Hotărîre nr.35 din 15.06.2000 privind rezultatele controlului asupra executării devizului de cheltuieli şi sarcinii bugetare a veniturilor de către Departamentul Controlului Vamal pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova pe anul 1999

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului asupra executării devizului de cheltuieli şi sarcinii bugetare a veniturilor de către Departamentul Controlului Vamal pe lîngă Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova pe anul 1999 Nr.35 din 15.06.2000 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.124-126/29 din 05.10.2000 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, examinînd rezultatele controlului asupra executării devizului de cheltuieli şi sarcinii bugetare a veniturilor de către Departamentul Controlului Vamal pe anul 1999, în prezenţa dlor A.Stratan - director general al Departamentului Controlului Vamal,V. Slipenchi - şef al Direcţiei economie şi control financiar, dnei S.Groza - şef al Direcţiei generale a finanţelor autorităţilor publice de stat şi organelor judecătoreşti a Ministerului Finanţelor, a c o n s t a t a t: În a.1999 finanţarea cheltuielilor DCV de către Ministerul Finanţelor s-a efectuat extrem de neuniform. În primul semestru al a.1999, din sumele acumulate în Trezoreria de Stat pentru procedurile vamale, la întreţinerea Departamentului n-a fost transferat nici un leu. În al doilea semestru Ministerul Finanţelor a transferat la contul curent al Departamentului 20,6 mil.lei, sau 75 la sută din volumul total de finanţe, inclusiv numai în lunile noiembrie-decembrie - 9,8 mil.lei, sau 47,7 la sută din suma sus-indicată. Guvernul Republicii Moldova, prin Hotărîrea sa nr.406 din 7.05.99 "Cu privire la aprobarea structurii aparatului central şi devizului de cheltuieli ale mijloacelor extrabugetare ale Departamentului Controlului Vamal pe anul 1999", a aprobat devizul de cheltuieli în mărime totală de 38,7 mil.lei. Pe parcursul anului 1999 de la efectuarea procedurilor vamale au fost obţinute 32,4 mil.lei. Din această cauză finanţarea efectivă a Departamentului şi cheltuielile sale de casă au constituit 32,2 mil.lei, faţă de cheltuielile reale de 26,7 mil.lei. În întregime pe deviz şi pe unele articole aparte n-a fost admisă depăşirea sumelor aprobate. În unele cazuri, la încheierea şi executarea contractelor de livrare a mărfurilor, conducerea DCV (dnii B.Gamurari, A.Stratan) şi furnizorii n-au respectat prevederile art.56 (alin.2 şi 3) din Legea bugetului pe anul 1998 nr.1446-XIII din 27.12.97, art.49 şi 50 (alin.3) din Legea bugetului pe anul 1999 nr.216-XIV din 12.12.98, art.3 (alin.1) din Legea achiziţiei de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile statului nr.1166-XIII din 30.04.97. Astfel, în conformitate cu contractul nr.5 din 11.12.97, care a fost încheiat între DCV (dl B.Gamurari) şi S.R.L. "Vecotex" (cod fiscal 782264, director dl F.Verlan), de la 15.12.97 pînă la 7.08.98 întreprinderii sus-numite i-au fost transferaţi 620,7 mii lei pentru confecţionarea şi livrarea echipamentului. În realitate firma a livrat marfă în sumă de 505,8 mii lei. De la 15.09.98 la firma "Vecotex" s-a creat o datorie debitoare de 114,9 mii lei, din care suma de 14,9 mii lei n-a fost stînsă pînă în prezent. Încălcări analogice au fost comise şi la executarea contractului de achiziţionare a mărfurilor nr.105 din 29.11.99, încheiat între DCV (dl A.Stratan) şi S.A. "Zorile" (dl V.Iacovlenco, cod fiscal 170996), precum şi contractului de achiziţie a formularelor de strictă evidenţă nr.116 din 27.12.99, încheiat cu S.R.L. "Baştina Radog" (dl A.Rusu, cod fiscal 93901). Ca rezultat, o parte din mijloacele bugetare au fost dezafectate pe un termen de peste 30 de zile în datorie debitoare a agenţilor economici indicate mai sus. Controlul asupra utilizării mijloacelor pentru procurarea fondurilor fixe a stabilit unele încălcări ale actelor normative în vigoare. Astfel, în nota explicativă la devizul de cheltuieli pentru anul 1999 a fost prevăzută procurarea a 3 (trei) autoturisme în sumă de 143,5 mii lei. De fapt, au fost procurate 7 autoturisme în sumă totală de 695,1 mii lei, inclusiv un autoturism de marca BMW-523iA cu costul de 327,7 mii lei, care a fost cumpărat în schimbul autoturismului de serviciu BMW-528iA (anul producerii 1998), deteriorat pe data de 14.03.99 în rezultatul unui accident rutier. Potrivit concluziilor experţilor, pentru restabilirea automobilului respectiv erau necesare peste 250 mii lei. Judecătoria sect.Botanica a emis hotărîrea despre încasarea prejudiciului cauzat în mărime de 308,8 mii lei de la şoferul I.Popuşoi, care a vărsat în casa DCV în contul compensării parţiale a daunei 18,7 mii dol.SUA (201,96 mii lei). Automobilul deteriorat a fost casat şi realizat în modul stabilit de legislaţie cetăţeanului V.Chiriac pentru 6,0 mii dol.SUA (66 mii lei), care au fost vărsaţi de acesta în casa Departamentului Controlului Vamal. În contradicţie cu pct.12 din Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.98 "Despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele (fondurile) fixe", precum şi cu pct.49 şi 160 din Instrucţiunea Ministerului Finanţelor "Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice", aprobată prin ordinul nr.85 din 9.10.96, mijloacele băneşti vărsate în casa DCV în sumă de 268,0 mii lei n-au fost virate în venitul bugetului de stat, dar depuse la contul curent al Departamentului în BCA "Banca Socială" şi folosite ulterior pentru procurarea unui nou automobil BMW în baza permisiunii Cancelariei de Stat (dl V.Filat) şi Ministerului Finanţelor (dl A.Arapu). Contractul privind procurarea automobilului din 25.07.99, încheiat între DCV (dl A.Stratan) şi S.R.L. "Auto-Space" (dl V.Miculeţ) în contradicţie cu art.3(1) din Legea nr.1166-XIII din 30.04.97, precum şi cu art.49 din Legea nr.216-XIV din 12.12.98, n-a fost aprobat de Agenţia Naţională pentru Achiziţii Publice. Datoria creată a şoferului I.Popuşoi în sumă de 106,8 mii lei n-a fost reflectată în ordinea stabilită de către contabilitatea DCV la conturile respective din evidenţa contabilă. Au fost stabilite cazuri cînd DCV la încheierea contractelor cu S.R.L. "Cvazar-Micro", S.A. "Zorile", S.A. "Apă-Canal", nu în deplină măşură a ţinut cont de prevederile Legii vînzării de mărfuri nr.134-XIII din 3.06.94: lipsesc termenele de livrare a mărfurilor sau prestare a serviciilor, nu se includ clauzele privind sancţionarea pentru livrarea mărfurilor necalitative, răspunderea pentru încălcarea clauzelor contractelor este unilaterală etc. Legea bugetului pe anul 1999 nr.216-XIV din 12.12.98 (cu modificările şi completările ulterioare) a prevăzut că Departamentul Controlului Vamal trebuia să asigure acumularea veniturilor conform cifrelor de control în volum total de 1017,2 mil.lei. În realitate, pe a.1999 de la agenţi economici au fost primite şi virate la buget 1084,6 mil.lei. Cu toate că în întregime pe a.1999 sarcina bugetară privind acumularea impozitelor şi taxelor vamale a fost asigurată cu 106,6%, cifrele de control de la accize au fost îndeplinite numai cu 88,5%. Dat fiind că unele articole din Legea bugetului pe anul 1999 au prevăzut o abordare diferită în chestiunile încasării accizelor de la mărfurile importate în republică, ca rezultat n-au fost îndeplinite cifrele de control la acest compartiment cu 37,6 mil.lei. Astfel, conform art.16 (alin.1 şi 3) din Legea bugetului pe anul 1999, declararea mărfurilor importate supuse accizelor se stabileşte la punctele vamale de frontieră, plata TVA şi accizelor la mărfurile sus-numite se efectuează concomitent cu plata taxelor vamale. Alineatul 4 al aceluiaşi articol a oferit dreptul DCV de a prelungi pentru un termen anumit plata TVA cu excepţia mărfurilor supuse accizelor. În acelaşi timp art.11 (alin.4) din Legea bugetului pe anul 1999 prevedea că mărfurile importate la depozitele vamale libere (DVL) nu se impun cu taxa pe valoarea adăugată, cu accize şi taxe vamale. Folosindu-se de drepturile atribuite prin art.11 (alin.4) din Legea bugetului pe anul 1999, o serie de importatori de produse petroliere - ÎM "Lukoil-Moldova" (c/f 641100), S.R.L. "Arch-Petrol" (c/f 1150513), S.R.L. "Elita-5" (c/f 228643), ÎM "Interforum-M" (c/f 212226), S.A. "Socoleni-Petrol"(c/f 360127) ş.a. au depozitat o parte din benzina şi motorina importată de ei pe teritoriul Republicii Moldova la DVL. În perioada august-decembrie (inclusiv) la depozitele vamale libere au fost depozitate pentru păstrare temporară circa 20 mii tone de benzină şi 22 mii tone de motorină, care au fost vămuite pe părţi peste o perioadă anumită de timp - de la cîteva zile pînă la două şi mai multe luni. La situaţia din 31.12.99, la depozitele vamale libere "Arch-Petrol", "Lukoil-Moldova" şi "Foldons" s-au aflat în regim de păstrare temporară circa 5,1 mii tone de benzină şi 0,5 mii tone de motorină, aduse în republică, dar neîntocmite în regim de import definitiv cu achitarea totodată a sumelor cuvenite de accize şi TVA. Sumele accizelor neplătite pe acestea în cazul achitării la frontieră au constituit 6,4 mil.lei, pe TVA - 4,7 mil.lei. Cauza principală a neacumulării accizelor şi altor taxe o constituie faptul că, în contradicţie cu art.16 (alin.1) din Legea bugetului pe anul 1999, la punctele vamale de frontieră nu sînt declarate mărfurile destinate Transnistriei. De la aceste mărfuri, respectiv, în buget n-au fost plătite impozitele. Analiza importului unor mărfuri supuse accizelor demonstrează că acestea au intrat în Transnistria în volume cu mult mai mari, decît pe teritoriul Republicii Moldova. Astfel, conform datelor DCV, în anul 1999, în pofida micşorării impozitelor pe importul ţigărilor, pe teritoriul Republicii Moldova au fost importate 2,4 mlrd.unităţi, iar pe teritoriul Transnistriei - 5,1 mlrd.unităţi, sau de 2,1 ori mai mult. Pe teritoriul Republicii Moldova au fost importate 850 tone de alcool etilic, al Transnistriei - 9704 tone, sau de 11,4 ori mai mult. În afară de aceasta, pe teritoriul Transnistriei au fost importate 49 mii tone de benzină şi 22 mii tone de motorină. În cazul perceperii accizelor pe cele patru poziţii sus-numite, veniturile ar fi putut fi mărite cu 234 milioane lei. În afară de aceasta, tot pe aceste poziţii n-a fost percepută TVA. Conform art.11 (alin.4) din Legea bugetului pe anul 1999, magazinele care comercializează mărfurile nesupuse taxelor vamale "duty-free" au fost scutite de plata accizelor şi TVA, ceea ce a influenţat negativ asupra executării sarcinii bugetare de acumulare a veniturilor. Realizarea mărfurilor prin reţeaua acestor magazine în a.1999 comparativ cu a.1998 a crescut de 113 ori şi a alcătuit 444,7 mil.lei, inclusiv a ţigaretelor - 432,2 mil.lei. Un volum însemnat de mărfuri, ţîgări a fost realizat prin sistemul "duty-free" de către Întreprinderea mixtă "Moland corporation", care dispune de 15 magazine. Conform rezultatelor activităţii pe a.1999, Î.M. "Moland corporation" a plătit în bugetul republicii impozit pe venit în mărime de 6,6 mil.lei, pentru procedurile vamale - 5,2 mil.lei. În cazul impozitării întregului volum al ţigărilor, realizate prin intermediul magazinelor sale, în bugetul republicii ar fi putut fi încasate, reieşind din tarifele existente, accize de circa 44,0 mil.lei, TVA - circa 100 mil.lei, iar în total peste 140 mil.lei. E necesar de atras atenţia asupra faptului că înlesnirile fiscale, acordate de Parlamentul Republicii Moldova unor subiecţi aparte ai antreprenoriatului, nu sînt coordonate cu art.8 din Legea cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi nr.845-XII din 3.01.92, care prevede că statul creează tuturor antreprenorilor condiţii juridice şi economice egale de gospodărire şi cu art.5 (alin.1) din Legea privind limitarea activităţii monopoliste şi dezvoltarea concurenţei nr.906-XII din 29.02.92, prin care organelor puterii şi ale administraţiei li se interzice să adopte acte şi (sau) să întreprindă acţiuni îndreptate spre limitarea independenţei agenţilor economici, spre crearea de condiţii discriminatorii sau, dimpotrivă, favorabile activităţii unor anumiţi agenţi economici, dacă asemenea acte sau acţiuni conduc sau pot conduce la limitarea concurenţei sau la lezarea intereselor agenţilor economici, inclusiv să acorde unor agenţi economici înlesniri fiscale sau de altă natură, ce le creează acestora o situaţie privilegiată faţă de alţi agenţi economici care activează pe aceeaşi piaţă, vînzînd aceeaşi marfă. Neajunsurile şi încălcările depistate la executarea devizului de cheltuieli, precum şi la asigurarea sarcinii bugetare de acumulare a veniturilor la bugetul de stat, sînt o consecinţă a neasigurării executării de către conducerea Departamentului Controlului Vamal (dnii B.Gamurari, A.Stratan, dna S.Vîlcu) a prevederilor art.16 (alin.1 şi 3) din Legea bugetului pe anul 1999 nr.216-XIV din 12.12.98 în ce priveşte încasarea accizelor la punctele vamale de frontieră de la toate mărfurile importate în Republica Moldova, inclusiv în adresa agenţilor economici din Transnistria, a comiterii din partea acestora a încălcărilor prevederilor art.56 (alin.2 şi 3) din Legea nr.1446-XIII din 27.12.97, art.49 şi 50 (alin.2) din Legea nr.216-XIV din 12.12.98, art.3 (alin.1) din Legea nr.1166-XIII din 30.04.97, pct.12 din Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.98, precum şi Instrucţiunii Ministerului Finanţelor "Cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice", aprobată prin ordinul nr.85 din 9.10.96. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările şi neajunsurile stabilite pe parcursul controlului asupra executării devizului de cheltuieli şi sarcinii bugetare a veniturilor pe anul 1999, în baza art.25 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 8.12.94, h o t ă r ă ş t e: 1. A aduce la cunoştinţa Preşedintelui Republicii Moldova, Parlamentului şi Guvernului rezultatele controlului asupra executării devizului de cheltuieli şi sarcinii bugetare a veniturilor de către Departamentul Controlului Vamal. 2. A cere de la Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova (dl M.Manoli): - pentru dezafectarea mijloacelor bugetare pe un termen de peste 30 de zile şi în conformitate cu art.56 (alin.2 şi 3) din Legea nr.1446-XIII din 27.12.97, art.50 (alin. 2 şi 3) din Legea nr.216-XIV din 12.12.98, de a încasa în venitul bugetului de stat sancţiuni în sumă de 34542 lei de la S.R.L. "Vecotex" (cod fiscal 782264); 5230 lei - de la S.A. "Zorile" (cod fiscal 170996) şi 17400 lei - de la S.R.L. "Baştina Radog" (cod fiscal 93901); - să încaseze de la Departamentul Controlului Vamal 268,0 mii lei, pentru încălcarea pct.12 din Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.98, din contul micşorării datoriei Trezoreriei de Stat faţă de DCV, formate în anul 1998. 3. A obliga Departamentul Controlului Vamal (dl A.Stratan): - să lichideze neajunsurile şi încălcările stabilite în timpul efectuării controlului asupra executării devizului de cheltuieli pe anul 1999 şi să ia măsuri de neadmitere a acestora pe viitor; - să restabilească în evidenţa contabilă datoria debitoare în sumă de 106,8 mii lei; - să încaseze, în modul stabilit de legislaţia în vigoare, datoria debitoare în sumă de 14,9 mii lei de la S.R.L. "Vecotex". 4. Despre executarea pct.2 şi 3 ale prezentei hotărîri a informa Curtea de Conturi în termen de o lună. 5. Prezenta hotărîre poate fi atacată la Curtea Supremă de Justiţie în termen de 10 zile de la data primirii. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile COZMA Chişinău, 15 iunie 2000. Nr. 35.