Hotărîre nr.41 din 22.07.2014 cu privire la auditul conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul Vamal şi unele birouri vamale pe anul 2013

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

cu privire la auditul conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare

 publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul

Vamal şi unele birouri vamale pe anul 2013

nr. 41  din  22.07.2014

 (în vigoare 08.08.2014) 

Monitorul Oficial nr.223-230 art.30 din 08.08.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului general al Serviciului Vamal, dl T.Baliţchi, şefului Direcţiei generale politică şi legislaţie fiscală şi vamală a Ministerului Finanţelor, dna A.Certan, şefului Departamentului venituri şi control vamal al Serviciului fiscal, dl C.Trofăilă, şefului interimar al Direcţiei finanţe şi evidenţă contabilă a Serviciului Vamal, dna Z.Gorgos, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul Vamal şi unele birouri vamale pe anul 2013.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014², avînd ca scop oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că activităţile, tranzacţiile şi informaţiile reflectate în raportul financiar consolidat pe anul 2013 al Serviciului Vamal, în toate aspectele semnificative, prezintă real situaţiile financiare şi patrimoniale, bazate pe datele evidenţei contabile, iar gestionarea fondurilor publice este conformă prevederilor legale.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare).

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi³. În vederea susţinerii opiniei, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute prin aplicarea procedurilor de evaluare a sistemului de control intern şi celor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode (examinări, observări, confirmări, recalculări, intervievări etc.), ţinîndu-se cont de semnificaţia, nivelul materialităţii şi riscurile identificate. În acest sens, probele de audit au fost acumulate la Aparatul central al Serviciului Vamal, precum şi la unele birouri vamale.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Pentru anul 2013, Serviciului Vamal i-au fost aprobate mijloace de la bugetul de stat (pe toate componentele) în sumă totală de 299,0 mil.lei, inclusiv la componenta de bază – 282,6 mil.lei, proiecte finanţate din surse externe –13,0 mil.lei, şi mijloace speciale – 3,3 mil.lei, cheltuielile de casă şi cele efective constituind 296,0 mil.lei (99,0%) şi, respectiv, 310,5 mil.lei (103,8%).

Pentru perioada auditată au fost precizate venituri de mijloace speciale în sumă de 3,3 mil.lei şi cheltuieli în sumă de 3,4 mil.lei, fiind executate venituri în sumă de 3,8 mil.lei (115,6%) şi cheltuieli în sumă de 3,3 mil.lei (99,5%).

Probele de audit obţinute în cadrul auditului conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul Vamal şi unele birouri vamale pe anul 2013 denotă că, deşi unele procese operaţionale ale Serviciului Vamal au asigurat respectarea cadrului legislativ-normativ, altele generează anumite neconformităţi. Astfel, se atestă: (i) carenţe în elaborarea şi aprobarea reglementărilor interne, fapt ce reduce gradul de informare a salariaţilor despre drepturile lor şi poate crea dificultăţi în sancţionarea abaterilor disciplinare, precum şi poate influenţa deciziile judiciare pe cazurile legate de conflictele de muncă şi recuperarea prejudiciilor; (ii) efectuarea cheltuielilor cu depăşirea limitelor aprobate, ca rezultat al formării şi utilizării stocurilor mari de materiale, neasigurînd astfel o raportare veridică a mijloacelor publice; (iii) lipsa unor elemente ale sistemului de control intern în cadrul Serviciului Vamal, care a determinat gestionarea irelevantă a patrimoniului, exprimată prin: neînregistrarea în evidenţa contabilă a 29 de imobile cu suprafaţa totală de 1894,6 m² şi la Oficiul cadastral teritorial a 30 de imobile cu suprafaţa totală de 6900 m²; incorectitudinea raportării unor imobile; abordarea nesistemică a regulilor privind inventarierea şi evidenţa patrimoniului, generînd raportarea neveridică a situaţiei patrimoniale şi riscul neasigurării integrităţii acestuia; iv) nevalorificarea în anul 2013 a mijloacelor financiare acordate din surse externe, în sumă de 11,9 mil.lei, sau 91,0% din totalul sumei alocate în cadrul proiectului IMPEFO, cauzată de desfăşurarea pe o perioadă îndelungată a procedurilor de achiziţii.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul Vamal şi unele birouri vamale pe anul 2013, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Serviciului Vamal, pentru implementarea recomandărilor expuse în Raportul de audit şi se cere să elaboreze un plan de măsuri în vederea lichidării neregulilor constatate, asigurînd monitorizarea executării acestora;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi luare de atitudine, conform competenţelor, în vederea implementării recomandărilor din Raportul de audit;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.4. Comisiei parlamentare permanente economie, buget şi finanţe, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul auditului, în cadrul Aparatului central şi al unor birouri vamale au fost întreprinse acţiuni menţionate în Raportul de audit, fiind înlăturate cele mai semnificative neconformităţi.

4. Despre măsurile întreprinse privind executarea subpunctelor 2.1. şi 2.2. din prezenta Hotărîre şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.41 din 22 iulie 2014

RAPORTUL

auditului conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea

patrimoniului public de către Serviciul Vamal şi unele birouri vamale pe anul 2013

I. INTRODUCERE

Auditul conformităţii privind utilizarea mijloacelor financiare publice şi gestionarea patrimoniului public de către Serviciul Vamal (în continuare – SV) şi unele birouri vamale pe anul 2013, a fost efectuat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014¹.

____________________

¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare).

Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile referitor la faptul că activităţile, tranzacţiile şi informaţiile reflectate în raportul financiar consolidat pe anul 2013 al SV, în toate aspectele semnificative, prezintă real situaţiile financiare şi patrimoniale bazate pe datele evidenţei contabile, iar gestionarea fondurilor publice este conformă prevederilor legale.

Responsabilitatea conducerii SV şi a birourilor vamale este de a asigura conformitatea respectării prevederilor legale în activitatea economico-financiară, conformitatea gestionării fondurilor publice, prin implementarea unui sistem de management financiar şi control intern eficient ce ar asigura buna guvernare, precum şi ar preveni faptele de fraudă şi eroare.

Responsabilitatea auditorilor a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor, concluziilor privind conformitatea tranzacţiilor economice, conformitatea gestionării fondurilor publice şi patrimoniului public. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Metodologia şi sfera de abordare a auditului

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi² – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 400 şi ISSAI 4200, cu utilizarea bunelor practici în domeniul auditului conformităţii (asociat cu auditul situaţiilor financiare), abordarea fiind bazată pe evaluarea conformităţii proceselor din cadrul SV pe anul 2013.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi” şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la adoptarea Liniilor Directoare de audit” (ISSAI 1000-5999) drept standarde proprii de audit”.

Prin aplicarea pragului de semnificaţie, probele de audit au fost acumulate la Aparatul central al SV şi birourile vamale din subordine (Chişinău, Cahul, Bender, Briceni, Bălţi, Leuşeni şi Ungheni).

În vederea susţinerii opiniei, constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării procedurilor de evaluare a sistemului de control intern şi celor de fond, cu folosirea diferitor tehnici şi metode (examinări, observări, confirmări, recalculări etc.), ţinîndu-se cont de semnificaţia, nivelul materialităţii şi riscurile identificate.

Concomitent, a fost verificată conformitatea înregistrărilor contabile în documentele primare şi în registrele contabile, fiind chestionate persoanele cu funcţii de răspundere şi de execuţie ale entităţii implicate în procesul de gestionare a finanţelor publice.

Pentru realizarea scopului propus, au fost auditate aspectele privind conformitatea: 1) implementării sistemului de management financiar şi control intern; 2) cadrului instituţional; 3) execuţiei alocaţiilor bugetare, inclusiv a cheltuielilor aferente: retribuirii muncii, întreţinerii mijloacelor de transport, deplasărilor în interes de serviciu şi investiţiilor capitale; 4) achiziţiilor publice; 5) administrării patrimoniului public; 6) datoriilor şi creanţelor; 7) sistemului de evidenţă contabilă; 8) gestionării mijloacelor speciale; 9) cheltuielilor Proiectului “Îmbunătăţirea cooperării transfrontaliere între Republica Moldova şi România privind produsele petroliere şi alimentare”.

În cadrul misiunii de audit, criteriile de audit au fost prevederile legislaţiei aferente domeniului care reglementează condiţiile de planificare, aprobare, monitorizare şi control al utilizării mijloacelor publice şi administrării patrimoniului public, inclusiv, legislaţia muncii, cadrul normativ ce reglementează domeniul achiziţiilor publice, patrimoniul public, evidenţa contabilă, managementul financiar şi controlul intern etc.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Organele vamale sînt organe de drept care constituie un sistem unic, format din Aparatul central al SV, birouri vamale şi posturi vamale. Autoritatea publică de specialitate care exercită conducerea efectivă a activităţii vamale în Republica Moldova este SV. Unităţile subordonate (7 birouri vamale şi 99 posturi vamale) sînt create, reorganizate şi lichidate de către SV.

Exercitarea serviciului în organele vamale este reglementată de Legea nr.1150-XIV din 20.07.2000³, iar organizarea şi funcţionarea SV – de Hotărîrea Guvernului nr.4 din 02.01.2007⁴.

____________________

³ Legea serviciului în organele vamale nr.1150-XIV din 20.07.2000 (în continuare – Legea nr.1150-XIV din 20.07.2000).

⁴ Hotărîrea Guvernului cu privire la aprobarea efectivului-limită şi a Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Serviciului Vamal nr.4 din 02.01.2007 (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.4 din 02.01.2007).

Serviciul Vamal al Republicii Moldova este organul administraţiei publice, subordonat Ministerului Finanţelor, finanţat de la bugetul de stat, dispune de mijloace speciale, precum şi de finanţare din surse externe, fiind condus de directorul general, numit şi eliberat din funcţie de ministrul finanţelor.

Serviciul Vamal asigură promovarea politicii economico-financiare în domeniu, care în limitele competenţelor, asigură securitatea economică a statului, implementează politica vamală şi conduce nemijlocit activitatea vamală în Republica Moldova, promovează acest domeniu la nivel naţional şi internaţional, contribuie la încasarea veniturilor în bugetul de stat, elaborează bugetele pe programe, planurile de finanţare şi devizul de venituri şi cheltuieli ale Aparatului central şi birourilor vamale, dirijează activitatea economico-financiară şi administrativă a birourilor şi posturilor vamale, asigură elaborarea de acte normative ce ţin de domeniile sale de activitate, precum şi realizarea activităţilor şi controlul executării cadrului legislativ-normativ.

Pentru anul 2013, SV i-au fost alocate de la bugetul de stat mijloace în sumă de 282,1 mil.lei, din surse externe – 13,0 mil.lei şi mijloace speciale – 3,3 mil.lei.

Potrivit cadrului legislativ-normativ⁵, în calitate de executor de buget, SV este responsabil de planificarea bugetului în conformitate cu Normele metodologice elaborate şi remise de Ministerul Finanţelor, precum şi de executarea bugetului, urmînd să-şi organizeze evidenţa contabilă în temeiul Legii contabilităţii, instrucţiunilor şi regulamentelor aprobate de Ministerul Finanţelor, aplicabile instituţiilor publice. Raportul financiar al SV se întocmeşte în baza Normelor metodologice aprobate de Ministerul Finanţelor pentru sistemul bugetar, în conformitate cu art.4 alin.(6) din Legea contabilităţii.

____________________

⁵ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Regulamentul privind statutul, drepturile şi obligaţiunile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la sistemul de management financiar şi control intern

În temeiul prevederilor art.16 alin.(1) din Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern, SV a emis la 31.03.2013 Declaraţia privind buna guvernare, prin care s-a afirmat că managementul financiar şi controlul intern (în continuare – MFC) în cadrul SV, pentru anul 2013, este organizat şi funcţionabil. Evaluările efectuate de audit au constatat că SV menţine un mediu de control favorabil funcţionării sistemului MFC prin comunicarea angajaţilor a responsabilităţilor, sarcinilor şi obiectivelor ale fiecărei subdiviziuni structurale.

În acest scop, în cadrul SV a fost creată Direcţia management strategic, care contribuie la dezvoltarea şi consolidarea unui sistem eficient de MFC prin stabilirea obiectivelor entităţii, monitorizarea şi raportarea realizării acestora, elaborarea şi gestionarea documentelor generale ale sistemului de management al calităţii, planificarea şi coordonarea procesului de auditare internă. Pentru identificarea şi gestionarea riscurilor, a fost aprobat Programul de dezvoltare a managementului riscurilor⁶, care determină metodologia aferentă acestui compartiment. În scopul elaborării unui mecanism adecvat de management al riscurilor, în cadrul entităţii, la nivel de fiecare subdiviziune, a fost elaborat Registrul riscurilor, care presupune identificarea, înregistrarea, evaluarea, controlul, monitorizarea şi raportarea riscurilor. Activităţile de control ale SV se realizează prin procese operaţionale descrise la toate nivelurile entităţii. La finele anului 2013, SV a obţinut Certificatul de corespundere a sistemului de management al calităţii la standardul internaţional ISO 9001:2008⁷ emis de Organismul de certificare, membru al Reţelei Internaţionale de Certificare IQNet (International Certification Network)⁸.

____________________

⁶ Ordinul SV nr.104-O din 01.02.2012.

⁷ http://www.iso.org; ISO 9001:2008 – Standardul internaţional al sistemului de management al calităţii.

⁸ http://www.iqnet-certification.com/

Totodată, auditul denotă lipsa unor elemente ale sistemului de control intern, în special ce ţin de înregistrarea în evidenţa contabilă şi la organul cadastral a patrimoniului, efectuarea achiziţiilor publice, precum şi monitorizarea activităţilor de control intern în cadrul birourilor vamale.

Deşi, conform Declaraţiei privind buna guvernare, sistemul de MFC a cuprins mecanisme de autocontrol, iar măsurile privind creşterea eficacităţii au la bază evaluarea riscurilor, auditul relevă că SV mai are rezerve la etapa de implementare şi necesită dezvoltarea continuă a sistemului MFC. Această afirmaţie este susţinută prin constatările din prezentul Raport, SV urmînd să realizeze acţiuni în vederea ameliorării activităţilor de control existente, în special a controalelor ex-ante (de prevenire); evaluarea şi monitorizarea sistematică a riscurilor – activităţi obligatorii în cadrul implementării MFC; realizarea acţiunilor de audit intern conform planurilor strategice şi anuale aprobate.

Auditul intern în cadrul SV este implementat şi funcţional fiind instituit conform prevederilor legale. Pe parcursul anului 2013, Direcţia audit intern a activat în baza Cartei de audit intern, aprobată de către directorul general, planului anual şi planurilor trimestriale. Planul strategic, elaborat pentru anii 2011-2015, a fost aprobat în modul stabilit. Propunerile Direcţiei audit intern se iau în considerare de către conducerea SV.

3.2. Cu privire la unele aspecte ale cadrului instituţional al Serviciului Vamal

Legislaţia privind serviciul în organele vamale este formată din Codul vamal, legi organice şi alte acte normative în domeniu.

Structura în ansamblu pentru sistemul SV şi schema de încadrare pentru Aparatul central al SV se aprobă de ministrul finanţelor, iar pentru organele vamale teritoriale – de directorul general al SV.

Directorul general aprobă, conform legii⁹, regulamentul intern al organului vamal, care, potrivit reglementărilor legislaţiei muncii¹⁰, se întocmeşte cu consultarea reprezentanţilor salariaţilor.

____________________

⁹ Art.28 alin.(1) din Legea nr.1150-XIV din 20.07.2000.

¹⁰ Art.198 alin.(1) din Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003 (în continuare – Codul muncii).

Auditul denotă că Regulamentul intern al Aparatului central, aprobat prin ordinul directorului general al fostului Departament Vamal¹¹, nu este racordat cadrului normativ¹² aferent domeniului respectiv, nefiind incluse reglementările privind drepturile, obligaţiile şi responsabilităţile angajatorului şi salariaţilor; abaterile disciplinare şi sancţiunile aplicabile potrivit legislaţiei în vigoare; procedura disciplinară, respectarea principiului nediscriminării şi eliminarea oricărei forme de lezare a demnităţii în muncă, precum şi alte reglementări privind raporturile de muncă în unitate. Totodată, Regulamentul a fost întocmit fără consultarea reprezentanţilor salariaţilor, fapt ce nu se încadrează în prevederile legale. Situaţii similare se atestă la birourile vamale: Bender, Bălţi, Briceni, Cahul şi Leuşeni.

____________________

¹¹ Ordinul nr.127-O din 14.06.2004 “Referitor la aprobarea Regulamentului intern al Departamentului Vamal”.

¹² Art.199 din Codul muncii.

¹⁵ Hotărîrea Guvernului nr.23 din 10.01.2002 cu privire la crearea Întreprinderii de Stat “Moldvama-Grup”; Hotărîrea Guvernului nr.346 din 28.03.2007 cu privire la crearea Întreprinderii de Stat “Vamtehinform”.

De asemenea, auditul denotă că, prin Hotărîrea Guvernului nr.178 din 23.03.2011¹³, a fost creată Î.S. “Vamservinform”, prin reorganizarea (contopirea) Î.S. “Moldvama-Grup” şi Î.S. “Vamtehinform”, care a fost inclusă în lista întreprinderilor de stat monitorizate de SV¹⁴. Auditul denotă că, urmare a reorganizării Î.S. “Moldvama-Grup” şi Î.S. “Vamtehinform”, nu au fost abrogate Hotărîrile Guvernului¹⁵ privind crearea acestor două întreprinderi de stat, fapt ce nu reprezintă situaţia reală în raport cu reorganizarea efectuată.

____________________

¹³ Hotărîrea Guvernului cu privire la crearea Întreprinderii de Stat “Vamservinform” nr.178 din 23.03.2011.

¹⁴ Hotărîrea Guvernului nr.4 din 02.01.2007.

Concluzii: Nerespectarea cadrului legal de către SV în vederea conformării reglementărilor respective ca urmare a reorganizărilor efectuate, nu a asigurat un management instituţional suficient, prin înaintarea propunerilor respective organului abilitat.

Recomandări conducerii Ministerului Finanţelor:

1. Să înainteze în comun cu Serviciul Vamal propunerile de rigoare conform prevederilor legale în vederea abrogării Hotărîrilor nr.23 din 10.01.2002 şi nr.346 din 28.03.2007 prin care au fost create Î.S. “Moldvama-Grup” şi, respectiv, Î.S. “Vamtehinform”.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

2. Să asigure racordarea la cadrul legal a Regulamentului său intern, inclusiv a regulamentelor organelor vamale teritoriale.

Notă: Se i-a act că SV a iniţiat procedura de elaborare a Regulamentului intern, cu includerea aspectelor menţionate în prezentul Raport. Prin Ordinul nr.215 din 02.07.2014, Biroul Vamal Briceni a modificat Regulamentul intern şi l-a racordat cadrului normativ.

3.3. Execuţia de ansamblu a limitelor bugetare alocate pe anul 2013

Pentru anul 2013, SV i-au fost precizate mijloace de la bugetul de stat (pe toate componentele) în sumă totală de 299,0 mil.lei, inclusiv: la componenta de bază – 282,6 mil.lei, proiecte finanţate din surse externe – 13,0 mil.lei şi mijloace speciale – 3,3 mil.lei, cheltuielile de casă şi cele efective constituind 296,0 mil.lei (99,0%) şi, respectiv, 310,5 mil.lei (103,7%). Sinteza alocaţiilor precizate şi executate în anul 2013, pe toate componentele, se prezintă în Tabelul nr.1 din Anexa la prezentul Raport.

Auditul denotă că alocaţiile de la componenta de bază reprezintă ponderea majoră în totalul surselor de finanţare a executării de casă a cheltuielilor.

Rezultatul exerciţiului bugetar relevă că, cheltuielile de casă şi cele efective au constituit la componenta de bază 282,1 mil.lei (99,8% faţă de suma precizată) şi, respectiv, 296,6 mil.lei (105%). Cheltuielile efective au depăşit limitele precizate, fapt condiţionat de utilizarea soldului disponibil de bunuri materiale, format la începutul anului de gestiune ca rezultat al redistribuirii alocaţiilor de la art.242 “Procurarea mijloacelor fixe” la art.113 “Plata mărfurilor şi serviciilor”, în sumă totală de 21,1 mil.lei, din care s-au efectuat procurări de combustibil şi sigilii, utilizate pe parcursul anului 2013.

Analiza efectuată de audit în aspectul subdiviziunilor teritoriale (Tabelul nr.2 din Anexă) ale SV a constatat că Aparatul central a administrat 44,1% din cheltuielile totale ale SV, urmat de Birourile vamale: Chişinău, Cahul, Bender şi Briceni, care au administrat 14,3% şi, respectiv, 9,5%, 8,03% şi 7,6%. Examinările efectuate de audit asupra datelor raportate denotă că toate birourile vamale au înregistrat o depăşire a cheltuielilor efective faţă de limitele devizului aprobat, inclusiv la art.113.07 “Utilaj şi inventarul special” în sumă totală de 7,0 mil.lei şi la art.113.13 “Arendarea mijloacelor de transport şi întreţinerea mijloacelor de transport proprii” în sumă totală de 6,6 mil.lei. O astfel de depăşire este condiţionată de procurările centralizate efectuate de Aparatul central şi de cheltuielile efectuate de birourile vamale, care însă nu au afectat veridicitatea datelor raportului consolidat al SV.

Executarea cheltuielilor de la bugetul de stat (pe toate componentele), în aspectul clasificaţiei economice pe anul 2013, se prezintă în diagrama de mai jos.

Sursă: Rapoartele financiare privind executarea cheltuielilor Serviciului Vamal pe anul 2013.

În totalul cheltuielilor efective (Tabelul nr.3 din Anexă), ponderea majoră revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii – 39,3%, fiind urmate de cheltuielile pentru: plata mărfurilor şi serviciilor – 28,6%, procurarea mijloacelor fixe – 3,4%, investiţii capitale – 3,8%, contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii – 8,6%, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală – 1,3% etc., aceste aspecte fiind selectate pentru auditare în mod prioritar. La finele perioadei de gestiune, au fost înregistrate datorii debitoare şi creditoare despre care se menţionează în subcapitolul corespunzător al prezentului Raport.

Concluzii: Managementul financiar existent a generat efectuarea în anul 2013 a unor cheltuieli cu depăşirea limitelor aprobate, cauzate de formarea în perioada precedentă a unor stocuri mari de materiale, utilizate în anul de referinţă.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

3. Să fortifice activităţile de control intern în procesul de elaborare a propunerilor de buget, în special a celor ce ţin de planificarea mijloacelor destinate procurărilor de mărfuri şi de acordare a serviciilor, asigurînd optimizarea acestora, prin efectuarea cheltuielilor în limitele aprobate în planurile de finanţare.

3.3.1. Cu privire la conformitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii

În procesul evaluării conformităţii cheltuielilor s-a constatat funcţionarea adecvată a controlului intern, nefiind admise erori la efectuarea plăţilor de bază, şi valorificarea tranzacţiilor pentru salarizarea personalului. Totodată, se atestă unele probleme şi neconformităţi nesemnificative aferente achitării unor adaosuri şi plăţi suplimentare.

Potrivit Raportului privind executarea bugetului SV, din contul cheltuielilor de bază, la 31.12.2013, pentru retribuirea muncii au fost executate cheltuieli de casă în sumă de 121,5 mil.lei (99,9% faţă de limita precizată) şi cheltuieli efective de 122,0 mil.lei, sau cu 0,5 mil. lei mai mult faţă de cele precizate. Depăşirea devizului de cheltuieli la articolul respectiv s-a format ca diferenţă între salariul calculat în luna decembrie 2012 şi anul 2013, achitat în perioada imediat următoare. Datoriile creditoare în sumă de 7,8 mil.lei s-au constituit regulamentar din contul salariilor calculate pentru luna decembrie 2013, al cărui termen de plată nu a survenit.

Statele de personal ale SV, la 31.12.2013, au fost completate la nivel de 97%, faţă de 1728 unităţi aprobate, înregistrîndu-se 52 locuri vacante, din care 17 – funcţii de conducere, şi 27 – funcţii de execuţie. Comparativ cu anul precedent, numărul unităţilor vacante s-a micşorat cu 63 unităţi. Totodată, auditul atestă că, faţă de anul precedent, în anul 2013 numărul de personal s-a micşorat cu 168 unităţi.

Verificările efectuate de audit au constatat unele probleme şi nereguli nesemnificative în aspectul calculării şi achitării sporului pentru vechime în muncă unor categorii de personal (şoferi) din cadrul Aparatului central, în condiţiile neuniformităţii cadrului legal, precum şi neconformităţi la calcularea salariului mediu. Astfel, conform pct.4 din Regulamentul cu privire la modul de calculare a sporului pentru vechime în muncă acordat colaboratorilor vamali¹⁶, şoferii nu beneficiază de dreptul la sporul pentru vechime în muncă. De facto, şoferilor din cadrul Aparatului central li s-a calculat sporul lunar pentru vechime în muncă în baza pct.3 şi pct.7 din Hotărîrea Guvernului nr.1062 din 15.09.2006¹⁷, care prevede că şoferii de autoturisme care deservesc aparatele ministerelor, altor autorităţi administrative centrale, inclusiv din subordinea ministerelor, beneficiază de un spor lunar pentru vechime în muncă, calculat în procente faţă de salariul de funcţie.

____________________

¹⁶ Anexa nr.3 din Hotărîrea Guvernului nr.383 din 29.05.2001 “Despre aprobarea unor acte normative privind realizarea Legii serviciului în organele vamale”.

¹⁷ Hotărîrea Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 “Privind salarizarea personalului unor organizaţii, instituţii şi întreprinderi monitorizate de Cancelaria de Stat”.

Conform actului normativ menţionat, în anul 2013 a fost calculat sporul pentru vechime în muncă şoferilor Aparatului central al SV şi birourilor vamale în sumă totală de 6,0 mii lei.

De asemenea, auditul constată că Biroul vamal Chişinău, contrar cadrului legal¹⁸, la calcularea salariului mediu a aplicat coeficientul (coraportul dintre numărul de zile în perioada de decontare şi numărul de zile calendaristice din aceeaşi perioadă) în mărime de 0,72, care este mai mare faţă de prevederile legale, condiţionînd plăţi suplimentare în sumă de 2,4 mii lei, ceea ce reprezintă 30% din eşantionul supus verificării.

____________________

¹⁸ Pct.10 din Hotărîrea Guvernului nr.426 din 26.04.2004 “Privind aprobarea modului de calculare a salariului mediu”.

Concluzii: Deşi la remunerarea muncii majoritatea calculelor au fost efectuate regulamentar, în unele cazuri s-a admis aplicarea incorectă şi neuniformă a legislaţiei muncii, fapt ce a determinat admiterea unor neconformităţi la calcularea salariului mediu şi sporului pentru vechime în muncă şoferilor.

Recomandări conducerii Ministerului Finanţelor:

4. Să înainteze, în comun cu Serviciul Vamal, propuneri în vederea uniformizării cadrului normativ privind calcularea sporului lunar pentru vechime în muncă a şoferilor încadraţi în organele vamale.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

5. Să instituie proceduri adecvate de control intern ce vizează procesul de calculare a salariului mediu, în vederea respectării legislaţiei muncii şi evitării cheltuielilor neconforme şi/sau neeficiente.

Notă: Se i-a act că Biroul vamal Chişinău a iniţiat procedura de recalculare a plăţilor, care includ salariul mediu, calculate incorect.

3.3.2. Conformitatea achiziţiilor şi executării cheltuielilor aferente în cadrul Aparatului central al Serviciului Vamal şi unele birouri vamale

Pentru procurarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în anul 2013, Aparatului central i-au fost aprobate mijloace în sumă totală de 93,4 mil.lei, inclusiv 93,2 mil.lei la componenta de bază şi 0,2 mil.lei – la componenta mijloace speciale. Cheltuielile efective au constituit în total 94,0 mil.lei, inclusiv 93,9 mil.lei – componenta de bază şi 0,2 mil.lei – componenta mijloace speciale.

În totalul cheltuielilor, ponderea majoră revine celor pentru procurarea fondurilor fixe, lucrărilor de informatică şi calcul, investiţiilor capitale în construcţia clădirilor administrative, reparaţiilor curente ale utilajului şi inventarului, care au însumat 78,1 mil.lei, ceea ce constituie 83,0% din totalul cheltuielilor efective pentru procurarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor.

În anul 2013, Aparatul central al SV a efectuat achiziţii în valoare totală de 56,7 mil.lei, cu organizarea a 18 licitaţii publice, 10 proceduri de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri, 8 proceduri de achiziţie dintr-o singură sursă şi 82 achiziţii de valoare mică, fiind încheiate 118 contracte.

Verificările auditului asupra conformităţii executării cheltuielilor în cadrul achiziţiilor publice efectuate de către Aparatul central al SV, relevă că acestea au fost efectuate regulamentar. Totodată, auditul denotă unele rezerve de îmbunătăţire a procesului de achiziţii publice, care nu au ca impact cauzarea prejudiciului, după cum urmează.

♦ Planificarea incompletă a valorii estimative a unor contracte de achiziţii publice¹⁹. Astfel, conform planului de achiziţii, Aparatul central al SV a estimat valoarea investiţiei la Postul vamal Leuşeni în sumă de 1,25 mil.lei (fără TVA). De facto, achiziţia a fost contractată reieşind din alocaţiile prevăzute în Legea bugetului de stat pe anul 2013, fiind executate cheltuieli în sumă de 6,4 mil.lei. Situaţii similare se constată şi în cadrul licitaţiei publice privind achiziţionarea lucrărilor de construcţie destinate investiţiei la Postul vamal Costeşti-Stînca, în care au fost executate cheltuieli în sumă totală de 1,6 mil.lei şi procedurii cererii ofertelor de preţuri privind achiziţionarea lucrărilor de reparaţie capitală la Postul vamal Criva, în care au fost executate cheltuieli în sumă totală de 0,7 mil.lei.

____________________

¹⁹ Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008).

Totodată, auditul denotă şi situaţii de neestimare a valorii achiziţiilor efectuate de către Aparatul central al SV pe parcursul anului 2013.

Astfel, se remarcă executarea cheltuielilor în urma licitaţiei publice privind achiziţionarea automobilelor în sumă de 3,4 mil.lei, fără estimarea valorii achiziţiei conform anunţului de intenţie şi planului anual. Situaţii similare se atestă şi urmare a licitaţiilor publice privind executarea lucrărilor în cadrul investiţiei la Postul vamal Ceadîr-Lunga-Novîe Troianî în sumă totală de 1,4 mil.lei şi privind achiziţionarea generatorului electric în sumă de 0,5 mil.lei.

♦ Neasigurarea înlocuirii membrilor grupului de lucru care absentează în cadrul şedinţelor²⁰.

Testările efectuate de audit relevă că, membrii grupului de lucru care absentează în cadrul şedinţelor nu au fost înlocuiţi în toate cazurile în modul stabilit, cu consemnarea acestui fapt în procesul-verbal al şedinţei. Totodată, auditul denotă că membrii care au lipsit la deschiderea ofertelor, dar au participat la evaluarea acestora, nu au asigurat respectarea prevederilor legale²¹ referitor la semnarea declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate la desfăşurarea procedurilor de achiziţii.

____________________

²⁰ Pct.6 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

²¹ Art.14 alin.(3) din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); pct.9 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

♦ În cadrul unor proceduri de licitaţie publică nu s-a asigurat depunerea regulamentară²² a garanţiei de asigurare a executării contractelor de către ofertanţii cîştigători, care, potrivit documentelor de licitaţie, urma să constituie 5% din valoarea fiecărui contract.

____________________

²² Art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

De asemenea, s-a constatat nerespectarea actelor normative²³ ce ţin de informarea ofertanţilor necîştigători, participanţi la licitaţiile publice, despre încheierea contractelor de achiziţii şi publicarea în Buletinul achiziţiilor publice şi pe pagina web a Agenţiei Achiziţii Publice conform cadrului legal²⁴ a anunţurilor de atribuire a contractelor de achiziţii publice încheiate în urma licitaţiilor publice.

____________________

²³ Art.47 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

²⁴ Art.21 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

Verificările efectuate de audit la birourile vamale pe un eşantion de 57% din numărul total (Chişinău, Cahul, Briceni şi Leuşeni) denotă prezenţa unor lacune şi neconformităţi în procesul de planificare şi raportare a rezultatelor achiziţiilor publice, exprimate prin: neelaborarea şi nepublicarea, conform cadrului normativ²⁵, în Buletinul achiziţiilor publice şi pe pagina oficială a Agenţiei Achiziţii Publice în reţeaua Internet a anunţului de intenţie; neîntocmirea în modul stabilit²⁶ a planului anual şi a planurilor trimestriale de efectuare a achiziţiilor de bunuri, lucrări şi servicii; neincluderea regulamentară²⁷, în unele cazuri, în grupurile de lucru pentru achiziţii a funcţiei de secretar; nestabilirea expresă, prin ordin, după cum prevede cadrul normativ²⁸, a atribuţiilor grupului de lucru şi funcţiilor fiecărui membru în parte, necesare pentru a fi exercitate în cadrul procedurilor de achiziţii publice; nesemnarea şi neînregistrarea, în modul stabilit de cadrul normativ²⁹ a ofertelor unor operatori economici.

____________________

²⁵ Art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.7 lit.b) din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007; pct.27 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

²⁶ Art.13 alin.(1) lit.b) şi art.19 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.7 lit.a) şi lit.b) din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

²⁷ Pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

²⁸ Pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007.

²⁹ Pct.29 din Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008 (în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008); pct.8 lit.g) şi pct.14 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007; art.39 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

De asemenea, s-a constatat nerespectarea actelor normative³⁰ referitor la semnarea de către unii membri ai grupului de lucru pentru achiziţii a declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate în cadrul procedurilor de achiziţii; nesolicitarea prezentării, în corespundere cu prevederile cadrului legal³¹, la momentul semnării unor contracte de achiziţii a garanţiei de asigurare a executării contractului; neasigurarea prezentării regulamentare³², în unele cazuri, a dărilor de seamă aferente contractelor de achiziţii de valoare mică, neasigurarea întocmirii şi păstrării dosarelor de achiziţii publice.

____________________

³⁰ Pct.8 lit.g) şi pct.14 din Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007; art.39 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

³¹ Art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

³² Pct.25 din Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008, Hotărîrea Guvernului pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice nr.9 din 17.01.2008.

Concluzii: Deşi nu au fost constatate prejudicii, în cadrul Aparatului central al SV şi unele birouri vamale, se atestă lipsa unor proceduri de control intern aferente procesului de achiziţii, condiţionînd organizarea neconformă a etapei de planificare şi înregistrarea ofertelor în cadrul unor birouri vamale, activitatea insuficientă a grupului de lucru pentru achiziţii, neasigurarea plenitudinii şi integrităţii dosarelor de achiziţii, lipsa publicării anunţurilor de intenţie şi de atribuire a contractelor, informării ofertanţilor despre încheierea contractului, neasigurarea depunerii garanţiilor de execuţie a contractelor, astfel majorînd riscul de denaturare a procesului de achiziţii.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

6. Să instituie proceduri de control intern aferente procesului de achiziţii, în vederea asigurării conformităţii acestuia şi remedierii tuturor deficienţelor constatate de audit.

Notă: Se i-a act că Biroul vamal Briceni a efectuat modificări în ordinul privind crearea grupului de lucru în care a fost introdusă funcţia de secretar, atribuţiile grupului de lucru şi funcţiile fiecărui membru, totodată fiind creat registrul ofertelor.

3.3.3. Conformitatea executării cheltuielilor destinate investiţiilor capitale

Conform Legii bugetului de stat pe anul 2013³³, pentru finanţarea investiţiilor capitale (infrastructura a 2 birouri vamale, Leuşeni şi Cahul, precum şi a 5 posturi vamale, Giurgiuleşti, Palanca, Sculeni, Costeşti-Stînca şi Ceadîr-Lunga-Novîe Troianî), SV i-au fost prevăzute alocaţii în sumă totală de 9,0 mil.lei. Reieşind din rectificările bugetului³⁴, a fost majorată suma alocaţiei iniţiale la 12,0 mil.lei, cheltuielile efective şi cele executate de către SV constituind 11,7 mil.lei, sau 97,5% din suma alocată. De fapt, limita de cheltuieli nu a fost executată cu 0,3 mil.lei, cea mai semnificativă neexecutare, în sumă de 0,2 mil.lei, fiind atestată la Postul vamal Sculeni. Situaţia de ansamblu privind alocarea şi execuţia cheltuielilor destinate investiţiilor capitale se prezintă în tabelul de mai jos:

____________________

³³ Anexa nr.5 “Alocaţiile pentru autorităţile publice centrale, destinate finanţării investiţiilor capitale” la Legea bugetului de stat pe anul 2013, nr.249 din 02.11.2012 (în continuare - Legea nr.249 din 02.11.2012).

³⁴ Legea nr.277 din 15.11.2013 pentru modificarea Legii bugetului de stat pe anul 2013, nr.249 din 2 noiembrie 2013.

Auditul a supus verificării 80,3% (9,4 mil.lei) din totalul cheltuielilor executate de către SV pentru finanţarea investiţiilor capitale la Biroul vamal Leuşeni (6,4 mil.lei) şi 2 posturi vamale: Ceadîr-Lunga-Novîe Troianî (1,4 mil.lei) şi Costeşti-Stînca (1,6 mil.lei).

Verificările auditului relevă că lucrările aferente investiţiilor capitale destinate infrastructurii posturilor vamale Leuşeni, Ceadîr-Lunga-Novîe Troianî şi Costeşti-Stînca au fost efectuate pe bază de proiecte elaborate şi verificate în modul stabilit de Serviciul de Stat pentru Verificarea şi Expertizarea Proiectelor şi Construcţiilor. Testările efectuate asupra corespunderii specificaţiilor tehnice şi tipurilor de lucrări, după unitate de măsură, denumire şi volum, incluse în documentele de licitaţie elaborate de SV, cu cele indicate în devizele locale şi catalogul de preţuri unitare ale ofertanţilor cîştigători, nu au stabilit neconformităţi. Auditul denotă respectarea de către ofertanţii cîştigători a preţurilor din ofertele depuse, inclusiv pe tipuri de lucrări, precum şi corespunderea lor cu cele indicate în procesele-verbale de recepţie finală a lucrărilor.

Verificările auditului asupra executării cheltuielilor denotă că acestea au fost efectuate regulamentar, contractele încheiate fiind executate pe deplin, cu reflectarea conformă în evidenţa contabilă a costului lucrărilor şi serviciilor de proiectare efectuate.

În acelaşi timp, auditul a stabilit unele rezerve de îmbunătăţire a procesului de achiziţii publice aferent investiţiilor capitale, constatînd anumite lacune şi neconformităţi indicate în subcapitolul Conformitatea executării cheltuielilor aferente achiziţiilor publice în cadrul Aparatului central al Serviciului Vamal şi unele birouri vamale.

Concluzii: Situaţiile constatate denotă că managementul financiar şi sistemul de control intern în cadrul SV asigură conformitatea cheltuielilor destinate investiţiilor capitale, cu unele rezerve de îmbunătăţire a procesului de achiziţii publice aferent acestui compartiment.

3.3.4. Cu privire la conformitatea executării cheltuielilor în cadrul Proiectului IMPEFO – Îmbunătăţirea cooperării transfrontaliere între Republica Moldova şi România privind produsele petroliere şi alimentare

Conform datelor raportate de SV la 01.01.2014, cheltuielile precizate, executate şi efective din granturi pentru proiecte finanţate din surse externe (proiectul IMPEFO) au constituit 10,5 mil.lei.

IMPEFO reprezintă un proiect de investiţii de importanţă strategică pentru dezvoltarea zonei de frontieră între statele partenere, a cărui implementare va permite realizarea unui obiectiv major al SV – construcţia şi dotarea cu echipament modern şi utilaj a Laboratorului Vamal şi a 2 laboratoare mobile. Proiectul în cauză, lansat la 04.03.2013, urmează a fi implementat de SV (“Lider al proiectului”) în parteneriat cu Autoritatea Naţională a Vămilor din România (“Partenerul-1”), pe parcursul a 2 ani, începînd cu 2013, fiind estimat la 3,5 mil.euro.

Conform condiţiilor Comisiei Uniunii Europene, pentru selectarea şi finanţarea proiectelor, ţările beneficiare trebuie să contribuie cu 10% din cheltuielile necesare implementării. Astfel, valoarea alocaţiei pentru realizarea Proiectului a fost estimată, conform devizului aprobat, la 2,4 mil.euro, inclusiv 1,2 mil.euro pentru anul 2013 şi 1,2 mil.euro pentru anul 2014, iar 0,3 mil.euro reprezintă contribuţia SV.

Pentru realizarea proiectului investiţional, Ministerul Dezvoltării Regionale al României a transferat SV la 22.05.2013, conform condiţiilor acordului investiţional, suma de 13,0 mil.lei (0,8 mil.euro), sau 70% din mijloacele preconizate pentru valorificare în perioada de referinţă (1,2 mil. euro), prevăzute în bugetul de stat pe anul 2013. Serviciul Vamal a transferat la 06.06.2013 partenerului român 9,4 mil.lei, sau 71,9%, pentru achiziţia unui laborator mobil, iar 1,2 mil.lei (9,0%) au fost utilizate de către Administraţia proiectului pentru plata drepturilor salariale, delegarea salariaţilor şi achitarea unor servicii de consultanţă şi expertiză.

În scopul valorificării mijloacelor alocate, la 24.05.2013 şi, respectiv, la 09.08.2013, SV a publicat în Buletinul Achiziţiilor Publice anunţul despre organizarea licitaţiei publice privind achiziţionarea lucrărilor pentru construcţia clădirii Laboratorului Vamal, în valoare de 6,5 mil.lei, fiind definitivate cerinţele tehnice, elaborată documentaţia necesară şi stabilite criteriile de selectare a participanţilor la procedura de achiziţie. Totodată, prin Ordinul nr.254-O/12 din 29.05.2013 emis de directorul general al SV, a fost creat Comitetul de evaluare a ofertelor prezentate pentru achiziţionarea de bunuri şi lucrări din sursele financiare, destinate implementării Proiectului IMPEFO, fiind stabilite funcţiile şi responsabilităţile membrilor,precum şi modul de aprobare a deciziilor Comitetului.

Pe parcurs, la 23.07.2013 şi, respectiv, la 15.10.2013, SV a organizat 2 licitaţii publice în vederea selectării antreprenorului general, însă, în urma evaluării conformităţii ofertelor depuse, rezultatele ambelor licitaţii au fost anulate din motivul necorespunderii ofertanţilor criteriilor de selectare (după capacitatea economică, financiară şi tehnică), mijloacele financiare nefiind utilizate.

Urmare acestui fapt, din totalul mijloacelor alocate în anul 2013 pentru realizarea proiectului de investiţii (13,0 mil.lei), nu au fost valorificate de către SV 2,5 mil.lei (19,1%) pentru achiziţionarea lucrărilor de construcţie a clădirii Laboratorului Vamal, iar partenerul Proiectului nu a valorificat integral suma de 9,4 mil.lei (71,9%) destinată pentru achiziţia laboratorului mobil.

Concluzii: Desfăşurarea repetată a procedurilor de achiziţii, în condiţiile neselectării ofertantului cîştigător, precum şi neachiziţionarea laboratorului mobil au condiţionat nevalorificarea în anul 2013 a mijloacelor financiare alocate din surse externe în sumă de 11,9 mil.lei, sau 91% din totalul sumei alocate în cadrul Proiectului IMPEFO.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

7. Să întreprindă măsurile necesare în vederea executării în termenele prevăzute a activităţilor stabilite pentru implementarea Proiectului IMPEFO, cu utilizarea eficientă şi eficace a mijloacelor acordate din surse externe, în scopul realizării obiectivelor acestuia.

Notă: Se ia act că în anul 2014 Serviciul Vamal a organizat procedura de licitaţie publică privind achiziţionarea lucrărilor pentru construcţia clădirii Laboratorului Vamal, drept urmare fiind selectat antreprenorul general.

3.3.5. Cu privire la conformitatea altor cheltuieli

Conform datelor raportate de SV pentru anul 2013, cheltuielile pentru întreţinerea mijloacelor de transport au constituit 10,4 mil.lei, sau 3,5% din suma tuturor cheltuielilor componentei de bază. Verificările auditului nu au stabilit neconformităţi la acest capitol. Totodată, auditul relevă unele lacune³⁵ la completarea foilor de parcurs, nefiind înscrise numărul de curse în ordinea efectuării lor, fiind admise ştersături şi corectări nestipulate³⁶, fapt ce generează riscul utilizării neregulamentare a transportului entităţii şi raportării incorecte a stocului de combustibil.

____________________

³⁵ Instrucţiunea privind completarea foilor de parcurs, aprobată prin ordinul Departamentului Analize Statistice şi Sociologie nr.108 din 17.12.1998.

³⁶ Pct.14 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Potrivit Raportului privind executarea bugetului instituţiei publice pentru anul 2013, au fost precizate cheltuieli pentru deplasările în interes de serviciu în sumă de 1,1 mil.lei, fiind executate în sumă de 1,07 mil.lei (98,8%). Cheltuielile efective au constituit 1,0 mil.lei (92,2%), inclusiv deplasări în interiorul ţării – 0,02 mil.lei şi deplasări peste hotare – 0,8 mil.lei. Indemnizaţiile personalului misiunilor diplomatice şi celor speciale peste hotare au constituit 0,2 mil.lei, sau 23,43% din totalul cheltuielilor pentru deplasările în interes de serviciu. Verificările efectuate de audit asupra conformităţii cheltuielilor pentru deplasările în interes de serviciu şi plenitudinii reflectării acestora în evidenţa contabilă au stabilit că acestea au fost efectuate regulamentar, cu unele abateri nesemnificative. Astfel, nerespectînd cadrul legal³⁷, unii salariaţi delegaţi nu au prezentat în termenul stabilit raportul privind cheltuielile efectuate, decalajul de timp constituind de la 10 pînă la 60 zile, iar în deconturile de avans nu se stipulează data întocmirii acestora, fiind indicată doar luna de raportare, fapt ce generează riscul raportării incorecte a cheltuielilor.

____________________

³⁷ Pct.38 din Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012; pct.14 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Concluzii: Rezultatele verificărilor efectuate asupra utilizării alocaţiilor pentru întreţinerea mijloacelor de transport şi pentru delegarea salariaţilor în interes de serviciu relevă conformitatea cu prevederile cadrului legal, cu unele abateri nesemnificative, ceea ce denotă existenţa unui control intern relevant la nivelul gestionării acestor cheltuieli, astfel fiind eliminat riscul raportării financiare eronate.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

8. Să instituie proceduri de control intern în vederea asigurării conformităţii la întocmirea foilor de parcurs şi raportarea în termen a cheltuielilor efectuate de către salariaţii delegaţi.

3.4. Cu privire la administrarea patrimoniului public

Auditul atestă neconformităţi în administrarea patrimoniului gestionat de către SV şi unele birouri vamale subordonate, generînd raportarea neveridică a situaţiei patrimoniale şi riscul neasigurării integrităţii acestuia.

Potrivit datelor raportate la 01.01.2013, SV dispunea de patrimoniu în valoare totală de 258,6 mil.lei. Conform prevederilor legale³⁸, SV urma să supună înregistrării obligatorii, în Registrul bunurilor imobile, precum şi în evidenţa contabilă, clădirile şi terenurile aferente aflate în gestiunea sa, dar şi a birourilor vamale din subordine.

____________________

³⁸ Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit.a) şi lit.b), art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998); art.17 alin.(1) şi alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.40 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Verificările auditului au constatat că Aparatul central şi unele birouri vamale nerespectînd cadrul legal³⁹ nu au asigurat reflectarea cantitativă şi valorică în evidenţa contabilă a unor imobile. Astfel, Aparatul central nu a reflectat în evidenţa contabilă 2 terenuri cu suprafaţa de 0,29 ha şi 4 clădiri cu suprafaţa totală de 198,4 m²; Birourile vamale: Bălţi – 6 terenuri cu suprafaţa totală de 1,0184 ha şi o clădire cu suprafaţa de 18,5 m²; Bender – 10 clădiri cu suprafaţa totală de 1147,8 m² şi 2 terenuri cu suprafaţa de 0,364 ha; Cahul – 16 terenuri cu suprafaţa de 11,6 ha; Chişinău – un teren cu suprafaţa de 0,002 ha şi 4 construcţii auxiliare cu o suprafaţă totală de 338,3 m²; Leuşeni – 10 clădiri cu suprafaţa totală de 251,2 m²; Briceni – un teren cu suprafaţa de 0,3265 ha.

____________________

³⁹ Art.17 din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; pct.39 şi pct.40 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

♦ În conformitate cu prevederile legale⁴⁰, SV urma să înregistreze la oficiul cadastral teritorial (în continuare – OCT) imobilele gestionate (clădiri, terenuri) şi drepturile patrimoniale asupra lor. Verificările efectuate de audit au constatat că în anul 2013 unele subdiviziuni nu au asigurat înregistrarea la OCT a drepturilor asupra bunurilor patrimoniale transmise în gestiune, clădiri şi terenuri, precum şi evaluarea lor. Astfel, la OCT nu au fost grevate drepturile patrimoniale asupra 30 de clădiri cu suprafaţa totală de 6936,7 m² şi 15 terenuri cu suprafaţa totală de 6,08 ha, inclusiv de către Aparatul central – o clădire şi 2 terenuri cu o suprafaţă de 24 m² şi, respectiv, 1,2 ha; Birourile vamale: Chişinău – 6 clădiri (751,1 m²) şi 3 terenuri (0,24 ha); Cahul – 4 clădiri (1792,4 m²) şi 3 terenuri (0,73 ha); Bălţi – 3 terenuri (3,03 ha); Briceni – 12 clădiri (3461,02 m²) şi un teren (0,3 ha); Bender – o clădire (60,0 m²) şi 2 terenuri (0,36 ha); Leuşeni – 4 clădiri (232,9 m²); Ungheni – 2 clădiri (335 m²) şi un teren (0,26 ha).

____________________

⁴⁰ Art.4 alin.(1), alin.(2), alin.(3) lit.a) şi lit.b), art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998; art.5 alin.(4) lit.b) din Legea cu privire la activitatea de evaluare nr.989-XV din 18.04.2002.

♦ Nu a fost asigurată corectitudinea raportării unor imobile. Astfel, la OCT sînt înregistrate după SV 21 de construcţii cu suprafaţa de 2163,6 m² şi 2 terenuri cu suprafaţa de 2,9 ha care, de facto, sînt gestionate şi reflectate în evidenţa contabilă a Biroului vamal Bender. Analogic, terenul cu suprafaţa de 0,8574 ha şi clădirea administrativă situată în mun.Chişinău, bd.Dacia cu suprafaţa de 2203,6 m² este administrată de către Biroul vamal Chişinău, iar la OCT este înregistrată după SV. La fel, după SV sînt înregistrate la OCT: clădirea administrativă cu suprafaţa de 629,5 m² şi alte 4 imobile cu suprafaţa de 185,3 m² situate în mun.Bălţi, precum şi o construcţie din or.Comrat cu suprafaţa de 667,2 m², clădirea de 108,0 m² şi terenul de 0,13 ha din or.Ceadîr-Lunga, clădirea administrativă cu suprafaţa de 109,3 m² din or.Basarabeasca, care de fapt sînt administrate şi reflectate în evidenţa contabilă a Biroului vamal Bălţi şi, respectiv, a Biroului vamal Cahul.

♦ Auditul constată necorespunderea, în unele cazuri, a suprafeţei sau a valorii unor bunuri imobile aflate în gestiunea Aparatului central şi a unor birouri vamale, faţă de valoarea estimată de organele cadastrale, fapt ce generează riscul de raportare neveridică a datelor patrimoniale ale entităţilor. Astfel, conform datelor OCT, valoarea terenului adiacent clădirii administrative a Aparatului central al SV cu suprafaţa de 0,907 ha constituie 29,9 mil.lei, iar în evidenţa contabilă valoarea acestuia este de 0,03 mil.lei. Analogic, valoarea clădirii administrative a Biroului vamal Bălţi, conform datelor OCT, constituie 1,9 mil.lei, iar conform datelor evidenţei contabile – 2,8 mil.lei. Suprafaţa clădirii administrative a Biroului vamal Chişinău, conform datelor OCT, este de 2203,6 m², iar conform evidenţei contabile – 5178,4 m². Totodată, valoarea acestui imobil constituie, conform evidenţei contabile, 22,1 mil.lei, iar conform datelor OCT – 28,4 mil.lei.

♦ Auditul a stabilit că în evidenţa contabilă a Biroului vamal Chişinău valoarea unor terenuri nu corespunde preţului normativ reglementat legal⁴¹. Astfel, terenul adiacent clădirii administrative a Biroului vamal Chişinău cu suprafaţa de 0,8574 ha este reflectat în evidenţa contabilă cu costul de 1,12 lei.

____________________

⁴¹ Art.2 din Legea privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului nr.1308-XIII din 25.07.1997.

♦ Verificările auditului au relevat divergenţe între numărul imobilelor înregistrate în evidenţa contabilă şi numărul acestora din Listele bunurilor imobile aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005. Astfel, în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului aflate în administrarea SV, aprobată prin Hotărîrea menţionată, sînt incluse 66 imobile cu suprafaţa de 16299 m², pe cînd în evidenţa contabilă sînt înregistrate 273 imobile cu suprafaţa de 36396,31 m². Totodată, auditul constată că în Hotărîrea Guvernuluinr.351 din 23.03.2005 bunurile imobile sînt înscrise după fostul Departament Vamal şi unele birouri vamale care au fost deja reorganizate.

♦ Auditul a constatat divergenţe în raportarea la nivel central a patrimoniului gestionat. Conform pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008⁴², autorităţile publice prezintă Agenţiei Proprietăţii Publice, subordonată Ministerului Economiei, o dată pe an, pînă la 15 aprilie, dările de seamă privind patrimoniul public aflat în administrarea acestora, modalităţile şi rezultatele utilizării lui, potrivit situaţiei de la 1 ianuarie a fiecărui an. Totodată, conform Regulamentului cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului menţionată⁴³, autorităţile publice sînt obligate să asigure autenticitatea datelor prezentate pentru înregistrare şi actualizarea acestora în modul stabilit de legislaţie. Verificările efectuate de audit au stabilit că darea de seamă prezentată de SV Agenţiei Proprietăţii Publice pe unele poziţii nu este veridică. Astfel, conform informaţiilor SV, Biroul vamal Bender gestionează 20 de construcţii, în darea de seamă întocmită şi prezentată de către SV Agenţiei Proprietăţii Publice sînt incluse 14, iar în Registrul cadastral al OCT se numără 22 de edificii. Analogic, Biroul vamal Leuşeni gestionează 35 de clădiri, iar în darea de seamă sînt incluse 14.

____________________

⁴² Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 cu privire la Registrul patrimoniului public.

⁴³ Pct.1 din Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 cu privire la Registrul patrimoniului public.

Concluzii: Managementul financiar şi sistemul de control intern existent în cadrul Aparatului central al SV şi unor birouri vamale au determinat neconformitatea evidenţei patrimoniului gestionat în condiţii de neînregistrare integrală în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale, de prezenţă a unor divergenţe între datele reflectate în evidenţa contabilă, cele înregistrate la organele cadastrale, datele prevăzute în Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 şi situaţia reală. De asemenea, informaţiile gestionate de SV la nivel centralizat privind terenurile şi bunurile proprietate publică diferă de cele raportate şi reflectate în evidenţa contabilă a entităţilor.

Situaţia menţionată, inclusiv perpetuată din perioadele anterioare, se datorează controlului intern insuficient stabilit la entităţi, neasigurării din partea responsabililor a realizării obligaţiunilor lor funcţionale, neinventarierii în modul stabilit a bunurilor imobile, precum şi neefectuării verificărilor reciproce cu organele cadastrale.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal

9. Să întreprindă măsuri în vederea inventarierii bunurilor imobile (terenurilor şi imobilelor) proprietate publică, cu înregistrarea la oficiile cadastrale, evaluării cadastrale şi ajustării costului bunurilor reflectate în evidenţa contabilă a entităţilor, cu înlăturarea divergenţelor.

Notă: Se ia act că, în perioada auditată:

- Aparatul central al SV a înregistrat la organul cadastral terenurile situate în mun.Chişinău cu suprafaţa totală de 0,9142 ha, iar în evidenţa contabilă a înregistrat separat garajul şi cazangeria situate în or.Ocniţa, precum şi cazangeria SV;

- Biroul vamal Ungheni a adus în concordanţă valoarea şi suprafeţele imobilelor înregistrate în evidenţa contabilă cu datele OCT, înregistrînd imobilul situat în or.Făleşti la OCT;

- Biroul vamal Cahul a evaluat şi înregistrat în evidenţa contabilă 16 terenuri cu suprafaţa de 11,3 ha;

- Biroul vamal Bender a evaluat şi a înregistrat în evidenţa contabilă, în corespundere cu datele OCT, 10 imobile situate în Punctul vamal Palanca;

- Biroul vamal Leuşeni a înregistrat în evidenţa contabilă 10, iar la OCT – 4 clădiri;

- Biroul vamal Briceni a înregistrat în evidenţa contabilă terenul cu suprafaţa de 0,3265 ha.

3.5. Cu privire la conformitatea gestionării şi raportării mijloacelor speciale

Potrivit datelor raportate, la 01.01.2013 mijloacele speciale înregistrate în conturile trezoreriale ale SV au constituit 0,7 mil.lei, inclusiv pe categorii: 0,04 mil.lei – “Granturi”, 0,66 mil.lei – “Chiria/arenda bunurilor proprietate publică” şi 0,02 mil.lei – “Servicii cu plată”. Pentru perioada auditată au fost precizate venituri în sumă de 3,32 mil.lei şi cheltuieli în sumă de 3,36 mil.lei, fiind executate venituri în sumă de 3,84 mil.lei (115,6%) şi cheltuieli – 3,34 mil.lei (99,5%). Din suma totală a veniturilor executate, 99,6% revine categoriei 002 “Chiria/arenda bunurilor proprietate publică”.

Cele mai mari venituri au fost obţinute de către Birourile vamale: Cahul, Briceni, Leuşeni şi Bender, ponderea acestora în totalul mijloacelor speciale constituind 22,4%, respectiv, 18,6%, 16,4%, şi 15,9%.

Verificările efectuate de audit pe eşantionul selectat (Aparatul central şi 5 birouri vamale din 7 existente) asupra corectitudinii formării şi utilizării mijloacelor speciale au constatat că aceste mijloacele au fost formate conform prevederilor legale⁴⁴, fiind direcţionate pentru cheltuielile legate de desfăşurarea activităţii acestuia, conform cadrului legal. Totodată, auditul a stabilit că Biroul vamal Cahul nu a legalizat⁴⁵ relaţiile de arendă, nefiind încheiat contractul de arendă funciară cu un agent economic care utilizează terenul Postului vamal Mirnoe-Tabaki pentru construcţia unei clădiri cu destinaţie comercială, înregistrată la OCT pe o suprafaţă de 62,8 m² (conform actului de recepţie din 19.11.1998), astfel fiind ratate venituri nesemnificative de mijloace speciale.

____________________

⁴⁴ Anexa nr.8 (determinarea cuantumului minim al chiriei bunurilor proprietate publică) din Legea bugetului de stat pe anul 2013, nr.249 din 02.11.2012; art.10 alin.(8) şi alin.(11) din Legea privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului nr.1308 din 25.07.1997.

⁴⁵ Cap.IX din Codul civil al Republicii Moldova, aprobat prin Legea nr.1107-XV din 06.06.2002.

Verificările efectuate de audit la Biroul vamal Chişinău relevă că, contrar prevederilor pct.19 din Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008⁴⁶, nu au fost întocmite, la darea în locaţiune, actele de primire-predare a bunurilor proprietate publică

____________________

⁴⁶ Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate” (cu modificările şi completările ulterioare).

Concluzii: Lipsa unor elemente ale sistemului de control intern au generat nereguli la darea în locaţiune a unor bunuri imobile, iar nelegalizarea relaţiilor de arendă generează ratarea veniturilor de mijloace speciale.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

10. Să asigure legalizarea relaţiilor de arendă funciară a terenului de la Punctul vamal Mirnoe-Tabaki.

11. Să instituie proceduri de control intern pentru asigurarea conformităţii transmiterii în locaţiune a bunurilor proprietate a statului.

3.6. Cu privire la conformitatea decontărilor

Potrivit datelor raportate la 31.12.2013, SV a înregistrat datorii debitoare în sumă de 1,9 mil.lei şi datorii creditoare în sumă de 10,2 mil.lei, care, comparativ cu situaţia din 01.01.2013, s-au micşorat cu 1,1 mil.lei şi, respectiv, s-au majorat cu 0,7 mil.lei. La componenta de bază şi mijloace speciale, datoriile debitoare au constituit 1,7 mil.lei şi, respectiv, 0,2 mil.lei, inclusiv datoriile Aparatului central – 0,2 mil.lei şi, respectiv, 0,05 mil.lei.

La procurarea mărfurilor şi serviciilor, datoriile debitoare au constituit 0,99 mil.lei, formate ca rezultat al plăţilor în avans efectuate în luna decembrie pentru mărfurile şi serviciile primite în ianuarie 2014, conform contractelor încheiate. Partea preponderentă a datoriilor creditoare o constituie cele la capitolul privind retribuirea muncii cu plăţile aferente pe luna decembrie, al căror termen de achitare nu survenise. Alte datorii creditoare cuprind datoriile privind manco, transmise în organele de anchetă, care au constituit suma de 0,3 mil.lei (2,8%).

Analiza corectitudinii înregistrării datoriilor şi creanţelor în bilanţurile contabile ale Aparatului central al SV şi ale birourilor vamale denotă că acestea corespund realităţii, fapt confirmat prin actele de verificare a decontărilor întocmite de către părţi.

Concluzii: Managementul financiar şi controlul intern instituit la SV au asigurat conformitatea decontărilor prin respectarea cadrului legal în tranzacţiile efectuate cu diferiţi debitori şi creditori, cu inventarierea şi raportarea conformă a acestora.

3.7. Cu privire la evidenţa contabilă şi raportarea financiară

Auditul denotă că, potrivit art.16 alin.(2) din Legea contabilităţii şi Ordinului ministrului finanţelor nr.92 din 24.06.2013⁴⁷, SV a aprobat, conform cadrului regulator intern⁴⁸, Politica de contabilitate pentru Aparatul central al SV şi birourile vamale.

____________________

⁴⁷ Ordinul ministrului finanţelor nr.92 din 24.06.2013 “Cu privire la aprobarea Politicii de contabilitate tip pentru instituţiile publice”.

⁴⁸ Ordinul SV nr.472-0 din 27.09.2013 şi Ordinul nr.480-0 din 30.09.2013.

În cadrul Aparatului central al SV, evidenţa contabilă este organizată şi ţinută de către Direcţia finanţe şi evidenţă contabilă, iar în cadrul birourilor vamale – de către secţiile finanţe şi evidenţă contabilă. Atît Aparatul central, cît şi birourile vamale subordonate ţin evidenţa contabilă în conturi analitice şi sintetice, utilizînd Planul de conturi contabile, prevăzut de Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice⁴⁹.

____________________

⁴⁹ Pct.33 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

Documentele primare controlate de serviciile contabile şi luate în evidenţă se sistematizează după data efectuării operaţiunilor (în ordine cronologică) şi se perfectează prin note de contabilitate, cu utilizarea programului contabil computerizat “1C Buget”.

În cadrul SV se aplică sistemul contabil în partidă dublă, rapoartele financiare se întocmesc în baza Normelor metodologice aprobate de Ministerul Finanţelor pentru sistemul bugetar, în conformitate cu art.4 alin.(6) din Legea contabilităţii.

În cadrul SV, inventarierile bunurilor imobile au fost efectuate cu unele abateri de la prevederile cadrului legal⁵⁰, care stipulează că inventarierea imobilizărilor necorporale şi corporale se efectuează prin verificarea dreptului de proprietate şi apartenenţa imobilizărilor corporale prin identificarea titlurilor de proprietate, paşapoartelor tehnice, a dosarului şi schiţelor de amplasare a acestora, documentelor primare de intrare şi altor documente. Ca rezultat, unele imobile (clădiri, terenuri) nu au fost incluse în listele de inventariere şi reflectate în bilanţurile subdiviziunilor teritoriale.

____________________

⁵⁰ Pct.35 alin.(2) din Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012.

Verificările efectuate de audit asupra evidenţei fondurilor fixe, calculării şi reflectării în evidenţa contabilă a uzurii mijloacelor fixe nu au stabilit abateri semnificative. Totodată, cheltuielile aferente materialelor pentru necesităţile SV au fost reflectate în evidenţa contabilă conform cadrului regulator.

Concluzii: Managementul financiar în cadrul SV a asigurat respectarea regulilor generale de reflectare în evidenţa contabilă şi de raportare a unor cheltuieli. Neînregistrarea regulamentară în evidenţa contabilă a tuturor imobilelor a fost cauzată de efectuarea necalitativă a inventarierii generale a elementelor de activ şi pasiv, fapt care a generat raportarea neveridică a situaţiei privind mijloacele fixe.

Recomandări conducerii Serviciului Vamal:

12. Să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ şi pasiv, cu verificarea drepturilor patrimoniale şi remedierea tuturor neajunsurilor constatate.

IV. CONCLUZIE PRIVIND CONFORMITATEA

În baza activităţilor desfăşurate, auditul denotă că gestionarea fondurilor publice este conformă prevederilor legale, cu excepţia unor carenţe în aspectul conformităţii proceselor de executare a mijloacelor financiare şi raportare a situaţiei patrimoniale. În special, se atestă nevalorificarea mijloacelor acordate din surse externe, neconformităţi la administrarea patrimoniului public şi gestionarea procesului de achiziţii publice.

V. OPINIE DE AUDIT

Opinie cu rezerve asupra Raportului consolidat:

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, cu excepţia aspectelor ce ţin de plenitudinea înregistrării în evidenţa contabilă a valorii imobilelor, Raportul financiar consolidat, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare şi celei patrimoniale ale Serviciului Vamal la 31.12.2013, fiind întocmit conform cadrului aplicabil de raportare financiară.

Prezentul Raport de audit a fost elaborat în baza activităţilor de audit realizate de către echipa de audit în următoarea componenţă: controlorii de stat superiori D.Ivanov, I.Bulmaga şi controlorii de stat D.Grigoriev, T.Herţanu şi N.Cabac.