Hotărîre nr.33 din 08.08.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Orhei

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 33  din  08.08.2011

 (în vigoare 09.09.2011) 

Monitorul Oficial nr.148-151 art.32 din 09.09.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Orhei dl Ion Ştefîrţa, şefului Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional Orhei dna Galina Colun, şefului Direcţiei generale învăţămînt, tineret şi sport dna Eudochia Ştefirţa, şefului Direcţiei asistenţă socială şi protecţia familiei dl Ion Racu, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Orhei dl Vitalie Balinschi, comisarului adjunct al raionului Orhei dl Grigore Josan, primarului or.Orhei dl Vitalie Colun, primarului s.Peresecina dl Nicolae Buzu, primarului s.Susleni dl Ilie Boldurat, primarului com.Pohrebeni dl Veaceslav Godoroja, primarului com.Morozeni dl Dorin Zghibarţa, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale auditate, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

____________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a desfăşurat în conformitate cu prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii legale a execuţiei veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Orhei pe anul 2010, precum şi gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitelor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Raportul auditului bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a relevat existenţa multiplelor iregularităţi şi neconformităţi admise la utilizarea mijloacelor financiare publice şi patrimoniului public, care se exprimă prin următoarele:

• Managementul existent la administrarea veniturilor bugetului raional Orhei nu a asigurat încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Executarea veniturilor pe compartimente cu o variaţie semnificativă denotă planificarea neconformă a acestora.

• Existenţa pe parcursul anului 2010 a unor rezerve la încasarea mijloacelor speciale.

• Managementul ineficient, precum şi diminuarea încasării unor venituri nu au permis valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate în anul 2010. Totodată, planificarea cheltuielilor ce ţin de asigurarea activităţii unităţilor de personal din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale a fost efectuată cu unele deficienţe, care au generat micşorarea neargumentată a cheltuielilor medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi majorarea cheltuielilor medii pentru o unitate din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional.

• Modalitatea de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale autorităţilor administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional Orhei şi organizarea insuficientă a sistemului de control intern din cadrul acestora în procesul de utilizare a mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii au generat un risc sporit de folosire neconformă a mijloacelor financiare.

• Managementul existent nu a asigurat regularitatea necesară la executarea unor cheltuieli ce ţin de domeniul asistenţei sociale şi altor transferuri către populaţie. Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

• Nerespectarea actelor normative în domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale a cauzat: executarea lucrărilor în lipsa proiectului elaborat şi verificat regulamentar, precum şi fără efectuarea procedurilor de achiziţie publică; majorarea neîntemeiată a valorii lucrărilor executate; nerespectarea procedurii de recepţie a lucrărilor; suportarea cheltuielilor pentru reparaţia capitală a mijloacelor fixe din gestiunea unei autorităţi publice centrale. Situaţia menţionată, care a generat cheltuieli neregulamentare în sumă de 9014,4 mii lei, a fost cauzată de lipsa unui management eficient al mijloacelor financiare alocate pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, precum şi de nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu.

• Procesul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii raportării utilizării acestuia. Totodată, modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia a generat un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului.

• Nivelul redus al managementului contabil a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, toate acestea ducînd la denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, anexat la prezenta hotărîre.

2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit aparatului preşedintelui raionului Orhei şi primăriilor: or.Orhei, satelor Peresecina şi Susleni, comunelor Morozeni şi Pohrebeni, şi se cere examinarea acestora în şedinţele Consiliului raional şi consiliilor locale, cu adoptarea deciziilor de rigoare pentru înlăturarea deficienţelor constatate şi implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre iregularităţile şi neajunsurile constatate în cadrul auditului bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, pentru luare de atitudine.

4. Se ia act că:

4.1. primăria s.Susleni a întocmit şi a prezentat auditului dosarul privind achiziţia lucrărilor de reparaţie capitală a Liceului “Vasile Lupu” din s.Susleni;

4.2. Direcţia asistenţă socială şi protecţia familiei a prezentat actele de recepţie finală a lucrărilor de conectare la conducta de gaze naturale a unor categorii de populaţie din mediul rural, prin ce s-a asigurat confirmarea acordării regulamentare a compensaţiei în sumă de 29,3 mii lei.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.33 din 8 august 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Orhei pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

I. INTRODUCERE

Auditul bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a fost efectuat în conformitate cu art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în temeiul Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului a fost de a evalua regularitatea executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Orhei, precum şi de a verifica dacă s-a asigurat integritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public.

Responsabilitatea autorităţilor administraţiei publice locale este întocmirea şi prezentarea în termenele stabilite şi potrivit cadrului legal a rapoartelor financiare privind situaţiile economico-financiare, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a alocaţiilor bugetare.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor asupra regularităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Orhei, precum şi a gestionării patrimoniului public.

Auditul a fost planificat şi s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiei financiare; observaţiile directe; explicaţiile persoanelor responsabile.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare a auditului, pentru testare au fost selectate următoarele entităţi: aparatul preşedintelui raionului Orhei, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF), Direcţia generală învăţămînt, tineret şi sport (în continuare – DGÎTS), Direcţia asistenţă socială şi protecţia familiei (în continuare – DASPF), Direcţia agricultură şi alimentaţie (în continuare – DAA), Secţia construcţii, gospodărie comunală şi drumuri (în continuare – SCGCD), Serviciul relaţii funciare şi cadastru, Comisariatul de poliţie al raionului Orhei (în continuare – CPR Orhei), primăria oraşului Orhei, primăriile comunelor Pohrebeni, Selişte, Morozeni, ale satelor Peresecina, Susleni, Zorile, Trebujeni. De asemenea, au fost acumulate informaţii şi probe de la agenţii economici: S.R.L. “Crilina”, Cooperativa “Remontnic”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Bugetul raional Orhei include totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare pentru exercitarea funcţiilor ce ţin de competenţele la nivel de raion, conform legislaţiei, precum şi a funcţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuţie bugetară funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de către preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003³, Legea nr.847-XIII din 24.05.1996⁴, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁵, precum şi de alte acte legislative şi normative în domeniul politicii bugetar-fiscale.

____________________

³ Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

⁴ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁵ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă la autorităţile publice auditate a fost reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁶, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁷, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁸, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010⁹, precum şi de alte acte cu caracter normativ.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007).

⁷ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional,municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial-autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996). Abrogată la 03.08.2010, prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

⁹ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Bugetul raional Orhei pe anul 2010 a fost iniţial aprobat la venituri şi cheltuieli în sumă totală de 180403,8 mii lei. Pe parcursul anului 2010, prin deciziile respective ale Consiliului raional Orhei, bugetul raional Orhei a fost rectificat la venituri – în sumă totală de 167802,9 mii lei, iar la cheltuieli – de 170224,8 mii lei, cu un deficit de 2421,9 mii lei, care urma a fi acoperit din contul soldului de mijloace băneşti existent la începutul anului.

Micşorarea veniturilor bugetare, faţă de cele aprobate iniţial, cu suma totală de 12600,9 mii lei (inclusiv mijloace speciale) a fost condiţionată de diminuarea veniturilor încasate din contul mijloacelor speciale cu suma totală de 347,9 mii lei şi a transferurilor cu destinaţie specială alocate din bugetul de stat – cu suma totală de 12253,0 mii lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Referitor la veniturile bugetului raional Orhei pe anul 2010

• Managementul existent la administrarea veniturilor bugetului raional Orhei nu a asigurat încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Totodată, executarea veniturilor pe compartimente, care a variat de la 69,0% pînă la 382,9%, denotă planificarea neconformă a acestora.

Pentru exerciţiul bugetar 2010, prevederile definitive la partea de venituri ale bugetului raional au fost executate la nivel de 100,7%. Analiza veniturilor acumulate la bugetul raional Orhei în dinamica anilor 2008-2010 relevă tendinţa de creştere a acestora (de la 133840,0 mii lei – în anul 2008, pînă la 168962,5 mii lei – în anul 2010, sau cu 26,2 %), condiţionată, în mare parte, de majorarea volumului transferurilor din bugetul de stat, a căror pondere în veniturile totale a crescut de la 85% - în anul 2008, pînă la 91% – în anul 2010.

Execuţia veniturilor bugetului raional Orhei pe anul 2010 se prezintă în Tabelul nr.1.

Executarea veniturilor în perioada anului 2010 a variat de la 69,0% pînă la 382,9%, sub nivelul preconizat fiind acumulate încasările la impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător şi amenzile aplicate de poliţia rutieră.

Managementul existent nu a asigurat încasarea tuturor impozitelor şi taxelor. La situaţia din 01.01.2011, numai la bugetul raional restanţele la plăţile de bază pe impozite şi taxe ale agenţilor economici care activează pe teritoriul raionului au constituit 1068,1 mii lei din totalul restanţelor de 6834,0 mii lei, ceea ce relevă responsabilitatea insuficientă şi neexecutarea conformă a atribuţiilor ce-i revin conducerii raionului potrivit art.32 alin.(1) lit.b) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 şi art.53 alin.(1) lit.j) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

• Auditul a constatat existenţa pe parcursul anului 2010 a unor rezerve la încasarea veniturilor din mijloace speciale. Astfel, urmare neoficializării relaţiilor dintre CPR Orhei şi gestionarul parcării auto (“Biroul de Expertize Independente”), nu au fost încasate unele venituri pasibile de la acordarea serviciilor de transportare şi de păstrare pe terenuri speciale a 312 unităţi de transport deteriorate în timpul accidentelor rutiere, lăsate în zonele rutiere unde se interzice oprirea şi staţionarea lor. De asemenea, CPR Orhei, dispunînd de spaţii neutilizate cu suprafaţa totală de 108,0 m², nu a întreprins careva măsuri în vederea transmiterii în locaţiune a acestora, existînd rezerve de încasare a unor venituri în sumă de circa 40,6 mii lei.

Recomandări autorităţilor administraţiei publice locale din raionul Orhei (Consiliul raional Orhei; aparatul preşedintelui raionului; CPR Orhei):

1. În comun cu Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Orhei, să întreprindă măsuri eficiente pentru calcularea şi încasarea tuturor veniturilor din teritoriul administrat.

2. Să asigure o estimare argumentată, din punct de vedere economic, a veniturilor proprii pasibile încasării.

3. Să oficializeze relaţiile de transportare şi de păstrare pe terenuri speciale a mijloacelor de transport, cu elaborarea unor tarife exhaustive, precum şi cu întreprinderea măsurilor legale de transmitere în arendă a spaţiilor neutilizate.

3.2. Referitor la cheltuielile bugetului raional Orhei pe anul 2010

• Managementul ineficient, precum şi diminuarea încasărilor unor venituri nu au permis valorificarea integrală a mijloacelor financiare pentru cheltuielile preconizate în anul 2010.

Pentru cheltuielile preconizate în anul 2010 în bugetul raional s-au aprobat mijloace financiare în sumă totală de 180403,8 mii lei, care apoi, pe parcursul anului, au fost rectificate în sumă totală de 170224,8 mii lei (sau cu 10179,0 mii lei mai puţin), această situaţie fiind condiţionată de diminuarea veniturilor încasate din mijloace speciale şi din transferurile cu destinaţie specială alocate din contul bugetului de stat. Totodată, în perioada de gestiune, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 167130,6 mii lei, sau la nivel de 98,2%.

Din contul mijloacelor bugetului raional Orhei pe anul 2010 au fost finanţaţi 11 executori secundari de buget.

Executarea cheltuielilor de casă se prezintă în Tabelul nr.2.

Datele din tabel relevă că ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă executate revine cheltuielilor ce ţin de activităţile şi serviciile neatribuite la alte grupe principale (inclusiv transferurile către UAT de nivelul întîi) – 75,4%, urmate de cheltuielile în domeniul social-cultural – 17,5%. Totodată, în anul 2010, nu au fost valorificate mijloace financiare pentru cheltuielile preconizate în sumă totală de 3094,2 mii lei, cele mai mari sume nevalorificate fiind înregistrate la grupele: asigurarea şi asistenţa socială – 760,0 mii lei; învăţămînt – 672,0 mii lei; gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe – 501,2 mii lei; serviciile de stat cu destinaţie generală – 257,1 mii lei.

Recomandări Consiliului raional Orhei:

4. Să asigure un management eficient la utilizarea mijloacelor financiare, precum şi la executarea conformă a cheltuielilor preconizate.

• Planificarea cheltuielilor ce ţin de asigurarea activităţii unităţilor de personal din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale a fost efectuată cu unele deficienţe, care au generat micşorarea neargumentată a cheltuielilor medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I şi majorarea cheltuielilor medii pentru o unitate de personal din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional.

Cu toate că Notele metodologice¹⁰ prevăd o abordare unică la calcularea cheltuielilor pentru întreţinerea aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor şi secţiilor din subordinea consiliilor raionale şi aparatului primăriilor, de fapt, DGF a promovat politici diferenţiate ce ţin de problema în cauză. Astfel, la calcularea transferurilor pentru susţinerea autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I, DGF a micşorat cuantumul de cheltuieli medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din organele administraţiei publice locale puse în relaţii pe anul 2010 de la 48526,82 lei pînă la 46664,00 lei (cu 1862,82 lei mai puţin), majorînd, totodată, cheltuielile medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor şi secţiilor din subordinea Consiliului raional de la 48526,82 lei pînă la 60841,66 lei. Ca rezultat, volumul cheltuielilor pentru asigurarea activităţii personalului autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul II pus în relaţii pe anul 2010 a fost majorat cu suma totală de 1034,4 mii lei, iar volumul cheltuielilor pentru asigurarea activităţii personalului autorităţilor administraţiei publice locale de nivelul I s-a micşorat cu 404,2 mii lei.

____________________

¹⁰ Notele metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor bugetelor pe anul 2010, remise autorităţilor administraţiei publice locale prin scrisoarea Ministerului Finanţelor nr.02/2-07 din 16.11.2009.

Recomandări Consiliului raional Orhei:

5. Asigurarea planificării cheltuielilor pentru activitatea unei unităţi de personal în conformitate cu prevederile regulamentare.

• Modalitatea de distribuire a responsabilităţilor manageriale la diferite niveluri ale autorităţilor administraţiei publice locale din subordinea Consiliului raional Orhei şi organizarea insuficientă a sistemului de control intern din cadrul acestora în procesul de utilizare a mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii generează un risc sporit de utilizare neconformă a mijloacelor financiare.

Analiza executării cheltuielilor pentru retribuirea muncii denotă existenţa unor discrepanţe la utilizarea mijloacelor financiare, faţă de nivelul celor precizate în acest scop, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi suplimentare. Astfel, pentru salarizarea unui lucrător netitular (o unitate de contabil) al Serviciului de administrare al clădirii din cadrul Consiliului raional Orhei au fost utilizate mijloace financiare în sumă totală de 30,0 mii lei, sau cu 7,2 mii lei mai mult faţă de cele planificate. Analogic, în lipsa mijloacelor planificate corespunzător, aparatul preşedintelui raionului a utilizat mijloace bugetare pentru salarizarea unei unităţi de arhivar în sumă de 14,3 mii lei.

Ca urmare a analizei modului de exercitare a obligaţiunilor funcţionale de către specialiştii direcţiilor şi secţiilor din cadrul Consiliului raional, s-a constatat că nu au fost prevăzute şi stabilite criteriile de evaluare a activităţii acestora, ceea ce nu permite constatarea impactului preocupării direcţiilor şi secţiilor şi generează riscul de îndeplinire neconformă a obligaţiilor funcţionale, precum şi de întreţinere a unor funcţii suplimentare. În această privinţă, exemplificăm activitatea Secţiei economie şi atragerea investiţiilor, precum şi a DAA, ai căror funcţionari au exercitat unele funcţii neprevăzute în Regulamentul intern şi neconfirmate documentar. Mai mult decît atît, reieşind din planul de activitate şi din nota informativa a DAA, în anul 2010, specialiştii DAA s-au ocupat de pregătirea şi prezentarea materialelor de subvenţionare a producătorilor agricoli, însă, conform Hotărîrii Guvernului nr.167 din 09.03.2010¹¹, funcţia respectivă a fost pusă în sarcina Ministerului Agriculturii şi Industriei Alimentare (Agenţia de Intervenţie şi Plăţi pentru Agricultură).

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.167 din 09.03.2010 “Cu privire la aprobarea modului de utilizare a mijloacelor fondului de subvenţionare a producătorilor agricoli” (cu modificările şi completările ulterioare).

Premierea lucrătorilor aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor şi secţiilor Consiliului raional Orhei s-a efectuat în lipsa indicilor de performanţă stabiliţi, ceea ce condiţionează riscul de utilizare neconformă a mijloacelor financiare ce ţin de domeniul vizat.

Recomandări Consiliului raional Orhei:

6. Revizuirea unităţilor de personal din entităţi, cu ajustarea acestora la limitele de personal şi asigurarea executării atribuţiilor funcţionale potrivit prevederilor regulamentare.

7. Stabilirea unor criterii bine determinate la premierea funcţionarilor.

• Managementul existent nu a asigurat regularitatea necesară la executarea unor cheltuieli ce ţin de domeniul asistenţei sociale şi altor transferuri către populaţie.

Contrar prevederilor art.5, art.6 şi art.7 din Legea nr.133-XVI din 13.06.2008¹², în lipsa confirmării documentare a nivelului venitului lunar minim garantat, DASPF a transferat Instituţiei medico-sanitare publice (în continuare – IMSP) “Spitalul raional Orhei” suma de 152,8 mii lei, din contul mijloacelor bugetului raional, pentru achitarea asistenţei medicale persoanelor ce nu posedă poliţă de asigurare. De menţionat că asistenţa medicală în caz de urgenţe medico-chirurgicale prin intermediul structurilor instituţiilor medico-sanitare publice de tip staţionar nu ţin de competenţa bugetului raional şi urmează a fi realizată în limita mijloacelor financiare ale fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, potrivit prevederilor art.20 alin.(2) lit.b) şi alin.(3) din Legea nr.411-XIII din 28.03.1995¹³.

____________________

¹² Legea cu privire la ajutorul social nr.133-XVI din 13.06.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

¹³ Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

În lipsa documentelor confirmative de atribuire a gradului de invaliditate (invalizilor de grupa 1 şi grupa 2, precum şi invalizilor minori sub 16 ani), potrivit prevederilor Regulamentelor nr.1 şi nr.2, aprobate prin Decizia Consiliului raional Orhei nr.4/8 din 24.11.2005¹⁴, precum şi a unor reglementări privind modalitatea de confirmare a dreptului la compensaţie, în anul 2010, DASPF a stabilit şi a achitat compensaţia anuală la 4943 de călători în transportul comun auto urban, suburban şi interurban în sumă totală de 1207,7 mii lei. Analogic, în lipsa documentelor confirmative de atribuire la categoria de beneficiar al compensaţiei pentru călătorii în transportul comun, DASPF a achitat la 385 de persoane suma de 107,9 mii lei.

____________________

¹⁴ Regulamentele nr.1 şi nr.2 privind modul de acordare a compensaţiei pentru călătorii în transportul comun auto urban, suburban şi interurban, aprobate prin Decizia Consiliului raional Orhei nr.4/8 din 24.11.2005 (cu modificările ulterioare).

Totodată, deşi anterior Direcţia Orhei a Serviciului Control Financiar şi Revizie a relevat un şir de neajunsuri, constatate în perioada anilor 2008-2009, ce ţin de plata compensaţiei anuale pentru cheltuielile de deservire cu transport a persoanelor cu dezabilităţi ale aparatului locomotor, stabilite în pct.4 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1268 din 21.11.2007¹⁵, acestea continuă să aibă loc. Astfel, în dosarele unor beneficiari lipsesc certificatele de invaliditate, ceea ce determină riscul de beneficiere de compensaţii de către unele persoane care nu corespund criteriilor stabilite.

____________________

¹⁵ Regulamentul cu privire la modul de stabilire şi de plată a compensaţiei anuale pentru cheltuielile de deservire cu transport a persoanelor cu dezabilităţi ale aparatului locomotor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1268 din 21.11.2007.

DASPF nu dispune de o analiză a eficienţei, precum şi de confirmarea documentară a utilizării conform destinaţiei a mijloacelor financiare în sumă de 80,1 mii lei, pentru asigurarea materială a copiilor din casele de copii de tip familial. Părintele educator nu prezintă dările de seamă anuale privind evidenţa bunurilor, veniturilor şi cheltuielilor efectuate, după cum prevede pct.41 lit.d) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002¹⁶. De asemenea, nu sînt confirmate documentar cheltuielile în sumă totală de 68,0 mii lei, efectuate de către asistenţii parentali din cadrul DASPF pentru plasarea şi întreţinerea copilului în Centrul de asistenţă socială.

____________________

¹⁶ Regulamentul casei de copii de tip familial, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.937 din 12.07.2002.

Contrar prevederilor pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1255 din 19.11.2007¹⁷, în lipsa actelor de recepţie finală a lucrărilor de conectare la conducta de gaze naturale, Comisia specială privind acordarea compensaţiei unice pentru conectarea la conducta de gaze naturale a Consiliului raional Orhei a dispus acordarea compensaţiilor, iar DASPF a achitat la 39 de beneficiari suma de 29,3 mii lei. Această situaţie determină riscul de beneficiere de compensaţia unică de către unele persoane ce nu au suportat astfel de cheltuieli, precum şi riscul de evaziune fiscală a antreprenorilor care au executat lucrările de conectare la conducta de gaz.

____________________

¹⁷ Regulamentul privind acordarea compensaţiei unice pentru conectarea la conducta de gaze naturale a unor categorii de populaţie din mediul rural, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1255 din 19.11.2007.

Recomandări Consiliului raional Orhei:

8. Asigurarea executării cheltuielilor potrivit competenţelor delimitate.

9. Confirmarea regulamentară a dreptului la compensaţii, cu înlăturarea neajunsurilor constatate.

• Nu a fost asigurată respectarea întocmai a prevederilor legale la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că nu au fost luate măsurile corespunzătoare în vederea conformării Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raional Orhei, aprobat prin Decizia Consiliului raional Orhei nr.4/14 din 15.11.2007, la prevederile legale. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004¹⁸ prevede situaţii concrete de utilizare a fondului de rezervă, Regulamentul aprobat de Consiliul raional Orhei a stabilit unele direcţii de cheltuieli care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şi imprevizibil. Astfel, în anul 2010, fondul de rezervă al Consiliului raional Orhei a fost rectificat, pe parcursul anului, în sumă de 724,5 mii lei, iar cheltuielile de casă şi efective au constituit 715,2 mii lei. Unele cheltuieli suportate din contul fondului de rezervă nu se asimilează cheltuielilor cu caracter excepţional şi imprevizibil, reglementate de Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004, în perioada auditată fiind utilizată în scopuri care nu au avut caracter excepţional şi imprevizibil suma de 484,6 mii lei, din care: 200,0 mii lei – pentru acoperirea parţială a cheltuielilor echipei de fotbal; 100,0 mii lei – ajutorul material la construcţia bisericii; 140,5 mii lei – ajutorul material unor consilieri; 100,0 mii lei – pentru implementarea planului de acţiuni al Consiliului raional; 55,7 mii lei – premiile cu ocazia jubileelor; 50,0 mii lei – procurarea amestecurilor lactate şi preparatelor stupefiante.

____________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora” (în continuare – Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004).

De menţionat că acordarea ajutorului material persoanelor fizice s-a efectuat în lipsa documentelor ce ar confirma regulamentar venitul lunar, această situaţie generînd riscul de acordare a ajutoarelor materiale unor persoane nedefavorizate.

Recomandări Consiliului raional Orhei:

10. Perfecţionarea Regulamentului privind constituirea şi utilizarea mijloacelor fondului de rezervă, cu excluderea finanţării cheltuielilor ce nu se asimilează celor cu caracter excepţional şi imprevizibil;

11. Planificarea şi executarea cheltuielilor ce nu poartă caracter excepţional şi imprevizibil din contul alocaţiilor de bază;

12. Stabilirea unor proceduri de control intern privind asigurarea utilizării conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

3.2.1. Referitor la cheltuielile pentru investiţiile şi reparaţiile capitale

Lipsa unui management eficient al mijloacelor financiare alocate pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au generat un şir de erori şi deficienţe. Nerespectarea actelor normative în domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale a cauzat: executarea lucrărilor în lipsa proiectului elaborat şi verificat regulamentar, precum şi fără efectuarea procedurilor de achiziţie publică; majorarea neîntemeiată a valorii lucrărilor executate; nerespectarea procedurii de recepţie a lucrărilor; suportarea cheltuielilor pentru reparaţia capitală a mijloacelor fixe din gestiunea unei autorităţi publice centrale. Situaţia menţionată a generat cheltuieli neregulamentare, care au însumat 9014,4 mii lei.

• În anul 2010, pentru investiţiile şi reparaţiile capitale au fost rectificate alocaţii în sumă totală de 31252,9 mii lei, din care: 8511,0 mii lei – din contul mijloacelor bugetului de stat; 4873,2 mii lei – din contul mijloacelor bugetului raional; 17868,7 mii lei – din contul bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale. Investiţiile capitale din bugetul de stat pentru un locuitor al raionului Orhei au constituit 0,07 mii lei.

Totodată, pe parcursul anului, cheltuielile de casă au fost executate în sumă totală de 26478,6 mii lei (la nivel de 84,7% faţă de alocaţiile rectificate), inclusiv din contul: bugetului de stat – în sumă de 6824,0 mii lei (80,2%); bugetului raional – 4447,1 mii lei (91,3%); bugetului local – 15207,4 mii lei (85,1%). Cheltuielile efective au fost executate în sumă totală de 27903,3 mii lei (la nivel de 89,3% faţă de alocaţiile rectificate).

În pofida faptului că, la 01.01.2010, valoarea totală a obiectelor de construcţie şi reconstrucţie nefinalizate, acumulată în anii 1998-2009, însuma 38748,6 mii lei, finanţarea lucrărilor de reparaţii şi investiţii capitale în anul 2010 s-a efectuat fără a se ţine cont de obiectele nefinalizate, precum şi de propunerile privind repartizarea alocaţiilor pentru finanţarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale pe obiectivele propuse de către autorităţile administraţiei publice locale ale raionului Orhei. La finele anului 2010, valoarea totală a cheltuielilor privind obiectele de construcţie şi reconstrucţie nefinalizate a constituit 31547,1 mii lei. Această situaţie denotă faptul că autorităţile administraţiei publice locale nu întreprind măsurile de rigoare în vederea stabilirii situaţiei reale a activelor în curs de execuţie, precum şi oportunităţii acestora pe viitor.

• Potrivit prevederilor pct.2.3. şi pct.2.4. din Modul de finanţare aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010¹⁹, pentru începerea procesului de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale, beneficiarii trebuie să prezinte documentaţia de proiect verificată şi expertizată în conformitate cu prevederile Legii nr.721-XIII din 02.02.1996²⁰. Însă, în pofida celor menţionate, auditul a constatat că aparatul preşedintelui raionului Orhei, precum şi primăria oraşului Orhei, primăriile satelor Peresecina şi Susleni, ale comunelor Morozeni şi Pohrebeni au admis începerea lucrărilor în lipsa proiectelor în sumă de, respectiv, 200,0 mii lei, 3409,1 mii lei, 1823,9 mii lei, 1288,1 mii lei, 499,4 mii lei şi 341,8 mii lei.

____________________

¹⁹ Modul de finanţare a investiţiilor şi cheltuielilor capitale prevăzute în bugetul de stat pe anul 2010, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.4 din 18.01.2010.

²⁰ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

• Pe parcursul anului 2010, unele autorităţi ale administraţiei publice locale au utilizat mijloace publice pentru executarea lucrărilor de reparaţie capitală a unor obiecte din raionul Orhei fără efectuarea procedurilor de achiziţie publică, fiind admisă divizarea achiziţiilor prin încheierea mai multor contracte, în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît a celei care ar fi fost utilizată în conformitate cu prevederile legale, precum şi modificări ale elementelor ofertei cîştigătoare, prin ce nu au fost respectate prevederile art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007²¹. Astfel, contrar prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, primăria oraşului Orhei a efectuat lucrări de reparaţie la obiectul “Strada V.Lupu din or.Orhei” în sumă de 164,4 mii lei, evitînd procedura de achiziţie publică. La achiziţia lucrărilor de reparaţie şi întreţinere a drumurilor locale din raionul Orhei în sumă totală de 1957,0 mii lei, aparatul preşedintelui raionului, ignorînd prevederile art.69 pct.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, a admis divizarea achiziţiei prin încheierea a 10 contracte separate cu unul şi acelaşi antreprenor – S.A. “Drumuri Orhei”, utilizînd procedura de achiziţie prin cererea ofertelor de preţuri.

____________________

²¹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Urmare nerespectării prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, specialiştii SCGCD, precum şi primarii com.Pohrebeni şi s.Peresecina au acceptat modificări ale elementelor ofertei, în baza cărora au fost încheiate contractele, prin majorarea preţurilor unitare, ceea ce a generat cheltuieli suplimentare în sumă de 71,1 mii lei (S.A. “Drumuri Orhei” – 38,0 mii lei, SC “Vioravi Const” S.R.L. – 18,0 mii lei şi S.R.L. “Crilina” – 15,1 mii lei). Totodată, contrar prevederilor legale, entităţile menţionate au admis introducerea în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor a unor elemente noi în valoare totală de 637,9 mii lei (respectiv, S.A. “Drumuri Orhei” – 388,8 mii lei, SC “Vioravi Const” S.R.L. – 78,8 mii lei, şi S.R.L. “Crilina” – 170,3 mii lei), care nu au fost prevăzute în devizele-ofertă.

Contrar prevederilor regulamentare²², factorii de decizie ai primăriei s.Susleni nu au asigurat întocmirea şi păstrarea dosarului privind achiziţia lucrărilor de reparaţie capitală a Liceului “Vasile Lupu” din sat, ceea ce determină riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acesta le conţine şi poate influenţa asupra transparenţei şi liberei concurenţe în procesul de achiziţie.

____________________

²² Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

• Atitudinea necorespunzătoare a factorilor de decizie ai unor autorităţi ale administraţiei publice locale din raionul Orhei faţă de modalitatea de recepţie a lucrărilor executate a determinat efectuarea unor cheltuieli neîntemeiate. Astfel, primăriile oraşului Orhei şi satului Susleni, în calitate de beneficiari de investiţii şi reparaţii capitale, au recepţionat şi au achitat lucrări neexecutate de către antreprenorii: S.A. “Lusmecon” – în sumă de 4,8 mii lei, şi Cooperativa “Remontnic” – în sumă de 8,6 mii lei.

Atît specialistul SCGCD, desemnat pentru verificarea contractării şi realizării lucrărilor, cît şi primarul s.Susleni au permis antreprenorului S.R.L. “Licet-Comerţ” să includă în devizul-ofertă şi în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor unele materiale care în realitate nu au fost utilizate, în sumă de 20,6 mii lei (inclusiv TVA – 3,4 mii lei).

La contractarea şi executarea lucrărilor de reparaţie a drumurilor de către S.A.“Drumuri Orhei”, aparatul preşedintelui raionului Orhei a acceptat cuantumul cotei beneficiului de deviz mai mare decît cel stabilit regulamentar în mărime de 6%, ca rezultat fiind cheltuite neregulamentar mijloace din bugetul raional în sumă de 18,3 mii lei.

Deşi lucrările la Î.M. “Complexul sportiv raional Orhei” au fost finalizate în anul 2007, DGÎTS, în anul 2010, a utilizat suplimentar 53,6 mii lei pentru reproiectări, ceea ce determină riscul de suportare în viitor a unor cheltuieli suplimentare, precum şi riscul de executare necalitativă a lucrărilor precedente.

Atitudinea neadecvată a factorilor de decizie ai autorităţilor publice din subordinea Consiliului raional Orhei, precum şi a Consiliului raional faţă de regularitatea executării prevederilor art.8 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 a determinat finanţarea din contul bugetului raional şi executarea lucrărilor de reparaţie capitală a mijloacelor fixe aflate în proprietatea Ministerului Afacerilor Interne, ceea ce a cauzat cheltuieli neîntemeiate în sumă de 526,4 mii lei (acoperişul clădirii CPR Orhei). Totodată, Serviciul contabil al CPR Orhei, în loc să asigure reflectarea costului documentaţiei de proiect la reparaţia acoperişului clădirii CPR în sumă de 9,0 mii lei, precum şi a cheltuielilor pentru construcţia sistemului de încălzire în sumă de 10,9 mii lei la majorarea valorii mijloacelor fixe, a atribuit incorect aceste sume direct la cheltuieli, prin ce nu au fost respectate prevederile pct.45 şi pct.143 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

• În perioada anului 2010, din cauza tergiversării de către factorii de decizie ai primăriei or.Orhei a contractării lucrărilor de consolidare contra alunecărilor de teren în cartierul Bucuria, nu a fost asigurată valorificarea mijloacelor financiare alocate din bugetul de stat în sumă totală de 1181,7 mii lei, valorificîndu-se doar 279,3 mii lei, sau 19% faţă de alocaţiile precizate.

Consiliul raional Orhei şi factorii de decizie din cadrul subdiviziunilor acestuia nu au respectat întocmai prevederile contractuale la contractarea unui grant de la Fondul de Investiţii Sociale din Moldova (în continuare – FISM) pentru construcţia Centrului comunitar multifuncţional “Universul” din s.Piatra (subproiectul nr.3030 din 16.07.2010). Ca rezultat, nu a fost solicitată debursarea integrală a cuantumului de executare a primei tranşe, FISM transferînd cu 115,5 mii lei mai puţin. Cu toate că la contul trezorerial au fost acumulate mijloace financiare în sumă totală de 833,9 mii lei (inclusiv 487,4 mii lei – din bugetul raional, şi 346,5 – din sursele FISM), atît Unitatea de implementare, cît şi Consiliul raional Orhei nu au întreprins masurile respective în vederea începerii în anul 2010 a implementării subproiectului menţionat.

Recomandări autorităţilor administraţiei publice locale menţionate în acest compartiment:

13. Eficientizarea monitorizării valorificării mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale, cu delimitarea competenţelor la efectuarea cheltuielilor publice potrivit cadrului legal.

14. Întreprinderea măsurilor eficiente întru restituirea mijloacelor financiare achitate neîntemeiat.

15. Constituirea unor proceduri stricte de executare a lucrărilor doar în baza proiectelor elaborate şi verificate regulamentar.

16. Implementarea unor proceduri ale controlului intern care să asigure excluderea deficienţelor constatate.

17. Atribuirea corectă a cheltuielilor conform destinaţiei.

18. Monitorizarea implementării subproiectelor în condiţiile contractate.

19. Asigurarea efectuării achiziţiilor publice în strictă corespundere cu prevederile legislaţiei în vigoare.

3.3. Referitor la gestionarea patrimoniului public şi la asigurarea integrităţii acestuia

Modul de gestionare a patrimoniului raional nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că procesul de gestionare a patrimoniului raional a fost afectat de un şir de deficienţe şi lacune, ce se exprimă prin: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului asupra patrimoniului şi a modalităţii raportării utilizării acestuia.

• Datele din evidenţa contabilă şi din dările de seamă nu oferă o imagine veridică referitor la patrimoniul public gestionat. Astfel, potrivit datelor din bilanţul executării bugetului aparatului preşedintelui raionului Orhei, la situaţia din 01.01.2011, valoarea patrimoniului public raional a fost înregistrată în sumă totală de 70077,7 mii lei, însă, conform datelor din dările de seamă privind valoarea patrimoniului public al instituţiilor publice şi al întreprinderilor municipale, valoarea totală a patrimoniului public gestionat constituie 86091,0 mii lei, sau cu 16013,3 mii lei mai mult. Totodată, în rapoartele financiare nu a fost reflectată valoarea patrimoniului Î.M. “Complexul sportiv raional Orhei” – în sumă de 25000,0 mii lei, precum şi al altor subiecţi – în sumă totală de 153,9 mii lei. Situaţiile menţionate denotă o evidenţă eronată a patrimoniului public gestionat.

• Autorităţile administraţiei publice locale din raionul Orhei nu au asigurat înregistrarea regulamentară a drepturilor asupra tuturor imobilelor şi nu dispun de o informaţie totalizatoare exhaustivă privind imobilele nelocative proprietate a Consiliului raional, modul de folosire şi beneficiarii acestora. Pe parcursul auditului, la situaţia din 31.12.2010, a fost întocmit un registru al bunurilor imobile proprietate publică raională, care nu e completat integral şi nu reflectă valoarea reală a patrimoniului aflat în proprietatea Consiliului raional Orhei, ceea ce condiţionează un risc înalt al neautenticităţii.

• Consiliul raional Orhei, în calitate de proprietar al patrimoniului raional, nu a asigurat integritatea evidenţei şi monitorizarea bunurilor transmise în gestiune direcţiilor (secţiilor), totodată, nefiind supuse inventarierii anuale şi nefiind prezentate rapoartele respective asupra situaţiei lor. În consecinţă, bunurile imobile reflectate în contabilitatea entităţilor din structura Consiliului raional nu sînt conforme datelor din Registrul cadastral, precum şi datelor din Registrul bunurilor imobile proprietate publică a raionului Orhei la situaţia din 31.12.2010. În acest context, se exemplifică situaţiile de la DGÎTS şi DASPF. Astfel, la DGÎTS, din 17 obiecte de bunuri imobile înregistrate în evidenţa contabilă, în baza de date a Oficiului cadastral teritorial Orhei sînt înregistrate doar 2 obiecte, iar la DASPF, din 11 bunuri imobile reflectate în contabilitate, în Registrul cadastral sînt înregistrate 9 obiecte. Totodată, în contabilităţile DGÎTS şi DASPF nu sînt reflectate terenurile aferente bunurilor imobile cu suprafaţa de 0,47 ha şi, respectiv, de 1,7 ha, înscrise în Registrul cadastral.

La aparatul preşedintelui raionului Orhei nu a fost asigurată înregistrarea conformă în evidenţa contabilă, ca obiect de inventar separat, după cum prevede pct.50 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996, a garajului cu 2 boxe din str.V.Mahu 160. Bunul imobil Sala sportivă “Manej” din s.Peresecina, cu suprafaţa de 823,7 m², utilizat de către DGÎTS, nu este reflectat în contabilitatea acestora nici ca proprietate a s.Peresecina, nici a DGÎTS. Totodată, neţinînd cont de prevederile pct.36 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, Serviciul contabil al DGÎTS a înregistrat incorect, ca construcţii speciale (contul 011), clădirile a 5 depozite în valoare totală de 80,8 mii lei. În evidenţa contabilă a CPR Orhei clădirea situată pe str.Tricolorului 2 din or.Orhei a fost reflectată ca proprietate publică a bugetului raional, însă, potrivit datelor din Anexa nr.18 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005²³, aceasta este proprietate publică a statului.

____________________

²³ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările şi completările ulterioare).

Situaţiile menţionate denotă eschivarea Consiliului raional Orhei de la obligaţiunile ce îi revin potrivit prevederilor art.4 şi art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998²⁴, precum şi ale art.77 alin.(1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Totodată, nerespectarea prevederilor legale referitor la înregistrarea conformă a drepturilor de proprietate şi folosire asupra clădirilor şi terenurilor atît în evidenţa contabilă, cît şi la organele cadastrale determină riscul pierderii proprietăţii publice.

____________________

²⁴ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

• Atît aparatul preşedintelui raionului, cît şi Consiliul raional Orhei nu au asigurat o evidenţă conformă a bunurilor proprietate publică transmise în gestiunea instituţiilor medico-sanitare publice din raion. Nu toate bunurile au fost transmise IMSP “Spitalul raional Orhei” ca obiecte de inventar separate. Astfel, potrivit evidenţei analitice a IMSP “Spitalul raional Orhei”, pe strada V.Lupu 193 sînt înregistrate 4 construcţii primite în comodat de la Consiliul raional Orhei, pe cînd conform Registrului cadastral, pe adresa respectivă, în proprietatea Consiliului raional sînt înregistrate cu 2 construcţii mai mult. Unele clădiri şi încăperi gestionate de către IMSP “Spitalul raional Orhei” nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă a instituţiei, cum ar fi clădirea din str.M.Gorki 16, în care este amplasat Dispensarul ftiziopneumologic.

• Conform datelor Camerei Înregistrării de Stat Orhei, la situaţia din 31.12.2010, Consiliul raional Orhei este înregistrat ca fondator al unei întreprinderi de stat, 4 întreprinderi municipale, al unei cooperative de întreprinzător şi a 7 IMSP. De menţionat că Consiliul raional nu a întreprins măsurile de rigoare privind monitorizarea conformă a activităţii întreprinderilor respective. Potrivit informaţiei Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Orhei, Î.S. “Sovhozul Teleşeu” şi Cooperativa de întreprinzător “Staţiunea tehnologică de maşini Orhei” nu prezintă dări de seamă mai mult de 6 ani.

Recomandări Consiliului raional Orhei:

20. Examinarea modului de gestionare a patrimoniului public, cu întreprinderea măsurilor eficiente de soluţionare a problemelor existente.

21. Înregistrarea dreptului de proprietate asupra bunurilor publice şi contabilizarea conformă a lor potrivit prevederilor legislaţiei în vigoare.

22. Ajustarea datelor din evidenţa contabilă privind patrimoniul transmis în gestiune.

23. Implementarea unor proceduri eficiente de control intern ce ţin de domeniul respectiv şi asigurarea inventarierii bunurilor aflate în proprietatea publică locală.

3.4. Referitor la evidenţa contabilă şi la raportarea unor situaţii financiare

• Autorităţile administraţiei publice locale de nivelul II din raionul Orhei nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura realitatea situaţiilor financiare raportate.

Cele menţionate în compartimentele anterioare ale prezentului Raport de audit, precum şi în acest compartiment denotă existenţa unor neajunsuri ale managementului contabil la entităţile supuse auditului (aparatul preşedintelui raionului Orhei, DGÎTS, CPR), care se datorează nerespectării prevederilor regulamentare, ceea ce a condiţionat înregistrări neconforme ale operaţiunilor economice efectuate, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, deficienţe în situaţiile privind decontările, acestea generînd denaturarea situaţiilor patrimoniale raportate.

• Urmare lipsei unor reglementări exhaustive privind planificarea, acordarea şi înregistrarea în evidenţa contabilă a execuţiei bugetului a împrumutului contractat, în baza contractului de recreditare (încheiat între Ministerul Finanţelor şi Consiliul raional Orhei), destinat pentru îmbunătăţirea sistemelor de încălzire la obiectele publice de menire socială şi gestionat de Unitatea Consolidată pentru Implementarea Proiectelor în Energetică, împrumutul nu a fost inclus în darea de seamă a bugetului raional Orhei, după cum prevede pct.7.6¹.1. din Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005²⁵. Această situaţie a determinat nereflectarea în Raportul privind executarea bugetului raional Orhei pe anul 2010 a mijloacelor financiare primite, precum şi a cheltuielilor executate din contul acestora în sumă totală de 7872,1 mii lei.

____________________

²⁵ Normele metodologice privind executarea de casă a mijloacelor bugetului public naţional prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finanţelor, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.98 din 28.11.2005 (cu modificările şi completările ulterioare).

• Contrar prevederilor art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, contabilitatea aparatului preşedintelui raionului Orhei nu a asigurat contabilizarea în termen (în anul 2008) a operaţiunilor economice. Ca rezultat, la 01.01.2010, nu a fost înregistrată datoria faţă de Euroregiunea “Siret-Prut-Nistru” în sumă totală de 42,9 mii lei, fiind incorect majorate cu suma menţionată cheltuielile în anul 2010. Analogic, în urma necontabilizării în termen a operaţiunilor economice, au fost denaturate datele din dările de seamă ale aparatului preşedintelui raionului Orhei, la situaţia din 31.12.2010, cu suma de 62,7 mii lei, care se referă la perioada anului 2009.

În lipsa documentelor justificative, Serviciul contabil al DGÎTS a înregistrat transferurile pentru compensarea veniturilor ratate de către Î.M. “Complexul sportiv raional Orhei” în sumă de 171,0 mii lei direct la cheltuielile efective, prin ce nu au fost respectate prevederile art.19 alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Recomandări aparatului preşedintelui raionului şi instituţiilor subordonate Consiliului raional:

24. Ţinerea evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu asigurarea înlăturării tuturor deficienţelor constatate de audit.

25. Implementarea unor proceduri eficiente de control intern, care să asigure monitorizarea permanentă a ţinerii evidenţei contabile de către executorii de buget, pentru excluderea în viitor a neajunsurilor depistate.

IV. CONCLUZII GENERALE ALE AUDITULUI BUGETULUI RAIONAL ORHEI

ŞI GESTIONĂRII PATRIMONIULUI PUBLIC

Reieşind din faptul că obiectivul auditului a constat în evaluarea regularităţii şi conformităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Orhei pe anul 2010, precum şi a gestionării patrimoniului public, iar sfera de aplicare a acestuia a fost limitată, auditul nu poate să-şi exprime opinia standardizată de audit şi expune doar concluziile generale de audit.

Auditul bugetului raional Orhei pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public a constatat abateri de la prevederile legislaţiei în vigoare la efectuarea cheltuielilor bugetare, la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, precum şi la gestionarea patrimoniului public, acestea fiind condiţionate de lipsa unor reglementări interne care ar asigura un control intern adecvat la componenta utilizarea mijloacelor pentru cheltuieli capitale, achiziţii publice şi gestionarea patrimoniului.