Hotărîre nr.304 din 04.12.2007 cu privire la modificarea şi completarea Standardului Naţional de Contabilitate 30 "Dezvăluiri în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare"

BANCA NAŢIONALĂ A MOLDOVEI

H O T Ă R Î R E

cu privire la modificarea şi completarea Standardului Naţional

de Contabilitate 30 "Dezvăluiri în rapoartele financiare ale

băncilor şi altor instituţii financiare"

nr.304  din  04.12.2007

 (în vigoare 21.12.2007) 

Monitorul Oficial nr.198-202 art.736 din 21.12.2007

* * *

Abrogat: 01.01.2012

Hotărîrea BNM nr.263 din 17.11.2011

În baza art.11 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548-XIII din 21.07.95 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1995, nr.56-57, art.624, art.25, 33 şi 41 din Legea instituţiilor financiare nr.550-XIII din 21 iulie 1995 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1996, nr.1, art.2), în contextul dezvoltării continue a dezvăluirilor în rapoartele financiare prezentate de bănci, Consiliul de administraţie al Băncii Naţionale a Moldovei

HOTĂRĂŞTE:

I. Se modifică şi se completează Standardul Naţional de Contabilitate 30 "Dezvăluiri în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare", aprobat prin Hotărîrea Consiliului de administraţie nr.16 din 09.04.1998 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.49, art.156) cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:

1. Pe tot parcursul textului:

- textul "Raportul privind rezultatele financiare" se substituie cu textul "Raportul de profit şi pierdere";

- textul "situaţii financiare" se substituie cu textul "rapoarte financiare", la cazul respectiv.

2. Punctul 1 va avea următorul cuprins:

"1. Prezentul Standard este elaborat ţinînd cont de prevederile Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, aprobate de către Comitetul pentru standardele internaţionale de contabilitate, şi anume Standardul Internaţional de Raportare Financiară 7 "Instrumente financiare: informaţii de furnizat" şi Standardul Internaţional de Contabilitate 7 "Situaţiile fluxului de trezorerie". Standardul este parte integrantă a standardelor naţionale de contabilitate ale Republicii Moldova şi se aplică în concordanţă cu alte standarde naţionale de contabilitate (SNC).".

3. Punctul 2 va avea următorul cuprins:

"Obiectivul prezentului Standard este de a determina cerinţele faţă de dezvăluirile în rapoartele financiare ale băncilor şi altor instituţii financiare. Prezentul Standard stabileşte principiile privind structura şi conţinutul bilanţului contabil, raportului de profit şi pierdere, şi ale raportului privind fluxul mijloacelor băneşti, raportului privind fluxul capitatului propriu, precum şi analizele calitative şi cantitative privind riscurile aferente activităţii băncii, care sînt utilizate pentru informarea managementului băncii precum şi a publicului larg.".

4. Ultima propoziţie a punctului 5 va avea următorul conţinut:

"Acesta determină necesitatea includerii în notele explicative la rapoartele financiare a dezvăluirii naturii şi gradului riscurilor care rezultă din activitatea băncii, şi prezentării informaţiei cantitative şi calitative care să permită evaluarea riscurilor, la care banca este expusă la data raportării.".

5. În punctul 7:

- în propoziţia a doua, cuvîntul "va" se substituie cu cuvîntul "vor";

- în propoziţia a treia, după cuvintele "aferentă activităţii" se include următorul text "băncii, accentul fiind pus pe semnificaţia instrumentelor financiare pentru situaţia şi performanţa financiară,".

6. În punctul 8, alineatul doi va avea următorul conţinut:

"Banca este supusă riscurilor generate de activele şi obligaţiunile sale, în special riscului de credit, al lichidităţii şi de piaţă. Aceste riscuri pot fi reflectate în rapoartele financiare, dar utilizatorii vor înţelege pe deplin situaţia, dacă managementul va include în notele explicative la rapoartele financiare, informaţia cantitativă şi calitativă, ce descrie modul prin care sînt dirijate şi controlate riscurile legate de activităţile băncii. Dezvăluirea calitativă descrie obiectivele, politicile şi procesele manageriale prin care sînt gestionate riscurile aferente activităţii băncii, pe cînd cea cantitativă reprezintă informaţia despre gradul de expunere la risc.".

7. În propoziţia a treia a punctului 9:

- textul "metodelor de bază ale politicelor de contabilitate" se substituie cu textul "principiilor de bază ale politicii de contabilitate, principiilor de evaluare utilizate la întocmirea rapoartelor financiare şi altor principii ale politicii de contabilitate, necesare pentru înţelegerea rapoartelor financiare";

- la litera (b), cuvîntul "evaluarea" se substituie cu textul "baza pentru evaluarea";

- la litera (c), după textul "angajamente condiţionale," se include textul "precum şi baza pentru determinarea provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiţionale";

- litera (d), va avea următorul cuprins:

"(d) baza pentru determinarea reducerilor pentru pierderi la active şi pentru trecerea la scăderi a activelor compromise (punctele 42-46);";

- după litera (e) se adaugă două litere noi – (f) şi (g), cu următorul cuprins:

"(f) criteriile pentru clasificarea activelor financiare sau datoriilor financiare la recunoaşterea iniţială într-o anumită categorie;

(g) cazurile în care termenii de rambursare a activelor financiare au fost renegociate.".

8. În punctul 10:

- textul de la litera d) se modifică şi va avea următorul cuprins "Raportul privind fluxul capitalului propriu (anexa nr.4);";

- după litera d) se include o literă nouă e) care va avea următorul cuprins: "Notele explicative la rapoartele financiare (anexa nr.5).".

9. În punctul 11, după textul "Cheltuieli cu dobînzi şi cheltuieli similare;" se include textul:

"Defalcări aferente reducerilor pentru pierderi la active aferente dobînzilor;

Defalcări aferente reducerilor pentru pierderi la active neaferente dobînzilor;

Defalcări aferente provizioanelor pentru angajamentele condiţionale;".

10. În prima propoziţie a punctului 13, textul "credite (fondul de risc), cheltuieli" se substituie cu textul "active şi provizioanele pentru pierderi la angajamente condiţionale, cheltuielile" şi în continuare după text.

11. După punctul 19 se include un punct nou 19¹, cu următorul cuprins:

"19¹ Activele, la care conform prevederilor actelor normative în vigoare este prevăzută formarea reducerilor pentru pierderi la active sînt prezentate în bilanţul contabil la valoarea netă, cu dezvăluirea valorii reducerilor pentru pierderi la active în notele explicative la rapoartele financiare.".

12. În punctul 20, ultima propoziţie va avea următorul cuprins:

"Dezvăluirile aferente activelor şi obligaţiunilor trebuie să corespundă clasificării lor în bilanţul contabil, astfel încît să permită reconcelierea cu articolul din bilanţ".

13. După punctul 20 se include un punct nou 20¹, cu următorul cuprins:

"20¹ Dacă banca a modificat clasificarea unui element de activ, este necesar de dezvăluit valoarea impactului asupra categoriei iniţiale şi celei atribuite în urma noii clasificări, precum şi motivele acestei modificări".

14. Punctul 23 se completează cu un alineat nou, cu următorul cuprins:

"Daca valoarea justă nu poate fi determinată, din motivul lipsei unei pieţe active a activelor financiare respective, banca stabileşte valoarea justă utilizînd tehnica de evaluare, în conformitate cu legislaţia în vigoare, dezvăluind principiile de operare a tehnicii respective.".

15. Punctul 24:

- după textul "tipuri de active", se include textul "/datorii";

- în final se completează cu o liniuţă nouă, cu următorul cuprins "- datorii financiare.".

16. În punctul 25:

- litera (a), va avea următorul cuprins:

"(a) caracterul şi suma angajamentelor condiţionale, care sînt irevocabile, deoarece ele nu pot fi retrase de către bancă fără riscul de a suporta penalităţi sau cheltuieli esenţiale, inclusiv:

(1) suma provizioanelor efectiv formate pentru pierderi la angajamente condiţionale la data întocmirii bilanţului contabil;

(2) suma provizioanelor pentru pierderi la angajamentele condiţionale, care a fost trecută în contul reduceri pentru pierderi la active, în cazul constatării activului în bilanţul contabil .";

- la litera (b), după cuvîntul "angajamentelor" se include cuvîntul "condiţionale".

17. După punctul 25, se include un punct nou, 25¹ cu următorul cuprins:

"25¹ Pentru angajamentele condiţionale la care conform prevederilor actelor normative în vigoare este prevăzută formarea provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiţionale, banca va dezvălui inclusiv şi mărimea provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiţionale."

18. În ultima propoziţie a punctului 30, cuvîntul "măreşte" se substituie cu textul "poate mări".

19. În punctul 31:

- în prima propoziţie textul "şi a expunerii băncii la schimbările în rata dobînzii şi în cursul de schimb valutar" se exclude;

- ultima propoziţie se completează în final cu următorul text ", precum şi o descriere a tehnicilor de gestionare a riscului lichidităţii".

20. Litera (d) a punctului 32 se completează în final cu cuvîntul "inclusiv".

21. Ultimele două propoziţii ale punctului 34 se exclud.

22. În ultima propoziţie a punctului 38, se exclude textul "şi profilurilor de rata dobînzii".

23. Ultima propoziţie a punctului 39 se exclude.

24. După a doua propoziţie a punctului 40 se include o propoziţie nouă, cu următorul cuprins:

"Prezentările privind concentrările riscului vor include o descriere a modului în care conducerea determină concentrările, o descriere a caracteristicilor comune care identifică fiecare concentrare şi valoarea expunerii asociată cu acele active sau obligaţiuni.".

25. După punctul 40 se includ două puncte noi 40¹ şi 40², cu următorul conţinut:

"40¹ Riscul ratei dobînzii reprezintă riscul aferent instrumentelor purtătoare de dobîndă din bilanţ (de ex., împrumuturi, creanţe şi datorii emise) sau din cele nerecunoscute în bilanţ (de ex., anumite angajamente de creditare) şi apare din cauza modificărilor ratei dobînzii pe piaţă.

În cazul riscului aferent ratei dobînzii, analiza senzitivităţii poate arăta separat care este efectul unei modificări a ratei dobînzii pe piaţă:

a) asupra veniturilor şi cheltuielilor din dobîndă;

b) asupra altor elemente-cheie din raportul de profit şi pierdere; şi

c) asupra capitalurilor proprii, acolo unde se aplică.

Banca poate furniza o analiză a senzitivităţii pentru riscul ratei dobînzii pentru fiecare valută în care entitatea prezintă expuneri semnificative la riscul ratei dobînzii.

Suplimentar, banca va dezvălui grupele de active şi obligaţiuni după termenele de rambursare în baza termenelor rămase pînă la următoarea dată, pe care pot fi schimbate ratele dobînzii - pentru a arăta expunerea băncii faţă de riscul ratei dobînzii. În notele explicative la rapoartele financiare managementul va prezenta informaţie referitor la expunerea băncii la riscul legat de rata dobînzii şi referitor la modalitatea de gestionare şi control a acestor riscuri.

40² Riscul valutar este riscul aferent activelor şi obligaţiunilor băncii care sînt exprimate într-o monedă străină, adică într-o altă monedă decît moneda naţională, şi apare din cauza modificărilor ratelor de schimb valutar. Analiza senzitivităţii este prezentată pentru fiecare valută la care banca are o expunere semnificativă la risc.".

26. După punctul 41, textul "Pierderi la credite" se substituie cu textul "Reduceri pentru pierderi la active".

27. Pe tot parcursul textului expus în punctul 42, cuvîntul "credite" se substituie cu cuvîntul "active", la cazul respectiv.

28. În prima propoziţie a punctului 43:

- textul "pierderi la credite" se substituie cu textul "pierderi la active;

- textul "portofoliul de credite" se substituie cu textul "activele băncii".

29. În punctul 44 prima propoziţie va avea următorul cuprins:

"Rezervarea sumelor pentru pierderi la active suplimentar la acele pierderi care au fost precis stabilite şi la acele pierderi potenţiale care, din practică, sînt prezente în activele băncii, se efectuează conform prevederilor legislaţiei în vigoare.".

30. Punctul 45, va avea următorul cuprins:

"Pentru a putea aprecia eficacitatea cu care banca a folosit resursele proprii, utilizatorii rapoartelor financiare ale băncilor trebuie să aibă posibilitatea să cunoască impactul pe care l-au avut pierderile de la reducerile pentru pierderi la active asupra situaţiei financiare şi rezultatele activităţii băncii. De aceea, banca dezvăluie separat suma totală a reducerilor pentru pierderi la active la data întocmirii bilanţului contabil şi modificările în suma reducerilor pe parcursul perioadei gestionare. Modificările aferente reducerilor pentru pierderi la active, inclusiv sumele trecute la scăderi în prealabil, care au fost restituite în perioada gestionară, sînt indicate separat.".

31. În punctul 46 cuvintele "creditele", "credite", "creditelor" se substituie respectiv cu cuvintele "activele", "active", "activelor".

32. În punctul 48:

- în prima propoziţie cuvîntul "credite" se substituie cu textul "active şi provizioane pentru pierderi la angajamente condiţionale";

- a doua propoziţie se exclude.

33. La liniuţa a treia a punctului 66, cuvintele "creditelor" şi "credite" se substituie respectiv cu cuvintele "activelor" şi "active" şi în continuare după text.

34. În punctul 68, textul "venituri şi fluxuri de mijloace băneşti în viitor" se substituie cu textul "beneficii economice viitoare".

35. În ultimul alineat al punctului 95 "credite" se substituie cu textul "active şi a provizioanelor la angajamentele condiţionale".

36. În punctul 97, textul "Anexa nr.4 Notele explicative la rapoartele financiare.", se substituie cu următorul text:

"Anexa nr.4 Raportul privind fluxul capitalului propriu;

Anexa nr.5 Notele explicative la rapoartele financiare."

37. Anexele nr.1-3 se expun în redacţie nouă (se anexează).

38. Anexa nr.4 devine Anexa nr.5 şi se expune în redacţie nouă (se anexează).

39. Se include o anexă nouă Anexa nr.4 (se anexează).

II. Modificările date vor fi aplicate începînd cu întocmirea rapoartelor financiare anuale pentru anul 2007.

Anexa nr.5

Notele explicative la rapoartele financiare

Notele explicative la rapoartele financiare prezentate de bancă trebuie să conţină dezvăluirile în corespundere cu cerinţele stabilite de standardele de contabilitate şi prevederile legislaţiei în vigoare.

Mai jos este indicată lista exemplelor de note explicative unde se expun dezvăluirile la rapoartele financiare prezentate de bănci.

(1) Expunere sumară a politicii de contabilitate esenţiale

Expunerea sumară explică metodele evidenţei contabile, care includ:

- corespunderea cu standardele naţionale de contabilitate;

- regulile de bază ale evidenţei contabile;

- metodele folosite pentru evaluarea conturilor activelor, obligaţiunilor, capitalului, veniturilor şi cheltuielilor.

(2)Valoarea justă

Banca trebuie să dezvăluie pentru fiecare clasă de active sau datorii financiare conform clasificării valoarea justă a acelei clase de active sau datorii, astfel încît să o poată compara cu valoarea de bilanţ:

Principalele categorii sînt:

a) active financiare la valoarea lor justă prin contul de profit şi pierdere, indicînd separat:

1) cele desemnate la recunoaşterea iniţială; şi

2) cele clasificate drept deţinute pentru tranzacţionare;

b) investiţiile deţinute pînă la scadenţă;

c) împrumuturi şi creanţe;

d) active financiare disponibile pentru vînzare;

e) datorii financiare la valoarea lor justă prin contul de profit şi pierdere, indicînd separat:

1) cele desemnate la recunoaşterea iniţială; şi

2) cele clasificate drept deţinute pentru tranzacţionare;

f) datorii financiare evaluate la costul amortizat.

Nota 1.

Banca va dezvălui:

a) metodele şi, în cazul în care este utilizată o tehnică de evaluare, ipotezele aplicate la determinarea valorilor juste ale fiecărei clase de active financiare şi datorii financiare (ex. informaţia despre ratele de plată în avans, ratele pierderilor estimate la credite şi ratele de dobîndă sau ratele de actualizare);

b) dacă valorile juste sînt determinate, în întregime sau parţial, în mod direct cu referire la cotaţiile de preţuri pe o piaţă activă sau dacă sînt estimate prin utilizarea unei tehnici de evaluare;

c) dacă valorile juste recunoscute sau dezvăluite în rapoarte financiare sînt determinate în întregime sau parţial, prin utilizarea unei tehnici de evaluare bazate pe ipoteze care nu sînt susţinute de preţuri de piaţă curente observabile a aceluiaşi instrument şi nu sînt bazate pe datele pieţei observabile disponibile;

d) valoarea totală a modificării valorii juste recunoscute în contul de profit şi pierdere pe parcursul perioadei de gestiune, estimată utilizînd tehnica de evaluare prevăzută în p.(c).

Nota 2.

Dezvăluirea valorii juste nu se cere:

a) atunci cînd valoarea de bilanţ reprezintă o aproximare rezonabilă a valorii juste, de exemplu, pentru astfel de active sau obligaţiuni cum ar fi creanţe şi credite pe termen scurt;

b) pentru o investiţie în instrumente de capitaluri proprii necotate pe piaţa activă, sau instrumente derivate care sînt legate de astfel de instrumente de capitaluri proprii că această investiţie este evaluată la cost din cauză că valoarea sa justă nu poate fi apreciată credibil; sau

(c) pentru un contract care conţine o caracteristică de un element de participare discreţionară, dacă valoarea justă a acestui element nu poate fi apreciată credibil.

Expunerea privind metodologia aplicată pentru evaluarea conturilor trebuie să includă dezvăluirile capitolelor/poziţiilor semnificative pentru bancă, specificate în bilanţul contabil, dar nelimitîndu-se la acestea

(3) Contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor

Se prezintă informaţia în mod separat pentru fiecare tip de acoperire împotriva riscurilor (acoperirea împotriva riscurilor valorii juste, fluxurilor de numerar şi ale investiţiilor nete în operaţiunile din străinătate):

a) o descriere a fiecărui tip de acoperire împotriva riscurilor;

b) o descriere a instrumentelor financiare desemnate ca instrumente de acoperire împotriva riscurilor şi valorile lor juste la data raportării şi natura riscurilor care sînt acoperite.

(4) Riscurile provenite din activele şi datoriile financiare

Se prezintă informaţii calitative şi cantitative despre natura şi gradul riscurilor care rezultă din activele şi datoriile financiare, la care este expusă banca în decursul perioadei şi la data raportării (data de bilanţ), precum şi modul în care banca gestionează aceste riscuri (riscul de credit, riscul de lichiditate, riscul de piaţă).

Referitor la riscul de credit, banca trebuie să dezvăluie informaţia privind expunerea maximă la riscul de credit, adică valoarea care reprezintă în cel mai bun mod expunerea maximă la riscul de credit, deci valoarea contabilă brută a activelor în cauză, fără să ţină cont de nici una de garanţie reală sau orice ameliorare a rating-ului de credit.

În scopul descrierii riscului de lichidate, banca trebuie să prezinte o analiză a scadenţelor pentru datoriile financiare care să indice scadenţele contractuale rămase. La întocmirea analizei scadenţei a datoriilor financiare, banca utilizează termenele de rambursare prevăzute de prezentul standard.

Pentru fiecare tip de risc de piaţă, banca trebuie să prezinte analiza senzitivităţii la care este expusă la data raportării, indicînd modul în care contul de profit sau pierdere şi capitalul propriu ar fi fost afectat de modificările, posibile în mod rezonabil la respectiva dată, ale variabilei relevante de risc. Riscul de piaţă include trei tipuri de risc: riscul ratei dobînzii, riscul valutar şi alte riscuri aferente preţului.

(5) Mijloacele băneşti în numerar

Se prezintă descrierea detaliată (pe feluri de valută) a numerarului băncii precum şi a echivalentelor de numerar, cu excepţia celor care sînt menţionate la alte alineate de mai jos.

(6) Mijloace băneşti datorate de bănci

Se prezintă descrierea detaliată (pe feluri de valută şi pe fiecare contraparte în parte, precum şi pe scadenţe) a mijloacelor băneşti datorate de bănci, cu excepţia celor care sînt menţionate la alte alineate de mai jos.

Suplimentar se prezintă informaţia privind formarea reducerilor pentru pierderi la mijloacele băneşti datorate de bănci. Informaţia respectivă trebuie să includă soldul la începutul anului, defalcări pentru pierderi la mijloacele băneşti datorate de bănci pe perioada gestionară şi mijloacele băneşti datorate de bănci trecute la scăderi în decursul perioadei gestionare minus recuperările (dacă au fost efectuate).

(7) Mijloace băneşti datorate de BNM

Se prezintă descrierea detaliată (pe feluri de valută, precum şi pe scadenţe) a mijloacelor băneşti datorate de BNM cu excepţia celor care sînt menţionate la alte alineate de mai jos.

(8) Mijloacele plasate overnight

Se prezintă descrierea detaliată (pe feluri de valută şi pe fiecare contraparte în parte) a mijloacelor băneşti plasate overnight.

(9) Valori mobiliare

Se prezintă informaţia privind valorile mobiliare destinate pentru vînzare şi pentru scopuri investiţionale. Tabelele trebuie să reflecte valorile mobiliare după emitent sau tip, concomitent cu evaluarea lor. Evaluarea valorilor mobiliare este dezvăluită după:

- valoarea de amortizare, incluzînd orice venituri/pierderi obţinute prin operaţiuni nelegate de realizarea lor;

- valoarea justă, care este accesibilă din informaţiile de pe pieţele financiare sau care este determinată conform propriei metodologii.

Adiţional, se prezintă dezvăluirea termenelor de scadenţă a valorilor mobiliare care reflectă următoarele clasificări: un an şi mai puţin; de la un an şi pînă la cinci ani; mai mult de cinci ani.

Suplimentar se prezintă informaţia privind formarea reducerilor pentru pierderi la valorile mobiliare investiţionale. Informaţia respectivă trebuie să includă soldul la începutul anului, defalcări pentru pierderi la valorile mobiliare investiţionale pe perioada gestionară şi valorile mobiliare investiţionale trecute la scăderi în decursul perioadei gestionare minus recuperările (dacă au fost efectuate).

(10) Credite şi creanţe

Se prezintă informaţia separată privind portofoliul de credite şi creanţele băncii. Descrierea conţine informaţia generală despre portofoliul creditelor/creanţele băncii, care reflectă creditele/creanţele băncii acordate în ultimii doi ani, după destinaţie. De asemenea poate fi inclusă informaţia despre credite/creanţele distribuite după plasarea geografică sau după concentrarea lor pe piaţă.

Totodată se prezintă informaţia privind formarea reducerilor pentru pierderi la credite şi respectiv la creanţe. Informaţia respectivă trebuie să includă soldul la începutul anului, defalcări pentru pierderi la credite/creanţe pe perioada gestionară şi activele/creanţele trecute la scăderi în decursul perioadei gestionare minus recuperările (dacă au fost efectuate). Informaţia privind defalcările pentru pierderi la credite/creanţe poate fi ajustată/corectată în decursul perioadei gestionare, cu suma provizioanelor pentru pierderi la angajamentele condiţionale, în cazul în care angajamentul condiţional se constată ca activ în bilanţul contabil.

(11) Mijloace fixe

Se prezintă informaţia privind mijloacele fixe, care conţine explicaţia bazei de calculare a costului, metoda utilizată pentru calcularea amortizării, sumele totale ale amortizării şi uzurii pe ultimii doi ani.

Tabela trebuie să includă informaţia privind mijloacele fixe pe perioada gestionară. Ea reflectă valoarea totală a mijloacelor fixe la începutul perioadei, intrările, ieşirile în timpul perioadei gestionare, valorile de ajustare (reevaluare) şi valoarea totală la sfîrşitul perioadei fără uzura acumulată.

(12) Dobînda calculată, ce urmează să fie primită

Se prezintă informaţia cu privire la felurile de active care au generat dobînda calculată, precum şi după caz a informaţiei cu privire la dobînda calculată dar neachitată de contraparte în termenii contractuali.

(13) Altă avere imobilă

Se prezintă la informaţia privitor la averea imobilă obţinută prin pierderea de către clientelă a dreptului de răscumpărare a imobilului depus ca gaj, confirmat de o tabelă, ce reflectă rulajul pe contul indicat.

(14) Alte active

Se prezintă informaţia cu privire la activele care nu au fost incluse în alineatele de mai sus, inclusiv mărimea reducerilor pentru pierderi aferente acestor active.

(15) Depozite

Se prezintă informaţia cu privire la structura depozitelor în dependenţă de:

- titular (bănci, persoane juridice sau fizice);

- valute (pe tipurile de valută);

- termenele de scadenţă;

- tipul depozitelor (cu dobîndă sau fără dobîndă).

(16) Valorile mobiliare vîndute cu răscumpărarea ulterioară

Se prezintă informaţia detaliată (pe feluri de valută şi pe scadenţe) cu privire la valorile mobiliare vîndute cu răscumpărarea ulterioară.

(17) Împrumuturi overnight

Se prezintă informaţia detaliată (pe feluri de valută şi pe fiecare contraparte în parte) privitor la împrumuturile overnight primite.

(18) Împrumuturi

Se prezintă informaţia detaliată (pe feluri de valută şi pe fiecare contraparte în parte) privitor la împrumuturile primite. Trebuie să fie inclusă o tabelă cu termenele de rambursare clasificate în felul următor: mai puţin de un an, de la un an pînă la cinci, cinci ani şi mai mult. Suplimentar se include informaţia cu privire la soldul împrumuturilor obţinute cu scop de recreditare dar care nu au fost valorificate.

(19) Dobînda calculată ce urmează să fie plătită

Se prezintă informaţia cu privire la felurile de obligaţiuni care au generat dobînda calculată, precum şi după caz a informaţiei cu privire la dobînda calculată dar neachitată contrapărţii în termenii contractuali.

(20) Capitalul social

Se prezintă informaţia privitor volumul capitalului social, inclusiv tipul, numărul şi suma acţiunilor emise de bancă, informaţia cu privire la acţiunile de tezaur ale băncii. Suplimentar se prezintă în decursul perioadei gestionare.

(21) Cerinţele organelor de reglementare a băncilor

Se prezintă informaţia generală privind capitalul şi distribuirea profitului în conformitate cu legislaţia şi actele normative ale Băncii Naţionale a Moldovei.

(22) Impozitul pe venit

Se prezintă informaţia privind calcularea sumei şi plata impozitului pe venit.

(23) Eventualităţi şi angajamente condiţionale

Se prezintă informaţia privitor la eventualităţile şi angajamente condiţionale care nu sînt reflectate în rapoartele financiare. În dependenţă de volumul şi de conţinutul operaţiunilor, care se referă la articolele în afara bilanţului, trebuie prezentată o tabelă separată şi o descriere a fiecărui tip de eventualitate şi angajament condiţional.

Suplimentar se prezintă informaţia privind formarea provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiţionale. Informaţia respectivă trebuie să includă soldul la începutul anului, suma provizioanelor efectiv formate pentru pierderi la angajamente condiţionale în perioada gestionară. Informaţia privind suma provizioanelor efectiv formate pentru pierderi la angajamente condiţionale poate fi ajustată/corectată în decursul perioadei gestionare, în cazul în care angajamentul condiţional se constată ca activ în bilanţul contabil sau reclasificării angajamentului condiţional.

(24) Operaţiuni cu părţile aflate în relaţii speciale cu banca

Se prezintă informaţia privind operaţiunile între banca autorizată şi persoanele afiliate determinate ca atare conform actelor emise de BNM. Suma totală a acestor operaţiuni trebuie să fie dezvăluită în acest comentariu.

(25) Fluxul mijloacelor băneşti

Se descrie separat valoarea considerabilă a mijloacelor băneşti care nu pot fi utilizate de către bancă. Această informaţie trebuie să fie însoţită de comentariile conducerii băncii.

Este deosebit de util de a include în anexele la Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti informaţia suplimentară privind soldurile mijloacelor băneşti care nu sînt disponibile. Aceste date însoţite de comentariile conducerii vor ajuta potenţialilor investitori să evalueze situaţia financiară şi lichiditatea băncii.

Exemple de asemenea informaţie:

- creditele obţinute, dar neutilizate care pot fi ulterior folosite;

- fluxul mijloacelor băneşti pentru fiecare subdiviziune.

(26) Diverse informaţii

Dezvăluirile suplimentare prevăzute de prezentul Standard şi de alte SNC, trebuie să includă date concrete în formă de tabele cu explicaţii, care dezvăluie conţinutul articolelor rapoartelor financiare în conformitate cu legislaţia în vigoare şi actele normative ale Băncii Naţionale a Moldovei.