Hotărîre nr.36 din 11.08.2011 privind Raportul auditului bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului bugetului raional Ungheni

pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public

nr. 36  din  11.08.2011

 (în vigoare 16.09.2011) 

Monitorul Oficial nr.152-155 art.35 din 16.09.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa consilierilor viceprim-ministrului al Republicii Moldova dnii Viorel Burlacu şi Andrei Doncilă, preşedintelui raionului Ungheni dl Iurie Toma, ex-preşedintelui raionului Ungheni dl Ion Harea, şefului Direcţiei generale finanţe a Consiliului raional Ungheni dna Tatiana Struc, şefului Direcţiei asistenţă socială şi protecţie a familiei dl Tudor Rădeanu, şefului Secţiei cultură dna Eugenia Baroncea, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor auditate, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public.

________________

¹ M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011, avînd drept obiectiv evaluarea conformităţii executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Ungheni, verificarea corespunderii raportării situaţiilor patrimoniale, precum şi a gestionării patrimoniului public aflat în proprietate.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi². Probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor analitice şi efectuării testelor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, cum ar fi: examinarea rapoartelor financiare, registrelor contabile, documentelor primare; analiza comparativă a datelor şi informaţiilor financiare; observaţiile directe.

________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditului, audiind Raportul prezentat şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit aparatului preşedintelui raionului Ungheni, Direcţiei generale finanţe, Direcţiei asistenţă socială şi protecţie a familiei, Secţiei cultură, pentru implementarea recomandărilor auditului, indicate în Raport, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea remedierii deficienţelor constatate şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor.

3. Se informează Ministerul Finanţelor despre încălcările şi neajunsurile constatate la formarea şi utilizarea bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi se recomandă elaborarea metodologiei de reflectare în evidenţa contabilă a împrumuturilor anulate, care au fost alocate de la bugetul raional bugetelor UAT de nivelul întîi.

4. Se recomandă Guvernului Republicii Moldova să întreprindă măsuri în vederea soluţionării problemei ce ţine de proprietatea UAT – reţelele de gaze, edificate din mijloacele bugetului de stat şi din contul bugetelor UAT, care în realitate sînt gestionate de întreprinderile de gaze ale S.A. “Moldovagaz”, cu examinarea posibilităţii majorării capitalului social al societăţii.

5. Se ia act că:

5.1. prin Dispoziţia preşedintelui raionului nr.112-02/1-5 din 03.06.2011, a fost aprobat un plan de acţiuni privind înlăturarea încălcărilor şi neajunsurilor constatate în cadrul auditului bugetului raional pe anul 2010;

5.2. Consiliul raional Ungheni, prin Decizia nr.2711 din 14.04.2011, a decis transmiterea către beneficiarul mijloacelor fixe a volumelor de lucrări executate la reparaţia drumurilor în valoare de 666,0 mii lei, concomitent, prin dispoziţiile preşedintelui raionului, fiind instituită şi comisia de predare-primire a acestora;

5.3. Consiliul raional Ungheni a asigurat rambursarea împrumutului bugetar acordat primăriei or.Ungheni în sumă totală de 1350,0 mii lei;

5.4. Consiliul raional Ungheni, în comun cu Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ungheni, a iniţiat măsuri în vederea achitării datoriilor la bugetul public naţional;

5.5. contabilitatea aparatului preşedintelui raionului Ungheni a înregistrat la contul mijloacelor fixe suma de 113,0 mii lei (cheltuielile pentru 2 proiecte), totodată fiind ajustată suma de 345,1 mii lei – valoarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate;

5.6. Direcţia asistenţă socială şi protecţie a familiei Ungheni a majorat valoarea mijloacelor fixe cu suma de 10,5 mii lei (cheltuieli pentru instalare) şi a desfăşurat concursul pentru ocuparea funcţiei publice vacante de şef adjunct al Direcţiei;

5.7. Secţia cultură Ungheni a asigurat restituirea sumei de 7,3 mii lei, achitată neregulamentar la retribuirea muncii.

6. Despre măsurile întreprinse pentru executarea pct.2 din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

7. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.36 din 11 august 2011

RAPORTUL

auditului bugetului raional Ungheni pe anul 2010

şi gestionării patrimoniului public

SUMARUL REZULTATELOR

Auditul bugetului raional Ungheni pe anul 2010 şi gestionării patrimoniului public s-a efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹ şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).  

Scopul auditului a fost de a evalua regularitatea executării veniturilor şi cheltuielilor bugetului raional Ungheni, precum şi de a verifica dacă s-a asigurat integritatea şi gestionarea conformă a patrimoniului public.

Raportul de audit cuprinde un şir de constatări privind abaterile de la normele legale, care au afectat managementul finanţelor publice locale la nivelul bugetului raional, precum şi privind neregulile în distribuirea ajutorului umanitar persoanelor care au avut de suferit în urma inundaţiilor din vara anului 2010; reflectă devierile existente în administrarea patrimoniului public local. Raportul conţine şi o serie de recomandări care au ca scop înlăturarea deficienţelor constatate de audit.

Generalizînd constatările din Raport, se menţionează următoarele:

1. Referitor la formarea veniturilor bugetului raional Ungheni

√ Cu toate că veniturile proprii au fost executate la nivel de 105,6% faţă de prevederile bugetare rectificate, iar restanţele au scăzut uşor, s-a constatat că executorii principali de buget n-au monitorizat eficient activitatea organelor responsabile de încasarea veniturilor la buget. Ca rezultat, la situaţia din 31.12.2010, restanţele contribuabililor la bugetul local au însumat 2,5 mil.lei, care constituie o rezervă semnificativă a veniturilor proprii.

√ În conformitate cu decizia Consiliului raional, au fost aprobate taxe pentru instruirea copiilor în şcolile de muzică şi artă într-un cuantum mai mic decît prevedea cadrul normativ existent. În acelaşi timp, organele responsabile nu au identificat surse proprii de venituri pentru acoperirea diferenţelor de taxe în sumă totală de 288,1 mii lei, acestea fiind planificate şi luate în calcul la stabilirea transferurilor din contul fondului de susţinere financiară a Unităţii administrativ-teritoriale (în continuare – UAT), alocate de la bugetul de stat.

2. Referitor la utilizarea mijloacelor bugetului raional

√ În bugetul raional au fost planificate neregulamentar mijloace bugetare în sumă totală de 300,0 mii lei pentru susţinerea businessului mic şi a celui mijlociu, din care s-a valorificat suma de 104,5 mii lei. Se menţionează că, potrivit legislaţiei în vigoare, autorităţile publice locale sînt în drept să formeze fonduri pentru susţinerea întreprinderilor mici şi mijlocii, însă sursele de formare a acestora nu includ mijloace bugetare. S-a constatat şi lipsa la nivel de raion a unui program local elaborat în baza şi în scopul realizării Strategiei de stat de susţinere a dezvoltării sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, după cum prevede cadrul legislativ existent.

√ Lipseşte, la nivel de raion, o strategie referitor la valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, în funcţie de priorităţi, ca urmare fiind iniţiată construcţia unor obiective noi, fără a le finaliza pe cele începute anterior. Astfel, la 31.12.2010, potrivit datelor evidenţei contabile a aparatului preşedintelui raionului, se numărau 19 obiecte nefinalizate cu valoarea de 48,3 mil.lei, inclusiv documentaţia de proiect – de 2,5 mil.lei. Tergiversarea finanţării şi finalizării acestora generează o irosire a banilor publici, ţinîndu-se cont de faptul că sînt necesare mijloace suplimentare pentru actualizarea documentaţiei de proiect, o parte din care riscă să devină inutilă.

√ Aparatul preşedintelui raionului nu asigură supravegherea lucrărilor de reparaţii capitale, fiind recepţionate lucrări care diferă de cele contractate sau la preţuri mai mari.

√ Pentru reparaţiile capitale la unele obiective s-au valorificat mijloace în sumă de 1958,3 mii lei din bugetul raional, în lipsa documentaţiei respective, elaborată şi aprobată regulamentar, ceea ce creează riscuri de utilizare neconformă a mijloacelor bugetare.

√ În anul 2010, din bugetul raional a fost acordat primăriei or.Ungheni un împrumut bugetar în sumă de 1,4 mil.lei, pentru cheltuieli curente, care nu a fost restituit regulamentar la buget pe parcursul anului bugetar. Auditul a constatat lipsa reglementărilor legale de anulare a împrumuturilor bugetare alocate de la bugetul raional bugetelor UAT de nivelul întîi, precum şi a metodologiei de reflectare în evidenţă a împrumuturilor anulate. În aceste condiţii, în anul 2010, au fost anulate datoriile la împrumuturile acordate din bugetul raional la 7 UAT de nivelul întîi în sumă totală de 3,2 mil.lei, motivul anulării fiind lipsa rezervelor financiare.

√ Conducătorii autorităţilor publice locale nu au dat dovadă de responsabilitatea necesară la acordarea diferitor premii, sporuri, concedii suplimentare funcţionarilor publici (pentru efort psihoemoţional sporit, lipsa concediilor medicale), ca urmare fiind nelegitim achitate mijloace în sumă totală de 54,1 mii lei. Unele din aceste privilegii au fost nelegitim incluse în clauzele normative ale contractului colectiv de muncă.

√ La procurarea unor mărfuri şi servicii, unele entităţi auditate n-au respectat procedurile legale de achiziţii publice, neevaluînd corespunzător ofertele, precum şi neasigurînd desfăşurarea acestora în condiţii de liberă concurenţă şi transparenţă.

√ Comisia raională pentru ajutoare umanitare n-a ţinut cont de destinaţia ajutorului umanitar, ce urma a fi acordat persoanelor care au suferit în urma calamităţilor naturale, distribuindu-l altor categorii de beneficiari în sumă totală de 416,1 mii lei. Mai mult decît atît, auditul a constatat că unii funcţionari publici din cadrul autorităţilor publice locale au beneficiat ilegal de ajutor umanitar în sumă de 21,1 mii lei, precum şi agenţi economici – în sumă de 53,8 mii lei. Procesul de estimare a pagubelor în urma inundaţiilor şi de stabilire a beneficiarilor nu a fost reglementat prin acte interne şi nu s-a bazat pe proceduri transparente, ceea ce implică riscul de abuz şi fraudă în distribuirea ajutorului umanitar.

3. Referitor la gestionarea patrimoniului public

√ Pe parcursul mai multor ani nu se soluţionează problema proprietăţii UAT – reţelele de gaze, edificate din mijloacele bugetului de stat şi din contul bugetelor UAT, care în realitate sînt gestionate de întreprinderile de gaze ale S.A. “Moldovagaz”, fără ca statul sau UAT să obţină beneficiile de rigoare. Concomitent, se menţionează că din cele 13 reţele de gaze în valoare de 78,6 mil.lei, aflate la balanţa aparatului preşedintelui raionului, doar 3 gazoducte au fost transmise regulamentar la deservire tehnică S.A. “Ungheni-Gaz”, în baza contractelor încheiate.

√ Auditul a constatat că există şi alte probleme legate de integritatea patrimoniului public. Astfel, din lipsa mijloacelor, nu a fost înregistrat la organul cadastral patrimoniu care aparţine cu drept de proprietate Consiliului raional în valoare de 130,5 mil.lei.

√ La Secţia cultură s-au constatat cazuri de neînregistrare a patrimoniului public în evidenţa contabilă, ceea ce determină raportarea neveridică a situaţiilor patrimoniale.

√ La aprobarea statutului Î.M. “Apă-Ungheni” nu au fost respectate prevederile actelor normative, concomitent nefiind reglementate atribuţiile fondatorului referitor la exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a patrimoniului transmis în gestiune.

4. Cu privire la organizarea evidenţei contabile

√ Cu toate că s-a îmbunătăţit situaţia ce ţine de organizarea evidenţei contabile, la entităţile verificate reducîndu-se numărul de nereguli în comparaţie cu perioadele anterioare supuse controlului/auditului, mai există devieri de la cadrul regulatoriu în domeniul contabil, ceea ce a condiţionat înregistrări neconforme ale unor operaţiuni economice efectuate în sumă totală de 790,0 mii lei, precum şi raportarea eronată a unor situaţii financiare în sumă de 186,4 mii lei.

I. INTRODUCERE

Unitatea administrativ-teritorială de nivelul al doilea (bugetul raional) este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale.

Bugetul raional include totalitatea veniturilor şi cheltuielilor necesare pentru exercitarea funcţiilor ce intră în competenţa administraţiei raionale, conform legislaţiei în vigoare, şi a atribuţiilor suplimentare delegate de Guvern.

În procesul de execuţie bugetară funcţia de executor principal al bugetului raional a fost exercitată de preşedintele raionului.

Bazele juridice, organizatorice şi financiare de formare şi utilizare a bugetului raional sînt reglementate de Legea nr.397-XV din 16.10.2003², Legea nr.847-XIII din 24.05.1996³, Legea nr.436-XVI din 28.12.2006⁴, precum şi de alte acte legislative şi normative privind politica bugetar-fiscală.

________________

² Legea nr.397-XV din 16.10.2003 “Privind finanţele publice locale” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

³ Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁴ Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

Evidenţa contabilă la instituţiile publice auditate este reglementată de Legea nr.113-XVI din 27.04.2007⁵, Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004⁶, Instrucţiunile aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996⁷ şi nr.93 din 19.07.2010⁸.

________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁶ Instrucţiunea “Cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al UTA cu statut juridic special în direcţiile finanţe”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 16.08.2004 (cu modificările şi completările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea “Privind evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996” (cu modificările şi completările ulterioare). Abrogată la 03.08.2010.

⁸ Instrucţiunea “Cu privire la aprobarea Instrucţiunii cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice”, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

Bugetul raional cuprinde 7 instituţii publice, inclusiv: 5 subdiviziuni ale Consiliului raional (în continuare – CR) şi 2 servicii desconcentrate în teritoriu (Comisariatul raional de poliţie şi Centrul militar). În anul 2010, în sectorul public (parte componentă a bugetului raional ) au fost angajate 661,4 unităţi de personal.

Se menţionează că aparatul preşedintelui raionului activează în lipsa unui regulament de organizare şi funcţionare, aprobat de Consiliul raional Ungheni, prevăzut de art.51 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.

II. METODOLOGIA ŞI DOMENIUL DE APLICARE

Auditul a fost efectuat în corespundere cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁹. Probele de audit au fost colectate prin examinarea deciziilor Consiliului raional, dispoziţiilor preşedintelui raionului; verificarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, actelor de recepţie a lucrărilor ce ţin de valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, precum şi prin studierea explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului.

________________

⁹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Potrivit pragului de semnificaţie şi riscurilor determinate la etapa de planificare a auditului, verificările s-au efectuat la 5 instituţii publice: aparatul preşedintelui raionului Ungheni, Direcţia generală finanţe (în continuare – DGF); Direcţia asistenţă socială şi protecţie a familiei (în continuare – DASPF); Secţia cultură şi Comisariatul de poliţie (în continuare – CP).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII, RECOMANDĂRI

3.1. Formarea părţii de venituri a bugetului raional

Potrivit Raportului întocmit de către DGF “Privind executarea bugetului raional Ungheni pe anul 2010”¹⁰, veniturile efective încasate au constituit suma de 190,7 mil.lei, fiind realizate la nivel de 100,2% faţă de prevederile bugetului rectificat.

________________

¹⁰ Raportul privind executarea bugetului raional Ungheni pe venituri şi cheltuieli pe toate componentele la 01.01.2010 şi Raportul privind executarea bugetului raional Ungheni pe venituri şi cheltuieli pe toate componentele la 01.01.2011 (Formularul 524102; în continuare – Raportul privind executarea bugetului raional pe anul 2010).

Analiza structurii veniturilor bugetului raional Ungheni pe anul 2010 denotă că sursa de bază a formării veniturilor o constituie transferurile de la bugetul de stat, ponderea cărora a constituit 96,6% din totalul veniturilor. În anul 2010 s-a înregistrat o majorare a transferurilor de la bugetul de stat cu 42,3 mil.lei faţă de anul precedent, acestea fiind sursa principală care a influenţat creşterea părţii de venituri a bugetului raional.

Cu toate că veniturile proprii au fost executate la nivel de 105,6% faţă de prevederile definitive, iar restanţele au scăzut uşor (cu 0,2 mil.lei faţă de perioada similară a anului 2009), auditul a constatat o monitorizare ineficientă de către executorii principali de buget (preşedintele raionului, primarii) a activităţii organelor responsabile de încasarea veniturilor la buget. În acest context, se menţionează că restanţele contribuabililor la bugetul raionului au constituit, la data de 31.12.2010, suma de 2,5 mil.lei¹¹, cele mai semnificative fiind înregistrate la: impozit funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier) (comp.114.07) – 585,2 mii lei; impozit funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă, cu excepţia impozitului de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier) (comp.114.01) – 433,1 mii lei, impozit funciar încasat de la persoanele fizice (comp.114.03) – 153,4 mii lei etc. Auditului nu i-au fost prezentate probe, din care ar rezulta că, în perioada auditată, factorii responsabili de încasarea veniturilor ar fi analizat situaţia restanţelor, cu identificarea unor soluţii privind încasarea lor, ţinînd cont că acestea constituie o rezervă semnificativă a veniturilor proprii.

________________

¹¹ Informaţia privind restanţele bugetului local pe anul 2010.

Fără a identifica sursa proprie de venituri privind susţinerea financiară a activităţii instituţiilor din domeniul culturii (finanţate din bugetul raional), prin decizia Consiliului raional Ungheni, s-a decis micşorarea taxelor pentru instruirea copiilor în şcolile de muzică şi artă cu suma totală de 288,1 mii lei. Astfel, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.76 din 02.02.1999¹², cuantumul taxei pentru instruirea copiilor în şcolile de muzică şi artă urma a fi stabilit în mărime de 30% din cheltuielile curente suportate de instituţia în cauză în anul 2009. Această prevedere nu s-a respectat la aprobarea taxelor, fiind micşorat normativul de 30%, ceea ce a determinat planificarea şi, respectiv, suportarea cheltuielilor suplimentare din contul mijloacelor bugetare. De menţionat că suma de 288,1 mii lei a fost planificată şi luată în calcul la stabilirea transferurilor din contul fondului de susţinere financiară a UAT, alocate de la bugetul de stat.

________________

¹² Hotărîrea Guvernului nr.76 din 02.02.1999 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de încasare a taxei pentru instruire în şcolile de muzică, artă şi artă plastică”.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului, în comun cu Inspectoratul Fiscal de Stat şi primarii UAT de nivelul întîi, să monitorizeze continuu procesul de colectare a impozitelor şi taxelor, precum şi să întreprindă acţiuni privind încasarea la bugetul local a restanţelor acumulate în sumă totală de 2,5 mil.lei.

2. DGF, în procesul de elaborare şi aprobare a bugetului raional, să propună Consiliului raional soluţii privind acoperirea din contul veniturilor proprii a cheltuielilor legate de micşorarea taxelor pentru instruirea copiilor în şcolile de muzică şi artă, cu asigurarea respectării actelor normative în vigoare.

3.2. Utilizarea mijloacelor bugetului raional

Comparativ cu prevederile bugetului rectificat, în anul 2010, cheltuielile bugetului raional s-au executat la nivel de 99,2% (186,5 mil.lei). Datoriile debitoare la finele exerciţiului bugetar au constituit 109,4 mii lei, din care cele arierate (cu termenul de achitare expirat) – 21,7 mii lei.

Datoriile creditoare au constituit 1609,3 mii lei, acestea fiind datorii curente.

Ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor de casă, prin prisma clasificaţiei funcţionale, revine transferurilor alocate bugetelor locale – 71,3%, astfel cheltuielile valorificate la nivelul bugetului raional (care au şi fost auditate) constituind 28,7%, sau în cifre absolute – 53,5 mil.lei.

Potrivit Raportului privind executarea bugetului raional pe anul 2010, datelor evidenţei contabile a execuţiei bugetare, se constată că atît la nivelul bugetului raional, cît şi la cel al entităţilor auditate cheltuielile efective au fost efectuate în limita celor programate, astfel constatîndu-se o sporire a responsabilităţii manageriale a executorilor de buget, faţă de perioada anterioară supusă auditării/controlului. Concomitent, misiunea de audit denotă existenţa unor cazuri de nerespectare a prevederilor legale, precum şi a unor aspecte problematice ce ţin de efectuarea cheltuielilor bugetare, care, împreună cu recomandările respective pentru înlăturarea acestora, sînt expuse în subcapitolele următoare.

3.2.1. Cu privire la cheltuielile pentru susţinerea businessului mic şi mijlociu

Cu toate că Curtea de Conturi, în rezultatul auditului precedent, a menţionat despre mijloacele bugetare utilizate neregulamentar pentru formarea şi utilizarea Fondului de susţinere a întreprinderilor mici şi mijlocii, factorii responsabili din cadrul raionului n-au ţinut cont de obiecţiile şi recomandările formulate de audit.

În acest context, se relevă că în procesul de estimare bugetară pe anul 2010 a fost exclusă noţiunea de “fond de susţinere a întreprinderilor mici şi mijlocii”, utilizată pe parcursul perioadei anterioare, în loc de acesta, DGF, fără temei legal, planificînd în bugetul raional cheltuieli pentru susţinerea businessului mic şi celui mijlociu în sumă de 300,0 mii lei. Prin urmare, DGF a încălcat prevederile art.8 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, care stipulează că din bugetul raional pot fi finanţate cheltuielile ce ţin de desfăşurarea unor activităţi atribuite conform legislaţiei. Totodată, includerea lor în partea de cheltuieli a bugetului nu a fost justificată prin calcule, potrivit cerinţelor pct.4 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.117 din 29.12.2007¹³. În acest context, se menţionează şi faptul că, potrivit art.8 şi art.11 din Legea nr.206-XVI din 07.07.2006¹⁴, autorităţile publice locale sînt în drept să instituie fonduri speciale pentru implementarea programelor locale de susţinere a dezvoltării sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, sursa de constituire a fondurilor speciale, conform art.37 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 fiind: depunerile benevole ale persoanelor juridice şi fizice şi veniturile provenite din desfăşurarea loteriilor locale, concursurilor şi altor măsuri organizate de autorităţile administraţiei publice.

________________

¹³ Regulamentul cu privire la devizele de cheltuieli ale instituţiilor publice şi repartizarea pe luni a bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.117 din 29.12.2007.

¹⁴ Legea nr.206-XVI din 07.07.2006 “Privind susţinerea sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii”.

S-a constatat şi lipsa programului local elaborat în baza şi în scopul realizării Strategiei de stat de susţinere a dezvoltării sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, după cum prevede art.11 alin.(1) din Legea nr.206-XVI din 07.07.2006.

În anul 2010, din contul mijloacelor preconizate pentru susţinerea businessului mic şi celui mijlociu au fost efectuate cheltuieli bugetare în sumă de 104,5 mii lei, din care 50,0 mii lei – pentru desfăşurarea Forumului Regional de Investiţii, iar 13,7 mii lei – pentru alte manifestări similare.

Tot din mijloacele prevăzute în scopul respectiv, pentru crearea condiţiilor de realizare a producţiei agricole în piaţa centrală, în baza Deciziei Consiliului raional Ungheni nr.4/2 din 03.06.2010, au fost efectuate cheltuieli în sumă de 40,8 mii lei la procurarea a 8 mese de metal, care s-au înregistrat în evidenţa contabilă a aparatului preşedintelui raionului. În realitate, bunurile respective au fost instalate pe teritoriul unui agent economic (“Coopcomerţ” a UCOOP din or.Ungheni), care, conform regulamentului de funcţionare, acordă cu plată locuri pentru comerţ în piaţă, cu încasarea taxelor corespunzătoare de la beneficiari. De menţionat că, potrivit regulamentului menţionat, cheltuielile legate de întreţinerea pieţei şi de activitatea ei urmează să fie efectuate din contul mijloacelor acumulate din taxa de piaţă.

Recomandări:

3. DGF va exclude practica planificării cheltuielilor pentru susţinerea businessului mic şi celui mijlociu din contul mijloacelor bugetare, cu asigurarea formării legale a fondului special pentru implementarea programelor locale de susţinere a dezvoltării sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii.

3.2.2. Cu privire la împrumuturile bugetare

Cu toate că bugetul raional nu dispunea de resurse financiare pentru acoperirea cheltuielilor proprii, fiind angajate atît pe parcursul anului, cît şi în perioada anterioară împrumuturi de la instituţiile financiare (soldul datoriei, la 31.12.2010, constituind suma de 7555,5 mii lei), prin deciziile Consiliului raional se alocă împrumuturi bugetelor locale, care nu sînt rambursate în termenele prevăzute legal. În acest context, se menţionează că, pe parcursul anului 2010, din bugetul raional a fost acordat primăriei or.Ungheni un împrumut bugetar în sumă de 1350,0 mii lei pentru cheltuieli curente, care, în condiţiile art.13 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, urma a fi rambursat pe parcursul anului bugetar respectiv, ceea ce de fapt nu s-a realizat.

De menţionat şi faptul că, prin Decizia Consiliului raional Ungheni nr.1/6 din 11.02.2010, s-au anulat datoriile la împrumuturile acordate din bugetul raional la 7 UAT de nivelul întîi în sumă totală de 3227,2 mii lei. Potrivit datelor prezentate de DGF, împrumuturile respective au fost alocate pentru cheltuielile curente, în perioada anilor 2000-2003, care n-au fost rambursate la bugetul raional, factorii responsabili invocînd drept cauză lipsa mijloacelor financiare în bugetele UAT de nivelul întîi. În prezent lipsesc reglementările legale de anulare a împrumuturilor bugetare alocate de la bugetul raional bugetelor UAT de nivelul întîi, precum şi metodologia de reflectare în evidenţă a împrumuturilor anulate.

Recomandări:

4. DGF să asigure rambursarea împrumutului acordat din bugetul raional primăriei or.Ungheni, cu respectarea pe viitor a prevederilor legale în acest aspect.

3.2.3. Cu privire la utilizarea mijloacelor publice pentru retribuirea muncii

Cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat o componentă semnificativă în totalul cheltuielilor bugetului raional (la cele 7 entităţi verificate – circa 28,5%), acestea fiind identificate ca o zonă cu probabilitatea mare de apariţie a riscului, în condiţiile respective fiind determinat faptul de a le supune auditul. Verificările efectuate au relevat existenţa unor abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la retribuirea muncii unor funcţionari publici şi altor categorii de angajaţi din cadrul entităţilor verificate, inclusiv legate de suplimentarea neregulamentară a duratei concediului unor angajaţi, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi neregulamentare în sumă totală de 54,1 mii lei. Deşi suma totală a plăţilor achitate necorespunzător diferitor categorii de angajaţi pare a fi nesemnificativă comparativ cu suma mijloacelor publice utilizate pentru retribuirea muncii, conducătorii autorităţilor publice locale urmează să se responsabilizeze în domeniul respectiv, ţinînd cont de faptul că încălcările admise afectează imaginea şi credibilitatea instituţiilor publice.

Întru argumentarea celor expuse, menţionăm următoarele.

√ Cu încălcarea art.43 din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008¹⁵, care prevede expres durata concediului funcţionarului public, la 24 de angajaţi din cadrul aparatului preşedintelui raionului Ungheni li s-au acordat suplimentar la concediul stabilit legal cîte 3-7 zile calendaristice, ca temei invocîndu-se faptul că condiţiile de muncă ale acestora implică un efort psihoemoţional sporit. Cu aceleaşi abateri, unor angajaţi (care pe parcursul anului nu s-au aflat în concedii medicale), li s-au acordat suplimentar la concediu cîte 3 zile calendaristice. Situaţia respectivă a fost cauzată de includerea acestor clauze în contractul colectiv de muncă încheiat între salariat şi angajator, fără să se ţină cont de art.31 alin.(4) din Codul muncii¹⁶, care stipulează că în contract pot fi incluse clauze normative care nu contravin legislaţiei în vigoare. De menţionat şi faptul că, potrivit Hotărîrii Guvernului nr.1254 din 15.11.2004¹⁷, sînt reglementate categoriile de salariaţi a căror muncă implică efort psihoemoţional, printre acestea nefiind enumeraţi funcţionarii publici. Ca urmare a acestor încălcări, angajaţilor li s-au achitat neregulamentar mijloace în sumă totală de 18,3 mii lei.

________________

¹⁵ Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 “Cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public” (în continuare – Legea nr.158-XVI din 04.07.2008).

¹⁶ Legea nr.154-XV din 28.03.2003 “Codul muncii al Republicii Moldova”.

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1254 din 15.11.2004 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind retribuirea muncii pentru anumite categorii de salariaţi cărora li se stabileşte durata redusă a timpului de muncă”.

√ În cadrul DASPF, cu nerespectarea prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.381 din 13.04.2006¹⁸, unor categorii de angajaţi le-au fost achitate neregulamentar sporuri şi premii în sumă totală de 28,5 mii lei.

________________

¹⁸ Hotărîrea Guvernului nr.381 din 13.04.2006 “Cu privire la condiţiile de salarizare a personalului din unităţile bugetare”.

√ Persoanele responsabile din Secţia cultură Ungheni au încălcat prevederile pct.32 alin.(2) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005¹⁹, în consecinţă, unor angajaţi fiindu-le calculate şi achitate neregulamentar premii în sumă totală de 7,3 mii lei.

________________

¹⁹ Legea nr.355-XVI din 23.12.2005 “Cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar”.

√ Cu toate că 96,6% din cheltuielile bugetului raional se efectuează din transferuri de la bugetul de stat, la planificarea şi utilizarea mijloacelor bugetare s-au constatat anumite derogări de la prevederile unor acte normative, legate de aprobarea statelor de personal, modificarea acestora, precum şi de înregistrarea la Ministerul Finanţelor. Astfel, Consiliul raional Ungheni, prin Deciziile nr.3/1 din 02.08.2007 şi nr.2/6 din 16.07.2007, a modificat organigrama şi statele de personal ale subdiviziunilor Consiliului raional, şi anume la: aparatul preşedintelui raionului, Direcţia economie şi reforme, Direcţia asistenţă socială şi protecţie a familiei şi la Centrul resurse şi atragerea investiţiilor, fiind suplimentat numărul de personal, fără să se ţină cont de recomandările din Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003²⁰, fapt care a generat neînregistrarea acestora la Ministerul Finanţelor.

________________

²⁰ Hotărîrea Guvernului nr.689 din 10.06.2003 “Cu privire la organigrama şi statele de personal ale aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional” (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Conducătorul DASPF Ungheni nu a ţinut cont de procedura legală prevăzută de art.28 din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008, numind prin ordinul său, persoana la funcţia de şef adjunct interimar fără desfăşurarea concursului pentru ocuparea funcţiei vacante.

Recomandări:

5. Preşedintele raionului să asigure conformarea prevederilor contractului colectiv de muncă la legislaţia în vigoare, cu excluderea clauzelor normative neregulamentare.

6. Preşedintele raionului, factorii de decizie din cadrul DASPF şi Secţiei cultură Ungheni să examineze cazurile de remunerare neconformă a angajaţilor, concomitent asigurînd respectarea normelor legale şi a disciplinei financiar-bugetare în domeniul respectiv.

7. Conducătorul DASPF Ungheni să se conformeze prevederilor legale la angajarea personalului, excluzînd pe viitor practica angajării acestora cu evitarea concursului.

3.2.4. Referitor la cheltuielile pentru investiţii şi reparaţii capitale

În perioada supusă auditului, din bugetul raional au fost valorificate mijloace bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 8710,9 mii lei, nivelul execuţiei constituind 98,5% faţă de mijloacele planificate şi rectificate ulterior la această componentă de cheltuieli.

Verificările efectuate la această componentă de cheltuieli denotă următoarele:

√ Obiectivele pentru cheltuielile capitale pe anul 2010 s-au stabilit fără a se ţine cont de investiţiile capitale iniţiate în perioadele anterioare. Astfel, în urma analizei, la 31.12.2009, a datelor evidenţei contabile a aparatului preşedintelui raionului (contul 203 “Cheltuieli bugetare pentru investiţii capitale”), s-a constatat că figurau 18 obiective cu valoarea de 42,7 mil.lei, iniţiate din anii 2006-2009, inclusiv 4 obiective la care s-au valorificat mijloace de 40,0 mil.lei şi 14 obiective la care a fost elaborată doar documentaţia de proiect în sumă de 2,5 mil.lei. De menţionat că, în anul 2010, din obiectivele iniţiate în anii precedenţi au fost finanţate doar 4 obiective cu valoarea de 2,3 mil.lei, ceea ce constituie 22,2% din suma totală valorificată. Totodată, pe parcursul anului 2010 au mai fost iniţiate alte 8 obiective cu valoarea de 1,0 mil.lei. Prin urmare, la 01.01.2011, numărul obiectivelor nefinalizate s-a majorat pînă la 19, cu valoarea de 48,3 mil lei, sau cu 5,6 mil.lei mai mult faţă de perioada similară a anului precedent.

S-a constatat că situaţia respectivă este cauzată de faptul că aparatul preşedintelui raionului nu a dispus de o strategie referitor la valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale, în funcţie de priorităţi, cu identificarea surselor de finanţare, riscurilor asociate etc. Tergiversarea finanţării şi finalizării obiectivelor iniţiate anterior, sau la care au fost elaborate documentaţiile de proiect, dar lipsesc sursele de finanţare, generează irosirea mijloacelor bugetare. Astfel, pentru o parte din obiectivele iniţiate sînt necesare mijloace suplimentare pentru actualizarea documentaţiei de proiect, iar la altă parte persistă riscul ca acestea să devină inutile, dat fiind că din lipsă de surse obiectivele nu vor fi edificate.

√ Este relevant de menţionat că, în timp ce există cazuri de elaborare a documentaţiei de proiect, neutilizată de mai mulţi ani, la unele obiective s-au valorificat mijloace pentru reparaţii capitale din bugetul raional, în lipsa documentaţiei respective, elaborată şi aprobată regulamentar. Astfel, contrar prevederilor art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996²¹ şi art.78 alin.(2) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, în anul 2010, în lipsa documentaţiei de proiect şi a unor calcule de deviz, aprobate şi expertizate în modul stabilit, au fost efectuate cheltuieli capitale privind lucrări de reparaţii capitale în sumă totală de 1958,3 mii lei, inclusiv: lucrări de reparaţie a sistemului de canalizare la Liceul teoretic din s.Costuleni” (195,4 mii lei); la gimnaziul din s.Buşila (346,6 mii lei); reparaţii capitale ale unor secţii ale spitalului raional Ungheni (473,5 mii lei) şi ale unor secţii ale Centrelor medicilor de familie Ungheni (942,8 mii lei). Încălcarea respectivă constituie un impediment în verificarea corectitudinii executării lucrărilor şi generează riscul valorificării necorespunzătoare a mijloacelor bugetare.

________________

²¹ Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 “Privind calitatea în construcţii”.

√ Auditul a constatat deficienţe ce ţin de monitorizarea contractelor încheiate. Astfel, aparatul preşedintelui raionului a recepţionat lucrări de reparaţie la obiectivul “Şcoala din s.Chirileni” în sumă de 30,4 mii lei, diferite de lucrările contractate, fapt ce contravine prevederilor art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007²², care stipulează ca operatorul economic execută necondiţionat clauzele contractului încheiat, respectînd preţul stabilit. Cu nerespectarea aceloraşi prevederi, în alt caz, antreprenorul nu a executat lucrările prevăzute de contract, iar aparatul preşedintelui raionului le-a acceptat printr-un contract suplimentar, fiind majorată valoarea contractată iniţial cu suma de 17,7 mii lei (contractul nr.82 din 22.06.2010, încheiat cu S.R.L. “BNV”). Un caz similar a fost constatat la recepţionarea lucrărilor de reparaţie la gimnaziul din s.Buşila, în valoare de 3,7 mii lei.

________________

²² Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 “Privind achiziţiile publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Recomandări:

8. Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu autorităţile publice locale subordonate, vor elabora o strategie privind proiectele investiţionale (inclusiv reparaţii capitale) necesare pentru implementare, în funcţie de priorităţile dezvoltării social-economice a raionului, cu stabilirea surselor de finanţare, riscurilor asociate derulării lor, altor componente, care ar asigura o bună gestiune a banilor publici şi, respectiv, dezvoltarea durabilă şi eficientă a UAT.

9. Aparatul preşedintelui raionului nu va admite în continuare executarea lucrărilor de construcţie în lipsa documentaţiei de proiect şi deviz, verificată şi expertizată potrivit prevederilor legale.

10. Aparatul preşedintelui raionului să asigure elaborarea unor proceduri pentru monitorizarea lucrărilor de reparaţii capitale, cu examinarea cazurilor menţionate în prezentul compartiment şi cu întreprinderea măsurilor prevăzute de legislaţie faţă de persoanele vinovate de admiterea lacunelor.

3.2.5. Cu privire la achiziţiile publice

Verificările asupra respectării prevederilor legale la achiziţionarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în cadrul entităţilor auditate denotă că acest domeniu rămîne în continuare vulnerabil, fiind afectat de neregularităţi. În acest context, exemplificăm următoarele:

• În cadrul aparatului preşedintelui raionului lipsesc politici şi proceduri scrise ce ţin de obligaţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii privind asigurarea evaluării adecvate a ofertelor. Analiza dării de seamă, prezentată Agenţiei Achiziţii Publice de către grupul de lucru pentru achiziţii, privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie capitală în valoare de 1092,4 mii lei la obiectivul “Şcoala din s.Chirileni”, denotă că a fost desemnată drept cîştigătoare oferta unui agent economic, care includea volume de lucrări majorate cu suma de 53, 2 mii lei, faţă de cele indicate în caietul de sarcini. Dosarul achiziţiilor publice nu conţine documentări ale grupului de lucru pentru achiziţii privind informarea ofertantului despre erorile respective, ca urmare acesta acceptîndu-le cu încălcarea art.44 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

• Aparatul preşedintelui raionului, contrar prevederilor art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, în lipsa surselor aprobate, a desfăşurat licitaţia pentru lucrările de reparaţie capitală a acoperişului blocului principal al Spitalului de circumscripţie Corneşti, cu încheierea contractului de executare a lucrărilor în valoare de 594,4 mii lei.

• Cu încălcarea art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, DASPF Ungheni nu a elaborat planul anual şi cel trimestrial de efectuare a achiziţiilor publice la contractarea bunurilor în valoare de 587,5 mii lei. Nu au fost respectate nici prevederile pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008²³, nefiind prezentate Agenţiei Rezerve Materiale, Achiziţii Publice şi Ajutoare Umanitare dările de seamă semestriale privind încheierea a 35 de contracte de achiziţie publică cu valoarea totală de 233,4 mii lei.

________________

²³ Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

• DASPF Ungheni, în anul 2010, la achiziţionarea unor bunuri n-a respectat prevederile art.54 şi art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, divizînd achiziţia în 2 contracte separate, valoarea căreia a alcătuit suma de 34,4 mii lei.

Recomandări:

11. Aparatul preşedintelui raionului Ungheni şi DASPF Ungheni să asigure respectarea procedurilor de achiziţii publice, transparenţa acestora, precum şi să stabilească responsabilităţi clare pentru fiecare membru al grupului de lucru la evaluarea ofertelor.

3.2.6. Privind utilizarea fondului de rezervă

Deşi Curtea de Conturi a menţionat anterior că unele cheltuieli suportate din contul fondurilor de rezervă ale Consiliilor raionale nu se asimilează unor cheltuieli cu caracter imprevizibil şi necesităţilor de urgenţă, această situaţie persistă pînă în prezent.

Auditul a constatat că nu au fost luate măsurile corespunzătoare în vederea conformării Regulamentului privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă al Consiliului raional la cadrul regulatoriu. Ca urmare, deşi Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004²⁴ prevede situaţii concrete de utilizare a fondului de rezervă, Regulamentul aprobat de Consiliului raional a stabilit unele direcţii de cheltuieli, care nu pot fi atribuite la cele cu caracter excepţional şi imprevizibil. Astfel, în anul 2010, fondul de rezervă al Consiliului raional a fost precizat, pe parcursul anului, în sumă de 340,0 mii lei, iar cheltuielile de casă şi cele efective au constituit 246,3 mii lei, sau 71,4%. Din suma totală, 44,9 mii lei s-au utilizat în scopuri care nu se referă la cheltuieli cu caracter imprevizibil.

________________

²⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004 “Pentru aprobarea Regulamentului-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora” (în continuare – Regulamentul-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004).

Recomandări:

12. Aparatul preşedintelui raionului să elaboreze şi să prezinte, spre aprobare, Consiliului raional şi, respectiv, consiliului local un proiect al Regulamentului privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu definirea clară a cheltuielilor care urmează a fi suportate din contul acestuia, inclusiv un set de criterii care definesc cheltuielile “cu caracter excepţional şi imprevizibil”.

3.2.7. Alte constatări ale auditului

Consiliul raional nu a respectat modul legal de aprobare a parcursului-limită pe anul 2010 pentru autoturismul de serviciu al preşedintelui raionului, majorînd norma stabilită. Astfel, contrar prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005²⁵, în anul 2010, aparatul preşedintelui raionului a depăşit cu 9,9 mii km parcursul-limită stabilit anual pentru un autoturism de serviciu, utilizînd peste norma stabilită combustibil în sumă de 12,8 mii lei.

________________

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005 “Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005).

Recomandări:

13. Aparatul preşedintelui raionului să optimizeze cheltuielile bugetare pentru întreţinerea mijloacelor de transport, precum şi să propună Consiliului raional stabilirea plafoanelor-limită anuale de kilometraj pentru autoturismele de serviciu, cu respectarea Normelor aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005.

3.2.8. Cu privire la distribuirea ajutorului umanitar

În perioada anului 2010, aparatul preşedintelui raionului Ungheni a beneficiat de valori materiale în sumă totală de 777,2 mii lei din contul ajutorului umanitar alocat Republicii Moldova de către Republica Kazahstan. Potrivit deciziei Comisiei interdepartamentale pentru ajutoarele umanitare (procesul-verbal nr.9 din 04.11.2010), ajutorul umanitar respectiv a fost destinat sinistraţilor care au suferit în urma inundaţiilor din vara anului 2010.

Conform art.10 din Legea nr.1491-XV din 28.11.2002²⁶, responsabilitatea de distribuire a ajutoarelor umanitare revine Comisiei teritoriale pentru ajutoare umanitare, formată prin Decizia Consiliului raional nr.6/6 din 04.12.2003 (cu modificările ulterioare).

________________

²⁶ Legea nr.1491-XV din 28.11.2002 “Cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova” (în continuare – Legea nr.1491-XV din 28.11.2002).

Pentru estimarea pagubelor în urma inundaţiilor şi stabilirea beneficiarilor, la nivel raional, a fost format şi un grup de lucru (Dispoziţia preşedintelui raionului Ungheni nr.142-02/1-5 din 14.07.2010), iar în cadrul autorităţilor de nivelul întîi – comisii. Activitatea organelor pentru estimarea pagubelor în urma inundaţiilor şi stabilirea beneficiarilor n-a fost reglementată printr-un document intern, care ar fi prevăzut sarcinile ce le revin, procedurile de stabilire a beneficiarilor, ceea ce implicit creează riscuri legate de corectitudinea selectării beneficiarilor.

Verificările efectuate asupra modului de distribuire a ajutorului umanitar denotă că Comisia teritorială specializată pentru ajutoare umanitare n-a ţinut cont de listele întocmite de organele pentru estimarea pagubelor în urma inundaţiilor şi selectarea beneficiarilor, lărgind categoriile de beneficiari ai ajutorului umanitar care, de fapt, nu figurau ca sinistraţi. Astfel, auditul a constatat că o parte din ajutorul umanitar a fost utilizat în alte scopuri decît cel prevăzut. Prin urmare, sinistraţilor le-au fost alocate bunuri materiale în valoare de 361,1 mii lei, sau 46,5%, restul bunurilor în sumă de 416,1 mii lei, sau 50,8%, s-au distribuit altor categorii de beneficiari, inclusiv: păturilor defavorizate ale populaţiei şi diferitelor instituţii publice, unor primării, instituţii de stat, ONG-urilor, agenţilor economici şi alţii. Mai mult decît atît, de ajutorul umanitar în valoare de 21,1 mii lei, sau 2,7%, au beneficiat neîntemeiat funcţionarii din cadrul unor secţii ale Consiliului raional Ungheni, primăriei or.Ungheni şi primăriei com.Măcăreşti, care nu figurau printre persoanele care au suferit în urma calamităţilor naturale. De asemenea, de ajutor umanitar în sumă de 53,8 mii lei au beneficiat 7 agenţi economici, prin ce s-au încălcat prevederile art.16 din Legea nr.1491-XV din 28.11.2002, care reglementează că nu au dreptul de a primi ajutoare umanitare întreprinderile şi organizaţiile scopul activităţii cărora este obţinerea profitului.

S-au constatat şi deficienţe de procedură. Astfel, 3 procese-verbale privind distribuirea ajutorului au fost semnate de diferiţi reprezentanţi, iar un proces-verbal – de o persoană care nu figura ca membru al Comisiei raionale pentru ajutoare umanitare. De menţionat că în nici un proces-verbal, din cele trei, nu este indicată cantitatea ce urmează să revină unui sinistrat.

Deşi potrivit prevederilor pct.4 şi pct.5 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1148 din 22.09.2003²⁷, precum şi Regulamentului propriu, aprobat prin Decizia nr.6/6 din 04.12.2003, Comisia teritorială specializată pentru ajutoare umanitate urma să întocmească un raport detaliat despre activitatea ce ţine de ajutorul umanitar pe teritoriul raionului, cu prezentarea acestuia Agenţiei de Stat pentru Rezervele Materiale şi Ajutoarele Umanitare, acest lucru, de fapt, nu s-a executat.

________________

²⁷ Regulamentul-tip al Comisiei teritoriale pentru ajutoarele umanitare, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1148 din 22.09.2003.

Recomandări:

14. Aparatul preşedintelui raionului Ungheni să implementeze proceduri aferente controlului intern privind repartizarea ajutorului umanitar, precum şi să prezinte Agenţiei Rezerve Materiale raportul detaliat despre activitatea ce ţine de ajutoarele umanitare pe teritoriul raionului.

3.3. Cu privire la gestionarea patrimoniului

Rezultatele verificărilor efectuate la entităţile auditate asupra regularităţii şi legalităţii gestionării patrimoniului public denotă prezenţa aceloraşi neregularităţi, existente şi în perioadele anterioare supuse auditului/controlului, care, în principal, constau în: lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public, ce determină raportarea neveridică a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a dreptului de proprietate asupra patrimoniului la organul cadastral; neîncheierea contractelor de comodat privind transmiterea patrimoniului în gestiune; înfiinţarea unor întreprinderi municipale fără reglementarea exhaustivă a responsabilităţilor fondatorului şi ale managerului în administrarea patrimoniului transmis la balanţa întreprinderii nou-formate. În opinia auditului, există probleme referitor la patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de gaze, edificarea cărora s-a efectuat din mijloacele bugetului de stat şi din contul bugetelor UAT, deşi în realitate sînt gestionate de un agent economic, fără ca statul sau UAT să obţină avantaj economic.

Întru argumentarea celor expuse, se menţionează următoarele:

√ În evidenţa contabilă a aparatului preşedintelui raionului Ungheni, la 31.12.2010, erau înregistrate 13 reţele de gaze, cu valoarea de 78,6 mil.lei şi uzura de 15,5 mil.lei.

Potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004²⁸, autorităţile administraţiei publice locale şi alţi beneficiari vor lua la evidenţă contabilă, vor înregistra în organele cadastrale şi vor transmite toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaze ale S.A. “Moldovagaz”. Cu încălcarea prevederilor menţionate, aparatul preşedintelui raionului n-a înregistrat la organul cadastral cele 13 gazoducte în valoare de 78,6 mil.lei. Concomitent, se menţionează că doar 4 gazoducte (în valoare de 25,3 mil.lei) au fost transmise la deservire tehnică S.A. “Ungheni-Gaz”, în baza contractelor încheiate, din care în 3 contracte nu este indicat termenul de valabilitate al acestora, iar într-un contract termenul de acţiune a expirat.

________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004 “Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni “Moldovagaz” la deservire tehnică (cu modificările ulterioare).

√ Monitorizarea ineficientă a datelor privind patrimoniul public transmis în capitalul statutar al instituţiilor medico-sanitare publice din raionul Ungheni (în continuare – IMSP) a cauzat o diferenţă între valoarea înregistrată în evidenţa contabilă a aparatului preşedintelui raionului şi cea a IMSP. Astfel, conform datelor din bilanţurile contabile ale 2 IMSP, ale căror fondator este Consiliul raional, valoarea activelor, la situaţia din 31.12.2010, a constituit 60,6 mil.lei, însă potrivit datelor evidenţei contabile a aparatului preşedintelui raionului, valoarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate (patrimoniul gestionat de către IMSP) a constituit 60,9 mil.lei, sau cu 0,3 mil.lei mai mult. Totodată, lipseşte şi evidenţa analitică a patrimoniului transmis, ceea ce determină reflectarea neuniformă a valorii patrimoniului gestionat de instituţiile respective. Nu au fost încheiate nici contractele de comodat al patrimoniului transmis în gestiune IMSP, conform prevederilor art.859 din Codul civil²⁹.

________________

²⁹ Codul civil al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002.

√ Sînt tardive măsurile întreprinse de către Consiliul raional în vederea înregistrării la Oficiul cadastral teritorial a bunurilor imobile aflate la balanţa IMSP. Deşi Curtea de Conturi a abordat problema în cauză în cadrul controalelor anterioare, pînă în prezent nu s-au întreprins acţiuni concrete în domeniul vizat.

Potrivit constatărilor de audit, la 4 entităţi verificate nu era înregistrat dreptul de proprietate asupra proprietăţii UAT în valoare de 51,9 mil.lei, în conformitate cu prevederile art.4 alin.(3) lit.b) din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998³⁰.

________________

³⁰ Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (cu modificările şi completările ulterioare).

√ Secţia cultură, în decursul mai multor ani, a efectuat cheltuieli pentru întreţinerea a 2 clădiri (cu suprafaţa totală de 850 m²), în care sînt amplasate Şcoala de muzică din satul Sculeni (450 m²) şi Şcoala de arte din satul Pîrliţa (390 m²), însă aceste imobile, precum şi terenurile aferente lor nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă a entităţii respective. Astfel, numai în anul 2010 s-au efectuat cheltuieli pentru reparaţiile capitale ale acestora (schimbarea ferestrelor şi a uşilor) în sumă de 98,7 mii lei. De asemenea, Secţia cultură nu dispune nici de acte privind dreptul de folosire a imobilelor respective. Concomitent, auditul a constatat că acestea nu sînt înregistrate nici în evidenţa contabilă la primăriile s.Pîrliţa şi s.Sculeni.

√ Conform Deciziei Consiliului raional Ungheni nr.8/6 din 25.11.2010, a fost fondată, cu statut de întreprindere municipală, Î.M. “Apă-Ungheni”, concomitent fiind aprobat şi statutul acesteia. Cu toate că în decizia respectivă se menţiona că întreprinderea s-a înfiinţat potrivit prevederilor Hotărîrii Guvernului nr.387 din 06.06.1994³¹, auditul a constatat că statutul Î.M. “Apă-Ungheni” nu a fost conformat prevederilor acestui act normativ. În acest sens, se menţionează că statutul nu reglementează :

________________

³¹ Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994 “Cu privire la aprobarea Regulamentului-model al întreprinderii municipale” (cu modificările ulterioare).

- mărimea şi componenţa patrimoniului trecut din proprietatea municipiului respectiv la balanţa întreprinderii nou-create (capitalul social);

- modul de posesiune, folosinţă şi dispunere de fondul statutar, precum şi schimbarea lui, sursele de formare a patrimoniului întreprinderii, modul de repartizare a venitului (beneficiului net) şi de acoperire a pierderilor;

- principiile de instituire şi de activitate a organelor administrative şi de control ale întreprinderii, competenţele lor;

- modul de reorganizare şi lichidare a întreprinderii etc.

Totodată, se menţionează că statutul întreprinderii reflectă insuficient atribuţiile fondatorului referitor la exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a patrimoniului transmis în gestiune, precum şi asupra modului de numire şi eliberare din funcţie a managerului.

Recomandări:

15. Aparatul preşedintelui raionului, în comun cu IMSP, să inventarieze şi să aducă în concordanţă valoarea capitalului social şi, respectiv, a investiţiilor pe termen lung, precum şi să decidă asupra modalităţii de evaluare a bunurilor transmise în formă de contribuţii în capitalul social, pentru excluderea diferenţelor între datele IMSP şi datele fondatorului.

16. Aparatul preşedintelui raionului să revizuiască statutul Î.M. “Apă-Ungheni” şi să propună Consiliului raional ajustările necesare, în vederea corespunderii acestuia cadrului regulatoriu.

17. Secţia cultură, în comun cu primăriile s.Pîrliţa şi s.Sculeni, să decidă în privinţa dreptului de proprietate asupra celor două imobile, cu înregistrarea acestora în evidenţa contabilă şi, respectiv, la organul cadastral.

18. Preşedintele raionului să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică a UAT.

3.4. Cu privire la rapoartele financiare şi la evidenţa contabilă

Verificările efectuate la entităţi privind modul de organizare a evidenţei contabile, precum şi privind corectitudinea raportării situaţiilor financiare denotă o tendinţă pozitivă, reducîndu-se numărul de nereguli, în comparaţie cu perioadele anterioare supuse controlului/auditului. Cu toate acestea, mai există devieri de la cadrul regulatoriu în domeniul contabil, care au condiţionat înregistrări neconforme ale unor operaţiuni economice efectuate, precum şi raportarea eronată a unor situaţii financiare.

În context, concluzionăm următoarele:

• Contrar prevederilor pct.45 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010, serviciul contabil din cadrul aparatului preşedintelui raionului a trecut la cheltuielile instituţiei valoarea documentaţiei unor proiecte de 113,0 mii lei, fără a le înregistra la contul mijloacelor fixe.

• Cu abateri de la prevederile pct.46 din Instrucţiunea menţionată, contabilitatea DASPF n-a reflectat cheltuielile de instalare în sumă de 10,5 mii lei la majorarea valorii mijloacelor fixe procurate.

• Cu toate că Curtea de Conturi a menţionat în mod permanent în cadrul controalelor anterioare despre neatribuirea la majorarea valorii de bilanţ a mijloacelor fixe a costului lucrărilor de reparaţii capitale, această deficienţă este admisă şi în continuare la aparatul preşedintelui raionului. Astfel, entitatea respectivă nu a asigurat transmiterea către beneficiar a valorii lucrărilor de reparaţie capitală a drumurilor în sumă de 666,0 mii lei, aceste mijloace fiind neregulamentar casate la cheltuielile instituţiei.

• Contabilitatea aparatului preşedintelui raionului nu a raportat veridic mijloacele utilizate pentru achitarea cotizaţiilor de membru al unor organisme internaţionale. Astfel, în temeiul Protocolului cooperării transfrontaliere din 04.09.2003, cotizaţii în sumă de 149,7 mii lei au fost transferate Asociaţiei “Euregiunea Siret-Prut-Nistru”, cheltuielile respective raportîndu-se la articolul 113.45 “Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate”, deşi, potrivit Clasificaţiei bugetare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008³², asemenea cheltuieli urmau să fie raportate la art.136 “Transferuri peste hotare”. Cu aceleaşi abateri au fost raportate mijloacele alocate la două asociaţii obşteşti, în sumă de 38,5 mii lei, destinate acordării ajutoarelor sociale, care urmau a fi reflectate la art.135 “Transferuri către populaţie”, dar, în realitate, s-au raportat la art.113.45 “ Mărfuri şi servicii neatribuite altor alineate”.

________________

³² Ordinul ministrului finanţelor nr.91 din 20.10.2008 “Privind clasificaţia bugetară”.

Recomandări:

19. Aparatul preşedintelui raionului să asigure ţinerea regulamentară a evidenţei contabile, precum şi restabilirea în evidenţa contabilă a mijloacelor valorificate pentru investiţii capitale în sumă de 666,6 mii lei, cu transmiterea regulamentară a acestor cheltuieli beneficiarului, în scopul majorării valorii de bilanţ a fondurilor fixe.

20. DASPF să restabilească în evidenţa contabilă cheltuielile de instalare în sumă de 10,5 mii lei, majorînd cu suma respectivă valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe.