Постановление N 36 от 11.08.2011 по Отчету аудита районного бюджета Унгень за 2010 год и управления публичным имуществом

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита районного бюджета Унгень за 2010 год

и управления публичным имуществом

№ 36  от  11.08.2011

 (в силу 16.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 152-155 ст.35 от 16.09.2011

* * *

Счетная палата в присутствии советников зам. премьер-министра Республики Молдова г-д Виорела Бурлаку и Андрея Дончилэ, председателя района Унгень г-на Юрия Тома, бывшего председателя района Унгень г-на Иона Харя, начальника главного управления финансов районного совета Унгень г-жи Татьяны Струк, начальника управления социального обеспечения и защиты семьи г-на Тудора Рэдяну, начальника отдела культуры г-жи Евгении Баронча, а также других ответственных лиц аудитируемых субъектов, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹ рассмотрела Отчет аудита районного бюджета Унгень за 2010 год и управления публичным имуществом.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась на основании ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 05.12.2008 г.и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год, имея целью объективную оценку соответствия с законодательными положениями исполнения доходов и расходов районного бюджета Унгень, проверку соответствия отражения в отчете имущественных ситуаций, а также управления публичным имуществом, находящимся в собственности.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены в результате применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, с использованием различных техник и методов, какими являются: рассмотрение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ данных и финансовых информаций; прямые наблюдения.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита районного бюджета Унгень за 2010 год и управления публичным имуществом, приложенный к настоящему Постановлению.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить аппарату председателя района Унгень, главному управлению финансов, управлению социального обеспечения и защиты семьи, отделу культуры для внедрения рекомендаций аудита, изложенных в отчете, с определением конкретных действий по устранению установленных недостатков и установлением сроков и ответственных лиц за внедрение рекомендаций.

3. Проинформировать Министерство финансов о недостатках и несоответствиях, установленных при образовании и использовании районного бюджета Унгень за 2010 год, и рекомендовать разработать методологию отражения в бухгалтерском учете аннулированных кредитов, которые были выделены из районного бюджета бюджетам АТЕ первого уровня.

4. Рекомендовать Правительству Республики Молдова принять меры по решению проблемы, связанной с собственностью АТЕ – газовыми сетями, сооруженными за счет средств государственного бюджета и за счет бюджетов АТЕ, которые фактически управляются газовыми предприятиями АО “Молдовагаз”, с рассмотрением возможности увеличения уставного капитала общества.

5. Принять к сведению, что:

5.1) Решением председателя района № 112-02/1-5 от 03.06.2011 был утвержден план мер по устранению нарушений и недостатков, установленных в ходе аудита районного бюджета за 2010 год;

5.2) районный совет Унгень, Решением № 2711 от 14.04.2011, предусмотрел передачу бенефициару основных средств объемов выполненных работ по ремонту дорог стоимостью 666,0 тыс.леев, одновременно, решениями председателя района была образована и комиссия по их приему-передаче;

5.3) районный совет Унгень обеспечил возврат бюджетного кредита, предоставленного примэрии г.Унгень на общую сумму 1350,0 тыс.леев;

5.4) районный совет Унгень, совместно с Государственной налоговой инспекцией района Унгень, инициировал мероприятия по оплате задолженностей в национальный публичный бюджет;

5.5) бухгалтерия аппарата председателя района Унгень зарегистрировала на счете основных средств сумму 113,0 тыс.леев (расходы по двум проектам), вместе с тем была обоснована сумма 345,1 тыс.леев – стоимость долгосрочных инвестиций связанных сторон;

5.6) управление социального обеспечения и защиты семьи увеличило стоимость основных средств на сумму 10,5 тыс.леев (расходы по установке) и провело конкурс на замещение государственной вакантной должности заместителя начальника управления;

5.7) отдел культуры Унгень обеспечил возврат суммы 7,3 тыс.леев, выплаченной нерегламентированно при оплате труда.

6. О принятых мерах по выполнению п.2 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

7. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 36 от 11 августа 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита районного бюджета Унгень за 2010 год

и управления публичным имуществом

ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

Аудит районного бюджета Унгень за 2010 год и управления публичным имуществом был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год.

________________

  ¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудита состояла в оценке соответствия с законодательством исполнения доходов и расходов районного бюджета Унгень, а также проверке, была ли обеспечена соответствующая целостность и управление публичным имуществом.

Отчет аудита охватывает ряд констатаций об отклонениях от законодательных норм, которые повлияли на менеджмент местных публичных финансов на уровне районного бюджета, а также о несоответствиях в распределении гуманитарной помощи лицам, которые пострадали в результате наводнений летом 2010 года; отражает отклонения, существующие в управлении местным публичным имуществом. Отчет содержит и ряд рекомендаций, имеющих целью устранить недостатки, установленные аудитом.

Обобщая констатации из отчета, отмечается следующее:

1. Относительно образования доходов районного бюджета Унгень

√ Несмотря на то, что собственные доходы были исполнены на уровне 105,6% по сравнению с уточненными бюджетными показателями, а задолженности немного снизились, установлено, что главные исполнители бюджета не осуществляли эффективный мониторинг деятельности органов, ответственных за поступление доходов в бюджет. В результате по состоянию на 31.12.2010 задолженности налогоплательщиков в местный бюджет составили 2,5 млн.леев, которые представляют значительный резерв собственных доходов.

√ В соответствии с решением районного совета была утверждена плата за обучение детей в музыкальных и художественных школах в меньшем размере, чем предусмотрено существующей нормативной базой. В то же время, ответственные органы не выявили собственные источники доходов для покрытия разницы в оплате на общую сумму 288,1 тыс.леев, которые были запланированы и приняты в расчет при установлении трансферт за счет фонда финансовой поддержки административно-территориальной единицы (в дальнейшем – АТЕ), выделенного из государственного бюджета.

2. Относительно использования средств районного бюджета

√ В районном бюджете были нерегламентированно запланированы бюджетные средства на общую сумму 300,0 тыс.леев для поддержки малого и среднего бизнеса, от которого получена сумма 104,5 тыс.леев. Отмечается, что согласно действующему законодательству, местные публичные органы вправе образовывать фонды по поддержке малых и средних предприятий, однако источники образования их не включают бюджетные средства. Установлено и отсутствие на уровне района местной программы, разработанной на основе и с целью реализации государственной стратегии по поддержке развития малых и средних предприятий, как предусматривают существующие законодательные положения.

√ На уровне района отсутствует стратегия по освоению средств на инвестиции и капитальный ремонт по приоритетам, в результате было инициировано строительство отдельных новых объектов, без завершения ранее начатых. Так, по состоянию на 31.12.2010, согласно данным бухгалтерского учета аппарата председателя района, числятся 19 незавершенных объектов стоимостью 48,3 млн.леев, в том числе проектная документация – 2,5 млн.леев. Затягивание финансирования и их завершения способствует разбазариванию публичных средств, учитывая то, что необходимы дополнительные средства для актуализации проектной документации, часть из которой рискует остаться неиспользованной.

√ Аппарат председателя района не обеспечивает надзор за работами по капитальному ремонту, были приняты работы, которые отличаются от контрактованных работ или по более высоким ценам.

√ Для капитального ремонта на некоторых объектах освоены средства в сумме 1958,3 тыс.леев из районного бюджета, в отсутствие соответствующей документации, регламентированно разработанной и утвержденной, что создает риски несоответствующего использования бюджетных средств.

√ В 2010 году из районного бюджета примэрии г.Унгень был предоставлен бюджетный кредит в сумме 1,4 млн.леев на текущие расходы, который не был регламентированно возвращен в бюджет в течение бюджетного года. Аудитом установлено отсутствие законных регламентаций по аннулированию бюджетных кредитов, выделенных из районного бюджета бюджетам АТЕ первого уровня, а также методологии отражения в учете аннулированных кредитов. В этих условиях в 2010 году были аннулированы задолженности по кредитам, предоставленным из районного бюджета 7 АТЕ первого уровня на общую сумму 3,2 млн.леев по причине отсутствия финансовых резервов.

√ Руководители местных публичных органов не представили доказательства о необходимой ответственности при выделении различных премий, надбавок, дополнительных отпускных государственным служащим (за повышенные психоэмоциональные усилия, отсутствие больничных), в результате были незаконно выплачены средства на общую сумму 54,1 тыс.леев. Некоторые из этих привилегий были незаконно включены в нормативные положения коллективного трудового договора.

√ При приобретении отдельных товаров и услуг некоторые аудитируемые субъекты не соблюдали законные процедуры государственных закупок, не оценивая соответствующим образом оферты, а также не обеспечивая проведение их в условиях свободной конкуренции и транспарентности.

√ Районная комиссия по гуманитарной помощи не учитывала направление гуманитарной помощи, которая должна была быть предоставлена лицам, пострадавшим в результате стихийных бедствий, распределив ее другим категориям бенефициаров на общую сумму 416,1 тыс.леев. Более того, аудитом установлено, что отдельные государственные служащие местных публичных органов незаконно получили гуманитарную помощь в сумме 21,1 тыс.леев, а также и экономические агенты – в сумме 53,8 тыс.леев. Процесс оценки ущерба в результате наводнения и установления бенефициаров не был регламентирован внутренними актами и не основывался на транспарентных процедурах, что создает риск злоупотреблений и хищений при распределении гуманитарной помощи.

3. Относительно управления публичным имуществом

√ В течение многих лет не решается проблема собственности АТЕ – газовых сетей, сооруженных за счет государственного бюджета и за счет бюджетов АТЕ, которые фактически управляются газовыми предприятиями АО “Молдовагаз”, без того, чтобы государство или АТЕ получали необходимую прибыль. Одновременно отмечается, что из 13 газопроводов стоимостью 78,6 млн.леев, находящихся на балансе аппарата председателя района, только 3 газопровода были переданы регламентированно на основе заключенных договоров на техническое обслуживание АО “Ungheni-Gaz”.

√ Аудитом установлено, что существуют и другие проблемы, связанные с целостностью публичного имущества. Так, из-за отсутствия средств не было зарегистрировано в кадастровом органе имущество, которое принадлежит на правах собственности районному совету, в размере 130,5 млн.леев.

√ В отделе культуры установлены случаи нерегистрации в бухгалтерском учете публичного имущества, что определяет недостоверное отражение в отчете имущественных ситуаций.

√ При утверждении устава МП “Apă-Ungheni” не были соблюдены положения нормативных актов, одновременно не были регламентированы полномочия учредителя относительно осуществления контроля над целостностью и эффективным использованием имущества, переданного в управление.

4. Об организации бухгалтерского учета

√ Несмотря на улучшение ситуации, связанной с организацией бухгалтерского учета, в проверенных субъектах снизилось число несоответствий по сравнению с предыдущими периодами, подлежащими контролю/аудиту, еще существуют отклонения от нормативной базы в области бухгалтерского учета, что обусловило несоответствующую регистрацию отдельных произведенных экономических операций на общую сумму 790,0 тыс.леев, а также ошибочное отражение в отчете некоторых финансовых ситуаций на сумму 186,4 тыс.леев.

I. ВВЕДЕНИЕ

Административно-территориальная единица второго уровня (районный бюджет) является публичным юридическим лицом и располагает на законных условиях имуществом, отличающимся от государственного и других административно-территориальных единиц.

Районный бюджет включает совокупность доходов и расходов, необходимых для исполнения функций, входящих в компетенцию районной администрации, согласно действующему законодательству, и дополнительных функций, делегированных Правительством.

В процессе исполнения бюджета функция главного исполнителя районного бюджета выполнялась председателем района.

Юридическая, организационная и финансовая базы формирования и использования районного бюджета регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003², Законом № 847-XIII от 24.05.1996³, Законом № 436-XVI от 28.12.2006⁴, а также другими законодательными и нормативными актами бюджетно-налоговой политики.

________________

² Закон № 397-XV от 16.10.2003 “О местных публичных финансах” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 397-XV от 16.10.2003).

³ Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁴ Закон № 436-XVI от 28.12.2006 “О местном публичном управлении” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 436-XVI от 28.12.2006).

Ведение бухгалтерского учета в аудитируемых публичных органах регламентированно Законом № 113-XVI от 27.04.2007⁵, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁶, Инструкциями, утвержденными Приказами министра финансов № 85 от 09.10.1996⁷ и № 93 от 19.07.2010⁸.

________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁶ Инструкция “О бухгалтерском учете исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в финансовых направлениях”, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁷ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями и дополнениями). Отменена 03.08.2010.

⁸ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

Районный бюджет охватывает 7 публичных учреждений, в том числе: 5 подразделений районного совета (в дальнейшем – РС) и 2 службы, размещенные в территории (районный комиссариат полиции и военный центр). В 2010 году в публичном секторе (составной части районного бюджета) было трудоустроено 661,4 единицы персонала.

Отмечается, что аппарат председателя района функционирует в отсутствие положения по организации и функционированию, утвержденного районным советом Унгень, предусмотренного ст.51 Закона № 436-XVI от 28.12.2006.

II. МЕТОДОЛОГИЯ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁹. Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения решений районного совета, распоряжений председателя района; проверки первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, актов приема работ, связанных с освоением инвестиций и капитальным ремонтом; анализа показателей и значимых данных, а также путем изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов.

________________

⁹ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Согласно уровню значимости и рисков, определенных на этапе планирования аудита, проверки проводились в 5 публичных учреждениях: аппарат председателя района Унгень; главное управление финансов (в дальнейшем – ГУФ); управление социального обеспечения и защиты семьи (в дальнейшем – УСОЗС); Отдел культуры и комиссариат полиции (в дальнейшем – КП).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Формирование доходной части районного бюджета

Согласно отчету, составленному ГУФ “Об исполнении районного бюджета Унгень за 2010 год”¹⁰, фактически поступившие доходы составили 190,7 млн.леев, будучи исполненными на уровне 100,2% по сравнению с уточненным бюджетом.

________________

¹⁰ Отчет об исполнении районного бюджета Унгень по доходам и расходам по всем компонентам, по состоянию на 01.01.2010, и Отчет об исполнении районного бюджета Унгень по доходам и расходам по всем компонентам, по состоянию на 01.01.2011 (Форма № 524102; в дальнейшем – Отчет об исполнении районного бюджета за 2010 год).

Анализ структуры доходов районного бюджета Унгень за 2010 год свидетельствует, что основным источником формирования доходов являются трансферты из государственного бюджета, удельный вес которых составляет 96,6% от общих доходов. В 2010 году зарегистрировано увеличение трансферт из государственного бюджета на 42,3 млн.леев по сравнению с предыдущим годом, которые являются основным источником, повлиявшим на рост доходной части районного бюджета.

Несмотря на то, что собственные доходы были исполнены на уровне 105,6% по сравнению с окончательными суммами, а задолженности несколько снизились (на 0,2 млн.леев по сравнению с аналогичным периодом 2009 года), аудит констатировал неэффективный мониторинг главными исполнителями бюджета (председатель района, примары) деятельности органов, ответственных за поступление доходов в бюджет. В этом контексте отмечается, что по состоянию на 31.12.2010 задолженности налогоплательщиков в местный бюджет составили 2,5 млн.леев¹¹, наиболее значительные суммы были зарегистрированы по: земельному налогу за земли сельскохозяйственного назначения от крестьянских (фермерских) хозяйств (разд.114.07) – 585,2 тыс.леев; земельному налогу за земли сельскохозяйственного назначения, за исключением налога от крестьянских (фермерских) хозяйств (разд.114.01) – 433,1 тыс.леев; земельному налогу с физических лиц (разд.114.03) – 153,4 тыс.леев. Аудиту не были представлены доказательства, из которых следует, что в аудитируемом периоде лица, ответственные за поступление доходов, анализировали ситуацию о задолженностях с установлением отдельных решений по их поступлению, учитывая то, что они представляют значительный резерв собственных доходов.

________________

¹¹ Информация о задолженностях местного бюджета за 2010.

Без выявления собственных источников доходов по финансовой поддержке деятельности учреждений из области культуры (финансируемых из районного бюджета), решением районного совета Унгень принято снижение платы за обучение детей в музыкальных и художественных школах на общую сумму 288,1 тыс.леев. Так, согласно Постановлению Правительства № 76 от 02.02.1999¹², размер платы за обучение в музыкальных и художественных школах должен быть установлен в размере 30% от понесенных текущих расходов данного учреждения в 2009 году. Это положение не было соблюдено при утверждении платы, норматив был уменьшен на 30%, что определило планирование и, соответственно, осуществление дополнительных расходов за счет бюджетных средств. Необходимо отметить, что сумма 288,1 тыс.леев была запланирована и принята в расчет при установлении трансферт за счет фонда финансовой поддержки АТЕ, выделенных из государственного бюджета.

________________

¹² Постановление Правительства № 76 от 02.02.1999 “Об утверждении Положения о порядке взимания платы за обучение в музыкальных и художественных школах, школах искусств”.

Рекомендации.

1. Председателю района совместно с Государственной налоговой инспекцией и примарами АТЕ первого уровня непрерывно осуществлять мониторинг процесса сбора налогов и платежей, а также предпринять действия по взысканию в местный бюджет накопленных задолженностей на общую сумму 2,5 млн.леев.

2. ГУФ в процессе разработки и утверждения районного бюджета предлагать районному совету решения о покрытии за счет собственных доходов расходов, связанных со снижением платежей за обучение детей в музыкальных и художественных школах, с обеспечением соблюдения действующих нормативных актов.

3.2. Использование средств районного бюджета

В 2010 году расходы районного бюджета были исполнены на уровне 99,2% (186,5 млн.леев) по сравнению с данными уточненного бюджета. Дебиторская задолженность на конец бюджетного года составила 109,4 тыс.леев, из которой просроченная (с истекшим сроком оплаты) – 21,7 тыс.леев.

Кредиторская задолженность составила 1609,3 тыс.леев, которая является текущей задолженностью.

Наибольший удельный вес в общих кассовых расходах, согласно функциональной классификации, приходится на трансферты, выделенные местным бюджетам – 71,3%, таким образом, освоенные расходы на уровне районного бюджета (которые и были проаудитированы) составили 28,7%, или в абсолютных цифрах – 53,5 млн.леев.

Согласно Отчету об исполнении районного бюджета за 2010 год, данным бухгалтерского учета о бюджетном исполнении установлено, что как на уровне районного бюджета, так и в аудитируемых субъектах фактические расходы были произведены в пределах запланированных, констатируя повышение менеджерской ответственности исполнителей бюджета по сравнению с предыдущим аудитируемым/ контролируемым периодом. Одновременно аудиторская миссия отмечает наличие отдельных случаев несоблюдения законодательных положений, а также ряда проблематичных аспектов, связанных с осуществлением бюджетных расходов, которые вместе с соответствующими рекомендациями по их устранению изложены в следующих подразделах.

3.2.1. О расходах на поддержку малого и среднего бизнеса

Несмотря на то, что Счетная палата в ходе предыдущего аудита отметила о бюджетных средствах, использованных нерегламентированно для образования и использования Фонда по поддержке малых и средних предприятий, ответственные лица района не учли замечания и рекомендации, сформулированные аудитом.

В этом контексте отмечается, что в процессе оценки бюджета на 2010 год было исключено понятие “фонд по поддержке малых и средних предприятий”, используемое в течение предыдущего периода, вместо этого, без законных оснований, ГУФ запланировало в районном бюджете расходы на поддержку малого и среднего бизнеса в сумме 300,0 тыс.леев. В результате ГУФ нарушило положения ст.8 Закона № 397-XV от 16.10.2003, которые устанавливают, что из районного бюджета могут быть профинансированы расходы, связанные с проведением некоторых видов деятельности согласно законодательству. Вместе с тем включение их в расходную часть бюджета не было обосновано расчетами согласно требованиям п.4 Положения, утвержденного Приказом министра финансов № 117 от 29.12.2007¹³. В этом контексте отмечается и то, что согласно ст.8 и ст.11 Закона № 206-XVI от 07.07.2006¹⁴, местные публичные органы вправе образовывать специальные фонды для внедрения местных программ по поддержке развития сектора малых и средних предприятий, согласно ст.37 Закона № 397-XV от 16.10.2003 источником образования специальных фондов являются: добровольные взносы юридических и физических лиц и доходы, полученные от проведения местных лотерей, конкурсов и других мероприятий, организованных органами публичного управления.

________________

¹³ Положение о сметах расходов публичных учреждений и порядке распределения по месяцам бюджетов административно-территориальных единиц, утвержденное Приказом министра финансов № 117 от 29.12.2007.

¹⁴ Закон № 206-XVI от 07.07.2006 “О поддержке сектора малых и средних предприятий”.

Установлено и отсутствие местной программы, разработанной на основе и с целью реализации Государственной стратегии по поддержке развития сектора малых и средних предприятий, как предусматривает ст.11(1) Закона № 206-XVI от 07.07.2006.

В 2010 году за счет средств, предусмотренных для поддержки малого и среднего бизнеса, были произведены бюджетные расходы на сумму 104,5 тыс.леев, из которых 50,0 тыс.леев – для проведения Регионального форума по инвестициям, а 13,7 тыс.леев – на другие подобные мероприятия.

Также из средств, предусмотренных с соответствующей целью, для создания условий по реализации сельскохозяйственной продукции на центральном рынке, на основании Решения районного совета Унгень № 4/2 от 03.06.2010 были произведены расходы в сумме 40,8 тыс.леев на приобретение 8 металлических столов, которые были зарегистрированы в бухгалтерском учете аппарата председателя района. Фактически, соответствующие ценности были установлены на территории одного экономического агента (“Coopcomerţ” ОКООП из г.Унгень), который предоставляет за плату места для торговли на рынке, с получением соответствующих платежей от бенефициаров. Необходимо отметить, что согласно указанному положению, расходы, связанные с содержанием рынка и его деятельностью, должны быть произведены за счет средств, накопленных от рыночных платежей.

Рекомендации.

3. ГУФ исключить практику планирования расходов на поддержку малого и среднего бизнеса за счет бюджетных средств, обеспечивая законное образование специального фонда для внедрения местных программ по поддержке развития сектора малых и средних предприятий.

3.2.2. О бюджетных кредитах

Несмотря на то, что районный бюджет не располагает финансовыми средствами для покрытия собственных расходов, как в течение года, так и в предыдущие периоды были получены кредиты от финансовых учреждений (остаток задолженности, по состоянию на 31.12.2010, составлял 7555,5 тыс.леев), согласно решениям районного совета местным бюджетам выделяются кредиты, которые не возвращены в законно предусмотренные сроки. В этом контексте отмечается, что в течение 2010 года из районного бюджета примэрии г.Унгень был предоставлен бюджетный кредит в сумме 1350,0 тыс.леев на текущие расходы, который, в условиях ст.13 Закона № 397-XV от 16.10.2003, должен быть возвращен в течение соответствующего бюджетного года, что фактически не было выполнено.

Отмечается и то, что Решением районного совета Унгень № 1/6 от 11.02.2010 были аннулированы задолженности по кредитам, выданным из районного бюджета 7 АТЕ первого уровня на общую сумму 3227,2 тыс.леев. Согласно данным, представленным ГУФ, соответствующие кредиты были выделены на текущие расходы за период 2000-2003 годов, которые не были возвращены в районный бюджет, ответственные лица сослались на причину отсутствия финансовых средств в бюджетах АТЕ первого уровня. В настоящее время отсутствуют законные регламентации по аннулированию бюджетных кредитов, выданных из районного бюджета бюджетам АТЕ первого уровня, а также методология отражения в учете аннулированных кредитов.

Рекомендации.

4. ГУФ обеспечить возврат кредита, выданного из районного бюджета примэрии г.Унгень, с соблюдением в будущем в этом аспекте законодательных положений.

3.2.3. Об использовании публичных средств на оплату труда

Расходы на оплату труда составляют значительный компонент в общих расходах районного бюджет (в 7 проверенных субъектах – примерно 28,5%), они были отмечены как зона с большой возможностью появления риска, в соответствующих условиях они были подвергнуты аудиту. Проведенные проверки отметили наличие некоторых отклонений от действующих законодательных и нормативных актов при оплате труда отдельных государственных служащих и других категорий работников проверенных субъектов, в том числе связанные с дополнительной нерегламентированной продолжительностью отпуска некоторых сотрудников, что обусловило осуществление некоторых непредусмотренных платежей на общую сумму 54,1 тыс.леев. Хотя общая сумма, выплаченная различным категориям сотрудников, кажется незначительной по сравнению с суммой публичных средств, использованных на оплату труда, руководители местных публичных органов должны повысить ответственность в соответствующей области, учитывая то, что допущенные нарушения влияют на имидж и доверие публичных учреждений.

Для аргументирования изложенного, отмечаем следующее.

√ С нарушением ст.43 Закона № 158-XVI от 04.07.2008¹⁵, которая точно предусматривает длительность отпуска государственного служащего, 24 сотрудникам аппарата председателя района Унгень было дополнительно предоставлено к законно установленному отпуску по 3-7 календарных дней, ссылаясь на то, что условия их труда требуют повышенных психоэмоциональных усилий. С этими же нарушениями некоторым сотрудникам (которые в течение года не находились в медицинских отпусках) было дополнительно предоставлено к отпуску по 3 календарных дня. Указанная ситуация была связана с включением этих положений в коллективный трудовой договор, заключенный между работодателем и сотрудниками, не учитывая ст.31(4) Трудового кодекса¹⁶, которая предусматривает, что в договор могут быть включены нормативные положения, которые не противоречат действующему законодательству. Необходимо отметить и то, что согласно Постановлению Правительства № 1254 от 15.11.2004¹⁷, установлены категории работников, труд которых требует психоэмоциональных усилий, к которым не отнесены государственные служащие. В результате этих нарушений работникам необоснованно выплачены средства на общую сумму 18,3 тыс.леев.

________________

¹⁵ Закон № 158-XVI от 04.07.2008 “О государственной должности и статусе государственного служащего” (в дальнейшем – Закон № 158-XVI от 4.07.2008.

¹⁶ Закон № 154-XV от 28.03.2003 “Трудовой кодекс Республики Молдова”.

¹⁷ Постановление Правительства № 1254 от 15.11.2004 “Об утверждении Положения об оплате труда отдельных категорий работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени”.

√ Не соблюдая положения Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006¹⁸, в УСОЗС отдельным работникам были нерегламентированно выплачены надбавки и премии на общую сумму 28,5 тыс.леев.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы”.

√ Ответственные лица отдела культуры Унгень нарушили положения п.32(2) Закона № 355-XVI от 23.12.2005¹⁹, в результате отдельным работникам необоснованно были начислены и выплачены премии на общую сумму 7,3 тыс.леев.

________________

¹⁹ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере”.

√ Несмотря на то, что 96,6% расходов районного бюджета осуществляется за счет трансфертов из государственного бюджета, при планировании и использовании бюджетных средств установлены отклонения от требований отдельных нормативных актов, связанных с утверждением штатов персонала, их изменением, а также регистрацией в Министерстве финансов. Так, районный совет Унгень решениями № 3/1 от 02.08.2007 и № 2/6 от 16.07.2007 внес изменения в структуру и штаты персонала подразделений районного совета, а именно: аппарат председателя района, управление экономики и реформ, управление социального обеспечения и защиты семьи и Центр ресурсов и привлечения инвестиций, увеличив численность персонала, не учитывая рекомендации Постановления Правительства № 689 от 10.06.2003²⁰, что обусловило нерегистрацию их в Министерстве финансов.

________________

²⁰ Постановление Правительства № 689 от 10.06.2003 “О структуре и штатном расписании аппарата председателя района, управлений, отделов, других подразделений, подведомственных районному Совету” (с последующими изменениями и дополнениями).

√ Руководитель УСОЗС Унгень не учитывал законную процедуру, предусмотренную ст.28 Закона № 158-XVI от 04.07.2008, назначив своим приказом на должность временно исполняющего обязанности заместителя начальника работника без проведения конкурса на замещение вакантной должности.

Рекомендации.

5. Председателю района обеспечить соответствие положений трудового коллективного договора действующему законодательству с исключением нерегламентированных нормативных положений.

6. Председателю района, ответственным лицам УСОЗС и отдела культуры Унгень рассмотреть случаи несоответствующей оплаты труда работников, одновременно обеспечивая соблюдение законных норм и финансово-бюджетной дисциплины в соответствующей области.

7. Руководителю УСОЗС Унгень привести в соответствие к законодательным положениям порядок трудоустройства персонала, исключая в будущем практику его набора без конкурса.

2.3.4. О расходах на инвестиции и капитальный ремонт

В аудитируемый период из районного бюджета были освоены бюджетные средства на инвестиции и капитальный ремонт на общую сумму 8710,9 тыс.леев, уровень исполнения составляет 98,5% по сравнению с запланированными и уточненными впоследствии средствами по этому компоненту расходов.

Проверки, проведенные по этому компоненту расходов, свидетельствуют о следующем:

√ Объекты для капитальных расходов на 2010 год были установлены без учета капитальных вложений, начатых в предыдущие периоды. Так, в результате анализа данных бухгалтерского учета аппарата председателя района (счет 203 “Бюджетные расходы на капитальные вложения), по состоянию на 31.12.2009, установлено, что числилось 18 объектов стоимостью 42,7 млн.леев, начатых в 2006-2009 годах, в том числе 4 объекта, по которым освоены средства в размере 40,0 млн.леев, и 14 объектов, по которым была разработана лишь проектная документация на сумму 2,5 млн.леев. Необходимо отметить, что в 2010 году по объектам, начатым в предыдущие годы, было профинансировано лишь 4 объекта стоимостью 2,3 млн.леев, что составляет 22,2% от общей освоенной суммы. Вместе с тем в течение 2010 года еще были начаты 8 объектов стоимостью 1,0 млн.леев. В результате, по состоянию на 01.01.2011, число незавершенных объектов увеличилось до 19, со стоимостью 48,3 млн.леев, или на 5,6 млн.леев больше по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

√ Установлено, что соответствующая ситуация связана с тем, что аппарат председателя района не располагает стратегией относительно освоения средств на инвестиции и капитальный ремонт, согласно приоритетам, с выявлением источников финансирования, объединенных рисков и др. Затягивание финансирования и завершения ранее начатых объектов или тех, на которые была разработана проектная документация, но отсутствуют источники финансирования, способствует разбазариванию бюджетных средств. Так, для части начатых объектов необходимы дополнительные средства для актуализации проектной документации, а для другой части объектов имеется риск, что они останутся невостребованными, учитывая, что из-за отсутствия ресурсов объекты не могут быть завершены.

√ Необходимо отметить, что в то время как имеются случаи разработки проектной документации, не использованной многие годы, по некоторым объектам освоены средства на капитальный ремонт из районного бюджета в отсутствие соответствующей документации, регламентированно разработанной и утвержденной. Так, в нарушение положений ст.13(1) Закона № 721-XIII от 02.02.1996²¹ и ст.78(2) Закона № 436-XVI от 28.12.2006, в 2010 году в отсутствие проектной документации и некоторых сметных расчетов, утвержденных и прошедших экспертизу в установленном порядке, были произведены капитальные расходы по работам на капитальный ремонт на общую сумму 1958,3 тыс.леев, в том числе: работы по ремонту системы канализации в теоретическом лицее с.Костулень (195,4 тыс.леев); в гимназии с.Бушила (346,6 тыс.леев); капитальный ремонт некоторых отделов районной больницы Унгень (473,5 тыс.леев) и некоторых отделов центров семейных врачей Унгень (942,8 тыс.леев). Соответствующее нарушение является препятствием при проверке правильности выполнения работ и обуславливает риск несоответствующего освоения бюджетных средств.

________________

²¹ Закон № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве”.

√ Аудитом установлены недостатки, связанные с мониторингом заключенных договоров. Так, аппарат председателя района принял работы по ремонту на объекте “Школа с.Кирилень” в сумме 30,4 тыс.леев, различные от контрактованных работ, что противоречит положениям ст.69(5) Закона № 96-XVI от 13.04.2007²², которые устанавливают, что экономический оператор неукоснительно выполняет условия заключенного договора, соблюдая установленную цену. Не соблюдая эти же положения, в другом случае подрядчик не выполнил работы, предусмотренные договором, а аппарат председателя района согласовал их посредством дополнительного договора, увеличив первоначально контрактованную стоимость на 17,7 тыс.леев (договор № 82 от 22.06.2010, заключенный с ООО “BNV”). Аналогичный случай был установлен при приеме работ по ремонту гимназии с.Бушила в размере 3,7 тыс.леев.

________________

²² Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

Рекомендации.

8. Аппарату председателя района совместно с подведомственными местными публичными органами разработать стратегию об инвестиционных проектах (включая капитальный ремонт), необходимую для внедрения, исходя из приоритетов социально-экономического развития района, с установлением источников финансирования, контроля за рисками, других компонентов, которые обеспечат надлежащее управление публичными средствами и, соответственно, долговременное и эффективное развитие АТЕ.

9. Аппарату председателя района не допускать в дальнейшем выполнение строительных работ в отсутствие проектной и сметной документации, проверенной и прошедшей экспертизу согласно законодательным положениям.

10. Аппарату председателя района обеспечить разработку процедур мониторинга работ по капитальному ремонту с рассмотрением случаев, указанных в данном разделе, и принятием мер, предусмотренных законодательством по отношению к лицам, виновным в допущении недостатков.

3.2.5. О государственных закупках

Проверки соблюдения законодательных положений при закупке товаров, работ и услуг аудитируемыми субъектами свидетельствуют, что эта область остается в дальнейшем уязвимой, поскольку подвержена несоответствиям. В этом контексте объясняем следующее:

• В аппарате председателя района отсутствуют политики и письменные процедуры, связанные с обязанностями членов рабочей группы по закупкам по обеспечению адекватной оценки оферт. Анализ отчета, представленного Агентству государственных закупок рабочей группой по закупкам, о закупке работ по капитальному ремонту стоимостью 1092,4 тыс.леев на объект “Школа с.Кирилень” свидетельствует, что была названа выигравшей оферта одного экономического агента, которая включала объемы работ, завышенные на 53,2 тыс.леев, по сравнению с указанными в технических условиях. Дело государственных закупок не содержит документацию рабочей группы по закупкам об информировании офертанта о соответствующих ошибках, в результате она была согласована с нарушением ст.44 Закона № 96-XVI от 13.04.2007.

• В нарушение положений ст.7(3) Закона № 397-XV от 16.10.2003, в отсутствие утвержденных источников, аппарат председателя района провел торги по закупке работ по капитальному ремонту крыши главного блока отделения больницы Корнешть с заключением договора по выполнению работ стоимостью 594,4 тыс.леев.

• Нарушая ст.13(1) b) Закона № 96-XVI от 13.04.2007, УСОЗС не разработало годовой и квартальный план проведения государственных закупок при заключении договоров на приобретение ценностей на сумму 587,5 тыс.леев. Не были соблюдены и требования п.25 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 148 от 14.02.2008²³, не были представлены Агентству материальных резервов, государственных закупок и гуманитарной помощи полугодовые отчеты о заключении 35 договоров государственных закупок общей стоимостью 233,4 тыс.леев.

________________

²³ Положение о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденное Постановлением Правительства № 148 от 14.02.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

• УСОЗС Унгень в 2010 году при закупке отдельных ценностей не соблюдало положения ст.54 и ст.69(1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007, разделив закупки на 2 отдельных договора, стоимость которых составила 34,4 тыс.леев.

Рекомендации.

11. Аппарату председателя района Унгень и УСОЗС Унгень обеспечить соблюдение процедур государственных закупок, их транспарентность, а также установить четкие ответственности каждого члена рабочей группы при оценке оферт.

 3.2.6. Об использовании резервного фонда

Хотя Счетная палата указывала ранее, что некоторые расходы, произведенные за счет резервных фондов районных советов, не ассимилируются с расходами, имеющими непредвиденный и срочный характер, эта ситуация существует до настоящего времени.

Аудитом установлено, что не были приняты соответствующие меры по приведению в соответствие к законодательным нормам Положения о порядке образования и использования средств резервного фонда районного совета. Хотя Типовое положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1427 от 22.12.2004²⁴, предусматривает конкретные направления использования резервного фонда, в результате Положением, утвержденным районным советом, установлены некоторые направления расходов, которые не могут быть отнесены к тем, которые имеют чрезвычайный и непредвиденный характер. Так, в 2010 году резервный фонд районного совета был уточнен в течение года на сумму 340,0 тыс.леев, а кассовые и фактические расходы составили 246,3 тыс.леев, или 71,4%. Из общей суммы 44,9 тыс.леев было использовано на цели, которые не имеют непредвиденный характер.

________________

²⁴ Постановление Правительства № 1427 от 22.12.2004 “Об утверждении Типового положения о формировании резервных фондов органов местного публичного управления и использовании средств этих фондов”.

Рекомендации:

12. Аппарату председателя района разработать и представить на утверждение районному совету и, соответственно, местному совету проект Положения о порядке образования и использования средств резервного фонда с четким определением расходов, которые должны осуществляться за счет него, в том числе набор критериев, которые устанавливают расходы, имеющие “чрезвычайный и непредвиденный характер”.

3.2.7. Другие констатации аудита

Районный совет не соблюдал законный порядок утверждения на 2010 год предельного пробега для служебных автомобилей председателя района, увеличив установленную норму. Так, в нарушение положений Постановления Правительства № 1404 от 30.12.2005²⁵ в 2010 году аппарат председателя района превысил на 9,9 км предельный пробег, устанавливаемый ежегодно на один служебный автомобиль, используя сверх установленной нормы горючее на сумму 12,8 тыс.леев.

________________

²⁵ Постановление Правительства № 1404 от 30.12.2005 “О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Постановление Правительства № 1404 от 30.12.2005).

Рекомендации.

13. Аппарату председателя района оптимизировать бюджетные расходы на содержание транспортных единиц, а также предложить районному совету устанавливать ежегодно предельный пробег в километрах для служебных автомобилей с соблюдением норм, утвержденных Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005.

3.2.8. О распределении гуманитарной помощи

 За период 2010 года аппарат председателя района Унгень получил материальные ценности на общую сумму 777,2 тыс.леев за счет гуманитарной помощи, выделенной Республике Молдова Республикой Казахстан. Согласно решению Междуведомственной комиссии по гуманитарной помощи (протокол № 9 от 04.11.2010) соответствующая гуманитарная помощь была предназначена для пострадавших во время наводнения летом 2010 года.

Согласно ст.10 Закона № 1491-XV от 28.11.2002²⁶, ответственность за распределение гуманитарной помощи возложена на территориальную комиссию по гуманитарной помощи, образованную Решением районного совета № 6/6 от 04.12.2003 (с последующими изменениями).

________________

²⁶ Закон № 1491-XV от 28.11.2002 “О гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова” (в дальнейшем – Закон № 1491-XV от 28.11.2002).

Для оценки ущерба в результате наводнения и установления бенефициаров была создана рабочая группа (Решение председателя района Унгень № 142-02/1-5 от 14.07.2010), а в составе органов первого уровня – комиссии. Деятельность органов по оценке ущерба в результате наводнения и установления бенефициаров не была регламентирована внутренним документом, который предусматривал бы обязанности, процедуры установления бенефициаров, что создает риски, связанные с правильностью отбора бенефициаров.

Проведенные проверки порядка распределения гуманитарной помощи свидетельствуют, что специализированная территориальная комиссия по гуманитарной помощи не учитывала списки, составленные органами по оценке ущерба в результате наводнения и установления бенефициаров, расширив категории бенефициаров гуманитарной помощи, которые фактически не числились как пострадавшие. Так, аудитом установлено, что часть гуманитарной помощи была использована на другие цели. В результате пострадавшим были выделены материальные ценности стоимостью 361,1 тыс.леев, или 46,5%, остаток материальных ценностей в сумме 416,1 тыс.леев, или 50,8%, был распределен другим категориям бенефициаров, в том числе: неблагополучным слоям населения и различным публичным учреждениям, отдельным примэриям, государственным учреждениям, НПО, экономическим агентам и другим. Более того, гуманитарную помощь в размере 21,1 тыс.леев, или 2,7%, необоснованно получили служащие отдельных отделов районного совета Унгень, примэрии г.Унгень и примэрии ком.Мэкэрешть, которые не числились среди лиц, которые пострадали в результате стихийных бедствий. Также, гуманитарную помощь в сумме 53,8 тыс.леев получили 7 экономических агентов, чем были нарушены положения ст.16 Закона № 1491-XV от 28.11.2002, которые предусматривают, что не имеют право получать гуманитарную помощь предприятия и организации, целью деятельности которых является получение прибыли.

Были установлены и недостатки в процедурах. Так, 3 протокола о распределении помощи были подписаны различными представителями, а один протокол – лицом, которое не числилось членом районной комиссии по гуманитарной помощи. Необходимо отметить, что ни в одном протоколе из тех трех не указано количество помощи, приходящейся на одного пострадавшего.

Несмотря на то, что согласно требованиям п.4 и п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1148 от 22.09.2003²⁷, а также собственного Положения, утвержденного Решением № 6/6 от 04.12.2003, специализированная территориальная комиссия по гуманитарной помощи должна составлять подробный отчет о деятельности, связанной с гуманитарной помощью по территории района с представлением его Государственному агентству по материальным резервам и гуманитарной помощи, фактически эта работа не была выполнена.

________________

²⁷ Типовое положение территориальной комиссии по гуманитарной помощи, утвержденное Постановлением Правительства № 1148 от 22.09.2003 .

Рекомендации.

14. Аппарату председателя района Унгень внедрить процедуры внутреннего контроля по распределению гуманитарной помощи, а также представить Агентству по материальным резервам подробный отчет о деятельности, связанной с гуманитарной помощью по территории района.

3.3. Об управлении имуществом

Результаты проверок, проведенных на аудитируемых субъектах о соответствии и законности управления публичным имуществом, свидетельствуют о наличии тех же несоответствий, существующих и в предыдущие периоды, подлежащие аудиту/контролю, которые в основном состоят в: отсутствии соответствующего учета публичного имущества; необеспечении полной регистрации права собственности по имущество в кадастровом органе; незаключении договоров аренды по передаче имущества в управление; создании отдельных муниципальных предприятий без исчерпывающего регламентирования ответственностей учредителя и менеджера по управлению имуществом, переданным на баланс вновь созданных предприятий. По мнению аудита, имеются проблемы относительно публичного имущества, находящегося в собственности АТЕ – газопроводов, сооружение которых осуществлялось за счет средств государственного бюджета и за счет бюджетов АТЕ, а фактически управляются одним экономическим агентом, без того чтобы государство или АТЕ получали экономическую выгоду.

Для аргументирования изложенного, отмечаем следующее:

√ В бухгалтерском учете аппарата председателя района Унгень, по состоянию на 31.12.2010, были зарегистрированы 13 газовых сетей стоимостью 78,6 млн.леев и износом 15,5 млн.леев.

Согласно п.3 Постановления Правительства № 683 от 18.06.2004²⁸, органы местного публичного управления и другие бенефициары должны взять на бухгалтерский учет, зарегистрировать в кадастровых органах и передать на основании договора газовым предприятиям АО “Молдовагаз” все газовые сети на техническое обслуживание. В нарушение указанных положений аппарат председателя района не зарегистрировал в кадастровом органе все 13 газопроводов стоимостью 78,6 млн.леев. Одновременно отмечается, что только 4 газопровода (стоимостью 25,3 млн.леев) были переданы на основе заключенных договоров на техническое обслуживание АО “Унгень-Газ”, из которых в 3 договорах не указан срок их действия, а по одному договору срок действия истек.

________________

²⁸ Постановление Правительства № 683 от 18.06.2004 “Об утверждении Положения о порядке передачи газовым предприятиям акционерного общества “Молдовагаз” газовых сетей на техническое обслуживание (с последующими изменениями).

√ Неэффективный мониторинг данных о публичном имуществе, переданном в уставный капитал публичным медико-санитарным учреждениям района Унгень (в дальнейшем – ПМСУ), способствовал образованию разницы между стоимостью, зарегистрированной в бухгалтерском учете аппарата председателя района и ПМСУ. Так, согласно данным бухгалтерских балансов 2 ПМСУ, учредителем которых является районный совет, по состоянию на 31.12.2010, стоимость активов составляет 60,6 млн.леев, однако согласно данным бухгалтерского учета аппарата председателя района стоимость долгосрочных инвестиций связанных сторон (имущество, управляемое ПМСУ) составляет 60,9 млн.леев, или на 0,3 млн.леев больше. Вместе с тем отсутствует и аналитический учет переданного имущества, что определяет неодинаковое отражение стоимости имущества, управляемого соответствующими учреждениями. Не были заключены договора найма имущества, переданного в управление ПМСУ согласно положениям ст.859 Гражданского кодекса²⁹.

________________

²⁹ Гражданский кодекс Республики Молдова, утвержденный Законом № 1107-XV от 06.06.2002.

√ Запоздалыми являются меры, предпринятые районным советом по регистрации в территориальном кадастровом органе недвижимого имущества, находящегося на балансе ПМСУ. Хотя Счетная палата затрагивала данную проблему в ходе предыдущих контролей, до настоящего времени не предприняты конкретные действия в данной области.

Согласно констатациям аудита, по 4 проверенным субъектам не было зарегистрировано право собственности на собственность АТЕ стоимостью 51,9 млн.леев, в соответствии с положениями ст.4(3)b) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998³⁰.

________________

³⁰ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

√ В течение многих лет отдел культуры осуществлял расходы на содержание 2 зданий (общей площадью 850 м²), в которых размещены музыкальная школа из села Скулень (450 м²) и художественная школа из села Пырлица (390 м²), однако эта недвижимость, а также прилегающие к ним участки не зарегистрированы в бухгалтерском учете соответствующего субъекта. Так, только в 2010 году были произведены расходы на их капитальный ремонт (замену окон и дверей) в сумме 98,7 тыс.леев. Также отдел культуры не располагает никакими актами о праве пользования соответствующей недвижимостью. Одновременно аудитом установлено, что они не зарегистрированы и в бухгалтерском учете примэрий с.Пырлица и с.Скулень.

√ Согласно Решению районного совета Унгень № 8/6 от 25.11.2010, со статусом муниципального предприятия было создано МП “Apă-Ungheni”, одновременно был утвержден и его устав. Несмотря на то, что в указанном решении отмечается, что предприятие создано согласно положениям Постановления Правительства № 387 от 06.06.1994³¹, аудитом установлено, что устав МП “Apă-Ungheni” не соответствует положениям этого нормативного акта. В этом смысле отмечается, что устав не регламентирует:

________________

³¹ Постановление Правительства № 387 от 06.06.1994 “Об утверждении Примерного положения о муниципальном предприятии” (с последующими изменениями).

- размер и состав имущества, перешедшего из соответствующей муниципальной собственности на баланс вновь созданного предприятия (уставный капитал);

- порядок владения, пользования и распоряжения уставным фондом, а также его изменение, источники образования имущества предприятия, порядок распределения дохода (чистой прибыли) и покрытия убытков;

- принципы образования и деятельности административных и контролирующих органов предприятия, их состав;

- порядок реорганизации и ликвидации предприятия и др.

Вместе с тем отмечается, что устав предприятия неудовлетворительно отражает обязанности учредителя относительно осуществления контроля за целостностью и эффективным использованием имущества, переданного в управление, а также за порядком назначения и освобождения от должности менеджера.

Рекомендации .

15. Аппарату председателя района совместно с ПМСУ провести инвентаризацию и привести в соответствие стоимость уставного капитала и, соответственно, долгосрочных инвестиций, а также определиться с порядком оценки имущества, переданного в форме взноса в уставный капитал, для исключения разницы между данными ПМСУ и данными учредителя.

16. Аппарату председателя района пересмотреть устав МП “Apă-Ungheni” и предложить районному совету необходимые обоснования для соответствия его законодательной базе.

17. Отделу культуры совместно с примэриями с.Пырлица и с.Скулень определиться относительно прав собственности двух объектов недвижимости с регистрацией их в бухгалтерском учете и, соответственно, в кадастровом органе.

18. Председателю района предпринять меры по регистрации в кадастровых органах имущества публичной собственности АТЕ.

3.4. О финансовой отчетности и бухгалтерском учете

 Проведенные проверки на субъектах о порядке организации бухгалтерского учета, а также о правильности отражения в отчете финансовых ситуаций свидетельствуют о положительной тенденции, снизив число несоответствий по сравнению с предыдущими периодами, подлежащими контролю/аудиту. Несмотря на это, еще существуют отклонения от нормативной базы в области бухгалтерского учета, которые обусловили несоответствующую регистрацию отдельных экономических операций, а также ошибочное отражение в учете некоторых финансовых ситуаций.

В этом контексте делаем следующие выводы:

• В нарушение положений п.45 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010, бухгалтерская служба аппарата председателя района отнесла на расходы учреждения стоимость документации отдельных проектов в размере 113,0 тыс.леев без регистрации ее на счете основных средств.

• С отклонениями от положений п.46 указанной Инструкции, бухгалтерия УСОЗС не отразила расходы по установке в сумме 10,5 тыс.леев на увеличение стоимости приобретенных основных средств.

• Несмотря на то, что Счетная палата указывала постоянно в ходе предыдущих контролей о неотнесении на увеличение балансовой стоимости основных средств стоимости работ по капитальному ремонту, это нарушение допускается аппаратом председателя района и в дальнейшем. Так, соответствующий субъект не обеспечил передачу бенефициаром стоимости работ по капитальному ремонту дорог на сумму 666,0 тыс.леев, эти средства были нерегламентированно списаны на расходы учреждения.

• Бухгалтерия аппарата председателя района не отразила достоверно в учете средства, используемые для выплаты членства в одной международной организации. Так, на основании Протокола приграничной кооперации от 04.09.2003, взносы в сумме 149,7 тыс.леев были перечислены ассоциации “Euregiunea Siret-Prut-Nistru”, соответствующие расходы были отнесены на ст.113.45 “Товары и услуги, не отнесенные на другие подстатьи”, хотя согласно Бюджетной классификации, утвержденной Приказом министра финансов № 91 от 20.10.2008³², эти расходы должны быть отнесены на ст.136 “Трансферты за границу”. С такими же отклонениями были отражены в отчете средства, выделенные двум общественным организациям, в сумме 38,5 тыс.леев, предназначенные для предоставления социальной помощи, которые должны быть отражены на ст.135 “Трансферты населению”, а фактически отнесены на ст.113.45 “Товары и услуги, не отнесенные на другие подстатьи”.

________________

³² Приказ министра финансов № 91 от 20.10.2008 “О бюджетной классификации”.

Рекомендации.

19. Аппарату председателя района обеспечить регламентированное ведение бухгалтерского учета, а также восстановление в бухгалтерском учете средств, освоенных на капитальные вложения в сумме 666,6 тыс.леев, с регламентированной передачей этих расходов бенефициару с целью увеличения балансовой стоимости основных средств.

20. УСОЗС восстановить в бухгалтерском учете расходы по установке в сумме 10,5 тыс.леев, увеличив на соответствующую сумму балансовую стоимость основных средств.