Hotărîre nr.3 din 19.01.2010 privind Raportul auditului regularităţii gestionării mijloacelor financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală şi la unele consilii electorale de circumscripţie

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii gestionării mijloacelor

financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului

în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală şi la

unele consilii electorale de circumscripţie

nr. 3  din  19.01.2010

 (în vigoare 19.03.2010) 

Monitorul Oficial nr.37-38 art.5 din 19.03.2010

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui Comisiei Electorale Centrale dl E.Ştirbu, şefului Direcţiei financiare şi audit dna E.Oţel, şefului Direcţiei finanţele autorităţilor publice a Ministerului Finanţelor dl A.Prisacari, consultantului Comisiei economie, buget şi finanţe a Parlamentului Republicii Moldova dl A.Conişescu, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului regularităţii gestionării mijloacelor financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală şi la unele consilii electorale de circumscripţie.

____________________

1 M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009, avînd ca scop obţinerea probelor de audit credibile şi rezonabile pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit asupra regularităţii operaţiunilor şi tranzacţiilor privind utilizarea mijloacelor financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009.

Auditul a fost planificat şi s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii al Curţii de Conturi, elaborate în baza Standardelor Internaţionale de Audit.

Procedurile de audit au fost efectuate la: Comisia Electorală Centrală, consiliul electoral al circumscripţiei electorale municipale (în continuare – CECEM) Chişinău nr.1, CECEM Bălţi nr.2, consiliul electoral al circumscripţiei electorale raionale (în continuare – CECER) Cahul nr.7, CECER Cimişlia nr.11, CECER Călăraşi nr.9, CECER Edineţ nr.16, CECER Făleşti nr.17, CECER Hînceşti nr.20, CECER Leova nr.22, CECER Ocniţa nr.24, CECER Orhei nr.25, CECER Rîşcani nr.27, CECER Sîngerei nr.28, CECER Taraclia nr.33, CECER Teleneşti nr.34, CECER Ungheni nr.35.

Reieşind din scopul auditului, precum şi ca urmare a identificării zonelor cu probabilitate de apariţie a riscurilor, evaluării au fost supuse următoarele aspecte: planificarea şi executarea devizelor de cheltuieli; cheltuielile pentru retribuirea muncii; cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor; achiziţiile publice.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului din 5 aprilie 2009 din bugetul de stat au fost preconizate mijloace financiare în sumă totală de 40427,0 mii lei, iar pentru pregătirea şi desfăşurarea alegerilor parlamentare anticipate din 29 iulie 2009 din fondul de rezervă al Guvernului au fost alocate mijloace financiare în sumă de 22390,0 mii lei. În total alocaţiile au constituit 62817,0 mii lei.

Conform Raportului financiar al Comisiei Electorale Centrale la situaţia din 06.11.2009, cheltuielile de casă pentru pregătirea şi desfăşurarea alegerilor Parlamentului din 05.04.2009 şi din 29.07.2009 au însumat în total 49450,9 mii lei, iar cele efective – 49537,5 mii lei, fiind executate la nivel de 78,7% şi, respectiv, de 78,9% faţă de alocaţiile preconizate.

Soldul alocaţiilor financiare în sumă de 13192,3 mii lei, rămas neutilizat la finele perioadei de raportare, a fost restabilit la bugetul de stat de către Ministerul Finanţelor, prin modificarea planului general de finanţare, ţinîndu-se cont de datoriile creditoare formate în sumă de 173,7 mii lei.

Echipa de audit a relevat că managementul execuţiei cheltuielilor pentru desfăşurarea alegerilor a fost afectat de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare şi de lipsa controlului intern corespunzător, ceea ce a condiţionat nereguli la utilizarea mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea unor proceduri legale; trecerea neregulamentară la cheltuieli a bunurilor materiale; ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii gestionării mijloacelor financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală şi la unele consilii electorale de circumscripţie, anexat la prezenta hotărîre.

2. Se cere conducerii Comisiei Electorale Centrale să asigure întreprinderea măsurilor necesare privind implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul anexat.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre rezultatele auditului regularităţii gestionării mijloacelor financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală şi la unele consilii electorale de circumscripţie, pentru luare de atitudine.

4. Prezenta hotărîre se aduce la cunoştinţă Parlamentului Republicii Moldova.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 4 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.3 din 19 ianuarie 2010

RAPORTUL

auditului regularităţii gestionării mijloacelor financiare pentru desfăşurarea

alegerilor Parlamentului în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală

şi la unele consilii electorale de circumscripţie

1. INTRODUCERE

Auditul regularităţii gestionării mijloacelor financiare pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 la Comisia Electorală Centrală (în continuare – CEC) şi la unele consilii electorale de circumscripţie a fost planificat şi s-a exercitat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2009.

Scopul auditului a constat în evaluarea legalităţii şi regularităţii utilizării mijloacelor financiare, precum şi în atestarea Raportului financiar al Comisiei Electorale Centrale asupra gestionării mijloacelor financiare alocate pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară.

Responsabilitatea conducerii CEC şi a consiliilor electorale de circumscripţie constă în întocmirea şi în prezentarea la timp a Rapoartelor financiare, în asigurarea respectării prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare publice, gestionarea lor eficientă, precum şi în prevenirea, depistarea şi înlăturarea neregularităţilor.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în examinarea Raportului generalizat pe CEC, precum şi a Rapoartelor consiliilor electorale de circumscripţie conform cerinţelor legale şi standardelor de audit acceptate, cu scopul de a evalua dacă acestea oferă o imagine reală şi fidelă, iar operaţiunile economico-financiare sînt legale şi regulamentare.

2. PREZENTARE GENERALĂ

CEC este constituită pentru realizarea politicii electorale, organizarea şi desfăşurarea alegerilor. Potrivit Codului electoral¹, CEC are 9 membri cu vot deliberativ: 7 membri desemnaţi de către Parlamentul Republicii Moldova, un membru – de către Preşedintele Republicii Moldova şi un membru – de către Guvern.

____________________

¹ Codul electoral nr.1381-XIII din 21.11.1997 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Codul electoral).

Sistemul organelor electorale include: Comisia Electorală Centrală, consiliile electorale de circumscripţie şi birourile electorale ale secţiilor de votare.

În conformitate cu Hotărîrile Comisiei Electorale Centrale nr.2095-2129 din 12.02.2009, pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului din 05.04.2009 au fost constituite 35 de consilii electorale de circumscripţie de nivelul II, care, la rîndul lor, au constituit 1978 de secţii de votare şi 1978 de birouri electorale ale secţiilor de votare (inclusiv 33 de secţii de votare şi birouri electorale ale acestora create în afara Republicii Moldova).

Pentru alegerile Parlamentului din 29.07.2009, prin Hotărîrile Comisiei Electorale Centrale nr.2600-2634 din 22.06.2009, de asemenea s-au constituit 35 de consilii electorale de circumscripţie de nivelul II, care au format 1987 de secţii de votare şi 1987 de birouri electorale ale secţiilor de votare (inclusiv 33 de secţii de votare şi birouri electorale ale acestora create în afara Republicii Moldova).

În activitatea sa, Comisia Electorală Centrală se conduce de Constituţia Republicii Moldova², Codul electoral, de alte acte legislative în vigoare şi de Regulamentul cu privire la activitatea Comisiei Electorale Centrale³, aprobat prin Hotărîrea Comisiei Electorale Centrale nr.137 din 14.02.2006, şi este asistată de un aparat a cărui structură organizatorică şi state de personal au fost aprobate prin Hotărîrea Comisiei Electorale Centrale nr.312 din 04.10.2006⁴.

____________________

² Constituţia Republicii Moldova din 29.07.1994 (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Regulamentul cu privire la activitatea Comisiei Electorale Centrale, aprobat prin Hotărîrea Comisiei Electorale Centrale nr.137 din 14.02.2006 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Hotărîrea Comisiei Electorale Centrale cu privire la structura şi personalul scriptic ale aparatului Comisiei Electorale Centrale nr.312 din 04.10.2006.

Modul de ţinere a evidenţei contabile. CEC şi consiliile electorale de circumscripţie auditate aplică sistemul contabil în conformitate cu regulile generale obligatorii de ţinere a evidenţei contabile şi de raportare financiară în sectorul public, prevăzute în Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁵, Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996⁶, Instrucţiunea nr.397 din 14.12.2006⁷.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

⁶ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea nr.85 din 09.10.1996).

⁷ Instrucţiunea privind evidenţa contabilă a cheltuielilor pentru organizarea şi desfăşurarea alegerilor, aprobată prin Hotărîrea Comisiei Electorale Centrale nr.397 din 14.12.2006 (în continuare – Instrucţiunea nr.397 din 14.12.2006).

Metodologia de audit. Auditul regularităţii la CEC şi la unele consilii electorale de circumscripţie a fost planificat şi s-a desfăşurat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi şi cu Manualul de audit al regularităţii.

Reieşind din scopul auditului, au fost examinate Raportul financiar asupra gestionării mijloacelor financiare alocate pentru desfăşurarea alegerilor, Bilanţul privind executarea bugetului din contul veniturilor/cheltuielilor de bază şi Raportul privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază pe perioada anului 2009 atît la CEC, cît şi la unele consilii electorale de circumscripţie.

Probele de audit au fost acumulate la faţa locului ca rezultat al îmbinării informaţiei obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, utilizînd metoda de examinare a rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare, de analiză comparativă a datelor şi informaţiei financiare, în vederea obţinerii unor confirmări concludente, relevante şi rezonabile, care să sprijine raţionamentul constatărilor de audit şi stabilirea unor concluzii exhaustive privind activitatea entităţii supuse auditului. Au fost solicitate o serie de informaţii, testate prin diferite metode şi tehnici de audit (verificare, recalcul, comparaţie, observaţii directe, analiză). Au fost examinate explicaţiile prezentate de persoane cu funcţii de răspundere de la entităţile auditate.

Reieşind din pragul de semnificaţie stabilit, precum şi din zonele identificate cu probabilitate de apariţie a riscurilor, evaluării au fost supuse următoarele aspecte: planificarea şi executarea devizelor de cheltuieli; cheltuielile pentru retribuirea muncii; cheltuielile pentru plata mărfurilor şi serviciilor; achiziţiile publice.

Procedurile de audit au fost efectuate la: Comisia Electorală Centrală, consiliul electoral al circumscripţiei electorale municipale (în continuare – CECEM) Chişinău nr.1 şi CECEM Bălţi nr.2, consiliul electoral al circumscripţiei electorale raionale (în continuare – CECER): Cahul nr.7; Cimişlia nr.11; Călăraşi nr.9; Edineţ nr.16; Făleşti nr.17; Hînceşti nr.20; Leova nr.22; Ocniţa nr.24; Orhei nr.25; Rîşcani nr.27; Sîngerei nr.28; Taraclia nr.33; Teleneşti nr.34; Ungheni nr.35.

3. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Referitor la executarea bugetului pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009

Bugetul pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 a fost executat de către CEC la cheltuielile de casă la nivel de 78,7% şi la cheltuielile efective – la nivel de 78,9% faţă de alocaţiile preconizate. Disponibilităţile alocaţiilor bugetare rămase neutilizate şi care, potrivit prevederilor legale, urmau a fi revocate la bugetul de stat, au însumat 13366,1 mii lei. La finele perioadei de raportare au fost înregistrate datorii debitoare în sumă totală de 87,1 mii lei şi creditoare în sumă totală de 173,7 mii lei.

Pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului din 5 aprilie 2009 din bugetul de stat au fost preconizate mijloace financiare în sumă totală de 40427,0 mii lei, iar pentru pregătirea şi desfăşurarea alegerilor parlamentare anticipate din 29 iulie 2009, conform Hotărîrii Guvernului nr.382 din 23.06.2009⁸, din fondul de rezervă al Guvernului au fost alocate mijloace financiare în sumă de 22390,0 mii lei. În total alocaţiile au constituit 62817,0 mii lei.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.382 din 23.06.2009 “Cu privire la alocarea mijloacelor financiare”.

Conform Raportului financiar al Comisiei Electorale Centrale la situaţia din 06.11.2009, cheltuielile de casă pentru pregătirea şi desfăşurarea alegerilor Parlamentului din 05.04.2009 şi din 29.07.2009 au însumat în total 49450,9 mii lei, iar cele efective – 49537,5 mii lei, fiind executate la nivelul de 78,7% şi, respectiv, de 78,9% faţă de alocaţiile preconizate. Ponderea cea mai mare de 79,5% (sau 39313,1 mii lei) în totalul cheltuielilor executate o deţin cheltuielile pentru retribuirea muncii şi plăţile eferente acesteia, inclusiv primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, cheltuielilor pentru plata mărfurilor şi serviciilor revenindu-le o pondere de 18,3%, sau 9031,9 mii lei.

Cu toate că cheltuielile pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului în anul 2009 au fost realizate sub nivelul limitelor preconizate, CEC a autorizat efectuarea de cheltuieli suplimentare pentru renumărarea voturilor, fără comunicarea modificărilor respective consiliilor electorale de circumscripţie, ceea ce a redus eficienţa controlului asupra cheltuielilor, a favorizat apariţia riscului de efectuare a cheltuielilor ineficiente.

Soldul alocaţiilor financiare rămas neutilizat după desfăşurarea alegerilor la conturile de execuţie bugetară ale CEC, consiliilor electorale de circumscripţie şi birourilor electorale ale secţiilor de votare a constituit în total 13366,1 mii lei. Totodată, ca rezultat al unui control ineficient asupra decontărilor din partea CECEM Chişinău nr.1, precum şi CEC, la finele perioadei de raportare au fost înregistrate datorii debitoare în sumă totală de 87,1 mii lei şi creditoare în sumă totală de 173,7 mii lei. De menţionat că în baza scrisorii Comisiei Electorale Centrale nr.CEC 8/1380 din 09.12.2009, luînd în consideraţie datoriile creditoare formate, Ministerul Finanţelor a modificat planul general de finanţare, astfel restabilindu-se la bugetul de stat mijloace financiare în sumă de 13192,3 mii lei.

Recomandări CEC:

1. Să întreprindă măsuri regulamentare în vederea lichidării datoriilor debitoare şi creditoare şi neadmiterii pe viitor a situaţiilor similare.

2. Să asigure realizarea unor proceduri eficiente în vederea modificării regulamentare a devizelor de cheltuieli, cu confirmarea tuturor situaţiilor prin documente primare corespunzătoare.

3.2. Referitor la cheltuielile pentru retribuirea muncii

Auditul efectuat la această componentă de cheltuieli a relevat existenţa unor neajunsuri şi abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea salariilor unor membri ai CEC, consiliilor şi birourilor electorale, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi neregulamentare în sumă totală de peste 353,1 mii lei. Totodată, conducerea CEC, în calitatea sa de executor primar de buget, n-a stabilit unele reguli la utilizarea de către consiliile electorale de circumscripţie a alocaţiilor bugetare pentru retribuirea muncii, conform prevederilor legale, fapt ce a generat folosirea mijloacelor bugetare cu nerespectarea principiilor de legalitate şi economicitate.

Deşi mijloacele financiare achitate neîntemeiat la acest compartiment sînt în limita nivelului materialităţii utilizat la efectuarea auditului, controlul insuficient în această privinţă, neluarea măsurilor întru înlăturarea neajunsurilor, şcolarizarea insuficientă a personalului care efectuează ţinerea evidenţei contabile, precum şi faptul că consiliile electorale de circumscripţie sînt constituite doar pentru perioada desfăşurării alegerilor, afectează situaţiile financiare şi creează condiţii de menţinere a riscului de generare a cheltuielilor neîntemeiate.

3.2.1. Ca rezultat al nedescifrării plăţilor calculate indicate în certificatele de salarizare prezentate la CEC şi la consiliile electorale de circumscripţie şi includerii de către angajatorii persoanelor degrevate a unor plăţi contrar prevederilor pct.4 din Modul de calculare a salariului mediu, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004, precum şi urmare calculării unor plăţi suplimentare şi premii contrar prevederilor art.21 alin.(3), art.23 alin.(2), art.27 alin.(9), art.32 alin.(4) şi alin.(6) din Codul electoral, au fost efectuate plăţi salariale neargumentate în sumă totală de 45,1 mii lei, din care se exemplifică: CEC – 15,3 mii lei; CECER Cahul nr.7 – 9,9 mii lei; CECER Ungheni nr.35 – 5,4 mii lei; CECER Rîşcani nr.27 – 5,0 mii lei; CECER Teleneşti nr.34 – 3,0 mii lei. Cazuri analogice au fost consemnate la CECER Călăraşi nr.9; CECER Hînceşti nr.20; CECER Leova nr.22; CECER Orhei nr.25 (pe parcursul auditului fiind restituite 2,6 mii lei).

3.2.2. Cu toate că în cadrul controalelor precedente a fost menţionată salarizarea unor membri degrevaţi, încadraţi în activitatea electorală, atît la locul de muncă permanent, cît şi din contul resurselor bugetare alocate pentru desfăşurarea alegerilor, situaţia în cauză n-a fost soluţionată şi continuă să persiste de la un scrutin la altul. În contextul dat se menţionează că în majoritatea cazurilor persoanele care au beneficiat de salarizare în modul indicat sînt angajaţi ai unor instituţii bugetare, astfel fiind suportate cheltuieli iraţionale din contul mijloacelor bugetare în sumă totală de 61,5 mii lei, din care: 11,8 mii lei – la CECER Ocniţa nr.24; 10,1 mii lei – la CECEM Chişinău nr.1; 9,9 mii lei – la CECER Leova nr.22; 8,3 mii lei – la CECER Cimişlia nr.11; 5,8 mii lei – la CECEM Bălţi nr.2 (din care pe parcursul auditului au fost restituite 1,5 mii lei); 4,7 mii lei – la CECER Orhei nr.25; 4,4 mii lei – la CECER Rîşcani nr.27; 3,4 mii lei – la CECER Sîngerei nr.28; 3,1 mii lei – la CECER Hînceşti nr.20.

3.2.3. Unele consilii electorale de circumscripţie n-au ţinut cont de indicaţiile CEC şi au admis degrevarea de atribuţiile de la locul de muncă permanent a unor persoane pe un termen mai mare decît cel stabilit, în consecinţă fiind efectuate cheltuieli suplimentare de salarizare în sumă totală de 49,4 mii lei. În acest context se exemplifică CECER Cahul nr.7 (18,1 mii lei), CECER Ungheni nr.35 (17,2 mii lei, din care pe parcursul auditului au fost restituite 10,4 mii lei), CECER Călăraşi nr.9 (14,1 mii lei).

3.2.4. În unele cazuri reglementarea relaţiilor de muncă prin contracte individuale s-a efectuat fără a fi stabilită necesitatea antrenării persoanelor şi fără a fi determinate activităţile şi obligaţiile de muncă ale acestora. În alte cazuri, ca rezultat al lipsei unor reglementări privind condiţiile şi limitele remunerării, prin încheierea contractelor individuale de muncă a fost evitat modul de calculare a salariului conform art.27 alin.(9) şi art.32 alin.(4) din Codul electoral. Ca consecinţă, angajarea suplimentară a personalului prin contracte individuale de muncă, degrevarea suplimentară faţă de unităţile stabilite de CEC a altui personal, precum şi modul în care a fost calculat salariul conform contractelor individuale de muncă au condiţionat plăţi salariale suplimentare în sumă totală de 66,6 mii lei, inclusiv: 43,2 mii lei – CECEM Bălţi nr.2; 12,3 mii lei – CECER Hînceşti nr.20; 4,7 mii lei – CECER Călăraşi nr.9; 4,1 mii lei – CECER Orhei nr.25 (din care pe parcursul auditului au fost restituite 1,2 mii lei). Au admis degrevarea personalului suplimentar faţă de cel stabilit de Comisia Electorală Centrală CECER Leova nr.22 şi CECER Teleneşti nr.34.

3.2.5. Ca consecinţă a lipsei unor reglementări exhaustive referitor la modul de salarizare a membrilor CEC degrevaţi, care pînă la momentul degrevării au activat în bază de licenţă de avocat, fiind remuneraţi din contul onorariilor primite de la persoane fizice şi juridice, la salarizarea unor membri ai CEC, care practică avocatura, au fost utilizate metode diverse la calculul şi plata salariului. Astfel, la alegerile din 05.04.2009, luîndu-se ca bază certificatul privind salariul mediu din onorariul activităţii profesionale pentru anul 2008, unui membru al CEC care nu activează permanent pentru 59 de zile lucrătoare i-a fost calculat salariul în sumă totală de 19,4 mii lei, iar pentru alegerile din 29.07.2009, luîndu-se în consideraţie doar venitul obţinut din onorariile activităţii profesionale în luna mai în sumă totală de 49,5 mii lei, pentru 47 de zile lucrătoare i-a fost calculat salariul cu un spor în mărime de 25% în sumă totală de 146,0 mii lei, sau, luînd în consideraţie media de la alegerile din 05.04.2009, cu 130,5 mii lei mai mult.

Recomandări CEC:

3. Să examineze cazurile de remunerare neregulamentară a personalului încadrat la desfăşurarea alegerilor, cu luarea măsurilor în vederea asigurării respectării prevederilor legale.

4. Să elaboreze şi să implementeze mecanismul de remunerare în bază de contract individual de muncă, definind activităţile şi condiţiile remunerării în acest scop.

5. Să examineze posibilitatea implementării unui formular tipizat de certificat privind salariu mediu, prezentat de către persoanele degrevate de la locul de muncă permanent, cu descifrarea plăţilor calculate.

6. Să înainteze Guvernului propuneri privind modificarea Codului electoral referitor la modalitatea de calculare a salariului membrilor comisiei care nu activează permanent, practică activităţi licenţiate şi obţin venituri care nu provin din salariu.

7. Să elaboreze şi să implementeze proceduri şi politici de control intern eficiente, care să asigure excluderea neregularităţilor ce ţin de remunerarea muncii.

3.3. Referitor la achiziţiile de mărfuri şi servicii

Analiza probelor documentare ce ţin de achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor de către CEC şi unele consilii electorale de circumscripţie denotă că acest domeniu este afectat de unele neregularităţi, ceea ce creează riscuri de efectuare a unor proceduri neregulamentare de achiziţie publică.

Contrar pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007⁹, la crearea grupurilor de lucru, CECEM Chişinău nr.1 şi CECER Rîşcani nr.27 n-au stabilit funcţiile fiecărui membru al grupului, necesare spre a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţie publică, ceea ce influenţează asupra executării conforme a obligaţiunilor, precum şi asupra responsabilităţii grupurilor de lucru.

____________________

⁹ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (cu modificările ulterioare).

Auditul a relevat că calitatea unor dosare cu documente ale achiziţiilor publice nu asigură integritatea lor, fapt ce poate duce la posibilitatea sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin. Astfel, calitatea dosarelor privind achiziţiile publice efectuate de CECEM Bălţi nr.2 şi CECER Sîngerei nr.28 nu corespunde prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008¹⁰, potrivit cărora dosarul achiziţiei publice urmează a fi cusut, ştampilat şi numerotat de către autoritatea contractantă după încheierea contractului de achiziţie publică. În dosarele achiziţiilor publice întocmite de CECEM Bălţi nr.2, CECER Cimişlia nr.11, CECER Edineţ nr.16, CECER Hînceşti nr.20, CECER Leova nr.22, CECER Ocniţa nr.24, CECER Sîngerei nr.28, CECER Ungheni nr.35 n-au fost incluse declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate ale membrilor grupului de lucru, potrivit prevederilor art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹¹.

____________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice” (cu modificările ulterioare).

¹¹ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI).

CECER Leova nr.22 n-a publicat anunţurile de atribuire a contractelor de achiziţii publice conform prevederilor art.21 alin.(1) din Legea nr.96-XVI, prin ce n-a asigurat principiile de transparenţă.

Contrar pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008¹² şi pct.36 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹³, CECEM Bălţi nr.2 şi CECER Sîngerei nr.28 n-au prezentat Agenţiei Achiziţii Publice dările de seamă privind contractele de achiziţie publică.

____________________

¹² Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 (cu modificările ulterioare).

¹³ Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 (cu modificările ulterioare).

CECEM Chişinău nr.1, CECEM Bălţi nr.2 şi CECER Făleşti nr.17 n-au respectat prevederile art.67 alin.(1) din Legea nr.96-XVI referitor la încheierea contractelor de achiziţie publică pentru întreaga sumă atribuită unei achiziţii.

Recomandare CEC:

8. Să implementeze proceduri de control intern care să asigure respectarea legislaţiei în domeniul achiziţiilor publice şi înlăturarea tuturor deficienţelor.

3.4. Referitor la decontarea bunurilor materiale

Analiza probelor documentare ce ţin de evidenţa şi trecerea la cheltuieli a bunurilor materiale denotă că atît CEC, cît şi consiliile electorale de circumscripţie n-au asigurat un proces eficient de control intern şi de gestionare conformă a acestora, ceea ce a cauzat unele erori şi nereguli. Totodată, lipsa unui management eficient asupra corectitudinii întocmirii documentelor confirmative cauzează riscuri de decontare neregulamentară a bunurilor materiale.

Unele consilii electorale de circumscripţie n-au asigurat controlul corespunzător asupra trecerii la cheltuieli a combustibilului. Combustibilul în sumă totală de 578,0 mii lei, utilizat pentru autoturisme care au deservit alegerile Parlamentului în anul 2009, a fost trecut la cheltuieli neregulamentar, în lipsa documentelor primare corespunzătoare, din care: 375,5 mii lei – la CECEM Chişinău nr.1, 85,9 mii lei – la CECER Edineţ nr.16, 72,0 mii lei – la CECER Sîngerei nr.28, 44,6 mii lei – la CECER Orhei nr.25. Totodată, combustibilul în sumă totală de 536,0 mii lei a fost trecut la cheltuieli în baza unor documente primare întocmite contrar prevederilor legale. Astfel de neregularităţi au fost consemnate la CECEM Chişinău nr.1 (123,7 mii lei), CECER Hînceşti nr.20 (113,1 mii lei), CECER Cahul nr.7 (101,1 mii lei), CECEM Bălţi nr.2 (86,4 mii lei), CECER Cimişlia nr.11 (64,2 mii lei), CECER Călăraşi nr.9 (47,5 mii lei).

Fără a ţine cont de normele corespunzătoare de consum, CECER Leova nr.22 a trecut la cheltuieli combustibil în sumă totală de 59,2 mii lei, iar CECER Orhei nr.25 a decontat combustibil în sumă totală de 31,3 mii lei pentru lucrul diferitor unităţi de transport, care nu sînt înregistrate sau datele privind acestea nu coincid cu informaţia din baza de date a Î.S. “Registru”.

CECER Edineţ nr.16 şi CECER Ocniţa nr.24 au utilizat mijloace financiare a cîte 8,3 mii lei (în total 16,6 mii lei) pentru cheltuieli de transport, fără justificarea corespunzătoare prin documente primare.

CECER Cahul nr.7, CECER Călăraşi nr.9 şi CECER Hînceşti nr.20 n-au încheiat contracte cu proprietarii privind utilizarea mijloacelor de transport pentru deservirea alegerilor.

CECER Leova nr.22 a efectuat casarea rechizitelor de birou în sumă totală de 72,7 mii lei direct la cheltuieli, fără înregistrarea la contul respectiv de evidenţă contabilă, iar CECER Călăraşi nr.9 a trecut la cheltuieli rechizite de birou în sumă totală de 31,9 mii lei, fără aprobarea de către preşedintele consiliului electoral de circumscripţie.

Recomandare CEC:

9. Să ia măsuri în vederea decontării bunurilor materiale în strictă conformitate cu prevederile legale, cu înlăturarea abaterilor şi erorilor constatate, precum şi să implementeze mecanismele de control intern care să contribuie la prevenirea erorilor şi neregulilor.

3.5. Referitor la evidenţa contabilă şi rapoartele financiare

Probele acumulate în urma auditului la acest compartiment, precum şi cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport denotă prezenţa unor nereguli şi abateri la organizarea şi ţinerea evidenţei contabile, care au condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deficienţe în situaţiile privind decontările, nerespectarea termenului de întocmire şi prezentare a rapoartelor financiare, neasigurarea ţinerii unor registre contabile, nerespectarea prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.764 din 25.11.1992¹⁴.

____________________

¹⁴ Normele pentru efectuarea operaţiunilor de casă în economia naţională a Republicii Moldova, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.764 din 25.11.1992 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Normele de casă).

Atît după alegerile din 05.04.2009, cît şi după alegerile din 29.07.2009, unele consilii electorale de circumscripţie n-au prezentat, în termen de 30 de zile după încheierea alegerilor, Rapoartele financiare asupra gestionării mijloacelor financiare alocate. În unele cazuri, această situaţie a fost influenţată şi de nefinanţarea la timp a cheltuielilor executate pentru organizarea şi desfăşurarea alegerilor Parlamentului din 29.07.2009. Astfel de nereguli au fost consemnate la 17 consilii electorale de circumscripţie. Acest fapt a cauzat tergiversarea verificării Rapoartelor şi întocmirea Raportului generalizat pe alegeri. Ca rezultat, Raportul financiar general a fost întocmit de către CEC la 06.11.2009.

N-au asigurat ţinerea tuturor notelor contabile şi registrelor respective, conform cerinţelor Instrucţiunii nr.397 din 14.12.2006 şi Instrucţiunii nr.85 din 09.10.1996, CECER Călăraşi nr.9, CECER Rîşcani nr.27. CECER Cahul nr.7 n-a respectat prevederile legale privind evidenţa, eliberarea, păstrarea şi utilizarea formularelor tipizate de documente primare cu regim special. Fapte de nerespectare a Normelor de casă au fost admise de către CECEM Chişinău nr.1, CECER Călăraşi nr.9, CECER Făleşti nr.17. Totodată, CECEM Chişinău nr.1 n-a asigurat depunerea la contul trezorerial a soldului de mijloace băneşti în numerar în sumă de 50,8 mii lei, timp de 36 de zile (de la 14.04.2009 pînă la 19.05.2009), şi în sumă de 126,8 mii lei, timp de 25 de zile (de la 31.07.2009 pînă la 24.09.2009), ceea ce a determinat scoaterea din circuitul bugetar a sumelor menţionate şi apariţia riscului de utilizare neregulamentară a mijloacelor financiare.

Recomandare CEC:

10. Să asigure organizarea şi ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu respectarea strictă a Normelor de casă şi să ia măsuri în vederea înlăturării deficienţelor.

4. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Comisia Electorală Centrală a generalizat datele şi a întocmit Raportul financiar asupra gestionării mijloacelor financiare alocate pentru desfăşurarea alegerilor Parlamentului Republicii Moldova din 5 aprilie 2009 şi 29 iulie 2009, la situaţia din 06.11.2009. Situaţiile financiare reflectate în Raportul financiar, sub toate aspectele semnificative, corespund datelor din evidenţa contabilă şi datelor din extrasul trezorerial al executării de casă a cheltuielilor.

Totodată, în opinia echipei de audit privind aspectele regularităţii, bazată pe activităţile de audit efectuate, managementul execuţiei cheltuielilor pentru desfăşurarea alegerilor a fost afectat de nerespectarea întocmai a normelor de reglementare a disciplinei financiar-bugetare şi de lipsa controlului intern corespunzător, ceea ce a condiţionat nereguli la folosirea mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii; efectuarea achiziţiilor publice cu nerespectarea unor proceduri legale; trecerea neregulamentară la cheltuieli a bunurilor materiale; ţinerea evidenţei contabile cu deficienţe.