Hotărîre nr.40 din 18.08.2011 privind Raportul auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale şi Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat

pe anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale¹ şi Raportul

auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate

pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul

Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale

nr. 40  din  18.08.2011

 (în vigoare 23.09.2011) 

Monitorul Oficial nr.156-159 art.36 din 23.09.2011

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului dezvoltării regionale şi construcţiilor dl Marcel Răducan, şefului adjunct al Direcţiei finanţele economiei naţionale, cheltuieli capitale şi achiziţii publice dl Viorel Pană, şefului Inspecţiei de Stat în Construcţii dl Vitalie Evtodiev, vicedirectorului general al Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru dl Ştefan Crigan, contabilului-şef al Î.S. “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” dl Haralampii Grechin, preşedintelui Consiliului raional Hînceşti dl Grigore Cobzac, primarului com. Cotul Morii dna Lucica Guştiuc, ex-primarului com. Cotul Morii dl Mihai Merzîncu, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008², a examinat Raportul auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale şi Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale.

____________________

¹ Începînd cu 14.01.2011 – Ministerul Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor, care a fost reorganizat în temeiul Legii nr.64-XII din 31.05.1990 “Cu privire la Guvern”, în redacţia Legii nr.5 din 12.01.2011 “Pentru modificarea şi completarea Legii nr.64-XII din 31.05.1990”.

² M.O., 2008, nr.237-240, art.864.

Misiunile de audit s-au desfăşurat în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011³, avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar întocmit de Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale (în continuare – MCDR) nu conţine denaturări semnificative şi prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei patrimoniale şi a celei financiare ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate regulamentar, cu formularea opiniilor de audit.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările şi completările ulterioare).

Auditele s-au efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁴. Probele de audit au fost colectate la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care: examinarea regulamentelor şi altor acte normative interne, a rapoartelor financiare, contractelor încheiate, registrelor contabile şi documentelor justificative primare relevante.

____________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

Examinînd rezultatele auditelor, audiind rapoartele prezentate şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţă, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale, în calitate de organ central de specialitate al administraţiei publice care elaborează şi promovează politica statului în domeniul amenajării şi planificării teritoriului, arhitecturii, urbanismului, construcţiei, producerii materialelor de construcţie, locuinţelor şi dezvoltării regionale, precum şi ca beneficiar pentru anul 2010 de mijloace bugetare în valoare de 195,7 mil.lei, la compartimentul utilizarea alocaţiilor destinate activităţii şi investiţiilor şi reparaţiilor capitale, a admis unele abateri de la normele legale, neregularităţi privind exercitarea atribuţiilor, precum şi unele erori contabile, exprimate prin:

√ ţinerea contabilităţii cu unele abateri de la cadrul normativ-legislativ în ce priveşte reflectarea în registrele contabile şi în cartea mare a soldului şi a cheltuielilor efective pentru retribuirea muncii, precum şi a cheltuielilor privind finanţarea sistemului de documente normative în construcţii;

√ raportarea executării bugetului privind cheltuielile efective pentru retribuirea muncii cu 170,1 mii lei mai puţin, comparativ cu sumele reflectate în registrele contabile, precum şi privind cheltuielile efective ce ţin de finanţarea sistemului de documente normative în construcţii cu 7,6 mii lei mai puţin, ceea ce a determinat denaturarea semnificativă a raportului;

√ încheierea contractelor privind crearea sistemului de documente normative pentru anul 2010, fără a se ţine cont de limitele alocaţiilor stabilite şi de datoriile creditoare pe perioadele anterioare, ceea ce a determinat riscul de efectuare a cheltuielilor ce depăşesc limitele stabilite cu 2943,7 mii lei;

√ depăşirea limitei alocaţiilor privind cheltuielile pentru întreţinerea Inspecţiei de Stat în Construcţii, remarcîndu-se existenţa unor rezerve la determinarea necesarului de mijloace financiare pentru retribuirea muncii, ceea ce a condiţionat înregistrarea unor datorii creditoare şi neachitarea la timp a salariului;

√ nerespectarea limitei alocaţiilor privind investiţiile capitale la etapa de contractare cu suma de 86,0 mil.lei şi la recepţia lucrărilor de construcţie – cu 13,6 mil.lei;

√ admiterea formării datoriilor, la 31.12.2010, în sumă de 20,3 mil.lei faţă de antreprenorii care au efectuat lucrările de construcţie a cartierelor locative pentru sinistraţi, precum şi a creanţelor în sumă de 1,8 mil.lei;

√ neînregistrarea, în termenele stabilite, la venituri a ajutoarelor umanitare primite de la Guvernul României şi donatorii autohtoni în sumă de 76,5 mil.lei;

√ înregistrarea eronată a cheltuielilor efective privind utilizarea materialelor donate pentru construcţia cartierelor locative pentru sinistraţi în sumă de 22,5 mil.lei;

√ acceptarea neîntemeiată a cheltuielilor suplimentare privind depozitarea materialelor de construcţie, prezentate de Î.S. “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” (în continuare – Î.S. “SABOS”), în sumă de 1,9 mil.lei;

√ monitorizarea insuficientă a realizării atribuţiilor delegate Î.S. “SABOS”.

Î.S. “SABOS”, ca beneficiar la:

• construcţia drumurilor pentru cartierele locative noi pe terenurile destinate construcţiei caselor de locuit;

• construcţia caselor de locuit pe terenurile preconizate în acest scop;

• preluarea de la donatori a materialelor de construcţie preconizate pentru construcţia caselor de locuit;

• organizarea depozitării şi distribuirii lor conform destinaţiei;

nu şi-a executat în mod adecvat atribuţiile vizate, fapt ce se exprimă prin:

√ înregistrarea eronată a valorii materialelor donate de Guvernul României cu 13,8 mil.lei mai puţin, precum şi a valorii materialelor – cu suma de 8,9 mil.lei, eliberate antreprenorilor, dar neutilizate în perioada de raportare, acestea fiind utilizate în anul 2011;

√ necorespunderea valorii materialelor eliberate pentru utilizare în construcţie cu valoarea materialelor utilizate în realitate în sumă de 0,3 mil.lei;

√ admiterea depozitării în condiţii neadecvate a materialelor de construcţie;

√ neînregistrarea în termen a documentelor justificative privind eliberarea şi recepţia materialelor de construcţie, ceea ce a determinat prezenţa la momentul inventarierii a lipsurilor (463,1 mii lei) şi surplusurilor (16,8 mii lei).

Ministerul Finanţelor, avînd responsabilitatea de a gestiona şi a controla utilizarea conformă a finanţelor publice, a admis:

√ alocarea, în lipsa prevederilor legale, a mijloacelor pentru construcţia cartierelor locative pentru sinistraţi în sumă de 20,3 mil.lei;

√ acceptarea contractării şi recepţionării de către MCDR a lucrărilor de construcţie cu depăşirea limitei alocaţiilor.

Autorităţile administraţiei publice locale (com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti) n-au elaborat şi n-au înaintat Guvernului propuneri privind schimbarea destinaţiei terenurilor agricole care au fost atribuite construcţiei caselor de locuit pentru localităţile afectate de inundaţii (711 loturi, cu suprafaţa de 201 ha), ceea ce creează impedimente la acordarea titlurilor de proprietate, la recepţia finală a caselor construite, precum şi la transmiterea acestora proprietarilor. De asemenea, s-au constatat acţiunile ex-primarului com. Cotul Morii privind contractarea cumpărării-vînzării a 69 de terenuri, cu suprafaţa de 9,11 ha, din extravilan, pe care derulau lucrările de construcţie pentru sinistraţi, în contracte fiind indicată lipsa construcţiilor pe aceste terenuri.

Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru, care urma să asigure executarea lucrărilor de prospecţiuni geologice şi a lucrărilor topografice pentru terenurile pe care se preconiza construcţia caselor de locuit, precum şi trasarea hotarelor loturilor de pămînt pentru fiecare casă proiectată, a admis înregistrarea tranzacţiilor de cumpărare-vînzare, donaţie şi moştenire asupra terenurilor destinate construcţiei pentru sinistraţi.

Guvernul nu a asigurat definitivarea soluţionării situaţiei privind schimbarea destinaţiei terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţi, precum şi determinarea asupra situaţiei materialelor donate rămase în stoc în valoare de 10,3 mil.lei.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale şi Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale, care se anexează la prezenta hotărîre.

2. Hotărîrea şi Rapoartele de audit se remit:

2.1. Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor şi se cere:

2.1.1. să examineze Rapoartele de audit în cadrul Colegiului ministerului, asigurînd implementarea recomandărilor indicate în rapoarte, precum şi determinarea responsabilităţilor factorilor de decizie;

2.1.2. să asigure urgentarea finalizării construcţiilor a 46 de case destinate sinistraţilor, ce se află în curs de execuţie;

2.1.3. să monitorizeze strict activităţile Î.S. “SABOS” din subordine, întru neadmiterea încălcării normelor legale la gestionarea patrimoniului statului, precum şi evaluarea serviciilor de supraveghere tehnică acordate instituţiilor publice, care în unele cazuri nu sînt justificate;

2.2. Ministerului Finanţelor şi se atenţionează asupra neadmiterii faptelor de alocare neregulamentară a mijloacelor publice, precum şi pentru luare de atitudine, conform competenţelor, cu acordarea suportului metodologic în aspectele contabilităţii şi raportării financiare, inclusiv asupra mijloacelor obţinute din surse externe, şi cu asigurarea monitorizării planificării.

3. Hotărîrea şi Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale se remit:

3.1. Î.S. “SABOS” şi se cere să asigure înregistrarea conformă în evidenţa contabilă, la venituri şi cheltuieli, a recepţionării şi utilizării materialelor de construcţie donate pentru construcţia caselor de locuit pentru sinistraţi, cu raportarea ulterioară către Ministerul Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor;

3.2. Consiliului local al com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti, pentru examinare şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit, şi se cere:

3.2.1. să asigure urgentarea perfectării documentelor corespunzătoare, cu aprobarea lor privind destinaţia terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţi şi cu înaintarea, în modul stabilit, Guvernului, pentru examinare;

3.2.2. să ia atitudine şi să examineze legalitatea tranzacţiilor de cumpărare-vînzare a terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative din com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti, efectuate de către ex-primarul com. Cotul Morii, cu înaintarea materialelor către organele de competenţă;

3.3. Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru şi se cere reexaminarea situaţiei privind înregistrarea terenurilor atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţii din r-nul Hînceşti (com. Cotul Morii, s.Obileni şi s.Nemţeni), cu înaintarea propunerilor de rigoare Guvernului şi luarea de atitudine asupra persoanelor responsabile de înregistrarea tranzacţiilor.

4. Hotărîrea şi Rapoartele de audit se remit Guvernului, pentru informare şi luare de atitudine, şi se recomandă:

4.1. să examineze în şedinţă problemele identificate în Rapoartele de audit, cu audierea factorilor de decizie;

4.2. să soluţioneze situaţia privind schimbarea destinaţiei terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţi;

4.3. să se determine asupra stocului materialelor de construcţie donate, aflate la depozitul din s.Leuşeni, r-nul Hînceşti, care nu vor fi întrebuinţate la construcţia caselor pentru sinistraţi.

5. Hotărîrea şi Rapoartele de audit se remit Parlamentului, pentru informare, şi se atenţionează asupra neexecutării pe deplin şi în termen a obiectivelor stabilite la construcţia cartierelor locative pentru sinistraţii din r-nul Hînceşti.

6. Hotărîrea şi Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale se remit Procuraturii Generale, pentru examinarea faptului de cumpărare-vînzare de către ex-primarul com. Cotul Morii a terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţii din com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti.

7. Se ia act că:

7.1. pe parcursul desfăşurării misiunii de audit, MCDR a modificat raportul financiar pe anul 2010, în care:

• au fost corectate erorile privind cheltuielile efective pentru retribuirea muncii (170,1 mii lei) şi cheltuielile efective ce ţin de finanţarea sistemului de documente normative în construcţii (7,6 mii lei);

• a fost înregistrată, la venituri, valoarea materialelor de construcţie donate (76,5 mil.lei);

7.2. au fost aprobate, prin Legea bugetului de stat pe anul 2011, mijloace financiare în sumă de 93,3 mil.lei, în scopul executării contractelor de antrepriză încheiate de MCDR;

7.3. s-a înregistrat de către Î.S. “SABOS” valoarea materialelor în sumă de 8,9 mil.lei, eliberate antreprenorilor în anul 2010;

7.4. au fost primite şi eliberate de către Î.S. “SABOS” facturile de expediţie la materialele de construcţie, la momentul inventarierii acestea fiind constatate ca lipsuri şi surplusuri;

7.5. în rezultatul controlului efectuat de Inspecţia de Stat în Construcţii asupra normelor de utilizare a materialelor de construcţie şi resurselor la obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt 105, mun.Chişinău”, s-au constatat supraconsumuri de materiale de construcţie şi resurse în valoare de 1251,6 mii lei, care au fost excluse, prin corectări, din procesele-verbale de executare a lucrărilor.

8. Despre măsurile întreprinse pentru executarea punctelor 2-4 din prezenta hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 2 luni.

9. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Anexa nr.1

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.40 din 18.08.2011

RAPORTUL

auditului regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010

la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale¹

____________________

¹ Începînd cu 14.01.2011 – Ministerul Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor, care a fost reorganizat în temeiul Legii nr.64-XII din 31.05.1990 “Cu privire la Guvern”, în redacţia Legii nr.5 din 12.01.2011 “Pentru modificarea şi completarea Legii nr.64-XII din 31.05.1990”.

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi² şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011³.

____________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că raportul financiar al Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale (în continuare – MCDR, sau ministerul) pe anul 2010 nu conţine denaturări semnificative şi prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiei financiare şi celei patrimoniale ale entităţii, iar operaţiunile financiare au fost efectuate regulamentar, cu formularea opiniei de audit.

Responsabilitatea conducerii Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale este întocmirea şi prezentarea la timp a rapoartelor financiare, în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară, asigurarea respectării prevederilor legale la executarea bugetului de stat şi în activitatea economico-financiară, precum şi elaborarea şi implementarea sistemului de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura prevenirea şi descoperirea fraudelor şi erorilor.

Responsabilitatea auditorului a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor şi opiniilor de audit asupra raportului financiar şi asupra regularităţii executării mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale.

Metodologia de audit. Auditul s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁴. Probele de audit s-au colectat la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, printre care: examinarea regulamentelor şi altor acte normative interne, rapoartelor financiare, contractelor încheiate, precum şi a registrelor contabile şi documentelor justificative primare relevante.

____________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale este organul central de specialitate al administraţiei publice care elaborează şi promovează politica statului în domeniul amenajării şi planificării teritoriului, arhitecturii, urbanismului, construcţiei, producerii materialelor de construcţie, locuinţelor şi dezvoltării regionale.

Ministerul asigură exercitarea funcţiilor ce îi revin, prin activitatea aparatului central, subdiviziunilor, precum şi a întreprinderilor şi instituţiilor din subordine. Principiile de activitate, atribuţiile, structura instituţională a ministerului (pentru perioada auditată) au fost reglementate de Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009⁵, precum şi de alte acte normative şi legislative în vigoare.

____________________

⁵ Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009 “Pentru aprobarea Regulamentului, structurii şi efectivului-limită ale Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale”.

Evidenţa contabilă la entitate urmează a fi ţinută în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilităţii şi de raportare financiară în sectorul public, stabilite în Legea contabilităţii⁶ şi în Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁷.

____________________

⁶ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare).

⁷ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.85 din 09.10.1996 (cu modificările ulterioare), iar începînd cu 03.08.2010, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2010⁸, Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale i-au fost aprobate alocaţii de la bugetul de stat, la toate componentele, în sumă de 324690,0 mii lei, inclusiv la capitolul investiţii şi reparaţii capitale – 186642,0 mii lei, şi Fondului Naţional de Dezvoltare Regională – 113750,0 mii lei.

____________________

⁸ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-VIII din 23.12.2009 (cu modificările ulterioare).

Utilizarea mijloacelor financiare alocate Fondului Naţional de Dezvoltare Regională, precum şi pentru investiţii şi reparaţii capitale au fost auditate separat, Rapoartele de audit fiind aprobate prin Hotărîrile Curţii de Conturi⁹.

____________________

⁹ Hotărîrile Curţii de Conturi nr.40 din 18.08.2011 şi nr.41 din 18.08.2011.

În anul 2010, cheltuielile efective pe domeniile selectate spre auditare au constituit 13403,0 mii lei.

Datele din Tabelul nr.1 denotă că mijloacele financiare alocate la procurarea locuinţelor pentru tinerii specialişti nu au fost utilizate, totodată admiţîndu-se depăşiri ale limitei alocaţiilor de către Inspecţia de Stat în Construcţii.

În cadrul MCDR a fost creată unitatea de audit intern, care însă nu a efectuat audite privind executarea mijloacelor bugetului de stat pe anul 2010, astfel neasigurîndu-se una din verigile sistemului de control intern, fiind imposibil de a restrînge domeniul supus auditului. Astfel, au fost selectate pentru auditare următoarele domenii: aparatul central al MCDR, Inspecţia de Stat în Construcţii şi Sistemul documentelor normative în construcţii.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Structura cheltuielilor efective raportate de MCDR pe domeniile selectate spre auditare este prezentată în diagrama de mai jos.

Reieşind din ponderea cheltuielilor pe fiecare domeniu în parte, precum şi din faptul că cele trei domenii sînt raportate separat şi constituie domenii diferite de activitate, acestea au fost auditate separat.

3.1. Cheltuielile privind întreţinerea aparatului central al MCDR

În anul 2010, pentru întreţinerea aparatului central al MCDR au fost precizate mijloace în sumă de 4933,9 mii lei, executarea cărora este prezentată în Tabelul. nr.2.

Conform datelor din tabel, cheltuielile de casă au constituit 4725,0 mii lei (95,8%) şi cheltuielile efective – 4429,5 mii lei (89,78%).

Cota preponderentă a cheltuielilor o constituie cheltuielile privind retribuirea muncii şi cele aferente acestora (contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală) în sumă de 3883,2 mii lei (87,7%). Astfel, pentru salarizarea personalului MCDR în anul 2010 au fost precizate mijloace în sumă de 3380,3 mii lei, iar potrivit Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 31.12.2010 (Formularul nr.2), cheltuielile de casă s-au executat în sumă de 3264,6 mii lei, sau la nivel de 96,6% faţă de cele precizate. Cheltuielile efective au constituit suma de 3097,0 mii lei, sau cu 283,3 mii lei mai puţin faţă de limita alocaţiilor precizate.

Potrivit schemei de încadrare, statele de personal ale instituţiei pentru anul 2010 au fost aprobate în număr de 80 unităţi, din care: 28 unităţi de conducători, inclusiv 4 persoane care deţin funcţie de demnitate publică, 42 funcţionari publici de execuţie şi 10 – alţi angajaţi. La 31.12.2010, statele de personal real au fost executate la nivelul de 93,8% faţă de cele planificate, cu formarea vacanţelor pentru 5 unităţi de funcţionar public de execuţie, numărul mediu realizat fiind de 70 unităţi.

Verificarea de către audit a respectării normelor legale privind calcularea şi achitarea retribuirii muncii nu a stabilit abateri semnificative de la normele legale.

La contrapunerea datelor din evidenţa analitică cu datele din registrele contabile s-a constatat că datoria creditoare la începutul anului privind retribuirea muncii a constituit 232,7 mii lei, dar de facto în luna ianuarie 2010 s-a achitat suma de 234,7 mii lei, formîndu-se o diferenţă de 2,0 mii lei. Situaţia dată a rămas neschimbată şi la finele anului 2010, cînd suma salariilor calculate şi neachitate pentru luna decembrie 2010 a constituit 236,1 mii lei, însă în raport au fost înregistrate datorii creditoare la retribuirea muncii în sumă de 234,1 mii lei. Această eroare a fost corectată pe parcursul auditului, fiind întocmită o notă contabilă, soldul fiind ajustat la datele reale. S-au depistat unele erori şi în Cartea mare, exprimate prin faptul că salariul calculat pe luna mai (334,1 mii lei) nu a fost reflectat în Cartea mare, dar s-a indicat ca sold la începutul lunii iunie. În timpul auditului au fost precizate datele din Cartea mare, fiind aduse în concordanţă cu registrele contabile.

S-a constatat, de asemenea, că cheltuielile efective pentru retribuirea muncii, raportate în anul 2010, nu corespund cu sumele reflectate în registrele contabile. Astfel, cheltuielile efective pentru retribuirea muncii reflectate în raport (3097,0 mii lei) nu corespund cu cheltuielile calculate în registrul contabil (3267,1 mii lei), devierile constituind suma de 170,1 mii lei.

Concluzii:

Raportarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii de către MCDR s-a efectuat cu nerespectarea regulilor generale de organizare a evidenţei contabile, cu denaturarea datelor la capitolul retribuirea muncii şi micşorarea neîntemeiată cu 170,1 mii lei.

Pentru a corecta eroarea dată, a fost înaintată către Ministerul Finanţelor cererea de modificare a Raportului financiar al MCDR.

3.2. Administrarea mijloacelor pentru finanţarea sistemului de documente normative în construcţii

Una din atribuţiile MCDR este planificarea şi organizarea elaborării şi aprobării documentelor normative în domeniul construcţiilor şi materialelor de construcţie. Finanţarea sistemului de documente normative în construcţii, al cărui coordonator general este MCDR, se efectuează în baza Regulamentului cu privire la administrarea mijloacelor pentru finanţarea sistemului de documente normative în construcţii¹⁰. Sistemul de documente normative în construcţii (în continuare – SDNC) reprezintă un ansamblu de documente normative interdependente, care formează un tot unitar, organizat în grupe generale, constituit din: acte legislative şi normative în construcţii, normative în construcţii moldovene, standarde moldovene în construcţii, standarde de firmă, coduri de bună practică în construcţii, normative interstatale în construcţii, ce conţin reglementări privind activitatea practică în construcţii.

____________________

¹⁰ Prin Hotărîrea Guvernului nr.1436 din 17.12.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la administrarea mijloacelor pentru finanţarea sistemului de documente normative în construcţii”.

Finanţarea SDNC se efectuează de la bugetul de stat. Executarea bugetului privind finanţarea sistemului de documente normative în construcţii se prezintă în Tabelul nr.3.

Pentru acest domeniu, în anul 2010, au fost aprobate cheltuieli în sumă de 5786,0 mii lei, dar s-au precizat prin legea bugetară în sumă de 5466,0 mii lei. Cota preponderentă în cadrul acestor cheltuieli o constituie transferurile capitale în interiorul ţării (71,5%), adică cheltuielile privind crearea SDNC (3508,7 mii lei).

MCDR, în baza temelor (propunerilor) aprobate de comitetele tehnice şi ţinînd cont de necesităţile în domeniu, întocmeşte şi coordonează cu Ministerul Finanţelor, precum şi aprobă planul tematic anual privind elaborarea documentelor normative în construcţii. Propunerile la acest plan parvin de la instituţiile de proiectări şi cercetări ştiinţifice în domeniu, Academia de Ştiinţe a Moldovei, Universitatea Tehnică a Moldovei şi de la agenţi economici, fiind examinate de către comitetele tehnice în construcţii.

Documentele normative se elaborează în bază de contract, cu organizarea licitaţiilor publice privind achiziţionarea lucrărilor de elaborare a documentelor normative. Costul elaborării fiecărui document normativ se stabileşte în contractul respectiv, cu întocmirea devizului individual de cheltuieli. Finanţarea lucrărilor executate se efectuează în conformitate cu contractul încheiat şi în baza actelor de recepţie a lucrărilor realizate în cadrul elaborării temei respective.

Conform planului tematic rectificat la 06.12.2010, soldul contractelor privind temele tranzitorii din anii precedenţi a constituit 4532,9 mii lei, cu limita stabilită a executării pentru anul 2010 de 803,3 mii lei, iar soldul temelor noi planificate spre contractare în anul 2010 – 10203,1 mii lei, cu limita executării pentru aceeaşi perioadă de 3095,7 mii lei. Astfel, planul tematic a fost aprobat în valoare de 3899,0 mii lei, cu toate că planul precizat conform legii bugetare constituia 3880,0 mii lei. MDRC nu a ţinut cont de datoriile înregistrate la 01.01.2010 în sumă de 423,0 mii lei, nefiind prevăzute mijloace pentru acoperirea acestora. De facto, în anul 2010 au fost încheiate contracte în valoare de 10211,5 mii lei, cu limita executării pentru anul 2010 de 6400,7 mii lei.

Reieşind din cele expuse, auditul relevă că MCDR, la încheierea contractelor pentru anul 2010 (6400,7 mii lei), nu a ţinut cont de limitele alocaţiilor stabilite (3880,0 mii lei) şi de datoriile creditoare pe perioadele anterioare (423,0 mii lei), creîndu-se riscul de efectuare a cheltuielilor ce depăşesc limitele stabilite cu 2943,7 mii lei.

Cu toate că, potrivit planului tematic, urmau a fi executate şi lucrări tranzitorii, s-au efectuat lucrări doar în baza contractelor încheiate în anul 2010. Unele contracte planificate spre a fi executate parţial în anul 2010 s-au executat pe deplin, în schimb altele n-au fost executate deloc.

Auditul relevă că obiectul contractelor încheiate (316 contracte) reprezintă, în fond, adoptarea diferitor standarde din România (226 contracte – 4389,3 mii lei), Belarus (18 contracte – 281,6 mii lei), Rusia (25 contracte – 432,8 mii lei) ca standarde naţionale, specialiştii ministerului participînd ca membri în comitetele tehnice, în vederea verificării corectitudinii ajustării acestora la normele naţionale.

În anul 2010 au fost finanţate doar lucrările executate. În acelaşi timp, conform evidenţei analitice, cheltuielile efective privind transferurile capitale pentru proiectare tipică constituie 3516,3 mii lei, însă în raportul privind executarea bugetului s-a reflectat suma de 3508,7 mii lei, adică cu 7,6 mii lei mai puţin.

Cheltuielile de casă au constituit 3879,7 mii lei, inclusiv datoriile din anul 2009, achitate în sumă de 363,4 mii lei.

Achitarea datoriei creditoare în sumă de 314,6 mii lei de către MCDR s-a efectuat în lipsa studiului existenţei surselor financiare la acest articol, astfel fiind admise cheltuieli contrar destinaţiei în sumă de 1,7 mii lei.

În cadrul MCDR sînt formate 18 comitete tehnice. Componenţa a 10 comitete s-a aprobat prin ordinul MCDR, cu includerea angajaţilor MCDR ca reprezentanţi ai acestuia (în unele comitete – ca preşedinte şi membri).

Remunerarea muncii comitetelor tehnice se efectuează de 2 ori pe an, în lunile mai şi octombrie, în baza calculelor înaintate, cu prezentarea proceselor-verbale ale şedinţelor comitetelor privind lucrul efectuat şi calculelor de repartizare a salariilor în sumă de 440,5 mii lei.

La verificarea de către audit a proceselor-verbale privind activitatea comitetelor, s-a constatat că, în unele cazuri, preşedintele comitetului a reprezentat şi entitatea care a elaborat documentele normative examinate de comitet. În aceste situaţii, în opinia auditului, se exclude imparţialitatea reprezentantului care le-a elaborat, ceea ce poate influenţa obiectivitatea activităţii comitetului.

În urma procedurilor de audit privind verificarea organizării evidenţei contabile, s-a stabilit că cheltuielile aferente creării SDNC se reflectă în registrele contabile şi în Cartea mare, la contul 214, pe cînd în bilanţul contabil – la contul 200. Această situaţie face imposibilă verificarea transpunerii soldurilor în bilanţul contabil şi nu asigură respectarea regulilor de întocmire a rapoartelor financiare şi, respectiv, a fost modificată organizarea evidenţei contabile, cheltuielile aferente creării SDNC reflectîndu-se la contul 200.

Concluzii:

Cheltuielile de casă la acest capitol s-au executat fără abateri semnificative de la limitele stabilite. În acelaşi timp, s-au constatat unele rezerve ce ţin de efectuarea cheltuielilor care depăşesc limitele stabilite (2943,7 mii lei), astfel creîndu-se riscul de contractare a lucrărilor în lipsa alocaţiilor bugetare.

La capitolul ţinerea evidenţei contabile se remarcă existenţa erorilor la raportarea cheltuielilor efective şi la evidenţa analitică a datoriilor.

Abaterile admise la întocmirea rapoartelor financiare neracordate la registrele contabile au fost înlăturate pe parcursul auditului.

3.3. Cheltuielile privind întreţinerea Inspecţiei de Stat în Construcţii

O altă direcţie de finanţare a MCDR este destinată activităţii Inspecţiei de Stat în Construcţii (în continuare – ISC), aceasta fiind o instituţie bugetară din subordine, ce activează în conformitate cu Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.360 din 25.06.1996¹¹. ISC este formată din aparatul central şi oficiile Chişinău, Centru, Nord, Sud, Găgăuz-Yeri.

____________________

¹¹ Hotărîrea Guvernului nr.360 din 25.06.1996 “Cu privire la controlul de stat al calităţii în construcţii”.

Cheltuielile pentru întreţinerea ISC se efectuează din bugetul de stat, a căror descifrare detaliată se prezintă în Tabelul nr.4.

Datele din tabel relevă că cheltuielile de casă au constituit 3888,5 mii lei, iar cheltuielile efective – 4068,5 mii lei (89,78%), cu o depăşire a limitei precizate de 172,4 mii lei, din care 119,0 mii lei – cheltuieli pentru retribuirea muncii.

Cota preponderentă a cheltuielilor o constituie cheltuielile de retribuire a muncii şi plăţile aferente acestora (contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală) în sumă totală de 2969,0 mii lei (72,9%).

Potrivit statelor de personal, efectivul ISC constituie 65 unităţi, real executîndu-se la nivel de 100% faţă de cele planificate.

Cu toate că unităţile aprobate au fost completate pe deplin, cheltuielile necesare ISC pentru retribuirea muncii, comparativ cu anul precedent, s-au micşorat cu 284,8 mii lei (10,66%).

Conform calculelor prezentate, necesarul de mijloace bugetare a constituit 2706,5 mii lei, de facto fiind aprobate şi alocate 2316,4 mii lei, sau cu 14,4% mai puţin. Acest fapt a condiţionat înregistrarea datoriei creditoare expirate pe luna noiembrie în sumă de 60,8 mii lei (ce urma a fi achitată în luna decembrie 2010), în luna decembrie fiind alocată doar suma de 88,6 mii lei, ce a constituit 59,4% din fondul de salarizare. Deşi MCDR şi ISC s-au adresat Ministerului Finanţelor privind soluţionarea finanţării suficiente, situaţia a rămas neschimbată. Această datorie a fost stinsă pe parcursul anului 2011, din contul economiei de mijloace (certificate de boală).

În urma verificării respectării cerinţelor privind calcularea şi achitarea retribuirii muncii, abateri semnificative nu s-au constatat. Cheltuielile pentru retribuirea muncii, raportate în anul 2010, corespund cu sumele reflectate în registrele contabile.

Depăşirea limitei bugetare la plata mărfurilor şi serviciilor a fost determinată de stocul de combustibil existent la începutul anului (91,5 mii lei).

Cheltuielile privind serviciile de telecomunicaţii şi de poştă s-au redus cu 45,3 mii lei, faţă de anul 2009, un factor decisiv fiind achiziţionarea unei reţele corporative a telefoniei mobile între colaboratorii ISC. Pentru a nu se depăşi limita convorbirilor, valoarea contractuală lunară s-a divizat sub forma unor limite pentru fiecare angajat.

În anul 2010, pentru procurarea mijloacelor fixe s-au alocat 200,0 mii lei, dar cheltuielile de casă, precum şi cele efective au constituit 198,7 mii lei. De facto, au fost achiziţionate mijloace fixe în sumă de 119,4 mii lei, restul 79,3 mii lei – obiecte de mică valoare şi scurtă durată, rapoartele nefiind precizate reieşind din cheltuielile real suportate. Abateri la achiziţionarea, precum şi la înregistrarea în evidenţă nu au fost constatate.

Concluzii:

Auditul a stabilit că cheltuielile de retribuire a muncii au fost executate de către ISC conform normelor legale. Totodată, s-a remarcat existenţa unor rezerve la determinarea necesarului de mijloace financiare privind retribuirea muncii, ceea ce a condiţionat înregistrarea unor datorii creditoare şi neachitarea la timp a salariilor.

IV. RECOMANDĂRI

În perioada auditată, MCDR a admis unele neregularităţi la gestionarea resurselor financiare publice, acestea fiind determinate de unele neajunsuri în sistemul de management financiar şi control intern, creîndu-se situaţii de efectuare a cheltuielilor cu depăşirea limitelor de alocaţii aprobate, de formare a datoriei creditoare cu termenul de achitare expirat şi de reflectare eronată a cheltuielilor în rapoartele financiare.

Reieşind din cele constatate, se recomandă Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

1. Să găsească oportunităţi privind instruirea personalului Direcţiei financiare, în scopul asigurării organizării regulamentare a evidenţei contabile.

2. Să organizeze efectuarea misiunilor de audit intern în cadrul ministerului, întru asigurarea bunei gestionări a mijloacelor publice, precum şi a corectitudinii organizării evidenţei contabile.

V. OPINII DE AUDIT

Reieşind din constatările de audit, precum şi ţinînd cont de opinia expusă în Raportul auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale, se exprimă opiniile consolidate privind raportul financiar şi privind regularitatea.

Opinie cu rezerve privind raportul financiar pe anul 2010:

În opinia auditorului, bazată pe activităţile de audit efectuate, raportul financiar, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi a celei patrimoniale ale Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale, la data de 31.12.2010, cu excepţia reflectării eronate la unele articole a cheltuielilor efective, precum şi înregistrării eronate în raportul financiar al MCDR, la cheltuieli, a materialelor de construcţii utilizate în sumă de 22,5 mil.lei.

Opinie cu rezerve privind regularitatea:

În opinia auditorului, gestionarea mijloacelor publice în anul 2010, sub toate aspectele semnificative, s-a efectuat regulamentar, cu excepţia unor deficienţe, care se exprimă prin: organizarea achiziţiilor publice privind crearea SDNC, fără a se ţine cont de limitele alocaţiilor aprobate (2,9 mil.lei); efectuarea cheltuielilor privind investiţiile capitale cu depăşirea limitei alocaţiilor bugetare (13,6 mil.lei); înregistrarea neregulamentară în evidenţa contabilă la venituri a mijloacelor financiare donate; acceptarea neîntemeiată spre achitare a valorii unor servicii (1,9 mil.lei).

Anexa nr.2

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.40 din 18.08.2011

RAPORTUL

auditului regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru

investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor

şi Dezvoltării Regionale¹

____________________

¹ Pînă la 14.01.2011 – Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale, care a fost reorganizat în temeiul Legii nr.5 din 12.01.2011 “Pentru modificarea şi completarea Legii nr.64-XII din 31.05.1990”.

I. INTRODUCERE

Auditul regularităţii utilizării mijloacelor financiare publice alocate pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010 la Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi² şi în conformitate cu Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011³.

____________________

² Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.74 din 30.12.2010 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2011” (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul auditului a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că utilizarea mijloacelor financiare publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale de Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale (în continuare – MCDR, sau ministerul, după caz) a fost efectuată regulamentar.

Responsabilitatea conducerii Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionaleconstă în întocmirea şi prezentarea la timp a situaţiilor financiare, precum şi în asigurarea respectării prevederilor legale la executarea bugetului de stat şi în activitatea economico-financiară. Totodată, ţinînd cont de faptul că în anul 2010 ministerului i-au fost alocate mijloace publice semnificative destinate realizării măsurilor de lichidare a consecinţelor inundaţiilor din luna iulie a anului 2010, acesta şi-a realizat o parte din atribuţii prin intermediul instituţiilor şi întreprinderilor de stat din subordine.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi opiniei de audit privind regularitatea utilizării finanţelor publice pentru investiţiile şi reparaţiile capitale, în anul 2010, la MCDR. Auditorul nu poartă răspundere pentru determinarea volumelor de lucrări real executate şi a calităţii lor.

Metodologia de audit. Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi⁴. Probele de audit s-au colectat la faţa locului, cu aplicarea procedurilor de fond, fiind folosite diferite tehnici şi metode, cum ar fi metoda testării, examinării documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare pe anul 2010, contractelor de antrepriză încheiate, proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate şi documentelor justificative primare relevante. De asemenea, au fost efectuate observaţii directe şi vizualizări la faţa locului ale unor aspecte verificate, precum şi s-au solicitat informaţii de la terţe părţi (Serviciul Vamal, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru, Inspecţia de Stat în Construcţii etc.).

____________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2010⁵, ministerului i-au fost precizate mijloace financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă de 186,6 mil.lei, din care 167,5 mil.lei – de la componenta de bază (inclusiv destinate lichidării consecinţelor inundaţiilor din luna iulie a anului 2010 – 138,5 mil.lei), şi 19,1 mil.lei – din contul granturilor şi creditelor externe. Structura şi destinaţia mijloacelor publice alocate în anul 2010 se prezintă în următoarea Figură.

____________________

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2010 nr.133-VIII din 23.12.2009 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea bugetului de stat pe anul 2010).

Figura nr.1: Structura şi destinaţia mijloacelor financiare publice alocate

pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2010

Activitatea MCDR, în anul 2010, în domeniul investiţiilor şi reparaţiilor capitale a fost direcţionată întru realizarea a două obiective: construcţia cartierelor locative din s.Obileni, s.Nemţeni şi com.Cotul Morii, r-nul Hînceşti, precum şi reparaţia capitală a obiectivului “Clădirea din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt, 105, mun. Chişinău”.

Pentru realizarea măsurilor de lichidare a consecinţelor inundaţiilor din luna iulie a anului 2010, prin Hotărîrea Guvernului nr.633 din 14.07.2010⁶ au fost stabilite autorităţile administraţiei publice ce urmau să asigure activităţile determinate în aceste scopuri.

____________________

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.633 din 14.07.2010 “Cu privire la unele măsuri de lichidare a consecinţelor inundaţiilor din luna iulie a anului 2010” (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.633 din 14.07.2010).

Ministerul Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale, prin intermediul instituţiilor şi întreprinderilor de stat din subordine, urma să asigure elaborarea schemei de amplasare a caselor de locuit pe terenurile destinate pentru construcţia caselor de locuit din localităţile afectate de inundaţii, cu trasarea drumurilor de acces; elaborarea documentaţiei de proiect şi deviz pentru diferite tipuri de case de locuit; efectuarea expertizei documentaţiei de proiect şi deviz; acordarea asistenţei necesare Consiliului raional Hînceşti la coordonarea procesului de construcţie a caselor de locuit; controlul calităţii la lucrările de construcţie etc.

Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru (în continuare – ARFC) urma să asigure executarea lucrărilor de prospecţiuni geologice şi a lucrărilor topografice pentru terenurile pe care se preconiza construcţia caselor de locuit, precum şi trasarea hotarelor loturilor de pămînt pentru fiecare casă proiectată.

Autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) au fost împuternicite să întocmească lista persoanelor sinistrate pentru care urmau a fi construite casele de locuit. Totodată, elaborarea planurilor urbanistice generale ale localităţilor şi a proiectelor cartierelor locative, cu infrastructura tehnico-edilitară şi socială necesară, urma a fi realizată la solicitarea autorităţilor administraţiei publice locale.

Consiliul raional Hînceşti a fost abilitat cu funcţiile de beneficiar la elaborarea schemelor de amplasare a cartierelor locative pe terenurile destinate construcţiei caselor de locuit pentru localităţile afectate de inundaţii, cu trasarea drumurilor de acces şi elaborarea documentaţiei de proiect şi deviz pentru diferite tipuri de case de locuit.

Ministerului Construcţiilor şi Dezvoltării Regionale prin intermediul Î.S. “Serviciul Asistenţă Beneficiari pentru Obiectele Sociale” (în continuare – Î.S. “SABOS”), i s-au atribuit funcţiile de beneficiar la construcţia drumurilor pentru cartierele locative noi pe terenurile destinate construcţiei caselor de locuit, construcţia caselor de locuit pe terenurile preconizate în acest scop; preluarea de la donatori a materialelor de construcţie preconizate pentru construcţia caselor de locuit şi organizarea depozitării şi distribuirii lor conform destinaţiei.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Rezumat

• Efectuarea cheltuielilor cu depăşirea limitei alocaţiilor bugetare în sumă de 13,6 mil.lei.

• Înregistrarea neregulamentară în evidenţa contabilă, la venituri, a mijloacelor financiare donate în sumă de 76,5 mil.lei, al căror recepţionar este MCDR, prin intermediul Î.S. “SABOS”.

• Raportarea eronată la cheltuieli a materialelor de construcţie utilizate în sumă de 22,5 mil.lei.

• Acceptarea neîntemeiată de către MCDR, spre achitare, a serviciilor suportate de Î.S. “SABOS” în sumă de 1,9 mil.lei.

• Neschimbarea de către autorităţile administraţiei comunei Cotul Morii a destinaţiei terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţi etc.

3.1. Cu privire la cheltuielile pentru construcţia cartierelor locative din s.Obileni, s.Nemţeni şi com.Cotul Morii, r-nul Hînceşti

3.1.1. Cu privire la achiziţionarea şi contractarea lucrărilor de construcţie a cartierelor locative pentru sinistraţi

Potrivit Hotărîrii Guvernului nr.765 din 20.08.2010⁷, s-au efectuat achiziţii de lucrări şi servicii dintr-o singură sursă, pentru executarea lucrărilor de construcţie a cartierelor locative noi, cu toată infrastructura necesară, în localităţile afectate de inundaţiile din vara anului 2010 (s.Obileni, s.Nemţeni şi com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti).

____________________

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.765 din 20.08.2010 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la modul de aplicare a facilităţilor pentru lichidarea consecinţelor inundaţiilor din vara anului 2010”.

Urmare procedurilor de achiziţii desfăşurate de către MCDR, în perioada lunilor august – noiembrie 2010, au fost încheiate 25 de contracte de antrepriză cu 14 agenţi economici, în valoare de 200,7 mil.lei, pentru construcţia a 626 case de locuit, din care: 334 case cu 2 odăi; 234 case cu 3 odăi; 35 case cu 4 odăi şi 23 case cu 5 odăi.

S-a relevat că, construcţia caselor de locuit urma a fi efectuată atît din materialele procurate de antreprenori, cît şi din materialele de construcţie donate. Valoarea unor contracte a fost recalculată la 27.10.2010, ţinîndu-se cont de reţinerea livrării ajutorului umanitar acordat de către Guvernul României⁸, aceasta n-a influenţat semnificativ valoarea totală a lucrărilor pentru contractele încheiate.

____________________

⁸ Hotărîrea Guvernului României nr.729 din 21.07.2010 “Cu privire la aprobarea unui ajutor acordat Republicii Moldova, constînd în principalele materiale de construcţie necesare pentru reconstrucţia şi repararea unor case afectate de calamităţile naturale din anul 2010”, prin art.1 al căreia a fost aprobat ajutorul material necesar pentru reconstrucţia a 722 case şi reparaţia a 178 case afectate de calamităţile naturale din anul 2010, lista materialelor de construcţie ce urmau a fi donate fiind anexată la Hotărîrea de Guvern a României.

Valoarea lucrărilor şi a materialelor destinate construcţiei caselor de locuit este prezentată în Tabelul nr.1.

Din datele tabelului rezultă că costul caselor de locuit cu 2, 4 şi 5 odăi a fost majorat, ţinîndu-se cont de faptul că unele materiale de construcţie (nisip, balast) n-au fost furnizate de Guvernul României, acestea fiind procurate de către antreprenori. Totodată, costul iniţial al caselor de locuit cu 3 odăi (208 case) a fost contractat cu includerea materialelor de construcţie procurate de antreprenori. Ulterior, reieşind din faptul că materialele de construcţie se furnizau pe etape de Guvernul României, costul acestui tip de case a fost diminuat cu 36,0 mii lei pentru o unitate, totodată, valoarea totală contractată pentru aceasta a fost majorată cu 96,75 mii lei. Reieşind din cele expuse şi ca urmare a recalculării costului de deviz pentru casele cu 3 odăi (208 case), au fost incluse materiale de construcţie donate în valoare de 27,5 mil.lei. Astfel, suma mijloacelor financiare publice contractată a fost diminuată cu 7,5 mil.lei, însă valoarea totală contractată (inclusiv a materialelor de construcţie donate) a fost majorată cu 20,0 mil.lei.

De asemenea, pentru construcţia drumurilor între cartiere în com. Cotul Morii, s.Obileni şi s.Nemţeni, r-nul Hînceşti, MCDR, la 20.09.2010, a achiziţionat lucrări şi a încheiat două contracte, cu doi agenţi economici, în valoare de 130,0 mil.lei.

Auditul concluzionează că la achiziţionarea şi contractarea lucrărilor de construcţie a cartierelor locative pentru sinistraţii din s.Obileni, s.Nemţeni şi com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti, nereguli nu au fost depistate.

Totodată, situaţia de contractare a lucrărilor de construcţii a caselor cu 3 odăi reieşind din ulterioara modificare a valorii acestora, nu permite auditului de a verifica şi a se expune asupra corespunderii indicatorilor iniţial stabiliţi în valoarea contractului, inclusiv a cantităţii şi costului materialelor procurate de antreprenori cu indicatorii recalculaţi şi raportaţi (procese-verbale de executare a lucrărilor), ţinind cont de includerea şi a materialelor de construcţie donate.

3.1.2. Cu privire la terenurile destinate construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţi

Prin Hotărîrea Guvernului nr.633 din 14.07.2010, au fost desemnate autorităţile de competenţă (ARFC şi AAPL) pentru efectuarea lucrărilor corespunzătoare aferente determinării terenurilor pe care urmau a fi executate lucrările de construcţie a cartierelor locative (executarea lucrărilor de prospecţiuni geologice şi a lucrărilor topografice; elaborarea schemelor de amplasare a caselor locative, cu trasarea drumurilor de acces).

Totodată, conform Hotărîrii Guvernului nr.716 din 10 august 2010⁹, AAPL şi ARFC urmau să modifice destinaţia terenurilor respective pînă la 20.08.2010, conform procedurilor stabilite.

____________________

⁹ Planul de acţiuni primordial pentru asigurarea construcţiei caselor de locuit în localităţile raionului Hînceşti ce au suferit în urma inundaţiilor din luna iulie 2010, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.716 din 10.08.2010 “Cu privire la completarea Hotărîrii Guvernului nr.633 din 14.07.2010” (în continuare – Planul de acţiuni primordial).

Potrivit informaţiei prezentate de Î.S. “URBANPROIECT”, numărul şi suprafaţa (711 loturi cu suprafaţa totală de 201 ha) loturilor de pămînt prevăzute pentru construcţia caselor de locuit s-au stabilit prin deciziile Consiliilor locale, suprafaţa variind de la 0,09 ha (pentru s.Nemţeni) pînă la 0,12 ha (pentru s.Obileni şi com. Cotul Morii).

Concomitent, se menţionează că delimitarea terenurilor a fost efectuată paralel cu achiziţionarea şi executarea lucrărilor de construcţie.

În aspectul acţiunilor ce vizează situaţia privind atribuirea terenurilor pentru construcţia caselor, auditul relevă următoarele:

• pentru construcţia caselor de locuit pentru sinistraţii din s.Nemţeni au fost atribuite 115 de loturi din fondul de rezervă al unităţii administrativ-teritoriale respective;

• pentru construcţia caselor de locuit pentru sinistraţii din s.Obileni au fost atribuite 28 de loturi, ce constituiau proprietatea privată a unor persoane fizice. Ulterior, cu acordul proprietarilor, aceste terenuri au fost reparcelate, incluse în intravilanul localităţii şi s-au eliberat titluri de proprietate sinistraţilor;

• 568 de loturi atribuite construcţiei caselor pentru sinistraţii din s. Cotul Morii şi s.Sărăteni constituiau proprietate privată.

S-a constatat că pentru 100 de loturi (12,91 ha) amplasate în extravilanul com. Cotul Morii, pe care se construiau cartierele locative pentru sinistraţi, în perioada 15.07.2010 – 15.07.2011 au fost iniţiate şi efectuate tranzacţii de moştenire, donaţie şi vînzare/cumpărare.

De asemenea, conform informaţiei prezentate de către ARFC, 69 de terenuri cu suprafaţa de 9,11 ha, pe care derula construcţia cartierelor locative pentru sinistraţi, au fost cumpărate la 20.12.2010 şi 27.12.2010 de către persoană fizică dl Merzîncu Mihail, care la momentul tranzacţiei se afla în exerciţiul funcţiei de primar al com. Cotul Morii. În baza contractului de vînzare/cumpărare din 27.12.2010, persoana vizată a cumpărat 54 terenuri agricole (7,60 ha) din extravilanul com. Cotul Morii, cu valoarea de 50,0 mii lei. În contract este indicat că pe aceste terenuri, la momentul tranzacţiei, nu existau construcţii, pe cînd conform Deciziei Consiliului local al com. Cotul Morii din 13.07.2010, aceste terenuri au fost destinate lichidării consecinţelor inundaţiilor din luna iulie 2010. Pentru terenurile cu suprafaţa de 1,51 ha contractele solicitate de audit nu au fost prezentate de către ARFC.

Se concluzionează că, reieşind din Deciziile Consiliului com. Cotul Morii din 13.07.2010 “Cu privire la reamplasarea UTA Cotul Morii” şi din 16.07.2010 “Cu privire la stabilirea mărimii sectoarelor de terenuri pentru construcţia caselor de locuit”, primarul comunei urma, conform prevederilor art.29 alin.(1) lit.a) din Legea nr.436-XV din 28.12.2006 “Privind administraţia publică locală”, să întreprindă acţiuni în vederea asigurării executării deciziilor Consiliului local în ce priveşte rezervarea sectoarelor de construcţii pentru dezvoltarea localităţii. Cu toate acestea, primarul comunei vizate a contractat cumpărarea-vînzarea a 69 terenuri cu suprafaţa de 9,11 ha din extravilan, pe care derulau lucrările de construcţie pentru sinistraţi.

La solicitarea Curţii de Conturi, autoritatea administraţiei publice raionale Hînceşti n-a prezentat, informaţia privind măsurile întreprinse referitor la autentificarea terenurilor pentru construcţia de case sinistraţilor.

Se menţionează că destinaţia terenurilor atribuite sinistraţilor din com. Cotul Morii pînă în prezent n-a fost modificată, ceea ce prezintă o problemă pentru recepţia finală a caselor de locuit şi transmiterea acestora către sinistraţi.

Recomandări Consiliului local al comunei Cotul Morii:

1. Să asigure definitivarea soluţionării situaţiei privind atribuirea terenurilor cu destinaţie agricolă, cu drept de proprietate, sinistraţilor, pe care au fost proiectate şi construite cartierele locative pentru aceste persoane în urma inundaţiilor din luna iulie 2010, cu luarea deciziilor corespunzătoare potrivit competenţelor atribuite şi înaintarea proiectelor de acte necesare Guvernului, pentru examinare.

3.1.3. Cu privire la finanţarea şi executarea lucrărilor de construcţie

Potrivit cadrului legal¹⁰, MCDR i-au fost aprobate mijloace financiare publice în sumă de 138,5 mil.lei, din care pentru construcţia caselor de locuit sinistraţilor 103,5 mil.lei, şi pentru construcţia drumurilor între cartiere – 35,0 mil.lei. În acelaşi scop, în lipsa rectificării legii bugetare anuale, ministerului i s-au alocat 16,6 mil.lei, în baza deciziilor Comisiei naţionale pentru lichidarea consecinţelor inundaţiilor, din contul bugetului de stat, precum şi 3,7 mil.lei – din sursele donate de Guvernul Georgiei.

____________________

¹⁰ Legea bugetului de stat pe anul 2010, Legea nr.191 din 15.07.2010 “Cu privire la acordarea facilităţilor pentru lichidarea consecinţelor inundaţiilor din vara anului 2010”.

Finanţarea cheltuielilor în aceste scopuri s-a efectuat în limitele stabilite (158,8 mil.lei), constituind 153,9 mil.lei.

Cheltuielile efective la acest capitol, acceptate de către MCDR, au constituit 172,4 mil.lei, fiind depăşită limita alocaţiilor cu 13,6 mil.lei. Totodată, se relevă că MCDR a contractat lucrări de construcţie a caselor de locuit şi a drumurilor de acces în valoare de 341,1 mil.lei, din care valoarea lucrărilor contractate pentru anul 2010 – 244,8 mil.lei, şi pentru anul 2011 – 96,3 mil.lei. Situaţia privind respectarea volumelor de lucrări contractate de la antreprenori şi ale lucrărilor real efectuate şi transmise beneficiarului se reflectă în Anexa nr.1 la Raportul de audit.

Reieşind din cele expuse, se relevă că MCDR, pentru anul 2010, cu acceptul Ministerului Finanţelor, a contractat lucrări de construcţie cu valoarea de 86,0 mil.lei mai mare decît cea a mijloacelor financiare stabilite (158,8 mil.lei). Această situaţie determină un risc pentru buget în cazul cînd angajamentele contractate nu au aprobate regulamentar surse financiare.

Notă: Conform Legii bugetului de stat pe anul 2011, pentru scopurile menţionate au fost aprobate mijloace financiare în sumă de 93,3 mil.lei.

În aceste circumstanţe, MCDR a admis înregistrarea datoriilor la 31.12.2010 în sumă de 20,3 mil.lei faţă de antreprenorii care au efectuat lucrări de construcţie, precum şi a creanţelor în sumă de 1,8 mil.lei.

Analiza proceselor-verbale la terminarea lucrărilor a relevat faptul că antreprenorii n-au respectat termenele de executare a lucrărilor de construcţii pentru unele case de locuit, acestea fiind depăşite cu 5-6 luni. Situaţia privind respectarea termenelor de executare a lucrărilor se reflectă în Anexa nr.2 la Raportul de audit.

3.1.4. Cu privire la materialele de construcţie acordate cu titlu de ajutor umanitar

Republica Moldova a beneficiat de ajutor din partea Guvernului României, prin materialele de construcţie necesare pentru construcţia a 722 case şi reparaţia a 178 case afectate în valoare de 20,4 mil.lei româneşti, care, conform prevederilor regulamentare¹¹, urmau a fi înregistrate în evidenţa contabilă de către MCDR.

____________________

¹¹ Legea nr.1491-XV din 28.11.2002 “Cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova” (cu modificările şi completările ulterioare); Regulamentul cu privire la modul de recepţionare, păstrare, distribuire şi evidenţă a ajutoarelor umanitare acordate Republicii Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.663 din 03.06.2003.

Întru realizarea acestor obiective şi conform Hotărîrii Guvernului nr.633 din 14.07.2010, MCDR, la 06.09.2010, a încheiat cu Î.S. “SABOS” un contract, prin care ultimul a fost obligat să realizeze următoarele măsuri:

• să contabilizeze şi să gestioneze stocurile de materiale destinate construcţiei caselor de locuit pentru sinistraţi;

• să organizeze depozitarea materialelor;

• să monitorizeze organizarea şantierelor privind alimentarea cu apă şi energie electrică, necesare pentru derularea lucrărilor de construcţie;

• să încheie contracte de locaţiune pentru depozite şi utilajul necesar pentru gestionarea materialelor etc.

La capitolul regularitatea înregistrării valorii materialelor de construcţie donate, auditul relevă că Î.S. “SABOS”, conform evidenţei contabile, la 31.12.2010, a înregistrat materialele de construcţie donate şi recepţionate în valoare de 62,7 mil.lei.

Potrivit informaţiei Serviciului Vamal al RM din 06.07.2011, ajutorul umanitar importat din România pentru construcţia de case sinistraţilor în urma inundaţiilor din luna iulie 2010 a constituit 75,9 mil.lei. Astfel, Î.S. “SABOS” a înregistrat aceleaşi cantităţi de materiale de construcţie donate de Guvernul României cu 13,8 mil.lei mai puţin.

Verificarea repetată efectuată de echipa de audit a stabilit că Î.S. “SABOS” a recepţionat materialele de construcţie donate în baza documentelor primare (interne) romîneşti la valoarea acestora fără TVA.

Î.S. “SABOS” motivează această incertitudine prin recepţia documentelor finale oficiale de la Serviciul Vamal al RM la finele anului 2010.

Auditul relevă că MCDR, în anul 2010, contrar prevederilor regulamentare¹², în raportul financiar anual n-a înregistrat la venituri bugetare ajutoarele umanitare primite de la Guvernul României şi donatorii autohtoni în sumă de 76,5 mil.lei.

____________________

¹² Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 “Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar” (cu modificările şi completările ulterioare), Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007.

Notă: Auditului i-a fost prezentat Raportul financiar pe anul 2010 modificat la 30.06.2011, potrivit căruia MCDR a raportat valoarea materialelor de construcţie donate (76,5 mil.lei) la venituri.

La capitolul regularitatea eliberării către antreprenori a materialelor de construcţie menţionate şi înregistrării conforme a celor utilizate şi incluse în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate, auditul a constatat următoarele.

În anul 2010, pentru construcţia caselor de locuit sinistraţilor, Î.S. “SABOS” a eliberat materiale de construcţie în valoare de 52,9 mil.lei (fără TVA), din care antreprenorii au utilizat în procesul construcţiilor materiale ale beneficiarului în valoare de 43,1 mil.lei (fără TVA), care au fost înregistrate în evidenţa contabilă. Potrivit informaţiei Î.S. “SABOS”, materialele de construcţie în valoare de 9,8 mil.lei au fost reflectate de antreprenori în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor executate în anul 2011, care urmează a fi înregistrate în evidenţă pentru această perioadă.

Analiza raportului financiar corectat al MCDR, prezentat la 30.06.2011, denotă că ministerul a înregistrat la cheltuieli valoarea distribuită antreprenorilor în sumă de 65,6 mil.lei. Conform informaţiei prezentate auditului de către MCDR, diferenţa valorii materialelor, trecută nejustificat la cheltuieli, în sumă de 22,5 mil.lei va fi corectată pe parcursul recepţiei lucrărilor în anul 2011.

Notă: În scopul corectării valorii materialelor de construcţie ale beneficiarului, eliberate antreprenorilor, Î.S. “SABOS”, la 01.08.2011, a eliberat la 12 agenţi economici facturi de expediţie la valoarea diferenţei sumei neînregistrate (12,4 mil.lei), nefiind corectată valoarea materialelor de construcţie de 0,3 mil.lei, eliberate unui agent economic, procesele-verbale de recepţie a lucrărilor fiind în proces de monitorizare şi corectare, în comun cu antreprenorii, pentru perioadele precedente.

La capitolul regularitatea înregistrării cheltuielilor, auditul concluzionează că MCDR n-a precizat cu exactitate valoarea materialelor de construcţie eliberate la 13 agenţi economici (22,5 mil.lei).

În cadrul verificării valorii materialelor eliberate pentru construcţia caselor de locuit sinistraţilor şi valorii materialelor utilizate de facto de către antreprenori şi incluse în procesele-verbale de recepţie a lucrărilor, auditul a constatat necorespunderea valorii acestora.

În acest context, s-a constatat o situaţie incertă privind lucrările executate de către 9 agenţi economici, care confirmă utilizarea în cadrul lucrărilor de construcţie a materialelor donate în valori ce depăşesc valoarea materialelor real primite (0,3 mil.lei). Situaţia privind valoarea materialelor eliberate antreprenorilor şi utilizarea lor (conform proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor) este prezentată în Tabelul nr.2.

Reieşind din datele tabelului, se relevă că, pe parcursul anului 2010, pentru executarea lucrărilor de construcţie de către 9 antreprenori au fost excluse materiale de construcţie în valoare de 4,5 mil.lei, pe cînd materialele eliberate de către Î.S. “SABOS” au constituit 4,8 mil.lei, sau cu 0,3 mil.lei mai mult.

Potrivit motivaţiilor Î.S. “SABOS”, diferenţele de volume între materialele furnizate antreprenorilor, utilizate la construcţia caselor pentru sinistraţii din s.Nemţeni, s.Obileni şi com. Cotul Morii, r-nul Hînceşti, şi materialele rambursate de antreprenori beneficiarului în lunile octombrie-decembrie 2010 s-au creat pe motiv că materialele donate de România se furnizau paralel cu efectuarea lucrărilor de construcţie.

Notă: Auditului i-au fost prezentate actele de verificare dintre Î.S. “SABOS” şi antreprenorii cărora li s-au eliberat materiale de construcţie la data de 30.06.2011, precum şi calculele valorii materialelor utilizate de antreprenori, potrivit cărora în prezent se efectuează verificările repetate ale cantităţilor materialelor de construcţie eliberate şi ale celor utilizate.

Pe parcursul executării lucrărilor de construcţie a caselor de locuit, MCDR a suportat cheltuieli neprevăzute în sumă de 0,8 mil.lei. În scopul verificării situaţiei create, MCDR a creat la 27.12.2010 o comisie specială. Potrivit procesului-verbal din 17.01.2011 de evaluare a calităţii şi corectitudinii montării articolelor de tîmplărie din lemn “uşi exterioare”, comisia specială a stabilit că acestea nu corespund normativelor în construcţii. Ca urmare, uşile exterioare s-au returnat la depozitul Î.S. “SABOS”, ulterior fiind procurate şi instalate uşi exterioare din mijloace financiare publice.

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

2. În comun cu Î.S. “SABOS”, să reexamineze valoarea materialelor de construcţie donate şi utilizate, şi soldul acestora, cu înregistrarea regulamentară la venituri şi cheltuieli.

3.1.5. Cu privire la situaţia stocurilor de materiale donate

În scopul determinării conformităţii stocării şi păstrării de către Î.S. “SABOS” a bunurilor materiale donate, pe parcursul auditului, a fost desemnată comisia de inventariere, care a constatat că unele bunuri materiale (blocuri de calcar, 433,4 m³, cu valoarea de 257,8 mii lei) au fost depozitate nu la depozitul din s.Leuşeni, ci pe un teren aferent drumului naţional “M1 Chişinău – Leuşeni”, la distanţa de circa 3 km de la depozit.

Notă: Ulterior, Î.S.“SABOS” a prezentat informaţia prin care se comunică că blocurile de calcar în cantitate de 433,4 m³ au fost transportate la depozitul din s.Leuşeni.

Alte bunuri materiale (lemn ecarisat şi cherestea în valoare de 8,2 mil.lei) au fost depozitate sub cerul liber, nefiind protejate de soare şi umiditate. Totodată, comisia n-a avut posibilitatea să determine volumele acestor bunuri, pe motivul amplasării şi cantităţii voluminoase.

În scopul transmiterii materialelor de construcţie donate, aflate în stoc la depozitul din s.Leuşeni, r-nul Hînceşti, MCDR a elaborat un proiect de Hotărîre de Guvern, prin care acestea urmau a fi transmise Agenţiei Rezerve Materiale, care şi-a exprimat dezacordul, pe motiv că nu dispune de suprafeţe necesare pentru depozitarea cantităţilor de materiale de construcţie, intervenind cu propunerea de comercializare a acestora şi acumulare a mijloacelor financiare la contul Trezoreriei de Stat. Pînă în prezent această situaţie a rămas nesoluţionată.

De asemenea, comisia a constatat prezenţa lipsurilor de materiale în valoare de 463,1 mii lei, precum şi a surplusului în valoare de 16,8 mii lei. Conform justificărilor Î.S. “SABOS”, n-a fost formalizat faptul de intrare şi ieşire la momentul efectuării acţiunilor, ulterior fiind primite şi eliberate facturile de expediţie la valorile şi cantităţile respective.

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

3. Să organizeze efectuarea inventarierii integrale a valorii materialelor de construcţie aflate în stoc, cu înaintarea către Guvern a propunerilor corespunzătoare.

3.1.6. Cu privire la executarea contractului privind prestarea serviciilor de gestionare şi depozitare a materialelor de construcţie de către Î.S. “SABOS”

Potrivit prevederilor contractului, costul serviciilor prestate de Î.S. “SABOS” se calculează în proporţie de 1,0% din suma lucrărilor executate şi recepţionate conform proceselor-verbale şi documentelor tehnice prezentate de antreprenori, suma totală a contractului constituind 5,2 mil.lei.

Verificările efectuate de auditor au stabilit că, potrivit proceselor-verbale, lucrările executate de antreprenori în anul 2010 au constituit 206,6 mil.lei, reieşind din ce serviciile prestate de Î.S. “SABOS” constituie 2,1 mil.lei.

Totodată, Î.S. “SABOS”, pentru executarea obligaţiunilor contractului menţionat, a înaintat spre plată MCDR, în anul 2010, facturi de plată în sumă de 4,0 mil.lei, sau cu 1,9 mil.lei mai mult decît valoarea contractată.

Potrivit informaţiei Î.S. “SABOS” din 04.08.2010, aceasta a suportat cheltuieli neprevăzute în sumă de 1,8 mil.lei la amenajarea şi asigurarea şantierului de construcţii cu cele necesare pentru funcţionare (electricitate, apă potabilă şi apă tehnică), responsabilităţi ce reveneau AAPL, altor autorităţi publice centrale.

În facturile de plată menţionate, Î.S. “SABOS” a înaintat spre plată MCDR, pe parcursul anului 2010, cheltuieli pentru consumul carburanţilor şi lubrifianţilor în sumă de 422,1 mii lei. Auditul a constatat că valoarea reală a acestor cheltuieli constituie 359,4 mii lei, sau cu 62,5 mii lei mai puţin (inclusiv suma de 11,1 mii lei pentru consumul a 877,0 litri de combustibil care, potrivit documentelor, a fost utilizat de una şi aceeaşi persoană, care în acelaşi timp s-a deplasat în direcţii diferite, cu două autoturisme diferite).

Notă: Î.S. “SABOS” a prezentat documente ce confirmă diminuarea cheltuielilor nejustificate cu suma de 62,5 mii lei.

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

4. Să reexamineze achitarea serviciilor acordate de către Î.S. “SABOS” conform condiţiilor contractuale, precum şi a cheltuielilor suplimentare raportate.

3.1.7. Cu privire la monitorizarea de către MCDR a executării lucrărilor

Potrivit normelor legale¹³, MCDR este responsabil de stabilirea nivelului calitativ ce trebuie realizat prin proiectare şi execuţie în baza documentelor normative, precum şi a studiilor şi cercetărilor efectuate; asigurarea verificării execuţiei corecte a lucrărilor de construcţie.

____________________

¹³ Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996 (cu modificările şi completările ulterioare).

Conform informaţiei din 24.06.2011, Inspecţia de Stat în Construcţii (în continuare – ISC), în comun cu Î.S. “SABOS” şi Î.S. ISP ”Ruralproiect” au verificat calitatea şi volumele de lucrări executate. Astfel, în perioada de executare a lucrărilor de construcţie, ISC a înmînat, pentru 13 antreprenori şi 2 producători de beton, 19 prescripţii, şi fiind întocmite 4 procese-verbale cu privire la contravenţii, care au fost transmise instanţelor de judecată spre examinare.

De asemenea, conform documentelor prezentate, au fost recepţionate prin procese-verbale la terminarea lucrărilor şi eliberate avize pozitive pentru recepţia finală la 566 case, rămînînd a fi terminate şi recepţionate 46 de case.

Totodată, ISC a menţionat că în procesul executării lucrărilor de construcţie n-au fost depistate încălcări care ar afecta structura de rezistenţă a caselor de locuit în perioada de exploatare a acestora.

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

5. Să elaboreze un plan de măsuri concrete ce ar determina finalizarea lucrărilor pentru casele de locuit neterminate.

3.2. Cu privire la cheltuielile pentru reparaţia capitală a clădirii din bd. Ştefan cel Mare şi Sfînt 105, mun.Chişinău

MCDR, la 28.01.2010, a încheiat cu Î.S. “URBANPROIECT” contractul privind prestarea serviciilor de supraveghere de autor, în valoare de 364,5 mii lei, cu termenul de executare pe tot parcursul efectuării lucrărilor de reparaţii, pînă la recepţia finală a obiectivului.

Pentru efectuarea cheltuielilor de reparaţii capitale la obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan ce Mare şi Sfînt 105, mun.Chişinău” pe anul 2010 au fost preconizate mijloace financiare publice în sumă de 25,0 mil.lei.

Potrivit raportului MCDR privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 31.12.2010, pentru efectuarea lucrărilor la obiectivul nominalizat din alocaţiile precizate au fost finanţate 15,6 mil.lei. Cheltuielile efective au constituit 16,5 mil.lei, la finele anului nefiind înregistrate careva datorii sau creanţe.

Verificările proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate în anul 2010, în valoare de 8117,3 mii lei, denotă că antreprenorul general SC “Consfirmgrup” S.R.L. a efectuat cheltuieli suplimentare faţă de deviz în sumă de 503,9 mii lei, nedepăşind limita stabilită.

Verificarea valorii lucrărilor de reparaţii capitale conform proceselor-verbale prezentate pentru obiectivul “Clădirea din bd. Ştefan ce Mare şi Sfînt 105, mun.Chişinău”, în anul 2010, n-a stabilit nereguli.

IV. CU PRIVIRE LA EXECUTAREA CERINŢELOR CURŢII DE CONTURI

Analiza documentelor ce vizează realizarea implementării recomandărilor din Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010¹⁴, a relevat următoarele.

____________________

¹⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.36 din 03.06.2010 “Raportul auditului regularităţii utilizării finanţelor publice pentru investiţii şi reparaţii capitale în anul 2009 la Ministerul Finanţelor şi unii beneficiari”.

• Valoarea lucrărilor de reparaţii capitale ale obiectivului “Clădirea din bd. Ştefan ce Mare şi Sfînt 105, mun.Chişinău” în sumă de 250,6 mil.lei a fost modificată, constituind 200,3 mil.lei, pentru care a fost întocmit un nou deviz de cheltuieli.

• Verificarea, la solicitarea auditului, a volumelor şi costului lucrărilor executate de către ISC în anii 2009-2010, la reparaţia capitală a obiectivului nominalizat, în valoare de 80325,7 mii lei, a constatat supraconsumuri ale resurselor, în comparaţie cu normele de consum stabilite în sumă de 1251,6 mii lei, care au fost excluse din volumele lucrărilor, prin corectarea proceselor-verbale de recepţie a lucrărilor executate.

• Urmare confruntării de către audit a datelor din proiectul “Reconstrucţia sălii de şedinţe a Parlamentului RM”, realizat în anii precedenţi, în sumă de 1387,8 mii lei, cu compartimentul proiectului elaborat în anul 2010 “blocul Г” (sala de şedinţe a Parlamentului RM), nu a fost stabilită dublarea valorii acestuia.

• MCDR nu a ajustat decontările cu SC “Consfirmgrup” S.R.L. în sumă de 1246,7 mii lei, pe anul 2009, pentru majorarea neîntemeiată a cheltuielilor aferente materialelor, remunerării muncii, contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.

Potrivit informaţiei din 13.07.2011 SC “Consfirmgrup” S.R.L., pentru lucrările de reparaţii efectuate în anul 2010 au fost înregistrate în evidenţa contabilă a acestuia supracheltuieli faţă de devizul contractat, astfel solicitîndu-se ca suma de 1246,7 mii lei să nu fie rambursată ministerului.

MCDR, la 15.08.2011, pentru a se determina asupra decontărilor cu antreprenorul vizat, a emis un ordin cu privire la efectuarea unei misiuni de audit.

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcţiilor:

6. Să se determine asupra decontărilor cu SC “Consfirmgrup” S.R.L., în sumă de 1246,7 mii lei, pentru majorarea neîntemeiată a cheltuielilor.

Opinie cu rezerve privind regularitatea

În opinia auditului, cu excepţia efectelor posibile privind neschimbarea destinaţiei terenurilor agricole atribuite construcţiei cartierelor locative pentru sinistraţi, precum şi pentru acceptarea neîntemeiată spre achitare a valorii unor servicii (1,9 mil.lei), sub toate aspectele semnificative, mijloacele financiare publice au fost utilizate legal şi regulamentar. Totodată, MCDR a raportat eronat la cheltuieli materialele de construcţie utilizate în sumă de 22,5 mil.lei.