valoare totală de 13,9 mii lei, acestea fiind exprimate prin supraconsumul de materiale de construcţie şi de alte resurse în comparaţie cu normele de consum; lucrări complexe la care nu au fost executate toate operaţiile pentru care este stabilit preţul unitar; lucrări neexecutate, dar incluse în costul obiectivelor, şi diferenţă între costul materialelor utilizate.

◊ În anul 2008, achiziţionarea lucrărilor la obiectivul “Lucrări de reparaţie curentă a sediului CC” a fost efectuată în lipsa limitelor de alocaţii aprobate în acest scop. Astfel, avînd prevăzute alocaţii în sumă de 72,0 mii lei, contractul de achiziţii a fost încheiat în valoare de 999,9 mii lei, care fiind înregistrat la Trezoreria de Stat Chişinău – bugetul de stat a fost finanţat în urma rectificării limitei bugetare anuale la finele anului. Analogic, pentru “Lucrări de reparaţie capitală a sediului CC”, avînd limita bugetară de 500,0 mii lei, contractul de achiziţii a fost încheiat în sumă de 848,9 mii lei, ulterior executarea fiind în limita bugetară aprobată.

◊ De asemenea, auditul denotă utilizarea contrar destinaţiei a alocaţiilor aprobate la articolul 113 alineatul 17 “Reparaţii curente ale clădirilor şi încăperilor” în sumă de 83,7 mii lei, folosite pentru procurarea storurilor, şi 61,8 mii lei pentru procurarea mobilierului din contul alocaţiilor aprobate pentru articolul 243 alineatul 04 “Reparaţia capitală a clădirilor administrative”.

Atribuirea incorectă a acestor cheltuieli, în aspectul clasificaţiei bugetare, a condiţionat denaturarea datelor reflectate la articolele menţionate, majorîndu-le în aceleaşi sume, pe cînd corect acestea urmau a fi atribuite la articolul 242 “Procurarea mijloacelor fixe”. Concomitent, acest fapt a cauzat neveridicitatea datelor Bilanţului instituţiei pe anul 2008 la subcontul “Alte mijloace fixe”, ulterior influenţînd situaţia patrimonială raportată pe anul 2009 în sumă totală de 145,5 mii lei, prin neîregistrarea mijloacelor fixe procurate.

Concluzii: În anul 2008, CC a contractat lucrări pentru reparaţii curente în lipsa alocaţiilor aprobate în acest scop, cu rectificarea ulterioară; a acceptat condiţii contractuale fără a prevedea penalităţi pentru neexecutarea în termen a lucrărilor contractate; a admis utilizarea alocaţiilor contrar destinaţiei aprobate, iar atribuirea incorectă a cheltuielilor în aspectul clasificaţiei economice a condiţionat denaturarea unor date ale raportului financiar pe anul 2009.

Recomandări Curţii Constituţionale:

4. Să asigure restituirea la bugetul de stat, în conformitate cu legislaţia în vigoare, de către antreprenori a sumei de 13,9 mii lei cu care a fost majorată neîntemeiat valoarea lucrărilor de reparaţie.

5. Să efectueze cheltuieli reale în corespundere cu destinaţiile aprobate, asigurînd atribuirea şi raportarea lor conform clasificaţiei bugetare.

6. Să corecteze înregistrările contabile eronate cu condiţia respectării prevederilor legale şi să asigure înregistrarea la “Mijloace fixe” a bunurilor procurate în sumă de 145,5 mii lei.

IV. OPINIE DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind raportul financiar pe anul 2009

În opinia echipei de audit, cu excepţia efectelor denaturărilor condiţionate de atribuirea incorectă a cheltuielilor în aspectul clasificaţiei economice, neîregistrarea la mijloace fixe a unor bunuri procurate care au condiţionat reflectarea neveridică a costului mijloacelor fixe, raportul financiar oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Curţii Constituţionale, la situaţia din 31.12.2009.

Opinie privind regularitatea pe anul 2009

În opinia echipei de audit, utilizarea mijloacelor publice şi gestionarea patrimoniului public în anul 2009, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate de Curtea Constituţională legal şi regulamentar. Totodată, menţionăm existenţa unor deficienţe la organizarea contabilităţii şi achiziţiilor publice.