Hotărîre nr.29 din 26.06.2009 privind Raportul auditului executării bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului executării bugetului

asigurărilor sociale de stat pe anul 2008

nr. 29  din  26.06.2009

 (în vigoare 28.08.2009) 

Monitorul Oficial nr.131-134 art.26 din 28.08.2009

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări Sociale dna M.Borta, vicepreşedintelui dna T.Popa, directorului Direcţiei generale finanţe şi asigurări sociale (contabil-şef) dna E.Costin, viceministrului protecţiei sociale, familiei şi copilului dl I.Bucinshi, şefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat dl V.Coadă, şefului Direcţiei finanţele în ocrotirea sănătăţii şi protecţie socială a Ministerului Finanţelor dna M.Semeniuc şi a altor persoane cu funcţii de răspundere,  călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a)  din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului executării bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008, efectuat la Casa Naţională de Asigurări Sociale.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd drept scop obţinerea asigurării rezonabile că Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 a fost elaborat în corespundere cu prevederile legale, precum şi că întocmirea şi generalizarea indicatorilor acestuia de către Casa Naţională de Asigurări Sociale (în continuare – CNAS) sînt exercitate în conformitate cu cerinţele reglementate.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Auditul a fost planificat şi s-a exercitat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, iar auditarea situaţiilor financiare semnificative s-a efectuat în baza nivelului de materialitate şi a riscurilor identificate. Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor, care au fost obţinute prin metoda examinării unor documente primare; registrelor de evidenţă; rapoartelor lunare, trimestriale şi anuale privind executarea de casă a bugetului asigurărilor sociale de stat prin sistemul trezorerial; rapoartelor beneficiarilor de alocaţii etc. Au fost utilizate proceduri de analiză a indicilor şi elementelor de importanţă semnificativă.

Concluzii generale de audit

Potrivit datelor Raportului privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008, exerciţiul bugetar s-a încheiat cu executarea la venituri în mărime de 6362,8 mil.lei şi la cheltuieli – de 6315,1 mil.lei, ce constituie 99,2% şi, respectiv, 99,1% faţă de prevederile bugetare definitive, cu un excedent  în mărime de 47,7 mil.lei. Soldul disponibilităţilor băneşti, la 31.12.2008, a constituit 602,3 mil.lei, ce este cu 71,3 mil.lei mai mult faţă de 01.01.2008.

Verificările efectuate în timpul auditului au constatat unele abateri de la cadrul legislativ şi normativ, nereguli şi incorectitudini la efectuarea cheltuielilor, la raportarea veniturilor, cheltuielilor, mărimii datoriilor şi supraplăţilor la bugetul asigurărilor sociale de stat (în continuare – BASS) etc. Astfel, s-a constatat că: veniturile au fost acumulate cu 0,8% sub nivelul aprobat, iar în comparaţie cu anul 2007 au fost în creştere cu 23,4%; execuţia cheltuielilor sub nivelul aprobat cu 0,9% a condiţionat neînsuşirea alocaţiilor aprobate în sumă de 59,7 mil.lei; datoriile contribuabililor faţă de BASS la încheierea anului bugetar relevă o majorare cu 49,4%  faţă de începutul anului; există unele diferenţe între datele privind soldul datoriilor faţă de BASS şi  mărimea supraplăţilor contribuabililor, înregistrate la CNAS, şi datele transmise Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, precum şi datele din evidenţa contribuabililor; CNAS nu asigură clarificarea operativă a încasărilor neidentificate; nu se aplică sistematic prevederile referitor la calcularea obligatorie a majorărilor de întîrziere pentru neplata contribuţiilor obligatorii; se tergiversează implementarea prevederilor legale privind ajutorul social; la finele anului nu toate datoriile sînt confirmate prin acte de verificare; în unele contracte de achiziţii n-a fost prevăzută aplicarea penalităţilor pentru neexecutarea în termen a clauzelor contractuale etc.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului executării bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 (se anexează), care este parte componentă a  prezentei hotărîri.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul anexat se remit:

2.1. Parlamentului şi Guvernului, pentru informare şi luare de atitudine;

2.2. Consiliului  de Administraţie al Casei Naţionale de Asigurări Sociale,  pentru examinarea Raportului auditului executării bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 şi determinarea, în comun cu Confederaţia Naţională a Sindicatelor din Moldova, asupra corectitudinii executării, reflectării şi raportării conforme şi univoce a mijloacelor folosite pentru biletele de tratament balneoclimateric, asigurînd eficienţa şi eficacitatea utilizării mijloacelor BASS alocate în acest scop;

2.3. Casei Naţionale de Asigurări Sociale, pentru luare de atitudine, conform competenţelor, referitor la rezultatele auditului, cu întreprinderea măsurilor în vederea realizării recomandărilor auditului;

2.4. Ministerului Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului, pentru informare şi luare de atitudine, conform competenţelor, cu monitorizarea implementării prevederilor legale privind ajutorul  social;

2.5. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine, conform competenţelor, cu determinarea modului de elaborare şi aprobare a politicii de contabilitate pentru instituţiile publice care nu au organ central de specialitate;

2.6. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru intensificarea urmăririi datoriilor obligaţiilor faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat, cu elaborarea şi întreprinderea măsurilor, în comun cu Casa Naţională de Asigurări Sociale, ce se impun întru reducerea acestora.

3. Se ia act că, pînă la aprobarea prezentei hotărîri, Inspecţia de Stat în Construcţii a adoptat Hotărîrea nr.8 din 26.06.2009 “Cu privire la aplicarea sancţiunilor economice” referitor la încasarea  la bugetul de stat a sumei de 27,6 mii lei şi perceperea unei amenzi în aceeaşi mărime de la antreprenorul contractat de Casa Naţională de Asigurări Sociale pentru reparaţia Casei Teritoriale de Asigurări Sociale Leova, iar pentru înlăturarea neconformităţilor stabilite antreprenorului i-a fost înaintată prescripţia nr.002142 din18.06.2009.

4. Despre realizarea recomandărilor auditului, expuse în Raportul anexat, precum şi a cerinţelor subpct.2.2.; subpct.2.3.; subpct.2.4.; subpct.2.5. şi  subpct.2.6. ale prezentei hotărîri se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.29 din 26 iunie 2009

RAPORTUL

auditului executării bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008

1. Introducere

Auditul executării bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 a fost efectuat  în conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Auditul a fost  exercitat  la Casa Naţională de Asigurări Sociale, avînd drept scop obţinerea asigurării rezonabile că Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 a fost elaborat în corespundere cu prevederile legale, precum şi că întocmirea şi generalizarea indicatorilor acestuia de către Casa Naţională de Asigurări Sociale (în continuare – CNAS) au fost exercitate în conformitate cu cerinţele reglementate.

Responsabilitatea pentru  executarea bugetului asigurărilor sociale de stat revine Guvernului, iar responsabilitatea pentru organizarea şi asigurarea executării, pentru ţinerea evidenţei contabile şi întocmirea rapoartelor lunare, trimestriale şi anuale privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat o poartă CNAS.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în verificarea indicatorilor semnificativi din Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 şi în formularea concluziilor în baza probelor de audit obţinute. 

Auditul a fost planificat şi s-a exercitat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, iar auditarea situaţiilor financiare semnificative s-a efectuat în baza nivelului de materialitate şi riscurilor identificate. Metodologia de audit a constat în acţiuni de colectare a probelor, care au fost obţinute prin metoda examinării unor documente primare; diferitor registre de evidenţă; rapoartelor lunare, trimestriale şi anuale privind executarea de casă a bugetului asigurărilor sociale de stat prin sistemul trezorerial; rapoartelor beneficiarilor de  alocaţii etc. Au fost utilizate proceduri de analiză a indicilor şi elementelor de importanţă semnificativă.

2. Prezentare generală

Casa Naţională de Asigurări Sociale  este o instituţie publică autonomă de nivel naţional, care administrează şi gestionează sistemul public de asigurări sociale în Republica Moldova.

Activitatea CNAS este supravegheată de către Consiliul de Administraţie, din care fac parte reprezentanţi ai Guvernului, sindicatelor, patronatului şi ai organizaţiilor de pensionari. În conformitate cu prevederile Legii nr.489-XIV din 08.07.1999², CNAS exercită funcţii de acumulare şi distribuire a mijloacelor financiare provenite din achitarea de către asiguraţi şi asigurători a contribuţiilor de asigurări sociale de stat. CNAS îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu Statutul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.739 din 25.07.2000³.

____________________

² Legea nr.489-XIV din 08.07.1999 “Privind  sistemul public de asigurări sociale”  (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.489-XIV).

³ Hotărîrea Guvernului nr.739 din 25.07.2000 “Cu privire la aprobarea Statutului Casei Naţionale de Asigurări Sociale a Republicii Moldova” (cu modificările ulterioare; în continuare – Statutul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.739 din 25.07.2000).

3.  Constatări, concluzii şi recomandări

3.1. Managementul financiar al bugetului asigurărilor sociale de stat în perioada anului 2008

În scopul consolidării managementului financiar al bugetului asigurărilor sociale de stat (în continuare – BASS), la finele anului 2007, soldurile mijloacelor BASS în sumă de 396,0 mil.lei de la conturile bancare ale CNAS au fost transferate la Contul Unic Trezorerial al Ministerului Finanţelor, deschis în Banca Naţională a Moldovei.

Începînd cu 01.01.2008, CNAS administrează mijloacele BASS prin sistemul “Client – Trezorerie”, iar autorizarea documentelor de plată se efectuează cu aplicarea semnăturii digitale, eliberate şi certificate de către Centrul de Certificare a Cheilor Publice. Astfel, semnătura digitală se aplică pentru toate plăţile efectuate în cadrul Contului Unic Trezorerial.

Concomitent, în anul 2008, CNAS a gestionat mijloacele pentru cheltuieli administrative prin conturi curente deschise  în bancă comercială.

Avantajele obţinute de CNAS în urma implementării sistemului “Client – Trezorerie” sînt:

• efectuarea mai rapidă a transferurilor pentru achitarea prestaţiilor sociale destinatarilor;

• economisirea comisionului bancar pentru fiecare document de plată, precum şi a cheltuielilor de transport şi de birotică (tipărirea dispoziţiilor de plată în volume mari);

• efectuarea plăţilor pe tot parcursul zilei de muncă;

• posibilitatea vizualizării soldului de mijloace băneşti în orice moment.

Totodată, auditarea modului de gestionare a acestui sistem a constatat că CNAS:

• nu a autentificat în modul prevăzut de legislaţie documentele electronice şi extrasele bancare imprimate pe suport de hîrtie, prin ce a încălcat prevederile art.7 din Legea nr.264-XV din 15.07.2004⁴ şi cerinţele pct.10.9. din Acordul privind prestarea serviciilor de decontări prin intermediul sistemului “Client – Trezorerie” din 02.01.2008, încheiat cu Trezoreria de Stat;

____________________

⁴ Legea nr.264-XV din 15.07.2004 “Cu privire la documentul electronic şi semnătura digitală”.

• nu a elaborat proceduri interne privind supravegherea, monitorizarea şi gestionarea riscurilor aferente activităţii în sistemul “Client – Trezorerie”, prin ce n-a respectat prevederile  art.7 din Acordul sus-numit, potrivit căruia CNAS, în calitate de client al sistemului de plăţi interbancare, este responsabilă de organizarea supravegherii activităţii în sistemul respectiv la primul nivel. 

Politica de contabilitate a CNAS, aprobată prin Ordinul preşedintelui CNAS nr.161-A din 03.04.2008, nu este aprobată, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007⁵, de către Ministerul Finanţelor. Totodată, legea nu prevede cine elaborează politica de contabilitate pentru instituţiile publice care nu au organ central de specialitate.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI).

Concluzii

Pe parcursul anului 2008, managementul financiar al BASS s-a îmbunătăţit. În acelaşi timp, CNAS n-a respectat întocmai prevederile legale referitor la documentul electronic şi semnătura digitală şi nu dispune de proceduri interne relevante privind gestionarea riscurilor aferente activităţii în sistemul “Client – Trezorerie”.

Recomandări:

1. CNAS să elaboreze proceduri interne relevante privind gestionarea riscurilor aferente activităţii în sistemul “Client – Trezorerie”.

3.2. Cu privire la execuţia pe ansamblu a bugetului asigurărilor sociale de stat

Bugetul asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 a fost aprobat iniţial prin Legea nr.271-XVI din 07.12.2007⁶ la venituri în sumă de 6256,7 mil.lei şi la cheltuieli – de 6276,2 mil.lei, cu o depăşire a cheltuielilor asupra veniturilor de 19,5 mil.lei.

____________________

⁶ Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 nr.271-XVI din 07.12.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.271-XVI).

În urma rectificării de buget, efectuată prin Legea nr.292-XVI din 19.12.2008⁷, parametrii bugetari s-au stabilit la venituri în sumă de 6416,4 mil.lei şi la cheltuieli – de 6374,9 mil.lei, cu un excedent de 41,5 mil.lei.

____________________

⁷ Legea nr.292-XVI din 19.12.2008 Pentru modificarea şi completarea Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 nr.271-XVI din 7 decembrie 2007”.

Executarea generală a bugetului asigurărilor sociale de stat se prezintă astfel:

Potrivit datelor din Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008, exerciţiul bugetar 2008 s-a încheiat cu executarea la venituri în mărime de 6362,8 mil.lei şi la cheltuieli – de 6315,1 mil.lei, ce constituie 99,2% şi, respectiv, 99,1% faţă de prevederile bugetare definitive, cu un excedent bugetar de 47,7 mil.lei. Soldul disponibilităţilor băneşti, la 31.12.2008, a constituit 602,3 mil.lei, ce este cu 71,3 mil.lei mai mult faţă de 01.01.2008.

3.3. Cu privire la partea de venituri a bugetului asigurărilor sociale de stat

Potrivit Raportului privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008, veniturile au fost acumulate în sumă de 6362,8 mil.lei, ce constituie 99,2% faţă de indicii precizaţi. În comparaţie cu anul 2007, veniturile BASS au fost în creştere cu 23,4%, sau cu 1205,6 mil.lei.

Veniturile fiscale deţin 85,4% (5432,6 mil.lei) în totalul veniturilor executate, prevederile anuale fiind executate sub nivelul stabilit cu 14,0 mil.lei (0,3%). Faţă de anul precedent, acumulările s-au majorat cu 1100,0 mil.lei. În aspectul tipurilor de venit, veniturile fiscale includ:

• “Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, virate de angajatori” acumulate în sumă de 4425,3 mil.lei, ce depăşeşte cu 0,8% nivelul precizat. Acestor încasări le revine o pondere de 81,5% în totalul veniturilor fiscale.

• Contribuţii individuale de asigurări sociale de stat obligatorii” în sumă de 934,6 mil.lei, acestea fiind executate sub nivelul indicilor precizaţi (94,2%), cu o pondere de 17,2%.

• Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii individuale, virate de persoanele fizice, proprietari de terenuri agricole” în sumă de 55,5 mil.lei, acestea fiind executate la nivel de 121,0% faţă de indicii precizaţi, ponderea constituind 0,9%. 

• Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii individuale, virate de persoanele fizice care au încheiat contract individual” în sumă de 14,5 mil.lei, care au fost executate la nivel de 82,2% faţă de indicii precizaţi. 

•   “Defalcări de la taxa pentru legalizarea mijloacelor băneşti reţinute la instituţiile financiare”, executate în sumă de 2,7 mil.lei, sau la nivel de 294,4% faţă de indicii precizaţi.

Încasările nefiscale au fost executate la nivel de 99,3% (27,8 mil.lei), înregistrînd o scădere, în comparaţie cu anul 2007, cu 3,5 mil.lei. Această descreştere se datorează, în principal, micşorării acumulărilor provenite din “Dobînzi  aferente soldurilor mijloacelor băneşti ale bugetului asigurărilor sociale de stat la conturile curente în instituţiile bancare” cu 2,0 mil.lei (33,4%) şi din “Dobînzi de la valorile mobiliare de stat procurate din contul excedentului bugetului asigurărilor sociale de stat” – cu 7,6 mil.lei (86,7%), acestea avînd termenul de scadenţă în anul 2008. Concomitent, o creştere de 5,3 mil.lei (30,6%) faţă de anul 2007 s-a înregistrat la veniturile provenite din “Dobînzi de la plasarea mijloacelor excedentului bugetului asigurărilor sociale de stat la conturile de depozit în instituţiile bancare”, condiţionată de majorarea dobînzii anuale la Contractul de depozit nr.22 din 30.06.2008 cu 1,82 puncte procentuale faţă de dobînda de 15,61%,  stabilită pînă la 07.07.2008.

Amenzile şi sancţiunile administrative au constituit 0,8 mil.lei (140,9%) faţă de prevederile precizate.

Transferurilor de la bugetul de stat în totalul veniturilor BASS le revin 14,2%, sau 902,2 mil.lei, care au fost executate sub nivelul precizat cu 39,4 mil.lei. Totodată, faţă de anul 2007, acestea sînt în creştere cu 110,5 mil.lei (14,0%).

Principalele constatări rezultate din verificările efectuate la partea de venituri din Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 denotă că:

• Nivelul de executare, în aspectul tipurilor de venit, variază de la 82,2% pînă la circa de 3 ori mai mult faţă de indicii precizaţi.

• Neîncasările la 7 tipuri de venit ale BASS, executate sub nivelul indicilor bugetari precizaţi, au constituit circa 117,1 mil.lei.

• Nivelul de executare a veniturilor totale a fost influenţat nesemnificativ de neprecizarea unor venituri ale bugetului, încasate efectiv în sumă de 47,3 mil.lei pe 7 tipuri de venit.

• Pe parcursul anului 2008, conform prevederilor legale, titularii patentei de întreprinzător au fost transferaţi de la asigurarea socială bazată pe principiu benevol la achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii sau pe aceleaşi principii de impunere ca şi întreprinzătorii individuali, avocaţii sau notarii privaţi.  În anul 2008, CNAS a reflectat încasările contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii individuale calculate de persoane fizice ce desfăşoară activitate de întreprinzător, de avocaţii şi notarii privaţi la tipul de venit “Contribuţii individuale de asigurări sociale obligatorii”, iar plăţile de la titularii patentei de întreprinzător – la tipul “Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii individuale virate de persoanele care au încheiat contract individual”, datorită faptului că CNAS a aplicat faţă de titularii patentei de întreprinzător modalitatea de încheiere a contractelor de asigurare individuală.

Concluzii

Veniturile totale ale BASS pe anul 2008 au fost acumulate cu 0,8% sub nivelul precizat,  iar în comparaţie cu anul 2007 au fost în creştere cu 23,4%.

Recomandări:

2. CNAS să se determine şi să asigure stabilitatea atribuirii încasării de contribuţii obligatorii de asigurări sociale,  bazate pe aceleaşi principii de impunere, inclusiv a titularilor de patente de întreprinzător,  în aspectul clasificaţiei bugetare a veniturilor.

3.4. Cu privire la neplăţile la bugetul asigurărilor sociale de stat

Neonorarea obligaţiilor de către contribuabili a favorizat formarea, la 31.12.2008, a datoriilor faţă de BASS în sumă de 647,9 mil.lei, înregistrînd o creştere cu 49,4%, sau cu 214,3 mil.lei faţă de datoriile înregistrate la 31.12.2007. Numărul agenţilor economici care au înregistrat datorii faţă de BASS a crescut cu 4,0%, pe cînd datoriile lor faţă de BASS denotă o creştere de 49,4%.

În aspect teritorial, cea mai mare creştere a datoriilor, faţă de anul 2007, au înregistrat raioanele: Taraclia – 231,4%; Criuleni – 213,2%; Briceni – 208,9%; Ialoveni – 202,9%. Cea mai mică creştere a datoriilor a fost înregistrată în  raionul Şoldăneşti şi sect.Rîşcani, mun.Chişinău – 125,7%.

Cu încălcarea prevederilor art.11 alin.(1) din Legea nr.271-XVI, CNAS a transmis Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (în continuare – IFPS) informaţiile privind soldul datoriilor la contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii cu depăşirea termenului stabilit de la 8 pînă la 31 zile (trimestrul I – cu 31 de zile, trimestrul II – cu 22 de zile, trimestrul III – cu 10 zile, trimestrul IV – cu 8 zile). Acest fapt entitatea l-a motivat prin efectul implementării noului sistem informaţional, cu participarea specialiştilor CNAS, precum şi prin necesitatea lucrului în două sisteme: de testare şi de implementare.

Prin actul de primire–predare nr.2008/18-c din 15.05.2009, IFPS i-a fost transmis soldul datoriilor, la 31.12.2008, iniţial în sumă de 524,6 mil.lei, care ulterior fiind corectat de două ori a constituit 528,5 mil.lei.

În acelaşi timp, în Darea de seamă privind calcularea, utilizarea şi transferarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii totalizatoare (în continuare – Darea de seamă) acest sold este reflectat în mărime de 647,9 mil.lei, sau cu o diferenţă de 119,3 mil.lei. Concomitent, în Darea de seamă sînt înregistrate supraplăţi  în sumă de 125,2 mil.lei, acestea fiind luate în consideraţie de CNAS  la diminuarea datoriilor transmise IFPS  ca sold cumulativ.

Urmare verificărilor selective asupra corectitudinii soldului de supraplăţi din Darea de seamă, la 31.12.2008, şi confruntării cu datele din alte documente, inclusiv cu cele din evidenţa contabilă, s-a constatat:

• În Darea de seamă la 2 agenţi economici era înregistrată supraplată de 1233,5 mii lei şi, respectiv, de 982,2 mii lei, în timp ce în evidenţa contabilă, extrasul din cont al agentului economic de la CNAS şi în Fişa contului personal generalizată a IFPS supraplata era de 25,0 lei şi, respectiv, de 3174,2 lei.

• La o instituţie publică în Darea de seamă s-a înregistrat o supraplată de 933,8 mii lei, suma fiind confirmată de extrasul din cont al acesteia de la  CNAS şi de Fişa contului personal generalizată a IFPS, dar nu şi de evidenţa contabilă. Motivul apariţiei acestei supraplăţi este neprezentarea în modul stabilit la Casa Teritorială de Asigurări Sociale (în continuare – CTAS) a declaraţiilor trimestriale, ultima declaraţie fiind prezentată de aceasta pentru trimestrul I al anului 2007. Concomitent, instituţia din anul 1999 n-a prezentat Declaraţiile persoanelor asigurate, iar datorită acestui fapt CNAS nu are posibilitate de a repartiza contribuţiile individuale în aspectul codurilor personale de asigurări sociale ale angajaţilor.

În acest context, menţionăm că, conform informaţiei CNAS, la 31.12.2008, erau înregistraţi 298 de contribuabili, cu un număr de angajaţi mai mare de 50 de persoane, care nu au prezentat declaraţii anuale ale persoanelor asigurate pentru o perioadă mai mare de un an.

La 31.12.2008, CNAS avea înregistrată, la codul fiscal “999” – “Încasări neidentificate”, suma de 21,7 mil.lei, care se include în suma totală a supraplăţilor reflectate în Darea de seamă. Verificarea selectivă a 3 agenţi economici,  înregistraţi în sect.Botanica, mun.Chişinău, care aveau ca “încasări neidentificate”  suma totală de 1733,6 mii lei, a constatat că sumele respective au fost clarificate şi restabilite prin înscrieri în conturile personale ale contribuabililor în timp de la 6 luni pînă la 12 luni, la cererea contribuabililor.

Concluzii

Încheierea exerciţiului bugetar,  în comparaţie cu începutul anului, cu o majorare de 49,4% a datoriilor contribuabililor faţă de BASS denotă impunerea unor măsuri eficace în consolidarea administrării veniturilor BASS.

Verificările efectuate la partea de venituri au constatat diferenţe: între datele privind soldul datoriilor contribuabililor faţă de BASS, înregistrate la CNAS, şi cele transmise IFPS; între datele privind mărimea supraplăţilor la BASS, înregistrate la CNAS,  şi cele din evidenţa contribuabililor.

CNAS nu asigură clarificarea operativă a sumelor acumulate la codul “999” – “Încasări neidentificate”, cu repartizarea şi înscrierea conformă a acestora în conturile personale ale contribuabililor, cauzînd atît irealitatea datoriilor, cît şi a supraplăţilor.

Recomandări:

3. CNAS, în comun cu IFPS, să asigure întreprinderea măsurilor ce se impun întru intensificarea acumulării şi administrării veniturilor BASS privind calcularea, achitarea, utilizarea şi urmărirea virării în termen a contribuţiilor.

4. CNAS  să asigure în continuare organizarea şi inventarierea înscrierilor la codul fiscal “999” – “Încasări neidentificate”, stabilind modul şi termenul în care se vor efectua clarificarea, repartizarea şi înscrierea conformă a acestora în conturile  plătitorilor.

5. CNAS să asigure organizarea şi întreprinderea măsurilor de popularizare şi informare a contribuabililor pentru asigurarea respectării de către aceştia a termenelor stabilite pentru prezentarea  Declaraţiilor persoanelor asigurate.

3.5. Cu privire la majorările de întîrziere pentru neplata contribuţiilor

Pe parcursul anului 2008, CNAS nu şi-a respectat obligaţiunile stipulate în art.11 alin.(3) din Legea nr.271-XVI în ceea ce priveşte calcularea obligatorie a majorărilor de întîrziere la momentul apariţiei datoriei. Astfel, în urma verificării, s-a constatat că din 19 contribuabili, selectaţi aleatoriu, la 11, care aveau întîrzieri la plata contribuţiilor, nu le-au fost calculate majorări de întîrziere pentru perioada menţionată, deşi aceştia au înregistrat restanţe faţă de BASS.

Potrivit informaţiei din Darea de seamă, CNAS, în anul 2008, a calculat  pentru anul 2007 majorări de întîrziere în mărime de 750,0 mii lei, iar în trimestrul I al anului 2009 a calculat  pentru anul 2008 – 19,2 mil.lei.

Totodată, în anul 2009, CNAS a înregistrat adresări de la agenţi economici, care în baza art.228 alin.(5) lit.(b) din Codul fiscal⁸ solicită anularea majorărilor de întîrziere, calculate pentru anul 2008 în temeiul art.11 alin.(3) din Legea nr.271-XVI. Conform prevederilor Codului fiscal, la cererea contribuabilului, organul cu atribuţii fiscale nu va aplica majorări de întîrziere, în cazul furnizării de mărfuri, executării lucrărilor sau prestării de servicii instituţiilor finanţate de la buget, pe perioada existenţei datoriei faţă de contribuabil la obligaţia fiscală care nu depăşeşte cuantumul datoriei. CNAS nu este un organ cu atribuţii de administrare fiscală, iar potrivit art.11 alin.(3) din Legea nr.271-XVI nu aplică penalitate numai pentru perioada aflării la examinare a documentelor privind virarea contribuţiilor de asigurări sociale. Solicitările agenţilor economici parvenite în adresa CNAS devin deja permanente, fapt ce necesită clarificarea modului de aplicare a normelor legale menţionate.

____________________

⁸ Codul fiscal, adoptat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul fiscal).

Concluzii

CNAS, pentru anul 2008, nu a aplicat sistematic prevederile art.11 alin.(3) din Legea nr.271-XVI în ceea ce priveşte calcularea obligatorie a majorărilor de întîrziere pentru neplata contribuţiilor obligatorii,  ceea ce diminuează din importanţa acestei pîrghii de influenţă asupra contribuabililor nedisciplinaţi şi duce la reflectarea incorectă a datoriilor faţă de BASS.

Recomandări:

6. CNAS să elaboreze şi să implementeze mecanismul de calculare a majorărilor de întîrziere la momentul apariţiei datoriei. 

7. CNAS în comun cu Ministerul Protecţiei Sociale, Familiei şi Copilului şi cu IFPS să se determine asupra clarităţii modului de aplicare a normelor din diferite acte normative privind anularea penalităţii, înaintînd, după caz, propuneri în modul stabilit.

3.6. Cu privire la partea de cheltuieli a bugetului asigurărilor sociale de stat

Potrivit Raportului privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008, cheltuielile BASS aprobate în mărime de 6374,8 mil.lei au fost executate în sumă de 6315,1 mil.lei (99,1%). În comparaţie cu anul 2007, acestea au crescut cu 20,7%, sau cu 1080,1 mil.lei.

Din totalul cheltuielilor aprobate, la 31.12.2008, a rămas nevalorificată suma de 59,7 mil.lei, care a suplimentat soldul de mijloace disponibile la conturile curente ale CNAS.

Principalele constatări la partea de cheltuieli din Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 denotă că:

3.6.1. Drepturile plătite de la BASS în anul 2008 au fost executate în sumă de 5435,9 mil.lei, ce constituie 99,5% faţă de indicatorii stabiliţi. Ponderea acestora în totalul cheltuielilor BASS a constituit 86,2%, totodată fiind în creştere cu 21,2%, sau cu 951,1 mil.lei faţă de anul 2007. În aspectul fondurilor, acestea se prezintă, după cum urmează:

• Ponderea majoră de 83,4% (4535,9 mil.lei) a cheltuielilor executate din BASS în anul 2008 revine Fondului de pensii, care sînt în creştere permanentă. Executarea indicatorilor planificaţi cu 11,1 mil.lei (0,2%) peste nivelul stabilit se datorează indexării, începînd cu 01.04.2008, a pensiilor de asigurări sociale de stat cu 17,0%, precum şi a creşterii numărului de beneficiari cu 807 persoane.

• Mijloacele destinate Fondului de protecţie a familiilor cu copii au fost executate în sumă de 106,0 mil.lei, sau 100,6% faţă de volumul aprobat, fiind utilizate pentru 36343 de beneficiari. Creşterea executării, faţă de anul 2007, cu 32,8 mil.lei (44,8%) se datorează majorărilor efectuate în anul 2008 ale cuantumului indemnizaţiilor unice la naşterea copilului (primul copil – cu 200 lei şi la fiecare copil următor – cu 500 lei), precum şi indemnizaţiei lunare pentru creşterea copilului pînă la vîrsta de 3 ani pentru persoanele asigurate, numărul acestora, în comparaţie cu perioada precedentă, mărindu-se cu 2320 persoane.

• Fondul de asigurare împotriva accidentelor de muncă şi a bolilor profesionale a fost stabilit pentru anul 2008 în volum de 2,57 mil.lei, fiind utilizate mijloace în sumă de 2,6 mil.lei (101,6%), care, în comparaţie cu perioada precedentă, s-au majorat cu 0,94 mil.lei (56,6%). Depăşirea indicatorilor planificaţi se datorează creşterii numărului beneficiarilor de indemnizaţii de invaliditate cu 3,6% şi de indemnizaţii de deces – cu 125,0%, precum şi mărimii indemnizaţiilor, care, în perioada raportată, a constituit în medie 689,3 lei şi, respectiv, 12475,4 lei.

• Cheltuielile Fondului de indemnizaţii au fost executate la nivel de 101,0%, sau cu 5,2 mil.lei mai mult faţă de indicii aprobaţi pe anul 2008. Creşterea a fost condiţionată, pe de o parte, de mărirea numărului beneficiarilor de indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă cu 2394 persoane şi, pe de altă parte, a volumului mediu al indemnizaţiei, urmare majorării salariilor în anul 2008. În comparaţie cu anul 2007, cheltuielile Fondului de indemnizaţii s-au mărit cu 29,2%, sau cu 119,2 mil.lei. 

• Cheltuielile Fondului de şomaj, destinate măsurilor de protecţie socială a şomerilor, executate prin intermediul Agenţiei pentru ocuparea forţei de muncă şi structurilor teritoriale, au constituit 81,9% (39,0 mil.lei) faţă de limitele precizate. În aspectul drepturilor plătite de la BASS şi bugetul de stat, nivelul de executare a acestora variază destul de semnificativ – de la 37,5% pînă la 99,7%. Cel mai scăzut nivel de executare au înregistrat cheltuielile pentru: stimularea mobilităţii forţei de muncă, acordarea ajutorului de şomaj şi prestaţiilor de asigurări sociale şomerilor, stimularea angajatorilor pentru încadrarea în muncă a absolvenţilor instituţiilor de învăţămînt superior. Totodată, nu sînt executate cheltuielile prevăzute în volum de 1,0 mil.lei pentru acordarea de credite în condiţii avantajoase şomerilor şi agenţilor economici în scopul creării locurilor noi de muncă. Acest fapt se datorează tărăgănării procedurii de selectare a instituţiei bancare, precum şi timpului îndelungat de examinare a solicitărilor de credite parvenite de la beneficiari, care ulterior au fost respinse şi remise pentru completare.

• Fondul de recuperare a sănătăţii, destinat restabilirii sănătăţii prin tratament balneosanatorial şi reabilitării persoanelor asigurate, a fost aprobat în sumă de 92,3 mil.lei. Cheltuielile suportate pentru procurarea biletelor de tratament în instituţiile balneoclimaterice, precum şi pentru compensaţiile băneşti în schimbul biletelor de tratament au alcătuit 99,9% faţă de volumele aprobate, dar au beneficiat de aceste prestaţii 21100 de persoane, suma constituind 85,9 mil.lei, sau 85,9% din numărul estimat. Potrivit evidenţei CNAS, la 31.12.2008, soldul biletelor de tratament balneoclimateric neutilizat a constituit 1734 de bilete, în sumă de 7,1 mil.lei, din care 1191 de bilete (4,3 mil.lei) sînt cu termenul de valabilitate prolongat pentru trimestrul I al anului 2009. Totodată, soldul este majorat cu cheltuielile aferente valorii a 469 de bilete în sumă de 1730,0 mii lei, raportate de Confederaţia Naţională a Sindicatelor din Moldova (în continuare – CNSM), însă neacceptate de CNAS din motiv că acestea au fost repartizate cu abateri de la prevederile regulamentare. Din aceste considerente, Darea de seamă privind utilizarea biletelor de tratament balneoclimateric pe anul 2008 a CNSM nu este acceptată de CNAS şi pînă în prezent nu este semnat actul de confirmare a folosirii acestor bilete în anul 2008.

3.6.2. Drepturile plătite de la bugetul de stat au fost finanţate în sumă de 874,4 mil.lei, sau la nivel de 95,7% faţă de indicatorii stabiliţi pentru anul 2008, înregistrînd o creştere, în comparaţie cu anul precedent, cu 114,2 mil.lei (15,0%) În totalul cheltuielilor executate pentru drepturile plătite de la bugetul de stat cota majoră de 41,8% (364,4 mil.lei) o constituie compensaţiile care au fost executate sub nivelul stabilit cu 9,3% (sau cu 37,6 mil.lei). Nevalorificarea pe deplin a indicatorilor stabiliţi se datorează numărului de beneficiari care în realitate a fost mai mic decît cel planificat.

Contrar prevederilor art.18 din Legea nr.133-XVI din 13.06.2008⁹, ajutoarele sociale (plata lunară în bani acordată familiilor cu сel puţin un membru încadrat într-un grad de invaliditate) au fost achitate începînd cu 26.12.2008, pe cînd urmau să fie achitate de la 01.10.2008. Acest fapt a fost condiţionat de necesitatea elaborării şi aprobării actelor normative pentru reglementarea mecanismului de implementare a legii, precum şi, ulterior, de prezentarea tardivă a listelor de plată ale tuturor beneficiarilor de ajutor social de către direcţiile/secţiile asistenţă socială şi protecţia familiilor. Astfel, la 26.12.2008, CNAS a transferat băncii deservente mijloace pentru 152 de beneficiari de pe întreg teritoriul republicii în sumă de 48,0 mii lei. Pînă la finele anului, 35 de persoane au beneficiat de ajutor social în sumă de 13,9 mii lei din 30,0 mil.lei planificate în acest scop.

____________________

⁹ Legea nr.133-XVI din 13.06.2008 “Cu privire la ajutorul social”.

Potrivit datelor din Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat, la 31.12.2008, datoria faţă de beneficiari pentru drepturile plătite de la bugetul de stat, calculate dar neachitate, constituia 14,1 mil.lei, înregistrînd faţă de perioada precedentă o descreştere cu 3,8 mil.lei.

La 31.12.2008, conform datelor din Darea de seamă privind achitarea pensiilor, indemnizaţiilor, alocaţiilor şi compensaţiilor nominative, datoriile BASS faţă de bugetul de stat au constituit 6,6 mil.lei, iar ale bugetului de stat faţă de BASS – 3,3 mil.lei. Pînă la momentul auditării, actul de verificare şi confirmare reciprocă a datoriilor între bugetul de stat şi bugetul asigurării sociale de stat, la 31.12.2008, nu a fost întocmit.

3.6.3. Cheltuielile destinate distribuirii pensiilor, alocaţiilor, indemnizaţiilor prin intermediul Î.S. “Poşta Moldovei” şi instituţiilor financiare au constituit 49,5 mil.lei, din care din contul bugetului de stat – 6,8 mil.lei şi BASS – 42,7 mil.lei.

3.6.4. Cheltuielile executate pentru întreţinerea Casei Naţionale de Asigurări Sociale, potrivit datelor din Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, la 31.12.2008, au constituit 102,6 mil.lei (98,5%) faţă de indicii aprobaţi, care, în comparaţie cu perioada precedentă, au înregistrat o creştere cu 19,6%. Analiza structurii cheltuielilor pe anul  2008 denotă că ponderea majoră în totalul acestora revine:

• cheltuielilor pentru retribuirea muncii – 44,4% (45542,3 mii lei), care au fost executate la nivel de 98,0% faţă de indicii precizaţi. Cheltuielile pentru retribuirea muncii au crescut în legătură cu achitarea sporului la salariul funcţiei în cuantum de 20%, în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006¹⁰; 

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.525 din 16.05.2006 “Privind salarizarea funcţionarilor publici şi persoanelor care efectuează deservirea tehnică” (cu modificările şi completările ulterioare).

• cheltuielilor pentru plata mărfurilor şi serviciilor – 18,1% (18599,6 mii lei), care au fost executate la nivel de 98,8%. Creşterea volumului cheltuielilor se  datorează majorării în anul 2008 a tarifelor la energia electrică, energia termică, gaze;

• cheltuielilor pentru procurarea mijloacelor fixe – 9,3% (9583,1 mii lei), ceea ce constituie 100,0% din indicii aprobaţi (procurarea imobilului pentru CTAS Botanica în sumă de 7470,0 mii lei, a 4 automobile în sumă totală de 819,0 mii lei, precum şi a altor mijloace fixe);

• cheltuielilor pentru reparaţii capitale – 16,9% (17361,4 mii lei), executate la nivel de 98,7%, fiind efectuate reparaţii pentru CTAS Călăraşi, Şoldăneşti, Făleşti, Ialoveni, Leova, Cimişlia, Ocniţa etc. În cadrul auditului, Curtea de Conturi, prin scrisoarea nr.03-221 din 18.05.2008, a solicitat efectuarea verificărilor de specialitate ale volumelor de lucrări de reparaţii capitale de către Inspecţia de Stat în Construcţii, cu prezentarea rezultatelor examinărilor şi  concluziilor pe măsura efectuării acestora în aspectul obiectivelor.

Potrivit Rapoartelor privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază, la 31.12.2008, au fost înregistrate datorii debitoare în sumă de 7961,8 mii lei, din care în mărime de 7475,4 mii lei s-au format în urma transferului avansului pentru procurarea imobilului pentru CTAS Botanica şi 97,8 mii lei o constituie datoriile la plata de arendă. Datoriile debitoare cu termenul de prescripţie expirat în sumă de 33,7 mii lei s-au format pe parcursul anului 2005.

În totalul datoriilor creditoare de 4526,7 mii lei, ponderea majoră revine cheltuielilor pentru: retribuirea muncii – 66,3% (3001,7 mii lei), contribuţiile de asigurări sociale de stat – 18,3% (826,9 mii lei), mărfuri şi servicii – 12,7% (573,9 mii lei), formate în decembrie 2008.

CNAS n-a respectat principiul identicităţii la contractarea lucrărilor şi la raportarea cheltuielilor pentru reparaţii capitale şi reparaţii curente ale clădirilor şi încăperilor în sumă de 1883,8  mii lei (CTAS Călăraşi – 622,0 mii lei; CTAS Ialoveni – 645,3 mii lei; CTAS Glodeni – 616,5 mii lei). Totodată, lucrările menţionate au fost executate cu întîrzieri de la 45 pînă la 60 de zile, acestea fiind acceptate de CNAS, motivele fiind considerate ca întemeiate.

CNAS, pentru neexecutarea la timp a lucrărilor de reparaţii capitale a imobilelor CTAS Şoldăneşti în sumă de 1854,1 mii lei, CTAS Făleşti – de 2738,8 mii lei şi CTAS Orhei – de 3654,9 mii lei, a acceptat clauze contractuale care nu prevăd penalitate. Lucrările respective au fost executate cu o întîrziere de la 4 luni pînă la 16 luni.

Pentru reparaţia CTAS Leova, CNAS a încheiat Contractul nr.699-11/07 din 15.11.2007, în sumă de 855,8 mii lei, ulterior valoarea lucrărilor fiind majorată prin Acordul adiţional nr.385-04/08 cu 244,5 mii lei, cu termenul de executare a acestora de 3 luni. Potrivit concluziei Inspecţiei de Stat în Construcţii nr.1642-01-07 din 22.06.2009, s-au constatat exagerări în sumă de 27,6 mii lei, din care de 22,7 mii lei – cheltuieli de deplasare. Totodată, de către Inspecţia de Stat în Construcţii a fost verificată şi calitatea lucrărilor, fiind stabilite unele încălcări ce contravin art.24 lit.j), lit.k), lit.l) al Legii nr.721-XIII din 02.02.1996¹¹, cum ar fi lucrările de tencuire a pereţilor (399,6 m²) şi de montare a baghetelor (70,2 m/l), executate necalitativ. Antreprenorului i-a fost înaintată prescripţia, pentru a înlătura neconformităţile stabilite, lucrările de executare la acest obiectiv nefiind recepţionate.

____________________

¹¹ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii” (cu modificările şi completările ulterioare).

CNAS nu a calculat penalitate pentru executarea cu întîrziere a condiţiilor contractuale. Din eşantionul de 45 de contracte selectate, la 22,2% din contracte au fost admise depăşiri ale termenelor contractuale, nefiind calculată penalitate în sumă de circa 157,8 mii lei. Monitorizarea insuficientă a respectării clauzelor contractuale a fost menţionată şi în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 06.06.2008 “Privind raportul asupra formării şi utilizării resurselor bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2007”.

Direcţia generală audit intern a CNAS nu s-a folosit de dreptul oferit prin Ordinul Preşedintelui CNAS nr.215-A din 27.05.2008, prin care se permite participarea la şedinţele grupului de lucru cu privire la achiziţii, cu elaborarea unui raport trimestrial conducerii CNAS. În anul 2008 nu a fost elaborat nici un raport, dată fiind lipsa iniţiativei Direcţiei generale audit intern, precum şi a solicitărilor din partea conducerii.

În urma licitaţiei nr.1593/08 din 30.09.2008 de achiziţionare a imobilului pentru CTAS Botanica, a fost încheiat Contractul de vînzare-cumpărare din 23.12.2008 în sumă de 47,5 mil.lei. Obiectul prezentului contract îl constituie clădirea administrativă de circa 3200 m² cu suprafaţa de 0,388 ha de teren aferent acesteia.

La 31.12.2008, CNAS dispunea de terenuri cu suprafaţa totală de 1,86 ha. Evidenţa terenurilor la CNAS se ţine numai în mărime naturală, fapt ce contravine prevederilor art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI, potrivit cărora contabilizarea activelor pe termen lung în care se includ şi terenurile se ţine pe fiecare obiect de evidenţă în expresie cantitativă şi valorică.

În anul 2008, CNAS a casat mijloace fixe în sumă de 5077,2 mii lei. Ponderea majoră de 95,6%, sau de 4855,9 mii lei o deţine casarea maşinilor şi utilajelor şi 4,2% – mijloace de transport în sumă de 216,7 mii lei. Calculatoarele acceptate pentru casare prin decizia Consiliului de Administraţie nr.6/9 din 21.11.2008 au fost luate la evidenţă la contul extrabilanţier  în număr total de 219 unităţi, fiind utilizate în continuare în activitatea CNAS.

Conform datelor evidenţei contabile, la 31.12.2008, CNAS dispunea de fonduri fixe în sumă de 112919,3 mii lei, fiind în creştere cu 20,0% faţă de aceeaşi perioadă a anului 2007. Creşterea de 72,1% se datorează în mare parte intrării a 2 imobile noi pe parcursul anului 2008. Şi la poziţia mijloace de transport s-a înregistrat o creştere de 22,8%, datorită procurării în anul 2008 a 4 unităţi noi de transport.

Concluzii

Principalele constatări rezultate din verificările efectuate la partea de cheltuieli  din Raportul privind executarea BASS pe anul 2008, denotă că:

- Execuţia cheltuielilor sub nivelul aprobat cu 0,9% a condiţionat neînsuşirea alocaţiilor aprobate în sumă de 59,7 mil.lei.

- Implementarea prevederilor legale privind ajutoarele sociale se tergiversează din motivul prezentării tardive a listelor de plată ale tuturor beneficiarilor de ajutor social de către direcţiile/secţiile asistenţă socială şi protecţia familiilor.

- La finele anului nu sînt confirmate prin acte de verificare datoriile BASS faţă de bugetul de stat în sumă de 6,6 mil.lei şi ale bugetului de stat faţă de BASS – de 3,3 mil.lei.

- Darea de seamă a CNSM privind utilizarea biletelor de tratament balneoclimateric în anul 2008 nu este acceptată de CNAS  şi pînă în prezent nu este semnat actul de confirmare a folosirii acestora în anul 2008.

- CNAS n-a respectat principiul identicităţii la contractarea lucrărilor şi la raportarea cheltuielilor pentru reparaţii capitale şi reparaţii curente ale clădirilor şi încăperilor în sumă de 1883,8  mii lei.

- CNAS a acceptat condiţii contractuale care nu prevăd penalitate pentru neexecutarea în termen a acestora şi nu  monitorizează executarea în termen a lor.

- CNAS deţine în proprietate terenuri care în evidenţa contabilă sînt reflectate numai în expresie cantitativă.

- Anual din BASS sînt utilizate mijloace pentru cheltuieli capitale (reparaţii capitale şi procurarea imobilelor pentru CTAS),  procurarea mijloacelor de transport,  precum şi a altor mijloace fixe,  iar acest fapt creează necesitatea  raportării cheltuielilor respective şi a situaţiei  patrimoniale a CNAS în poziţii distincte în Raportul anual prezentat Guvernului şi  Parlamentului.

Recomandări CNAS:

8. Să asigure verificarea datoriilor BASS pînă la întocmirea Raportului anual.

9. Să prevadă la contractarea lucrărilor şi serviciilor clauze contractuale  pentru penalizarea operatorilor economici care nu îşi respectă în termen obligaţiunile.

10. Să asigure monitorizarea respectării clauzelor contractuale, cu  întreprinderea măsurilor ce se impun pentru executarea în termen a acestora.

11. Să asigure evaluarea terenurilor proprietate a CNAS, cu reflectarea în evidenţa contabilă a valorii acestora.

4. Concluziile generale ale auditului cu privire la Raportul privind

executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008

Casa Naţională de Asigurări Sociale, în temeiul art.47¹ din Legea nr.847-XIII din 24.05.1996¹² a întocmit şi a prezentat Guvernului, la 30.04.2009, Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008, respectînd termenul prevăzut.

____________________

¹² Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 a fost elaborat în conformitate cu prevederile acceptate şi include informaţia financiară bazată pe datele evidenţei sistemului Trezoreriei de Stat. Componenţa structurală a Raportului anual privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat este aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.97 din 28.11.2005 “Despre aprobarea formularelor de Raport privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi modului de întocmire a acestora”.

Raportul privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 comunică, prin totalitatea sistematizată de indicatori, informaţia ce caracterizează situaţia privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetului din perioada de gestiune, reflectă cheltuielile sistematizate în aspectul drepturilor plătite şi situaţiile privind datoriile debitoare şi creditoare.

Auditul  s-a expus asupra principalilor indicatori pentru anul bugetar 2008, incluşi în Raportul prezentat de către Casa Naţională de Asigurări Sociale Guvernului şi, ulterior, Parlamentului. Datele Raportului privind executarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 prezintă execuţia pe ansamblu a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2008 sub nivelul aprobat: la partea de venituri – cu 0,8% şi la partea de cheltuieli – cu 0,9%, precum şi încheierea exerciţiului bugetar cu un excedent în sumă de 47,7 mil.lei şi un sold de disponibilităţi băneşti în cont în sumă de 602,3 mil.lei.