Hotărîre nr.35 din 25.07.2012 cu privire la Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către unele instituţii medico-sanitare publice în exerciţiul bugetar 2011

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării

obligatorii de asistenţă medicală de către unele instituţii medico-sanitare

publice în exerciţiul bugetar 2011

nr. 35  din  25.07.2012

 (în vigoare 31.08.2012) 

Monitorul Oficial nr.181-184 art.26 din 31.08.2012

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului sănătăţii dl A.Usatîi, directorului general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină dl M.Buga, directorului general al Instituţiei medico-sanitare publice Institutul de Ftiziopneumologie (în continuare – IFP) “Chiril Draganiuc” dna L.Domente, directorului general al Instituţiei medico-sanitare publice Dispensarul Republican de Narcologie dl M.Oprea, directorului Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru (în continuare – AMT) dna A.Glavan, directorului Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Rîşcani dna V.Pîslaru, directorului Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Ciocana dna D.Tizu, directorului interimar al Instituţiei medico-sanitare publice Spitalul raional Cahul dl M.Orlov, precum şi a altor persoane responsabile de la entităţile respective, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către unele instituţii medico-sanitare publice în exerciţiul bugetar 2011.

___________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Auditul a fost iniţiat de către Curtea de Conturi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în exerciţiul bugetar 2011.

___________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările şi completările ulterioare).

Misiunea de audit, ţinînd cont de resursele disponibile, s-a desfăşurat la 6 instituţii medico-sanitare publice (în continuare – IMSP), avînd drept scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare contractate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost utilizate şi raportate regulamentar, iar Dările de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011 sînt veridice şi nu prezintă denaturări semnificative.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, precum şi exprimării opiniilor de audit, probele de audit au fost obţinute prin desfăşurarea procedurilor de evaluare a riscului şi procedurilor de audit ulterioare, care au cuprins testul controalelor şi procedurile de fond, cu folosirea diferitelor metode: examinări, observări, confirmări, intervievări, solicitări de la terţe entităţi etc.

___________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

IMSP reprezintă instituţii publice de nivel republican şi local, încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM), care activează pe principiu de autofinanţare, nonprofit. Fondatori ai IMSP sînt Ministerul Sănătăţii şi, respectiv, consiliile locale. Cadrul instituţional al IMSP include astfel de structuri ca Centre de sănătate, Centre ale medicilor de familie, Centre consultativ-diagnostice etc.

În anul 2011, serviciile medicale în sumă de 3372,0 mil.lei au fost acordate de 218 prestatori finanţaţi din FAOAM, cheltuielile efective constituind 3462,1 mil.lei. Conform dărilor de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011, prezentate de prestatorii de servicii medicale, au fost înregistrate datorii creditoare în sumă de 208,8 mil.lei şi datorii debitoare în sumă de 12,9 mil.lei.

Pentru realizarea activităţilor IMSP, statele de personal au fost aprobate cu 60092 de unităţi, real fiind încadrate 48021 de persoane fizice, sau 79,9%, numărul de funcţii ocupate în medie fiind de 54785, sau 91,1%, ceea ce denotă rezerve la acest capitol.

Structura veniturilor şi cheltuielilor, pe anul 2011, a IMSP auditate se prezintă în tabelul ce urmează.

Reieşind din datele tabelului, se menţionează că, în anul 2011, IMSP auditate, care au ca scop prestarea serviciilor medicale, au fost finanţate preponderent din FAOAM în sumă de 201,2 mil.lei, cheltuielile constituind 204,8 mil.lei, acestea avînd o pondere majoră în totalul cheltuielilor la nivel de 78,0%. Din totalul cheltuielilor efectuate, partea semnificativă au deţinut-o cheltuielile destinate remunerării muncii şi contribuţiilor la buget (67,1%), urmate de cheltuielile pentru achiziţionarea medicamentelor (8,8%) şi de alte cheltuieli.

Statele de unităţi ale instituţiilor auditate au fost aprobate în număr de 4114,25 unităţi, real fiind ocupate 3219,0 unităţi, ceea ce constituie 78,2%.

În cadrul verificărilor de către audit a regularităţii utilizării FAOAM au fost relevate unele nereguli, abateri de la cadrul legal, precum şi probleme ce ţin de aplicarea cadrului normativ, acestea fiind exprimate prin următoarele:

• IMSP Spitalul raional Cahul activează neregulamentar în sistemul AOAM, fiind contractat şi finanţat în lipsa Certificatului de acreditare.

• De către unele IMSP, achiziţiile publice de bunuri şi servicii au fost efectuate cu nerespectarea cadrului regulator. Astfel, IMSP Spitalul raional Cahul şi IMPS IFP “Chiril Draganiuc”, pentru perioada auditată, n-au elaborat planurile trimestriale şi anuale de achiziţii, lipsă fiind şi declaraţiile de imparţialitate ale membrilor grupului de achiziţii. Totodată, IMSP Spitalul raional Cahul n-a stabilit atribuţiile pentru membrii grupurilor de lucru; nu pentru toţi ofertanţii au fost întocmite dosarele de achiziţii publice; nu toate ofertele au fost înregistrate; la achiziţia de bunuri nu s-a ţinut cont de limita de mijloace disponibile, ceea ce a condiţionat formarea datoriilor, la finele perioadei de gestiune, în sumă de 2,4 mil.lei.

Grupul de lucru al IMSP Dispensarul Republican de Narcologie a admis achiziţia de servicii în lipsa documentelor şi informaţiilor relevante privind calificarea operatorului economic, ceea ce a determinat neexecutarea integrală a contractului (34%) şi rezilierea ulterioară a acestuia.

• Neajustarea de către Ministerul Sănătăţii şi Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM) a reglementărilor privind procedurile şi normele de planificare a alocaţiilor, precum şi referitor la condiţiile de formare a soldurilor IMSP, limita anuală admisibilă şi direcţiile de utilizare a acestora a permis IMSP să formeze în conturile bancare solduri semnificative de mijloace băneşti provenite din FAOAM. Astfel, IMSP Dispensarul Republican de Narcologie a înregistrat solduri, la sfîrşitul perioadei de gestiune, în sumă de 2,1 mil.lei, IMSP AMT Centru – 1,5 mil.lei; IMSP AMT Rîşcani – 4,7 mil.lei, IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc” – 1,1 mil.lei, IMSP Spitalul raional Cahul – 0,9 mil.lei, IMSP AMT Ciocana – 0,1 mil.lei, .

• Lipsa reglementărilor exhaustive privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor a generat utilizarea de către IMSP a acestor mijloace cu deviere de la destinaţia prevăzută şi de la obiectivele stabilite în contractul de acordare a serviciilor medicale. Astfel, IMSP AMT Centru, pe parcursul anului 2011, a format rezerve din contul mijloacelor FAOAM în sumă de 3,3 mil.lei, din care 2,9 mil.lei au fost utilizate la procurarea utilajului, IMSP AMT Rîşcani, respectiv, 2,7 mil.lei, care au fost integral folosite pentru procurarea utilajului medical şi a mijloacelor fixe, IMSP AMT Ciocana – 2,0 mil.lei, pentru procurarea utilajului medical, IMSP Dispensarul Republican de Narcologie – 0,8 mil.lei, din care 0,07 mil.lei au fost utilizate la reparaţia capitală, IMSP Spitalul raional Cahul – 0,6 mil.lei, din care 0,5 mil.lei au fost folosite la procurarea utilajului medical şi a mijloacelor fixe.

• Lipsa unei politici durabile la capitolul resurselor umane, problemă abordată şi în cadrul auditului precedent, a dus la suplinirea insuficientă a funcţiilor vacante cu personal medical conform statelor aprobate, ce generează un risc sporit asupra asigurării calităţii serviciilor medicale prestate. Astfel, IMSP AMT Ciocana a suplinit cu personal doar 64% din statele aprobate, IMSP Dispensarul Republican de Narcologie – 66,5%, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” – 76,6%, IMSP AMT Centru – 79,9%, IMSP AMT Rîşcani – 88,4%, IMSP Spitalul raional Cahul – 91%.

• În pofida solicitărilor anterioare ale Curţii de Conturi către autorităţile responsabile privind elaborarea politicilor de contabilitate şi de raportare pentru instituţiile publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, care să fie compatibile cu forma organizatorico-juridică şi principiul de activitate (autofinanţare, nonprofit) a acestora, situaţia în aceste domenii nu s-a schimbat, persistînd aceleaşi nereguli:

- Acordarea serviciilor medicale din contul mijloacelor FAOAM, precum şi a serviciilor medicale contra plată se efectuează în baza tarifelor aprobate, care nu includ rentabilitatea şi nu pot genera profituri sau pierderi.

- Întocmirea dărilor de seamă în mod denaturat şi imprecis. Astfel, IMSP AMT Centru a raportat pe anul 2011 profit în sumă de 0,5 mil.lei, IMSP AMT Rîşcani – profit în valoare de 1,8 mil.lei, IMSP AMT Ciocana – profit în sumă de 0,6 mil.lei, IMSP Dispensarul Republican de Narcologie – pierderi în sumă de 1,0 mil.lei, IMSP Spitalul raional Cahul – pierderi în sumă de 5,4 mil.lei, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” – pierderi în sumă de 2,7 mil.lei. Totodată, prezentarea Declaraţiilor persoanelor juridice cu privire la impozitul pe venit este inaplicabilă în condiţiile desfăşurării activităţii pe principiul de nonprofit.

• Carenţe la planificarea resurselor preconizate pentru realizarea tratamentului bolnavilor de tuberculoză în condiţii de ambulator, neîndreptăţindu-se necesitatea planificării şi contractării în scopul menţionat a mijloacelor evident sporite, în raport cu sumele real utilizate. Astfel, pe anul 2011, pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză au fost alocate mijloace (pentru produse alimentare şi transport public) IMSP AMT Rîşcani în sumă de 411,9 mii lei, efectiv fiind utilizate 3,9 mii lei (1% din suma alocată), IMSP AMT Ciocana – alocate 367,4 mii lei, efectiv utilizate – 7,0 mii lei (2%), IMSP AMT Centru – alocate 349,2 mii lei, efectiv utilizate – 141,1 mii lei (40,4%); IMSP Spitalul raional Cahul – alocate 122,8 mii lei, efectiv utilizate – 42,8 mii lei (34%).

• Finanţarea serviciilor medicale conform numărului de persoane luate la evidenţă în lipsa criteriilor de performanţă prestabilite ce ar determina evaluarea calităţii serviciilor prestate nu asigură pe deplin principiul echităţii cost-eficienţă în administrarea mijloacelor FAOAM.

• În contextul insuficienţei spaţiilor pentru prestarea serviciilor medicale, fapt constatat în cadrul evaluării de către Comisia Naţională pentru Evaluare şi Acreditare în Sănătate, fondatorul a transmis terţilor spaţii cu suprafaţa totală de 660 m² din incinta IMSP AMT Rîşcani, prin ce nu se asigură condiţiile necesare pentru prestarea serviciilor medicale de calitate.

• Conducerea IMSP Spitalul raional Cahul n-a asigurat regulamentar primirea şi luarea la evidenţă a bunurilor transmise de fondator în gestiune. Totodată, aceasta a admis, în baza deciziei fondatorului, darea în comodat a 480 m² din clădirea spitalului.

• Existenţa rezervelor în asigurarea unui sistem de control managerial intern bine determinat al IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a generat admiterea unor erori la calcularea remunerării muncii (15,9 mii lei), efectuarea de cheltuieli suplimentare din contul mijloacelor FAOAM (123,9 mii lei), carenţe la planificarea achiziţionării medicamentelor şi produselor parafarmaceutice, soldîndu-se cu formarea unui stoc supranormativ în sumă de 184,2 mii lei.

Pe lîngă carenţele constatate la utilizarea mijloacelor din FAOAM au fost identificate unele probleme ce ţin de implementarea Programului Naţional de Control al Tuberculozei, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1171 din 21.12.2010 “Cu privire la aprobarea Programului Naţional de Control al Tuberculozei pentru anii 2011-2015”, coordonat şi monitorizat de către IMSP IFP “Chiril Draganiuc”. Astfel, (i) n-a fost aprobat Programul municipal de control al tuberculozei pe anul 2011, ceea ce a condiţionat neaprobarea programelor de control al tuberculozei la 3 AMT municipale auditate; (ii) monitorizarea insuficientă a realizării recomandărilor înaintate instituţiilor în cadrul realizării obiectivelor acestui program determină riscuri privind îndeplinirea neregulamentară a atribuţiilor ce ţin de serviciul medical în controlul tuberculozei; (iii) elaborarea necorespunzătoare a programelor teritoriale de către autorităţile administraţiei publice locale denotă că acestea nu asigură o implicare eficientă în soluţionarea problemelor depistate şi necesare de realizat, în promovarea, derularea şi asigurarea realizării obiectivelor Programului; (iiii) conlucrarea insuficientă a medicilor de familie cu autorităţile administraţiei publice locale a determinat existenţa cazurilor de abandon al tratamentului, iar lipsa unor proceduri regulamentare nu asigură reîntoarcerea nemijlocită a acestora la tratament.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15, art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Rapoartele de audit al regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către unele instituţii medico-sanitare publice în exerciţiul bugetar 2011, anexate la prezenta Hotărîre (Anexa nr.1 – Anexa nr.6).

2. Hotărîrea şi Rapoartele de audit se remit:

2.1. conducătorilor şi Consiliilor administrative ale instituţiilor medico-sanitare publice auditate în vederea implementării recomandărilor din Rapoartele de audit, cu aprobarea unui plan de acţiuni pentru înlăturarea neregulilor constatate la utilizarea mijloacelor FAOAM şi la gestionarea patrimoniului public;

2.2. Consiliului municipal Chişinău, Consiliului raional Cahul în vederea implementării recomandărilor din Rapoartele de audit;

2.3. Ministerului Sănătăţii, Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină:

2.3.1 – în vederea implementării recomandărilor din Rapoartele de audit şi realizarea măsurilor în vederea armonizării cadrului regulator, cu asigurarea transparenţei, regularităţii şi eficienţei utilizării mijloacelor FAOAM;

2.3.2 – în comun cu IMSP să ajusteze metodologia de evidenţă şi raportare pentru instituţiile publice încadrate în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală, care să fie compatibilă cu forma organizatorico-juridică de nonprofit.

2.3.3. – în vederea executării cerinţei din pct.2.2. al Hotărîrii Curţii de Conturi nr.45 din 25.08.2011, să elaboreze o politică durabilă în domeniul resurselor umane.

3. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit anexate se remit Guvernului pentru documentare şi luare de atitudine.

4. Despre implementarea recomandărilor auditului, precum şi despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexa nr.1

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 25.07.2012

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

de către Instituţia medico-sanitară publică Institutul de Ftiziopneumologie

“Chiril Draganiuc” în exerciţiul bugetar 2011

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc” (în continuare – IMSP IFP “Chiril Draganiuc” sau, după caz, instituţia) în exerciţiul bugetar 2011 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Scopul auditului a constat în obţinerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că mijloacele financiare alocate pentru serviciile contractate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost executate regulamentar de către IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, iar darea de seamă (Formularul nr.1-16/r) despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al instituţiei din mijloacele FAOAM (în continuare – Darea de seamă) pe anul 2011 este veridică şi nu prezintă denaturări semnificative.

Obiectivul principal a constat în verificarea regularităţii utilizării mijloacelor FAOAM la IMSP IFP “Chiril Draganiuc”.

Obiectivul specific a constat în evaluarea eficacităţii exercitării atribuţiilor specifice ale instituţiei în domeniul ftiziatriei.

Responsabilitatea conducerii IMSP IFP “Chiril Draganiuc” constă în utilizarea regulamentară³ a mijloacelor FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale şi asigurarea veridicităţii dărilor de seamă prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM sau, după caz, Compania), conform prevederilor legale⁴.

___________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.1636 din 18.12.2002 “Cu privire la aprobarea Contractului-tip de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medical” (cu modificările ulterioare).

⁴ Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 “Cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medical” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998).

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra regularităţii gestionării mijloacelor FAOAM, veridicităţii Dării de seamă pe anul 2011 şi exercitării conforme a atribuţiilor de către entitate.

Metodologia de audit

Auditul s-a efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁵. Probele de audit au fost obţinute prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, raportului financiar, dărilor de seamă, documentelor de organizare şi desfăşurare a achiziţiilor publice. Au fost analizate şi comparate cheltuielile efective şi cele de casă cu înregistrările contabile; s-au evaluat principiile contabile aplicate; au fost intervievaţi unii angajaţi ai instituţiei şi s-au luat explicaţii de la persoanele cu funcţii de răspundere.

___________________

⁵ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc” este o instituţie publică de nivel republican, încadrată în sistemul asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – AOAM), avînd drept scop de bază protecţia sănătăţii populaţiei, diagnosticarea, tratamentul şi reabilitarea maladiilor în domeniul ftiziopneumologiei, promovarea modului sănătos de viaţă.

Pe parcursul perioadei auditate, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” şi-a desfăşurat activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit, în baza statutului. Ulterior, conform prevederilor cadrului legal⁶, a fost elaborat Regulamentul de organizare şi funcţionare a IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, aprobat de Ministerul Sănătăţii la 22.02.2012 şi coordonat cu Consiliul Suprem pentru Ştiinţă şi Dezvoltare Tehnologică al Academiei de Ştiinţe a Moldovei.

___________________

⁶ Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995 (în continuare – Legea ocrotirii sănătăţii).

IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc” a fost desemnat ca instituţie responsabilă⁷ de coordonarea procesului de planificare, implementare, monitorizare privind realizarea Programului naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015 (în continuare – PNCT 2011-2015 sau, după caz, Programul)⁸.

___________________

⁷ Ordinul ministrului sănătăţii nr.571 din 14.07.2011 “Cu privire la implementarea Programului naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015” (în continuare – Ordinul ministrului sănătăţii nr.571 din 14.07.2011).

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1171 din 21.12.2010 “Privind aprobarea Programului naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1171 din 21.12.2010).

Sursa: Statutul instituţiei; contractul-tip de acordare a asistenţei medicale; actele normative

privind responsabilizarea organelor de conducere şi IMSP IFP “Chiril Draganiuc”;

contracte cu organizaţii nonguvernamentale etc.

Fondatorul IMSP IFP “Chiril Draganiuc” este Ministerul Sănătăţii (în continuare – MS), care, conform statutului, dispune de atribuţii privind aprobarea Regulamentului IMSP IFP “Chiril Draganiuc”; coordonarea devizelor de venituri şi cheltuieli; aprobarea costurilor serviciilor medicale; transmiterea în gestiune, în baza contractului de comodat, a bunurilor; alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi a transportului medical; controlul activităţii curente a instituţiei.

Potrivit prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1171 din 21.12.2010, Ministerul Sănătăţii este autoritatea responsabilă de implementarea Programului, în comun cu alte ministere şi cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină.

Compania Naţională de Asigurări în Medicină, ca gestionar al mijloacelor FAOAM, este responsabilă de: organizarea, desfăşurarea şi dirijarea procesului de asigurare obligatorie de asistenţă medicală; controlul calităţii asistenţei medicale acordate şi utilizării mijloacelor financiare provenite din FAOAM; negocierea, încheierea contractelor şi finanţarea serviciilor medicale cu prestatorii de servicii; verificarea îndeplinirii clauzelor contractuale de către prestatori. Totodată, aceasta participă nemijlocit la realizarea obiectivelor stabilite în Program prin stabilirea diagnosticului, realizarea şi menţinerea accesului universal la tratament al pacienţilor.

Consiliul administrativ este organul de administrare şi control al IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, exercitînd regulamentar⁹ atribuţiile privind: examinarea şi aprobarea planurilor de activitate ale IMSP IFP “Chiril Draganiuc”; examinarea şi aprobarea rapoartelor trimestriale şi anuale; aprobarea planurilor de achiziţii ale bunurilor, serviciilor şi lucrărilor; examinarea şi prezentarea, pentru coordonare, fondatorului a devizelor de venituri şi cheltuieli, precum şi a contractului de prestare a serviciilor medicale încheiat de către instituţie şi CNAM. Pentru anul 2011, Consiliul administrativ a fost numit, prin Ordinul din 03.05.2010, de către fondator, şi compus din 6 persoane, inclusiv 1 reprezentant al MS, 1 – din partea CNAM, 1 – din partea instituţiei, 1 reprezentant ONG, 1 reprezentant al colectivului, 1 – din partea Clinicii Universitare.

___________________

⁹ Regulamentul cu privire la instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală din 06.04.2006, aprobat de Ministrul Sănătăţii şi coordonat cu directorul general al Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină.

Directorul general este responsabil şi abilitat cu dreptul de conducere operativă şi de gestionare a patrimoniului IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, prin contractul încheiat cu fondatorul.

2.2. Sinteza veniturilor şi cheltuielilor IMSP IFP “Chiril Draganiuc” în anul 2011

Pentru perioada anului 2011, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a beneficiat de finanţarea din mai multe surse, în sumă totală de 46850,7 mii lei. Sinteza surselor de finanţare la instituţie se prezintă în diagrama ce urmează:

Sursă: Analiza conturilor 611, 612, 622 din Raportul financiar pe anul 2011

Datele din diagramă denotă că, în aspectul surselor de finanţare, ponderea majoră în totalul surselor revine celor alocate de la Compania Naţională de Asigurări în Medicină. Auditul a constatat că veniturile provenite din mijloacele FAOAM în anul 2011 au crescut faţă de anul 2010 cu 2722,0 mii lei, sau cu 9%, datorită majorării pe parcursul anului 2011 a costurilor cazurilor tratate la profilul pulmonologie pentru adulţi de la 2418,0 lei pînă la 3110,0 lei, aprobate de ministrul sănătăţii.

Executarea cheltuielilor de bază, în aspectul clasificaţiei economice, la situaţia din 31.12.2011, se prezintă în Tabelul nr.1.

În anul 2011, cheltuielile aferente mijloacelor din FAOAM s-au majorat cu 3847,3 mii lei, faţă de cheltuielile în anul 2010, ce constituie o creştere cu 11,9%. Repartizarea pe articole în devizul de venituri şi cheltuieli denotă că ponderea majoră în totalul cheltuielilor revine retribuirii muncii – 50,5%, urmată de alimentaţie – 8,6%, procurarea medicamentelor – 5,9%, alte cheltuieli – 35,0%.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la regularitatea planificării mijloacelor din FAOAM şi contractării serviciilor AOAM

Finanţarea IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, întru acordarea continuităţii garantate a serviciilor medicale din domeniul ftiziopulmonologiei, şi anume – asigurarea unui diagnostic calitativ şi tratament efectiv, este realizată în conformitate cu cadrul legal¹⁰ şi în baza contractului de asistenţă medicală încheiat cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină la 20.12.2010 şi coordonat cu Ministerul Sănătăţii.

___________________

¹⁰ Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995, art.7.

Acordarea tuturor tipurilor de asistenţă medicală persoanelor cu profil ftiziopneumologic pentru anul 2011 a fost reglementată prin Normele metodologice de aplicare a Programului unic al AOAM în anul 2010 şi anul 2011¹¹, care prevăd acordarea asistenţei medicale urgente, specializate de ambulator şi spitaliceşti persoanelor asigurate şi neasigurate bolnave de tuberculoză.

___________________

¹¹ Normele metodologice de aplicare în anii 2010 şi 2011 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobate prin Ordinul comun al MS şi CNAM nr.522/207-A din 24.12.2009 şi, respectiv, nr.348/56-A din 29.04.2011 (în continuare – Normele metodologice).

Contractarea finanţării din FAOAM prin metodele de plată aprobate nu are la bază calcule obiective şi nu reflectă costul real al serviciilor acordate.

Contractarea serviciilor medicale a fost iniţiată în baza ofertei de finanţare a asistenţei medicale, prezentată de IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, în baza alocărilor din anul precedent pe tipurile de asistenţă medicală.

Pentru anul 2011, din FAOAM au fost alocate mijloace la tipurile de asistenţă medicală spitalicească şi asistenţă medicală specializată de ambulator.

În cadrul finanţării asistenţei medicale spitaliceşti, pe profilurile “Ftiziatrie pentru adulţi” şi “Ftiziatrie MDR”, au fost contractate şi alocate mijloace din FAOAM prin metoda “buget global”, cu toate că pentru aceste profiluri au fost aprobate costuri¹² (17,0 mii lei şi, corespunzător, 30,0 mii lei).

___________________

¹² Ordinul ministrului sănătăţii nr.442 din 28.11.2008 “Cu privire la aprobarea costurilor “cazurilor tratate” pentru anul 2009”, cu perioada de aplicare pentru anii 2010 şi 2011, fiind prolongate prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.790 din 30.11.2010; Ordinul Ministrului Sănătăţii nr.347 din 29.04.2011 “Cu privire la aprobarea costurilor cazurilor tratate pentru anul 2011”; Ordinul ministrului sănătăţii nr.447 din 31.05.2011 “Cu privire la modificarea ordinului Ministerului Sănătăţii nr.347 din 29.04.2011”.

După aprobarea Normelor metodologice la 29.04.2011, au fost contractate mijloace prin metoda “per zi”, luînd în calcul costul unei zile/pat aprobat de Ministerul Sănătăţii¹³, care au constituit pentru profilul “Ftiziatrie pentru adulţi” – 312 lei, iar pentru profilul “Ftiziatrie MDR” – 183 lei.

___________________

¹³ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.347 din 29.04.2011.

La solicitarea Curţii de Conturi privind modalitatea de estimare a costurilor metodei de plată “per zi”, Ministerul Sănătăţii a relatat că acestea s-au calculat reieşind din costurile aprobate prin Ordinul nr.442 din 28.11.2008 (17,0 mii lei şi, respectiv, 30,0 mii lei), divizate la numărul de zile/pat prevăzute pentru profilurile date (60 şi, respectiv, 180 de zile), indexate cu 10%.

Totodată, potrivit informaţiei prezentate de entitatea auditată privind cheltuielile efective pentru o zi/pat la profilurile “Ftiziatrie pentru adulţi” şi “Ftiziatrie MDR”, inclusiv pentru alimentaţie şi medicamente, acestea constituie în medie 330 lei.

În acest context, auditul denotă că costurile pentru fiecare din profilurile respective, aprobate de Ministerul Sănătăţii, nu reflectă realitatea şi obiectivitatea cheltuielilor suportate de entitate, acestea fiind stabilite în lipsa procedeelor şi tehnicilor de analiză, neavînd la bază calcule justificative.

Contractarea mijloacelor financiare prin metoda de plată “buget global” nu acoperă necesităţile pe un tip de asistenţă şi generează utilizarea mijloacelor contrar destinaţiei, din contul altui tip de asistenţă medicală.

Conform condiţiilor contractuale, pentru asistenţa medicală specializată de ambulator au fost alocate mijloace prin metoda “buget global” în sumă valorică. La acest capitol s-au alocat mijloace potrivit Normelor metodologice, reieşind din suma finanţată în anul precedent, fiind ajustată cu 9,1 %, astfel însumînd 3055,9 mii lei. Acestea, în lipsa calculelor justificative, au fost repartizate: pentru asistenţa specializată a medicilor de profil – în sumă de 1448,4 mii lei, şi pentru Laboratorul naţional de referinţă – 1607,5 mii lei. Conform statelor aprobate pentru secţia ambulator, fondul de retribuire a muncii constituie suma de 1875,2 mii lei, finanţarea nefiind acoperită cu 14,3%.

În acest context, auditul denotă că alocarea mijloacelor prin metoda “buget global” s-a efectuat fără a fi estimate calculele şi indicatorii măsurabili, ceea ce duce la reflectarea neveridică a cheltuielilor reale pentru serviciile prestate. De menţionat că din alocările pentru asistenţa medicală spitalicească în sumă totală de 25688,0 mii lei au fost acoperite cheltuieli pentru salarizarea angajaţilor în asistenţa specializată de ambulator în sumă de 905,4 mii lei.

Prin urmare, utilizarea mijloacelor contrar destinaţiei în cadrul asistenţei medicale spitaliceşti a generat micşorarea cheltuielilor şi înregistrarea economiilor la articole importante ce ţin de alimentaţie şi medicamente, fapt care, în consecinţă, poate genera diminuarea calităţii serviciilor prestate.

Odată cu creşterea veniturilor cu 3215,7 mii lei, sau cu 11%, cota procentuală a cheltuielilor la articolele “Alimentaţie” şi “Medicamente” a înregistrat o diminuare cu 748,0 mii lei , sau cu 1% în totalul cheltuielilor.

Pe anul 2011, din FAOAM, pentru asistenţa medicală spitalicească, s-au contractat 99355 zile/pat (inclusiv 785 de cazuri tratate la profilul “Pulmonologie pentru adulţi”) în valoare de 25688,0 mii lei, reieşind din cheltuielile efective din anul precedent, şi anume: pentru alimentaţie – 27,5 lei/zi, pentru medicamente – 57,8 lei per/zi (formele pneumologice) şi 14,2 lei per/zi (formele tuberculoase). Efectiv, pe parcursul anului, a fost acordată asistenţă pentru 100644 zile/pat, suma alocată constituind 28903,7 mii lei. Prin urmare, odată cu majorarea numărului de zile/pat şi creşterea veniturilor totale cu 11%, cheltuielile pentru o zi/pat pentru medicamente profilul “Pneumologie” au constituit 40,2 lei, micşorîndu-se, faţă de suma iniţială luată în calcul, cu 30,4%, costurile pentru profilurile “Ftiziatrie” şi “Alimentaţie” rămînînd neschimbate.

În acest context, auditul denotă că lipsa reglementărilor privind stabilirea limitelor la capitolele de cheltuieli şi asigurarea menţinerii lor în cadrul aprobării şi precizării cheltuielilor a determinat diminuarea cheltuielilor la articolul “Medicamente”, urmată de neasigurarea plenitudinii acordării unei asistenţe medicale la nivelul garantat, ceea ce poate duce la un tratament repetat al pacientului.

Luînd în consideraţie specificul maladiei, micşorarea volumului de finanţare a serviciilor medicale nu reflectă obiectiv costul şi generează diminuarea calităţii serviciilor prestate

Auditul denotă că contractul de prestare a serviciilor încheiat între părţi prevede majorarea sau micşorarea volumului de mijloace alocate entităţii, în funcţie de activitatea prestatorului de servicii sau de posibilităţile financiare ale Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină. Conform prevederilor contractuale, suma pentru asistenţa specializată de ambulator şi asistenţa spitalicească a constituit iniţial 27554,1 mii lei. Pe parcursul perioadei auditate, aceasta a fost modificată prin 3 acorduri adiţionale, însumînd 31121,9 mii lei. Efectiv, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a beneficiat de finanţare în sumă de 30338,2 mii lei, ca urmare a neachitării a 74 de cazuri tratate peste plan la profilul “Pulmonologie pentru adulţi” (232,9 mii lei) şi invalidării, din partea CNAM, a cazurilor tratate în sumă de 550,8 mii lei. Astfel, admiterea, în baza prevederilor contractuale, a micşorării finanţării creează premise de neachitare a cazurilor tratate peste plan. Ca rezultat, micşorarea alocărilor pe articole de cheltuieli planificate iniţial (cu 783,7 mii lei) generează înregistrarea economiilor pe articole de cheltuieli şi, în consecinţă, nu reflectă costurile reale ale serviciilor medicale.

Concluzii:

• Costurile serviciilor medicale “per zi”, aprobate de Ministerul Sănătăţii pentru anul 2011, n-au asigurat o imagine obiectivă şi reală a costurilor serviciilor medicale acordate, acestea neavînd la bază criterii stabilite.

• Metoda de plată “buget global”, în cadrul asistenţei specializate de ambulator, nu are la bază indicatori măsurabili şi este utilizată în lipsa calculelor justificative, ceea ce determină efectuarea cheltuielilor din altă sursă de asistenţă medicală.

• La planificarea cheltuielilor, în urma modificării sumei contractuale prin acorduri adiţionale, n-a fost menţinut costul iniţial prognozat la capitolul cheltuieli pentru medicamente, acestea fiind diminuate, fapt ce generează, în consecinţă, calitatea mai redusă a serviciilor medicale prestate.

• Micşorarea alocaţiilor de către CNAM pentru cazurile tratate supraîndeplinite şi nevalidate generează diminuarea cheltuielilor repartizate pe articole, ceea ce influenţează costurile serviciilor prestate şi calitatea acestora.

Recomandări:

1. Ministerul Sănătăţii să stabilească criterii bine definite, cu analiza exhaustivă a cheltuielilor pentru alimentaţie şi medicamente, astfel încît să fie asigurată o estimare obiectivă a costurilor cazurilor tratate.

2. Ministerul Sănătăţii, în comun cu CNAM, să elaboreze norme şi mecanisme în vederea respectării limitelor la articolele “Alimentaţie” şi “Medicamente” în devizul de venituri şi cheltuieli.

3. CNAM, în comun cu IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, să evalueze cheltuielile necesare activităţii, la finanţarea serviciilor medicale prin metoda “buget global”, asigurînd obiectivitatea costurilor serviciilor medicale.

4. IMSP IFP “Chiril Draganiuc” să menţină costurile planificate pentru cheltuielile la articolele “Alimentaţie” şi “Medicamente”, la întocmirea devizului de venituri-cheltuieli.

3.2. Cu privire la regularitatea evidenţei mijloacelor utilizate din FAOAM

Forma de raportare a rezultatelor activităţii economico-financiare nu este aplicabilă entităţii

IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, fiind o instituţie nonprofit, la finele anului 2011, a raportat pierderi de 2678,3 mii lei, iar pentru anul 2010 – de 324,1 mii lei şi a prezentat Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit.

Potrivit statutului IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, ţinerea evidenţei contabile este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007¹⁴, Normele aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor¹⁵, aplicabile persoanelor juridice care practică activitate de antreprenoriat. Auditul a relevat că politicile de contabilitate aferente activităţii de antreprenoriat nu sînt valabile pentru IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, care activează pe principiul autofinanţării, nonprofit, deoarece aceasta utilizează mijloacele publice şi gestionează patrimoniul public.

___________________

¹⁴ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

¹⁵ Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”.

Evidenţa veniturilor din mijloacele FAOAM, contractate cu CNAM, se ţine de către IMSP IFP “Chiril Draganiuc” pe două conturi de decontare separate (pentru asistenţă medicală specializată de ambulator şi pentru asistenţă spitalicească). De asemenea, se ţine separat evidenţa la fiecare sursă de venituri de care beneficiază entitatea.

Nedeţinerea de către CNAM a unor pîrghii de reglementare a utilizării mijloacelor rambursate pe conturile FAOAM a determinat formarea unui sold nejustificat

Urmare controlului privind regularitatea executării mijloacelor FAOAM pe anul 2010 efectuat de către CNAM, veniturile de casă din sursele FAOAM pe anul 2011 au fost majorate cu 367,6 mii lei, în rezultatul restituirii din alte surse, prin transferuri interne. La 31.12.2011, entitatea a înregistrat un sold de mijloace băneşti în sumă de 1097,0 mii lei, datoriile debitoare constituind 209,6 mii lei, iar cele creditoare – 1016,2 mii lei. În acest context, majorarea veniturilor de casă în lipsa pîrghiilor regulamentare ale CNAM privind utilizarea mijloacelor ce necesită a fi restituite, a condiţionat formarea unui sold de mijloace la sfîrşitul anului în sumă de 290,4 mii lei, a cărui valorificare nu poate fi justificată, dat fiind că acesta n-a fost prevăzut la planificarea cheltuielilor.

Gestionarea necorespunzătoare a cheltuielilor la prestarea serviciilor a cauzat dezafectarea mijloacelor FAOAM şi majorarea cheltuielilor efective

Evidenţa cheltuielilor efective este ţinută separat, acestea fiind delimitate pe sursele de provenienţă a mijloacelor financiare, ceea ce a permis auditului să evalueze utilizarea conform destinaţiei a mijloacelor din contul FAOAM. Reflectarea acestora în Raportul prezentat CNAM (1-16/r) se efectuează în baza datelor evidenţei contabile.

În rezultatul verificării utilizării conform destinaţiei a mijloacelor din contul FAOAM, auditul a constatat unele neregularităţi, care au condiţionat dezafectarea mijloacelor FAOAM. Astfel, la achitarea serviciilor de regie şi de pază, contractate cu prestatorii de servicii, au fost suportate cheltuieli de casă din mijloacele FAOAM atribuite altor surse în sumă totală de 123,9 mii lei. Auditul a relevat că acest fapt a generat majorarea cheltuielilor efective din evidenţa contabilă şi, respectiv, din darea de seamă, acestea fiind atribuite direct costurilor serviciilor medicale.

Totodată, instituţia a beneficiat de finanţare din partea Academiei de Ştiinţe a Moldovei, în bază de contracte, pentru proiecte ştiinţifice, în sumă totală de 3065,0 mii lei. În contracte a fost prevăzută cofinanţarea (20%, sau 672,0 mii lei) pentru cheltuielile la achitarea serviciilor de regie, dar nu şi sursa de acoperire financiară.

Lipsa reglementărilor privind sursele de finanţare (20%) şi a evidenţei separate privind cheltuielile de regie determină includerea acestora în costul serviciilor medicale, ceea ce contravine normelor regulamentare¹⁶, care nu prevăd includerea cheltuielilor pentru executarea lucrărilor de cercetări ştiinţifice în costul cazurilor tratate. Astfel, lipsa normelor regulatorii prevăzute expres într-un act normativ privind repartizarea cheltuielilor de regie pe surse aparte a dus la suportarea integrală a acestora din mijloacele FAOAM.

___________________

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare şi Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare” (abrogată la 13.01.2012 prin Hotărîrea Guvernului nr.1020 din 29.12.2011).

Concluzii:

• Forma de raportare a rezultatelor activităţii economico-financiare, precum şi prezentarea de către persoanele juridice a Declaraţiilor cu privire la impozitul pe venit nu sînt aplicabile pentru instituţiile care îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit.

• Nedeţinerea de către CNAM a pîrghiilor de reglementare a utilizării mijloacelor restituite din alte surse a cauzat formarea unui sold de mijloace financiare, fără temei justificativ de a fi valorificat.

• La achitarea unor servicii prestate au fost suportate supracheltuieli de casă din contul mijloacelor FAOAM în sumă totală de 123,9 mii lei, care s-au atribuit altor surse, fapt ce a generat dezafectarea mijloacelor FAOAM. Totodată, în aceste condiţii, s-a admis majorarea cu suma indicată a cheltuielilor efective, acestea fiind atribuite direct costurilor serviciilor medicale.

• La încheierea contractelor în sfera ştiinţei, în lipsa reglementărilor privind efectuarea cheltuielilor de regie, s-a stabilit suportarea integrală a acestora din contul mijloacelor FAOAM.

Recomandări:

5. IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, în comun cu CNAM, să restabilească suma de 123,9 mii lei pe contul mijloacelor FAOAM, cu micşorarea finanţării din partea CNAM (la următoarele capitole de cheltuieli: 60,0 mii lei – Energia termică; 24,6 mii lei – Energia electrică; 15,8 mii lei – Salubritatea; 23,5 mii lei – Paza).

6. Ministerul Sănătăţii, în comun cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină să reglementeze exhaustiv sursele de cofinanţare, luînd în consideraţie cadrul legal existent, cu evitarea dezafectării mijloacelor FAOAM; să revizuiască statutul normativ-juridic în aspectul formei de raportare a instituţiilor medico-sanitare publice şi să întreprindă măsuri privind organizarea evidenţei contabile a instituţiei.

7. Compania Naţională de Asigurări în Medicină, la finanţare, să ţină cont de soldurile formate nejustificativ, astfel încît acestea să urmeze a fi valorificate, prin includere în totalul veniturilor.

3.3. Cu privire la executarea regulamentară a cheltuielilor pentru remunerarea muncii

În cadrul instituţiei s-a constatat o rată scăzută de angajare, cu rezerve în sistemul controlului intern la retribuirea muncii

Pentru anul 2011 au fost aprobate, în total, pentru asistenţa medicală specializată de ambulator şi asistenţa medicală spitalicească 526,5 funcţii.

Pe parcursul anului 2011, numărul de funcţii ocupate a constituit, în medie, 440 de de unităţi, sau 83,6%, iar persoanele fizice, la data întocmirii dării de seamă – 403 unităţi, fapt ce a determinat suplinirea statelor de personal la nivel de 76,6% şi a permis cumularea de funcţii în cotă-parte de 8,4%.

Conform informaţiei Serviciului personal, angajaţii cu studii superioare încadraţi în cîmpul muncii, potrivit categoriilor de vîrstă, au fost repartizaţi în anul 2011, comparativ cu anul 2010, după cum urmează:

Sursă: Informaţia Serviciului personal al IMSP IFP “Chiril Draganiuc”

Datele din figură denotă o rată scăzută de angajare a persoanelor tinere. De menţionat că instituţia a prezentat în anul 2010 Universităţii de Stat de Medicină şi Farmacie “N.Testemiţanu” şi Ministerului Sănătăţii informaţii privind funcţiile vacante şi necesitatea specialiştilor cu studii superioare (9 funcţii) şi medii (10 funcţii). În viziunea auditului, măsurile întreprinse sînt insuficiente, întrucît nu asigură angajarea integrală. Din intervievările specialiştilor reiese că nivelul scăzut al angajărilor se datorează specificului profesiei date, care este supusă unor riscuri de sănătate.

Fondul anual pentru retribuirea muncii a fost precizat în volum de 16910,3 mii lei. Cheltuielile totale pentru aceasta s-au executat în sumă de 16421,0 mii lei, sau la nivel de 97,1%. Totodată, cheltuielile efective în cadrul asistenţei medicale specializate de ambulator (1816,8 mii lei) au depăşit cu 133,3 mii lei cheltuielile precizate, ca urmare nefiind respectată cota maximă admisă¹⁷ a cheltuielilor pentru remunerarea muncii, care a fost depăşită cu 4,3 puncte procentuale.

___________________

¹⁷ Hotărîrea comună a MS, CNAM şi Sindicatului “Sănătatea” din 27.12.2010 cu privire la stabilirea cotelor maxime ale cheltuielilor pentru salarizarea angajaţilor din IMSP încadrate în sistemul AOAM.

Plenitudinea acoperirii cu cadre a funcţiilor existente şi structura fondului de salarizare se prezintă în Tabelul nr.2.

Calculele salariului funcţiei, suplimentelor, sporurilor, premiilor şi ajutoarelor materiale s-au efectuat în conformitate cu Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003¹⁸.

___________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medical” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003).

În urma selectării eşantionate a 10% din totalul angajaţilor, s-a constatat că neasigurarea unui sistem de control managerial intern bine determinat a creat premise pentru admiterea unor erori cu consecinţe de denaturare a dării de seamă şi de dezafectare a mijloacelor FAOAM în sumă de 15,9 mii lei, şi anume:

- în baza ordinului ministrului sănătăţii, a fost achitat directorului adjunct din sfera ştiinţei sporul în sumă totală de 10,4 mii lei din mijloacele FAOAM;

- pentru concediul anual neplătit s-au achitat mijloace în sumă totală de 4,8 mii lei;

- a fost achitată eronat suma de 0,7 mii lei la recalcularea plăţii pentru incapacitate temporară de muncă.

Conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003, conducătorilor instituţiei li se permite să lucreze în specialitate în calitate de medici în limita timpului de muncă prevăzut pentru funcţia de bază, cu achitarea a 0,25% din salariu. Auditul a constatat că, nerespectînd această normă, în temeiul scrisorii MS, s-a permis directorului să cumuleze două funcţii de medic (internist şi ftiziopneumolog), în baza cererii, cu achitarea a 0,5 din salariu. În acelaşi timp, acesta a avut responsabilităţile directorului Programului naţional de control al tuberculozei pe anii 2011-2015, fapt ce creează incertitudini asupra executării eficiente a atribuţiilor sale. În acest context, s-a admis suportarea de către instituţie a unor cheltuieli suplimentare nejustificate în sumă de 5,5mii lei.

Concluzii:

• Necompletarea efectivului de personal supune riscului prestarea serviciilor calitative.

• În cadrul verificării eşantionului selectat, în lipsa unei bune funcţionări a managementului financiar şi controlului intern bine organizat, au fost admise unele erori la calcularea şi achitarea retribuţiei muncii, cu dezafectarea mijloacelor FAOAM în sumă de 15,9 mii lei.

• Nerespectarea de către Ministerul Sănătăţii a prevederilor cadrului legal a determinat efectuarea de către instituţie a unor cheltuieli suplimentare din mijloacele FAOAM, în sumă de 5,5 mii lei, cu neasigurarea îndeplinirii calitative a atribuţiilor aferente responsabilităţilor asumate de către managerul entităţii.

Recomandări:

8. IMSP IFP “Chiril Draganiuc” să întreprindă măsuri privind disciplinarea persoanelor responsabile de admiterea erorilor menţionate în acest capitol, evitînd efectuarea acestora pe viitor.

9. IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, în comun cu CNAM, să întreprindă măsuri privind restituirea sumei de 10,4 mii lei pe contul mijloacelor FAOAM, cu micşorarea ulterioară a finanţării la acest capitol din partea CNAM.

3.4. Privind evidenţa medicamentelor la IMSP IFP “Chiril Draganiuc”

Evidenţa medicamentelor procurate din mijloacele FAOAM s-a ţinut fără abateri semnificative

Conform dării de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri-cheltuieli, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a planificat cheltuieli pentru procurarea medicamentelor şi produselor parafarmaceutice în cadrul asigurării asistenţei medicale de ambulator şi celei spitaliceşti din sursele FAOAM în sumă de 1922,9 mii lei, cheltuielile efective constituind 1917,8 mii lei.

Procurarea de medicamente şi produse de uz medical necesare instituţiilor medicale se efectuează în mod centralizat de către Agenţia Medicamentului¹⁹, în baza listelor înaintate de către entitate.

În cadrul auditului au fost comparate medicamentele solicitate cu medicamentele furnizate de agenţii economici, ca rezultat nefiind constatate abateri.

___________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.568 din 10.09.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului privind achiziţionarea de medicamente şi alte produse de uz medical pentru necesităţile sistemului de sănătate” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.568 din 10.09.2009).

Evidenţa medicamentelor în contabilitatea farmaciei se ţine separat pe sursele de finanţare, care se înregistrează la cheltuieli, în baza dărilor de seamă valorice, întocmite de către asistentele medicale superioare din secţiile instituţiei. Urmare verificării documentelor de evidenţă primară, înscrierii lor în registrele contabile şi în dările de seamă privind cheltuielile pentru medicamente, abateri nu s-au constatat.

La capitolul managementul administrării medicamentelor antituberculoase există rezerve

Conform obiectivelor Programului naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015, aprovizionarea cu medicamente antituberculoase de linia I şi linia II, utilizate în cadrul strategiilor DOTS şi DOTS Plus, este atribuţia Ministerului Sănătăţii, procurarea acestora efectuîndu-se centralizat, prin licitaţie şi din sursele Fondului Global (direct de la agenţiile internaţionale). Procurarea de medicamente planificată se realizează o dată în an şi este corelată cu bugetul disponibil, fapt ce generează mari responsabilităţi în planificarea bine fundamentată a medicamentelor.

Auditul a constatat că estimările necesarului de medicamente antituberculoase la nivel naţional ţin de IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, coordonator al PNCT 2011-2015, fiind evaluat şi de expertul Fondului Global de Medicamente Antituberculoase. În calculul estimării sînt utilizate scheme standardizate, recomandate de Organizaţia Mondială a Sănătăţii, în care se introduce soldul de medicamente existent la moment, numărul de pacienţi înregistraţi în anul trecut, racordaţi la procentul indicelui morbidităţii. Totodată, conform informaţiei instituţiei, pentru excluderea situaţiei critice de lipsă a medicamentelor, întru prevenirea apariţiei rezistenţei la preparatele antituberculoase, suplimentar este prevăzut un stoc de rezervă, care pentru anul 2011 a constituit 35% de la cantitatea estimată. Pentru perioada auditată, medicamentele antituberculoase au fost procurate din sursele Fondului Global prin Instituţia publică “Unitatea de coordonare, implementare şi monitorizare a proiectului de restructurare a sistemului sănătăţii”²⁰.

___________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.391 din 19.04.2000 “Cu privire la crearea Unităţii de coordonare, implementare şi monitorizare a proiectului de restructurare a sistemului sănătăţii finanţat de Banca Mondială”.

Pe parcursul perioadei auditate, medicamentele au fost stocate în Depozitul Naţional de Farmacie, care are un spaţiu corespunzător şi este situat în incinta clădirii IMSP IFP “Chiril Draganiuc”. Potrivit înregistrărilor din 01.01.2011, stocul de medicamente din depozit a constituit 17271,1 mii lei. Pe parcursul anului 2011, intrările în depozit au constituit 15361,4 mii lei, iar ieşirile au fost repartizate în sumă de 19569,4 mii lei – în teritorii şi de 2037,6 mii lei – pentru IMSP IFP “Chiril Draganiuc”. Soldul în depozit, la 31.12.2011, a constituit 11025,6 mii lei, acesta incluzînd cel puţin 5 denumiri de medicamente, pentru tratamentul bolnavilor de lungă durată (12-18 luni).

Auditul a constatat că în anul 2011 au fost decontate din depozit medicamente cu termenul expirat în sumă totală de 554,1 mii lei. Conform scrisorii directorului general către viceministrul sănătăţii, acestea n-au fost utilizate integral în cadrul realizării Programului naţional de control şi profilaxie al tuberculozei pentru anii 2006-2010, ca urmare a micşorării numărului de pacienţi luaţi la evidenţă în anul 2008 şi procurării neregulamentare a medicamentelor antituberculoase din sursele bugetului local, în timp ce acestea existau în stoc. Medicamentele cu termenul expirat au fost acumulate din teritorii şi predate Agenţiei Medicamentului, urmînd a fi nimicite gratuit, potrivit ordinului ministrului sănătăţii. Contrar prevederilor ordinului menţionat, entitatea a suportat cheltuieli în sumă de 25,0 mii lei pentru nimicirea inofensivă a medicamentelor.

La acest capitol se relevă carenţe în controlul asupra stocurilor de medicamente antituberculoase din partea instituţiei şi conlucrarea insuficientă cu autorităţile publice locale, fapt ce a dus la utilizarea ineficientă a mijloacelor bugetare şi a celor provenite din granturi.

De asemenea, auditul a verificat selectiv soldul de medicamente antituberculoase aflate în depozit şi termenul de valabilitate al acestora, cu întocmirea procesului-verbal de vizualizare la faţa locului la 04.06.2012, ca rezultat nefiind constatate lipsuri, ci medicamente stocate în valoare de 38,2 mii lei, cu termenul de valabilitate pînă în lunile iulie-august 2012. Conform explicaţiei persoanelor responsabile, acestea vor fi utilizate pînă la expirarea termenului de valabilitate.

Concluzii:

• În cadrul verificării înregistrării şi decontării medicamentelor procurate din mijloacele FAOAM nu s-au depistat abateri esenţiale.

• În viziunea auditului, luînd în consideraţie specificul maladiei şi al bolnavilor, estimarea necesităţilor de medicamente antituberculoase o dată pe an, precum şi procurările neregulamentare au dus la neutilizarea integrală pînă la expirarea termenului de valabilitate a medicamentelor. Totodată, astfel de planificare poate duce şi la neîndestularea, în unele cazuri, cu medicamentele necesare.

• În cadrul utilizării medicamentelor antituberculoase se relevă un management insuficient în estimarea necesităţilor medicamentelor şi monitorizării acestora, fapt ce a generat utilizarea neeficientă a mijloacelor bugetare în valoare de 554,1 mii lei.

• Contrar ordinului Ministerului Sănătăţii, instituţia a suportat cheltuieli în sumă de 25,0 mii lei pentru nimicirea medicamentelor.

Recomandări :

10. Ministerul Sănătăţii, în comun cu IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, să examineze posibilităţile optimale în vederea sistematizării procurării medicamentelor antituberculoase, ţinînd cont de necesităţi/situaţie/priorităţi, ce ar exclude formarea stocurilor de medicamente cu termenul de valabilitate expirat.

3.5. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice de bunuri şi servicii

În scopul asigurării activităţii de acordare a asistenţei medicale pentru anul 2011, IMSP IFP”Chiril Draganiuc” a suportat cheltuieli în sumă totală de 7835,3 mii lei, fiind încheiate 126 de contracte cu agenţi economici.

Componenţa grupului de lucru pentru achiziţii a fost aprobată de către directorul general în anul 2010 şi actualizată pe anul 2011, fiind stabilite atribuţiile funcţionale pentru fiecare membru al grupului.

Totodată, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” n-a întocmit regulamentar²¹ planul de achiziţii pe întregul an bugetar.

___________________

²¹ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”.

În urma organizării achiziţiilor publice centralizate de medicamente şi alte produse de uz medical, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a încheiat 33 de contracte în valoare totală de 1817,8 mii lei, din care, prin eşantionare, au fost supuse verificării 11 contracte în valoare totală de 1338,0 mii lei. Auditul denotă că instituţia n-a beneficiat de toată cantitatea de medicamente contractată, explicînd acest fapt prin lipsa necesităţilor de unele medicamente sau prin livrarea de preparate conform necesităţii, în funcţie de pacienţii internaţi. Ca rezultat, volumul mărfurilor livrate a fost diminuată, faţă de suma contractată, cu 500,0 mii lei. În acest context, auditul denotă că modificările volumelor contractate n-au fost documentate prin acorduri adiţionale, după cum prevede pct.14 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.568 din 10.09.2009. Astfel, deşi volumul mărfurilor livrate a fost diminuat, la sfîrşitul anului 2011, entitatea a înregistrat un stoc supranormativ²² în valoare de 184,2 mii lei.

___________________

²² Ordinul comun al ministrului sănătăţii şi CNAM nr.857/241-A din 27.12.2010 “Cu privire la aprobarea normativelor de stocuri de valori materiale”.

În cadrul planificării cheltuielilor din mijloacele FAOAM, pentru produsele alimentare a fost preconizată suma de 2790,9 mii lei. Cu toate acestea, au fost încheiate 21 de contracte de achiziţionare pentru necesităţile din anul 2011 în sumă de 2940,7 mii lei, fiind prevăzute şi servicii contra plată. Auditul a comparat selectiv preţurile prevăzute în cadrul planificării meniurilor de vară-iarnă cu preţurile din ofertele în cadrul a 9 contracte în sumă totală de 1685,2 mii lei, încheiate cu agenţii economici, ca rezultat nefiind constatate devieri semnificative.

Verificarea dosarelor întocmite ale achiziţiilor a relevat, în unele cazuri, nerespectarea normelor care prevăd semnarea şi depunerea pe propria răspundere de către membrii grupului de lucru a declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate²³.

___________________

²³ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

Totodată, în unele cazuri, cu abateri de la clauzele contractuale, au fost transferate mijloace băneşti anterior livrării bunurilor în sumă totală de 253,8 mii lei, astfel fiind imobilizate mijloace financiare. Conform explicaţiei instituţiei, 134,1 mii lei au fost transferaţi, la data de 30.12.2011, pentru procurarea produselor petroliere la un preţ mai convenabil, marfa fiind livrată la 05.01.2012, iar 119,7 mii lei – transferaţi pentru mărfuri, pe bază de încredere, ca urmare a unei conlucrări îndelungate.

Concluzii:

• La efectuarea procedurilor de achiziţii publice, IMPS IFP “Chiril Draganiuc” nu respectă exhaustiv cadrul legal, şi anume în aspectul ce ţine de planificarea şi îndeplinirea atribuţiilor regulamentare de către membrii grupului de lucru pentru achiziţii.

• Existenţa de carenţe în planificarea medicamentelor la IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a generat depăşirea normativului de stocuri de medicamente şi de produse farmaceutice cu 184,2 mii lei.

• IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, la achiziţia mărfurilor, n-a respectat prevederile contractuale, condiţionînd imobilizarea mijloacelor financiare.

Recomandări:

11. IMSP IFP “Chiril Draganiuc”să asigure respectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor publice, prin:

- întocmirea planurilor de achiziţii;

- planificarea şi contractarea necesităţilor de bunuri, evitînd formarea supranormativelor de stocuri şi luînd în consideraţie posibilitatea majorării acestora prin încheierea acordurilor adiţionale la contracte;

- semnarea şi depunerea de către membrii grupului de lucru, pe propria răspundere, a declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate în cadrul tuturor tipurilor de achiziţii, întru asigurarea transparenţei acestor proceduri.

3.6. Evaluarea unor elemente ale sistemului de control intern în cadrul IMSP IFP “Chiril Draganiuc”

Pe parcursul perioadei auditate, s-a constatat o implicare insuficientă a organului decizional în activitatea instituţiei

Conform prevederilor legale, Consiliul administrativ se convoacă o dată în trimestru. Auditul a constatat că, pe parcursul perioadei auditate, acesta s-a convocat o singură dată, fapt ce denotă o implicare insuficientă în activitatea entităţii, ţinînd cont de importanţa semnificativă în coordonarea chestiunilor legate de implementarea acţiunilor şi realizarea obiectivelor PNCT 2011-2015. Pe parcursul anului 2011, instituţia a prezentat devize de venituri şi cheltuieli, anexe la acordurile adiţionale la contractul încheiat cu CNAM, a încheiat contracte în sume mai mari de 50,0 mii lei, fără aprobarea Consiliului.

Totodată, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a solicitat Consiliului administrativ soluţionarea problemei ce ţine de sistemul de asigurare cu oxigen, care pe parcursul anului a rămas nerealizată.

Procedura de numire a directorului IMSP IFP “Chiril Draganiuc” s-a desfăşurat cu nerespectarea cadrului legal

În anul de gestiune 2011 instituţia a fost condusă de 3 directori, fapt ce invocă o instabilitate a sistemului managerial al instituţiei în perioada auditată.

Numirea în funcţie a celui de-al treilea director la 18.10.2011 s-a realizat prin transferul şefului Secţiei consultative în calitate de director al IMSP IFP “Chiril Draganiuc” pe o perioadă determinată, conform ordinului ministrului sănătăţii²⁴. În acelaşi ordin a fost prevăzută reorganizarea prin fuziune (absorbţie) a Spitalului de Ftiziopneumologie din s.Vorniceni, r-nul Străşeni, cu Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc”. Numirea directorului a avut loc în lipsa respectării prevederilor legale²⁵, evitînd principiile de transparenţă şi obiectivitate ale procedurii de organizare şi desfăşurare a concursului de selectare.

___________________

²⁴ Ordinul ministrului sănătăţii nr.781 din 18.10.2011 “Cu privire la reorganizarea unor IMSP”.

²⁵ Art.4 alin.(2) din Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995 (în continuare – Legea ocrotirii sănătăţii); Hotărîrea Guvernului nr.1079 din 02.10.2007 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind numirea în funcţie pe bază de concurs a conducătorilor instituţiilor medico-sanitare publice”.

Potrivit răspunsului Ministerului Sănătăţii, la solicitarea Curţii de Conturi privind selectarea directorului, acesta a fost numit conform art.74 din Codul muncii, care prevede procedura legală de transfer la o altă muncă permanentă.

Notă: Urmare concursului desfăşurat în baza ordinului Ministerului Sănătăţii, la 12.04.2012 a fost confirmat directorul IMSP IFP “Chiril Draganiuc”(Contractul nr.16 din 12.04.2012).

Integritatea patrimoniului public nu este asigurată pe deplin

La 26.10.2011, Ministerul Sănătăţii a încheiat cu directorul general al instituţiei Contractul nr.40 privind obligaţia de a conduce activitatea economico-financiară curentă a IMSP IFP “Chiril Draganiuc”. În contract se stipulează că fondatorul transmite, iar directorul general primeşte în gestiune operativă proprietatea de stat, a cărei componenţă şi valoare sînt specificate în anexa la contract. În acest context, la data de 01.11.2011, a fost instituită o comisie din reprezentanţii administraţiei instituţiei, în lipsa persoanelor responsabile din cadrul MS. Auditul relevă că pentru bunurile (clădiri, mijloace fixe, utilaj medical) în sumă totală de 101880,7 mii lei, conform bilanţului (uzura – 54003,3 mii lei), n-a fost întocmit actul de predare-primire, fapt ce denotă nerespectarea clauzelor contractuale de către fondator şi neimplicarea acestuia în asigurarea integrităţii patrimoniului statului.

Concluzii:

• Fondatorul n-a respectat procedura conformă de selectare a directorului şi, totodată, n-a specificat şi n-a transmis unele bunuri directorului, conform prevederilor regulamentare şi contractuale, fapt ce poate afecta integritatea patrimoniului de stat.

Recomandări:

12. Ministerul Sănătăţii să definitiveze procedura de transmitere a patrimoniului de stat, cu implicarea sa nemijlocită, ţinînd cont de constatările auditului.

13. Consiliul administrativ al instituţiei să se întrunească trimestrial, cu implicarea în activitatea organizatorică şi economico-financiară a entităţii; să examineze în cadrul şedinţei Raportul auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către IMSP IFP “Chiril Draganiuc” în exerciţiul bugetar 2011, cu aprobarea unui plan de acţiuni în vederea implementării recomandărilor de audit şi eficientizării utilizării mijloacelor publice.

3.7. La exercitarea de către instituţie a atribuţiilor sale în calitate de coordonator al Programului naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015, se constată rezerve, iar implicarea organelor decizionale în realizarea obiectivelor este insuficientă

Realizarea politicii statului în domeniul controlului şi profilaxiei tuberculozei în scopul protecţiei sănătăţii cetăţenilor şi asigurării bunăstării sanitar-epidemiologice a populaţiei este reglementată prin Legea cu privire la controlul şi profilaxia tuberculozei²⁶.

___________________

²⁶ Legea nr.153-XVI din 04.07.2008 “Cu privire la controlul şi profilaxia tuberculozei” (în continuare – Legea nr.153-XVI din 04.07.2008).

Conform cadrului legal, atribuţiile Guvernului în domeniul controlului şi profilaxiei tuberculozei sînt direcţionate spre aprobarea şi supervizarea programelor strategice naţionale pe termen mediu şi lung, spre coordonarea tuturor activităţilor intersectoriale în acest domeniu. Astfel, prin Hotărîrea Guvernului nr.1171 din 21.12.2010, a fost aprobat Programul naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015, în care, potrivit anexelor, a fost stabilit planul de acţiuni în vederea realizării obiectivelor cu finanţare din sursele FAOAM – 158,2 mil.lei, din bugetul de stat – 37,7 mil.lei şi din sursele de finanţare externe – 132,5 mil.lei.

În conformitate cu programul, în cadrul procesului de monitorizare, Ministerul Sănătăţii ţine să elaboreze, o dată la fiecare şase luni, Rapoarte de progres, cu informaţii despre implementarea Planului de acţiuni, precum şi la sfîrşitul fiecărui an de implementare – Raportul de evaluare a rezultatelor obţinute, potrivit obiectivelor stabilite în Program.

Pe parcursul auditului, Curtea de Conturi a solicitat de la Ministerul Sănătăţii prezentarea acestor rapoarte, după ce a fost prezentat Raportul de progres elaborat de IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, care conţine informaţia privind situaţia epidemiologică din ţară, acţiuni întreprinse în cadrul obiectivelor stabilite şi problemele legate de controlul şi tratamentul tuberculozei. Totodată, Raportul de evaluare a rezultatelor obţinute n-a fost prezentat, ceea ce nu permite auditului să se expună asupra plenitudinii realizării acţiunilor planificate în cadrul obiectivelor stabilite.

Pentru implementarea PNCT 2011-2015, prin Ordinul MS nr.571 din 14.07.2011, IMSP IFP “Chiril Draganiuc” a fost desemnată ca instituţie responsabilă de coordonarea procesului de planificare, implementare, monitorizare a realizării acestuia, avînd ca obiective asigurarea suportului metodologic coordonatorilor teritoriali în elaborarea Programelor teritoriale de control al tuberculozei; fortificarea unităţii de coordonare a implementării PNCT 2011-2015 etc.

Auditul a relevat că cadrul normativ n-a determinat prompt sursele de finanţare şi modalitatea utilizării acestora de către IMSP IFP “Chiril Draganiuc”, fiind înaintate doar cerinţele către instituţie, nefiind reglementate şi alte criterii.

Pentru efectuarea monitorizării permanente a realizării acţiunilor şi a rezultatelor obţinute, în incinta instituţiei activează Secţia de monitorizare, evaluare şi integrare a serviciilor de asistenţă medicală în cadrul strategiei DOTS şi DOTS Plus (în continuare – Secţia de monitorizare), finanţată parţial din sursele FAOAM, iar unele activităţi realizate sînt susţinute prin intermediul proiectelor de finanţare. Obligaţiunile acesteia constau în monitorizarea şi evaluarea serviciilor acordate în teritorii; acordarea asistenţei organizatorico-metodologice; evaluarea programelor teritoriale de control al tuberculozei; organizarea instruirii lucrătorilor medical din cadrul serviciului ftiziopneumologic; managementul medicamentelor antituberculoase; analiza şi întocmirea rapoartelor statistice; depistarea şi înlăturarea deficienţelor, cu înaintarea recomandărilor etc.

Pentru anul 2011, conform informaţiei prezentate, instituţia a beneficiat, prin proiecte, de alocaţii financiare în sumă de 1916,0 mii lei, pentru realizarea unor acţiuni întru implementarea obiectivelor stabilite în Program, efectiv fiind utilizate 1852,3 mii lei.

Auditul atestă că în cadrul proiectelor au participat angajaţii instituţiei. Pentru realizarea unor proiecte n-au fost încheiate contracte individuale de muncă cu angajaţii, astfel nefiind determinate exhaustiv atribuţiile, întru asigurarea utilizării conforme a mijloacelor recepţionate şi eficienţei cheltuielilor înregistrate.

Pentru anul 2011, Secţia de monitorizare a planificat 76 de vizite de monitorizare, din care au fost efectuate 52 de vizite în toate raioanele, sau 69%, pentru evaluarea realizării obiectivelor PNCT 2011-2015. Auditul a constatat că, din 35 de raioane, 19 au fost vizitate o singură dată. Conform explicaţiilor instituţiei, efectuarea incompletă a numărului de vizite a fost cauzată de: insuficienţa de cadre, transport (reparaţia automobilelor, lipsa anvelopelor de iarnă), implicarea personalului în alte activităţi. Potrivit rapoartelor, în cadrul vizitelor de monitorizare efectuate pe parcursul anului 2011 au fost constatate un şir de probleme în teritoriile vizitate, după cum urmează:

▪ Unele cabinete din spitalele raionale nu sînt dotate cu cameră separată sau dulap pentru stocarea medicamentelor, cameră de tratament (SR Străşeni, SR Cantemir).

▪ Personalul medical nu utilizează la maxim mijloacele elementare de protecţie.

▪ Se transmit cu întîrziere rapoartele trimestriale de evidenţă a medicamentelor, fapt ce destabilizează ritmul de monitorizare a acestora şi evidenţa centralizată (IMSP SR Ungheni).

▪ S-au constatat divergenţe între stocurile reale şi cele înregistrate de medicamente antituberculoase; medicamente cu termen expirat (IMSP SR Căuşeni, IMSP SR Cahul (18,0 mii lei), IMSP SR Nisporeni, IMSP SR Cimişlia).

▪ Nu se efectuează în mod regulat de către medicii ftiziopneumologi din raion vizite de monitorizare în teritorii (IMSP SR: Ungheni, Teleneşti, Anenii Noi etc.).

▪ Au fost depistate rezerve referitor la evidenţa zilnică a medicamentelor de către personalul medical.

▪ S-a depistat o conlucrare insuficientă între serviciul ftiziopneumologie şi serviciul asistenţei medicale primare, ceea ce a determinat situaţiile de abandonare a tratamentelor, depistare redusă în faza incipientă (IMSP SR: Cimişlia, Basarabeasca, Ştefan Vodă, Sîngerei, Leova; mun.Bălţi etc.).

▪ În 90% din instituţiile monitorizate nu se completează de către medic documentaţia referitoare la protocolarea vizitelor de monitorizare a pacienţilor, ceea ce denotă existenţa riscului că acestea nici nu se efectuează.

Obligaţiunea Secţiei de monitorizare constă în analiza indicilor activităţii asistenţei medicale, cu elaborarea măsurilor de rigoare pentru redresarea situaţiei. Auditul denotă că rapoartele conţin recomandări, care necesită a fi executate într-o perioadă anumită de timp, printre care şi întocmirea graficelor de vizite pentru monitorizarea grupurilor de risc din teritorii.

În acest context, auditul relevă că nu sînt stabilite reglementări de executare nemijlocită în timp a recomandărilor înaintate şi procedee de monitorizare a executării acestora. Totodată, vizitele efectuate o dată în an nu asigură o monitorizare calitativă a implementării recomandărilor înaintate şi o conlucrare eficientă între părţile implicate în acordarea asistenţei medicale bolnavilor de tuberculoză. În acelaşi timp, auditul a constatat că angajaţii Secţiei de monitorizare, pe parcursul anului 2011, n-au efectuat vizite de monitorizare în AMT: Centru, Rîşcani, Ciocana, supuse auditării în anul 2011 de către Curtea de Conturi.

De menţionat, că cadrul legislativ²⁷ prevede elaborarea, aprobarea şi realizarea programelor teritoriale de control al tuberculozei (PTCT) de către autorităţile administraţiei publice locale, începînd cu anul 2008, cu suportul metodologic şi evaluarea ulterioară a coordonatorului Programului. Conform informaţiei prezentate, acestea au fost elaborate, pe parcursul anului 2011 fiind evaluate 2 (raioanele Cahul şi Ungheni). Potrivit rezultatelor evaluării, acestea:

___________________

²⁷ Legea cu privire la controlul şi profilaxia tuberculozei; Ordinul ministrului sănătăţii nr.571.

√ nu corespund cerinţelor de elaborare a unui Program teritorial de control al tuberculozei;

√ sînt expuse sub formă descriptivă;

√ n-au planuri stabilite pentru activităţile din cadrul serviciului de ftiziopneumologie;

√ n-au evaluare financiară şi, respectiv, nu se cunoaşte necesitatea reală anuală pentru asigurarea implementării acestora.

În acest context, auditul relevă că nerespectarea prevederilor legale denotă lipsa monitorizării de către organele responsabile şi a conlucrării cu autorităţile publice locale, ultimele neasumîndu-şi angajamente pentru exercitarea atribuţiilor reglementate întru realizarea obiectivelor planificate.

Conform informaţiei prezentate, AMT municipale elaborează programe de control al tuberculozei în baza Programului municipal. În această ordine de idei, auditul menţionează că, pentru anul 2011, la AMT: Ciocana, Rîşcani, Centru asemenea programe n-au fost aprobate, datorită neaprobării Programului municipal de către Consiliul municipal.

Totodată, auditul a constatat că prevederile cadrului legal obligă persoanele luate la evidenţă în legătură cu tuberculoza şi bolnavii de tuberculoză să respecte recomandările medico-curative prescrise de personalul medical, iar în perioada spitalizării – şi Regulamentul de ordine interioară al instituţiilor medicale specializate antituberculoase. În acest context, pe parcursul anului 2011, secţiile de tuberculoză nu dispuneau de un astfel de Regulament, acesta fiind elaborat în anul 2012. Totodată, la solicitarea Curţii de Conturi a modelului Regulamentului, Ministerul Sănătăţii a prezentat Regulamentul întocmit de instituţie.

Pentru anul 2011, la IMSP IFP “Chiril Draganiuc” au fost înregistrate 11 persoane care au refuzat internarea, iar 48 de persoane n-au urmat pe deplin faza intensivă de tratament în staţionar, fiind externaţi pentru a-l urma la domiciliu. Conform informaţiei instituţiei, numai 7 pacienţi n-au finalizat cu succes tratamentul antituberculos, ce constituie 14,6%.

Totodată, pe parcursul anului 2011, au fost înregistrate în cadrul AMT auditate: Centru – 14 abandonuri; Ciocana – 3 abandonuri; Rîşcani – 4 abandonuri.

În acelaşi timp, nu sînt reglementate procedurile de conlucrare a Centrelor medicale cu autorităţile publice locale în vederea întreprinderii măsurilor de rigoare în cazul abandonării tratamentului de către persoanele care prezintă risc pentru sănătatea populaţiei şi reîntoarcerea acestora la tratament.

Ca rezultat al nedeterminării atribuţiilor regulamentare ale autorităţilor responsabile, neimplicării acestora în problemele privind abandonarea tratamentului de către bolnavi, neconlucrării serviciului de asistenţă medicală primară cu serviciul de ftiziopneumologie, s-au constatat abandonuri, acestea fiind surse probabile de infectare.

Constatare privind cazul de îmbolnăvire cu tuberculoză în Şcoala-internat din s.Crihana Veche, r-nul Cahul, ca rezultat al abandonării tratamentului

Conform Notei informative întocmite de echipa de specialişti ai Ministerului Sănătăţii (inclusiv cu participarea specialiştilor IMSP IFP “Chiril Draganiuc”), în cadrul controlului asupra cazului s-a constatat că sursa probabilă de infecţie este o persoană care a abandonat tratamentul, iar, ca rezultat, au fost infectate 5 persoane, din care – 2 copii. Potrivit informaţiei, de către directorul şcolii-internat, în luna septembrie 2011, a fost solicitată organizarea controlului medical-profilactic al copiilor din internat din partea Spitalului raional Cahul, dar n-au fost întreprinse măsuri.

Concluzii:

♦ La realizarea obiectivelor PNCT se relevă o monitorizare slabă a activităţilor în cadrul serviciului de ftiziopneumologie. Nu se implementează la timp propunerile înaintate şi nu se monitorizează implementarea acestora de către instituţie.

♦ Elaborarea necorespunzătoare a programelor teritoriale de către autorităţile locale denotă că acestea nu asigură o implicare eficientă în soluţionarea problemelor depistate şi necesare de realizat întru promovarea şi derularea programelor naţionale aprobate.

♦ Nu există o conlucrare a asistenţei medicale primare cu serviciul de ftiziopneumologie în vederea executării conforme a atribuţiilor sale. Sînt constatate rezerve referitor la asigurarea continuităţii tratamentului bolnavilor de tuberculoză de către medicii de familie. Nu există o conlucrare eficientă cu organele administrative locale.

Recomandări Ministerului Sănătăţii, în comun cu IMSP IFP “Chiril Draganiuc”:

14. Să informeze autorităţile publice locale privind cerinţele de elaborare a programului teritorial şi să solicite respectarea acestora.

15. Să monitorizeze în termenul-limită stabilit implementarea recomandărilor înaintate instituţiilor medicale implicate în controlul TB.

16. Să reglementeze măsuri şi procedee de conlucrare a personalului medical cu autorităţile publice locale în scopul asigurării reîntoarcerii la tratament a pacienţilor.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie fără rezerve privind devizul de venituri şi cheltuieli al IMSP IFP “Chiril Draganiuc”din mijloacele FAOAM (Formularul nr.1-16/r):

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, devizul de venituri şi cheltuieli, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale Instituţiei medico-sanitare publice Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc”, la data de 31.12.2011.

Opinie cu rezerve privind regularitatea :

În opinia auditorului, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative, cu excepţia: remunerării neregulamentare a personalului, utilizarea neregulamentară a unor cheltuieli, a unor aspecte ce ţin de realizarea achiziţiilor publice şi exercitarea atribuţiilor de către grupul de lucru pentru achiziţii, au fost efectuate legal şi regulamentar.

Anexa nr.2

Aprobat:

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 25 iulie 2012

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

de către IMSP Spitalul raional Cahul în exerciţiul bugetar 2011

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Spitalul raional Cahul (în continuare – IMSP SR Cahul) în exerciţiul bugetar 2011 s-a efectuat în temeiul art.28 si art.31 alin.(1) lit.a) din Legea nr.261-XV din 05.12.2008¹, în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012².

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVdin 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011.

Scopul auditului a constat în obţinerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar, Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli ale IMSP SR Cahul pe anul 2011 din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale ale entităţii, iar utilizarea mijloacelor fondurilor asigurării obligatorii de asistentă medicală, precum si operaţiunile financiare efectuate sînt corecte şi conforme prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii IMSP SR Cahul este de a întocmi şi a prezenta în termenele stabilite potrivit cadrului legal rapoartele financiare privind situaţiile financiare, a asigura respectarea prevederilor legale³ în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar si control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea erorilor şi fraudelor, înregistrarea veridică în registrele contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate, precum şi utilizarea eficientă şi conformă a mijloacelor financiare obţinute din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM).

___________________

³ Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală nr.1585-XIII din 27.02.1998 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998).

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente si adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor si opiniilor de audit asupra regularităţii gestionării mijloacelor obţinute din FAOAM şi veridicităţii Dării de seamă pe anul 2011.

Metodologia de audit

Auditul a fost efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi⁴. Probele de audit s-au obţinut prin metoda examinării documentelor primare, registrelor contabile, raportului financiar, dărilor de seama, documentelor de organizare şi desfăşurare a achiziţiilor publice. Au fost analizate şi comparate cheltuielile efective şi cele de casă cu înregistrările contabile, s-au evaluat principiile contabile aplicate, au fost intervievaţi unii angajaţi ai instituţiei şi s-au luat explicaţii de la persoane cu funcţii de răspundere.

___________________

⁴ Standardele auditului regularităţii, aprobate prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009.

II. PREZENTARE GENERALĂ

IMSP SR Cahul îşi desfăşoară activitatea sa necomercială (nelucrativă) pe principiul autofinanţării, de nonprofit, conducîndu-se de Legea nr.411-XIII din 28.03.1995⁵; Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998; Regulamentul IMSP SR Cahul.

___________________

⁵ Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995 (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul principal al activităţii IMSP SR Cahul este fortificarea sănătăţii populaţiei Republicii Moldova prin organizarea şi dezvoltarea asistenţei medicale bazate pe tehnologii medicale de performanţă şi prestarea serviciilor medicale costeficiente şi calitative.

Obiectivele IMSP SR Cahul sînt: sporirea accesibilităţii populaţiei la asistenţa medicală de performanţă; asigurarea asistenţei medicale de nivel secundar pentru cazurile medicale complexe ce nu pot fi rezolvate la nivel de asistenţă medicală primară; îmbunătăţirea calităţii serviciilor medicale prin creşterea nivelului profesional şi tehnologic, orientat spre asigurarea securităţii pacientului şi respectarea drepturilor acestuia; asigurarea suportului consultativ-metodic şi informaţional în realizarea asistenţei medicale integrate.

Conform Nomenclatorului aprobat prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.41 din 20.01.2011⁶, IMSP SR Cahul a aprobat structura fondului de paturi cu mai multe profiluri în număr de 433 şi 6 paturi ale serviciului de reanimare. Potrivit organigramei aprobate prin Decizia CR Cahul nr.08/14-II din 08.12.2009, spitalul include în componenţa sa asistenţa medicală spitalicească cu 24 de secţii spitaliceşti şi asistenţa medicală specializată de ambulator.

___________________

⁶ Nomenclatorul instituţiilor medico-sanitare spitaliceşti, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.41 din 20.01.2011.

2.1. Sistemul instituţional de administrare a mijloacelor FAOAM

Mijloacele FAOAM sînt gestionate de IMSP SR Cahul prin încheierea contractului de acordare a serviciilor de asistenţă medicală, semnat de către Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi IMSP SR Cahul, iar dat fiind că costul serviciilor medicale prestate în cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală se stabileşte în baza tarifelor aprobate de Ministerul Sănătăţii, acesta coordonează încheierea contractului.

Fondatorul IMSP SR Cahul este Consiliul raional Cahul, care dispune de următoarele atribuţii privind: aprobarea şi completarea Regulamentului IMSP SR Cahul; coordonarea devizelor de venituri şi cheltuieli; transmiterea în gestiune, în baza contractului de comodat, a bunurilor; alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi a transportului medical; controlul activităţii curente a IMSP SR Cahul.

Compania Naţională de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM), ca gestionar al mijloacelor FAOAM, este responsabilă de: organizarea, desfăşurarea şi dirijarea procesului de asigurare obligatorie de asistenţă medicală; controlul calităţii asistenţei medicale acordate şi al utilizării mijloacelor financiare provenite din FAOAM; negocierea, încheierea contractelor şi finanţarea serviciilor medicale cu prestatorii de servicii; verificarea îndeplinirii clauzelor contractuale de către prestatori.

Consiliul administrativ este organul de administrare şi control al IMSP SR Cahul, constituit de către fondator şi compus din 5 persoane, avînd atribuţii privind: examinarea şi aprobarea planurilor de activitate ale IMSP SR Cahul; examinarea şi aprobarea rapoartelor trimestriale şi anuale; aprobarea planurilor de achiziţii ale bunurilor, serviciilor şi lucrărilor; examinarea şi prezentarea, pentru coordonare, fondatorului a devizelor de venituri şi cheltuieli, precum şi a contractului de prestare a serviciilor medicale încheiat de către IMSP SR Cahul şi CNAM; aprobarea listelor de tarifare a salariaţilor.

Directorul este responsabil şi abilitat cu dreptul de conducere operativă şi gestionare a patrimoniului IMSP SR Cahul.

2.2. Sinteza veniturilor şi cheltuielilor IMSP SR Cahul

Sinteza veniturilor executate de către IMSP SR Cahul pe anul 2011 este prezentata în tabelul ce urmează:

Conform datelor din tabel, în perioada anului 2011, IMSP SR Cahul a înregistrat venituri în sumă de 40572,8 mii lei, cele mai semnificative dintre acestea fiind mijloacele financiare din FAOAM, pentru acordarea asistenţei medicale, care constituie 80,7%, alte venituri (ajutoare umanitare, medicamente fără plată etc.) – 15,4%, şi servicii medicale contra plată – 3,6%.

Structura cheltuielilor efective din mijloacele FAOAM este prezentată în diagrama ce urmează.

Sursă: Dările de seamă ale IMSP SR Cahul pe anul 2011

Potrivit dărilor de seamă, cheltuielile efective ale IMSP SR Cahul pe anul 2011 au constituit 45539,9 mii lei, din care cele mai semnificative cheltuieli s-au efectuat din contul FAOAM, în sumă de 37920,2 mii lei, sau 83,3%, acestea fiind distribuite prioritar pentru retribuirea muncii – 41,6%, procurarea medicamentelor – 13,6%, alte cheltuieli – 40,5%. Pe parcursul perioadei de gestiune, IMSP SR Cahul şi-a constituit fondul de rezervă în sumă de 469,6 mii lei, ce reprezintă 8% din valoarea veniturilor FAOAM pentru asistenţa medicală specializată de ambulator.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII SI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la regularitatea planificării mijloacelor financiare necesare pentru prestarea serviciilor medicale alocate din FAOAM

Pentru anul 2011, mijloacele financiare din FAOAM au fost alocate prin intermediul Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină.

Planificarea cheltuielilor necesare se efectuează de către IMSP SR Cahul în baza Normelor metodologice din 21.08.2009⁷.

___________________

⁷ Normele metodologice din 21.08.2009 “Cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare”, aprobate de Ministerul Sănătăţii, CNAM şi Sindicatul “Sănătatea”(în continuare – Normele metodologice din 21.08.2009).

La planificarea şi contractarea mijloacelor financiare pentru prestarea serviciilor medicale s-a ţinut cont de soldurile de mijloace băneşti provenite din FAOAM şi neutilizate în anul precedent, care la începutul anului 2011 au constituit 1364,3 mii lei.

Pentru anul 2011 a fost încheiat Contractul de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală pentru persoane asigurate nr.02-07/194 din 29.12.2010⁸, în sumă totală de 30219,7 mii lei, inclusiv: pentru asistenţa medicală specializată de ambulator – 5320,5 mii lei; pentru asistenţa medicală spitalicească – 24889,2 mii lei. De menţionat că, pe parcursul anului, urmare modificărilor conform acordurilor adiţionale, în legătură cu majorarea costului unui caz tratat începînd cu 01.05.2011, suma contractuală a fost majorată cu 2138,2 mii lei (inclusiv: 10,3 mii lei – pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator; 10,9 mii lei – pentru prestarea serviciilor medicale persoanelor infectate cu HIV şi bolnavilor cu SIDA în condiţii de ambulator; 966,9 mii lei – pentru cazurile tratate efectuate peste plan pentru perioada ianuarie-aprilie 2011 etc.), suma finală a contractului constituind 33481,4 mii lei.

___________________

⁸ Contractul de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală pentru persoane asigurate nr.02-07/194din 29.12.2010.

Auditul relevă că la planificarea mijloacelor financiare n-au fost constatate iregularităţi.

3.2. Executarea veniturilor şi cheltuielilor

Pentru anul 2011, de la CNAM au fost precizate venituri în sumă de 33481,4 mii lei. Conform dărilor de seamă despre executarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) al IMSP SR Cahul din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, veniturile de casă şi veniturile calculate de la CNAM au constituit aceeaşi sumă – de 32730,7 mii lei, ce constituie 97,8% faţă de planul precizat, sau cu 750,7 mii lei mai puţin.

Cheltuielile precizate din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală în anul 2011 au fost prevăzute în sumă de 34869,8 mii lei. Cheltuielile de casă au constituit 33210,3 mii lei, sau 95,2% faţă de planul precizat, iar cele efective – 37920,2 mii lei, sau 108,7% faţă de planul precizat.

Datele din tabel denotă că IMSP SR Cahul a admis supracheltuieli efective faţă de planul precizat în sumă totală de 1088,5 mii lei la următoarele articole: medicamente – 278,3 mii lei; energia termică – 632,1 mii lei; energia electrică – 105,5 mii lei; apă şi canalizare – 72,6 mii lei, care au fost generate de efectuarea unor cheltuieli neplanificate sau planificate parţial, precum şi de majorarea preţurilor la serviciile comunale.

Datoriile debitoare au constituit 11,2 mii lei, iar datoriile creditoare – 3983,2 mii lei, care s-au majorat faţă de anul precedent cu 51% şi, respectiv, cu 66%. Ponderea în volumul total al datoriilor creditoare revine cheltuielilor de regie curente pentru: retribuirea muncii – 1261,3 mii lei (fondul de salariu pentru luna decembrie); alimentarea pacienţilor – 169,2 mii lei; medicamente – 830,5 mii lei; energia electrică – 110,7 mii lei; apă si canalizare – 121,1 mii lei; energia termică – 703, 6 mii lei; alte cheltuieli – 786,8 mii lei. Creşterea datoriilor la procurarea produselor alimentare şi a medicamentelor a fost cauzată de achiziţionarea şi contactarea acestora fără suport financiar, iar la serviciile comunale – de majorarea tarifelor, neprevăzută în cazul serviciilor medicale contractate.

Concluzii:

Au fost admise supracheltuieli faţă de planul precizat, nefiind respectate prevederile devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan), coordonat cu fondatorul. S-a admis o creştere considerabilă a datoriilor debitoare şi a datoriilor creditoare faţă de anul precedent.

Recomandări conducerii IMSP SR Cahul:

1. Să întreprindă măsurile de rigoare în vederea respectării devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan), aprobat şi coordonat cu fondatorul.

2. Să nu admită creşterea datoriilor debitoare şi a datoriilor creditoare, procurarea bunurilor fără suport financiar.

3.3. Cheltuielile pentru retribuirea muncii

Conform datelor Dării de seamă despre executarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) al IMSP SR Cahul din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (FAOAM), în anul 2011 cheltuielile de casă pentru retribuirea muncii au constituit 15628,4 mii lei, sau 88,7% faţă de planul precizat (17602,8 mii lei). Cheltuielile efective însumează 15789,6 mii lei, sau 89,7% faţă de planul precizat. Potrivit circularei Ministerului Sănătăţii din 04.11.2011, de comun acord cu CNAM şi Sindicatul “Sănătatea”, pentru retribuirea muncii s-au planificat 55% din suma contractată. Economia mijloacelor pentru retribuirea muncii a constituit 1813,2 mii lei, care s-a format în urma majorării coeficienţilor de multiplicare şi a numărului de funcţii vacante.

Salarizarea angajaţilor IMSP SR Cahul se realizează în conformitate cu Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003⁹.

___________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003).

Statele de personal sînt aprobate prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.420 din 29.12.1998, în număr de 757 de unităţi, inclusiv: asistenta medicală spitalicească – 598,5 unităţi; asistenţa medicală specializată de ambulator – 158,5 unităţi.

Auditul relevă că numărul de funcţii ocupate, în medie pe instituţie, pentru perioada de gestiune, a fost de 689,25 unităţi, sau 91,0% faţă de numărul de unităţi aprobate. Această situaţie a permis ca o parte din funcţiile vacante să fie cumulate de către personalul real angajat în instituţie.

În tabelul care urmează se prezintă date privind fondul de remunerare a muncii din mijloacele FAOAM, pe categorii de angajaţi, tipurile de retribuire şi salariul mediu lunar al unui angajat.

Analiza datelor din tabel denotă că în anul 2011 fondul de salarizare a personalului din contul FAOAM a constituit 15789,7 mii lei, iar în aspectul categoriilor de salariaţi se observă o deviere substanţială: personalul de conducere – salariul mediu de 6,4 mii lei; medicii – 2,8 mii lei; personalul medical mediu – 2,0 mii lei; personalul medical inferior – 1,1 mii lei; alt personal – 1,5 mii lei.

Totodată, auditul relevă că personalul IMSP SR Cahul a fost remunerat şi din contul mijloacelor speciale – în sumă de 475,3 mii lei, acestea fiind distribuite pentru: medici – 187,6 mii lei; personalul medical mediu – 79,0 mii lei; personalul medical inferior – 4,7 mii lei; alt personal – 204,0 mii lei. Conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1593 din 29.12.2003, în perioada anului 2011, din mijloacele FAOAM, în baza ordinelor directorului interimar, au fost achitate angajaţilor ajutoare materiale în sumă totală de 491,2 mii lei. Cheltuielile menţionate s-au executat în limitele prevederilor regulamentare.

În urma testărilor referitor la remunerarea muncii efectuate pe parcursul auditului, n-au fost constatate abateri de la prevederile regulamentare.

3.4. Cheltuielile pentru alimentarea pacienţilor

Conform devizului de venituri şi cheltuieli din mijloacele FAOAM, planul precizat pentru alimentarea pacienţilor constituie 1456,6 mii lei, cu costul pentru un caz tratat de 114,86 lei (1456607 lei: 12682 caz/tratat-persoane/alimentate). Costul mediu al produselor alimentare pentru un caz tratat, reieşind din cheltuielile efective, a constituit 113,86 lei (1452116 lei:12753 caz/tratat-persoane/alimentate). La începutul anului 2011, soldul de produse alimentare a constituit 70,9 mii lei. Pentru perioada supusă auditului, IMSP SR Cahul a procurat din mijloacele FAOAM produse alimentare în sumă de 1429,7 mii lei, efectiv cheltuindu-se 1452,1 mii lei. La data de 01.01.2012, soldul de produse alimentare a constituit suma de 96,9 mii lei.

În rezultatul verificării documentelor de evidenţă primară, înscrierii lor în registrele contabile şi dările de seamă privind cheltuielile pentru alimentaţia pacienţilor, abateri semnificative nu s-au constatat.

3.5. Analiza cheltuielilor efectuate din fondul de rezerva al instituţiei

IMSP SR Cahul şi-a format fondul de rezervă din contul mijloacelor FAOAM, în conformitate cu prevederile Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.9 din 17.01.2009¹⁰ şi în baza Normelor metodologice din 21.08.2009, care stabilesc că rezervele se constituie din veniturile totale ale instituţiei şi se utilizează pentru acoperirea cheltuielilor neprevăzute de natură economică, tehnogenă sau naturală, ce afectează încontinuu activitatea instituţiei (implementarea sistemelor informaţionale; reparaţia capitală a clădirilor, mijloacelor fixe; implementarea tehnologiilor medicale; achiziţionarea utilajului medical şi a altor mijloace fixe).

___________________

¹⁰ Regulamentul privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico-sanitare publice, aprobat prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.9 din 17.01.2009.

Totodată, pct.4 din Metodologia aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002¹¹ n-a prevăzut (pentru perioada auditată) includerea în tarifele pentru serviciile medico-sanitare a cheltuielilor pentru: investiţiile capitale în construcţii, reparaţia capitală a mijloacelor fixe, achiziţionarea utilajului şi inventarului. În acest context, potrivit Regulamentului IMSP SR Cahul, alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi a transportului sanitar ţine de atribuţiile exclusive ale fondatorului. De menţionat că politica de contabilitate a IMSP SR Cahul nu prevede modul de contabilizare a formării şi utilizării rezervelor.

___________________

¹¹ Metodologia stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002 (cu modificările şi completările ulterioare), abrogată la 13.01.2012 prin Hotărîrea Guvernului nr.1020 din 29.12.2011.

În acelaşi timp, Standardele Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997¹², pe care se bazează politica de contabilitate, prevăd formarea rezervelor din profitul înregistrat la finele perioadei de gestiune, dar nu din veniturile totale ale instituţiei, iar utilizarea rezervelor nu este în concordanţă cu destinaţiile stabilite în Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului sănătăţii nr.9 din 17.01.2009.

___________________

¹² Standardele Naţionale de Contabilitate (SNC), aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

În aceste condiţii, pe parcursul anului 2011, Consiliul administrativ al IMSP SR Cahul a aprobat fondul de rezervă din sursele CNAM în sumă de 613,5 mii lei şi destinaţia lui. În realitate, fondul de rezervă a fost constituit în sumă de 469,6 mii lei, dar cheltuielile efective pentru procurarea mijloacelor fixe şi a aparatajului de uz medical au alcătuit 581,8 mii lei, fiind utilizate mijloace din soldul fondului de rezervă la începutul anului. Au fost procurate 6 calculatoare (notebook) în valoare de 41,4 mii lei, fără ca acestea să fie consemnate în decizia Consiliului administrativ, astfel încălcîndu-se Regulamentul propriu.

Concluzii:

Neracordarea cadrului regulator (pentru perioada auditată) privind utilizarea rezervelor la actele normative în vigoare a oferit fondatorului posibilitatea de a transmite atribuţiile sale IMSP SR Cahul, iar ultimei – să utilizeze mijloacele FAOAM contrar destinaţiei.

Recomandări conducerii IMSP SR Cahul:

3. Să implementeze proceduri de control intern menite să asigure respectarea propriului Regulament privind utilizarea mijloacelor fondului de rezervă, cu conformarea tarifelor la prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1020 din 29.12.2011¹³.

___________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.1020 din 29.12.2011 “Cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare”.

3.6. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice de bunuri şi servicii

Conducerea IMSP SR Cahul fiind mandatată de către fondator cu atribuţii de achiziţii ale bunurilor necesare în activitatea sa, pe parcursul perioadei auditate, a achiziţionat medicamente, produse alimentare, produse parafarmaceutice, utilaj de uz medical etc., fiind încheiate 132 de contracte de achiziţii publice în valoare de 11752 mii lei , inclusiv:

• 1 achiziţie publică dintr-o singură sursă, fiind încheiat 1 contract în sumă de 100,0 mii lei;

• 21 de proceduri de achiziţie prin metoda cererii ofertelor de preţuri, cu încheierea a 21 de contracte în sumă de 1664,5 mii lei;

• 6 licitaţii publice deschise, cu încheierea a 46 de contracte în sumă de 3575,2 mii lei;

• 32 de contracte pentru achiziţionarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor de valoare mică în sumă de 314,5 mii lei;

• 32 de contracte în sumă de 6097,9 mii lei, încheiate în baza licitaţiilor organizate de Agenţia Medicamentului.

În pofida creării grupului de lucru pentru achiziţii (din 6 persoane), contrar prevederilor pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007¹⁴, autoritatea contractantă n-a stabilit funcţiile şi atribuţiile pentru fiecare membru al grupului, necesare spre a fi exercitate în cadrul procedurii de achiziţie publică, membrii acestuia fiind doar nominalizaţi. Totodată, în contradicţie cu prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁵ şi pct.9 din Regulamentul menţionat, pînă la momentul deschiderii ofertelor, membrii grupului de lucru, nu în toate cazurile, au semnat pe propria responsabilitate o declaraţie de confidenţialitate şi imparţialitate.

___________________

¹⁴ Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

¹⁵ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Pentru contractele încheiate pe parcursul anului 2011 (în sumă de 11752 mii lei), grupul de lucru al IMSP SR Cahul n-a întocmit dosarele achiziţiilor publice în conformitate cu prevederile art.32 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008¹⁶. În dosare lipsesc cererea ofertelor de preţuri şi invitaţiile de participare. Nu toate ofertele depuse de către ofertanţi sînt înregistrate de către entitate.

___________________

¹⁶ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

Auditul a constatat că, în contradicţie cu prevederile art.13 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 şi cu Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008¹⁷, IMSP SR Cahul n-a elaborat pentru anul 2011 planul anual şi cel trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice, care reprezintă identificarea contractelor de achiziţii publice, destinate satisfacerii necesităţilor de bunuri, lucrări sau servicii pentru întregul an.

___________________

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la calcularea valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora”.

Ca rezultat al neplanificării achiziţiilor publice, conducerea IMSP SR Cahul a încheiat 60 de contracte de procurare a medicamentelor şi altor produse de uz medical în valoare de 7760,1 mii lei, din care 32 de contracte, în sumă de 6097,9 mii lei – prin Agenţia Medicamentului, în pofida faptului că pentru anul 2011 în devizul de venituri şi cheltuieli s-au precizat mijloace în sumă de numai 5140,8 mii lei, astfel, fără suport financiar, fiind contractate bunuri de 2619,3 mii lei.

Totodată, au fost încheiate 19 contracte de procurare a produselor alimentare în sumă totală de 1888,3 mii lei, pe cînd în devizul de venituri şi cheltuieli s-au prevăzut mijloace în sumă de numai 1694,7 mii lei, astfel, fără suport financiar, fiind contractate bunuri în valoare de 193,6 mii lei.

Aceste condiţii au determinat formarea stocurilor supranormative la finele anului de raportare şi majorarea semnificativă a datoriilor IMSP SR Cahul faţă de furnizori, care, la 31.12.2011, au atins suma de 2402,0 mii lei, sau cu 436,0 mii lei mai mult faţă de perioada similară a anului 2010.

Concluzii:

Neregulile constatate de audit denotă că IMSP SR Cahul, la achiziţia mărfurilor, n-a respectat prevederile regulamentare, admiţînd contractarea de bunuri fără suport financiar, ceea ce a condiţionat formarea datoriilor, la finele perioadei de gestiune (31.12.2011), în sumă de 2402,0 mii lei.

Recomandări conducerii IMSP SR Cahul:

4. Să stabilească responsabilităţi clare pentru fiecare membru al grupului de lucru pentru achiziţii.

5. Să asigure întocmirea dosarelor achiziţiilor publice în conformitate cu prevederile actelor legislative şi normative în vigoare.

6. Să asigure organizarea şi efectuarea achiziţiilor publice în limita surselor financiare planificate în aceste scopuri, cu respectarea strictă a Legii nr.96-XVI din 13.04.2007.

3.7. Cu privire la raportarea datelor în evidenţa contabilă

Evidenţa cheltuielilor suportate de către IMSP SR Cahul din contul mijloacelor FAOAM, pentru prestarea de servicii medicale persoanelor asigurate, se ţine în contabilitate, pe conturi contabile, separat de alte cheltuieli, ceea ce asigură o transparenţă a mijloacelor publice provenite din FAOAM.

IMSP SR Cahul, cu toate că este o instituţie nonprofit, la finele anului 2011, potrivit Raportului de profit si pierderi (Forma nr.2), a raportat pierderi din activitatea economico-financiară în sumă de 5363,6 mii lei, iar în anul 2010 – de 2263,1 mii lei. Conducerea IMSP SR Cahul explică pierderile înregistrate prin faptul că: tarifele aprobate la serviciile medicale nu acoperă cheltuielile reale de întreţinere şi uzura fizică şi cea morală a mijloacelor fixe; au fost majorate tarifele la energia electrică, energia termică şi la gaz; nu sînt acoperite cheltuielile legate de tratarea în staţionar a persoanelor socialmente vulnerabile. Astfel, cheltuielile ce ţin de tratarea persoanelor socialmente vulnerabile (neasigurate), pentru care în cadrul normativ-legal nu sînt prevăzute alocări de mijloace, conform datelor IMSP SR Cahul, în anul 2011, au constituit 266,3 mii lei, iar în anul 2012 – 172,6 mii lei.

Totodată, în perioada auditată, conducerea IMSP SR Cahul a admis cheltuieli neefective, achitînd în anul 2011, în baza Titlului executoriu nr.2e-9088/2010, penalităţi pentru neachitarea în termen a datoriilor la energia termică în sumă de 159,6 mii lei. De asemenea, veniturile planificate în anul 2011 din acordarea serviciilor cu plată în realitate s-au acumulat la nivel de numai 52%, sau cu 1344,9 mii lei mai puţin, fiind diminuate cu 223,7 mii lei faţă de anul precedent. Aceşti factori, de asemenea, au influenţat negativ asupra rezultatelor activităţii economico-financiare a instituţiei.

La ţinerea evidenţei contabile, IMSP SR Cahul se conduce de regulile generale obligatorii de ţinere a contabilităţii, prevăzute de Legea contabilităţii¹⁸, Standardele Naţionale de Contabilitate, Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997, Politica de contabilitate aprobată de către directorul interimar al IMSP SR Cahul.

___________________

¹⁸ Legea contabilităţii nr.113-XV din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

Uzura mijloacelor fixe se calculează în cuantum procentual în funcţie de cota veniturilor din FAOAM în totalul veniturilor IMSP SR Cahul pe anul 2011.

Cheltuielile efective pentru retribuirea muncii se reflectă conform planului aprobat; alimentaţia pacienţilor – potrivit informaţiei zilnice despre prezenţa pacienţilor asiguraţi şi neasiguraţi, costul raţiei zilnice; medicamentele – potrivit bonului de consum prescris pacientului; inventarul moale, obiectele de mică valoare şi scurtă durată – conform planului aprobat.

Concluzii:

Forma de raportare a activităţii economico-financiare nu este aplicabilă în condiţiile desfăşurării activităţii IMSP SR Cahul pe principiul de nonprofit.

IMSP SR Cahul, în activitatea sa, suportă cheltuieli legate de tratarea în staţionar a persoanelor socialmente vulnerabile (neasigurate), pentru care în cadrul normativ-legal nu sînt prevăzute alocări de mijloace.

S-au admis cheltuieli neefective şi pierderi, iar veniturile planificate din serviciile cu plată au fost acumulate la nivel de numai 52%.

Recomandări conducerii IMPS SR Cahul:

7. Să întreprindă măsuri şi să implementeze proceduri de control intern exhaustive în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi neadmiterii pierderilor şi cheltuielilor neefective.

Recomandări conducerii Ministerului Sănătăţii:

8. Să înainteze către Guvern propunerile respective în vederea stabilirii unui mecanism bine determinat privind compensarea cheltuielilor suportate de instituţiile medico-sanitare, legate de tratarea în staţionar a persoanelor socialmente vulnerabile (neasigurate), pentru care în cadrul normativ-legal nu sînt prevăzute alocări de mijloace.

3.8. Cu privire la regularitatea acreditării IMSP SR Cahul

Potrivit art.11 din Legea nr.552-XV din 18.10.2001¹⁹, unităţile medico-sanitare şi farmaceutice de stat şi private sînt supuse evaluării şi acreditării, în mod obligatoriu, o dată în 5 ani. Administraţia unităţii medico-sanitare sau farmaceutice nou-înfiinţate solicită, în cel mult un an de la începutul activităţii unităţii, evaluarea şi acreditarea acesteia.

___________________

¹⁹ Legea nr.552-XV din 18.10.2001 “Privind evaluarea şi acreditarea în sănătate” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.552-XV din 18.10.2001).

Auditul relevă că, în perioada de după înregistrare, atît administraţia instituţiei, cît şi fondatorul n-au întreprins măsuri efective privind crearea condiţiilor necesare pentru efectuarea evaluării şi acreditarii în sănătate a IMSP SR Cahul, astfel nefiind respectate prevederile art.11 din Legea nr.552-XV din 18.10.2001. De menţionat că valabilitatea Certificatului de acreditare, eliberat IMSP SR Cahul la 10 noiembrie 2005 (pentru 5 ani), a expirat, iar instituţia al doilea an activează în condiţii de neacreditare.

Urmare a deficienţelor constatate, persistă riscul prestării în această perioadă a unor servicii medicale necalitative, datorită nerespectării standardelor obligatorii în sănătate. Conform informaţiei prezentate de conducerea IMSP SR Cahul, instituţia se află la etapa de pregătire pentru desfăşurarea acreditării, care e preconizată pentru anii 2012-2013, iar solicitarea va fi depusă abia în a doua jumătate a anului 2013.

Notă: Pe parcursul desfăşurării auditului IMSP SR Cahul a iniţiat acţiuni în vederea asigurării evaluării şi acreditării.

Concluzii:

N-a fost respectat art.11 din Legea nr.552-XV din 18.10.2001 “Privind evaluarea şi acreditarea în sănătate”.

Recomandări conducerii IMSP SR Cahul:

9. Să asigure finalizarea măsurilor de rigoare în vederea acreditării instituţiei.

3.9. Corectitudinea efectuării procesului de inventariere

Potrivit pct.62 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004²⁰, inventarierea se efectuează în mod obligatoriu înainte de întocmirea dărilor de seamă contabile anuale.

___________________

²⁰ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.27 din 28.04.2004 (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).

Prin Ordinul nr.245 din 25 octombrie 2011 al directorului interimar al IMSP SR Cahul “Despre efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului IMPS Spitalul raional Cahul pe anul 2011”, a fost formată Comisia centrală, în componenţa a 4 persoane (inclusiv preşedintele comisiei), şi 33 de comisii locale, pentru efectuarea inventarierii în 33 de subdiviziuni ale instituţiei. Conform ordinului indicat, inventarierea urma să fie efectuată în perioada 01.11.2011-01.12.2011. De menţionat că acest ordin a fost emis cu nerespectarea prevederilor pct.30 din Regulamentul privind inventarierea, în componenţa comisiilor locale fiind incluse persoane responsabile pentru bunurile materiale şi unii contabili care ţin evidenţa bunurilor materiale aflate în gestiunea acestora. De exemplu, în comisia de inventariere la farmacie au fost incluşi farmacistul diriginte – persoană responsabilă de bunurile materiale şi contabilul, ultimul, conform obligaţiunilor funcţionale, fiind responsabil de “…prelucrarea documentelor primare legate de evidenţa medicamentelor; întocmirea Notei de contabilitate nr.13-borderou cumulativ, privind intrările si ieşirile medicamentelor; verificarea eliberării medicamentelor în secţii, conform cerinţelor…”.

Mai mult decît atît, în majoritatea cazurilor, listele de inventariere sînt semnate doar de către contabil (ca preşedinte de comisie) şi de persoana responsabilă de bunurile materiale la care a fost efectuată inventarierea (ca membru al comisiei), astfel nerespectîndu-se şi cerinţele pct.36 din Regulamentul privind inventarierea, care interzice efectuarea inventarierii în cazul componenţei incomplete a comisiei de inventariere. Totodată, inventarierea s-a efectuat fără a fi luate de la gestionari declaraţiile de inventar, prevăzute în pct.39 din Regulament.

Contrar cerinţelor Regulamentului privind inventarierea, comisia de inventariere, fiind responsabilă de corectitudinea şi oportunitatea perfectării materialelor inventarierii, n-a asigurat întocmirea regulamentară a rezultatelor inventarierii. Astfel, pe unele subdiviziuni au fost întocmite procese-verbale de verificare a inventarierii, dar nu liste de inventariere, după cum prevede Anexa nr.1 din Regulamentul privind inventarierea.

În listele de inventariere a mijloacelor fixe n-au fost incluse datele cu privire la destinaţia, numărul de inventar, numărul de fabricare (numărul indicat în paşaportul tehnic), precum şi unele caracteristici tehnice sau de exploatare, după cum este prevăzut în punctele 42, 43 din Regulamentul privind inventarierea. Listele de inventariere nu s-au întocmit aparte pe bunurile transmise în comodat de către fondator. Fondatorul n-a fost informat despre efectuarea inventarierii şi despre rezultatele acesteia, potrivit pct.22 din Regulamentul privind inventarierea.

N-a fost efectuată inventarierea activelor nemateriale în sumă de 178900 lei, a formularelor cu regim special, care, conform datelor evidenţei contabile la 31.12.2011, se aflau la persoanele responsabile în număr de 9713 blanchete. Rezultatele inventarierii n-au fost examinate la şedinţa Comisiei centrale de inventariere, lipsesc procesele-verbale ale comisiei de inventariere, aprobate în modul stabilit de către conducătorul instituţiei.

Atitudinea formală a comisiei de inventariere este demonstrată şi de faptul că în lista de inventariere la şeful gospodăriei costul clădirii blocului curativ chirurgical a fost diminuat cu 10,0 mil.lei, în rezultatul greşelii mecanice la transcrierea datelor, fapt care a rămas neobservat de către comisie.

Concluzii:

Neefectuarea în conformitate cu cerinţele legale a inventarierii generale a tuturor elementelor de activ şi pasiv de bilanţ pe anul 2011 (nu sînt întocmite regulamentar listele de inventariere; n-a fost efectuată inventarierea activelor nemateriale, formularelor cu regim special; lipsesc procesele-verbale ale comisiei de inventariere, aprobate în modul stabilit de către conducătorul instituţiei) a determinat imposibilitatea utilizării în procesul de efectuare a auditului a rezultatelor inventarierii, în scopul verificării şi confirmării veridicităţii rapoartelor financiare, la 01.01.2012.

Recomandări conducerii IMSP SR Cahul:

10. Să asigure efectuarea inventarierii tuturor articolelor de bilanţ şi a patrimoniului în conformitate cu cerinţele legale.

4. Verificarea gestionării şi administrării patrimoniului public la IMSP SR Cahul

În baza contractului de comodat nr.232 din 20.04.2010 şi a actului de primire-predare din 26.05.2010, Consiliul raional Cahul a transmis IMSP SR Cahul, cu titlu gratuit, spre folosinţă pe un termen de 3 ani, un şir de edificii (14 clădiri) în valoare de 24583,0 mii lei, cu uzura calculată de 8012,8 mii lei.

Auditul denotă că, conform bilanţului la data de 31.12.2011, IMSP SR Cahul gestiona mijloace fixe în valoare totală de 58,9 mil. lei, cu uzura calculată de 28,4 mil. lei, din care mijloace fixe neprimite în ordinea stabilită de la fondator cu valoarea de 22752,1 mii lei.

În baza Deciziei Consiliului raional Cahul nr.07/05-III din 28.12.2011, a fost întocmit actul din 16 ianuarie 2012 de primire-predare a fondurilor fixe, cu titlu gratuit, în valoare de 22752,1 mii lei. De menţionat că, în contradicţie cu prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995²¹, în actul de primire-predare n-au fost incluse menţiuni privind starea bunurilor transmise, uzura calculată; n-au fost completate datele cu privire la inventarierea bunurilor, documentele transmise (documente contabile, documente tehnice, alte documente).

___________________

²¹ Regulamentul cu privire la transmiterea întreprinderilor de stat, a subdiviziunilor lor, clădirilor, edificiilor, mijloacelor fixe şi a altor active aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995 cu modificările şi completările ulterioare; (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995).

Conform pct.15 din Regulamentul IMSP SR Cahul, fondatorul – Consiliul raional Cahul alocă mijloace financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi a transportului sanitar. În anul 2011, fondatorul a alocat mijloace financiare în sumă de 119,0 mii lei pentru montarea uşilor şi geamurilor la Laboratorul imunologic (SIDA), executorul lucrărilor fiind selectat de către IMSP, în bază de concurs, prin procedura de achiziţie a cererii ofertelor de preţuri. În acelaşi an, din contul fondatorului, au mai fost reflectate cheltuielile pentru reparaţia capitală a Blocului chirurgical în sumă de 606,6 mii lei şi pentru gazificarea Laboratorului imunologic (SIDA) – de 68,9 mii lei, aceste cheltuieli fiind efectuate de Consiliul raional Cahul în anul 2010 şi transmise IMSP SR Cahul în anul 2011, în baza facturilor executorilor de lucrări. Cheltuielile pentru reparaţiile capitale efectuate din contul Consiliului raional Cahul au fost reflectate în evidenţă la majorarea costului fondurilor fixe ale fondatorului.

În baza Deciziei Consiliului raional Cahul nr.04/15-I, IMSP SR Cahul a încheiat cu Agenţia Teritorială Cahul a CNAM Contractul de comodat nr.1 din 01.06.2004 privind transmiterea în posesiune şi folosinţă temporară, cu titlu gratuit, pe un termen de 10 ani, a etajului II al clădirii Spitalului raional Cahul (amplasată în or.Cahul, str.Ştefan cel Mare nr.16), cu suprafaţa totală de 480 m², cu valoarea de 243,2 mii lei şi uzura de 140,0 mii lei. Prin cele menţionate n-a fost asigurată încheierea şi încasarea legală a plăţii pentru locaţiunea bunurilor imobile, astfel nefiind respectate prevederile legilor bugetare anuale şi ale propriului Regulament.

Concluzii:

Conducerea IMSP SR Cahul n-a asigurat, conform actelor normative în vigoare, primirea şi luarea la evidenţă a bunurilor transmise de fondator în gestiune; a admis darea în comodat a etajului II al clădirii Spitalului raional Cahul cu suprafaţa de 480 m², astfel nefiind posibilă încasarea plăţii.

Recomandări conducerii IMSP SR Cahul:

11. Să asigure utilizarea eficientă şi conform destinaţiei a bunurilor primite în comodat.

12. Să revizuiască Contractul de comodat nr.1 din 01.06.2004, încheiat cu Agenţia Teritorială Cahul a Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină, şi să asigure încheierea contractului de locaţiune a spaţiului respectiv în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

Recomandări Consiliului raional Cahul:

13. Să asigure monitorizarea privind utilizarea conform destinaţiei şi efectivă a bunurilor transmise în comodat.

5. Verificarea utilizării mijloacelor pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de laborator

Conform dărilor de seamă, pe parcursul anului 2011, în raionul Cahul au fost înregistrate 101 cazuri noi de tuberculoză prim-depistate, inclusiv 27 de locuitori urbani şi 74 de locuitori rurali. La sfîrşitul anului 2011 se aflau sub supraveghere cu tuberculoză activă 172 de persoane, din care 57 de adulţi locuitori urbani, 111 adulţi şi 4 copii – locuitori rurali. Incidenţa tuberculozei în anul 2011, comparativ cu anii precedenţi, are tendinţă de creştere.

În Contractul de acordare a asistenţei medicale în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală nr.02-07/194 din 29 decembrie 2010, pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator au fost prevăzute mijloace în sumă de 122,8 mii lei, însă, conform Dării de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMPS SR Cahul pe anul 2011, la acest capitol au fost efectuate cheltuieli efective doar de 42,8 mii lei, inclusiv 40,0 mii lei – pentru alimentarea a 17 pacienţi şi 2,8 mii lei – pentru compensarea cheltuielilor de transport ale acestora, astfel fiind utilizate doar 35% din mijloacele prevăzute în aceste scopuri. De menţionat şi faptul că, deşi în Contractul nr.02-07/194, încheiat cu CNAM, au fost prevăzute mijloace pentru alimentarea bolnavilor cu tuberculoză în sumă de 114,6 mii lei, IMPS SR Cahul, în baza Contractului nr.32 din 30.01.2011, a contractat pentru anul 2011 produse alimentare la pachet pentru bolnavii de tuberculoză în sumă de numai 35,0 mii lei, ce constituie doar 31% din necesităţi.

Conducerea IMSP SR Cahul explică neutilizarea a circa 65% din mijloacele planificate prin faptul că, în anul 2011, 38 de bolnavi de tuberculoză n-au fost incluşi în listele pentru eliberarea produselor alimentare şi compensarea cheltuielilor de transport, pe motiv că nu erau asiguraţi.

De menţionat că Regulamentul aprobat prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM²² şi Normele metodologice, de asemenea aprobate prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM²³, prevăd eliberarea produselor alimentare şi compensarea cheltuielilor de transport pentru categoria bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, atît pentru persoane asigurate, cît şi persoane neasigurate. Astfel, persoanele responsabile din cadrul IMSP SR Cahul n-au asigurat cu produse alimentare, precum şi compensarea cheltuielilor de transport pentru 38 de bolnavi cu tuberculoză, la finele anului rămînînd neutilizate mijloace contractate în aceste scopuri în sumă de 80,0 mii lei.

___________________

²² Regulamentul cu privire la organizarea de către medicul ftiziopneumolog a tratamentului bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebacilifer în condiţii de ambulator, aprobat prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii nr.437 din 29.11.2007 şi al CNAM nr.210-A din 13.12.2007.

²³ Normele metodologice de aplicare în anul 2011 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, aprobate prin Ordinul comun al MS şi CNAM nr.348/56-A din 29.04.2011.

În perioada supusă auditului, la Serviciul ftiziopneumologic s-a constatat un stoc de medicamente antituberculoase (4 denumiri), cu termenul de valabilitate expirat, în sumă totală de 18,0 mii lei, care au fost trimise centralizat de către IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc”, din contul mijloacelor bugetului de stat (15,0 mii lei) şi din ajutoarele umanitare (3,0 mii lei). Astfel, IMSP Institutul de Ftiziopneumologie “Chiril Draganiuc” a trimis IMSP SR Cahul 120 de cutii (12000 tab.) de Izoniazidă+Rifampicilină tab.150mg+150mg, în sumă de 6948 lei, procurate din mijloacele bugetului de stat (factura seria FD nr.141530 din 13.05.2011), cu termenul de valabilitate – 30.06.2011, însă pînă la această dată au fost utilizate doar 1240 tab. Astfel, în stocul de medicamente cu termenul de valabilitate expirat au fost trecute 10760 tab., ori 90% din partida primită.

Auditul denotă că, în temeiul prevederilor Legii nr.10-XVII din 03.02.2009²⁴ şi Legii nr.153-XVI din 04.07.2008²⁵, Programului naţional de control al tuberculozei pentru anii 2011-2015, Consiliul raional Cahul (prin Decizia nr.03/09-II din 14 aprilie 2011) a obligat IMSP SR Cahul şi IMSP Centrul Medicilor de Familie Cahul să elaboreze Planul de măsuri şi acţiuni de implementare a Programului teritorial de control şi profilaxie a tuberculozei în raionul Cahul pentru anii 2011-2015. Pe parcursul auditului, echipa de audit a solicitat de la IMPS SR Cahul prezentarea Planului indicat, însă acesta n-a fost prezentat.

___________________

²⁴ Legea nr.10-XVII din 03.02.2009 privind Supravegherea de Stat a Sănătăţii Publice.

²⁵ Legea nr.153-XVI din 04.07.2008 cu privire la controlul şi profilaxia tuberculozei.

În Nota informativă a echipei de specialişti delegată de Ministerul Sănătăţii în raionul Cahul întru examinarea focarului de tuberculoză în satele Crihana Veche şi Larga Veche, mediatizat pe larg în presă şi la televiziune în luna februarie 2012, s-a constatat că elevul a contactat tuberculoză în timpul vacanţelor, de la un vecin, care era diagnosticat cu tuberculoză multi-drog rezistentă şi care a abandonat tratamentul. Aceasta atestă o coordonare insuficientă cu organele administrative locale privind impunerea pacientului la tratament.

Cadrul legal prevede că persoanele aflate la evidenţă în legătură cu tuberculoza şi bolnavii de tuberculoză sînt obligaţi să respecte recomandările medico-curative prescrise de personalul medical, însă cadrul legal nu prevede răspunderea persoanei în cazul infectării unei persoane sănătoase. Totodată, medicul nu dispune de dreptul de a impune forţat pacientul la tratament, fapt care s-a soldat cu infectarea mai multor persoane.

Nota descrie o serie de acţiuni complexe care au fost întreprinse la timp de către lucrătorii medicali. Totodată, în Notă s-au evidenţiat puncte slabe ce ţin de colaborarea intersectorială. S-a menţionat şi faptul că “…directorul Şcolii-internat auxiliare din s.Crihana Veche, pe parcursul anilor 2011-2012, s-a adresat către administraţia IMSP SR Cahul şi IMSP Centrul Medicilor de Familie Cahul cu rugămintea de a crea controlul medical complex al elevilor şcolii în număr de 56 în conformitate cu “Legislaţia în vigoare”, dar răspuns pozitiv nu a primit, copiii nu au fost examinaţi”. Directorul interimar al IMSP SR Cahul, fiind intervievat în procesul de audit, a răspuns că, la 06.02.2012, a fost înregistrat demersul directorului Şcolii-internat auxiliare din s.Crihana Veche, după ce s-au întreprins, în comun cu Centrul Medicilor de Familie Cahul, măsurile necesare, totodată, menţionînd că în anul 2011 astfel de adresări n-au fost înregistrate.

În baza Ordinului Ministerului Sănătăţii nr.465 din 02.06.2011 şi Ordinului directorului interimar al IMSP SR Cahul nr.177 din 21.06.2011, a fost creat Centrul Comunitar pentru suportul tratamentului pacienţilor cu tuberculoză în condiţii de ambulator, care, conform dărilor de seamă, în anul 2011, a efectuat un şir de măsuri prevăzute în planul de activitate, aprobat de directorul instituţiei, menite să acorde suport pacienţilor de tuberculoză în faza de tratament ambulatoriu. Centrul Comunitar nominalizat este funcţional ataşat de Serviciul ftiziopneumologic din oraşul Cahul şi activează în baza Contractului din 22.06.2011, încheiat între Centrul pentru Politici şi Analize în Sănătate şi IMPS SR Cahul.

Pentru activitatea Centrului, care este finanţată de către Fondul Global de Combatere a SIDA, Tuberculozei şi Malariei, în anul 2011 au fost aprobate cheltuieli în sumă de 10780 euro, din care 9100 euro s-au utilizat pentru salarizare, cheltuielile efective constituind 9928 euro, din care pentru salarizare – 8367 euro.

În iunie 2011, directorul interimar al IMPS SR Cahul a angajat prin cumul, în baza cererilor depuse, 5 persoane: în funcţia de coordonator al Centrului Comunitar a fost angajat prin cumul vicedirectorul IMPS SR Cahul pentru asistenţă medicală specializată de ambulator; în funcţia de medic ftiziopneumolog – coordonatorul Serviciului ftiziopneumologic; două asistente medicale, un şofer şi un contabil.

Contrar prevederilor art.49 din Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003²⁶, în contractele individuale de muncă, încheiate cu angajaţii Centrului Comunitar, nu este prevăzut timpul săptămînii de lucru, durata zilnică a timpului de lucru. Pct.11 “Regimul de muncă şi de odihnă” din contractele individuale prevede “durata normală cu pauză de prînz”, deşi tot personalul Centrului este angajat prin cumul şi trebuie să aibă un regim special reglementat.

___________________

²⁶ Codul muncii, aprobat prin Legea nr.154-XV din 28.03.2003 (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzii:

Conducerea IMPS SR Cahul n-a asigurat utilizarea a circa 65% din mijloacele planificate pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator. Totodată, 38 de bolnavi de tuberculoză, care, conform actelor normative în vigoare, urmau să beneficieze de astfel de facilităţi, din motiv că nu erau asiguraţi, n-au fost incluşi în listele pentru eliberarea produselor alimentare şi compensarea cheltuielilor de transport.

În contractele individuale de muncă, încheiate cu angajaţii Centrului Comunitar, nu este prevăzută durata săptămînii /zilnică a timpului de lucru.

Recomandări conducerii IMPS SR Cahul:

14. Să respecte cadrul legal privind organizarea tratamentului bolnavilor de tuberculoză, utilizarea la destinaţie şi efectivă a mijloacelor alocate în acest scop.

15. Să asigure monitorizarea şi evaluarea activităţii Centrului Comunitar în condiţiile regulamentare.

IV. OPINII DE AUDIT

Opinie cu rezerve privind Raportul financiar

În opinia echipei de audit, Raportul financiar, Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Instituţiei medico-sanitare publice Spitalul raional Cahul, la data de 31.12.2011, cu excepţia efectelor condiţionate de neefectuarea în conformitate cu cerinţele legale a inventarierii generale a tuturor elementelor de activ şi pasiv de bilanţ pentru anul 2011.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia echipei de audit, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate legal şi regulamentar, cu excepţia efectelor posibile, ca urmare a iregularităţilor admise la efectuarea achiziţiilor publice şi exercitarea atribuţiilor grupului de lucru în procesul de achiziţii, la darea în folosinţă a patrimoniului public fără încasarea plăţii.

Anexa nr.3

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 25.07.2012

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă

medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Dispensarul

Republican de Narcologie în exerciţiul bugetar 2011

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Dispensarul Republican de Narcologie (în continuare – IMSP DRN, după caz – Dispensarul) în exerciţiul bugetar 2011 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Scopul auditului a fost obţinerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că rapoartele financiare ale IMSP DRN, sub aspectele semnificative, privind utilizarea şi raportarea mijloacelor fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, oferă o imagine reală şi fidelă, la data de 31.12.2011.

Responsabilitatea conducerii Dispensarului constă în utilizarea mijloacelor financiare pentru prestarea regulamentară³ a serviciilor medicale alocate în anul 2011 din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM), precum şi în asigurarea veridicităţii raportării Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM).

___________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 “Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra regularităţii gestionării mijloacelor financiare şi raportării privind îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP DRN din contul mijloacelor FAOAM pe anul 2011.

Obiectivul auditului, a constat în verificarea regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

Probele de audit au fost obţinute în cadrul examinării documentelor primare, registrelor contabile, devizului de venituri şi cheltuieli (Formularul 1-16/d) etc. Au fost evaluate principiile contabile aplicate, obiectivele semnificative stabilite şi realizate de către conducere; s-au utilizat proceduri de analiză a indicatorilor şi elementelor de importanţă semnificativă; au fost investigate motivele abaterilor de la indicatorii aprobaţi; s-au luat explicaţii de la persoanele cu funcţii de răspundere ale instituţiei. În procesul de audit au fost analizate domeniile de utilizare a finanţelor publice la IMSP DRN, regulile de finanţare şi de ţinere a evidenţei contabile etc.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Instituţia medico-sanitară publică Dispensarul Republican de Narcologie îşi desfăşoară activitatea sa necomercială (nelucrativă) pe principiul autofinanţării, de nonprofit, conducîndu-se de cadrul legal⁴ din domeniu.

___________________

⁴ Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995; Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală nr.1585-XIII din 27.02.1998; Regulamentul IMSP DRN, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.581 din 19.08.2010.

IMSP DRN în activitatea sa se bazează pe Regulamentul propriu, aprobat de Ministerul Sănătăţii. Scopul principal al activităţii IMSP DRN este ameliorarea sănătăţii populaţiei Republicii Moldova prin organizarea şi dezvoltarea asistenţei medicale de profil narcologic, bazate pe tehnologii medicale de înaltă performanţă, şi prin prestarea serviciilor medicale cost-eficiente şi calitative.

Obiectivele IMSP DRN sînt: sporirea accesibilităţii populaţiei la asistenţă medicală de performanţă; asigurarea suportului consultativ-metodic şi informaţional în realizarea asistenţei medicale integrate.

IMSP DRN prestează servicii medicale de tipurile şi spectrul stipulate în Nomenclatorul instituţiilor medico-sanitare, aprobat de Ministerul Sănătăţii, conform prevederilor art.4 alin.(5) din Legea ocrotirii sănătăţii nr.411-XIII din 28.03.1995, avînd la bază normativele de activitate (de personal, de paturi, norme alimentare etc.) şi tarifele stabilite de Ministerul Sănătăţii.

2.1. Cadrul instituţional de administrare a IMSP DRN este prezentat în figura ce urmează.

Sursă: Regulamentul IMSP

Astfel, fondatorul IMSP DRN – Ministerul Sănătăţii are următoarele atribuţii exclusive: adoptarea deciziei de fondare, reorganizare sau lichidare a IMSP DRN; alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi transportului sanitar; transmiterea, în baza contractului individual de muncă, a bunurilor publice, numirea, eliberarea din funcţie a medicului-şef şi adjuncţilor medicului-şef etc.

Consiliul administrativ este organul de administrare şi control al activităţii IMSP DRN, constituit de către fondator pe un termen de 5 ani, şi are următoarele atribuţii:

• Examinarea şi prezentarea, pentru coordonare, fondatorului a devizelor de venituri şi cheltuieli (business-planului), modificărilor la acestea, precum şi a contractului de prestare a serviciilor medicale, încheiat între IMSP DRN şi CNAM

• Aprobarea listelor de tarifare a salariaţilor IMSP DRN

• Aprobarea planurilor de achiziţie a bunurilor, serviciilor şi lucrărilor etc.

Medicul-şef este persoana responsabilă şi abilitată cu dreptul de conducere operativă a IMSP DRN, care, fiind numit de fondator în bază de concurs şi cu încheierea contractului (din 24.02.2010), transmite în gestiune bunurile IMSP DRN prin actul de primire-predare şi are ca sarcină asigurarea executării actelor legislative şi normative, hotărîrilor, ordinelor şi deciziilor fondatorului şi ale Consiliului administrativ.

Pentru perioada auditată, medicul-şef a prezentat auditului contractul de comodat al bunurilor ministerului aflate în gestiunea IMSP DRN, fapt prevăzut de pct.16 lit.c) din Regulamentul Dispensarului⁵, fiind prezentat Actul de primire-predare al instituţiei din 01.01.2004 şi Actul de primire-predare din 10.03.2010, cu indicarea activelor şi pasivelor şi cu descifrarea acestora.

___________________

⁵ Regulamentul IMSP DRN, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.581 din 19.08.2010.

2.2. Sinteza veniturilor si cheltuielilor

Sursele de formare a veniturilor IMSP DRN, structura lor în anul 2011 se prezintă în următoarea diagramă.

Sursă: Rapoartele financiare ale IMSP DRN pe anul 2011

Reieşind din datele diagramei, în anul 2011, IMSP DRN a obţinut venituri în sumă de 24520,9 mii lei, în care ponderea majoră o constituie serviciile de asistenţă medicală obligatorie din contul mijloacelor FAOAM (79%), urmate de serviciile medicale contra plată (19,8%), granturi (1,2%).

Dinamica cheltuielilor IMSP DRN pe anul 2011, din contul mijloacelor FAOAM, este prezentată în

Datele din tabel denotă că cheltuielile efective au constituit 26265,0 mii lei, în care ponderea semnificativă o deţin cheltuielile din contul mijloacelor FAOAM în sumă de 19548,0 mii lei (74,4%), cheltuielilor din contul mijloacelor speciale revenindu-le 6717,0 mii lei (25,6%). În anul 2011, cheltuielile au fost alocate şi efectuate prioritar pentru remunerarea muncii şi plăţile aferente (64,4%), serviciile de regie (6,1%), medicamente şi alimentare (19%), acestea finanţîndu-se din contul FAOAM şi al mijloacelor speciale.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la modalitatea de planificare, contractare şi prestare a serviciilor medicale

Solicitarea mijloacelor necesare pentru asistenţa medicală spitalicească se efectuează anual de către IMSP DRN în baza numărului de “cazuri tratate” preconizate, luîndu-se ca bază costul cazurilor tratate, aprobate regulamentar⁶, iar pentru asistenţa medicală de ambulator (prin metoda “buget global” şi prin metoda “caz tratat” pentru reabilitarea bolnavilor) se efectuează în sumă valorică şi cantitativă, reieşind din alocaţiile anului precedent. Aceasta este prezentată prin ofertă, care ulterior este negociată între IMSP DRN şi CNAM şi serveşte drept temei pentru încheierea contractului de acordare a asistenţei medicale în cadrul sistemului AOAM.

___________________

⁶ Ordinul Ministerului Sănătăţii din 29.04.2011 “Cu privire la aprobarea costurilor cazurilor tratate pentru anul 2011”.

Planificarea mijloacelor necesare se efectuează de către entitate anual în baza Normelor metodologice din 21.08.2009 cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare, aprobate de Ministerul Sănătăţii, CNAM şi Sindicatul “Sănătatea”, care stabilesc modul de justificare a cheltuielilor separat pe articole.

Normele menţionate prevăd că soldurile de mijloace băneşti formate la conturile IMSP DRN la finele anului din contul FAOAM se indică la venituri şi cheltuieli şi pot fi utilizate pentru cheltuieli curente. Astfel, soldurile de mijloace băneşti, la începutul perioadei de gestiune, au constituit 1496,6 mii lei, iar la sfîrşitul perioadei de gestiune – 2075,9 mii lei, înregistrînd o creştere de 579,3 mii lei. Această situaţie creează premise pentru entitate de a utiliza mijloacele FAOAM în anul următor contrar destinaţiei stabilite iniţial.

Auditul denotă că la contract au fost semnate 4 acorduri adiţionale. Ca rezultat al modificării volumului prestării serviciilor medicale şi al majorării costului cazului tratat, prin Ordinul Ministerului Sănătăţii din 29.04.2011, suma totală alocată pentru asistenţa medicală a constituit în total 19658,8 mii lei, inclusiv 244,3 mii lei – suma transferată de CNAM la 30.12.2011 pentru supraîndeplinirea cazurilor tratate, care a fost inclusă în darea de seamă ca planificată la venituri calculate pentru anul 2011. În realitate utilizarea acestor surse financiare n-a fost posibilă pentru perioada de gestiune.

De asemenea, auditul constată că modul de raportare “buget global” se efectuează doar valoric, fără specificarea cantitativă, ceea ce nu permite valorificarea utilizării surselor băneşti pentru volumul de asistenţă medicală de ambulator.

Astfel, auditul denotă că la baza acestui tip de finanţare nu se regăsesc indicatori prestabiliţi de cost-eficienţă, prin ce se creează premise de prestare a serviciilor medicale de o calitate scăzută.

Concluzie: Formarea soldurilor de mijloace băneşti permite IMSP DRN efectuarea cheltuielilor suplimentare alocaţiilor solicitate de la CNAM, fapt ce sporeşte riscul de denaturare a costurilor reale ale cazurilor tratate şi generează posibilitatea utilizării acestor mijloace contrar destinaţiei.

Forma de contractare prin metoda “buget global” condiţionează riscuri de prestare a serviciilor medicale la un nivel scăzut.

3.2. Cu privire la regularitatea raportării mijloacelor FAOAM

Evidenţa veniturilor mijloacelor FAOAM, contractate cu CNAM, se ţine în două conturi de decontare separate (pentru asistenţă medicală specializată de ambulator şi pentru asistenţa medicală spitalicească) şi într-un cont de decontare pentru mijloacele încasate de la servicii cu plată, fapt ce asigură transparenţa veniturilor.

De asemenea, evidenţa cheltuielilor este ţinută separat, delimitîndu-se pe sursele de provenienţă a mijloacelor financiare, ceea ce a permis evaluarea utilizării la destinaţie a mijloacelor FAOAM.

IMSP DRN este o instituţie care îşi desfăşoară activitatea pe principiul de autofinanţare, de nonprofit. În acest context conform datelor evidenţei contabile şi Rapoartelor financiare pe anii 2011 şi 2010, instituţia a raportat pierderi din activitatea economico-financiară (922,9 mii lei şi, respectiv, 984,9 mii lei). IMSP DRN a prezentat Serviciului Fiscal Principal de Stat, pentru anul 2011, Declaraţia persoanei juridice cu privire la impozitul pe venit (Forma VEN 08), prin care, conform art.51¹ din Codul fiscal⁷, instituţia se scuteşte de impozitul obţinut din activitatea prestatoarelor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală, contractate cu CNAM. Celelalte venituri reprezintă sursa de venit impozabil şi se includ în obiectul impunerii (art.14 din Codul fiscal).

___________________

⁷ Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare) în continuare – Codul fiscal.

Este necesar de menţionat că serviciile medicale contra plată reprezintă o cotă importantă din veniturile obţinute pe anul 2011 de către Dispensar. Aceste venituri parvin din prestarea serviciilor medicale persoanelor neasigurate şi persoanelor asigurate peste volumul prevăzut de Programul unic în baza tarifelor, însă în tarif nu este inclusă rentabilitatea, iar pentru sistemul sănătăţii serviciile medico-sanitare sînt servicii nonprofit. Astfel, auditul denotă că serviciile contra plată nu pot servi drept sursă de venit impozabilă. În consecinţa, aceşti factori generează riscul achitării impozitului pe venit de către IMSP.

Concluzie: Forma de raportare a activităţii economico-financiare, precum şi prezentarea declaraţiilor persoanelor juridice cu privire la impozitul pe venit nu sînt aplicabile în condiţiile desfăşurării activităţii IMSP pe principiul de nonprofit.

3.3. Cu privire la regularitatea utilizării mijloacelor FAOAM

Angajaţii Dispensarului sînt remuneraţi din contul a două surse, iar numărul unităţilor de personal aprobate nu este suplinit integral, ceea ce generează riscul prestării serviciilor medicale necalitative.

Pentru salarizarea personalului în anul 2011, s-au suportat cheltuieli în sumă de 13505,8 mii lei (51,4% din totalul cheltuielilor instituţiei), din care 10522,1 mii lei – mijloace alocate din FAOAM.

Statele de personal ale IMSP DRN, conform rapoartelor prezentate, au fost aprobate în număr total de 430,25 unităţi, din care: personal de conducere – 6,0 unităţi; medici – 53,0 unităţi; personal medical mediu – 85,75 unităţi; personal medical inferior – 68,25 unităţi; alt personal – 53,5 unităţi, care au fost salarizate din mijloacele FAOAM.

Auditul relevă că pe instituţie numărul de persoane angajate a fost de 286, sau 66,5% faţă de numărul de unităţi aprobate. Această situaţie a permis ca o parte din funcţiile vacante să fie cumulate de personalul real angajat în instituţie. În acelaşi context, auditul remarcă faptul că circa 40% din personal sînt persoane cu vîrstă de peste 50 de ani, ceea ce generează un risc de neasigurare în viitor a entităţii cu personal. Pe parcursul perioadei de gestiune, auditul constată că managementul entităţii n-a întreprins măsurile necesare de suplinire integrală a statelor de personal.

Prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003⁸ au fost determinate modul şi condiţiile de salarizare a angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice, care prevăd că pentru cointeresarea personalului se permite premierea şi acordarea ajutoarelor materiale în limita fondului de salarizare.

___________________

⁸ Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare).

Totodată, Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002⁹, care aprobă Metodologia stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare, reglementează că în costul serviciilor medicale prestate sînt incluse doar cheltuielile de retribuire a muncii ca: salariul de bază şi salariul suplimentar (plata pentru gărzile de serviciu în zilele de sărbători, turele de noapte, pentru muncă intensivă, cu aplicarea noilor metode de muncă, şi indemnizaţiile de concediu). Astfel, auditul constată o neconcordanţă a actelor normative aprobate la capitolul remunerarea muncii.

___________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare şi Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare” (Abrogată la 13.01.2012 prin Hotărîrea Guvernului nr.1020 din 29.12.2011).

Informaţia privind structura remunerării muncii este prezentată în Tabelul nr.2.

Auditul a supus testării un eşantion de personal privind corectitudinea calculării salariilor funcţiei, suplimentelor, adaosurilor, premiilor, altor plăţi, precum şi achitării lor, calcularea reţinerilor din salariu, care s-a efectuat prin metoda verificării ordinelor şi tabelelor de evidenţă a timpului de lucru, fişelor de personal şi listelor de plată pe anul 2011.

Auditul relevă că personalul Dispensarului a fost remunerat şi din contul mijloacelor speciale în sumă de 2953,7 mii lei (21,9% din cheltuielile alocate pentru salarizare). Astfel, din aceste mijloace pentru personalul de conducere s-au alocat mijloace în mărime de 130,0 mii lei, pentru medici – 1151,9 mii lei, pentru asistentele medicale – 944,4 mii lei, infirmiere – 269,3 mii lei, alt personal – 458,0 mii lei. Din contul acestor mijloace au fost acordate şi ajutoare materiale şi premii în sumă de 1344,6 mii lei. De asemenea, cumularzilor, pe parcursul perioadei de gestiune, le-a fost achitat salariu în sumă totală de 1200,0 mii lei. Auditul constată că sporurile salariale reprezintă circa 50% din totalul retribuirii muncii.

Salariul mediu pe instituţie a constituit 3,35 mii lei, iar pe categorii de salariaţi se observă o diferenţă substanţială: personalul de conducere – salariul mediu de 8,90 mii lei (auditul menţionează că circa 1,3 mii lei din această sumă sînt surse de remunerare din proiecte cu finanţare externă); medicii – 4,51 mii lei; personalul medical mediu – 3,39 mii lei; personalul medical inferior – 2,0 mii lei; alt personal – 3,34 mii lei.

Concluzie: Remunerarea personalului entităţii se efectuează din contul mijloacelor FAOAM, precum şi din contul mijloacelor speciale, salariile medii lunare între categoriile de salariaţi înregistrînd un decalaj esenţial, de asemenea actele normative contravin la capitolul prevederilor remunerării muncii.

Numărul real al angajaţilor deviază esenţial (93,75 unităţi nesuplinite) de la numărul unităţilor aprobate spre finanţare din contul mijloacelor FAOAM, ceea ce poate influenţa diminuarea calităţii serviciilor medicale şi neacoperirea integrală a solicitărilor de tratare a pacienţilor.

3.4. Cu privire la formarea şi utilizarea rezervelor

Formarea rezervelor nu corespunde formei organizatorico-juridice a entităţii.

IMSP DRN a format rezerve în conformitate cu prevederile pct.6 din Regulamentul privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico-sanitare publice, aprobat de ministrul sănătăţii prin Ordinul nr.9 din 17.01.2009¹⁰, potrivit cărora se permite constituirea rezervelor în cuantum de pînă la 10% din suma totală a tuturor veniturilor (inclusiv FAOAM). De asemenea, formarea rezervelor a fost reglementată şi de alte acte normative¹¹.

___________________

¹⁰ Ordinul ministrului sănătăţii nr.9 din 17.01.2009 “Cu privire la formarea şi utilizarea rezervelor”.

¹¹ Normele metodologice cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli şi gestionarea surselor financiare de către instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, aprobate la 21.08.2009 prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii, CNAM şi Sindicatului de ramură “Sănătatea”; Regulamentul IMSP DRN, aprobat de Ministerul Sănătăţii prin Ordinul nr.581 din 19.08.2010; Politica de contabilitate a IMSP DRN pe anul 2011.

Conform Politicii de contabilitate a Dispensarului, evidenţa contabilă a acestuia se ţine potrivit prevederilor Legii contabilităţii¹², Standardelor Naţionale de Contabilitate, Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.174 din 25.12.1997¹³, altor acte normative aplicabile întreprinderilor din sectorul real al economiei naţionale. Totodată, auditul relevă că forma statutului juridic al Dispensarului este de instituţie medico-sanitară publică care îşi desfăşoară activitatea pe principiul necomercial al autofinanţării, de nonprofit.

___________________

¹² Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

¹³ Ordinul Ministerului Finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor”.

Ordinul nr.9 din 17.01.2009, emis de către ministrul sănătăţii, şi Politica de contabilitate a IMSP DRN pe anul 2011 stabilesc că rezervele constituite se utilizează pentru acoperirea cheltuielilor neprevăzute de natură economică, tehnogenă sau naturală, care afectează continuu activitatea instituţiei (implementarea sistemelor informaţionale; reparaţia capitală a clădirilor, mijloacelor fixe; implementarea tehnologiilor moderne; achiziţionarea utilajului medical şi a altor mijloace fixe).

În acelaşi timp, pct.4 din Metodologia stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002, nu stabileşte includerea în tariful de cost şi, respectiv, în tarifele la serviciile medico-sanitare a următoarelor cheltuieli: pentru investiţiile capitale în construcţii; pentru reparaţia capitală a mijloacelor fixe; pentru achiziţionarea utilajului şi inventarului. În acelaşi context, potrivit pct.16 din Regulamentul IMSP DRN, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.581 din 19.08.2010, alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi a transportului sanitar ţine de atribuţiile exclusive ale fondatorului.

Totodată, forma organizatorico-juridică a IMSP DRN (activitate necomercială, de nonprofit) nu presupune obţinerea profitului şi, respectiv, instituţia nu dispune de surse regulamentare de constituire a rezervelor. Mai mult decît atît, în evidenţa contabilă la IMSP DRN, suma de 387,8 mii lei, defalcată doar din mijloacele FAOAM pentru constituirea rezervelor, nu se reflectă la contul contabil 322 “Rezerve prevăzute de statut”sau la alte conturi contabile destinate generalizării informaţiei privind existenţa şi mişcarea acestora.

Concluzie: La emiterea Ordinului nr.9 din 17.01.2009, Ministerul Sănătăţii n-a ţinut cont de prevederile actelor normative în vigoare ce reglementează modul şi sursele de constituire a rezervelor, astfel generînd riscul dezafectării de către IMSP a mijloacelor FAOAM.

3.5. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice de bunuri şi servicii

Grupul de lucru pentru achiziţii n-a analizat în măsură deplină informaţiile privind calificarea operatorilor economici.

Pe parcursul anului 2011, IMSP DRN a preconizat 25 de proceduri de achiziţii publice, inclusiv: 15 achiziţii prin cererea ofertelor de preţ, 8 proceduri de licitaţie publică şi 2 proceduri de achiziţionare dintr-o singură sursă pentru procurarea produselor alimentare, reactivelor şi articolelor de laborator, medicamentelor, pentru reparaţii etc.

Potrivit art.16 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007¹⁴ şi pct.18 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008¹⁵, autoritatea contractantă, la solicitarea prezentării ofertei de participare la procedura de achiziţii publice, urma să solicite şi informaţiile privind calificarea operatorilor economici: copia certificatului de înregistrare, licenţa de activitate, situaţia financiară pe baza datelor din ultimul bilanţ, certificatul de la organele Serviciului Fiscal privind datoriile la bugetul de stat şi la bugetul asigurărilor sociale de stat etc.

___________________

¹⁴ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice”.

¹⁵ Hotărîrea Guvernului 245 din 04.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri”.

IMSP DRN a desfăşurat procedura de achiziţii publice prin cererea ofertelor de preţ pentru reparaţii capitale din 08.08.2011, pentru care au fost depuse 3 oferte.

Ofertantul cîştigător, desemnat de către grupul de lucru, n-a prezentat integral documentele necesare de calificare. În acest context, auditul remarcă faptul că grupul de lucru n-a dispus integral de pachetul de documente necesare pentru calificare şi analiză a situaţiei economico-financiare (bilanţul din ultima perioadă), desemnînd în circumstanţele create operatorul economic drept cîstigător.

Cu agentul economic cîştigător a fost încheiat contractul de antrepriză din 10.08.2011 în valoare de 599,7 mii lei, însă ulterior au fost executate lucrări doar de 396,3 mii lei, sau 66% din volumul lucrărilor, ceea ce a servit drept temei pentru rezilierea contractului de antrepriză.

Motivele pentru rezilierea contractului, potrivit Acordului din 27.12.2011, au fost tergiversarea lucrărilor şi, ulterior, imposibilitatea executării acestora.

În opinia auditului, această situaţie este o consecinţă a nesolicitării de către grupul de lucru a tuturor documentelor de calificare, ceea ce nu a permis o analiză mai detaliată a situaţiei economico-financiară a operatorului economic întru evitarea situaţiei de imposibilitate de executare a lucrărilor.

Concluzie: Desfăşurarea procedurii de achiziţii s-a efectuat cu abateri de la actele normative în cadrul analizei documentelor prezentate pentru calificarea participanţilor la achiziţii publice.

3.6. Cu privire la evaluarea serviciului audit intern

Potrivit Ordinului IMSP DRN nr.70-CA din 01.07.2010 “Cu privire la instituirea auditului intern”, în baza scrisorii Ministerului Sănătăţii nr.02-12/199 din 06.05.2010, pentru monitorizarea permanentă a achiziţiilor publice, gestionării mijloacelor financiare şi patrimoniale, calităţii serviciilor medicale acordate etc., a fost constituit Serviciul audit intern, în componenţa a două unităţi.

Ca urmare, în conformitate cu Standardele Naţionale de Audit Intern şi cu Legea nr.229 din 23.09.2010¹⁶, a fost elaborată Carta de audit intern (regulament), aprobată de către conducătorul entităţii şi coordonată cu Ministerul Finanţelor la 10.11.2011.

___________________

¹⁶ Legea nr.229 din 23.09.2010 “Privind controlul financiar public intern”.

Evaluarea activităţii serviciului de audit intern al IMSP DRN în cadrul misiunii de audit a constatat un impact pozitiv asupra procesului de control intern.

Serviciul audit intern, din momentul creării, a realizat două misiuni de audit (cu privire la evaluarea procesului de achiziţii, salarizare şi control intern). În cadrul executării misiunilor de audit au fost identificate neregularităţi ce ţin de modul de organizare, desfăşurare şi de conformitate cu cadrul normativ aplicabil a acestor procese. Despre rezultatele misiunilor de audit a fost informată conducerea IMSP şi s-au emis ordine ale directorului general privind implementarea recomandărilor, cu stabilirea termenelor de realizare şi a responsabililor. Cu toate acestea, se observă unele deficienţe în sistemul de control intern privind desfăşurarea achiziţiilor publice.

Concluzie: Activitatea serviciului auditului intern privind stabilirea deficienţelor cu privire la achiziţiile publice n-a fost suficientă pentru ca acestea să se desfăşoare fără abateri de la prevederile regulamentare.

IV. RECOMANDĂRI

Recomandări IMSP DRN:

1. În scopul eficientizării procedurilor de achiziţii publice şi reducerii riscurilor posibile la acest capitol, să elaboreze reglementări ale procesului de control intern, precum şi să intensifice activităţile de audit intern privind obiecţiile şi rezervele prezentate în Raportul de audit.

2. Să asigure justificarea cheltuielilor solicitate spre finanţare din contul FAOAM.

3. Să elaboreze politici de recrutare a personalului pentru a asigura suplinirea integrală a statelor de personal aprobat.

Recomandări Instituţiei medico-sanitare publice Dispensarul Republican de Narcologie, în comun cu Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi cu Ministerul Sănătăţii:

4. Să reexamineze formele de raportare ale IMSP DRN, aducîndu-le în concordanţă cu statutul juridic al acesteia.

5. Să reexamineze modalitatea de contractare a serviciilor medicale de ambulator, cu determinarea calculelor şi a volumelor mijloacelor FAOAM solicitate de IMSP DRN.

Recomandări Consiliului administrativ:

6. Să examineze Raportul auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Dispensarul Republican de Narcologie în exerciţiul bugetar 2011, cu aprobarea unui plan de acţiuni în vederea implementării recomandărilor de audit şi eficientizării utilizării mijloacelor publice din FAOAM.

V. OPINII

Opinie fără rezerve privind devizul de venituri şi cheltuieli (Formularul 1-16/d):

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, devizul de venituri şi cheltuieli (Formularul 1-16/d), sub toate aspectele semnificative pe anul 2011, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Instituţiei medico-sanitare publice Dispensarul Republican de Narcologie.

Opinie cu rezerve privind regularitatea :

În opinia auditorului, cu excepţia procedurilor de achiziţii şi atribuţiilor grupului de lucru în procesul de achiziţii, gestionarea mijloacelor publice sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate legal şi regulamentar.

Anexa nr.4

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 25 iulie 2012

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

de către Instituţia medico-sanitară publică Asociaţia Medicală Teritorială Rîşcani

în exerciţiul bugetar 2011

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Asociaţia Medicală Teritorială Rîşcani mun.Chişinău (în continuare – IMSP AMT Rîşcani) în exerciţiul bugetar 2011 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi¹, conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012” (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului a constat în obţinerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP AMT Rîşcani din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM), sub aspectele semnificative privind utilizarea şi raportarea acestora, oferă o imagine reală şi fidelă pentru anul 2011.

Responsabilitatea conducerii IMSP AMT Rîşcani, mun.Chişinău, constă în asigurarea regularităţii gestionării mijloacelor FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale şi asigurarea veridicităţii datelor incluse în dările de seamă prezentate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM).

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra regularităţii gestionării de către IMSP AMT Rîşcani, mun.Chişinău, a mijloacelor FAOAM şi a raportării privind utilizarea mijloacelor respective pe anul 2011.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. Probele de audit au fost colectate la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care: intervievarea, deplasări la faţa locului, examinarea regulamentelor şi actelor normative interne, contractelor încheiate, dărilor de seamă specializate, rapoartelor financiare, registrelor, precum şi a altor documente justificative primare relevante.

___________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

IMSP AMT Rîşcani, mun.Chişinău, a fost fondată prin Decizia Consiliului municipal Chişinău nr.5/4 din 15.12.2003 “Cu privire la crearea instituţiilor medico-sanitare publice în baza instituţiilor medicale municipale”, fiind instituţie publică, încadrată în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală. Scopul principal al activităţii este protecţia sănătăţii populaţiei, profilaxia, diagnosticarea, tratamentul şi reabilitarea bolnavilor, promovarea modului sănătos de viaţă, întru realizarea cărora instituţia desfăşoară următoarele genuri de activitate: practica medicală (asistenţa medicală primară de ambulator, asistenţa medicală specializată de ambulator); practica stomatologică; alte activităţi de asistenţă medicală permise de legislaţia în vigoare.

Potrivit statutului⁴ înregistrat la Camera Înregistrării de Stat în data de 19.12.2003, instituţia îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit.

___________________

⁴ Statutul IMSP Asociaţia Municipală Teritorială Rîşcani, aprobat prin Decizia Consiliului municipal Chişinău nr.5/4 din 15.12.2003 (în continuare – statutul).

În cadrul IMSP AMT Rîşcani, mun.Chişinău, începînd cu anul 2007 activează Centrul de Sănătate Prietenos Tinerilor “Neovita” (în continuare – CSPT “Neovita”), instituit prin Ordinul Consiliului municipal Chişinău nr.134 din 29.12.06⁵, sub formă de subdiviziune funcţională medicală în cadrul IMSP AMT Rîşcani, fiind administrat de şeful Centrului, care este angajat prin Ordinul administraţiei IMSP AMT Rîşcani, mun. Chişinău nr.3-c din 05.01.2007.

___________________

⁵ Ordinul Consiliului municipal Chişinău nr.134 din 29.12.2006 “Cu privire la organizarea activităţii Centrului de Sănătate Prietenos Tinerilor în cadrul IMSP AMT Rîşcani”.

Sistemul instituţional al IMSP AMT Rîşcani, mun.Chişinău, este următorul:

Sursă: Statutul, Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.533 din 25.12.2006 “Cu privire

la organizarea activităţii Centrelor de Sănătate Prietenoase Tinerilor”.

* CCD – Centrul Consultativ Diagnostic; CMF – Centrul medicilor de familie

Fondator – Consiliul municipal Chişinău, organ suprem de administrare al IMSP AMT Rîşcani, deţine atribuţiile de administrare şi gestionare a activităţii instituţiei, aprobare a statutului şi a modificărilor la acesta, desemnare în funcţie a directorului etc.

CNAM, în calitate de gestionar al mijloacelor FAOAM, deţine responsabilitatea de organizare, desfăşurare şi dirijare a procesului de asigurare obligatorie de asistenţă medicală; negociere, încheiere a contractelor de finanţare a serviciilor medicale cu prestatorii acestora; control al calităţii asistenţei medicale acordate şi utilizării mijloacelor financiare provenite din FAOAM.

Consiliul administrativ – organ de supraveghere, constituit de către fondator pe un termen de pînă la 4 ani din 5 persoane, avînd următoarele atribuţii: examinarea şi prezentarea, spre aprobare, fondatorului a planurilor de activitate ale IMSP; examinarea rapoartelor de activitate; aprobarea deciziilor cu privire la folosirea pe parcursul anului a capitalului de rezervă şi a celui de dezvoltare; aprobarea contractelor de achiziţie a mărfurilor a căror sumă depăşeşte 50,0 mii lei.

Directorul, numit în funcţie prin Ordinul fondatorului din 27.04.2011 cu dreptul de a conduce activitatea operativă şi curentă a instituţiei, asigurînd folosirea eficientă şi reproducerea bunurilor instituţiei medico-sanitare publice.

Structura veniturilor înregistrate de către IMSP AMT Rîşcani, mun. Chişinău, în decursul anului de gestiune 2011, este prezentată în Tabelul nr.1.

Volumul veniturilor acumulate a întrunit 85%, sau 43,7 mil.lei din sursele FAOAM, din care mijloace aferente serviciilor de asistenţă medicală primară (AMP) în sumă de 35,1mil.lei, sau 80,2% din mijloacele totale finanţate din FAOAM şi mijloace aferente serviciilor de asistenţă medicală specializată de ambulator (AMSA) în sumă de 8,6 mil.lei, sau 19,8% din mijloacele FAOAM.

Cheltuielile efective suportate de către instituţie şi finanţate din mijloacele FAOAM au înregistrat în perioada anului 2011 următoarea structură reprezentată în Tabelul nr.2.

Conform informaţiei din dările de seamă, cheltuielile efective din mijloacele FAOAM, în perioada anului 2011, au constituit 42,1 mil.lei, sau 84,9 la sută din cheltuielile totale. Cele mai semnificative cote revin cheltuielilor pentru retribuirea muncii (59,6%), contribuţiilor la buget (14,9%) şi medicamentelor (5,1%).

Din volumul mijloacelor contractate de CNAM în anul 2011, instituţia a format rezerve în mărime de 2,7 mil.lei, sau 6,2% din veniturile totale, care au fost utilizate la procurarea dispozitivelor medicale şi a mijloacelor fixe.

Soldul neutilizat al mijloacelor băneşti provenite din FAOAM, la începutul perioadei de gestiune a anului 2011, a constituit 4,0 mil.lei, iar la sfîrşit – 4,7 mil.lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la planificarea, contractarea şi raportarea mijloacelor financiare din FAOAM pentru serviciile medicale acordate

IMSP AMT Rîşcani planifică individual activitatea sa economico-financiară, conform devizului de venituri şi cheltuieli, care se întocmeşte în termen de 10 zile după încheierea contractului cu CNAM, în baza datelor cu privire la volumul de mijloace financiare acordate din FAOAM, separat pentru AMP şi AMSA.

Astfel, în scopul acordării asistenţei medicale în volumul şi calitatea prevăzute de Programul unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală⁶, Normele metodologice⁷ de aplicare a acestuia, între CNAM şi IMSP AMT Rîşcani a fost încheiat Contractul nr.02-07/139 din 20.12.2010 (în continuare – Contract). Finanţarea serviciilor medicale se efectuează conform numărului de persoane înregistrate în “Registrul persoanelor luate la evidenţă în IMSP AMT Rîşcani ce prestează asistenţă medicală primară în cadrul sistemului de asigurare obligatorie de asistenţă medicală” (în continuare – Registru) la data de 07.12.2010 şi a tarifelor stabilite de Ministerul Sănătăţii. Potrivit datelor instituţiei, la situaţia din 07.12.2010, numărul persoanelor înregistrate a constituit 126809 persoane, din care asigurate – 102299 de persoane (80,7%). Suma contractată a constituit 43,3 mil.lei. Ulterior, prin Acordul adiţional din 17.05.2011, a fost modificat contractul iniţial prin suplimentarea finanţării “per capita” pentru lunile mai-decembrie cu 758,2 mii lei, în rezultatul majorării tarifelor.

___________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 “Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – Programul unic).

⁷ Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi CNAM nr.348/56-A din 29.04.2011 “Cu privire la aprobarea Normelor metodologice de aplicare în anul 2011 a Programului unic al asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală” (în continuare – Normele metodologice).

Astfel, finanţarea totală pentru anul 2011a constituit 44,1 mil.lei, inclusiv:

- AMP – 35,0 mil.lei (inclusiv CSPT “Neovita” – 0,6 mil.lei);

- AMSA – 9,1 mil.lei, din care:

- pentru asistenţa medicală specializată de ambulator – 8,1mil.lei;

- pentru asistenţa medicală stomatologică – 0,6 mil.lei şi

- pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză – 0,4 mil.lei.

Devizele de venituri şi cheltuieli au fost întocmite la 10.01.2011 şi, respectiv, la 26.05.2011. Veniturile au fost reflectate conform surselor contractate: 35,0 mil.lei – pentru AMP şi 9,1 mil.lei – pentru AMSA.

La finele anului de gestiune, devizul de venituri şi cheltuieli a fost modificat prin suplinirea altor venituri şi planificarea altor cheltuieli cu dobînda bancară calculată la soldurile băneşti (aferente mijloacelor contractate) în sumă totală de 132,2 mii lei. Cu toate că modificările respective au fost coordonate cu fondatorul şi CNAM, modul de utilizare a sumelor respective nu este reglementat.

Astfel, cheltuielile au fost planificate în volum total de 48,2 mil.lei (inclusiv 38,5 mil.lei pentru AMP (ţinînd cont de soldul de mijloace neutilizate la începutul anului –3,4 mil.lei şi de dobînda calculată la soldurile băneşti – 0,1 mil.lei) şi 9,7 mil.lei pentru AMSA (0,6 mil.lei şi, respectiv, 0,02 mil.lei), conform următoarelor direcţii de utilizare:

1. Remunerarea muncii (fondul de bază) – 25,7 mil.lei (AMP – 21,0 mil.lei, sau 59,9% de la venituri, AMSA – 4,7 mil.lei, sau 55%), fiind limitate prin Hotărîrea comună a Ministerului Sănătăţii, CNAM şi Sindicatului “Sănătatea” din 27.12.2010 pînă la 60% şi, respectiv, 55% de la venituri;

2. Alimentarea pacienţilor – 0,4 mil.lei;

3. Medicamente – 2,7 mil.lei;

4. Alte cheltuieli – 19,4 mil.lei,

inclusiv: Rezerve – 3,5 mil.lei (7,3% de la volumul veniturilor contractuale).

De menţionat că, deşi potrivit facturii eliberate de către IMSP AMT Rîşcani pentru trimestrul I al anului 2011 se atestă un cost mai mic al serviciilor prestate decît cel preconizat iniţial prin contract (în special privind cheltuielile pentru bolnavii de tuberculoză), prin Acordul adiţional din 17.05.11, instituţia a fost finanţată (după cum s-a relatat) suplimentar. De asemenea, nu s-a ţinut cont de numărul real de persoane înregistrate la acel moment.

Totodată, la momentul contractării n-au fost luate în consideraţie soldurile neutilizate din mijloacele FAOAM, care la începutul anului de gestiune au constituit 4,0 mil.lei şi care au fost lăsate la dispoziţia instituţiei (conform prevederilor Normelor metodologice din 21.08.2009⁸).

___________________

⁸ Normele metodologice cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare, aprobate la 21.08.2009, prin Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii, CNAM şi Sindicatului “Sănătatea”.

Clauzele contractuale conţin un şir de prevederi referitor la: obligaţia prestatorului de a acorda persoanelor asistenţă medicală de calitate (pct.3.1), obligaţia Companiei de a verifica corespunderea cu clauzele contractuale a volumului, termenelor, calităţii şi costului asistenţei medicale acordate (pct.3.2), precum şi recuperarea de către prestator a prejudiciului în cazul prestării serviciilor medicale sub nivelul cerut al calităţii şi calificării (pct.5.1).

Auditul menţionează nefuncţionalitatea acestor clauze, dat fiind că, potrivit actelor de control ale CNAM şi Ministerului Sănătăţii, se atestă încălcări ale cerinţelor Programului unic, Protocoalelor Clinice şi ale Standardelor medicale, însă în lipsa unor mecanisme prestabilite privind constatarea şi recuperarea prejudiciului, acestea nu se realizează. Acest fapt denotă caracterul formal al unor prevederi contractuale şi, respectiv, al finanţării prestatorilor de servicii medicale.

Raportarea IMSP AMT Rîşcani privind utilizarea mijloacelor FAOAM se efectuează conform prevederilor normative (Ordinul Ministerului Sănătăţii şi CNAM nr.448/11-a din 23.06.10), prezentînd către CNAM anual şi trimestrial Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al instituţiei medico-sanitare din mijloacele FAOAM, conform Formularului nr.1-16/d.

Achitarea de către CNAM a serviciilor medicale acordate se efectuează în baza facturilor privind volumul şi costul serviciilor medicale acordate, eliberate trimestrial de către prestator, care, la rîndul lor, se completează în baza rapoartelor lunare despre numărul de vizite consultative efectuate.

Astfel, în contextul finanţării serviciilor medicale conform numărului de persoane înregistrate, şi al raportării pe bază de număr al vizitelor acordate, se constată lipsa criteriilor de performanţă prestabilite ce ar determina evaluarea calităţii serviciilor prestate.

Evidenţa veniturilor din contul mijloacelor FAOAM, contractate cu CNAM, se ţine separat, conform finanţării pe tipuri de servicii aferente AMP şi AMSA. Potrivit aceluiaşi principiu, se ţine şi evidenţa formării fondului de rezervă.

Evidenţa cheltuielilor suportate se ţine centralizat, nefiind delimitate conform surselor de provenienţă a veniturilor. Totodată, evidenţa cheltuielilor efectuate din contul mijloacelor FAOAM în cadrul prestării serviciilor medicale, se ţine pe subconturi separate în cadrul conturilor contabile de cheltuieli.

De asemenea, este de menţionat faptul că deoarece, conform prevederilor statutului, instituţia îşi desfăşoară activitatea pe principiul de nonprofit, acesta este incompatibil cu aplicarea Standardelor Naţionale de Contabilitate şi cu înregistrarea rezultatului financiar. Astfel, la finele anului 2011, instituţia atesta profit în valoare de 1,8 mil.lei şi a prezentat Declaraţia cu privire la impozitul pe venit.

Concluzie:

Lipsa mecanismelor de realizare a clauzelor contractuale aferente cerinţelor de calitate denotă independenţa proceselor de prestare calitativă a serviciilor medicale şi a modului de finanţare a acestora şi, respectiv, nu stimulează/responsabilizează (în contextul finanţării) prestatorii de servicii medicale în vederea asigurării calităţii acestora, totodată, finanţarea serviciilor medicale conform numărului de persoane luate la evidenţă în lipsa criteriilor de performanţă prestabilite ce ar determina evaluarea calităţii serviciilor prestate nu asigură pe deplin principiul echităţii cost-eficienţă în administrarea mijloacelor FAOAM.

Recomandare:

CNAM, în scopul asigurării unei bune administrări a mijloacelor FAOAM, să revizuiască cadrul normativ existent întru stabilirea unor criterii de performanţă în cadrul contractării serviciilor medicale din contul mijloacelor FAOAM.

3.2. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

În conformitate cu normele stabilite⁹, pentru anul 2011, cota maximă a cheltuielilor pentru remunerarea muncii angajaţilor, în raport cu suma fiecărui tip de venit acumulat în urma prestării serviciilor medico-sanitare, este de 60% pentru asistenţa medicală primară şi de 55% – pentru asistenţa medicală specializată de ambulator.

___________________

⁹ Hotărîrea comună a Ministerului Sănătăţii, CNAM şi Sindicatului “Sănătatea” din 27.12.2010 “Cu privire la stabilirea cotelor maxime ale cheltuielilor pentru salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”.

Ulterior, la 10.01.2011, a fost întocmit devizul de venituri şi cheltuieli din mijloacele FAOAM, conform căruia, cheltuielile planificate destinate remunerării muncii au constituit 21,0 mil.lei pentru medicina primară, sau 59,87% din totalul venitului pentru acest tip de servicii, şi 4,7 mil.lei – 55% din venitul pentru medicina specializată.

Structura cheltuielilor destinate remunerării muncii, planificate şi executate în cadrul IMSP ATM Rîşcani se prezintă în Tabelul nr.3.

Analizînd datele din tabel, se relevă că, pentru perioada anului 2011, mărimea fondului de remunerare a muncii a fost planificată în sumă de 25,7 mil.lei, fiind valorificate 25,1mil.lei, sau 97,5%, şi nu a depăşit limita stabilită.

Norma legală ce determină modul şi condiţiile de salarizare în cadrul IMSP AMT Rîşcani o constituie Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală”¹⁰, şi Regulamentul intern privind salarizarea angajaţilor din IMSP AMT Rîşcani.

___________________

¹⁰ Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală” (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003).

Verificarea regularităţii calculării salariului a constatat lipsa delimitării clare a categoriilor de adaosuri salariale şi, ca rezultat, o necorespundere întocmai cu prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003, precum şi ale Regulamentului intern privind salarizarea angajaţilor. Astfel, în cadrul achitării salariului au fost calculate şi achitate adaosuri la salariu sub formă de “suplimente” în valoare de 3139,8 mii lei, pe cînd acestea, conform Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1593, reprezintă “sporuri”.

Potrivit datelor evidenţei contabile, fondul de salarizare a personalului angajat la IMSP AMT Rîşcani a constituit 26,6 mil.lei, inclusiv: din contul mijloacelor FAOAM – 25,1 mil.lei; din contul serviciilor cu plată – 1,5 mil.lei.

Pentru perioada anului 2011 au fost planificate în total pe IMSP AMT Rîşcani 777 de unităţi, numărul de funcţii ocupate la data întocmirii dării de seamă a constituit 686,75 unităţi – cu o pondere de 88,4% a suplinirii funcţiilor vacante. În anul 2011, o parte de funcţii (preponderent personal medical mediu) au fost cumulate de către 77 de persoane angajate din interior, iar 28 de funcţii – de către angajaţi din exterior.

Structura fondului de remunerare a muncii din mijloacele FAOAM pe categorii de angajaţi şi tipuri de retribuţii este redată în Tabelul nr.4.

Datele tabelului denotă că în anul 2011, salariul mediu lunar al unui angajat al IMSP AMT Rîşcani, calculat din contul mijloacelor FAOAM, a constituit 3,4 mii lei, inclusiv: personal de conducere – 9,7 mii lei, medici – 4,4 mii lei, personal medical mediu – 2,7 mii lei, personal medical inferior – 1,9 mii lei, alt personal – 3,0 mii lei. Salariul funcţiei a constituit 13795,6 mii lei, sau 55% din totalul fondului de remunerare, iar sporurile, suplimentele, ajutoarele materiale şi primele – 11276,9 mii lei, sau 45% din total. Totodată, s-a constatat că acordarea sporului pentru intensitatea muncii a constituit 2,2 mil.lei şi s-a efectuat în baza ordinelor emise de către conducătorul instituţiei, fundamentate pe rapoartele şefilor de subdiviziune şi managerii Centrelor medicilor de familie.

Clasificarea pe categoriile de vîrstă a medicilor angajaţi în IMSP AMT Rîşcani este prezentată în Tabelul nr.5.

Informaţia prezentată relevă predominarea personalului medical al instituţiei cu vîrsta de peste 46 ani (în a.2010 – 57,4% şi în a.2011 – 59,1%), înregistrînd o uşoară tendinţă de majorare cu 2 puncte procentuale în structura personalului medical.

Concluzie:

Plăţile salariale sub formă de “suplimente” efectuate în anul 2011, nu corespund întocmai prevederilor regulamentare în partea ce ţine de delimitarea adaosurilor salariale.

Recomandări:

Ajustarea de către IMSP AMT Rîşcani a modului de calculare şi achitare a adaosurilor salariale în conformitate cu structura prevăzută regulamentar.

3.3. Cu privire la regularitatea achiziţionării de bunuri şi servicii

În conformitate cu prevederile art.13 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 şi cu Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii”, a fost elaborat Ordinul IMSP AMT Rîşcani nr.90 din 04.05.2011 “Cu privire la crearea şi modul de activitate al grupului de lucru pentru achiziţii”, în care a fost stabilite expres funcţiile fiecărui membru al grupului în parte, necesare pentru a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii publice.

Potrivit Registrului de evidenţă a contractelor de achiziţionare a bunurilor, serviciilor, lucrărilor al IMSP AMT Rîşcani, în anul 2011 au fost încheiate 208 contracte (proceduri de achiziţie desfăşurate de IMSP AMT Rîşcani, Agenţia Medicamentului şi Direcţia sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău). Suma totală (inclusiv TVA) a contractelor încheiate este de 15138,8 mii lei. Suma achitată din mijloace FAOAM, în baza contractelor de achiziţie încheiate, este de 9079,7 mii lei, care preponderent a fost utilizată pentru achiziţionarea mijloacelor fixe – 2729,2 mii lei (30,1%); medicamentelor, articolelor parafarmaceutice şi de uz medical – 1763,1 mii lei (19,4%); pentru reparaţia curentă a încăperii – 1631,0 (18,0%) mii lei etc.

Contractele de achiziţionare a bunurilor (serviciilor) şi contractele de antrepriză în valoare mai mare de 50,0 mii lei sînt aprobate la şedinţele lărgite ale Consiliului de administrativ al IMSP AMT Rîşcani conform cerinţelor statutare.

Concluzie:

În cadrul evaluării proceselor de achiziţii de bunuri şi servicii de către IMSP AMT Rîşcani nereguli semnificative n-au fost constatate.

3.4. Cu privire la regularitatea utilizării rezervelor

Suma rezervelor formate de către IMSP AMT Rîşcani, conform prevederilor Ordinului nr.9 din 17.01.2009¹¹, a constituit 2,7 mil.lei, inclusiv:

___________________

¹¹ Ordinul ministrului sănătăţii nr.9 din 17.01.2009, “Cu privire la modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico-sanitare publice” (în continuare - Ordinul nr.9 din 17.01.2009).

- 2,2 mil.lei – AMP,

- 0,5 mil.lei – AMSA.

Potrivit Dării de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP AMT Rîşcani pe anul 2011, mijloacele respective au fost utilizate la procurarea dispozitivelor medicale şi a mijloacelor fixe, prin intermediul licitaţiilor publice, contractelor de valoare mică şi cererii ofertelor de preţuri.

Conform Ordinului nr.9 din 17.01.2009, rezervele constituite se utilizează pentru acoperirea cheltuielilor neprevăzute de natură economică, tehnogenă sau naturală, care afectează activitatea încontinuu a instituţiei, inclusiv pentru: implementarea tehnologiilor medicale; achiziţionarea utilajului medical şi a altor mijloace fixe; implementarea sistemelor informaţionale; reparaţia capitală a clădirilor etc.

În acelaşi timp, conform pct.4 din Metodologia stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare¹², nu se permite includerea în tariful de cost şi, respectiv, în tarifele la serviciile medico-sanitare a cheltuielilor pentru: investiţiile capitale în construcţii; reparaţia capitală a mijloacelor fixe; achiziţionarea utilajului şi inventarului etc. Alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi transportului sanitar ţine de atribuţiile exclusive ale fondatorului (pct.15 lit.(o) din statutul IMSP AMT Rîşcani).

___________________

¹² Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.1128 din 28 august 2002 “Despre aprobarea regulamentului cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare şi Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare”, abrogată la 13.01.2012 prin Hotărârea Guvernului Republicii Moldova nr.1020 din 29.12.2011.

Cele expuse relevă folosirea rezervelor cu deviere de la destinaţia acestora şi în necorespundere cu domeniul de utilizare a mijloacelor FAOAM.

Concluzie:

Lipsa reglementărilor exhaustive privind modul de formare, destinaţia şi direcţiile de utilizare a rezervelor a generat utilizarea acestora cu deviere de la destinaţia prevăzută şi de la obiectivele stabilite în contractul de acordare a serviciilor medicale.

Recomandare:

Revizuirea de către Ministerul Sănătăţii, în comun cu CNAM, a prevederilor normative aferente rezervelor în vederea asigurării unor reglementări exhaustive cu privire la modul de formare, destinaţia şi direcţiile de utilizare a acestora.

3.5. Regularitatea contractării şi utilizării mijloacelor FAOAM de către CSPT “Neovita”

Centrul de Sănătate Prietenos Tinerilor ”Neovita” activează în baza Regulamentului aprobat prin Ordinul Consiliului municipal Chişinău nr.134 din 29.12.2006 (în continuare – Regulament).

Obiectivele de bază ale activităţii sînt: sporirea accesului adolescenţilor şi tinerilor, inclusiv a celor vulnerabili şi în situaţii de risc la pachetul desfăşurat de servicii de sănătate în scopul acordării consilierii, testărilor, asistenţei necesare în probleme ce ţin de propria lor sănătate şi dezvoltare. Grupul-ţintă al CSPT sînt tinerii cu vîrsta între 10-24 de ani.

Urmează de menţionat că, în scopul realizării politicilor şi prevederilor naţionale în domeniul serviciilor de sănătate prietenoase tinerilor, de către Ministerul Sănătăţii, prin Ordinul nr.168 din 12.06.2009, au fost aprobate Standardele de calitate a serviciilor de sănătate prietenoase tinerilor (în continuare – Standardele de calitate) în Republica Moldova, care au drept scop prezentarea principiilor de organizare a serviciilor de sănătate existente în servicii prietenoase tinerilor pentru o soluţionare eficientă a problemelor de sănătate, precum şi a modalităţilor şi instrumentelor practice de asigurare a acestei organizări.

Esenţa Standardelor de calitate constă în elaborarea a două pachete de servicii de sănătate prietenoase tinerilor, care urmează a fi acceptate şi adaptate de către instituţiile-membre ale reţelei serviciilor de sănătate prietenoase tinerilor, în funcţie de capacităţile şi profilul lor:

- Pachetul de bază, care poate fi oferit de către un şir larg de instituţii, şi

- Pachetul desfăşurat, care poate fi oferit doar de către CSPT.

Potrivit pct.3 din Ordinul nr.168 din 12.06.2009, organizarea controlului respectării Standardelor de calitate este pusă în sarcina directorului Consiliului Naţional de Evaluare şi Acreditare în Sănătate (în continuare – CNEAS), în cadrul evaluării acreditării instituţiilor medico-sanitare. Totodată, în pct.4 al ordinului menţionat s-a recomandat CNAM organizarea evaluării respectării Standardelor de calitate în cadrul controalelor efectuate în IMSP contractate în sistemul AOAM.

De menţionat că IMSP AMT Rîşcani a fost acreditată la 29.06.2010 de către directorul CNEAS pe termen de 5 ani, iar documentele aferente evaluării cerinţelor cu privire la acreditarea IMS nu atestă evaluarea respectării Standardelor de calitate.

Totodată, nici Actele de control ale CNAM, întocmite în perioada anului 2011, nu atestă evaluarea respectării standardelor menţionate şi nu vizează nici într-un mod activitatea Centrului, inclusiv verificarea volumului, calităţii serviciilor medicale finanţate din FAOAM.

Conform cerinţelor Regulamentului, sediul Centrului dispune de intrare separată, recepţie asistată permanent de un consultant la linia fierbinte care îndeplineşte şi funcţia de medic-psiholog (pe 0,5 unităţi), iar telefonul de la recepţie serveşte şi în calitate de telefon de încredere. Sînt amenajate 2 săli de consiliere, care însă nu sînt dotate cu calculatoare, respectiv, nu este asigurat accesul la internet, aceasta fiind una din cerinţele Standardelor de calitate.

De asemenea, potrivit cerinţelor Standardelor de calitate, prestarea serviciilor conform Pachetului extins prevede reorganizarea orarului de lucru, precum şi prezenţa unei echipe multidisciplinare de specialişti. Acest lucru nu este pe deplin asigurat: orarul de lucru nu este reorganizat, iar conform evaluării suplinirii statelor de personal s-a constatat completarea a 94,3 la sută din numărul de unităţi aprobate, fiind insuficiente funcţiile de medic dermatovenerolog şi de medic terapeut.

Planul de activitate nu este coordonat cu autorităţile de învăţămînt teritoriale şi cu serviciul de asistenţă socială, potrivit cerinţelor pct.4 al Regulamentului.

În decursul anului 2011, contrar cerinţelor Normelor metodologice, Centrul a utilizat formulare de evidenţă primară a serviciilor de sănătate prietenoase tinerilor, neaprobate de către Ministerul Sănătăţii.

Conform Anexei nr.1 la Contractul de acordare a asistenţei medicale (de prestare a serviciilor medicale) în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală nr.02-07/139 din 20.12.2010, CSPT “Neovita” i-au fost alocate mijloace în sumă de 600 mii lei, care au fost utilizate în volum de 523,4 mii lei, înregistrându-se economii la capitolul rezerve, salarizare, perfecţionare a cadrelor etc.

Cu toate că numărul de beneficiari ai Centrului este în creştere: 8798 – în anul 2010 şi 12661 – în anul 2011, în opinia auditului, rămîn un şir de probleme ce necesită soluţionare sau îmbunătăţire, şi anume:

- suplinirea statelor de personal cu medici specialişti conform necesarului;

- reorganizarea orarului de lucru în scopul lărgirii accesului tinerilor la serviciile Centrului;

- dotarea sălilor de consiliere cu calculatoare şi acces la internet;

- coordonarea planului de activitate cu autorităţile de învăţămînt teritoriale şi cu serviciul de asistenţă socială.

Concluzii:

Lipsa controlului din partea organelor abilitate şi a implicării acestora în procesul de monitorizare a prestării serviciilor de sănătate prietenoase tinerilor a avut un impact negativ asupra calităţii serviciilor prestate în contextul prezenţei unor deficienţe în activitatea CSPT “Neovita”.

Recomandare:

Întreprinderea de către Ministerul Sănătăţii, în comun cu CNAM, a măsurilor necesare în scopul asigurării respectării prevederilor legislative şi normative în domeniul serviciilor de sănătate prietenoase tinerilor.

3.6. Cu privire la contractarea şi utilizarea mijloacelor din FAOAM pentru tratarea bolnavilor de tuberculoză

Potrivit Ordinului Ministerului Sănătăţii nr.437 din 20.07.2007 de aprobare a Regulamentului cu privire la organizarea de către medicul ftiziopneumolog a tratamentului bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator, bolnavilor de tuberculoză care se află în fază intensivă de tratament, li se acordă bonuri pentru produse alimentare în valoare de 35 lei/zi şi compensarea cheltuielilor pentru transport public (tur-retur) în mărime de 2,5 lei/zi.

Potrivit Contractului, IMSP AMT Rîşcani, i-au fost alocate în scopul susţinerii tratamentului tuberculozei în anul 2011 mijloace în sumă de 411,9 mii lei. Potrivit explicaţiilor instituţiei referitor la fundamentarea planificării mijloacelor băneşti la această poziţie, drept bază au servit datele CNAM.

Efectiv din contul CNAM au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 3955,0 lei, întru susţinerea tratamentului ambulator în fază intensivă a 2 bolnavi, prin eliberarea a 113 bonuri pentru alimentaţie.

Urmare verificării de către audit a confirmărilor documentare ale cheltuielilor efectuate, abateri semnificative nu s-au stabilit.

Concluzie:

Nu s-a îndreptăţit necesitatea planificării şi contractării în scopul tratamentului bolnavilor de tuberculoză în condiţii de ambulator a mijloacelor evident sporite: 411,9 mii lei, în raport cu cheltuielile real suportate – 3,9 mii lei, sau 0,9% de la suma contractată în decursul anului 2011. (Mijloacele nevalorificate de către IMSP şi, respectiv, netransferate de către CNAM, rămîn la contul ultimei, formînd solduri neutilizate).

Recomandare:

CNAM să asigure un mecanism adecvat al finanţării cheltuielilor pentru tratarea bolnavilor de tuberculoză prin sporirea eficienţei utilizării mijloacelor FAOAM.

3.7. Cu privire la activitatea organelor de conducere

Conform Raportului de evaluare a IMSP AMT Rîşcani, realizat de CNEAS în iunie 2010, a fost constatată insuficienţa spaţiilor necesare, şi anume:

- laboratorul CCD nu dispune de depozit;

- nu există încăpere pentru personal în sala fizioterapie a CMF nr.11 şi în laboratorul CCD;

- nu există cabinet pentru consultaţia medicului fizioterapeut în CMF nr.11.

Cu toate acestea, fondatorul, în persoana Consiliului municipal Chişinău, a transmis, inclusiv în anul 2011, persoanelor terţe spaţii în incintele subdiviziunilor IMSP AMT Rîşcani cu suprafaţa totală de 660 m ².

Concluzie:

În contextul insuficienţei spaţiilor pentru prestarea serviciilor medicale, fondatorul transmite terţilor spaţiile din incintele instituţiei, prin care fapt nu creează pe deplin condiţiile necesare pentru prestarea serviciilor medicale de calitate.

Recomandare:

Consiliului municipal Chişinău:

Să revizuiască contractele de locaţiune existente şi să coordoneze pe viitor cu instituţia transmiterea spaţiilor în locaţiune, în scopul asigurării de prim-ordin a necesităţilor instituţiei cu spaţiile necesare pentru prestarea calitativă a serviciilor medicale.

IV. OPINII

Opinie fără rezerve privind Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP AMT Rîşcani din mijloace fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală :

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP AMT Rîşcani din mijloacele fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2011, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Rîşcani.

Opinie fără rezerve privind regularitatea:

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, gestionarea mijloacelor publice, sub toate aspectele semnificative, a fost efectuată legal şi regulamentar.

Anexa nr.5

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 25 iulie 2012

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală

de către Instituţia medico-sanitară publică Asociaţia Medicală

Teritorială Centru în exerciţiul bugetar 2011

  I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Asociaţia Medicală Teritorială Centru în exerciţiul bugetar 2011 s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012², în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Scopul auditului a constat în obţinerea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru (în continuare – IMSP AMT Centru) din mijloace fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, sub aspectele semnificative, privind utilizarea şi raportarea mijloacelor respective, oferă o imagine reală şi fidelă, la data de 31.12.2011.

Responsabilitatea conducerii Asociaţiei Medicale Teritoriale Centru constă în utilizarea regulamentară³ a mijloacelor financiare pentru prestarea serviciilor medicale alocate în anul 2011 din contul fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM), precum şi în asigurarea veridicităţii raportării Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM).

___________________

³ Hotărîrea Guvernului nr.1387 din 10.12.2007 “Cu privire la aprobarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra regularităţii gestionării mijloacelor financiare şi raportarea privind îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP AMT Centru din contul mijloacelor FAOAM pe anul 2011.

Metodologia de audit. Auditul s-a efectuat conform Standardelor de audit ale Curţii de Conturi⁴.

___________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Obiectivul auditului a constat în verificarea regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

Probele de audit au fost obţinute prin examinarea documentelor primare, registrelor contabile, raportului financiar etc. Au fost evaluate principiile contabile aplicate, obiectivele semnificative stabilite şi realizate de către conducere; s-au utilizat proceduri de analiză a indicatorilor şi elementelor de importanţă semnificativă. În procesul de audit au fost analizate domeniile de utilizare a finanţelor publice la IMSP AMT Centru, regulile de finanţare şi de ţinere a evidenţei contabile etc.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Instituţia medico-sanitară Publică Asociaţia Medicală Teritorială Centru este o instituţie publică (conform extrasului de la Camera Înregistrării de Stat), încadrată în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – sistemul AOAM), care are drept scop de bază protecţia sănătăţii populaţiei, profilaxia, diagnosticarea, tratamentul şi reabilitarea bolilor, promovarea modului sănătos de viaţă. IMSP AMT Centru se conduce în activitatea sa de statutul aprobat prin decizia fondatorului (Consiliul municipal Chişinău)⁵, înregistrat la Camera Înregistrării de Stat în data de 18.12.2003, potrivit căruia instituţia îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit.

___________________

⁵ Statutul Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru, aprobat prin Decizia Consiliului municipal Chişinău nr.5/4 din 15.12.2003 (în continuare – statutul).

Cadrul instituţional al IMSP AMT Centru este prezentat în Figura nr.1.

Sursă: Statutul IMSP AMT Centru

Compania Naţională de Asigurări în Medicină, ca gestionar al mijloacelor FAOAM, este responsabilă de controlul calităţii asistenţei medicale acordate şi al utilizării mijloacelor financiare provenite din FAOAM, de negocierea, încheierea contractelor de finanţare a serviciilor medicale cu prestatorii de servicii şi de verificarea lor.

Fondatorul IMSP AMT Centru este Consiliul municipal Chişinău, care, conform statutului, are următoarele atribuţii exclusive: transmiterea, în baza contractului de comodat, a bunurilor autorităţii administraţiei publice (fondatorului) în gestiunea IMSP AMT Centru; alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi transportului medical; aprobarea planurilor de activitate ale IMSP AMT Centru etc.

Consiliul administrativ, potrivit statutului, este organul de supraveghere şi control al IMSP AMT Centru, constituit de către fondator şi compus din 5 persoane, care are următoarele atribuţii: examinarea şi aprobarea planurilor de activitate, rapoartelor trimestriale şi anuale ale IMSP AMT Centru; aprobarea planurilor de achiziţie a bunurilor, serviciilor şi lucrărilor; examinarea şi prezentarea, pentru coordonare, fondatorului a devizelor de venituri şi cheltuieli, precum şi a contractului de prestare a serviciilor medicale încheiat între IMSP AMT Centru şi CNAM.

Directorul general este persoana responsabilă, abilitată cu dreptul de conducere operativă şi gestionare a patrimoniului de stat transmis IMSP AMT Centru, numit în funcţie la 31.07.1998, prin Ordinul Direcţiei sănătăţii a Primăriei municipiului Chişinău.

Sinteza veniturilor executate de către IMSP AMT Centru, pe anul 2011, este prezentată în Figura nr.2.

Sursă: Raportul financiar al IMSP AMT Centru pe anul 2011

În anul 2011, IMSP AMT Centru a înregistrat venituri din diferite surse în sumă de 46,2 mil.lei, cele mai semnificative fiind cele din FAOAM (78,9%) şi serviciile medicale contra plată (12,9%).

Structura cheltuielilor efective este prezentată în Figura nr.3.

Sursă: Darea de seamă pe anul 2011

Potrivit dării de seamă, cheltuielile efective au constituit 35,2 mil.lei, cele mai semnificative fiind efectuate pentru: retribuirea muncii (58,6%); procurarea de medicamente (6,6%); reparaţia curentă a mijloacelor fixe (1,7%) etc.

Pe parcursul anului 2011, IMSP AMT Centru a format rezerve din contul mijloacelor FAOAM (3,3 mil.lei), care au fost utilizate pentru procurarea mijloacelor fixe (utilaj medical, tehnică de calcul, utilaj pentru spălătorie etc.) în sumă de 2,9 mil.lei.

Soldul de mijloace băneşti provenite din FAOAM şi neutilizate în anul 2010 de către IMSP AMT Centru a constituit la începutul anului 2011 suma de 2,2 mil.lei, iar la sfîrşitul anului – 1,5 mil.lei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Este necesară perfecţionarea metodologiei de planificare, finanţare şi raportare a indicatorilor de prestare a serviciilor medicale în sistemul AOAM

Pentru anul 2011, contractarea mijloacelor financiare pentru prestarea serviciilor medicale în cadrul asigurării obligatorii de asistenţă medicală s-a efectuat de către CNAM potrivit Normelor metodologice de aplicare a Programului unic în anul 2010⁶, care prevăd că metoda de finanţare în asistenţa medicală primară este plata “per capita”, care se constituie din numărul total de persoane (asigurate şi neasigurate, înregistrate în “Registrul persoanelor luate la evidenţă în instituţiile medico-sanitare ce prestează asistenţă medicală primară în cadrul sistemului de asigurare obligatorie de asistenta medicala” la data de 01.12.2010 ora 09.00), ajustat la categorii de vîrstă, clasificate în trei grupuri, aferent tarifului aprobat pentru fiecare categorie în parte. Acelaşi principiu de finanţare este şi pentru asistenţa medicală specializată de ambulator şi asistenţa medicală stomatologică.

___________________

⁶ Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.522/207-A din 24.12.2009 “Privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare în anul 2010 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare).

Potrivit informaţiei IMSP AMT Centru, mijloacele financiare pentru serviciile medicale de înaltă performanţă se negociază de către CNAM în limita sumelor contractate în anul precedent, fără a se solicita şi fără a se lua în consideraţie calculele IMSP AMT Centru privind necesarul acestora.

Pentru contractarea mijloacelor financiare (349,2 mii lei) aferente tratamentului bolnavilor de tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator de către CNAM nu se iau în consideraţie indicatorii real existenţi reflectaţi în Darea de seamă Forma 1-29/d, care se prezintă lunar de către instituţie. Conform indicatorilor raportaţi, mijloacele financiare real utilizate au constituit 40,4% din cele contractate. Reieşind din cele expuse, auditul denotă o situaţie incertă în ce priveşte contractarea de către CNAM a necesităţilor de mijloace financiare în aceste scopuri.

Potrivit Normelor metodologice din 21.08.2009 “Cu privire la formarea devizului de venituri şi cheltuieli (business-plan) şi gestionarea surselor financiare”, aprobate de Ministerul Sănătăţii, Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi Sindicatul “Sănătatea”, soldurile de mijloace băneşti din FAOAM existente la sfîrşitul anului la conturile IMSP AMT Centru sînt utilizate în anul următor, pentru efectuarea cheltuielilor curente. Auditul remarcă că IMSP AMT Centru, conducîndu-se de prevederile acestui act normativ, în anii precedenţi n-a utilizat integral mijloacele FAOAM încasate la conturile de decontare, formînd solduri la sfîrşitul perioadei de gestiune.

La începutul anului 2011, IMSP AMT Centru a înregistrat la contul de decontare un sold de mijloace băneşti provenite din FAOAM în sumă de 2,2 mil.lei, care la sfîrşitul perioadei de gestiune a constituit 1,5 mil.lei. Acest sold a fost utilizat, în special, pentru procurarea mijloacelor fixe.

Contractarea serviciilor medicale s-a executat fără a fi luate în consideraţie soldurile de mijloace băneşti provenite din FAOAM şi înregistrate la conturile de decontare ale IMSP AMT Centru, la planificarea cheltuielilor acestea fiind repartizate de către instituţie pentru procurări de utilaj. Verificarea gestionării de către IMSP AMT Centru a mijloacelor provenite din FAOAM (cauzele formării soldurilor, corectitudinea şi plenitudinea utilizării mijloacelor), potrivit pct.3.2. din Contractul pentru prestarea serviciilor medicale, este obligaţiunea CNAM.

Entitatea motivează admiterea soldurilor la finele perioadei de gestiune prin alocarea mijloacelor de către CNAM la finele anului, anularea sau tergiversarea procedurilor de achiziţii publice, astfel nefiind posibilă utilizarea acestora.

Alocarea la finele anului a mijloacelor financiare condiţionează majorarea soldului de mijloace la contul curent, care poate fi folosit în anul următor.

Pentru prestarea serviciilor medicale în cadrul sistemului asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, IMSP AMT Centru, la 20.12.2010, a încheiat cu CNAM un contract în sumă de 36,0 mil.lei. Volumul de servicii medicale a fost specificat în Anexele nr.1-4 la contract, fiind divizate pe tipuri:

• Servicii de asistenţă medicală primară – 28,1 mil.lei;

• Servicii de asistenţă medicală specializată de ambulator – 6,5 mil.lei;

• Servicii de asistenţă medicală stomatologică – 0,4 mil.lei;

• Servicii medicale pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză, nebaciliferi în condiţii de ambulator – 0,3 mil.lei;

• Servicii medicale de înaltă performanţă – 0,7 mil.lei.

Urmare aprobării Normelor metodologice de aplicare a Programului unic în anul 2011⁷ şi, respectiv, modificării cuantumului tarifelor la serviciile de asistenţă medicală specializată de ambulator, stomatologică şi pentru tratamentul bolnavilor de tuberculoză, nebaciliferi în condiţii de ambulator, IMSP AMT Centru adiţional a mai contractat, la 17.05.2011, mijloace financiare în sumă de 0,6 mil.lei.

___________________

⁷ Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.348/56-A din 29.04.2011 “Privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare în anul 2010 a Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă medicală”.

Auditul menţionează că pentru contractarea mijloacelor financiare suplimentare pentru serviciile de asistenţă medicală specializată de ambulator şi stomatologică, de către CNAM n-a fost solicitată informaţia privind numărul de persoane asigurate înregistrate în Registrul persoanelor luate la evidenţă al IMSP AMT Centru aferentă perioadei încheierii acordului adiţional, fiind utilizat numărul de beneficiari contractaţi iniţial. Cu atît mai mult, n-au fost revizuite mijloacele financiare pentru prestarea serviciilor de asistenţă medicală primară reieşind din numărul de beneficiari înregistraţi la data încheierii acordului adiţional.

În contextul celor expuse, precum şi, potrivit informaţiei entităţii, prin care aceasta nu dispune de posibilitatea extragerii numărului de persoane înregistrate în Registrul nominalizat la o anumită dată precedentă celei de gestiune, auditul constată lipsa mecanismelor de evaluare a plenitudinii şi corectitudinii contractării necesarului de mijloace financiare.

În opinia auditului, modul de finanţare a serviciilor de asistenţă medicală primară în baza numărului de persoane înregistrate la instituţie şi modul de raportare (vizitele populaţiei) nu corespund criteriilor de costeficienţă. Astfel se relevă lipsa unor criterii de performanţă ce ar încuraja atingerea scopurilor propuse.

Concluzie:

La contractarea serviciilor medicale nu se ţine cont de soldurile de mijloace băneşti din FAOAM existente la sfîrşitul anului. De asemenea, la contractarea mijloacelor financiare pentru prestarea unor tipuri de servicii medicale, de către CNAM nu se solicită indicatorii cantitativi ai entităţii privind necesarul acestora.

Neracordarea indicatorilor raportaţi (vizite) CNAM de către IMSP AMT Centru anual cu indicatorii serviciilor contractate (persoane înregistrate la instituţie) denotă lipsa criteriilor de responsabilizare a managementului şi personalului implicat în asigurarea prestării serviciilor medicale în volumul şi calitatea prevăzute în Programul unic al AOAM. Metoda respectivă de contractare şi raportare a mijloacelor FAOAM nu este bazată pe principiul costeficienţă şi indică lipsa unor criterii de performanţă ce ar încuraja atingerea unor obiective distincte.

Recomandări Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru:

1. Să utilizeze mijloacele din contul FAOAM în limitele şi volumul contractat, neadmiţînd formarea soldurilor semnificative la finele perioadei de gestiune.

3.2. Executarea cheltuielilor pentru tratamentul bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor regulamentare

Potrivit Regulamentului cu privire la organizarea de către medicul ftiziopneumolog a tratamentului bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebacilieri în condiţii de ambulator⁸, motivarea pacientului se efectuează prin eliberarea bonurilor pentru produsele alimentare şi acoperirea cheltuielilor pentru transportul public (tur-retur). Procurarea de către pacient a produselor alimentare în baza bonurilor (35 lei/zi) se efectuează prin intermediul unui agent economic contractat de instituţie, iar acoperirea cheltuielilor pentru transportul public are loc de către instituţie, după caz, în baza abonamentelor, tichetelor sau a unui echivalent bănesc în sumă de 75 lei lunar.

___________________

⁸ Ordinul comun al Ministerului Sănătăţii şi Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină nr.437/210-A din 13.12.2007 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la organizarea de către medicul ftiziopneumolog a tratamentului bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator” (în continuare – Regulamentul privind tratamentul bolnavilor cu tuberculoză).

În anul 2011, IMSP AMT Centru a contractat cu CNAM, în scopul nominalizat, mijloace financiare în valoare de 349,2 mii lei, inclusiv 325,9 mii lei pentru produse alimentare şi 23,3 mii lei pentru acoperirea cheltuielilor pentru transportul public. Potrivit anexei nr.2 la contractul nominalizat, metoda de plată pentru aceste servicii este “per zi”, reieşind din 35 lei/zi pentru produse alimentare şi 2,5 lei/zi pentru transportul public. Astfel, auditul denotă că prevederile contractului în ce priveşte plata de 2,5 lei/zi pentru transportul public contravine Regulamentului privind tratamentul bolnavilor cu tuberculoză, prin micşorarea cuantumului acesteia.

Conform informaţiei IMSP AMT Centru, pentru procurarea produselor alimentare 29 de pacienţi au beneficiat de bonuri în valoare totală de 137,1 mii lei, iar pentru acoperirea cheltuielilor de transport în valoare totală de 4,0 mii lei au beneficiat 10 pacienţi. Reieşind din cele expuse, auditul denotă că 19 pacienţi n-au beneficiat de mijloace financiare pentru acoperirea cheltuielilor de transport. În contextul prevederilor Regulamentului privind tratamentul bolnavilor cu tuberculoză, auditul consideră că, în cazul în care pacienţii n-au prezentat tichete sau abonamente în dependenţă de durata tratamentului entitatea urma să le achite echivalentul bănesc în sumă de 75 de lei lunar.

Potrivit informaţiei entităţii, pacienţii au fost informaţi privind acoperirea cheltuielilor de transport public.

Concluzie:

IMSP AMT Centru n-a achitat pacienţilor bolnavi cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi care efectuează tratamentul în condiţii de ambulator echivalentul bănesc pentru transportul public (19 pacienţi), prin ce n-au fost respectate prevederile regulamentare în ce priveşte motivarea acestora pentru a face tratamentul.

Recomandări Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină:

2. Să efectueze contractarea mijloacelor financiare pentru tratamentul bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator, cu neadmiterea abaterilor de la prevederile actelor normative.

Recomandări Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru:

3. Să implementeze, la toate nivelurile de management, proceduri de control intern în vederea respectării prevederilor regulamentare privind tratamentul bolnavilor cu tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi în condiţii de ambulator.

3.3. Cu privire la efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

Modul şi condiţiile de remunerare a muncii personalului medical sînt stabilite în Regulamentul privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice⁹, care include salariul de bază, sporurile şi suplimentele corespunzătoare (inclusiv pentru intensitatea muncii şi volumul sporit de muncă). Totodată, pentru cointeresarea personalului se permite acordarea ajutoarelor materiale şi a premiilor în limita fondului de salarizare.

___________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1593 din 29.12.2003 “Despre aprobarea Regulamentului privind salarizarea angajaţilor din instituţiile medico-sanitare publice încadrate în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare).

IMSP AMT Centru efectuează calculul salariului din mijloacele financiare acordate de CNAM în baza Regulamentului intern privind salarizarea şi a Regulamentului intern cu privire la premierea şi acordarea ajutoarelor materiale angajaţilor IMSP AMT Centru, aprobate prin Ordinul directorului din 16.02.2011.

Conform datelor evidenţei contabile, fondul de salarizare a personalului angajat la IMSP AMT Centru a constituit 24508,6 mii lei, inclusiv: din contul mijloacelor FAOAM – 20634,0 mii lei; din contul serviciilor cu plată – 3874,6 mii lei.

Auditul relevă că numărul de persoane real angajate în medie pe instituţie a fost de 581 de persoane, sau 79,9% faţă de numărul de unităţi aprobate (727,5 unităţi). Această situaţie a permis ca o parte din funcţiile vacante să fie cumulate de personalul real angajat în instituţie. Informaţia privind remunerarea muncii se prezintă în Tabelul nr.1.

În anul 2011, salariul mediu lunar al unui angajat al IMSP AMT Centru, calculat din mijloacele FAOAM, a constituit 3,0 mii lei, inclusiv al: personalului de conducere – 9,0 mii lei, medicilor – 3,8 mii lei, personalului medical mediu – 2,7 mii lei, infirmierelor – 1,4 mii lei, altui personal – 3,0 mii lei. De asemenea, se remarcă un cuantum al sporurilor, suplimentelor şi altor plăţi la salariul funcţiei, ponderea căruia în totalul cheltuielilor este de 53,5%, nefiind depăşite limitele stabilite în actele normative.

Salariul mediu lunar al unui angajat al IMSP AMT Centru, calculat din contul serviciilor cu plată, a constituit 3,0 mii lei, inclusiv al: medicilor – 3,6 mii lei, personalului medical mediu – 2,5 mii lei, infirmierelor – 1,5 mii lei, altui personal – 4,2 mii lei (inclusiv personal contractat pentru prestarea serviciilor).

Pe parcursul anului 2011, din mijloacele FAOAM, conform prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1593 din 29.12.2003, în baza ordinelor directorului general, au fost achitate ajutoare materiale angajaţilor (în limita unui salariu mediu pe an) în sumă de 282,5 mii lei şi premii cu prilejul diferitelor sărbători (Sărbătorile de Crăciun, Ziua lucrătorului medical, premii jubiliare etc.) în sumă de 1108,9 mii lei. Aceste cheltuieli, planificate şi acceptate spre finanţare de către CNAM, în baza devizelor de venituri şi cheltuieli ale entităţii pe anul 2011, au fost executate în limita fondului de salarizare ce nu depăşeşte 55% şi 60% din veniturile FAOAM planificate pe anul 2011. Astfel, auditul denotă că abateri de la prevederile regulamentare nu s-au stabilit.

Concluzie:

Numărul real al angajaţilor (581 persoane) deviază de la numărul unităţilor aprobate spre finanţare din contul mijloacelor FAOAM (727,5 unităţi), ceea ce poate influenţa diminuarea calităţii serviciilor medicale.

3.4. Tendinţele de vîrstă înaintată a personalului medical determină riscul lipsei cadrelor profesionaliste în domeniu pentru perioadele viitoare

Clasificarea pe categorii de vîrstă a medicilor angajaţi în IMSP AMT Centru este prezentată în Figura nr.4.

Sursă: Informaţia IMSP AMT Centru

Datele prezentate denotă că în anul 2011 personalul medical al instituţiei cu vîrsta de peste 46 de ani constituie 67,6 puncte procentuale (150 de persoane), înregistrînd o creştere cu 4,9%, comparativ cu anul 2010 (143 de persoane). Astfel, reieşind din cele expuse şi luînd în consideraţie diminuarea numărului personalului medical pentru anul 2011 (222 de persoane) cu 6 persoane, comparativ cu anul 2010 (228 de persoane), auditul menţionează riscul admiterii pe viitor a dificultăţilor în vederea dispunerii de persoane pentru asigurarea calităţii prestării serviciilor de asistenţă medicală de către IMSP AMT Centru.

Concluzie:

Reieşind din situaţia prevalării numărului de angajaţi cu vîrsta de peste 46 de ani, se remarcă lipsa de cadre experimentate pentru acordarea serviciilor medicale calitative în viitor.

3.5. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice de bunuri şi servicii

De către IMSP AMT Centru pentru anul 2011 au fost planificate 36 de proceduri de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii în sumă de 13,5 mil.lei (11,3 mil.lei – bunuri, 1,3 mil.lei – servicii, 1,0 mil.lei – lucrări). În scopul gestionării eficiente şi corecte a mijloacelor financiare, de către directorul instituţiei, în baza a două ordine, au fost instituite grupurile de lucru pentru realizarea procedurii de achiziţii. Verificarea componenţei grupurilor de lucru de către audit n-a evidenţiat nereguli, fiecare membru avînd delimitate atribuţiile corespunzătoare funcţiei ocupate în cadrul instituţiei. Totodată, potrivit statelor de personal ale IMSP AMT Centru, aceasta dispune de 0,5 unitate de jurist consultant coordonator cu obligaţii de funcţie de organizare şi desfăşurare a procedurilor de achiziţii publice, cu ulterioara aprobare la Agenţia Achiziţii Publice, unitatea respectivă fiind ocupată din anul 2005, în baza contractului de cumul, de către o persoană, care n-a fost inclusă în grupul de lucru pentru achiziţii publice al instituţiei pentru anul 2011. Auditului nu i-a fost prezentată informaţia privind exercitarea atribuţiilor în conformitate cu obligaţiunile de funcţie în partea ce se referă la organizarea licitaţiilor şi cererilor ofertelor de preţuri, cu aprobarea ulterioară la Agenţia Achiziţii Publice, asigurarea controlului documentelor prezentate de firmele participante în cadrul procedurilor de achiziţii publice pentru persoana respectivă.

Notă: Auditului i s-a prezentat copia Ordinului directorului din 06.07.2012 privind demisionarea persoanei respective.

Pe parcursul perioadei auditate, IMSP AMT Centru a efectuat 61 de proceduri de achiziţii publice, urmare a cărora au fost încheiate 107 contracte în sumă de 12,3 mil.lei, inclusiv:

• 4 proceduri de achiziţii desfăşurate prin metoda unei singure surse (4 contracte în valoare de 483,4 mii lei) pentru procurarea stupefiantelor şi serviciilor de perfecţionare a personalului medical;

• 35 de proceduri de achiziţii efectuate prin metoda cererii ofertelor de preţuri (40 de contracte în sumă de 4087,9 mii lei) pentru efectuarea lucrărilor de reparaţie, procurare de bunuri;

• 22 de proceduri de achiziţii publice efectuate prin metoda licitaţiilor publice (63 de contracte în sumă de 7752,5 mii lei) în scopul procurării utilajului medical, reactivelor şi articolelor de laborator, produselor petroliere etc.

Tot utilajul procurat (în valoare de 2840,3 mii lei) a fost reflectat în evidenţa contabilă la intrări, din care, în anul 2011 a fost instalat utilaj în valoare de 2516,3 mii lei şi, respectiv, utilaj în valoare de 324,0 mii lei n-a fost instalat la finele anului.

Concluzie:

La efectuarea procesului de achiziţii publice de bunuri, lucrări şi servicii la IMSP AMT Centru nereguli n-au fost constatate.

Recomandări Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru:

4. Să implementeze, la toate nivelurile de management, procedurile de control intern specifice activităţii instituţiei în vederea eficientizării politicii resurselor umane.

3.6. Cu privire la regularitatea raportării datelor în evidenţa contabilă

Auditul remarcă că, deşi IMSP AMT Centru este o instituţie care îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit, aceasta, conform datelor evidenţei contabile şi Raportului financiar pe anul 2011, a raportat profit din activitatea economico-financiară în sumă de 469,0 mii lei, iar în rezultatul activităţii anului 2010 – profit în sumă de 1263,7 mii lei.

Veniturile din contul mijloacelor FAOAM contractate cu CNAM se ţin la trei conturi de decontare separate (pentru asistenţă medicală primară, pentru asistenţa specializată de ambulator, pentru asistenţă medicală sofisticată), fapt ce asigură o transparenţă a veniturilor.

Uzura mijloacelor fixe se calculează în cuantum procentual în dependenţă de cota veniturilor din FAOAM în totalul veniturilor IMSP AMT Centru pe anul 2011.

Concluzie:

Forma de raportare a activităţii economico-financiare nu este aplicabilă în condiţiile desfăşurării activităţii IMSP AMT Centru pe principiul de nonprofit.

3.7. Cu privire la formarea şi utilizarea rezervelor la IMSP AMT Centru

Rezervele IMSP AMT Centru au fost formate în conformitate cu prevederile Regulamentului privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico-sanitare publice, aprobat de ministrul sănătăţii prin Ordinul nr.9 din 17.01.2009¹⁰, potrivit cărora se permite instituţiilor constituirea rezervelor în cuantum de pînă la 10% din suma totală a tuturor veniturilor (inclusiv ale FAOAM).

___________________

¹⁰ Ordinul nr.9 din 17.01.2009, aprobat de ministrul sănătăţii, “Cu privire la modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico sanitare publice” (în continuare – Ordinul nr.9 din 17.01.2009).

Potrivit politicii de contabilitate a IMSP AMT Centru, evidenţa contabilă a acesteia se ţine în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007¹¹, cu Standardele Naţionale de Contabilitate, Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997¹², cu alte acte normative, care sînt aplicabile întreprinderilor din sectorul real al economiei naţionale.

___________________

¹¹ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii).

¹² Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997).

Totodată, auditul relevă forma statutului juridic al IMSP AMT Centru ca instituţie medico-sanitară publică, care îşi desfăşoară activitatea sa pe principii necomerciale, de autofinanţare, de nonprofit.

Auditul remarcă că aceste reglementări stabilesc formarea rezervelor din profitul rămas la dispoziţia instituţiei, dar nu din veniturile totale ale acesteia.

Potrivit Ordinului nr.9 din 17.01.2009, rezervele constituite se utilizează pentru acoperirea cheltuielilor neprevăzute de natură economică, tehnogenă sau naturală, care afectează încontinuu activitatea instituţiei, inclusiv pentru: implementarea tehnologiilor medicale; achiziţionarea utilajului medical şi a altor mijloace fixe; implementarea sistemelor informaţionale; reparaţia capitală a clădirilor etc. În acelaşi timp, potrivit pct.4 din Metodologia stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare¹³, nu se permite includerea în tariful de cost şi, respectiv, în tarifele la serviciile medico-sanitare a cheltuielilor pentru: investiţiile capitale în construcţii; reparaţia capitală a mijloacelor fixe; achiziţionarea utilajului şi inventarului etc. Alocarea mijloacelor financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor şi transportului sanitar ţine de atribuţiile exclusive ale fondatorului (pct.15 lit.j) din statutul IMSP AMT Centru. Reieşind din cele expuse, auditul denotă că lipsa reglementărilor exhaustive permite folosirea rezervelor cu deviere de la destinaţia acestora şi în necorespundere cu domeniul de utilizare a mijloacelor FAOAM.

___________________

¹³ Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare şi Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare”.

Concluzie:

Forma organizatorico-juridică a IMSP (activitate necomercială, de nonprofit) nu presupune obţinerea profitului şi, respectiv, aceasta nu dispune de surse regulamentare de constituire a rezervelor.

Lipsa reglementărilor exhaustive privind modul de formare, destinaţia şi direcţiile de utilizare a rezervelor creează premise pentru folosirea acestora contrar obiectivelor stabilite în contractul de acordare a serviciilor medicale.

Opinie fără rezerve privind Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli:

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Centru.

Opinie fără rezerve privind regularitatea:

În opinia auditorului, gestionarea mijloacelor publice şi administrarea patrimoniului public, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate legal şi regulamentar.

Anexa nr.6

la Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.35 din 25 iulie 2012

RAPORT

privind rezultatele auditului regularităţii utilizării mijloacelor fondurilor asigurării

obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică

Asociaţia Medicală Teritorială Ciocana în exerciţiul bugetar 2011

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală de către Instituţia medico-sanitară publică Asociaţia Medicală Teritorială Ciocana (în continuare – IMSP AMT Ciocana) în exerciţiul bugetar 2011 a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi¹ şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012² în cadrul auditului Raportului Guvernului privind executarea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

___________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.80 din 22.12.2011 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2012”.

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile că mijloacele financiare contractate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală (în continuare – FAOAM) au fost utilizate legal şi regulamentar, iar Dările de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli al IMSP AMT Ciocana pe anul 2011 nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă.

Responsabilitatea conducerii IMSP AMT Ciocana constă în utilizarea regulamentară a mijloacelor financiare parvenite din FAOAM pentru prestarea serviciilor medicale în conformitate cu prevederile legale³, precum şi în asigurarea veridicităţii datelor raportate Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină (în continuare – CNAM).

___________________

³ Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 “Cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală” (cu modificările ulterioare).

Responsabilitatea auditorului constă în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea concluziilor referitor la Dările de seamă ale IMSP AMT Ciocana privind utilizarea conformă în anul 2011 a mijloacelor alocate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală şi în exprimarea opiniei asupra faptului dacă acestea oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale instituţiei.

Metodologia de audit.

Auditul a fost efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁴. La efectuarea auditului s-au aplicat proceduri de fond asupra documentelor primare, înregistrărilor contabile, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă, precum şi s-au solicitat informaţii şi explicaţii de la persoane cu funcţii de răspundere.

___________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturinr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Reieşind din activităţile efectuate la etapa de planificare, din semnificaţia tranzacţiilor şi probabilitatea riscurilor, a fost supusă auditării regularitatea cheltuielilor de remunerare a muncii şi regularitatea achiziţiilor de mărfuri şi servicii.

II. PREZENTARE GENERALĂ

IMSP AMT Ciocana este o instituţie publică, încadrată în sistemul asigurărilor obligatorii de asistenţă medicală, scopul căreia este protecţia sănătăţii populaţiei, profilaxia, diagnosticarea, tratamentul şi reabilitarea bolilor, precum şi promovarea modului sănătos de viaţă.

Instituţia îşi desfăşoară activitatea pe principiul autofinanţării, de nonprofit, în baza statutului⁵ şi Regulamentului cu privire la instituţiile medico-sanitare publice, aprobat de Ministerul Sănătăţii⁶, şi efectuează următoarele genuri de activitate: practica medicală (asistenţa medicală primară de ambulator, asistenţa medicală specializată de ambulator); practica stomatologică; alte activităţi de asistenţă medicală.

___________________

⁵ Statutul IMSP AMT Ciocana, aprobat de Consiliul municipal Chişinău prin Decizia nr.5/4 din 15.12.2003.

⁶ Regulamentul nr.03/20-49 din 06.04.2006 “Cu privire la instituţiile medico-sanitare publice”, aprobat de Ministerul Sănătăţii.

Sistemul instituţional al IMSP AMT Ciocana

Fondatorul (Consiliul municipal Chişinău) este organul suprem de administrare al instituţiei şi îşi exercită funcţiile de gestionar al patrimoniului instituţiei prin intermediul Consiliului administrativ, iar potrivit statutului alocă sursele financiare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului medical scump şi transportului sanitar.

Compania Naţională de Asigurări în Medicină, ca gestionar al mijloacelor FAOAM, este responsabilă de controlul asupra calităţii asistenţei medicale acordate şi al utilizării mijloacelor financiare provenite din FAOAM, de negocierea, încheierea contractelor de finanţare a serviciilor medicale cu prestatorii de servicii şi de verificarea lor.

Ministerul Sănătăţii, conform statutului, este responsabil de monitorizarea respectării politicii de sănătate.

Consiliul administrativ, instituit de către fondator, aprobă planul de activitate al instituţiei, statele de personal, devizele de venituri şi cheltuieli, listele tarifare, planul de achiziţie de bunuri, lucrări şi servicii, contractele de achiziţie de bunuri şi servicii cu valoarea mai mare de 50,0 mii lei.

Directorul, numit de fondator, este persoana responsabilă abilitată cu dreptul de conducere operativă şi gestionare a patrimoniului de stat.

Controlul asupra corespunderii activităţii instituţiei medico-sanitare publice cu scopurile statutare se exercită de către fondator şi Ministerul Sănătăţii.

IMSP AMT Ciocana are în componenţa sa următoarele subdiviziuni specializate:

- Centrul consultativ-diagnostic Ciocana (4 secţii de medicină generală);

- Centrul medicilor de familie nr.8 (3 secţii de medicină generală);

- Centrul medicilor de familie nr.9 (1 secţie de medicină generală);

- Oficiul medicilor de familie Tohatin;

- Oficiul medicilor de familie Cruzeşti.

IMSP AMT Ciocana îşi planifică individual activitatea sa economico-financiară şi coordonează cu fondatorul şi cu CNAM devizul de venituri şi cheltuieli (business-plan).

Sinteza veniturilor reale înregistrate în anul 2011 de către IMSP AMT Ciocana este reflectată în Tabelul nr.1.

Numărul de persoane asigurate, înregistrate la IMSP AMT Ciocana, potrivit datelor CNAM, la data încheierii contractului, a constituit 114,2 mii persoane.

Potrivit Raportului de activitate pe anul 2011, IMSP AMT Ciocana a acordat asistenţă medicală pentru 121,7 mii persoane, numărul acestora fiind identic cu cel din anul 2010.

Veniturile totale înregistrate în anul 2011 au fost de 46684,5 mii lei, din care serviciile de asistenţă medicală au constituit 41600,0 mii lei. Ponderea majoră în totalul veniturilor sînt mijloacele alocate din FAOAM, care constituie 82,8%, din care aferente serviciilor de asistenţă medicală primară 30431,2 mii lei, sau 78,8%, şi aferente serviciilor de asistenţă medicală specializată de ambulator în sumă de 7819,3 mii lei, sau 20,2%, acestea, comparativ cu anul 2010, fiind majorate cu 2065,7 mii lei, inclusiv pentru asistenţă medicală primară – cu 1071,6 mii lei şi pentru asistenţă medicală specializată de ambulator – cu 1001,4 mii lei.

Veniturile de la serviciile medicale contra plată au constituit 2962,0 mii lei, ori 6,3% din totalul de venituri înregistrate.

Sinteza cheltuielilor, potrivit Dărilor de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011 (Formularul nr.1-16/d) pe anul 2011, pe tipuri de servicii, este prezentată în Tabelul nr.2.

Cele mai semnificative cheltuieli din mijloacele contractate cu CNAM au fost efectuate pentru retribuirea muncii, cota acestora fiind de 55,3%, din care circa 79,7 la sută (16726,5 mii lei) au fost utilizate pentru remunerarea personalului din asistenţa medicală primară şi 19,4 la sută (4076,7 mii lei) – pentru asistenţa medicală specializată de ambulator.

Ponderea celorlalte cheltuieli, inclusiv pentru contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală a fost de 14,4%, pentru medicamente – 11,6%, pentru reparaţii curente – 6,1% etc.

La situaţia 31.12.2011, soldul de mijloace băneşti, provenite din FAOAM şi neutilizate în anul 2011, a constituit 127,6 mii lei. Rezultatele activităţii instituţiei la finele anului 2011 au înregistrat profit de 644,8 mii lei.

Se menţionează că în evidenţa contabilă a instituţiei sînt înregistrate datorii faţă de fondator şi alţi participanţi în sumă de 6,0 mil.lei, care, de comun acord cu fondatorul, urmează să fie reflectate la capitalul statutar al instituţiei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la regularitatea cheltuielilor pentru remunerarea muncii din mijloacele FAOAM

Normativele de personal şi de timp pentru asistenţa medicală sînt reglementate de către Ministerul Sănătăţii⁷. În baza acestora, instituţia îşi planifică statele de personal şi fondul de salarizare pe fiecare tip de asistenţă medicală. Pentru anul 2011, în schema de încadrare a IMSP AMT Ciocana, au fost prevăzute 896 de unităţi de personal, cu fondul de salarizare de 22323,8 mii lei, inclusiv pentru personalul întreţinut din mijloacele FAOAM schema de încadrare a fost aprobată în număr de 801,75 unităţi de funcţie, cu fondul de remunerare a muncii de 21003,8 mii lei.

___________________

⁷ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.100 din 10.03.2008 “Cu privire la Normativele de personal medical” şi nr.695 din 13.10.2010 “Cu privire la Asistenţa Medicală Primară din Republica Moldova”.

Potrivit Raportului de activitate, asigurarea cu cadre în anul 2011 a fost de 84,4%. Reieşind din numărul de persoane asigurate (114,2 mii conform contractului), numărul medicilor de familie urma să fie de 76 de unităţi. În realitate, în anul 2011 au activat 70 de medici de familie. Totodată, reieşind din numărul de persoane care au beneficiat de servicii de asistenţă medicală – de 121,7 mii, numărul real al medicilor de familie urma să fie de 81 de unităţi (conform normativelor, se recomandă 1 medic de familie pentru 1500 de locuitori).

Auditul menţionează că nu există un mecanism prestabilit, care ar da posibilitate să fie verificată veridicitatea numărului real de persoane care au beneficiat de asistenţă medicală.

Auditul a constatat că, în anul 2011, numărul mediu al angajaţilor a fost de 573 de persoane, cu ocuparea a 757 de funcţii. În medie, o persoană angajată în anul 2011 a îndeplinit 1,3 funcţii. Totodată, reieşind din numărul de funcţii aprobate, acestea au fost completate cu 64 la sută.

Structura personalului angajat în anul 2011, pe categorii de cadre, este reflectată în Tabelul nr.3

Angajarea de către instituţie a personalului medical necesar pentru asigurarea cu servicii medicale de calitate a populaţiei nu este efectuată în conformitate cu cerinţele reale, ceea ce duce la cumularea şi suplinirea funcţiilor pentru circa 30% din personalul planificat.

Potrivit informaţiei prezentate de către Serviciul resurse umane, numărul medicilor angajaţi cu vîrsta între 36-55 ani a constituit 67,7%, iar al asistentelor medicale cu aceeaşi vîrstă – 70,5% din totalul celor angajaţi. Cota medicilor angajaţi cu vîrsta de pînă la 35 de ani constituie 19,0%, iar a asistenţilor – 32,0%, fapt ce denotă un nivel scăzut de angajare a personalului medical superior din rîndul tinerilor absolvenţi.

Conform explicaţiilor persoanelor responsabile ale instituţiei, gradul insuficient de asigurare cu cadre este determinat de nivelul scăzut de salarizare a tinerilor specialişti.

Fondul de remunerare a muncii pentru anul 2011 a constituit 22298,7 mii lei, inclusiv din mijloacele FAOAM – 20998,3 mii lei, iar salariul mediu lunar pe instituţie a fost de 3243,0 lei.

Potrivit Hotărîrii comune a Ministerului Sănătăţii, CNAM şi a Sindicatului “Sănătatea”⁸, cota maximă a cheltuielilor pentru remunerarea muncii a fost prevăzută în raport cu suma fiecărui tip de venit acumulat în urma prestării serviciilor medico-sanitare, acestea fiind de 55% şi, respectiv, 60%. Calculul sumei maxime de cheltuieli este reflectat în Tabelul nr.4.

___________________

⁸ Hotărîrea comună a Ministerului Sănătăţii, Companiei Naţionale de Asigurări în Medicină şi Sindicatului “Sănătatea” din 27.12.2010.

În hotărîrea menţionată nu este indicat faptul dacă cheltuielile pentru remunerarea muncii angajaţilor prevăd şi cheltuielile pentru contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.

Cheltuielile efective de remunerare a muncii din mijloacele CNAM sînt constituite din cheltuielile de bază, calculate conform Listelor tarifare, şi din suplimente şi adaosuri, achitate din mijloacele economiei fondului de remunerare a muncii, acestea fiind reflectate în Tabelul nr.5.

Astfel, potrivit listelor de calculare a salariilor pe anul 2011, cheltuielile pentru salariul de bază constituie 15125,9 mii lei, ceea ce reprezintă 72,0% din totalul cheltuielilor pentru remunerarea muncii, iar restul 28% au fost constituite din suplimentele şi adaosurile acordate, inclusiv pentru: munca prin cumul – 1957,7 mii lei (9,4%), zonă extinsă de lucru – 1333,7 mii lei (6,4%). Potrivit explicaţiilor specialiştilor instituţiei, sporurile pentru zona extinsă de lucru se acordă angajaţilor care îndeplinesc obligaţiile de muncă ale salariaţilor temporar absenţi.

De asemenea, instituţia a calculat şi a achitat premii în sumă de 1164,3 mii lei (5,5%) şi ajutor material în sumă de 664,0 mii lei (3,2%), deşi în costul serviciilor medico-sanitare pentru calcularea tarifelor (contractate cu CNAM şi aprobate de Ministerul Sănătăţii) nu sînt prevăzute cheltuielile de acordare a premiilor şi ajutoarelor materiale pentru angajaţii din sistemul AOAM.

Concomitent, s-a constatat că, conform listelor tarifare, la calcularea salariului tarifar, pentru unii angajaţi ai instituţiei au fost calculate suplimente lunare de 100 de lei pentru condiţii nocive de muncă, în lipsa atestării locurilor de muncă potrivit prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1335 din 10.10.2002⁹.

___________________

⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1335 din 10.10.2002 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la evaluarea condiţiilor de muncă la locurile de muncă şi modul de aplicare a listelor ramurale de lucrări pentru care pot fi stabilite sporuri de compensare pentru munca prestată în condiţii nefavorabile”.

Notă: În prezent achitarea acestor suplimente nu se efectuează, iar locurile de muncă cu condiţii nocive de muncă au fost atestate de Comisia constituită din specialiştii instituţiei.

Urmare a verificării regularităţii calculării cheltuielilor reale de salarizare, prin confruntare cu cheltuielile planificate, pentru secţiile de medicină generală nr.1 şi nr.2 (asistenţă medicală primară) şi pentru secţiile chirurgie şi neurologie ale Centrului consultativ-diagnostic (asistenţă medicală specializată de ambulator) s-a constatat că, pentru anul 2011 au fost planificate 106 unităţi de funcţii, din care real au fost ocupate 82 de funcţii (77,4%). Diferenţa dintre cheltuielile de salarizare planificate şi cele real calculate a fost de 587,2 mii lei, efectiv fiind utilizate 2707,4 mii lei (82,2%).

În medie, numărul de vizite înregistrate de medicii din aceste secţii a fost de 125-159%, faţă de cel prevăzut conform normelor. Astfel, numărul de vizite la medic a constituit în medie 4-6 persoane/oră, deşi, potrivit normelor (Ordinul ministrului sănătăţii nr.100 din 10.03.2008), urmează a fi de 2-4 persoane/oră. Creşterea numărului de vizite pe oră de circa 2 ori riscă să influenţeze negativ asupra calităţii serviciilor medicale prestate.

Insuficienţa cadrelor a determinat instituţia să ofere cumularea funcţiilor vacante de către angajaţii de bază. Astfel, în aceste condiţii, s-a stabilit că în anul 2011, cel mai mare salariu mediu lunar al unui medic din Secţia neurologie a fost de 3233,3 lei, iar al unei asistente medicale de 4028,0 lei, în Secţia chirurgie salariul unui medic a fost de 3509,75 lei, şi, respectiv, al unei asistente medicale – de 3996,3 lei, diferenţa datorîndu-se faptului că asistentele medicale din secţiile respective cumulează 1,5 funcţii.

Pentru personalul administrativ fondul de remunerare a muncii pe anul 2011 a fost planificat pentru 32,5 unităţi de personal cu fondul salariului de bază de 1189,4 mii lei, cu includerea în numărul de funcţii a 11 unităţi vacante pe tot parcursul anului, cu un fond tarifar de remunerare a muncii de 331,3 mii lei. Cheltuielile reale de remunerare a muncii au constituit 2248,5 mii lei, depăşind cu 89,0% valoarea planificată, fapt datorat achitării suplimentelor la salariul de bază, inclusiv a plăţilor pentru lucru prin cumul, muncă intensivă, pentru zonă extinsă de lucru, premiilor şi ajutoarelor materiale.

Neasigurarea necesarului de personal contribuie la formarea economiei fondului de salarizare, care este utilizat pentru plăţile suplimentare – cumulare de funcţii, extinderea zonei de lucru, premii şi ajutor material etc.

În opinia auditului, neangajarea personalului conform funcţiilor planificate este în detrimentul pacienţilor, deoarece numărul de vizite la un medic a sporit, iar serviciile de asistenţă medicală acordate nu pot întruni toate criteriile de calitate (timp pentru consultanţă, diagnosticare, posibil, acordare tratament), dacă nu este asigurat efortul real planificat (timpul prevăzut de acordare a serviciului de asistenţă medicală unui pacient).

Concluzii:

Lipsa unui mecanism de evidenţă strictă a vizitelor efectuate nu permite verificarea veridicităţii numărului real al persoanelor care au beneficiat de asistenţă medicală.

Neangajarea necesarului de personal planificat de pînă la 30% determină instituţia să utilizeze cumularea funcţiilor vacante de către angajaţii de bază. Acest fapt, la rîndul său, a generat unele situaţii, cum ar fi:

- depăşirea numărului de vizite înregistrate la medic în medie cu circa 50% faţă de cel normativ, fapt ce prezintă un risc asupra calităţii serviciilor medicale acordate;

- crearea şi utilizarea economiei fondului de salarizare pentru plăţile suplimentare – zonă extinsă de lucru, suplinire de funcţie, cumulare de funcţii etc., în lipsa reglementărilor interne, care să stipuleze condiţiile şi criteriile de calculare a acestora;

- rata scăzută de angajare a personalului medical tînăr.

3.2. Cu privire la regularitatea achiziţiilor publice de bunuri şi servicii

Achiziţiile de mărfuri şi servicii cu valoarea mai mare de 50,0 mii lei sînt aprobate de Consiliul administrativ, care pentru anul 2011 a aprobat planul de achiziţii de mărfuri şi servicii în sumă de 11548,0 mii lei.

Prin ordinul directorului instituţiei, a fost format grupul de lucru pentru achiziţii în componenţa a 8 persoane, fiecare membru avînd delimitate atribuţiile corespunzătoare.

În perioada auditată, din mijloacele FAOAM au fost efectuate plăţi pentru bunuri şi servicii în sumă de 12233,6 mii lei.

În urma verificării regularităţii efectuării procedurilor de achiziţie, precum şi respectării termenelor de livrare a mărfurilor şi serviciilor, pentru un eşantion din 27 de contracte cu valoarea de 12397,6 mii lei, s-a constatat că instituţia n-a întocmit registrul ofertelor participanţilor la licitaţiile desfăşurate de instituţie.

Notă: În prezent este ţinută evidenţa ofertelor pentru participare la licitaţie.

De asemenea, s-a constatat că, prin licitaţie publică, din mijloacele CNAM, au fost contractate reactive în sumă de 4520,1 mii lei, valoarea totală a livrărilor fiind cu 1244,7 mii lei mai mică decît valoarea contractată. Potrivit explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere, în realitate furnizarea reactivelor contractate se efectuează reieşind din necesităţile curente ale instituţiei (analize pentru care sînt necesare reactivele contractate), precum şi ţinînd cont de termenul de valabilitate al acestor reactive.

În perioada auditată, instituţia a achiziţionat, prin licitaţii publice, 3 utilaje medicale, inclusiv din contul mijloacelor bugetare un dispozitiv de radiologie digitală în valoare de 1347,0 mii lei, iar din mijloacele FAOAM – un echipament pentru citometrie laser pentru aprecierea leucohemoragiei (analizator hematologic) în valoare de 928,8 mii lei şi un analizator automat biochimic cu valoarea de 488,0 mii lei. Aceste utilaje au fost puse în funcţiune şi sînt exploatate de către instituţie.

Achiziţia dispozitivului de radiologie digitală în valoare de 1347,0 mii lei a fost iniţiată de Direcţia sănătăţii al Consiliului municipal Chişinău, beneficiarul iniţial fiind IMSP Spitalul Clinic Ftiziopulmonologic Municipal. Ulterior, prin Acordul adiţional din 26 august 2011, condiţiile contractului au fost modificate, beneficiar, cu acceptul Direcţiei sănătăţii a Consiliului municipal Chişinău, a devenit IMSP AMT Ciocana. Prin decizia Comisiei Ministerului Sănătăţii, Centrului Republican de Diagnostică Medicală şi Centrului de Securitate Radiologică, a fost permisă exploatarea acestui utilaj.

Concluzie:

La efectuarea achiziţiilor de bunuri şi servicii de către IMSP AMT Ciocana n-au fost depistate încălcări esenţiale, cu excepţia neîntocmirii de către instituţie a registrului ofertelor participanţilor la licitaţiile desfăşurate. De asemenea, unele achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri n-au fost destul de transparente, la concursurile iniţiate de instituţie participînd unii şi aceeaşi operatori economici.

3.3. Cheltuieli pentru tratamentul pacienţilor cu tuberculoză în condiţii de ambulator

În scopul susţinerii tratamentului bolnavilor de tuberculoză în condiţii de ambulator, au fost contractate mijloace în sumă de 336,6 mii lei, destinate pentru: tratamentul bolnavilor de tuberculoză, caz nou şi readmis, nebaciliferi. Acestora, potrivit Ordinului Ministerului Sănătăţii nr.437 din 20.07.2007, li se acordă bonuri pentru produse alimentare în valoare de 35 lei/zi şi compensarea cheltuielilor pentru transport public în mărime de 2,75 lei/zi.

Volumul cheltuielilor pentru serviciile contractate cu CNAM, în scopul susţinerii tratamentului în condiţii de ambulator, nu are la bază criterii bine stabilite pentru determinarea necesarului de finanţe, ceea ce a dus la neutilizarea integrală a mijloacelor contractate.

Astfel, cheltuielile efective ale instituţiei au constituit 7,0 mii lei (2,0% din cele contractate.), fiind îndreptate, respectiv, pentru alimentarea pacienţilor – 6,5 mii lei şi pentru cheltuielile de transport ale acestora – 0,5 mii lei.

Potrivit datelor contabile, din ajutorul umanitar acordat instituţiei pentru tratarea bolnavilor infectaţi cu tuberculoză în condiţii de ambulator au fost utilizate materiale în valoare de 322,2 mii lei.

Conform datelor instituţiei, în anul 2011 urmau să fie examinate microradiografic 34613 persoane suspectate (din zona de risc) de către medicii de familie de o posibilă infecţie cu virusul TBC. Au fost supuşi controlului 32630 de persoane, sau circa 94,3%. Potrivit persoanelor responsabile, nerealizarea numărului de examinări este o consecinţă a migrării unor persoane – posibili purtători de infecţie, în interiorul ţării, precum şi emigrării acestora peste hotarele ţării.

În anul 2011, în condiţii de ambulator, au administrat tratament 108 persoane.

S-a constatat că, în anul 2011, în rezultatul examinărilor efectuate în instituţiile medicale din sector, au fost luate la evidenţă 68 de persoane. Se află la evidenţă 38 de persoane multidrogrezistente, din care au finalizat tratamentul 5 persoane, au abandonat tratamentul 3 persoane. De asemenea, a eşuat tratamentul pentru 4 bolnavi, iar 14 bolnavi au decedat.

Concluzie:

Persoanele contaminate cu virusul TBC şi neidentificate prezintă un risc sporit pentru populaţie, fiind necesare măsuri suplimentare din partea statului, îndreptate spre depistarea acestora, precum şi monitorizarea celor care abandonează benevol tratamentul. Totodată, reieşind din faptul că persoanele infectate cu virusul TBC, inclusiv nedepistaţi, pot migra în zonele aglomerate ale ţării, precum şi peste hotare, monitorizarea acestora devine dificilă, iar riscul de transmitere a virusului către populaţie creşte.

3.4. Cu privire la formarea şi utilizarea rezervelor la IMSP AMT Ciocana

Potrivit statutului IMSP AMT Ciocana, alocarea mijloacelor financiare necesare pentru construcţia, reconstrucţia, reparaţia capitală a edificiilor, procurarea utilajului costisitor, precum şi a transportului sanitar ţin de competenţa fondatorului.

Totodată, Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.9 din 17.01.2009¹⁰ prevede formarea rezervelor din mijloacele FAOAM pentru acoperirea cheltuielilor neprevăzute, care au un impact semnificativ asupra continuităţii activităţii instituţiei (achiziţionarea utilajului medical, implementarea tehnologiilor, inclusiv informaţionale, reparaţia clădirilor etc.), ceea ce contravine prevederilor pct.4 din Metodologia stabilirii tarifelor pentru serviciile medico-sanitare¹¹, care nu stipulează includerea în tariful de cost şi, respectiv, în tarifele pentru serviciile medicale a cheltuielilor pentru: investiţii capitale în construcţii; reparaţia capitală a mijloacelor fixe; achiziţionarea utilajului şi inventarului etc.

___________________

¹⁰ Ordinul Ministerului Sănătăţii nr.9 din 17.01.2009 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de formare şi direcţiile de utilizare a rezervelor instituţiilor medico-sanitare publice”.

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.1128 din 28.08.2002 “Despre aprobarea Regulamentului cu privire la tarifele pentru serviciile medico-sanitare şi Metodologiei stabilirii tarifelor pentru prestarea serviciilor medico-sanitare” (cu modificările ulterioare; abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.1020 din 29.12.2011).

Consiliul administrativ al IMSP AMT Ciocana, pentru perioada anului 2011, a aprobat rezervele din contul mijloacelor FAOAM în sumă de 1971,0 mii lei, acestea fiind utilizate pentru achiziţia utilajului medical, altui utilaj.

Concluzie:

La formarea şi utilizarea rezervelor din sursele CNAM, în baza ordinului nominalizat al ministrului sănătăţii, pentru perioada auditată, nu s-a ţinut cont de prevederile cadrului regulamentar, inclusiv de Metodologia stabilirii tarifelor pentru serviciile medico-sanitare, precum şi de Standardele Naţionale de Contabilitate.

II. Recomandări:

IMSP AMT Ciocana:

1. Să întreprindă măsuri privind majorarea capitalului social al instituţiei cu valoarea de 6,0 mil.lei, reflectată la contul 537 “Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi”.

2. Să implementeze, la toate nivelurile de management, proceduri de control intern specifice activităţii instituţiei, în vederea:

- eficientizării politicii de recrutare a cadrelor;

- stabilirii situaţiei reale a numărului de persoane care au beneficiat de servicii de asistenţă medicală;

- reglementării modalităţii de determinare şi calculare a adaosurilor şi suplimentelor la salariu.

Ministerul Sănătăţii, în comun cu CNAM:

3. Să elaboreze reglementări de stabilire a limitelor cotelor-părţi ale cheltuielilor de întreţinere a personalului în totalul cheltuielilor.

4. Să stabilească criterii bine definite care ar servi drept bază la contractarea serviciilor pentru tratamentul bolnavilor cu tuberculoză.

V. OPINII

Opinie fără rezervă privind Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli

În opinia auditorului, Darea de seamă despre îndeplinirea devizului de venituri şi cheltuieli, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare a Instituţiei medico-sanitare publice Asociaţia Medicală Teritorială Ciocana la data de 31.12.2011.

Opinie fără rezerve privind regularitatea

În opinia auditului, gestionarea mijloacelor publice, sub toate aspectele semnificative, au fost efectuate legal şi regulamentar.