Постановление N 40 от 18.08.2011 по Отчету аудита соответствия исполнения средств государственного бюджета за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития и Отчету аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия исполнения средств государственного бюджета

за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития¹ и Отчету

аудита соответствия использования публичных финансовых средств,

выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году,

в Министерстве строительства и регионального развития

____________________

¹ Начиная с 14.01.2011 – Министерство регионального развития и строительства, которое было реорганизовано на основании Закона № 64-XII от 31.05.1990 “О Правительстве” в редакции Закона № 5 от 12.01.2011 “Об изменении и дополнении Закона № 64-XII от 31.05.1990”.

№ 40  от  18.08.2011

 (в силу 23.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 156-159 ст.36 от 23.09.2011

* * *

Счетная палата в присутствии министра регионального развития и строительства г-на Марчела Рэдукан, заместителя начальника управления финансов национальной экономики, капитальных вложений и государственных закупок г-на Виорела Панэ, начальника государственной инспекции в строительстве г-на Виталия Евтодиева, заместителя генерального директора Агентства земельных отношений и кадастра г-на Штефана Криган, главного бухгалтера ГП “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” г-на Харалампия Грекин, председателя районного совета Хынчешть г-на Григория Кобзак, примара ком. Котул Морий г-жи Лучики Гуштюк, бывшего примара ком. Котул Морий г-на Михаила Мерзынку, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008², рассмотрела Отчет аудита соответствия исполнения средств государственного бюджета за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития и Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития.

____________________

² О.М., 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудиторские миссии осуществлялись в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год³, имея целью получение разумного подтверждения относительно того, что финансовый отчет, составленный Министерством строительства и регионального развития (в дальнейшем – МСРР), не содержит значительных искажений и представляет реальное и точное отражение финансовой и имущественной ситуации субъекта, а финансовые операции осуществлялись регламентированно, с составлением аудиторского заключения.

____________________

³ Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями и дополнениями).

Аудиты проводились в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴. Аудиторские доказательства были получены на местах, с применением процедур по существу, будучи использованы различные техники и методы, среди которых: рассмотрение положений и других внутренних нормативных актов, финансовых отчетов, заключенных договоров, бухгалтерских регистров и релевантных первичных подтверждающих документов.

____________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудитов, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Министерство строительства и регионального развития, в качестве центрального отраслевого органа публичной власти, которое разрабатывает и проводит политику государства в области обустройства и планирования территории, архитектуры, градостроительства, строительства, производства строительных материалов, жилья и регионального развития, а также как бенефициар на 2010 год бюджетных средств в размере 195,7 млн.леев по разделам использования ассигнований, предназначенных для деятельности и инвестиций и капитального ремонта, допустило некоторые отклонения от законодательных норм, несоответствия при выполнении функций, а также отдельные бухгалтерские нарушения, выраженные в:

√ ведении бухгалтерского учета с некоторыми отклонениями от нормативно-законодательной базы касательно отражения в бухгалтерских регистрах и в главной книге остатка и фактических расходов на оплату труда, а также расходов по финансированию системы нормативных документов в строительстве;

√ отражении в отчете об исполнении бюджета фактических расходов на оплату труда на 170,1 тыс.леев меньше по сравнению с суммами, отраженными в бухгалтерских регистрах, а также фактических расходов, связанных с финансированием системы нормативных документов в строительстве, на 7,6 тыс.леев меньше, что обусловило значительное искажение отчета;

√ заключении договоров о создании системы нормативных документов на 2010 год без учета лимитов установленных ассигнований и кредиторской задолженности за предыдущий период, что определило риск осуществления расходов, превышающих установленные лимиты на 2943,7 тыс.леев;

√ превышении лимита ассигнований по расходам на содержание Государственной инспекции в строительстве, отмечая наличие некоторых резервов при определении потребности в финансовых средствах на оплату труда, что обусловило регистрацию кредиторской задолженности и несвоевременную выплату заработной платы;

√ несоблюдении лимита ассигнований на капитальные вложения на этапе заключения договоров на сумму 86,0 млн.леев и при приеме строительных работ – на сумму 13,6 млн.леев;

√ допущении образования кредиторской задолженности, по состоянию на 31.12.2010, в сумме 20,3 млн.леев перед подрядчиками, которые произвели работы по строительству жилых кварталов для пострадавших лиц, а также и дебиторской задолженности в сумме 1,8 млн.леев;

√ нерегистрации в установленные сроки на доходы гуманитарной помощи, полученной от Правительства Румынии и местных спонсоров в сумме 76,5 млн.леев;

√ неправильном отражении фактических расходов по использованию подаренных материалов на строительство жилых кварталов для пострадавших лиц в сумме 22,5 млн.леев;

√ необоснованном согласовании дополнительных расходов по складированию строительных материалов, представленных ГП “Serviciul Asistenţă Beneficiari la Obiectele Sociale” (в дальнейшем – ГП “SABOS”), в сумме 1,9 млн.леев;

√ неудовлетворительном мониторинге выполнения делегированных функций ГП “SABOS”.

ГП “SABOS”, как бенефициар по:

• строительству дорог для новых жилых кварталов на участках, предназначенных для строительства жилых домов;

• строительству жилых домов на предусмотренных для этих целях участках;

• получению от доноров строительных материалов, предназначенных для строительства жилых домов;

• организации хранения и распределения их по назначению;

не выполнил должным образом предусмотренные функции, что выражается в следующем:

√ неправильная регистрация стоимости материалов, подаренных Правительством Румынии, на 13,8 млн.леев меньше, а также и стоимости материалов – на сумму 8,9 млн.леев, выданных подрядчикам, но не использованных в отчетном периоде, которые были использованы в 2011 году;

√ несоответствие стоимости материалов, выданных для использования в строительстве, стоимости фактически использованных материалов в сумме 0,3 млн.леев;

√ допущение складирования строительных материалов в ненадлежащих условиях;

√ несвоевременная регистрация подтверждающих документов о выдаче и приеме строительных материалов, что обусловило наличие на момент проведения инвентаризации недостачи (463,1 тыс.леев) и излишков (16,8 тыс.леев).

Министерство финансов, ответственное за управление и контроль над соответствующим использованием публичных средств, допустило:

√ выделение, в отсутствие законодательных положений, средств на строительство жилых кварталов для пострадавших лиц в сумме 20,3 млн.леев;

√ согласование заключения договоров и приема МСРР строительных работ с превышением лимита ассигнований.

Органы местного публичного управления (ком. Котул Морий района Хынчешть) не разработали и не направили Правительству предложения об изменении назначения сельскохозяйственных земель, которые были предоставлены для строительства жилых домов для населенных пунктов, пострадавших от наводнений (711 участков, площадью 201 га), что создает препятствия при выдаче титулов о собственности при окончательном приеме построенных домов, а также при передаче их собственникам. Также выявлены действия бывшего примара ком. Котул Морий по заключению договоров купли/ продажи 69 участков площадью 9,11 га на территории, на которой развернулись строительные работы для пострадавших лиц, в договорах указано отсутствие строений на этих земельных участках.

Агентство земельных отношений и кадастра, которое должно обеспечить выполнение геологических и топографических работ на земельных участках, на которых предусматривается строительство жилых домов, а также разбивку границ земельных участков для каждого проектируемого дома, допустило регистрацию операций купли/ продажи, наследования и дарения по участкам, предназначенным для строительства для пострадавших лиц.

Правительство не обеспечило разрешение ситуации об изменении назначения сельскохозяйственных земель, предоставленных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц, а также не определилось с подаренными материалами, оставшимися в остатках, стоимостью 10,3 млн.леев.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия исполнения средств государственного бюджета за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития и Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития, которые приложены к настоящему Постановлению.

2. Постановление и Отчеты аудита направить:

2.1) Министерству регионального развития и строительства и потребовать:

2.1.1) рассмотреть Отчеты аудита на коллегии министерства, обеспечивая внедрение рекомендаций, указанных в отчетах, а также определение ответственности должностных лиц;

2.1.2) обеспечить ускорение завершения строительства 46 домов, предназначенных для пострадавших лиц, которые находятся в процессе выполнения;

2.1.3) осуществлять строгий мониторинг деятельности подведомственного ГП “SABOS” по недопущению нарушений законных норм при управлении государственным имуществом, а также оценке услуг по техническому надзору, предоставляемому публичным учреждениям, которые в отдельных случаях не являются обоснованными.

2.2) Министерству финансов, и обратить внимание на недопущение фактов неаргументированного выделения публичных средств, а также принятия к сведению, согласно компетенциям, с оказанием методологической поддержки по аспектам бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, включая средства, полученные из внешних источников, с обеспечением мониторинга планирования.

3. Постановление и Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития направить:

3.1) ГП “SABOS” и потребовать обеспечить соответствующую регистрацию в бухгалтерском учете, на доходах и расходах, принятых и использованных подаренных строительных материалов для строительства жилых домов для пострадавших лиц, с последующей отчетностью Министерству регионального развития и строительства;

3.2) Местному совету ком. Котул Морий, района Хынчешть, для рассмотрения и внедрения рекомендаций Отчета аудита, и потребовать:

3.2.1) обеспечить ускорение изготовления соответствующих документов, с утверждением их направления сельскохозяйственных земель, предоставленных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц и внесением для рассмотрения Правительству в установленном порядке;

3.2.2) принять к сведению и рассмотреть законность операций купли-продажи сельскохозяйственных земель, предоставленных для строительства жилых кварталов в ком. Котул Морий района Хынчешть, произведенных бывшим примаром ком. Котул Морий, с направлением материалов компетентным органам;

3.3. Агентству земельных отношений и кадастра, и потребовать пересмотреть ситуацию о регистрации земель, предоставленных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц из района Хынчешть (ком. Котул Морий, с.Обилень и с.Немцень), с направлением действенных предложений Правительству и принятия мер в отношении лиц, ответственных за регистрацию операций.

4. Постановление и Отчеты аудита направить Правительству, для информирования и принятия к сведению, и рекомендовать:

4.1) рассмотреть на заседании проблемы, установленные в Отчетах аудита, с заслушиванием должностных лиц;

4.2) решить ситуацию относительно изменения назначения сельскохозяйственных земель, предоставленных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц;

4.3) определиться с остатками подаренных строительных материалов, находящихся на складе с.Леушень района Хынчешть, которые не понадобятся на строительство домов для пострадавших лиц.

5. Постановление и Отчеты аудита направить Парламенту для информирования и обратить внимание на неполное и несвоевременное выполнение установленных задач по строительству жилых кварталов для пострадавших лиц из района Хынчешть.

6. Постановление и Отчет аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития направить Генеральной прокуратуре для рассмотрения факта купли/ продажи бывшим примаром ком. Котул Морий сельскохозяйственных земель, предоставленных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц из ком. Котул Морий р-на Хынчешть.

7. Принять к сведению, что:

7.1) в ходе проведения аудиторской миссии МСРР изменило финансовый отчет за 2010 год, в котором:

• были исправлены ошибки по фактическим расходам на оплату труда (170,1 тыс.леев) и фактические расходы, связанные с финансированием системы нормативных документов в строительстве (7,6 тыс.леев);

• была зарегистрирована на доходы стоимость подаренных строительных материалов (76,5 млн.леев);

7.2. Законом о государственном бюджете на 2011 год были утверждены финансовые средства в сумме 93,3 млн.леев с целью выполнения договоров подряда, заключенных МСРР;

7.3. ГП “SABOS” зарегистрировало стоимость материалов в сумме 8,9 млн.леев, выданных подрядчикам в 2010 году;

7.4. ГП “SABOS” были получены и выданы товаротранспортные накладные на строительные материалы, которые на момент проведения инвентаризации числились как недостачи и излишки;

7.5) в результате контроля, проведенного Государственной инспекцией в строительстве относительно норм использования строительных материалов и средств на объекте “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, мун.Кишинэу”, установлены излишние расходы строительных материалов и ресурсов в размере 1251,6 тыс.леев, которые путем корректировки были исключены из актов приема выполненных работ.

8. О предпринятых мерах по выполнению пунктов 2-4 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

9. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Приложение № 1

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 40 от 18.08.2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия исполнения средств государственного бюджета

за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития¹

____________________

¹ Начиная с 14.01.2011 – Министерство регионального развития и строительства, которое было реорганизовано на основании Закона № 64-XII от 31.05.1990 “О Правительстве” в редакции Закона № 5 от 12.01.2011 “Об изменении и дополнении Закона № 64-XII от 31.05.1990”.

 I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия исполнения средств государственного бюджета за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития был проведен на основании ст.28 и ст.31.(1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008² и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год³.

____________________

² Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

³ Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что финансовый отчет Министерства строительства и регионального развития (в дальнейшем – МСРР, или министерство) за 2010 год не содержит значительных искажений и представляет реальное и точное отражение финансовой и имущественной ситуации субъекта, а финансовые операции осуществлялись регламентированно, с составлением аудиторского заключения.

Ответственность руководства Министерства строительства и регионального развития состоит в составлении и своевременном представлении финансовых отчетов в соответствии с законной базой по составлению финансовой отчетности, обеспечении соблюдения законодательных положений при исполнении государственного бюджета и в финансово-экономической деятельности, а также разработке и внедрении системы финансового менеджмента и контроля, имея обязательства по обеспечению предупреждения и обнаружения хищений и ошибок.

Ответственность аудитора состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и аудиторских заключений относительно финансового отчета и о соответствии исполнения средств государственного бюджета за 2010 год в Министерстве строительства и регионального развития.

Методология аудита. Аудит осуществлялся в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴. Аудиторские доказательства были получены на местах, с применением процедур по существу, были использованы различные техники и методы, среди которых: рассмотрение положений и других внутренних нормативных актов, финансовых отчетов, заключенных договоров, а также бухгалтерских регистров и релевантных первичных подтверждающих документов.

____________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Министерство строительства и регионального развития является центральным отраслевым органом публичной власти, которое разрабатывает и проводит политику государства в области обустройства и планирования территории, архитектуры, градостроительства, строительства, производства строительных материалов, жилья и регионального развития.

Министерство обеспечивает выполнение относящихся к нему функций посредством деятельности центрального аппарата, подразделений, а также подведомственных предприятий и учреждений. Принципы деятельности, обязанности, институциональная структура министерства (на аудитируемый период) были регламентированы Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 662 от 10.11.2009⁵, а также другими действующими нормативными и законодательными актами.

____________________

⁵ Постановление Правительства № 662 от 10.11.2009 “Об утверждении Положения, структуры и предельной численности Министерства строительства и регионального развития”.

Бухгалтерский учет в субъекте должен вестись в соответствии с основными обязательными правилами бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, установленными в Законе о бухгалтерском учете⁶ и Инструкции о бухгалтерском учете в учреждениях, состоящих на бюджете⁷.

____________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

⁷ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями), а начиная с 03.08.2010, отменена Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год⁸, Министерству строительства и регионального развития были выделены ассигнования из государственного бюджета по всем компонентам в сумме 324690,0 тыс.леев, в том числе по разделу на инвестиции и капитальный ремонт – 186642,0 тыс.леев и Национальному фонду регионального развития – 113750,0 тыс.леев.

____________________

⁸ Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями).

Использование финансовых средств, выделенных Национальному фонду регионального развития, а также на инвестиции и капитальный ремонт было проаудитировано отдельно, Отчеты аудита были утверждены Постановлениями Счетной палаты⁹.

____________________

⁹ Постановления Счетной палаты № 40 от 18.08.2011 и № 41 от 18.08.2011.

В 2010 году фактические расходы по отобранным к аудитированию отраслям составили 13403,0 тыс.леев.

Данные из таблицы № 1 свидетельствуют, что финансовые средства, выделенные на приобретение жилья для молодых специалистов, не были использованы, вместе с тем Государственной инспекцией в строительстве допущено превышение лимита ассигнований.

В рамках МСРР была создана единица внутреннего аудита, которая, однако, не проводила аудиты об исполнении средств государственного бюджета за 2010 год, таким образом, не обеспечивая одно из звеньев системы внутреннего контроля, будучи невозможным ограничить область, подлежащую аудиту. Так, были отобраны для аудитирования следующие области: центральный аппарат МСРР, Государственная инспекция в строительстве и Система нормативных документов в строительстве.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Структура фактических расходов, отраженных в отчете МСРР по отобранным к аудитированию отраслям, представлена ниже в диаграмме.

Исходя из удельного веса расходов по каждой области отдельно, а также из того, что эти три области отчитываются отдельно и представляют различные области деятельности, они были проаудитированы отдельно.

3.1. Расходы на содержание центрального аппарата МСРР

В 2010 году на содержание центрального аппарата МСРР были уточнены средства в сумме 4933,9 тыс.леев, исполнение которых представлено в таблице № 2.

Согласно данным из таблицы, кассовые расходы составили 4725,0 тыс.леев (95,8%) и фактические расходы – 4429,5 тыс.леев (89,78%).

Значительную долю расходов занимают расходы на оплату труда и сопутствующие им расходы (взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования) в сумме 3883,2 тыс.леев (87,7 %). Так, на оплату труда персонала МСРР в 2010 году были предусмотрены средства в сумме 3380,3 тыс.леев, а согласно Отчету об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов, по состоянию на 31.12.2010 (Форма № 2), кассовые расходы были исполнены в сумме 3264,6 тыс.леев, или на уровне 96,6% по сравнению с уточненными. Фактические расходы составили 3097,0 тыс.леев, или на 283,3 тыс.леев меньше по сравнению с лимитом уточненных ассигнований.

Согласно штатному расписанию, штаты персонала учреждения на 2010 год были утверждены в количестве 80 единиц, из которых: 28 единиц руководителей, включая 4 лица, которые занимают высокие публичные должности, 42 государственных служащих и 10 – другие работники. По состоянию на 31.12.2010 штаты персонала фактически были исполнены на уровне 93,8% по сравнению с запланированной численностью, с образованием вакансий по 5 единицам государственных служащих, средняя численность составила 70 единиц.

Проверка аудитом соблюдения законных норм по начислению и оплате труда не установила значительных отклонений от законодательных норм.

При сравнении данных аналитической отчетности с данными бухгалтерских регистров установлено, что кредиторская задолженность на начало года по оплате труда составила 232,7 тыс.леев, фактически в январе 2010 года было выплачено 234,7 тыс.леев, образуя разницу в размере 2,0 тыс.леев. Данная ситуация осталась неизмененной и на конец 2010 года, когда сумма начисленной заработной платы и невыплаченной за декабрь 2010 года составила 236,1 тыс.леев, однако в отчете была зарегистрирована кредиторская задолженность по оплате труда в сумме 234,1 тыс.леев. Эта ошибка была откорректирована в ходе аудита, была составлена бухгалтерская справка, остаток был подтвержден фактическими данными. Были обнаружены некоторые ошибки и в Главной книге, связанные с тем, что начисленная заработная плата за месяц май (334,1 тыс.леев) не была отражена в Главной книге, а указана как остаток на начало июня. Во время аудита были уточнены данные в Главной книге и приведены в соответствие с бухгалтерскими регистрами.

Также установлено, что фактические расходы на оплату труда, отраженные в отчете в 2010 году, не соответствуют суммам, отраженным в бухгалтерских регистрах. Так, фактические расходы на оплату труда, отраженные в отчете (3097,0 тыс.леев), не соответствуют расходам, начисленным в бухгалтерском регистре (3267,1 тыс.леев), разница составляет 170,1 тыс.леев.

Выводы.

Отражение МСРР в отчете расходов на оплату труда осуществлялось с несоблюдением общих правил по организации бухгалтерского учета, с искажением данных по разделу оплаты труда и необоснованным снижением расходов на 170,1 тыс.леев.

Для исправления данной ошибки Министерству финансов была направлена просьба об изменении финансового отчета МСРР.

3.2. Администрирование средств для финансирования Системы нормативных документов в строительстве

Одной из функций МСРР является планирование и организация разработки и утверждения нормативной документации в области строительства и строительных материалов. Финансирование системы нормативных документов в строительстве, основным координатором которой является МСРР, осуществляется на основании Положения об администрировании средств для финансирования системы нормативных документов в строительстве¹⁰. Система нормативных документов в строительстве (в дальнейшем – СНДС) представляет собой совокупность межведомственных нормативных документов, которые образуют единое целое, составленное по основным группам, состоящая из: законодательных и нормативных актов в строительстве, молдавских нормативов в строительстве, молдавских стандартов в строительстве, фирменных стандартов, кодов лучших практик в строительстве, межгосударственных нормативов в строительстве, содержащих регламентации по практической деятельности в строительстве.

____________________

¹⁰ Постановление Правительства № 1436 от 17.12.2008 “Об утверждении Положения об администрировании средств для финансирования системы нормативных документов в строительстве”.

Финансирование СНДС осуществляется из государственного бюджета. Исполнение бюджета по финансированию системы нормативных документов в строительстве представлено в таблице № 3.

Для этой области в 2010 году были утверждены расходы в сумме 5786,0 тыс.леев, а уточнены законом о бюджете в сумме 5466,0 тыс.леев. Значительный удельный вес в составе этих расходов приходится на капитальные трансферты внутри страны (71,5%), то есть расходы на создание СНДС (3508,7 тыс.леев).

МСРР на основе тем (предложений), утвержденных техническими комитетами, и учитывая потребности в области, составляет и координирует с Министерством финансов, а также утверждает годовой тематический план по разработке нормативных документов в строительстве. Предложения по этому плану поступают от проектных и научно-исследовательских учреждений в данной области, Академии наук Молдовы, Технического университета Молдовы и от экономических агентов, будучи рассмотрены техническими комитетами в строительстве.

Нормативные документы разрабатываются на основании договора, с организацией публичных торгов по закупке работ по разработке нормативных документов. Стоимость разработки каждого нормативного документа устанавливается в соответствующем договоре, с составлением индивидуальной сметы расходов. Финансирование выполненных работ осуществляется в соответствии с заключенным договором и на основе актов приема выполненных работ в рамках разработки соответствующей темы.

Согласно тематическому плану, уточненному 06.12.2010, остаток договоров по переходящим с прошлых лет темам составляет 4532,9 тыс.леев, с установленным лимитом исполнения на 2010 год в сумме 803,3 тыс.леев, а остаток по новым темам, запланированным для заключения договоров в 2010 году – 10203,1 тыс.леев, с лимитом исполнения за этот период 3095,7 тыс.леев. Таким образом, тематический план был утвержден в размере 3899,0 тыс.леев, несмотря на то, что уточненный план согласно закону о бюджете составлял 3880,0 тыс.леев. МСРР не учитывало задолженности, зарегистрированные на 01.01.2010 в сумме 423,0 тыс.леев, не были предусмотрены средства на их покрытие. Фактически в 2010 году были заключены договора стоимостью 10211,5 тыс.леев, с лимитом исполнения на 2010 год в размере 6400,7 тыс.леев.

Исходя из изложенного, аудит отмечает, что МСРР при заключении договоров на 2010 год (6400,7 тыс.леев) не учитывало лимиты установленных ассигнований (3880,0 тыс.леев) и кредиторскую задолженность за предыдущие периоды (423,0 тыс.леев), создавая риск осуществления расходов, превышающих установленные лимиты на 2943,7 тыс.леев.

Несмотря на то, что согласно тематическому плану должны были быть выполнены и переходящие работы, работы выполнялись только на основании договоров, заключенных в 2010 году. Отдельные договора, планируемые для выполнения частично в 2010 году, были выполнены полностью, в обмен другие вообще не были выполнены.

Аудит отмечает, что объектом заключенных договоров (316 договоров) является, по существу, утверждение различных стандартов из Румынии (226 договоров – 4389,3 тыс.леев), Беларуси (18 договоров – 281,6 тыс.леев), России (25 договоров – 432,8 тыс.леев) как национальных стандартов, специалисты министерства участвуют как члены в технических комитетах по проверке правильности приведения их в соответствие национальным нормам.

В 2010 году были профинансированы лишь выполненные работы. В то же время, согласно аналитическому учету, фактические расходы по капитальным трансфертам для типового проектирования составляли 3516,3 тыс.леев, однако в отчете об исполнении бюджета отражена сумма 3508,7 тыс.леев, или на 7,6 тыс.леев меньше.

Кассовые расходы составили 3879,7 тыс.леев, в том числе задолженности с 2009 года, выплаченные на сумму 363,4 тыс.леев.

Оплата МСРР кредиторской задолженности в сумме 314,6 тыс.леев осуществлялась в отсутствие изучения наличия финансовых средств по этой статье, таким образом были допущены расходы не по назначению в сумме 1,7 тыс.леев.

В МСРР образовано 18 технических комитетов. Состав 10 комитетов утвержден приказом МСРР, с включением сотрудников МСРР в качестве его представителей (в некоторых комитетах – в качестве председателя и членов).

Оплата труда технических комитетов производится 2 раза в год, в мае и октябре, на основе направленных расчетов с представлением протоколов заседаний комитетов о проделанной работе и расчетов по распределению заработной платы в сумме 440,5 тыс.леев.

При проверке аудитом протоколов о деятельности комитетов установлено, что в отдельных случаях председатель комитета представлял и субъект, который разработал нормативную документацию, рассматриваемую на комитете. По мнению аудита, в этих ситуациях исключается беспристрастность представителя, который ее разработал, что может повлиять на объективность деятельности комитета.

В результате процедур аудита относительно организации бухгалтерского учета установлено, что расходы на создание СНДС отражаются в бухгалтерских регистрах и в Главной книге на счете 214, в то время как в бухгалтерском балансе – на счете 200. Эта ситуация делает невозможным проверить перенос остатков в бухгалтерский баланс и не обеспечивает соблюдение правил по составлению финансовых отчетов и, соответственно, была изменена организация бухгалтерского учета, отражая на счете 200 расходы по созданию СНДС.

Выводы.

Кассовые расходы по этому разделу были исполнены без существенных отклонений от установленных лимитов. Вместе с тем выявлены некоторые резервы, связанные с осуществлением расходов, которые превышают установленные лимиты (2943,7 тыс.леев), таким образом, создавая риск контрактации работ в отсутствие бюджетных ассигнований.

По разделу ведения бухгалтерского учета отмечается наличие ошибок при отражении в отчете фактических расходов и в аналитическом учете задолженностей.

Допущенные отклонения при составлении финансовых отчетов, не соответствующие бухгалтерским регистрам, были устранены в ходе аудита.

3.3. Расходы на содержание Государственной инспекции в строительстве

Другое направление финансирования МСРР предназначено для деятельности Государственной инспекции в строительстве (в дальнейшем – ГИС), которая является подведомственным бюджетным учреждением, действующим в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 360 от 25.06.1996¹¹. ГИС образована из центрального аппарата и офисов Кишинэу, Чентру, Север, Юг, Гагауз-Ери.

____________________

¹¹ Постановление Правительства № 360 от 25.06.1996 “О государственном контроле за качеством в строительстве”.

Расходы на содержание ГИС осуществляются за счет государственного бюджета, подробная расшифровка которых представлена в таблице № 4.

Данные таблицы свидетельствуют, что кассовые расходы составили 3888,5 тыс.леев, а фактические – 4068,5 тыс.леев (89,78%), с превышением уточненного лимита на 172,4 тыс.леев, из которых 119,0 тыс.леев – расходы на оплату труда.

Значительную долю расходов составляют расходы на оплату труда и сопутствующие им расходы (взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования) на общую сумму 2969,0 тыс.леев (72,9%).

Согласно штатам персонала, численность ГИС фактически была исполнена на уровне 100% от запланированной численности и составляет 65 единиц.

Несмотря на то, что утвержденные единицы были полностью укомплектованы, необходимые расходы ГИС на оплату труда по сравнению с предыдущим годом снизились на 284,8 тыс.леев (10,66 %).

Согласно представленным расчетам, потребность в бюджетных средствах составляла 2706,5 тыс.леев, фактически были утверждены и выделены 2316,4 тыс.леев, или на 14,4% меньше. Это обусловлено регистрацией просроченной кредиторской задолженности за ноябрь в сумме 60,8 тыс.леев (которая должна была быть выплачена в декабре 2010 года), в декабре была выделена лишь сумма 88,6 тыс.леев, что составляет 59,4 % от фонда заработной платы. Хотя МСРР и ГИС обратились в Министерство финансов о выделении достаточного финансирования, ситуация осталась неизменной. Эта задолженность была погашена в течение 2011 года за счет экономии средств (больничные листы).

Не установлено значительных отклонений в результате проверки соблюдения требований по начислению и выплате заработной платы. Расходы на оплату труда, отраженные в отчете за 2010 год, соответствуют суммам, отраженным в бухгалтерских регистрах.

Превышение бюджетного лимита по оплате товаров и услуг было установлено по остатку топлива, имеющегося на начало года (91,5 тыс.леев).

Расходы на услуги по связи и почте снизились на 45,3 тыс.леев по сравнению с 2009 годом, решающим фактором была закупка корпоративной сети мобильной связи между сотрудниками ГИС. Чтобы не превышать лимит переговоров, ежемесячно контрактованная стоимость распределялась в форме лимитов для каждого сотрудника.

На приобретение основных средств в 2010 году было выделено 200,0 тыс.леев, а кассовые и фактические расходы составили 198,7 тыс.леев. Фактически были закуплены основные средства на сумму 119,4 тыс.леев, на сумму остатка 79,3 тыс.леев – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, отчеты не были уточнены исходя из фактически понесенных расходов. Не были установлены отклонения при закупке, а также по регистрации в учете.

Выводы.

Аудитом установлено, что расходы на оплату труда были исполнены ГИС согласно законодательным нормам. Вместе с тем отмечается наличие некоторых резервов при определении необходимости в финансовых средствах на оплату труда, что обусловило регистрацию некоторой кредиторской задолженности и несвоевременную выплату заработной платы.

IV. РЕКОМЕНДАЦИИ

В аудитируемый период МСРР допустило некоторые несоответствия при управлении публичными финансовыми средствами, это определено отдельными недостатками в системе финансового менеджмента и внутреннего контроля, создавая ситуации по осуществлению расходов с превышением лимитов утвержденных ассигнований, образованием кредиторской задолженности с просроченным сроком оплаты и ошибочным отражением расходов в финансовых отчетах.

Исходя из установленного, Министерству регионального развития и строительства рекомендуется:

1. Найти возможность по обучению персонала Управления финансов с целью обеспечения регламентированной организации ведения бухгалтерского учета

2. Организовать проведение миссий внутреннего аудита в министерстве для обеспечения надлежащего управления публичными средствами, а также правильности организации бухгалтерского учета.

V. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Исходя из констатаций аудита, а также учитывая заключение, составленное в Отчете аудита соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году, в Министерстве строительства и регионального развития составлено консолидированное заключение о финансовом отчете и о соответствии.

Условное мнение о финансовом отчете за 2010 год:

По мнению аудитора, основанному на проведенной аудиторской деятельности, финансовый отчет по всем значимым аспектам представляет реальное и точное отражение финансовой и имущественной ситуации Министерства строительства и регионального развития по состоянию на 31.12.2010, за исключением ошибочного отражения по отдельным статьям фактических расходов, а также неправильной регистрации в финансовом отчете МСРР на расходы, использованных строительных материалов в сумме 22,5 млн.леев.

Условное мнение о соответствии:

По мнению аудитора, управление публичными средствами в 2010 году по всем значимым аспектам осуществлялось регламентированно, за исключением отдельных недостатков, которые выражаются в организации государственных закупок по созданию СНДС без учета лимитов утвержденных ассигнований (2,9 млн.леев), осуществлении расходов на инвестиции и капитальный ремонт с превышением лимитов бюджетных ассигнований (13,6 млн.леев); нерегламентированной регистрации в бухгалтерском учете на доходах подаренных финансовых средств; необоснованном согласовании к оплате стоимости некоторых услуг (1,9 млн.леев).

Приложение № 2

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 40 от 18.08.2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия использования публичных финансовых средств,

выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году

в Министерстве строительства и регионального развития¹

____________________

¹ До 14.01.2011 – Министерство строительства и регионального развития, которое было реорганизовано на основании Закона № 5 от 12.01.2011 “Об изменении и дополнении Закона № 64-XII от 31.05.1990”.

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия использования публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году в Министерстве строительства и регионального развития был проведен в соответствии с ст.28 и ст.31.(1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008² и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год³.

____________________

² Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

³ Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями и дополнениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения того, что использование публичных финансовых средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт Министерством строительства и регионального развития (в дальнейшем – МСРР или министерство, по случаю), осуществлялось регламентированно.

Ответственность руководства Министерства строительства и регионального развития состоит в составлении и своевременном представлении финансовых отчетов, а также обеспечении соблюдения законодательных положений при исполнении государственного бюджета и в финансово-экономической деятельности. Вместе с тем, учитывая то, что в 2010 году министерству были выделены значительные публичные средства, предназначенные для выполнения мероприятий по ликвидации последствий наводнений, произошедших в июле 2010 года, часть своих полномочий оно реализовывало посредством подведомственных учреждений и государственных предприятий.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и составления аудиторских заключений относительно соответствия использования публичных финансов на инвестиции и капитальный ремонт в 2010 году МСРР. Аудитор не несет ответственность за определение фактически выполненных объемов работ и их качество.

Методология аудита. Аудит осуществлялся в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴. Аудиторские доказательства были получены на местах, с применением процедур по существу, будучи использованы различные техники и методы, какими являются метод тестирования, рассмотрение первичных документов, бухгалтерских регистров, финансовых отчетов за 2010 год, заключенных договоров подряда, актов приема выполненных работ и релевантных первичных подтверждающих документов. Также были проведены прямые и визуальные наблюдения на месте отдельных проверяемых аспектов, кроме того была запрошена информация от сторонних лиц (Таможенной службы, Агентства земельных отношений и кадастра, Государственной инспекции в строительстве и др.).

____________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год⁵ министерству были уточнены финансовые средства на инвестиции и капитальный ремонт в сумме 186,6 млн.леев, из которых 167,5 млн.леев – по основному компоненту (включая предназначенные для ликвидации последствий наводнений, произошедших в июле 2010 года – 138,5 млн.леев), и 19,1 млн.леев – за счет грантов и внешних кредитов. Структура и назначение публичных средств, выделенных в 2010 году, представлено на следующем рисунке.

____________________

⁵ Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон о государственном бюджете на 2010 год).

Рисунок № 1. Структура и назначение публичных финансовых средств, выделенных

на капитальные вложения и капитальный ремонт в 2010 году  

Деятельность МСРР в 2010 году в области инвестиций и капитального ремонта была направлена на выполнение двух задач: строительство жилых кварталов в с.Обилень, с.Немцень и ком. Котул Морий района Хынчешть, а также капитальный ремонт объекта “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, мун.Кишинэу”.

Для выполнения мер по ликвидации последствий наводнений, произошедших в июле 2010 года, Постановлением Правительства № 633 от 14.07.2010⁶ были установлены органы публичного управления, которые должны обеспечить предусмотренную в этих целях деятельность.

____________________

⁶ Постановление Правительства № 633 от 14.07.2010 “О некоторых мерах по ликвидации последствий наводнений, произошедших в июле 2010 года” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Постановление Правительства № 633 от 14.07.2010).

Министерство строительства и регионального развития, посредством подведомственных учреждений и государственных предприятий, должно обеспечить разработку схемы размещения жилых домов на земельных участках, предназначенных для строительства жилых домов из населенных пунктов, пострадавших от наводнений, с наметкой подъездных дорог; разработку проектно-сметной документации для различных типов жилых домов; осуществить экспертизу проектно-сметной документации; предоставить необходимую помощь районному совету Хынчешть при координировании процесса строительства жилых домов; проводить контроль качества строительных работ и др.

Агентство земельных отношений и кадастра (в дальнейшем – АЗОК) должно обеспечить выполнение геологических и топографических работ на земельных участках, на которых предусматривается строительство жилых домов, а также разбивку границ земельных участков для каждого проектируемого дома.

Органы местного публичного управления (в дальнейшем – ОМПУ) обязывались составлять списки пострадавших лиц, для которых должны быть построены жилые дома. Вместе с тем, разработка общих градостроительных планов населенных пунктов и проектов жилых кварталов, с необходимой технически благоустроенной и социальной инфраструктурой, должна быть выполнена по запросу органов местного публичного управления.

Районный совет Хынчешть был наделен функцией бенефициара по разработке схем размещения жилых кварталов на земельных участках, предназначенных для строительства жилых домов для населенных пунктов, пострадавших от наводнений, с наметкой подъездных дорог и разработке проектно-сметной документации для различных типов жилых домов.

Министерство строительства и регионального развития, посредством ГП “Serviciul Asistenţă Beneficiari pentru Obiectele Sociale” (в дальнейшем – ГП “SABOS”), было наделено функцией бенефициара по строительству дорог для новых жилых кварталов на участках, предназначенных для строительства жилых домов, строительству жилых домов на предусмотренных для этих целей участках; получению от доноров строительных материалов, предназначенных для строительства жилых домов, и организации хранения и распределения их по назначению.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Обобщение

• Осуществление расходов с превышением лимита бюджетных ассигнований на сумму 13,6 млн.леев.

• Нерегламентированная регистрация в бухгалтерском учете, на доходах, подаренных финансовых средств в сумме 76,5 млн.леев, получателем которых является МСРР, посредством ГП “SABOS”.

• Ошибочное отражение в отчете на расходы использованных строительных материалов в сумме 22,5 млн.леев.

• Необоснованное согласование МСРР к оплате услуг, понесенных ГП “SABOS”, в сумме 1,9 млн.леев.

• Неизменение органами управления коммуны Котул Морий назначения сельскохозяйственных земель, предназначенных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц.

3.1. О расходах на строительство жилых кварталов из с.Обилень, с.Немцень и ком. Котул Морий района Хынчешть

3.1.1. О закупке и контрактации работ по строительству жилых кварталов для пострадавших лиц

Согласно Постановлению Правительства № 765 от 20.08.2010⁷, для выполнения работ по строительству новых жилых кварталов со всей необходимой инфраструктурой в населенных пунктах, пострадавших от наводнения 2010 года (с.Обилень, с.Немцень и ком. Котул Морий района Хынчешть), были осуществлены закупки работ и услуг из одного источника

____________________

⁷ Постановление Правительства № 765 от 20.08.2010 “Об утверждении Положения о порядке применения льгот в целях ликвидации последствий наводнения, произошедшего летом 2010 года”.

В результате процедур закупок, проведенных МСРР за период август-ноябрь 2010 года, были заключены 25 договоров подряда стоимостью 200,7 млн.леев с 14 экономическими агентами для строительства 626 жилых домов, из которых: 334 дома с 2 комнатами; 234 дома с 3 комнатами; 35 домов с 4 комнатами и 23 дома с 5 комнатами.

Отмечено, что строительство жилых домов должно осуществляться как из материалов, приобретенных подрядчиками, так и из подаренных строительных материалов. Стоимость отдельных договоров была перерассчитана 27.10.2010, учитывая задержку поставки гуманитарной помощи, предоставленной Правительством Румынии⁸, которая не повлияла значительно на общую стоимость работ по заключенным договорам.

____________________

⁸ Постановление Правительства Румынии № 729 от 21.07.2010 “Об утверждении помощи, предоставленной Республике Молдова, состоящей из основных строительных материалов, необходимых для реконструкции и ремонта отдельных домов, пострадавших от стихийных бедствий 2010 года”, согласно ст.1 которого была утверждена материальная помощь, необходимая для реконструкции 722 домов и ремонта 178 домов, пострадавших от стихийных бедствий в 2010 году, список строительных материалов, которые должны быть подарены, приложен к Постановлению Правительства Румынии. 

Стоимость работ и материалов, предназначенных для строительства жилых домов, представлена в таблице № 1.

Из данных таблицы следует, что стоимость жилых домов с 2, 4 и 5 комнатами была увеличена, учитывая то, что некоторые строительные материалы (песок, щебень) не были поставлены Правительством Румынии, последние были закуплены подрядчиками. Вместе с тем, первоначальная стоимость жилых домов с 3 комнатами (208 домов) была контрактована с включением строительных материалов, закупаемых подрядчиками. Впоследствии, исходя из того, что строительные материалы поставлялись Правительством Румынии по этапам, стоимость этого типа домов была уменьшена на 36,0 тыс.леев за единицу, вместе с тем, общая контрактованная стоимость на них была увеличена на 96,75 тыс.леев. Исходя из изложенного и вследствие перерасчета сметной стоимости домов с 3 комнатами (208 домов), были включены подаренные строительные материалы стоимостью 27,5 млн.леев. Так, сумма контрактованных публичных финансовых средств была уменьшена на 7,5 млн.леев, однако общая контрактованная стоимость (включая подаренные строительные материалы) была увеличена на 20,0 млн.леев.

Также, для строительства дорог между кварталами в ком. Котул Морий, с.Обилень и с.Немцень района Хынчешть, МСРР 20.09.2010 закупило работы и заключило два договора стоимостью 130,0 млн.леев.

Аудитом сделан вывод, что при закупке и контрактации работ по строительству жилых кварталов для пострадавших лиц из с.Обилень, с.Немцень и ком. Котул Морий района Хынчешть недостатки не были обнаружены.

Вместе с тем ситуация по заключению договоров на работы по строительству домов с 3 комнатами, исходя из последующего изменения их стоимости, не позволяет аудиту проверить и высказаться относительно соответствия показателей, первоначально установленных в стоимости договора, в том числе количества и стоимости материалов, закупленных подрядчиками, с пересчитанными и отраженными в отчетах показателями (акты выполненных работ), учитывая включение и подаренных строительных материалов.

3.1.2. О земельных участках, предназначенных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц.

Постановлением Правительства № 633 от 14.07.2010 были назначены компетентные органы (АЗОК и ОМПУ) для осуществления соответствующих работ, связанных с определением земельных участков, на которых должны быть выполнены работы по строительству жилых кварталов (выполнение геологических и топографических работ; разработка схем по размещению жилых домов с наметкой подъездных дорог).

Вместе с тем в соответствии с Постановлением Правительства № 716 от 10 августа 2010⁹ согласно установленным процедурам ОМПУ и АЗОК должны были изменить назначение соответствующих участков до 20.08.2010.

____________________

⁹ План первоочередных мер по обеспечению строительства жилых домов в населенных пунктах района Хынчешть, пострадавших от наводнения в июле 2010 года, утвержденный Постановлением Правительства № 716 от 10.08.2010 “О внесении дополнений в Постановление Правительства № 633 от 14.07.2010” (в дальнейшем – План первоочередных мер).

Согласно информации, представленной ГП “URBANPROIECT”, число и площадь (711 участков общей площадью 201 га) земельных участков, предусмотренных для строительства жилых домов, были определены решениями местных Советов, площадь варьировала от 0,09 га (для с.Немцень) до 0,12 га (для с.Обилень и ком. Котул Морий).

Одновременно отмечается, что разделение участков было осуществлено параллельно с закупкой и выполнением строительных работ.

В аспекте действий по предоставлению участков для строительства домов аудит отмечает следующее:

• для строительства жилых домов для пострадавших лиц из с.Немцень были предоставлены 115 участков из резервного фонда соответствующей административно-территориальной единицы;

• для строительства жилых домов для пострадавших лиц из с.Обилень были предоставлены 28 участков, являющихся частной собственностью отдельных физических лиц. Впоследствии, с согласия собственника, эти земли были заново разбиты на участки, включены в территорию населенного пункта и по ним выданы пострадавшим лицам титулы о собственности;

• 568 участков, предоставленных для строительства домов для пострадавших лиц из с. Котул Морий и с.Сэрэтень, составляли частную собственность.

Установлено, что по 100 участкам (12,91 га), расположенным на территории ком. Котул Морий, на которых строились жилые кварталы для пострадавших, за период 15.07.2010 – 15.07.2011 были инициированы и осуществлены сделки по наследованию, дарению и купле/продаже.

Также, согласно информации, представленной АЗОК, 69 участков площадью 9,11 га, на которых развернулось строительство жилых кварталов для пострадавших лиц, были приобретены 20.12.2010 и 27.12.2010 физическим лицом г-ном Михаилом Мерзынку, который на момент сделки занимал должность примара ком. Котул Морий. На основании договора купли/ продажи от 27.12.2010 данное лицо приобрело 54 сельскохозяйственных участка (7,6 га) на территории ком. Котул Морий стоимостью 50,0 тыс.леев. В договоре указано, что на этих участках на момент сделки не имелись сооружения, в то время как, согласно Решению местного Совета ком. Котул Морий от 13.07.2010, эти участки были предназначены для ликвидации последствий наводнения июля 2010 года. По участкам площадью 1,51 га запрашиваемые аудитом договора не были представлены АЗОК.

Делаем заключение, что исходя из Решений Совета ком. Котул Морий от 13.07.2010 “О перемещении АТЕ Котул Морий” и от 16.07.2010 “Об установлении размера участков для строительства жилых домов”, согласно положениям ст.29 (1) a) Закона № 436-XV от 28.12.2006 “О местном публичном управлении”, примар коммуны должен принять меры по обеспечению выполнения решений местного Совета относительно резервирования строительных участков для развития населенного пункта. Вместе с тем примар данной коммуны заключил договора купли/ продажи 69 участков площадью 9,11 га на территории, на которой развернулись строительные работы для пострадавших лиц.

На запрос Счетной палаты органом районного публичного управления Хынчешть не была представлена информация о принятых мерах относительно засвидетельствования участков для строительства домов для пострадавших лиц.

Отмечается, что назначение участков, распределенных пострадавшим лицам из ком. Котул Морий, до настоящего времени не изменено, что является проблемой для завершения приема жилых домов и передачи их пострадавшим.

Рекомендации местному Совету коммуны Котул Морий.

1. Завершить ситуацию относительно предоставления пострадавшим лицам участков сельскохозяйственного назначения на правах собственности, на которых были запроектированы и построены жилые кварталы для этих лиц в результате наводнений июля 2010 года, с принятием соответствующих решений согласно компетенции, и внести Правительству для рассмотрения, проекты необходимых актов.

3.1.3. О финансировании и выполнении строительных работ

Согласно законодательной базе¹⁰ МСРР были выделены публичные финансовые средства в сумме 138,5 млн.леев, из которых на строительство жилых домов пострадавшим лицам – 103,5 млн.леев и на строительство внутренних дорог – 35,0 млн.леев. На эти же цели, в отсутствие ректификации годового закона о бюджете, на основании решений Национальной комиссии по ликвидации последствий наводнений, министерству были выделены 16,6 млн.леев за счет государственного бюджета, а также 3,7 млн.леев – из средств, подаренных Правительством Грузии.

____________________

¹⁰ Закон о государственном бюджете на 2010 год, Закон № 191 от 15.07.2010 “О предоставлении льгот в целях ликвидации последствий наводнений лета 2010 года”.

Финансирование расходов на эти цели осуществлялось в установленных пределах (158,8 млн.леев), составив 153,9 млн.леев.

Фактические расходы по этому разделу, согласованные МСРР, составили 172,4 млн.леев, был превышен лимит ассигнований на 13,6 млн.леев. Вместе с тем отмечается, что МСРР заключило договора на работы по строительству жилых домов и подъездных дорог стоимостью 341,1 млн.леев, из которых стоимость контрактованных работ на 2010 год – 244,8 млн.леев и на 2011 год – 96,3 млн.леев. Ситуация о соблюдении объемов работ, контрактованных у подрядчиков, и фактически выполненных и переданных бенефициару работ, отражена в Приложении № 1 к Отчету аудита.

Исходя из изложенного, отмечается, что МСРР на 2010 год, с согласия Министерства финансов, заключило договора на строительные работы стоимостью на 86,0 млн.леев больше, чем установленные финансовые средства (158,8 млн.леев). Эта ситуация определяет риск для бюджета в случае, когда договорные обязательства не имеют регламентированно утвержденные финансовые источники.

Справка. Согласно Закону о государственном бюджете на 2011 год на указанные цели были утверждены финансовые средства в сумме 93,3 млн.леев.

В этих обстоятельствах МСРР допустило регистрацию кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2010, в сумме 20,3 млн.леев перед подрядчиками, которые выполнили строительные работы, а также дебиторской задолженности в сумме 1,8 млн.леев.

Анализ актов завершения работ свидетельствует о том, что подрядчики не соблюдали сроки выполнения строительных работ по некоторым жилым домам, они были превышены на 5-6 месяцев. Ситуация о соблюдении сроков выполнения работ отражена в Приложении № 2 к Отчету аудита.

3.1.4. О строительных материалах, предоставленных в качестве гуманитарной помощи

Республика Молдова получила помощь от Правительства Румынии строительными материалами, необходимыми для строительства 722 домов и ремонта 178 пострадавших домов стоимостью 20,4 млн. румынских леев, которые, согласно установленным положениям¹¹, должны быть зарегистрированы в бухгалтерском учете МСРР.

____________________

¹¹ Закон № 1491-XV от 28.11.2002 “О гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова” (с последующими изменениями и дополнениями); Положение о порядке получения, хранения, распределения и учета гуманитарной помощи, предоставляемой Республике Молдова, утвержденное Постановлением Правительства № 663 от 03.06.2003.

Для выполнения этих задач и согласно Постановлению Правительства № 633 от 14.07.2010, МСРР заключило 06.09.2010 с ГП “SABOS” договор, которым последнее обязывалось выполнить следующие мероприятия:

• взять на бухгалтерский учет и управлять остатками материалов, предназначенных для строительства жилых домов для пострадавших лиц;

• организовать хранение материалов;

• осуществлять мониторинг организации обеспечения строительных площадок водой и электрической энергией, необходимыми для развертывания строительных работ;

• заключать договора аренды складов и необходимого оборудования для управления материалами и др.

По разделу соответствия регистрации стоимости подаренных строительных материалов, аудит отмечает, что согласно бухгалтерскому учету, по состоянию на 31.12.2010 ГП “SABOS”, зарегистрировало подаренные и принятые строительные материалы в размере 62,7 млн.леев.

В соответствии с информацией, представленной Таможенной службой РМ от 06.07.2011, импортируемая из Румынии гуманитарная помощь для строительства домов пострадавшим лицам в результате наводнений июля 2010 года составила 75,9 млн.леев. Таким образом ГП “SABOS” зарегистрировало это же количество строительных материалов, подаренных Правительством Румынии на 13,8 млн.леев меньше.

Повторная проверка, проведенная аудиторской группой, установила, что ГП “SABOS” приняло подаренные строительные материалы на основании первичных румынских документов (внутренних) по их стоимости без НДС.

ГП “SABOS” объясняет эту неопределенность приемом официальных окончательных документов от Таможенной службы РМ в конце 2010 года.

Аудит отмечает, что МСРР в 2010 году в нарушение регламентированных положений¹² в годовом финансовом отчете не зарегистрировало на бюджетных доходах гуманитарную помощь, полученную от Правительства Румынии и местных дарителей в сумме 76,5 млн.леев.

____________________

¹² Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями), Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007.

Справка. Аудиту был представлен Финансовый отчет за 2010 год, измененный по состоянию на 30.06.2011, согласно которому МСРР отнесло на доходы стоимость подаренных строительных материалов (76,5 млн.леев).

По разделу соответствия выдачи подрядчикам указанных строительных материалов и соответствующей регистрации использованных материалов и включенных в акты приема выполненных работ, аудитом установлено следующее.

В 2010 году для строительства жилых домов пострадавшим лицам ГП “SABOS” выделило строительные материалы в размере 52,9 млн.леев (без НДС), из которых подрядчики использовали в процессе строительства материалы бенефициара в размере 43,1 млн.леев (без НДС), которые были зарегистрированы в бухгалтерском учете. Согласно информации ГП “SABOS” строительные материалы в размере 9,8 млн.леев были отражены подрядчиками в актах приема выполненных работ в 2011 году, которые должны быть зарегистрированы в учете за этот период.

Анализ откорректированного МСРР финансового отчета, представленного 30.06.2011, свидетельствует, что министерство отнесло на расходы распределенную подрядчикам стоимость в сумме 65,6 млн.леев. Согласно информации, представленной аудиту МСРР, разница стоимости материалов, необоснованно отнесенная на расходы в сумме 22,5 млн.леев, будет откорректирована в ходе приема работ в 2011 году.

Справка. С целью корректировки стоимости строительных материалов бенефициара, выданных подрядчикам, ГП “SABOS” 01.08.2011 выдало 12 экономическим агентам товаротранспортные накладные на стоимость разницы незарегистрированной суммы (12,4 млн.леев), не будучи откорректирована стоимость строительных материалов в сумме 0,3 млн.леев, выданных одному экономическому агенту, акты приема работ за предыдущие периоды были в процессе мониторинга и исправления, совместно с подрядчиками.

По разделу соответствия регистрации расходов, аудит заключает, что МСРР не представило правильно стоимость строительных материалов, выданных 13 экономическим агентам (22,5 млн.леев).

В ходе проверки стоимости материалов, выданных для строительства жилых домов пострадавшим лицам, и стоимости фактически использованных подрядчиками материалов и включенных в акты приема работ, аудитом установлено несоответствие их стоимости.

В этом контексте установлена неопределенная ситуация относительно выполненных работ 9 экономическими агентами, которые подтверждают использование в ходе строительных работ подаренных материалов в размерах, превышающих размер фактически полученных материалов (0,3 млн.леев). Ситуация о стоимости материалов, выданных подрядчикам, и их использовании (согласно актам приема работ) представлена в таблице № 2.

Исходя из данных таблицы, отмечается, что в течение 2010 года для выполнения строительных работ 9 подрядчиками были исключены строительные материалы в размере 4,5 млн.леев, в то время как материалы, выданные ГП “SABOS” составили 4,8 млн.леев, или на 0,3 млн.леев больше.

Согласно объяснениям ГП “SABOS”, разница в объемах между материалами, поставленными подрядчикам, использованными при строительстве домов для пострадавших лиц из с.Немцень, с.Обилень и ком. Котул Морий района Хынчешть и материалами, возвращенными подрядчиками бенефициару в октябре-декабре 2010 года создалась по причине того, что подаренные Румынией материалы поставлялись параллельно с проведением строительных работ.

Справка. Аудиту были представлены акты сверки между ГП “SABOS” и подрядчиками, которым были выданы строительные материалы по состоянию на 30.06.2011, а также расчеты стоимости использованных подрядчиками материалов, согласно которым в настоящее время осуществляются повторные проверки количества выданных и использованных строительных материалов.

В ходе выполнения работ по строительству жилых домов, МСРР произвело непредусмотренные расходы в сумме 0,8 млн.леев. С целью проверки создавшейся ситуации, МСРР создало 27.12.2010 специальную комиссию. Согласно акта оценки качества и правильности установки изделий из дерева “наружные двери” от 17.01.2011, специальная комиссия установила, что они не соответствуют нормативам в строительстве. В результате, наружные двери были возвращены на склад ГП “SABOS” впоследствии были закуплены и установлены наружные двери за счет публичных финансовых средств.

Рекомендации Министерству регионального развития и строительства:

2. Совместно с ГП “SABOS”, пересмотреть стоимость подаренных и использованных строительных материалов и их остаток, с регламентированной регистрацией на доходах и расходах.

3.1.5. О ситуации по остаткам подаренных материалов

С целью определения соответствия складирования и хранения ГП “SABOS” подаренных материальных ценностей, в ходе аудита была назначена комиссия по инвентаризации, которая установила, что некоторые материальные ценности (известковые блоки, 433,4 м³ стоимостью 257,8 тыс.леев) были складированы не на складе с.Леушень, а на участке, прилегающем к национальной дороге “M1 Кишинэу – Леушень”, на расстоянии примерно 3 км от склада.

Справка. Впоследствии ГП “SABOS” представило информацию, в которой сообщалось, что известковые блоки в количестве 433,4 м³ были перевезены на склад с.Леушень.

Другие материальные ценности (обтесанное дерево и доски стоимостью 8,2 млн.леев) были складированы под открытым небом, не будучи защищенными от солнца и сырости. Вместе с тем комиссия не имела возможности определить объем этих ценностей по причине размещения и большого их количества.

С целью передачи подаренных строительных материалов, находящихся в остатках на складе с.Леушень района Хынчешть, МСРР разработало проект Постановления Правительства, которым должно было передать Агентству материальных резервов, которое выразило несогласие по причине, что не располагает необходимыми площадями для складирования количества строительных материалов, внеся предложение по продаже их и накоплению финансовых средств на счете Государственного казначейства. До настоящего времени эта ситуация осталась нерешенной.

Также комиссия выявила недостачу материалов в размере 463,1 тыс.леев, а также излишек в размере 16,8 тыс.леев. Согласно обоснованиям ГП “SABOS”, не были выполнены формальности на момент осуществления операций по приему и выдаче, впоследствии были получены и выданы товаротранспортные накладные на соответствующие объемы и количества.

Рекомендации Министерству регионального развития и строительства.

3. Организовать проведение полной инвентаризации стоимости строительных материалов, находящихся в остатках, с внесением Правительству соответствующих предложений.

3.1.6. О выполнении ГП “SABOS” договора об оказании услуг по управлению и складированию строительных материалов

Согласно положениям договора, стоимость услуг, предоставляемых ГП “SABOS”, рассчитывается в соотношении 1,0% от суммы выполненных и принятых работ согласно актам и техническим документам, представленным подрядчиками, общая сумма договора составляет 5,2 млн.леев.

Проведенными аудитором проверками установлено, что согласно актам, выполненные подрядчиками в 2010 году работы составили 206,6 млн.леев, исходя из чего оказанные ГП “SABOS” услуги составляют 2,1 млн.леев.

Вместе с тем для выполнения обязательств указанного договора ГП “SABOS” направило к оплате МСРР в 2010 году платежные накладные в сумме 4,0 млн.леев, или на 1,9 млн.леев больше, чем контрактованный объем.

Согласно информации ГП “SABOS” от 04.08.2010, оно понесло непредусмотренные расходы в сумме 1,8 млн.леев на благоустройство и обеспечение строительной площадки всем необходимым для функционирования (электричество, питьевая и техническая вода), ответственность за которые возложена на ОМПУ, другие центральные публичные органы.

В указанных платежных накладных ГП “SABOS” предъявило к оплате МСРР в течение 2010 года расходы за потребленные горючее и смазочные материалы в сумме 422,1 тыс.леев. Аудитом установлено, что фактическая стоимость этих расходов составляет 359,4 тыс.леев, или на 62,5 тыс.леев меньше (включая сумму 11,1 тыс.леев за потребленные 877,0 литров горючего, которые, согласно документам, были использованы одним и тем же лицом, которое в одно и то же время находилось в командировке в различных направлениях на двух различных автомобилях).

Справка. ГП “SABOS” представило документы, подтверждающие снижение необоснованных расходов на 62,5 тыс.леев.

Рекомендации Министерству регионального развития и строительства.

4. Пересмотреть оплату услуг, предоставленных ГП “SABOS”, согласно договорным условиям, а также отраженных в отчете дополнительных расходов.

3.1.7. Об осуществлении МСРР мониторинга выполнения работ

Согласно законодательным нормам¹³, МСРР ответственно за установление качественного уровня, который должен быть получен при проектировании и выполнении на основе нормативных документов, а также проведенных изучений и исследований; обеспечение проверки правильного выполнения строительных работ.

____________________

¹³ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно информации от 24.06.2011, Государственная инспекция в строительстве (в дальнейшем – ГИС) совместно с ГП “SABOS” и ГП НИИП “Ruralproiect” проверили качество и объемы выполненных работ. Так, за период выполнения строительных работ, ГИС вручило 13 подрядчикам и 2 производителям бетона 19 предписаний, и было составлено 4 протокола о нарушениях, которые были переданы судебным инстанциям для рассмотрения.

Также, согласно представленным документам, были приняты актами о завершении работ и выданы положительные заключения за окончательный прием 566 домов, осталось завершить и принять 46 домов.

Вместе с тем ГИС отметила, что в процессе выполнения строительных работ не были выявлены нарушения, которые повлияют на прочность жилых домов в период их эксплуатации.

Рекомендации Министерству регионального развития и строительства.

5. Разработать план конкретных мер, которые определят завершение работ по незавершенным жилым домам.

3.2. О расходах на капитальный ремонт здания по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, мун.Кишинэу”

МСРР 28.01.2010 заключило с ГП “URBANPROIECT” договор об оказании услуг по авторскому надзору в размере 364,5 тыс.леев со сроком выполнения на весь период осуществления ремонтных работ до окончательного завершения объекта.

Для проведения расходов по капитальному ремонту на объекте “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, мун.Кишинэу” на 2010 год были предусмотрены публичные финансовые средства в сумме 25,0 млн.леев.

Согласно отчету МСРР об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на 31.12.2010, для выполнения работ на указанном объекте из предусмотренных ассигнований были профинансированы 15,6 млн.леев. Фактические расходы составили 16,5 млн.леев, на конец отчетного периода не была зарегистрирована какая-либо дебиторская и кредиторская задолженность.

Проверки актов приема выполненных в 2010 году работ стоимостью 8117,3 тыс.леев свидетельствуют, что основной подрядчик КО “Consfirmgrup” ООО осуществил дополнительные расходы по сравнению со сметой на сумму 503,9 тыс.леев, не превысив установленный лимит.

Проверка стоимости работ по капитальному ремонту согласно актам, представленным по объекту “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, мун.Кишинэу” в 2010 году не установила несоответствий.

IV. О ВЫПОЛНЕНИИ ТРЕБОВАНИЙ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Анализом документов относительно выполнения рекомендаций Отчета аудита, утвержденного Постановлением Счетной палаты № 36 от 03.06.2010¹⁴, установлено следующее.

____________________

¹⁴ Постановление Счетной палаты № 36 от 03.06.2010 “Отчет аудита соответствия использования публичных финансов на инвестиции и капитальный ремонт в 2009 году в Министерстве финансов и у некоторых бенефициаров”.

• Стоимость работ по капитальному ремонту объекта “Здание по бул. Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, мун.Кишинэу” в сумме 250,6 млн.леев была изменена, составив 200,3 млн.леев, на которые была составлена новая смета расходов.

• Проверка ГИС, по запросу аудита, объемов и стоимости выполненных работ в 2009-2010 годах по капитальному ремонту указанного объекта в размере 80325,7 тыс.леев, выявила излишние расходы ресурсов по сравнению с установленными нормами потребления в сумме 1251,6 тыс.леев, которые были исключены из объемов работ путем корректировки актов приема выполненных работ.

• В результате сопоставления аудитом данных из проекта “Реконструкция зала заседания Парламента РМ”, выполненного в предыдущие годы в сумме 1387,8 тыс.леев с разделом проекта, разработанного в 2010 году “блок Г” (зал заседания Парламента РМ), не было установлено дублирование его стоимости.

• МСРР не обосновало расчеты с КО “Consfirmgrup” ООО в сумме 1246,7 тыс.леев за 2009 год по необоснованному увеличению расходов на материалы, оплату труда, взносам обязательного государственного социального страхования и взносам обязательного медицинского страхования.

Согласно информации КО “Consfirmgrup” ООО от 13.07.2011, по ремонтным работам, произведенным в 2010 году, были зарегистрированы в бухгалтерском учете эти излишние расходы по сравнению с контрактованной сметой, таким образом, запрашивая, чтобы сумма 1246,7 тыс.леев не была возвращена министерству.

МСРР 15.08.2011 издало приказ о проведении аудиторской миссии для определения расчетов с данным подрядчиком.

Рекомендации Министерству регионального развития и строительства.

6. Определиться относительно расчетов с КО “Consfirmgrup”ООО в сумме 1246,7 тыс.леев по необоснованному увеличению расходов.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудита, за исключением возможных последствий относительно неизменения назначения сельскохозяйственных земель, предоставленных для строительства жилых кварталов для пострадавших лиц, а также необоснованного согласования к оплате стоимости отдельных услуг (1,9 млн.леев), по всем значимым аспектам, публичные финансовые средства были использованы законно и регламентированно. Вместе с тем МСРР ошибочно отразило в отчете на расходах использованные строительные материалы в сумме 22,5 млн.леев.