Постановление N 33 от 08.08.2011 по Отчету аудита районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита районного бюджета Орхей за 2010 год

и управления публичным имуществом

№ 33  от  08.08.2011

 (в силу 09.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 148-151 ст.32 от 09.09.2011

* * *

Счетная палата в присутствии председателя района Орхей г-на Иона Штефырца, начальника главного управления финансов районного совета Орхей г-жи Галины Колун, начальника главного управления образования, молодежи и спорта г-жи Евдокии Штефырца, начальника управления социального обеспечения и защиты семьи г-на Иона Раку, начальника государственной налоговой инспекции района Орхей г-на Виталия Балински, заместителя комиссара района Орхей г-на Григория Жосан, примара г.Орхей г-на Виталия Колун, примара с.Пересечино г-на Николая Бузу, примара с.Суслень г-на Ильи Болдурат, примара ком.Похребень г-на Вячеслава Годорожа, примара ком.Морозень г-на Дорина Згибарца, а также других ответственных лиц аудитируемых органов местного публичного управления, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹ рассмотрела Отчет аудита районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с положениями ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 05.12.2008 г. и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год, имея целью объективную оценку соответствия с законодательными положениями исполнения доходов и расходов районного бюджета Орхей за 2010 год, а также и соответствия управления публичным имуществом.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, с использованием различных техник и методов, какими являются: рассмотрение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ данных и финансовых информаций; прямые наблюдения.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом выявил наличие множества нарушений и несоответствий, допущенных при использовании публичных финансовых средств и публичного имущества, которые выражаются в следующем:

• Существующий менеджмент при администрировании доходов районного бюджета Орхей не обеспечил полное поступление всех запланированных доходов. Исполнение доходов по разделам со значительным варьированием свидетельствует о несоответствующем их планировании.

• Наличие в течение 2010 года некоторых резервов при поступлении специальных средств.

• Неэффективный менеджмент, а также снижение поступления некоторых доходов не позволили полностью освоить финансовые средства на расходы, предусмотренные в 2010 году. Вместе с тем планирование расходов, связанных с обеспечением деятельности персонала органов местного публичного управления, осуществлялось с некоторыми недостатками, которые способствовали неаргументированному снижению средних расходов для обеспечения деятельности одной единицы персонала органов местного публичного управления первого уровня и повышению средних расходов на единицу органов местного публичного управления, подведомственных районному совету.

• Порядок распределения менеджерских ответственностей на различных уровнях органов местного публичного управления, подведомственных районному совету Орхей, и неудовлетворительная организация в них системы внутреннего контроля за использованием финансовых средств на оплату труда обусловили повышенный риск несоответствующего использования финансовых средств.

• Существующий менеджмент не обеспечил необходимое соответствие при исполнении некоторых расходов, связанных с социальной поддержкой и другими перечислениями населению. Не было в полной мере обеспечено соблюдение законодательных положений при использовании финансовых средств из резервного фонда.

• Несоблюдение нормативных актов в области инвестиций и капитального ремонта обусловило: выполнение работ при отсутствии регламентированно разработанного и проверенного проекта, а также без проведения процедур государственных закупок; необоснованное повышение стоимости выполненных работ; несоблюдение процедуры приема работ; осуществление расходов на капитальный ремонт основных средств, находящихся в управлении одного центрального публичного органа. Указанная ситуация, которая обусловила нерегламентированные расходы в сумме 9014,4 тыс.леев, была связана с отсутствием эффективного менеджмента финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт, а также несоблюдением действующего законодательства, связанного с данной областью.

• На процесс управления районным имуществом повлиял ряд недостатков и недочетов, которые выражаются в: отсутствии соответствующего учета публичного имущества; необеспечении полной регистрации прав на имущество и порядка отчетности его использования. Вместе с тем порядок управления районным имуществом не предоставляет исчерпывающую информацию о стоимости публичного имущества, а несоответствия в управлении им способствуют высокому риску потери прав собственности на имущество.

• Низкий уровень бухгалтерского менеджмента обусловил несоответствующую регистрацию произведенных экономических операций, владение материальными ценностями без соответствующего бухгалтерского учета их стоимости, недостатки в ситуациях по расчетам, что способствует искажению отраженных в отчете имущественных ситуаций.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом, приложенный к настоящему Постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить аппарату председателя района Орхей и примэриям: г.Орхей, сел Пересечино и Суслень, коммунам Морозень и Похребень, и потребовать рассмотреть на заседании районного совета и местных советов, с принятием действенных решений по устранению установленных недостатков и внедрению рекомендаций аудита, изложенных в Отчете аудита.

3. Проинформировать Министерство финансов о несоответствиях и недостатках, установленных в ходе аудита районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом, для принятия к сведению.

4. Принять во внимание, что:

4.1) примэрия с.Суслень составила и представила аудиту дело о закупке работ по капитальному ремонту лицея “Vasile Lupu” с.Суслень;

4.2) управление социального обеспечения и защиты семьи представило акты по окончательному приему работ по подключению к газопроводу некоторых категорий населения из сельской местности, чем было обеспечено соответствие регламентированного предоставления компенсации в сумме 29,3 тыс.леев.

5. О принятых мерах по выполнению п.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

6. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 33 от 8 августа 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита районного бюджета Орхей за 2010 год

и управления публичным имуществом

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом был проведен в соответствии со ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 05.12.2008¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Задача аудиторской миссии состояла в оценке соответствия исполнения доходов и расходов районного бюджета Орхей, а также в проверке, была ли обеспечена целостность и соответствующее управление публичным имуществом.

Ответственностью органов местного публичного управления является составление и представление в установленные сроки и согласно законодательным положениям финансовых отчетов о финансово-экономических ситуациях, разработка и внедрение эффективной системы финансового менеджмента и контроля, имея обязательства по обеспечению предупреждения и выявлению ошибок и хищений, достоверной регистрации в бухгалтерских регистрах всех произведенных экономических операций, а также эффективное и соответствующее использование бюджетных ассигнований.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов относительно соответствия исполнения доходов и расходов районного бюджета Орхей, а также управления публичным имуществом.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены в результате применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, были использованы различные техники и методы, какими являются: рассмотрение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ данных и финансовой информации; прямые наблюдения; объяснения ответственных лиц.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Исходя из значимости выявленных проблем и рисков, установленных на этапе планирования аудита, для тестирования были выбраны следующие субъекты: аппарат председателя района Орхей; главное управление финансов (в дальнейшем – ГУФ); главное управление образования, молодежи и спорта (в дальнейшем – ГУОМС); управление социального обеспечения и защиты семьи (в дальнейшем – УСОЗС), управление сельского хозяйства и продовольствия (в дальнейшем – УСХП), отдел строительства, коммунального хозяйства и дорог (в дальнейшем – ОСКХД), служба земельных отношений и кадастра, комиссариат полиции района Орхей (в дальнейшем – РКП Орхей), примэрия города Орхей, примэрии коммун Похребень, Селиште, Морозень, сел Пересечино, Суслень, Зориле, Требужень. Также были получены информации и доказательства у экономических агентов: ООО “Crilina”, кооператива “Remontnic”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Районный бюджет Орхей включает совокупность доходов и расходов, необходимых для исполнения функций, входящих в компетенцию на уровне района, согласно законодательству, а также дополнительных функций, делегированных Правительством.

В процессе исполнения бюджета функция главного исполнителя районного бюджета выполнялась председателем района.

Юридическая, организационная и финансовая базы формирования и использования районного бюджета регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003³, Законом № 847-XIII от 24.05.1996⁴, Законом № 436-XVI от 28.12.2006⁵, а также другими законодательными и нормативными актами, регламентирующими бюджетно-налоговую политику.

________________

³ Закон № 397-XV от 16.10.2003 “О местных публичных финансах” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 397-XV от 16.10.2003).

⁴ Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁵ Закон № 436-XVI от 28.12.2006 “О местном публичном управлении” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 436-XVI от 28.12.2006).

Бухгалтерский учет в аудитируемых публичных органах был регламентирован Законом № 113-XVI от 27.04.2007⁶, инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁷, инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996⁸, инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010⁹, а также другими нормативными актами.

________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

⁷ Инструкция “О бухгалтерском учете исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в финансовых направлениях”, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁸ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996). Отменена 03.08.2010 Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

⁹ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

Районному бюджету Орхей на 2010 год первоначально были утверждены доходы и расходы в общей сумме 180403,8 тыс.леев. В течение 2010 года соответствующими решениями районного совета Орхей, районный бюджет Орхей был уточнен по доходам – на общую сумму 167802,9 тыс.леев, а по расходам – 170224,8 тыс.леев, с дефицитом 2421,9 тыс.леев, который должен был быть покрыт за счет остатка денежных средств, имеющихся на начало года.

Снижение бюджетных доходов, по сравнению с первоначально утвержденными показателями, на общую сумму 12600,9 тыс.леев (в том числе специальные средства) было обусловлено уменьшением поступлений доходов за счет специальных средств на общую сумму 347,9 тыс.леев и трансферт специального назначения, выделенных из государственного бюджета на общую сумму 12253,0 тыс.леев.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Относительно доходов районного бюджета Орхей за 2010 год

• Существующий менеджмент при администрировании доходов районного бюджета Орхей не обеспечил полное поступление всех запланированных доходов. Вместе с тем исполнение доходов по разделам, которое варьировало от 69,0% до 382,9%, свидетельствует о несоответствующем их планировании.

За отчетный бюджетный 2010 год окончательно предусмотренные доходы районного бюджета были исполнены на уровне 100,7%. Анализ доходов, поступивших в районный бюджет Орхей, в динамике за 2008-2010 годы, свидетельствует о тенденции их роста (с 133840,0 тыс.леев – в 2008 году до 168962,5 тыс.леев – в 2010 году, или на 26,2%), что в значительной степени обусловлено увеличением объема трансферт из государственного бюджета, удельный вес которых в общих доходах возрос с 85% – в 2008 году до 91% – в 2010 году.

Исполнение доходов районного бюджета Орхей за 2010 год представлено в таблице № 1.

Исполнение доходов за период 2010 года варьировало от 69,0% до 382,9%, ниже предусмотренного уровня накоплены поступления по налогу на доход от предпринимательской деятельности и штрафы, налагаемые дорожной полицией.

Существующий менеджмент не обеспечил поступление всех налогов и сборов. По состоянию на 01.01.2011 только в районный бюджет задолженности по оплате основных налогов и сборов экономических агентов, которые действуют на территории района, составили 1068,1 тыс.леев из общей суммы задолженности 6834,0 тыс.леев, что свидетельствует о недостаточной ответственности и несоответствующем исполнении полномочий руководством района согласно ст.32 (1) b) Закона № 397-XV от 16.10.2003 и ст.53 (1) j) Закона № 436-XVI от 28.12.2006.

• Аудитом установлено наличие в течение 2010 года некоторых резервов по поступлению доходов от специальных средств. Так, в результате неустановления официальных отношений между РКП Орхей и управляющим автомобильной парковки (“Biroul de Expertize Independente”), не поступили некоторые упущенные доходы от предоставления услуг по транспортировке и хранению на специальных участках 312 единиц транспорта, поврежденного во время дорожных аварий, оставленного в дорожных зонах, где запрещена остановка и их размещение. Также, РКП Орхей, располагая неиспользуемыми помещениями общей площадью 108 м², не принял какие-либо меры по передаче их внаем, имея резервы но поступлению возможных доходов на сумму примерно 40,6 тыс.леев.

Рекомендации органам местного публичного управления района Орхей (районному совету Орхей; аппарату председателя района; РКП Орхей):

1. Совместно с Государственной налоговой службой района Орхей принять эффективные меры по расчету и поступлению всех доходов с администрируемой территории.

2. Обеспечить аргументированную, с экономической точки зрения, оценку собственных доходов, возможных к поступлению.

3. Признать официально отношения по транспортировке и хранению на специальных участках транспортных средств, с разработкой исчерпывающих тарифов, а также принятием законных мер по передаче в аренду неиспользуемых площадей.

3.2. Относительно расходов районного бюджета Орхей за 2010 год

• Неэффективный менеджмент, а также снижение поступлений некоторых доходов не позволили полностью освоить финансовые средства на расходы, предусмотренные в 2010 году.

На расходы, предусмотренные в 2010 году в районном бюджете, были утверждены финансовые средства на общую сумму 180403,8 тыс.леев, которые впоследствии, в течение года, были уточнены на общую сумму 170224,8 тыс.леев (или на 10179,0 тыс.леев меньше), что было обусловлено снижением поступлений доходов от специальных средств и трансфертов специального назначения, выделенных за счет государственного бюджета. Вместе с тем за отчетный период кассовые расходы были исполнены на общую сумму 167130,6 тыс.леев, или на уровне 98,2%.

За счет средств районного бюджета Орхей в 2010 году были профинансированы 11 вторичных исполнителей бюджета.

Исполнение кассовых расходов представлено в таблице № 2.

Данные таблицы свидетельствуют, что наибольший удельный вес в общих исполненных кассовых расходах приходится на расходы, связанные с деятельностью и услугами, не отнесенными к другим основным группам (в том числе перечисления АТЕ первого уровня) – 75,4%, за которыми следуют расходы социально-культурной области – 17,5%. Вместе с тем в 2010 году не были освоены финансовые средства на предусмотренные расходы в общей сумме 3094,2 тыс.леев, наибольшее неосвоение было зарегистрировано по группам: социальное обеспечение и социальная поддержка – 760,0 тыс.леев; образование – 672,0 тыс.леев; коммунальное и жилищное хозяйство – 501,2 тыс.леев; государственные услуги общего назначения – 257,1 тыс.леев.

Рекомендации районному совету Орхей:

4. Обеспечивать эффективный менеджмент при использовании финансовых средств, а также соответствующее исполнение предусмотренных расходов.

• Планирование расходов, связанных с обеспечением деятельности единиц персонала органов местного публичного управления, осуществлялось с некоторыми недостатками, которые способствовали неаргументированному снижению средних расходов для обеспечения деятельности одной единицы персонала органов местного публичного управления I уровня и повышению средних расходов на единицу персонала в органах местного публичного управления, подведомственных районному совету.

Несмотря на то, что Методологические нормы¹⁰ предусматривают единый подход при расчете расходов на содержание аппарата председателя района, управлений и отделов, подведомственных районным советам и аппарату примэрий, фактически ГУФ применяло различные политики, связанные с этой проблемой. Так, при расчете трансфертов для поддержания органов местного публичного управления I уровня, ГУФ снизило размер средних расходов для обеспечения деятельности одной единицы персонала органов местного публичного управления, предусмотренного на 2010 год, с 48526,82 леев до 46664,00 леев (на 1862,82 леев меньше), увеличивая вместе с тем средние расходы для обеспечения деятельности одной единицы персонала аппарата председателя района, управлений и отделов, подведомственных районному совету, с 48526,82 леев до 60841,66 леев. В результате, размер расходов для обеспечения деятельности персонала органов местного публичного управления II уровня, предусмотренного на 2010 год, был увеличен на общую сумму 1034,4 тыс.леев, а объем расходов для обеспечения деятельности персонала органов местного публичного управления I уровня был снижен на 404,2 тыс.леев.

________________

¹⁰ Методологические нормы по разработке органами местного публичного управления проектов бюджетов на 2010 год, направленные органам местного публичного управления письмом Министерства финансов № 02/2-07 от 16.11.2009.

Рекомендации районному совету Орхей:

5. Обеспечить планирование расходов для обеспечения деятельности одной единицы персонала в соответствии с регламентированными положениями.

• Порядок распределения менеджерских ответственностей на различных уровнях органов местного публичного управления, подведомственных районному совету Орхей, и неудовлетворительная организация системы внутреннего контроля в них за процессом использования финансовых средств на оплату труда обуславливают повышенный риск несоответствующего использования финансовых средств.

Анализ исполнения расходов на оплату труда свидетельствует о наличии некоторых различий при использовании финансовых средств по сравнению с предусмотренным для этих целей уровнем, что обусловило осуществление некоторых дополнительных платежей. Так, на оплату труда одного нетитулованного работника (единица бухгалтера) Службы по администрированию здания районного совета Орхей были использованы финансовые средства на общую сумму 30,0 тыс.леев, или на 7,2 тыс.леев больше запланированных. Аналогично, в отсутствие соответствующим образом запланированных средств, аппарат председателя района использовал бюджетные средства на оплату труда единицы архивариуса в сумме 14,3 тыс.леев.

В результате анализа порядка исполнения функциональных обязанностей специалистами управлений и отделов районного совета установлено, что не были предусмотрены и установлены критерии по оценке их деятельности, что не позволяет установить степень занятости управлений и отделов и способствует риску несоответствующего выполнения функциональных обязанностей, а также содержанию некоторых дополнительных функций. Относительно этого приводим пример деятельности отдела экономики и привлечения инвестиций, а также УСХП, работники которых выполняли некоторые функции, не предусмотренные внутренним положением и не подтвержденные документально. Более того, исходя из плана деятельности и информационной справки УСХП, в 2010 году специалисты УСХП занимались подготовкой и представлением документов по субсидированию сельскохозяйственных производителей, однако, согласно Постановлению Правительства № 167 от 09.03.2010¹¹, указанной функцией было наделено Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности (Агентство по интервенции и платежам в области сельского хозяйства).

________________

¹¹ Постановление Правительства № 167 от 09.03.2010 “Об утверждении порядка использования средств фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей” (с последующими изменениями и дополнениями).

Премирование работников аппарата председателя района, управлений и отделов районного совета Орхей осуществлялось в отсутствие некоторых установленных показателей эффективности, что обуславливает риск несоответствующего использования финансовых средств, связанных с данной областью.

Рекомендации районному совету Орхей.

6. Пересмотреть единицы персонала субъектов, приводя их в соответствие с лимитами персонала и обеспечивая исполнение функциональных обязанностей согласно регламентированным положениям.

7. Установить надлежащим образом определенные критерии при премировании работников.

• Существующий менеджмент не обеспечил необходимое соответствие при исполнении некоторых расходов, связанных с социальной поддержкой и другими перечислениями населению.

В нарушение положений ст.5, 6 и 7 Закона № 133-XVI от 13.06.2008¹², в отсутствие документального подтверждения уровня минимального гарантированного ежемесячного дохода, УСОЗС перечислило Публичному медико-санитарному учреждению (в дальнейшем – ПМСУ) “Spitalul raional Orhei” сумму 152,8 тыс.леев за счет средств районного бюджета для выплаты медицинского пособия лицам, не имеющим страхового полиса. Необходимо отметить, что оказание медицинской помощи при срочных медико-хирургических случаях посредством структур публичных медико-санитарных учреждений стационарного типа не входит в компетенцию районного бюджета, и должна осуществляться в пределах финансовых средств фондов обязательного медицинского страхования, согласно положениям ст.20 (2) b) и (3) Закона № 411-XIII от 28.03.1995¹³.

________________

¹² Закон о социальном пособии № 133-XVI от 13.06.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

¹³ Закон об охране здоровья № 411-XIII от 28.03.1995 (с последующими изменениями и дополнениями).

В отсутствие подтверждающих документов по присвоению степени инвалидности (инвалидам 1 и 2 групп, а также несовершеннолетним инвалидам до 16 лет), согласно требованиям Положений № 1 и № 2, утвержденных Решением районного совета Орхей № 4/8 от 24.11.2005¹⁴, а также некоторых положений о порядке подтверждения права на компенсацию в 2010 году УСОЗС установило и выплатило годовую компенсацию 4943 пассажирам на общественный городской, пригородный и междугородный автомобильный транспорт на общую сумму 1207,7 тыс.леев. Аналогично, в отсутствие подтверждающих документов по отнесению к категории бенефициаров компенсаций для проезда в общественном транспорте, УСОЗС Орхей выплатило 385 лицам сумму 107,9 тыс.леев.

________________

¹⁴ Положения № 1 и № 2 о порядке предоставления компенсации для проезда в общественном городском, пригородном и междугородним автомобильном транспорте, утвержденные Решением районного Совета Орхей № 4/8 от 24.11.2005 (с последующими изменениями).

Вместе с тем несмотря на то, что ранее Управление Орхей Службы финансового контроля и ревизии отметило ряд недостатков, установленных за период 2008-2009 годов, связанных с выплатой ежегодной компенсации расходов на транспортное обслуживание лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, установленной в п.4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1268 от 21.11.2007¹⁵, они продолжали иметь место. Так, в делах некоторых получателей отсутствуют сертификаты об инвалидности, что определяет риск получения компенсаций некоторыми лицами, которые не соответствуют установленным критериям.

________________

¹⁵ Положение о порядке назначения и выплаты ежегодной компенсации расходов на транспортное обслуживание лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата, утвержденное Постановлением Правительства № 1268 от 21.11.2007.

УСОЗС не располагает анализом эффективности, а также документальным подтверждением использования по назначению финансовых средств в сумме 80,1 тыс.леев для материального содержания детей из детских домов семейного типа. Родители-воспитатели не представляют годовые отчеты об учете ценностей, произведенных доходах и расходах, как предусматривает п.41 d) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 937 от 12.07.2002¹⁶. Также не подтверждены документально расходы на общую сумму 68,0 тыс.леев, осуществленные родительскими ассистентами УСОЗС для размещения и содержания детей в Центре социальной поддержки.

________________

¹⁶ Положение о детском доме семейного типа, утвержденное Постановлением Правительства № 937 от 12.07.2002.

В нарушение п.9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1255 от 19.11.2007¹⁷, в отсутствие актов по окончательной приемке работ по подключению к газопроводу, специальная комиссия по предоставлению единовременных компенсаций в связи с подключением к газопроводу районного совета Орхей приняла решение о предоставлении компенсаций, а УСОЗС выплатило 39 бенефициарам 29,3 тыс.леев. Эта ситуация определяет риск получения единовременной компенсации некоторыми лицами, которые не произвели такие расходы, а также риск уклонения от уплаты налогов подрядчиков, которые выполнили работы по подключению к газопроводу.

________________

¹⁷ Положение о предоставлении единовременной компенсации в связи с подключением к газопроводу некоторых категорий населения в сельской местности, утвержденное Постановлением Правительства № 1255 от 19.11.2007.

Рекомендации районному совету Орхей.

8. Обеспечивать исполнение расходов согласно установленным компетенциям.

9. Регламентированно обосновывать права на компенсации с устранением установленных недостатков.

• Не было в полной мере обеспечено соблюдение законодательных положений при использовании финансовых средств из резервного фонда.

Собранные аудиторские доказательства по этому разделу свидетельствуют, что не были приняты соответствующие меры относительно приведения в соответствие с законодательными нормами Положения об образовании и использовании средств резервного фонда районного совета Орхей, утвержденного Решением районного совета Орхей № 4/14 от 15.11.2007. Хотя Типовое положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1427 от 22.12.2004¹⁸, предусматривает конкретные направления по использованию резервного фонда, Положение, утвержденное районным советом Орхей, установило некоторые направления расходов, которые не могут быть отнесены к расходам, имеющим чрезвычайный и непредвиденный характер. Так, в 2010 году резервный фонд районного совета Орхей в течение года был уточнен на сумму 724,5 тыс.леев, а кассовые и фактические расходы составили 715,2 тыс.леев. Некоторые расходы, произведенные из резервного фонда, не ассимилируются с расходами, имеющими чрезвычайный и непредвиденный характер, регламентированными Типовым положением, утвержденным Постановлением Правительства № 1427 от 22.12.2004. За аудитируемый период была использована в целях, которые не носят чрезвычайный и непредвиденный характер, сумма 484,6 тыс.леев, из которой: 200,0 тыс.леев – для частичного покрытия расходов футбольной команды; 100,0 тыс.леев – материальная помощь при строительстве церкви; 140,5 тыс.леев – материальная помощь некоторым советникам; 100,0 тыс.леев – для выполнения плана мероприятий районного совета; 55,7 тыс.леев – премии по случаю юбилеев; 50,0 тыс.леев – приобретение молочных смесей и наркотических препаратов.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 1427 от 22.12.2004 “Об утверждении Типового положения о формировании резервных фондов органов местного публичного управления и использовании средств этого фонда” (в дальнейшем – Типовое положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1427 от 22.12.2004).

Необходимо отметить, что предоставление материальной помощи физическим лицам производилось в отсутствие документов, регламентированно подтверждающих ежемесячный доход; эта ситуация обуславливает риск предоставления материальной помощи некоторым социально неуязвимым лицам.

Рекомендации районному Совету Орхей.

10. Усовершенствовать Положение об образовании и использовании средств резервного фонда, с исключением финансирования расходов, которые не относятся к расходам, имеющим чрезвычайный и непредвиденный характер.

11. Планировать и исполнять расходы, которые не носят чрезвычайный и непредвиденный характер, за счет основных ассигнований.

12. Установить ряд процедур внутреннего контроля по обеспечению использования по назначению средств резервного фонда.

3.2.1. Относительно расходов на инвестиции и капитальный ремонт

Отсутствие эффективного менеджмента финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт, а также несоблюдение действующего законодательства, связанного с данной областью, способствовало ряду ошибок и недостатков. Несоблюдение нормативных актов в области инвестиций и капитального ремонта обусловило: выполнение работ при отсутствии регламентированно разработанного и проверенного проекта, а также без проведения процедур государственных закупок; необоснованное повышение стоимости выполненных работ; несоблюдение процедуры приема работ; осуществление расходов на капитальный ремонт основных средств, находящихся в управлении одного центрального публичного органа. Указанная ситуация обусловила нерегламентированные расходы, которые составили 9014,4 тыс.леев.

В 2010 году на инвестиции и капитальный ремонт были уточнены ассигнования в общей сумме 31252,9 тыс.леев, из которой: 8511,0 тыс.леев – за счет средств государственного бюджета; 4873,2 тыс.леев – за счет средств районного бюджета; 17868,7 тыс.леев – за счет бюджетов административно-территориальных единиц. Капитальные вложения из государственного бюджета на одного жителя района Орхей составили 0,07 тыс.леев.

Вместе с тем в течение года кассовые расходы были исполнены на общую сумму 26478,6 тыс.леев (на уровне 84,7% по сравнению с уточненными ассигнованиями), в том числе за счет: государственного бюджета – в сумме 6824,0 тыс.леев (80,2%); районного бюджета – 4447,1 тыс.леев (91,3%); местного бюджета – 15207,4 тыс.леев (85,1%). Фактические расходы были исполнены на общую сумму 27903,3 тыс.леев (на уровне 89,3% по сравнению с уточненными ассигнованиями).

Несмотря на то, что по состоянию на 01.01.2010, общая стоимость объектов строительства и незавершенного строительства, аккумулированных в 1998-2009 годах, составила 38748,6 тыс.леев, финансирование работ по ремонту и капитальным вложениям в 2010 году осуществлялось без учета незавершенных объектов, а также предложений о распределении ассигнований для финансирования инвестиций и капитального ремонта по объектам, предлагаемым органами местного публичного управления района Орхей. На конец 2010 года общая стоимость расходов по объектам строительства и незавершенного строительства составляла 31547,1 тыс.леев. Эта ситуация свидетельствует о том, что органы местного публичного управления не предприняли действенных мер по определению фактического состояния незавершенных активов, а также уместность их в будущем.

• Согласно положениям п.2.3 и 2.4 Порядка финансирования, утвержденного Приказом министра финансов № 4 от 18.01.2010¹⁹, для начала процесса финансирования инвестиций и капитальных расходов бенефициары должны представить проектную документацию, проверенную и прошедшую экспертизу в соответствии с требованиями Закона № 721-XIII от 02.02.1996²⁰. Однако, несмотря на отмеченное, аудитом установлено, что аппарат председателя района Орхей, а также примэрия города Орхей, примэрии сел Пересечино и Суслень, коммун Морозень и Похребень допустили начало работ в отсутствие проектов в сумме, соответственно, 200,0 тыс.леев, 3409,1 тыс.леев, 1823,9 тыс.леев, 1288,1 тыс.леев, 499,4 тыс.леев и 341,8 тыс.леев.

________________

¹⁹ Порядок финансирования инвестиций и капитальных расходов, предусмотренных в государственном бюджете на 2010 год, утвержденный Приказом министра финансов № 4 от 18.01.2010.

²⁰ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

• В течение 2010 года некоторые органы местного публичного управления использовали публичные средства для проведения работ по капитальному ремонту некоторых объектов района Орхей без проведения процедур государственных закупок, были допущено разделение закупок путем заключения множества договоров с целью применения другой процедуры закупок, чем та, которая должна была быть использована в соответствии с законодательными положениями, а также изменение элементов выигравшей оферты, чем не были соблюдены требования ст.69 Закона № 96-XVI от 13.04.2007²¹. Так, в нарушение Закона № 96-XVI от 13.04.2007 примэрия города Орхей произвела работы по ремонту на объекте “Улица В.Лупу г.Орхей” в сумме 164,4 тыс.леев, обойдя процедуру государственных закупок.

________________

²¹ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

При закупке работ по ремонту и содержанию местных дорог района Орхей на общую сумму 1957,0 тыс.леев аппарат председателя района Орхей, игнорируя положения ст.69 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 допустил разделение закупки путем заключения 10 отдельных договоров с одним и тем же подрядчиком – АО “Drumuri Orhei”, используя процедуру закупок путем запроса ценовых оферт.

В результате несоблюдения требований ст.69 (3) Закона № 96-XVI от 13.04.2007 специалисты ОСКХД, а также и примэрий с.Похребень и с.Пересечино согласовали изменения элементов оферты, на основе которых были заключены договора, путем увеличения цен за единицу, что привело к дополнительным расходам в сумме 71,1 тыс.леев (АО “Drumuri Orhei” – 38,0 тыс.леев, КО “Vioravi Const” ООО – 18,0 тыс.леев и ООО “Crilina” – 15,1 тыс.леев). Вместе с тем в нарушение законодательных положений указанные субъекты допустили введение в акты приемки работ некоторых новых элементов общей стоимостью 637,9 тыс.леев (соответственно, АО “Drumuri Orhei” – 388,8 тыс.леев, КО “Vioravi Const” ООО – 78,8 тыс.леев и ООО “Crilina” – 170,3 тыс.леев), которые не были предусмотрены в сметах-офертах.

В нарушение регламентированных положений²² ответственные лица примэрии с.Суслень не обеспечили составление и хранение дела о закупке работ по капитальному ремонту лицея “Vasile Lupu” из села, что определяет риск изъятия или замены записей, которые оно содержит и может повлиять на транспарентность и свободную конкуренцию в процессе закупок.

________________

²² Положение о составлении и хранении дела о государственной закупке, утвержденное Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

• Несоответствующее отношение ответственных лиц некоторых органов местного публичного управления района Орхей к порядку приема выполненных работ определило осуществление некоторых необоснованных расходов. Так, примэрии города Орхей и села Суслень, в качестве бенефициаров инвестиций и капитального ремонта, приняли и оплатили работы, не выполненные подрядчиками АО “Lusmecon” – на сумму 4,8 тыс.леев и кооперативом “Remontnic” – на сумму 8,6 тыс.леев.

Как специалисты ОСКХД, назначенные для проверки заключения договоров и выполнения работ, так и примар села Суслень позволили подрядчику ООО “Licet-Comerţ” включить в смету-оферту и акты приемки работ некоторые материалы, которые фактически не были использованы, на сумму 20,6 тыс.леев (в том числе НДС – 3,4 тыс.леев).

При заключении договоров и выполнении работ по ремонту дорог АО “Drumuri Orhei” аппарат председателя района Орхей согласовал размер доли сметной прибыли больше, чем регламентированно предусмотрено в размере 6%, в результате были нерегламентированно израсходованы средства районного бюджета в сумме 18,3 тыс.леев.

Несмотря на то, что работы на МП “Complexul sportiv raional Orhei” были завершены в 2007 году, ГУОМС в 2010 году использовало дополнительно 53,6 тыс.леев для перепроектирования, что определяет риск осуществления в будущем некоторых дополнительных расходов, а также риск некачественного выполнения предыдущих работ.

Неадекватное отношение ответственных лиц публичных органов, подведомственных районному совету Орхей, а также и районного совета к соответствующему выполнению требований ст.8 (4) Закона № 397-XV от 16.10.2003 определили финансирование за счет районного бюджета и выполнение работ по капитальному ремонту основных средств, находящихся в собственности Министерства внутренних дел, что послужило причиной необоснованных расходов на сумму 526,4 тыс.леев (крыша здания РКП Орхей). Вместе с тем бухгалтерская служба РКП Орхей вместо отражения стоимости проектной документации по ремонту крыши здания РКП в сумме 9,0 тыс.леев, а также расходов на строительство системы отопления в сумме 10,9 тыс.леев на увеличение стоимости основных средств, неправильно отнесла эти суммы прямо на расходы, чем не были соблюдены требования п.45 и 143 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

• В 2010 году по причине затягивания ответственными лицами примэрии г.Орхей заключения договоров на консолидированные противооползневые работы в квартале “Bucuria” не было обеспечено освоение выделенных из государственного бюджета финансовых средств на общую сумму 1181,7 тыс.леев, освоено лишь 279,3 тыс.леев, или 19% от уточненных ассигнований.

Районный совет Орхей и ответственные лица подведомственных ему подразделений не в полной мере соблюдали договорные положения при заключении договора на получение гранта из Фонда социальных инвестиций Молдовы (в дальнейшем – ФСИМ) для строительства многофункционального центра “Universul” с.Пятра (подпроект № 030 от 16.07.2010). В результате не была запрошена полная выплата первой очереди, ФСИМ перечислил на 115,5 тыс.леев меньше. Несмотря на то, что на казначейском счете были накоплены финансовые средства на общую сумму 833,9 тыс.леев (в том числе 487,4 тыс.леев – из районного бюджета и 346,5 – из средств ФСИМ), как единица по внедрению, так и районный совет Орхей не предприняли соответствующих мер по началу внедрения указанного подпроекта в 2010 году.

Рекомендации органам местного публичного управления, указанным в этом разделе.

13. Повысить эффективность мониторинга освоения средств на инвестиции и капитальный ремонт с разделением компетенций при осуществлении публичных расходов согласно законодательным положениям.

14. Принять эффективные меры для возмещения необоснованно выплаченных финансовых средств.

15. Разработать точные процедуры выполнения работ только на основе регламентированно разработанных и проверенных проектов.

16. Внедрить некоторые процедуры внутреннего контроля, которые обеспечат исключение установленных недостатков.

17. Правильно относить расходы согласно назначению.

18. Осуществлять мониторинг внедрения подпроектов согласно условиям договоров.

19. Обеспечивать осуществление государственных закупок в строгом соответствии с требованиями действующего законодательства.

3.3. Относительно управления публичным имуществом и обеспечения его целостности

Порядок управления районным имуществом не представляет исчерпывающую информацию о стоимости публичного имущества, а несоответствия в управлении им обуславливают высокий риск потери прав собственности на соответствующее имущество.

Собранные аудиторские доказательства по этому разделу свидетельствуют, что на процесс управления районным имуществом повлиял ряд недостатков и недочетов, которые выражаются в: отсутствии соответствующего учета публичного имущества; необеспечении полной регистрации прав на имущество и порядка отчетности его использования.

• Данные из бухгалтерского учета и отчетности не дают достоверного отражения относительно управляемого публичного имущества. Так, согласно данным баланса исполнения бюджета аппарата председателя района Орхей, по состоянию на 01.01.2011 стоимость районного публичного имущества была зарегистрирована в общей сумме 70077,7 тыс.леев, однако согласно данным отчета о стоимости публичного имущества публичных учреждений и муниципальных предприятий общая стоимость управляемого публичного имущества составляет в целом 86091,0 тыс.леев, или на 16013,3 тыс.леев больше. Вместе с тем в финансовых отчетах не была отражена стоимость имущества МП “Complexul sportiv raional Orhei” на общую сумму 25000,0 тыс.леев, а также некоторых объектов на общую сумму 153,9 тыс.леев. Указанная ситуация свидетельствует об ошибочном учете управляемого публичного имущества.

• Органы местного публичного управления района Орхей не обеспечили регламентированную регистрацию прав на все имущество и не располагают исчерпывающей обобщающей информацией о нежилой недвижимости, являющейся собственностью районного совета, порядке использования и его бенефициарах. В ходе аудита по состоянию на 31.12.2010 был составлен регистр недвижимого имущества, являющегося публичной районной собственностью, который не был полностью заполнен и не отражает реальную стоимость имущества, находящегося в собственности районного совета Орхей, что обуславливает высокий риск относительно его достоверности.

• Районный совет Орхей в качестве собственника районной собственности не обеспечил целостность учета и мониторинга ценностей, переданных в управление управлениям (отделам), которые вместе с тем не подлежали годовой инвентаризации и не были представлены соответствующие отчеты относительно их состояния. В результате недвижимое имущество, отраженное в бухгалтериях субъектов структуры районного Совета, не соответствует данным из Кадастрового регистра, а также и данным регистра недвижимого имущества, являющегося публичной собственностью района Орхей, по состоянию на 31.12.2010. В этом контексте приводится пример ситуаций, сложившихся в ГУОМС и УСОЗС. Так, в ГУОМС из 17 объектов недвижимого имущества, зарегистрированных в бухгалтерском учете, на основании данных территориального кадастрового органа Орхей зарегистрировано лишь 2 объекта, а в УСОЗС из 11 объектов недвижимого имущества, зарегистрированных в бухгалтерии, в Кадастровом регистре зарегистрировано 9 объектов. Вместе с тем в бухгалтериях ГУОМС и УСОЗС не отражены участки, прилегающие к недвижимому имуществу площадью 0,47 га и соответственно 1,7 га, внесенные в Кадастровый регистр.

В аппарате председателя района Орхей не была обеспечена соответствующая регистрация в бухгалтерском учете, как отдельного инвентарного объекта, гаража с 2 боксами по ул.В.Маху, 160, как предусматривает п.50 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996. Объект недвижимости спортивный зал “Manej” из с.Пересечино площадью 823,7 м², используемый ГУОМС, не учтен в его бухгалтерии ни как собственность с.Пересечино, ни ГУОМС. Вместе с тем не учитывая положения п.36 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010, бухгалтерская служба ГУОМС неправильно зарегистрировала как специальные строения (счет 011) здания 5 складов общей стоимостью 80,8 тыс.леев. Здание, расположенное по ул.Триколорулуй, 2, г.Орхей, было учтено в бухгалтерском учете РКП Орхей как публичная собственность районного бюджета, однако, согласно данным Приложения № 18 к Постановлению Правительства № 351 от 23.03.2005²³, оно является публичной собственностью государства.

________________

²³ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списка объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества” (с последующими изменениями и дополнениями).

Указанные ситуации свидетельствуют об уклонении районного совета Орхей от возложенных обязательств согласно положениям ст.4 и 5 Закона № 1543-XIII от 25.02.1998²⁴, а также ст.77 (1) Закона № 436-XVI от 28.12.2006. Вместе с тем несоблюдение законодательных положений относительно соответствующей регистрации прав собственности и использования зданий и участков как в бухгалтерском учете, так и в кадастровых органах определяет риск потери публичной собственности.

________________

²⁴ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

• Как аппарат председателя района, так и районный совет Орхей не обеспечили соответствующий учет имущества публичной собственности, переданного в управление публичным медико-санитарным учреждениям района. Не все имущество было передано ПМСУ “Spitalul rational Orhei” как отдельные инвентарные объекты. Так, согласно аналитическому учету ПМСУ “Spitalul raional Orhei” по ул.В.Лупу, 193, зарегистрированы 4 строения, полученные внаем от районного совета Орхей, в то время как согласно Кадастровому регистру по соответствующему адресу в собственности районного Совета зарегистрировано на 2 строения больше. Некоторые здания и помещения, управляемые ПМСУ “Spitalul raional Orhei”, не зарегистрированы в бухгалтерском учете учреждения, как здание по ул.М.Горького, 16, в котором расположен туберкулезный диспансер.

• Согласно данным Государственной регистрационной палаты Орхей, по состоянию на 31.12.2010 районный совет Орхей зарегистрирован как учредитель одного государственного предприятия, 4 муниципальных предприятий, одного предпринимательского кооператива и 7 ПМСУ. Необходимо отметить, что районный совет не принял действенных мер по надлежащему мониторингу деятельности соответствующих предприятий. Согласно информации Государственной налоговой инспекции района Орхей ГП “Sovhozul Teleşeu” и предпринимательский кооператив “Staţiunea tehnologică de maşini Orhei” не представляют отчеты более 6 лет.

Рекомендации районному совету Орхей.

20. Изучить порядок управления публичной собственностью с принятием эффективных мер по решению существующих проблем.

21. Зарегистрировать право собственности на публичное имущество и вести соответствующий бухгалтерский учет согласно действующим законодательным положениям.

22. Отрегулировать данные бухгалтерского учета относительно имущества, переданного в управление.

23. Внедрить эффективные процедуры внутреннего контроля, связанные с соответствующей областью, и обеспечить инвентаризацию имущества, находящегося в местной публичной собственности.

3.4. Относительно бухгалтерского учета и отчетности некоторых финансовых ситуаций

• Органы местного публичного управления II уровня района Орхей не приняли действенных мер по организации бухгалтерского учета, который обеспечит реальность отраженных в отчете финансовых ситуаций.

Все указанное в предыдущих разделах настоящего Отчета аудита, а также в этом разделе свидетельствует о наличии некоторых недостатков в бухгалтерском менеджменте в аудитируемых субъектах (аппарат председателя района Орхей, ГУОМС, РКП), которые связаны с несоблюдением регламентированных положений, что обусловило несоответствующую регистрацию произведенных экономических операций, владение материальными ценностями без соответствующего бухгалтерского учета их стоимости, недостатки в ситуациях по расчетам, что способствует искажению отраженных в отчете имущественных ситуаций.

• В результате отсутствия исчерпывающих регламентаций по планированию, предоставлению и регистрации в бухгалтерском учете исполнения бюджета контрактованного кредита, на основании договора о рекредитации (заключен между Министерством финансов и районным советом Орхей), предназначенного для улучшения систем отопления на публичных объектах социального назначения и управляемого Консолидированной единицей по внедрению проектов в энергетике, кредит не был включен в отчет районного бюджета Орхей, как предусмотрено п.7.6¹.1 Методологических норм о кассовом исполнении средств национального публичного бюджета через Государственное казначейство Министерства финансов, утвержденных Приказом министра финансов № 98 от 28.11.2005²⁵. Эта ситуация определила неотражение в Отчете об исполнении районного бюджета Орхей за 2010 год полученных финансовых средств, а также и произведенных за счет них расходов на общую сумму 7872,1 тыс.леев.

________________

²⁵ Методологические нормы о кассовом исполнении средств национального публичного бюджета через Государственное казначейство Министерства финансов, утвержденные Приказом министра финансов № 98 от 28.11.2005 (с последующими изменениями и дополнениями).

• В нарушение ст.19 (2) Закона № 113-XVI от 27.04.2007 бухгалтерия аппарата председателя района Орхей не обеспечила своевременный (в 2008 году) бухгалтерский учет экономических операций. В результате по состоянию на 01.01.2010 не была зарегистрирована задолженность перед еврорегионом “Siret-Prut-Nistru” на общую сумму 42,9 тыс.леев, будучи неправильно увеличены расходы 2010 года на указанную сумму. Аналогично, в результате несвоевременного отражения в бухгалтерском учете экономических операций, были искажены данные отчета аппарата председателя района Орхей, по состоянию на 31.12.2010, на сумму 62,7 тыс.леев, которые относятся к периоду 2009 года.

В отсутствие подтверждающих документов бухгалтерская служба ГУОМС зарегистрировала перечисления с целью компенсации доходов, упущенных МП “Complexul sportiv raional Orhei” на сумму 171,0 тыс.леев прямо на фактические расходы, чем не были соблюдены положения ст.19 (2) Закона № 113-XVI от 27.04.2007.

Рекомендации аппарату председателя района и учреждениям, подведомственным районному совету.

24. Вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими законодательными положениями, обеспечивая устранение всех недостатков, установленных аудитом.

25. Внедрить эффективные процедуры внутреннего контроля, которые обеспечат постоянный мониторинг ведения бухгалтерского учета исполнителями бюджета, для исключения в будущем обнаруженных недостатков.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА РАЙОННОГО БЮДЖЕТА ОРХЕЙ

И УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ

Исходя из того, что цель аудита состояла в оценке соответствия с законодательством исполнения доходов и расходов районного бюджета Орхей за 2010 год, а также и управления публичным имуществом, а область применения его была ограничена, аудит не может составить стандартное заключение аудита и излагает лишь общие выводы аудита.

Аудит районного бюджета Орхей за 2010 год и управления публичным имуществом установил отклонения от действующих законодательных положений при осуществлении бюджетных расходов, при закупке товаров и услуг, а также в управлении публичным имуществом, что обусловлено отсутствием отдельных внутренних регламентаций, которые обеспечат адекватный внутренний контроль по компоненту использования средств на капитальные расходы, за государственными закупками и управлением имуществом.